ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ ҒЫЛЫМ ЖӘНЕ БІЛІМ МИНИСТРЛІГІ

СЕМЕЙ ҚАЛАСЫНЫҢ ШӘКӘРІМ АТЫНДАҒЫ МЕМЛЕКЕТТІК УНИВЕРСИТЕТІ4 деңгейлі СМЖ құжат ПОӘК ПОӘКО42-18-4.1.12/02-2014

«Салықтық бақылау » пәнінің студенттер үшін

оқу әдістемелік кешені

Баспа № 1 11.09.2014

«5В050900» – «Қаржы» мамандығыныңстуденттері үшін

«Салықтық бақылау» пәнініңоқу-әдістемелік кешені

ОҚУ ӘДІСТЕМЕЛІК МАТЕРИАЛДАР

Семей2014

Кіріспе

1. ҚҰРАСТЫРЫЛДЫ:Құрастырушы _________ « __ »_______ 2014ж., Д.Акишева., «Қаржы» кафедрасының аға оқытушысы

2. ТАЛҚЫЛАНДЫ: 2.1. “Қаржы” кафедрасының отырысында талқыланды және бекітілдіХаттама «____» __________ 2014 жыл, № __.Кафедра меңгерушісі _____________ С. Ибраимова

2.2. Экономика, құқық және гуманитарлық ғылымдар факультетінің оқу-әдістемелік кеңесі бюросында мақұлданды Оқу-әдістемелік бюросының төрағасы, э.ғ.к., доцент_______ С.ТойкинХаттама «____» __________ 2014 жыл, № __.3. БЕКІТІЛДІУниверситеттің оқу-әдістемелік кеңесінің отырысында мақұлданды және басылымға жіберуге ұсынылдыХаттама «____» __________ 2014 жыл, № __.

ОӘК төрайымы, оқу-әдістемелік жұмыстар бойынша проректор _____________ Г. Искакова

4. АЛҒАШ РЕТ ЕНГІЗІЛДІ

Мазмұны

1. Дәрістер2. Практикалық сабақ3. Курстық жұмыс4. Студенттердің өздік жұмысы.

1. ДӘРІСТЕР: оқу сабағының формасы, оның мақсаты логикалық формадағы пәннің ториялық сұрақтарын қарастыру болып табылады.

Модуль 1Салықтық бақылаудың экономикалық мазмұны және теориялық негіздері.

Тақырып 1. Салықтық бақылаудың ұғымы және мәні. Дәріс.

1.Қазіргі кезеңдегі салықтық бақылау ұғымы және оның ролі. 2.Салықтық бақылау мақсаттары, міндеттері. 3. Салықтық бақылауды өткізудің объективті қажеттілігі. 4. Салық төлеуден жалтару себептері. 5.Мемлекеттің салық заңдылығын бұзушылықпен күресу әдістері.

Салықтық әкімшіліктендіру – бұл мемлекетпен салықтық қатынастарды басқару жүйесі. Салықтық әкімшіліктендірудің тиімді қызмет етунің қажетті шарты болып салықтық бақылау табылады.

Салыќтыќ баќылау - ќаржылыќ баќылау жєне салыќтыќ мехнизмніњ элементтерініњ бірі. Салыќтыќ баќылау ќызметі салыќ салудыњ барлыќ ж‰йесін ќамтиды. Сонымен ќатар жеке салыќтар салыќтыќ топтар жєне салыќ тµлеушілер, территориялар шегінде іске асырылады.

Салыќтыќ баќылау - салыќ зањдылыѓыныњ орындалуына жинаќтаушы зейнетаќы ќорларына міндетті зейнетаќы жарналарыныњ толыќ жєне уаќытында орындауына сонмен ќатар салыќтар мен басќа да міндетті тµлемдердіњ д±рыс есептелуі уаќытында жєне толыќ бюджетке т‰суіне, Ќазаќстан Республикасы зањдылыѓын б±зуды болдырмауѓа салыќ ќызметі органыныњ баќылауы. Салыќтыќ баќылаудыњ негізгі маќсаты - салыќтан жалтаруды болдырмау, жєне мемлекеттіњ кіріс кµзін т‰сімдермен ќамтамасыз ету.

Студенттердің өзін-өзі тексеруге арналған сұрақтар:1. Салықтарды енгізу, бекіту, алып тастау.2. Салықтық тексерудің экономикалық мәні.

3.Салық төлеушілердің құқықтары және міндеттері. 4.Салық заңдылығын бұзушылық түрлері. 5.Салықтық міндеттеме. 6.Салықтық бақылау- мемлекеттік қаржылық бақылаудың құрамдас бөлігі ретінде.

2. Салықтық құқық және оның құқықтың басқа салаларымен өзара байланысы.

Әдебиеттер:

1.«Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Салық кодексі -А.,2014ж..2.Сборник по разъяснению основных положений кодекса Республики Казахстан «О налогах и других платежах в бюджет» (налоговый кодекс)/порядок обжалования результатов налоговой проверки. -А.,2002г..3.Сборник по разъяснению основных положений кодекса Республики Казахстан «О налогах и других платежах в бюджет» (налоговый кодекс)/налоговый контроль. -А.,2002г..

4.Галимзянов Р.Ф.Управление налогами на предприятий.ч. 1,2 – М:1998 г.5.Миляков Н.В. Налоги и налгогообложение : Практикум. – М. 2000г.6.Басалаева Е. О кординации и гармонизации налоговых отношений// Финансы - 2004г.- №27.Герун А. Технология налогового контроля// Вестник налоговой службы Республики Казахстан.- 2005г.- №4(68)8.Даулетбеков А.Д., Тулешева Т.К. НДС вопросы организации налогового учета// Бизнес класс 2002 г., №11,с 2-149.Калиева Г. Об ошибках, выявленных в ходе рассмотрения жалоб налогоплательщиков относительно порядка исчисления платы за пользование животным миром// Вестник налоговой службы Республики Казахстан.- 2005г.- №4(68)10.Рекомендация по заполнению бланков форм налоговой отчетности.//Арна-2002г. – №23(172)11.Парамонова Т. Улучшая налоговое законодательство// Казахстанская правда-2003г. – №67-68(20007- 24008)12.Семгалиева А. Исполнение прогноза по доходам, находящимся в компетенции НК МФ РК, за 1 квартал 2004 г.// Вестник налоговой службы Республики Казахстан -2004г. – №5(57)13.Шермухаметов Б.Б. Отдельные вопросы процессуального оформления результатов налоговых проверок.//Налоговый эксперт. –2001г-.№814.Исполнение государственного бюджета. // Статистический бюллетень Министерства Финансов РК, 2003 год15.Исполнение государственного бюджета. // Статистический бюллетень Министерства Финансов РК, 2004 год16.Исполнение государственного бюджета. // Статистический бюллетень Министерства Финансов РК, 2005 г., №817.Налоговая отчетность за 2005 год // Информационная бюллетень МФРК, №13-2005 год.

Тақырып 2. Салықтық бақылау элементтері және жіктелуі.Дәріс

1.Салықтық бақылау элементтері. 2.Салықтық бақылау әдістері.

3.Салықтық бақылау жіктелуі..

Салықтық бақылау элементтері.

Салықтық бақылау – бұл тексеру немесе тексеру мақсатындағы қадағалау.

Салықтық бақылауды іске асыру үш стадиядан тұрады:

- ақпараттарды жинақтау;

- ақпараттарды бағалау;

- жинақталған ақпараттарды реттеу.

Салықтық бақылаудың ерекше белгілері:

1. Салықтық бақылау мемлекеттік бақылаудың бір түрі болып табылады,

яғни ол мемлекеттің бақылау қызметін іске асыратын өкілетті мемлекеттік

органдармен жүзеге асырылады.

2. Салықтық бақылау қаржылық бақылаудың бір түрі ретінде

қарастырылады. Салықтық бақылауды іске асыру кезінде мемлекеттің қаржы

жүйесінің келесідей бағытын яғни берілген елдің қаржы жүйесінің құрамына

енетін, ақшалай қорларды қалыптастыруды бақылау қамтамасыз етіледі.

3. Салықтық бақылау мемлекеттік бақылаудың маманданған бір түріне

жатқызылады. Бұл өз кезегінде салықтық бақылауды тек осы міндет

жүктелетін органдар ғана іске асыру қажет екендігін қөрсетеді.

4. Салықтық бақылаудың функционалдылығы, салықтық бақылау органдары

көрсетілген шектерден шықпауы қажет.

Салықтық бақылау келесідей элементтерден тұратын күрделі

құрылымдық жүйені білдіреді:

1. бақылау субъектісі;

2. объект;

3. пәні;

4. бақылау мақсаты;

5. салықтық бақылауды іске асыру әдістері.

Салықтық бақылаудың аталған элементтерінің мазмұны келесі сұрақтармен

ашылған:

- нені тексереді, бақылау субъектісі;

- кімді тексереді –бақылау объектісі;

- не тексеріледі –бақылау пәні;

- не үшін тексеріледі – бақылау мақсаты;

- қалай тексеріледі - бақылау әдістері.

