智慧機械投資抵減政策說明

工業局

民生化工組

108年2月19日

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壹、推動背景

貳、政策目標

叁、措施重點

肆、附件(計算範例、條文草案、

5G適用範疇)

壹、推動背景 一、推動智慧臺灣為首要產業政策：

推動智慧台灣為產業政策中重要的一環，我國製造業 具 有全球優勢，故製造業升級為產業政策的首要目標。

二、企業不分規模皆有智慧化需求： 政府推動五加二產業創新計畫已有階段性成果，機械業在智慧機械計畫的助攻下，已成為兆元產業。然，製造業類型各異，高端製造業需加速智慧化以利國際競爭，廣大中小企業則需政府輔導及提供誘因加速產業升級。

三、迎接5G時代，邁向智慧生活 台灣邁向智慧國家，5G亦扮演重要關鍵角色，配合2020年完成第一波5G頻譜釋出，政府積極規劃5G生活應用，促進台灣數位轉型。

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貳、政策目標 一、加速智慧升級轉型：

投資抵減可加速業者投資，集中前三年完成產業智慧升級，帶動5G、AIoT等產業發展，第四年聚焦5G創新應用，以實現「智慧生活」為整體目標。

二、提高導入誘因： 台灣以中小企業為主體，投資抵減可提高產業升級誘因，及跨越智慧化門檻之能力。

三、兼顧租稅公平： 避免抵減稅額集中於少數大企業，明定適用投資抵減之金額上限。

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叁、措施重點-產 創 條 例 第 1 0 條 之 1

農業、工業及服務業等各行業

• 3+1年，期程預計：108/1/1～111/12/31 • 前3年智慧機械+5G，第4年僅5G適用

1. 投資於自行使用之全新智慧機械及導入5G系統之相關硬體、軟體、技術或技術服務

2. 購置後提出投資計畫，經各中央目的事業主管機關專案核准，每一個課稅年度以申請1次為限

不超過當年度應納營所稅額30 %為限

1.支出金額5%限度內，抵減當年度應納營所稅額。

2.支出金額3%限度內，3年內抵減各年度應納營所稅額。

其核定支出總金額在同一課稅年度內達新台幣100萬元以上，不逾10億元為限

01 適用產業

02 施行期間

03 申請程序

04 投資抵減

05 抵減上限

※ 本資料僅供參考，如內容有更動或文字誤植、應依立法院最後通過產創條例相關法規及施行細則辦理。 5

Total Solution 建置Domain Know-

How應用 建立差異化競爭優勢

X 設備維護 X 設備檢測 X 設備更新

智慧製造 (智慧生產線)

人工智慧

物聯網

機器人

數位化管理

虛實整合

智慧技術 精密機械 智慧機械

積層製造 (3D列印)

資通訊科技

巨量資料

精實管理

故障預測

精度補償

自動參數設定

自動排程

應用服務軟體

彈性生產

生產資訊可視化

自動控制

混線生產 感測器

叁、措施重點-智 慧 機 械 範 疇 定 義

運用巨量資料、人工智慧、物聯網、機器人、精實管理、數位化管理、虛實整合、積層製造或感測器之智慧技術元素，並具有生產資訊可視化、故障預測、精度補償、自動參數設定、自動控制、自動排程、應用服務軟體、彈性生產或混線生產之智慧化功能者

帶動技術服務業發展(

系統整合商） ※本資料僅供參考，如內容

有更動或文字誤植、應依立法院最後通過產創條例相關法規及施行細則辦理。

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產業別 智慧製造元素 智慧化功能 (至少需具備一項功能)

