إشكالية ضبط قواعد المنافسة في ضوء اتجاه ...profecohirtsi.r.p.f.unblog.fr/files/2009/03/... · Web viewعصرنة نظام الإدارة الجبائية:

جامعة االقتصادية المؤسسة في القرار صنع: حـول الدولي العلمي الملتقى2009 أفريل15 – 14أيام: بالمسيلة بوضياف محمد

اتخاذ في وأهميته والتنسيق بالتكامل المعلومات نظم دعمالحكومية الدوائر داخل القرارات

– الجزائر – للضرائب العامة المديرية حالة الله عبد أ.م

حميد الحرتسيمعمر رداوية أ.م

الجامعي المركزمليانة بخميس

Résumé:L'importance des systèmes d'informations dans les administrations gouvernementales

s'est accrue, du fait du rôle acteur et principale dans la redressement des décisions d'une façon plus efficace, mais il parie que ce rôle ni pas suffisant, puisqu'une nécessité prépondérante qui réside dans la consolidation du collaboration entre les administration public ou gouvernementales en vue d'assurer de bennes décisions, cette collaboration pourra prendre soit une forme simple (échange d'informations) ou complexes (participation au perfectionnement des décisions par les propositions ), cela exige plus d'assistance pour l'efficience sectorielle d'une part et du rôle des informations d'une autre part.

La récente tendance du gouvernement algérien vers la modernisation des organismes administratives revêt une importance primordiale-il parvient dans le cadre des efforts de soutien et d'assistance intégrale du processus de décisions à caractères financières- notamment dans l'ère de la mondialisation économique qui implique de multiples défis.

Problématique: on vas étudier l'efficacité des mesures promulguée par le ministère des finances en ce qui concerne balayer le défis primordial qui affronte le régime fiscale en Algérie, celui qui du faible rendement ou faible recouvrement fiscal qui résulte de plusieurs raisons parmi lesquelles on trouve: la déficience du système d'information dans l'amoindrissement des phénomènes de fraude et d'évasion fiscal. Par conséquent notre question est la suivante: quelle sont les mesures pris dernièrement par le ministère des finances pour soutenir le rôle du système d'information dans le domaine de lutte contre la fraude et l'évasion fiscal? Et à quelle point peuvent telles réaliser son objectif prévu?

On souligne que cela vient dans le cadre des politiques de politique financière durable. On va essayer de répondre à notre problématique par les points suivants:

1- niveau de fraude et d'évasion fiscal en algérie.2- Le mode de remède rénover dernièrement en ce qui concerne l'assistance du système

d'information.3- Les résultats réalisées dans le domaine de lutte contre évasion et fraude fiscal jusqu'à

nos jours.4- L'évaluation des politiques de renforcement des systèmes d'information par l'approche

d'intégration et coordination des informations.Conclusion.

ملخص: الفاعل لدورها نظرا المعلومات، بنظم العمومية اإلدارات اهتمام يزداد

غير أضحى ذلك لكن فعالية، أكثر بشكل القرارات تصويب في والرئيسي التع99اون لتعزيز بالس99عي أولوية ذات ض99رورة ظه99رت حيث لوحده، كاف التع9اون ويتخذ الس9ليمة، الق9رارات لض9مان العمومية اإلدارات بعض بين في )مس99اهمة المعلوم99ات( أومعق99دا تب99ادل )مج99رد بس99يطا ش99كال إما


أك999ثر دعم ذلك ويتطلب االقتراح999ات(، خالل من الق999رارات تص999ويبأخرى. جهة من المعلومات ولدور جهة من القطاعية للفاعلية اإلدارية أجهزتها عص999رنة نحو م999ؤخرا الجزائرية الحكومة اتج999اه يمثل متكامل اتخ9اذ ودعم تعزيز مس9اعي ض9من ين99درج وال9ذي– ملحة ضرورة

ال99تي االقتص99ادية العولمة ظل في - السيما المالي الطابع ذات للقراراتالتحديات. من العديد تفرض باتت

المداخلة: إشكالية المالية وزارة أع99دتها التي الترتيبات فعالية في المداخلة هذه تبحث

نظ999ام يواجه ال999ذي والج999وهري األساسي التح999دي مواجهة يخص فيما ع99دة عن الن99اجم الض99ريبي التحص99يل ض99عف وهو أال ب99الجزائر، الضرائب

ظــاهرتي مكافحة في المعلومــات نظام ضعف أهمها من أسبابــرب الغش ــريبيين والتهـ ــات هي ما . وعليه الضـ ــتي الترتيبـ الـ

مجــال في المعلومــات نظــام دور لدعم المالية وزارة أدرجتها أن يمكن مــدى أي وإلى الضــريبيين؟ والتهــرب الغش مكافحة

ض99من ي99أتي ذلك أن ونشير المنشود؟ الهدف دعم في دورا تؤديالموازنية. السياسة إستدامة سياساتأساسية: نقاط أربع خالل من التساؤل على اإلجابة سنحاول

سابقا. العالج وأساليب الضريبيين: الدوافع والغش التهرب مستوى.1 نظام دعم يخص فيما مؤخرا المستحدث العالج أسلوب.2

المعلومات. حتى الضريبيين والغش التهرب مكافحة مجال في المحققة النتائج.3

الراهن. الوقت وتنسيق تكامل بمنهج المعلومات نظم دعم سياسات تقويم.4

المعلومات.خالصة.

وأساليب الضريبيين: الدوافع والغش التهرب أوال. مستوى سابقا العالج

التخلص هو الته99ربنظريــة: ناحية من الضريبي والغش التهرب(1 أوبعد االل99تزام هذا نشوء قبل أوجزئية كلية بصفة الضريبة دفع التزام من

هما: رئيسيين شكلين الضريبي التهرب نشوئه. ويأخذ ":l’Ėvasion الضريبي "التهرب المشروع التهربا/-1

ع99داد في ت99دخل ال ألنش99طة واالتج99اه الخاضع النش99اط بتفادي إما ويتم الثغ99رات من أوالنف99اذ الض99ريبي، للتكليف الخاض99عة الض99ريبية األوعية

فه99ذا العم99وم الض99ريبي. وعلى التش99ريع عليها ينط99وي ال99تي القانونية القانونية الترتيب99ات ين99افي وال مش99روع الض99ريبة أداء تكيف من التخلصفقط. مثال: فيها الثغرات استغالل بل تجاوزها عدم يراعي باعتباره


أومخصص99ات ورواتب أج99ور شكل على لألرباح األموال شركات -توزيع إلى ومرورا األرباح على المرتفعة للضريبة تفاديا اإلدارة، مجلس ألعضاءما. نوعا األخف الرواتب ضريبة

مستقلة. فروع إلى الكبرى الشركات -تجزئةاألرباح... استثمار -إعادة الش99رعيين ورثته إلى ما ش99خص بح99وزة أوعق99ارات أم99وال ملكية -نقل

التركات على الضريبة لتفادي "متدني"، رمزي بسعر لهم بالبيع مستقبال،األحياء. بين البيع عند التسجيل برسم مقارنة المرتفع المعدل ذات

":la Fraude الضريبي " الغش المشروع غير التهربب/-1 الق99انون ألحك99ام وعمدية ص99ريحة مخالفة ش99كل في الن99وع ه99ذا يتجلى

نهائي، بشكل التصريح تقديم عن أواإلمتناع المستندات كتزوير الضريبي، من أوالك99اذب أوالن99اقص المزيف التصريح الضريبة، مستحقات دفع عدموهما: أساسيين شرطين من البد المحاسبية..الخ. ولتحققه القيوم خالل

)النية(. المعنوي )المخالفة(- العنصر المادي - الشرطالتالية: األنواع بين التمييز يتم وعمليا

كاإلخف99اء الوع99اء مق99دار يمس تع99ديل وهوالمــادي: التحايلج/-1الخاضعة. المادة لعناصر أوالجزئي الكلي المادي

أوخلق القانونية الوض999عية على التع999ديل وهوالقـــانوني: التحايلد/-1 للحالة شكالن:تكييف الحقيقية.يأخذ القانونية للوضعية مخالفة وضعية

ودعمها وهمية عملي999ات ابتك999ار أخ999رى، إلى حالة من ونقلها القانونيةقانونية. بقرائن

التالية: العمليات خالل من ويتمالمحاسبي: التحايله/-1 نفق999ات وهم999يين:أو مس999تخدمين ب999إدراج إما :وذلكاألعب999اء تض999خيم-

مبررة. غير ومصاريف القابل األصل طبيعة مع تتالئم ال مع999دالت تط999بيقاالهتالك999ات: تقنية-999

المهتل99ك، األصل قيمة ض99من الرسم إدراج األص99ول، قيمة رفع لالهتالك،كتكلفة. تضمينها وبالتالي

الضريبي: للتهرب النظرية األسباب بعض(2 بعض99ها كث99يرة عوامل إلى الته99رب واالجتماع والمال االقتصاد علماء يعزو

اآلخر إنف99اق(..وبعض99ها ف99ني، تنظيم )تحق99ق، إداري فهو اآلخر أما ذاتي،1االقتصادية. المجتمع بظروف يتعلق اقتصادي- اجتماعي

نفس99ية تك99ون وقد ذات99ه، بحد ب99الممول تتعلقالشخصية: األسبابا/-2 "الدولة" نتيجة المالية اإلدارة إزاء مصداقية وفقدان شكل: تشكيك على

الع99ام، ب99النفع يعود مقابل دون إيرادات تستغل بأنها خاطئ اعتقاد سيادة أس99اليب ممارسة ش99كل على تك99ون قد كما الع99ام، اإلنفاق في أوتسرف

الدفع". عدم مقابل رشوة "دفع الضريبة تفادي في الفساد.276ص: سابق، مرجع عطوي، فوزي 1


من النوع هذا درء في حاسما عامال المكلفين بين الضريبي الوعي ويعد قد كاهله على الض99ريبية األعب99اء بثقل المكلف لش99عور نظ99را األس99باب

الض99ريبة يتف99ادى تجعله قانونية ثغ99رات إيج99اد على جاه99دا يعمل يجعله ومراع99اة العدالة وهو أال مهم مب99دأ تغ99ييب ظل في خاصة منه99ا، أويقلصالتكليفية. القدرة

التالية: النقاط في حصرها ويمكناإلدارية: األسبابب/-2 التالية العوامل ت99ؤدي الض99ريبة: قد وربط الوع99اء تقدير مستوى - على

الضريبي. التهرب إلى في اختص999ارها ويمكنالضريبي: التهرب عن المترتبة اآلثار(3أساسية: نقاط3 رفع خالل من المفرغة الته999رب حلقة توليداالقتصــادية: اآلثــارا/-3