Салықтық бақылаудың субъектісі ретінде салықтық бақылауды жүзеге

асыруға құқығы бар мемлекеттің салық қызметі органдары қарастырылады.

Салықтық бақылаудың объектісі болып салық заңдылығымен заңды

міндеттемелер жүктелген тұлғалар табылады: салық төлеушілер, мемлекеттің

салық агенттері, банктер, салық төлеуші туралы ақпараттары бар тұлғалар.

Салықтық бақылаудың пәні болып тексеретін тұлғаның салық

заңдылығымен жүктелген міндеттемесін орындауы табылады.

Салықтық бақылау мақсаттары:

- салық заңдылығын бұзушылық фактілерін анықтау;

- салық заңдылығын бұзушыларға әкімшілік шаралар қолдану;

- салық заңдылығын бұзуды болдырмау;

- уақытында төленбеген салықтарды өндіріп алу түрінде мемлекеттің

материалдық қызығушылығын қорғау;

- салық заңдылығын бұзушыларға ескерту жасау.

Салықтық бақылау әдістері болып оны жүзеге асыруда қолданылатын

нақты тәсілдер табылады.

2. Салықтық бақылауды әр түрлі негізділігі бойынша жіктеуге болады.

Іске асырылу формасы бойынша салықтық бақылау: тікелей және тікелей

емес болып бөлінеді.

Тікелей салықтық бақылауда біріншіден, тексеру бақылау объектісінде іске

асырылады, екіншіден, тексеретін тұлғалар салықтық есепке жататын

алғашқы құжаттарды талдайды.

Тікелей емес салықтық бақылауда бақылау сырттан жүргізіледі.

Өзінің іске асырылу уақыты бойынша салықтық бақылау алдын-ала,

ағымдағы және кезекті болып бөлінеді.

Ағымдағы салықтық бақылау қандай-да бір қаржылық іс-әрекетті іске

асырғанға дейін жүргізіледі. Бұл бақылаудың міндеті салық заңдылығын

бұзушылықтың алдын алу.

Ағымдағы салықтық бақылау қандай-да бір қаржылық операциялар

жүргізіліп жатқанда іске асырылады. Бұл бақылаудың міндеті жасалған

операцияның заңдылығын анықтау.

Кезекті салықтық бақылау салықтық міндеттеме орындауға тапсырылғаннан

соң жүзеге асырылады.

Салықтық бақылау ішкі және сыртқы болып бөлінеді. Ішкі салықтық

бақылауда бақылау субъектілері мен объектілері бір ұйымдастырушылық

жүйенің звенолары болып табылады. Мысалы, министрліктер оларға

бағынышты кәсіпорындардың салық міндеттемесін орындауын тексереді.

Сыртқы салықтық бақылау бағынышты емес субъектілерге қатысты

жүргізіледі. Мұндай бақылау салық комитеті органдарымен іске асырылатын

тексерулерге тән.

Ведомствалық салықтық бақылау белгілі бір министрліктің салықтық

бақылау органдарымен іске асырылады, ал надведомственный салықтық

бақылау салық комитетінің территориялық органдары тұлғасындағы салық

қызметі органдарымен жүзеге асырылады.

Студенттердің өзін-өзі тексеруге арналған сұрақтар:1.Салықтық бақылаудың экономикалық мазмұны. 2.Салықтық бақылаудың объективтік қажеттілігі.. 3.Салықтық бақылаудың қызмет ету себептері. Салықтық бақылауды өткізуде мемлекеттің ролі..4.Салықтық бақылау элементтері. 5.Салықтық бақылау объектілері және субъектілері.6.Салықтық бақылау түрлері.

Әдебиеттер:1.Киперман Г.Я., Тимофеева О.А. “Налоги в рыночной экономике”. М.: “Финансы и статистика” 1993 г.2.Налоги - учебник под редакцией д.э.н., профессора Черника Д.Г. - М.: “Финансы и статистика” - 1995 г.3.Налоги - учебное пособие. Авторы: Зейнельгабдин А.Б., Ермекбаева Б.Ж., Алейбеков М. Алматы, 1995 г.4.Финансы. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Учебник, издание 3, переработанное и дополненное. – А. 2003 г.5.Налоги и налогообложение. Под редакцией Русакова И -.М.,1998 г.6.Карагусова Г. “Экономическая сущность налогов” - Издательство “Kаржы Kаражат” 1994 г.7.« Из истории финансов»,//Финансы,№4 – 2001г.8.Пискунов В.В. Понятие и сущность налогов//Налоговый эксперт – 2002г.- 9.Заболоцкий А.А. О функциях налогообложения и о регулятивном значении налогов в экономике.//Налоговый эксперт. – 2001 г.-№1110.Перспективы налоговой реформы// Налоговая политика и практика, №5-2005 год.

Тақырып 3. Салықтық бақылау формалары.

Дәріс 1.Жалпы ережелер.

2. Салыќ тµлеушілерді тіркеу есебі. 3. Салыќ салу объективтерін есепке алу. 4. Бюджетке т‰сетін т‰сімдерді есепке алу.5. ЌЌС тµлеушілерді есепке алу.6. Салыќтыќ тексеру.7. Комералдыќ баќылау8. Салыќ тµлеушілердіњ ќаржылыќ шаруашылыќ ќызметініњ мониторингі.9. Фискалдыќ жады бар баќылау кассалыќ машиналарды ќолдану ережесі.10. Акцизделетін товарлардыњ жекелеген т‰рлерін маркировкалау жєне акциздік постарды белгілеу.11. Мемлекет меншігіне µткен м‰лікті баѓалау, есептеу;12. ¤кілетті органѓа баќылау.

Салықтық бақылау формалары

1. Салыќ органдарында салыќ тµлеушілердіњ тіркеу есебін ж‰ргізу - салыќтыќ баќылаудыњ негізі болып табылады жєне ол арќылы салыќ органдары салыќ тµлеушілердіњ саны олардыњ мекен жайы туралы аќпарат алады. Б±рынѓы салыќ зањдылыѓынан салыќ кодексініњ айырмашылыѓы кодексте салыќ органдарында салыќ тµлеушілердіњ тіркеу есебіне т±ру тєртібі, мерзімі толыќ кµрсетіледі. Б±л жаѓдайда салыќ тµлеушілерді тіркеу есебі келесілерді ќарастырды:1. Мемлекеттік тіркеу2. Тіркеу есебі

Салыќ тµлеушілерді мемлекет тіркеу - ол туралы мєліметтерді Ќазаќстан Республикасыныњ салыќ тµлеушініњ мемлекеттік тізіміне енгізу жєне тіркеу нормерін беру. Ќазаќстан Республикасы салыќ тµлеушілердіњ мемлекеттік тізімі салыќ жєне бюджетке тµленетін басќа да міндетті тµлемдердіњ д±рыс есептелуі мен уаќытында тµленуіне баќылауды ж‰зеге асыру маќсатымен уєклетті мемлекеттік орган ж‰ргізетін салыќ тµлеушілерді есепке алудыњ мемлекеттік деректер базасыныњ ж‰йесі. Салыќ тµлеушілер мемлекеттік тіркеу олар алѓаш рет тіркеу есебіне т±рѓанда ж‰зеге асырылады жєне салыќ тµлеушіге ќатањ есептілік бланкісі болып табылатын тіркеу нµмері берілген туралы ќ±жат беріліп, мєліметтер Ќазаќстан Республикасы салыќ тµлеушініњ мемлекеттік рейстіріне енгізіледі. Салыќ тµлеуші салыќ тіркеуді уєкілетті мемлекеттік орган салыќ тµлеуші салыќ органына емлекеттік тіркеу туралы µтініш бергеннен кейін, 2 ж±мыс к‰ні ішінде оѓан салыќ тµлеушініњ

куєлігін бере отырып ж‰зеге асырады.

2. Салыќ салу объектілерімен салыќ салуѓа байланысты объектілерді есепке алу.

Б±л форманы енгізу мемлекетке салыќ салу объектілері туралы аќпараттыњ ќажеттілігі мен байланысты салыќ тµлеушілер µзініњ сонымен ќатар міндеттеріне байланысты салыќ салу объектілерініњ есебін ж‰ргізуге міндетті. Осыѓан сєйкес салыќ тµлеушілер µздері салыќ салу объектілерін есепке алады жєне оны салыќ есептілігінде бейнелейді. Кірістер, шыѓыстар жєне салыќ салу объектілерініњ есебі жоќ болѓан жаѓдайлар немесе ол зањдылыќќа сєйкес ж‰зеге асырылмаса Ќазаќстан Республикасыныњ єкімшілік ќ±ќыќтыќ ќ±рушыныњ кодексіне сєйкес айып±лдар салынады. Салыќ тµлеушініњ салыќ салу объектілеріне оларды салыќ есептеуге кµрсетуге баќылауды ж‰зеге асыру ‰шін салыќ кодексі салыќ ќызметі органдарыныњ келесідей уєкілеті органдармен байланысын ќарастырады

Егер салыќ слу объектілері тіркелмеген жаѓдайларда аныќталса салыќ тµлеушіге келесідей шаралар ќолданылуы м‰мкін:

1. Салыќ зањдылыѓын болдырмау ‰шін хабарлама жібереді.2. Камералдыќ баќылау µткізіледі.3. Єкімшілік жауапкерлікке тартылады.4. Ќ±жаттыќ тексеру µткізіледі.

