Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideniART. 113ContribuabiliNerezidenii care obin venituri impozabile din Romnia au obligaia de a plti impozit conform prezentului capitol i sunt denumii n continuare contribuabili.ART. 114Sfera de cuprindere a impozituluiImpozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit n continuare impozit pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni, se aplic asupra veniturilor brute impozabile obinute din Romnia.ART.115Venituri impozabile obinute din Romnia(1)Veniturile impozabile obinute din Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite n Romnia sau n strintate, sunt:a) dividende de la un rezident;b)dobnzi de la un rezident;c)dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent /a sediului permanent desemnat; (n vigoare de la 1 iulie 2013)

ART. 115 c)1. Veniturile de natura dobnzilor, redevenelor sau comisioanelor realizate de ctre nerezideni i care sunt cheltuieli atribuibile sediului permanent din Romnia al unui nerezident sunt venituri impozabile n Romnia potrivit titlului V din Codul fiscal.

d)redevene de la un rezident;Normemetodologice:ART. 115 d)2. (1) Termenul redeven cuprinde orice sum care trebuie pltit n bani sau n natur pentru folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevzut laart.7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal, indiferent dac suma trebuie pltit conform unui contract sau ca urmare a copierii ilegale sau a nclcrii drepturilor legale ale unei alte persoane.(1^1) Nu reprezint redevene sumele pltite n schimbul obinerii drepturilor exclusive de distribuie a unui produs sau serviciu, deoarece acestea nu sunt efectuate n schimbul folosinei sau dreptului de folosin a unui element de proprietate inclus n definiie. Intermediarul distribuitor rezident nu pltete dreptul de a folosi marca sau numele sub care sunt vndute bunurile, el obine doar dreptul exclusiv de a vinde bunurile pe care le cumpr de la productor.(2) n cazul unei tranzacii care implic transferul de software, ncadrarea ca redeven a sumei care trebuie pltit depinde de natura drepturilor transferate.(3) n cazul transferului unui drept parial dintr-un copyright pentru software, suma care trebuie pltit este o redeven dac primitorul dobndete dreptul de a utiliza acel software, astfel nct lipsa acestui drept constituie o nclcare a copyright-ului. Exemple de astfel de tranzacii sunt transferurile de drepturi de a reproduce i distribui ctre public orice software, precum i transferurile de drept de a modifica i a face public orice software.(4) n analiza caracterului unei tranzacii care implic transferul de software nu se ine cont de dreptul de a copia un program exclusiv n scopul de a permite exploatarea efectiv a programului de ctre utilizator. n consecin, o sum care trebuie pltit nu este o redeven dac singurul drept transferat este un drept limitat de a copia un program, n scopul de a permite utilizatorului s-l exploateze. Acelai rezultat se aplic i pentru "drepturi de reea sau site", n care primitorul obine dreptul de a face multiple copii ale unui program, exclusiv n scopul de a permite exploatarea programului pe mai multe computere sau n reeaua primitorului.(5) n cazul achiziiei tuturor drepturilor dintr-un copyright pentru software, suma care trebuie pltit nu este pentru folosirea sau dreptul de a folosi acel software, n consecin nefiind o redeven.(5^1) Nu reprezint redevene sumele pltite de intermediarii distribuitori ai unui software n baza unui contract prin care se acord frecvent dreptul de distribuie a unor exemplare ale software-ului, fr a da dreptul de reproducere. Distribuia poate fi fcut pe suporturi tangibile sau pe cale electronic, fr ca distribuitorul s aib dreptul de a reproduce software-ul. De asemenea, nu reprezint redeven suma pltit pentru un software ce urmeaz a fi supus unui proces de personalizare n vederea instalrii sale. n aceste tranzacii, intermediarii distribuitori pltesc numai pentru achiziionarea exemplarelor de software i nu pentru a exploata un drept de autor pentru software.(6) Suma care trebuie pltit pentru folosirea sau dreptul de a folosi ideile sau principiile cu privire la un software, cum ar fi schemele logice, algoritmii sau limbajele de programare, este o redeven.(7) n nelesul acestei norme, software este orice program sau serie de programe care conine instruciuni pentru un computer, att pentru operarea computerului (software de operare) ct i pentru ndeplinirea altor sarcini (software de aplicaie).(8) a) n cazul unei tranzacii care permite unei persoane s descarce electronic imagini, sunete sau texte, suma care trebuie pltit nu este redeven dac folosirea acestor materiale se limiteaz la drepturile necesare pentru a permite descrcarea, stocarea i exploatarea computerului, reelei sau a altui echipament de stocare, operare sau afiare a utilizatorului. n caz contrar, suma care trebuie pltit pentru transferul dreptului de a reproduce i a face public un produs digital este o redeven.b) tranzaciile ce permit clientului s descarce electronic produse digitale pot duce la folosirea dreptului de autor de ctre client, deoarece un drept de a efectua una sau mai multe copii ale coninutului digital este acordat prin contract. Atunci cnd compensaia este esenial pltit pentru altceva dect pentru folosirea, sau pentru dreptul de a folosi drepturile de autor, cum ar fi pentru dobndirea altor tipuri de drepturi contractuale, date sau servicii, i folosirea dreptului de autor este limitat la drepturile necesare pentru a putea descrca, stoca i opera pe computerul, reeaua sau alte medii de stocare, rulare sau proiectare ale clientului, aceast folosire a dreptului de autor nu trebuie s influeneze analiza caracterului plii atunci cnd se urmrete aplicarea definiiei "redevenei".c) se consider redeven situaia tranzaciilor n care plata este fcut n scopul acordrii dreptului de folosin a dreptului de autor asupra unui produs digital ce este descrcat electronic. Aceasta ar fi situaia, unei edituri care pltete pentru a obine dreptul de a reproduce o fotografie protejat de drept de autor pe care o va descrca electronic n scopul includerii ei pe coperta unei cri pe care o editeaz. n aceast tranzacie, motivaia esenial a plii este achiziionarea dreptului de a folosi dreptul de autor asupra produsului digital, adic a dreptului de a reproduce i distribui fotografia, i nu simpla achiziie a coninutului digital.(9) n cazul unui contract care implic folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevzut laart.7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal, precum i transferul unei alte proprieti sau altui serviciu, suma care trebuie pltit conform contractului trebuie s fie mprit, conform diverselor poriuni de contract, pe baza condiiilor contractului sau pe baza unei mpriri rezonabile, fiecrei poriuni aplicndu-i-se tratamentul fiscal corespunztor. Dac totui o anumit parte din ceea ce urmeaz a se asigura prin contract constituie de departe scopul principal al contractului, cealalt poriune fiind auxiliar, tratamentul aplicat poriunii principale de contract se aplic ntregii sume care trebuie pltit conform contractului.(10) Este considerat redeven i suma pltit n cadrul contractului de know-how, n baza cruia vnztorul accept s mprteasc cunotinele i experiena sa cumprtorului, astfel nct cumprtorul s le poat folosi n interesul su i s nu le dezvluie publicului. n acelai timp vnztorul nu joac nici un rol n aplicarea cunotinelor puse la dispoziie cumprtorului i nu garanteaz rezultatele aplicrii acestora.(11) n cazul contractului de prestri de servicii n care una dintre pri se angajeaz s utilizeze cunotinele sale pentru executarea unei lucrri pentru cealalt parte, suma pltit nu constituie redeven.(12) Sumele pltite operatorilor de satelii de ctre societile de radio, televiziune sau de ctre societile de telecomunicaii ori de ctre ali clieni, n baza unor contracte de nchiriere de transponder care permit utilizarea capacitii de a transmite n mai multe zone geografice, nu reprezint redeven dac nu este transferat nicio tehnologie legat de satelit i dac clientul nu se afl n posesia satelitului cnd realizeaz transmisiile, ci are numai acces la capacitatea de transmisie a acestuia. n situaia n care proprietarul satelitului nchiriaz satelitul unei alte pri, suma pltit de operatorul de satelit proprietarului este considerat ca reprezentnd nchirierea unui echipament industrial, comercial sau tiinific. Un tratament similar se aplic sumelor pltite pentru nchirierea ori achiziionarea capacitii unor cabluri pentru transmiterea energiei sau pentru comunicaii ori a unor conducte pentru transportul gazului sau al petrolului.(13) Sumele pltite de un operator de reea de telecomunicaii ctre un alt operator, n baza unor acorduri clasice de roaming, nu reprezint redevene dac nu este utilizat sau transferat o tehnologie secret. Sumele pltite n cadrul acestui tip de contract nu pot fi interpretate ca fiind sume pltite pentru utilizarea unui echipament comercial, industrial sau tiinific, dac nu este utilizat efectiv un echipament. Aceste sume reprezint o tax pentru utilizarea serviciilor de telecomunicaii furnizate de operatorul de reea din strintate. n mod similar sumele pltite pentru utilizarea sau dreptul de a utiliza frecvenele radio nu reprezint redevene.(14) Sumele pltite pentru difuzarea unor filme la cinematograf sau prin televiziune reprezint redeven.3. *** Abrogat.