ويولد أك99بر ض99ريبي ض99غط يخلق مما الض99رائب، أوأس99عار مع99دالتوهكذا. اإليرادات حجم في تقليص

خالل: من االقتصادية: وذلك التنمية على - التأثير ض99عف عن والن99اتج الدخل وكذااالقتصادي: النمو على التأثير/1أ.-3

الحكومي. اإلنفاق سياسةــأثير/2أ.-3 ــ ــة: على الت ــ المنافسة إلى االنتق9999ال خالل منالمنافس

جهة من للته99رب كاس99تراتيجية األس99عار بخفض تقضي وال99تي الس99عرية ي99تركز أن ثاني99ة. فب99دل جهة من األخ99رى المؤسس99ات أم99ام والمنافسة يتم والج9999ودة اإلنتاجية عامل على باالعتم9999اد المنافسة نحو االتج9999اهواحد. آن في والتهرب السوق على للسيطرة السعر تخفيض استخدام

الحاج99ات إش99باع عن الدولة امتن99اعالعامــة": "المنفعة ضعف/3أ.-3 ال99تي اإلي99رادات لغي99اب نظرا اضطراريا يكون قد واالجتماعية االقتصادية

بها. المتعلق اإلنفاق تغطي حص99يلة من هامة مب99الغ في:- حجب أساسا وتتمثلالمالية: اآلثارب/-3

على أثر من ذلك عن ي9999ترتب وما العمومي9999ة، الخزينة عن الض9999رائب وك99ذا جهة حك99ومي" من " إنف99اق ش99كل على النش99طة المالية سياستها

العمومية. المرافق سيرــوء ــرائب إلى - اللج ــة: الض على االعتم999اد خالل من وذلكالمؤجل

أجل قص99يرة خزينة أذون99ات ش99كل تأخذ ما ع99ادة بق99روض الخزينة تمويل كاهله يقع الض99ريبة لف99رض تأجيل بمثابة وتعت99بر األج99ل، طويلة أوسندات

الم99دى، طويلة س99ندات ش99كل على ك99انت حال في الالحقة األجيال على العمومية الخزينة إي99رادات خالل من إال يت99أتى ال ال99دين س99داد أن بحكم

اس99تدامة على ي99ؤثر ما وه99ذا المكلفين، اقتطاع99ات أساسا تمولها وال99تي لإلنف999اق الض999ريبية اإلي999رادات بتمويل عنها والمع999بر الموازنية السياسةمتوافقة. وبنسب مستمر بشكل الحكومي

االجتماعية: اآلثارج/-3


تقليص خالل من المجتمع طبق99ات بين الم99داخيل توزيع بإع99ادة - اإلخاللالغرض. لهذا موجهة إيرادات العبء لتحملهم نظ99را بالنزاهة المل99تزمين المكلفين ل99دى نفسي - ت99أثر

س99لوك إلى يق99ودهم قد مما ب99اآلخرين، مقارنة عادل غير بشكل الضريبيمخالف. نهجالضريبي: التهرب لمكافحة نظرية أدوات(4

بها ينصح ما ع99ادة أدوات حزمة هن99اك الض99ريبي التهرب ظاهرة من للحدالتالية: النقاط في نلخصها االقتصاديون

من البدوالدولـــة: الضـــريبية لإلدارة الموجهة األدوات حزمةا/-4 معت99دل س99ليم ضريبي نظام تضمن التي التشريعية القاعدة من االنطالق

ال99راغب منها ينفذ أن يس99تطيع ال99تي والثغ99رات النق99ائص من ومبرأ دقيق الض999ريبية التق999ديرات بص999حة المكلف ثقة كسب به999دف الته999رب، في

الق99وانين ه99ذه تط99بيق س99المة على التأكيد إلى الم99رور ثم وع99دالتها، والخ99برة بالكف99اءة تتمتع التي الضريبية، اإلدارة قبل من وبعناية واألنظمةالمثالية.

التحقي99ق، ص99الحيات لممارسة الكافية الوس99ائل تس99خير إلى إض99افة النصوص. على به تخول ما حسب الضرائب على والرقابة الفني التنظيم

وبعض الض99ريبية اإلدارات بين التنس99يق الحديث99ة، المثال: الوسائل سبيل والبن999وك الجم999ارك ك999إدارة المعلوم999ات تب999ادل يخص فيما الهي999آت

اإلق99رار المحاس99بية، البيان99ات على اإلطالع حق ض99مان واألمالك...الخ،المنبع. من الجباية باليمين، الم99واطن ثقة دعم به99دف اإلنف99اق ترش99يد سياسة إتب99اع األخ99ير وفيوالمجتمع. الدولة تجاه المالية واجباته بأداء لاللتزام مباشر غير بشكل

ــنين الموجهة األدوات حزمةب/-4 ــ ــولين للمواط ــ ــفة والمم ــ بص وروح الض99ريبي ال99وعي بنشر ال99ترغيب سياسة انته99اج خالل منعامــة:

من ال99ترهيب سياسة الع99ام. مع اإلنف99اق على الق99ائم ومساءلة المواطنة تطبيقها في الص99رامة مع وقاس99ية رادعة وغرام99ات عقوب9ات فرض خاللالشرعية. الخزينة حقوق دفع من التهرب يحاول من كل على

الضريبي: التهرب تقدير طرق(5 محاولة مرتكبي99ه( س99يجعل نعلم )ال س99رية طبيعة ذات ظ99اهرة تق99دير إن

تمكننا ال99تي المناهج بعض نعرض لهذا مستحيلة، نقل لم إن صعبة قياسها المن99اهج أهم من إذ المق99رب الظ99اهرة حجم من بس99يطة ص99ورة أخذ من :نجد

كافة« :أنه علىتــانزي" " فيتو يعرفه:الســري االقتصاد منهجا/-5 وس9يلة . ويعد1»الض9ريبية للسلطات عنها الكشف يتم لم التي المداخيل

غ99ير الم99داخيل أن فبما له99ذا الض99ريبي التهرب حجم بتقريب ولو لتحديد.2003- 1999دفعة تخصص: مالية، ماجستير، شهادة لنيل مذكرة بالجزائر"، الجبائية الرقابة " فعالية نجاة، نوي 1


ض99من دخولها ع99دم إلى ي99ؤدي ه99ذا الضريبية، السلطات لدى عنها معلن االقتص99اد بين عالقة هن99اك أن نجد هنا ومن القومي99ة، الحس99ابات إط99ار

اآلخر لحدوث يؤدي أحدهما بحدوث إذ الضريبي التهرب وظاهرة السري يتم الظل أواقتص99اد أوالم99وازي الس99ري االقتص99ادي بالضرورة. ولقياس

التالية: األساليب إلى اللجوء على يعتمد :العمــل( )ســوق العاملة القوى إحصاءات منهج/1أ.-5

الدولة في فعلية عاملة كق99وة رسميا المسجلين السكان عدد بين الفرق ص99حة على المنهج هذا إحصائيات. ويعتمد وفق المسجلين السكان وبين

من كل في العامل إنتاجية ح99ول الموض99وعة الق99روض ص99حة أوم99دىالرسمي. وغير الرسمي القطاعين

ــدخالت منهج/2أ.-5 ــ ــتهالك المادية الم ــ ــاء( )اس ــ يعتمد :الكهرب م99ادي مؤشر أفضل هو الكهرب99اء اس99تهالك ك99ون على الس99ري االقتص99اد المحلي الن99اتج إجم99الي نمو مع99دل ط99رح تم كك99ل، االقتص99ادي للنش99اط بينهما الف99رق وإرج99اع الكلي الكهرب99اء اس99تهالك نمو معدل من الرسمي

1السري. االقتصاد نمو إلى

الض999ريبة منهج على يعتمد :الضـــريبي االلـــتزام عـــدم منهجب/-5 التي الدخل على الضريبة لحساب كأساس يأخذ التي المحتملة القانونية بينها والف99ارق فعال المحص99لة الض99ريبة بحجم ومقارنتها تحص99يلها يفترضالضريبي. التهرب قيمة يمثل بباإليجا

الته99رب حجم أن على يعتمد:الثابتة الضريبة نسبة منهج/1ب.-5 معينة لس99نة المحققة والضريبة المقدرة الضريبة بين الفرق إلى يساوي

اإلجم99الي الن99اتج ج99داء خالل من تح99دد التقديرية الض99ريبة أن العلم مع س99نة هي التمثيلية للس99نة الموافقة الض99ريبة ونس99بة المدروسة للس99نة

أدنى. حد عند الضريبي التهرب فيها يكون المعلوم9999ات أس9999اس على :الجبائية اإلعفـــاءات منهج/2ب.-5

بتلك ومقارنتها الضريبي اإلعفاء فترة أثناء المكلفين تصاريح في الواردة الته99رب مبلغ يمثل الف99ترتين بين والف99رق اإلعف99اء ف99ترة قبل المقدمة

الضريبي. تهمل أنها إال الته99رب حجم تق99دير في نجاعتها رغم الم99ذكورة المناهج إن الثابتة الض99ريبة منهج مثال نجد حيث مهمة، تكون قد جوانب تقديراتها في

ال ه99ذا أن إال المحلي، والن99اتج الض99ريبة بين ثابتة نس99بة أساس على تقوم النس99بي التغ99ير أن أي الواحد تساوي الضريبة مرونة اعتبرت إذا إال يكون

أنه اعتبرنا أوأننا المحلي الن99اتج إلجم99الي الحاصل للتغير مساوي للضريبة2المحلي. الناتج ومكونات الضرائب معدالت هيكل في تغير يحدث ال

صندوق االقتصادية، قضايا سلسلة في الخفي، االقتصاد الظل- نمو وراء االختباء انمي، ودومنيك سنايدر فريديريك 1.07ص ،2002 مارس، الدولي، النقد

.303 ص "، التهرب وإشكالية الضريبي النظام " فعالية مراد، ناصر 2


يقيس مما أكثر االلتزام حجم يقيس أنه لوحظ السابق المنهج أن كما تق99دير في إيجابيتها رغم أي النق99ائص ه99ذه لوج99ود ونظ99را الته99رب حجم هذه يجعل ما وهذا أخرى، جهة من الفعالية محدودة أنها إال التهرب، حجم

الته99رب لحجم دقيقة بص99فة قياسها لعدم يؤدي مما متكاملة غير المناهجالضريبي. التهرب أساليب لتنوع نظرا

الضــريبي عمليــة)النظــام ناحية من الضريبي والغش التهرب(6(:Régime Fiscal Algérien الجزائري

الضريبي: التهرب لمكافحة إدارية أساليبا/-6 بـــــدافع التهـــــرب من للحد الموجهة األســـــاليب/1أ.-6