人纖/

加工絲

1. 異質設備聯網整合

2. 線上連續監控張力 3. 大數據分析預測品質

1.生產資訊可視化： 製程參數、機械參數、生產資訊等可被數位化收集，並顯現於手機、平板或顯示器者。

2.自動監控： 透過感測器(如:光學、張力、溫溼度、pH值等)回授訊號進行分析計算，進行自動調整或誤差補償。

3.應用服務軟體： 監控系統結合應用服務軟體，進行自動排程、品質檢測、分析預測、能耗、維修預警等作業。

4. 製程無人化 運用機械手臂、RFID應用、定位技術、感測器

等對製程的物質流(含粉體、流體等添加助劑)達

成標準無人化作業。 5. 人機協同：

設備具自動協作功能(如:自動送料、收料、自動

辨識、機器手臂…等)可人機協同製造。

紡紗 1. 精紡斷紗監測系統

2. 紡紗全製程生產參數監控

織布 1. 線上監測張力

2. 設備聯網監控 3. 電腦排程

4. 線上品質監測

不織布 1. 設備聯網監控

2. 電腦排程 3. 線上品質監測

染整 1. 機器學習建議染助劑配方

2. 染助劑倉儲自動化 3. 設備聯網監控

4. 自動驗布及布車定位追蹤

5. 水、電、燃料最適規劃

成衣 1. 3D模擬輔助製版

2. 共通版型資料庫 3. 一體成形無縫成衣

4. 電腦輔助彈性排程

5. 大數據分析預測

※ 本資料僅供參考，如內容有更動或文字誤植、應依立法院最後通過產創條例相關法規及施行細則辦理。

叁、措施重點-紡 織 產 業 適 用 範 圍

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叁、措施重點-申 請 注 意 事 項

注意事項: 本項措施已經107年12月20日行政院會通過，並送立法院

提請就產創條例進行修法，並追溯至今(108)年1月1日起適用

適用抵減範圍僅限全新軟硬體、技術及技術服務，不包括設備維護、檢測、更新等

符合抵減資格者，須有經核准且具一定效益之投資計畫。 申請書件、審查機制(如:購置證明形式、適用期限、核定

機關及當年抵減總額計算等)，將列入子法(目前經濟部與財政部正共同研商中)

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報告完畢 敬請指教

肆、附件-計算範例(1/2) 假設公司於108.1.4購置符合規定智慧機械設備金額為2000萬元，每年度

可抵減稅額上限為營所稅稅額之30%(假設無其他租稅優惠項目) 2000 X5%=100萬元(抵減當年度); 2000 X3%=60萬元(分3年度抵減稅額)

※情境一：選定當年度抵減 公司107年度課稅所得額5000萬元，營所稅稅率20% 可抵減上限:營所稅稅額之30%=(5000 X20%)X30%=300萬元 300萬元(可抵減上限)＞100萬元(即:2000 X5%)- 107年度需繳稅額: 5000 X20%-100=900萬元

※情境二：分3年度抵減 公司107年度課稅所得額200萬元，營所稅稅率20% 可抵減上限: 營所稅稅額之30%=(200 X20% )X30%=12萬元 12萬元(可抵減上限)＜60萬元(可分3年抵減，適用抵減率3%) 107年度需繳稅額: 200 X20%-12=28萬元 可留至108、109年度抵減額:60-12=48萬元(107年度抵減12萬元)

※ 本資料僅供參考，如內容有更動或文字誤植、應依立法院最後通過產創條例相關法規及施行細則 辦理。 ※公司於同一年度合併適用第一項投資抵減及其他投資抵減時，其當年度合計得抵減總額以不超過 當年度應納營利事業所得稅額百分之五十為限。

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肆、附件-計算範例(2/2) 假設公司於108.1.4購置符合規定智慧機械設備金額為2000萬元，每年度

可抵減稅額上限為營所稅稅額之30%(假設無其他租稅優惠項目) 2000 X5%=100萬元(抵減當年度); 2000 X3%=60萬元(分3年度抵減稅額)

※情境二：分3年度抵減(108年度) 公司108年度課稅所得額500萬元，營所稅稅率20% 可抵減上限:營所稅稅額之30%=(500 X20%) X30%=30萬元 30萬元(可抵減上限)＜48萬元(3年可抵減額60萬元-107年度抵減 12萬元) 108年度需繳稅額: 500 X20%-30=70萬元

※情境二：分3年度抵減(109年度) 公司109年度課稅所得額1500萬元，營所稅稅率20% 可抵減上限: 營所稅稅額之30%=1500 X20% X30%=90萬元(可抵減上限) 90萬元(可抵減上限)＞18萬元 (剩餘18萬元全部抵完) 109年度需繳稅額: 200 X20%-12=28萬元

※ :若108年度，課稅所得額為1000萬元，可抵減上限=60萬元，高於剩餘未抵減之48萬元，則108年度可以全數抵減。

※ 本資料僅供參考，如內容有更動或文字誤植、應依立法院最後通過產創條例相關法規及施行細則辦理。 ※公司於同一年度合併適用第一項投資抵減及其他投資抵減時，其當年度合計得抵減總額以不超過當年度應納營利事業所得稅額百分之五十為限。

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第十條之一 為優化產業結構達成智慧升級轉型，並鼓勵多元創新應用，最近三年內無違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大情事之公司或有限合夥事業，自中華民國一百零八年一月一日起至一百十年十二月三十一日止投資於自行使用之全新智慧機械，或自一百零八年一月一日起至一百十一年十二月三十一日止投資於導入第五代行動通訊系統之相關全新硬體、軟體、技術或技術服務，其支出金額在同一課稅年度內合計達新臺幣一百萬元以上、十億元以下之範圍，得選擇以下列方式之一抵減應納營利事業所得稅額，一經擇定不得變更。其各年度投資抵減金額以不超過當年度應納營利事業所得稅額百分之三十為限： 一、於支出金額百分之五限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額。 二、於支出金額百分之三限度內，自當年度起三年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。

公司或有限合夥事業於同一年度合併適用前項投資抵減及其他投資抵減時，其當年度合計得抵減總額以不超過當年度應納營利事業所得稅額百分之五十為限。但依其他法律規定當年度為最後抵減年度且抵減金額不受限制者，不在此限。

第一項所稱智慧機械，指運用巨量資料、人工智慧、物聯網、機器人、精實管理、數位化管理、虛實整合、積層製造或感測器之智慧技術元素，並具有生產資訊可視化、故障預測、精度補償、自動參數設定、自動控制、自動排程、應用服務軟體、彈性生產或混線生產之智慧化功能者。

第一項所稱第五代行動通訊系統，指運用符合第三代合作夥伴計畫第十五版以上規範之中高頻通訊、大量天線陣列、網路切片、網路虛擬化、軟體定義網路、邊緣運算等第五代行動通訊相關技術元素、設備(含測試所需)或垂直應用系統，以提升生產效能或提供智慧服務者。

公司或有限合夥事業申請適用第一項投資抵減，應提出具一定效益之投資計畫，經各中央目的事業主管機關專案核准，且於同一課稅年度以申請一次為限。

前五項智慧機械或第五代行動通訊系統投資抵減之適用範圍、具一定效益之投資計畫、申請期限、申請程序、核定機關、抵減率、當年度合計得抵減總額之計算及其他相關事項之辦法，由中央主管機關會同財政部定之。

肆、附件-條文草案 產業創新條例

5+2智慧技術

AR/VR

AI 人工智慧

資安

無人載具

機器人

高速雲端運算

低功耗廣域物聯網

(不限於上述所列技術)

註2：Massive MIMO(Multi-input Multi-output)大規模多進多出 註1：中頻段指6GHz以下，高頻頻段如28GHz、37GHz、39GHz

註3：毫米波(Millimeter Wave)為極高頻，波長1mm~10mm電磁波，頻率30~300GHz

肆、附件-5G適用範疇 範疇：運用符合第三代合作夥伴計畫（3GPP) 第15版以上規範之中高頻通

訊、大量天線陣列、網路切片、網路虛擬化、軟體定義網路、邊緣運算等第五代行動通訊(5G)相關技術元素、設備(含測試所需)或垂直應用系統，以提升生產效能或提供智慧服務者。

5G系統垂直應用網路運用之5G技術

(不限於上述所列技術)

中高頻通訊(註1)

Massive MIMO天線技術(註2)

邊緣運算

網路虛擬化

毫米波(註3)

網路切片

軟體定義網路

低延遲 (如延遲時間可縮短至10ms)

5G服務特性

高頻寬 (如每秒傳輸至少1Gbps，線上觀

看4K8K影片不卡卡)

大量連結 (如可同時連結超過10000個物聯

網裝置)

食 如：無人機實現智慧農業

創新垂直應用

醫 如：遠距醫療

行 如：自駕車、車聯網

樂 如：4K8K影音大量傳輸

、即時AR/VR

住 如：所有家電聯網實現

智慧家庭

育 如：線上即時互動教學實

現師資、教材共享

(不限於上述應用項目)

生產智慧化 如：機器手臂即時、精密

動作

以5G為垂直應用帶來新價值與新商機

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