3.Бюджетке т‰сімдерді есепке алуСалыќ органдары бюджетіне т‰сімдерді есепке алу салыќ жєне бюджет

не тµленетін басќа да міндетті тµлемдердіњ сондай-аќ µсімп±лдар мен айыпп±лдардыњ есептелген жєне т‰скен сомалары бойынша салыќ міндеттемесініњ орындалуын салыќ тµлеушілердіњ жеке шотында кµрсету жолымен ж‰зеге асырады. Салыќ жєне бюджетке тµленетін міндетті тµлемдердіњ т‰суіне есептеу бірыњѓай бюджеттік сыныптамаѓа сєйкес ж‰зеге асырылады. Салыќ тµлеушілердіњ жеке шотында келесілер кµрсетіледі:

- салыќ жєне міндетті тµлемдердіњ есептелген сомалары;- салыќ тексеру нєтижелері бойынша салыќ органыныњ есетелген салыќ

сомасы;3- салыќтардыњ тµленген сомалары;- уаќытында тµленбеген µсімп±л, айыпп±л сомалары.Салыќ жєне басќа да міндетті тµлемдердіњ бюджетіне т‰суіне салыќ

тµлеушініњ жеке шоты арќылы салыќ баќылауды іске асыру салыќ органдарына бюджетке салыќтардыњ т‰суін реттеп отыруѓа м‰мкіндік береді.

4. ЌЌС тµлеушілерге есепке т±ру єдісі арќылы салыќтыќ баќылауды іске асыру мањызды форма болып табылады. Кез-келген кезењніњ ќорытындысы бойынша µткізу бойынша айналымныњ мµлшері айлыќ есептік кµрсеткіш 12 мыњ еселенген шамасынан асатын болса, т±лѓа осы кезењ аяќталѓан к‰ннен бастап 15 к‰ннен кешіктірмей ЌЌС бойынша

есепке ќою туралы салыќ органдарыныњ µтініш беруге міндетті Осыѓан байланысты аталѓан тµлеушілерге ЌЌС тµлеуші ретінде есепке т±рѓанын растайтын куєлік беріледі. ЌЌС тµлеушілерді тіркеу жєне есепке алу орталыќтандырылѓан тєртіппен ж‰ргізіледі, яѓни Ќазаќстан Республикасы ќаржы министрлігінде б‰кіл ел бойынша барлыќ ЌЌС тµлеушілер ‰шін біріњѓай база ќ±рылады. М±ндай базаны ќ±ру жалѓан счет фактурына ±сынудыњ алдын алады. ЌЌС тµлеуші ретінде тіркелмеген салыќ тµлеушілер аныќталѓан жаѓдайда салыќ органдары оны аныќтаѓан к‰ннен бастап 5 ж±мыс к‰ні ішінде салыќ зањдылыѓын б±зѓаны туралы салыќ тµлеушіге хабарлама жібереді.

6. Камералдыќ баќылау - салыќ тµлеушілер ±сынѓан салыќ есептілігн жєне басќа да ќ±жаттарды талдау негізінде тікелей салыќ органдары ж‰зеге асыратын баќылау. Б±л салыќ есептілігі ќ±жаттарын аѓымдаѓы тексеруден т±рады. Камералдыќ баќылау тікелей салыќорганыныњ орналасќан жері бойынша ж‰зеге асырылады. Б±л баќылау салыќ тµлеушілермен салыќ есептілігін толыќ тапсыру ондаѓы жолдардыњ д±рыс толыќтыруы жєне жењілдіктердіњ д±рыс кµрсетілуінен т±рады. Камералдыњ баќылау салыќ тексеруден айырмашылыѓы оныњ нєтижесі актымен рєсімделмейді.

7. Салыќтыќ баќылаудыњ формасы болып - салыќ тµлеушініњ ќаржы-шаруашылыќ ќызметініњ мониторингі табылады. Салыќ тµлеушілер мониторингі - салыќ тµлеушініњ наќты салыќ салынатын базасын аныќтау жєне товарлардыњ µзіндік ќ±ныњ ќалыптастырудыњ негізделігіне талдау жасау, ќаржы валюта зањдылыѓын немесе ќолданатын нарыќтыќ баѓаларды саќтау маќсатында салыќ тµлеушілердіњ ќаржы шаруашылыќ ќызметін байќау ж‰йесін ќолдану жолымен ж‰зеге асырылады. Электронды мониторинг электорндыќ цифрлыќ ќол тањбамен расталып электрондыќ ќ±жат формасында аќпарат беретін мониторинг т‰рі. Салыќ тµлеушілердіњ мониторингі республикалыќ жєне аймаќтыќ дењгейі ж‰зеге асырылады немесе олардыњ тізбесін Ќазаќстан Республика ‰кіметі белгілейді.

8. Ќазаќстан Республикасы территориясында ќолма-ќол аќша арќылы тµлемдік банк карточкалары чектер арќылы сауда операциялары немесе ќызмет кµрсетліген уаќытта т±тынушылар аќшалай есеп айырсу оларѓа баќылау чегін бере отырып фискалдыќ жады бар баќылау касса машиналарын ќолдану арќылы іске асырылады. Келесідей салыќ тµлеушілердіњ есеп айырсу баќылау касса машиналарын ќолданбауѓа болады.

- ќызметін 1 жолѓы талон немесе патент негізінде жєне шаруа ќожалыќтарына арналѓан арнаулы салыќ режимін ќолданатын салыќ тµлеушілер. Егер салыќ тµлеуші жеке кєсіпкер ретінде мемлекеттік тіркеуден µткен кезден бастап 6 ай µтпеген болса;

- квитанцияларды, биеттерді, талондарды, почта тµлемдік белгілерін, немесе чектерге тењестірімлген басќа да ќатањ есепттілік ќ±жаттарын бере отырып халыќќа ќызмет кµрсетумен байланысты аќшалай есеп айырсу ќолданбайды.

- адвакаттардыњ аќшалай есеп айырсу ќолданылмайды. 9. Акцизделетін

товарлырдыњ жекелеген т‰рлеріне маркаларды енгізу республикада кµлењкелі айналымды ќысќартуѓа сапасыз µнімді шектеуге жєне бюджетке акциздердіњ толыќ т‰суіне м‰мкіндік береді. Шарап материалдарымен сыраны ќоспаѓанда алкоголь µнімдері міндетті т‰рде акциз алымы тањбаларымен тањбалануы тиіс жєне оѓан акцизделетін товарларды дайындаушылар мен импорттанушылар жауапты болады. Есептік баќылау маркасы µнімніњ наќты бірлігі туралы ерекше аќпараты бар марка. Маркалауѓа келесідей товарлар жатады:

- спирттыњ барлыќ т‰рлері.- алкоголь µнімдері.- темекі б±йымдары.- ќ±рамында темекі бар басќа да б±йымдары:Салыќ органдары уєкілетті мемлекет органдары белгіленген тєртіппен

акцизделетін товарлардыњ жекеленген т‰рлерін тањбалаудыњ ережесін акцизделетін товарларды дайындауышыњ саќталуына баќылау жасайды. Сонымен ќатар салыќ органы белгіленген тєртіппен акциделетін товарларды µндіруді ж‰зеге асыратын салыќ тµлеушініњ аумаѓында акциздік постыларды белгілейді.

10. Салыќ органы мемлекеттік меншігіне айналдырылѓан м‰лікті есепке алу, саќтау баѓалау жєне µткізу тєртібін саќтауѓа сондай-аќ оларды сатудан бюджетке аќша т‰сімдерініњ толыќ уаќытында т‰суіне баќылауды ж‰зеге асырады. Б±л жаѓдайдаларда салыќ баќылау мемлекет меншігіне келесідей негіздермен т‰скен м‰ліктерге іске асырылады:

- Мемлекет кірісіне, м‰ліктер сот актілерініњ негізінде тєртіленсе;-сот актілерініњ негізіндегі заттыќ дєлеледер;- белгіленген тєртіппен иесі жоќ деп танылѓан м‰ліктер;- мемлекет меншігіне ќайтымсыз негізде берілетін товарлары жєне кµлік

ќ±ралдары;- м±рагерлік ќ±ќыѓы бойынша мемлекетке µткен м‰ліктер;Осылардыњ негізінде салыќ ќызмет органдары мемлекет иелігіне т

‰скен м‰ліктердіњ саќталуына µткізілуіне немесе одан т‰сетін ќаражаттардыњ уаќытында толыѓымен бюджетке т‰суіне баќылауды іске асырады. Мемлекет меншігіне айналдырылѓан м‰лікті есепке алу, саќтау, баѓалау, жєне µткізу тєртібін Ќазаќстан Республикасы ‰кіметі белгілейді.

