Diagnóstico económico financiero

© 2011 Deloitte, S.L.

Diagnóstico económico financieroAyuntamiento de León


2 de diciembre de 2011

Ayuntamiento de LeónAvda. Ordoño II, Planta segundaLeón

Estimados señores:

Adjuntamos nuestro Informe sobre el Diagnóstico de la situación económico-financiera del Ayuntamiento de Leon (en adelante, el Ayuntamiento o la Entidad), elaborado en relación con el trabajo realizado de acuerdo con los términos del contrato con fecha 19 de septiembre de 2011. El informe está compuesto de 5 secciones tal y como se indica en el índice de la siguiente página. El informe es confidencial para las partes receptoras y está sujeto a la restricción que se especifica en el contrato. Ninguna otra parte está autorizada a basarse en nuestro informe para ningún fin y declinamos toda responsabilidad u obligación en relación con el contenido del informe en caso de uso indebido. Queremos resaltar la importancia del apartado titulado ‘Alcance y limitaciones’ incluido en el informe, en el cual hacemos referencia al alcance de nuestro trabajo. Nuestro trabajo finalizó el 18 de noviembre de 2011 y no ha sido actualizado desde dicha fecha.

Solicitamos se nos confirme que, a su leal saber y entender, los hechos, tal y como se describen, son razonables en todos los aspectos significativos, que cualquiera de las opiniones que se les atribuye es adecuada y razonable, que nos han facilitado toda la información significativa relevante para el informe de la cual tienen conocimiento y que no tienen constancia que se haya excluido ningún aspecto significativo relevante para el objeto del trabajo para el que hemos sido contratados. No asumimos ninguna responsabilidad por asuntos que no se hayan tratado en el informe o que se hayan omitido por causa de la naturaleza limitada de nuestro trabajo.

Quedamos a su entera disposición para comentar tan ampliamente como deseen los aspectos contenidos en este documento y aprovechamos la ocasión para agradecerles la colaboración y atención prestada en todo momento por el personal asignado por el Ayuntamiento de León en el desarrollo de nuestro trabajo.

Atentamente,

Jaime Del Olmo Casalderrey

Informe Deloitte, S.L.Av. García Barbón, 10636201 VigoEspañaTel: +34 986 81 55 00Fax: +34 986 81 55 06www.deloitte.es

Deloitte S.L. Inscrita en el Registro Mercantil de Madrid, tomo 13.650, sección 8ª, folio 188, hoja M-54414,inscripción 96ª. C.I.F.: B-79104469.Domicilio social: Plaza Pablo Ruiz Picasso, 1, Torre Picasso, 28020, Madrid.

© 2011 Deloitte, S.L.3 Diagnóstico Económico Financiero Ayto. de León

ÍndicePágina

1. Alcance y limitaciones 5

2. Resumen ejecutivo 9

2.1. Liquidación del presupuesto 10

2.2. Remanente de tesorería 14

2.3. Endeudamiento 18

2.4. Balance y cuenta de resultados 25

2.5. Previsión déficit corriente 32

3. Análisis económico-financiero 36

3.1. Liquidación del presupuesto 37

3.2. Necesidad de financiación en el corto plazo 72

3.3. Balance de situación 76

3.4. Cuenta de resultados 99

4. Aspectos detectados en el análisis económico financiero 101

5. Deuda y compromisos que afectan a más de un año 108

6. Resultados proyecciones financieras 111


Índice (cont.)

Página

7. Recomendaciones 120

7.1. Recomendaciones presupuestarias 121

7.2. Gestión de ingresos 131

7.3. Legal: Gestión de la Hacienda local 134

7.4. Legal: Contratación 143

7.5. Legal: Patrimonio 155

7.6. Fiscal: Impuesto sobre el Valor Añadido 157


1. Alcance y limitaciones


1. Alcance y limitaciones

Alcance

El alcance de nuestro trabajo se ha establecido en el Contrato de Servicios formalizado en septiembre de 2011 para elaborar un Diagnóstico de la situación económico-financiera del Ayuntamiento de León.

Nuestro trabajo, que se resume en este documento, se ha limitado a los asuntos que hemos considerado relevantes dentro del contexto establecido en el Contrato con el Ayuntamiento de León.

Nuestro trabajo ha consistido en el análisis de la situación económico-financiera del Ayuntamiento de León con el alcance antes mencionado y por lo tanto, no ha incluido procedimientos considerados necesarios por las normas profesionales generalmente aceptadas para la realización de un informe de seguridad positiva de estados presupuestarios y / o financieros (Cuenta General del Ayuntamiento de León correspondiente al ejercicio 2010) y, en consecuencia, no expresamos una opinión de esta naturaleza sobre la información analizada. Si hubiéramos realizado procedimientos adicionales o con un alcance diferente, podrían haberse puesto de manifiesto aspectos adicionales de interés que les hubieran sido reportados.

La Cuenta General, la determinación de los criterios y premisas sobre los que está basado, así como el detalle de la información pertinente que pudiera afectar a la ejecución de éstos, son responsabilidad exclusiva de la Dirección y los órganos de gobierno del Ayuntamiento de León. Deloitte no ha participado ni debe ser asociado con la elaboración de dicha información y, en consecuencia, no expresamos una opinión ni damos ningún tipo de seguridad sobre la misma.

Nuestro trabajo lo hemos llevado a cabo en las dependencias del Ayuntamiento de Leon, entre el 12 de septiembre y el 18 de noviembre de 2011 y hemos mantenido reuniones con los responsables y la Dirección de la Entidad, a partir de las cuales hemos realizado nuestro trabajo.

Los principales interlocutores durante la realización de nuestro trabajo han sido:− Concejal de Hacienda y Tecnologías (D. Agustín Rajoy Feijoo).− Jefe de asuntos económicos (D. Carlos Hurtado).− Interventor (D. Gabriel Menéndez Rubiera).− Viceinterventor (D. Teodoro Seijas).− Tesorero (D. Angel González).− Rentas y exacciones (Dña. Milagros Gordaliza).− Jefe de contabilidad (D. Jaime Hurtado).− Recaudador (D. Bernardo Rodríguez).− Contratación (Dña. Lola Díez).− Departamento jurídico (D. José R. Martín Villa, D. Antonio Fdez Polanco y D. Herminio Turrado).


1. Alcance y limitacionesAlcance (cont.)

Limitaciones al alcance

En la realización de nuestro trabajo se han puesto de manifiesto determinadas limitaciones al alcance que tienen un impacto significativo en la preparación de este documento y que, principalmente, están asociadas a la limitación de tiempo disponible. Entre la información necesaria para cubrir el alcance de nuestro trabajo, queremos destacar la siguiente información por orden de importancia:

− No se nos ha facilitado un detalle íntegro de los bienes que forman el patrimonio del Ayuntamiento.

− En relación con la solicitud realizada por el Ayuntamiento a sus proveedores de confirmación de saldos y de otra información relevante al 31 de diciembre de 2010 y 31 de mayo de 2011, se han recibido todas las respuestas cuyo porcentaje de cobertura alcanza el 74%.

− Dado que no era el objeto de nuestro trabajo, no hemos procedido a realizar pruebas de validez de la información del Departamento de Recaudación, responsable de la recaudación de impuestos y tasas así como de la reclamación de liquidaciones en vía ejecutiva.

− No hemos procedido al análisis de las desviaciones positivas y negativas de financiación.

− No hemos realizado un análisis completo de todas las subvenciones recibidas por el Ayuntamiento por lo que pueden existir pasivos contingentes no detectados en nuestro trabajo por este concepto.

− El Ayuntamiento no nos ha facilitado determinados desgloses correspondientes a pagos realizados con anterioridad al ejercicio 2002 por no disponer de los mismos.

Dadas las circunstancias, es posible que no tengamos constancia de todos los hechos e informaciones que se pueden considerar relevantes.


2. Resumen ejecutivo


2.1. Liquidación del presupuesto

9 Diagnóstico Económico Financiero Ayto. de León


Análisis económico financieroLiquidación del presupuesto del ejercicio 2010 corregido

Aclaración: En el presupuesto ajustado presentado no han sido incluidos aquellos importes derivados de los intereses de demora que no han sido reclamados por los proveedores ni las provisiones necesarias para hacer frente a las reclamaciones legales de terceros.Ajustes realizados:Impuestos directos: El ajuste corresponde a la parte del IRPF cedido por el Estado correspondiente al mes de diciembre de 2010 ya que el Ayuntamiento ha registrado los mismos como ingreso presupuestario del ejercicio 2011 (Ajuste 1).Impuestos indirectos: El ajuste corresponde al ingreso derivado de los impuestos directos cedidos del Estado correspondiente al mes de diciembre de 2010 ya que el Ayuntamiento ha registrado los mismos como ingreso presupuestario del ejercicio 2011 (Ajuste 1).Tasa precios públicos y otros ingresos: El ajuste se debe a que no se ha registrado el ingreso derivado de las tasas por alcantarillado del último trimestre del ejercicio 2010 así como tasas de transporte de viajeros correspondientes al mes de diciembre. (Ajustes 2 y 3)Transferencias corrientes : Incluye un ajuste positivo correspondiente al ingreso del mes de diciembre del Fondo complementario de financiación ya que el Ayuntamiento ha registrado los mismos como ingreso presupuestario del ejercicio 2011 (Ajuste 4). Por otra parte incluye un ajuste negativo derivado de la concesión de transferencias corrientes a la sociedad vinculada Mercaleón por importe de 1.259 miles de euros (Ajuste 21) así como transferencias al Consorcio del Aeropuerto de Leon (Ajuste 23) por importe de 1.610 miles de euros.

A continuación presentamos liquidación presupuestaria del ejercicio 2010 teniendo encuenta los ajustes detectados en nuestro trabajo. Es importante que se tenga encuenta que el presupuesto que presentamos a continuación es un «presupuestoteórico» dado que los ajustes propuestos sólo tendrían cabida en el caso de que seamplias los créditos, ya que sólo serían objeto de registro en contabilidad patrimonial yno en contabilidad presupuestaria.

1. OPERACIONES CORRIENTES (4.369) (107.927) (112.296)Capítulo 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales 61.576 249 61.825Capítulo 2. Impuestos indirectos 5.184 200 5.384Capítulo 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos 21.393 1.292 22.685Capítulo 4. Transferencias corrientes 26.966 (1.012) 25.954Capítulo 5. Ingresos patrimoniales 4.540 - 4.540Capítulo 1. Gasto de personal (66.108) (9.193) (75.301)Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios (54.048) (80.778) (134.826)Capítulo 3. Gastos financieros (3.872) (18.685) (22.557)2. OPERACIONES DE CAPITAL 339 (2.572) (2.233)Capítulo 7. Transferencias de capital 25.978 - 25.978Capítulo 6. Inversiones reales (25.639) (2.572) (28.211)

RESULTADO DE LAS OPERACIONES NO FINANCIERAS (4.030) (110.499) (114.529)

3. OPERACIONES CON ACTIVOS FINANCIEROS 4 - 4Capítulo 8. Variación de activos financieros 4 - 44. OPERACIONES CON PASIVOS FINANCIEROS (1.127) - (1.127)Capítulo 9. Variación de pasivos financieros (1.127) - (1.127)

RESULTADO PRESUPUESTARIO (5.153) (110.499) (115.652)

Desviaciones de financiación negativas del ejercicio (+) 1.378 - 1.378Desviaciones de financiación positivas del ejercicio (-) (11.481) - (11.481)

RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO (15.256) (110.499) (125.755)

Resultado presupuestario

(estimado) ajustado 2010


2010

Ajustes al Presupuesto



Ajustes realizados:Gastos de personal: El importe ajustado corresponde a pagos de nóminas a personal del Ayuntamiento correspondiente a ejercicios anteriores (fundamentalmente correspondiente a los ejercicios 2007 y 2008) (Ajuste 13).Gastos en bienes corrientes y servicios (*): Por una parte, se ha procedido a ajustar los importes derivados de gastos no registrados, tanto del ejercicio corriente (24.070 miles de euros) como de ejercicios anteriores por importe de 42.446 miles de euros (Ajuste 15). Asimismo, se ha realizado un ajuste como consecuencia de las diferencias detectadas en las respuestas de proveedores por importe de 5.566 miles de euros (Ajuste 16).Por último, se ha ajustado aquellos pagos pendientes de aplicación que no tienen consignación presupuestaria por importe de 8.696 miles de euros (Ajuste 13).Gastos financieros: Los ajustes realizados en este capítulo se deben a los intereses de demora reclamados por los proveedores por importe de 18.685 miles de euros (Ajuste 16).

(*) Debemos hacer mención que la totalidad de este ajuste ha sido incluido en el Capítulo 2 cuando parte del mismo corresponde a otros capítulos. No disponemos de información suficiente para realizar un desglose apropiado.










2010




Ajustes realizados:Inversiones reales: Incluimos las certificaciones de obras no registradas por el Ayuntamiento de acuerdo a la información remitida por los distintos proveedores que han sido circularizados. El importe asciende a 2.572 miles de euros (Ajuste 16)No disponemos de información acerca de las desviaciones negativas y positivas de financiación por lo que no realizamos ningún ajuste sobre los datos de la liquidación elaborada por el Ayuntamiento.










2010



2.2. Remanente de tesorería


Análisis económico financieroNecesidad de financiación en el corto plazo

EXPLICACIÓN IMPACTOS CUENTAS A COBRAR Los ajustes realizados sobre el saldo de deudores pendientes de

cobro del ejercicio corriente corresponden al reconocimiento de los derechos derivados de los ingresos por tasas devengados en el ejercicio 2010 (Ajustes 2 y 3)

Asimismo, se ha procedido a ajustar el importe correspondiente a los impuestos cedidos por el Estado en el mes de diciembre debido a que dichos importes deberían registrarse como ingreso del ejercicio (Ajustes 1 y 4).

Por último, en lo referente a cuentas a cobrar se ha procedido a ajustar el importe estimado de la pérdida derivada de las insolvencias de las cuentas deudoras del Ayuntamiento. En este importe se incluyen, además la baja de determinadas subvenciones dado que, a fecha actual no se ha generado el derecho a percibirlas. (Ajustes 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 ).

Descripción y composición


Análisis económico financieroNecesidad de financiación en el corto plazo (Cont.)

EXPLICACIÓN IMPACTOS ACREEDORES PENDIENTES DEPAGOPendiente de pago ejercicio corriente. El impacto consignado en los acreedores presupuestarios

pendientes de pago del ejercicio corresponden, fundamentalmente, con los acreedores que no tienen partida presupuestaria y que no fueron incorporados en el cálculo del remanente de tesorería (24.070 miles de euros)Ajuste 15.

Pendiente de pago ejercicios cerrados. El impacto consignado en los acreedores presupuestarios

pendientes de pago de ejercicios cerrados corresponden, fundamentalmente a obligaciones contraídas con los acreedores que no tienen partida presupuestaria y que no fueron incorporados en el cálculo del remanente de tesorería (42.446 miles de euros).Ajuste 15

Asimismo, se ha procedido a ajustar la deuda con Mercaleón, no incluida en los registros contables de la entidad local por importe de 1.259 miles de euros. Ajuste 21

Por último se ha incorporado la deuda derivada del convenio con el Consorcio del Aeropuerto para los ejercicios 2009 y 2010 que asciende a 1.610 miles de euros Ajuste 23.




EXPLICACIÓN IMPACTOS ACREEDORES PENDIENTES DEPAGOPagos pendientes de aplicación El Ayuntamiento incluye en el cómputo del saldo «Acreedores

pendientes de pago» la totalidad de los pagos realizados pendientes de aplicación cuando, en determinados casos dichos pagos no corresponden a obligaciones previamente reconocidas en el presupuesto. En consecuencia hemos procedido a realizar un ajuste por importe de 17.889 miles de euros (Ajuste 13) que corresponde a pagos cuyo gasto se encuentra pendiente de registro.

Ajustes respuestas proveedores Incluimos ajustes de acuerdo a las diferencias surgidas de las

respuestas de proveedores (en base al trabajo al 30/05/2011 por no considerar la diferencia significativa con el importe que correspondería al 31 de diciembre de 2010) que ascienden a 26.823 miles de euros Ajuste 16

Deuda financiera• En esta deuda se incorpora tanto la parte que vence en el corto

plazo de los préstamos concedidos para inversiones (2.456 miles de euros).



2.3. Endeudamiento


Facturas sin tramitar: El Ayuntamiento dispone de un registro auxiliar de facturas no tramitadas devengadas en el ejercicio 2010 y anteriores que no están registradas en contabilidad. Debe procederse a contabilizar las mismas y llevar a cabo las medidas correspondientes para su inclusión en presupuestos futuros mediante reconocimientos extrajudiciales de deuda (Ajuste 15).

Intereses devengados no registrados: Existen intereses devengados en el ejercicio 2010 que han sido registrados en el 2011 por importe de 815 miles de euros (Ajuste 5).

En base al análisis realizado sobre el balance al 31 de diciembre de 2010, exponemos la deuda del Ayuntamiento, teniendo en cuenta los ajustes detectados en nuestro trabajo.

Análisis económico financieroDeuda del Ayuntamiento al 31 de diciembre de 2010

(*) Dato obtenido como la suma del pasivo corriente y no corriente de la cuenta general delAyuntamiento de Leon al 31 de diciembre de 2010.


Deuda del Ayuntamiento al 31 de diciembre de 2010

Deuda S/ balance al 31/12/2010 (*) 219.755Facturas sin tramitar 66.516Intereses devengados no registrados 815Ajustes detectados en circularización 26.823Provisión contingencias legales 29.253Ajuste liquidación impuestos cedidos 2008 3.056Ajuste liquidación impuestos cedidos 2009 9.769Deuda Consorcio Aeropuerto 2009 y 2010 1.610Deuda Mercaleón 1.259Intereses de demora deuda con acreedores 39.903Pagos pendientes de aplicación (factoring) (5.957)

Total deuda al 31/12/2010 (Ajustada) 392.802

Otros pasivos contingentes ( reclamaciones legales) 39.386Deudas de sociedades dependientes en las que el Ayuntamiento tiene el control 1.766

Deuda + Pasivos Contingentes 433.954

Miles de eurosConcepto


Ajustes detectados en circularización: Como consecuencia de las cartas enviadas a los proveedores, hemos detectado ajustes por importe de 26.823 miles de euros de acuerdo al siguiente detalle (ajuste 16):

El importe más relevante corresponde a los intereses de demora reclamados por proveedores (Urbaserprincipalmente) por importe de 17.142 miles de euros.

En base al análisis realizado sobre el balance al 31 de diciembre de 2010, exponemos la deuda del Ayuntamiento ajustada:


Acreedor ImporteIntereses de demora 18.685

Revisión de precios obras 1.529

Facturas no registradas por el Ayuntamiento (si proveedor) 157

Deuda GERSUL no registrada 5.566

Certificacion de obra no registrada 886

TOTAL 26.823

Ajustes de proveedores (Miles de Euros)


(*) Dato obtenido como la suma del pasivo corriente y no corriente de la cuenta general del Ayuntamiento de Leon al 31 de diciembre de 2010.








Provisión contingencias legales/ Otros pasivos contingentes: Como consecuencia del análisis del Departamento Jurídico de la Entidad, se ha procedido a cuantificar como probables reclamaciones por un importe conjunto. El detalle de dichas contingencias las exponemos a continuación (ajuste 18):

Asimismo, los técnicos jurídicos del Ayuntamiento, determinan que existen reclamaciones diversas cuyo desenlace negativo es posible para el Ayuntamiento, por importe de 39.386 miles de euros(ajuste 18).











Concepto Importe

Reclamación IBI 10.300Sentencia CEYD 12.766Expropiación Chantria 2.200Mosaicos Alonso 2.628Sumi Global 700Domingo Cueto 400Personal 123Juicio Contructora San Jose 136Total 29.253

Provisión contingencias posibles (Miles de Euros)


Deuda derivada de la liquidación definitiva de los impuestos cedidos por el Estado: De acuerdo al artículo 91 de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado, se contempla el diferimiento de las cantidades a devolver por las entidades locales, como consecuencia de la liquidación definitiva de la participación en los tributos del Estado. En consecuencia el Ayuntamiento deberá proceder a devolver al Estado por los ejercicios 2008 y 2009 un importe que asciende a 3.056 y 9.769 miles de euros respectivamente (Ajustes 19 y 20).Deuda Consorcio del Aeropuerto: Como consecuencia del convenio con el Consorcio del Aeropuerto, el Ayuntamiento tiene un compromiso de 1.610 miles de euros (800 y 810 miles de euros que corresponden a los ejercicios 2010 y 2009 respectivamente) (Ajuste 23).Deuda Mercaleón: Como consecuencia del convenio firmado con esta entidad dependiente, el Ayuntamiento debe proceder al pago a esta entidad de un importe que asciende a 1.259 miles de euros que, a la fecha de nuestro análisis, no se encontraba registrada.


En base al análisis realizado sobre el balance al 31 de diciembre de 2010, exponemos la deuda del Ayuntamiento ajustada: Descripción y composición









Intereses de demora de deuda: De acuerdo a la legislación vigente en España, referente a la lucha contra la morosidad, el Ayuntamiento deberá hacer frente a intereses de demora motivado por el retraso en los pagos. Hemos estimado que el importe devengado por la deuda viva al 31 de diciembre de 2010 así como las costas ascienden a 39.903 miles de euros.

Pagos pendientes de aplicación: Como consecuencia de la operativa del Ayuntamiento, existen determinados pagos que no han sido contabilizados minorando los saldos acreedores. Debería procederse a aplicar los mismos a las facturas correspondientes. Existe un riesgo elevado de que se procedan a pagar dos veces una misma factura. Este ajuste es estimado en base a la información obtenida, no obstante debería ser revisado por el personal del Ayuntamiento. (Ajuste 14)


En base al análisis realizado sobre el balance al 31 de diciembre de 2010, exponemos la deuda del Ayuntamiento ajustada: Descripción y composición









Deuda sociedades dependientes en las que la Entidad tiene el control:Hemos considerado como deuda del Ayuntamiento, a efectos de conocer su deuda consolidada, los pasivos incluidos en los balances de entidades dependientes (**) en las que el Ayuntamiento posee el control:

(**) Este importe podría incrementarse como consecuencia de la deuda de mancomunidades y consorcios no incluidas en nuestro análisis por no disponer de información.




Pasivos de las entidades dependientes al 31 de diciembre de 2010

Palacio de Congresos S.A. 202ILRUV, S.A. 877Inst. Leonés Desar. Económico, Formación y Empleo, S.A. 578F. Leonesa Desarr. Económico, Formac. y Empleo 66F. León Real 43

1.766

ConceptoMiles de

euros









2.4. Balance y cuenta de resultados


EXPLICACIÓN IMPACTOS EN DEUDORES:Los ajustes realizados en los deudores del ejercicio corresponden a las siguientes razones:1.- Ajustes en «Deudores presupuestarios»: Existe un ajuste positivo por importe de 1.292 miles de euros

debido al el ingreso derivado de las tasas por alcantarillado del último trimestre así como y tasas de transporte de viajeros correspondientes al mes de diciembre del ejercicio 2010. (Ajustes 2 y 3)

Asimismo en lo referente a cuentas a cobrar se ha procedido a ajustar el importe estimado de la pérdida derivada de las insolvencias de las siguientes cuentas deudoras del Ayuntamiento. (Ajustes 6, 7, 8, 9, 10, 11 y 12 ):

Diferencias existentes con los derechos pendientes de cobro del presupuesto con la cuenta general de recaudación (8.712 miles de euros).

Provisión por insolvencias de derechos de cobro por tasas y tributos (2.303 miles de euros).

Subvenciones de la JCYL ( 3.220 miles de euros). Subvención recibida para la rehabilitación de la Ciudad

Antigua y el Barrio del Ejido (Ari) por no haberse justificado la inversión en su totalidad (1.900 miles de euros).

Mosaicos Alonso, S.L , Domingo Cueto S.L., y Serfunle por un importe total de 3.853 miles de euros.

2.- Ajustes en «Otros deudores»:• Este ajuste se debe en su totalidad al registro de determinados

pagos pendientes de aplicación correspondientes a gastos no registrados mayoritariamente (17.889 miles de euros), así como 5.957 miles de euros que corresponden a pagos de facturas que figuran como pendientes de pago y que, por lo tanto dicho importe debe reducir el pasivo registrado. (Ajustes 13 y 14)


Análisis económico financieroBalance al 31 de diciembre de 2010


EXPLICACIÓN IMPACTOS EN PASIVO NO CORRIENTE: El ajuste el epígrafe «Provisiones a largo plazo» corresponde a los

litigios en curso que, de acuerdo al análisis del departamento jurídico del Ayuntamiento, exigirán desembolsos de tesorería por importe de 29.253 miles de euros (Ajuste 18 ).

Por otra parte el ajuste procedente de «Otras deudas» es debido a las cantidades a largo plazo que el ayuntamiento tiene que devolver como consecuencia de la liquidación definitiva de la participación en los tributos del Estado correspondiente a los ejercicios 2008 y 2009. (Ajustes 19 y 20).

EXPLICACIÓN IMPACTOS EN PASIVO CORRIENTE:Exponemos detalle de las principales partidas ajustadas en el pasivo corriente del balance:Otras deudas a corto plazo• Dentro del capítulo «Otras deudas a corto plazo», se ha ajustado la

deuda a corto plazo como consecuencia de la liquidación definitiva de la participación en los tributos del Estado correspondiente al ejercicio 2008. (Ajuste 19) así como los intereses bancarios devengados en el ejercicio 2010 por importe de 815 miles de euros.




EXPLICACIÓN IMPACTOS EN PASIVO CORRIENTE (Cont.):AcreedoresEn el capítulo «Acreedores» se ha procedido al ajuste de los siguientes conceptos:Acreedores presupuestarios:• Reducción del pasivo por compensación de los pagos pendientes

de aplicación por 5.957 miles de euros. (Ajuste 14)Acreedores no presupuestarios:• Registro de los intereses de demora devengados desde el

ejercicio 2005 al 2010 no contabilizados por el ayuntamiento por importe de 39.903 miles de euros (Ajuste 22).

• Ajustes detectados mediante el procedimiento de circularización de acreedores por 26.823 miles de euros (Ajuste 16).

• Registro de facturas sin tramitar cuyo devengo se ha producido en el ejercicio 2010 por importe de 66.516 miles de euros (Ajuste 15)

• Deuda con el Consorcio del Aeropuerto por 1.610 miles de euros (Ajuste 23).

Otros acreedores:• Disminución de la partida como consecuencia del ajuste propuesto

por los ingresos no registrados en la cuenta de resultados derivados de las partidas pendientes de aplicación (Ajustes 1, 4 y 17).

• Asimismo, incremento de la deuda como consecuencia del registro de la deuda con Mercaleón, no incluida en la contabilidad de la Entidad por importe de 1.259 miles de euros (Ajuste 21).




Análisis económico financieroCuenta de resultados

EXPLICACIÓN IMPACTOS EN EL RESULTADO DEL EJERCICIO:Ingresos en gestión común:• El impacto positivo por importe de 449 miles de euros en la cuenta

de resultados del ejercicio 2010 corresponde a ingresos devengados por impuestos cedidos por el Estado (Ajuste 1)

• Existe un ajuste positivo por importe de 1.292 correspondiente a las tasas por alcantarillado del último trimestre del ejercicio 2010 así como a las tasas de transporte de viajeros correspondientes al mes de diciembre. (Ajustes 2 y 3)

• El ajuste positivo es debido a los ingresos pendientes de aplicación no contabilizados por importe de 2.075 miles de euros (Ajuste 17).

