¨Ò¡¡ÒõÃǨÊͺ¡ÒäÅѧ ¡ÒÃà§Ô¹ ¡ÒúѭªÕ áÅСÒþÑÊ´Øͧ¤�¡Ã»¡¤ÃͧÊ�ǹ·�ͧ¶Ôè¹»ÃШíÒ»�§º»ÃÐÁÒ³ ¾.È. òõöò

¡Í§µÃǨÊͺÃкº¡ÒÃà§Ô¹ºÑ­ªÕ·�ͧ¶Ô蹡ÃÁÊ�§àÊÃÔÁ¡Òû¡¤Ãͧ·�ͧ¶Ôè¹

¡ÃзÃǧÁËÒ´ä·Â

¢�͵ÃǨ¾º

คานา

กระทรวงมหาดไทยไดอนมตแผนการตรวจสอบการคลง การเงน การบญช และการพสดองคกรปกครองสวนทองถน ประจาปงบประมาณ พ.ศ. 2562 โดยใหกองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน ตรวจสอบการคลง การเงน การบญช และการพสดองคกรปกครองสวนทองถน พรอมกบนเทศแนะนาการปฏบตงานตรวจสอบใหกบเจาหนาทกลมงานการเงน บญช และการตรวจสอบ สานกงานสงเสรมการปกครองทองถนจงหวด รวม 30 จงหวด จานวนองคกรปกครองสวนทองถนไมนอยกวา 600 แหง

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน ไดปฏบตงานตามแผนการตรวจสอบทไดรบอนมตเสรจเรยบรอยแลว และไดสรปขอตรวจพบจากการตรวจสอบเพอใหองคกรปกครองสวนทองถนใชเปนแนวทางในการปฏบตงานใหเปนไปตามกฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

พฤศจกายน 2562

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ขอตรวจพบจากการตรวจสอบการคลง การเงน การบญช และการพสดองคกรปกครองสวนทองถน ประจาปงบประมาณ พ.ศ. 2562

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

1

2

ดานการคลง แผนทภาษและทะเบยนทรพยสน 1) ไมไดจดทาแผนทภาษและทะเบยนทรพยสน 2) อยระหวางดาเนนการจดทาแผนทภาษ และทะเบยนทรพยสน 3) อย ระหวางปรบปรงขอมลแผนท ภาษ และทะเบยนทรพยสน 4) ไมไดปรบปรงขอมลแผนทภาษและทะเบยนทรพยสน การตงงบประมาณรายจาย 1) ต ง งบประมาณสาหร บสมทบกองท นหลกประกนสขภาพ ไมเปนไปตามหนงสอสงการ 2) ตงงบประมาณเงนอดหนนสาหรบสนบสนนอาหารกลางว นโรงเร ยนส งก ดสาน กงาน คณะกรรมการการศกษาข นพ นฐาน (สพฐ.) ไวในหมวดคาใชสอย 3) ตงงบประมาณรายการคาบารงรกษารถยนต ไวในหมวดคาครภณฑ

ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยแผนทภาษและทะเบยนทรพยสนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2550 ขอ 11 ใหองคกรปกครองสวนทองถนดาเนนการจดทาแผนทภาษและทะเบยนทรพยสนภายในหนงรอยแปดสบวน นบแตวนทระเบยบกระทรวงมหาดไทยฉบบนบงคบใช ขอ ๒๘ เมอองคกรปกครองสวนทองถนจดทาแผนทภาษและทะเบยนทรพยสนแลวใหหนวยงานคลงเปนหนวยงานรบผดชอบปรบขอมลในแผนทภาษและในทะเบยนทรพยสนใหเปนปจจบนอยเสมอ 1. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ดวนมาก ท มท 0808.2/ว 1657 ลงวนท 16 กรกฎาคม 2556 เร อง รปแบบและการจาแนกประเภทรายรบ-รายจาย งบประมาณรายจายประจาปขององคกรปกครองสวนทองถน กาหนดใหตงงบประมาณรายจาย รายการเงนสมทบกองทนหลกประกนสขภาพไวในงบกลาง ประเภทรายจายตามขอผกพน 2. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ดวนทสด ท มท 0816.2/ว 3274 ลงวนท 19 มถนายน 2561 เรอง ซกซอมแนวทางการจดทางบประมาณรายจายรองรบเงนอดหนนทวไป ดานการศกษาขององคกรปกครองสวนทองถน ประจาปงบประมาณ พ.ศ. 2562 กาหนดใหตงงบประมาณรายจาย รายการเงนอดหนนสาหรบสนบสนนอาหารกลางวนโรงเรยนสงกดสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน (สพฐ.) ไวในหมวดเงนอดหนน 3. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ดวนมาก ท มท 0808.2/ว 1134 ลงวนท 9 มถนายน 2558 เร อง การปรบปรงหลกการจาแนกประเภทรายจาย ตามงบประมาณขององคกรปกครองสวนทองถ น ขอ 2 กาหนดวา คาครภณฑ หมายถง รายจายเพอใหไดมาซงสงของทมลกษณะโดยสภาพคงทนถาวร หรอตามปกต มอายการใชงานยนนาน ไมสนเปลอง หมดไป หรอเปลยนสภาพไปในระยะเวลาอนสน รวมถงรายจายดงตอไปน

(1) รายจายเพอประกอบ ดดแปลง ตอเตมหรอปรบปรงครภณฑ

- 2 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

3

4

5

การโอนงบประมาณรายจาย 1) โอนงบประมาณหมวดคาครภณฑ ทดน และสงกอสราง โดยผบรหารทองถน ซงไมไดรบอนมตจากสภาทองถน 2) ไมไดปดประกาศใหประชาชนทราบ และไมไดแจงการประกาศใหผกากบดแลทราบ ไดรบจดสรรงบประมาณเงนอดหนนทวไปสาหรบการดาเนนงานตามแนวทางโครงการพระราชดารดานสาธารณสข แตไมไดดาเนนการตามโครงการ มลกหนรายไดคางชาระ 1) ภาษบารงทองท ภาษโรงเรอนและทดน ภาษปาย

(2) รายจายเพอจดหาโปรแกรมคอมพวเตอรทมราคาตอหนวยหรอตอชดเกนกวา 20,000 บาท

(3) รายจายเพอซอมแซมบารงรกษาโครงสรางของครภณฑขนาดใหญ เชน เครองบน เครองจกรกล ยานพาหนะ เปนตน ซงไมรวมถงคาซอมบารงปกตหรอคาซอมกลาง

(4) รายจายเพอจางทปรกษาในการจดหาหรอปรบปรงครภณฑ

(5) รายจายทตองชาระพรอมคาครภณฑ เชน คาขนสง คาภาษ ฯลฯ ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยวธการงบประมาณขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2541 และทแกไขเพมเตม ขอ 27 การโอนเงนงบประมาณรายจายในหมวด คาครภณฑ ทดนและสงกอสราง ททาใหลกษณะ ปรมาณ คณภาพเปลยน หรอโอนไปตงจายเปนรายการใหม ใหเปนอานาจอนมตของสภาทองถน ขอ 32 การโอนเงนงบประมาณรายจาย หรอการแกไขเปลยนแปลงคาชแจงประมาณการรายรบ และงบประมาณรายจาย เมอไดรบอนมตจากผมอานาจแลวใหประกาศ โดยเปดเผยเพอใหประชาชนทราบ แลวแจงการประกาศ ใหผวาราชการจงหวดเพอทราบ ภายในสบหาวน สาหรบองคการบรหารสวนตาบลใหแจงแกนายอาเภอ หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0810.5/ว 2072 ลงวนท 5 กรกฎาคม 2561 เรอง ซกซอมแนวทางการตงงบประมาณรายจายประจาปงบประมาณ พ.ศ. 2562 เงนอดหนนท วไปดานสาธารณสขขององคกรปกครองสวนทองถน กาหนดใหองคกรปกครองสวนทองถนอดหนนใหคณะกรรมการชมชน/หมบาน ดาเนนการโดยใหเลอกทาโครงการตามความเหมาะสมของบรบทของพนทในกรอบวงเงนงบประมาณ แหงละ 20,000 บาท หรอองคกรปกครองสวนทองถนดาเนนการเอง โดยใหเลอกทาอยางนอย 3 โครงการ โดยคานงถงประโยชนของประชาชนและราชการเปนสาคญ 1. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท ๐๓๑๓.๖/ว ๐๒๐๘ ลงวนท ๒๑ มกราคม ๒๕๔๑ เรอง การเรงรดจดเกบรายไดและลกหนคางชาระ และการจาหนายหนสญ

- 3 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

6

2) คานาประปาคางชาระ 3) คาเชามาตรวดนาคางชาระ 4) คาเชาทดน 5) คาเชาตลาดสด 6) คาธรรมเนยมใบอนญาตประกอบกจการ ทเปนอนตรายตอสขภาพ 7) คาธรรมเนยมในการออกหนงสอรบรอง ดานการเงน รายงานสถานะการเงนประจาวน 1) ไมไดจดทา/จดทาไมเปนปจจบน 2) ไมเสนอรายงานสถานะการเงนประจาวน ใหผบรหารทองถนทราบ 3) ไมแสดงรายการเชคทอนมตแลวซงผมสทธยงไมมารบ ไวในรายงานสถานะการเงนประจาวน 4) ไมนาหนงสอรบรองยอดของธนาคารใหประกอบ การตรวจสอบ 5) เลขทบญชและประเภทบญชเงนฝากธนาคารตามรายงานสถานะการเงนประจาวนไมถกตองตรงกนกบหนงสอรบรองยอดของธนาคาร 6) ไมจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร ใหตรวจสอบ กรณยอดคงเหลอตามรายงานสถานะการเงนประจาวนไมตรงกนกบหนงสอรบรองยอดของธนาคาร 7) มเงนรายรบและเงนรบฝาก ยงไมไดบนทกบญช 8) บนทกการจายเชคผดบญชเงนฝากธนาคาร 9) มเชคสงจายทผมสทธไมนาไปขนเงนกบธนาคารภายในระยะเวลา 6 เดอนนบแตวนทสงจาย 10) แสดงรายการเงนฝากธนาคารกองทนหลกประกนสขภาพไวในรายงานสถานะการเงนประจาวน

2. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท ๐๘๐๘.๓/ว 3431 ลงวนท ๑9 ตลาคม ๒๕๕2 เร อง แนวทางการพฒนาประสทธภาพการจดเกบรายไดขององคกรปกครองสวนทองถน 3. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0808.3/ว 4522 ลงวนท 11 สงหาคม 2558 เร อง แนวทางการพฒนาประสทธภาพการจดเกบรายไดขององคกรปกครองสวนทองถน กาหนดใหองคกรปกครองสวนทองถนเรงรดตดตามจดเกบลกหนทคางชาระใหครบถวน หากลกหนรายใดทจดเกบไมไดใหดาเนนการเรยกชาระหนตามกฎหมาย ระเบยบ หรอหนงสอสงการทกาหนด อยาปลอยใหเปนลกหนทขาดอายความฟองรองตามกฎหมาย 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2547 และทแกไขเพมเตม ขอ 26 ใหหวหนาหนวยงานคลงจดทารายงานสถานะการเงนประจาวนตามแบบทกรมสงเสรมการปกครองทองถนกาหนด เปนประจาทกวนทมการรบจายเงน หากวนใดไมมการรบจายเงนจะไมจดทารายงานสถานะการเงนประจาวนสาหรบวนนนกได แตใหหมายเหตในรายงานสถานะการเงนประจาวนทมการรบจายเงนในวนถดไปใหทราบดวย 2. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0808.4/ว 1723 ลงวนท 20 มนาคม 2558 เรอง หลกเกณฑและวธปฏบต การบนทกบญช การจดทาทะเบยน และรายงานการเงน ขององคกรปกครองสวนทองถน 3. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0808.4/ว 1575 ลงวนท 21 มนาคม 2561 เรอง หลกเกณฑและวธปฏบต การบนทกบญช การจดทาทะเบยน และรายงานการเงน ขององคกรปกครองสวนทองถน 4. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.4/ ว 685 ลงวนท 2 พฤษภาคม 2557 เรอง การกาหนดแบบพมพและเอกสารทใชในการปฏบตงานทางการเงน ขององคกรปกครองสวนทองถน ไดกาหนดแบบรายงานสถานะการเงนประจาวน ใหองคกรปกครองสวนทองถนถอปฏบต 5. ประมวลกฎหมายแพงและพาณชย มาตรา 991 ธนาคารจาตองใชเงนตามเชคซงผเคยคากบธนาคารใหออกเบกเงนแกตน เวนแตในกรณดงกลาวตอไปน (2) เชคนน

- 4 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

7

การนาสงเงน 1) เจาหนาทผรบผดชอบในการจดเกบรายได ไมไดนาเงนทไดจดเกบหรอรบชาระหลงเวลาปดบญช สงมอบใหเจาหนาทการเงนภายในวนนน เพอนาฝากธนาคารหรอเกบรกษาในตนรภย 2) ไมไดนาเงนทไดรบฝากธนาคารทกวนทมการรบเงน หรอวนทาการถดไป หรอวนทาการสดทายของสปดาห 3) ไมไดจดทาใบนาสงเงน และใบสาคญสรป ใบนาสงเงน

ยนเพอใหใชเงนเมอพนเวลาหกเดอนนบแตวนออกเชค 6. ประกาศคณะกรรมการหลกประกนสขภาพแหงชาต เรอง หลกเกณฑเพอสนบสนนใหองคกรปกครองสวนทองถนดาเนนงานและบรหารจดการระบบหลกประกนสขภาพในระดบทองถนหรอพนท พ.ศ. 2561 แจงตามหนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ดวนทสด ท มท 0810.5/ว 3230 ลงวนท 10 ตลาคม 2561 เรอง แจงประกาศคณะกรรมการหลกประกนสขภาพแหงชาตวาดวยหลกเกณฑการดาเนนงานและบรหารจดการกองทนหลกประกนสขภาพในระดบทองถนหรอพนท ขอ 9 การรบเงน การเกบรกษาเงน การจายเงน การจดทาบญช รายงานของกองทนหลกประกนสขภาพ และการกากบตดตามเงนทนหลกประกนสขภาพ ใหเปนไปตามเอกสารหมายเลข 1 แนบทายประกาศน และเอกสารหมายเลข 1 แนบทายประกาศฯ ขอ 3.1 กาหนดใหจดทาบญชและรายงานกองทนหลกประกนสขภาพ การบนทกบญช ใหบนทกตามรปแบบทสานกงานกาหนด 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2547 และทแกไขเพมเตม ขอ 11 เมอสนเวลารบเงนใหเจาหนาทผมหนาทจดเกบหรอรบชาระเงน นาเงนทไดรบพรอมสาเนาใบเสรจรบเงน และเอกสารอนทจดเกบในวนนนทงหมด สงตอเจาหนาทการเงนขององคกรปกครองสวนทองถนเพอนาเงนฝากธนาคาร กรณทนาฝากธนาคารไมทน ใหเกบรกษาไวในตนรภย ขอ 20 วรรคสาม หากมจานวนเงนสดทเกบรกษาไวในตนรภยตามวรรคหนง ใหนาฝากธนาคารทงจานวน ในวนทาการถดไป กรณเทศบาลตาบลหรอองคการบรหารสวนตาบลทมพนทหางไกล การคมนาคมไมสะดวก ไมสามารถนาฝากธนาคารไดเปนประจาทกวน ใหเกบรกษาเงนสด ในตนรภยได และใหนาเงนสดดงกลาวฝากธนาคารในวนทาการสดทายของสปดาห 2. ประกาศกระทรวงมหาดไทย เรอง หลกเกณฑและวธปฏบตการบนทกบญช การจดทาทะเบยน และรายงานการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน ลงวนท 20 มนาคม 2558 และทแกไขเพมเตม ขอ 24 เมอสนเวลาการรบเงนในแตละวน ใหบนทกรายการรบเงนในใบนาสงเงนและใบสาคญสรปใบนาสงเงน

- 5 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

8

9

การรบสงเงน 1) ไมไดแตงตงกรรมการรบสงเงน 2) แตงตงกรรมการรบสงเงนไมเปนไปตามระเบยบ 3) กรรมการรบสงเงนไมไดปฏบตหนาท 4) ไมพบหลกฐานการรบสงเงนระหวางผมอบหรอผรบมอบเงนกบกรรมการผนาสงหรอผรบ การเกบรกษาเงน 1) ไมไดแตงตงคณะกรรมการเกบรกษาเงน 2) แตงตงคณะกรรมการเกบรกษาเงนไมเปนไปตามระเบยบ 3) ไมไดกาหนดวากรรมการเกบรกษาเงนผใดเปนผถอกญแจตนรภยดอกใด 4) คณะกรรมการเกบรกษาเงนไมไดปฏบตหนาท

3. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.4/ว 659 ลงวนท 30 มนาคม 2558 เรอง การกาหนดแบบบญช ทะเบยน และรายงานการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน ไดกาหนดแบบใบนาสงเงนและใบสาคญสรปใบนาสงเงน ใหองคกรปกครองสวนทองถนถอปฏบต โดยใหองคกรปกครองสวนทองถนจดทาใบนาสงเงน แลวจดทาใบสาคญสรป ใบนาสงเงน เพอใชเปนเอกสารอางองในการบนทกรายการทงในทะเบยนเงนรายรบ และสมดเงนสดรบ ในการจดทาใบสาคญสรปใบนาสงเงน ใหมสาเนา 2 ฉบบ ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. ๒๕๔๗ และทแกไขเพมเตม ขอ 35 การรบสงเงนขององคกรปกครองสวนทองถนซ ง เปนเง นสดและหรอสถานท ท จะร บสงอย ห างไกล หรอกรณอนใดซงเหนวาไมปลอดภยแกเงนทรบสง ใหผบรหารทองถ นแตงต งพนกงานสวนทองถ นอยางนอยสองคน เปนกรรมการรบผดชอบรวมกนควบคมการรบสงเงน และจดใหมเจาหนาทตารวจควบคมรกษาความปลอดภยดวยกได โดยใหทาเปนหนงสอและใหมหลกฐานการรบสงเงนระหวางผมอบหรอผรบมอบเงนกบกรรมการผนาสงหรอผรบไวทกครง ขอ 36 ใหคณะกรรมการรบสงเงนมหนาทรบผดชอบรวมกนในการควบคมเงนทนาสง โดยใหปฏบต (๑) ตรวจนบจานวนเงนซงไดรบมอบหมายใหรบสงกบใบนาสงและบนทกการรบเงน เพอนาสงใหถกตองตรงกน แลวลงลายมอชอ ในบนทกพรอมกบผมอบหรอผ รบมอบเงนท งสองฉบบ โดยใหคณะกรรมการรบสงเงนเกบรกษาไวหนงฉบบ มอบใหผมอบหรอผรบมอบเกบไวเปนหลกฐานหนงฉบบ ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. ๒๕๔๗ และทแกไขเพมเตม ขอ 22 ใหผ บรหารทองถ นแตงตงคณะกรรมการ เกบรกษาเงนไว ณ สานกงานอยางนอยสามคน ในจานวนนใหหวหนาหนวยงานคลงเปนกรรมการโดยตาแหนงหนงคน และกรรมการเกบรกษาเงนอนอกอยางนอยสองคน

- 6 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

10

11

5) คณะกรรมการเกบรกษาเงนไมไดลงลายมอชอในรายงานสถานะการเงนประจาวน การตรวจสอบจานวนเงนทจดเกบและนาสง 1) ไมไดแตงตงผตรวจสอบจานวนเงนทจดเกบและนาสงกบหลกฐาน 2) ผตรวจสอบจานวนเงนทจดเกบและนาสง ไมไดปฏบตหนาท รายงานการใชใบเสรจรบเงน 1) ไมไดรายงานการใชและเจาะปรใบเสรจรบเงน 2) ไมไดรายงานการใชและเจาะปรใบเสรจรบเงนภาษบารงทองท ณ วนสนปปฏทน

ขอ ๒๓ ใหกรรมการเกบรกษาเงนเปนผถอลกกญแจ ตนรภย ในกรณทตนรภยมทใสกญแจสามดอก และมกรรมการสามคน ใหกรรมการถอกญแจคนละหนงดอก แตถาตนรภยมทใสกญแจสองดอกแตมกรรมการสามคน กใหกรรมการทอาวโสถอกญแจคนละหนงดอก ขอ 28 กรณมเงนสดเกบรกษาใหกรรมการเกบรกษาเงนรวมกนตรวจสอบตวเงนกบรายงานสถานะการเงนประจาวน เมอปรากฏวาถกตองแลวใหนาเงนเขาเกบรกษาในตนรภยและใหกรรมการทกคนลงลายมอชอในรายงานสถานะการเงนประจาวนไวเปนหลกฐาน แลวใหหวหนาหนวยงานคลงเสนอผานปลดองคกรปกครองสวนทองถน เพอนาเสนอใหผบรหารทองถนทราบ ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. ๒๕๔๗ และทแกไขเพมเตม ขอ 12 ใหหนวยงานคลงจดใหมการตรวจสอบจานวนเงนทเจาหนาทจดเกบและนาสงกบหลกฐาน และรายการทบนทกไวในระบบ เมอไดตรวจสอบวาถกตองครบถวนแลวใหผตรวจแสดงยอดรวมเงนรบตามใบเสรจรบเงนทกฉบบทไดรบในวนนนไวในสาเนาใบเสรจรบเงนฉบบสดทายและลงลายมอชอกากบไวดวย กรณทเปนการรบเงน ตามขอ 9/1 ใหดาเนนการเชนเดยวกบวรรคหนง 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2547 และทแกไขเพมเตม ขอ ๑๖ เมอสนปใหหวหนาหนวยงานทรบใบเสรจรบเงน ไปดาเนนการจดเกบเงน แจงใหหวหนาหนวยงานคลงทราบวา มใบเสรจรบเงนอยในความรบผดชอบเลมใด เลขทใดถงเลขทใด และไดใชใบเสรจรบเงนไปแลว เลมใด เลขทใดถงเลขทใด อยางชาไมเกนวนทสามสบเอดตลาคมของปถดไป และใหหวหนาหนวยงานคลงรวบรวมรายงานเสนอผานปลดองคกรปกครองสวนทองถน เพอนาเสนอผบรหารทองถนทราบ 2. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0409/ว 1557 ลงวนท 2 ธนวาคม 2529 เรอง การใชแบบพมพใบเสรจรบเงนภาษบารงทองท กาหนดวา เมอสนเดอนธนวาคมของทก ๆ ป

- 7 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

12

13

การสงจายเงน 1) ผมอานาจลงนามสงจายไมเปนไปตามระเบยบ 2) กาหนดเงอนไขการสงจายทแจงตอธนาคาร ไมเปนไปตามระเบยบ การจดทาฎกาเบกจายเงน 1) หนวยงานคลงจ ดทาฎ กา เบ กจ ายเง นแทนหนวยงานผเบก 2) ปลดองคกรปกครองสวนทองถน และผบรหารทองถนลงลายมอในฎกาเบกจายเงนไมครบถวน 3) ไมพบเอกสารประกอบฎกาเบกจายเงน/ ไมครบถวน

ใหเจาหนาทผรบผดชอบทาการเจาะปรทงตนขว และคฉบบของแบบพมพใบเสรจรบเงนภาษบารงทองททเหลอในแตละเลมของแบบพมพใบเสรจรบเงนภาษบารงทองทในปจจบน และแบบพมพใบเสรจรบเงนภาษบารงทองทคางชาระในปกอน ๆ ทงน ใหเจาะปรเฉพาะแบบพมพทนามาใชในการจดเกบภาษบารงทองทแลวเทานน เพอมใหนามาใชไดอก แลวใหเกบรวบรวมไวเปนหลกฐานสาหรบการตรวจสอบประจาป พรอมทงจดทารายงานแสดงการเบกจาย การใช และการเจาะปรแบบพมพใบเสรจรบเงนภาษบารงทองททเหลอและแบบพมพอน ๆ ตอผบรหารทองถนทราบภายในเดอนมกราคมของปถดไป ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. ๒๕๔๗ และทแกไขเพมเตม ขอ 3๗ การถอนเงนฝากธนาคารขององคกรปกครองสวนทองถน หรอหนวยงานทไดแยกไปทาการรบจายและเกบรกษาเงน ใหองคกรปกครองสวนทองถนแจงเงอนไขการสงจายตอธนาคาร โดยใหผมอานาจลงนามสงจายเงนรวมกนอยางนอยสามคน ในจานวนนใหมผบรหารทองถน และปลดองคกรปกครองสวนทองถนลงนามสงจายดวยทกครง และใหผบรหารทองถนมอบหมายใหผชวยผบรหารทองถน หรอผดารงตาแหนงไมตากวาหวหนาหนวยงานอกหนงคน และใหมอบหมายผดารงตาแหนงไมตากวาหวหนาหนวยงานเพมอกหนงคนในกรณทไมมผบรหารทองถน เปนผมอานาจลงลายมอชอถอนเงนฝากรวมกน 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2547 และทแกไขเพมเตม ขอ 40 การเบกเงนขององคกรปกครองสวนทองถน ใหหนวยงานผเบกขอเบกกบหนวยงานคลง โดยใหหวหนาหนวยงานผเบกเปนผลงลายมอชอเบกเงน และใหวางฎกาตามแบบทกรมสงเสรมการปกครองทองถนกาหนด ขอ 60 ใหหวหนาหนวยงานคลง หรอเจาหนาทการเงนทไดรบมอบหมายเปนผตรวจฎกา การตรวจฎกาตามวรรคหนง เมอถกตองในสาระสาคญตอไปนแลว ใหเสนอผมอานาจ เพออนมตฎกา

- 8 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

14

การเบกจายเงนอดหนน 1) อดหนนใหกบหนวยงานทมใชสวนราชการตามระเบยบบรหารราชการแผนดน 2) อดหนนหนวยงานภายนอกในกจกรรมทไมใชอานาจหนาท 3) ไมพบโครงการขอรบเงนอดหนน 4) โครงการขอรบเงนอดหนนไมเปนไปตามแบบทกาหนด 5) ไมพบรายละเอยดประมาณการคาใชจายโครงการขอรบเงนอดหนน 6) ไมจดทาบนทกขอตกลงการขอรบเงนอดหนน 7) จดทาบนทกขอตกลงการขอรบเงนอดหนนไมเปนไปตามแบบทกาหนด 8) ไมพบการแตงต งคณะทางานตดตามและประเมนผลการใชจายเงนอดหนน 9) หนวยงานทขอรบเงนอดหนนไมรายงานผลการใชจายเงนอดหนน 10) รายงานผลการใชจายเงนอดหนนไมเปนไปตามแบบทกาหนด 11) ไมพบหลกฐานการใชจายเงนอดหนน

(1) มลายมอชอผเบกเงนถกตองตามตวอยาง (2) มหนผกพน หรอมความจาเปนทจะตองจายเงน กบถงกาหนดหรอใกลจะถงกาหนดทจะตองจายเงน (3) มเงนงบประมาณเพยงพอ รายการถกตองตรงกบหมวดและประเภทในงบประมาณ (4) มเอกสารประกอบฎกาครบถวนถกตอง ขอ 62 ฎกาทตรวจถกตองแลวตามขอ 60 ใหหวหนาหนวยงานคลง หรอเจาหนาทการเงนทไดรบมอบหมายนาเสนอผบรหารทองถนหรอผทผบรหารทองถนมอบหมายเปนผอนมตฎกา 2. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถ น ท มท ๐๘๐๘.๒/ว ๓๑๔๔ ลงวนท ๒๑ พฤศจกายน ๒๕๕๕ เรอง ซกซอมความเขาใจเกยวกบการเบกจายเงนขององคกรปกครองสวนทองถน กาหนดใหหนวยงานผเบกเปนผจดทาฎกาขอเบกกบหนวยงานคลง 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยเงนอดหนน ขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2559 ขอ 3 “เงนอดหนน” หมายความวา เงนทองคกรปกครองสวนทองถนตงงบประมาณอดหนน ใหแกหนวยงานทขอรบเงนอดหนนเพอใหดาเนนการตามภารกจทอยในอานาจหนาทขององคกรปกครองสวนทองถนตามกฎหมาย “หนวยงานทขอรบเงนอดหนน” หมายความวา (๑) องคกรปกครองสวนทองถน และองคกรปกครองสวนทองถนอนทมกฎหมายจดตง (๒) สวนราชการ ไดแก สวนราชการตามกฎหมายวาดวยระเบยบบรหารราชการแผนดน (๓) รฐวสาหกจ ไดแก การไฟฟา และการประปา (๔) องคกรประชาชน ไดแก องคกรซงเปนการรวม ของประชาชนทจ ดต งโดยถกตองตามกฎหมายระเบยบ หรอขอบงคบของหนวยงานของรฐ หรอหนงสอส งการ ของกระทรวงมหาดไทย และมการดาเนนการอยางตอเนองมาแลวไมนอยกวาหนงป (๕) องคกรการกศล ไดแก องคกรทางศาสนา หรอองคกรซงมวตถประสงคหลกเพอดาเนนงานการกศลหรอบาเพญสาธารณประโยชนมใชการมงแสวงหากาไรทจดตงโดยถกตองตามกฎหมาย หรอระเบยบ หรอขอบงคบของหนวยงานของรฐ

- 9 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

12) หลกฐานการใชจายเงนอดหนนไมเปนไปตามทกาหนด

ขอ ๘ หนวยงานทขอรบเงนอดหนนจากองคกรปกครองสวนทองถนจะตองดาเนนการภายใตหลกเกณฑ ดงน (๑) เสนอโครงการขอรบเงนอดหนนซงตองเปนภารกจทอยในอานาจหนาทของหนวยงานทขอรบเงนอดหนนตามกฎหมาย ระเบยบ ประกาศ หรอขอบงคบ โดยแสดงเหตผลความจาเปนและรายละเอยดของกจกรรมในโครงการดงกลาว (๒) หนวยงานทขอรบเงนอดหนนซงเปนองคกรปกครองสวนทองถนและสวนราชการ ยกเวนกรณตามขอ ๗ ตองมงบประมาณในสวนของตนเองรวมสมทบเพอใชจายในการดาเนนการโครงการขอรบเงนอดหนน ขอ ๙ เมองบประมาณรายจายประจาป หรองบประมาณรายจายเพมเตมมผลใชบงคบแลว ใหองคกรปกครองสวนทองถนแจงหนวยงานทขอรบเงนอดหนนทราบ โดยใหแจงหามดาเนนการหรอกอหนผกพนกอนทจะไดรบเงนอดหนนไปพรอมกน และกอนทองคกรปกครองสวนทองถนจะเบกจายเงนอดหนนใหแกหนวยงานทขอรบเงนอดหนน ใหองคกรปกครองสวนทองถนจดทาบนทกขอตกลงกบหวหนาหนวยงานทขอรบเงนอดหนน สาหรบองคกรประชาชน และองคกรการกศลใหจดทาบนทกขอตกลงกบผแทนของหนวยงานทขอรบเงนอดหนนดงกลาวไมนอยกวาสามคน ทงน ตามแบบทปลดกระทรวงมหาดไทยกาหนด ขอ ๑๒ ใหองคกรปกครองสวนทองถนผใหเงนอดหนนตดตามและประเมนผลการดาเนนการโครงการของหนวยงานทขอรบเงนอดหนนใหเปนไปตามหลกเกณฑและวธปฏบตทกาหนดไวในระเบยบน 2. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ดวนทสด ท มท 0808.2/ว 3616 ลงวนท 24 มถนายน 2559 เร อง ระเบยบกระทรวงมหาดไทยวาดวยเงนอดหนนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2559 ขอ 2.1 ใหองคกรปกครองสวนทองถนแจงหนวยงานทประสงคจะขอรบเงนอดหนนเสนอโครงการตามแบบทปลดกระทรวงมหาดไทยกาหนด ขอ 2.4 กอนการเบกจายเงนอดหนนใหแกหนวยงานทขอรบเงนอดหนน ใหองคกรปกครองสวนทองถนจดทาบนทกขอตกลงการรบเงนอดหนนกบหนวยงานทขอรบเงนอดหนนตามแบบทปลดกระทรวงมหาดไทยกาหนด

- 10 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

15

การเบกจายเงนคาใชจายในการจดงาน และการจด การแขงขนกฬา 1) เบกจายเงนรางวลสงกวาอตราทระเบยบกาหนด 2) เบกจายเงนรางวลใหกบผเขารวมแขงขนทกทม 3) เบกจายเงนคาของรางวลสาหรบเดกและเยาวชนทเขารวมการแสดงบนเวททกคน 4) เบกจายเงนสนบสนนหมบานเพอเปนคาใชจายในการฝกซอมกฬา ซงไมมกฎหมาย ระเบยบกาหนดใหเบกได 5) เบกจายเงนคาสมนาคณวทยากรสาหรบโครงการวนเดกแหงชาต 6) เบกจายเงนคาจดซอวสดเพอบารงสขภาพ ประกอบดวย โอวลตน นม และนาผลไม เพอมอบเปนของขวญสาหรบผเขารวมโครงการสงเสรมความกตญตอผสงอาย

ขอ 2.5 เมอหนวยงานทขอรบเงนอดหนนไดรบเงนจากองคกรปกครองสวนทองถนแลว จะตองออกใบเสรจรบเงนเพอใหองคกรปกครองสวนทองถนเกบไวเปนหลกฐาน เวนแตหนวยงานทขอรบเงนอดหนนไมมใบเสรจรบเงนใชในลกษณะงานปกตใหออกใบสาคญรบเงนแทน ขอ 2.6 ใหองคกรปกครองสวนทองถนแตงตงคณะทางานตดตามและประเมนผลการใชจายเงนอดหนนของหนวยงานทขอรบเงน ขอ 2.7 ใหองคกรปกครองสวนทองถนแจงหนวยงานทขอรบเงนอดหนนรายงานผลการดาเนนงานตามแบบทปลดกระทรวงมหาดไทยกาหนด 3. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ดวนทสด ท มท 0808.2/ ว 1618 ลงวนท 12 มนาคม 2562 เรอง แบบบนทกขอตกลงการรบเงนอดหนน สาหรบรฐวสาหกจ ไดกาหนดแบบบนทกขอตกลงการรบเงนอดหนน และแบบรายงานผลการดาเนนงาน สาหรบรฐวสาหกจ ใหองคกรปกครองสวนทองถนถอปฏบต 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการเบกจายคาใชจาย ในการจดงาน การจดการแขงขนกฬา และการสงนกกฬาเขารวมการแขงขนกฬาขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. ๒๕๕๙ ขอ 7 การจดงานขององคกรปกครองสวนทองถ น ใหเบกจายไดตามรายการ ดงน (๑) คาใชจายพธทางศาสนา (๒) คารบรอง (๓) คาใชจายเกยวกบสถานทและคาใชจายอน ๆ ทจาเปนและเกยวของ (๔) คาใชจายในการประกวดหรอแขงขน (๕) คาจางเหมาจดนทรรศการ (๖) คามหรสพ การแสดง และคาใชจายในการโฆษณาประชาสมพนธงาน (๗) คาใชจายอน ๆ ทจาเปนและเกยวของในการจดงาน ขอ ๘ คาใชจายในการจดการแขงขนกฬา ใหเบกจายไดตามรายการ ดงน (๑) กรณการแขงขนกฬาระหวางองคกรปกครองสวนทองถน (ก) คาเชาหรอคาเตรยมสนามแขงขน

- 11 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

(ข) คาอปกรณกฬา (ค) คาตอบแทนเจาหนาทประจาสนาม เฉพาะวน ทมการแขงขนกฬา (ง) คาตอบแทนเจาหนาทจดการแขงขนกฬา (จ) คาตอบแทนกรรมการตดสน (ฉ) คาจดทาปายชอหรอทมผเขารวมแขงขน และหรอคาจดทาเกยรตบตรหรอประกาศเกยรตคณ (ช) คาโลหรอถวยรางวล ทมอบใหผชนะการแขงขน เพอเปนการประกาศเกยรตคณ (ซ) เงนหรอของรางวลนอกเหนอจาก (ช) เพอมอบใหผชนะการแขงขน (ฌ) คาใชจายอน ๆ (๒) กรณการจดการแขงขนกฬาสาหรบนกเรยนของโรงเรยนหรอสถานศกษาสงกดองคกรปกครองสวนทองถน กฬาสาหรบเยาวชน หรอกฬาประชาชนในเขตองคกรปกครองสวนทองถน ใหเบกจายคาใชจายของนกกฬาได ดงน (ก) คาชดกฬา (ข) คาอาหารวางและเครองดม (๓) คาใชจายเกยวกบสถานท เบกจายไดตามหลกเกณฑในขอ ๗ (๓) ขอ ๙ คาใชจายในการสงนกกฬาเขารวมการแขงขนกฬา ใหเบกจายไดตามรายการ ดงน (๑) คาใชจายสาหรบผควบคม หรอผฝกสอนทเปนเจาหนาทของรฐ และนกกฬา (๒) คาตอบแทนสาหรบบคคลทมใชเจาหนาทของรฐ ทองคกรครองสวนทองถนแตงตงใหเปนเจาหนาทในการควบคมหรอผฝกสอนหรอเจาหนาทอนทจาเปน (๓) คาใชจายในการฝกซอมกฬาทองคกรปกครอง สวนทองถน เหนวามความจาเปนตองฝกซอมกอนการแขงขนในแตละครง จะเบกจายไดเฉพาะกรณทมระยะเวลาฝกซอมไมนอยกวา ๔ ชวโมงตอวน และใหเบกจายไดไมเกน ๗ วน รายการคาอาหารและเครองดมสาหรบนกกฬา และคาตอบแทนผควบคมและผฝกสอนแตละประเภทกฬา (๔) กรณมความจาเปนตองเกบตวเพอฝกซอมกอนการแขงขนในแตละครง ใหกระทาไดไมเกน ๓๐ วน (๕) คาอปกรณการกฬา คาชดวอรม คาชดกฬา พรอมรองเทา ถงเทา ของผควบคมหรอผฝกสอนและนกกฬา

- 12 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

16

การเบกจายเงนคาใชจายในการฝกอบรม 1) เบกจายเงนคาลงทะเบยนฝกอบรม กรณผจด การฝกอบรมทไมใชสวนราชการเกนอตราทระเบยบกาหนด 2) เบกจายเงนคาลงทะเบยนฝกอบรมใหกบพนกงานจางเหมาบรการ 3) เบกจายเงนคาสมนาคณวทยากรเกนอตรา ทระเบยบกาหนด 4) เบกจายเงนคาจดซอเมลดพนธขาวสาหรบแจกจายใหกบผเขารบการฝกอบรม 5) ไมพบหลกฐานการจายเงนคาลงทะเบยนฝกอบรม

(๖) คาใชจายอน ๆ ทใชในการแขงขนกฬา ใหเบกจายไดเทาทจาเปนและประหยด 2. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท ๐๘๐๘.๔/ว ๓๗๒๒ ลงวนท ๑๐ สงหาคม ๒๕๕๕ เรอง ซกซอมความเขาใจเกยวกบคาใชจายในการจดงานตาง ๆ ขององคกรปกครองสวนทองถน สรปสาระสาคญวา การดาเนนการจดงานตาง ๆ ตองอยในอานาจหนาทหรอมกฎหมายใหอานาจ กจกรรมทดาเนนการจะตองเปนการสงเสรมและสนบสนนทใหประโยชนหรออานวยความสะดวกแกประชาชนเปนการทวไป เชน การใหความรอนเปนประโยชน หรอการสงเสรมใหประชาชนเหนความสาคญ และรกษาไวซงศลปะ ประเพณและวฒนธรรมอนดของทองถน โดยใหเบกจายไดเทาทจาเปนและประหยด 3. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ดวนทสด ท มท 0808.2/ว 5547 ลงวนท 28 กนยายน 2561 เรอง ซกซอมแนวทางปฏบตการจดงานประเพณตามอานาจหนาทขององคกรปกครองสวนทองถน ไดกาหนดหลกเกณฑและวธปฏบตในการจดงานประเภทตาง ๆ ขององคกรปกครองสวนทองถนทสามารถเบกคาใชจายได 4. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ดวนทสด ท มท 0808.2/ว 3720 ลงวนท 16 พฤศจกายน 2561 เรอง ซกซอมแนวทางปฏบตเกยวกบคาใชจายในการจดงานตาง ๆ ขององคกรปกครองสวนทองถน ไดซกซอมแนวทางปฏบตเกยวกบคาใชจายในการจดงานวฒนธรรม ประเพณตาง ๆขององคกรปกครองสวนทองถน ใหองคกรปกครองสวนทองถนถอปฏบต ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยคาใชจายในการฝกอบรม และการเขารบการฝกอบรมของเจาหนาททองถน พ.ศ. ๒๕๕๗ ขอ 4 “เจาหนาททองถน” หมายความวา ขาราชการองคการบรหารสวนจงหวด พนกงานเทศบาล พนกงานสวนตาบล และใหหมายความรวมถง นายกองคการบรหารสวนจงหวด นายกเทศมนตร นายกองคการบรหารสวนตาบล รองนายกองคการบรหารสวนจงหวด รองนายกเทศมนตร รองนายกองคการบรหารสวนตาบล ประธานสภาองคกรปกครองสวนทองถน สมาชกสภาองคกรปกครองสวนทองถน เลขานการและทปรกษาผบรหารทองถนตามกฎหมายวาดวยการนน ลกจางหรอพนกงานจางขององคกรปกครองสวนทองถน

- 13 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

6) ใชหลกฐานการจายเงนคาสมนาคณวทยากรไมถกตองตามแบบทระเบยบกาหนด

ซงไดรบคาจางจากเงนงบประมาณรายจายขององคกรปกครองสวนทองถน ตลอดจนผทไดรบมอบหมายใหปฏบตหนาท ซงไดรบความเหนชอบจากองคกรปกครองสวนทองถน ใหเขารบการฝกอบรม ขอ ๑๒ โครงการหรอหลกสตรการฝกอบรมทองคกรปกครองสวนทองถนจดหรอจดรวมกบหนวยงานอนตองไดรบอนมตจากผบรหารทองถน เพอเบกจายคาใชจายตามระเบยบน และใหองคกรปกครองสวนทองถนทจดการฝกอบรมเบกจายคาใชจายในการฝกอบรมได ดงตอไปน (๑) คาใชจายเกยวกบการใชและการตกแตงสถานทฝกอบรม (๒) คาใชจายในพธเปดและปดการฝกอบรม (๓) คาวสด เครองเขยน และอปกรณ (๔) คาประกาศนยบตร (๕) คาถายเอกสาร คาพมพเอกสารและสงพมพ (๖) คาหนงสอสาหรบผเขารบการฝกอบรม (๗) คาใชจายในการตดตอสอสาร (๘) คาเชาอปกรณตาง ๆ ในการฝกอบรม (๙) คากระเปาหรอสงทใชบรรจเอกสารสาหรบผเขารบการฝกอบรม (๑๐) คาของสมนาคณในการดงาน (๑๑) คาอาหารวางและเครองดม (๑๒) คาสมนาคณวทยากร (๑๓) คาอาหาร (๑๔) คาเชาทพก (๑๕) คายานพาหนะ (๑๖) คาใชจายอนทจาเปนในการฝกอบรม ขอ ๑๗ คาใชจายตามขอ ๑๒ (๑๒) ใหเปนไปตามหลกเกณฑและอตรา ดงน (๒) อตราคาสมนาคณวทยากร (ก) วทยากรทเปนบคคลของรฐไมวาจะสงกดองคกรปกครองสวนทองถนทจดการฝกอบรมหรอไมกตาม ใหไดรบคาสมนาคณสาหรบการฝกอบรมประเภท ก ไมเกนชวโมงละ ๘๐๐ บาท สวนการฝกอบรมประเภท ข และการฝกอบรมบคคลภายนอก ใหไดรบคาสมนาคณไมเกนชวโมงละ ๖๐๐ บาท (ข) วทยากรทมใชบคคลตาม (ก) ใหไดรบคาสมนาคณ สาหรบการฝกอบรมประเภท ก ไมเกนชวโมงละ ๑,๖๐๐ บาท สวนการฝกอบรมประเภท ข และการฝกอบรมบคคลภายนอก

- 14 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

17

การเบกจายเงนคาใชจายในการเดนทางไปราชการ 1) ไมพบใบเบกคาใชจายในการเดนทางไปราชการ (แบบ 8708) 2) ใชใบเบกคาใชจายในการเดนทางไปราชการไมถกตองตามทระเบยบกาหนด 3) ไมพบหลกฐานการอนมตใหเดนทางไปราชการ 4) ไมพบหลกฐานการไดรบอนมตใหใชพาหนะสวนตวในการเดนทางไปราชการ 5) ไมพบรายละเอยดการใชรถยนตสวนตว 6) เบกเงนคาใชจายในการเดนทางไปราชการเพอเขารบการฝกอบรม เกนสทธ/เกนอตรา ทกาหนด 7) เบกเงนคาใชจายในการเดนทางไปราชการใหกบพนกงานจางเหมาบรการ 8) การเดนทางเปนหมคณะ เบกคาเชาทพกโดยไมไดเบกในลกษณะเดยวกนทงคณะ 9) เบกเงนคาใชจายในการเดนทางไปราชการโดยไมจาเปนและประหยด 10) เบกคาขนยายสงของสวนตว กรณเดนทางไปราชการประจา ณ สานกงานใหม จากตนสงกดเดม

ใหไดรบคาสมนาคณไมเกนชวโมงละ ๑,๒๐๐ บาท (๓) การจายคาสมนาคณวทยากรใหใชแบบใบสาคญรบเงนสาหรบวทยากร ตามเอกสารหมายเลข ๑ ทายระเบยบน เปนหลกฐานการจาย ขอ ๒๒ บคคลทจะเบกจายคาใชจายในการฝกอบรมตามระเบยบน ไดแก (๑) ประธานในพธเปดหรอพธปดการฝกอบรม แขกผมเกยรต และผตดตามไมเกน ๒ คน (๒) เจาหนาททไดรบมอบหมายใหปฏบตหนาทในการฝกอบรม (๓) วทยากร (๔) ผเขารบการฝกอบรม (๕) ผสงเกตการณ ขอ 28 (2) การฝกอบรมทหนวยงานอน ซงไมใชหนวยงานของรฐจดหรอรวมกนจด ใหเบกจายคาลงทะเบยนไดเทาทจายจรง ไมเกนอตรา 600 บาท/คน/วน 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยคาใชจายในการฝกอบรม และการเขารบการฝกอบรมของเจาหนาททองถน พ.ศ. ๒๕๕๗ ขอ 29 วรรคสอง หนวยงานทจดการฝกอบรมรบผดชอบคาอาหาร คาเชาทพก หรอคาพาหนะใหบางสวนใหผ เขารบการฝกอบรมเบกคาใชจายเฉพาะสวนทขาด หรอสวนทหนวยงานทจดการฝกอบรมมไดรบผดชอบ นนไดตามหลกเกณฑและวธการทกาหนดไวในระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยคาใชจายในการเดนทางไปราชการของเจาหนาททองถน 2. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยเบกคาใชจาย ในการเดนทางไปราชการของเจาหนาททองถน พ.ศ. 2555 และทแกไขเพมเตม ขอ 4 “เจาหนาททองถน” หมายความวา ขาราชการองคการบรหารสวนจงหวด พนกงานเทศบาล พนกงานสวนตาบล และใหหมายความรวมถง นายกองคการบรหารสวนจงหวด นายกเทศมนตร นายกองคการบรหารสวนตาบล ประธานสภา องคกรปกครองสวนทองถน สมาชกสภาองคกรปกครอง สวนทองถน รองนายกองคการบรหารสวนจงหวด รองนายก เทศมนตร รองนายกองคการบรหารสวนตาบล ทปรกษานายกองคการบรหารสวนจงหวด ทปรกษานายกเทศมนตร

- 15 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

เลขานการนายกองคการบรหารสวนจงหวด เลขานการนายกเทศมนตร เลขานการนายกองคการบรหารสวนตาบล ลกจาง พนกงานจางขององคกรปกครองสวนทองถน ซงไดรบคาจางจากเงนงบประมาณรายจายขององคกรปกครอง สวนทองถน หรอผทกระทรวงมหาดไทย สงใหไปปฏบตราชการ ใหองคกรปกครองสวนทองถน หรอผทองคกรปกครองสวนทองถนสงใหไปปฏบตราชการ ใหองคกรปกครองสวนทองถน และไดกาหนดใหเบกคาใชจายในการเดนทางไปราชการจากองคกรปกครองสวนทองถน “การเดนทางไปราชการเปนหมคณะ” หมายความวา การเดนทางไปราชการในสถานทและชวงเวลาเดยวกน ตงแตสองคนขนไป ขอ 8 สทธทจะไดรบคาใชจายในการเดนทางไปราชการเกดขนตงแตวนทไดรบอนมตใหเดนทางไปราชการ หรอวนทออกจากราชการแลวแตกรณ โดยใหผทมอานาจพจารณาอนมตการเดนทางไปราชการ ดงน (1) ผวาราชการจงหวด เปนผอนมตการเดนทางไปราชการของผบรหารทองถนและประธานสภาทองถน (2) ผบรหารทองถนเปนผอนมตการเดนทางไปราชการของรองนายกองคการบรหารสวนจงหวด รองนายกเทศมนตร รองนายกองคการบรหารสวนตาบล ทปรกษานายกองคการบรหารสวนจงหวด ทปรกษานายกเทศมนตร เลขานการนายกองคการบรหารสวนจงหวด เลขานการนายกเทศมนตร เลขานการนายกองคการบรหารสวนตาบล ขาราชการ และพนกงานสวนทองถน รวมถงลกจาง พนกงานจางขององคกรปกครองสวนทองถน ตลอดจนผทผบรหารทองถนสงใหไปปฏบตราชการ ขอ ๑๕ คาใชจายในการเดนทางไปราชการชวคราว ไดแก (๑) เบยเลยงเดนทาง (๒) คาเชาทพก (๓) คาพาหนะ รวมถงคาเชายานพาหนะ คาเชอเพลงหรอพลงงานสาหรบยานพาหนะ คาระวางบรรทก คาจางคนหาบหาม และอน ๆ ทานองเดยวกน (๔) คาใชจายอนทจาเปนตองจายเนองในการเดนทางไปราชการ ขอ ๑๖ เบยเลยงเดนทางใหเบกไดในลกษณะเหมาจาย ตามบญชหมายเลข ๑ ทายระเบยบน

- 16 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

ขอ 17 การนบเวลาเดนทางไปราชการ เพอคานวณเบยเลยงเดนทาง ใหนบตงแตเวลาออกจากสถานทอยหรอสถานทปฏบตราชการปกตจนถงกลบถงสถานทอยหรอสถานทปฏบตราชการตามปกต แลวแตกรณ เวลาเดนทางไปราชการในกรณทมการพกแรม ใหนบยสบสชวโมงเปนหนงวน ถาไมถงยสบสชวโมง หรอเกนยสบสชวโมง และสวนทไมถงยสบสชวโมงหรอเกนยสบสชวโมงนนนบไดเกนสบสองชวโมงใหถอเปนหนงวน... ขอ ๑๘ การเดนทางไปราชการทจาเปนตองพกแรม เวนแตการพกแรมซงโดยปกตตองพกแรมในยานพาหนะ หรอพกแรมในทพกซงทางราชการจดทพกไวใหแลว ใหผเดนทางไปราชการเบกคาเชาทพกในลกษณะเหมาจายหรอในลกษณะจายจรงกได แตถาเปนการเดนทางไปราชการเปนหมคณะตองเลอกคาเชาทพกในลกษณะเดยวกนทงคณะ ทงน ตามบญชหมายเลข ๒ ทายระเบยบน ขอ 25 การใชพาหนะสวนตวเดนทางไปราชการ ผเดนทางจะตองไดรบอนมตจากผบรหารทองถน โดยตองระบยหอและหมายเลขทะเบยนพาหนะสวนตวไวดวย ทงน ใหพจารณาอนมตการใชพาหนะสวนตวตามความจาเปน เหมาะสม และประหยด ขอ ๔๑ คาใชจายในการเดนทางไปราชการ ในกรณไปประจาสานกงานซงตางสงกดใหเบกจากสงกดใหมซงไปประจา ขอ 58 การเบกเงนตามระเบยบน ผเบกตองยนรายงานการเดนทาง พรอมดวยใบสาคญคจายและเงนเหลอจาย (หากม) ตอองคกรปกครองสวนทองถนเจาสงกดภายในสบหาวนนบแตวนเดนทางกลบหรอวนเดนทางถงสานกงานแหงใหม หรอวนทออกจากราชการหรอถกสงพกราชการ แลวแตกรณ โดยแบบรายงานการเดนทางเพอขอเบกคาใชจายในการเดนทางไปราชการและเอกสารประกอบทใชในการเบกคาใชจายในการเดนทางไปราชการใหเปนไปตามทกาหนดไวทายระเบยบน กรณผเดนทางไปราชการทดรองจายเงนคาใชจายในการเดนทางไปราชการ ใหถอวาคาใชจายในการเดนทางไปราชการเปนรายจายทเกดขนเมอองคกรปกครองสวนทองถนไดรบแบบรายงานการเดนทาง และใหเบกจายจากงบประมาณประจาปงบประมาณทไดรบแบบรายงานการเดนทาง

- 17 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

18

19

การเบกจายเงนเบยยงชพ 1) กรณการจายเบยยงชพเปนเงนสด ผรบมอบอานาจไมไดลงลายมอชอรบรองการมชวต ของผมอบอานาจโดยหมายเหตในใบสาคญรบเงน 2) หนงสอมอบอานาจในการรบเงนเบยยงชพไมครบถวนทกราย 3) จายเงนเบยยงชพใหกบบคคลซงไมไดรบมอบอานาจ การเบกจายเงนคาเชาบาน 1) ไมพบแบบขอรบคาเชาบาน (แบบ 6005) 2) เอกสารหลกฐานประกอบการขอรบคาเชาบาน

1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยหลกเกณฑการจายเงนเบยยงชพผสงอายขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2552 และทแกไขเพมเตม ขอ 13 การจายเงนใหผมสทธ ใหองคกรปกครองสวนทองถนจายเปนเงนสด หรอโอนเขาบญชเงนฝากธนาคารในนามผมสทธไดรบเบยยงชพผสงอายหรอในนามบคคลทรบมอบอานาจเปนหนงสอจากผมสทธไดรบเบยยงชพผสงอาย เปนรายเดอน ภายในวนท 10 ของทกเดอน และในการจายเงนใหแกผรบมอบอานาจตองตรวจสอบจนแนใจวาเปนบคคลเดยวกบผทไดรบมอบอานาจ และตองไดรบการยนยนวาผมสทธไดรบเงนเบยยงชพผสงอายยงมชวตอย 2. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ดวน ท มท 0891.3/03962 ลงวนท 10 มนาคม 2559 เรอง การตรวจสอบการดาเนนงานโครงการสรางหลกประกนดานรายไดแกผสงอาย กาหนดวา กรณการจายเงนเปนเงนสดใหแกบคคลผรบมอบอานาจ ใหผรบมอบอานาจลงลายมอชอรบรองการมชวตของผมอบอานาจ โดยหมายเหตในใบสาคญรบเงนทกครง ทงนหามมใหจายเงนแกผทไมไดมหนงสอรบมอบอานาจโดยเดดขาด 3. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ดวนทสด ท มท 0810.6/ว 5435 ลงวนท 12 กนยายน 2562 เรอง ซกซอมแนวทางการปฏบตตามระเบยบกระทรวงมหาดไทยวาดวยหลกเกณฑการจายเงนเบยยงชพผสงอายขององคกรปกครองสวนทองถน (ฉบบท 4) พ.ศ. 2562 และระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยหลกเกณฑการจายเงนเบยความพการใหคนพการขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2562 กาหนดวา การจายเงนเบยยงชพผสงอายและเบยความพการใหแกผมสทธรบเงนตามระเบยบน ใหองคกรปกครองสวนทองถนจายเปนรายเดอนภายในวนท 10 ของทกเดอน โดยจายเงนสดหรอโอนเขาบญชเงนฝากธนาคารในนามผมสทธรบเงนเบยยงชพผสงอายหรอในนามบคคลทรบมอบอานาจเปนหนงสอจากผมสทธไดรบเงนเบยยงชพผสงอาย ทงน ในการจายเงนใหแกผรบมอบอานาจ ตองตรวจสอบจนแนใจวาเปนบคคลเดยวกบผทไดรบมอบอานาจและตองไดรบการยนยนวาผมสทธไดรบเงนเบยยงชพผสงอายยงมชวตอย ณ วนท 1 ของทกเดอน 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยคาเชาบานของขาราชการสวนทองถน พ.ศ. 2548 และทแกไขเพมเตม ขอ 14 ในกรณทขาราชการสวนทองถนซงมสทธไดรบ

- 18 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

ไมครบถวน ทาใหไมทราบถงสทธทไดรบตามระเบยบ 3) จดทาสญญาเชาบานมกาหนดระยะเวลาเชาเกน 3 ป โดยไมไดจดทะเบยนตอพนกงานเจาหนาท 4) สญญาเชาบานไมไดกาหนดวนเรมตน และวนสนสดของสญญา 5) สญญาเชาบานไมปดอากรแสตมป/ปดไมครบถวน 6) ไมไดแตงตงคณะกรรมการสอบขอเทจจรงในการขอรบคาเชาบาน 7) คณะกรรมการสอบขอเทจจรงในการขอรบคาเชาบานรายงานความเหนไมครบถวนตามประเดนทกาหนด 8) ไมพบแบบขอเบกคาเชาบาน (แบบ 6006) ประกอบฎกาเบกจายเงน 9) ไมพบหลกฐานการชาระคาเชาบานประกอบ การเบกคาเชาบาน 10) หลกฐานการชาระคาเชาบานไมเปนไปตามระเบยบและหนงสอสงการ เชน ใชใบรบฝาก ทชาระผานราน 7-Eleven ประกอบการเบก คาเชาบาน 11) เบกคาเชาบานโดยไมไดรบอนมตใหเบกจากผมอานาจ 12) เบกคาเชาบานโดยสญญาเชาบานสนสดแลว 13) เบกคาเชาบานเกนสทธ 14) เบกคาเชาบานลวงหนาทงปงบประมาณ/ทงสญญา 15) ไมไดจดทาทะเบยนคมการเบกคาเชาบาน

คาเชาบานตามระเบยบน ไดเชาซอหรอผอนชาระเงนกเพอชาระราคาบานทคางชาระอย ในทองทท ไปประจาสานกงานใหม เพอใชเปนทอยอาศยและไดอาศยอยจรงในบานนน ใหขาราชการสวนทองถนผนนมสทธนาหลกฐานการชาระคาเชาซอ หรอคาผอนชาระเงนกดงกลาวมาเบก คาเชาบานไดไมเกนจานวนเงนทกาหนดไวตามบญชอตรา คาเชาบานขาราชการทายระเบยบน ตามเงอนไขดงตอไปน (2) หากเชาซอหรอกเงนเพอชาระราคาบานรวมกบบคคลอนซงไมใชคสมรสและมกรรมสทธรวมกบบคคลอนในบานนน จะเบกจายคาเชาซอหรอคาผอนชาระเงนกไดตามสดสวนแหงกรรมสทธสาหรบบานหลงดงกลาว (3) จะตองเปนการผอนชาระคาเชาซอหรอผอนชาระเงนกเพอชาระราคาบานกบสถาบนการเงนและสญญาเชาซอหรอสญญาเงนกจะตองเปนไปตามหลกเกณฑและวธการ ทกระทรวงมหาดไทยกาหนด (5) หากเงนกเพอชาระราคาบานสงกวาราคาบาน ใหนาคาผอนชาระเงนกมาเบกคาเชาบานขาราชการได โดยใหคานวณตามหลกเกณฑและวธการทกระทรวงมหาดไทยกาหนด ขอ 15 ขาราชการสวนทองถนซงไดใชสทธนาหลกฐานการชาระคาเชาซอ หรอคาผอนชาระเงนกเพอชาระราคาบานมาเบกคาเชาบานตามขอ 14 และตอมาไดรบแตงตงใหไปรบราชการในทองทอนซงตนมสทธไดรบคาเชาบานตามระเบยบน ใหขาราชการสวนทองถนผนนมสทธนาหลกฐานการชาระคาเชาซอหรอคาผอนชาระเงนกเพอชาระราคาบานในทองทเดมมาเบกคาเชาบานในทองทใหมได 2. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0808.2/ว 5862 ลงวนท 12 ตลาคม 2559 เรอง หลกเกณฑและวธการเกยวกบการเบกจายเงนคาเชาบานของขาราชการสวนทองถน ขอ 1 ใหขาราชการสวนทองถนผมสทธไดรบคาเชาบานยนขอรบคาเชาบานตามแบบขอรบคาเชาบาน (แบบ 6005) ณ สานกงานทขาราชการผนนปฏบตราชการ ขอ 2 การยนแบบ 6005 ใหยนตอผรบรองการใชสทธ พรอมดวยสญญาเชาบาน แบบคารบรองของเจาของบาน สญญาเชาซอ หรอสญญาเงนกเพอชาระราคาบาน และหลกฐานอนทเกยวของ ในกรณการยนหลกฐานทเปนสญญาเงนก เพ อชาระราคาบาน ตองแนบสญญาซ อขายบาน สญญาซอขายบานพรอมทดน หรอสญญาจางปลกสรางบาน

- 19 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

แลวแตกรณ เปนหลกฐานประกอบดวย และหากวงเงน ในสญญาดงกลาวตากวาสญญาเงนก ขาราชการสวนทองถนผใชสทธตองยนหลกฐานทสถาบนการเงนรบรองวา หากมการกเงนตามวงเงนในสญญาดงกลาว จะตองมการผอนชาระรายเดอนเปนจานวนเทาใด และใหขาราชการสวนทองถนผใชสทธจดสงรายงานขอมลในการขอรบคาเชาบาน พรอมการยนแบบ 6005 และใหผมอานาจรบรองการมสทธพจารณารายงานขอมลขาราชการสวนทองถนในการขอรบคาเชาบานทยน ขอ 4 เมอมการรบรองสทธขอรบคาเชาบานแลว ใหผมอานาจอนมตการเบกคาเชาบานแตงตงขาราชการสวนทองถนจานวนไมนอยกวาสามคนเปนกรรมการ เพอตรวจสอบขอเทจจรง กรณเชาบาน ใหตรวจสอบวา ไดเชาบานและพกอาศยอยจรง ระยะเวลาเรมตนของการเชาบานและการเขาพกอาศย ตลอดจนความเหมาะสม ของอตราคาเชาบานเมอเปรยบเทยบกบสภาพแหงบาน และเมอคณะกรรมการตรวจสอบขอเทจจรงและรายละเอยดครบถวนแลว ใหจดทารายงานการตรวจสอบการขอรบ คาเชาบานตามแบบรายงานการตรวจสอบขอรบคาเชาบาน เสนอตอผมอานาจอนมตการเบกคาเชาบานของขาราชการสวนทองถน เพอพจารณาอนมตการเบกจายตอไป ขอ 6 ขาราชการสวนทองถนซงไดรบอนมตใหเบก คาเชาบานตามสทธแลว ใหยนขอเบกเงนคาเชาบานประจาเดอนตามแบบขอเบกเงนคาเชาบาน (แบบ 6006) พรอมหลกฐานการชาระเงน ณ สานกงานทขาราชการสวนทองถนผนนปฏบตราชการ ขอ 8 สญญาเชาบาน สญญาเชาซอ หรอสญญาเงนกเพอชาระราคาบาน ตามขอ 2 ใหเปนไปตามหลกเกณฑ และวธการ หรออยางนอยตองมสาระสาคญ ดงตอไปน (1) สญญาเชาบาน ตองระบวน เดอน ป ททาสญญา ชอคสญญา สถานทเชา วนเรมตนแหงสญญาเชา ระยะเวลาการเชา วนสนสดสญญาเชา และอตราคาเชาตอเดอน… 3. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.2/ว 1583 ลงวนท 30 พฤษภาคม 2561 เรอง การใชใบเสรจรบเงนจากชองทางการใหบรการดานอเลกทรอนกสเปนหลกฐานในการประกอบการเบกคาเชาบาน กาหนดวา กรณขาราชการสวนทองถนทไดรบอนมตใหเบกคาเชาบานตามสทธไดชาระคาเชาบานโดยใชชองทางการใหบรการดาน

- 20 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

20

การจดขาราชการสวนทองถนเขาพกอาศยในทพกขององคกรปกครองสวนทองถน 1) ไมไดจดทาทะเบยนควบคมการจดขาราชการสวนทองถนเขาและออกในทพกขององคกรปกครองสวนทองถน 2) ผมอานาจไมไดจดขาราชการสวนทองถน เขาพกอาศยในทพกขององคกรปกครองสวนทองถน 3) ผมอานาจจดขาราชการสวนทองถนเขาพกอาศยในทพกขององคกรปกครองสวนทองถน ไมเปนไปตามหลกเกณฑทกาหนด

อเลกทรอนกสของธนาคาร และใบเสรจรบเงนจากชองทาง การใหบรการดานอเลกทรอนกสของธนาคารแสดงรายละเอยดไดวา ผใดเปนผจาย ผใด เปนผรบเงน เปนการจายเงนคาอะไร ประจาเดอนใด และเปนจานวนเงนเทาใด ยอมถอไดวาใบเสรจรบเงนดงกลาว ใชเปนหลกฐานในการเบกจายเงน คาเชาบานได 4. ประมวลกฎหมายแพงและพาณชย พทธศกราช 2481 มาตรา 104 ทระบไวในบญชทาย หมวด 6 ตามลกษณะแหงตราสาร 4 แหงบญชอตราอากรแสตมป กาหนดให การเชาทดน โรงเรอนหรอสงปลกสราง ทกจานวนเงน 1,000 บาท หรอเศษของ 1,000 บาท แหงคาเชาตลอดอายการเชา ผใหเชาตองปดอากรแสตมป 1 บาท มาตรา 537 อนวาเชาทรพยสนนน คอสญญาซงบคคลหนงเรยกวา ผใหเชา ตกลงใหบคคลอกคนหนงเรยกวา ผเชา ไดใชหรอไดรบประโยชนในทรพยสนอยางใดอยางหนงชวระยะเวลาอนมจากด และผเชาตกลงจะใหเชาเพอการนน มาตรา 538 เชาอสงหารมทรพยนน ถามไดมหลกฐานเปนหนงสออยางหนงอยางใดลงลายมอชอฝายทตองรบผดเปนสาคญ ทานวาจะฟองรองใหบงคบคดหาไดไม ถาเชา มกาหนดกวาสามปขนไป หรอกาหนดตลอดอายของผเชาหรอผใหเชาไซร หากมไดทาเปนหนงสอและจดทะเบยน ตอพนกงานเจาหนาท ทานวาการเชานนจะฟองรองใหบงคบคดไดแตเพยงสามป หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0808.2/ว 679 ลงวนท 6 กมภาพนธ 2561 เรอง หลกเกณฑและวธปฏบตในการจดขาราชการสวนทองถนเขาพกอาศยในทพก ขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2561 ข อ 1 กรณองค กรปกครองส วนทองถ นม ทพ ก และจะกาหนดใหเปนทพกสาหรบขาราชการสวนทองถนระดบใด ใหพจารณาตามความจาเปนและเหมาะสม รวมทงความประหยดและประโยชนของทางราชการเปนสาคญ และสามารถปรบเปลยนได โดยใหผบรหารทองถนหรอผทผบรหารทองถนมอบหมายเปนผมอานาจจดทพกใหเปนไปตามหลกเกณฑ... ขอ 8 ในการจดขาราชการสวนทองถนเขาพกอาศย ในทพกขององคกรปกครองสวนทองถน ใหผมอานาจจดทพก

- 21 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

21

การเบกจายเงนสวสดการเกยวกบการศกษาบตร 1) ไมพบใบเบกเงนสวสดการเกยวกบการศกษาของบตร (ก.บ.1) 2) ยนใบเบกเงนสวสดการเกยวกบการศกษา ของบตรกอน/เกนระยะเวลาทระเบยบกาหนด 3) ใชใบเบกเงนสวสดการเกยวกบการศกษาของบตรไมถกตอง 4) ไมพบเอกสารหลกฐานทสถานศกษาไดรบอนมตใหเรยกเกบเงนบารงการศกษา/คาเลาเรยน 5) ไมพบหนงสอแสดงการใชสทธและตอบรบการใชสทธเบกเงนสวสดการเกยวกบการศกษาบตร กรณคสมรสมสทธเบกเงนคาการศกษาบตร ทง 2 ฝาย 6) ไมพบหลกฐานการชาระคาบารงการศกษา/คาเลาเรยน ประกอบการเบกเงน 7) เบกเงนสวสดการเกยวกบการศกษาบตร เกนสทธ

ทาเปนบนทกหรอคาสง และจดทาทะเบยนควบคมการจดขาราชการสวนทองถนเขาและออกในทพกขององคกรปกครองสวนทองถนตามแบบทายหลกเกณฑน และใหมการมอบทะเบยนควบคมดงกลาวใหแกผมอานาจจดทพกคนตอไปทกครงทพนตาแหนงหนาท 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยเงนสวสดการเกยวกบการศกษาบตรพนกงานสวนทองถน พ.ศ. 2541 และทแกไขเพมเตม ขอ 10 การจายเงนสวสดการเกยวกบการศกษาของบตร ใหเปนไปตามหลกเกณฑ ประเภท และอตราทกระทรวงการคลงกาหนด ดงน... 2. ประกาศกระทรวงมหาดไทย เรอง หลกเกณฑและวธการเบกจายเงนสวสดการเกยวกบการศกษาของบตรพนกงานสวนทองถน ขอ 1 (1) กรณผมสทธมคสมรสเปนผปฏบตงานใน สวนราชการ รฐวสาหกจ หนวยงานอนของรฐ หรอกรงเทพมหานคร และมสทธไดรบการชวยเหลอจากสวนราชการ รฐวสาหกจ หรอหนวยงานนน ๆ ใหผมสทธใชสทธขอรบเงนสวสดการเกยวกบการศกษาบตรไดตามสทธทพงจะไดรบตามระเบยบกระทรวงมหาดไทยวาดวยเงนสวสดการเกยวกบการศกษาบตร โดยหนวยงานเจาสงกดของผใชสทธตองแจงการใชสทธตามทผนนรองขอใหหนวยงานเจาสงกดของคสมรสอกฝายทราบตามแบบหนงสอแจงการใชสทธ (แบบ ก.บ. 3) และตอบรบตามหนงสอตอบรบการแจงการใชสทธ (แบบ ก.บ. 4) ใหเปนไปตามแบบทายประกาศน ขอ 2 (1) ใหผมสทธยนใบเบกเงนสวสดการเกยวกบการศกษาของบตร (แบบ ก.บ. 1) พรอมดวยหลกฐานการรบเงนของสถานศกษาตอผบงคบบญชาหรอผเบกเงนบานาญทกาหนดใหเปนผมอานาจรบรองการใชสทธตาม 3 (1) ภายในกาหนดระยะเวลาหนงป นบตงแตวนเปดภาคเรยนของแตละภาค ขอ 3 (1) ใหพนกงานสวนทองถนผดารงตาแหนงหวหนาหนวยงานเปนผรบรองการใชสทธของพนกงานสวนทองถน ซงดารงตาแหนงไมสงกวาระดบ 4 หรอเทยบเทา หรอลกจาง ประจา 3. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0809.3/ว 4522 ลงวนท 9 สงหาคม 2559 เรอง ประเภทและอตราเงนบารง

- 22 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

22

23

การเบกจายเงนสวสดการเกยวกบการรกษาพยาบาล 1) ไมพบใบเบกเงนสวสดการเกยวกบการรกษา พยาบาล (ร.บ.3) 2) ใชใบเบกเงนสวสดการเกยวกบการรกษา พยาบาลไมถกตอง การเบกจ ายเงนตอบแทนการปฏบต งาน นอกเวลาราชการ 1) เบกเงนตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลาราชการ โดยไมใชการปฏบตหนาทปกต

การศกษาและคาเลาเรยน กาหนดวา เงนบารงการศกษา กาหนดวา ใหองคกรปกครองสวนทองถนถอปฏบตเกยวกบประเภทและอตราเงนบารงการศกษาและคาเลาเรยน ของพนกงานสวนทองถนใหเปนไปตามหนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค 0422.3/ว 257 ลงวนท 28 มถนายน 2559 เรอง ประเภทและอตราเงนบารงการศกษาและคาเลาเรยน 4. หนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค 0422.3/ว 257 ลงวนท 28 มถนายน 2559 เรอง ประเภทและอตราเงนบารงการศกษาและคาเลาเรยน กาหนดวา เงนบารงการศกษา ทใหเบกจายไดจะตองเปนเงนประเภทตาง ๆ ทสถานศกษาของทางราชการเรยกเกบตามอตราท ไดรบอนมตจากกระทรวงศกษาธการ สวนราชการเจาสงกด หรอทกากบมหาวทยาลย องคการบรหารสวนจงหวด เทศบาล องคการบรหารสวนตาบล กรงเทพมหานคร เมองพทยา องคกรปกครองสวนทองถนอน ทมกฎหมายจดตง หรอองคการของรฐบาล 5. หนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค 0408.5/ว 22 ลงวนท 12 มกราคม 2561 เรอง ประเภทและอตรา เงนคาเลาเรยนในสถานศกษาของเอกชนประเภทอาชวศกษา ไดกาหนดประเภทและอตราเงนคาเลาเรยนในสถานศกษาของเอกชนประเภทอาชวศกษาเพมเตม หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0809.3/ว 1199 ลงวนท 29 กมภาพนธ 2559 เรอง ซกซอมการเบกจายเงนคารกษาพยาบาลสทธสวสดการรกษาพยาบาลพนกงาน สวนทองถน กาหนดวา การเบกจายในระบบใบเสรจรบเงน (กรณสารองจาย) ขอ 1. ใหผมสทธยนใบเบกเงนสวสดการเกยวกบการรกษาพยาบาลของพนกงานสวนทองถน (แบบ ร.บ.3) และหลกฐานการรบเงน (ใบเสรจรบเงน) พรอมลงลายมอชอในใบเสรจรบเงนวา “ขาพเจาขอรบรองวาไดสารองจายเงนเพอเปนคารกษาพยาบาลไปจรงทกประการ” ในใบเสรจรบเงนทกฉบบของสถานพยาบาล แลวยนตอผบงคบบญชาผมอานาจรบรองการใชสทธ 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการเบกจายเงน ตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลาราชการขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2559 ขอ 4 “เงนตอบแทน” หมายความวา เงนทจายใหแก

- 23 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

24

2) ไมพบรายงานผลการปฏบตงานนอกเวลาราชการตอผมอานาจอนมต 3) ไมพบแบบหลกฐานการเบกจายเงนตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลาราชการ ประกอบฎกาเบกจายเงน การยมเงนงบประมาณ 1) จดทาทะเบยนคมลกหนเงนยมงบประมาณไมครบถวนเปนปจจบน 2) ทะเบยนคมลกหนเงนยมงบประมาณแสดง ยอดคงเหลอไมถกตองตรงกนกบบญชแยกประเภท 3) มการอนมตใหยมเงนงบประมาณรายการใหม โดยทผยมยงไมไดสงใชรายการเดม 4) มการอนมตใหยมเงนงบประมาณเพอเปน คาใชจายในการดาเนนโครงการทงโครงการ ซงรวมรายการทตองดาเนนการจดซอจดจาง 5) ลกหนเงนยมงบประมาณไมสงใชเงนยม ตามระยะเวลาทกาหนด/ครบกาหนดแลว แตยงไมสงใช

เจาหนาททองถนทปฏบตงานตามหนาทปกต โดยลกษณะงานสวนใหญตองปฏบตงานในทตงสานกงานและไดปฏบตงานนนนอกเวลาราชการในทตงสานกงาน หรอโดยลกษณะงานสวนใหญตองปฏบตงานนอกทตงสานกงานและไดปฏบตงานนน นอกเวลาราชการ นอกทตงสานกงานหรอโดยลกษณะงานปกตตองปฏบตงานในลกษณะเปนผลดหรอกะ และไดปฏบตงานนนนอกผลดหรอกะของตน ขอ 9 (2) ใหรายงานผลการปฏบตงานนอกเวลาราชการตอผมอานาจอนมต ภายในสบหาวนนบแตวนทเสรจสน การปฏบตงาน 2. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ดวนมาก ท มท 0808.2/ว 2409 ลงวนท17 พฤศจกายน 2559 เรอง ระเบยบกระทรวงมหาดไทยวาดวยการเบกจายเงนตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลาราชการขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2559 ไดกาหนดแบบหลกฐานการเบกจายเงนตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลาราชการขององคกรปกครองสวนทองถน ใหองคกรปกครองสวนทองถนถอเปนแนวทางปฏบต 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย ว าดวยการรบเง น การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. ๒๕๔๗ และทแกไขเพมเตม ขอ 84 การจายเงนยมจะจายไดแตเฉพาะทผยมไดทาสญญาการยมเงน และผบรหารทองถนไดอนมตใหจายเงนยมตามสญญาการยมแลวเทานน โดยจะตองเปนไปตามเงอนไข ดงตอไปน (1) มงบประมาณเพอการนนแลว (2) ผยมไดทาสญญาการยมเงนขนสองฉบบ… กรณทผยมไมมเงนใด ๆ อนจะพงไดรบจากองคกรปกครองสวนทองถนทจะหกสงใชเงนยมได ใหองคกรปกครองสวนทองถนกาหนดใหผยมหาหลกทรพยมาวางเปนประกน หรอหาบคคลมาทาสญญาคาประกนไวตอองคกรปกครองสวนทองถนดวย (3) การอนมตใหผยมเงนเพอใชในราชการแตละราย ใหผมอานาจพจารณาอนมตใหยมเทาทจาเปนไดเฉพาะผมหนาทตองปฏบตงานนน ๆ และหามมใหอนมตใหยมเงนรายใหมในเมอผยมมไดชาระคนเงนยมรายเกาใหเสรจสนไปกอน

- 24 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

ในกรณการเดนทางไปราชการเปนหมคณะ อาจใหผมสทธคนใดคนหนงเปนผยมแทน (4) กรณครบกาหนดการสงใชเงนยมแลวผยมยงไมชดใชเงนยม ใหผบรหารทองถนมอานาจสงการใหผคางชาระเงนยมสงใชเงนยมภายในกาหนดเวลาตามทเหนสมควร อยางชาไมเกนสามสบวนนบแตวนครบกาหนด ถาผยมขดขนหรอหลกเลยงไมยอมชดใชเงนยมใหนาความใน (2) มาใชบงคบ แลวรายงานใหผบรหารทองถนทราบ (5) ในกรณทผยมจะตองพนจากตาแหนงหรอพนจากการปฏบตงานใหแกองคกรปกครองสวนทองถนไมวากรณใด ๆ ใหหวหนาหนวยงานคลงมหนาทตรวจสอบทะเบยนเงนยมของบคคลดงกลาว หากปรากฏวายงคางชาระเงนยมอย ใหหวหนาหนวยงานคลงเรงรดใหเสรจสนในทนท กอนทผยมจะตองพนจากตาแหนงหนาทไปหรอพนจากการปฏบตงานใหแกองคกรปกครองสวนทองถนไป ในกรณทผยมถงแกกรรมหรอไมยนยอมชดใชเงนยมใหนาความใน (2) มาใชบงคบโดยอนโลม (6) การสงใชเงนยมใหหวหนาหนวยงานคลงปฏบต... ขอ 85/1 การเบกเงนเพอจายเปนเงนยมใหแกบคคลใดในสงกด ยมเพอปฏบตราชการ ใหกระทาไดเฉพาะรายการ ดงตอไปน (1) รายการคาจางแรงงาน ซงไมมกาหนดจายเปนงวดแนนอนเปนประจา แตจาเปนตองจายใหแตละวนหรอแตละคราวเมอเสรจงาน (2) รายการคาตอบแทน ใชสอยและวสด เฉพาะคาตอบแทนสาหรบผทปฏบตงานใหแกองคกรปกครองสวนทองถน และจาเปนตองจายแตละวนหรอแตละคราว เมอสนสด การปฏบตงาน คาตอบแทนคณะกรรมการ คาเบยประชม รายการคาใชสอยหรอวสดทไมตองจดซอจดจาง คาใชจายในการเดนทางไปราชการ หรอคาใชจายในการฝกอบรม หรอคาใชจายในการจดงานเฉพาะรายการทไมตองจดซอจดจาง เปนตน (3) รายการคาสาธารณปโภค เฉพาะคาบรการไปรษณยโทรเลข ขอ 86 เงนทยมไป ใหผยมสงหลกฐานการจายภายในกาหนดระยะเวลา ดงน (1) กรณเดนทางกลบภมลาเนาเดม ใหสงตอองคกร

- 25 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

25

26

เบกจายเงนคาพวงมาลาเกนอตราทหนงสอสงการกาหนด เบกจายเงนอดหนนเฉพาะกจสาหรบจดซอครภณฑทางการศกษาในหมวดเงนอดหนน

ปกครองสวนทองถนทจายเงนใหยมโดยทางไปรษณยลงทะเบยนหรอธนาณตแลวแตกรณ ภายในสามสบวนนบจากวนทไดรบเงน (2) กรณเดนทางไปราชการอน ใหสงตอองคกรปกครองสวนทองถนผใหยมภายในสบหาวนนบจากวนกลบมาถง (3) การยมเงนเพอปฏบตราชการนอกจากตาม (1) หรอ (2) ใหสงตอองคกรปกครองสวนทองถนผใหยมภายในสามสบวนนบจากวนทไดรบเงน 2. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.4/ ว 659 ลงวนท 30 มนาคม 2558 เร อง การกาหนด แบบบญช ทะเบยน และรายงานการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน ไดกาหนดแบบทะเบยนลกหนเงนยมใหองคกรปกครองสวนทองถนถอปฏบต เพอควบคมการรบและจาย เงนยมงบประมาณ เงนอดหนนระบวตถประสงค/เฉพาะกจ และการสงคนเงนสดและสงใชใบสาคญคจาย หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0407/ว 1284 ลงวนท 10 พฤศจกายน 2530 เรอง การเบกจายคาดอกไมเพอมอบใหบคคลตาง ๆ คาพวงมาลา และพานประดบพมดอกไม กาหนดวา คาพวงมาลา หรอพานประดบพมดอกไมสาหรบวาง ณ อนสาวรยผ ประกอบคณงามความดแกประเทศชาต เบกจายไดครงละไมเกน 1,000 บาท หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ดวนมาก ท มท 0808.2/ว 1134 ลงวนท 9 มถนายน 2558 เรอง การปรบปรงหลกการจาแนกประเภทรายจายตามงบประมาณขององคกรปกครองสวนทองถน ขอ 2 กาหนดวา คาครภณฑ หมายถง รายจายเพอใหไดมาซงสงของทมลกษณะโดยสภาพคงทนถาวร หรอตามปกต มอายการใชงานยนนาน ไมสนเปลอง หมดไป หรอเปลยนสภาพไปในระยะเวลาอนสน รวมถงรายจายดงตอไปน

(1) รายจายเพอประกอบ ดดแปลง ตอเตมหรอปรบปรงครภณฑ

(2) รายจายเพอจดหาโปรแกรมคอมพวเตอรทมราคาตอหนวยหรอตอชดเกนกวา 20,000 บาท

(3) รายจายเพอซอมแซมบารงรกษาโครงสรางของครภณฑขนาดใหญ เชน เครองบน เครองจกรกล ยานพาหนะ

- 26 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

27

28

การเบกจายเงนคาจางเหมาบรการ 1) จางเหมาบรการบคคลภายนอกเพอปฏบตงานทาความสะอาดหองนาสาธารณะของกรมอทยานแหงชาต สตวปาและพนธพช 2) จางเหมาบรการบคคลภายนอกเพอปฏบตงาน ณ ศนยกองทนหลกประกนสขภาพระดบทองถน การเบกจายเงนคาจดซอนามนเชอเพลง 1) ไมพบรายงานขอซอนามนเชอเพลง 2) ไมไดจดทาทะเบยนควบคมการจดซอนามนเชอเพลง 3) ผลงนามในใบสงจายนามนเชอเพลงไมเปนไปตามหนงสอสงการ 4) ไมพบใบบนทกรายการขาย (sales slip) 5) ผจดซอนามนเชอเพลงไมไดลงลายมอชอ รบมอบนามนเชอเพลงในใบบนทกรายการขาย 6) ไมไดเขยนขอความการรบมอบนามนเชอเพลงตามทกาหนดในใบบนทกรายการขาย

เปนตน ซงไมรวมถงคาซอมบารงปกตหรอคาซอมกลาง (4) รายจายเพอจางทปรกษาในการจดหาหรอปรบปรง

ครภณฑ (5) รายจายทตองชาระพรอมคาครภณฑ เชน คาขนสง

คาภาษ ฯลฯ

หนงสอกระทรวงมหาดไทย ดวนมาก ท มท0808.2/ ว 7120 ลงวนท 9 ธนวาคม 2559 เรอง หลกเกณฑ การเบกจายเงนคาจางเหมาบรการขององคกรปกครอง สวนทองถ น ขอ 3 กาหนดวา การเบกจายเงนคาจาง เหมาบรการใหเบกจายเทาทจาเปน โดยคานงถงความคมคา และประโยชนในการปฏบตงานตามอานาจหนาทและฐานะทางการคลงขององคกรปกครองสวนทองถ นเปนสาคญ โดยใหเบกจายจากหมวดคาตอบแทน ใชสอยและวสด ประเภทรายจายเพอใหไดมาเพอบรการ หนงสอคณะกรรมการวนจฉยปญหาการจดซอจดจาง และการบรหารพสดภาครฐ ดวนทสด ท กค (กวจ) 0405.2/ว 179 ลงวนท 9 เมษายน 2561 เรอง แนวทางปฏบต ในการจดซอนามนเชอเพลงเพอใชในการปฏบตงานตามภารกจของหนวยงานของรฐ ขอ 2.1.1 กรณหนวยงานของรฐไมมภาชนะทใชสาหรบเกบรกษานามนเชอเพลง (1) การจดทารายงานขอซอนามนเชอเพลง ใหเจาหนาทจดทารายงานขอซอเสนอหวหนาหนวยงานของรฐ... (2) การดาเนนการจดซอนามนเชอเพลง (2.1) กรณจดซอจากสถานบรการนามนเชอเพลงทใหเครดตแกหนวยงานของรฐ - การจดซอนามนเชอเพลงแตละครง ใหหวหนาเจาหนาทเปนผลงลามในใบสงจายนามน... - ใหหวหนาเจาหนาทสงมอบใบสงจายนามนเชอเพลงสวนหนงใหแกผจดซอนามนเชอเพลง - ภายหลงจากการจดซอนามนเชอเพลงแลว ใหผจดซอนามนเชอเพลงเขยนขอความในใบบนทกรายการขาย (Sales Slip) ทสถานบรการนามนเชอเพลงออกใหวา “ไดรบมอบนามนเชอเพลงตามรายการขางตนไวครบถวนถกตองแลว” หรอขอความในทานองเดยวกน พรอมลงชอกากบ โดยถอวาเอกสารดงกลาวเปนหลกฐานการตรวจรบพสด

- 27 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

29

30

31

การเบกจายเงนโครงการอาหารกลางวนของศนยพฒนาเดกเลก โดยองคกรปกครองสวนทองถนดาเนนการจดซอจดจางเอง และไมไดดาเนนการเบกหกผลกสงใหศนยพฒนาเดกเลกดาเนนการ การเบกจายเงนคาโทรศพทสานกงาน โดยไมไดจดทาทะเบยนควบคมการใชโทรศพทเพอตดตอทางไกล

นาสงภาษหก ณ ทจาย ใหกบกรมสรรพากร ไมครบถวน/นาสงเกนจานวนทหกไว

(3) การจดซอนามนเชอเพลงแตละครง ใหเจาหนาทบนทกรายการในทะเบยนควบคมการจดซอนามนเชอเพลงตามแบบทกาหนด โดยใหหวหนาหนวยงานของรฐกากบดแลใหมการจดทาทะเบยนควบคมการจดซอนามนเชอเพลง ใหเปนไปโดยถกตองและเปนปจจบนอยเสมอ เพอประโยชนในการตดตาม ควบคม และตรวจสอบการจดซอนามนเชอเพลง ทงน ใหรายงานหวหนาหนวยงานของรฐทราบทก 3 เดอน หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ดวนทสด ท มท 0816.2/ว 3162 ลงวนท 5 ตลาคม 2561 เรอง การจดสรรงบประมาณรายจายประจาปงบประมาณ พ.ศ. 2562 งบเงนอดหนน เงนอดหนนทวไปเพอสนบสนนการกระจายอานาจใหแกองคกรปกครองสวนทองถน (ดานการจดการศกษาทองถน) กาหนดวา เงนอดหนนสาหรบสนบสนนอาหารกลางวน จดสรรสาหรบเดกปฐมวยในศนยพฒนาเดกเลก ทองคกรปกครองสวนทองถนจดตงขนเองและรบถายโอนภารกจ ใหตงงบประมาณงบดาเนนงาน หมวดคาตอบแทน ใชสอยและวสด รายการคาใชสอยประเภทรายจายเกยวเนองกบการปฏบตราชการทไมเขาลกษณะรายจายหมวดอน ๆ โครงการสนบสนนคาใชจายการบรหารสถานศกษา และใหเบกหกผลกสงเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารในนามของสถานศกษา หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0808.4/ว 1551 ลงวนท 26 พฤษภาคม 2553 เรอง การตดตงและการเบกคาใชบรการเครองมอสอสารขององคกรปกครองสวนทองถน กาหนดวา การใชโทรศพทประจาสานกงานเพอตดตอทางไกล จะตองไดรบอนมตจากผบรหารทองถน และตองจดใหมทะเบยนควบคมการใชโทรศพทแตละประเภทตามแบบทกระทรวงมหาดไทยกาหนด

ประมวลรษฎากร มาตรา 52 ใหผมหนาทหกภาษเงนได ณ ทจาย ตองนาเงนภาษทตนมหนาทหกไปสง ณ ทวาการอาเภอภายในเจดวน นบแตวนทจายเงน ไมวาตนจะไดหกภาษไวแลวหรอไม หรอภายในวนท 15 หากเปนการยนผานออนไลน

- 28 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

32

หลกฐานการจายเงน 1) ไมพบเอกสารหลกฐานการจายเงน 2) ไมพบเอกสารหลกฐานการจายเงนกรณโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของผมสทธรบเงน 3) หลกฐานการจายเงนทเปนบลเงนสด ระบรายการไมครบถวนตามทระเบยบกาหนด

มาตรา 54 ถาผจายเงนตามมาตรา 50 และมาตรา 53 มไดหกและนาเงนสงหรอไดหกและนาเงนสงแลว แตไมครบจานวนทถกตอง ผจายเงนตองรบผดรวมกบผมเงนไดในการเสยภาษทตองชาระตามจานวนเงนทมไดหกและนาสง หรอตามจานวนทขาดไปแลวแตกรณ 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. ๒๕๔๗ และทแกไขเพมเตม ขอ 73 การจายเงนใหแกเจาหนหรอผมสทธรบเงน ทกรายการ จะตองมหลกฐานการจายไวเพอประโยชนในการตรวจสอบ ขอ 73/1 การจายเงนขององคกรปกครองสวนทองถน ใหใชใบเสรจรบเงน หรอใบรบเงนซงผรบเงนเปนผออกให หรอใบสาคญรบเงน หรอใบรบรองการจายเงน หรอหลกฐานอนใดทกระทรวงมหาดไทยกาหนด ใหเปนหลกฐานการจาย ขอ 76 ใบสาคญคจายทเปนใบเสรจรบเงนซงผรบเงนออกให อยางนอยจะตองมรายการดงตอไปน (1) ชอ สถานทอยหรอททาการของผรบเงน (2) วน เดอน ปทรบเงน (3) รายการแสดงรายรบเงนและระบวาเปนคาอะไร (4) จานวนเงนทงตวเลขและตวอกษร (5) ลายมอชอพรอมตวบรรจงชอและชอสกลของผรบเงน ถาผรบเงนลงลายมอชอไมได ใหใชลายพมพนวมอ หามมใหใชแกงไดหรอเครองหมายอนทานองเชนวานนแทนการลงลายมอชอ 2. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.4/ว 1088 ลงวนท 8 มถนายน 2548 เรอง การจายเงน โดยวธผานธนาคารขององคกรปกครองสวนทองถน ขอ 2.1 (4) ใหองคกรปกครองสวนทองถนใชหลกฐานสาเนาหนาสมดบญชเงนฝากธนาคาร หรอหนงสอแจงรายละเอยดบญชเงนฝากธนาคาร หรอแบบคาขอรบเงนผานธนาคาร และสาเนาใบนาฝากเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของเจาหนหรอผมสทธซงลงวนททองคกรปกครองสวนทองถนนาเขาบญชให สาเนาแคชเชยรเชค หรอตวแลกเงนเปนหลกฐานการจายเงน

- 29 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

33

34

35

36

รายงานการจดทาเชค/ใบถอน 1) ไมไดเสนอรายงานการจดทาเชค/ใบถอน ตอผตรวจสอบและผมอานาจลงนามสงจาย 2) ผรบเงนไมไดลงลายมอชอในรายงานการจดทาเชค/ใบถอน หรอไมครบถวน 3) ไมไดจดเกบฎกาเรยงลาดบตามรายงาน การจดทาเชค

ผจายเงนไมไดประทบตรา “จายเงนแลว” และไมไดลงลายมอช อรบรองการจายเงน พรอมวน เดอน ปทจายในหลกฐานการจายเงน และหวหนาหนวยงานคลงไมไดลงลายมอชอรบรองความถกตองในใบสาคญคจาย ดานการบญช สมดเงนสดรบ สมดเงนสดจาย ทะเบยนเงนรายรบ และบญชแยกประเภท จดทาไมเปนปจจบน การปฏบตงานในระบบบญชคอมพวเตอร (e-LAAS) 1) ไมไดดาเนนการในระบบ e-LAAS 2) บนทกบญชในระบบ e-LAAS ไมครบถวนถกตอง และบนทกขอมลยอนหลง

หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.4/ ว 659 ลงวนท 30 มนาคม 2558 เร อง การกาหนด แบบบญช ทะเบยน และรายงานการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน ไดกาหนดแบบรายงานการจดทาเชค/ใบถอน ในชองรายการ “ผรบเงน” ใหลงชอผรบเงนตามเชค และในชองรายการ “ลายมอชอผรบเงน” ใหผรบเงน ลงลายมอชอในวนทมารบเงน และใหจดเกบฎกาและเอกสารประกอบฎกาไวกบรายงานการจดทาเชค/ใบถอน โดยเรยงลาดบตามรายงานการจดทาเชค/ใบถอน

ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2547 และทแกไขเพมเตม ขอ 77 ใหผจายเงนประทบตราขอความวา “จายเงนแลว” โดยลงลายมอชอรบรองการจาย พรอมทงระบชอสกลดวยตวบรรจงพรอมวน เดอน ป ทจายกากบไวในหลกฐาน การจายเงนใหแกเจาหนหรอผมสทธรบเงนทกฉบบเพอประโยชนในการตรวจสอบ และกรณทเปนใบสาคญคจายใหหวหนาหนวยงานคลงลงลายมอชอรบรองความถกตองกากบไวดวย 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2547 และทแกไขเพมเตม ขอ 98 ใหองคกรปกครองสวนทองถนจดทาบญชและทะเบยนรายรบรายจาย รวมทงสรรพบญชหรอทะเบยนอนใดตามทกรมสงเสรมการปกครองทองถนกาหนด 2. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.4/ว 659 ลงวนท 30 มนาคม 2558 เร อง การกาหนด แบบบญช ทะเบยน และรายงานการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน ไดกาหนดแบบสมดเงนสดรบ สมดเงนสดจาย ทะเบยนเงนรายรบ และบญชแยกประเภท ใหองคกรปกครองสวนทองถนจดทา 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2547 และทแกไขเพมเตม ขอ 105 ใหองคกรปกครองสวนทองถนจดทาบญชโดยระบบ

- 30 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

37

รายงานการเงน ณ วนสนเดอน 1) จดทารายงานการเงน ณ วนส น เดอน ไมเปนปจจบน 2) จดทางบทดลองไมเปนไปตามแบบทกาหนด 3) จดทารายงานประกอบรายงานการเงน ณ วนสนเดอน ไมครบถวน 4) ไมไดจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร ประกอบรายงานการเงน ณ วนสนเดอน 5) ไมไดสงสาเนารายงานการเงน ณ วนสนเดอน ใหผกากบดแล 6) ผลรวมบญชเงนฝากธนาคารในรายงาน รบจายเงนไมถกตองตรงกนกบงบทดลอง และรายงานสถานะการเงนประจาวน 7) งบทดลองระบบมอไมถกตองตรงกนกบ งบทดลองในระบบ e-LAAS 8) บญชแยกประเภทแสดงยอดคงเหลอผดดลบญช เชน บญชลกหนเงนยมแสดงยอดดานเครดต บญชเงนรบฝากแสดงยอดดานเดบต 9) มบญชเงนเกนบญช 10) มบญชเงนขาดบญช 11) มเงนรบฝากรอคนจงหวดซงไมมภาระผกพนทตองจายใหแกเจาหนหรอผมสทธ ยงไมไดนาสงเปนรายไดแผนดน

บญชคอมพวเตอรขององคกรปกครองสวนทองถน (Electronic Local Administrative Accounting System : e-LAAS) ซงอยางนอยประกอบดวยระบบการทางาน ๔ ระบบ ไดแก ระบบงบประมาณ ระบบรายรบ ระบบรายจาย และระบบบญช 2. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.4/ว 1704 ลงวนท 30 สงหาคม 2559 เรอง วธปฏบตงานระบบบญชคอมพวเตอรขององคกรปกครองสวนทองถน ไดกาหนดวธปฏบตงานระบบบญชคอมพวเตอรขององคกรปกครองสวนทองถนใหองคกรปกครองทองถนถอปฏบต 3. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0808.4/ว 5912 ลงวนท 12 ตลาคม 2561 เรอง การยกเลกการจดทาบญช ดวยมอขององคกรปกครองสวนทองถน 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2547 และทแกไขเพมเตม ขอ 98 ใหองคกรปกครองสวนทองถนจดทาบญช และทะเบยนรายรบรายจาย รวมทงสรรพบญชหรอทะเบยนอนใดตามทกรมสงเสรมการปกครองทองถนกาหนด ขอ 99 ใหหวหนาหนวยงานคลงทารายงานแสดงรายรบรายจาย และงบทดลองเปนรายเดอน เสนอปลดองคกรปกครองสวนทองถนเพอนาเสนอผบรหารทองถนเพอทราบในฐานะหวหนาผบงคบบญชา และสงสาเนาใหผวาราชการจงหวด สาหรบองคการบรหารสวนตาบลใหสงนายอาเภอ 2. ประกาศกระทรวงมหาดไทย เรอง หลกเกณฑและวธปฏบตการบนทกบญช การจดทาทะเบยน และรายงานการเงน ขององคกรปกครองสวนทองถน ลงวนท 20 มนาคม 2558 และทแกไขเพมเตม ขอ 75 ใหหวหนาหนวยงานคลงจดทารายงานตาง ๆ ตามแบบทกรมสงเสรมการปกครองทองถนกาหนด เสนอหวหนาฝายบรหารราชการสวนทองถนเปนประจาทกเดอน ดงน (1) รายงานรบ–จายเงน (2) งบทดลอง (3) รายงานงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร (4) กระดาษทาการกระทบยอดรายจายตามงบประมาณ (จายจากเงนรายรบ)... 3. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.4/ว 659 ลงวนท 30 มนาคม 2558 เรอง การกาหนดแบบบญช ทะเบยน และรายงานการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน

- 31 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

38

12) บนทกการรบคนเงนเบยยงชพกรณผมสทธเสยชวตเปนเงนรบฝากอน ๆ โดยไมไดบนทกเปนบญชเงนรบฝากรอคนจงหวด 13) ไมมรายละเอยดประกอบบญชเงนรบฝาก รอคนจงหวด การยมเงนสะสม 1) บนทกบญชการยมเงนสะสมทดรองจาย ไมถกตอง 2) ไมไดปรบปรงบญชลกหนเงนสะสม และบญชเจาหนเงนสะสม

4. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.4/ว 2299 ลงวนท 4 พฤศจกายน 2559 เรอง แบบบญช ทะเบยน และรายงานการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน 5. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.4/ว 3822 ลงวนท 20 กนยายน 2562 เรอง แบบบญช ทะเบยน และรายงานการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน ไดกาหนดแบบบญช ทะเบยน และรายงานทางการเงน ใหองคกรปกครองสวนทองถนถอปฏบต 6. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.4/ว 297 ลงวนท 21 มกราคม 2562 เรอง การจดทารายงานสารวจสนทรพยขององคกรปกครองสวนทองถน เพอการจดทาบญชและรายงานการเงนตามมาตรฐานการบญชภาครฐ และนโยบายการบญชภาครฐขององคกรปกครองสวนทองถน ประกาศกระทรวงมหาดไทย เรอง หลกเกณฑและวธปฏบต การบนทกบญชการจดทาทะเบยน และรายงานการเงน ขององคกรปกครองสวนทองถน ลงวนท 20 มนาคม 2558 และทแกไขเพมเตม ขอ 54 กรณสามเดอนแรกของปงบประมาณ องคกรปกครองสวนทองถนไดรบอนมตใหจายเงนตามงบประมาณรายจายประจาปแลว แตมรายไดไมเพยงพอทจะดาเนนการ และไดใชเงนสะสมทดรองจาย ใหจดทาฎกาและบนทกบญชดงน สมดเงนสดจาย เดบต รายจาย (หมวดทจาย) XXX เครดต เงนฝากธนาคาร XXX เงนรบฝากภาษหก ณ ทจาย XXX ขอ 55 เมอองคกรปกครองสวนทองถนไดรบแจงการจดสรรเงนอดหนนระบวตถประสงค/เฉพาะกจ แตยงไมไดรบเงน หากมความจาเปนตองใชจายเงน และไดยมเงนสะสมทดรองจายไปพลางกอน ใหบนทกในทะเบยนรายจายตามขอ 35 โดยจดทาฎกาและดาเนนการ ดงน (1) บนทกบญชในสมดเงนสดจาย เดบต รายจาย (หมวดทจาย) XXX เครดต เงนฝากธนาคาร XXX เงนรบฝากภาษหก ณ ทจาย XXX

- 32 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

39

40

เงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน 1) บนทกบญชเงนรบฝากเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชนไมถกตอง 2) กรณมการใหกยมเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน ไมไดบนทกบญชลกหนโครงการเศรษฐกจชมชน แตบนทกลดยอดบญชเงนรบฝากเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน 3) บนทกบญชดอกเบยเงนฝากธนาคารเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน เปนรายได โดยไมไดบนทกเปนบญชเงนรบฝากเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน 4) ผลรวมบญชเงนฝากธนาคารเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชนและบญชลกหนเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชนไมตรงกนกบบญชเงนรบฝากเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน 5) ทะเบยนคมลกหนเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชนแสดงยอดคงเหลอไมตรงกนกบบญชลกหนเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน รายงานการเงนประจาป จดทาไมเปนปจจบน

(2) จดทาใบผานรายการบญชทวไป และบนทกบญช ดงน เดบต ลกหนเงนสะสม XXX เครดต เจาหนเงนสะสม XXX ขอ 58 เม อไดรบเงนหรอรบร รายไดเงนอดหนน ระบวตถประสงค/เฉพาะกจ ทไดยมเงนสะสมทดรองจายไปพลางกอน ตามขอ 55 ใหจดทาใบผานรายการบญชทวไปและบนทกบญช ดงน เดบต เจาหนเงนสะสม XXX เครดต ลกหนเงนสะสม XXX 1. ประกาศกระทรวงมหาดไทย เรอง หลกเกณฑและวธปฏบต การบนทกบญช การจดทาทะเบยน และรายงานการเงน ขององคกรปกครองสวนทองถน ลงวนท 20 มนาคม 2558 และทแกไขเพมเตม ขอ 23 (2) เมอจายเงนใหกยมตามวตถประสงคโครงการเศรษฐกจชมชน ใหบนทกบญชในสมดเงนสดจาย ดงน เดบต ลกหนเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน XXX เครดต เงนฝากธนาคาร XXX 2. หนงสอกรมการปกครอง ดวนทสด ท มท 0318/ ว 2999 ลงวนท 28 ธนวาคม 2543 เรอง แนวทาง การดาเนนงานตามโครงการสงเสรมอาชพของสภาตาบลและองคการบรหารสวนตาบล (หมบานละ 100,000 บาท) กาหนดวา เมอทราบการบนทกรายการดอกเบยเงนฝากธนาคารของบญชเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน ใหบนทกบญชเปนเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน 3. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.4/ว 2431 ลงวนท 7 สงหาคม 2561 เรอง แบบบญช ทะเบยน และรายงานการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน ไดกาหนดชอบญชดานหนสนหมนเวยน ประเภทเงนรบฝาก “เงนรบฝากเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน” 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2547 และทแกไขเพมเตม ขอ 100 ใหหวหนาหนวยงานคลงจดทางบแสดงฐานะการเงน และงบอน ๆ ตามแบบทกระทรวงการคลงกาหนด เพอสงใหสานกงานการตรวจเงนแผนดนตรวจสอบภายในเกาสบวน

- 33 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

41

42

การตรวจสอบงบการเงนประจาป 1) ไมไดจดสงรายงานการเงนประจาป พรอมกบรายงานผลการตรวจสอบของสานกงาน การตรวจเงนแผนดนไปยงสานกงานคลงจงหวด สานกงบประมาณ และกระทรวงมหาดไทย 2) ไมไดเผยแพรรายงานการเงนประจาปพรอมกบรายงานผลการตรวจสอบใหสาธารณชนทราบ และไมไดเผยแพรผานทางสออเลกทรอนกส ไมไดจดทารายงานแสดงผลการดาเนนงาน รายไตรมาส/จดทาไมเปนปจจบน

นบแตวนสนป พรอมสงใหกระทรวงการคลงดวย และสงสาเนาใหผวาราชการจงหวด กรณองคการบรหารสวนจงหวด และเทศบาล สงนายอาเภอ กรณองคการบรหารสวนตาบล 2. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.4/ว 2479 ลงวนท 14 สงหาคม 2561 เรอง หลกเกณฑและวธการจดทารายงานการเงนประจาป กาหนดใหองคกรปกครองสวนทองถนจดทารายงานการเงนตามประกาศกระทรวงมหาดไทย ณ วนท 20 มนาคม 2558 เรอง หลกเกณฑและวธปฏบตการบนทกบญช การจดทาทะเบยนและรายงานการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน และทแกไขเพมเตม ไปพลางกอนจนกวากระทรวงการคลงจะมการเปลยนแปลง 1. พระราชบญญตวนยการเงนการคลงของรฐ พ.ศ. ๒๕๖๑ มาตรา ๗๒ ใหหนวยงานของรฐนาสงรายงานการเงนประจาปพรอมกบรายงานผลการตรวจสอบของสานกงานการตรวจเงนแผนดนใหกระทรวงการคลง สานกงบประมาณ และกระทรวงเจาสงกด เวนแตกรณหนวยงานของรฐทเปนหนวยงานของรฐสภา ศาลยตธรรม ศาลปกครอง ศาลรฐธรรมนญ องคกรอสระตามรฐธรรมนญ และองคกรอยการ ใหนาสงใหคณะรฐมนตร กระทรวงการคลง และสานกงบประมาณ และเปดเผยใหสาธารณชนทราบ รวมทงเผยแพรผานทางสออเลกทรอนกสดวย ทงน ภายในสามสบวนนบแตวนทไดรบรายงานผลการตรวจสอบจากสานกงานการตรวจเงนแผนดน 2. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.4/ว 373 ลงวนท 28 มกราคม 2562 เรอง การจดสงรายงานการเงนประจาปพรอมกบรายงานผลการตรวจสอบของสานกงานการตรวจเงนแผนดนขององคกรปกครองสวนทองถน กาหนดใหองคกรปกครองสวนทองถนนาสงขอมลรายงานการเงนประจาปพรอมกบรายงานผลการตรวจสอบของสานกงานการตรวจเงนแผนดนในสวนของกระทรวงการคลงใหสานกงานคลงจงหวด เพอใหสานกงานคลงจงหวดรวบรวมรายงานการเงนประจาปพรอมกบรายงานผลการตรวจสอบของสานกงานการตรวจเงนแผนดน สงใหกรมบญชกลางตอไป ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2547 และทแกไขเพมเตม ขอ 101/1

- 34 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

43

44

45

ไมไดจดทารายงานเงนสะสมและเงนทนสารองเงนสะสม/จดทาไมเปนปจจบน ดานการพสด การบรหารพสด 1) ไมไดจดทาบญชหรอทะเบยนคมพสด 2) จดทาบญชหรอทะเบยนคมพสดไมครบถวนเปนปจจบน และไมแยกชนดพสด 3) ไมไดจดทาใบเบกพสด/จดทาไมครบถวน 4) ผเบกและผสงจายพสดไมถกตองตามระเบยบ 5) ผเบกและผสงจายพสดไมไดลงลายมอชอ ในใบเบกพสด การซอหรอจางทไมใชงานกอสราง ไมไดกาหนดคณลกษณะเฉพาะของพสดทจะซอหรอจาง หรอรางขอบเขตของงาน (TOR)

ใหหวหนาหนวยงานคลงจดทารายงานแสดงผลการดาเนนงานรายไตรมาส ตามทกรมสงเสรมการปกครองทองถนกาหนด เพอนาเสนอผบรหารทองถนภายในสามสบวนนบจากวนสนไตรมาส และประกาศสาเนารายงานดงกลาวโดยเปดเผยใหประชาชนทราบ ณ สานกงานองคกรปกครองสวนทองถน ภายในสบหาวนนบแตผบรหารทองถนรบทราบรายงานดงกลาว ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2547 และทแกไขเพมเตม ขอ 93 ใหหนวยงานคลงจดทารายงานเงนสะสมและเงนทนสารองเงนสะสม ณ วนสนเดอนมนาคมและกนยายน ตามแบบรายงานทกรมสงเสรมการปกครองทองถนกาหนดสงใหสานกงานสงเสรมการปกครองทองถนจงหวดตรวจสอบ แลวรายงานใหผวาราชการจงหวดทราบภายในเดอนเมษายนและตลาคมของทกป ระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซ อจดจาง และการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 ขอ ๒๐๓ (1) เมอเจาหนาทไดรบมอบพสดแลว ใหลงบญชหรอทะเบยนเพอควบคมพสด แลวแตกรณ แยกเปนชนด และแสดงรายการตามตวอยางทคณะกรรมการนโยบายกาหนด โดยใหมหลกฐานการรบเขาบญชหรอทะเบยนไวประกอบรายการดวย ขอ ๒๐๔ การเบกพสดจากหนวยพสดของหนวยงานของรฐ ใหหวหนางานทตองใชพสดนนเปนผเบก ขอ 205 การจายพสดใหหวหนาหนวยพสดทมหนาทเกยวกบการควบคมพสดหรอผทไดรบมอบหมายจากหวหนาหนวยงานของรฐเปนหวหนาหนวยพสด เปนผสงจายพสด โดยผจายพสดตองตรวจสอบความถกตองของใบเบกและเอกสารประกอบ (ถาม) แลวลงบญชหรอทะเบยนทกครงทมการจาย และเกบใบเบกจาย ไวเปนหลกฐานดวย ระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซ อจดจาง และการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 ขอ ๒๑ ในการซอหรอจางท มใชการจางกอสราง ใหหวหนาหนวยงานของรฐแตงตงคณะกรรมการขนมาคณะหนง

- 35 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

46

การปฏบตงานในระบบจดซอจดจางภาครฐ ดวยอเลกทรอนกส (e-GP) 1) ไมไดดาเนนการจดซอจดจางในระบบ e-GP 2) ไมไดใชเอกสารจดซอจดจางจากระบบ e-GP 3) กรณการจดซอจดจางทไดรบการยกเวนไมตองดาเนนการในระบบ e-GP แตไมไดประกาศผลผชนะและสาระสาคญของสญญา หรอขอตกลงในระบบ e-GP ตามระยะเวลาทกาหนด

หรอจะใหเจาหนาทหรอบคคลใดบคคลหนงรบผดชอบในการจดทารางขอบเขตของงานหรอรายละเอยด คณลกษณะเฉพาะของพสดทจะซอหรอจาง... ขอ 22 ในการซอหรอจางแตละวธ นอกจาก การซอทดนหรอสงปลกสรางตามขอ 23 และขอ 79 วรรคสอง ใหเจาหนาทจดทารายงานขอซอหรอขอจางเสนอหวหนาหนวยงานของรฐเพอขอความเหนชอบ โดยเสนอผานหวหนาเจาหนาทตามรายการดงตอไปน... (2) ขอบเขตของงาน หรอรายละเอยดคณลกษณะเฉพาะของพสดหรอแบบรปรายการงานกอสรางทจะซอหรอจาง แลวแตกรณ 1. ระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจาง และการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 ขอ 9 การดาเนนการจดซอจดจางและการบรหารพสดตามระเบยบนดวยวธการ ทางอเลกทรอนกส ใหหนวยงานของรฐดาเนนการในระบบเครอขายสารสนเทศของกรมบญชกลางผานทางระบบจดซอจดจางภาครฐดวยอเลกทรอนกส (Electronic Government Procurement : e - GP) ตามวธการทกรมบญชกลางกาหนด ใหหนวยงานของรฐใชเอกสารทจดพมพจากระบบจดซอ จดจางภาครฐดวยอเลกทรอนกส เปนเอกสารประกอบการดาเนนการจดซอจดจางตามวธการทกาหนดในระเบยบน 2. หนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค 0405.2/ว 322 ลงวนท 24 สงหาคม 2560 เรอง แนวทางปฏบตในการดาเนนการจดซอจดจางผานระบบการจดซอจดจางภาครฐดวยอเลกทรอนกส (e-Government Procurement : e-GP) 3. หนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค 0405.2/ว 62 ลงวนท 5 กมภาพนธ 2562 เรอง แนวทางการประกาศผชนะการจดซอจดจางหรอผไดรบการคดเลอก และสาระสาคญของสญญา หรอขอตกลงเปนหนงสอ กรณทไมไดดาเนนการในระบบ e-GP กาหนดวา กรณการจดซอจดจางทไดรบการยกเวนไมตองดาเนนการในระบบ e-GP ใหหนวยงานของรฐประกาศผลผชนะการจดซอจดจางหรอผไดรบการคดเลอกและสาระสาคญของสญญา หรอขอตกลงเปนหนงสอ โดยใหจดทาเปนรายไตรมาส ทงน ภายใน 30 วน นบแตวนสดทายของแตละไตรมาส และสงขอมลผานทางระบบจดซอจดจางภาครฐดวยอเลกทรอนกส เพอขนประกาศในระบบเครอขายสารสนเทศของกรมบญชกลางและของหนวยงานของรฐ

- 36 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

47

48

การจางกอสราง 1) ไมจดทาสญญาจางแบบปรบราคาได (คา K) 2) กรณทาสญญาจางแบบปรบราคาได (คา K) ไมไดคานวณเงนเพมหรอลดคางาน/ไมพบเอกสารหลกฐานการคานวณเงนเพมหรอลดคางาน การตรวจสอบพสดประจาป 1) ไมไดแตงตงคณะกรรมการตรวจสอบพสดประจาป/แตงตงเกนระยะเวลาทกาหนด 2) คณะกรรมการตรวจสอบพสดประจาป ไมรายงานผลการตรวจสอบ/รายงานผลการตรวจสอบเกนระยะเวลาทกาหนด 3) คณะกรรมการตรวจสอบพสดประจาป รายงานผลการตรวจสอบไมครบถวนตามประเดนทกาหนด

1. มตคณะรฐมนตร เมอวนท 22 สงหาคม 2532 แจงตามหนงสอสานกเลขาธการคณะรฐมนตร ท นร 0203/ว 109 ลงวนท 24 สงหาคม 2532 เรอง การพจารณาชวยเหลอ ผประกอบอาชพงานกอสราง กาหนดวา ใหมการนาสญญาแบบปรบราคาได (คา K) มาใชในการทาสญญาจางเหมากอสรางของสวนราชการ รฐวสาหกจ หนวยงานตามกฎหมายวาดวยการบรหารราชการสวนทองถน 2. หนงสอสานกงบประมาณ ท นร 0731.1/ว 104 ลงวนท 13 มถนายน 2561 เรอง ซอมความเขาใจแนวทางปฏบตเกยวกบวนเปดซองทใชในการคานวณเงนเพมหรอลดคางานตามสญญาแบบปรบราคาได (คา K) แจงตามหนงสอ กรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.2/ว 1986 ลงวนท 28 มถนายน 2561 3. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.2/ ว 2147 ลงวนท 11 กรกฎาคม 2561 เรอง การตรวจสอบการเบกจายคาจาง สญญาจางแบบปรบราคาได (คา K) ขององคกรปกครองสวนทองถน แจงใหองคกรปกครอง สวนทองถนถอปฏบตการทาสญญาแบบปรบราคาไดตามเงอนไขหลกเกณฑกาหนดมาตรการการใชจายเงนขององคกรปกครองสวนทองถนตามขอเสนอแนะของสานกงานการตรวจเงนแผนดน 4. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.2/ ว 3568 ลงวนท 6 กนยายน 2562 เรอง ซกซอมความเขาใจแนวทางปฏบตเกยวกบการใชสตรการคานวณเงนชดเชย คางานกอสรางตามสญญาแบบปรบราคาได (คา K) กรณงานกอสรางทางทมสวนผสมยางพารา ระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซ อจดจาง และการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 ขอ 213 ภายในเดอนสดทายกอนสนปงบประมาณของทกป ใหหวหนาหนวยงานภาครฐหรอหวหนาหนวยพสด แตงตงผรบผดชอบในการตรวจสอบพสดซงไมใชเปนเจาหนาทตามความจาเปน เพอตรวจสอบการรบจายพสดในงวด 1 ปทผานมา และตรวจนบพสดประเภททคงเหลออยเพยง วนสนงวดนน โดยใหเรมดาเนนการตรวจสอบพสดในวนเปดทาการวนแรกของปงบประมาณเปนตนไป วาการรบจายถกตองหรอไม พสดคงเหลอมตวอยตรงตามบญชหรอทะเบยน

- 37 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

49

4) กรณรายงานผลการตรวจสอบพสดประจาป พบวาพสดชารด ไมไดแตงตงกรรมการสอบหาขอเทจจรงกรณพสดชารด 5) แตงตงคณะกรรมการสอบหาขอเทจจรงกรณพสดชารดในวนเดยวกนกบการแตงตงคณะกรรมการตรวจสอบพสดประจาป 6) คณะกรรมการสอบหาขอเทจจรงกรณพสดชารด ไมรายงานผลการตรวจสอบ 7) ไมรายงานผลการตรวจสอบพสดประจาป ไปยงสานกงานการตรวจเงนแผนดน/รายงานภายหลงระยะเวลาทกาหนด การจาหนายพสด 1) จาหนายพสดชารด เสอมสภาพ ไมเปนไปตามระเบยบ 2) ไมไดรายงานผลการตดจายพสดออกจากทะเบยนใหสานกงานการตรวจเงนแผนดนทราบ

หรอไม มพสดใดชารดเสอมคณภาพ หรอสญไปเพราะเหตใด หรอพสดใดไมจาเปนตองใชในหนวยงานของรฐตอไป แลวใหเสนอรายงานผลการตรวจสอบดงกลาวตอผแตงตงภายใน 30 วนทาการ นบแตวนเรมดาเนนการตรวจสอบพสดนน และสงสาเนารายงานไปยงสานกงานการตรวจเงนแผนดน 1 ชด ขอ 214 เมอผแตงตงไดรบรายงานจากผรบผดชอบ ในการตรวจสอบพสดตามขอ ๒๑๓ และปรากฏวามพสดชารด เสอมสภาพ หรอสญไป หรอไมจาเปนตองใชในหนวยงานของรฐตอไป กใหแตงตงคณะกรรมการสอบหาขอเทจจรงขนคณะหนง โดยใหนาความในขอ ๒๖ และขอ ๒๗ มาใชบงคบ โดยอนโลม เวนแตกรณท เหนไดอยางชดเจนวา เปนการเสอมสภาพเนองมาจากการใชงานตามปกต หรอสญไปตามธรรมชาตใหหวหนาหนวยงานของรฐพจารณาสงการใหดาเนนการจาหนายตอไปได ถาผลการพจารณาปรากฏวา จะตองหาตวผรบผดดวย ใหหวหนาหนวยงานของรฐดาเนนการตามกฎหมายและระเบยบทเกยวของของทางราชการหรอของหนวยงานของรฐนนตอไป ระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจาง และการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 ขอ 215 หลงจากการตรวจสอบแลว พสด ใด หมดความจาเปนหรอหากใชในหนวยงานของรฐตอไป จะสนเปลองคาใชจายมาก ใหเจาหนาทเสนอรายงานตอหวหนาหนวยงานของรฐ เพอพจารณาสงใหดาเนนการตามวธการขาย แลกเปลยน โอน หรอแปรสภาพหรอทาลาย โดยปกตการดาเนนการใหแลวเสรจภายใน 60 วน นบถดจากวนทหวหนาหนวยงานของรฐสงการ ขอ ๒๑๗ ในกรณทพสดสญไปโดยไมปรากฏตวผรบผดหรอมตวผรบผดแตไมสามารถชดใชได หรอมตวพสดอย แตไมสมควรดาเนนการตามขอ ๒๑๕ ใหจาหนายพสดนน ขอ ๒๑๘ เมอไดดาเนนการตามขอ ๒๑๕ และขอ ๒๑๗ แลว ใหเจาหนาทลงจายพสดนนออกจากบญชหรอทะเบยนทนท แลวแจงใหสานกงานการตรวจเงนแผนดนทราบภายใน ๓๐ วน นบแตวนลงจายพสดนน สาหรบพสดซงตองจดทะเบยนตามกฎหมายใหแจงแกนายทะเบยนภายในระยะเวลาทกฎหมายกาหนดดวย

- 38 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

50

หลกประกนสญญา 1) ใชบคคลเปนผคาประกนสญญาสาหรบการจางเหมาบรการ 2) ไมจดทาทะเบยนคมหลกประกนสญญา 3) จดทะเบยนคมหลกประกนสญญาไมครบถวนเปนปจจบน บนทกรายละเอยดไมครบถวน โดยไมระบวนครบกาหนด และผรบคนหลกประกนสญญาไมลงลายมอชอรบคน 4) ทะเบยนคมหลกประกนสญญาทเปนเงนสดแสดงยอดคงเหลอไมถกตองตรงกนกบบญชแยกประเภท 5) มหลกประกนสญญาทพนจากขอผกพนแลว แตยงไมไดจายคนใหแกคสญญา 6) ไมไดตรวจสอบ/ตรวจสอบความชารดบกพรองของพสดภายหลงจากสนสดระยะเวลาการประกนความชารดบกพรองแลว

1. ระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจาง และการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 ขอ ๑๖๗ หลกประกนสญญาใหใชหลกประกนอยางหนงอยางใด ดงตอไปน (๑) เงนสด (๒) เชคหรอดราฟททธนาคารเซนสงจาย ซงเปนเชค หรอดราฟท ลงวนททใชเชคหรอดราฟทนนชาระตอเจาหนาท หรอกอนวนนนไมเกน ๓ วนทาการ (๓) หนงสอคาประกนของธนาคารภายในประเทศตามตวอยางทคณะกรรมการนโยบายกาหนดโดยอาจเปนหนงสอคาประกนอเลกทรอนกสตามวธการทกรมบญชกลางกาหนดกได (๔) หนงสอคาประกนของบรษทเงนทนหรอบรษทเงนทนหลกทรพยทไดรบอนญาตใหประกอบกจการเงนทนเพอการพาณชย และประกอบธรกจคาประกนตามประกาศของธนาคารแหงประเทศไทย ตามรายชอบรษทเงนทนทธนาคารแหงประเทศไทยแจงเวยนใหทราบ โดยอนโลมใหใชตามตวอยางหนงสอคาประกนของธนาคารทคณะกรรมการนโยบายกาหนด (๕) พนธบตรรฐบาลไทย ขอ ๑๖๘ หลกประกนการเสนอราคาและหลกประกนสญญาใหกาหนดมลคาเปนจานวนเตมในอตรารอยละหา ของวงเงนงบประมาณหรอราคาพสดทจดซอจดจางครงนน แลวแตกรณ เวนแตการจดซอจดจางทหวหนาหนวยงานของรฐเหนวามความสาคญเปนพเศษ จะกาหนดอตราสงกวารอยละหาแตไมเกนรอยละสบกได ขอ 170 หลกประกนสญญาใหคนใหแกคสญญาหรอ ผคาประกนโดยเรวและอยางชาตองไมเกน ๑๕ วน นบถดจากวนทคสญญาพนจากขอผกพนตามสญญาแลว โดยการคนหลกประกนสญญาทเปนหนงสอคาประกนของธนาคาร บรษทเงนทน หรอบรษทเงนทนหลกทรพยทคสญญาไมมารบภายในกาหนดเวลาดงกลาว ใหรบสงตนฉบบหนงสอคาประกนใหแกคสญญาโดยทางไปรษณยลงทะเบยนโดยเรว พรอมกบแจงใหธนาคาร บรษทเงนทน หรอบรษทเงนทนหลกทรพย ผคาประกนทราบดวย สาหรบหนงสอคาประกนสญญาอเลกทรอนกสของธนาคารใหคนแกธนาคารผออกหนงสอ คาประกนอเลกทรอนกสผานทางระบบจดซอจดจางภาครฐดวยอเลกทรอนกส

- 39 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

51

52

หลกประกนการเสนอราคา มหลกประกนซองทพนจากขอผกพนแลว แตยงไมไดจายคนใหแกผยนซองเสนอราคา การทงงาน 1) กรณผรบจางไมปฏบตตามเงอนไขของสญญา องคกรปกครองสวนทองถนไดบอกเลกสญญาแลว และอยระหวางการขออนมตแจงเวยนเปนผทงงาน

2. หนงสอคณะกรรมการวนจฉยปญหาการจดซอจดจาง และการบรหารพสดภาครฐ ดวนทสด ท กค (กวจ) 0405.2/ว 117 ลงวนท 12 มนาคม 2562 เรอง การกาหนดวธปฏบตเพมเตมเกยวกบการตรวจสอบความชารดบกพรองกอนการคนหลกประกนสญญา กาหนดวา กอนสนสดระยะเวลาการประกนความชารดบกพรองภายใน 15 วน สาหรบหลกประกนสญญาทมระยะเวลาของการประกนไมเกน 6 เดอน หรอภายใน 30 วน สาหรบหลกประกนสญญาทมระยะเวลาของการประกนตงแต 6 เดอนขนไป ใหผมหนาทรบผดชอบตรวจสอบความชารดบกพรองของพสด และรายงานใหผบรหารทองถนทราบอกครงหนง หากปรากฏวา มความชารด ใหผบรหารทองถนรบแจงใหผขายหรอผรบจางมาดาเนนการแกไข หรอซอมแซมกอนสนสดระยะเวลาของการประกนความชารดบกพรอง พรอมกบแจงใหผคาประกน (ถาม) ทราบดวย 3. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.4/ว 659 ลงวนท 30 มนาคม 2558 เรอง การกาหนดแบบบญช ทะเบยน และรายงานการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน ไดกาหนดแบบทะเบยนคมเงนรบฝากใหองคกรปกครอง สวนทองถนจดทาเพอควบคมรายรบและจายเงนทองคกรปกครองสวนทองถนจะตองจายตามเงอนไขหรอคนใหกบ ผมสทธ การบนทกรายการตาง ๆ ดงน วนททรบฝาก รบจาก รายการ จานวนเงน กาหนดจายคน... ระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซ อจดจาง และการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 ขอ 170 (1) หลกประกนการเสนอราคาใหคนใหแกผยนขอเสนอหรอ ผคาประกนภายใน ๑๕ วน นบถดจากวนทหวหนาหนวยงานของรฐไดพจารณาเหนชอบรายงานผลคดเลอกผชนะการซอหรอจางเรยบรอยแลว เวนแตผยนขอเสนอรายทคดเลอกไวซงเสนอราคาตาสดไมเกน ๓ ราย ใหคนไดตอเมอไดทาสญญาหรอขอตกลง หรอผยนขอเสนอไดพนจากขอผกพนแลว 1. พระราชบญญตการจดซอจดจาง และการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 มาตรา ๑๐๙ ในกรณทปรากฏวา ผยนขอเสนอหรอคสญญาของหนวยงานของรฐกระทาการดงตอไปน โดยไมมเหตผลอนสมควร ใหถอวาผยนขอเสนอ

- 40 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

2) กรณผรบจางไมดาเนนการแกไขงานทชารดบกพรองตามเงอนไขของสญญา แตไมไดดาเนนการขออนมตแจงเวยนเปนผทงงาน และรบหลกประกนสญญาเขาเปนรายได 3) กรณแจงเวยนผรบจางเปนผทงงานแลว แตไมไดรบหลกประกนสญญาเขาเปนรายได

หรอคสญญานนกระทาการอนมลกษณะเปนการทงงาน (๑) เปนผยนขอเสนอทไดรบการคดเลอกแลวไมยอมไปทาสญญาหรอขอตกลงเปนหนงสอกบหนวยงานของรฐภายในเวลาทกาหนด (๒) คสญญาของหนวยงานของรฐหรอผรบจางชวงทหนวยงานของรฐอนญาตใหรบชวงงานได ไมปฏบตตามสญญาหรอขอตกลงเปนหนงสอนน (๓) เมอปรากฏวาผยนขอเสนอหรอคสญญาของหนวยงานของรฐกระทาการอนมลกษณะเปนการขดขวางการแขงขนราคาอยางเปนธรรม หรอกระทาการโดยไมสจรต (๔) เมอปรากฏวาผลการปฏบตตามสญญาของทปรกษาหรอผใหบรการงานจางออกแบบ หรอควบคมงานกอสราง มขอบกพรอง ผดพลาด หรอกอใหเกดความเสยหายแกหนวยงานของรฐอยางรายแรง (๕) เมอปรากฏวาผใหบรการงานจางออกแบบหรอควบคมงานกอสรางหรอผประกอบการงานกอสรางไมปฏบตตามมาตรา ๘๘ (๖) การกระทาอนตามทกาหนดในกฎกระทรวง ใหปลดกระทรวงการคลงเปนผมอานาจสงใหผยนขอเสนอหรอคสญญาเปนผทงงาน และใหแจงเวยนรายชอผทงงานใหหนวยงานของรฐทราบกบแจงเวยนในระบบเครอขายสารสนเทศของกรมบญชกลาง รวมทงแจงใหผทงงานทราบดวย ในกรณทนตบคคลเปนผทงงาน ถาการกระทาดงกลาวเกดจากหนสวนผจดการ กรรมการผจดการ ผบรหาร หรอ ผมอานาจในการดาเนนงานในกจการของนตบคคลนน ใหสงใหบคคลดงกลาวเปนผทงงานดวย หลกเกณฑและวธการพจารณาสงใหผยนขอเสนอ หรอคสญญาเปนผทงงาน และการแจงเวยนรายชอผทงงาน ใหเปนไปตามระเบยบทรฐมนตรกาหนด 2. ระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจาง และการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 ขอ ๑๙๓ ในกรณ ทปรากฏวาผยนขอเสนอหรอคสญญาของหนวยงานของรฐกระทาการอนมลกษณะเปนการทงงาน ตามความในมาตรา ๑๐๙ ใหหวหนาหนวยงานของรฐพจารณาใหผยนขอเสนอ คสญญา หรอผรบจางชวงทหนวยงานของรฐอนญาตใหรบชวงงานได หรอทปรกษา หรอผใหบรการออกแบบหรอควบคมงาน เปนผทงงาน แลวแตกรณ พรอมความเหนของตน

- 41 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

53

54

การใชและรกษารถยนต 1) ไมไดจดทาบญชแยกประเภทรถสวนกลาง (แบบ 2) 2) ไมไดสารวจและกาหนดเกณฑการใชสนเปลองนามนเชอเพลง 3) ไมไดจดทาใบขออนญาตใชรถสวนกลาง (แบบ 3) 4) ไมไดจดทาสมดบนทกการใชรถสวนกลาง (แบบ 4) 5) ไมไดจดทาสมดแสดงรายการซอมบารงรถ (แบบ 6) 6) ไมไดกาหนดปรมาณนามนเชอเพลงทจะจายใหรถยนตแตละคน การควบคมภายใน 1) รายงานประเมนผลการควบคมภายใน รอบ 30 กนยายน 2561 จดทาตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน วาดวยการกาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544

เสนอไปยงปลดกระทรวงการคลงเพอพจารณาสงใหเปนผทงงานโดยเรว 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการใชและรกษารถยนตขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. ๒๕๔๘ ขอ 6 ใหองคกรปกครองสวนทองถ นจดทาบญช แยกประเภทเปนรถประจาตาแหนง รถสวนกลางและรถรบรอง รวมทงแสดงหลกฐานการไดมาและการจาหนายจายโอนตามแบบ 1 หรอแบบ 2 ทายระเบยบน ขอ 7 ในแตละปงบประมาณ องคกรปกครองสวนทองถนตองสารวจและกาหนดเกณฑการใชสนเปลองนามนเชอเพลงของรถทกคน เพอเปนหลกฐานในการเบกจายนามนเชอเพลง และตรวจสอบของเจาหนาทฝายตรวจสอบ ขอ 11 วรรคหา ใบขออนญาตใชรถสวนกลางและรถรบรองใหใชตามแบบ 3 ทายระเบยบน ขอ 12 ใหองคกรปกครองสวนทองถนจดใหมสมดบนทกการใชรถสวนกลางและรถรบรองประจารถแตละคน สมดบนทกอยางนอยใหมขอความตามแบบ 4 ทายระเบยบน ขอ 18 ใหองคกรปกครองสวนทองถนจดทาสมดแสดงรายการซอมบารงรถแตละคนตามแบบ 6 ทายระเบยบน ขอ 19 การเบกจายคานามนเชอเพลงสาหรบรถยนตขององคกรปกครองสวนทองถน ใหองคกรปกครองสวนทองถนกาหนดปรมาณนามนเชอเพลงทจะจายใหรถยนตแตละคนไว ทงน ใหถอตามสภาพ และขนาดรถยนตนน ๆ รถสวนกลางและรถรบรองใหเบกจายคานามนเชอเพลงจากงบประมาณขององคกรปกครองสวนทองถนนน สาหรบรถประจาตาแหนงใหผมสทธใชรถประจาตาแหนง เปนผจายคานามนเชอเพลง 2. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ดวนทสด ท มท ๐๘๐๘.๒/ว 0546 ลงวนท 25 มกราคม 2562 เรอง หลกเกณฑและวธปฏบตเกยวกบการใชรถยนตขององคกรปกครอง สวนทองถน 1. หลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในสาหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. 2561 กาหนดใหหนวยงานของรฐประเมนผลการควบคมภายใน โดยถอปฏบตตามมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในสาหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. 2561 ตงแตวนท

- 42 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

55

2) ไมไดประเมนผลการควบคมภายใน การตรวจสอบภายใน ผไดรบมอบหมายใหปฏบตหนาทผตรวจสอบภายใน ไมไดจดทาแผนการตรวจสอบ

4 ตลาคม 2561 2. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0805.2/ว 669 ลงวนท 20 กมภาพนธ 2562 เร อง ซกซอมการดาเนนการตามหลกเกณฑกระทรวงการคลง วาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในสาหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. 2561 ขององคกรปกครองสวนทองถน กาหนดใหองคกรปกครองสวนทองถนดาเนนการ ดงน 1) กรณองคการบรหารสวนตาบล และเทศบาลตาบล จดสงรายงานใหอาเภอ โดยใหคณะกรรมการทนายอาเภอจดใหมขนรวบรวมและสรปรายงานการประเมนผลจดทาเปนรายงานระดบอาเภอ และสงใหสานกงานสงเสรมการปกครองทองถนจงหวด ภายใน 90 วน นบแตวนสนปงบประมาณ 2) กรณเทศบาลเมอง เทศบาลนคร และองคการบรหารสวนจงหวด จดสงรายงานใหสานกงานสงเสรมการปกครองทองถนจงหวด ภายใน 90 วน นบแตวนสนปงบประมาณ โดยไมตองจดสงรายงานดงกลาวใหกรมสงเสรมการปกครองทองถน ระเบยบกระทรวงมหาดไทยวาดวยการตรวจสอบภายใน ขององคกรปกครองสวนทองถ น พ.ศ. 2545 ขอ 8 ใหผตรวจสอบภายในเสนอแผนการตรวจสอบประจาป ตอผบรหารทองถน เพอพจารณาอนมตภายในเดอนกนยายนของทกป และสงสาเนาแผนการตรวจสอบใหผวาราชการจงหวดทราบดวย สาหรบปงบประมาณ พ.ศ. 2563 เปนตนไป ตองถอปฏบตดงน 1. หลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการตรวจสอบภายในสาหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. 2561 แจงตามหนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค 0409.2/ ว 123 ลงวนท 14 พฤศจกายน 2561 เรอง หลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบต การตรวจสอบภายในสาหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. 2561 ซงมผลบงคบใชตงแตวนท 14 พฤศจกายน 2561 ขอ 17 (4) กาหนดใหจดทาและเสนอแผนการตรวจสอบประจาป ตอหวหนาหนวยงานของรฐกอนเสนอคณะกรรมการตรวจสอบ เพอพจารณาอนมตภายในเดอนสดทายของปงบประมาณหรอปปฏทนแลวแตกรณ

- 43 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

56

กรณพบเงนขาดบญช ไมไดดาเนนการตามระเบยบและหนงสอสงการ

2. หลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการตรวจสอบภายในสาหรบหนวยงานของรฐ (ฉบบท 2) พ.ศ. 2562 แจงตามหนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0409.2/ว 118 ลงวนท 9 ตลาคม 2562 เร อง หลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบต การตรวจสอบภายในสาหรบหนวยงานของรฐ (ฉบบท 2) พ.ศ. 2562 ขอ 24 หนวยงานของรฐตามขอ (6) องคกรปกครองสวนทองถนทยงไมมการตรวจสอบภายใน ใหจดใหมการตรวจสอบภายใน ภายในระยะเวลาสามปนบแตวนทหลกเกณฑนใชบงคบ 1. ระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการเรงรด ตดตามเกยวกบกรณเงนขาดบญชหรอเจาหนาทของรฐทจรต พ.ศ. 2546 และทแกไขเพมเตม ขอ 5 ในกรณทหนวยงานของรฐแหงใดมกรณเงนขาดบญชหรอเจาหนาทของรฐทจรตไมวาหนวยงานแหงนนตรวจพบหรอสานกงานการตรวจเงนแผนดนเปนผตรวจพบ ใหเปนหนาทของหนวยงานของรฐดงกลาวดาเนนการใหมการชดใชเงนหรอทรพยสนคน รวมทงดาเนนการทางแพง ทางอาญา หรอทางวนยแกผเกยวของโดยเรว ขอ 7 เมอตรวจพบวามกรณเงนขาดบญชหรอเจาหนาทของรฐทจรตในหนวยงานของรฐใด ใหหนวยงานของรฐนนแจงใหสานกงานปลดสานกนายกรฐมนตร กรมบญชกลาง และสานกงานการตรวจเงนแผนดนทราบโดยพลน ทงน ตามแบบและวธทสานกงานปลดสานกนายกรฐมนตรกาหนด 2. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0804.6/ว 6160 ลงวนท 31 ตลาคม 2560 เรอง ซกซอมแนวทางการปฏบตตามระเบยบสานกนายกรฐมนตร วาดวยการเรงรด ตดตามเก ยวกบกรณเงนขาดบญชหรอเจาหนาท ของรฐทจรต พ.ศ. 2546 และทแกไขเพมเตม ไดแจงซกซอมแนวทาง การปฏบตตามระเบยบดงกลาวใหองคกรปกครองสวนทองถนถอปฏบต ดงน 1) กรณองคกรปกครองสวนทองถนเปนผตรวจพบ เงนขาดบญชหรอเจาหนาทของรฐทจรต หรอหนวยงาน ทเกยวของ หรอสานกงานการตรวจเงนแผนดนเปนผตรวจพบ ใหองคกรปกครองสวนทองถนตรวจสอบขอเทจจรงในเรองดงกลาวโดยเรว และดาเนนการใหมการชดใชเงนหรอทรพยสนคน

- 44 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

57

การตดตามเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน 1) ไมพบสญญาเงนกและทะเบยนคมลกหนเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน 2) มลกหน เงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน ผดนดชาระ 3) ไมรายงานฐานะทางการเงนของเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน และผลการดาเนนงาน ใหนายอาเภอทราบ

รวมทงดาเนนการทางแพง ทางอาญา หรอทางวนยแกผเกยวของโดยเรว แลวรายงานผลการดาเนนการตรวจพบเงนขาดบญชหรอเจาหนาทของรฐทจรต (ครงแรก) ใหผวาราชการจงหวดหรอนายอาเภอ แลวแตกรณ ทราบ ตามแบบรายงานการตรวจพบเงนขาดบญชหรอเจาหนาทของรฐทจรต (แบบ สปน. 1) 2) กรณสานกงานการตรวจเงนแผนดนเปนผตรวจพบเงนขาดบญชหรอเจาหนาทของรฐทจรต และไดชมลความผดแลว ใหองคกรปกครองสวนทองถนดาเนนการใหมการชดใชเงนหรอทรพยสนคน รวมทงดาเนนการทางแพง ทางอาญา หรอทางวนยแกผทเกยวของอยางเครงครด โดยไมตองแตงตงคณะกรรมการสบสวนหาขอเทจจรงเพอหามลความผดอก แลวรายงานผลการดาเนนการตรวจพบเงนขาดบญช หรอเจาหนาทของรฐทจรต (ครงแรก) ใหผวาราชการจงหวด หรอนายอาเภอ แลวแตกรณ ทราบ ตามแบบรายงานการตรวจพบเงนขาดบญชหรอเจาหนาทของรฐทจรต (แบบ สปน. 1) ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการดาเนนงานโครงการเศรษฐกจชมชน พ.ศ. ๒๕๔1 และทแกไขเพมเตม ขอ 24 ใหองคกรปกครองสวนทองถนรบผดชอบโครงการทผานความเหนชอบทกโครงการ และมหนาทสนบสนน สงเสรม กากบ ดแลกลมอาชพหรอกลมเกษตรกรทขอยมเงนทน ตลอดจนตดตาม เรงรดการนาเงนสงคน หากกลมอาชพ หรอกลมเกษตรกรผดนดไมชาระหนตามสญญางวดใดงวดหนงหรอทงหมด ใหองคกรปกครองสวนทองถนเรงรดใหกลมอาชพ หรอกลมเกษตรกรชาระหนคนโดยพลน หากไมชาระหรอชาระไมครบถวน ใหองคกรปกครองสวนทองถนตงงบประมาณเทาจานวนททางราชการเสยหายชดใชคนในทนททมการ ตงงบประมาณขององคกรปกครองสวนทองถน แลวแตกรณ ขอ 25 เงนทนทองคกรปกครองสวนทองถนไดรบการชาระคนจากกลมเกษตรกร หรอกลมอาชพทกยมเงนทนไป ใหถอเปนเงนทนตามระเบยบน ขอ ๒๘ เพอประโยชนในการควบคมตรวจสอบ และรายงานผลการดาเนนงานโครงการ ใหหนวยงานทเกยวของถอปฏบต ดงน (๑) ใหองคกรปกครองสวนทองถนจดทาบญชแสดงรายการการยม และการชาระเงนคนเงนทนหมนเวยนองคกรปกครองสวนทองถนใหเปนปจจบน

- 45 -

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ท ขอตรวจพบ กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ

(๒) ใหองคกรปกครองสวนทองถนจดทารายงานฐานะทางการเงนของเงนทนหมนเวยน และผลการดาเนนงานตามแบบรายงานทกาหนดแนบทายระเบยบน รายงานใหนายอาเภอทราบภายในวนท 1 ของเดอนมกราคม เมษายน กรกฎาคม และตลาคม