11. Алѓаш рет зањдылыќ негізінде уєкілетті органдарѓа баќылау жасау формасы бекітілген. Б±л органдарѓа келесілер жатады:

- єділет жєне статистика органдары;- салыќ салу жєне объектлерді тіркеу жєне есепке алу органдары;- азаматтыќ ќал актілерін тіркеуді ж‰зеге асыратын органдар;- нотариалдыќ ќызметі ж‰зеге асыру;- лицензия, куєлік жєне басќа да р±ќсат беру тіркеу ќ±жаттарын беретін

органдар;- міндетті тµлемдер жинаумен айналысатын органдар.

Тақырып 4. Салықтық тексерулер ұғымы және оны өткізу тәртібі.

Дәрістер

1. Салықтық тексеру- салықтық бақылаудың бір формасы ретінде.2. Салықтық тексеруге қатысушылар. 3. Тексеруге қатысты объектілерді анықтаудың құқықтық аспектілері.4. Салықтық тексерулер түрлері және олардың ерекшеліктері..5. Салықтық тексеру процесін ұйымдастырудағы міндетті шарттар. Салықтық тексеруді өткізу кезінде мемлекет және салық төлеушілер мүдделерін қорғау. 6. Құжаттық тексеру: мазмұны, мақсаты, түрлері. 7. Салықтық тексерулерді өткізу мерзімдері.. 8. Салықтық тексеру нәтижелерін рәсімдеу тәртібі. Акт құрастыру.9. Камералдық бақылау..

Студенттердің өзін-өзі тексеруге арналған сұрақтар:1.Салықтық тексерулердің сипаттамасы.2.Кешенді тексеру. 3.Тақырыптық тексеру.4.Қарсы тексеру.5.Рейдтік тексеру және оның басқа тексерулерден айырмашылығы.6.Хронометраждық зерттеу – салықтық бақылау формасы ретінде.

Әдебиеттер:

1.«Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Салық кодексі -А.,2014ж..2.Сборник по разъяснению основных положений кодекса Республики Казахстан «О налогах и других платежах в бюджет» (налоговый кодекс)/Общая часть. -А.,2002г..3.Миляков Н.В. Налоги и налгогообложение : Практикум. – М. 2000г.4.Миляков Н.В. Налоги и налгогообложение : Конспект лекций, - М. 2000г.5.Сомоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения.- М.,2000г.6.Худяков А.И. Налоги :понятие. – А.,1998 г.7.Худяков А.И. Налоговая система Казахстана. – А., 1998 г.8.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение – М:1998г.9.Новый налоговый кодекс: первые впечатления//Налоговый эксперт - №1(26)январь – 2002 г.10.Взгляды и мнения на налоговый Кодекс//Налоговый эксперт - №2(27)февраль – 2002 г.11.Аймаков Б. Становление и развитие налоговой системы Казахстана.//Вестник. 12.10 лет налоговому законодательству Республики Казахстан: вчера, сегодня, завтра// Вестник налоговой службы Республики Казахстан -2005г. – №5(69)13.Правила выдачи разовых талонов// Информационная бюллетень МФРК, №8-2005 год.14.Об исчислений социального налога// Информационная бюллетень МФРК, №7-2005 год.

Тақырып 5. Салықтық тексеру нәтижелеріне шағым жасау.

Дәріс1.Шағым жасау пәні. 2.Салықтық тексеру нәтижелеріне шағым жасау тәртібі.3. Салықтардың есептелген сомалары туралы хабарлама. 4.Шағымдарды қарастыру тәртібі.5.Уәкілетті органдарға шағым жасау.6.Сотқа шағым жасау.

Студенттердің өзін-өзі тексеруге арналған сұрақтар:

1.Салық төлеушілердің өздерінің мүдделерін қорғауы.2.Салықтық тексеру нәтижелері бойынша шағымдарға даулардың туындауы.

Әдебиеттер:

1.«Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Салық кодексі -А.,2014ж..2.Сборник по разъяснению основных положений кодекса Республики Казахстан «О налогах и других платежах в бюджет» (налоговый кодекс)/Общая часть. -А.,2002г..3.Налоги - учебное пособие. Авторы: Зейнельгабдин А.Б., Ермекбаева Б.Ж., Алейбеков М. Алматы, 1995 г.4.Финансы. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Учебник, издание 3, переработанное и дополненное. – А. 2003 г.5.Налоги и налогообложение. Под редакцией Русакова И -.М.,1998 г.6.Налоги и налоговое право. Под редакцией Брызгалина – М:1998г.7.Басалаева Е. О кординации и гармонизации налоговых отношений// Финансы - 2004г.- №28.Жанбулатова Ж. О предполагаемых изменениях в Налоговый кодекс на 2006 год, касающихся субъектов малого бизнеса// Вестник налоговой службы Республики Казахстан.- 2005г.- №10(74)9.Парамонова Т. Улучшая налоговое законодательство// Казахстанская правда-2003г. – №67-68(20007- 24008)10.Сагадиев К. Налоговая политика: из тени к свету// Экспресс К-2005г. 11.Некоторые проблемы налоговой политики// Финансы Казахстана 2003 год, №112.Некоторые вопросы по налогообложению// Вестник предпринимателя,2003 год.13.10 лет налоговому законодательству Республики Казахстан: вчера, сегодня, завтра// Вестник налоговой службы Республики Казахстан -2005г. – №5(69)14.Койбагаров А. «Как осуществляется контроль над уполномеченными органами в части соблюдения требований налогового законодательства»// Вестник Налоговой службы РК – 2005г. - №115.Нурмагамбетова Э. «Практика рассмотрения жалоб налогоплательщиков по результатам налоговой проверки»// Вестник Налоговой службы РК – 2005г. - №3

Тақырып 6. Салық заңдылығын бұзғаны үшін жауапкершілік.

Дәріс1.Жалпы ережелер. Салық төлеушілердің негізгі құқықтары және міндеттері..2.Салықтардың есептелген сомалары туралы хабарлама. Салықтарды жинау. 3.Салық заңдылығын бұзғаны үшін жауапкершілік түрлері. 4.Салық комитеті органдарының қаржы полициясы органдарымен өзара әрекеті.

5.Лауазымды тұлғалардың әкімшілік жауапкершілігі. 6.Салық заңдылығын бұзғаны үшін айыппұлдар мен өсімпұлдарды қодану тәртібі.

Студенттердің өзін-өзі тексеруге арналған сұрақтар:1.Салық төлеушілердің жауапкершілігі ұғымы.2.Салық төлеуден жалтару себептері.3.Салық төлеушілердің жауапкершілігін анықтау тәртібі. 4.Салық заңдылығын бұзғаны үшін салық төлеушілердің жауапкершілігінің түрлері.5.Салық заңдылығын бұзғаны үшін айыппұлдар мен өсімпұлдарды анықтау механизмі.

Әдебиеттер:

1.«Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Салық кодексі -А.,2014ж..2.Сборник по разъяснению основных положений кодекса Республики Казахстан «О налогах и других платежах в бюджет»(налоговый кодекс)/для субъектов малого бизнеса по специальному налоговому режиму.3.Сборник по разъяснению основных положений кодекса Республики Казахстан «О налогах и других платежах в бюджет» (налоговый кодекс)/налогообложение некоммерческих организаций и организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере. -А.,2002г..4.Галимзянов Р.Ф.Управление налогами на предприятий.ч. 1,2 – М:1998 г.5.Налоги и информационные технологии – М:1998 г.6.Исполнение государственного бюджета. // Статистический бюллетень Министерства Финансов РК, 2003 год7.Исполнение государственного бюджета. // Статистический бюллетень Министерства Финансов РК, 2004 год8.Исполнение государственного бюджета. // Статистический бюллетень Министерства Финансов РК, 2005 г., №89.Койбагаров А. «Как осуществляется контроль над уполномеченными органами в части соблюдения требований налогового законодательства»//

Вестник Налоговой службы РК – 2005г. - №110.Нурмагамбетова Э. «Практика рассмотрения жалоб налогоплательщиков по результатам налоговой проверки»// Вестник Налоговой службы РК – 2005г. - №3

2. Тәжірибелік сабақтар- жаңалықтарды үйренуге және оқиғалардың бірқалыптылығын дамытуға арналған оқу сабақтарының формасының бірі.

Тақырып 1. Салықтық бақылау ұғымы және мәні. Сабақ түрі: практикаСағат саны: 1

Сабақтың мақсаты:Салықтық бақылаудың экономикалық мәні. Салықтық бақылаудың негізгі

принціптері және міндеттері. Салықтық бақылау ұғымы, мақсаттары. Салықтық бақылаудың объективті қажеттілігі. Сабақтың барысы:1.ауызша сұрау.2.рефераттар тыңдау.

Практикалық сабақ сұрақтары:1.Салықтық бақылау ұғымы және қазіргі кезеңдегі ролі. 2.Салықтық бақылау мақсаты, міндеттері. 3.Салық төлеуден жалтару себептері.4.Мемлекеттің салықтық заң бұзушылықтармен күресу тәртібі.

Рефераттар тақырыбы:

1.Салықтық бақылаудың экономикалық мәні және объективтік қажеттілігі.

2.Шетелдерде салықтық бақылауды іске асыру ерекшеліктері.

3.Атқарушы органдар жүйесінде салық органдарының алатын орны.