في للطعن إمكاني999ات إتاحة تق999ريب تس999هيالت في تتمثلنفســـي: أس99اليب من99أهم و الوع99اء، مص99الح لدى تؤسس التي اإلخضاع قراراتفي: المكلف لدى الطعن

اإلداري الطعن : Recours Hiérarchique والنتائج التحقيق سير بظروف بالضريبة المكلف المحقق المفتش - يعلم

الفرقة أورئيس المحقق من كل يق999دم ذلك على زي999ادة عن999ه، المترتبةالالزمة. اإلضافية التوضيحات كل التحقيق مصلحة أومسئول

مركز رئيس أوإلى للض99رائب الوالئي المدير إلى يلجأ أن للمكلف - يمكن الص99عوبات في للنظر والتحقيق99ات األبح99اث مص99لحة أورئيس الض99رائب

األخيرة. هذه عن المترتبة أوالنتائج التحقيق خالل تنشأ التي الخاصة المعلوم99ات جميع التحقيق بداية عند بالض99ريبة للمكلف - تق99دم

المستخدمة...الخ. واإلدارة والرتبة كاالسم بالمحققينالنزاعي الطعن : Recours Contentieux

ت99بين إذا المكلف حق99وق لص99يانة ض99مانا الطعن من الن99وع ه99ذا يعت99بر- إلى بش99كوى يرسل أن فعليه مفرط99ة، أسس على أخضع قد أنه للمكلفالضريبة. فرض موقع في للضرائب، الوالئي المدير الس99نة من ديس99مبر ش99هر نهاية في ع99ادة ينقضي بأجل المكلف - يتمتع

التحصيل. قيد التسوية جدول فيها يوضع التي السنة تلي التي الض999ريبة تحص999يل وقف يلتمس أن للمكلف يمكن ه999ذا على - زي999ادة التحص99يل مص99لحة تش99ترط ما وغالبا المؤج99ل، وال99دفع فيها المتن99ازعالمطلب. لهذا لالستجابة ضمانات

مس99توى على المتواج99دة الطعن لج99ان إلى يلجئ99وا أن للمش99تكين - يحق الفرقة أم99ام الطعن أيضا له يمكن المركزي99ة، أواإلدارة أوالوالية ال99دائرةالقضائي. للمجلس التابعة اإلدارية

األس999اس س999واء الض999ريبة، تس999ديد لوقف ض999مانا الطعن يش999كل ال يتس999نى ال فانه اإلداري999ة، الفرقة إلى اللج999وء س999بق وإذا أوالعقوب999ات،

المختصة. اللجان أمام الطعن إلى الرجوع للمشتكي


من ابت99داء أش99هر أربعة أجل في الش99كاوي في ال99والئي الم99دير - يفصلالشكوى. إيداع تاريخ الحق99وق قيمة فيها تتع99دى بأعمال تتعلق الشكوى كانت إذا ما حالة - في

دينار. 10.000.000 والغرامات ال99والئي الم99دير حص99ول يطلب ،DRV مص99الح قبل من التحقيق أجري إذا

المركزية. لإلدارة مطابق رأي علىآخرين. شهرين لمدة الشكوى في البث فترة تمدد الحالة هذه - في

Recours Gracieux : الوالئي * الطعن بها المواكب99ون العقوب99ات تس99ديد ع99دم يلتمس99وا أن للمش99تكين - يحقمنها. أوبعضا

المش99تكي، فيها أخضع ال99تي للوالية الضرائب مدير إلى الطلبات - ترسل التس999ديد، في المالية المش999تكي بإمكاني999ات فحص999ها في يعتد وال999ذي

ج99انب إلى المش99تكي وتص99رفات ملف99ه، ت99دعم ال99تي الخاصة والظ99روفسابقا. اقترفها التي المخالفات

بالضرائب األمر تعلق إذا إال المستحقة، الحقوق مبلغ يراجع أن يمكن - ال دي99ون من عليه ما تس99ديد عن تماما ع99اجزا المش99تكي أوك99ان المباش99رة

الخزينة. اتجاه

عليه: والرقابة التهرب لردع الموجهة األساليب/2أ.-6ــدى اإلطالع حق/a.2أ--6 ــات )ل ــة(: المؤسس حق يم999ارس الخاص

الض99ريبة نظ99ام ك99ان مهما وذلك الخاص99ة، المؤسس99ات على اإلطالع1الجبائية. اإلجراءات قانون يبينه ما له. وهذا الخاضعة

.104 : المادة01/21 رقم القانون 1

(:طــرق الـطـعـن 01الشكل رقم )الـجـبـائـي

الرفض

القبوجزئيل

كلي)نادرا(

طعن إداري الدائرةالوالية

مركزية

04 أشهر

شروط إعادة التقويم والشكوى

اإلجابة بالرد بعد أشهر4فترة

الغرفة اإلدارية )المحكمة(

مجلس الدولة

مكتب الشكايات مديرية الضرائب)مصلحة المنازعات(

جامعة االقتصادية المؤسسة في القرار صنع: حـول الدولي العلمي الملتقى2009 أفريل15 – 14أيام: بالمسيلة بوضياف محمد والنفق99ات لإليرادات والمستندات والوثائق الدفاتر كل تقديم يتعين ولهذا

نص كما وهك99ذا التحقيق أع99وان طرف من طلب كل عند مسكها الواجب تحتفظ أن المؤسس99ات كل التجاري القانون يجبر«التجاري: القانون به

.1» سنوات10 مدة اإلطالع لحق وثائقها بكل اإلطالع حق الجبائية اإلدارة تم99ارس:البنــوك لدى اإلطالع حق/b.2أ--6

بتق99ديم ملزمة األخيرة فهذه المماثلة، المالية الهيئات وجميع البنوك لدى الحس99ابات الكش99وفات ح99ول الجبائية اإلدارة ألع99وان المعلوم99ات جميع

س99طره ما حد في وه99ذا والنفق99ات اإلي99رادات حركة للمكل99ف، البنكية2القانون.

تتعلق ال99تي الملف99ات بعض تق99ديم المص99رفية المص99الح ألع99وان يحق فال من12/04/1992 في المؤرخة التعليمة حسب وه999ذا المص999رفي بالسرللضرائب. العامة المديرية طرف

ــة: حق/c.2أ--6 حق الجبائية لإلدارة الممنوحة الص99الحيات أهم منالرقاب المكتبية، التصريحات ضمن المقدمة المعلومات صدق من للتأكد الرقابة

سددوا قد المكلفين جميع أن تتأكد« بأن الجبائية لإلدارة تسمح فالرقابة من الدولة بخزينة يلحق قد ال99ذي الض99رر تصليح أجل من وهذا عليهم، ما

3.»الجبائي القانون أحكام مخالفة جراء

المنج99زة والمادية الش99كلية العمليات مجموع عن عبارة هو الرقابة فحق والمعلومات العمليات صحة والمتضمن الجبائية اإلدارة أعوان طرف من

للضرائب الخاضعين والطبيعيين المعنويين األشخاص طرف من المقدمة4خارجية. ومعطيات بعناصر مقارنتها خالل من

هي: ومتكاملة متتابعة مراحل ثالث عبر الرقابة تتم ــكلية الرقابة فقط ش99كلي بفحص بالض99ريبة المكلف يق99وم : الش

مادية تص99حيحات إح99داث إلى تدخالته وته99دف المكتبي99ة، للتص99ريحات المكلفين كتابة عند األحي999ان غ999الب في المرتكبة والنق999ائص لألخط999اء

العناصر مختلف وك99ذا المكل99ف، وعن99وان هوية من والتحقق للتصريحات5الضريبي. الوعاء تحديد في تدخل التي

:هو الرقابة من الشكل هذا خالل من مالحظته يمكن ما تنفذ. عملية أول هي للتصريحات الشكلية - الرقابة1سنوية. تكون الشكلية - الرقابة2 ه99ذه به ج99اءت ال99ذي أوالكيفية الش99كل إلى تنظر الجبائية اإلدارة - إن3

األخير. هذا صحة من التأكد إلى تهدف ال التصريحات،

.04ص: ،1984 سنة الجامعية المطبوعات ديوان12 المادة:التجاري القانون 12Jean Pierre casimir, Contrôle fiscale et contentieux de l’impôt,éditions la (3)villeguerin,4eme édition,octobre1990,paris, p29.3 Colin Philippe: « La vérification Fiscale, édition Economica, paris, 1979, p 17,89. 4 Colin Philippe. Op . cit, p 02.5 Colin Philippe. Op . cit, p 07- 09.


تتمثل الوث999ائق على الرقابة (: )المكتبية الوثـــائق على الرقابة مص99لحة تق99وم حيث المكتب مس99توى على تتم التي األعمال مجموع في

من المكتبية الجبائية للتص99ريحات وشامل نقدي فحص بإجراء« التحقيق اإلدارة بح99وزة هي ال99تي والوث99ائق المعلوم99ات بمختلف مقارنتها خالل

ملف99اتهم من انطالقا مكل99ف. وذلك لكل الحقيقية الوض99عية عن الجبائية لمس9999ارهم ةالمكون9999 والعناصر المالية ذممهم لتط9999ور المبينة الخاصة

1.»المعيشي

من المقدمة التص99ريحات في والمقارنة والتدقيق بالتحليل المحقق يقوم مس99تعينا أخ99رى إلى س99نة من وانس99جامها ترابطها مدى ودراسة المكلف

ومص99ادر الجبائي99ة، اإلدارة بح99وزة الذي للمكلف الجبائي بالملف ذلك في والخاصة العامة والمؤسس99ات والهيئ99ات واإلي99رادات البنوك:مثل خارجية

وبعض المكلف مع أب999رمت ال999تي أوالص999فقات بالمع999امالت والمتعلقة معلوم999ات طلب المحقق فبإمك999ان ه999ذا كل إلى إض999افة الكش999وفات،

نقطة ح99ول أوتوض99يحات معين خصم ح99ول المكلف من أخرى وتبريرات في التحقيق T.V.A المخص99ومة الرس99وم مب99الغ ص99حة من كالتأكد معينة

المحققة بالعملي99ات الخاصة تلك فعال ك99انت إذا وكما المطبقة، المعدالت2إعفائها. تم قد األخيرة هذه أوأن

قبل من المخولة واالمتيازات المهام بموجب : المعلومات أ- طلب بمعلوم99ات بإم99داده المكلف من الطلب أمكنه للمحقق، الجبائي القانون

الطلب ه99ذا يتخذ والشك. وقد الغموض يشوبها التي معيشته نقاط حول الح99وار من نوع إرساء في يساهم اإلجراء وهذا أوالكتابية الشفوية الصفة

الطرفين. بين بل عقوب99ة، ألي يتع99رض ال فانه للطلب المكلف اس99تجابة عدم حالة في و

توض999يحات فيه تطلب أخر كت999ابي طلب بإرس999ال الجبائية اإلدارة تق999ومأخرى.