Transferencias y subvenciones :El impacto positivo por importe de 1.857 miles de euros en la cuenta de resultados del ejercicio 2010 corresponde a ingresos devengados por el fondo complementario de financiación (Ajuste 4)Asimismo, en transferencias corrientes figuran las cantidades a devolver como consecuencia de la liquidación definitiva del ejercicio 2008 y 2009 de la participación en tributos del Estado. (Ajustes 19 y 20)



EXPLICACIÓN IMPACTOS EN EL RESULTADO DEL EJERCICIO Gastos de personal: El ajuste realizado corresponde al registro de

pagos de gastos de personal devengados en ejercicios anteriores no contabilizados (Ajuste 13)

Variación de provisiones de tráfico:Registramos en esta partida las pérdidas derivadas de las insolvencias de las cuentas deudoras del Ayuntamiento. En este importe se incluyen, además la baja de determinadas subvenciones dado que, a fecha actual no se ha generado el derecho a percibirlas. ((Ajustes 6, 7, 8, 9, 10, 11 y 12 )

• Servicios exteriores:El ajuste realizado a este epígrafe se desglosa en los siguientes conceptos:

• «Facturas sin tramitar» pendientes de registrar por el ayuntamiento por importe de 66.516 miles de euros (Ajuste 15).

• Ajustes derivados de las respuestas obtenidas de los proveedores por importe de 8.138 miles de euros (Ajuste 16)

• Pagos pendientes de aplicación por importe de 8.696 miles de euros (Ajuste 13 ).




EXPLICACIÓN IMPACTOS EN EL RESULTADO DEL EJERCICIO

Gastos financieros:• Registro de los intereses de demora devengados desde el

ejercicio 2005 al 2010 no contabilizados por el ayuntamiento por importe de 58.588 miles de euros (Ajuste 16 [en parte] y 22).

• Gastos financieros devengados en el ejercicio 2010 por importe de 815 miles de euros (Ajuste 5).

Transferencias corrientesCorresponde a la deuda con Mercaleon de acuerdo al convenio firmado entre las partes (Ajuste 21)Asimismo corresponde a las transferencias comprometidas con el Consorcio del Aeropuerto por importe de 1.610 miles de euros. (Ajuste 23)

Gastos extraordinarios:Por último se ajusta como un mayor gasto la cuenta de resultados por la estimación del Departamento Jurídico del ayuntamiento de «probables» contingencias derivadas de diversos litigios en curso.(Ajuste 18)




2.5. Previsión déficit corriente


A continuación exponemos la previsión del estado de tesorería de un ejercicio económico. Sólo hemos incluido las operaciones corrientes dado que consideramos que las inversiones reales serán íntegramente financiadas mediante transferencias de capital de terceros. Cualquier inversión adicional por el Ayuntamiento deberá incorporarse al déficit más abajo calculado.

Previsión déficit de operaciones corrientes del Ayuntamiento

Pago nóminas: El importe ha sido obtenido del último presupuesto liquidado (ejercicio 2010).

Pagos a realizar de acuerdo a convenios firmados con proveedores: Dicho importe corresponde a los importes comprometidos con determinados proveedores en virtud de contratos firmados con los mismos.

Transferencias corrientes realizadas por el Ayuntamiento: hemos considerado que el Ayuntamiento seguirá realizando las mismas transferencias a terceros que se han hecho en ejercicios anteriores de acuerdo a conversaciones mantenidas con la Dirección del Ayuntamiento.

Grandes contratos firmados por el Ayuntamiento: Hemos considerado en este importe los gastos ocasionados por los contratos firmados por el Ayuntamiento para externalizar sus principales servicios: limpieza de edificios y exteriores, electricidad, transporte de uso colectivo, etcetera.

(**) Corresponde a la cuota de amortización anual que previsiblemente pagara el Ayuntamiento como consecuencia de la formalización de diversos préstamos.

No se incluyen en el modelo:• Liquidación de intereses de demora.• Importes a desembolsar por juicios en curso.• Acuerdos con proveedores de quita y / o aplazamiento.

Pago de nóminas 66.108Pagos a realizar de acuerdo a convenios firmados 8.959Tranferencias corrientes a empresas dependientes y otras 7.400Grandes contratos f irmados por el Ayuntamiento 37.731Otros contratos plurianuales menores 3.834Otros gastos recurrentes 7.406Pago de endosos de acuerdo a vencimiento 1.812Pagos de factoring de acuerdo a vencimiento 4.095Pago de préstamos bancarios 10.219Pago como resultado negativo del Sw ap contratado 800

Pagos previstos 148.364Cobros previstos 118.176Déficit (operaciones corrientes) 30.188Prestamos a pagar ICO (**) 25.667

Déficit corregido 55.855




Otros contratos plurianuales: En este importe hemos incluido aquellos gastos derivados de contratos plurianuales de menor importe a los indicados en la página anterior tales como: Ayuda a domicilio, servicio de comedores de ancianos, renting de equipos informáticos, renting de elementos de transporte, etcetera.

Otros gastos recurrentes: En dicha partida incluimos gastos inevitables (aunque si reducibles) para el Ayuntamiento tales como gas, combustibles, pólizas de seguro, reparaciones diversas y arrendamientos.

Pago de endosos/ factoring/ Préstamos: Dicho importe corresponde al pago de deuda bancaria de acuerdo a los contratos firmados con diversas entidades entre las cuales destacan el Banco Santander y Caja España. Destacamos que no han sido incluidas en este importe la amortizacion de las operaciones de tesorería vigentes a la fecha por considerarlas como deuda perpetua (renovable de manera anual).

Pago de nóminas 66.108Pagos a realizar de acuerdo a convenios f irmados 8.959Tranferencias corrientes a empresas dependientes y otras 7.400Grandes contratos firmados por el Ayuntamiento 37.731Otros contratos plurianuales menores 3.834Otros gastos recurrentes 7.406Pago de endosos de acuerdo a vencimiento 1.812Pagos de factoring de acuerdo a vencimiento 4.095Pago de préstamos bancarios 10.219Pago como resultado negativo del Sw ap contratado 800

Pagos previstos 148.364Cobros previstos 118.176Déficit (operaciones corrientes) 30.188Prestamos a pagar ICO (**) 25.667

Déficit corregido 55.855




Cobros previstos: En dicho importe hemos incluido los ingresos liquidados en el ejercicio 2010 minorados en aquellos importes que no son recurrentes para el Ayuntamiento. El detalle de los ingresos computados es el siguiente:

Los importes en los que hemos minorado los derechos reconocidos netos se deben a los siguientes conceptos:Transferencias de capital: No hemos incluido dicho importe debido a que el uso de las mismas tampoco ha sido incluido por falta de información sobre las mismas.Tasas suministro agua y alcantarillado: Debido a la externalización de este servicio, en los próximos ejercicios no se recibirán ingresos por este concepto.Dividendos mancomunidad: Eliminamos de la previsión de ingresos los dividendos recibidos de Serfunle en el ejercicio 2010 debido a que dicho ingreso no es recurrente para el Ayuntamiento.

Capítulo 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales 61.577

Capítulo 2. Impuestos indirectos 5.184

Capítulo 3.Tasas, precios públicos y otros ingresos 20.093

Capítulo 4. Transferencias corrientes 25.797

Capítulo 5. Ingresos patrimoniales 4.540

Capítulo 6. Enajenación de inversiones reales 622

Capítulo 8. Variación de activos f inancieros 363

TOTAL DE PRESUPUESTO DE INGRESOS 118.176

DRN 31.12.2010

Pago de nóminas 66.108Pagos a realizar de acuerdo a convenios f irmados 8.959Tranferencias corrientes a empresas dependientes y otras 7.400Grandes contratos f irmados por el Ayuntamiento 37.731Otros contratos plurianuales menores 3.834Otros gastos recurrentes 7.406Pago de endosos de acuerdo a vencimiento 1.812Pagos de factoring de acuerdo a vencimiento 4.095Pago de préstamos bancarios 10.219Pago como resultado negativo del Sw ap contratado 800

Pagos previstos 148.364Cobros previstos 118.176Déficit (operaciones corrientes) 30.188Prestamos a pagar ICO (**) 25.667Déficit corregido 55.855



3. Análisis económico-financiero


3.1. Liquidación del presupuesto


Modificaciones del presupuesto del ejercicio 2010

Las modificaciones presupuestarias son debidas fundamentalmente a:1. La creación del Fondo Estatal para el Empleo y la Sostenibilidad local adscrito al Ministerio de Política Territorial (RD 13/2009 de 26 de

octubre) como consecuencia del cual se incorporan al presupuesto de ingresos dentro del Capítulo 7 por un importe que asciende 14.607 miles de euros, destinados a financiar inversiones de competencia municipal que contribuyan a la sostenibilidad económica, social y ambiental.

2. El incremento de la previsión de dividendos a obtener de la Mancomunidad Servicios Funerarios de Leon por importe de 3.303 miles de euros (reconocido como ingresos por transferencias corrientes en el capítulo 4).

3. Con fecha 8 de mayo de 2011, el Pleno autoriza la modificación del presupuesto incrementando y disminuyendo partidas de gastos presupuestarios por importe de 3.650 miles de euros.

4. Transferencias recibidas del Estado y de la Junta de Castilla y León para la construcción del Palacio de Congresos se incorporaron al Capítulo 7 por un importe que asciende a 7.694 miles de euros.

5. Reconocimiento extrajudicial de deuda por importe de 4.370 miles de euros.6. Inclusión del remanente del ejercicio 2011 por importe de 12.785 miles de euros que modifica el Capítulo 8.7. Subvención concedida por la Junta de Castilla y León para el empleo público por 1.000 miles de euros destinada a la contratación temporal de

trabajadores desempleados en el capítulo 4.

3. Análisis económico financiero3.1. Liquidación del presupuesto

Presup. Inicial

Modificaciones

Presup. Definitivo

Presup. Inicial

Modificaciones

Presup. Definitivo

Capítulo 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales 66.039 - 66.039 Capítulo 1. Gasto de personal 67.991 3.106 71.097

Capítulo 2. Impuestos indirectos 6.659 - 6.659 Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios 64.328 207 64.535

Capítulo 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos 37.966 - 37.966 Capítulo 3. Gastos f inancieros 7.900 - 7.900

Capítulo 4. Transferencias corrientes 32.355 4.557 36.912 Capítulo 4. Transferencias corrientes 9.565 (2.523) 7.042

Capítulo 5. Ingresos patrimoniales 12.247 - 12.247 Capítulo 5. Fondo de contingencia presupuestaria - - -

Capítulo 6. Enajenación de inversiones reales 5.709 - 5.709 Capítulo 6. Inversiones reales 17.612 30.639 48.251

Capítulo 7. Transferencias de capital 17.442 26.909 44.351 Capítulo 7. Transferencias de capital 9.197 7.351 16.548

Capítulo 8. Variación de activos f inancieros 454 12.785 13.239 Capítulo 8. Variación de activos f inancieros 360 1.000 1.360

Capítulo 9. Variación de pasivos f inancieros - - - Capítulo 9. Pasivos f inancieros 1.353 - 1.353

TOTAL DE PRESUPUESTO DE INGRESOS 178.871 44.251 223.122 TOTAL DE PRESUPUESTO DE GASTOS 178.306 39.780 218.086

Ingresos2010

Gastos2010


En el ejercicio 2010 el total de derechos reconocidos netos se sitúa por debajo de los créditos totales definitivos presupuestados como consecuencia, principalmente, de la operativa del Ayuntamiento de realizar los presupuestos de ingresos en función de los gastos y no en función de la previsión real de ingresos.

La menor ejecución frente a lo estimado viene explicada fundamentalmente por tres impactos: (i) la reducida ejecución en el Capítulo 3 «Tasas, precios públicos y otros ingresos» (ii) la incorporación de remanente de tesorería de ejercicios anteriores, la cual, de acuerdo con los principios de contabilidad pública generalmente aceptados, no se reconoce como derechos del ejercicio y (iii) reducida ejecución de los ingresos patrimoniales.

Desde el punto de vista de la variación con respecto a los derechos reconocidos en el ejercicio 2009, se observa una reducción de los derechos liquidados debido fundamentalmente al registro en el 2009 de los ingresos por la concesión del suministro de agua por importe de 31.000 miles de euros a la Empresa Mixta de Aguas de Leon, S.L. (registrado como ingreso patrimonial) y a la reducción de ingresos por tasas.

3. Análisis económico financiero3.1. Liquidación del presupuestoIngresos

2009Presup. Inicial

Modificaciones

Presup. Definitivo DRN % Ejecución Desviacio

nes DRN

Capítulo 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales 66.039 - 66.039 61.576 93% (4.463) 60.056 1.520 3%

Capítulo 2. Impuestos indirectos 6.659 - 6.659 5.184 78% (1.475) 5.067 117 2%

Capítulo 3.Tasas, precios públicos y otros ingresos 37.966 - 37.966 21.393 56% (16.573) 30.729 (9.336) -30%

Capítulo 4. Transferencias corrientes 32.355 4.557 36.912 32.100 87% (4.812) 34.554 (2.454) -7%

Capítulo 5. Ingresos patrimoniales 12.247 - 12.247 4.540 37% (7.707) 31.908 (27.368) -86%

Capítulo 6. Enajenación de inversiones reales 5.709 - 5.709 622 11% (5.087) 2.540 (1.918) -76%

Capítulo 7. Transferencias de capital 17.442 26.909 44.351 38.043 86% (6.308) 26.214 11.829 45%

Capítulo 8. Variación de activos f inancieros 454 12.785 13.239 363 3% (12.876) 288 75 26%

TOTAL DE PRESUPUESTO DE INGRESOS 178.871 44.251 223.122 163.821 73% (59.301) 191.356 (27.535)

Variación 2010 - 2009

% Variación

Liquidación del presupuesto del ejercicio - Ingresos (Miles de Euros)

Capítulo2010


IngresosCapítulo 1: Impuestos directos y cotizaciones sociales

• Los derechos reconocidos de IRPF son inferiores al presupuesto debido a que no se encuentran reconocidos los ingresos correspondientes al último mes que ascienden a 249 miles de euros aproximadamente [Ajuste 1].

• Los ingresos por IBI urbano son inferiores a los presupuestados para el ejercicio 2010.• Los ingresos por IBI urbano se han incrementado en el ejercicio 2010 respecto al ejercicio 2009 por dos motivos:

− El número de fincas del padrón de inmuebles se incrementó en 7.006 unidades como consecuencia de la revisión parcial de la Ponencia de Valores en el Sector de La Lastra, ascendiendo en el ejercicio 2010 a 126.345 unidades (119.326 unidades en el 2009).

− La actualización del valor catastral de los bienes inmuebles mediante la aplicación del coeficiente del 1,01 a partir de enero del 2010.

Nota: La última revisión del valor catastral de los bienes inmuebles fue en 1996, llevando de este modo más de 10 años sin revisarse.

• Los derechos reconocidos por el impuesto de vehículos de tracción mecánica se mantienen similares dado que las cuotas gravadas por cada tipo de vehículo no varían en los últimos cuatro años.


2009Presup. Inicial Modif.

Presup. Definitivo DRN % Ejecución Desviación DRN

100. IRPF 2.980 - 2.980 2.731 92% (249) 3.522 (791) -22%

112. IBI Rústico 16 - 16 4 25% (12) 15 (11) -73%

113. IBI Urbano 48.118 - 48.118 44.040 92% (4.078) 42.979 1.061 2%

114. Incremento valor terrenos 4.663 - 4.663 5.484 118% 821 4.163 1.321 32%

115. Impuesto Vehículos TM 7.062 - 7.062 6.256 89% (806) 6.345 (89) -1%

130. IAE 3.200 - 3.200 3.061 96% (139) 3.032 29 1%

Total Capítulo 1 66.039 - 66.039 61.576 93% (4.463) 60.056 1.520 3%


Aplicación presupuestaria

2010 Variación 2010 - 2009

% Variación


El tipo que grava el IBI en el Ayuntamiento de Leon desde el año 2009 es el 0,79%, siendo el máximo a aplicar del 1,1%. Este tipo es superior al aplicado por la media nacional (0,665%) y por la media de los ayuntamientos de la provincia de Leon (0,584%), según los últimos datos del año 2010 difundidos por el Ministerio de Economía y Hacienda.En el gráfico que se presenta a la derecha, se indican los tipos de gravamen aplicables en las capitales de provincia de Castilla y León en el ejercicio 2010.

Tal y como se observa en la liquidación del presupuesto, el 71% de los impuestos directos corresponde al IBI, el 10% al Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica y el resto se debe a otros impuestos de menor importe.


IngresosCapítulo 1: Impuestos directos y cotizaciones sociales

Tipos de gravamen del IBI 2010 en capitales de provincia de Castilla y Leon

0,550%

0,462%

0,790%

0,538%

0,700%

0,475% 0,460%

0,586%0,620%

0,40%

0,50%

0,60%

0,70%

0,80%

0,90%

Media nacional (0,665%)

Media CYL (0,584%)

Con respecto al Impuesto de Bienes Inmuebles, cabe destacar las reclamaciones judiciales existentes debido a la subida de IBI impuesta para el ejercicio 2008 mediante modificación de ordenanzas. Dicha modificación de la ordenanza no fue publicada en el BOP hasta enero de 2009 por tanto, de acuerdo a la normativa en vigor, no se podía haber aplicado hasta dicho ejercicio. En la actualidad, el Departamento jurídico del Ayuntamiento estima la contingencia existente por este motivo en 10,3 millones de euros (incluido en el ajuste 5 por contingencias legales en la hoja 54).


Ingresos

Capítulo 2: Impuestos indirectos

• Los derechos reconocidos de IVA son inferiores al presupuesto debido a que no se encuentran reconocidos los ingresos correspondientes al último mes que ascienden a 116 miles de euros aproximadamente [Ajuste 1]. Del mismo modo, el resto de cesiones de rendimientos de impuestos estatales que surgen por la participación de los municipios en tributos del estado están infravalorados por 84 miles de euros debido a no estar registrados los derechos reconocidos del último mes del ejercicio[Ajuste 1].

• Los derechos reconocidos de Impuesto sobre construcciones son inferiores a los presupuestados .El análisis de las variaciones habidas entre el ejercicio 2010 y 2009 muestra que la disminución de recaudación por cesión de I.V.A. se ve compensada por el incremento del 32% en los derechos reconocidos por el Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras pese a la situación económica actual y crisis del sector de la construcción. El tipo impositivo aplicado sobre la base imponible se ha mantenido (4% en los ejercicios 2010 y 2009) por lo que este incremento es originado fundamentalmente por dos aspectos:− Incremento de 55 licencias que originan las liquidaciones giradas en el 2010.− La puesta en funcionamiento en el 2009 de las ITC (Inspección Técnica de Construcción) regulada por la ordenanza aprobada el 29 de abril

del 2008 basadas en una inspección periódica que deben de pasar los edificios en función de su antigüedad para comprobar su estado de seguridad constructiva, conservación y funcionamiento. De este modo mediante las ITC desfavorables ocasionadas en el 2009 incrementaron las obras en el 2010 que conllevan al incremento del hecho imponible de este impuesto.


2009Presup.

Inicial Modif.Presup. Definitivo DRN % Ejecución Desviación DRN

21000. CESIÓN DEL 1,7897% SOBRE I.V.A. 1.400 - 1.400 1.273 91% (127) 1.883 (610) -32%

22000. IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS 34 - 34 31 91% (3) 39 (8) -20%

22001. IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA 9 - 9 8 85% (1) 10 (2) -18%

22003. IMPUESTO SOBRE LAS LABORES DEL TABACO 327 - 327 299 92% (28) 270 29 11%

22004. IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS 638 - 638 580 91% (58) 606 (26) -4%

22006. IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS 1 - 1 1 90% (0) 1 - 0%

29000. IMPUESTO S/ CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS 4.250 - 4.250 2.992 70% (1.258) 2.259 733 32%

Total Capítulo 2 6.659 - 6.659 5.184 78% (1.475) 5.067 117 2%



2010 Variación 2010 - 2009

% Variación


Capítulo 3: Tasas, precios públicos, ventas y otros ingresos y multas

Ingresos




Tasas 26.554 - 26.554 13.920 52% (12.634) 21.203 (7.283) -34%

Precios públicos, ventas y otros ingresos 6.113 - 6.113 3.889 64% (2.224) 5.084 (1.196) -24%

Multas 5.300 - 5.300 3.585 68% (1.715) 4.443 (858) -19%

Total CAPITULO 3 37.966 - 37.966 21.393 56% (16.573) 30.729 (9.336) -30%


2010 Variación 2010 - 2009

% Variación


El desglose de este capítulo es el siguiente:

Los ingresos percibido por tasas representan un 65% de este capítulo. El Ayuntamiento no dispone de una contabilidad analítica que permita comparar el coste de un servicio con el importe percibido por tasas.

Como podemos examinar en el desglose expuesto, se ha producido una reducción en el capítulo 3 en lo referente a todos los ingresos reconocidos. Dicha reducción se debe a la externalización de determinados servicios (agua, alcantarillado) así como a operaciones no recurrentes realizadas en el ejercicio 2009.


Ingresos

Capítulo 3.1: Tasas


Como vemos en el cuadro anterior, en el ejercicio 2010 se produce una baja significativa de los ingresos por tasas en un 34% motivados principalmente por la externalización del servicio de agua. En cuanto a incrementos, aunque con un peso relativamente bajo en relación con el total, destacamos las tasas de ocupación de vía pública, mesas y sillas debido a ley antitabaco que trajo consigo mayores tasas por el incremento de terrazas en hostelería, así como el incremento de la tasa a las compañías de seguros por el convenio Unespa o la tasa expedida a Telefónica de España S.A. sujeta al régimen especial compensatorio previsto en la Ley 15/1987 fijada en 511 miles de euros para el 2010.

El desglose de las tasas y su evolución con respecto al ejercicio 2009 la exponemos a continuación:



30200 RECOGIDA DE BASURAS Y OTROS RESIDUOS URBANOS 4.760 - 4.760 3.254 68% (1.506) 4.417 (1.164) -26%

30100 SERVICIO DE ALCANTARILLADO 1.590 - 1.590 724 46% (866) 1.388 (664) -48%

30990 SUMINISTRO DE AGUA - - - 576 N/A 576 4.997 (4.421) -88%

30910 SERVICIOS EN LOS MERCADOS DE ABASTOS 568 - 568 421 74% (147) 427 (5) -1%

30902 SERVICIO MUNICIPAL TRANSPORTE COLECTIVO DE SUPERFICE 6.685 - 6.685 2.624 39% (4.061) 2.972 (348) -12%

31102 LICENCIAS DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS 535 - 535 298 56% (237) 398 (101) -25%

32100 LICENCIAS URBANISTICAS 1.730 - 1.730 980 57% (750) 1.170 (190) -16%

32010 TASAS POR OCUPACIÓN DE VÍA PÚBLICA 481 - 481 608 126% 127 516 91 18%

32004 ENTRADAS DE VEHÍCULOS A TRAVÉS DE LAS ACERAS 1.157 - 1.157 658 57% (499) 782 (124) -16%

32110 TASA APROVECHAMIENTO DEL SUBSUELO, SUELO Y VUELO 3.510 - 3.510 1.534 44% (1.976) 1.498 36 2%

33501 MESAS Y SILLAS 429 - 429 232 54% (197) - 232

33800 COMPAÑÍA TELEFÓNICA DE ESPAÑA 847 - 847 511 60% (336) 412 99 24%34036 UTILIZACIÓN AUDITORIO ""CIUDAD DE LEÓN"", PROGRAMACIÓN ESTABLE 255 - 255 249 97% (6) 370 (121) -33%

35101 CONVENIO UNESPA 800 - 800 515 64% (285) 320 195 61%

OTRAS 3.207 - 3.207 737 23% (2.470) 1.536 (799) -52%

Total Tasas 26.554 - 26.554 13.920 52% (12.634) 21.203 (7.283) -34%


2010 Variación 2010 - 2009

% Variación


• Recogidas de basura y otros residuos urbanos:

La disminución de las tasas por este concepto se debe en primer lugar a que no han sido reconocidos los derechos del padrón del 4º Trimestre del 2010 por importe 1.053 miles de euros que fueron registrados en el presupuesto del ejercicio 2011 [Ajuste 2]. Si tenemos en cuenta esto, la disminución se fijaría en el 2% lo cual resulta razonable dado que los recibos girados apenas han variado ascendiendo a 39.483 y 39.458 en los ejercicios 2010 y 2009 respectivamente. Asimismo, la tarifa de cada uno de ellos sí ha disminuido, algo que es interesante destacar puesto que no se ha realizado ninguna actuación para, al menos, reducir los gastos por este servicio, el cual se encuentra externalizado.

Por tanto, la caída en la tasa percibida se debe a la disminución de la tarifa girada al contribuyente como se detalla en las ordenanzas respectivas. Incluimos un gráfico en el que se puede observar el descenso de la tarifa de recogida de basura y otros residuos para casos «generales» con respecto a la aplicada en el 2009 .

- 10 20 30 40 50 60 70 80

Masde 50

m2hasta100m2

Masde 100

m2hasta200m2

Masde 200

m2hasta500m2

Masde 500

m2hasta750m2

Masde 750

m2

Tarifa recogida debasura 2009Tarifa recogida debasura 2010

• Servicio de alcantarillado y suministro de agua:

La disminución de un 48% en el servicio de alcantarillado se debe a que en el ejercicio 2010 solo están incluidos el primer y segundo trimestre puesto que en junio del 2010 la gestión del servicio del alcantarillado se transfiere a la Sociedad Mixta de Aguas de León S.L. conforme al acuerdo de fecha 27 de abril de 2010.

Lo mismo ocurre con los derechos reconocidos en el suministro de agua, el Ayuntamiento sólo reconoce el 1er Trimestre del año 2010 tras la cesión del suministro de agua potable a la Empresa Mixta de Agua el 29 de diciembre del 2009 según contrato firmado entre Aquagest y el Ayuntamiento de León, siendo la duración del contrato 25 años. Por contrapartida el Ayuntamiento recibe un canon registrado en el capitulo V.

Ingresos

Capítulo 3.1: Tasas (cont.)


Evolución tarifa recogida de basura 2009- 2010


• Servicio municipal de transporte colectivo de superficie:

Estos ingresos se originan por la venta de billetes (individuales y bono bus) al ciudadano por el servicio del transporte terrestre. La reducción de los derechos reconocidos se debe a la disminución del precio del bono bus un 3% y a una reducción del 13% de los usuarios, puesto que el precio del billete individual se mantiene constante. Asimismo, debe indicarse que no ha sido registrada en ingreso por tasas correspondiente al mes de diciembre del ejercicio 2010 que asciende a 239 miles de euros [Ajuste 3].

• Licencia de apertura de establecimientos y licencias urbanísticas:

La evolución negativa de las licencias de apertura de establecimientos y las licencias urbanísticas se debe a la situación de crisis económica generalizada que conlleva a una menor apertura de establecimientos. Asimismo, se ha producido una reducción de las tarifas de apertura de establecimientos, así como la disminución de la tarifa mínima en las licencias urbanísticas en los casos en los que se aplique cuota mínima.