Әдістемелік нұсқаулар: берілген курс бойынша базалық әдебиеттерді қарастырып, заңдылықты оқу қажет. Бақылау жұмысының сұрақтары практикалық сабаққа арналған дәптерге жазылуы тиіс.

Әдебиеттер:1.Киперман Г.Я., Тимофеева О.А. “Налоги в рыночной экономике”. М.: “Финансы и статистика” 1993 г.

2.Налоги - учебник под редакцией д.э.н., профессора Черника Д.Г. - М.: “Финансы и статистика” - 1995 г.3.Налоги - учебное пособие. Авторы: Зейнельгабдин А.Б., Ермекбаева Б.Ж., Алейбеков М. Алматы, 1995 г.4.Финансы. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Учебник, издание 3, переработанное и дополненное. – А. 2003 г.5.Налоги и налогообложение. Под редакцией Русакова И -.М.,1998 г.6.Карагусова Г. “Экономическая сущность налогов” - Издательство “Kаржы Kаражат” 1994 г.7.« Из истории финансов»,//Финансы,№4 – 2001г.8.Пискунов В.В. Понятие и сущность налогов//Налоговый эксперт – 2002г.- 9.Заболоцкий А.А. О функциях налогообложения и о регулятивном значении налогов в экономике.//Налоговый эксперт. – 2001 г.-№11

Тақырып2. Салықтық бақылау элементтері және жіктелуі.

Сабақ түрі: практикаСағат саны: 1

Сабақтың мақсаты:Салықтық бақылау элементтерін, әдістерін анықтау. Студенттерге

салықтық бақылаудың жіктелуін үйрету. Салықтық бақылаудың объектісін, пәнін, мақсаттарын қарастыру.

Сабақтың барысы:1.ауызша сұрау2.бақылау жұмысын өткізу3.рефераттар тыңдау

Практикалық сабақ сұрақтары:1.Салықтық бақылау элементтері. Салықтық бақылау объектілері және субъектілдері.2.Салықтық бақылау түрлері.3.Оперативтік және кезеңдік салықтық бақылау ерекшеліктері.4.Салықтық бақылау әдістері.5.Ішкі және сыртқы аудит.

Бақылау жұмысының сұрақтары:1.Салықтық бақылаудың негізгі әдістері. 2.Кезеңдік және ағымдағы бақылаудың ерекшеліктері.3.Салықтар мен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеудегі салық органдарының құқықтары.4.Салықтық бақылау элементтері.

Рефераттар тақырыптары::1.Шетелдерде салықтарды өндіріп алудың ерекшеліктері.

2.Салықтар мен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеуді бақылауда салық органдарының құқықтары және міндеттері.3.Салықтарды өндіріп алу әдістерін жетілдіру жолдары.

Әдістемелік нұсқаулар: берілген курс бойынша базалық әдебиеттерді қарастырып, заңдылықты оқу қажет. Бақылау жұмысының сұрақтары практикалық сабаққа арналған дәптерге жазылуы тиіс.

Литература:

1.«Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Салық кодексі -А.,2014ж..

2.Сборник по разъяснению основных положений кодекса Республики Казахстан «О налогах и других платежах в бюджет» (налоговый кодекс)/Общая часть. -А.,2002г..3.Миляков Н.В. Налоги и налгогообложение : Практикум. – М. 2000г.4.Миляков Н.В. Налоги и налгогообложение : Конспект лекций, - М. 2000г.5.Сомоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения.- М.,2000г.6.Худяков А.И. Налоги :понятие. – А.,1998 г.7.Худяков А.И. Налоговая система Казахстана. – А., 1998 г.8.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение – М:1998г.9.Новый налоговый кодекс: первые впечатления//Налоговый эксперт - №1(26)январь – 2002 г.3. Взгляды и мнения на налоговый Кодекс//Налоговый эксперт - №2(27)февраль – 2002 г.4. Аймаков Б. Становление и развитие налоговой системы Казахстана.//Вестник. 5. 10 лет налоговому законодательству Республики Казахстан: вчера, сегодня, завтра// Вестник налоговой службы Республики Казахстан -2005г. – №5(69)

Тақырып 3. Салықтық бақылау формалары.

Сабақ түрі: практикаСағат саны: 7

Сабақтың мақсаты:Студенттерге салықтық бақылаудың формаларын және олардың қажеттілігін үйрету. Жалпы ережелер. Салыќ тµлеушілерді тіркеу есебі. Салыќ салу объективтерін есепке алу. Бюджетке т‰сетін т‰сімдерді есепке алу.ЌЌС тµлеушілерді есепке алу. Салыќтыќ тексеру. Камералдыќ баќылау. Салыќ тµлеушілердіњ ќаржылыќ шаруашылыќ ќызметініњ мониторингі. Фискалдыќ жады бар баќылау кассалыќ машиналарды ќолдану ережесі. Акцизделетін товарлардыњ жекелеген т‰рлерін маркировкалау жєне акциздік постарды белгілеу. Мемлекет меншігіне µткен м‰лікті баѓалау, есептеу. ¤кілетті органѓа баќылау.

Сабақ барысы:1.ауызша сұрау2.ситуациялық есептер шығару3.рефераттар тыңдау

Практикалық сабақ сұрақтары: 1.Жалпы ережелер.

2. Салыќ тµлеушілерді тіркеу есебі. 3. Салыќ салу объективтерін есепке алу. 4. Бюджетке т‰сетін т‰сімдерді есепке алу.

5. ЌЌС тµлеушілерді есепке алу.6. Салыќтыќ тексеру.7. Комералдыќ баќылау8. Салыќ тµлеушілердіњ ќаржылыќ шаруашылыќ ќызметініњ мониторингі.9. Фискалдыќ жады бар баќылау кассалыќ машиналарды ќолдану ережесі.10. Акцизделетін товарлардыњ жекелеген т‰рлерін маркировкалау жєне акциздік постарды белгілеу.11. Мемлекет меншігіне µткен м‰лікті баѓалау, есептеу;12. ¤кілетті органѓа баќылау.

Есеп:1.Салық төлеушінің тіркеу номері бойынша салық төлеуші құзіретін анықтау ( топ бойынша тапсырма құру).2. Акциз алым маркасының жалғандығын анықтау қажет.

Рефераттар тақырыбы:1.Фискальды жады бар бақылау-касса машиналарын қолдану салықтық бақылаудың бір формасы ретінде.2.Салықтық бақылау формаларын жетілдіру жолдары.

Әдістемелік нұсқаулар: берілген курс бойынша базалық әдебиеттерді қарастырып, заңдылықты оқу қажет. Бақылау жұмысының сұрақтары практикалық сабаққа арналған дәптерге жазылуы тиіс.

Әдебиеттер:1.«Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы Салық Кодексі»-А.,2014г..2.Сборник по разъяснению основных положений кодекса Республики Казахстан «О налогах и других платежах в бюджет» (налоговый кодекс)/Общая часть. -А.,2002г..3.Налоги - учебное пособие. Авторы: Зейнельгабдин А.Б., Ермекбаева Б.Ж., Алейбеков М. Алматы, 1995 г.4.Финансы. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Учебник, издание 3, переработанное и дополненное. – А. 2003 г.5.Налоги и налогообложение. Под редакцией Русакова И -.М.,1998 г.6.Налоги и налоговое право. Под редакцией Брызгалина – М:1998г.7.Басалаева Е. О кординации и гармонизации налоговых отношений// Финансы - 2004г.- №28.Жанбулатова Ж. О предполагаемых изменениях в Налоговый кодекс на 2006 год, касающихся субъектов малого бизнеса// Вестник налоговой службы Республики Казахстан.- 2005г.- №10(74)9.Парамонова Т. Улучшая налоговое законодательство// Казахстанская

правда-2003г. – №67-68(20007- 24008)10.Сагадиев К. Налоговая политика: из тени к свету// Экспресс К-2005г. 11.Некоторые проблемы налоговой политики// Финансы Казахстана 2003 год, №112.Некоторые вопросы по налогообложению// Вестник предпринимателя,2003 год.13.10 лет налоговому законодательству Республики Казахстан: вчера, сегодня, завтра// Вестник налоговой службы Республики Казахстан -2005г. – №5(69)

Тақырып 4.Салықтық тексерулерді ұғымы және оны өткізу тәртібі.

Сабақ түрі: практикаСағат саны: 3

Сабақтың мақсаты:Жалпы ережелер. Салықтық тексерулердің экономикалық мәні және түрлері. Камералдық бақылауды өткізу ерекшеліктері. Құжаттық тексерулер. Құжаттық тексерулер түрлері.Салықтық тексерулерді өткізу мерзімдері. Салықтық тексеру нәтижелерін рәсімдеу.

Сабақтың барысы:1.ауызша сұрау2.ситуациялық есептер шығару3.рефераттар тыңдау

Практикалық сабақ сұрақтары:1.Құжаттық тексеру. 2.Тақырыптық тексеру.3.Кешенді тексеру. 4.Камералдық бақылау.5.Көшпелі тексеруді ұйымдастыру тәртібі және оның нәтижесін рәсімдеу.6.Тексеруге жататын салық төлеушілер тобын анықтау критерилері.