e)redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent /a sediului permanent desemnat;(n vigoare de la 1 iulie 2013)f)comisioane de la un rezident;g)comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent/a sediului permanent desemnat;(n vigoare de la 1 iulie 2013)h)venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane;i)*** Abrogat;j)venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezideni ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne;k)venituri din servicii prestate n Romnia de orice natur i n afara Romniei de natura serviciilor de management, de consultan n orice domeniu, de marketing, de asisten tehnic, de cercetare i proiectare n orice domeniu, de reclam i publicitate indiferent de forma n care sunt realizate i celor prestate de avocai, ingineri, arhiteci, notari publici, contabili, auditori; nu reprezint venituri impozabile n Romnia veniturile din transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport;

ART. 115 k)3^1.Prin transport internaional se nelege orice activitate de transport pasageri sau bunuri efectuat de o ntreprindere n trafic internaional, precum i activitile auxiliare, strns legate de aceast operare i care nu constituie activiti separate de sine stttoare. Nu reprezint transport internaional cazurile n care mijlocul de transport este operat exclusiv ntre locuri aflate pe teritoriul Romniei.

l)venituri din profesii independente desfurate n Romnia - doctor, avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor i alte profesii similare -, n cazul cnd sunt obinute n alte condiii dect prin intermediul unui sediu permanent sau ntr-o perioad sau n mai multe perioade care nu depesc n total 183 de zile pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic vizat;m)veniturile din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat, n msura n care pensia lunar depete plafonul prevzut laart. 69;n)*** Abrogato)venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia;

p)venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia, de la fiecare joc de noroc, obinute de la acelai organizator ntr-o singur zi de joc;valabil pn pe 12 februarie 2015, cnd se nlocuiete cu:venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia, pentru toate sumele ncasate de un participant de la un organizator de jocuri de noroc.ART. 115 p)5. Venituri obinute la jocuri de noroc nseamn ctiguri n bani i/sau n natur acordate participanilor de ctre orice persoan juridic romn, autorizat s organizeze i s exploateze jocuri de noroc.