بالضريبة المكلف يرفض عندما« : وتبريرات توضيحات ب- طلب ه99ذا على ال99رد أن المفتش ي99رى أوعن99دما الش99فوي الطلب على ال99رد

أن توضيحها، المطلوبة المسائل جميع على الرد على رفضا يعتبر الطلب الطلب999ات أن غ999ير كتابي999ا، طلبا بتحديد مل999زم المفتش ف999ان منها ج999زء

من أنه المفتش ي99رى ال99تي المس99ائل بوض99وح ت99بين أن يجب المكتوبة3.» بشأنها أوتبريرا توضيحات على الحصول الضروري

حالة في الرد، تقديم أجل من يوما30 يتعدى أن يجب ال الطلب وهذا الض99ريبة ف99رض أس99اس يح99دد المفتش ف99ان رد أي دون الم99دة انقض99اء4تلقائية. ضريبة المكلف على تفرض وبالتالي

.57 , ص1998المالية, قليعة, في العليا الدراسات ", شهادة الضريبي رمضان, " التهرب محمد, فريح نهدية 12 Jean Pierre casimir, Contrôle fiscale et contentieux de l’impôt, p 33.

.59 ذكره, المادة سبق , مرجع01/21 :رقم القانون 34


في تتمثل الخارجية الرقابة: )الميدانيـــــــــة( الخارجية الرقابة فيها ي999زاول ال999تي لألمكنة المحقق999ون ألع999وان المباش999رة الت999دخالت من التأكد إلى الت99دخالت ه99ذه ته99دف إذ نش99اطاتهم، بالضريبة المكلفون

لل99دفاتر المي99داني الفحص خالل من بها المصرح اإلقرارات ونزاهة صحة في الالزمة وتبريراتها الملحقة الوث9ائق جميع وك9ذا المحاس99بية، والوثائق العناصر مقارنة به9999دف وه9999ذا الته9999رب، احتم9999االت كشف محاولة

وه99ذا الواقع أرض99ية على الموج99ودة تلك مع بها المص99رح والمعطي99ات :بصورتين يتميز التحقيق من الشكل

مطابقة إلى ويهدف بالمؤسسات يتعلقالمحاسبي: - التحقيق.عليها الحصول تم ومعلومات بوقائع التسجيل

: يهدف(VASEF) العامة الجبائية الوضعية مجمل في التحقيق والتي )فرد(، الممول قبل من بها مصرح مداخيل على الرقابة إلى

المظاهر وكذا اليومي إنفاقه بثروته، مقارنة صحتها عدم اتضحت1لثروته. الخارجية

ــائي التعريف رقم وضع/d.2أ--6 لس999نة المالية ق999انون نص :اإلحص أك999ثر إج999راء إلى ت999رمي والت999دابير اإلج999راءات من بمجموعة2000

:منها انسجاما للمكلفين بالنس99بة ج99بري إج99راء يعت99بر:اإلحصائي التعريف رقم وضع-

ورقم الجب999ائي التعريف رقم العبارت999ان اس999تبدال تم حيث« بالض999ريبة.» اإلحصائي التعريف رقم بعبارة الجبائي التعريف بطاقة نش99اطا الم99زاولين والمعن99ويين الطبيع99يين األش99خاص كل على« فيجب

اإلحص99ائي التعريف رقم إلى يش99ير أن أوتقلي99ديا، أوح99را أوتجاريا ص99ناعيا.»بنشاطهم المتعلقة الوثائق كل على بمعلومات أوالتصريح اإلحصائي التعريف رقم تقديم عدم حالة في

تعليق. إلى يؤدي خاطئةالمضافة. القيمة على الرسم من اإلعفاء شهادات مختلف تسليم-الضرائب. جدول من المستخرجات تسليم- من مك99رر219و 01-219 الم99ادتين في عليها المنص99وص التخفيضات-

"(.CIDAT" م ور م ض ) قوالرسوم. الحقوق دفع عن قانونية تأجيالت منح-للدفع. استحقاقات اكتتاب-

يتعلق ما وكل المكلف وض99عية معاينة إن:المحاسبي الفحص/e.2أ--6 ومضمونا، شكال التجارية الدفاتر الحسابات مراجعة إلى إضافة بنشاطه،

الح99التين كلتا وفي المحاس99بة أوقب99ول رفض نتيجة اس99تخالص من تمكننا مبينا بالض99ريبة، المكلف إلى النتائج هذه من نسخة إرسال المحقق فعل

1 Bulletin ENI .23 janvier 2006, Numéro 28, sur site Internet: www.eni-dz.org.

http://www.eni-dz.org/


إع99ادة في المعتم99دة والط99رق المكتش99فة الض99ريبية التج99اوزات فيها لهالواجبة. الضريبة وحساب تأسيس

أن: أساس على المحاسبة تقبل المحاسبة: قبول طفيفة المس99جلة االهم99االت تك99ون أن :مصــداقية ذات *المحاســبة

خطيرة. وغير ومس9تندات بوثائق مدعمة كونها ومثبتة مقنعة أي:قاطعة *المحاسبة

مذكرات..(. مساعدة)فواتير، دفاتر تبوتية،ــبة الوط99ني المخطط قواعد بتط99بيق ملتزمة أي :منتظمة *المحاس

الق99انون بنص99وص مطبقة المحاس99بة ال99دفاتر وك99ذلك ،(PCN) المحاسبي.12و 9 المادتين التجاري،

فيمكن المعاينة، درجة حسب المحقق العون يصنفه القبول هذا لكن :يكون أن

ومنتظمة قاطع99ة، ص99ريحة، مصداقية، : ( ) قاطع صريح أ- قبول بإرس99ال تك99ون المحقق الع99ون يأخ99ذها ال99تي ف99الخطوة وصادقة، ومثبتة، أية إج99راء دون وهذا التحقيق بنتائج ويعلمه بالضريبة للمكلف فورا إشعار

تقويمات. المعاين99ات بعض في المحقق الع99ون يس99جل : نســبي ب- قبــول

ي99ؤدي المحقق يجعل االرتي99اب هذا المكلف قبل من وانحرافات تجاوزات«.Procédure Contradictoire» الثنائي التقويم إجراءات خطوة

بالخاضع الجب99ائي المحقق اتص99ال من ابتداء التقويم هذا معالم تتضح المسجل. االرتياب هذا حول المالحظات وإبداء للنقاش للضريبة،

إبالغ عليه ويجب األعم99ال، رقم تأس99يس بإع99ادة المحقق يق99وم ثم منحه مع األولي، ب99التقويم إش99عار طريق عن وه99ذا التق99ويم بهذا المكلف

التقويم. هذا على للرد يوما40 مدة خاللها يتم ال99تي الح99االت الجب99ائي المش99رع حدد : المحاسبة ج- رفض

وتم99ادي تعسف من بالض99ريبة المكلف لحماية وه99ذا المحاس99بة، رفض ه99ذه تتمثل للض99ريبة، التلق99ائي التق99دير إلى اللج99وء في المحقق الع99ون

1في: الحاالت

10 و9 الم99واد ألحكام مطابقة غير المحاسبة الدفاتر مسك يكون - عندماالمحاسبي. الوطني المخطط تطبيق ولشروط التجاري القانون من

مقنعة. غير ثبوتية، وثائق أية على المحاسبة تحتوي ال - عندما خطيرة صحيحة، غير أومعلومات لبس أخطاء، المحاسبة تتضمن - عندما

الحسابية. العمليات في ومتكررة له يحق وال منه تسقط بالضريبة المكلف حقوق كل فان الحالة هذه في

الض99ريبة ف99رض لنظ99ام خاض99عا ويص99بح التحقي99ق، ق99رار على التعقيبLa » ةالتلقائي99 Taxation D’office» إداري تق99ييم عن عب99ارة هي وال99تي ،

.29 , ص43 , المادة2002 المالية قانون من83 للمادة الموافقة الجبائية اإلجراءات قانون 1


المكلف إش99راك دون وه99ذا المؤسس99ة، ط99رف من المنج99زة لإلي99رادات ب99إبالغ المحقق إلزامية مع 1 مالحظات99ه، وإب99داء المناقشة في بالض99ريبة

منحه مع مفصل أولي تقويم إشعاع بإرسال وذلك التحقيق بنتائج المكلفللرد. يوما40 يلجأ المحاس99بة، رفض يتم عن99دما األعمـال: رقم تشـكيل إعـادة

ه99ذا وط99رق للض99ريبة، الخاضع األعمال رقم تأسيس إعادة إلى المحقق يق99وم المحقق أن حيث المؤسسة ونش99اط ن99وع حسب تك99ون التأس99يس

ح999ول عليها المتحصل المعلوم999ات مع تتناسب ال999تي الطريقة باختي999ار: نجد الطرق هذه بين من المؤسسة،

La » مادية عناصر طــرق عن األعمــال رقم تأســيس / إعــادة1Compte Matière » :

أغلب طرف من المعتمدة هي لدى الطرق أبسط من تعتبر الطريقة هذه المهن عدا ما الطريقة، لهذه تخضع النشاطات أغلب نجد كما المحققين،

العمومية. والشركات الحرة : " وبيع " شراء تجارية مؤسسات حالة أ- في

االســتهالك= م99دة آخر مخ99زون – + المشتريات مدة أول مخزون* المشكل

به المصرح االستهالك – المشكل = االستهالك الفرق *%100 ×المصرح( / االستهالك )الفرق الفرق نسبة *

ــال * رقم ــاءات أعم نس99بة× به المص99رح األعم99ال رقم االخفالفرق

رقم – االخف99اءات األعم99ال رقم ( النهـائي ) التقــويم * النتيجةبه المصرح األعمال

: إنتاجية مؤسسات حالة ب- في مخ99زون – + المش99تريات مدة أول مخزون المشكل * االستهالك

مدة آخر نس99بة – المش99كل االستهالك ( ) الصافي الحقيقي * االستهالك

الضياع. م99دة أول مخ99زون – الحقيقي االس99تهالك ( ) االخفاءات * الفرق(. الصنع تامة ) المنتجات مدة آخر ( + مخزون الصنع تامة ) المنتجات2 به( المصرح )الفرق/البيع اإلخفاء * معامل

يلجأ : اإليــرادات طريق عن األعمــال رقم تأســيس / إعــادة2 Un » الم99الي الحس99اب استعمال إلى الطريقة هذه في الجبائي المحقق