Ситуациялық есеп:Әрбір топ Салық кодексіне сәйкес салықтарды төлейтін кәсіпорындар

құруы қажет. Ол үшін топ үш ішкі топқа бөлінеді және олардың әрқайсысы бір кәсіпорынды білдіреді.Ішкі топтың міндеті кәсіпорын төлейтін салықтарды есептеп, екінші топқа тексеруге ұсыну.Екінші топтың міндеті салықтардың дұрыс есептелуін тексеріп, құқық бұзушылықтар анықталса әкімшілік құқық бұзушылықтар туралы кодекске сәйкес шаралар қолдану.

Рефераттар тақырыптары:1.Хронометраждық зерттеу ерекшеліктері.

2.Салықтық тексеруді өткізудің шетелдік тәжірибелері.Әдістемелік нұсқаулар: берілген курс бойынша базалық әдебиеттерді қарастырып, заңдылықты оқу қажет. Бақылау жұмысының сұрақтары практикалық сабаққа арналған дәптерге жазылуы тиіс.

Әдебиеттер:1.«Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы Салық Кодексі»-А.,2014г..2.Сборник по разъяснению основных положений кодекса Республики Казахстан «О налогах и других платежах в бюджет»(налоговый кодекс)/для субъектов малого бизнеса по специальному налоговому режиму.3.Сборник по разъяснению основных положений кодекса Республики Казахстан «О налогах и других платежах в бюджет» (налоговый кодекс)/налогообложение некоммерческих организаций и организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере. -А.,2002г..4.Галимзянов Р.Ф.Управление налогами на предприятий.ч. 1,2 – М:1998 г.5.Налоги и информационные технологии – М:1998 г.6.Исполнение государственного бюджета. // Статистический бюллетень Министерства Финансов РК, 2003 год7.Исполнение государственного бюджета. // Статистический бюллетень Министерства Финансов РК, 2004 год8.Исполнение государственного бюджета. // Статистический бюллетень Министерства Финансов РК, 2005 г., №8

Тақырып 5. Салықтық тексеру нәтижелеріне шағым жасау.

Сабақ түрі: практикаСағат саны: 2

Сабақтың мақсаты:Жалпы ережелер.Салықтық тексеру нәтижелеріне шағым жасау тәртібі.

Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің бюджетке уақытында және толық түсуіне бақылау. Салық төлеушілердің құқықтары және міндеттері. Салықтың есептелген сомалары туралы хабарлама. Салықтарды төлеу және декларацияны тапсыру мерзімін ұзарту.

Сабақтың барысы:1.ауызша сұрау2.рефераттар тыңдау3.ситуациялық есептер шығару

Практикалық сабақ сұрақтары:

1.Шағым ұғымы.2.Салықтық тексеру нәтижелеріне шағым жасау тәртібі.3.Салық төлеушілердің шағымын қарау нәтижелері бойынша шешімді қайта қараудың тәртібі.4.Салық қызметі органдары лауазымды адамдарының әрекетіне шағымдану тәртібі.5.Бюджетке салықтар және басқа да міндетті төлемдердің уақытында және толық түсуіне бақылау.

Рефераттар тақырыбы:1. Шетелдерде бюджетке салықтардың уақытында және толық түсуіне бақылау.2. СЕЭФ (Салық есептілігінің электронды формасы) қолдану тәртібі.

Ситуациялық есеп:Әрбір кәсіпорынның (топтың) міндеті салықтық тексеру нәтижелеріне

шағым жасап сәйкес құжаттарды толтыру. Әдістемелік нұсқаулар: берілген курс бойынша базалық әдебиеттерді қарастырып, заңдылықты оқу қажет. Бақылау жұмысының сұрақтары практикалық сабаққа арналған дәптерге жазылуы тиіс.

Әдебиеттер: 1. «Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы Салық Кодексі»-А.,2014г..

2. Галимзянов Р.Ф.Управление налогами на предприятий.ч. 1,2 – М:1998 г.Киперман Г.Я., Тимофеева О.А. “Налоги в рыночной экономике”. М.:

“Финансы и статистика” 1993 г.1. Налоги - учебник под редакцией д.э.н., профессора Черника Д.Г. - М.:

“Финансы и статистика” - 1995 г.2. Налоги - учебное пособие. Авторы: Зейнельгабдин А.Б., Ермекбаева

Б.Ж., Алейбеков М. Алматы, 1995 г.3. Аймагамбетов М. Разъяснения по налогу на транспортные

средства//Бюллетень бухгалтера – 2002г. - №15

Тақырып 6. Салық заңдылығын бұзғаны үшін жауапкершілік.

Сабақ түрі: практика Сағат саны: 1

Сабақтың мақсаты:Жалпы ережелер. Салық төлеушілердің құқықтары және міндеттері. Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің сомалары

туралы хабарлама. Салықтарды жинау. Салық заңдылығын бұзғаны үшін жауапкершілік шаралары. Айыппұлдар мен өсімпұлдарды қолдану тәртібі.

Сабақтың барсы:1.ауызша сұрау2.рефераттар тыңдау

Практикалық сабақ сұрақтары:1.Салық заңдылығын бұзушылық ұғымы және түрлері.2.Салықтарды мәжбүрлеп өндіріп алу шаралары.3. Салық заңдлығын бұзушылар үшін қолданылатын жауапкершілік шаралары.

Рефераттар тақырыптары:1.Шетелдерде салық заңдылығын бұзушылар үшін қолданылатын жауапкершілік шаралары.2.ҚР-да қолданылатын әкімшілік жауапкершілік шаралары.

Әдістемелік нұсқаулар: берілген курс бойынша базалық әдебиеттерді қарастырып, заңдылықты оқу қажет. Бақылау жұмысының сұрақтары практикалық сабаққа арналған дәптерге жазылуы тиіс.

Әдебиеттер:1.Галимзянов Р.Ф.Управление налогами на предприятий.ч. 1,2 – М:1998 г.2.Киперман Г.Я., Тимофеева О.А. “Налоги в рыночной экономике”. М.: “Финансы и статистика” 1993 г. 3.Налоги - учебник под редакцией д.э.н., профессора Черника Д.Г. - М.: “Финансы и статистика” - 1995 г.4.Альберт Т.В. Земельный налог//Бухгалтер – 2002г.-№25.О текущих платежах по земельному //Финансы и право. – 2002г. -№106.Порядок уплаты земельного налога//Бухгалтер. –2002г.№11. Исполнение государственного бюджета. // Статистический бюллетень Министерства Финансов РК, 2003 год2. Исполнение государственного бюджета. // Статистический бюллетень Министерства Финансов РК, 2004 год3. Исполнение государственного бюджета. // Статистический бюллетень Министерства Финансов РК, 2005 г., №8

«Қаржы» мамандығы бойынша жоғары маманданған мамандарды дайындауда оқытушының басшылығымен орындалатын өздік жұмыс маңызды орын алады.

Студент курс барысында өзінің таңдаған тақырыбы бойынша бір өздік жұмыс орындауы қажет.

Өздік жұмыстың жоспары оқытушының көмегімен құрылады.

Студенттердің өздік жұмыстар тақырыптары

1.Қаржылық бақылаудың экономикалық мазмұны, мақсаттары және міндеттері.2.Қаржылық бақылауды жүзеге асыратын ұйымдардың ерекшеліктері.3.Қаржылық бақылауды жүзеге асыратын салық органдарының қызметі. 4.Қаржылық бақылауды іске асыру принціптері.5.Қаржылық бақылауды іске асыру әдістері.6.ҚР-да қаржылық бақылауды іске асырудың қазіргі жағдайы.7.Мемлекеттік қаржылық бақылаудың ролі.8.Салықтық бақылау- салықтық механизм элементі ретінде.9.Салықтық бақылау салық органдарының бақылау функциясын іске асыратын форма ретінде. 10.Салықтық бақылаудың міндеттері және жіктелуі.11. ҚР-да салықтық бақылауды жүзеге асырудың қазіргі жағдайы.12. Салықтық бақылаудың негізгі көрсеткіштері және оның сипаттамасы.13. Салықтық тексерулердің экономикалық мазмұны.14.Салық органдарының кәсіпорындар қызметіне салықтық бақылауды жүзеге асыруы.15.Заңды тұлғалар және жеке кәсіпкерлердің мүлік салығын дұрыс есептеуі мен уақытында төлеуіне бақылау.16. Көлік құралдарына салынатын салықтың дұрыс есептелуі мен төленуін тексеру.17.ҚР-да арнайы салық режимінің дұрыс қолданылуын тексеру.18.Арнайы салық режимі шағын бизнес субъектілерінің салықтарды дұрыс есептеуі мен төлеуіне бақылау.19.Шаруа фермер қожалықтарының салықтар мен міндетті төлемдерін дұрыс есептеуінебақылау.20.Камералдық бақылаудың экономикалық мәні..21.Рейдтік тексеру және хронометраждық зерттеудің артықшылықтары мен кемшіліктері.22.Қарсы тексеруді өткізудің ерекшеліктері.23.Заңды және жеке тұлғалардың банк шоттарын ашу процесін салық органдарының бақылауы.24.Мемлекеттік тіркеуден өту және тіркеу есебіне тұруды бұзғаны үшін салықтық санкциялар.25.Салықтық міндеттеменің пайда болуы.26.Салық есептілігі және оның формалары.27.Салық салу объектілері бар салық төлеушілер қызметін бақылаудағы салық органдары мен басқа да уәкілетті органдардың өзара іс-әрекеті.28.Салық органдарына ақпараттарды ұсыну бойынша уәкілетті органдардың міндеттері. 29.ИСАЖ (ИНИС) және оның салықтық бақылаудың тиімділігін арттырудағы ролі.