(2)Urmtoarele venituri impozabile obinute din Romnia nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol i se impoziteaz conform titlului II , III sau IV^1, dup caz:a)veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent/sediu permanent desemnat n Romnia;(n vigoare de la 1 iulie 2013)b)veniturile unei persoane juridice strine obinute din proprieti imobiliare situate n Romnia sau din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite laart. 7alin. (1) pct. 31, deinute ntr-o persoan juridic romn;c)venituri ale unei persoane fizice nerezidente, obinute dintr-o activitate dependent desfurat n Romnia;d)veniturile unei persoane fizice nerezidente obinute din nchirierea sau din alt form de cedare a dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare situate n Romnia, din transferul proprietilor imobiliare situate n Romnia, din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite laart. 7alin. (1) pct. 31, deinute la o persoana juridic romn, i din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite laart. 65alin. (1) lit. c);

ART. 115 al. 2 d)7. Prin cedarea dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare se nelege i arendarea sau concesionarea proprietii imobiliare sau a unei cote-pri din aceast proprietate.

e)veniturile obinute de nerezideni dintr-o asociere constituit n Romnia, inclusiv dintr-o asociere a unei persoane fizice nerezidente cu o microntreprindere.(2^1)Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de ctre fiduciar, altele dect remuneraia acestuia, este stabilit n funcie de natura venitului respectiv i supus impunerii conform prezentului titlu, respectiv titlului II i III, dup caz. Obligaiile fiscale ale constituitorului nerezident vor fi ndeplinite de fiduciar.(n vigoare de la data intrrii n vigoare a L287/2009 privind Codul civil)

ART. 115 al.2 b)6. Venituri din proprieti imobiliare nseamn venituri din vnzarea, precum i din cedarea dreptului de folosin asupra proprietii imobiliare sau a unei cote-pri din aceast proprietate (nchiriere, concesionare sau arendare).

(3)Veniturile obinute de organismele nerezidente de plasament colectiv fr personalitate juridic din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite laart. 65alin. (1) lit. c), respectiv al titlurilor de participare, aa cum sunt definite laart. 7alin. (1) pct. 31, deinute direct sau indirect ntr-o persoan juridic romn, nu reprezint venituri impozabile n Romnia.(4)*** Abrogat.(5)Veniturile obinute de nerezideni pe piee de capital strine din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite laart. 7alin. (1) pct. 31, deinute la o persoan juridic romn, precum i din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite laart. 65alin. (1) lit. c), emise de rezideni romni, nu reprezint venituri impozabile n Romnia.(6)Venitul obinut de la un fiduciar rezident de ctre un beneficiar nerezident atunci cnd acesta este constituitor nerezident, din transferul masei patrimoniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie, reprezint venit neimpozabil.(n vigoare de la data intrrii n vigoare a L287/2009 privind Codul civil)ART.116Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni(1)Impozitul datorat de nerezideni pentru veniturile impozabile obinute din Romnia se calculeaz, se reine i se pltete la bugetul de stat de ctre pltitorii de venituri.

ART. 116 al.18. (1) Pentru veniturile obinute de nerezideni din Romnia, pltitorii de venituri au obligaia calculrii i reinerii impozitelor datorate prin stopaj la surs i virrii lor la bugetul de stat n termenul stabilit laart.116 alin. (5) din Codul fiscal.(2) n cazurile prevzute laart.115 alin. (1) lit. c), e) i g) din Codul fiscal, pltitorul impozitului prevzut la titlul V din Codul fiscal este nerezidentul care are sediul permanent n Romnia n evidena cruia sunt nregistrate respectivele cheltuieli deductibile.

(2)Impozitul datorat se calculeaz prin aplicarea urmtoarelor cote asupra veniturilor brute:a)*** Abrogat.b)*** Abrogat.c)25% pentru veniturile obinute din jocuri de noroc, prevzute laart. 115alin. (1) lit. p);valabil pn pe 12 februarie 2015, cnd se nlocuiete cu:"c) 1% pentru veniturile obinute din jocuri de noroc, prevzute la art. 115 alin. (1) lit. p), cu excepia jocurilor de noroc prevzute la art. 77 alin. (7).c^1)50% pentru veniturile prevzute laart. 115alin. (1) lit. a) - g), k) i l), dac veniturile sunt pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii. Aceste prevederi se aplic numai n situaia n care veniturile de natura celor prevzute laart. 115alin. (1) lit. a) - g), k) i l) sunt pltite ca urmare a unor tranzacii calificate ca fiind artificiale conformart. 11alin. (1).d)16% n cazul oricror altor venituri impozabile obinute din Romnia, aa cum sunt enumerate laart. 115.(3)Prin derogare de la alin. (2), impozitul ce trebuie reinut se calculeaz dup cum urmeaz:a)pentru veniturile ce reprezint remuneraii primite de nerezideni care au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne, potrivitart. 57;

ART. 116 al. 3 a)8^1. *** Abrogat8^2. ncepnd cu data de 1 februarie 2013, pentru veniturile prevzute laart.115 alin. (1) lit. a) - g), k) i l) din Codul fiscal pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii, se aplic o cot de impozit de 50%, indiferent dac rezidena persoanei beneficiare a acestor venituri este ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie pentru evitarea dublei impuneri sau nu.8^3. ncepnd cu data de 1 februarie 2013, pentru veniturile realizate sub form de dobnzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia, pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii, se aplic o cot de impozit de 50%, indiferent de data constituirii raportului juridic.Cota de 50% se aplic i altor venituri de natura dobnzilor, pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii, cum ar fi dobnzile la credite, dobnzile n cazul contractelor de leasing financiar, dobnzile la creditele intragrup, precum i dobnzilor aferente depozitelor colaterale, conturilor escrow, considerate dobnzi pentru depozite la termen potrivit normelor Bncii Naionale a Romniei, dobnda la instrumente/titluri de crean emise de societile romne, reglementate de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.Baza de calcul asupra creia se aplic cota de impozit de 50% este constituit din veniturile calculate ncepnd cu data de 1 februarie 2013 pn la data scadenei depozitului i nregistrate n contul curent sau n contul de depozit al titularului. Aceleai prevederi se aplic i n cazul depozitelor la vedere, certificatelor de depozit i altor instrumente de economisire.8^4. n sensulart.116 alin. (2) lit. c^1) din Codul fiscal, instrumentele juridice ncheiate de Romnia n baza crora se realizeaz schimbul de informaii reprezint acordurile/conveniile bilaterale/multilaterale n baza crora Romnia poate realiza un schimb de informaii care este relevant pentru aplicarea acestor prevederi legale.Lista acordurilor/conveniilor se public pe site-ul Ministerului Finanelor Publice i se actualizeaz periodic.9. La impunerea i declararea veniturilor ce reprezint remuneraii primite de persoanele fizice nerezidente pentru activitatea desfurat n calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne sunt aplicabile dispoziiile titlului III din Codul fiscal.9^1. Veniturile sub form de dobnzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia se impun cu o cot de 16% din suma acestora atunci cnd veniturile de aceast natur sunt pltite ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat un instrument juridic n baza cruia se face schimbul de informaii i beneficiarul sumelor nu face dovada rezidenei fiscale.Cota de 16% se aplic i altor venituri de natura dobnzilor, cum ar fi dobnzile la credite, dobnzile n cazul contractelor de leasing financiar, dobnzile la creditele intragrup, precum i dobnzilor aferente depozitelor colaterale, conturilor escrow, considerate dobnzi pentru depozite la termen potrivit normelor Bncii Naionale a Romniei, dobnda la instrumente/titluri de crean emise de societile romne, reglementate de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.9^2. *** Abrogat9^3. *** Abrogat9^4. *** Abrogat