• Entrada de vehículos a través de las aceras:

La disminución de un 16% de los derechos reconocidos en esta tasa se debe a la reducción de la tarifa para el ejercicio 2010 yaque los vados otorgados se incrementaron ligeramente registrándose 6.182 y 6.106 recibos en el 2010 y 2009 respectivamente.

.

Ingresos

Capítulo 3.1: Tasas (cont.)



IngresosCapítulo 3.2: Precios públicos, ventas y otros ingresos

El principal motivo de la disminución de estos ingresos tiene su origen en la venta en el ejercicio 2009 del matadero municipal que generó en dicho ejercicio ingresos por importe de 1.195 miles de euros.Los precios públicos a satisfacer por los ciudadanos por los servicios prestados por el Ayuntamiento en la residencia de ancianos «Virgen del Camino» no reflejan variaciones significativas debido al mantenimiento del precio por acogido y día para los dos ejercicios 2010 y 2009.Por otra parte, en lo que se refiere a la contraprestación a satisfacer por las enseñanzas impartidas en la Escuela Municipal de Música, Danza y Artes Escénicas, en el ejercicio 2010 se incrementó la matricula por alumno un 50% al igual que los precios por clase. Sin embargo, se produjo una reducción del 5% en los ingresos percibidos por esta actividad dado que el curso 2010 se inició un mes más tarde (noviembre) debido a falta de profesorado el cual fue contratado a mediados de octubre. El incremento en el precio público por el uso de instalaciones deportivas, realización de actividades y prestación de servicios deportivos se debe fundamentalmente al incremento de las tarifas de cursos (especialmente en los cursos de natación) y por la recaudación del campo del club de golf en el 2010 el cual en el 2009 no se encontraba operativo.Destaca el incremento del 26% en la contraprestación pecuniaria que se ha de satisfacer por los servicios de ayuda a domicilio. Esto se debe a la ordenanza fiscal reguladora implantada en el 2010 que modifica la renta de referencia afecta, especificando por tramos de edad así como el cálculo de la cuota tributaria correspondiente ocasionando un incremento en el precio público cobrado por este servicio.La disminución de estas aplicaciones presupuestarias se ve compensada en parte por el incremento del 37% en los ingresos generados por la venta de vidrio y papel que se originan por recogida de estos residuos por parte del ayuntamiento y posterior venta a empresas tales como «Desperdicios de papel del Norte», «Ecovidrio» y «Ecoembes».Este incremento se debe al aumento de las unidades vendidas y del precio de papel (incremento del 25%) lo que origina un incremento monetario de 253 miles de euros.



34006 RESIDENCIA DE ANCIANOS V. DEL CAMINO 345 - 345 455 132% 110 466 (10) -2%

INSTALACIONES DEPORTIVAS 1.732 - 1.732 781 45% (951) 619 162 26%

34023 SERVICIOS DE AYUDA A DOMICILIO 328 - 328 444 135% 116 352 92 26%

34022 ESCUELA DE MÚSICA, DANZA Y ARTES ESCÉNICAS 869 - 869 346 40% (523) 362 (17) -5%

34103 ACTIVIDADES BIENESTAR SOCIAL 175 - 175 251 143% 76 269 (18) -7%

36002 VENTAS DE VIDRIO Y PAPEL 813 - 813 965 119% 152 706 260 37%

34104 MATADERO MUNICIPAL - - - - 100% - 1.195 (1.195) -100%

3401 3COTO ESCOLAR Y ALBERGUE 165 - 165 188 114% 23 - 188 100%

OTROS 1.686 - 1.686 459 27% (1.227) 1.116 (657) -59%

Total precios públicos, ventas y otros ingresos 6.113 - 6.113 3.889 64% (2.224) 5.084 (1.196) -24%


2010 Variación 2010 - 2009

% Variación




2009Presup.

Inicial Modif.Presup. Definitivo DRN % Ejecución Desviación DRN

39120 MULTAS POR INFRACCIONES DE LA ORDENA 4.290 - 4.290 2.697 63% (1.593) 3.131 (434) -14%OTRAS 1.010 - 1.010 888 88% (122) 1.312 (424) -32%Total Multas 5.300 - 5.300 3.585 68% (1.715) 4.443 (858) -19%


2010Variación

2010 - 2009%

Variación

Ingresos

Capítulo 3.3: Multas

En lo referente a las multas debe tenerse en cuenta lo siguiente:1. Las multas por estacionamiento representan aproximadamente un 85% del

total. La parte restante se corresponde con sanciones relacionadas con la circulación como saltarse un semáforo, un paso de cebra, y otras anomalías similares.

2. Existe una modificación de la Ley sancionadora de Mayo de 2010 que afecta a las multas por estacionamiento que establece que, aquellas que sean abonadas anticipadamente se reducirá su coste en un 50% frente al 30% que aplicaba hasta el momento, reduciendo de este modo el importe de los derechos reconocidos netos.

Considerando que los expedientes tramitados de 2009 a 2010 se han mantenido constantes con un incremento del 1%, resulta razonable el descenso de los derechos reconocidos en un 14% siendo este proporcional a la reducción registrada en la sanción de multas por estacionamiento. De este modo, observamos una reducción en el gasto medio por multa, pasando de 56,63€/multa en 2009 a 48,44 €/multa en el ejercicio 2010.Como podemos observar, la reducción de la recaudación en un 22% es paralela al incremento de la reclamación de los expedientes por vía ejecutiva. El descenso significativo de los expedientes sancionadores desde el 2005 hasta el ejercicio actual se debe a la disminución de efectivos de tráfico en los últimos años. Consideramos que el Ayuntamiento debe proceder a realizar una mejor gestión de estos ingresos en el futuro para incrementar la recaudación.

Comparativa 2010 - 2009 Datos en miles de euros

‐ 500

1.000 1.500 2.000 2.500 3.000 3.500

DerechosReconocidos

Netos

Recaudaciónlíquida

Tramitados porvía ejecutiva

2010

2009

Expedientes sancionadores (Datos en Miles)

‐ 20 40 60 80

100

Nºexpedientesabiertos



Ingresos

Capítulo 4: Transferencias corrientes

El capítulo 4 «Transferencias corrientes» incluye principalmente los ingresos correspondientes a la participación en tributos del Estado, concretamente el Fondo complementario de financiación que asciende a 20.424 miles de euros representando el 66% de los ingresos reconocidos en este capítulo. El porcentaje de ejecución del 91% se deriva de que los ingresos por este concepto correspondientes al mes de diciembre no se han reconocido en presupuestos del ejercicio 2010 (figuran registrados como derecho reconocido del ejercicio 2011). Dado que este importe, que asciende a 1.857 miles de euros, se ha reconocido en balance como «Ingreso pendiente de aplicación» [Ajuste 4].

Por otra parte, en lo que respecta a transferencias recibidas de la Junta de Castilla y León, las principales corresponden a la subvención por el empleo público por importe de 1.000 miles de euros así como subvenciones de bienestar social cuyo importe inicialmente presupuestado ascendió a 3.397 miles de euros de los cuales sólo se han justificado 2.247 miles de euros que a la fecha se encuentran recaudados (la fecha límite para justificación de gastos finalizaba el 31/03/2011).

Por último, dentro de las transferencias recibidas por «Mancomunidades» se encuentran registrados los dividendos percibidos de la Mancomunidad Serfunle en el ejercicio 2010 por importe de 6.303 miles de euros. Dado que dicha mancomunidad no tiene en sus estatutos la posibilidad del reparto de dividendos, se ha demandado esta situación por terceros, no estimándose pasivos para el Ayuntamiento debido a que, en caso de que el resultado fuese adverso para el Ayuntamiento, se podría proceder a modificar los estatutos de la mancomunidad.

2009Presup.

InicialModificaci

onesPresup. Definitivo DRN

% Ejecución Desviación DRN

420. De la Administración General del Estado 23.360 4 23.364 21.202 91% (2.162) 28.281 (7.079) -25%

450. De Comunidades Autónomas 5.464 1.097 6.561 4.346 66% (2.215) 1.062 3.284 309%

451. Organismos Autónomos y Agencias de las CCAA - 35 35 - 0% (35) 4.919 (4.919) -100%

461. De Diputaciones, consejos o cabildos 200 - 200 - 0% (200) - - 0%

463. De Mancomunidades 3.000 3.303 6.303 6.303 100% - - 6.303 100%

470. De Empresas privadas - 63 63 62 98% (1) 272 (210) -77%

480. De familias e instituciones sin f ines de lucro 331 55 386 187 48% (199) 20 167 835%

Total Capítulo 4 32.355 4.557 36.912 32.100 (4.812) 34.554 (2.454)



2010 Variación 2010 - 2009

% Variación



Ingresos

Capítulos 5: Ingresos patrimoniales

En este capítulo, como podemos examinar la ejecución del presupuesto es reducida, sin llegar a alcanzar un 40% en el ejercicio 2010. Esto se debe a los ingresos presupuestados para «Otras concesiones y aprovechamientos» cuyo importe asignado asciende a 10.030 miles de euros, de los cuales no se ha ejecutado nada por carecer de base económica.

Por otra parte, dentro de los derechos reconocidos, el ingreso más relevante corresponde al canon de servicio de alcantarillado percibido en el ejercicio por la empresa Mixta Aguas de León, S.L. cuyo importe ascendió a 3.000 miles de euros.

Asimismo, durante los ejercicios 2010 y 2009 el Ayuntamiento ha percibido dividendos de las sociedades participadas por importe de 638 y 434 miles de euros respectivamente.

Por último, con respecto al ejercicio 2009, podemos examinar que existen derechos reconocidos por un importe muy superior como consecuencia de la constitución de «Aguas de León, S.L.» para la cual el adjudicatario (Aquagest) ha entregado 31.000 miles de euros como se exponía en el pliego de los cuales 25.000 miles de euros serán devueltos en el periodo de ejecución de contrato por la sociedad mixta Aguas de Leon, S.L.

2009Presup.

InicialModificaci

onesPresup. Definitivo DRN

% Ejecución Desviación DRN

518. De familias e instituciones sin ánimo de lucro 600 - 600 - 0% (600) 1 (1) -100%

520. Intereses de depósito 754 - 754 59 8% (695) 233 (174) -75%

53. Dividendos y participación en beneficios - - - 638 N/A 638 434 204 47%

54. Rentas de bienes inmuebles 5 - 5 51 1020% 46 5 46 920%

550. Concesiones administrativas con contraprestacion periodica 858 - 858 792 92% (66) 83 709 854%

551. Concesiones administrativas sin contraprestacion periodica - - - 3.000 N/A 3.000 - 3.000 100%

553. Derecho de superficie con contraprestacion no periodica - - - - N/A - 31.152 (31.152) -100%

559. Otras concesiones y aprovechamientos 10.030 - 10.030 - 0% (10.030) - - 0%

Total Capítulo 5 12.247 - 12.247 4.540 37% (7.707) 31.908 (27.368) -86%



2010 Variación 2010 - 2009

% Variación



Ingresos

Capítulo 6: Enajenación de inversiones reales

Como consecuencia de la situación del mercado, no tenida en cuenta cuando se procedieron a elaborar los presupuestos, los ingresos presupuestados de venta de viviendas de protección oficial han sido mínimos.

Asimismo la diferencia con respecto al ejercicio 2009, se debe a que en dicho año se procedió a la venta del matadero de Leon por importe de 2.414 miles de euros.

Por último, en cuanto a las ventas de viviendas de protección oficial se han ejecutado por debajo del importe presupuestado como consecuencia de la evolución del mercado inmobiliario.

2009Presup.

InicialModificacio

nesPresup. Definitivo DRN % Ejecución Desviación DRN

600. Ventas de solares 535 - 535 515 96% (20) - 515 100%

602. Parcelas sobrantes vías públicas 35 - 35 - 0% (35) 18 (18) -100%612. Ventas de otros objetos valiosos - - - - 0% - 2.414 (2.414) -100%

619. Ventas de otras inversiones reales 5.139 - 5.139 107 2% (5.032) 108 (1) -1%

Total Capítulo 6 5.709 - 5.709 622 (5.087) 2.540 (1.918)



2010 Variación 2010 - 2009

% Variación



Ingresos

7: Transferencias de capital

El capítulo 7 correspondiente a transferencias de capital incluye las siguientes partidas:

1. Fondo para el empleo y la sostenibilidad (aprobado por RD 3/2009) por importe de 14.607 miles de euros para determinadas inversiones de las cuales durante el ejercicio 2010 se ejecutaron 6.414 miles de euros de inversiones. El resto de las inversiones han sido ejecutadas durante el ejercicio 2011 ya que, de acuerdo con lo estipulado en la legislación descrita, el plazo finalizaba en marzo de este ejercicio.

2. Transferencias recibidas del Estado y de la Junta de Castilla y Leon para la construcción del Palacio de Congresos de acuerdo al convenio existente. El importe percibido por el Estado y la Junta de Castilla y León ascendió en el ejercicio 2010 a 7.500 y 5.000 miles de euros respectivamente.

3. En el ejercicio 2007 se procedió a conceder la construcción de un polideportivo a un tercero de acuerdo a un convenio con Caja España por un importe de 2.650 miles de euros. Posteriormente, el Ayuntamiento decidió renunciar a dicho convenio y recuperó por tanto la inversión realizada por el importe ya mencionado.

2009Presup.

InicialModificacio


720. De la Administración General del Estado 7.571 3.145 10.716 14.373 134% 3.657 25.003 (10.630) -43%

721. De organismos autónomos y agencias del Estado - 14.607 14.607 11.326 78% (3.281) - 11.326 100%

750. De Comunidades Autónomas 9.871 6.444 16.315 8.707 53% (7.608) 1.006 7.701 766%

751. De Org. Autónomos y agencias de las comunidades autónomas - - - 22 N/A 22 68 (46) -68%

761. De Diputaciones, Consejos o Cabildos - - - 907 N/A 907 - 907 100%

761. De Mancomunidades - - - - N/A - 122 (122) -100%

770. De empresas privadas - 2.713 2.713 2.708 100% (5) - 2.708 100%

78. De familias e instituciones sin f ines de lucro - - - - 0% - 15 (15) -100%

Total Capítulo 7 17.442 26.909 44.351 38.043 86% (6.308) 26.214 11.829 45%


2010 Variación 2010 - 2009

% Variación



Ingresos

Capítulo 8: Variación de activos financieros

• Exponemos detalle de proyectos pendientes de ejecutar al inicio del ejercicio 2010:

2009Presup.

InicialModificacio


830. Anticipos de personal 454 - 454 363 80% (91) 288 75 26%

870. Gastos con f inanciación afectada - 12.785 12.785 - 0% (12.785) - - 0%

Total Capítulo 8 454 12.785 13.239 363 3% (12.876) 288 75 26%



2010 Variación 2010 - 2009

% Variación

60903 Obra Cruce Av.Portugal 147 22703 Cursos Formación 15 65903 Plan Vivienda Municipal 3.060 62200 Centro cívico Ventas Oeste 1.427 62200 Guardería S.Margarita 289 68200 Plan Equipamiento Propiedad Municipal 24 60900 Revisión Plan Especial Ciudad Antigua 1.535 60909 Nueva señalización Camino Santiago 15 74020 ARI- Ciudad Antigua El Ejido 851 66027 Reurbanización entorno Sur 667 66037 Sede Consejo Juventud 146 66038 Av. M.Andrés, obras mejora 2.881 66039 Av. Fernández Ladreda 276 66040 Seguridad Vial y Movilidad Urbana 442 66041 Espacios verdes Municipio León 995

Total 12.770

S/ Presupuesto 12.785

Diferencia 15 -

Aplicación destino Proyecto gasto

Importe (Miles €)

Remanente Líquido de Tesorería para gastos con financiación afectada 2009

• El capítulo 8 «Variación de activos financieros» refleja los saldos netos de los importes sobrantes procedentes de ejerciciosanteriores de las transferencias de capital recibidas para la financiación de proyectos que tienen carácter plurianual. Los proyectos más relevantes son el abastecimiento y renovación de diversas calles y parques del municipio.



Gastos

En el ejercicio 2010 el total de obligaciones reconocidas netas se sitúa por debajo de los créditos totales definitivos presupuestados. La menor ejecución frente a lo estimado viene explicado fundamentalmente por la combinación de los siguientes impactos: (i) el Plan de recorte de gastos de acuerdo al Real Decreto Ley 8/2010 de 20 de mayo por el que se aprueban medidas extraordinarias para la reducción del déficit público, (ii) Baja ejecución de inversiones reales (iii) no registro de determinados gastos devengados en el ejercicio.

2009Presup.

Inicial Modifica.Presup. Definitivo ORN ORN

Capítulo 1. Gasto de personal 67.991 3.106 71.097 66.108 93% 4.989 71.636 (5.528) -8%Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios 64.328 207 64.535 54.048 84% 10.487 52.178 1.870 4%

Capítulo 3. Gastos f inancieros 7.900 - 7.900 3.872 49% 4.028 5.327 (1.455) -27%

Capítulo 4. Transferencias corrientes 9.565 (2.523) 7.042 5.134 73% 1.908 6.697 (1.563) -23%

Capítulo 6. Inversiones reales 17.612 30.639 48.251 26.261 54% 21.990 36.885 (10.624) -29%

Capítulo 7. Transferencias de capital 9.197 7.351 16.548 12.065 73% 4.483 5.054 7.011 139%

Capítulo 8. Activos f inancieros 360 1.000 1.360 359 26% 1.001 2.845 (2.486) -87%

Capítulo 9. Pasivos financieros 1.353 - 1.353 1.127 83% 226 776 351 45%

TOTAL DE PRESUPUESTOS DE GASTOS 178.306 39.780 218.086 168.974 77% 49.112 181.397 (12.423) -7%

Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros)

Capítulo

2010

% Ejecución DesviaciónVariación

2010 - 2009%

Variación



Observamos que el gasto de personal presenta una disminución del 7%. Esto se debe principalmente, como ya hemos expuesto anteriormente, a la aplicación de Real Decreto- Ley 8/2010, de 20 de Mayo, por el que se aprobó una reducción presupuestaria del 5% (media) del sueldo del funcionariado así como un 7,1% en las remuneraciones de los altos cargos. Asimismo, la plantilla media se ha reducido una media de 133 personas. Esta medida ha provocado que el presupuesto no se haya ejecutado en su totalidad.

El gasto de personal representa el 39% del gasto presupuestario del ejercicio 2010.

Capítulo 1: Gastos de personal

Gastos

2009

Presup. Inicial Modif.Presup.

Definitivo ORN %Ejecución Desviación ORN

Personal funcionario 17.738 - 17.738 19.165 108% (1.427) 19.361 (197) -1%

Altos cargos 759 - 759 736 97% 23 969 (233) -24%

Personal eventual 910 - 910 792 87% 119 632 160 25%

Laboral f jo 14.673 - 14.673 10.703 73% 3.970 13.083 (2.380) -18%

Laboral eventual 15.155 2.104 17.259 16.937 98% 322 18.051 (1.115) -6%

seguridad Social 16.463 1.002 17.465 15.122 87% 2.342 16.177 (1.054) -7%

Otro personal 1.802 - 1.802 2.654 147% (852) 2.675 (21) -1%

Incentivos al rendimiento - - - - 0% - 515 (515) -100%

Otros 491 - 491 - 0% 491 172 (172) -100%

Total 67.991 3.106 71.097 66.108 93% 4.989 71.636 (5.528) -8%

2010Variación 2010-2009

Variación %

Comparativa Gasto Personal 2010-2009 (Miles de euros)



Capítulo 1: Gasto de personal

Fuente: Ministerio de Economía y Hacienda

Analizamos a continuación las variaciones significativas en cada una de las categorías detalladas en la plantilla proporcionada:- Personal funcionario: Incremento de la plantilla 1% con respecto al ejercicio

anterior y reducción del gasto en este mismo porcentaje derivada de la reducción de costes salariales según RD-Ley 8/2010.

- Laborales: reducción del 25%: disminución derivada de la venta del matadero de León así como del traspaso de personal a la Empresa Mixta de Aguas de León, S.L.

- Servicios de aguas: Se produce una reducción del 100% como consecuencia del traspaso de los trabajadores a la Empresa Mixta de Aguas.

- Subvencionados: trabajadores cuyo sueldo es subvencionado por programas de ayuda (subvencionados para el desempleo).

Comparativa gastos de personalMostramos una comparativa del gasto en personal por habitante en algunas de las ciudades de la Comunidad Autónoma de Castilla y León. Observamos que el Ayuntamiento de León es el que presenta un gasto más elevado en personal por número de habitantes ascendiendo a 493,30 euros / habitante.

Comparativa gastos de personal por número de habitantes (€/hab)

0100200300400500600

Categoría 2010 2009 VariaciónVariación

%Personal funcionario 587 583 4 1%Laborales 227 304 (77) -25%Laborales fijos 738 765 (27) -4%Fijos discontinuos 154 158 (4) -3%Servicio de aguas - 84 (84) -100%Subvencionados 55 - 55 100%Total 1.761 1.894 (133) -7%(*) Plantilla real a 30 de Noviembre 2010 y 2009

Comparativa Plantilla real 2010-2009 (*)



Gastos

Capítulo 2: Gastos en bienes corrientes y servicios

Observamos que el gasto en bienes corrientes y servicios presenta un incremento del 4% con respecto al ejercicio anterior. Elorigen de esta variación tiene dos efectos que actúan en sentido contrario: (i) inclusión de gastos de ejercicios anteriores mediante reconocimiento extrajudicial de deudas por importe de 4.370 miles de euros (ii) no registro de gastos devengados en el ejercicio 2010.Este capítulo ha sido contrastado mediante envío de cartas a los proveedores, habiendo obtenido una cobertura del 74% de los saldos circularizados (se han enviado cartas de confirmación a todos los proveedores cuyo saldo a 31 de mayo de 2011 era superior a 300 miles de euros).Destacar la importancia en este capítulo de los gastos derivados de los grandes contratos a través de los cuales el Ayuntamiento ha externalizado sus principales servicios a los ciudadanos.

2009Presup. Inicial

Modificaciones

Presup. Definitivo ORN % Ejecución Desviación ORN

Arrendamientos y cánones 709 7 717 431 60% 286 494 (63) -13%Reaparacionjes mantenimiento y conservación 3.106 (63) 3.043 2.210 73% 833 1.510 700 46%Material Suministros y Otros 60.124 265 60.388 51.343 85% 9.045 49.914 1.429 3%Indemnizaciones por razon del servicio 263 - 263 46 17% 217 260 (214) -82%Gastos de publicaciones 126 (2) 124 18 15% 106 - 18 100%

64.328 207 64.535 54.048 84% 10.487 52.178 1.870 4%

2010Variación

2010 - 2009 % VariaciónAplicación presupuestaria

Liquidación del presupuesto de gastos



Gastos

Capítulos 3 y 9: Gastos financieros y variación de pasivos financieros

• Las aplicaciones presupuestarias de intereses y amortización de préstamos de los capítulos 3 y 9 respectivamente recogen los importes por gastos financieros así como la devolución de la deuda financiera.

• Con respecto a los gastos financieros, hemos examinados que existen gastos no registrados (sin contemplar intereses de demorade las deudas con proveedores) por importe de 815 miles de euros aproximadamente [Ajuste 5] así como pagos pendientes de aplicación que corresponden a gastos financieros [Ajuste 15]

2009Presup. Inicial Modificaciones Presup. Definitivo ORN ORN

Intereses de préstamos 6.265 - 6.265 2.217 35% 4.048 5.327 (3.110) -58%Permuta f inanciera 1.135 - 1.135 941 83% 194 - 941 100%Intereses de demora 500 - 500 714 143% (214) - 714 100%Total Capítulo 3 7.900 - 7.900 3.872 49% 4.028 5.327 (1.455) -27%Amortización de préstamos 1.353 - 1.353 1.127 83% 226 776 351 45%Total Capítulo 9 1.353 - 1.353 1.127 83% 226 776 351 45%


Aplicación presupuestaria2010 %

Ejecución Desviación

Variación 2010 - 2009

% Variación



Gastos

Capítulo 4: Transferencias corrientes

Este capítulo comprende las aportaciones realizadas, sin contrapartida directa de los agentes perceptores , y con destino a financiar operaciones corrientes. El desglose es el siguiente:

Subvenciones a entidades locales (Consorcios)

La obligación con el Consorcio Provincial de R.S.U. (GERSUL), corresponde con el importe derivado del convenio firmado para el pago de la deuda existente desde ejercicios anteriores y para la cual no existía consignación presupuestaria. El Ayuntamiento no ha procedido a registrar la deuda derivada del Convenio con el Consorcio del Aeropuerto de Leon que ascendía a 800 miles de euros en el ejercicio 2010 (Ajuste 23)

% Ejecución Desviación 2009Presup.

InicialModificacio

nesPresup. Definitivo ORN ORN

44 A entes públicos y sociedades mercantiles 2.628 (624) 2.004 1.982 99% 22 843 1.139 135%

46 A entidades locales 2.257 (712) 1.545 1.073 69% 472 360 713 198%

48 A familias e instituciones sin f ines de lucro 4.680 (1.187) 3.493 2.079 60% 1.414 5.493 (3.414) -62%

Total Capítulo 4 9.565 (2.523) 7.042 5.134 73% 1.908 6.697 (1.563) -23%

Variación %



2010 Variación 2010-2009

Aplicación presupuestaria 2009Presup.

InicialModificacio


46702 CONSORCION AEROPUESTO LEON 800 (400) 400 - 0% 400 - - 0%

46703 CONSORCIO PROVINCIAL DE R.S.U. 747 - 747 747 100% - - 747 100%

RESTO 710 (312) 398 326 82% 72 360 (34) -9%

Total subvenciones a entidades locales 2.257 (712) 1.545 1.073 69% 472 360 713 198%


DesviaciónVariación

%

2010

% Ejecución

Variación 2010-2009



Gastos

Capítulo 4: Transferencias corrientes (Cont.)

Subvenciones a entes públicos y sociedades mercantiles

Como observamos el importe más relevante corresponde a la transferencia realizada al «Instituto Leonés de desarrollo económico formación y empleo (ILDEFE)» por importe de 754 miles de euros. ILDEFE, como empresa pública promovida por el Ayuntamiento de León, gestiona proyectos relacionados con la formación profesional, la generación de empleo y la adecuación de la mano de obra a las nuevas condiciones del mercado laboral. Dicho importe fue empleado en distintos proyectos (Proyecto «EJES», mejora de competitividad de Pymes, etcétera).

El resto de transferencias destacadas dentro de este artículo son las entregadas a las sociedades dependientes: «ILRUV» y «Empresa Mixta de Turismo» para financiar sus gastos corrientes .


InicialModificacio


44925 EMPRESA MIXTA DE TURISMO LEON 400 (40) 360 360 100% 0 400 (40) -10%

44920 ILRUV 530 (53) 477 376 79% 101 420 (44) -11%

44921 ILDEFE 837 (84) 754 754 100% 0 - 754 -

RESTO 860 (448) 413 492 119% -79 23 469 2039%

Total subvenciones a entes públicos y sociedades mercantiles 2.628 (624) 2.004 1.982 99% 22 843 1.139 135%

Variación %

2010

% Ejecución

Variación 2010-2009Desviación




Gastos

Capítulo 4: Transferencias corrientes (Cont.)