Compte Financier » ط99رف من فعليا المحققة اإلي99رادات يوضح ال99ذي األعم99ال رقم مقارنة عند الفروق99ات وتظهر التحقي99ق، موضع المؤسسة

تأسيسه. المعاد األعمال رقم مع به المصرح.29 , ص2002 المالية قانون من84 للمادة الموافقة الجبائية اإلجراءات قانون من44 المادة 1

2 Guide du Vérificateur de Comptabilité, OP CIT, page (122-123).


بطلب المالي الحساب لمراجعة والحذر الحيطة الطريقة هذه تتطلب األعم9ال رقم تأس99يس إع99ادة إن بالض99ريبة. المكلف من التفسيرات كل :التالية بالطريقة يكون اإليرادات طريق عن

) ال99دائن البنك + حساب الصندوق تأسيسه المعاد األعمال رقم 31 في الص999ندوق تس999بيقات– ج999انفي10 في الزب999ون ( + تس999بيقات

ديسمبر.31 في الزبون + رصيد جانفي01 في الزبون رصيد – ديسمبر بعض في : الفــوترة طريق عن األعمــال رقم تأســيس / إعادة3

ما ه99ذا المباشرة، الضرائب مجال في األساس الفواتير تعد المؤسساتبها. المصرح والفواتير التسديدات من للتأكد يسمح

ــادة4 ــدالت طريق عن األعمــال رقم تأســيس / إع ليصل :المع معطي99ات يجب ه99ذا األعم99ال رقم تأس99يس إع99ادة إلى الجب99ائي المحقق

العناصر بمقارنة وذلك المخفي9999ة، الكمي9999ات لمعرفة دقيقة محاس9999بية يك99ون فعليا المحقق اإلي99راد بالكمي99ات المصنعة المنتجات لسعر المكونة المخ99زون على بن99اءا المنت99وج، في ت99دخل ال99تي الم99واد كمي99ات بض99رب

للوحدة. البيع سعر في الحقيقي الرقابة عملية تم99ارس ح99تى الجبــائي: للتحقيق الهيكلية الوسائل

الهياكل من مجموعة على تعتمد وجي9999999999999دة منظمة بطريقة الجبائية المش99رع خ99ول فقد ل99ذلك، وتعزيزا بالرقابة القيام لها المخول واألجهزة ألداء والحق99وق الص99الحيات من مجموعة األجه99زة ه99ذه ألعوان الجزائري

بمهمة أوالمختصة لها المخ9999999ول ب9999999األجهزة ونقصد الرقابية مهمتهم المتمثلة تلك هي الجب99ائي التحقيق برامج تنفذ بواسطتها والتي المراقبة،

للرقابة الفرعية المديرية وك9999ذا والمراجع9999ات، األبح9999اث مديرية:فيالوالئية. للمديرية الجبائية

الجبائية: بالرقابة المكلفة اإلدارية الجهاز/3أ.-6 والتحقيق99ات البحث مديرية أنشأت :)م.ب.ت(المركزي الجهاز/a.3أ--6

« DRV» 13 في الص99ادر98/228 رقم التنفي999ذي المرس99وم بم99وجب الم99ديريات ب99اقي لت99دعيم المديرية ه99ذه ج99اءت وقد ،1998 جويلية

تحت هي وال99تي ال99والئي المس99توى على الجبائية الرقابة في األخ99رى في والتحقيق99ات البحث مديرية لنشاط الفعلي االنطالق وكان غطائها،.1998 سبتمبر

ــاث مديرية ( تنظيم1 ــ ــات: األبحـ ــ األبح99999اث مديرية والمراجعـ بمحاربة والمتمثلة الجباية لمص99الح المخولة بأعم99ال مكلفة والتحقيق99ات

م99ديريات أربع إلى المه99ام تس99ند ب99ذلك تق99وم ولكي الض99ريبي، الته99رب1: منها منبثقة فرعية

.1998 يوليو13 ل الموافق األول ربيع19 في المؤرخ98/228 التنفيذي المرسوم من01 المادة 1


البرمجة. مديرية نيابة-الجبائية. الرقابة مديرية نيابة-الجبائية. اإلجراءات مديرية نيابة-الجبائية. المعلومات عن والبحث التحقيقات مديرية نيابة-

:ب9 المديريات هذه وتهتم ومراقبة تجميع أجل من تحقيقها ال99واجب الدائمة بالعملي99ات - التعريف

الجبائية. المعلومات استعمال والجبائية المحاس999بية التحقيق999ات مص999الح نش999اطات وتق999ييم - توجيه

والمحلي. الجهوي المستوى على المتواجدة . D R V » « والمراجعات األبحاث مديرية ( مهام2

في للضرائب العامة للمديرية الجبائي التعديل ،268 رقم لتعليمة طبقا عليهم يقع ال999ذين بالض999ريبة الكلفين واختي999ار تحديد يتم ،15/09/1998

طريق عن الملف99ات انتق99اء يتم حيث مس99بق، برن99امج خالل من التحقيق ط99رف من مراقبتها الم9راد الملف99ات اق99تراح يتم أين ل9ذلك برن9امج وضع

مس99توى على الجبائية الرقابة مديرية نيابة ثم أوال، الض99رائب مفتش99يات ط99رف من أوغ99يره البرن99امج على ويص99ادق الوالئي99ة، الض99رائب مديريةوالتحقيقات. البحث مديرية

والتحقيقات األبحاث مديرية إلى رقابتها مهمة تسند التي والمؤسسات لألربع األعم999ال رقم:ك999ان إذا فيما يتمثل ش999رط فيها يت999وفر أن يجب

دج4.000.000 أويس99اوي يف99وق التحقيق محل هي ال99تي األخيرة سنوات دج10.000.000 وب الح99رة، والنش99اطات الخ99دمات لمق99دمي بالنس99بةاألخرى. للمؤسسات بالنسبة

البحث مديرية ص99الحيات على واعتمادا والتحقيق البحث إطار وفي :ب مكلفة فهي والمراجعةالجبائي. والتهرب للغش الكبيرة التيارات عن - الكشف

المكلفين حق9999وق االعتب9999ار بعين باألخذ ش9999فافية أك9999ثر الرقابة - جعلاإلطار. هذا في بالضريبة للمص99الح العامة المفتش99ية ج99انب إلى العملي99ات من سلس99لة - إج99راء مردودية وتحس99ين للض99رائب المحلية المفتش99يات أداء لتق99ييم الجبائيةالعامة. الجباية

منافذ وسد الحد هو والتحقيقات األبحاث لمديرية الرئيسي الهدف إن المكلفين بعض يس99تعملها ال99تي للحيل ونظ99را الض99ريبي، والتهرب الغش

البحث مديرية على اس999999توجب فقد العامة الخزينة بحق999999وق للتالعب1في: والمتمثلة للمراقبة إستراتيجية وضع والمراجعات،

الكبيرة. والمداخيل األهمية ذات الملفات برمجة في األولوية-أحسن. مستوى إلى به واالرتقاء التحقيق نوعية - رفع

1 Bulletin des Services fiscaux n°19 , 2000, p (74-78) .


الجبائية. الرقابة مردودية - تحسين وض99مانات حق99وق وك99ذا جهة من الخزينة حماية أجل من كله وه99ذا

أخرى. جهة من الحسنة النية ذوي الممولينالجبائية: للرقابة الفرعية المديرية/b.3أ--6ــا:-b/1.3أ--6 الهيكلي التنظيم تمثل مص999الح ثالث من تتك999ون مكوناته

تس99999طير في أساسا المختصة الجبائية للرقابة الميدانية والوس99999ائل1 :في تتمثل المصالح وهذه الجبائي التحقيق برامج وتنفيذ

ــات عن البحث - مكتب1 ــذا : الجبائية المعلوم مكلف المكتب ه : بمايلي

المؤسس999ات اإلدارات، المحلي999ة، بالجماع999ات خاصة بطاقة إع999داد* تفي99دهم ال99تي المعلومات لديهم تتوفر أن المحتمل من الذين واألشخاص

وتحصيلها. الضريبة وعاء تأسيس في ف99رق طريق عن مباش99رة المكتب س99يجريها ال99تي الت99دخالت برمجة*

بمص99لحة المكلف المكتب إلى وإرسالها المعلومات بجمع والقيام البحثالمعلومات. مقارنة

المختلفة الف999رق طريق عن المحلي مس999توى على الت999دخالت برمجة*الجبائية. المادة عن البحث قصد

االقتراح99ات وتقديم اإلطار هذا في والمفتشيات المكتب أنشطة تقييم*للضريبة. الخاضعة المادة عن البحث تحسين شأنها من التي واآلراء

مكتب يكلف : المعلومــــــات ومقارنة البطاقيــــــات - مكتب2ب9: المعلومات ومقارنة البطاقيات

بطاقيتها. تأسيس على الوعاء مفتشيات ومساعدة البطاقيات تسيير* المكلفة والمص99الح المكتب عليها يتحصل ال99تي المعلوم99ات اس99تقبال*ــ

مفتش99يات على وتوزيعها وتص99نيفها للضريبة الخاضعة المادة عن بالبحثالستغاللها. المعنية الضرائب

األخ99رى، والوث99ائق التس99ليم وس99ندات الزب99ائن ج99داول استغالل تنظيم* الس999ندات في المتض999منة المعلوم999ات توزيع تعجيل إلى ت999ؤدي بكيفية

والجداول. واس99تغاللها المعلومات حفظ تحسين إلى رامية وآراء اقتراحات تقديم*ـ

استعمالها. ومراقبةب9: المكتب هذا يقوم : الجبائية المراقبة - مكتب3 يحتمل ال99ذين الطبيعيين واألشخاص المؤسسات ملفات وتسيير تكوين*

الجبائية. لوضعيتهم معمقة أومراقبة مراجعة محل يكونوا أن بت99دخالتها تق99وم أنها من والتأكد التحقيق99ات ف99رق عمل ومراقبة متابعة*

خض99عوا ال99ذين المكلفين وحق99وق بهما، المعمول والتنظيم للتشريع وفقاالخزينة. مصالح على والمحافظة للمراجعة

للضرائب والوالئية الجهوية للمديريات اإلقليمية االختصاصات بتحديد المتعلق القرار من55 إلى52 المواد1وصالحياتها.