b)pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat, potrivitart. 70.(4)Impozitul se calculeaz, respectiv se reine n momentul plii venitului i se pltete la bugetul de stat pn ladata de25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a pltit venitul. Impozitul se calculeaz, se reine i se pltete, n lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua reinerii impozitului pentru nerezideni. n cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declar i se pltete pn ladata de25 ianuarie a anului urmtor.(5)Pentru veniturile sub form de dobnzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia, impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rscumprrii, n cazul certificatelor de depozit i al instrumentelor de economisire. Virarea impozitului pentru veniturile din dobnzi se face lunar, pn ladata de25 inclusiv a lunii urmtoare nregistrrii/rscumprrii.

ART. 116 al.59^5. a) Conversia n lei a impozitului n valut aferent veniturilor obinute din Romnia de nerezideni se face la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care s-a pltit venitul ctre nerezident i impozitul n lei rezultat se vars la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a pltit venitul.b) Pentru impozitul n valut aferent dobnzilor capitalizate realizate din Romnia de nerezideni, conversia se face, de asemenea, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care s-a capitalizat dobnda, respectiv la cursul valutar din momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului dobnzii capitalizate sau din momentul rscumprrii, n cazul unor instrumente de economisire, ori n momentul n care dobnda se transform n mprumut. Impozitul n lei astfel calculat se vars la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a nregistrat venitul/rscumprat instrumentul de economisire.c) Prin plat a unui venit se nelege ndeplinirea obligaiei de a pune fonduri la dispoziia creditorului n maniera stabilit prin contract sau prin alte nelegeri convenite ntre pri care conduc la stingerea obligaiilor contractuale.9^6. a) Pentru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri n cazul ctigurilor din transferul valorilor mobiliare n cazul societilor nchise i din transferul prilor sociale, certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1) prezentat de nerezident se depune la reprezentantul lui fiscal/mputernicitul desemnat n Romnia pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative. O copie a certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. 13 alin. (1), legalizat i tradus de organul autorizat din Romnia, se va depune i la societatea ale crei valori mobiliare/pri sociale sunt transferate.Pentru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri n cazul persoanelor fizice nerezidente care obin ctiguri din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1) se depune la reprezentantul fiscal/mputernicitul desemnat n Romnia pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative. O copie a certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. 13 alin. (1), legalizat i tradus de organul autorizat din Romnia, se va anexa la declaraia de venit.Pentru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri n cazul ctigurilor din transferul titlurilor de participare obinute de o persoan juridic nerezident, atunci cnd acest ctig este generat de transferul titlurilor de participare, certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1) prezentat de nerezident se depune la reprezentantul lui fiscal/mputernicitul desemnat n Romnia pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative. O copie a certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. 13 alin. (1), legalizat i tradus de organul autorizat din Romnia, se va depune i la societatea ale crei titluri de participare sunt transferate.b) n cazul n care dobnditorul valorilor mobiliare ale unei societi nchise sau al prilor sociale este o persoan juridic nerezident/persoan fizic nerezident, iar beneficiarul ctigurilor din transferul acestor valori mobiliare, respectiv al prilor sociale este o persoan fizic rezident, obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe ctigul determinat din transferul acestor valori mobiliare sau pri sociale revine dobnditorului, respectiv persoanei juridice nerezidente/persoanei fizice nerezidente, direct sau prin reprezentat fiscal/mputernicit, desemnat conform legii pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative.c) n cazul tranzaciilor cu titluri de valoare, respectiv titluri de participare efectuate ntre nerezideni, sunt aplicabile prevederile menionate n titlurile II i III din Codul fiscal n ceea ce privete obligaiile de calcul, reinere i virare a impozitului n condiiile neprezentrii certificatului de reziden fiscal sau atunci cnd Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri cu statul de reziden al beneficiarului ctigurilor din transferul titlurilor de valoare, respectiv al titlurilor de participare ori n cazul n care, prin convenie, Romnia are dreptul de impunere asupra ctigului.d) n cazul n care transferul oricror titluri de valoare deinute de o persoan fizic nerezident se realizeaz printr-un intermediar, obligaia de calcul i virare a impozitului pe ctigul din transferul unor astfel de titluri, precum i celelalte obligaii declarative revin beneficiarului nerezident al ctigului sau reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat de beneficiar pentru cazurile prevzute astfel n titlul III din Codul fiscal. n acest caz, intermediarul va ndeplini obligaiile ce i revin potrivitart.66 alin. (6) din Codul fiscal, iar beneficiarul nerezident al ctigului sau mputernicitul desemnat va depune declaraia privind venitul realizat, va ndeplini obligaiile fiscale i va anexa la aceast declaraie o copie legalizat a certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. 13 alin. (1), nsoit de o traducere autorizat n limba romn.n situaiile prevzute n mod expres n titlul III din Codul fiscal, cnd intermediarul are obligaia de a calcula, de a reine i de a vira impozitul pe ctigul din transferul oricror titluri de valoare, acesta are obligaia de a pstra certificatul de reziden fiscal al beneficiarului venitului, precum i de a ndeplini celelalte obligaii declarative.n situaia n care beneficiarul ctigului din transferul oricror titluri de valoare este o persoan fizic nerezident, iar transferul acestor titluri nu se face printr-un intermediar, obligaia de calcul, reinere i virare a impozitului, precum i celelalte obligaii declarative i de pstrare a certificatului de reziden fiscal al beneficiarului ctigului revin, dup caz, reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat de beneficiar.e) Deinerile persoanelor juridice strine la fondurile nchise de investiii se impun potrivit prevederilor privind asocierile de la titlul II din Codul fiscal.9^7. *** Abrogat9^8. *** Abrogat9^9. *** Abrogat9^10. *** Abrogat9^11. *** Abrogat9^12. *** Abrogat

ART. 117Scutiri de la impozitul prevzut n prezentul capitolSunt scutite de impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni urmtoarele venituri:a)*** Abrogat;b)dobnda aferent instrumentelor de datorie public n lei i n valut, veniturile obinute din tranzaciile cu instrumente financiare derivate utilizate pentru realizarea operaiunilor de administrare a riscurilor asociate obligaiilor de natura datoriei publice guvernamentale i veniturile obinute din tranzacionarea titlurilor de stat i a obligaiunilor emise de ctre unitile administrativ-teritoriale, n lei i n valut, pe piaa intern i/sau pe pieele financiare internaionale, precum i dobnda aferent instrumentelor emise de ctre Banca Naional a Romniei n scopul atingerii obiectivelor de politic monetar i veniturile obinute din tranzacionarea valorilor mobiliare emise de ctre Banca Naional a Romniei;c)*** Abrogatd)premiile unei persoane fizice nerezidente obinute din Romnia, ca urmare a participrii la festivalurile naionale i internaionale artistice, culturale i sportive finanate din fonduri publice;e)premiile acordate elevilor i studenilor nerezideni la concursurile finanate din fonduri publice;

ART. 117 e)9^13. Premiile prevzute laart.117 lit. d) i e) din Codul fiscal sunt premii de natura celor pltite de la bugetul de stat sau de la bugetele consiliilor locale prin intermediul instituiilor publice centrale i locale.

f)*** Abrogat;g)veniturile persoanelor juridice strine care desfoar n Romnia activiti de consultan n cadrul unor acorduri de finanare gratuit, ncheiate de Guvernul Romniei/autoriti publice cu alte guverne/autoriti publice sau organizaii internaionale guvernamentale sau neguvernamentale;h)dividendele pltite de o persoan juridic romn sau persoan juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, unei persoane juridice rezidente ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori unui sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene, situat ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, sunt scutite de impozit, dac persoana juridic strin beneficiar a dividendelor ntrunete cumulativ urmtoarele condiii: 1. persoana juridic rezident ntr-un stat membru al Uniunii Europene are una dintre formele de organizare prevzute laart. 20^1alin. (4); 2. n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru al Uniunii Europene, este considerat a fi rezident a statului respectiv i, n temeiul unei convenii privind evitarea dublei impuneri ncheiate cu un stat ter, nu se consider c este rezident n scopul impunerii n afara Uniunii Europene; 3. pltete, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru al Uniunii Europene, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri; 4. deine minimum 10% din capitalul social al ntreprinderii persoan juridic romn pe o perioad nentrerupt de cel puin 1 an, care se ncheie la data plii dividendului. Dac beneficiarul dividendelor este un sediu permanent al unei persoane juridice rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene situat ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, pentru acordarea acestei scutiri persoana juridic strin pentru care sediul permanent i desfoar activitatea trebuie s ntruneasc cumulativ condiiile prevzute la pct. 1 - 4. Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridic romn care pltete dividendul trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii: 1. este o societate nfiinat n baza legii romne i are una dintre urmtoarele forme de organizare: societate pe aciuni, societate n comandit pe aciuni, societate cu rspundere limitat; 2. pltete impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri. Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, care pltete dividendul, trebuie s plteasc impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri.

ART. 117 h)10.n aplicarea prevederilorart.117 lit. h) din Codul fiscal, condiia privitoare la perioada minim de deinere de 1 an va fi neleas lundu-se n considerare hotrrea Curii Europene de Justiie n cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C-283/94, C-291/94 i C-292/94, i anume:Dac la data plii perioada minim de deinere de 1 an nu este ncheiat, scutirea prevzut n Codul fiscal nu se va acorda.n situaia n care persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate face dovada c perioada minim de deinere a fost ndeplinit dup data plii, persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate cere restituirea impozitelor pltite n plus de ctre nerezident.Intr sub incidena prevederilorart.117 lit. h) din Codul fiscal i dividendele distribuite i pltite dup data de 1 ianuarie 2007, chiar dac acestea sunt distribuite din profiturile nerepartizate ale exerciiilor financiare anterioare anului 2007, n msura n care beneficiarul dividendelor ndeplinete condiiile prevzute de lege11. *** Abrogat

i)*** Abrogat.j)veniturile din dobnzi i redevene, care intr sub incidena cap. IV din prezentul titlu;

ART. 117 j)11^1.n aplicarea prevederilorart.117 lit. j) din Codul fiscal, condiia privitoare la perioada minim de deinere de 2 ani prevzut laart.124^18alin. (10) din Codul fiscal va fi neleas lundu-se n considerare hotrrea Curii Europene de Justiie n cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C-283/94, C-291/94 i C-292/94, i anume:Dac la data plii perioada minim de deinere de 2 ani nu este ncheiat, scutirea prevzut n Codul fiscal nu se va acorda.n situaia n care persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate face dovada c perioada minim de deinere a fost ndeplinit dup data plii, persoan juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate cere restituirea impozitelor pltite n plus de ctre nerezident.

k)*** Abrogat.l)dobnzile i/sau dividendele pltite ctre fonduri de pensii, astfel cum sunt ele definite n legislaia statului membru al Uniunii Europene sau n unul dintre statele Asociaiei Europene a Liberului Schimb.m)veniturile obinute de persoane fizice nerezidente ca urmare a participrii n alt stat la un joc de noroc, ale crui fonduri de ctiguri provin i din Romnia.ART. 118Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri i a legislaiei Uniunii Europene(1)n nelesulart. 116, dac un contribuabil este rezident al unei ri cu care Romnia a ncheiat o convenie pentru evitarea dublei impuneri, cota de impozit care se aplic venitului impozabil obinut de ctre acel contribuabil din Romnia nu poate depi cota de impozit prevzut n convenie care se aplic asupra acelui venit. n situaia n care sunt cote diferite de impozitare n legislaia intern sau n conveniile de evitare a dublei impuneri, se aplic cotele de impozitare mai favorabile. Dac un contribuabil este rezident al unei ri din Uniunea European, cota de impozit care se aplic venitului impozabil obinut de acel contribuabil din Romnia este cota mai favorabil prevzut n legislaia intern, legislaia Uniunii Europene sau n conveniile de evitare a dublei impuneri. Legislaia Uniunii Europene se aplic n relaia Romniei cu statele membre ale Uniunii Europene, respectiv cu statele cu care Uniunea European are ncheiate acorduri de stabilire a unor msuri echivalente.

ART. 118 al.112. (1) Dispoziiile alin. 2 ale articolelor "Dividende", "Dobnzi", "Comisioane", "Redevene" din conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte state, care reglementeaz impunerea n ara de surs a acestor venituri, se aplic cu prioritate. n cazul cnd legislaia intern prevede n mod expres o cot de impozitare mai favorabil sunt aplicabile prevederile legislaiei interne.(2) Dispoziiile alin. 2 ale articolelor "Dividende", "Dobnzi", "Comisioane", "Redevene" din conveniile de evitare a dublei impuneri derog de la prevederile paragrafului 1 al acestor articole din conveniile respective.(3) Aplicarea alin. 2 al articolelor "Dividende", "Dobnzi", "Comisioane", "Redevene" din conveniile de evitare a dublei impuneri care prevd impunerea n statul de surs nu conduce la o dubl impunere pentru acelai venit, ntruct statul de reziden acord credit fiscal pentru impozitul pltit n Romnia, n conformitate cu prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri.(4) *** Abrogat(5) *** Abrogat(6) *** Abrogat(7) *** Abrogat(7^1) *** Abrogat(8) Dispoziiile titlurilor II i III din Codul fiscal reprezint legislaia intern i se aplic atunci cnd Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri cu statul al crui rezident este beneficiarul venitului realizat din Romnia i acesta prezint certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1).n acest sens, se vor avea n vedere veniturile menionate laart.115 alin. (2) din Codul fiscal, veniturile obinute de artiti i sportivi, precum i alte venituri pentru care Romnia are potrivit conveniilor de evitare a dublei impuneri drept de impozitare.(9) Prevederile titlului V din Codul fiscal se aplic atunci cnd beneficiarul venitului obinut din Romnia este rezident al unui stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri sau cnd beneficiarul venitului obinut din Romnia, rezident al unui stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, nu prezint certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1) ori atunci cnd impozitul datorat de nerezident este suportat de ctre pltitorul de venit.(10) Prevederile Acordului ncheiat ntre Comunitatea European i Confederaia Elveian de stabilire a unor msuri echivalente cu cele prevzute de Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor din economii sub forma plilor de dobnzi se aplic de la data aderrii la Uniunea European.(10^1) n cazul Romniei, ntreprinderile pentru care sunt aplicabile prevederileart.15 pct. (1), respectiv pct. (2) ale Acordului ncheiat ntre Comunitatea European i Confederaia Elveian de stabilire a unor msuri echivalente cu cele prevzute de Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor din economii sub forma plilor de dobnzi sunt cele menionate la pct. 21^3 din normele de aplicare aart.20^1 din Codul fiscal, respectiv cele menionate laart.124^26 lit. x) din Codul fiscal.(11) n situaia n care pentru acelai venit sunt cote diferite de impunere n legislaia intern, legislaia comunitar sau n conveniile de evitare a dublei impuneri, se aplic cota de impozit mai favorabil, dac beneficiarul venitului face dovada rezidenei ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i, dup caz, ndeplinete condiia de beneficiar al legislaiei Uniunii Europene..

(2)Pentru aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri i a legislaiei Uniunii Europene, nerezidentul are obligaia de a prezenta pltitorului de venit, n momentul realizrii venitului, certificatul de reziden fiscal eliberat de ctre autoritatea competent din statul su de reziden, precum i, dup caz, o declaraie pe propria rspundere n care se indic ndeplinirea condiiei de beneficiar n situaia aplicrii legislaiei Uniunii Europene. Dac certificatul de reziden fiscal, respectiv declaraia ce va indica calitatea de beneficiar nu se prezint n acest termen, se aplic prevederile titlului V. n momentul prezentrii certificatului de reziden fiscal i, dup caz, a declaraiei prin care se indic calitatea de beneficiar se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri sau ale legislaiei Uniunii Europene i se face regularizarea impozitului n cadrul termenului legal de prescripie. n acest sens, certificatul de reziden fiscal trebuie s menioneze c beneficiarul venitului a avut, n termenul de prescripie, rezidena fiscal n statul contractant cu care este ncheiat convenia de evitare a dublei impuneri, ntr-un stat al Uniunii Europene sau ntr-un stat cu care Uniunea European are ncheiat un acord de stabilire a unor msuri echivalente pentru toat perioada n care s-au realizat veniturile din Romnia. Calitatea de beneficiar n scopul aplicrii legislaiei Uniunii Europene va fi dovedit prin certificatul de reziden fiscal i, dup caz, declaraia pe propria rspundere a acestuia de ndeplinire cumulativ a condiiilor referitoare la: perioada minim de deinere, condiia de participare minim n capitalul persoanei juridice romne, ncadrarea n una dintre formele de organizare prevzute n titlul II sau titlul V, dup caz, calitatea de contribuabil pltitor de impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri. Certificatul de reziden fiscal prezentat n cursul anului pentru care se fac plile este valabil i n primele 60 de zile calendaristice din anul urmtor, cu excepia situaiei n care se schimb condiiile de reziden.ART. 118 al.213. (1) Pentru a beneficia de prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate ntre Romnia i statul su de reziden, precum i de cele ale legislaiei Uniunii Europene, nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romnia trebuie s prezinte certificatul de reziden fiscal eliberat de autoritatea fiscal din statul respectiv sau un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dect cea fiscal, care are atribuii n domeniul certificrii rezidenei conform legislaiei interne a acelui stat.(2) Nerezidenii care sunt beneficiarii veniturilor din Romnia vor depune la pltitorul de venit originalul sau copia legalizat a certificatului de reziden fiscal ori a documentului menionat la alin. (1), nsoite de o traducere autorizat n limba romn. n situaia n care autoritatea competent strin emite certificatul de reziden fiscal n format electronic sau online, acesta reprezint originalul certificatului de reziden fiscal avut n vedere pentru aplicarea conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate ntre Romnia i statul de reziden al beneficiarului veniturilor obinute din Romnia, respectiv pentru aplicarea legislaiei Uniunii Europene, dup caz.(3) n ipoteza n care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romnia transmite un singur original al certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1) unui pltitor de venituri rezident romn care are filiale, sucursale ori puncte de lucru n diferite localiti din Romnia i care fac pli, la rndul lor, ctre beneficiarul de venituri nerezident, primitorul originalului certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1) va transmite la fiecare subunitate o copie legalizat a certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la alin. (1), nsoit de o traducere autorizat n limba romn. Pe copia legalizat primitorul originalului certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1) va semna cu meniunea c deine originalul acestuia.(4) Prevederile alin. (3) sunt valabile i n situaia n care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romnia are nfiinat o filial n Romnia care are relaii contractuale cu diveri clieni din localiti diferite din Romnia i care primete un singur original al certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1). Filiala aparinnd persoanei nerezidente va face copii legalizate pe care le va distribui clienilor romni.(4^1) Nerezidenii, beneficiari ai veniturilor obinute din Romnia care au deschise conturi de custodie la agenii custode, definii potrivit legii romne, vor depune la aceti ageni custode originalul certificatului de reziden fiscal ori a documentului menionat la alin. (1). Agentul custode va transmite, la cererea nerezidentului, copia legalizat a certificatului de reziden fiscal ori a documentului menionat la alin. (1), nsoit de o traducere autorizat n limba romn, fiecrei persoane care a fcut pli ctre beneficiarul de venituri nerezident. Pe copia legalizat, agentul custode, primitor al originalului certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1), va semna cu meniunea c deine originalul acestuia.(5) Un nerezident poate fi considerat rezident al unui stat i ca urmare a informaiilor primite pe baza schimbului de informaii iniiat/procedurii amiabile declanate de o ar partener de convenie de evitare a dublei impuneri.(6) n certificatul de reziden fiscal sau n documentul prevzut la alin. (1), prezentat de nerezidenii care au obinut venituri din Romnia, trebuie s se ateste c acetia au fost rezideni n statele cu care Romnia are ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri, n anul/perioada obinerii veniturilor sau n anul/perioada pentru care a fost emis certificatul de reziden fiscal ori documentul prevzut la alin. (1).(7) Pltitorul de venit este rspunztor pentru primirea n termenul stabilit a originalului sau a copiei certificatului de reziden fiscal ori a documentului prevzut la alin. (1) i pentru aplicarea prevederilor din conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu diverse state.(8) Forma i coninutul certificatului de reziden fiscal sau ale documentului prevzut la alin. (1) pentru nerezideni sunt cele emise de autoritatea din statul de reziden al beneficiarului venitului. Certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la alin. (1) trebuie s cuprind, n principal, elemente de identificare a nerezidentului, precum i a autoritii care a emis certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la alin. (1), de exemplu: numele, denumirea, adresa, codul de identificare fiscal, meniunea c este rezident fiscal n statul emitent, precum i data emiterii certificatului sau a documentului.

(3)n cazul n care s-au fcut reineri de impozit ce depesc cotele din conveniile de evitare a dublei impuneri, respectiv din legislaia Uniunii Europene, suma impozitului reinut n plus se restituie potrivit prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.ART. 118 al.313^1. *** Abrogat.

(4)Macheta certificatului de reziden fiscal pentru persoane rezidente n Romnia, precum i termenul de depunere de ctre nerezideni a documentelor de reziden fiscal, emise de autoritatea din statul de reziden al acestora, se stabilesc prin norme.ART. 118 al.414. Ministrul finanelor publice aprob prin ordin macheta certificatului de reziden fiscal att pentru rezideni, ct i pentru persoanele fizice nerezidente care au ndeplinit condiiile de reziden prevzute laart.7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) din Codul fiscal, care sunt supui impozitului pe veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, avnd n Romnia obligaie fiscal integral.14^1. Ministrul finanelor publice aprob prin ordin macheta Certificatului privind atestarea activitii desfurate n Romnia de ctre sediul permanent al unei persoane juridice strine. Organul fiscal teritorial n raza cruia este nregistrat sediul permanent ca pltitor de impozite i taxe poate elibera, la cererea acestora, certificatul prin care se atest c sediul permanent a desfurat activitate n Romnia.15. *** Abrogat

(5)Machetele Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia i Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romnia se stabilesc prin norme.ART.119Declaraii anuale privind reinerea la surs(1)Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitelor, cu excepia pltitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, au obligaia s depun o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.(1^1)Dup data aderrii Romniei la Uniunea European, pltitorii de venituri sub forma dobnzilor au obligaia s depun o declaraie informativ referitoare la plile de astfel de venituri fcute ctre persoane fizice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene. Declaraia se depune pn ladata de28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului curent, pentru informaii referitoare la plile de dobnzi fcute n cursul anului precedent. Modelul i coninutul declaraiei informative, precum i procedura de declarare a veniturilor din dobnzile realizate din Romnia de ctre persoane fizice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, potrivitOrdonanei Guvernului nr. 92/2003privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

ART. 11915^1. Declaraia depus de pltitorii de venituri care au obligaia s rein la surs impozitul pentru veniturile obinute de nerezideni din Romnia are urmtorul cuprins:DECLARAIE INFORMATIVPRIVIND IMPOZITUL REINUT I PLTIT PENTRU VENITURILE CU REGIM DE REINERE LA SURS/VENITURI SCUTITE, PE BENEFICIARI DE VENIT NEREZIDENIAnul _________A. DATE DE IDENTIFICARE ALE PLTITORULUI DE VENITDenumire/Nume, prenume Cod de identificare fiscal/CNP

Adresa: Jude Sector Localitatea

Strada Nr. Bloc Scara Etaj Ap.

Cod potal Telefon Fax E-mail

B. DATE DE IDENTIFICARE A BENEFICIARULUI DE VENIT NEREZIDENTNr.crt.Denumirea statului de reziden al beneficiarului de venitDenumire/Nume PrenumeCod de identificare fiscalatribuit de autoritatea dinRomnia

C. DATE INFORMATIVE PRIVIND IMPOZITUL REINUT LA SURS/VENITURI SCUTITE PE BENEFICIARI DE VENIT NEREZIDENINr.crt.Denumire/Nume i prenume beneficiar de venit nerezidentNatura venituluiVenitul beneficiarului de venit nerezident(suma brut)Impozit reinut i pltit la bugetul statului / scutire de impozitActul normativ care reglementeaz impunerea / scutirea

Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete.Nume, prenume ____________________ Semntura i tampilaFuncia __________________________Loc rezervat organului fiscal Numr de nregistrare___________ DataDeclaraia se completeaz n dou exemplare:- originalul se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al pltitorului de venit;- copia se pstreaz de ctre pltitorul de venit.NOTE:1.Punctul 15^1 a fost modificat prinart.I lit. D pct. 10 din Hotrrea Guvernului nr. 50/2012 (). Reproducem mai jos prevederileart.IV din Hotrrea Guvernului nr. 50/2012 ()."ART.IVFormularul prevzut laart.I lit. D pct. 10 se utilizeaz de pltitorii de venituri pentru declararea veniturilor obinute ncepnd cu 1 ianuarie 2012 de nerezideni din Romnia."2.Reproducem mai jos prevederileart.III din Hotrrea Guvernului nr. 84/2013 ()."ART.IIIFormularul prevzut la pct. 15^1 din normele metodologice de aplicare a titlului V din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, utilizat de pltitorii de venituri pentru declararea veniturilor obinute ncepnd cu 1 ianuarie 2012 din Romnia de nerezideni, se completeaz la ultima coloan de la capitolul B "Datele de identificare a beneficiarului de venit nerezident" fie cu codul de identificare fiscal al nerezidentului, atribuit de autoritatea din Romnia, atunci cnd nerezidentul are atribuit un astfel de cod, fie cu datele de identificare ale beneficiarului de venit nerezident, atunci cnd nu a fost atribuit un astfel de cod."15^2. Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitelor pot solicita organului fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul lor fiscal atribuirea codului de identificare fiscal pentru contribuabilii nerezideni, definii potrivit Codului fiscal, care realizeaz venituri supuse regulilor de impunere la surs.

ART. 120Certificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni(1)Orice nerezident poate depune, personal sau printr-un mputernicit, o cerere la autoritatea fiscal competent, prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului pltit ctre bugetul de stat de el nsui sau de o alt persoan, n numele su.

ART. 120 al.116. Cererea de eliberare a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezideni se depune la organul fiscal teritorial n raza cruia pltitorul de venit este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe.

(2)Autoritatea fiscal competent are obligaia de a elibera certificatul de atestare a impozitului pltit de nerezideni.(3)Forma cererii i a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezident, precum i condiiile de depunere, respectiv de eliberare se stabilesc prin norme.

ART. 120 al.317. (1) Certificatul de atestare a impozitului pltit de nerezideni se elibereaz de ctre organul fiscal teritorial n raza cruia pltitorul de venit este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, pe baza cererii depuse de beneficiarul venitului sau de pltitorul de venit n numele acestuia.(2) Forma cererii i a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezident, precum i instruciunile de completare i eliberare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.

ART. 121Dispoziii tranzitoriiVeniturile obinute de partenerii contractuali externi, persoane fizice i juridice nerezidente i de contractorii independeni ai acestora, din activiti desfurate de acetia pentru realizarea obiectivului de investiii "Centrala Nuclearoelectric Cernavod - Unitatea 2", sunt scutite de impozitul prevzut n prezentul capitol pn la punerea n funciune a obiectivului de mai sus.