Subvenciones a familia y a instituciones sin fines de lucro

La disminución de las «Transferencias Corrientes» con respecto al ejercicio 2009 se debe fundamentalmente a la significativa caída en las aportaciones por parte del ayuntamiento a «Entidades de Carácter Deportivo» registrando en el 2009 aportaciones por importe de 1,9 miles de euros frente a 0,6 miles de euros en el 2010 (que fueron registrados en la aplicación presupuestaria 48900 aportaciones a clubs deportivos excepto a la cultural). El importe corresponde a las entregas al equipo de fútbol de Leon «La Cultural» para poder hacer frente a los pagos como consecuencia de la situación patrimonial del mismo.

El resto de convenios se concentran en aportaciones de diversa índole como por ejemplo, aportaciones artísticas, a la banda musical, etc… que no son recurrentes en cada ejercicio presupuestario.


InicialModificacio


48900 CONVENIOS 2.323 (1.053) 1.270 1.201 100% 69 - 1.201 -

48200 CONVENIOS 777 (130) 647 339 50% 308 347 (8) -61%

48001 AYUDAS DE EMERGENCIA SOCIAL 171 20 191 189 99% 2 - 189 -

48202 A ENTIDADES DE CARÁCTER DEPORTIVO - - - - - - 1.935 (1.935) -100%

48950 OTRAS TRANSFERENCIAS - - - - - - 838 (838) -100%

RESTO 1.409 (24) 1.385 350 39% 1.035 2.372 (2.022) -66%

Total subvenciones a familias e instituciones sin fines de lucro 4.680 (1.187) 3.493 2.079 60% 1.414 5.493 (3.414) -62%

% Ejecución

Variación 2010-2009

Variación %


Desviación

2010



Gastos

Capítulo 6: Inversiones reales

Este Capitulo recoge principalmente las siguientes inversiones:

• «Remodelación del Cruce Avenida Portugal-Antibióticos» , gasto subvencionado en su totalidad por el Ministerio de Fomento y la Junta de Castilla y León por importe de 2.444 miles de euros en el ejercicio 2010 (1.543 miles de euros en el ejercicio 2009).

• Expropiación de una parcela para la urbanización completa de la calle Dos Hermanos por importe de 2.079 miles de euros.

• «Conservaciones de Espacios Públicos», obra ejecutada por la Ute Verde Leon por 3.853 miles de euros.

• Las modificaciones en edificios y otras construcciones están relacionadas mayoritariamente con los proyectos de gasto del «Centro Cívico Ventas Oeste» y la «Revisión Plan Especial Ciudad Antigua»

• Inversiones realizadas con cargo al Fondo Estatal para el Empleo y Sostenibilidad local por importe de 6.414 miles de euros de acuerdo al detalle que se muestra en la siguiente hoja.

Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros)Aplicación presupuestaria 2010 2009

Presup. Inicial Modificaciones Presup. Definitivo ORN ORNTerrenos y bienes naturales. 10.195 5.268 15.464 8.389 54% 7.074 4.095 4.294 105%Otras inversiones 440 109 549 288 52% 261 125 163 131%Edificios y otras construcciones 967 4.675 5.641 668 12% 4.974 1.460 (792) -54%Maquinaria 350 35 385 128 33% 257 707 (579) -82%Elementos de transporte 50 27 77 27 35% 50 677 (650) -96%Mobiliario. 61 - 61 15 25% 46 272 (257) -94%Equipos para procesos de información. 164 - 164 25 15% 139 418 (393) -94%Proyectos complejos. 250 - 250 19 8% 231 - 19 100%Otras inversiones 53 - 53 3 6% 50 99 (96) -97%Inversiones de reposición 3.795 59 3.854 3.967 103% (114) 1.186 2.781 235%Gastos en inversión de carácter inmaterial 1.287 427 1.714 910 53% 804 963 (53) -6%Resto de obras - 20.039 20.039 11.822 59% 8.217 26.883 (15.061) -56%Total Capítulo 6 17.612 30.639 48.251 26.261 54% 21.990 36.885 (10.624) -29%

Desviación% EjecuciónVariación 2010-2009

Variación %



A continuación presentamos Inversiones realizadas con cargo al Fondo Estatal para el Empleo y Sostenibilidad local

Gastos

Capítulo 6: Inversiones reales (cont.)

IMPORTE SUBVENCION

Ejecutado 2010

Ejecutado 2011

Pendiente ejecutar

MEJORAS DE LA SEGURIDAD VIAL Y MOVILIDAD URBANA SOSTENIBLE EN LA CIUDAD DE LEON AÑO 2010

4.600 - 4.600 -

INSTALACION DEPORTIVA PARA USO EDUCATIVO COMPARTIDO C.P. LUIS VIVES DE LEON

900 716 181 3

OBRAS DE MEJORA PARA LA SEGURIDAD VIAL Y MOVILIDAD URBANA SOSTENIBLE EN LA CIUDAD DE LEON AÑO 2010: ADECUACION DEL TRAMO NORTE DEL PASEO DE PAPALAGUINDA EN LA CIUDAD DE LEON

250 248 - 2

PROYECTO DE IMPLANTACION DE TELFONIA IP EN LA SEDE MUNICIPAL DE LA AVENIDA ORDOÑO II

248 248 - -

TRABAJOS ARQUEOLOGICOS PARA LA CONSTRUCCION DEL VIAL 1 EN EL SUELO URBANO NO CONSOLIDADO NC 22-05 PUENTE CASTRO

450 450 - -

OBRAS PARA EL EQUIPAMIENTO Y DESARROLLO DE INFRAESTRUCTURAS TECNOLOGICAS DE LA OFICINA DE TURISMO MUNICIPAL

16 16 - -

IMPLANTACION DE UN SISTEMA MULTIMEDIA DE INFORMACION AL PASAJERO A BORDO DE AUTOBUSES DE TRANSPORTE PUBLICO 180 180 - -

EQUIPAMIENTO E INFRAESTRUCTURAS DE SERVICIOS BASICOS DE TELECOMUNICACIONES MEDIANTE EL DESPLIEGUE DE FIBRA OPTICA MUNICIPAL PARA OFRECER LOS SERVICIOS EXIGIDOS EN LA LEY 11/2007

637 637 -

OBRAS DESTINADAS A LA RENOVACION DE LAS INSTALACIONES DE ALUMBRADO EXTERIOR MUNICIPAL

299 299 -

ACONDICIONAMIENTO DE CANAL EN EL AREA DEPORTIVA DE LA PALOMERA

120 119 - 1

MEJORA DE LA MOVILIDAD EN EL BARRIO DE SAN MAMES 800 798 - 2PLATAFORMA DE PARTICIPACION CIUDADANA 30 29 - 1REFORMA Y EQUIPAMIENTO DEL CPD MUNICIPAL 115 115 -OBRAS DE REHABILITACION, MEJORA ENERGETICA Y MOVILIDAD URBANA SOSTENIBLE EN LA PEDANIA DE ARMUNIA EN LA CIUDAD DE LEON

1.200 1.200 -

MEJORA DE ACCESO A LA IGLESIA DE SAN PEDRO EN EL CAMINO DE SANTIAGO EN PUENTE CASTRO

12 12 - -

OBRAS DE MEJORA DEL CENTRO EDUCATIVO COTO ESCOLAR MUNICIPAL DE LEON

100 100 - -

OBRAS DE EMERGENCIA DE LA MURALLA DE LEON Y ACCESIBILIDAD A ESTE MONUMENTO EN EL TRAMO DE LA CALLE LUIS DE SALAZAR

500 211 289

REURBANIZACION DE LOS SECTORES NORTE Y SURESTE DE LA CIUDAD ANTIGUA DE LEON

1.400 760 635 4

PROYECTO DE ACONDICIONAMIENTO DE LAS MARGENES DE LOS RIOS TORIO Y BERNESGA

2.300 2 2.293 5

LUCHODROMO 450 275 174 1

14.607 6.414 8.172 21

PROYECTO



Gastos

Capítulo 7: Transferencias de capital.

• El principal importe corresponde a las aportaciones realizadas a la sociedad dependiente Palacio de Congresos, S.A. por importe de 11.500 miles de euros.

• El resto de aportaciones realizadas en este capítulo corresponden a las transferencias a la sociedad dependiente «Instituto Leonés de Renovación Urbana y vivienda, S.A (ILRUV)» dedicada entre otras actividades a la realización de obras de infraestructuraurbanística , edificación, rehabilitación, etc. Comprobamos en la cuenta de perdidas y ganancias de la sociedad dependiente que dicha aportación es necesaria para cubrir los gastos corrientes de la misma , siendo estos últimos de 644 miles de euros.

2009Presup. Inicial Modificaciones Presup. Definitivo ORN ORN

74001 Palacio de Congresos 5.000 6.500 11.500 11.500 100% - 5.000 6.500 130%74020 ILRUV 4.197 851 5.048 565 11% 4.483 54 511 946%Total Capítulo 7 9.197 7.351 16.548 12.065 73% 4.483 5.054 7.011 139%

2010-2009

Variación %Aplicación presupuestaria

2010 % Ejecución Desviación




Gastos

Capítulo 8: Activos financieros

Se registran en este capítulo los anticipos concedidos al personal del ayuntamiento y las inversiones en sociedades dependientes.

En el ejercicio 2009 el ayuntamiento recoge la aportación inicial para la constitución de la «Empresa Mixta de Aguas, S.L.» según contrato firmado el 29 de diciembre del 2009 con AQUAGEST S.A. El capital social de la nueva empresa constituida asciende a 5.000 miles de euros, totalmente suscritos y desembolsados, representado por 2.000 participaciones sociales de 2,5 miles de euros de valor nominal cada una de ellas, de las que 1.020 participaciones pertenecen al Ayuntamiento de León y 980 participaciones de clase B son suscritas por Aquagest S.A. ( 49% del Capital Social de la Sociedad).

En el 2010 el -Ayuntamiento realiza una modificación de crédito para la constitución de la «Sociedad de Tranvía» que finalmente no se lleva a cabo.

2009Presup. Inicial

Modificaciones

Presup. Definitivo ORN % Ejecución Desviación ORN

ANTICIPOS AL PERSONAL 360 - 360 359 100% 1 295 64 22%EMPRESA MIXTA DE AGUAS - - - - 0% - 2.550 (2.550) -100%SOCIEDAD DE TRANVÍA - 1.000 1.000 - 0% 1.000 - - 100%

Total Capítulo 8 360 1.000 1.360 359 26% 1.001 2.845 (2.486) -87%



2010Variación

2010 - 2009 % Variación



Liquidación del presupuesto del ejercicio 2010 (miles de euros)

Presup. Definitivo DRN Presup.

Definitivo ORN

1. OPERACIONES CORRIENTES 159.823 124.793 (150.573) (129.162) (4.369)Capítulo 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales 66.039 61.576 - - 61.576Capítulo 2. Impuestos indirectos 6.659 5.184 - - 5.184Capítulo 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos 37.966 21.393 - - 21.393Capítulo 4. Transferencias corrientes 36.912 32.100 (7.042) (5.134) 26.966Capítulo 5. Ingresos patrimoniales 12.247 4.540 - - 4.540Capítulo 1. Gasto de personal - - (71.097) (66.108) (66.108)Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios - - (64.534) (54.048) (54.048)Capítulo 3. Gastos financieros - - (7.900) (3.872) (3.872)2. OPERACIONES DE CAPITAL 50.060 38.665 (64.799) (38.326) 339Capítulo 7. Transferencias de capital 44.351 38.043 (16.548) (12.065) 25.978Capítulo 6. Inversiones reales 5.709 622 (48.251) (26.261) (25.639)

RESULTADO DE LAS OPERACIONES NO FINANCIERAS 209.883 163.458 (215.372) (167.488) (4.030)

3. OPERACIONES CON ACTIVOS FINANCIEROS 13.239 363 (1.360) (359) 4Capítulo 8. Variación de activos financieros 13.239 363 (1.360) (359) 44. OPERACIONES CON PASIVOS FINANCIEROS - - (1.353) (1.127) (1.127)Capítulo 9. Variación de pasivos financieros - - (1.353) (1.127) (1.127)

RESULTADO PRESUPUESTARIO (5.153)

Desviaciones de financiación negativas del ejercicio (+) 1.378Desviaciones de financiación positivas del ejercicio (-) (11.481)

RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO (15.256)

Presupuesto de GastosResultado Presupuestario

Presupuesto de Ingresos Resultado

presupuestario



Saldo presupuestario 2009Liquidación del Presupuesto del ejercicio 2009 (Miles de Euros)

Presup. Definitivo DRN Presup.

Definitivo ORN

1. OPERACIONES CORRIENTES 182.411 162.314 (148.593) (135.838) 26.476Capítulo 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales 59.539 60.056 - - 60.056Capítulo 2. Impuestos indirectos 7.334 5.067 - - 5.067Capítulo 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos 36.339 30.729 - - 30.729Capítulo 4. Transferencias corrientes 37.935 34.554 (7.845) (6.697) 27.857Capítulo 5. Ingresos patrimoniales 41.264 31.908 - - 31.908Capítulo 1. Gasto de personal - - (71.742) (71.636) (71.636)Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios - - (58.827) (52.178) (52.178)Capítulo 3. Gastos financieros - - (10.179) (5.327) (5.327)2. OPERACIONES DE CAPITAL 55.999 28.754 (86.245) (41.939) (13.185)Capítulo 7. Transferencias de capital 47.999 26.214 (14.944) (5.054) 21.160Capítulo 6. Inversiones reales 8.000 2.540 (71.301) (36.885) (34.345)

RESULTADO DE LAS OPERACIONES NO FINANCIERAS 13.291

3. OPERACIONES CON ACTIVOS FINANCIEROS 13.818 288 (2.975) (2.845) (2.557)Capítulo 8. Variación de activos financieros 13.818 288 (2.975) (2.845) (2.557)RESULTADO PRESUPUESTARIO 10.7344. OPERACIONES CON PASIVOS FINANCIEROS - - (777) (776) (776)Capítulo 9. Variación de pasivos financieros - - (777) (776) (776)SALDO PRESUPUESTARIO 9.958

Remanente de tesoreria para gastos de financiacion afectada 13.385Desviaciones de financiación negativas del ejercicio (+) 322Desviaciones de financiación positivas del ejercicio (-) (1.916)

RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO 21.749

Resultado Presupuestario

Presupuesto de Ingresos Presupuesto de Gastos

Resultado



• Las principales fuentes de ingresos del Ayuntamiento son los ingresos correspondientes a impuestos, tanto directos como indirectos, tasas y precios públicos, siendo en el ejercicio 2010 un total de 88.153 miles de euros. En el ejercicio 2010 los ingresos correspondientes a impuestos ascendieron a 66.760 miles de euros, de los cuales 44.044 M€ se obtienen en concepto de IBI que es el impuesto que supone la mayor fuente de ingresos del Ayuntamiento.

Asimismo, en el ejercicio 2010, dentro de las tasas y precios públicos el importe más relevante corresponde al ingreso derivado por la recogida de basuras y residuos urbanos así como el derivado del transporte colectivo de viajeros. Este último tiene su contraprestación en gastos del Capítulo 2 por lo que no esta registrado la totalidad del ingreso por no encontrarse consignado el gasto. Por otra parte indicar que los ingresos por tasas se han sido reducido en el ejercicio 2010 como consecuencia de la externalización del servicio de aguas a la Empresa Mixta de Aguas.

• La segunda gran fuente de ingresos de Ayuntamiento corresponde a las transferencias corrientes recibidas tanto del Estado como de la Junta de Castilla y León, por un importe total de 32.100 miles de euros. El Fondo complementario de financiación ascendió en el ejercicio 2010 a 20.445 miles de euros. Asimismo, en el ejercicio 2010, en esta partida se encuentran la transferencia recibida de Serfunle como consecuencia de los resultados no distribuidos desde su constitución (no recurrente) cuyo importe asciende a 6.303 miles de euros.

• Por último, en relación con los ingresos corrientes, es necesario destacar que los ingresos obtenidos en el Capítulo 5 Ingresos patrimoniales en el ejercicio 2010 por importe de 4.540 miles de euros, corresponden principalmente al canon por la cesión del suministro de agua a la Empresa Mixta de Agua cuyo importe asciende a 3.000 miles de euros.

• Dentro de los gastos corrientes, el principal gasto del Ayuntamiento son los gastos de personal por importe de 66.108 miles de euros. Este capítulo del presupuesto se reduce con respecto al ejercicio anterior debido al impacto del efecto anual de la reducción de salarios y las no renovaciones de personal laboral temporal.

Consideraciones acerca del saldo presupuestario

Liquidación del presupuesto del ejercicio 2010 (miles de euros) (cont.)



Consideraciones acerca del saldo presupuestario

En cuanto a los gastos, en segundo lugar, destacan los gastos corrientes en bienes y servicios por importe de 54.048 miles de euros, que incluyen principalmente las prestaciones de servicios de limpieza cuyo importe conjunto asciende a 22.767 miles de euros y las obligaciones reconocidas por suministros entre los que destaca Iberdrola con un importe que asciende a 4.814 miles de euros. Asimismo, se encuentra el gasto derivado de autobuses de servicio público cuyo coste asciende en el ejercicio 2010 a 7.519 miles de euros.

En cuando a las operaciones de capital, de las obligaciones reconocidas por gastos de transferencias de capital, 11.500 miles deeuros corresponden a la inversión realizada en el Palacio de Congresos para la cual el ingreso por transferencias de capital registradas asciende a 13.699 miles de euros. Por otra parte destacan las inversiones realizadas como consecuencia del Fondo para el Empleo y Sostenibilidad por importe de 6.414 miles de euros.El resto de ingresos por transferencias de capital corresponden a las recibidas por el Ayuntamiento de León para obras realizadas por Urbanismo, en el marco de diversos convenios.

Finalmente, el déficit obtenido en las operaciones financieras nace de la amortización de préstamos realizada en el ejercicio 2010 puesto que no ha sido obtenido ningún nuevo préstamo a largo plazo, sólo se han realizado operaciones de tesorería que son objeto de registro no presupuestario.

Reconocimiento de obligaciones de ejercicios anteriores

No obstante debe tenerse en cuenta que en el ejercicio 2010, se realizaron modificaciones al presupuesto para reconocer obligaciones de ejercicios anteriores (Plenos de reconocimiento deudas extrajudiciales) por importe de 4.370 miles de euros de las cuales, 4.187 miles de euros corresponden al Capítulo 2.

Liquidación del presupuesto del ejercicio 2010 (miles de euros) (cont.)



Comparativa liquidación del presupuesto a 18/11/2011 con el de fecha 31/12/2010

Las diferencias entre el presupuesto del ejercicio 2010 con el período terminado el 18/11/2011, teniendo en cuenta que hay que extrapolar a 31/12/2011 la mayoría de los capítulos, se deben principalmente a lo siguiente:

Presupuestos de ingresos: Capítulos 1 y 2: El concepto más relevante es el IBI Urbano,

que se mantiene en sintonía con el importe del ejercicio 2010.

Capítulo 4 : La disminución en transferencias corrientes viene ocasionada fundamentalmente por ingresos extraordinarios recibidos en el ejercicio 2010 de la «Mancomunidad de Servicios Funerarios» que distribuyó 6.302 miles de euros. Asimismo, se produce la devolución al Estado de los tributos correspondientes al ejercicio 2008 como consecuencia de la revisión de la liquidación de los impuestos cedidos del Estado

Capítulo 7: La significativa disminución en las transferencias de capital se debe a que en el ejercicio 2010 se registró la subvención finalista para la construcción del Palacio de Congresos así como la disminución de la parte imputada en el 2011 por las obras financiadas con el Fondo para el empleo y sostenibilidad. Asimismo en el ejercicio 2011 sólo se han reconocido derechos por 2.295 miles de euros y 2.535 miles de euros recibidas del Ministerio de Fomento para el cruce Michaisa mencionados en el capítulo 6.

1. OPERACIONES CORRIENTES (4.369) 16.057 20.426Capítulo 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales 61.576 61.968 392Capítulo 2. Impuestos indirectos 5.184 5.025 (159)Capítulo 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos 21.393 20.566 (827)Capítulo 4. Transferencias corrientes 26.966 21.444 (5.522)Capítulo 5. Ingresos patrimoniales 4.540 1.663 (2.877)Capítulo 1. Gasto de personal (66.108) (51.420) 14.688Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios (54.048) (39.578) 14.470Capítulo 3. Gastos f inancieros (3.872) (3.610) 262

2. OPERACIONES DE CAPITAL 339 (5.275) (5.614)Capítulo 7. Transferencias de capital 25.978 6.640 (19.338)Capítulo 6. Inversiones reales (25.639) (11.915) 13.724

RESULTADO DE LAS OPERACIONES NO FINANCIERAS (4.030) 10.782 14.812

3. OPERACIONES CON ACTIVOS FINANCIEROS 4 (17) (21)Capítulo 8. Variación de activos financieros 4 (17) (21)

4. OPERACIONES CON PASIVOS FINANCIEROS (1.127) (727) 400Capítulo 9. Variación de pasivos f inancieros (1.127) (727) 400RESULTADO PRESUPUESTARIO (5.153) 10.039 15.192

Resultado 18/11/2011

DiferenciaResultado Presupuestario Resultado 31/12/2010



Comparativa liquidación del presupuesto a 18/11/2011 con el de fecha 31/12/2010

Presupuestos de gastos:Con respecto al presupuesto de gastos debemos tener en cuenta que, a la fecha, no se encuentran registrados la totalidad de los gastos devengados en el ejercicio por lo que no podemos comparar gastos tales como los que figuran en capítulo 1, 2 y 3 dado que a la fecha se encuentran pendientes de registro ingresos que han sido devengados.Capitulo 6: En el ejercicio 2011, el importe reconocido se debe a las siguientes obras: «Mejora seguridad vial y movilidad urbana sostenible en la ciudad de León» por importe de 4.600 miles de euros, 2.291 miles de euros para el acondicionamiento de márgenes de ríos y 1.930 miles de euros para la construcción del centro cívico de Ventas Oeste.

1. OPERACIONES CORRIENTES (4.369) 16.057 20.426Capítulo 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales 61.576 61.968 392Capítulo 2. Impuestos indirectos 5.184 5.025 (159)Capítulo 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos 21.393 20.566 (827)Capítulo 4. Transferencias corrientes 26.966 21.444 (5.522)Capítulo 5. Ingresos patrimoniales 4.540 1.663 (2.877)Capítulo 1. Gasto de personal (66.108) (51.420) 14.688Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios (54.048) (39.578) 14.470Capítulo 3. Gastos f inancieros (3.872) (3.610) 262

2. OPERACIONES DE CAPITAL 339 (5.275) (5.614)Capítulo 7. Transferencias de capital 25.978 6.640 (19.338)Capítulo 6. Inversiones reales (25.639) (11.915) 13.724

RESULTADO DE LAS OPERACIONES NO FINANCIERAS (4.030) 10.782 14.812

3. OPERACIONES CON ACTIVOS FINANCIEROS 4 (17) (21)Capítulo 8. Variación de activos financieros 4 (17) (21)

4. OPERACIONES CON PASIVOS FINANCIEROS (1.127) (727) 400Capítulo 9. Variación de pasivos f inancieros (1.127) (727) 400RESULTADO PRESUPUESTARIO (5.153) 10.039 15.192

Resultado 18/11/2011

DiferenciaResultado Presupuestario Resultado 31/12/2010



3.2. Necesidad de financiación en el corto plazo


Análisis económico financieroNecesidad de financiación en el corto plazo

EXPLICACIÓN IMPACTOS CUENTAS A COBRAR Los ajustes realizados sobre el saldo de deudores pendientes de

cobro del ejercicio corriente corresponden al reconocimiento de los derechos derivados de los ingresos por tasas devengados en el ejercicio 2010 (Ajustes 2 y 3)

Asimismo, se ha procedido a ajustar el importe correspondiente a los impuestos cedidos por el Estado en el mes de diciembre debido a que dichos importes deberían registrarse como ingreso del ejercicio (Ajustes 1 y 4).

Por último, en lo referente a cuentas a cobrar se ha procedido a ajustar el importe estimado de la pérdida derivada de las insolvencias de las cuentas deudoras del Ayuntamiento. En este importe se incluyen, además la baja de determinadas subvenciones dado que, a fecha actual no se ha generado el derecho a percibirlas. (Ajustes 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 ).




EXPLICACIÓN IMPACTOS ACREEDORES PENDIENTES DEPAGOPendiente de pago ejercicio corriente. El impacto consignado en los acreedores presupuestarios

pendientes de pago del ejercicio corresponden, fundamentalmente, con los acreedores que no tienen partida presupuestaria y que no fueron incorporados en el cálculo del remanente de tesorería (24.070 miles de euros)Ajuste 15.

Pendiente de pago ejercicios cerrados. El impacto consignado en los acreedores presupuestarios

pendientes de pago de ejercicios cerrados corresponden, fundamentalmente a obligaciones contraídas con los acreedores que no tienen partida presupuestaria y que no fueron incorporados en el cálculo del remanente de tesorería (42.446 miles de euros).Ajuste 15

Asimismo, se ha procedido a ajustar la deuda con Mercaleón, no incluida en los registros contables de la entidad local por importe de 1.259 miles de euros. Ajuste 21

Por último se ha incorporado la deuda derivada del convenio con el Consorcio del Aeropuerto para los ejercicios 2009 y 2010 que asciende a 1.610 miles de euros Ajuste 23.




EXPLICACIÓN IMPACTOS ACREEDORES PENDIENTES DEPAGOPagos pendientes de aplicación El Ayuntamiento incluye en el cómputo del saldo «Acreedores

pendientes de pago» la totalidad de los pagos realizados pendientes de aplicación cuando, en determinados casos dichos pagos no corresponden a obligaciones previamente reconocidas en el presupuesto. En consecuencia hemos procedido a realizar un ajuste por importe de 17.889 miles de euros (Ajuste 13) que corresponde a pagos cuyo gasto se encuentra pendiente de registro.

Ajustes respuestas proveedores Incluimos ajustes de acuerdo a las diferencias surgidas de las

respuestas de proveedores (en base al trabajo al 30/05/2011 por no considerar la diferencia significativa con el importe que correspondería al 31 de diciembre de 2010) que ascienden a 26.823 miles de euros Ajuste 16

Deuda financiera• En esta deuda se incorpora tanto la parte que vence en el corto

plazo de los préstamos concedidos para inversiones (2.456 miles de euros).