30. Уақытында төленбеген салықтарды өндіріп алу жолдары. 31. Салық берешегін өтеу тәртібі.Салықтық заң бұзушылықты анықтағандағы салық органдарының міндеттері.32.ҚР-да корпорациялық табыс салығының дұрыс есептелуі мен төленуіне бақылау.33.ҚР-да жеке табыс салығының дұрыс есептелуі мен төленуін бақылау.34.Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы бойынша жеке тұлғаның табысының құрамын анықтаудың дұрыстығын тексеру.35.Әлеуметтік салық: есептелуі және төленуін бақылау.36.Мемлекеттік мекемелердің әлеуметтік салықты дұрыс есептеуі мен төлеуін бақылау.37.Бонустар және олардың дұрыс есептелуі мен төленуін бақылау.38.Роялти және олардың дұрыс есептелуі мен төленуін бақылау.39.Салық төлеушілердің қаржы-шаруашылық қызметінің мониторингі- салықтық бақылаудың тиімді бір формасы ретінде.40. Мониторингті іске асыру тәртібі.41.Салық қызметі органдары лауазымды тұлғаларының қызметіне шағым жасау тәртібі.42.Салық төлеушілерді мемлекеттік тіркеу. 43.Салық органдары қызметкерлерінің құқықтары және міндеттері.44.Салық заңдылығын бұзғаны үшін қаржылық және әкімшілік жауапкершілік.45.ҚР-сы Қаржы Министрлігінің құрылымы, мақсаттары және міндеттері.46.Салықтық тексерудің экономикалық мәні және оны өткізу тәртібі.47.Салық төлеушілердің құқықтары және міндеттері.48.Салық ауыртпашылығы ұғымы және оны тарату.49. Салықтық құқық бұзушылық түрлері.50. Салықтық құқық және оның құқықтың басқа салаларымен өзара байланысы.51. ҚҚС-ның дұрыс есептелуі және төленуіне бақылау.52. Акциз салығының дұрыс есептелуі және бюджетке уақытында төленуіне бақылау.

1.Студенттердіњ ѓылыми зерттеу ж±мысы «Салықтық бақылау» курсы бойынша ñòóäåíòòiњ µç áåòiíøå æàçáàøà ò‰ðäå îðûíäàéòûí æ±ìûñû.

¤здік æ±ìûñòûњ ìàќñàòû áåëãiëåíãåí òàќûðûï áîéûíøà ìàòåðèàëäàðäû æèíàó æєíå îќûï ‰éðåíó áîëûï òàáûëàäû. Òàќûðûïòû ä±ðûñ òàњäàóäûњ äà ìàњûçû çîð. Ñòóäåíòòåð áåêiòiëãåí òàќûðûïòàðäûњ iøiíåí áiðåóií µç ì‰ìêiíøiëiãiíå ќàðàé

òàњäàï àëóѓа ќ±ќûëû, ñîíûìåí ќàòàð æåòåêøiíiњ æєíå êàôåäðà ìåњãåðóøiñiíiњ êåëiñiìi áîéûíøà ±ñûíûëатыí òiçiìãå åíãiçiëìåãåí òàќûðûïòû àëà àëàäû íåìåñå ќàæåòòi áàѓûòòà òàќûðûáûí µçãåðòå àëàäû.

¤здік æ±ìûñòûњ ìàќñàòû:- Ñòóäåíòòåð áiëiìií òåðåњäåòó;- Ñòóäåíòòåðäiќ ñàëûќ ñàëó áîéûíøà ïðàêòèêàëûќ áåéiìäiëiãií èãåðó;- Òàњäàï àëûíѓàí òàќûðûï áîéûíøà òåîðèÿëûќ æєíå ïðàêòèêàëûќ ìàòåðèàëäàðäû

òàëäàó æєíå ñàëûñòûðó.

2. Ѓылыми зерттеу жұмысын орындауға қойылатын талаптар.

- ¤здік æ±ìûñòûњ òàќûðûáûí òàњäàó;- Òàњäàï àëûíѓàí òàќûðûï áîéûíøà єäåáèåòòåðìåí òàíûñó æєíå iðiêòåó;- ¤здік æ±ìûñòûњ æîñïàðûí ќ±ðó æєíå æåòåêøiìåí êåëiñiì æàñàó;- Òàќûðûï áîéûíøà iðiêòåëiï àëûíѓàí єäåáèåòòåðäi îќó, єäåáè ќàéíàð êµçäåðãå

ñєéêåñ iñ æ‰çiíäåãi ìàòåðèàëäàðäû æèíàó æєíå ізäåó;- ¤здік ж±мыстыњ текстін жазу,îíû æåòåêøiãå òåêñåðóãå òàïñûðó;- Æåêå òàðàóëàðûí àÿќтау;- ¤здік ж±мысты ќорѓау;

3. Ѓылыми зерттеу жұмысының құрылымы мен мазмұны

Ʊмысòûњ áàñûíäà æ±ìûñ жоспарыныњ àëѓàøќû âàðèàíòûн ќ±ðó êåðåê. Ñîñûí iðiêòåëiï àëûíѓàí єäåáèåòòåðäi ì±ќият îќó êåðåê. Єäåáèåòòåðäi îќыѓàí êåçäå áåëãiëi áið æ‰éåëiëiêòi íåìåñå ðåòòiëiêòi ñàќòàó êåðåê. Òàќûðûïòûњ íåãiçãi òåîðèÿëûќ ìєñåëåëåði æàéëû æàëïû ìàѓë±ìàòòàðäû àëó ‰øií åњ àëäûìåí тақырыптың ýêîíîìèêàëûњ ìєíií àøàòûí єäåáèåòòåðäåí áàñòàлѓàí æµí. Îäàí êåéií îºóëûќòàðäû, îíûìåí ќîñà èíñòðóêòèâòiê ìàòåðèàëäàðäû ïàéäàëàíó êåðåê. Осыëàðäàí êåéií ìîíîãðàôèÿëàð ìåí æóðíàë ñòàòüÿëàðûíà êµøó êåðåê. ̱íäàé ðåòòiëiê áiëiìäi áiðòiíäåï æèíàќòàóѓà æєíå òåðåњäåòóãå ќàðàïàéûìíàí ê‰ðäåëiãå ќàðàé iëãåðiëåóãå ì‰ìêiíäiê áåðåäi.

Iðiêòåëiï àëûíѓàí єäåáèåòòåðäi æ‰éåëåï àëѓàííàí êåéií µздік æ±ìûñ æîñïàðûíûњ àëѓàøќы âàðèàíòûíà µçãåðiñòåð åíãiçiëói ì‰ìêií.

Ѓылыми зерттеу æ±ìûñыныњ ќ±ðûëûìû: êiðiñïå, ‰ø áµëiì, ќîðûòûíäû, ïàéäàëàíûëѓàí єäåáèåòòåð òiçiìi. Áµëiìäåðäiњ µçi ïàðàãðàôòàðѓà бµëiíåäi.

Êiðiñïåäå òàќûðûïòûњ êµêåéêåñòiãií àøó êåðåê. Ʊìûñòûњ ìàќñàòû ìåí ìєíií àíûќòàó êåðåê.

Áiðiíøi áµëiìäå ïðîáëåìàíûњ ìєíiíå, ýêîíîìèêàëûќ ìàѓûíàñûíà àíûќòàìàëàð áåðiëåäi. Òàќûðûï áîéûíøà íåãiçãi ò‰ñiíiêòåðãå, òåðìèíäåðãå æєíå íåãiçãi ýêîíîìèêàëûќ ìєñåëåëåðãå ò‰ñiíiêòåìå áåðiëåäi.

Åêiíøi áµëiì òàќûðûï áîéûíøà ïðàêòèêàëûќ æєíå íîðìàòèâòiê ìàòåðèàëäàðäû æàëïûëàóѓà æєíå òàëäàóѓà àðíàëàäû.

‡øiíøi á¼ëiìäå ïðîáëåìàíû æåòiëäiðó, øåòåë òєæiðèáåëåði àðќûëû ïåðñïåêòèâàíû äàìûòó ñ±ðàќòàðû ќàðàñòûðûëàäû.

Ѓылыми зерттеу æ±ìûсын îðûíäàó êåçiíäå áіëiìäåð àðàñûíäà æ‰éåëiëiê æєíå µçàðà áàéëàíûñ ñàќòàëóû ќàæåò.

Ќîðûòûíäûäà äà îќûëûï îòûðѓàí ñ±ðàќòàðäû æåòiëäiðóãå áàѓûòòàëѓàí æèíàќòàëѓàí ïiêiðëåð ìåí íєòèæåëåð ќîðûòûíäûëàíàäû.

Áàðëûќ áµëiìäåð µçàðà áàéëàíûñòû áîëóû êåðåê. Ñîíäûќòàí áµëiìíåí áµëiìãå, ïàðàãðàôòàí ïàðàãðàôќà ëîãèêàëûќ кµøóãå åðåêøå ìєí áåðó êåðåê, ÿѓíè áiðiíåí êåéií áiði ðåòïåí æàçûëûï, ќîéûëѓàí ìàќñàòòû áiðòiíäåï àøó êåðåê.

Ʊìûñòûњ æåêå ìєñåëåëåðií àíûќòàìàëàðäàí, ìîíîãðàôèÿëàðäàí æєíå áàñќà äà ќàéíàð êµçäåðäåí àëûíѓàí ñàíäûќ ìàòåðèàëäàðìåí òîëûќòûðà îòûðûï æєíå îëàðäûњ àâòîðëàðûí êåëòiðå îòûðûï ñiëòåìåëåð æàñàó êåðåê. Ʊìûñòûњ ñîњûíäà ќîëäàíûëѓàí єäåáèåòòåðäiњ òiçiìi æàçûëàäû, àë òåêñòå îñû òiçiìäåãi ќàéíàð êµçäiњ òåê ðåòòiê ñàíû íåìåñå áåòòiњ ñàíû кðñåòiëåäi.

Ìàòåðèàëäàðäû ìàçì±íäàó êåçiíäå ñòóäåíòòiњ µç áåòiìåí îðûíäàѓàí íåìåñå єäåáè ќàéíàð êµçäåðäåí àëûíѓàí (ќàéíàð êµçãå ìiíäåòòi ò‰ðäå ñiëòåìå æàñàó êåðåê) êåñòåëåð ìåí ñûçáàëàð ќîëäàíûëóû ì‰ìêií.

Òåêñòåãi êåñòå áið áàñпà áåòòiњ êµëåìiíåí àðòûќ áîëìàóû êåðåê. Àðòûќ áîëѓàí æàѓäàéäà ќîñûìøà ðåòiíäå æ±ìûñòûњ ñîњûíäà òiðêåëói êåðåê. Êåñòåíiњ àòû æєíå íîìåðëåíãåí áîëóû êåðåê (ìûñ. êåñòå 1). ̉ìêiíäiãiíøå æ±ìûñòûњ áàðëûќ áµëiìäåðiíäå íµìiðëåó ðåòòi áîëóû êåðåê. Êåñòåíiњ ðåòòiê ñàíû êåñòåíiњ àòûíûњ àñòûíà îњ æàќ ќàòàðûíà ќîéûëàäû. Єðáið êåñòåäå µëøåì áiðëiêòåð ìåí ìєëiìåòòåðäiњ àëûíѓàí ìåðçiìäåði ê¼ðñåòiëói êåðåê.

Êåñòåäå µëøåì áiðëiêòåðäi єðáið áàѓàííûњ áàñûíäà íåìåñå àðíàéû áàѓàíäà ќîÿäû; åãåð µëøåì áiðëiê áàðëûќ ñàíäûќ êåñòåëiê ìєëiìåòòåðãå îðòàќ áîëñà, îíäà êåñòåíiњ àñòûíàí êåéií æàќøàíûњ iøiíäå êåëòiðiëåäi.

Єäåáè ќàéíàð êµçäåð àâòîðëàðäûњ àòû-æµíäåði áîéûíøà àëôàâèòòiê ðåòïåí æàçûëó êåðåê, ќàëѓàí ìàòåðèàëäàð õðîíîëîãèÿëûќ ðåòïåí êµðñåòiëåäi. Ќîëäàíûëѓàí єäåáèåòòåð òiçiìiíåí êåéií ќîñûìøàëàð òiðêåëåäi.

Ʊìûñòû êîìïüþòåðäiњ êµìåãiìåí äå îðûíäàóѓà áîëàäû.Ʊìûñòûњ æàëïû êµëåìi – 25 áåòòåí êåì áîëìàó êåðåê. Ñîњѓû áåòiíäå ñòóäåíò

ќîëûí ќîéûï, æ±ìûñòû àÿќòàѓàí ê‰íií æàçó êåðåê. Ñîњûíäà ðåöåíçåíòòiê ќîðûòûíäû æàçóû ‰øií áiðíåøå òàçà áåò ќàëäûðûëóû êåðåê.

Ðåöåíçèÿäà ñòóäåíòòiњ êóðñòûќ æ±ìûñтû îðûíäàó ñàïàñûíà àëäûí – àëà áàѓà áåðiëåäi. Íåãiçãi ñîњѓû áàѓà àóûçøà ќîðѓàғаннан кейін ќîéûëàäû.

Ќîðѓàóѓà áîñàòûëìàѓàí æ±ìûñ ќàéòàäàí µњäåëiï єêåëiíåäi.Ќîðѓàó ê‰íi ìåí óàќûòû, ќîðѓàó áîéûíøà ќ±ðûëѓàí êîìèññèÿìåí áåëãiëåíåäi.

4. Ѓылыми зерттеу жұмысын рәсімдеу

1. Ѓылыми зерттеу жұмысы бойынша мәтіндік кұжаттарды өндеуге

қойылатын жалпы талаптар.

Ѓылыми жұмыс А4 форматының ақ қағазды стандартты бетінің бір

жағына жазылады.

Ѓылыми зерттеу жұмысы келесідей жиек мөлшерлерін сақтай отырып

орындалады: сол жағынан 25-30мм, оң жағынан 10мм, жоғарғы және төменгі

жиек мөлшері 20мм. Азат жол 5 белгіге немесе 15-17мм тең.Tақырыпшалар

мәтіннен төменгі және жоғарғы жағынан бір жолмен өзгешеленеді.

Ѓылыми зерттеу жұмыс тақырыбын қолжазба түрінде немесе

компьютермен жазуға болады. Қолжазба әдісімен мәтін қара немесе көк түсті

сиямен, анық жазумен жазылуы тиіс. Бір жұмыста түрлі түсті сия қолдануға

болмайды (графиктерді, диаграммаларды, суреттерді, кестелерді

орындағанда түрлі түсті сия қолдануға болмайды.)

Ѓылыми жұмыс қолмен жазылғанда мәтіннің әрбір беті 28-30 жолдан

тұруы қажет, әрбір жол ортасы 60-65 белгіден болуы керек, мұндағы әрбір

сөздер арасындағы пробел бір белгі болып есептеледі. Қолжазбалық мәтінге

№3 трафареті қолданылады. ¤здік жұмыстың қолжазбалық нұсқадағы жалпы

көлемі қосымшаларды есептемегенде 30 беттен кем болмауы тиіс. Жұмыс

беттерінде еш қателіктер жіберілмеуі тиіс – жолдарды және сөздерді сызу,

жоларалық қосымша жазулар және т.б.рұқсат етілтейді. Сонымен қатар,

жалпы қабылданбағандардан басқа сөздерді және сөз тіркестерін қысқартуға

болмайды.

Жұмыстың әрбір тарауы жаңа беттен басталады, ал бөлімдер жолдың

ортасынан мәтіннен бір жол қалдырғаннан кейін жазыла береді.

Екінші жағдайда жұмыс мәтіні компьютерде Microsoft Word мәтіндік

редакторінде, Timеs New Roman шрифімен, 14 мөлшермен, жартылай

жоларалық интервалмен басылады.

2. ЖҰМЫСТЫҢ МӘТІНДІК БӨЛІМІН ӨҢДЕУ ЕРЕЖЕЛЕРІ.

2.1. Мәтіндік бөлімді құру.

Жұмыс мәтіннің жалпы бөлігін бөлімдерге бөледі және бөлім астыға

бөледі. Бөлімдер араб цифрларымен белгіленген және азат жолдан жазылған

кезекті номерлерге ие болуы керек. ¤здік жұмыстар 3 бөлімнен тұруы қажет.

Әрбір бөлім бірнеше бөлім астылардан тұрады (мысалы 1,2,3).

¤здік жұмыстың бөлім астылары тек берілген бөлім бойынша ғана

нөмірленуі тиіс. Бөлім асты нөмірлері нүктемен бөлінген бөлімдер

нөмірлерінен тұрады. Бөлімді және бөлім астын өндеуге мысал (1):

1. Салыќтардыњ экономикалыќ мазм±ны.

1.1. Салыќтардыњ мәні және мағынасы.

1.2. Салыќтардыњ негізгі қызметтері.

1.3. Шетел тәжірибесі.

2.2. Тақырыпшалар.¤здік жұмыстың әрбір бөлімін жаңа беттен бастау керек,

сондықтан тақырыпша беттің жоғарғы жағына жазылады немесе

теріледі және келесі тақырыпшадан бір интервалға жылжуымен

ерекшеленеді.

Компьютерлік нұсқада курстық жұмыстың құрылымдық элемент

тақырыпшалары «Кіріспе», «Мазмұны», «Қорытынды», «Қолданылған

әдебиеттер тізімі», «Қосымша», негізгі бөлімінің бөлімшелерінің атауларын

жаңа беттен жазу және нүктесіз жолдың ортасына қою керек.