المراجعة. عملية عن الناتجة والرسوم الضرائب تحصيل* لألع99وان بها القي99ام مهمة توكل الذكر، السابقة المهام بهذه وللقيام :التالية مه99ام عون لكل أن حيث والمحققين، التحقيق، فرقة رئيس المدير، نائب :هي

التحقيق99ات لبرن99امج اإلع99داد عن المس99ؤول هو : المدير أ- نائب للقانون، وفقا التحقيق إجراء ضمان على يحرص كما للمصلحة الممنوحة

يق99وم كما التحقي99ق، اطار في للمكلفين المخولة الضمانات تطبيق ومدى المنج99زة، األعم99ال لدراسة التحقيق وف99رق رؤس99اء بجمع دورية بص99فة في للض99رائب الجهوية للمديرية التحقيق99ات تق99ارير ينقل أنه إلى إض99افةنهائي. إبالغ كل إرسال بعد ( يوم30) ثالثين تك99ون أن الق99انون يف99رض : والتحقيق البحث فرقة ب- رئيس

كمحقق، ( سنوات06) ستة عن تقل ال وخبرة مفتش رتبة الفرقة لرئيسفرقته. داخل العام النظام على المسؤول هو وحسابها النتائج ومراقبة التحقيق مهمة إليهم تسند : ج- المحققين

التحقيقات. فرقة رئيس وحضور إدارة تحت التحقيق وإقفال بقسم مكلف األول :اث99نين محققين من التحقيق فرقة وتتش99كل من األعمال رقم تأسيس وإعادة الرقابة أي المضافة القيمة على الرسم

أعب999اء على أساسا المباش999رة الض999رائب بقسم مكلف ف اآلخر أما جديداالستغالل.

الجبائية. للرقابة الفرعية المديرية مهام-b/2.3أ--6 التحقيق ب99رامج بتط99بيق مكلفة الجبائية للرقابة الفرعية المديرية

وفي ،D R V » « والتحقيقات األبحاث مديرية طرف من عليها المصادق :ب9 مكلفة فهي اإلطار هذا

الرقابة. من تمكن التي الجبائية التقنيات واقتراح دراسة* والص99واب القي99اس على مبنية إج99راءات ووضع الجبائية للم99ادة التقييم*

الضريبة. لتحصيل حل999ول وإيج999اد الض999ريبي والغش الته999رب أس999باب وتحليل البحث*

اإلشكال. لهذا ناجعة واقتراحات األنش9999طة ش9999عب مم9999يزات مختلف على خاصة دراس9999ات إج9999راء*

االقتصادية.التحقيقات. نتائج تقييم* التهـــرب لمكافحة ســـابقا اعتمادها تم أخـــرى أســـاليبب/-6

بالجزائر: الضريبي الجبائية الس99لطات اعتم99دت لطالماالتنظيميــة: األدوات/1ب--6

ألن منطقي وه999ذا الته999رب، ظ999اهرة لمكافحة تنظيمية أدوات على ةبالدينامكي99 تتسم ال99تي الس99لبية الظ99اهرة تش99خيص عملي99ات معظم


الج99انب تعزيز ض99رورة إلى تخلص ك99انت ما ع99ادة التعقي99د، وط99ابعللتهرب. ثغرات يتيح باعتباره القانوني

الم99وازي االقتص99اد معطي99ات مع الظ99اهرة ه99ذه ت99داخالت إلى إض99افة لك99ون ونظ99را أوالمحص99اة، المحوسبة غير العمليات تفاقم يدعم باعتباره محب99ذة- أداة نقل لم أحيان99ا- إن مس99تهدف أس99لوب الس99وداء الس99وق النتيجة ف99إن الجزائر بينها من وال99تي المتخلف99ة، ال99دول لبعض بالنس99بة

مرج99وة نت99ائج ب99دون تع99ود ما عادة المضمار هذا في المتخذة أوالقراراتعامة. بصورة أوالجبائي الضريبي للجهد هدرا تكون وقد بل

التحسن فهي للتكميم قابلة تكن لم وإن المحققة اإليجابية النتيجة لكن التكليف، حق أوإسقاط الضريبي التهرب ثغرات معظم درء في الملحوظالضريبة. أمام العدالة دون الضريبة فرض في العدالة إلى يشير بأسلوب

بش99أن الع99المي والبنك ال99دولي النقد ص99ندوق نص99ائح ف99إن يب99دوا وكما االجتم99اعي الط99ابع ذات الجبائية الم99يزات منح في التم99ادي عدم ضرورة

أن باعتب99ار الته99رب، مس99توى لتقليص نفع ذات تك99ون قد واإلعف99اءات في التالعب إلى البعض تحيل قد التج99اري الجانب في القانونية الشروط

من الس99تفادتها جديد بش99كل تأس99يها كإع99ادة للمنش99آت القانونية الص99ور ب99دل اإلعفاء من يستفيد نشاط في أوالتخصص جبائية، وميزات إعفاءات

آخر... وأن البد الجبائية الم99يزات منح في التم99ادي ع99دم أس99لوب تب99ني وع99دم المالية الميادين في ومنسقة متكاملة مركبة، جذرية إصالحات مع يترافق

أخرى. جهة من الفالحية الصناعية والتجارية جهة من والمحاسبية الجبائية، بالجوانب العالقة ذات القانونية النصوص وكل التجاري فالقانون

ال99ترتيب من بن99وع صياغتها تتم أن يفترض والمحاسبية المالية المعامالت نلحظه وما الض99رورة، دعت كلما اس99تحداث وبت99واتر والتنس99يق والتن99اغم

التج99اري للتش99ريع النسبي االستقرار هو الجزائري التشريعي النظام في يخص فيما االس99تحداث بطيء إلى إض99افة بالجب99ائي، مقارنة والمحاسبي

المطلوبة. والمالية المحاسبية مناهجــة: األدوات/2ب--6 ال999تي الفنية األدوات من الهائل الكم إنالفنيـ

الجب99ائيين، والغش التهرب ظاهرتي من للحد الضرائب إدارة اعتمدتها المردودية ناحية من أوفر حظ ذو ك999ان قد النظيمية ب999األدوات مقارنة

س999رد يلي فيما ويمكن باهض999ة، بتك999اليف ارتبط ما ع999ادة حين فيالجبائيين: والغش التهرب لمكافحة المعتمدة الفنية األدوات

وال99تي النطاق الواسعة العملية تلك وهوالجبائي: اإلحصاء/a-1ب--6 م99وارد لها تس99خر حيث س99نوات،4 كل للضرائب العامة اإلدارة بها تقوم متوسط نفع ذات لكنها الخزينة كاهل تثقل ض999999خمة، وبش999999رية مادية

المركزي. الجهاز عنها تتخلى لم لذلك المدى، وطويلمالحظات:


أنجع هي الرقابة عمليات إنوالتحقيقات: الرقابة عمليات نقد-1 إال الجبائيين، والغش التهرب مكافحة يخص فيما فعالية وأكثرها األدوات

إضافة الضرائب بإدارة المكلف لعالقة سلبي أثر ذات أنها عليها يعاب أنه إلى إضافة المكلفين من قليل عدد على واقتصارها محدوديتها إلى

واردة. تجنبها إمكانية يجعل مما دوريتها النظام فإن معلوم هو كماالمحاسبي: التحليل تقنيات نقد-2

معطيات المكلف إخضاع في يعتمد حيث تصريحي، الجزائري الجبائي الوعاء الضرائب)مصلحة إلدارة بتسليمها األخير هذا يقوم أومعلومات المحاسبية العمليات تحليل موالية كمرحلة عادة( ليأتي بالمفتشيات

يتطلب والذي المحاسبية، والمباديء للمعايير مطابقتها مدى من والتأكد والمراجعة التدقيق في ومتخصصين إطارات أحيانا العملية الناحية من

التالعبات لتالفي المكلف، نشاط أوحجم أوأهمية لطبيعة نظرا فالتحليل فحسب هذا ليس والمحاسبي، المادي أواإلخفاء المحاسبية وتدفقات المالية الصحة مؤشرات لتحليل كافي غير ذاته بحد المحاسبي تساعد مالية ونسب الربح هوامش متابعة في تساعد باعتبارها السيولة،

بالحسابات التدفقات مقارنات خالل من اإلخضاع قرارات اتخاذ في الضريبة( حساب تحت )دفع تحصيل مخطط رسم إلى إضافة والنقدية،

مؤسسة شكل على يكون الذي الممول خزينة على ضغط يشكل ال المتعلقة الجبائية القواعد مراعاة مدى عن الحديث دون ذلك وكل عادة،األعباء... تضخيم في التوسع لتجنب األعباء خصم بمشروطية عادة

أصبحت بالرقابة المرتبطة التنظيمية والشروط الطعن إجراءات إن-3 تكون ما عادة الطعون فنتائج للضرائب، المركزية السلطة كاهل تثقل من تزيد زمنية فترات تستهلك إجراءاتها أن كما المكلف صالح غير في

بالوصول المستطاع قدر منها اإلقالل اإلدارة تحاول لذلك المالي، العبء حاالت من ممكن عدد أكبر يتالفى أكبر، بشكل أدق معلومات نظام إلى

سليم. غير بشكل المصرحين ضد الرقابة وإجراءات الطعن نظام دعم يخص فيما مؤخرا المستحدث العالج ثانيا. أسلوب

المعلوماتالجبائي: التنظيم إصالحات(1

ش99كل على عامة، بصورة الجبائي بالقانون الواردة التعديالت في وتتجلى ق99انون جم99ركي، )ق99انون الجب99ائي الق99انون مكون99ات أهم تمس تع99ديالت

الضريبي(. القانون المالية، المحاسبةالجبائية: اإلدارة نظام عصرنة(2

بداية مع أوسع بش99كل الض99رائب إدارة عص99رنة في الجزائر باش99رت لقد) أجنبية جبائية وإدارات دولية مالية هيآت من فنية بمساعدة وذلك ،2006

FMI, UE, AFF,BIRD)1. ــامج خالل من وذلك ــرنة برنـ ودعم عصـ الضرائب إدارة عصرنة برنامج انطلق فقد لإلشارة الفرنسية، الجبائية اإلدارة األوربي، اإلتحاد الدولي، النقد صندوق1

والمالية( واإلتحاد التجارة )النقل، وزارات3 ب9 ممثال الجزائري الجانب بين االتفاق إمضاء بعد2004 مارس في


الصندوق مع التعاون يختص حين ففي(.P.MARA 9) اإلدارية اإلصالحات إلى األوربي اإلتح99اد مع التنسيق يمتد العامة، اإلدارة نظام إصالح بدراسة

1والضرائب. الدومين الجمارك، نظام تنسيق برامجاإلدارة: لنظام اإلصالح وأدوات محاور أهما./- 2الضرائب: إلدارة القاعدية الهياكل./1ب. -2

: نحو مؤخرا يتجه بات الضرائب إدارة هياكل دعم إن إلى الض99غط: فإض99افة لتقليص المركزية الجبائية الرقابة أجه99زة تعزيز-