3.3. Balance de situación


3. Análisis económico financiero3.3. Balance de situación Activo y Pasivo

ACTIVO 31/12/2010 31/12/2009 Var. % PASIVO Y PATRIMONIO NETO 31/12/2010 31/12/2009 Var. %INMOVILIZADO 275.590 251.631 23.959 22% FONDOS PROPIOS 147.275 131.111 16.164 12%

I. Inversiones destinadas al uso general 126.744 107.598 19.146 18% I. Patrimonio 19.780 19.780 - 0%

1. Terrenos y bienes naturales 11.941 2.659 9.282 - 1. Patrimonio 86.467 86.467 - 0%

2. Infraestructuras y bienes destinados al uso general 110.842 101.256 9.586 9% 6. Patrimonio entregado al uso general (66.687) (66.687) - 0%

4. Bienes de patrimonio histórico, artístico y cultural 3.961 3.683 278 8% III. Resultados de ejercicios anteriores 111.331 67.297 44.034 65%

II. Inmovilizaciones inmateriales 5.010 4.223 787 19% IV. Resultado del ejercicio 16.164 44.034 (27.870) -63%

1. Aplicaciones informáticas 1.728 1.163 565 49%

3. Otro inmovilizado inmaterial 3.282 3.060 222 7%

III. Inmovilizaciones materiales 137.187 133.161 4.026 3%

1. Terrenos (10.602) (13.058) 2.456 -19% PASIVO NO CORRIENTE 62.884 62.884 - 0%

2. Construcciones 115.002 113.393 1.609 1% II. Otras deudas a largo plazo 62.884 62.884 - 0%

3. Instalaciones técnicas 4.193 4.175 18 0% 1. Deudas con entidades de crédito 62.884 62.884 - 0%

4. Otro inmovilizado 28.594 28.651 (57) 0%

VI. Inversiones financieras permanentes 6.649 6.649 - 0% PASIVO CORRIENTE 161.904 173.824 (11.920) -7%

1. Cartera de valores a largo plazo 6.649 6.649 - 0% II.Otras deudas a corto plazo 7.873 21.363 (13.490) -63%

1. Deudas con entidades de crédito 6.323 18.894 (12.571) -67%

ACTIVO CORRIENTE 96.473 116.188 (19.715) -17% 2. Otras deudas (1.004) - (1.004) -100%

II.Deudores 66.943 68.396 (1.453) -2% 4. Finanzas y depósitos recibidos a corto plazo 2.554 2.469 85 3%

1. Deudores presupuestarios 43.570 45.917 (2.347) -5% III.Acreedores 154.031 152.461 1.570 1%

2. Deudores no presupuestarios 126 74 52 70% 1. Acreedores presupuestarios 144.580 141.855 2.725 2%

3. Administraciones públicas (599) (1.000) 401 -40% 2. Acreedores no presupuestarios 128 - 128 100%

4. Otros deudores 23.846 23.405 441 2% 3. Acreedores por administración de R.O.E. 1.585 1.690 (105) -6%

II ) Inversiones financieras temporales 23 27 (4) -15% 4. Administraciones Públicas 2.725 3.878 (1.153) -30%

3. Fianzas y depósitos constituidos a corto plazo 1 - 1 100% 5. Otros acreedores 5.013 5.038 (25) 0%

5. Operaciones de Intercambio f inanciero 22 27 (5) -19%

IV.Tesorería 29.507 47.765 (18.258) 22%

TOTAL ACTIVO 372.063 367.819 4.244 18% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 372.063 367.819 4.244 18%

Balances de situación al 31 de diciembre de 2010 y 2009 (Miles de Euros)


Activo No CorrienteInmovilizado No hemos dispuesto de un detalle íntegro de los elementos que forman el

inmovilizado del Ayuntamiento. En la actualidad, de acuerdo al último análisis realizado a nivel interno, existen 115 edificios propios y 16 edificios de los que actualmente se esta analizando la titularidad. Debe procederse a realizar un inventario de todos los elementos que integran el inmovilizado que permita, en su caso, la oportuna regularización de los bienes.

El Ayuntamiento no dota la correspondiente amortización de los bienes amortizables que integran su inmovilizado. Dicha amortización ha de calcularse sobre la base de los años de vida útil de los bienes.

Debe procederse a regularizar el inventario de bienes y analizar la situación de los mismos.

Inversiones financieras permanentes El Ayuntamiento recoge en este capítulo del balance, el importe

correspondiente a inversiones en sociedades dependientes. No hemos obtenido información completa, no obstante, a continuación exponemos detalle de las participaciones que posee el Ayuntamiento de acuerdo a la información obtenida de IGAE así como otra información obtenida de conversaciones con personal del Ayuntamiento.

En relación con estas participaciones, al menos anualmente ha de realizarse un análisis de recuperabilidad. Asimismo, han de implantarse procedimientos de control que permitan conocer en todo momento la situación de las mismas.


Activo No CorrienteEl inmovilizado del Ayuntamiento asciende a 275,59 M€ y está compuesto principalmente por los terrenos y los edificios donde desarrolla su actividad y aquellas inversiones destinadas al uso general.

3. Análisis económico financiero3.3. Balance de situación

ACTIVO 31/12/2010 31/12/2009 Var. %INMOVILIZADO 275.590 251.631 23.959 22%I. Inversiones destinadas al uso general 126.744 107.598 19.146 18%1. Terrenos y bienes naturales 11.941 2.659 9.282 -2. Infraestructuras y bienes destinados al uso general 110.842 101.256 9.586 9%4. Bienes de patrimonio histórico, artístico y cultural 3.961 3.683 278 8%II. Inmovilizaciones inmateriales 5.010 4.223 787 19%1. Aplicaciones informáticas 1.728 1.163 565 49%3. Otro inmovilizado inmaterial 3.282 3.060 222 7%III. Inmovilizaciones materiales 137.187 133.161 4.026 3%1. Terrenos (10.602) (13.058) 2.456 -19%2. Construcciones 115.002 113.393 1.609 1%3. Instalaciones técnicas 4.193 4.175 18 0%4. Otro inmovilizado 28.594 28.651 (57) 0%

VI. Inversiones financieras permanentes 6.649 6.649 - 0%1. Cartera de valores a largo plazo 6.649 6.649 - 0%


Activo No Corriente (cont.)A continuación presentamos un detalle de las entidades dependientes del Ayuntamiento de Leon a la fecha:


Se trata de empresas mixtas que en la actualidad gestionan servicios que el Ayuntamiento ha externalizado: por una parte se encuentra la sociedad que gestiona el servicio de agua y alcantarillado, sociedad constituida con Aquagest, por otro lado se encuentra la sociedad que se encarga de la limpieza de edificios del Ayuntamiento en el municipio de Leon en la que el Ayuntamiento tiene como socio a Urbaser (EMILSA) y por último la sociedad que gestiona el servicio ORA (regulación de estacionamientos en zonas públicas).

A través de esta Mancomunidad, el Ayuntamiento participa en la sociedad Serfunle (Servicios Funerarios de Leon S.A.) que presta servicios funerarios y del cementerio de Leon.

Sociedad que recibe transferencias del Ayuntamiento de Leon para la ejecución del Palacio de Congresos.

Coste % participacion Participacion

SOCIEDADESEmpresa Mixta de Limpieza, S.A. 867 51%Palacio de Congresos S.A. 61 100%Sociedad mixta de Turismo de Leon, S.A. 36 60%ILRUV, S.A. 61 100%Sociedad Mixta de Aguas de Leon, S.L. 2.550 51%Mercaleon, S.A. 2.281 63%Estacionamientos Urbanos de Leon, S.A. 599 57%Inst. Leonés Desar. Económico, Formación y Empleo, S.A. 240 80%Centro E. e Innovación Castilla y León, S.A 96 3%Leon Alta Velocidad 2003, S.A. 92 15%S. Urb. Rehab. y Gest. Ciudad Antigua de León, S.A 60 100%Club de Baloncesto de Leon 216 Sin informacionFUNDACIONESF. Leonesa Desarr. Económico, Formac. y Empleo N/A N/AF. León Real N/A N/ACONSORCIOSC. P. Prov. Turismo de León Sin informacion Sin informacionC. Prov. Gest. Residuos Sól. Urb. de la Prov. León Sin informacion Sin informacionC. Gest. Prom. del Aeropuerto de León Sin informacion Sin informacionC. Urbanístico Interm. Gest. Polígono Industrial de León Sin informacion Sin informacionMANCOMUNIDADESArmunia Sin informacion Sin informacionOteruelo de La Valdoncina Sin informacion Sin informacionTrobajo del Cerecedo Sin informacion Sin informacionMc. Serv. Funerarios León, San Andrés del R. y Vill. (SERFUNLE) Sin informacion Sin informacionMc. Saneamiento Integral de León y su Alfoz Sin informacion Sin informacionMc. M. Trata. y Elimi. Resid. Sólid. Urb. León y su Alfoz Sin informacion Sin informacion

S/ Información obtenida 7.159S/ Contabilidad 6.949Diferencia 210

Detalle de entes dependientes del Ayuntamiento


Activo CorrienteLos principales deudores del Ayuntamiento son particulares y empresas por los impuestos, precios públicos y tasas locales pendientes de cobro. Asimismo, existen derechos pendientes de cobro que tienen su origen en subvenciones, saldos con administraciones públicas y otros.

Activo Corriente:Deudores El Ayuntamiento no tiene establecida una política para el registro del

deterioro de derechos de cobro. Asimismo, no se realizan conciliaciones entre los datos del departamento de recaudación, cuya función es la de reclamar por vía ejecutiva/ voluntaria impuestos y determinadas tasas y los del departamento de contabilidad donde se registran a su vez los derechos reconocidos y se dan de baja de acuerdo a la información obtenida del departamento de tesorería. La política de seguimiento de los derechos de cobros es ineficiente y, por tanto, el balance no representa el valor razonable de los derechos de cobro a una fecha determinada.

Exponemos detalle de los saldos deudores presupuestarios examinando que el importe más relevante corresponde a los derechos de cobro correspondientes a impuestos y tasas. En la hoja siguiente se muestra el detalle de deudores clasificados de acuerdo al año de nacimiento del derecho de los mismos.

El saldo incluido en el epígrafe de «Administraciones públicas» corresponde al saldo acreedor por IVA por las operaciones corrientes que se encuentra pendiente de regularizar. No hemos podido obtener documentación que acredite dicho importe.

El epígrafe «Otros deudores» recoge principalmente pagos pendiente de aplicación. De acuerdo al análisis realizado (véase análisis) se trata fundamentalmente de gastos correspondientes a ejercicios anteriores que han sido pagados y que sin embargo no tenían consignación presupuestaria. El Ayuntamiento debe proceder a registrar como gastos los mismos.



ACTIVO 31/12/2010 31/12/2009 Var. %ACTIVO CORRIENTE 96.473 116.188 (19.715) -17%II.Deudores 66.943 68.396 (1.453) -2%1. Deudores presupuestarios 43.570 45.917 (2.347) -5%2. Deudores no presupuestarios 126 74 52 70%3. Administraciones públicas (599) (1.000) 401 -40%4. Otros deudores 23.846 23.405 441 2%II ) Inversiones financieras temporales 23 27 (4) -15%3. Fianzas y depósitos constituidos a corto plazo 1 - 1 100%5. Operaciones de Intercambio f inanciero 22 27 (5) -19%IV.Tesorería 29.507 47.765 (18.258) 22%

DeudorMiles de

euros

IMPUESTOS Y TASAS A PARTICULARES Y EMPRESAS 31.068JUNTA DE CASTILLA Y LEON 3.252MOSAICOS ALONSO, S.L. 2.433MINISTERIO DE VIVIENDA 1.900DOMINGO CUETO 1.204COLECTOR OESTE 1.178SOCIEDAD MIXTA DE AGUAS DE LEON 628SERFUNLE 216RESTO 1.691TOTAL 43.570

Composición Deudores presupuestarios (Miles de Euros)


Activo Corriente (cont.)

Como podemos examinar, existen saldos relevantes que provienen de ejercicios anteriores, en concreto destacar el importe correspondiente a multas y a I.B.I. Esto se debe a la falta de conexión entre recaudación y contabilidad cuya consecuencia es que en la contabilidad del ayuntamiento no se recogen bajas por anulaciones e insolvencias que, sin embargo, están reconocidas en recaudación. Consideramos que debe procederse a analizar aquellos saldos que provienen de ejercicios 2006 y anteriores sin impedir este análisis, que se proceda al registro de la provisión necesaria. Como primera medida debería procederse a ajustar la diferencia entre el importe recogido en los registros contables y el sistema de recaudación, dado que dichos importes no son, en ningún caso, recuperables. Por este motivo, debe procederse a ajustar 8.712 miles de euros (excluyendo la diferencia de tasas)[Ajuste 6].La diferencia de tasas existente, que se debe principalmente a diferencias del ejercicio 2010, recomendamos sea analizada por el Ayuntamiento y proceda a regularizar el importe correspondiente por considerar que la diferencia se debe principalmente a devengos distintos en materia de recaudación y contabilidad.


A continuación presentamos detalle de derechos pendientes de cobro del Ayuntamiento al 31 de diciembre de 2010 de acuerdo al vencimiento de los mismos:

Concepto < 2006 2007 2008 2009 2010 Total

S/ Recauda

cion DiferenciaImpuesto Bienes Naturaleza Rustica 3 1 2 2 3 11 7 4Impuesto Bienes Inmuebles Urbanos 2.103 283 839 2.348 3.528 9.101 5.509 3.592Impuesto Vehículos Tracción Mecánica 101 98 119 320 502 1.140 718 422ICIO 159 1.063 101 1 1.252 2.576 1.541 1.035Multas 2.714 34 767 596 1.441 5.552 2.350 3.202Impuesto Sobre Actividades Económicas 888 604 78 678 1.168 3.416 2.730 686Impuesto Incr. Valor terrenos urbanos 6 16 1 192 18 233 462 (229)Tasas por realiz. actividades de competencia local 1.197 645 615 947 5.635 9.039 3.946 5.093Total Tributos, tasas y precios públicos 7.171 2.744 2.522 5.084 13.547 31.068 17.263 13.805Venta parcelas 1.521 2.434 - - - 3.955 N/A N/ATransferencias corrientes 724 175 762 683 1 2.345 N/A N/ATransferencias de capital 4.946 - - - 272 5.218 N/A N/AResto 59 71 30 12 812 984 N/A N/ATotal 14.421 5.424 3.314 5.779 14.632 43.570 17.263 13.805

Derechos pendientes de cobro 31/12/2010 (Miles de Euros)


Activo Corriente (cont.)Activo Corriente:Impuestos y tasas pendientes de cobro (cont.)En el cuadro exponemos detalle de cuentas a cobrar por ejercicio de vencimiento de acuerdo a la información obtenida de contabilidad en el que se puede observar que un volumen relevante del saldo se encuentra vencido a más de 4 años, de acuerdo a lo examinado en la liquidación del ejercicio 2011 en lo que respecta a impuestos se han recuperado 670 miles de euros (un 9% de los saldos pendientes por este concepto) por lo que debería, en consecuencia, procederse a dotar un importe relevante. En el caso del I.B.I. examinamos que existe un importante

volumen de saldos pendientes de cobro del ejercicio 2006 y anteriores. De acuerdo a la información obtenida, prácticamente el 94% de los derechos reconocidos por I.B.I son recaudados en el propio ejercicio por lo que las probabilidades de cobro del importe que figura como pendiente de ejercicios anteriores es reducida. Tras el análisis realizado es probable que origen del saldo sea consecuencia de bajas incorrectamente registradas.

Las multas son los ingresos que tienen un índice de morosidad superior; en torno al 30% de los derechos reconocidos netos no llegan a cobrarse.

En cuanto al impuesto sobre construcciones (ICIO), cabe señalar la reducida recaudación habida durante el ejercicio 2007. De acuerdo a la información obtenida de recaudación solo son exigibles a la fecha 31 miles de euros por lo que un importe relevante debe darse de baja

Los importes cobrados en el ejercicio 2011 de derechos reconocidos en ejercicios anteriores corresponden principalmente a multas.



Concepto < 2006 2007 2008 2009 2010 TotalImpuesto Bienes Naturaleza Rustica 3 1 2 2 3 11Impuesto Bienes Inmuebles Urbanos 2.103 283 839 2.348 3.528 9.101Impuesto Vehículos Tracción Mecánica 101 98 119 320 502 1.140Tasas por realiz. actividades de competencia local 1.197 645 615 947 5.635 9.039Multas 2.714 34 767 596 1.441 5.552Impuesto Sobre Actividades Económicas 888 604 78 678 1.168 3.416Impuesto Incr. Valor terrenos urbanos 6 16 1 192 18 233ICIO 159 1.063 101 1 1.252 2.576

Total a 31.12.2010 7.171 2.744 2.522 5.084 13.547 31.068

Cobrado a octubre 2011 -670 -311 -353 -888 -4.299 -6.521

Saldos netos 6.501 2.433 2.169 4.196 9.248 24.547

Impuestos y tasas pendientes de cobro al 31/12/2010 (Miles de Euros)



Activo Corriente:Impuestos y tasas pendientes de cobro En los cuadros adjuntos se observa la cobrabilidad de los

derechos reconocidos netos de dos impuestos y las multas en los ejercicios 2008 y 2009.

En el caso del IBI Urbano, se ha reducido el porcentaje de cobro total en el ejercicio primer ejercicio, pasando de un 94,86 % en los importes generados en 2008 a un 89,28% en los importes generados en 2009.

En el caso del IVTM, el porcentaje de cobro se ha reducido en 1,5 puntos porcentuales tanto en el ejercicio corriente como en el ejercicio n +1.

En el proceso de cobro de las multas, los porcentajes de cobro del ejercicio corriente en 2008 son muy bajos respecto a 2009, con una diferencia de 10 puntos porcentuales aproximadamente. Esta reducción tiene su explicación en el hecho de que el seguimiento del cobro de las multas del año 2008 es más complicada por el volumen de multas impuestas.

En definitiva, la recuperabilidad de los importes de ejercicios cerrados se manifiesta como una tarea complicada ya que actualmente, no se cobra más del 5% de estas cantidades. Por tanto, se detecta un punto de mejora para ejercicios futuros.



Miles € % Miles € % Miles € %Generado 2008 39.722 6.367 3.297(-) Cobrado 2008 -37.696 94,90% -6.040 94,86% -1.737 53%(-) Cobrado 2009 -1.050 2,64% -185 2,91% -544 16%(-) Cobrado 2010 -137 0,34% -23 0,36% -257 8%(-) Cobrado 2011 -38 0,10% -6 0,09% -95 3%Pendiente al 30/10/11 801 113 664

Ejemplos de cobrabilidad de impuestos y tasas generados en 2008 (Miles de Euros)IBI Urbano IVTM Multas

Miles € % Miles € % Miles € %Generado 2009 42.979 6.345 4.442(-) Cobrado 2009 -38.371 89,28% -5.930 93,46% -2.787 62,74%(-) Cobrado 2010 -1.264 2,94% -95 1,50% -244 5,49%(-) Cobrado 2011 -207 0,48% -31 0,49% -267 6,01%(-) Anulaciones -995 2,32% 0 0,00% -815 18,35%Pendiente al 30/10/11 2.142 289 329

Ejemplos de cobrabilidad de impuestos y tasas generados en 2009 (Miles de Euros)IBI Urbano IVTM Multas

Presentamos a continuación la evolución de los cobros de determinados impuestos y tasas. Hemos incluido los cobros que se han producido en el ejercicio 2011.



Activo Corriente:En base a la mejor estimación posible, consideramos que la provisión que debería dotar el Ayuntamiento, en base a la información existente ascendería a 2.303 miles de euros [Ajuste 7]


Concepto < 2006 2007 2008 2009 2010 TotalImpuesto Bienes Naturaleza Rustica - - 1 3 3 7Impuesto Bienes Inmuebles Urbanos 217 66 298 1.165 3.763 5.509Impuesto Vehículos Tracción Mecánica 4 18 75 203 418 718Tasas por realiz. actividades de competencia local 134 65 375 598 2.774 3.946Multas 4 7 145 737 1.457 2.350Impuesto Sobre Actividades Económicas 9 17 71 748 1.885 2.730Impuesto Incr. Valor terrenos urbanos - 15 11 180 256 462ICIO 148 31 374 319 669 1.541

Total a 31.12.2010 516 219 1.350 3.953 11.225 17.263

Impuestos y tasas pendientes de cobro al 31/12/2010 (Miles de Euros)

Concepto < 2006 2007 2008 2009 2010 Total

Saldos netos 516 219 1.350 3.953 11.225 17.263% Aplicable 90% 80% 50% 25% 0%Provisión insolvencias 464 175 675 988 0 2.303

Deterioro derechos de cobro al 31/12/2010 (Miles de Euros)

Impuestos y tasas pendientes de cobro (cont.)Presentamos detalle de derechos pendiente de cobro por tasas e impuestos de acuerdo a la información obtenida de recaudación.



Junta de Castilla y LeónEl saldo deudor con la JCYL tiene su origen en distintas transferencias así como subvenciones corrientes y de capital pendientes de abono al Ayuntamiento: El importe correspondiente a subvenciones de bienestar social, de

acuerdo a la información obtenida por dicha concejalía, no se cobrarán en los próximos ejercicios debido a que el periodo de justificación ha finalizado. El importe asciende a 1.498 miles de euros [Ajuste 8].

De acuerdo a la información recibida del Ayuntamiento, el importe pendiente de cobro por 1.667 miles de euros del ejercicio 2006 no se va a recuperar puesto que se duplicó en dicho ejercicio. [Ajuste 8].

Asimismo, el importe correspondiente al Plan Equal no se encuentra pendiente de justificar por lo que el importe pendiente de cobro no responde a ningún derecho real del Ayuntamiento . [Ajuste 8].



Concepto ImporteSubvenciones bienestar social 100Subvenciones bienestar social 683Subvenciones bienestar social 715Consejería de Presidencia 1.667Plan Equal 55Otros 32

Total 3.252

Año2006 y anteriores

2009200820062004

Varios

DEUDORES PRESUPUESTARIOS: Junta de Castilla y Leon (Miles de Euros)

Nota:Como resultado de nuestro trabajo hemos observado que la operativa del Ayuntamiento en lo referente a subvenciones es el registro del derecho en el momento que se concede una subvención independientemente de que la misma sea justificada a la Administración. La problemática surge cuando se procede a la justificación de la inversión en un ejercicio presupuestario diferente al de la concesión ya que, en este caso, de nuevo, se registró el derecho reconocido correspondiente al importe justificado duplicando por tanto el importe de la subvención recibida.


Activo Corriente (cont.) Descripción y composición


Concepto ImporteMinisterio de Vivienda 1.900Colectores 1.178MOSAICOS ALONSO, S.L. 2.433DOMINGO CUETO 1.204SOCIEDAD MIXTA DE AGUAS DE LEON 628SERFUNLE 216Otros 1.691

Total 9.250

20022010

Varios2006 y anteriores

Otros (Miles de Euros)Año200620052007

Colectores: Corresponde a las ayudas concedidas para la obra «Colectores» por un importe máximo de 6.251 m€ de los cuales a la fecha se ha recibido el 80% de la misma. El importe restante a la fecha se encuentra pendiente de ser autorizado por Bruselas. Consideramos que las subvenciones recibidas por el Ayuntamiento deben registrarse en el momento en el que se cumplan las condiciones necesarias para su obtención por lo que consideramos que dicho importe no debería estar reconocido en el ejercicio 2010.Mosaicos Alonso, S.L. Corresponde a la enajenación de almacenes municipales. De acuerdo al expediente, este importe sería pagado en dos partes, cada una de ellas por importe de 2.823 miles de euros (IVA incluido). La primera parte se cobró en el ejercicio 2007 quedando pendiente de cobro la diferencia. Existe un litigio por este motivo cuya sentencia se estima que sea desfavorable para el Ayuntamiento (existe sentencia de terrenos en esta misma situación en la que se dicta en contra del Ayuntamiento) por lo que debe ajustarse el importe pendiente de cobro [Ajuste 10] y asimismo en «Análisis de provisión por contingencias» proponemos ajuste por el importe ya cobrado que debe procederse a devolver.Domingo Cueto, S.A: Se trata de venta de derechos de aprovechamiento en el sector oeste a Domingo Cueto. En el momento de la escritura se procedió al pago de 400 miles de euros quedando pendiente una parte que se entregaría en el momento de la escritura de equidistribución. Domingo Cueto, S.A. exige la devolución del importe pagado así como cancelación del contrato firmado debido a que, finalmente, no se ha procedido a realizar la equidistribución de las parcelas [Ajuste 11].Serfunle: Se trata de transferencias de ejercicios anteriores realizadas para el pago de los sueldos del personal de la Mancomunidad. Dada antigüedad de los saldos proponemos la provisión de dicho importe [Ajuste 12]..

Ministerio de Vivienda ( Ciudad Antigua/Barrio Ejido):En diciembre de 2003, en base al «Convenio para la rehabilitación de la zona incluida en la ciudad antigua y barrio el Ejido», se otorga por parte del Ministerio de Vivienda una subvención por importe de 5.000 miles de euros que será percibida por el Ayuntamiento en base a su ejecución y justificación. Por tanto, el importe que figura como derechos pendientes de cobro por 1.900 miles de euros se debe a la diferencia entre el reconocimiento inicial del derecho por 5 miles de euros y la parte pendiente de ejecutar y por tanto justificar de la obra. Al 31 de diciembre de 2010, dichos derechos de cobro no deberían estar reconocidos, en tanto no se encuentran justificados. Deberían por tanto ajustarse en la liquidación del ejercicio 2010 y reconocerse cuando el Ayuntamiento tenga el derecho a percibirlos [Ajuste 9].

Deudores presupuestarios-




Pagos pendientes de aplicación

La operativa del Ayuntamiento en el registro de los pagos pendientes de aplicación es diversa destacando la siguiente casuística:1. Pagos realizados por obligaciones contraídas en ejercicios anteriores para los que no existía consignación presupuestaria. El gasto

correspondiente debería haberse registrado en el ejercicio en el que se incurriera los mismos (como operación pendiente de aplicación presupuestaria) y proceder a realizar reconocimientos extrajudiciales al objeto de incorporarlo a la liquidación presupuestaria. En algunos casos hemos examinado que las facturas que corresponden a dichos pagos figuran en el listado de facturas sin tramitar pero en otros casos no es así.

2. Devolución de deuda originada por factoring y endosos. En otros casos hemos detectado que los pagos pendientes de aplicación corresponden a la amortización del factoring y endosos de acuerdo a los contratos firmados con determinados proveedores. En este caso, el Ayuntamiento cuando realiza el pago lo registra como un pago anticipado y no minora la deuda con el proveedor correspondiente.

3. Pagos correspondientes a facturas consignadas en presupuesto. En determinados casos, hemos examinado que existen facturas consignadas que figuran como pendientes de pago que han sido pagadas, es decir, el registro del pago no se asoció a la cuenta a pagar.

En las hojas siguientes exponemos detalle por concepto y ejercicio en el que se originaron así como ajustes a realizar.

Otros deudores-




Detalle de gastos pendientes de aplicación por ejercicio y concepto:

2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 Total (M€)

Gastos de personal 20 - 4.665 4.508 - - - - - 9.193Devolución deuda e intereses 1.336 2.751 1.399 741 785 133 - 22 - 7.167Gastos combustibles - - - - - 442 - 622 72 1.136Iberdrola - - - - - - 518 877 678 2.073Correos - - - - - - - 462 - 462Mantenimiento semáforos - - - - - - 181 - - 181Avales Club Deportivo - - 1.118 - - - - - - 1.118Avales y transferencias - - 207 - 50 - - - 150 407Gastos varios Auditorio - - - - - - 245 4 - 249Otros gastos varios - 20 - - - 5 289 340 - 654Renting vehículos y equipos 1 - - 71 - - - - - 72Intereses de demora - - - 29 - - - - - 29Ayuda vivienda - - - - - - - 3 - 3Amortizacion deuda - 8 - - - - - - - 8Devolucion deuda endosos 2002 y 20 - - - - - - - 388 - 388Transferencias entidades dependiente - - - - 38 - - 301 60 399Devolucion Prestamo - - - - - - - 19 - 19Adquisicion acciones - - - - - - 91 150 - 241Expropiaciones - - 47 - - - - - - 47

-

1.357 2.779 7.436 5.349 873 580 1.324 3.188 960 23.846

Ejercicios




Exponemos detalle de pagos pendientes de aplicación de acuerdo a la situación actual del gasto:

Tramitadas: Se trata de pagos de facturas cuya obligación figura registrada como pasivo pero que no han sido imputadas a la correspondiente cuenta. Es decir, existe deuda del Ayuntamiento por importe de 5.393 miles de euros que debería procederse a dar de baja de dicho listado (proponemos reclasificación) [Reclasificación 14]Sin Tramitar: Se trata de pagos de facturas incluidas en registros pero que sin embargo no han sido contabilizadas por no haber consignación presupuestaria. Debe procederse a dar de baja de dicho listado facturas por un importe de 566 miles de euros.[Reclasificación 14]Sin registro: Este importe corresponde a aquellos pagos realizados que no se encuentran registrados como facturas tramitadas y facturas sin tramitar, entre los cuales se encuentra el pago de personal. Debe procederse a registrar como gasto mediante loscorrespondientes reconocimientos extrajudiciales de deuda. [Ajuste 15]

Pagos pendientes aplicación 5.393 566 17.887 23.846

Sin Tramitar

Sin registro Total

Tramitadas


Balance de situación a 31 de diciembre de 2010 (Miles de Euros)


Pasivo:Deudas con entidades de crédito El Ayuntamiento acudió a la financiación en entidades de crédito

principalmente por dos motivos: Préstamos para la financiación de obras concretas. Pólizas para obtención de liquidez (denominadas operaciones de

tesorería). En este sentido, la deuda pendiente de pago a 31/12/2010 a las entidades

financieras asciende a 68.203 miles de euros. Adicionalmente, el Ayuntamiento ha firmado varios contratos de factoring

con entidades de crédito aunque dichas deudas figuran registradas como deuda con acreedores presupuestarios en vez de registrarla como deuda bancaria. El importe de la deuda por este concepto al 31 de diciembre de 2010 ascendía a 35 millones de euros aproximadamente.

Por último, el Ayuntamiento de León tiene endosos en Caja España por importe de 10.302 miles de euros que, al igual que el factoring, figuran registrados como mayor deuda con proveedores.

Fianzas y depósitos recibidosSe trata de fianzas entregadas fundamentalmente por los concesionarios de los principales servicios del Ayuntamiento como consecuencia de los contratos plurianuales.


PASIVO 31/12/2010 31/12/2009 Var. %PASIVO NO CORRIENTE 62.884 62.884 - 0%II. Otras deudas a largo plazo 62.884 62.884 - 0%1. Deudas con entidades de crédito 62.884 62.884 - 0%

PASIVO CORRIENTE 161.904 173.824 (11.920) -7%II.Otras deudas a corto plazo 7.873 21.363 (13.490) -63%1. Deudas con entidades de crédito 5.319 18.894 (13.575) -72%4. Finanzas y depósitos recibidos a corto plazo 2.554 2.469 85 3%III.Acreedores 154.031 152.461 1.570 1%1. Acreedores presupuestarios 144.580 141.855 2.725 2%2. Acreedores no presupuestarios 128 - 128 100%3. Acreedores por administración de R.O.E. 1.585 1.690 (105) -6%4. Administraciones Públicas 2.725 3.878 (1.153) -30%5. Otros acreedores 5.013 5.038 (25) 0%

Acreedores presupuestarios/ no presupuestariosSe corresponde con las deudas a los proveedores / acreedores que el Ayuntamiento no ha podido satisfacer por falta de liquidez.Acreedores por administración de R.O.E.Corresponde a la deuda con la Diputación tanto del ejercicio 2010 como de ejercicios anteriores.Administraciones PúblicasSe trata de la deuda con Hacienda Pública por IRPF y Seguridad Social.Otros acreedoresSe corresponde con varios cobros recibidos que no han sido dados de baja de las cuentas deudoras a 31/12/2010.

Pasivo



No hemos dispuesto de un detalle íntegro de las deudas del Ayuntamiento al 31 de diciembre de 2010. Nuestro trabajo se ha realizado a partir del listado obtenido a junio de 2011, a partir del cual se ha procedido a la circularización. El detalle de deuda obtenido esta compuesto de facturas tramitadas y facturas sin tramitar siendo el importe conjunto de 220 millones de euros. El detalle de acreedores normalizado incluye el importe reconocido en balance, las facturas pendientes de tramitar que ascienden a 72.179 miles de euros, y no incorpora la deuda no presupuestaria (Administraciones públicas principalmente)De la estratificación de los acreedores del Ayuntamiento, se desprenden las siguientes conclusiones:Acreedores por vencimiento La antigüedad de la deuda muestra que a la fecha, al menos un 78% del total de la deuda ha excedido el

plazo legal de pago para Administraciones Públicas establecido en la Ley 15/2010. Por tanto, los acreedores que se encuentran en esa situación, pueden solicitar el pago de intereses de demora.

Top 10 Los 10 primeros acreedores alcanzan el 64% del total de deuda, que asciende a 143.163 miles de euros,

por lo que una primera conclusión muestra que existe una concentración de la deuda elevada. De estos 10 acreedores con más deuda, el 91% prestan servicios diversos al Ayuntamiento, y el resto son

acreedores por inversiones. Resto De los 80 millones de euros restantes, destaca el hecho de que un 85% de la deuda está formada por

acreedores a los que el Ayuntamiento debe un importe igual o inferior a 300 miles de euros.

Deuda 10 primeros acreedores - Resto

9%

91%

Inversion

Servicios

64%36%>300 M€

85%

<300 M€

15%

Acreedor 31/05/2011URBASER, S.A. 84.403

AUTOBUSES URBANOS DE LEON, S.A.U. 14.894

VERDE LEON UTE Total 10.003

CONSORCIO PROV. GESTION R.S.U. EN LEON (Gersul) 7.593

UTE TECMED, S.A. ‐ ASEO URBANO M.A.,S.L. 6.024

TECNOLOGIA DE LA CONSTRUCC.S.A. 5.808

UTE VIARIA LEON BEGAR‐CONS.HORMIG.MTNEZ. 4.408

EMPRESA MIXTA DE LIMPIEZA, S.A. 2.957

IBERDROLA COMERCIAL. 2.116

INDEZA EDIFICACION Y OBRA CIVIL, S.L. 1.957

RESTO 80.011TOTAL 220.174

Detalle de acreedores normalizado al 30 de junio de 2011 (Miles de €)


A la fecha de análisis, existe un volumen relevante de la deuda vencida. En consecuencia, el Ayuntamiento ha firmado diversos convenios con sus proveedores entre los cuales hemos podido examinar los siguientes:

CONVENIO ADMINISTRATIVO ENTRE EL EXCMO. AYTO DE LEÓN Y URBASER S.A. PARA EL ABONO DE LA DEUDA POR LA EJECUCIÓN DE LOS SERVICIOS DE LIMPIEZA VIARIA Y RECOGIDA, TRANSPORTE Y ELIMINACIÓN DE RESIDUOS SÓLIDOS URBANOS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE LIMPIEZA DE LOS EDIFICIOS MUNICIPALES DE FECHA 10 DE DICIEMBRE DE 2010

El Ayuntamiento reconoce adeudar un total de 70.179 euros de capital y 8.941 miles de euros en concepto de intereses.

El Ayto. de León se compromete a realizar los siguientes pagos:

- 30 Junio de 2015: 10.000 miles de €.

- 30 de Junio de 2020: 10.000 miles de €.

La cantidad restante que asciende a 57.120 se abonará mediante el pago de cuotas mensuales en un período máximo de 10 años.

CONVENIO DE 30 DE SEPTIEMBRE DE 2010 RELATIVO A LA DETERMINACIÓN Y ACEPTACIÓN DE LA DEUDA CONTRAIDA POR EXCMO AYTO. DE LEÓN CON LA EMPRESA AUTOBUSES URBANOS DE LEÓN S.A.U., POR LOS SERVICIOS PRESTADOS HASTA 30 DE SEPTIEMBRE DE 2010

A 30 de septiembre de 2010 se encontraba pendiente un total de 9.502 miles de euros correspondientes 7.851 miles de euros de principal y 1.650 miles de euros a intereses .

La facturación desde 30 de septiembre de 2010 hasta 31 de diciembre de 2010 asciende a 1.516 miles de euros que deberá satisfacerse en dos pagos el 15 de marzo y 15 de junio de 2011.

AÑO PRINCIPAL INTERÉS DE DEMORA INTERÉS APLZAMIENTO TOTAL2010 1.602.913 300.000 0 1.902.9132011 2.000.000 300.000 231.276 2.531.2762012 2.000.000 300.000 145.709 2.445.7092013 2.248.852 296.345 76.911 2.622.107

TOTAL 7.851.765 1.196.345 453.896 9.502.005



ADENDA AL CONVENIO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS ENTRE CONSORCIO PROVINCIAL DE GESTIÓN R.S.U. EN LEON (GERSUL) DE 15 DE ENERO DE 2007 Y EL EXCMO. AYUNTAMIENTO DE LEÓN RELATIVO A LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS DE GESTIÓN DE LOS RESIDUOS URBANOS MUNICIPALES MEDIANTE LA DENOMINADA SOLUCIÓN TRANSITORIA ( CONVENIO DE FINACIACIÓN DE LA DEUDA):

El Ayuntamiento con fecha 17 de abril del 2001 se incorpora a la denominada «Solución transitoria» .

El consorcio facturará 31€ /Tm mensualmente.

El Ayto. de León reconoce a la fecha del contrato que adeuda a GERSUL la cantidad de 11.834 miles de euros con el siguiente sistema de pago:

- Sistema de amortización de cuotas constantes ( 49 miles de euros)

- Tipo de interés: Variable ( referenciado al euribor) con el diferencial de + 2 puntos.

- Vencimiento de los intereses: Al inicio de cada periodo.

- Periodo de financiación: 20 años.

Se establecen como garantía los recursos del Ayuntamiento de León , procedentes de la participación de los municipios en los Tributos del Estado



Proceso de circularización

El Ayuntamiento, en agosto del ejercicio 2011, procedió a enviar cartas a sus principales proveedores con los que mantenía unsaldo pendiente de pago a esa fecha superior a 300 miles de euros lo que supuso el envío de cartas a 65 proveedores que representan el 86% de los saldos.

A continuación exponemos el detalle de ajustes detectados como consecuencia de nuestro trabajo [Ajuste 16]:

3. 2. Análisis económico financiero3.3. Balance de situación

Acreedor ImporteIntereses de demora 18.685

Revisión de precios obras 1.529

Facturas no registradas por el Ayuntamiento (si proveedor) 157

Deuda GERSUL no registrada 5.566

Certificacion de obra no registrada 886

TOTAL 26.823

Ajustes de proveedores (Miles de Euros)Intereses de demora: Como consecuencia del retraso en el pago a sus proveedores, algunos de ellos reclaman en sus cartas los correspondientes intereses de demora. Los intereses no registrados reclamados por el proveedor ascienden a 18.685 miles de euros de los cuales 17.142 miles de euros corresponden a Urbaser, S.L. con el cual existe un convenio firmado.Revisión de precios de obras: Existen certificaciones de obras por revisión

de precios no reconocidas por el Ayuntamiento y que el proveedor reclama como deuda. Dichas certificaciones corresponden principalmente a Colectores Leon U.T.E. e Indeza por importes de 1.300 y 212 miles de euros respectivamente.

Deuda Gersul: de acuerdo a la información facilitada por dicho proveedor, existe deuda no registrada con el mismo por un importe que asciende a 5.566 miles de euros.

Certificación de obra no registrada: Existe certificaciones de obras no registradas por importe que asciende a 886 miles de euros correspondiente a Colectores U.T.E.


Pasivo corriente (cont.)Otros acreedores Descripción y composición


Ingresos pendientes de aplicaciónDichas partidas surgen como consecuencia de las recaudaciones en las diferentes cuentas de tesorería.El Ayuntamiento debería proceder a realizar un análisis exhaustivo de las mismas de manera periódica para evitar la situación actual en la que existen partidas que provienen de ejercicios anteriores y para las cuales el Ayuntamiento desconoce su naturaleza.

Concepto Importe

Ingresos pendientes de aplicación 2000 1.408Tributos cedidos del Estado 2.304Ingresos recaudacion pendiente aplicar 667IVA 353Permuta financiera -525Otros 806Total 5.013

Ingresos pendientes de aplicación (Miles de Euros)

Ingresos pendientes de aplicación 2000: Dichos ingresos corresponden a recaudaciones recibidas en tesorería con anterioridad al ejercicio 2000 pero que el Ayuntamiento no aplicó a la partida correspondiente. Debería procederse a ajustar dicho importe a la fecha [Ajuste 17].Ingresos recaudación pendiente de aplicar: El importe que se recoge en esta partida corresponde al importe recibido por tasas y tributos durante el ejercicio 2002. No hemos dispuesto de más información sobre esta partida. Consideramos que debería ajustarse dicho importe del balance a 31 de diciembre de 2010 [Ajuste 17].Tributos cedidos del Estado: El importe correspondiente a la recaudación por tributos cedidos del Estado del mes de diciembre de 2010, no fue reconocido en la liquidación presupuestaria de este ejercicio, habiéndose registrado en el ejercicio 2011. Consideramos que dicho derecho debe registrarse en el ejercicio que el Ayuntamiento tiene el derecho a percibirlo[Ajustes 1 y 4].Permuta financiera: Corresponde a los gastos derivados del contrato de Swap suscrito por el Ayuntamiento. Debería procederse a cancelar esta partida contra gastos de acuerdo a la naturaleza de la operación.


3. Análisis económico financiero3.3. Balance de situación A continuación se presenta el «pool» de deuda bancaria del Ayuntamiento. Como se observa, tres entidades financieras (BBVA, Santander y CajaEspaña) concentran el 90% del total de la deuda al 31 de diciembre de 2010.

33

33

11

11

33

33

22

22

22

11 22 33

1111

11

33

Préstamos bancarios

Entidad Financiera FinalidadFecha de Concesió

n

Importe Concertad

o

Fecha de Vencimie

ntoTipo de Interés Pago de

InteresesPendiente a 31/12/2010

BANCO DE CREDITO LOCAL (BBVA) Finan. proyectos europeos 14/10/1997 2.404 14/04/2030 Mibor+0,425 Trimestral 879BANCO DE CREDITO LOCAL (BBVA) Finan. proyectos europeos 10/11/1997 1.803 14/05/2030 Mibor+0,425 Trimestral 659

CAJA MADRID Inversiones 27/05/1998 3.005 27/05/2015 Mibor12M+0,05 Trimestral 1.058BANCO DE CREDITO LOCAL (BBVA) Inversiones 29/11/2001 4.508 29/11/2021 Euribor+0,09 Anual 3.099

BANCO PASTOR Inversiones 23/10/2002 2.000 31/12/2017 Euribor 12 M+0,3 Trimestral 1.184

IBERCAJA Inversiones 29/10/2002 2.500 31/10/2022 Euribor 12 M+0,25 Trimestral 1.794

BANCO SANTANDER Refinanciación 06/06/2008 16.118 06/06/2030 Euribor 3 M+0,15 Trimestral 16.118

CAJA ESPAÑA Inversiones 18/06/2008 10.599 18/06/2027 Euribor 3 M+0,09 Trimestral 10.599BANCO DE CREDITO LOCAL (BBVA) Refinanciación 11/06/2008 15.100 03/05/2030 Euribor 3 M+0,4 Trimestral 14.722

DEXIA SABADELL Refinanciación 27/06/2008 9.910 27/06/2036 Euribor 12 M-0,2 Anual 9.910

67.947 60.022

Operaciones de tesorería

Entidad Financiera FinalidadFecha de Concesió

n

Importe Concertad

o

Fecha de Vencimie

ntoTipo de Interés Pago de

InteresesPendiente a 31/12/2010

CAJA ESPAÑA- Póliza de crédito Necesidades de líquidez 28/12/2010 7.763 30/06/2011 Euribor 3 M+2,5 Trimestral 7.763

7.763 7.763

Otros 418

DEUDA CONCEDIDA EN 2011 (Operaciones de tesorería) Total 31.12.2010 68.203BANCO BILBAO VIZCAYA ARGENTARIA Póliza de crédito. Necesidades liquidez 03/02/2011 2.550 31/12/2011 Euribor 3M+2,6% Trim. Naturales

CAJA ESPAÑA Póliza de crédito. Necesidades liquidez 03/02/2011 14.000 03/08/2011 Euribor 3M+4% Vencimiento

CAJA ESPAÑA Póliza de crédito. Necesidades liquidez 11/01/2011 4.440 31/12/2011 Euribor 3M+2,5% Semestral

CAJA MADRID Póliza de crédito. Necesidades liquidez 03/02/2011 2.500 31/12/2011 Euribor 3M+3% Trimestral

CAJA RURAL DE ZAMORA Póliza de crédito. Necesidades liquidez 03/02/2011 2.000 31/12/2011 Euribor 3M+3% Trimestral

BANCO SANTANDER Póliza de crédito. Necesidades liquidez 03/02/2011 1.500 03/08/2011 Euribor 12M+4% Trimestral

BANCO SANTANDER Póliza de crédito. Necesidades liquidez 03/08/2011 1.000 31/12/2011 Euribor 12M+4% Mensual

CAJA ESPAÑA Póliza de crédito. Necesidades liquidez 21/09/2011 14.000 31/12/2011 Euribor 3M+4% Trimestral

41.990

Deuda financiera (Miles de Euros)


PROVISIONES:Provisión necesaria como consecuencia de aquellos recursos que han sido calificados como probables o bien, existe una sentencia condenatoria [Ajuste 18]:

Provisiones y contingencias

Análisis de provisiones y otros pasivos contingentes


Como resultado de la calificación de la probabilidad de sentencia contraria al Ayuntamiento en relación con los juicios y litigios pendientes de resolución, hemos cuantificado los siguientes importes para cubrir las contingencias:

PASIVOS CONTINGENTES:A continuación exponemos aquellos recursos pendientes de resolución para los cuales el Departamento jurídico considera que es posible de que se resuelvan en contra del Ayuntamiento:

Concepto Importe

Concurso de concesión suministro agua 35.381Construcciones Martínez Nuñez 2.242Otros 1.763

Total 39.386

Pasivos contingentes (Miles de Euros)Concepto Importe

Reclamación IBI 10.300Sentencia CEYD 12.766Expropiación Chantria 2.200Mosaicos Alonso 2.628Sumi Global 700Domingo Cueto 400Personal 123Juicio Contructora San Jose 136Total 29.253

Provisión contingencias posibles (Miles de Euros)


Otros pasivos no reconocidos



LIQUIDACIÓN DEFINITIVA DE LA PARTICIPACIÓN EN TRIBUTOS DEL ESTADO:De acuerdo al artículo 91 de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2010, se contempla el diferimiento de las cantidades a devolver por las entidades locales, como consecuencia de la liquidación definitiva de la participación en los tributos del Estado correspondiente, cualquiera que sea el modelo de financiación. Como consecuencia de la liquidación definitiva del ejercicio 2008, el Ayuntamiento deberá proceder a la devolución de 3.055 miles de euros que será pagado en 60 mensualidades, a partir de enero de 2011, mediante el descuento de pagos que realice el Estado por las entregas a cuenta de cualquier recurso del sistema de financiación [Ajuste 19]Por otra parte, como consecuencia de la liquidación definitiva del ejercicio 2009, el Ayuntamiento deberá devolver al Estado una cuantía que asciende a 9.769 miles de euros en 60 mensualidades que comenzarán a abonarse el 1 de enero de 2012 [Ajuste 20]Por último, de acuerdo a la información examinada (contrastado con el Interventor del Ayuntamiento) no se espera que surja pasivo alguno como consecuencia de la liquidación definitiva del ejercicio 2010 puesto que la recaudación del Estado ha sido superior a la prevista en este ejercicio de acuerdo a las manifestaciones de la ministra de Economía Elena Salgado en respuesta a una consulta a este respecto.Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento no ha registrado deuda alguna por este concepto, cuando, de acuerdo a la normativa contable aplicable y en especial, a la Nota Informativa 1/2010 del IGAE, se establece que la deuda debe reconocerse en el momento de que exista constancia de su devolución al Estado. Nota: En el remanente de tesorería y en el resultado presupuestario no se incluirán el importe total a devolver, sólo incidirá en dichos estados a medida que se vaya produciendo el vencimiento de las obligaciones de devolución.


3.4. Cuenta de resultados


Las explicaciones, desgloses y variaciones más significativas se han incluido en las diferentes diapositivas del Apartado 2.1.

Ejercicio 2010

Ejercicio 2009 Var. %

INGRESOS 175.480 187.997 (12.517) -7%1. Ventas y prestaciones de servicios 7.157 4.615 2.542 55%3. Ingresos de gestión común 78.929 85.353 (6.424) -8%a) Ingresos tributarios 78.929 85.353 (6.424) -8%a.1) Impuestos propios 59.950 58.291 1.659 3%a.2) Impuestos cedidos 4.924 6.330 (1.406) -22%a.3) Tasas 9.229 20.412 (11.183) -55%a.4) Contribuciones especiales 1.481 320 1.161 363%a.5) Otros ingresos tributarios 3.345 - 3.345 100%4. Otros ingresos de gestión común 8.210 37.254 (29.044) -78%a) Reintegros 26 109 (83) -76%c) Otros ingresos de gestión común 6.940 35.619 (28.679) -81%d) Ingresos de participaciones en capital 639 436 203 47%f) Otros intereses e ingresos asimiados 605 1.090 (485) -44%5. Transferencias y subvenciones 70.142 60.767 9.375 15%a) Transferencias corrientes 31.872 28.372 3.500 12%b) Subvenciones corrientes 227 6.181 (5.954) -96%d) Transferencias y subvenciones de capital 38.043 26.214 11.829 45%6. Ganancias e ingresos extraordinarios 11.042 8 11.034 137925%b) Beneficios por operaciones de endeudamiento 4 - 4 100%d) Ingresos y beneficios de otros ejercicios 11.038 8 11.030 137875%

- -

GASTOS (159.397) (143.961) (15.436) 11%3. Gastos de funcionamiento de los servicios (129.353) (128.940) (413) 0%a) Gastos de personal: (66.108) (71.932) 5.824 -8%a.1) Sueldos, salarios y asimilados (50.986) (55.335) 4.349 -8%a.2) Cargas sociales (15.122) (16.597) 1.475 -9%b) Prestaciones sociales (81) - (81) -100%d) Variación de provisiones de tráf ico (4.639) - (4.639) -100%e) Otros gastos de gestión (54.653) (51.681) (2.972) 6%e.1)Servicios exteriores (54.653) (51.681) (2.972) 6%f) Gastos financieros y asimiables (3.872) (5.327) 1.455 -27%4. Transferencias y subvenciones (17.199) (11.750) (5.449) 46%a) Transferencias y subvenciones corrientes (5.134) (6.696) 1.562 -23%c) Transferencias y subvenciones de capital (12.065) (5.054) (7.011) 139%5. Pérdidas y gastos extraordinarios (12.845) (3.271) (9.574) 293%d) Gastos extraordinarios (1.002) (199) (803) 404%e) Gastos y pérdidas de otros ejercicios (11.843) (3.072) (8.771) 286%

RESULTADO DEL EJERCICIO 16.083 44.036 (27.953) -63%

Cuenta de pérdidas y ganancias a 31 de diciembre de 2010 (Miles de Euros)

3. Análisis económico financiero3.4. Cuenta de resultados


4. Aspectos detectados en elanálisis económico-financiero


4. Aspectos detectados en el análisis económico financieroA continuación se presentan aquellos impactos sobre la ejecución del presupuesto que se derivan del análisis económico financierollevado a cabo.

Aspecto

1. Impuestos cedidos del Estado

Descripción Impacto Importe (en miles de euros)

El Ayuntamiento ha registrado como ingresos pendientes de aplicación en el ejercicio2010 los derechos de cobro correspondientes al ingreso devengado por impuestoscedidos por el Estado correspondientes al mes de diciembre del ejercicio 2010. Elingreso presupuestario debería estar reconocido en el ejercicio 2010.

• Resultado presupuestario

• Necesidad de financiación

• Resultado del ejercicio

449

2. Tasas de alcantarillado

No ha sido reconocido el ingreso por tasas por recogida de basuras y residuos urbanoscorrespondientes al cuarto trimestre del ejercicio 2010.

• Necesidad de financiación.

• Resultado presupuestario.


1.053

3. Tasas por servicio de transporte colectivo

No ha sido reconocido el ingreso por tasas de transporte urbano correspondiente adiciembre de 2010.


• Resultado presupuestario.


239

4. Fondo complementario de Financiación

El Ayuntamiento ha registrado como ingresos pendientes de aplicación en el ejercicio2010 los derechos de cobro correspondientes al fondo complementario de financiaciónrecibido del Estado. De acuerdo a la normativa, dicho ingreso debería reconocerse enel ejercicio 2010.

• Resultado presupuestario

• Resultado del ejercicio• Necesidad de

financiación

1.857

No ha sido reconocido el ingreso por tasas por recogida de basuras y residuos urbanoscorrespondientes al cuarto trimestre del ejercicio 2010.

No ha sido reconocido el ingreso por tasas de transporte urbano correspondiente adiciembre de 2010.

El Ayuntamiento ha registrado como ingresos pendientes de aplicación en el ejercicio2010 los derechos de cobro correspondientes al fondo complementario de financiaciónrecibido del Estado. De acuerdo a la normativa, dicho ingreso debería reconocerse enel ejercicio 2010.

Nota: Es importante que se tenga en cuenta que los ajustes que presentamos, en lo que se refiere al impacto en presupuestos, es un impacto teórico dado que, enel caso de gastos no registrados, sólo podrán integrarse a presupuesto a medida que se realicen ampliaciones de crédito para ellas.


Aspecto Descripción Impacto

6. Derechos reconocidos pendientes de cobro

En la actualidad, el Ayuntamiento no realiza conciliaciones entre la informacióncontable y aquella que proviene de los sistemas de recaudación del Ayuntamiento. Al31 de diciembre de 2010, las diferencias existentes en los derechos pendientes decobro por impuestos y tasas registrados en contabilidad con los datos del sistema derecaudación ascienden a 8.712 miles de euros. El Ayuntamiento debe proceder aajustar dicho importe.

• Necesidad de financiación.• Resultado del ejercicio

(8.712)

7. Provisión de insolvencias.

De acuerdo a la mejor información disponible, estimamos que la provisión necesariapara hacer frente a las posibles insolvencias de los deudores del Ayuntamientoasciende a 2.303 miles de euros.

• Necesidad de financiación.• Resultado del ejercicio. (2.303)

Importe (en miles de euros)

4. Aspectos detectados en el análisis económico financiero

5. Intereses y comisiones con entidades bancarias.

Hemos examinado que existen gastos financieros devengados y no registrados en elejercicio 2010 por un importe que asciende a 815 miles de euros. Este importe se haregistrado como gasto por el Ayuntamiento en el ejercicio 2011.

• Resultado del ejercicio (815)

8. Transferencias y subvenciones percibidas de la JCYL.

Como consecuencia del análisis realizado de las subvenciones pendientes de cobro dela JCYL hemos detectado que existen importes pendientes que no corresponden aningún derecho real del Ayuntamiento.


• Resultado del ejercicio. (3.220)



Aspecto Descripción Impacto Importe (en miles de euros)


12. Serfunle Existen saldos pendientes de cobro de Serfunle por importe de 216 miles de euros que,dada la antigüedad de los mismos, consideramos que deben proceder a provisionarse.


• Resultado del ejercicio. (216)

10. Mosaicos Alonso, S.L.

El Ayuntamiento ha procedido a la venta de parcelas, estando sujeta la venta definitivaa la inclusión de las mismas en el PGOU. Dado que dicho hito no ha sido cumplido, elAyuntamiento deberá proceder a la devolución del importe pagado así comoprovisionar el importe que se encuentra pendiente de cobro.

• Necesidad de financiación.• Resultado del ejercicio.

(2.433)

11. Domingo Cueto, S.L.

En el ejercicio 2002, el Ayuntamiento procedió a la venta de derechos deaprovechamiento estando sujeta una parte del precio a la escritura de equidistribuciónde las parcelas. A la fecha existe una reclamación en firme y en base a la informaciónde los abogados, es posible que se resuelva a favor del demandante considerando quehabría que abonar el importe pendiente de cobro al 31 de diciembre de 2010.

• Necesidad de financiación.• Resultado del ejercicio. (1.204)

9. Convenio con el Ministerio de Vivienda

El Ayuntamiento ha procedido al registro de una subvención otorgada en base a unconvenio con el Ministerio de Vivienda por importe de 1.900 miles de euros. Dado quea la fecha no ha justificado la inversión (no ha sido realizada todavía) consideramosque dicha subvención no debería computarse como ingreso del ejercicio 2010.


• Resultado del ejercicio.(1.900)





13. Pagos pendientes de aplicación

En el activo del balance, en el epígrafe «Otros deudores» se encuentran pagos quecorresponden a gastos no registrados en ejercicios anteriores así como en el ejercicio2010 por no haber consignación para los mismos. El ajuste de los gastos que debenregistrarse ascienden a 17.889 miles de euros.

• Resultado del ejercicio• Resultado presupuestario

(17.889)

14. Pagos pendientes de aplicación (factoring)

Existen pagos pendientes de aplicación que se corresponden con las amortizacionesde factoring que corresponden a facturas no consignadas en presupuesto (de ahí queno se proceda tampoco al registro contable de la amortización de los mismos).

• Menor endeudamiento 5.957

15. Gastos no registrados.

Hemos examinado que no se han registrado gastos devengados en el ejercicio 2010por importe de 24.070 millones de euros aproximadamente. Asimismo, existen 42.446millones de euros de ejercicios anteriores que no se encuentran registrados (En esteimporte se encuentran incluidos parte de los intereses de demora de Urbaser por 8.941miles de euros).

• Necesidad de financiación.• Resultado presupuestario.• Resultados del ejercicio

(66.516)

16. Deuda derivada de los ajustes detectados en la circularización

Como consecuencia del envío de cartas a los principales proveedores delAyuntamiento hemos detectado ajustes por importe de 26.823 miles de euros.

• Necesidad de financiación.• Resultado presupuestario.• Resultado del ejercicio

(26.823)





19. Ajuste liquidación 2008

Cantidad a devolver por el ayuntamiento como consecuencia de la liquidación definitivade la participación en los tributos del Estado correspondiente al ejercicio 2008. Elimporte a devolver asciende a 3.056 miles de euros a pagar en 60 mensualidades apartir del 1 de enero del ejercicio 2011.

• Endeudamiento (3.056)

18. Provisión por contingencias legales

En la actualidad, existen diversos litigios en curso cuyo desenlace es incierto para elAyuntamiento. No obstante, la estimación del probable perjuicio patrimonial para elAyuntamiento a la finalización de los litigios, de acuerdo a la información obtenida por elDepartamento Jurídico del Ayuntamiento ascendería a 29.117 miles de euros.

• Resultados del ejercicio (29.253)

17. Ingresos pendientes de aplicación que provienen del ejercicio 2000

Dentro del epígrafe otros acreedores se encuentran registrados ingresos pendientes deaplicación que provienen del ejercicio 2000 de los que el Ayuntamiento carece deinformación suficiente que le permita conocer el origen de dicho importe.

• Resultados del ejercicio. 2.075



Aspecto Descripción Impacto

21. Deuda con Mercaleón

De acuerdo al convenio examinado, existen compromisos por parte del Ayuntamientode León con la sociedad dependiente Mercaleón por importe de 1.259 miles de eurosque al 31 de diciembre de 2010 no se encontraban reconocidos en los registroscontables de la Entidad.

• Necesidad de financiación.• Resultado del ejercicio.• Resultado presupuestario

(1.259)

Importe (en miles de euros)


22. Intereses de demora

A la fecha existen deudas pendientes con terceros que superan el vencimiento legal depago. De acuerdo a la Ley 15/2010, de 5 de julio de 2010, los proveedores puedenexigir intereses de demora al Ayuntamiento de León ( en el ejercicio 2011, 8,25%) asícomo las costas (15% del importe pendiente de pago). El importe de los intereses dedemora estimados y devengados a la fecha ascienden a 22.252 miles de euros(descontando el importe correspondiente a Urbaser registrado en ajustes anteriores).Por otra parte las costas derivadas de las deudas existentes ascienden a 17.651 milesde euros. Dicho importe ha sido estimado de acuerdo a la Ley de Morosidad, noobstante, a la fecha no ha sido exigido por terceros.

• Necesidad de financiación.• Resultado del ejercicio.

(39.903)

20. Ajuste liquidación 2009

Cantidad a devolver por el ayuntamiento como consecuencia de la liquidación definitivade la participación en los tributos del Estado correspondiente al ejercicio 2009. Elimporte a devolver asciende a 9.769 miles de euros a pagar en 60 mensualidades apartir del 1 de enero del ejercicio 2012.

• Endeudamiento (9.769)


23. Deuda con el consorcio del Aeropuerto

De acuerdo con el Convenio con el Consorcio del Aeropuerto el Ayuntamiento secompromete a la entrega de transferencias corrientes en los ejercicios 2009 y 2010 porimporte de 1.610 miles de euros que, a la fecha no se encuentran registrados.

• Resultado presupuestario• Necesidad de financiación.• Resultado del ejercicio.

(1.610)


5. Deuda y compromisosque afectan a más de un año


Calendario de deuda del Ayuntamiento:A continuación se detalla la deuda financiera y no financiera generada al 31 de diciembre de 2010:

Destacar que el Ayuntamiento dispone de un contrato de swap por un nominal que ha generado en el ejercicio 2010 unas pérdidasde 1 millón de euros y que no se encuentra detallado en el cuadro anterior.

5. Deuda y compromisos que afectan a más de un añoDeuda

2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 a 2036

Deuda financiera 111.341 15.625 8.975 9.435 9.448 9.271 7.401 7.407 7.238 5.073 31.468Pólizas de crédito 7.763 7.763 - - - - - - - - -Préstamos bancarios 60.440 1.956 3.144 3.604 3.617 3.440 3.382 3.388 3.219 3.222 31.468Pagos de deudas por factoring 34.078 4.094 4.019 4.019 4.019 4.019 4.019 4.019 4.019 1.851 -Pagos por deuda de endosos 9.060 1.812 1.812 1.812 1.812 1.812 - - - - -

Deuda no financiera 281.461 186.075 11.440 11.617 8.995 18.995 8.384 6.430 6.430 6.430 16.529Liquidación definitiva 2008 3.056 612 611 611 611 611 - - - - -Liquidación definitiva 2009 9.769 - 1.953 1.954 1.954 1.954 1.954 - - - -Convenio Mercaleon 1.259 125 126 126 126 126 126 126 126 126 126Convenio Urbaser 77.120 5.712 5.712 5.712 5.712 15.712 5.712 5.712 5.712 5.712 15.712Convenio Gersul 6.019 592 592 592 592 592 592 592 592 592 691Convenio Alesa 7.599 2.531 2.446 2.622 - - - - - - -Convenio Aeropuerto 1.610 1.610 - - - - - - - - -Acreedores vencimiento inferior a 60 días 138.606 138.606 - - - - - - - - -Fianzas 2.554 2.554 - - - - - - - - -Administraciones Públicas 2.725 2.725 - - - - - - - - -Otros acreedores 1.891 1.891 - - - - - - - - -Provisión contingencias 29.253 29.117 - - - - - - - - -

Total deuda financiera y no financiera 392.802 201.700 20.415 21.052 18.443 28.266 15.785 13.837 13.668 11.503 47.997

Calendario de deuda (Miles de Euros)

Descripción Importe a 31/12/2010

Calendario de Vencimientos


CompromisosSe detallan a continuación los compromisos adquiridos para los siguientes ejercicios fruto de contratos adjudicados correspondientes a gastos de explotación:

5. Deuda y compromisos que afectan a más de un año

2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 a 2036

Compromisos en servicios- 159.750 41.126 20.526 17.134 13.741 13.741 13.741 13.741 6.500 6.500 13.000Contrato de autobuses 71.500 6.500 6.500 6.500 6.500 6.500 6.500 6.500 6.500 6.500 13.000Recogida de residuos (Tecmed) 14.676 14.676 - - - - - - - - -Limpieza jardines 16.963 6.785 6.785 3.393 - - - - - - -Iberdrola Alta Tension 527 527 - - - - - - - - -Iberdrola Baja Tension 1.562 1.562 - - - - - - - - -Emilsa 50.687 7.241 7.241 7.241 7.241 7.241 7.241 7.241 - - -Otros contratos plurianuales 8.814 3.835 3.455 777 688 59 - - - - -

Detalle de Compromisos (Miles de Euros)

Descripción TotalCalendario de pagos

Compromisos en servicios El Ayuntamiento sólo tiene adjudicados a fecha actual distintos contratos de servicios de acuerdo al detalle expuesto.


6. Resultados proyecciones financieras

11


6. Resultados proyecciones financieras

Las hipótesis utilizadas en el modelo son las siguientes:INGRESOSCAPÍTULO 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales• Impuesto de bienes inmuebles. El Pleno del

Ayuntamiento ha aprobado reducir el tipo aplicable a un 0,766% e incluir una bonificación del 2% para aquellos que domicilien el pago del impuesto. Estas medidas tendrán una repercusión de reducción de los ingresos de 2.500.000 euros en el ejercicio 2012. No se producirá, sin embargo una revisión catastral del valor de los bienes. Asimismo, por prudencia no incrementamos el número de unidades en los próximos ejercicios.

• Impuesto de vehículos de tracción mecánica. Incremento de los ingresos en un 3% en el ejercicio 2012 de acuerdo a la aprobación del pleno en octubre del 2011. Mantenemos constante el número de vehículos.

• Impuesto de actividades económicas. Debido a la situación del Ayuntamiento en el Ranking de Corporaciones locales en cuanto a tributación (Puesto 48) consideramos incrementar en el ejercicio 2013 en un 5% la tributación.

• Impuesto sobre la renta de personas físicas. Mantenimiento de los ingresos cedidos del Estado por Impuesto sobre la renta de personas físicas para los próximos ejercicios.

Resultado presupuestario estimado ejercicios 2012 - 2015

Resultado Presupuestario 2012 2013 2014 20151. OPERACIONES CORRIENTES (7.604) 6.619 8.319 8.687 Capítulo 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales 61.499 62.088 62.532 62.980 Capítulo 2. Impuestos indirectos 5.401 5.401 5.401 5.401 Capítulo 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos 25.177 36.558 37.466 38.392 Capítulo 4. Transferencias corrientes 25.262 25.262 25.262 25.262 Capítulo 5. Ingresos patrimoniales 300 300 300 300 Capítulo 1. Gasto de personal (66.780) (68.116) (69.478) (70.868)Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios (45.592) (43.936) (42.324) (42.041)Capítulo 3. Gastos financieros (7.500) (7.200) (7.100) (7.000)Capítulo 4. Transferencias corrientes (5.370) (3.739) (3.739) (3.739)

2. OPERACIONES DE CAPITAL (1.000) (1.000) (1.000) (1.000)Capítulo 6. Enajenación de inversiones reales (Ingreso) - - - -Capítulo 7. Transferencias de capital (Ingreso)Capítulo 6. Inversiones reales (Gasto) (1.000) (1.000) (1.000) (1.000)Capítulo 7. Transferencias de capital (Gasto) - - - -

RESULTADO DE LAS OPERACIONES NO FINANCIERAS (8.604) 5.619 7.319 7.687

3. OPERACIONES CON ACTIVOS FINANCIEROS 5 5 5 -Capítulo 8. Ingresos de activos financieros 364 364 364 -Capítulo 8. Gastos de activos financieros (359) (359) (359) -

4. OPERACIONES CON PASIVOS FINANCIEROS (3.143) (3.604) (3.616) (3.439)Capítulo 9. Ingresos de pasivos financieros - - - -Capítulo 9. Gastos de pasivos financieros (3.143) (3.604) (3.616) (3.439)

SALDO PRESUPUESTARIO (11.742) 2.020 3.708 4.248

Las proyecciones se han realizado en base a las medidas «Propuestas en el plan director de mejora efectuado».


CAPÍTULO 2. Impuestos indirectos.• Impuestos indirectos cedidos por el Estado.

Mantenimiento de los ingresos por impuestos indirectos cedidos del Estado.

• ICIO. No suponemos incremento de las tarifas. Consideramos que se mantienen ingresos que tienen origen en las inspecciones realizadas pese a reducción de las obras como consecuencia de la crisis económica.

CAPÍTULO 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos.• En el ejercicio 2012 contemplamos, de acuerdo a

la decisión tomada en pleno un incremento del 3% de las tasas.

• Eliminación de los ingresos por tasas de agua y alcantarillado como consecuencia de la externalización definitiva en el ejercicio 2012.

• Servicio municipal de transporte de viajeros. Como consecuencia del déficit que ocasiona este servicio, hemos contemplado como hipótesis en el ejercicio 2013 un incremento de la tarifa en un 17% adicional al 3% aplicado en el ejercicio 2012

• Multas. De acuerdo a la recomendación realizada de instalar radares en el municipio de León (hasta ahora inexistentes) contemplamos un ingreso adicional desde el ejercicio 2012 de 2.000.000 de euros.







6. Resultados proyecciones financierasResultado presupuestario estimado ejercicios 2012 - 2015


CAPÍTULO 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos (Cont.)En determinados servicios no se cumple la premisa exigible de que “el importe de los precios públicos deberá cubrir como mínimo el coste del servicio prestado o de la actividad realizada”, contenida en el artículo 44.1 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales. Como consecuencia del análisis realizado en la auditoría operativa consideramos que deben incrementarse los precios públicos en aproximadamente 10 millones de euros a partir del ejercicio 2013 para poder compensar los ingresos y gastos de los servicios prestados por el Ayuntamiento.

CAPÍTULO 4. Transferencias corrientes.Mantenemos inalterable el fondo complementario de financiación recibido del Estado a partir del ejercicio 2011. Contemplamos como menor importe de las transferencias corrientes a recibir el importe correspondiente a la liquidación definitiva de los ejercicios 2008 y 2009 de los impuestos cedidos del Estado.Asimismo, el importe restante de las transferencias corrientes obtenidas en el ejercicio 2010 son consideradas en las proyecciones salvo los dividendos obtenidos de Serfunle por tratarse de un ingreso no recurrente.









CAPÍTULOS 5 y 6. Ingresos patrimoniales.Como consecuencia del análisis realizado por el Ayuntamiento se estiman que los ingresos patrimoniales por aprovechamiento de bienes del patrimonio municipal ascenderían a 300 miles de euros anuales.

CAPÍTULO 7. Inversiones reales.Consideramos que no se realizarán inversiones reales a no ser que se reciban transferencias para ello salvo el importe de inversiones de acuerdo al contrato de limpieza enunciado en página

CAPÍTULO 8 y 9. Ingresos activos financieros y pasivos financieros.De acuerdo a la información recibida contemplamos como nulo el importe estimado de ambos capítulos.









GASTOSCapítulo 1. Gastos de personal.Durante el año 2011 no se procederá a la contratación de personal temporal. La aplicación de la medida consistente en realizar estas funciones con personal de la Plantilla, supondrá una reducción de 250.000€ en el capítulo 1.Medida similar se adoptará con el servicio de vigilancia de cruce de pasos de peatones, con un ahorro para 2012 previsto en 150.000€.La eliminación de horas extraordinarias y gratificaciones o complementos por servicios extraordinarios y otros similares dará lugar a una reducción de otros 250.000€.

Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios.Con respecto a los principales contratos del Ayuntamiento consideramos las siguientes medidas:









Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios.1. Contrato de limpieza y recogida de residuos urbanos: Dicho

contrato incluye la prestación de servicios de limpieza viaria y recogida de residuos. Este contrato cuyo importe anual asciende a 14,7 MM de euros finaliza en el ejercicio 2011. La hipótesis a tener en cuenta son las siguientes:• Limpieza viaria es asumida por el Ayuntamiento de Leon

(con personal que forma parte actualmente de la plantilla). La limpieza viaria supone un 68% del contrato.

• Convocatoria de concurso para la recogida de residuos. Asimismo, la recogida de servicios urbanos se limitará a días alternos. Suponemos por tanto una reducción del 40% por este servicio.

Estimamos que esta medida podría reducir el gasto en un importe que asciende a 12.120 miles de euros aproximadamente a partir del ejercicio 2012.

2. Contrato de limpieza de edificios. Se propone una reducción del precio actual del contrato (7,2 MM de euros anuales) de acuerdo a lo siguiente:• Negociación de precios con la empresa dependiente que

presta el servicio (EMILSA) logrando el mantenimiento del precio de contrato sin aplicar subidas sobre el mismo.

• Reducción de precios del contrato como consecuencia de una reducción de los edificios empleados por el Ayuntamiento (10%).

La conjunción de estas medidas permitirá una reducción del gasto de, al menos, 724 miles de euros.









Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios.3. Contrato de limpieza de jardines: Dicho contrato

establece dos partes claramente diferenciadas:• Adquisiciones de maquinaria por importe de

3.080 miles de euros (Capítulo 6).• Prestación de servicios de limpieza de zonas

verdes por importe de 3.700 miles de euros (Capítulo 2).

La hipótesis planteada es que en el ejercicio 2012 se reduce el importe por inversiones y maquinaria limitándolo a un millón de euros anuales y se reduce el precio del contrato por reducción de servicios en un 20%.Esta medida supone una reducción de 2.820 miles de euros en el ejercicio 2012 de los cuales 820 miles de euros afectan a este capítulo. Al vencimiento del contrato (junio de 2013) el servicio será prestado por personal del Ayuntamiento.

4. Contrato de transporte público de viajeros: En este sentido, la hipótesis plantea una reducción de las líneas en servicio que, acompañado del incremento de tasas ya mencionado reduciría el déficit ocasionado por este servicio.Reducción del gasto en 2.000 miles de euros a lo largo de los próximos cuatro años a razón de 500 miles de euros cada año.









Electricidad, teléfono, seguros, gas: Reducción del gasto por este concepto en un 10% a lo largo de los próximos cuatro años basándose en una reducción de edificios empleados por el Ayuntamiento así como en el establecimiento de procesos de control hasta la fecha inexistentes.Capítulo 3 y 9. Gastos financieros.Incremento de gastos financieros como consecuencia de la previsión de nuevos créditos contratados con el ICO para satisfacer la deuda con los proveedores. Contemplamos devolución de deuda anual por los préstamos otorgados.Capítulo 4. Transferencias corrientes. Extinción de la Fundación León Real y la Fundación Leer León y como consecuencia eliminación de las transferencias corrientes a partir del ejercicio 2013. El importe de reducción es de 227 miles de euros.Extinción de Tranvía de Leon S.A., del Consorcio de Gestión del Aeropuerto de Leon, Mercaleón, S.A., y Consorcio del Polígono industrial de Onzonilla, Empresa Mixta de Turismo y del ILRUV que en el ejercicio 2010 ascendieron a 791 miles de euros.









Otras consideraciones generales para efectuar las proyecciones:

• Renovación automática de las pólizas de crédito delAyuntamiento.

• No se registran ingresos por venta de edificios yentidades dependientes por no disponer deinformación suficiente.

• No gasto en inversiones reales no subvencionadas.• No liquidación de intereses de demora.• No pago de contingencias legales.• Mantenimiento de la plantilla de personal del

Ayuntamiento.








Considerando las proyecciones adjuntas, el superávit anual generado no es suficiente para el pago de deuda de ejercicios anteriores y cuyo importe asciende a 391.056 miles de euros al 31 de diciembre de 2010.


Presentamos proyecciones financieras considerando que se realiza el Palacio de Congresos por el que el Ayuntamiento solicitará un préstamo a 20 años con un tipo de interés del 6,5%



2. OPERACIONES DE CAPITAL (15.966) (15.966) (1.000) (1.000)Capítulo 6. Enajenación de inversiones reales (Ingreso) - - - -Capítulo 7. Transferencias de capital (Ingreso) - - - -Capítulo 6. Inversiones reales (Gasto) (15.966) (15.966) (1.000) (1.000)Capítulo 7. Transferencias de capital (Gasto) - - - -

RESULTADO DE LAS OPERACIONES NO FINANCIERAS (24.545) (11.297) 5.369 5.737


4. OPERACIONES CON PASIVOS FINANCIEROS 11.823 11.362 (4.974) (4.797)Capítulo 9. Ingresos de pasivos financieros 14.966 14.966 - -Capítulo 9. Gastos de pasivos financieros (3.143) (3.604) (4.974) (4.797)

SALDO PRESUPUESTARIO (12.717) 70 400 940


7. Recomendaciones

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7.1. Recomendaciones presupuestarias


Liquidación Presupuestaria

DIAGNÓSTICO RECOMENDACIÓN PROPUESTA

El Ayuntamiento no tiene establecido un sistema de contabilidad analítica, por lo que no existe un procedimiento formal de análisis inmediato, tanto del grado de ejecución del presupuesto como de la Cuenta General.

• Recomendamos el establecimiento de un sistema de contabilidad analítica que permita conocer el coste de cada uno de los servicios prestados por el Ayuntamiento, tanto desde un punto de vista orgánico como funcional y, en su caso, la comparación con los ingresos obtenidos.

• Una vez implantado, el sistema tiene que ser capaz de proponercriterios de distribución de los objetos de costes, planteando los diversos modelos de captación (relación entre estructuras y sistemas).

Establecimiento de un sistema de contabilidad analítica



Hemos constatado que el personal que forma parte del Ayuntamiento no tiene implantado un sistema de control interno para controlar que se están cumpliendo las directrices marcadas por el nuevo equipo de gobierno.

• Este sistema de control interno debe establecerse partiendo de la definición de funciones y tareas periódicas entre las que se podrían encontrar:

Revisiones trimestrales de los cierres. Seguimiento mensual del grado de liquidación del presupuesto. Análisis de desviaciones entre los presupuestos elaborados y

los resultados definitivos.• El personal encargado de elaborar esta función debe ser independiente

respecto al equipo de gobierno, bien formando parte de la plantilla del Ayuntamiento, bien siendo un externo contratado.

Control interno

Liquidación Presupuestaria


Tesorería


• En las cartas de circularización de las entidades financieras con las que el Ayuntamiento tiene relación, hemos detectado que todavía se encuentran como autorizados en las cuentas bancarias de diversas entidades, personal del antiguo equipo de gobierno:

• Caja Vital: Figuran como autorizados Franscisco Javier Fernández Álvarez (ex Alcalde) y Miguel Ángel Fernández Cardo (ex Concejal de Hacienda).

• Caja España: Figuran como autorizados Javier Fernández y Miguel Ángel Fernandez.

• La Caixa: Figuran como autorizados Juan Carlos Guardiola Blanco (ex trabajador del departamento de tesorería), Javier Fernández y Miguel Ángel Fernández.

• Se recomienda remitir a las entidades financieras comentadas información sobre el personal que figurando como autorizado en las cuentas de tesorería del Ayuntamiento ya no forma parte del Órgano de gobierno para que procedan a actualizar sus ficheros.

• Asimismo, se recomienda que el Ayuntamiento defina qué personal es el adecuado para figurar como autorizado en las cuentas con entidades financieras.

• A modo de ejemplo, se recomienda que entre ese personal adecuado se incluyan los cargos de Alcaldía, Intervención y Tesorería.

Control de firmas


Tesorería


Recomendaciones propuestas

Numerosas partidas conciliatorias motivadas por:- Ausencia de justificación por parte del servicio

de multas y auditorio de los cobros percibidos. Debería establecerse notificaciones periódicas de los ingresos en donde consten al menos el concepto y el nombre de la persona que efectuó el pago. De no ser así, en tesorería no se registrarán adecuadamente los mismos, siendo por tanto, una partida conciliatoria.

- Existen partidas conciliatorias que provienen de ejercicios anteriores, como es el caso de intereses de préstamos, cobros por multas, pagos de factoring, etcétera.

Mejorar la comunicación y agilidad en los servicios mencionados con los departamentos de intervención, tesorería y recaudación.

Supervisión por Intervención de las conciliaciones de tesorería y exigencia de aclaración de las partidas conciliatorias.


Cuentas por pagar


Integridad y exactitud de los datos proporcionados por el Sicalwin:Durante la realización de nuestro trabajo nos hemos encontrado con numerosas dificultades para la obtención de un listado de deuda definitivo, dados los errores habidos con la exportación de datos del programa informático.Describimos algunos de los errores encontrados:

• No se registra el estado de una factura correctamente, habiéndose pagado y figurando igualmente como pendiente.

• Facturas multiaplicación : lo que hace que su saldo sea cero erróneamente cuando es deuda con el proveedor.

• Problemas para la obtención de un listado que no contenga los pagos habidos hasta la fecha de exportación del mismo.

Comunicación entre el departamento de urbanismo e intervención en cuanto a las revisiones de precios:Existen facturas de revisión de precios recibidas en urbanismo y no se pasan a intervención hasta que son aprobadas por dicho departamento, lo que provoca que haya revisiones de precios de importe significativo que no han sido registradas.


Integración y mejora de las aplicaciones informáticas.

Mejorar la comunicación interna entre departamentos


Sociedades Dependientes

• A la fecha no disponemos de las cuentas anuales de todas las sociedades dependientes del Ayuntamiento.• Del mismo modo el art.4 del RD 1463/2006 detalla que las sociedades dependientes del ayuntamiento aprobarán,

ejecutarán y liquidarán sus respectivos presupuestos o aprobarán sus respectivas cuentas de pérdidas y ganancias en situación de equilibrio financiero de acuerdo con los criterios del plan de contabilidad que le sea de aplicación.

• En este sentido recomendamos que se lleve a cabo las siguientes actuaciones:• Exigir a los responsables de entidades dependientes la revisión de información detallada de las cuentas

anuales de las sociedades dependientes para la gestión por parte del ayuntamiento de las mismas y su posterior seguimiento y control.

• Realizar una presupuestación adecuada de las correspondientes aportaciones en función de un análisis de sus cuentas anuales para determinar adecuadamente los gastos en los que se estima incurrir y los ingresos que se esperan obtener.

• Una vez implantado, el ayuntamiento tiene que ser capaz de controlar y disponer de la información necesaria en cada momento para su toma de decisiones (relación entre ayuntamiento y dependientes).

• Revisiones trimestrales de los cierres de las sociedades para su posterior seguimiento.• Análisis de desviaciones entre las estimaciones realizadas y los gastos e ingresos incurridos en cada cierre.

Recomendaciones generales


Deuda con terceros


Clasificación de la deuda: Como resultado de nuestro trabajo, hemos observado la existencia en cuentas de proveedores de deuda bancaria. Esto provoca una sobrevaloración de la deuda con acreedores e infravaloración de la deuda con entidades financieras. Éste es el caso del factoring y deuda endosada. Adicionalmente nos hemos encontrado casos en los que facturas clasificadas como factorizadas no lo estaban y viceversa.

Problemas contabilización factoring:Defecto de contabilización periódica del factoring:. Adicionalmente el factoring correspondiente al Banco Santander 2005 ha sido amortizado íntegramente y todavía no se ha contabilizado, existiendo una sobrevaloración de la deuda por este concepto.

Problemas contabilización endosos:Dificultades para la identificación en las cuentas de proveedores de la deuda endosada. No se lleva un control exhaustivo de la misma ni se identifica la deuda endosada, figurando por tanto como deuda con proveedores siendo deuda bancaria.


Control en la contabilización de deuda bancaria: factoringy deuda endosada


Conciliaciones



Confirmación deuda registrada a la firma de un convenio

Sobrevaloración e infravaloración de deuda firmada por convenio:

Cuando se firma un convenio de financiación de la deuda, debería cotejarse que la deuda reconocida en el mismo se encuentra registrada íntegramente. De no ser así, nos encontramos ante una infravaloración de la deuda con acreedores.

Deuda compensada:

Las compensaciones de deuda realizadas con los proveedores no se registran hasta el momento en el que la deuda es compensada en su totalidad. De este modo, hasta este momento, tendremos una sobrevaloración del saldo existente en la cuenta de proveedores.

Registrar las compensaciones de deuda periódicamentesegún se vayan realizando


Gestión de la Hacienda local

Creación por disposición legal del Registro de Facturas Municipal

• CREACION DEL REGISTRO DE FACTURAS MUNICIPAL (artículo 5 de la Ley 15/2010):• La Entidad local dispondrá de un registro de todas las facturas y demás documentos emitidos por los

contratistas a efectos de justificar las prestaciones realizadas por los mismos, cuya gestión corresponderá a la Intervención u órgano de la Entidad local que tenga atribuida la función de contabilidad. Cualquier factura o documento justificativo emitido por los contratistas a cargo de la Entidad local, deberá ser objeto de anotación en el registro indicado en el apartado anterior con carácter previo a su remisión al órgano responsable de la obligación económica.

• Transcurrido un mes desde la anotación en el registro de la factura o documento justificativo sin que el órgano gestor haya procedido a tramitar el oportuno expediente de reconocimiento de la obligación, derivado de la aprobación de la respectiva certificación de obra o acto administrativo de conformidad con la prestación realizada, la Intervención o el órgano de la Entidad local que tenga atribuida la función de contabilidad requerirá a dicho órgano gestor para que justifique por escrito la falta de tramitación de dicho expediente.

• La Intervención u órgano de la Entidad local que tenga atribuida la función de contabilidad incorporará al informe trimestral al Pleno regulado en el artículo anterior, una relación de las facturas o documentos justificativos con respecto a los cuales hayan transcurrido más de tres meses desde su anotación en el citado registro y no se hayan tramitado los correspondientes expedientes de reconocimiento de la obligación o se haya justificado por el órgano gestor la ausencia de tramitación de los mismos. El Pleno, en el plazo de 15 días contados desde el día de la reunión en la que tenga conocimiento de dicha información, publicará un informe agregado de la relación de facturas y documentos que se le hayan presentado agrupándolos según su estado de tramitación.

Registro de facturas municipal


7.2. Gestión de Ingresos


Gestión de ingresos


Como resultado de nuestro trabajo hemos detectado que existen derechos de cobro no reconocidos

Esto ocurre en los siguientes casos en el 2010: Participaciones en los tributos del Estado , se

ingresan en el ejercicio 2010 en tesorería contra la cuenta «Partidas pendientes de aplicación».

El ingreso derivado de las tasas por recogida de basura correspondientes al cuarto trimestre del ejercicio 2010 no han sido reconocidas en el presupuesto.

Tasa por servicio de transporte colectivo: No ha sido registrado el ingreso correspondiente al mes de diciembre por no haber asignación para la partida de gastos con la que se compensan estos ingresos.

• Se recomienda realizar antes del cierre presupuestario del ejercicio un control sobre los derechos reconocidos revisando que estén registrados en su totalidad, ya sean semanales, mensuales, trimestrales o anuales.

• Debe ser comunicado por parte de tesorería al departamento de intervención aquellos cobros percibidos pendientes de asignar para que no quede ningún ingreso a final de ejercicio registrado en la partida « Cobros pendientes de aplicación».

• Conciliación de los derechos recaudados (liquidados) con los ingresos en tesorería.

• Control de los derechos reconocidos con bajo nivel de ejecución presupuestaria.

• Control de los derechos líquidos con bajo nivel de ejecución reconocida.

• Control de los derechos de ejercicios anteriores reconocidos en años posteriores.

Derechos reconocidos


Gestión de ingresos


• Si bien la gestión del devengo y generación del ingreso tributario es importante, en los actuales momentos de fuerte recesión económica y falta de liquidez, la gestión del cobro es vital. De manera informal se podría decir que no es ingreso lo que no se cobra.

• De acuerdo con el diagnóstico económico-financiero realizado del Ayuntamiento, se han detectado oportunidades de mejora relevantes en cuanto al plazo y efectividad del proceso recaudatorio de los diferentes impuestos que suponen un ingreso.

• En este sentido, actualmente el Ayuntamiento no dispone de un adecuado control de gestión sobre la recaudación de los ingresos por impuestos de forma que no conoce con información actualizada qué tributos presentan problemas de cobro, qué variación han experimentado en los últimos ejercicios en cuanto a eficacia recaudatoria y qué parte de la morosidad viene dada por ingresos en periodo voluntario de cobro y ejecutivo.

• Se recomienda la revisión y conformación de un documento que permita conocer de forma global y por cualquier miembro del Ayuntamiento con poder de decisión cuál es el actual proceso de recaudación de impuestos. Dicho procedimiento se plasmaría en un flujograma donde se representasen, como mínimo, las diferentes partes intervinientes, las decisiones/alternativas asumidas y las aplicaciones informáticas de gestión

• Asimismo, es necesario poner en relación la citada descripción con las cifras y ratios actuales de eficacia recaudatoria del Ayuntamiento de cara a focalizar, en primera instancia, cuáles son las transacciones más relevantes.

• En segundo lugar, se recomienda el análisis del actual procedimiento con el objetivo de (i) detectar situaciones de falta de control y autorización, (ii) áreas donde no se está realizando el trabajo planificado, (iii) áreas de escaso valor añadido que podrían ser suprimidas y (iv) oportunidades de ahorro en costes.

• Se recomienda la unificación de programas informáticos que nos permitan llevar una mejor gestión en el área de ingresos.

• De acuerdo con la información anterior, correspondería realizar el diseño del procedimiento óptimo y proceder a su implementación en el funcionamiento ordinario del Ayuntamiento.

• Por último, se recomienda la configuración de ratios de gestión recaudatoria a ser reportados de forma periódica y revisados por la Dirección del Ayuntamiento de cara a monitorizar los ingresos y evaluar el grado de eficacia recaudatoria.

Revisión de procedimientos de recaudación


7.3. Legal: Gestión de la Hacienda Local




Situación económica actual del Ayuntamiento

• Se recomienda la aprobación por parte del Ayuntamiento de un Plan de Disposición de Fondos (PDF).

• El PDF está previsto en el artículo 187 de la LHL que dice que: «La expedición de las órdenes de pago habrá de acomodarse al plan de disposición de fondos de la tesorería que se establezca por el Presidente que, en todo caso, deberá recoger la prioridad de los gastos de personal y de las obligaciones contraídas en ejercicios anteriores». (Idem, artículo 65 del RD 500/1990)

• Objetivo: Regular con detalle la prelación de pagos a efectuar por el Tesorero municipal. Evitar reclamaciones de terceros por incumplimiento de las normas de prelación en el pago.

• (Ejemplos: Plan de Disposición de Fondos del Tesoro Público de la Región de Murcia para el año 2011 (BORM 27-5-2011), Cieza (BORM 4-3-2008), Leganés (BOCM 14-7-2010), Jumilla (agosto 2011), Lliria (8-3-2011) Teruel (27-04-2011), entre otros).

Plan de Disposición de Fondos




Deudas pendientes de obras, servicios y suministros anteriores al 30 de abril de 2011La Línea del ICO para Entidades Locales ha permitido que 1.029 ayuntamientos, diputaciones y cabildos de toda España puedan abonar 222.975 facturas pendientes por importe de 967 millones de euros de suministros, obras y servicios prestados por 38.338 autónomos y pymes.

• Solicitud de prestamos ICO – Línea de financiación de entidades locales 2011.

• Importe de la operación: el importe susceptible de financiación, junto con los intereses estimados de la operación de crédito, no podrá exceder, en ningún caso, el 25% del importe anual de las entregas a cuenta de la participación de cada entidad local en los tributos del Estado del año 2011.

• Modalidad: Préstamo• Tipo de interés: Fijo máximo del 6,5% • Amortización y carencia: 3 años sin carencia con liquidación anual.• Comisiones: No se aplicarán comisiones• Garantías: 25% PTE anual

• Mas información y trámiteswww.ico.es/web/contenidos/9777/index?abre=9779

Préstamos ICO para pago de deudas anteriores a 30 de abril de 2011



Ventajas refinanciación de préstamos

• Reducción de tipo de interés.

• Efecto presupuestario: se reduce el importe a consignar en los capítulos III (“Gastos Financieros”) y IX (“Pasivos financieros”) del presupuesto de gastos del año en cuestión y en los siguientes.

• Reducción de gastos de gestión: al unificar los préstamos en uno, menores costes de gestión, empleando menos recursos en las conciliaciones bancarias, revisiones, etc.

• Efecto técnico: equiparar plazos de amortización de inversiones con plazo devolución de préstamo.

• Menos cómputo de intereses si se formaliza a principios de año 2012 se minimiza el pago de intereses a los devengados desde el último vencimiento de cada préstamo hasta ese día. Ése será el único pago de intereses del año, el único importe a consignar en el capítulo III «Gastos Financieros».

Refinanciación deuda



• Dificultades para hacer efectivo el pago de contratos de obra, de servicios y de suministros con facturas vencidas. (Pago del principal: Base Imponible, intereses de demora y gastos de reclamación)

• Acuerdo entre acreedor y Ayuntamiento sobre renuncia o condonación de parte de las deudas, incluyendo principal, intereses de demora y otros conceptos. Aplazamiento y fraccionamiento de la deuda.

• Deberá respetarse el Plan de Disposición de Fondos municipal si lo hubiere y la prioridad de gastos de personal y obligaciones contraídas en ejercicios anteriores según lo dispuesto en los artículos 187 de la LHL y artículo 65 del RD 500/1990.

• El fundamento legal de dicho acuerdo se encontraría en lo dispuesto en los artículos 6.2 y 1255 del Código Civil, artículo 25 de la Ley 30/2007, articulo 88 de la Ley 30/1992 y Ley 3/2004.

Propuesta de convenio con acreedores



Subvenciones

• Reducción temporal de las subvenciones que otorga el Ayuntamiento, nos referimos a fondos o bienes concedidos por la entidad local para financiar operaciones corrientes, concretas y especificas. En especial, reducción de las subvenciones de explotación concedidas por el Ayuntamiento a entidades deportivas, sociedades dependientes, etc.

• Análisis económico-financiero global y, en su caso, renuncia a subvenciones que no financien por completo las inversiones o la gestión y explotación de los inmuebles a construir con las mismas.

• Control de cada una de las subvenciones recibidas por el ayuntamiento y concedidas por el mismo. Hemos constatado que existe un gran número de técnicos del Ayuntamiento que gestionan la obtención de subvenciones y el control de su cumplimiento y registro. Urge que exista un control directo de las subvenciones por parte de la Concejalía de Hacienda y Tecnologías.

Recomendaciones generales en materia de subvenciones



Recomendaciones de gestión

• RENTING DE EQUIPOS: El renting es un mero arrendamiento de bienes muebles, y como tal, será un contrato típico de suministro previsto en la Ley 30/2007. Partiendo de la premisa de que siempre es más caro arrendar que comprar, el renting será interesante para disponer de bienes de equipo para los que tenemos financiación (vehículos, ordenadores, sistemas de iluminación LED´s mas económicos, etc.). Sus principales ventajas son que no computa como deuda, es un coste fijo y conocido en una única cuota que engloba muchos conceptos (adquisición, mantenimiento, seguros…), y puede recaer sobre todo tipo de bienes, desde césped artificial hasta barredoras, contenedores, ofimática, informática, coches, maquinaria…

• Adaptación del Ayuntamiento a la Administración Electrónica. Supone una clara disminución de costes. (Ley 11/2007, de 22 de junio, de acceso electrónico de los ciudadanos a los Servicios Públicos: Sede electrónica, Registro oficial electrónico, notificaciones electrónicas, interoperabilidad entre administraciones, archivo electrónico y reducción de papel y espacio, plataforma de pago, etc.).

Otras recomendaciones de gestión




Situación económica actual del Ayuntamiento : Incumplimiento del objetivo de estabilidad.

Objetivo de estabilidad presupuestaria : Situación de superavit computado en términos de capacidad de financiación de acuerdo con la definición contenida en «El Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales.

• Se recomienda la aprobación por parte del Ayuntamiento de un Plan Económico Financiero (PEF) de reequilibrio para la corrección de las situaciones de incumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria a un plazo máximo de 3 años en base al articulo 22 de la LGP.

• En este plan se recogerán las actividades a realizar y las medidas a adoptar en relación con la regulación, ejecución y gestión de los gastos y los ingresos que permitan garantizar el retorno a una situación de estabilidad presupuestaria. De este modo el ayuntamiento debe realizar posteriormente a la realización del PEF el correspondiente control y seguimiento del cumplimiento del mismo disponiendo de una base de datos que centralice la información general precisa para llevar a cabo dicho seguimiento.

• El PEF contendrá como mínimo la siguiente información: • Relación de las entidades dependientes.• El informe de evaluación del incumplimiento del objetivo de estabilidad.• Información de ingresos y gastos a nivel de capítulo del presupuesto,• Las proyecciones presupuestarias de ingresos y gastos de ejercicios

posteriores hasta alcanzar el reequilibrio.• Explicación individual de los ajustes SEC.• Memoria explicativa de las variaciones interanuales en las previsiones

de ingresos y gastos.

Plan de Saneamiento



Recomendaciones previas antes de licitar

JURÍDICA/LEGAL PRESUPUESTARIA FINANCIERA

• Análisis de las implicaciones jurídicas de la opción elegida.

• Análisis jurídico de la normativa local, autonómica y estatal aplicable al proyecto y de la normativa sectorial: Carreteras, ferrocarriles-tranvías, equipamientos educativos o sociales, abastecimiento y depuración de aguas, etc.

• Análisis de los posibles modelos jurídicos a utilizar: (Gestión directa mediante ente público o sociedad íntegramente pública, Gestión indirecta mediante sociedad de economía mixta, Gestión mediante un contrato de concesión de obra pública, Gestión mediante un concesionario de servicio público, Gestión mediante otros derechos atípicos)

• Redacción de documentos. (Informes, estudios de viabilidad, pliegos, estatutos, Memoria, condiciones económicas, contratos y documentación comercial)

• Procedimiento de adjudicación.

• Implementación y seguimiento.

• Análisis del impacto presupuestario SEC-95.

Normativa UE: Art. 104 TUE y protocolo Nº 20.

Reglas SEC-95. Manual on Government Deficit and Debt. 2010 edition.

TRLHL.

Ley General Presupuestaria y normas complementarias

• Análisis de criterios aplicados por IGAE para la consolidación o no de los activos en el Balance de la Administración.

• Asesoramiento en la redacción de documentos:

Propuestas de estructuración financiera para distintos niveles de riesgo.

Preparación de modelos financieros y análisis de sensibilidad.

Análisis de la viabilidad de iniciativas privadas

• Análisis de flujos económicos (proyecciones y estados financieros, VAN, TIR, servicio de la deuda)

• Simulaciones de viabilidad.

• Análisis fiscal.

• Análisis de criterios contables en el proyecto. (Evitar situaciones de quiebra patrimonial y permitir tasas de retorno razonables para que haya concurrencia y sea bancable.



7.4. Legal: Contratación


Contratación


Nos constan determinadas reclamaciones previas en vía administrativa contra el Ayuntamiento por impago de facturas en las que además se le reclama intereses de demora que, de acuerdo a la Ley de Morosidad, deben procederse a pagar por parte del Ayuntamiento.

• Valorar su abono total o parcial ya que dichas cantidades están generando intereses de demora de conformidad con lo dispuesto por la Ley 3/2004, de 29 de diciembre, por la que se establecen medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales. Interés de demora en operaciones comerciales (Ley 5/2010) :

• 2005: 10,58• 2006: 10,58• 2007: 10,58• 2008: 11,20• 2009: 8,00• 2010: 8,00• 2011: 8,25

En el caso de las deudas vencidas y no abonadas de los contratos celebrados a partir de la entrada en vigor de la Ley 15/2010 (7 de julio de 2010) en los que se haya producido reclamación del contratista en vía administrativa, si, transcurrido el plazo de un mes, el Ayuntamiento no hubiera contestado, se entenderá reconocido el vencimiento del plazo de pago y los interesados podrán formular recurso contencioso-administrativo contra la inactividad de la Administración, pudiendo solicitar como medida cautelar el pago inmediato de la deuda antes de tramitarse y dictarse sentencia (artículo 200,bis de la Ley 30/2007).

Reclamaciones previas en via administrativa de deudas derivadas de contratos de obras, servicios y suministros


MODIFICACIÓN A LA BAJA DEL PRECIO DE LOS CONTRATOS EN VIGOR

• En los contratos en vigor licitados antes del 6 de marzo de 2011 (fecha de entrada de la Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economía Sostenible) valorar una modificación de los mismos a la baja:

• Modificación contratos de obra: -20% del precio primitivo del contrato por reducción o supresión de unidades de obra (artículos 202, 217, 220,e) y concordantes de la Ley 30/2007.

• Modificación de contratos de servicios: -20% del precio primitivo del contrato por reducción o supresión del servicio (artículo 202, 284 y concordantes de la Ley 30/2007).

• Modificación de contratos de suministros: -20% del precio primitivo del contrato por reducción o supresión del servicio (artículo 202, 272, 275,c) y concordantes de la Ley 30/2007).

• Modificación de contratos de gestión de servicios públicos: Reducción a la baja siempre y cuando la modificación no suponga una ruptura sustancial de la de la economía del contrato (artículo 258,4 de la Ley 30/2007).

• En los contratos en vigor licitados después del 6 de marzo de 2011 (fecha de entrada de la Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economía Sostenible) valorar una modificación de los mismos:

• En los casos en los que se hubiera previsto en la documentación que rige la licitación, en función de los términos indicados.

• En los casos en los que no se hubiera previsto en la documentación que rige la licitación, modificación a la baja del 10 % del precio de adjudicación del contrato (artículo 92.quater de la Ley 30/2007).

Recomendación generales en materia de contratación

Contratación


RECOMENDACIÓN PROPUESTA

• CONTRATACIÓN CENTRALIZADA: Implantar una Jefatura o Central de compras de obras, servicios y suministros municipales (artículo 187 a 189 de la Ley 30/2007) y fomentar acuerdos marco con proveedores de los contratos que pretendan adjudicarse en un periodo determinado (artículos 180 a 182 de la Ley 30/2007). Por ejemplo, limpieza, fiestas, …

• ADAPTACIÓN DEL AYUNTAMIENTO A LA CONTRATACION ELECTRONICA: Ahorro de costes.• Uso de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en los procedimientos de contratación (D.A.

19 de la Ley 30/2007). • Implementación de sistemas dinámicos de contratación (artículo 183 y ss de la Ley 30/2007). • Gestión de publicidad contractual por medios electrónicos, informáticos y telemáticos (artículo 309 de

la Ley 30/2007). • Facturación electrónica (D.F. 9ª de la Ley 30/2007 y RD 1496/2003)).

Recomendación generales en materia de contratación

Contratación


7.5. Legal: Patrimonio


Patrimonio

Patrimonio

• Necesidad de realizar un inventario de bienes propiedad del Ayuntamiento así como la existencia de convenios existentes sobre los mismos.

• Se debe realizar una lista de bienes integrantes del Patrimonio Municipal del Suelo para su venta en los términos previstos por la legislación aplicable a dichos inmuebles.

• Análisis de posible desafectación como bienes demaniales adquiriendo la condición de patrimoniales por dejar de destinarse al uso general o al servicio público) a una sociedad de Leasing, realizando simultáneamente un contrato de arrendamiento financiero sobre el bien vendido .

Recomendaciones generales sobre Patrimonio


7.6. Fiscal: Impuesto sobre el Valor Añadido


Impuesto sobre el Valor AñadidoEl IVA en los Ayuntamientos. Consideraciones Generales.

No originan el derecho a deducir.

Actividades empresariales

Originan el derecho a deducir.

Actividades NO SUJETAS

EL AYUNTAMIENTO TIENE CARÁCTER DUAL

No originan el derecho a deducir.

Costes comunes: Necesidad de determinar un criterio razonable y homogéneo de imputación de las cuotas correspondientes a los bienes y servicios utilizados para el desarrollo de las operaciones gravadas (por ejemplo: gastos por asesoramiento jurídico).

Posibilidad de RECUEPARAR IVA, a través de PRORRATA

o SECTORES DIFERENCIADOS

Gastos comunes


Impuesto sobre el Valor Añadido


El Ayuntamiento, como Ente Público responsable de la gestión de todo el municipio, adquiere un elevado volumen de bienes y servicios de naturaleza muy diversa. En concreto, dentro de las actividades realizadas por el Ayuntamiento, además de las realizadas en el ejercicio de su función pública, las cuales no están sujetas a IVA, puede realizar otras de naturaleza empresarial por las que, en su caso, deba repercutir el Impuesto (ejemplo, arrendamientos, venta de aprovechamientos urbanísticos, explotación de ferias)

• Analizar, en relación con las operaciones de naturaleza empresarial que pueda realizar, si, en su caso, está repercutiendo correctamente el impuesto y, en tal supuesto, si puede recuperar todo o parte del IVA soportado en relación con las mismas, revisando la correcta aplicación del régimen de sectores diferenciados o la regla de prorrata.

• Adicionalmente es conveniente analizar si el Ayuntamiento está soportado correctamente el IVA con ocasión de las adquisiciones de bienes y servicios que realiza, con el fin de detectar supuestos en que dicha repercusión fuese excesiva. En concreto recomendamos revisar los siguientes aspectos: Sujeción al IVA de la operación (ejemplo: no están sujetos a IVA

y, en consecuencia, el Ayuntamiento no debe soportar IVA alguno, por el canon suministro de agua o canon por servicio de alcantarillado).

Aplicación o no de algún supuesto de exención. (ejemplo: los servicios culturales o artísticos están exentos de IVA).

Base imponible y tipo de gravamen: posibilidad de tipos reducidos. (ejemplo: a la adquisición de libros para biblioteca municipal resulta de aplicación el tipo superreducido del 4% ).

Optimización del IVA deducible



(Continuación) Momento temporal en que se haya producido el devengo del Impuesto. (ejemplo: las facturas correspondientes a certificaciones de obra deben expedirse con ocasión del pago anticipado de las mismas o, en su defecto, un vez entregada la obra).

En el caso de detectar una incidencia, el Ayuntamiento debería exigir la corrección de la factura mediante la que, en su caso, le ha sido repercutido el IVA.

• Finalmente sería recomendable que el Ayuntamiento realizara una revisión de los aspectos señalados, a cuyo efecto resultaría conveniente la designación de una persona responsable de dicha función, dejando constancia de la revisión efectuada y, en su caso, de las propuestas de optimización fiscal que resulten de la misma, en el correspondiente informe.

Optimización del IVA deducible



DIAGNÓSTICO

En relación con las inversiones que realiza el Ayuntamiento, caben dos posibilidades: a) Que las efectúe el propio Ayuntamiento y,

posteriormente, bien las explote directamente, bien encomiende la gestión a un tercero, a través de cualquiera de las fórmulas de derecho administrativo previstas en la legislación vigente.

b) Que se encomiende a un tercero tanto la construcción como la explotación del inmueble en cuestión (por ejemplo, a través de un contrato de concesión de obra pública).

Sobre la base de la naturaleza del inmueble y de la actividad a desarrollar en el mismo, el coste fiscal, desde el punto de vista del IVA, puede ser muy diferente según la fórmula empleada.

• Analizar, con carácter previo a iniciar la realización de cualquier tipo de actividad y/o inversión, la fórmula que, desde el punto de vista del IVA, puede resultar más interesante para el Ayuntamiento.

a) En el caso de que la actividad a desarrollar no esté sujeta a IVA o, estando sujeta, resulte exenta, cabrían, en principio, las siguientes alternativas para minimizar el coste fiscal de la inversión:

a.1) Que el Ayuntamiento encomiende a un tercero tanto la ejecución de la inversión como la posterior explotación, por ejemplo, a través de un contrato de concesión de obra pública, en cuyo caso, el Ayuntamiento no soportaría coste alguno de IVA, al quedar dicha operación no sujeta a IVA.

a.2) Que el Ayuntamiento realice la inversión y encomiende a un tercero su gestión a través de una fórmula administrativa que le permita recuperar el IVA soportado en la inversión (por ejemplo, el contrato administrativo especial). En este caso, estaríamos ante una operación sujeta y no exenta de IVA que permitiría la deducción del IVA soportado en la construcción.

b) En el caso de que la actividad a desarrollar esté sujeta y no exenta, además de cualquier de las dos opciones anteriores, el Ayuntamiento podría explotar directamente el inmueble, ya que dicha actividad sería generadora del derecho a la deducción del IVA soportado.

Estructuración de las actuaciones del Ayuntamiento

RECOMENDACIÓN PROPUESTA



Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, (private company limited by guarantee, de acuerdo con la legislación del Reino Unido) y a su red de firmas miembro, cada una de las cuales es una entidad independiente. En www.deloitte.com/about se ofrece una descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro.

Deloitte presta servicios de auditoría, asesoramiento fiscal y legal, consultoría y asesoramiento en transacciones corporativas a entidades que operan en un elevado número de sectores de actividad. La firma aporta su experiencia y alto nivel profesional ayudando a sus clientes a alcanzar sus objetivos empresariales en cualquier lugar del mundo. Para ello cuenta con el apoyo de una red global de firmas miembro presentes en más de 140 países y con aproximadamente 170.000 profesionales que han asumido el compromiso de ser modelo de excelencia.

Esta publicación contiene exclusivamente información de carácter general, y Deloitte Touche Tohmatsu Limited, Deloitte Global ServicesLimited, Deloitte Global Services Holdings Limited, la Verein Deloitte Touche Tohmatsu, así como sus firmas miembro y las empresas asociadas de las firmas mencionadas (conjuntamente, la “Red Deloitte”), no pretenden, por medio de esta publicación, prestar servicios o asesoramiento en materia contable, de negocios, financiera, de inversiones, legal, fiscal u otro tipo de servicio o asesoramiento profesional. Esta publicación no podrá sustituir a dicho asesoramiento o servicios profesionales, ni será utilizada como base para tomar decisiones o adoptar medidas que puedan afectar a su situación financiera o a su negocio. Antes de tomar cualquier decisión o adoptar cualquier medida que pueda afectar a su situación financiera o a su negocio, debe consultar con un asesor profesional cualificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte se hace responsable de las pérdidas sufridas por cualquier persona que actúe basándose en esta publicación.


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