والمديرية والتحقيق999ات األبح999اث الس999ابقين: مديرية الرقابة جه999ازي لمكافحة لهما ت99دعيما ث99الث جهاز استحداث تم الجبائية، للرقابة الفرعية.DGE »2 «المؤسسات كبريات مديرية في والمتمثل الضريبي التهرب

ــاح- ــثر االنفت ــول المكلف على أك ــاملين جهة من أوالمم ومتع مركزية مديرية اس999تحداث خالل منأخــرى: وهيــآت اقتصــاديين

"(.03" رقم الشكل بذلك)أنظر مكلفةــام فعالية تعزيز- ــيل نظـ التخصص من االنتق999ال خالل من: التحصـ

المكلف. إلى الضريبة حسبoــات مديرية ــات) كبري ــ DGEالمؤسس بم999وجب إنش999اؤها تم(:

ل الموافق1423 رجب21 في المؤرخ 02/303 رقم التنفيذي المرسوم الجبائية لإلدارة الخارجية المص99الح تنظيم يح99دد ال99ذي2002 س99بتمبر28

المكلفين إي99رادات أهمية إلى ب99النظر اإلدارة ه99ذه إنشاء وصالحيتها.يأتي الص999999فة ب999999ذوي " مقارنةمؤسس999999اتالمعنوي999999ة" الطبيعة ذوي

بنسبة الشركات مصدرها التي اإليرادات تقدر حيث "،أشخاصالطبيعية". 3اإلجمالية الحصيلة من70%

ــركات ــات لمديرية التابعة - الش ــركات: كبري العم999وم علىالشدج. مليون100 أعمالها رقم يتجاوز شركات

يه999دف(:DGEالمؤسســـات) كبريـــات مديرية إدراج - أهـــدافيلي: ما إلى إدراجها

المؤسسات من محدود عدد عن الناتجة الجبائية اإليرادات في التحكم- الجبائية لاللتزام99ات احترامها م99دى على الوق99وف يعد وال99تي الك99برى

األساسية.المحروقات. قطاع على ورقابة تسيير-للضريبة. المعلوماتي للتسيير متكامل نظام إعداد إجراءات عصرنة- كافة تجميع خالل من للمكلف المقدمة الخ999دمات وتحس999ين تبس999يط-

مخاطب. وحيد هيكل ضمن الجبائية المهام

.2005 أوت شهر تنفيذه انطلق حين في األوربي، http://www.algerie-dz.com/article6267.html: 21/08/2006المقال: نشر تاريخ الموقع، على1 كبريات من محدود عدد على الضرائب مراكز إقامة تم ،2006 سنة من ابتداء العمل في اإلدارة هذه شروع تم2

والبليدة. سكيكدة بلعباس، سيدي باتنة، عنابة، قسنطينة، وهران، الواليات:الجزائر،3 La lettre de la DGI - n°30.P:06.


م99ديريات5 من الش99ركات كبري99ات مديرية تتك99ونتنظيمي: - هيكلوهي: فرعية

.5 .الرقاب9999ة،4 .التحص9999يل،3 .التس9999يير،2 المحروق9999ات، .جباية1المنازعات.

oالتالية: بالمهام الضرائب مركز يضطلعالضرائب: مراكز الت99ابعين المتوس99ط، الحجم ذوي المكلفين ورقابة التس99يير تحس99ين-

الحرة. المهن وكذا الحقيقي للنظاملها. التابعين المكلفين انشغاالت ونقل محاورة على تعمل هيئة إيجاد-القاعدية. الخدمات عدد تقليص-الجبائية. اإلجراءات عصرنة-

مخطط تواجد إلى الض9999رائب مراكز تجربة توس9999يع في الت9999أخر ويرجع التنظيم، تق99ويم إلى ته99دف وال99تي اإلع99داد مرحلة مس99توى على التنفيذ الموالية المرحلة وس99تكون المش99روع، إلنج99اح واألس99اليب المناهج تقويم

االنفت99اح مع التحكم هيأة قبل من المحرز النجاح في وتقدم تجربة دراسة التراب عبر موقع65 المخطط عددها جديدة مواقع نحو اإليجاب حال في

الوطني.oل999 التابعة غ99ير والمتوسطة الصغيرة : المؤسساتتخصصها DGE،

ترتبط فهي اقليميتها يخص وفيما ح999رة، مهن ذوو طبيع999يين أش999خاص حض99رية بمن999اطق األمر تعلق إذا ( إالDIW) للض99رائب الوالئية بالمديرية

إقليمية مراكز إنش99اء يتم حيث ملفا12.000 الملف99ات ع99دد فيها يف99وق لها يخضع ال999تي الض999رائب بكل تتكفل الض999رائب ناحية أخ999رى. ومن

مفتش99ية اختص99اص من يبقى ال99ذي العق99اري الرسم ع99دا المكلف99ونالحقا. مختصة عقارية مصالح إنشاء انتظار في الضرائب،

oالضرائب: مركز وتنظيم تموقع الوالئية بالمديرية مباشر اتص9999999ال على عملية خارجية مص9999999لحة يعد

أشغال الجبائية، الرقابة برمجة اإلحصائيات، يخص:مركزة فيما للضرائبالمركز. رئيس تفويض تفوق التي المنازعات

oالضريبة: لمراكز التنظيمي الهيكل متكامل نظ99ام على الض99رائب مركز : يعتمداآللي اإلعالم مصــلحة-

ب99المكلف تتعلق بيان99ات على الحص99ول إمكانية تتيح التي البيانات لتسيير رقابة تس999يير، تحص999يل، وإعالم، الوح999دات)اس999تقبال مختلف قبل من

ومنازعات(. المتعـــثرين( وبعث )كشف الكثيفة لألعمـــال اآللية المعالجة-

: س999تتطورالمحاســبية( المقــررات العمليــات)مثل ومركــزةللضرائب. الكتروني وتحصيل تصريح إلى المهام هذه مستقبال

التحكم لجنة على الض99رائب مركز مس99توى على ق99رارات اتخ99اذ يعتمد".Pilotage" والقيادة

جامعة االقتصادية المؤسسة في القرار صنع: حـول الدولي العلمي الملتقى2009 أفريل15 – 14أيام: بالمسيلة بوضياف محمدoع99دد حسب : تص99نف1الضريبة مراكز من أصناف3 : هناكاألنواع

المدروسة: الملفات 120 )من مكلف12.000 عن ويقل8.000 يف99وق ملف99ات :عدد01نوعجبائي(. عون150 حتى 90 )من ملف8.000 و4.000 بين بها الملف99ات ع99دد : ي99تراوح02نــوعجبائي(. عون120 حتى

ع99ون90 ح99تى60 )من ملف4.000 عن يقل ملف99ات : ع99دد03نــوعجبائي(.

يوضح الجدول الموالي مدى التقدم في تجهيز مراكز الضرائب على مستوى محافظ99ة الجزائ99رالكبرى.

على الضرائب مراكز إنجاز (:مشاريع01) رقم الجدولالجزائر للضرائب الجهوية المديرية مستوى

م.والئية.ض

مركزالضرائب

أرضيالتقدم مدىة

مسيرالمشرو

ع

رويبةمتوفر1نوع م.ض

ة )طور جاري إنجاز

اإلنهاء(م.ع.ض

2نوع م.ض غير

متوفرة

إنطاق عدمالتقنية الدراسة

متوفر1نوع م.ضالحراشم.ع.ضاإلنجاز قيدة

سيديأمحمد

متوفرمركزي م.ضتامة أشغالة

م.ع.ضالقبة م.ض

غيرمتوفر

ة إنطاق عدم

التقنية الدراسة

الجزائر1نوع م.ضوسط

غيرمتوفر

ة

إقامته مقررموريتانية بعمارة

أعباء دفترتامة لدراسات

م.ع.ض

الشراقة

تامة تقنية دراسةمتوفر1نوع م.ضم.ع.ض غير1نوع م.ض

متوفر في الشروع

اإلنجاز مراد بئر

رايس م.ض.بئر

م.ع.ضاإلنجاز قيد دراسةمتوفررايس مرايدSOURCE: La lettre de la DGI - n°30, p:03.

1 La lettre de la DGI - n°30.P:05.


الضرائب. لمركز التنظيمي (: الهيكل02) رقم الشكل

SOURCE: La lettre de la DGI - n°30, p:05.

الوالئية: للمديريات التسيير لمراقبة جديد نظام إدراج./2ب. -2 مكتتب بالكف99اءة ال99تزام يش99كل المهمة" والذي "خطاب إعداد خالل من وتق99ويم تقييم يتم بداللتها بأهداف أداءهم يربط والئيين، مديرين قبل من

1سنتين. مدار على المهني جهدهم

2:الجبائي النظام عصرنة برنامج تسريع./3ب. -2

بص99ورة الجزائ99ري الم99الي النظ99ام عصرنة برنامج تسريع إطار في يدخلالمصرفي(. والنظام العمومية المالية عامة)نظام

التالية: النقاط على العصرنة استراتيجية وتعتمد وحيد جب99ائي ملف إدراج طريق عن الجب99ائي النظ99ام تبس99يط./a.3ب.--2

وحيدة. جزافية وضريبة (DGEالك99برى) المؤسس99ات إداري99ة: مديرية هياكل ثالث إنش99اء./b.3ب.--2

الجواري المركز (،CDI) الضرائب مركز ،860 عددها ملفات على لإلشراف الفرنسي الجب99ائي النظ99ام من مس99توحى النظ99ام وه99ذا (،CPI) للض99رائب

3العمالء. حسب الضريبة تسيير فكرة على ويعتمد

أما الجبائية والوث99ائق ب99اإلعالم مكلفة م99ديريتين:األولى إنش99اء./c.3ب.--2"(.03" رقم الشكل )أنظر واالتصال العمومية بالعالقات فتختص األخرى

بمكافحة تتعلق جدي99دة بمه99ام مطالبة الض99رائب إدارة أص99بحت./d.3ب.--2األموال. وتبييض اإلداري الفساد

أك99ثر الض99رائب إدارة تقرب الجبائية للمنازعات جديدة إجراءات./e.3ب.--2المكلف. من

1 La lettre de la DGI,N°10/2002, sur site internet:www.impots-dz.org/pdf%252002/lettre10.pdf+organigramme+de+la+dgi+dz&hl=fr&ct=clnk&cd=8&gl=dz.

والتجارة: الصناعة غرفة 2Le 25.09.07 par CCI/SA, dans Revue de presse -121 sur site: http://www.chambrealgerosuisse.com/site/index.php/Revue-de-presse.

والطبيعة النشاط بحجم تتعلق مشتركة خصائص لهم المكلفين من معين بعدد خاصة إدارة كل مهام حصر أي 3القانونية.

http://www.chambrealgerosuisse.com/site/index.php/2007/09/25/121-acceleration-du-programme-de-modernisation-du-systeme-financier

http://www.chambrealgerosuisse.com/site/index.php/Revue-de-presse


البش99رية، أقط99اب: الم99وارد ثالث على العص99رنة برن99امج تس99ريع ويعتمدالتجهيزات. وأخيرا القاعدية الهياكل

ــواردا( ــرة: الم على ق99درات وقي99اس رقابة أنظمة إدراج تم لقدالبش إع9999داد على المركزية اإلدارة عملت وقد الض9999رائب إدارات مس9999توى

وهو1آلياته999ا... إلى فيها تش999ير والمحلية اإلقليمية إلداراتها مراس999الت مخطط ش9999كل ( على02) س9999نتين عن الق9999درات قي9999اس على يعتمد

النشاط. تشخيصــامب( ــبكة اآللي اإلعالم نظ ــال وش ــالي: االتص إمكانيةالم

معلوم999ات بث تنس999يق خدمة خالل من البنكية الحس999ابات على اإلطالع من ابت99داء بن99وك أوع99دة بنك مس99توى على وذلك واإلي99داعات، اإلق99راض

(.NIF) الجبائي التعريف رقم إعداد في االنطالق ،2003 الهيكل مخططا ن999ورد يلي وفيمامعاصرة: جبائية إدارة استحداثج(

والمتمثلة ب99الجزائر، الض99ريبي النظ99ام بتنفيذ المكلفة للسلطة التنظيميالضرائب. إدارة في

( )والمتض99من ،02/12/2007بتاريخ: ر الصاد364-07رقم: التنفيذي سومالمر من5 المادة الرسمية. الجريدة من75العدد: المالية، لوزارة المركزية اإلدارة تنظيم

والغش التهرب مكافحة مجال في المحققة ثالثا. النتائج الراهن. الوقت حتى الضريبيين

1 Lettre de la DGI N°10/2002, LETTRE CIRCULAIRE 18/09/2002, N° 02/MF/DGI//2002 :EVALUATION DESPERFORMANCES DES DRI ET DES DIW

المديرية العامة للضرائب

م.األبحاث والتحقيقات

م.اإلعالم اآللي والتنظيم

م.إدارة الوسائل والمالية

المفتشية العامة للضرائب

م.ج.ض)09)

…………….……...

م.ج.ض)01)

…..…….……...

(: هيكل إدارة 03الشكل رقم )الضرائب بالجزائر

: المديرية الجهوية للضرائب: الجزائر، البليدة ، م.ج.ضالشلف، وهران، ورقلة، بشار، سطيف، عنابة ،

قسنطينة.: المديرية الوالئية للضرائب، وهي تابعة م.و.ض

للمديرية الجهوية اإلقليمية: مثال: م.ج.شلف بها:شلف، (1)عين الدفلى،تيارت، تسمسيلت، مستغانم، غليزان.

م.العمليات الجبائية والتحصيل

م.المنازعات

م.التشريع والتنظيم الجبائيين

م. اإلعالم والوثائق (*)الجبائية

م.و.ض)ن(

م.و.(1ض)

العمومية. العالقات م(*)واالتصال

جامعة االقتصادية المؤسسة في القرار صنع: حـول الدولي العلمي الملتقى2009 أفريل15 – 14أيام: بالمسيلة بوضياف محمد الجباية وأعوان الماليون يلجأ ما عادة دقيق تكميم إمكانية غياب ظل في كدليل العادية الضرائب جباية في المحرز التقدم بمدى االستدالل إلى

الضريبين. والغش التهرب خفض أهداف تحقيق على الدابة والمؤشرات مقبولة، مؤخرا الضرائب إدارة عصرنة نتائج باتت لقد

هي: ذلك علىالضرائب: حصيلة مؤشر(1

العشر الشهور خالل%57 بواقع الضريبية اإليرادات حصيلة - ارتفاع معدل قدر حيث ،2007 خالل الفترة بنفس مقارنة2008 من األولى1.%116 جبايتها المخطط اإليرادات يخص فيما اإلنجاز

التالية: بالنسب الضرائب مختلف بين تحليليا المعدل هذا ويوزع صنف/ IBS+36%، IRGالمباشرة) الضرائب إيرادات نمو معدل 24%-

(.%16+ باقي / IRG ،%17+واألجور الرواتبوالطابع. التسجيل حقوق من كل ارتفاع معدالت هي%19 و24%- ,TVA( "TCA) األعمال رقم على الضرائب نواتج حصيلة في نمو13%-

TPP, TIC."المباشرة. غير الضرائب إيرادات تحسن معدل هي20%-

بواقع ارتفعت التي البترولية الجباية بإيرادات تحقيقها تم األسد -وحصة76%.

الجبائية: الطعون مؤشر(2 األول السداسي خالل55.205 من الطعون طلب ملفات عدد انخفض

ذلك ورغم ،2008 سنة من الفترة نفس خالل53.446 إلى2007 منالضرائب. مصالحا على ضغطا بشكل الزال

الهدف يعد الضريبي الجرد خالل من الموازي السوق مجابهة إن على الجبائية السلطات وتعول2الجبائي. اإلحصاء عملية من األساسي فعالية، أكثر بشكل الضريبي التهرب لمكافحة البيني القطاعي التنسيق

الرقابة نحو والتحقيقات األبحاث مديرية مهام في تحول وتتطلب كماالحياة. مظاهر وعناصر المداخيل على

التهرب حجم قياس على مقدرتها عدم على الوقت نفس في وتشيردقة. بكل الضريبيين والغش

تكامل بمنهج المعلومات نظم دعم سياسات رابعا. تقويم المعلومات: وتنسيق

كما حسنة جد نتائج حقق قد مؤخرا اإلدارة نظام ودعم إصالح برنامج إن مبدأ عن الناتجة الكامنة الفعالية على ببساطة مبني وهو سابقا، أوضحناه المكلفين حسب الضرائب إدارة وتخصص االقتصادية، األعوان تخصص

واحد: تقليص آن في عديدة أهداف سيحقق مما بالضريبة، أوالممولين1 La Lettre de la DGI, Bulletin d’information N° 36- Novembre 2008, PP:05 -06, sur site Internet:www.impots-dz.org .

.07،ص:2008 أكتوبر في صادر ،35رقم: عدد للضرائب، العامة اإلدارة رسالة 2

جامعة االقتصادية المؤسسة في القرار صنع: حـول الدولي العلمي الملتقى2009 أفريل15 – 14أيام: بالمسيلة بوضياف محمد لكبار الجبائية الملفات بعض دراسة تفويت تقليص الضريبي، الجهد

مركزي بشكل المعلومات متابعة وقابلية الوضوح بالضريبة، الممولينسليم.

الحكومية الدائرة مستوى على قرارات التخاذ معلومات نظام فكرة - إن كبير بشكل التكنلوجيا على تعتمد ال الضرائب، نظام بمتابعة المكلفة

بين المتكاملة البرامج وبناء اآللي االستعالم نظام على تعتمد ما بقدراألخرى. الحكومية والدوائر القطاعات

االقتصادية القوانين بعض مع الجبائي القانون وتنسيق تكامل اتجاه - إن أوتؤثر الضريبي التهرب على تساعد التي الثغرات بتالفي كفيل األخرى

تتبناه ما وهو الضريبة، يخص فيما الحكومية القرارات فاعلية علىالماضية. القليلة السنوات خالل واضح بشكل الحكومة

يلي وفيما الجبائي، اإلصالح وتيرة تسريع إلى األخيرة التطورات تشيرالوقت: نفس في توصيات شكل على نوردها ذلك، عن المالحظات بعض

العالمي الكساد إرهاصات ظل في كبيرة عقبة سيلقى البرنامج هذا إن-المشاريع... بتكلفة تتعلق مستقبال،

المعزز االتصال شبكات استحداث وضرورة التقني التقدم عقبة إن-بسهولة. تالفيها يتم أن يمكن والمنسق،

بنظام للرقي عنصر الجبائي( أهم )العون البشري العامل مشاركة تعد- األعوان بمالحظات تعنى أن الجبائية للقرارات فالبد بالجزائر، الجباية

من أفضل ألن ممركز تسيير على االقتصار وعدم العملياتيين الجبائيين المكلف الجبائي "العون الضريبة نظام فعالية عن معلومات له

الجبائية" أوالتحصيل. بالعمليات تربصات خالل من الضرائب مجال في البشرية القدرات تكوين-

بالغة. أهمية ذات أضحت الرسكلة دورات و بالخارج، شكل على أجنبية لشركات إمتيازات منح في التوسع عدم ضرورة-

قطاعية. إعفاءات ذوي للمكلفين بالنسبة خاصة أكبر بشكل الجبائي القانون تبسيط-

الوعاء مصلحة على عناء سيوفر ذلك ألن والصغير، المتوسط الحجمواحد. آن يف والرقابة

اإلجراءات إلى الضرائب قوانين من النزاعية اإلجراءات كل نقل-الجبائية.

الخالصة: انتباه يلفت ما عادة موضوعا معلومات نظام صياغة على العمل يعد

معلوماتية..(، رقمية، )تكنلوجية، االختصاصات من عديد في الباحثين يقربه بأسلوب المعلومات نظام فهم عدم األحوال كل في المفيد ومن المراد الغاية أساس على فهمه يطلب ما بقدر الحواسيب أجهزة من


المعلومة استراتيجية نظام الدراسة هذه في ومثالنا لتحقيقها، تأسيسه في بالمالية المكلفة الجزائرية الحكومة وصاية انتهجته الذي التكاملية

ظاهرة من للحد سليمة قرارات اتخاذ على للمساعدة الضرائب، مجال تعزيز مجال في منحصرة تبقى الجهود أن ويبدوا الضريبي، التهرب وحدة أن كما اإلنجاز، قيد مازال الكثير أن إال الراهن، الوقت في الهياكل

قانونية، بنصوص تدعم لم التكاملية المعلومة استراتيجية على اإلشرافومتابعتها. الفصل على تعمل بهيآت وال

وينبئ حسنة، النتائج باتت القصير المدى في العملي المستوى وعلى المرحلة في الدخول من البد لذلك البعيد، األمد في منها أحسن بنتائج الجديدة، الضريبة هياكل بتنفيذ والمتعلق العصرنة مخطط من الثانيةبالجزائر. الضريبي التهرب ظاهرة كبير حد إلى تقلص أن يرجى والتي

Documents

إشكالية ضبط قواعد المنافسة في ضوء اتجاه ...profecohirtsi.r.p.f.unblog.fr/files/2009/03/... · Web viewعصرنة نظام الإدارة الجبائية: