á¹Ç·Ò§ :¡Òà ѴÇÒ§Ãкº¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹áÅÐ

¡ÒûÃÐàÁÔ¹¼Å¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

ÊÑμÂ�«×èÍ Á×ÍÍÒªÕ¾ ÃѺ¼Ô´ªÍº

แนวทาง : การจดวางระบบการควบคมภายในและการประเมนผลการควบคมภายใน

Formation and Evaluation of the Internal Control System

ISBN : 085716782-0

จดทาโดย สานกงานการตรวจเงนแผนดน (Offi ce of The Auditor General of Thailand)

ซอยอารยสมพนธ แขวงสามเสนใน เขตพญาไท กรงเทพฯ 10400

โทร. 02271-8000 www.oag.go.th

สานกงานการตรวจเงนแผนดน มความมงมนทจะพทกษรกษาเงนของแผนดนไทยทมาจาก

ภาษอากรของประชาชนคนไทย สานกงานการตรวจเงนแผนดนหวงแหนทรพยสมบตของประเทศชาต

ทไดรบจากบรรพบรษผแลกมาดวยเลอด เนอ ชวต และถายโอนมาจนถงทกวนน ซงจะสบทอดไปยงรน

ลก หลาน เหลนตอไป

อยางไรเลาจงจะรกษาสมบตของชาตไทยไวได ! บทสรปคอ การบรหารราชการแผนดนทมระบบ

ระเบยบและคณธรรม องคประกอบเหลานตองมการคนหาและพบใหได ดวยวธปฏบตทเปนไปโดยธรรมชาต

และยงยน ระบบการควบคมภายในทมมาตรฐาน ไมใชสงทเปนวชาการดานเดยว หากแตเปนการปฏบตท

สามารถตรวจสอบไดถงอดมคตและจรยธรรมทซอนเรนในตวบคลากรทกระดบขององคกรตงแตผบรหารระดบ

สง จนถงพนกงานผปฏบตระดบลาง สานกงานการตรวจเงนแผนดนตระหนกถงความจาเปนของการสนบสนน

และสงเสรมใหหนวยรบตรวจซงเปนองคกรตาง ๆ ทงสวนราชการ รฐวสาหกจ และหนวยงานทองถน มระบบ

การควบคมภายในทด ซงนอกจากจะทาใหการดาเนนงานบรรลผลสาเรจตามวตถประสงคแลว ยงสงเสรมให

เกดการบรหารกจการบานเมองและสงคมทดอกดวย

หนงสอแนวทาง : การจดวางระบบการควบคมภายในและการประเมนผลการควบคมภายในฉบบน

จดทาขนแทนหนงสอคาแนะนาฉบบเดม ซงขอยกเลก เนองจากไดรบทราบความเหนจากหนวยรบตรวจวา

เปนปญหาในทางปฏบตและเปนภาระในการจดทารายงานทมจานวนมาก โดยไดปรบลดแบบฟอรมและ

รปแบบการจดทารายงานลง เพอใหสามารถนาไปประยกตใชไดจรงตามความเหมาะสมและเกดประโยชน

แกองคกรอยางแทจรง

จงหวงเปนอยางยงวาหนงสอแนวทาง : การจดวางระบบการควบคมภายในและการประเมนผล

การควบคมภายในฉบบน จะสามารถลดภาระตลอดจนลดปญหาในทางปฏบตลงได อนจะเปนประโยชน

ตอการพฒนาระบบการควบคมภายในของหนวยรบตรวจ ใหสามารถปฏบตไดจรง มความทนสมยอยเสมอ

และขอขอบคณผบรหาร เจาหนาทของหนวยรบตรวจ รวมทงเจาหนาทของสานกงานการตรวจเงนแผนดนท

กรณาใหขอคดเหนเกยวกบปญหาตาง ๆ ทเกดจากการปฏบตตามระเบยบฯ ทผานมา จงทาใหหนงสอแนวทาง

ฉบบนเสรจสมบรณ

(คณหญงจารวรรณ เมณฑกา)

ผวาการตรวจเงนแผนดน ปฏบตหนาท

ประธานกรรมการตรวจเงนแผนดน

¤×Íà§Ô¹¢Í§»ÃЪҪ¹·Ñ駪ÒμÔเงนแผนดนนนพระบรมราโชวาท พระบาทสมเดจพระเจาอยหว

หนา

บทนา ก

นยามศพทเฉพาะ ข

บทท 1 มาตรฐานการควบคมภายใน 1

1. ความหมาย วตถประสงค แนวคดและการพฒนาการควบคมภายใน 1

2. ความรบผดชอบของฝายบรหารตอการควบคมภายใน 2

3. การพฒนาการควบคมภายใน 5

4. การควบคม 6

5. มาตรฐานการควบคมภายใน 7

บทท 2 การจดวางระบบการควบคมภายใน 21

บทท 3 การตดตามประเมนผลการควบคมภายใน 29

บทท 4 รปแบบรายงานและตวอยางรายงาน 47

1. รปแบบรายงานระดบหนวยรบตรวจ และคาอธบายรายงาน 49

2. รปแบบรายงานระดบสวนงานยอย และคาอธบายรายงาน 57

3. รายงานของผตรวจสอบภายใน 63

4. ตวอยางรายงาน 67

4.1 ตวอยางรายงานระดบสวนงานยอย 71

4.2 ตวอยางรายงานระดบหนวยรบตรวจ 75

ภาคผนวก ก ตวอยางแบบประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน 85

ภาคผนวก ข ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายใน 99

ÊÒúÑÞ

บทนา หนงสอแนวทาง:การจดวางระบบการควบคมภายในและการประเมนผลการควบคมภายในฉบบน

จดทำาขนแทนหนงสอคำาแนะนำาฉบบเดมซงขอยกเลกโดยไดปรบปรงเนอหาการจดวางระบบการควบคมภายใน

และการประเมนผลการควบคมภายในบางสวน รวมทงปรบลดแบบฟอรมและรปแบบการจดทำารายงานท

หนวยรบตรวจตองปฏบตตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการกำาหนดมาตรฐานการควบคม

ภายในพ.ศ.2544สรปสาระสำาคญการปรบปรงดงน

1. ใหหนวยรบตรวจทยงไมไดจดวางระบบการควบคมภายในตามระเบยบฯขอ5ดำาเนนการจด

วางระบบการควบคมภายในของตนเองและจดทำาหนงสอรบรองการจดวางระบบการควบคมภายในตอ

คณะกรรมการตรวจเงนแผนดนฉบบเดยว

2. ปรบลดแบบฟอรมและรปแบบการจดทำารายงานตามระเบยบฯขอ6ของหนวยรบตรวจจาก

5แบบเหลอ3แบบและสวนงานยอยจาก6แบบเหลอ2แบบดงน

หนวยรบตรวจ

1) หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน-แบบปอ.1

2) รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน-แบบปอ.2

3) รายงานแผนการปรบปรงการควบคมภายใน-แบบปอ.3

สวนงานยอย

1) รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน-แบบปย.1

2) รายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน-แบบปย.2

ทงนการรายงานตอคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน ใหหนวยรบตรวจจดสงเฉพาะหนงสอ

รบรองการประเมนผลการควบคมภายในเพยงฉบบเดยว สาหรบรายงานอนตามแบบขางตน ใหจดเกบ

ไวทหนวยรบตรวจ เพอใหหวหนาสวนราชการและเจาหนาทสานกงานการตรวจเงนแผนดนและบคคล

อนทเกยวของเรยกดและสอบทานตอไป

3. หนวยรบตรวจทมการประเมนผลการควบคมภายในและรปแบบการประเมนของตนเองใชอย

แลวอยางเชนรฐวสาหกจบางแหงใหประเมนผลการควบคมภายในตามทปฏบตอยและจดทำาหนงสอรบรอง

การประเมนผลการควบคมภายในสงคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนเพยงฉบบเดยว

4. หนวยรบตรวจทมหนวยงานภายใตสงกด การประเมนผลการควบคมภายในและการจดทำา

รายงานตามระเบยบฯขอ6ใหพจารณาจากโครงสรางการบรหารหากโครงสรางการบรหารทำาใหหนวยงานยอย

ภายใตสงกดมอสระทางการบรหารหนวยงานยอยภายใตสงกดนนจดทำารายงานตามระเบยบฯ ขอ 6 โดย

ถอเสมอนเปนหนวยรบตรวจ

สำ�นกง�นก�รตรวจเงนแผนดนก

หนวยรบตรวจ หมายถง

สวนงานยอย หมายถง

เจาหนาทระดบอาวโส หมายถง

หวหนาสวนงานยอย หมายถง

การควบคม หมายถง

ระบบการควบคมภายใน หมายถง

โครงสรางการควบคมภายใน หมายถง

องคกรหรอหนวยงานทเปนหนวยรบตรวจตามคานยาม

ในระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการ

กาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544

สวนงานภายใตหนวยรบตรวจ ซงอาจใชชอ “กจกรรม”

หรออาจเรยกชออยางอน เชน สานก กอง ฝาย หรอ

แผนกทยอยมาจากหนวยรบตรวจทงนขนอยกบลกษณะ

โครงสรางหนวยรบตรวจนน ๆ

ผบรหารระดบสงหรอผเชยวชาญ/ทปรกษา ทมความร

ความชานาญเรองการควบคมภายในและไดรบมอบหมาย

ใหอานวยการและประสานการประเมนผลการควบคม

ภายใน ตดตามการประเมนผล สรปภาพรวมและจดทา

รายงานระดบหนวยรบตรวจ

ตาแหนงสงสดของสวนงานยอย ททาหนาทบรหารหรอ

ควบคมงานของสวนงานยอย

วธการทนามาใชเพอใหมนใจวาการปฏบตงานจะบรรล

ผลสาเรจตามวตถประสงค

การควบคมทออกแบบใหมการเชอมโยงซงกนและกน

ไวในกระบวนการของกจกรรม/การปฏบตงานตงแตตน

จนจบ

การออกแบบการควบคมโดยพจารณาจากความสมพนธ

ของทรพยากรตาง ๆ กระบวนการทางาน กระบวนการ

บรหารภายในองคกรนน ๆ

¹ÔÂÒÁÈѾ·�੾ÒÐ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ ¢

การจดวางระบบการ หมายถง

ควบคมภายใน

การตดตามผลในระหวางการ หมายถง

ปฏบตงาน (Ongoing Monitoring)

การประเมนผลเปนรายครง หมายถง

(Separate Evaluations)

การกาหนดหรอออกแบบวธการควบคมและนามาใช

เพอใหเกดความมนใจวาการปฏบตงานเปนไปอยางม

ระเบยบและมประสทธภาพ

การตดตามการปฏบตตามวธการควบคมในระหวางการ

ปฏบตงาน อาจเรยกวาการตดตามผลอยางตอเนอง หรอ

การประเมนผลแบบตอเนอง

การประเมนทมวตถประสงคมงเนนไปทประสทธผล

ของการควบคม ณ ชวงเวลาใดเวลาหนงทกาหนด โดย

ขอบเขตและความถในการประเมนรายครงขนอยกบ

การประเมนความเสยงและประสทธผลของวธการ

ตดตามผลอยางตอเนองเปนหลก

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹¤

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 1

ÁÒμðҹ¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

º··Õè1

1. ¤ÇÒÁËÁÒ ÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤� á¹Ç¤Ô´áÅСÒþѲ¹Ò¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

1.1 ความหมายและวตถประสงคของการควบคมภายใน

การควบคมภายใน หมายถง กระบวนการทผกากบดแลฝายบรหารและบคลากรทกระดบของหนวย

รบตรวจ กาหนดใหมขนเพอใหมความมนใจอยางสมเหตสมผลวาการดาเนนงานจะบรรลผลสาเรจตาม

วตถประสงค ดงตอไปน

1) การดาเนนงาน (Operation : O) หมายถง การบรหารจดการ การใชทรพยากรใหเปนไปอยาง

มประสทธภาพและประสทธผล รวมถงการดแลรกษาทรพยสน การปองกนหรอลดความผดพลาด ความเสยหาย

การรวไหล การสนเปลองหรอการทจรตของหนวยรบตรวจ

2) การรายงานทางการเงน (Financial : F) หมายถง รายงานทางการเงนทจดทาขนเพอใชภายใน

และภายนอกหนวยรบตรวจ เปนไปอยางถกตอง เชอถอได และทนเวลา

3) การปฏบตตามกฎหมายและระเบยบขอบงคบทเกยวของ (Compliance : C) ไดแกการ

ปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ หรอมตคณะรฐมนตรทเกยวของกบการดาเนนงานของหนวยรบตรวจ

รวมทงการปฏบตตามนโยบาย และวธการปฏบตงานทองคกรไดกาหนดขน

1.2 แนวคดของการควบคมภายใน

จากความหมายของการควบคมภายในขางตนสะทอนใหเหนถงแนวคดเกยวกบการควบคม

ภายใน ดงน

1) การควบคมภายในเปนกระบวนการทรวมไวหรอเปนสวนหนงในการปฏบตงานตามปกต

การควบคมภายในมใชเหตการณใดเหตการณหนง และมใชผลสดทายของการกระทาแตเปนกระบวนการ

(Process) ทมการปฏบตอยางตอเนอง ซงกาหนดไวในกระบวนการปฏบตงาน (Built in) ประจาวนตามปกต

ของหนวยรบตรวจ ดงนนฝายบรหารจงควรนาการควบคมภายในมาใชโดยรวมเปนสวนหนงของกระบวนการ

บรหารงาน ซงไดแก การวางแผน (Planning) การดาเนนการ (Executing) และการตดตามผล (Monitoring)

2) การควบคมภายในเกดขนไดโดยบคลากรของหนวยรบตรวจ บคลากรทกระดบเปนผม

บทบาทสาคญในการใหความสนบสนนระบบการควบคมภายในของหนวยรบตรวจใหมประสทธผล ผบรหาร

เปนผรบผดชอบในการกาหนดและจดใหมระบบการควบคมภายในทมประสทธผลดวยการสรางบรรยากาศ

สภาพแวดลอมการควบคม กาหนดทศทาง กลไกการควบคมและกจกรรมตาง ๆ รวมทงการตดตามผลการ

ควบคมภายใน สวนบคลากรอนของหนวยรบตรวจมหนาทรบผดชอบโดยการปฏบตตามระบบการควบคม

ภายในทฝายบรหารกาหนดขน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹2

3) การควบคมภายในใหความมนใจอยางสมเหตสมผลวาการปฏบตงานจะบรรลผล

สาเรจตามวตถประสงคทกาหนด ถงแมวาการควบคมภายในจะออกแบบไวใหมประสทธผลเพยงใดกตาม

กไมสามารถใหความมนใจวาจะทาใหการดาเนนงานบรรลผลสาเรจตามวตถประสงคไดอยางสมบรณตาม

ทตงใจไว ทงนเพราะการควบคมภายในมขอจากด เชน โอกาสทจะเกดขอผดพลาดจากบคลากร เนองจาก

ความไมระมดระวง ไมเขาใจคาสง หรอการใชดลยพนจผดพลาด การสมรรวมคดกน การปฏบตผดกฎหมาย

ระเบยบและกฎเกณฑทกาหนดไว ทสาคญทสด คอ การทผบรหารหลกเลยงขนตอนของระบบการควบคม

ภายในหรอใชอานาจในทางทผด นอกจากนการวางระบบการควบคมภายในจะตองคานงถงตนทนและ

ผลประโยชนทเกยวของกนวาผลประโยชนทไดรบจากการควบคมภายในจะคมคากบตนทนทเกดขน

2. ¤ÇÒÁÃѺ¼Ô´ªÍº¢Í§½†ÒºÃÔËÒÃμ‹Í¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

“การควบคมภายในเปนเครองมอทผบรหารนามาใชเพอใหความมนใจอยางสมเหตสมผล

วาการดาเนนงานจะบรรลผลสาเรจตามวตถประสงคทกาหนด”

คาวา “การควบคมภายใน” หรอ “ระบบการควบคมภายใน” เปนสงทผบรหารระดบสงของ

หนวยรบตรวจทกคนควรใหความสาคญเพราะเปนพนธกรณทสาคญ ซงจะชวยใหสามารถปฏบตงานได

สาเรจลลวงตามนโยบายและวตถประสงคของหนวยรบตรวจ ดงนนการออกแบบการควบคมภายในอยาง

เหมาะสม และการตดตามผลการปฏบตตามระบบการควบคมภายในทฝายบรหารกาหนด รวมทงการ

ประเมนผลอยางตอเนอง จะชวยใหผบรหารไดรบทราบจดออนตาง ๆ ทเกดขนเพอนามาปรบปรงแกไขให

หนวยรบตรวจสามารถปฏบตงานไดสาเรจตามนโยบายและวตถประสงคอยางตอเนอง

ผบรหารระดบสง ของหนวยรบตรวจมหนาทรบผดชอบโดยตรงในการกาหนดหรอออกแบบ

และประเมนผลการควบคมภายในของหนวยรบตรวจ รวมถงการกาหนดหรอออกแบบระบบการควบคม

ภายในของสวนงานตาง ๆ ภายใตความรบผดชอบใหมประสทธผลในระดบทนาพอใจอยเสมอ โดยผบรหาร

รเรมและดาเนนการสรางบรรยากาศเพอใหเกดสภาพแวดลอมของการควบคม และปฏบตตนใหเปนตวอยาง

ทดในเรองความซอสตย ความมคณธรรมและจรยธรรม ในสวนทเกยวกบการตรวจสอบภายในผบรหาร

ควรกาหนดบทบาทของหนวยตรวจสอบภายในใหเปนสวนหนงของโครงสรางการควบคมภายใน โดยทาหนาท

สอบทานหรอประเมนผลการควบคมภายในของหนวยรบตรวจอยางเปนอสระ (Independent Assessment)

เพอใหความมนใจวาหนวยรบตรวจมการควบคมภายในทมประสทธผล มกระบวนการบรหารความเสยงอย

ในระดบทยอมรบได

ผบรหารระดบรองลงมาทกระดบ มหนาทกาหนดหรอออกแบบการควบคมภายในของ

สวนงานทแตละคนรบผดชอบ ใหสอดคลองกบการควบคมภายในทหนวยรบตรวจกาหนด และสอบทานหรอ

ประเมนประสทธผลการปฏบตงานภายใตระบบการควบคมภายในทนามาใช การประเมนการควบคมดวย

ตนเอง (Control Self Assessment) เปนวธการหนงทชวยใหผปฏบตงานมสวนรวมในการปรบปรงเปลยนแปลง

การควบคมภายในใหมความรดกม การปลกฝงใหผใตบงคบบญชามความเขาใจ มองเหนความสาคญ มวนย

และจตสานกทดกเปนสงสาคญทชวยใหการควบคมภายในมประสทธผลอยางตอเนอง เชน ผบรหารฝาย

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 3

การเงนหรอหวหนาการเงนรบผดชอบการควบคมภายในดานการเงนการบญช ผบรหารฝายพสดรบผดชอบ

การควบคมภายในดานพสดของสวนงานทรบผดชอบ เปนตน

“ผบรหารควรตระหนกวาโครงสรางการควบคมภายในทด เปนพนฐานทสาคญของการ

ควบคมเพอใหการดาเนนงานบรรลผลสาเรจตามวตถประสงคของหนวยรบตรวจ”

การจดใหมโครงสรางการควบคมภายในทมประสทธผล และเพยงพอนนขนอยกบผบรหาร

ของหนวยรบตรวจ ผบรหารหรอผนาของหนวยงานภาครฐไมวาจะเปนสวนราชการ รฐวสาหกจและหนวย

งานของรฐตาง ๆ ตองดาเนนการเพอความมนใจไดวาหนวยงานของตน มโครงสรางการควบคมภายในท

เหมาะสม ตดตามผล และปรบปรงใหทนกบเหตการณทเปลยนแปลงไปเพอใหการควบคมนนมประสทธผล

อยเสมอ ทศนคตทดตอการควบคมภายใน และการสนบสนนจากผบรหารเปนสงสาคญทจะทาใหเกดการ

ควบคมภายในทด นอกจากนผบรหารตองเปนผทมความซอสตยสจรตทงตอตนเองและตอองคกร และควร

มความรความเขาใจอยางเพยงพอในหลกการพนฐานของการควบคมภายในและใหความสาคญของการ

จดใหมการควบคมภายใน การนาการควบคมภายในไปปฏบตและการดารงรกษาไวซงการควบคมภายใน

ทมประสทธผล

ผบรหารควรกาหนดใหหนวยตรวจสอบภายในเปนสวนหนงของโครงสรางองคกร โดยมหนาท

ประเมนระบบการควบคมภายในอยางเปนอสระ หวหนาหนวยตรวจสอบภายใน ควรเปนผทมประสบการณ

ทกษะ และมคณสมบตเหมาะสม หนวยตรวจสอบภายในควรมทรพยากรทเพยงพอและมบคลากรทม

ความร ความสามารถทจะทาหนาทประเมนระบบการควบคมภายใน เพอสนบสนนขอมลสารสนเทศตอผบรหาร

ในการปรบปรงระบบการควบคมภายใน และกระบวนการบรหารความเสยง

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹4

จะตองเปนไปตามมาตรฐาน

การควบคมภายในฯ

ตวอยางการควบคมภายใน

ทถอปฏบตทวไป

การบรหารทรพยากรบคคลของหนวยรบตรวจเปน

ไปอยางมประสทธผลเพอใหบรรลผลสาเรจตามวตถ

ประสงคทกาหนด

แบงแยกหนาทและความรบผดชอบแตละบคคลชดเจน เพอปองกน

มใหทรพยสนเกดความสญเสยหรอเสยหาย และเกดการทจรต

วดผลสาเรจของการปฏบตงานโดยเปรยบเทยบผลการปฏบตงานจรงกบแผนงาน

ทไดรบอนมต

กาหนดผรบผดชอบควบคมดแลและปองกนระบบการประมวลผลขอมลดวยคอมพวเตอร

กาหนดวธการและสอบทานการควบคมทรพยสนเปนระยะเพอปองกนมใหเกดการสญหาย

กาหนดวธการและควบคมการเขาถงทรพยสนและเอกสารหลกฐานเฉพาะผทเกยวของหรอไดรบอนญาต

ฯลฯ

บทบาทและความรบผดชอบของผบรหารตอการควบคม

ภายใน

➢ สรางสภาพแวดลอมการควบคมทดโดย

- จดทาขอกาหนดดานจรยธรรมและประพฤตตนเปน

แบบอยางทดโดยเฉพาะในเรองความซอสตย ความ

มจรยธรรม

- สนบสนนใหมการปฏบตตามขอกาหนดอยางตอเนอง

- ฝายบรหารปฏบตตนเพอใหเปนตวอยางทด

- พจารณาผลการปฏบตงานโดยคานงถงความซอสตย

และจรยธรรม

➢ พจารณาแตงตงบคลากรทมความรความสามารถ

เหมาะสมกบหนาทและความรบผดชอบ

➢ มอบอานาจหนาทและความรบผดชอบใหกบสวนงาน

ตาง ๆ อยางชดเจน

➢ จดใหมสายการบงคบบญชาทเหมาะสม สะดวกในการ

จดทาและพจารณารายงานผลการปฏบตงาน

➢ พฒนาระบบขอมลสารสนเทศและการสอสาร เพอ

สนบสนนกระบวนการควบคมภายในและการบรหาร

ความเสยง กาหนดนโยบายการควบคมจากผลของ

การประเมนความเสยง

➢ สนบสนนกระบวนการประเมนการควบคมภาย

ในและการบรหารความเสยง

บทบาทและความรบผดชอบของผตรวจสอบภายในตอ

การประเมนผลระบบการควบคมภายใน

➢ ดารงไวซงความเปนอสระและเทยงธรรมในกจกรรมท

ประเมน

➢ ปฏบตงานดวยความร ความสามารถ ระมดระวงใน

วชาชพและความรบผดชอบ

➢ รายงานและใหขอเสนอแนะผบรหารเกยวกบการ

ปรบปรงระบบการควบคมภายในเพอการปองกนหรอ

ลดความเสยง

➢ ใหคาแนะนาวธการประเมนการควบคมภายในแก

หนวยงานตาง ๆ ภายในหนวยรบตรวจ

➢ ศกษาคนควาวธการควบคมใหม ๆ เพอนาเสนอฝาย

บรหารพจารณาใชลดหรอปองกนจดออนการควบคม

ภายใน

➢ ตดตามผลการปรบปรงระบบการควบคมภายในตาม

แผนปฏบตงานทไดรบอนมตจากฝายบรหาร

➢ ประสานงานกบผตรวจสอบภายนอกเกยวกบผลการ

ประเมนระบบการควบคมภายในของหนวยรบตรวจ

การกาหนดหรอออกแบบโครงสรางการควบคมภายในและดารงรกษาไวใหมประสทธผล

การควบคม

ภายใน

ตดตามการปฏบตตาม

ระบบการควบคมภายใน

อยางตอเนอง

ประเมนประสทธผล

การควบคมภายในเปน

ระยะ ๆ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 5

3. ¡ÒþѲ¹Ò¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

ระบบการควบคมภายใน เปนกลไกทสาคญและเปนเครองมอในการบรหารงานของผบรหารทง

ภาครฐและเอกชน เปนกระบวนการทชวยเสรมสรางความมประสทธภาพในการดาเนนงานใหหนวยงานบรรล

ผลสาเรจตามวตถประสงคทตงไว การควบคมภายในจงตองมการพฒนาอยเสมอ เพราะนอกจากจะชวย

ใหหนวยงานมระบบการควบคมภายในทดแลว ยงสงเสรมใหเกดการบรหารกจการบานเมองและสงคมทด

อกดวย กลไกภายนอกและกลไกภายในทใชในการพฒนาการควบคมภายใน ประกอบดวย

3.1 กลไกภายนอก – องคกรทกากบดแล

องคกรทกากบดแลตองเขามามบทบาท โดยการกาหนดกฎเกณฑ ขอบงคบและแนวทางปฏบตเพอ

สนบสนนและเสรมสรางใหเกดการจดการดานการควบคมภายใน ซงในปจจบนองคกรกากบดแลทงภาครฐและ

เอกชนไดดาเนนการอยางตอเนอง เชน

ตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย ออกขอกาหนดใหบรษททจดทะเบยนในตลาดหลกทรพยฯ

ตองจดใหมระบบการควบคมภายในทเหมาะสมและมประสทธภาพ

คณะกรรมการตรวจเงนแผนดน ไดออกระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวย

การกาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 กาหนดใหหนวยรบตรวจนามาตรฐานการควบคมภายใน

ตามระเบยบฯ ไปใชเปนแนวทางการจดวางและประเมนผลการควบคมภายในใหเกดประสทธผลและ

ประสทธภาพพรอมรายงานตอคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนและผทเกยวของทราบ

สานกนายกรฐมนตร ไดออกระเบยบวาดวยการตรวจสอบและประเมนผลภาคราชการ พ.ศ.

2548 ซงคณะกรรมการตรวจสอบและประเมนผลภาคราชการตามระเบยบฯ ไดกาหนดใหการปฏบตตาม

ระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการกาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 เปนตว

ชวดสวนหนงในการตดตามและประเมนผลสวนราชการ เพอเสรมสรางความเขมแขงของการกากบดแลและ

ควบคมตนเองทดของสวนราชการ

3.2 กลไกภายในหนวยงาน ไดแก

1) คณะกรรมการบรหารและฝายบรหารระดบสง

คณะกรรมการบรหารและฝายบรหารระดบสง เปนผมบทบาทสาคญในการผลกดนใหมการ

พฒนาระบบการควบคมภายในขององคกรใหมประสทธผลอยางตอเนอง โดยใหความสาคญในการกาหนด

วตถประสงค แนวทางการตดตามประเมนผลการควบคมภายในและการปรบปรงจดออนของการควบคม

ภายใน รวมทงปฏบตตนใหเปนแบบอยางทดในเรองของจรยธรรมและความซอสตย ไมยดผลประโยชน

ของตนเองเปนสาคญ ไมใชประโยชนจากตาแหนงหนาทของหนวยงานเพอประโยชนของตนเอง รวมทง

ไมใชโอกาสและชองโหวในกฎ ขอบงคบ แสวงหาผลประโยชนใหกบตนเอง ซงจะทาใหสามารถลดขอจากด

ของการควบคมภายในลงได สงผลใหเกดการพฒนาและนาพาองคกรไปสการดาเนนกจการอยางยงยน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹6

2) หวหนาสวนงานยอยและผปฏบต

หวหนาสวนงานยอยเปนผนาเอาวธการควบคมตาง ๆ ไปใชในการควบคมงานและกากบ

ดแลใหผปฏบตงานปฏบตตามวธการทฝายบรหารกาหนด นอกจากนนหวหนาสวนงานยอยยงเปนผทม

ความร ความเขาใจปญหาอปสรรค จดออนการควบคมภายใน และความเสยงในกจกรรมทรบผดชอบ

เปนอยางด จงเปนบคคลสาคญทจะชวยใหการพฒนาระบบการควบคมภายในมประสทธผลยงขน อยางไร

กตาม หวหนาสวนงานยอยและผปฏบตงานตองปฏบตหนาทดวยความซอสตยสจรตอยางสมาเสมอ ควบค

ไปดวย

3) ผตรวจสอบภายใน

ผตรวจสอบภายในมหนาทและความรบผดชอบโดยตรงในเรองการควบคมภายใน โดยการ

ประเมนผลการควบคมภายในอยางเปนระบบและมแบบแผน เพอชวยใหองคกรสามารถพฒนากระบวนการ

การควบคมภายในใหมประสทธผลและประสทธภาพยงขน รวมทงเปนผทมบทบาทในการกระตนบคลากร

ทกระดบภายในหนวยงานใหเหนความสาคญของการควบคมภายในและปฏบตตามระบบดวยความเครงครด

อยางมวนย

4) วธการควบคมและเครองมอทใช

วธการควบคมทนามาใชในปจจบนอาจเหมาะสมกบสภาพแวดลอมในขณะทใช เมอเหตการณ

เปลยนแปลงไป วธการควบคมทใชอยอาจไมเหมาะสม ผรบผดชอบในการประเมนผลการควบคมภายใน

จะตองคดนาวธการควบคมใหม ๆ มาปรบปรงใชใหเหมาะสม นอกจากนยงตองปรบเปลยนเครองมอทใชให

มความทนสมย สอดคลองกบววฒนาการทเปลยนแปลงไป

4. ¡ÒäǺ¤ØÁ แบงไดเปน 2 ประเภท ดงน

4.1 การควบคมเชงนามธรรม (Soft Controls)

หมายถง การควบคมทเกดขนจากจตสานก การกระทา ทกษะ ความสามารถ ของบคลากรทกระดบ

ทแสดงออกใหเหนวาเปนสงทดและเปนประโยชนตอหนวยรบตรวจ ซงไมสามารถจบตองได สงเสรมใหการ

ปฏบตงานประสบผลสาเรจตามวตถประสงคของหนวยรบตรวจ เชน ความซอสตย ความโปรงใส ความม

คณธรรมและจรยธรรม ความขยนขนแขง ความรบผดชอบ เปนตน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 7

4.2 การควบคมเชงรปธรรม (Hard Controls)

หมายถง การควบคมทฝายบรหารกาหนดขนเปนลายลกษณอกษรเพอเปนแนวทางในการปฏบต

งานสาหรบผรบผดชอบกจกรรมใหประสบผลสาเรจตามวตถประสงค และเปนสงทจบตองได เชน ผงโครง

สรางหนวยรบตรวจ นโยบาย และคมอปฏบตงาน เปนตน

การควบคมภายในจะมประสทธผลเพยงใดกขนอยกบการควบคมทงสองสวนประกอบกน หนวย

รบตรวจทมระบบการควบคมภายในทมประสทธผลจะใหความสาคญในเรองการควบคมเชงนามธรรม แตก

ไมไดละเลยการควบคมเชงรปธรรม

5. ÁÒμðҹ¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

มาตรฐานการควบคมภายในทคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนกาหนด ม 5 องคประกอบดงน

5.1 สภาพแวดลอมของการควบคม (Control Environment)

5.2 การประเมนความเสยง (Risk Assessment)

5.3 กจกรรมการควบคม (Control Activities)

5.4 สารสนเทศและการสอสาร (Information and Communications)

5.5 การตดตามประเมนผล (Monitoring)

องคประกอบทง 5 ประการ มความเกยวเนองสมพนธกนโดยมสภาพแวดลอมของการควบคมเปน

รากฐานทสาคญขององคประกอบอน ๆ องคประกอบทง 5 น เปนสงจาเปนทมอยในการดาเนนงานตามภารกจ

ของหนวยรบตรวจเพอใหการปฏบตงานบรรลผลสาเรจตามวตถประสงคของหนวยรบตรวจ 3 ประการ คอ

- การดาเนนงานเกดประสทธผลและประสทธภาพ

- รายงานทางการเงนนาเชอถอ

- มการปฏบตตามกฎ ระเบยบและขอบงคบทเกยวของ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹8

5.1 สภาพแวดลอมของการควบคม

สภาพแวดลอมของการควบคม หมายถง ปจจยตาง ๆ ซงสงเสรมใหองคประกอบการควบคม

ภายในอน ๆ มประสทธผลในหนวยรบตรวจ หรอทาใหการควบคมทมอยมประสทธผลยงขน หรอทาให

บคลากรใหความสาคญกบการควบคมมากขน ในกรณตรงขาม สภาพแวดลอมของการควบคมทไมม

ประสทธผลอาจทาใหองคประกอบการควบคมอน ๆ มประสทธผลลดลง สภาพแวดลอมของการควบคมภายใน

สะทอนใหเหนทศนคต และการรบรถงความสาคญของการควบคมภายในของบคลากรระดบตาง ๆ ในหนวย

รบตรวจ

สภาพแวดลอมของการควบคมเปนเรองเกยวกบการสรางความตระหนก (Control Consciousness)

และบรรยากาศของการควบคมในหนวยงาน ใหบคลากรในหนวยงานเกดจตสานกทดในการปฏบตงานตาม

ความรบผดชอบโดยเนนการสรางบรรยากาศโดยผบรหารระดบสง (Tone at the top)

สภาพแวดลอมของการควบคมทด คอ สภาพแวดลอมททาใหบคลากรในหนวยรบตรวจยดถอและ

ปฏบตตามขอกาหนดดานจรยธรรม มความรบผดชอบและเขาใจขอบเขตอานาจหนาทของตนเอง มความร

ความสามารถ และทกษะทจาเปนตองใชในการปฏบตงานตามทไดรบมอบหมายอยางเพยงพอ ยอมรบและ

ปฏบตตามนโยบายและแนวทางการปฏบตงาน

สภาพแวดลอมของการควบคมมปจจยตางๆ เชน

1) ความซอสตยและจรยธรรม

ความซอสตยและจรยธรรมเปนสงสาคญอยางยงทจะทาใหเกดคณธรรมในการดาเนน

กจกรรมตาง ๆ ในหนวยงาน เปนทยอมรบวาหนวยรบตรวจทมบคลากรทซอสตยและมจรยธรรมสง

จานวนมาก สามารถนาพาหนวยงานของตนใหกาวหนา เปนทยอมรบของสาธารณชนโดยทวไป ดงนน

ผบรหารจะตองเปนแบบอยางทดโดยการแสดงออกอยางสมาเสมอ ทงโดยคาพดและการกระทา

รวมทงสอสารภายในใหบคลากรรบทราบถงการปฏบตของผบรหาร และควรจดทาขอกาหนดดาน

จรยธรรมรวมถงขอหามบคลากรในลกษณะทมผลประโยชนทบซอน (Confl ict of Interest) อยางชดเจน

ผลประโยชนทบซอน หมายถง สถานการณทบคคลหนงมบทบาทหนาทและ/หรอความ

สมพนธอนทมวตถประสงคหรอผลประโยชนสวนตว หรอพวกพองททบซอนกบบทบาทหนาทในหนวยงาน ทา

ใหการปฏบตงานของบคคลนนขาดความเปนอสระและเปนกลาง ซงอาจเกดขนจากผลประโยชนสวนตวไม

สอดคลองกบผลประโยชนของหนวยงาน ทาใหบคคลนนตองอยในสภาวการณตองเลอกทางใดทางหนง ซงอาจ

สภาพแวดลอมของการควบคมเปนเรองพนฐานทสาคญทสดของการบรหารองคกร ผกากบ

ดแล ฝายบรหาร และบคลากรของหนวยรบตรวจตองสรางสภาพแวดลอมใหบคลากรทกระดบ

มทศนคตทดตอการควบคมภายใน โดยสงเสรมใหบคลากรทกคนในหนวยรบตรวจเกดจต

สานกในเรองความซอสตย จรยธรรม ความรบผดชอบตอหนาททไดรบมอบหมาย และความ

สาคญของประสทธผลการควบคมภายใน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 9

ไมกอใหเกดประโยชนสงสดตอหนวยงาน และอาจนาไปสการทจรตและประพฤตมชอบ เชน บคลากรของ

หนวยรบตรวจเขาไปเปนคสญญา หรอมสวนไดเสยในสญญาททากบหนวยรบตรวจ หรอเปนหนสวนหรอ

ผถอหนในหางหนสวนหรอบรษททเขาเปนคสญญากบหนวยรบตรวจ เปนตน ฝายบรหารจงควรกาหนด

ขอหามเกยวกบผลประโยชนทบซอนดงกลาวไวในขอกาหนดดานจรยธรรม ทงฝายบรหารและบคลากร

ทกคนในหนวยงานตองหลกเลยงสถานการณทอาจกอใหเกดผลประโยชนทบซอนดวย

2) การพฒนาความร ความสามารถของบคลากร

ความรความสามารถของบคลากร เปนปจจยสาคญตอความสาเรจในการดาเนนงาน ดงนนผ

บรหารจะตองเปนผกาหนดระดบความร ความสามารถ ทกษะ รวมทงความชานาญและประสบการณสาหรบ

บคลากรในตาแหนงตาง ๆ วาควรอยในระดบใด เพอใชเปนเกณฑในการพจารณาบรรจแตงตงบคลากร

ใหเหมาะสมกบหนาทและความรบผดชอบ เพอใหการดาเนนงานบรรลผลสาเรจตามวตถประสงคทตงไว

เครองมอสาคญกคอการจดทาเอกสารบรรยายลกษณะงาน (Job Description)

3) คณะกรรมการบรหาร และคณะกรรมการตรวจสอบ

คณะกรรมการบรหารมสวนสาคญตอการกากบดแลกจการ ซงหากหนวยงานมการกากบดแลท

ดจะทาใหการควบคมภายในมประสทธผลดวย สวนคณะกรรมการตรวจสอบเปนกลไกทชวยในการตรวจสอบ

และสอบทานการดาเนนงานใหเปนไปตามทศทางทคณะกรรมการบรหารกาหนด รวมถงผลสาเรจตาม

แผนงานตาง ๆ ทฝายบรหารดาเนนการ คณะกรรมการตรวจสอบจงตองมความเปนอสระจากฝายบรหาร ม

ความร ความสามารถซงจะชวยสงเสรมและสนบสนนสภาพแวดลอมการควบคมภายในใหมประสทธผลยงขน

4) ปรชญาและรปแบบการบรหารของผบรหาร

ปรชญาและรปแบบการบรหาร หมายถง แนวคด ทศนคตและวธปฏบตงานทผบรหารนามาใชใน

การบรหารหนวยรบตรวจ ผบรหารแตละคนมแนวคดและวธการปฏบตงานรวมทงประสบการณทแตกตางกน

ออกไป ปรชญาและรปแบบการบรหารทแตกตางกน จะทาใหเกดจดออนการควบคมภายในทแตกตางกน ซง

สงผลกระทบโดยตรงตอโครงสรางและประสทธผลการควบคมภายใน

5) โครงสรางองคกร

โครงสรางองคกร เปนการกาหนดลาดบการบรหาร การควบคม ความรบผดชอบกจกรรม รวมถง

เสนทางการรายงานผลการปฏบตงาน และความรบผดชอบของบคลากรในระดบตาง ๆ โดยคานงถงความร

ความสามารถของบคคลเหลานนดวย โครงสรางองคกรทไดรบการจดไวอยางดยอมเปนพนฐานสาคญทจะทาให

ผบรหารสามารถวางแผน สงการ และควบคมการปฏบตงานไดอยางถกตอง รวดเรวและมประสทธภาพ รวมทง

จะเปนสงทบงบอกใหเหนถงกรอบการทางานของแตละกจกรรมทจะทาใหการดาเนนงานบรรลตามวตถประสงค

ทตงไว ลกษณะโครงสรางองคกรทเหมาะสมแตละแหง อาจแตกตางกนตามขนาดและลกษณะกจกรรม

ในแตละหนวยรบตรวจ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹10

6) การมอบอานาจและหนาทความรบผดชอบ

การมอบอานาจ หมายถง การกระจายการควบคมในสวนทผบรหารตองดแลไปยงผปฏบต

งานตามความเหมาะสม และตามความจาเปนในการดาเนนกจการเพอใหบรรลผลสาเรจตามวตถประสงคท

กาหนดไว การกระจายอานาจ ควรพจารณาถง ลกษณะกจกรรม ความซบซอน ขนาดพนทและระดบความเสยง

ทยอมรบได หรอใหเกดความเสยงในระดบทความเสยงตาสดทอาจเกดจากการตดสนใจของบคลากรผไดรบ

มอบอานาจ ดงนน เพอใหมสภาพแวดลอมของการควบคมทด ผบรหารจงควรมอบอานาจใหเหมาะสมกบหนาท

ความรบผดชอบในแตละตาแหนง จดทาเอกสารคาบรรยายลกษณะงานของบคลากรทกระดบ เอกสารคมอ

ระบบงานโดยเฉพาะงานทมความซบซอนลงทนสง ระบบการควบคมและระบบการรายงานตามหนาทความ

รบผดชอบทมประสทธภาพและทนกาลไวอยางชดเจนใหเปนแนวทางอางองในการปฏบตงาน เพอปองกนไมให

เกดความซาซอนหรอละเวนการปฏบตงานรวมทงการดาเนนงานเกดหยดชะงกเมอมการโยกยายสบเปลยน

ผปฏบตงาน

7) นโยบายและวธบรหารงานบคคล

บคลากรเปนปจจยสาคญและมอทธพลทสดตอการปฏบตงานทกดาน รวมทงตอประสทธผล

ของการควบคมภายใน ฝายบรหารจงควรกาหนดนโยบายและวธปฏบต ในสวนทเกยวกบการคดเลอก การ

ฝกอบรม การเลอนขน เลอนตาแหนง การประเมนผลการปฏบตงาน และเผยแพรแนวทางหรอหลกเกณฑ

ดานทรพยากรบคคล ใหบคลากรรบทราบโดยละเอยด รวมถงควรพฒนาใหความรความสามารถแกบคลากร

อยางตอเนอง

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 11

5.2 การประเมนความเสยง

ความเสยง หมายถง เหตการณหรอสถานการณทมความไมแนนอน ซงอาจเกดขนและมผล

ทาใหหนวยรบตรวจเกดความผดพลาด ความเสยหาย การรวไหล ความสญเปลา ไมสามารถดาเนนงานให

บรรลผลสาเรจตามวตถประสงคหรอเปาหมายทตงไวได

การประเมนความเสยง หมายถง กระบวนการทสาคญทใชในการระบและวเคราะหความเสยงท

มผลกระทบตอการบรรลวตถประสงคของหนวยรบตรวจ รวมทงการคนหาและนาเอาวธการควบคมเพอ

ปองกนหรอลดความเสยงมาใชใหเกดประสทธภาพและประสทธผลตอหนวยรบตรวจ

ตามมาตรฐานฯ กาหนดใหผบรหารตองประเมนความเสยง เพอใหทราบวาการดาเนนงาน

ของหนวยรบตรวจมความเสยงทสาคญในเรองใดและในขนตอนใดของการปฏบตงาน มระดบความสาคญ

และโอกาสทจะเกดมากนอยเพยงใด การทหนวยรบตรวจไดรบรปจจยเสยงทสาคญจะเปนประโยชนในการ

กาหนดแนวทางการควบคมเพอปองกนหรอลดความเสยง ซงจะทาใหเกดความมนใจตามสมควรวาความ

เสยหายหรอความผดพลาดจะไมเกดขน หรอหากเกดขนจะอยในระดบทไมเปนอปสรรคตอการดาเนนงาน

ขนตอนในการประเมนความเสยง ประกอบดวย

1) ระบปจจยเสยง

2) วเคราะหความเสยง

3) การจดการความเสยง

1) ระบปจจยเสยง (Event Identification) ความเสยงมสาเหตจากปจจยทงภายในและภาย

นอก ปจจยเหลานมผลกระทบตอวตถประสงคและเปาหมายของหนวยรบตรวจหรอผลการปฏบตงาน ทงใน

ระดบหนวยรบตรวจและระดบกจกรรม ในการระบปจจยเสยงฝายบรหารจาเปนตองตงคาถามวามเหตการณใด

หรอกจกรรมใดของกระบวนการปฏบตงาน ทอาจเกดความผดพลาด ความเสยหาย และการไมบรรลวตถประสงค

ทกาหนด รวมทงมทรพยสนใดทจาเปนจะตองไดรบการดแลปองกนรกษา เชน ความเสยงจากการจดซอจดจาง

ในราคาแพง ความเสยงจากการจดซอพสดทมคณภาพตากวาขอกาหนด เปนตน

ฝายบรหารตองใหความสาคญและประเมนความเสยงซงมผลกระทบตอผลสาเรจตามวตถ

ประสงคของหนวยรบตรวจ ทเกดจากปจจยภายในและภายนอกดวยวธการทเปนระบบอยาง

เพยงพอและเหมาะสม

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹12

2) วเคราะหความเสยง (Risk Analysis) หลงจากระบปจจยเสยงแลว ขนตอนตอไปคอ

การวเคราะหความเสยง เทคนคการวเคราะหความเสยงมหลายวธ การวดความเสยงทเปนตวเลข วามผล

กระทบตอหนวยรบตรวจเทาไรนนเปนสงททาไดยาก โดยทวไปจะวเคราะหความเสยง โดยประมาณโอกาส

และความถทความเสยงอาจเกดขนวามมากนอยเพยงใด เพอพจารณาผลกระทบจากความเสยงและจด

ลาดบความสาคญของความเสยงทมผลตอหนวยรบตรวจ โดยการใชวธการใหคะแนน ดงน

ความถโดยเฉลย มลคาความเสยหายโอกาสทจะ

เกดความเสยงผลกระทบคะแนน คะแนน

สงมาก >10 ลานบาท 5

สง >2.5 แสนบาท-10 ลานบาท 4

ปานกลาง >50,000 บาท-2.5 แสนบาท 3

นอย >10,000 บาท-50,000 บาท 2

นอยมาก ไมเกน 10,000 บาท 1

สงมาก 1 เดอนตอครงหรอมากกวา 5

สง 1 - 6 เดอนตอครงแตไมเกน 4

5 ครง

ปานกลาง 1 ปตอครง 3

นอย 2 - 3 ปตอครง 2

นอยมาก 5 ปตอครง 1

โอกาสทจะเกดความเสยง ผลกระทบของความเสยงตอหนวยรบตรวจ

หมายเหต : มลคาความเสยหาย และความถเปนเพยงตวอยางการนาไปใช ควรมการกาหนดใหเหมาะสม

กบขนาด ภารกจ และลกษณะการดาเนนงานของหนวยรบตรวจ

ผบรหารควรใหความสาคญตอความเสยงทมระดบสงและมโอกาสเกดขนสง แตอาจลดความสนใจ

ตอความเสยงทมระดบตาและโอกาสจะเกดความเสยงมนอย การวเคราะหความเสยงของสองจดนตองใช

วจารณญาณอยางมากวาควรอยในระดบใด เพราะการวดผลความเสยงทาไดยาก โดยอาจพจารณาจากความ

สมพนธระหวางโอกาสทจะเกดความเสยง และผลกระทบของความเสยงตอองคกรวากอใหเกดความเสยงใน

ระดบใด ซงอาจแสดงไดดงน

ระดบของความเสยง

5

4

3

2

1

1 2 3 4 5

ÁÕ¤ÇÒÁàÊÕè§ÊÙ§ÁÒ¡

ÁÕ¤ÇÒÁàÊÕè§ÊÙ§

ÁÕ¤ÇÒÁàÊÕ觻ҹ¡ÅÒ§

ÁÕ¤ÇÒÁàÊÕè§μèíÒ

โอกาสทจะเกดความเสยง

ผลกระท

บขอ

งความเสยง

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 13

นอกจากการใชแนวทางในการวเคราะหความเสยงตามแผนภาพขางตนแลว ในทางปฏบตฝาย

บรหารควรพจารณาถงปจจยอน ๆ ประกอบ เชน ความเสยงบางประเภทอาจมโอกาสทจะเกดสงมาก ถงแม

ผลเสยหายทเกดขนจากความเสยงดงกลาวในแตละครงมจานวนเงนนอย แตหากเกดขนบอยครงผลโดยรวม

อาจมจานวนเงนทมสาระสาคญและอาจกอใหเกดผลเสยหายตอหนวยรบตรวจได

3) การจดการความเสยง (Risk Response) เปนขนตอนการกาหนดวธการจดการเพอลดความ

เสยง ซงเมอทราบความเสยงทมนยสาคญและโอกาสทจะเกดความเสยงแลวควรวเคราะหสาเหตททาใหเกด

ความเสยง และพจารณาวาจะจดการกบความเสยงนนอยางไร ในการพจารณาเลอกดาเนนการ ผบรหาร

ตองพจารณาถงคาใชจายหรอตนทนในการจดการความเสยงนน เปรยบเทยบกบประโยชนทจะไดรบวา

เหมาะสมและคมคาหรอไม

ทงนฝายบรหารควรพจารณาวา ความเสยงทเกดขนนนเปนความเสยงทเกดจากปจจยภายใน เชน

ระบบการทางานไมเหมาะสม คณภาพและความสามารถของบคลากร ขนาดและโครงสรางขององคกร เปนตน

หรอปจจยภายนอก เชน การเปลยนแปลงทางเศรษฐกจ การเมอง เทคโนโลย และกฎหมายใหมทมผลใชบงคบ

เปนตน รวมทงจะตองพจารณาวาเปนความเสยงในดานใด

กรณเปนความเสยงเกยวกบหนวยรบตรวจโดยรวม มกเกดจากปจจยภายนอกซงมไดอยภายใต

การควบคมของฝายบรหาร การปองกนหรอลดความเสยงกระทาไดโดยการบรหารความเสยง ดงน

(1) การหลกเลยง (Avoiding) การดาเนนการหลกเลยงเหตการณทกอใหเกดความเสยง เชน

หลกเลยงหรอหยดทาธรกจและสนคาหรอบรการทไมถนด

(2) การแบงปน (Sharing) เปนการแบงความรบผดชอบใหผอนรวมรบความเสยง เชน การ

ทาประกน การใชบรการภายนอก (Outsource) เปนตน

(3) การลด (Reducing) เปนการลดหรอควบคมความเสยงโดยใชกระบวนการควบคมภายใน

เพอลดโอกาสทจะเกดความเสยงและลดผลกระทบทเกดจากความเสยง

(4) การยอมรบ (Accepting) หนวยรบตรวจยอมรบความเสยงนน ในกรณทหนวยรบตรวจ

อาจมระบบการควบคมภายในทมประสทธภาพ มระบบขอมลทเพยงพอทจะใชในการ

ตดสนใจ และมความเขาใจความเสยงเปนอยางด รวมทงประโยชนทไดรบจากการจดการ

ความเสยงอาจนอยกวาตนทนทตองเสยไป

กรณเปนความเสยงเกยวกบการควบคมภายใน ทเกดจากปจจยภายในซงอยภายใตการ

ควบคมของฝายบรหาร การปองกนหรอลดความเสยงกระทาไดโดยจดใหมกจกรรมการควบคมอยางเพยงพอ

และเหมาะสม อาท ความเสยงจากการจดซอพสดในราคาแพงแตคณภาพตา อาจจดใหมกจกรรมควบคม

เกยวกบการจดซอใหรดกมมากขน เชน การกาหนดนโยบายการคดเลอกผขายทดทสดทงในเรองคณภาพ

และราคา การกาหนดวงเงนการอนมตจดซอใหเหมาะสม การจดทาทะเบยนประวตผขาย รวมทงสถตราคา

และปรมาณการจดซอ การแบงแยกหนาทตามหลกการควบคมภายในทด การกาหนดใหมการสบเปลยน

หมนเวยนเจาหนาทจดซอ เปนตน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹14

5.3 ก จกรรมการควบคม

กจกรรมการควบคม หมายถง นโยบายและระเบยบ วธปฏบต รวมถงมาตรการตาง ๆ ทฝายบรหาร

กาหนดขนเพอใหบคลากรนาไปปฏบตเพอลดหรอควบคมความเสยงและไดรบการสนองตอบโดยมการปฏบต

ตาม ตวอยางกจกรรมการควบคม เชน การสอบทานงาน การดแลปองกนทรพยสน และการแบงแยกหนาท

เปนตน

กจกรรมการควบคมมอยในทกหนาทและทกระดบของการปฏบตงาน เชน การควบคมงาน การให

คาแนะนา การมอบอานาจ การอนมต การตรวจสอบ การสอบทานผลการปฏบตงาน การรกษาความปลอดภย

การแบงแยกหนาท การจดบนทกกจกรรมตางๆ รวมทงการรวบรวมและจดเกบเอกสารทเกยวของ ซงเปน

หลกฐานแสดงการปฏบตกจกรรมนน ๆ ดงนนในการปฏบตงานทกดาน ผบรหารจะตองจดใหมกจกรรมการ

ควบคมอยางเหมาะสมและเพยงพอกบระดบความเสยงทจะกอใหเกดความเสยหาย

กจกรรมการควบคมมอยหลายประเภท การจดใหมกจกรรมการควบคมมากนอยเพยงใด ประเภท

กจกรรมใดขนอยกบลกษณะความเสยงของหนวยรบตรวจนน ซงแตละหนวยรบตรวจอาจมความเสยงท

แตกตางกน ดงนน ผบรหารจาเปนตองทราบถงลกษณะความเสยง ปจจยเสยงดานตาง ๆ และวธการประเมน

ความเสยง เพอพจารณาจดกจกรรมการควบคมทมความสมพนธและเหมาะสมกบความเสยงนน ๆ

ตอไปนเปนตวอยางกจกรรมการควบคมทปฏบตโดยทวไป ผบรหารอาจพจารณานาไปใชใหเหมาะ

สมกบหนวยงานทรบผดชอบไดดงน

1) การกาหนดนโยบายและระเบยบวธปฏบตงาน

ผบรหารระดบสงเปนผกาหนดนโยบายและแผนงาน เพอแสดงใหเหนถงทศทางของหนวยงาน

สวนผบรหารระดบรองลงมาเปนผกาหนด ระเบยบ วธปฏบต เพอใชในการดาเนนงานดานตาง ๆ ทตนเอง

รบผดชอบ โดยระเบยบวธปฏบตนนจะตองสอดคลองและรองรบ ตามนโยบายหรอแผนงาน และปรบปรงให

เหมาะสมกบสภาพแวดลอมอยเสมอ รวมทงจดใหมระบบการรายงานผลการปฏบตงานเปนระยะ ๆ เพอ

วดผลการดาเนนงานทผานมา และนามาปรบปรงใหดยงขน

2) การสอบทานโดยผบรหาร

การสอบทานรายงานและขอมลขาวสารตาง ๆ โดยผบรหาร เปนกจกรรมการควบคมทสาคญ

ทควรกระทาอยางตอเนองโดยสมาเสมอ และควรบนทกผลการสอบทานการปฏบตงานและสถานการณท

ผบรหารจาเปนตองตดตามแกไขเปนลายลกษณอกษร ซงการสอบทานผลการปฏบตงานของผบรหารใน

แตละระดบอาจมงเนนใหความสนใจในประเดนทแตกตางกน

กจกรรมการควบคมเปนวธการตาง ๆ ทนามาใชในการปฏบตงานซงกาหนดหรอออกแบบ

เพอปองกนหรอลดความเสยงอยางมประสทธภาพและประสทธผล ฝายบรหารตองจดใหม

กจกรรมการควบคมทมประสทธภาพและประสทธผล เพอปองกนหรอลดความเสยหาย ความ

ผดพลาดทอาจเกดขน และใหสามารถบรรลผลสาเรจตามวตถประสงคของการควบคมภายใน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 15

การสอบทานโดยผบรหารสงสด ผบรหารสงสด ควรมงเนนใหความสนใจกบการบรรลผล

สาเรจตามวตถประสงคของหนวยรบตรวจในภาพรวมและวตถประสงคทสาคญของหนวยรบตรวจ โดยการ

วเคราะหเปรยบเทยบระหวางขอมลผลการปฏบตงานจรงกบงบประมาณ เปาหมายตามแผนงาน ประมาณการ

รวมทงเปรยบเทยบกบขอมลในงวดทผานมา หรอเปรยบเทยบกบขอมลของหนวยงานอนทมลกษณะใกลเคยง

กน หรอตวชวดความสาเรจอน ๆ ซงจะทาใหเหนภาพรวมของการดาเนนงานวามปญหาในดานใดบาง รวมทง

ยงชวยใหผบรหารสามารถวเคราะหหาสาเหต และแนวทางการแกไขทจาเปน

การสอบทานโดยผบรหารระดบรองลงมา ผบรหารระดบรองลงมาหรอผบรหารระดบ

กลางเปนผมหนาทรบผดชอบเฉพาะงานดานใดดานหนงภายในหนวยรบตรวจ ตามทไดรบมอบหมายจาก

ผบรหารสงสด จงควรมงเนนสอบทานผลการปฏบตงานทเกดขนจรงในหนวยงานหรอกจกรรมทตนรบผดชอบ

เปรยบเทยบกบเปาหมายตามแผนงานทไดกาหนดไว และวเคราะหหาสาเหตของความแตกตางทมสาระ

สาคญทเกดขนรวมทงสอบทานการปฏบตงานจรงกบระเบยบและวธการปฏบตตาง ๆ การสอบทานควร

เขมงวดหรอกระทาบอยครงมากนอยเพยงใดขนกบลกษณะและระดบความเสยงของงานนน ๆ

3) การควบคมการประมวลผลขอมล

ผบรหารตองใชขอมลสารสนเทศภายในหนวยรบตรวจประกอบการตดสนใจในการบรหารจดการ

ทงขอมลทางบญชการเงนและขอมลอนทสาคญ ดงนนขอมลทผานการประมวลผลทงในรปของสารสนเทศหรอ

รายงาน จะตองมความถกตอง ครบถวน ทนเวลา และใหเนอหาทเปนประโยชนตอการตดสนใจ กจกรรมการ

ควบคมทควรมเพอใหไดสารสนเทศและรายงานทมความสมบรณ ไดแก มการอนมตรายการทกครงกอนทา

การบนทกบญช ทะเบยนหรอแฟมหลกฐานอน การสอบทานหรอเปรยบเทยบขอมลกอนการบนทกรายการนน

การสอบทานหรอการเปรยบเทยบขอมลระหวางกน การใชเทคโนโลยทเหมาะสมชวยในการประมวลผลขอมล

ทงอปกรณ รายงานและบคลากร

4) การอนมต

ในการดาเนนงานของทกหนวยรบตรวจ ผบรหารไมสามารถดาเนนงานใหบรรลตามวตถประสงค

ของหนวยรบตรวจทไดกาหนดไวโดยลาพง จงจาเปนตองมอบหมายใหบคลากรระดบรองลงมาปฏบตแทน

โดยการมอบอานาจ ในการมอบอานาจใหแกบคลากรในระดบตาง ๆ นน ควรกาหนดขอบเขตของอานาจในการ

อนมตใหชดเจนเปนลายลกษณอกษรและควรสอสารใหบคลากรทราบทวกน ผทไดรบมอบหมายอานาจหนาท

ใหเปนผอนมตควรสอบทานความเพยงพอของเอกสารประกอบการขออนมต วาถกตอง เหมาะสม และเปนไป

ตามกฎหมาย ระเบยบ นโยบาย และแนวทางการปฏบตงานทเกยวของ และมวงเงนทอนมตอยภายใตขอบเขต

อานาจทตนสามารถอนมตได รวมทงควรสอบถามเกยวกบรายการทผดปกตจากผทเกยวของกอนลงนาม

อนมตใหดาเนนการ นอกจากนผทมอานาจอนมตไมควรลงนามอนมตในแบบฟอรมเปลาหรอแบบฟอรม

ทไมมขอมลรายการทขออนมตอยางเพยงพอ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹16

5) การดแลปองกนทรพยสน

การดแลปองกนทรพยสนเปนการจากดการเขาถงทรพยสนทมความเสยง เชน เงนสด ทรพยสน

ทมคา เอกสารหลกฐานและระบบงานทสาคญ ขอมลสารสนเทศทเปนความลบขององคกรเปนตน เพอปองกน

การสญหาย การทจรต และการนาไปใชประโยชนโดยผทไมมอานาจหนาททเกยวของ ฝายบรหารควรจดให

มการดแลทรพยสนอยางรดกมและเพยงพอ การดแลปองกนรกษาทรพยสนทด คอ การควบคมการเขาถง

ทรพยสนนน เชน การเกบเงนสดและของมคาในเซฟทปลอดภย การใสกญแจหองเกบพสดหรอตเกบเอกสาร

หลกฐานทสาคญ การใชระบบรกษาความปลอดภยโดยใชการดหรอแผงสญญาณ การใชรหสผาน การจด

เวรยามรกษาความปลอดภย เปนตน นอกจากนฝายบรหารควรกาหนดใหมการจดทาทะเบยนทรพยสนและ

มการตรวจนบทรพยสนเปนระยะ ๆ โดยบคคลทไมมอานาจหนาทเกยวกบการจดหาและดแลรกษาทรพยสน

นนๆ และเปรยบเทยบผลทไดจากการตรวจนบกบทะเบยนทรพยสน หากมผลตางเกดขน ควรตดตามหาสาเหต

แลวดาเนนการตามควรแกกรณ และปรบปรงทะเบยนทรพยสนใหถกตอง

6) การแบงแยกหนาท

หนาทความรบผดชอบของงานทเสยงตอความเสยหายจาเปนตองมการแบงแยกหนาท เพอ

ปองกนหรอลดความเสยงจากขอผดพลาดหรอการทจรต ตวอยาง เชน

(1) การอนมตรายการ หรอ การใหความเหนชอบ

(2) การประมวลผล หรอการบนทกรายการ

(3) การดแลรกษาทรพยสนทเกยวของ

ไมควรใหบคคลคนเดยวปฏบตงานนนตงแตตนจนจบ ในกรณทหนวยรบตรวจมขอจากดดานบคลากร

ทาใหไมสามารถแบงแยกหนาทงานดงกลาวได ควรกาหนดกจกรรมอนทดแทน เชน กาหนดใหม

การสอบทานรายละเอยดของกจกรรมตาง ๆ เพมขน หรอกาหนดใหมการควบคมดแลอยางใกลชด นอกจากน

อาจกาหนดใหมการสบเปลยนหนาทระหวางบคลากรภายในหนวยรบตรวจเปนครงคราว โดยเฉพาะ

หนาทงานทมความเสยงตอการเกดขอผดพลาดหรอความเสยหายแกหนวยรบตรวจ เพอมใหบคคลใด

บคคลหนงกระทาการอนไมเหมาะสม หรอทจรตโดยอาศยระยะเวลาททางานตอเนองในหนาทงานเดมเปน

เวลานาน

7) การจดทาเอกสารหลกฐาน

การดาเนนงาน หรอระบบงานใดทมความสาคญควรมการจดทาหลกฐานทเปนเอกสารหรอ

หนงสอไว เพอใหบคลากรทมหนาทเกยวของไดทราบ เขาใจวธปฏบตงานและสามารถคนควาหรออางองได

รวมทงสามารถใชในการตรวจสอบ สอบทานความถกตอง พจารณาอนมตรายงานอยางรดกม ตวอยางเชน

ระเบยบ คาสง คมอการปฏบตงาน ผงทางเดนของระบบงานทมความสาคญตอการดาเนนงาน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 17

5.4 สารสนเทศและการสอสาร

สารสนเทศ หมายถง ขอมลทไดผานการประมวลผลและถกจดใหอยในรปทมความหมายและ

เปนประโยชนตอการใชงาน

การดาเนนงานของหนวยรบตรวจ บคลากรทกระดบจาเปนตองใชขอมลสารสนเทศ โดยผบรหาร

ใชในการบรหารจดการ สวนผปฏบตงานใชขอมลสารสนเทศเปนเครองชนาในการปฏบตงานตามหนาท โดย

ขอมลขาวสารทดจะตองมความถกตอง สมบรณ เปนปจจบน ทนเวลาและมความนาเชอถอ ผบรหารระดบ

ตาง ๆ จาเปนตองไดรบขอมลทกดานขององคกร เพอพจารณาวาการดาเนนงานเปนไปตามแผนกลยทธและ

แผนการปฏบตงานประจาป และบรรลวตถประสงคในการใชทรพยากรอยางมประสทธผลและประสทธภาพ

หรอไม เชน ขอมลดานการดาเนนงานซงตองนามาใชจดทารายงานการเงนจะรวมถงขอมลตาง ๆ ดานการจดซอ

คาใชจายตาง ๆ รายการอน ๆ เกยวกบทรพยสนถาวร สนคาคงคลงหรอพสดคงคลง และลกหน นอกจากน

ยงจาเปนตองมขอมลการปฏบตงานเพอประกอบการพจารณาวาองคกรไดปฏบตตามระเบยบ กฎหมาย และ

ขอบงคบตาง ๆ หรอไม ขอมลดานการเงนเปนทตองการของผใชทงภายในและภายนอก ซงเปนสงจาเปน

เพอใชในการตดสนใจ จงควรจดใหมขอมลขาวสารทเกยวของและแจกจายขอมลในรปแบบทเหมาะสมและ

ทนเวลาใหฝายบรหารและบคลากร ซงจาเปนตองใชขอมลขาวสารนนเพอชวยใหผรบสามารถปฏบตหนาท

ของตนไดอยางมประสทธภาพ

การสอสาร หมายถง การแลกเปลยนขอมลขาวสารระหวางบคลากรทงภายในและภายนอกหนวย

รบตรวจ ซงอาจใชคนหรอใชสอในการตดตอสอสารกได เพอใหบรรลวตถประสงคทตองการ

การสอสารทดควรเปนไปอยางกวางขวาง มการสอสารขอมลทงจากระดบบนลงลาง จากระดบลาง

ขนบน และในระดบเดยวกนภายในหนวยรบตรวจ นอกจากการสอสารภายในหนวยรบตรวจแลว ควรมการ

สอสารทเพยงพอกบบคคลภายนอกดวยเพอใหสามารถรบขอมลจากผมสวนเกยวของหรอมสวนไดสวนเสย

จากภายนอกเพอใหเกดประโยชนตอหนวยรบตรวจ

สารสนเทศและการสอสารเปนสวนสนบสนนทสาคญตอประสทธภาพและประสทธผลในการ

กาหนด กลยทธ ประเมนความเสยงและกจกรรมการควบคม ฝายบรหารตองจดใหมสารสนเทศ

อยางเพยงพอ เหมาะสม เชอถอได และสอสารใหฝายบรหารและบคลากรอนๆ ทเกยวของทง

ภายในและภายนอกหนวยรบตรวจ ซงจาเปนตองใชสารสนเทศนนในรปแบบทเหมาะสมและ

ทนเวลา

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹18

5.5 การตดตามประเมนผล

การตดตามประเมนผล เปนวธการทชวยใหฝายบรหารมความมนใจวาระบบการควบคมภายใน

มการปฏบตตาม ฝายบรหารตองจดใหมการตดตามประเมนผล โดยการตดตามผลในระหวาง

การปฏบตงานและการประเมนผลเปนรายครง อยางตอเนองและสมาเสมอ เพอใหความ

มนใจวาระบบการควบคมภายในทกาหนดหรอออกแบบไวเพยงพอ เหมาะสม มประสทธผล

หรอตองปรบปรง

การตดตามประเมนผล หมายถง กระบวนการประเมนคณภาพการปฏบตงานและประเมน

ประสทธผลของการควบคมภายในทกาหนดไวอยางตอเนองและสมาเสมอ เพอใหเกดความมนใจวา ระบบ

การควบคมภายในทกาหนดไวมความเพยงพอและเหมาะสม มการปฏบตตามระบบการควบคมภายในจรง

ขอบกพรองทพบไดรบการแกไขอยางเหมาะสมและทนเวลา

การตดตามผลในระหวางการปฏบตงาน และการประเมนผลเปนรายครง มดงตอไปน

1) การตดตามผลในระหวางการปฏบตงาน โดยทวไปการควบคมภายในจะไดรบการออกแบบ

เพอใหเกดความมนใจวามการตดตามผลอยางตอเนอง รวมเปนสวนเดยวกนและอยในการดาเนนงานดาน

ตาง ๆ ตามปกตของหนวยรบตรวจ การตดตามผลครอบคลมทกกจกรรมและตอเนองตลอดระยะเวลาของการ

ปฏบตงาน เชน การวเคราะหขอมล การทดสอบความถกตองและการเปรยบเทยบขอมลตาง ๆ และกจกรรม

อนซงเปนการปฏบตงานตามหนาทประจาของบคลากรในหนวยรบตรวจ

2) การประเมนผลเปนรายครง คอ การประเมนเปนครงคราวตามงวดเวลาทกาหนดหรอ

ตามความเหมาะสม โดยมวตถประสงคเพอใหทราบถงประสทธผลของการควบคมภายใน ณ ชวงเวลาใด

เวลาหนง ขอบเขตและความถในการประเมนขนอยกบวตถประสงคการตดตามประเมนผล การประเมนผลเปน

รายครงสามารถทาไดดงน

(1) การประเมนการควบคมดวยตนเอง เปนกระบวนการตดตามประเมนผลเพอวตถประสงค

ในการปรบปรงระบบการควบคมภายในดวยการใหผมความชานาญในกจกรรมนนเขามามสวนรวมในการ

ประเมน โดยกาหนดใหกลมผปฏบตงานของสวนงานยอยนน ๆ รวมกนพจารณาถงความเพยงพอและความ

มประสทธผลของระบบการควบคมภายใน และคนหาความเสยงของงานในความรบผดชอบ เพอพจารณา

ปรบปรงกระบวนการและกจกรรมการควบคมทมอย ใหมประสทธภาพและประสทธผลมากยงขน ดงนน

ฝายบรหารจงควรกาหนดใหมการประเมนการควบคมดวยตนเองทกสวนงานยอยภายในองคกร

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 19

(2) การประเมนการควบคมอยางเปนอสระ เปนการประเมนผลทกระทาโดยผทไมมสวน

เกยวของโดยตรงกบการปฏบตงานนน ๆ เพอใหเกดความมนใจวาผลการประเมนจะใหขอมลสารสนเทศทม

ความถกตอง ครบถวน การประเมนผลอยางเปนอสระอาจกระทาโดยผตรวจสอบภายในและผตรวจสอบ

ภายนอก และ/หรอทปรกษาภายนอก เพอใหผลการประเมนเปนไปตามวตถประสงคและมความเทยงธรรม

มากขน การประเมนการควบคมอยางเปนอสระควรจะเปนกจกรรมทชวยเสรมและสนบสนนการประเมน

การควบคมดวยตนเอง

ความรบผดชอบของผบรหารตอการตดตามประเมนผล

ผบรหารตองกาหนดใหมผรบผดชอบการตดตามประเมนผลเกยวกบความเพยงพอและประสทธผล

ของการควบคมภายในอยางตอเนอง และกาหนดใหการตดตามประเมนผลเปนสวนหนงของการปฏบต

งานและจดทารายงานเสนอตอผบรหารและคณะกรรมการตรวจสอบหรอคณะกรรมการตรวจสอบและ

ประเมนผลภาคราชการโดยตรง ผบรหารไดรบรายงานการตดตามการประเมนผล ควรดาเนนการดงน

- พจารณาวธการปรบปรงแกไขการควบคมจากผลการประเมนฯ

- กาหนดมาตรการทเหมาะสมสาหรบการดาเนนการตามขอเสนอแนะ

- สงการใหผทเกยวของดาเนนการแกไขขอบกพรอง

- ชแจงถงเหตผลทไมจาเปนตองดาเนนการใด ๆ ตามขอเสนอแนะ

การควบคมและตรวจสอบเงนแผนดนเปนสงสาคญและจาเปนเพราะเงนแผนดนนนคอเงนของประชาชนทงชาต ผทางานนจงตองกาหนดแนแกใจอยเปนนตย ทจะปฏบตหนาทในความ

รบผดชอบของตนดวยความอตสาหะพยายามดวยความซอสตยสจรต และดวยความละเอยดถถวน ระมดระวงอยางเตมท

เพอมใหเกดความพลงพลาดเสยหาย และใหมนใจไดวาการใชจายเงนของแผนดนไดเปนไปโดยบรสทธและบงเกดผลเปนประโยชนเตมเมดเตมหนวย

พระบรมราโชวาทของพระบ ทสมเดจพระเจาอยหว พระราชทานแกขาราชการและเจาหนาทสานกงานการตรวจเงนแผนดนในโอกาสทสานกงานการตรวจเงนแผนดน ครบรอบ ๘๔ ป

วนเสารท ๑๘ กนยายน ๒๕๔๒

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 21

¡Òà ѴÇÒ§Ãкº¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

º··Õè2

1. ¡ÒèѴÇÒ§Ãкº¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

การจดวางระบบการควบคมภายใน ผบรหารควรเลอกใชใหเหมาะสมกบลกษณะ ขนาดของหนวย

งานในความรบผดชอบ อยางไรกตามเนองจากหนวยงานภาครฐตางๆ ในปจจบน สวนใหญมการควบคม

ภายในอยแลว การกาหนดหรอออกแบบการควบคม โดยทวไปจะใชวธปรบปรงการควบคมทมอยแลว

การออกแบบการควบคมเรมจากการทาความเขาใจกบภารกจ วตถประสงคระดบหนวยรบตรวจและระดบ

กจกรรม มาตรฐานการควบคมภายใน กฎหมาย มตคณะรฐมนตร ระเบยบขอบงคบทเกยวของกบการควบคม

ภายใน หลงจากนนจงสอบทานสภาพแวดลอมการควบคม การประเมนความเสยง และออกแบบการควบคม

เพอปองกนหรอลดความเสยงใหอยในระดบทเหมาะสมหรอทยอมรบได

1.1 การกาหนดหรอออกแบบระบบการควบคมภายในทมประสทธผล ควรมขนตอน

ดงน

1) กาหนดวตถประสงค ในการดาเนนงาน หนวยรบตรวจจาเปนตองกาหนดวตถประสงคหรอ

เปาหมายทงในระยะสนและระยะยาว สงสาคญอยางหนง ทจะชวยใหผบรหารดาเนนงานใหบรรลวตถประสงค

ได คอ การสรางระบบการควบคมภายในทดชวยทาใหผบรหารมนใจในระดบทสมเหตสมผลวาจะสามารถ

ควบคมดแลการดาเนนงานใหบรรลวตถประสงคทตงไวได

วตถประสงคของหนวยรบตรวจแบงเปน 2 ระดบ คอ

วตถประสงคในระดบหนวยรบตรวจ (Entity - Level Objectives) เปนวตถประสงค

ของการดาเนนงานในภาพรวมของหนวยรบตรวจ

วตถประสงคในระดบกจกรรม (Activity - Level Objectives) เปนวตถประสงคของการ

ดาเนนงานทเฉพาะเจาะจงลงไปสาหรบแตละกจกรรมของระดบสวนงานยอย ซง

วตถประสงคของแตละกจกรรมจะตองสนบสนนและสอดคลองกบวตถประสงคในระดบ

หนวยรบตรวจ

การกาหนดวตถประสงคของหนวยรบตรวจควรมลาดบขนตอน ดงตอไปน

(1) กาหนดภารกจของหนวยรบตรวจ

(2) กาหนดวตถประสงคในระดบหนวยรบตรวจใหสอดคลองกบภารกจทกาหนดไว

(3) กาหนดกจกรรมททาใหบรรลวตถประสงคในระดบหนวยรบตรวจ

(4) กาหนดวตถประสงคในระดบกจกรรม

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹22

วตถประสงคทกาหนดขนในแตละระดบ ควรมการกาหนดเปาหมายและตวชวดความสาเรจท

ชดเจนและสามารถวดผลได

ระบบการควบคมภายในทด จะตองใหความมนใจอยางสมเหตสมผลวา สามารถชวยใหหนวยรบ

ตรวจบรรลผลสาเรจตามวตถประสงคดานการดาเนนงาน การรายงานทางการเงน การปฏบตตามกฎหมาย

ระเบยบ ขอบงคบและมตคณะรฐมนตร ดงนนในการประเมนระบบการควบคมภายใน หนวยรบตรวจจงควร

ระบไวดวยวาวตถประสงคทกาหนดเปนวตถประสงคของการควบคมภายในดานใด

2) คนหาความเสยงตาง ๆ ทมนยสาคญ ทอาจทาใหการดาเนนงานไมบรรลผลสาเรจตามวตถประสงค

3) พจารณาการควบคมทมอยแลว วาสามารถทจะปองกนหรอลดความเสยงไดในระดบใด

4) ระบกจกรรมการควบคมใหมเพอปองกนความเสยง หรอลดความเสยงทเหลอใหอยในระดบทยอมรบได

5) ประมาณการตนทนทจะตองใชในการจดใหมและดารงรกษาไวซงกจกรรมการควบคม ตนทน

หรอคาใชจายตองไมสงกวาประโยชนทจะไดรบจากการมกจกรรมการควบคม

6) จดทาแผนในการนากจกรรมการควบคมนนมาใช

7) นากจกรรมการควบคมไปปฏบต และตดตามผล

1.2 แนวทางการกาหนดหรอออกแบบระบบการควบคมภายใน

ในการกาหนดหรอออกแบบระบบการควบคมภายใน หนวยรบตรวจทาความเขาใจโครงสราง

องคกร ภาระหนาทและวตถประสงคของสวนงานยอยตาง ๆ ตามโครงสรางองคกร แลวจงกาหนดงานใน

ความรบผดชอบออกเปนกจกรรม

คาวา “กจกรรม” ในทนอาจพจารณาจากกระบวนงานทปฏบตอยในแตละสวนงานยอย ซงจะขอ

ยกตวอยางการควบคมภายในดานทรพยากรบคคล พรอมแผนผงแสดงกระบวนงาน/กจกรรม เพอเปน

แนวทางการจดวางระบบการควบคมภายในดานทรพยากรบคคลโดยแบงเปน กจกรรม/งานตาง ๆ ไดแก

การกาหนดกรอบอตรากาลง การสรรหาบคลากร การบรรจแตงตง การฝกอบรมและการโยกยาย

ภารกจ

ของหนวยรบตรวจ

วตถประสงคใน

ระดบหนวยรบตรวจ

กจกรรมททาให

บรรลวตถประสงค

วตถประสงคใน

ระดบกจกรรม

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 23

1) วตถประสงคการควบคมภายในดานทรพยากรบคคล

เพอใหมนใจวา การดาเนนงานดานทรพยากรบคคลในเรองกรอบอตรากาลง การสรรหาบคลากร

การบรรจแตงตง การฝกอบรม และการโยกยาย มประสทธผล และสอดคลองกบระเบยบหรอขอบงคบทกาหนด

2) เหตการณทเกดความเสยงดานทรพยากรบคคล เชน

(1) การกาหนดกรอบอตรากาลงไมสมพนธกบปรมาณงาน ทสวนงานยอยแตละสวนงาน

รบผดชอบ

(2) คาบรรยายลกษณะงานและขอบเขตหนาทความรบผดชอบ กาหนดไวไมชดเจนทาให

บคลากรเขาใจหนาทของตนเองคลาดเคลอนจากขอเทจจรง มการทางานซาซอน

(3) อตรากาลงทไมเพยงพออาจทาใหบคลากรทมอยทางานหนกเกนไป ซงสงผลใหเกดขอ

ผดพลาดในการปฏบตงาน ผลงานไมมคณภาพ หรอหากมบคลากรมากเกนไปอาจทาใหมการใชทรพยากร

ไมเตมท เกดการวางงาน สญเสยคาใชจายทมากเกนความจาเปน

(4) การบรรจแตงตงบคลากรมาปฏบตงานทไมตรงกบความรความสามารถกบตาแหนงงาน

เนองจากไมมการกาหนดกระบวนการคดเลอก หรอมการกาหนดแตการคดเลอกไมไดมาตรฐาน

(5) การพฒนาบคลากรทไมเพยงพอหรอไมตรงกบความตองการของบคลากรผปฏบตงาน อาจ

ทาใหการปฏบตงานไมเปนไปตามเปาหมาย

(6) มการโยกยายบคลากรบอยเกนไป จนทาใหการปฏบตงานขาดความตอเนอง เนองจาก

บคลากรทยายมาใหมตองใชเวลาในการศกษางานทไดรบมอบหมาย

3) กจกรรมในการจดวางระบบการควบคมภายในดานทรพยากรบคคล เชน

(1) กรอบอตรากาลง

กาหนดนโยบายดานอตรากาลง และสนบสนนใหมการปรบปรงรวมทงมการสอสาร

เพอนาไปจดทาแผนใหสอดคลองกบอตรากาลงทมอยจรง โดยบคลากรใหการยอมรบ

กาหนดแผนและงบประมาณอตรากาลง พรอมทงปรบปรงใหเหมาะสมกบโครงสราง

อยเสมอ

แผนและงบประมาณอตรากาลง ไดรบความเหนชอบจากคณะผบรหาร และสอดคลอง

กบนโยบายดานอตรากาลง

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹24

(2) การสรรหาบคลากรและบรรจแตงตง

กาหนดคณสมบตเฉพาะตาแหนงทตองการ เพอใชเปนเกณฑในการพจารณาบรรจแตง

ตงบคลากรใหเหมาะสมกบหนาทความรบผดชอบและมการสอสารใหบคลากรทราบ

อยางทวถง

กาหนดนโยบายเกยวกบการคดเลอกและการบรรจแตงตงเปนลายลกษณอกษร

ปฏบตตามขอกาหนดดานบคลากร เชน กฎ กพ. กฎหมายแรงงาน เปนตน

เผยแพรขอมลอยางทวถง ในการรบสมครหรอสรรหาบคลากรเพอดารงตาแหนงตาง ๆ

กาหนดกระบวนการคดเลอก เพอใหไดบคลากรทเหมาะสมกบตาแหนงงานมากทสด

(3) การฝกอบรม

กาหนดนโยบายดานการพฒนา ฝกอบรมบคลากร และสอสารใหบคลากรทราบถง

ความคาดหวงขององคกร

วางแผนการพฒนาและฝกอบรมประจาป โดยพจารณาจากความตองการของบคลากร

กาหนดระบบการตดตามประเมนผลบคลากรทผานการฝกอบรม และนาผลการประเมน

มาใชประโยชนในการจดทาแผนการพฒนาฝกอบรมตอไป

จดใหมฐานขอมลประวตการฝกอบรมบคลากรทกคนทเปนปจจบน

(4) การโยกยาย

วางหลกเกณฑและแนวปฏบตในการโยกยายหมนเวยนบคลากรรวมกนระหวางผบรหาร

และบคลากร

จดใหมทะเบยนประวตบคลากรรายบคคลหรอฐานขอมลบคลากร พรอมขอมลการ

ปฏบตงานทผานมา เพอพจารณาการเปลยนแปลงทเหมาะสม

จดใหมแบบฟอรมแสดงความจานงในการขอโยกยายและกาหนดระยะเวลาในการ

แสดงความจานงขอโยกยาย

สำ�นกง�นก�รตรวจเงนแผนดน 25

ตวอยางแผนผงแสดงกระบวนงานสรรหาบคลากร

สานกท ตองการบคลากร แจงงานการ

เจาหนาท

แตงตงคณะกรรมการสรรหาและ คดเลอก

ประกาศการรบสมคร

ดาเนนการรบสมครพรอมทาทะเบยน

ผสมครวาสมครในตาแหนงใดสานกใด

สานกท ตองการ จนท. คดเลอกผ ท จะ

เขารบการทดสอบ/สมภาษณรอบแรก

จากใบสมคร

สานกเจาของเร องสงใบสมครท ไมผาน

การคดเลอกคนงานการเจาหนาท เพ อ

จดเกบเขาคลงพสด

สานกเจาของเร องสงใบสมครของผ ท

ผานการคดเลอกใหงานการเจาหนาท

เพอสรปประวตยอ

แจงคณะกรรมการเพอนดวนและดาเนน

การทดสอบ/สมภาษณ

ดาเนนการทดสอบ/สมภาษณดวยวธ

การท สานกเจาของเร องกาหนดพรอม

ตกลงเรองเงนเดอน

ประกาศผลการทดสอบ/สมภาษณ

แจงผลผเขารบการทดสอบ/สมภาษณ

ส ง ป ร ะ ว ต ข อ ง ผ ผ า น ก า ร ทดสอบ /

สมภาษณใหงานทะเบยนประวตทราบ

เพ อดาเนนการพจารณาวนเร มทางาน

และแจงตนสงกด

แจงกาหนดวนรายงานตวทงานทะเบยน

ประวต เปนผ กาหนดใหผ ผานการคด

เลอกทราบเพอมารายงานตวตอไป

ประกาศรบสมคร

รบสมคร

จดทาทะเบยนผสมครและสรปผลการรบสมคร

สรปผผานการคดเลอกจากใบสมคร

ประกาศผล

แจงคณะกรรมการและผสมครเพอทดสอบ/สมภาษณ

สงใบสมครพรอมสรปประวตยอใหสานกทตองการ

สานกทตองการบคลากรแจงงานการเจาหนาท

ฝายบคลากรรวบรวมสรปนาเสนอผบรหารอนมต

แตงตงคณะกรรมการสรรหาและคดเลอก

พจารณากาหนดคณสมบตประจาตาแหนง

สานกทตองการเจาหนาท

พจารณาคดเลอกจากใบสมคร

พจารณาวนเรมทางานและแจงตนสงกด

แจงกาหนดวนรายงานตวใหผผานการคดเลอกและงานทะเบยนประวตทราบ

ทดสอบ/สมภาษณ

/ตกลงคาตอบแทนงานการเจาหนาท

แจงผสมคร

จดเกบคลงพสดไมผาน

ผาน

ไมผาน

ผาน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹26

ตวอยางแผนผงแสดงกระบวนงานบรรจแตงตงบคลากร

เจาหนาทรายงานตว

เพอปฏบตงาน

ตรวจสอบเอกสาร

ถก/ครบ

ไมถก/ไมครบแกไขเพมเตม

จดทาคาสงบรรจแตงตง

เสนอผบรหารสงสดลงนาม

ออกเลขทคาสง

Scan คาสงเขาระบบ

แจงเวยน

จดเกบเขาแฟม

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 27

1.3 การกาหนดหรอออกแบบระบบการควบคมภายใน อาจมาจาก 2 วธ

1) วธทวไป ไดแก วธการควบคมทเหมาะสมสาหรบงาน/กจกรรมทวไป เชน การบรหารงาน

นโยบาย การแบงแยกหนาทความรบผดชอบ เปนตน ซงหนวยรบตรวจสามารถเลอกจากรายการควบคมทวไป

เชน จากแบบสอบถามการควบคมภายใน (ภาคผนวก ข) แลวดดแปลงแกไขตามตองการ เพอนามาปรบเปน

กจกรรมการควบคม

2) วธเฉพาะ ไดแก วธการควบคมจากการออกแบบโดยเฉพาะ สาหรบงาน/กจกรรมของหนวย

รบตรวจทแตกตางจากงาน/กจกรรมทวไป โดยเนนไปทรายละเอยดของหลกการและวธการปฏบตในเรอง

นน ๆ โดยตรง เพอปองกนหรอลดความเสยงเฉพาะตามทระบไวในขนตอนการประเมนความเสยงหรอพจารณา

จากความเสยงทมนยสาคญมากาหนดเปนกจกรรมการควบคม

การกาหนดหรอออกแบบระบบการควบคมภายในทงวธทวไปและวธเฉพาะ ผออกแบบสอบถามจะ

ตองเขาใจกระบวนงานของกจกรรมนนเปนอยางด วธการอยางงายคอ จดทาแผนผงกระบวนงาน แลวพจารณา

วาการควบคมภายในทดทสามารถปองกนหรอลดความเสยงในแตละขนตอนตามแผนผงกระบวนงาน เพอให

การดาเนนงานตามกจกรรมนนบรรลวตถประสงค มอะไรบางแลวนามาจดทาแบบสอบถาม

2. ˹‹ÇÂÃѺμÃǨ·ÕèμŒÍ§¨Ñ´ÇÒ§Ãкº¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

หนวยรบตรวจทเกดขนกอนและหลงระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการ

กาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 ซงมผลใชบงคบ วนท 27 ตลาคม 2544 แตยง

ไมไดจดวางระบบการควบคมภายใน ดาเนนการจดวางระบบการควบคมภายในและจดทาหนงสอ

รบรองการจดวางระบบการควบคมภายใน เรยนคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน โดยสงใหสานก

งานการตรวจเงนแผนดน/สานกงานการตรวจเงนแผนดนภมภาค ตามแบบรายงานในหนา 28

3. ¡ÒùíÒÃкº¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹·Õè¡íÒ˹´ä»ÊÙ‹¡Òû¯ÔºÑμÔ

เมอไดออกแบบระบบการควบคมภายในแลว ควรสอสารใหฝายบรหารและบคลากรทเกยวของ

ทราบทวกนเพอนาไปปฏบตในสวนทเกยวของ โดยปกตหวหนาสวนราชการหรอหวหนาหนวยงานจะม

หนงสอแจงเวยนใหบคลากรทราบถงระบบการควบคมภายในทกาหนดขนใหม หรอทปรบปรงครงลาสด

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹28

4. ˹ѧÊ×ÍÃѺÃͧ¡Òà ѴÇÒ§Ãкº¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

ใหหนวยรบตรวจจดทาหนงสอรบรองการจดวางระบบการควบคมภายในตามตวอยางรายงาน

ดานลางน

ชอหนวยรบตรวจ....................

หนงสอรบรองการจดวางระบบการควบคมภายใน

เรยน คณะกรรมการตรวจเงนแผนดน

(ชอหนวยรบตรวจ) ขอรบรองวา ไดจดวางระบบการควบคมภายใน และนามา

ใชสาหรบการปฏบตงานในปจจบน โดยมวตถประสงคเพอสรางความมนใจอยางสมเหตสมผล

วา การดาเนนงานของ (ชอหนวยรบตรวจ) จะบรรลวตถประสงคของการควบคมภายใน

ดานประสทธผลและประสทธภาพการดาเนนงานและการใชทรพยากร ซงรวมถงการรกษาทรพยสน

การปองกนหรอลดความผดพลาด ความเสยหาย การรวไหล การสนเปลองหรอการทจรต ดานความ

เชอถอไดของรายงานทางการเงน และดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ มตคณะ

รฐมนตร และนโยบายซงรวมถงการปฏบตงานตามระเบยบของฝายบรหาร

ทงน (ชอหนวยรบตรวจ) จะกาหนดใหมการประเมนผลระบบการควบคมภายในทนา

มาใชในปจจบน เพอปรบปรงใหมประสทธผลและเพยงพอ ตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผน

ดนวาดวยการกาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ.2544 ขอ 6 ตอไป

ลายมอชอ .........................................................

( )

ตาแหนง ผบรหารสงสดของหนวยรบตรวจ

วนท ................ เดอน .................พ.ศ. ..............

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 29

¡ÒÃμÔ´μÒÁ»ÃÐàÁÔ¹¼Å¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

º··Õè3

1. ¤ÇÒÁ¨íÒ໚¹ã¹¡ÒÃμÔ´μÒÁ»ÃÐàÁÔ¹¼Å¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

ระบบการควบคมภายในถงแมจะกาหนดไวอยางดเพยงใด เมอระยะเวลาผานไป ความมประสทธภาพ

และประสทธผลของมาตรการควบคมดานตาง ๆ ทกาหนดไวอาจเปลยนแปลงไป เนองจากสภาพแวดลอม

ทงภายในและภายนอกหนวยรบตรวจเปลยนแปลงไป เชน มการเปลยนแปลงผบรหารระดบสง เปลยนแปลง

กฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ เปนตน การตดตามประเมนผลการควบคมภายในจะทาใหเกดความมนใจวา

ระบบการควบคมภายในทมอยยงคงสามารถปองกนหรอลดความเสยงตามสถานการณทเปลยนแปลง

ใหอยในระดบทยอมรบได หรอจาเปนตองปรบปรงใหทนสมยอยเสมอตามสถานการณทเปลยนแปลงไป

2. ¡ÒôíÒà¹Ô¹¡ÒÃμÔ´μÒÁ»ÃÐàÁÔ¹¼Å¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

การตดตามประเมนผล ตามทกาหนดในมาตรฐานการควบคมภายในนทาได 2 ลกษณะ คอ

การตดตามผลการควบคมในระหวางการปฏบตงานหรอการตดตามประเมนผลอยางตอเนอง และการ

ประเมนผลการควบคมเปนรายครง ซงประกอบดวยการประเมนการควบคมดวยตนเอง และการ

ประเมนการควบคมอยางเปนอสระ ตามทกลาวไวในบทท 1 ตามรายละเอยดดงน

2.1 การตดตามผลในระหวางการปฏบตงาน

เปนกจกรรมทรวมอยในการบรหารจดการและการควบคมดแลการปฏบตงานตามปกตประจาวน

ของแตละสวนงานยอยภายในหนวยรบตรวจ ทฝายบรหารและบคลากรทกระดบตองมความรบผดชอบรวม

กนในการจดใหมกจกรรมการตดตามประเมนผลการควบคมภายในของสวนงานยอยทตนเองรบผดชอบ

ตวอยางของกจกรรมในการตดตามผลในระหวางการปฏบตงาน

1) การกาหนดนโยบายและวธปฏบต เพอใหฝายบรหารสามารถตดตามความนาเชอถอของระบบ

การรายงาน เชน

- มการสอบทานรายงานเปนครงคราว เพอใหมนใจวาขอมลในรายงานถกตอง เชอถอได

และรายงานนนใหขอมลทเปนประโยชนและเกยวของกน

- มการสอบยนหรอกระทบยอดขอมลดานการดาเนนงานกบขอมลทไดจากระบบการรายงาน

ทางการเงน

- กาหนดใหบคลากรระดบปฏบตรบผดชอบตอความถกตองของรายงานทางการเงน โดยให

ลงนามรบรองความถกตองของรายงานทางการเงนและรบผดชอบเมอมขอผดพลาดเกดขน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹30

2) การกาหนดนโยบายและวธปฏบตงานเพอใหมนใจวาในการปฏบตงานตามปกตของบคลากร

ไดรบขอมลทถกตองเกยวกบการตรวจสอบภายในและการควบคมภายใน เชน

- จดใหมการสงสาเนารายงานการตรวจสอบภายใน และรายงานการประเมนผลการควบคม

ภายในใหกบเจาหนาททเกยวของพจารณานาไปใชประโยชน

- ใหเจาหนาทมสวนรวมในการกาหนดวธการควบคมและประเมนระบบการควบคมภายใน

3) การตดตามขอมลทไดรบจากภายนอกวามสวนสนบสนนหรอชใหเหนถงปญหาเกยวกบการ

ควบคมภายในของหนวยรบตรวจ เชน

- ลกหนชาระหนแลวแตยงมการตดตามทวงถามหน เปนการชใหเหนขอบกพรองในการบนทก

รายการเกยวกบลกหน ซงควรตรวจสอบเพอหาสาเหต

- ตดตอขอทราบขอมลจากผขายและรายงานประจาเดอนของบญชเจาหนโดยตรวจสอบ

สบสวนขอรองเรยนของผขายหรอผเสนอราคาในการไมไดรบความเปนธรรมจากเจาหนาท

ฝายพสด

- ใชประโยชนจากขอเสนอแนะเกยวกบการปรบปรงการควบคมภายในของผตรวจสอบภายใน

และผตรวจสอบภายนอก

- ใชขอมลยอนกลบ ทไดจากการอบรม สมมนา การประชมวางแผน และการประชมอน ๆ

เพอประเมนประสทธผลของการควบคมภายใน

4) การตดตามผลการปฏบตงานตามปกตของเจาหนาททมหนาทรบผดชอบงานทมความสาคญโดย

- ตดตามวาเจาหนาทลงลายมอชอในเอกสารการควบคมภายในทสาคญตามทกาหนดหรอ

ไม เชน การสอบยนความถกตองของขอมลการเงนทมจานวนเงนสงวามการลงลายมอชอ

รบรองความถกตองแลว เปนตน

- สอบทานกจกรรมการควบคมทสาคญกบเจาหนาทผรบผดชอบปฏบตงานในกจกรรมนน

เปนระยะ ๆ เพอใหมนใจวาการควบคมภายในทกาหนดยงใชอยและยงเหมาะสม

- ควรใหเจาหนาทผปฏบตงานในกจกรรมนนๆ เสนอแนะการปรบปรงหรอเปลยนแปลง

กจกรรมการควบคม

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 31

5) การสอบทานประสทธภาพและประสทธผลของการตรวจสอบภายในเปนระยะ ๆ โดย

- ใหความสาคญกบคณสมบตของผตรวจสอบภายใน เชน ตองมความร ทกษะ ความสามารถ

และประสบการณในระดบทเหมาะสม เปนตน

- ผตรวจสอบภายในตองมความเปนอสระในการปฏบตหนาท

- ผตรวจสอบภายในตองเขาถงผบรหารระดบสงได

- การวางแผนการตรวจสอบ ขอบเขตการตรวจสอบ และความรบผดชอบการตรวจสอบ

ภายในจะตองสอดคลองกบความตองการของหนวยงานนน ๆ

2.2 การประเมนผลเปนรายครง

ในขณะทกจกรรมการตดตามผลในระหวางการปฏบตงานสงผลใหเกดประสทธผลของการควบคม

ภายใน การประเมนผลเปนรายครงจะใหประโยชนโดยการเนนไปทประสทธผลของการควบคมภายในโดยตรง

ณ เวลาใดเวลาหนง

1) ขอบเขตและความถของการประเมน

ขอบเขตการประเมนผลการควบคมภายใน ขนอยกบวตถประสงคของการประเมนวาจะเนนการ

ประเมนไปทวตถประสงคของการควบคมภายในดานใด เชน ดานการดาเนนงาน ดานการรายงานทาง

การเงน หรอดานการปฏบตตามกฎระเบยบ เปนตน การประเมนระบบการควบคมภายในจะตองใหความ

สนใจกบแตละองคประกอบของการควบคมภายในทสมพนธกบกจกรรมทสาคญ ๆ ดวย สวนความถของ

การประเมนจะอยในดลยพนจของผบรหาร ซงขนกบความเสยงและการควบคมเพอลดความเสยง โดยแตละ

หนวยรบตรวจจะมความถทแตกตางกนไป

หวหนาหนวยงานจดใหมการประเมนผลการควบคมภายใน โดยผบรหารและผปฏบตงานใน

แตละสวนงานยอยประเมนงานของตนเอง โดยพจารณาถงความมประสทธผลของการควบคมในกจกรรมท

ตนรบผดชอบ รวมทงหนวยงานตรวจสอบภายในซงถอเปนหนวยงานยอยหนง ควรประเมนผลการ

ควบคมภายในโดยถอเปนสวนหนงของการปฏบตหนาทตามปกต หรอประเมนการควบคมภายใน

ตามทไดรบมอบหมายจากผบรหาร ผบรหารอาจใชทงการประเมนภายในหนวยรบตรวจและการประเมน

ภายนอกหนวยรบตรวจโดยใชบรการประเมนการควบคมจากผตรวจสอบภายนอก

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹32

2) วธการประเมน

การประเมนผลการควบคมภายในเปนสงทตองกระทาอยางเปนขนตอน ถงแมวธประเมนและ

เทคนคการประเมนอาจแตกตางกนไปแตละหนวยรบตรวจ แตกตองเปนไปตามรปแบบของการประเมน

โดยผประเมนจะตองทาความเขาใจ ภารกจหลก วตถประสงคของหนวยรบตรวจ รวมทงพจารณาถงการ

ปฏบตจรง เปรยบเทยบกบรปแบบการควบคมภายในทกาหนดหรอออกแบบไวและพจารณาจดออนท

ตองปรบปรงแกไข วธการปรบปรงการควบคมทเหมาะสม ซงจะชวยใหมความเชอมนอยางสมเหตสมผล

วาบรรลผลสาเรจตามวตถประสงคทกาหนด

เครองมอการประเมนผลมหลายอยาง เชน ตารางกจกรรมทควรปฏบต (Checklists)

แบบสอบถามการควบคมภายใน (Internal Control Questionnaires) ผงแสดงขนตอนการปฏบตงาน

(Flowcharts) เทคนคการประเมนการควบคมดวยตนเอง (Control Self Assessment) ทงน ผประเมนจะตอง

ใชวธการประเมนและเครองมอการประเมนทเหมาะสมทสดกบหนวยรบตรวจ

3) การทดสอบการควบคม

การทดสอบความนาเชอถอของระบบการควบคมภายในเปนสวนสาคญของการประเมนผล

การทดสอบนสามารถทาไดทงการประเมนผลแบบตอเนอง และการประเมนผลเปนรายครงเชน การสอบทาน

รายการตาง ๆ การทดสอบการปฏบตงาน การสอบถามบคคลทเหมาะสม สงเกตการณการแบงแยกหนาท

ปฏบตงานทเกยวของกบการควบคมและตรวจสอบความถกตอง เปนตน

ผลการทดสอบเหลานจะไดรบการสอบทานโดยฝายบรหารเพอประเมนความสาคญของขอ

บกพรองทพบและจดทาแผนการปรบปรงแกไข และตดตามผลการปรบปรงแกไขตามแผน เพอใหมนใจวา

ขอบกพรองหรอจดออนไดรบการปรบปรงแกไขแลว

3. ¡ÒÃÇҧἹáÅСÒà íÒà¹Ô¹¡ÒûÃÐàÁÔ¹¼Å¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

มาตรฐานการควบคมภายในของคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน ระบใหหนวยรบตรวจจะตองจด

ใหมการตดตามประเมนผลการควบคมภายในทงในระหวางการปฏบตงาน และการประเมนผลการควบคม

ภายในเปนรายครง เพอใหมนใจวาการควบคมภายในไดรบการปรบปรงแกไขใหสอดคลองกบสถานการณท

เปลยนไป รวมทงการควบคมภายในดาเนนไปอยางมประสทธผล

เพอใหเปนไปตามมาตรฐานดงกลาวควรกาหนดใหผบรหารระดบตาง ๆ รบผดชอบตดตามประสทธผล

ของการควบคมภายในอยางตอเนองเพอใหมนใจวา ระบบการควบคมภายในใหผลตามทกาหนดไว ขอบเขต

และความถของการประเมนรายครง เปนเรองของการใชดลยพนจทางวชาชพ ซงขนกบการประเมนความเสยง

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 33

และประสทธผลของวธการตดตามประเมนผลการควบคมภายในในระหวางการปฏบตงาน อยางไรกตาม

หนวยรบตรวจจะตองประเมนการควบคมภายในและรายงานตอคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนอยางนอย

ปละหนงครง ในทางปฏบตการประเมนผลเปนรายครงของทกกจกรรมอาจทาไดยาก จงควรจดใหมแผนรวม

ประกอบดวยการตดตามประเมนผลการควบคมภายในทงการตดตามผลในระหวางการปฏบตงาน และ

การประเมนผลเปนรายครง เพอใหมนใจอยางสมเหตสมผลวาการควบคมภายในมประสทธผลอย

เสมอ และในการปฏบตตามแผนงานควรกาหนดใหมการประเมนผลของกจกรรมทสาคญ ๆ เปนรายครง

โดยใหความสาคญตอวตถประสงคระดบหนวยรบตรวจและวตถประสงคในระดบกจกรรม

3.1 การประเมนผลระดบหนวยรบตรวจ

การประเมนผลระดบหนวยรบตรวจ ควรใหขอสรปโดยรวมตอฝายบรหารวาการควบคมภายใน

ของหนวยงานใหความมนใจอยางสมเหตสมผลวา มมาตรการทจะทาใหหนวยรบตรวจบรรลวตถประสงค

ของหนวยงานและบรรลวตถประสงคของการควบคมภายในเชนกน การควบคมภายในควรใชผล

การประเมนระดบสวนงานยอยในการสรปเปนการควบคมภายในระดบหนวยรบตรวจ อยางไรกตามอาจ

ตองทาการประเมนเพมเตมในสวนของความเสยงบางอยาง ซงควบคมโดยหนวยกลางหรอควบคมโดยระดบ

หนวยรบตรวจ เพราะผบรหารระดบสวนงานยอยอาจไมคานงถงวตถประสงคหลายวตถประสงคทจะไป

เกยวของสมพนธซงกนและกน

3.2 การประเมนผลระดบสวนงานยอย

การประเมนผลระดบสวนงานยอยเปนการประเมนผลกจกรรมตาง ๆ ทสวนงานยอยรบผดชอบ

ควรทาบอยครงตามทกาหนดเพอใหหวหนากจกรรม หวหนาสวนงานยอยหรอผรบผดชอบในระดบ

กจกรรมมความมนใจพอควรเกยวกบประสทธผลของการควบคมภายในของกจกรรมทถกประเมนอยาง

ตอเนอง ในการประเมนผลการควบคมภายในระดบสวนงานยอย (รวมทงการประเมนผลฯ ระดบหนวยรบตรวจ)

ผบรหารระดบตาง ๆ รบผดชอบในการพจารณาประสทธผลของหาองคประกอบของการควบคมภายใน และ

ตองปฏบตตามมาตรฐานการควบคมภายในของคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน ซงจะทาใหบรรลตาม

วตถประสงคระดบสวนงานยอย (หรอระดบหนวยรบตรวจ) นน ๆ

การประเมนผลการควบคมภายในระดบหนวยรบตรวจและระดบสวนงานยอย ผบรหารระดบ

ตาง ๆ รบผดชอบในการพจารณาประสทธผลของหาองคประกอบของการควบคมภายใน และตอง

ปฏบตตามมาตรฐานการควบคมภายในของคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน ซงจะทาใหบรรลตาม

วตถประสงคระดบหนวยรบตรวจและระดบสวนงานยอย

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹34

4. ¢ŒÍá¹Ð¹íÒ㹡ÒÃÇҧἹáÅдíÒà¹Ô¹¡ÒûÃÐàÁÔ¹¼Å¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

เพอใหเปนไปตามแนวทางการตดตามประเมนผลการควบคมภายในซงกาหนดในเอกสาร

แนวทาง : การจดวางระบบการควบคมภายในและการประเมนผลการควบคมภายใน ควรดาเนนการ ดงน

4.1 กาหนดผรบผดชอบ

4.2 กาหนดขอบเขตและวตถประสงคของการประเมน

4.3 ศกษาและทาความเขาใจโครงสรางการควบคมภายใน

4.4 จดทาแผนการประเมนผล

4.5 ดาเนนการประเมนผลการควบคมภายใน

4.6 สรปผลการประเมนและจดทาเอกสารการประเมน

ภาพท 1 การวางแผนและดาเนนการประเมนผลการควบคมภายใน

กาหนด

ผรบผดชอบ

กาหนดขอบเขต

และวตถประสงค

ของการประเมน

ดาเนนการ

ประเมนผล

การควบคมภายใน

จดทาแผน

การประเมนผล

ศกษาและ

ทาความเขาใจ

โครงสรางการ

ควบคมภายใน

4.1 กาหนดผรบผดชอบ

เบองตนกอนทาการประเมนผลการควบคมภายใน ควรมการกาหนดและแตงตงผรบผดชอบบคคล

ใดบคคลหนงหรอคณะทางานและหนาทความรบผดชอบใหชดเจนและเปนทางการโดยอาจประกอบดวย

1) เจาหนาทระดบอาวโสหรอคณะทางาน เพอทาหนาท

- อานวยการและประสานการประเมนผลการควบคมภายใน

- จดทาแผนปฏบตงานประเมนผล ในภาพรวมของหนวยรบตรวจและขออนมตผบรหาร

- ประสานงานสวนงานยอยเพอตดตามการประเมนผลและปรบปรงแกไขวธการควบคม

- รวบรวมผลการประเมนระดบสวนงานยอยและสรปภาพรวมของหนวยรบตรวจ

- พจารณาความเสยงทสวนงานยอยไมสามารถควบคมไดหรอความเสยงทเกดขนในภาพ

รวมของหนวยรบตรวจและเลอกหรอคนหาวธการควบคมทเหมาะสมเพอนาเสนอฝาย

บรหารพจารณาสงการ

- จดทารายงานสรปผลการประเมนระดบหนวยรบตรวจเสนอฝายบรหาร

สรปผลการ

ประเมนและ

จดทาเอกสาร

การประเมน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 35

เจาหนาทระดบอาวโสหรอคณะทางานทไดรบมอบหมายใหรบผดชอบการตดตามประเมนผลโดยรวม

ควรใชผลการประเมนของผบรหารระดบสวนงานยอยตาง ๆ ในการสรปผลการประเมนการควบคมภายใน

ระดบหนวยรบตรวจ

2) ผบรหารระดบสวนงานยอย และผปฏบตงานในสวนงานยอยทจะประเมน

ผบรหารระดบสวนงานยอย เชน หวหนาสานก หวหนาฝายรบผดชอบประเมนการควบคม

ภายในของสวนงานยอยทรบผดชอบรวมกบผปฏบตงานในสวนงานยอยนน ๆ รวมทงรบผดชอบในการดารงไว

ซงประสทธผลของการควบคมภายใน และการตดตามประสทธผลการควบคมภายในในสวนงานยอยทตน

รบผดชอบอยางตอเนอง เพอความมนใจอยางสมเหตสมผลวาการควบคมภายในของสวนงานยอยทรบผดชอบ

มประสทธผลอยเสมอ

3) ผตรวจสอบภายใน

ตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวย การปฏบตหนาทของผตรวจสอบภายใน

พ.ศ. 2546 ผตรวจสอบภายในมบทบาทหนาทรบผดชอบในการตรวจสอบ ประเมนความเพยงพอและ

ความมประสทธผลของมาตรการควบคมภายในทฝายบรหารกาหนดโดยสอบทานการประเมนของฝายบรหาร

และรายงานผลการประเมนดวยความระมดระวงรอบคอบ เพอสรปความเหนและจดทารายงานเสนอตอ

หวหนาหนวยรบตรวจวา ระบบการควบคมภายในของหนวยรบตรวจมความเพยงพอและมประสทธผลหรอ

ไม รวมทงตองประเมนประสทธผลการควบคมภายในกจกรรมการตรวจสอบภายในตามวตถประสงคท

หนวยรบตรวจกาหนด

ภาพท 2 ผงภาพการกาหนดผรบผดชอบ

ผบรหารสงสด

พจารณาผลการประเมนระดบหนวยรบตรวจ

เจาหนาทระดบอาวโส/

คณะทางาน

ผบรหารระดบสวนงานยอย

และผปฏบตงานในสวนงานยอย

ผตรวจสอบภายใน

• อานวยการและประสานงาน

• จดทาแผนการประเมนผลองคกร

• ตดตามการประเมนผล

• สรปภาพรวมการประเมนผล

• จดทารายงานระดบหนวยรบตรวจ

• ประเมนการควบคมดวย

ตนเอง (CSA)

• ตดตามผล

• สรปผลการประเมน

• จดทารายงานระดบสวน

งานยอย

• ประเมนการควบคมดวย

ตนเอง (CSA)

• สอบทานการประเมนผล

• สอบทานรายงาน

• จดทารายงานแบบ ปส.

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹36

4.2 กาหนดขอบเขตและวตถประสงคของการประเมน

เมอกาหนดคณะผทาการประเมนผลแลว ผประเมนควรกาหนดขอบเขตและวตถประสงคของ

การประเมนใหชดเจนวาจะประเมนผลระบบการควบคมภายในทงระบบทวทงหนวยรบตรวจหรอจะประเมน

ผลเฉพาะบางสวนงานทมความเสยงสงซงสงผลกระทบตอหนวยรบตรวจเปนอยางมากและควรกาหนด

วตถประสงคของการประเมนวาจะประเมนเพอใหทราบสงใด เชน ดานความถกตองนาเชอถอของขอมล

รายงาน ดานการปฏบตตามระเบยบ กฎหมาย ขอบงคบ มตคณะรฐมนตร เปนตน ซงการกาหนดขอบเขตและ

วตถประสงคของการประเมนผลนน คณะผประเมนควรรวมประชมพจารณาแลวเสนอเจาหนาทระดบอาวโส/

คณะทางานเพอนาเสนอผบรหารพจารณาใหความเหนชอบกอนดาเนนการตอไป ทงนการกาหนดขอบเขต

วตถประสงคในการประเมนครงแรกและครงตอ ๆ ไปขนอยกบความเหมาะสม ความจาเปน ซงแตละหนวย

รบตรวจมความแตกตางกน

4.3 ศกษาและทาความเขาใจโครงสรางการควบคมภายใน

เมอไดกาหนดขอบเขตและวตถประสงคของการประเมนผลการควบคมภายในชดเจนแลว ขนตอไป

ผประเมนควรศกษาทาความเขาใจโครงสรางการควบคมภายใน รวมทงวตถประสงค วธการและรปแบบ

ของระบบการควบคมภายในทมอยตามทไดออกแบบไว แลวดวาการทางานจรงทาอยางไร เปนไปตามท

ออกแบบไวหรอไม โดยอาจใชเทคนคตางๆ เชน การสอบถาม สมภาษณผทเกยวของกบการกาหนดการควบคม

ภายใน หรอการประชมปรกษากบผบรหารและการศกษาเอกสารทมอย เชน เอกสารการแบงสวนงานภายใน

หนวยรบตรวจ การกาหนดหนาทความรบผดชอบ แผนงานงบประมาณ คมอการปฏบตงาน แผนภาพแสดง

ขนตอนการปฏบตงาน ระเบยบ ขอบงคบรวมทงเอกสารแนวทางการจดวางระบบการควบคมภายในและการ

ประเมนผลการควบคมภายใน เปนตน

4.4 จดทาแผนการประเมนผล

เปนขนตอนการกาหนดรายละเอยดตาง ๆ เพอใหการดาเนนการประเมนผลเปนไปอยางมระบบ

มขนตอน ในรายละเอยดของแผนอาจกาหนดรายละเอยดในเรองตางๆ ตอไปน

- เรองทจะทาการประเมน

- วตถประสงคในการประเมน

- ขอบเขตการประเมน

- ผประเมน

- ระยะเวลาในการประเมน

- วธการประเมน

- อปกรณและเครองมอทใชในการประเมน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 37

ทงนเมอจดทาแผนการประเมนเสรจเรยบรอยแลว อาจจดใหมการประชมผทเกยวของเพอขอความเหน

เกยวกบแผนและควรประชมชแจงแผนเพอทาความเขาใจทถกตองตรงกนอกครงกอนดาเนนการตามแผน

4.5 ดาเนนการประเมนผลการควบคมภายใน

ผบรหารและผปฏบตงานในแตละสวนงานยอยทไดรบมอบหมายใหเปนผประเมนงานในความ

รบผดชอบดาเนนการโดยประเมนการควบคมดวยตนเอง (Control Self Assessment) หรอทเรยกสน ๆ

วา CSA เปนกระบวนการสรางความรบผดชอบในการควบคมภายในใหแกทกคนทเปนเจาของงานนน

วธการกคอ นากระบวนการปฏบตงานกบวตถประสงคของงานนนมาเชอมโยงกน แลวทาการระบการควบคม

ภายในทมอยของงานนนและประเมนความเสยงทยงมอย ซงผลทไดจาก CSA คอ

- ทาใหผปฏบตเขาใจอยางถองแทถงกระบวนการทางานและวตถประสงคของงานนนๆ

- เขาใจถงความเสยงทอาจมผลกระทบตอวตถประสงคของงาน

- สามารถกาหนดการควบคมภายในทจาเปน เพอลดความเสยงใหอยในระดบทยอมรบได

- สามารถกาหนดแผนปฏบตเพอปรบปรงการควบคมภายในใหเหมาะสม

การทา CSA จงเปนการประเมนผลการควบคมโดยผบรหารและพนกงานทรบผดชอบโดยตรง

ในงานนน ซงทาใหผรบผดชอบในงานไดพจารณาการปฏบตงานของตนเองอยางแทจรง และยอมรบทจะทา

การปรบปรงการควบคมภายในใหเหมาะสม มฉะนน ผลกระทบของการทางาน เชน การไมบรรลวตถประสงค

ของงานกจะเกดกบผปฏบตงานโดยตรง

ภาพท 3 การประเมนการควบคมดวยตนเอง (CSA)

CSAประเมนการควบคม

ดวยตนเองวตถประสงคของงาน

กระบวนการปฏบตงาน

กจกรรมควบคมทม

ปจจยเสยงทยงมอย

แผนปรบปรงการควบคม

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹38

1) ขนตอนการประเมนผลการควบคมภายใน มดงตอไปน

ขนตอนท 1 : จดประชมเชงปฏบตการ

(1) เจาหนาทระดบอาวโสหรอคณะทางานทไดรบแตงตงจากผบรหารสงสดในการประเมนผล

การควบคมภายใน จดประชมเฉพาะระดบฝายบรหารของสวนงานยอยตาง ๆ เพอรวมกนพจารณากาหนด

แนวทางการประเมนและแผนปฏบตงานการประเมนในภาพรวมทงองคกร

(2) ฝายบรหารสวนงานยอยทเขารวมประชมกบเจาหนาทระดบอาวโสหรอคณะทางานแลว

ตองจดประชมรวมระหวางผปฏบตงานในสวนงานยอยทรบผดชอบ โดยอาจใชวธประชมกลม ทงนการ

พจารณาผเขารวมประชมตองคดเลอกผทมประสบการณในสายงานของสวนงานยอยนน เพอทาความเขาใจ

การประเมนการควบคมดวยตนเองรวมทงสามารถดาเนนการประเมนผลตามขนตอนตาง ๆ ไดผลสาเรจ

ตามวตถประสงคในการประเมนผลการควบคมภายใน

ขนตอนท 2 : กาหนดงานในความรบผดชอบของสวนงานยอยออกเปนกจกรรม/งาน

เพอทาความเขาใจวตถประสงคและเปาหมายหลกของกจกรรม/งาน

(1) กาหนดงานทปฏบตในสวนงานยอยออกเปนกจกรรม

การแบงสวนงานยอยเปนกจกรรมตาง ๆ มสวนสาคญทาใหการประเมนเปนไปอยางม

ประสทธผลและประสทธภาพ จงควรแจกแจงสวนงานยอยเปนกจกรรมตาง ๆ เพอประโยชนในการประเมน

ผลการควบคม ซงการแบงสวนงานยอยเปนกจกรรมตาง ๆ นน ผบรหารและผปฏบตงานทรบผดชอบ

งานนนเปนผกาหนดไดดทสด เพราะเปนผปฏบตงานนนอยเปนประจา

(2) ทาความเขาใจวตถประสงคและเปาหมายหลกของกจกรรมนน ซงวตถประสงคระดบ

กจกรรมจะตองสอดรบและเชอมโยงกบวตถประสงคระดบหนวยรบตรวจ เพอใหการดาเนนงานในแตละ

สวนงานยอยบรรลตามวตถประสงคของหนวยรบตรวจ หากผประเมนกาหนดวตถประสงคและเปาหมาย

ของกจกรรมผดไปจากทควรจะเปน อาจทาใหผประเมนระบความเสยงทจะทาใหไมบรรลวตถประสงคหรอ

เปาหมายผดพลาดไปดวย

(3) สอบทานขนตอนและวธปฏบตงานตามกระบวนการปฏบตงานของกจกรรม เพอทาความ

เขาใจโครงสรางการควบคมภายในของกจกรรมนน

ขนตอนท 3 : จดเตรยมเครองมอการประเมน

ผประเมนควรจดเตรยมเครองมอการประเมนผลการควบคมภายใน เชน การจดทาตาราง

กจกรรมทควรปฏบต แบบสอบถามเกยวกบการควบคมภายใน แบบประเมนองคประกอบของการควบคม

ภายใน ผงภาพเกยวกบการประเมนการควบคมภายใน และเครองมออน ๆ ทจาเปนและเหมาะสม เปนตน

สำ�นกง�นก�รตรวจเงนแผนดน 39

แบบสอบถามเกยวกบการควบคมภายใน

การจดทำาแบบสอบถามเกยวกบการควบคมภายในลวงหนาทำาใหทราบขอมลครอบคลมทกจด

ทมการควบคมในแตละวงจรของกจกรรมตาง ๆ ของสวนงานยอยทจะประเมนและงายแกการใชและ

ทราบผลไดทนท ในการตงคำาถามผประเมนตองเขาใจคำาถามเปนอยางด มฉะนนจะไมพบขอบกพรองทม

นยสำาคญ ผประเมนเปนผ ถามตามแบบสอบถาม ผใหขอมลตอบเพยงใช/ไมใช หรอ ม/ไมม คำาตอบ

วาไมใชหรอไมม หมายถงมไดปฏบตตามคำาถามแสดงถงจดออนของระบบการควบคมภายใน ซงควร

ทดสอบและหาสาเหตและพจารณาวามการควบคมอนทดแทนหรอไม ขอบกพรองหรอจดออนของการ

ควบคมภายในดงกลาวจะนำาไปพจารณาวามนยสำาคญหรอไมตอไป สวนคำาตอบวาไมมกจกรรมเกยวกบ

เรองทถามแสดงถงการออกแบบสอบถามทไมมประสทธภาพผจดทำาควรระวงในเรองน ในแบบสอบถาม

ควรมชองคำาอธบาย/คำาตอบ เพอจดขอความวา ผประเมนมการทดสอบการปฏบตงานหรอสงเกตการณ

ปฏบตงานจรง หรอมการตรวจสอบเอกสารหลกฐานทเก ยวของเพอทดสอบความถกตองของคำาตอบท

ไดรบจากการสอบถามและเพอสรปคำาตอบรวมทงอธบายวธปฏบตในแตละขอ

หนวยรบตรวจสามารถนำาตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในในภาคผนวก ข มาปรบปรง

แกไขเพมเตมตามความเหมาะสมกบแตละเรองหรอแตละกจกรรมทจะทำาการประเมนและสอดคลองกบ

ขอเทจจรงทเปนอยและสามารถออกแบบสอบถามการควบคมภายในกจกรรมเฉพาะของสวนทไมไดปรากฏใน

ภาคผนวกขขนมาเองแบบสอบถามการควบคมภายในดงกลาวจะมประโยชนทำาใหทราบความเสยงทวไปท

มผลกระทบตอวตถประสงคของการควบคมภายในและใชประเมนความเพยงพอของระบบการควบคมภายใน

สำาหรบหนวยรบตรวจทมมาตรฐานการปฏบตงานเฉพาะเรอง สามารถนำามาตรฐานการปฏบต

งานเฉพาะเรอง/กจกรรม เชน ISO HA เปนตน มาใชเปนแบบสอบถามได

แบบประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

แบบประเมนองคประกอบของการควบคมภายในตามตวอยางในภาคผนวก ก ของหนงสอน

นอกจากจะมประโยชนในการประเมนการควบคมภายในแลว ยงมประโยชนเกยวกบการประเมนการดแล

รกษาทรพยสนจากการทจรตการสญเสยการนำาไปใชโดยมชอบและยงใชในการพจารณาการควบคมของ

กจกรรมตางๆ เชนการบรหารจดการการบรหารการเงนการจดซอจดจางเปนตนเพราะคำาถามจะเกยวของ

กบการบรรลวตถประสงคหลกของการควบคมภายในทง3ดานคอ

(1)ดานประสทธผลและประสทธภาพของการดำาเนนงาน

(2)ความนาเชอถอของรายงานทางการเงนรวมทงรายงานการดำาเนนงานและ

(3)มการปฏบตตามกฎระเบยบขอบงคบฯลฯ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹40

ขนตอนท 4 : การดาเนนการประเมนผลการควบคมภายใน

การประเมนผลระดบสวนงานยอย

(1) ผประเมนทาการประเมนเกยวกบการมอยและความเหมาะสมของหาองคประกอบของ

การควบคมภายใน และการบรรลวตถประสงคของการควบคมภายในของกจกรรมตาง ๆ ของสวนงานยอย

โดยใชแบบประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน (ใหศกษาการใชแบบประเมนองคประกอบของการ

ควบคมภายในในภาคผนวก ก โดยเฉพาะในสวนทเกยวกบการทดสอบคาตอบทไดจากการสอบถามวาเปน

ไปตามทปฏบตจรง)

(2) ผประเมนรวมกนประเมนการควบคมภายในทมอยของกจกรรมตาง ๆ ทตนเอง

รบผดชอบโดยการทดสอบการมอยจรงและการปฏบตงานจรงของระบบการควบคมภายใน โดยอาจใชวธ

สอบถามหรอสมภาษณผปฏบตงานจรงและผเกยวของ รวมทงการตรวจสอบเอกสารหลกฐานทเกยวของ

กบวงจรปฏบตงานของกจกรรมททดสอบกบการสงเกตการณการปฏบตงานจรง แลวบนทกไวเปน

ลายลกษณอกษร

(3) ผประเมนรวมกนประเมนความเสยงทยงมอยทเกยวของกบการบรรลวตถประสงคของ

กจกรรมตาง ๆ โดยเรมดวยการระบปญหา อปสรรค เหตการณทไมพงประสงคทอาจเกดขนแลวสงผลให

ไมบรรลวตถประสงคตามทไดกาหนดไวในขนตอนท 2 โดยอาจพจารณาใชแบบสอบถามการควบคม

ภายในตามภาคผนวก ข

การประเมนผลระดบหนวยรบตรวจ

การประเมนผลในระดบหนวยรบตรวจ เจาหนาทระดบอาวโส/คณะทางานควรประเมน

กจกรรมหลก ซงมผลสาคญตอการบรรลวตถประสงคของภารกจหลก และวตถประสงคโดยรวมของ

หนวยรบตรวจ โดยรวมผลการประเมนระดบสวนงานยอย และถาจาเปนใหประเมนเพมเตมตามขนตอน

ทกลาวขางตน เพอสนบสนนขอสรปเกยวกบประสทธผลของการควบคมภายในของระดบหนวยรบตรวจ

โดยรวม

ภาพท 4 ขนตอนการประเมนผลการควบคมภายใน

ขนตอนท 3

จดเตรยมเครองมอการประเมน

1. แบบประเมนองคประกอบ

ของการควบคมภายใน

(ภาคผนวก ก)

2. แบบสอบถามการควบคม

ภายใน (ภาคผนวก ข)

ขนตอนท 2

1. กำหนดงานในความรบผดชอบ

ออกเปนกจกรรม/งาน

2. ทำความเขาใจวตถประสงค

และเปาหมายหลกของ

กจกรรม/งาน

ขนตอนท 4

ประเมนผลการควบคมภายใน

1. ระดบสวนงานยอย

2. ระดบหนวยรบตรวจ

จดประชมเชงปฏบตการ

1. เจาหนาทระดบอาวโส/

คณะทำงานกบฝายบรหาร

สวนงานยอย

2. ฝายบรหารสวนงานยอยกบ

ผปฏบต

ขนตอนท 1

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 41

4.6 สรปผลการประเมนและจดทาเอกสารการประเมน

ระดบสวนงานยอย

ผประเมนควรสรปผลการประเมนการควบคมดวยตนเอง และนาขอมลสรปผลมาจดทารายงาน

ของสวนงานยอย โดยดาเนนการตามขนตอน ดงน

1) จากขอมลทงหมดทไดจากผลการประเมนจดออนหรอความเสยงทมนยสาคญ ใหวเคราะห

ความมอย ความเพยงพอและประสทธผลของการควบคมภายใน ระบและเสนอมาตรการปรบปรงแกไขตาม

ความเหมาะสมและจาเปน ผลการประเมนใหบนทกเปนลายลกษณอกษรและสอบทานโดยผบรหารและ

เกบไวในแฟมของหนวยรบตรวจ

2) การวเคราะหความเพยงพอและประสทธผลของการควบคมภายใน จะตองพจารณาวา

- โครงสรางและรปแบบการควบคมทกาหนดขนเพยงพอ และครอบคลมทกกจกรรมท

สาคญ รวมทงมองคประกอบของการควบคมภายในทงหาองคประกอบหรอไม และอยใน

เกณฑพอใจหรอไม

- การควบคมภายในทกาหนดมการปฏบตงานจรงหรอไม และสามารถลดความเสยงตาม

ทระบหรอไม กรณมไดปฏบตงานจรงในทางปฏบตมการใชวธการอนทดแทนการควบคม

ภายในทกาหนดหรอไม

- ถามการปฏบตงานจรงตามระบบการควบคมภายในทมอย ระบบการควบคมภายในได

ปฏบตหนาทตามทกาหนดไวและไดรบผลสาเรจตามวตถประสงคหรอไม

3) ผลจากการวเคราะหใหสรปความเพยงพอและประสทธผลของการควบคม โดยพจารณาวา

- ถาระบบการควบคมทมอยและใชจรง ไดปฏบตหนาทตามทกาหนดโดยไดสรางความมนใจ

อยางสมเหตสมผลในความสาเรจตามวตถประสงคและเปาหมายทกาหนดไว ถอวาระบบ

การควบคมภายในมประสทธผล

4) ผประเมนควรเสนอวธการแกไขขอบกพรองหรอจดออนทพบ รวมทงการปรบปรงแกไขทตอง

ดาเนนการตอไป อยางไรกตาม ในการเสนอการปรบปรงแกไขนน ควรผานการพจารณาอยางระมดระวง

รอบคอบวาการปรบปรงนนมความเหมาะสม สามารถปฏบตไดและประโยชนทไดรบเกดความคมคา

เมอเทยบกบตนทนทตองเสยไปจากการดาเนนการแกไขปรบปรง

5) ผลการประเมนระดบสวนงานยอยนอกจากบนทกไวเปนลายลกษณอกษรแลวใหบนทกในแบบ

รายงานและสงใหผรบผดชอบหรอคณะทางานทหนวยรบตรวจแตงตงขน รวบรวมรายงานเพอประมวลเปน

รายงานระดบหนวยรบตรวจ พรอมจดเกบรายงานไวทหนวยรบตรวจ รายงานของสวนงานยอยประกอบดวย

(1) รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน - แบบ ปย.1

(2) รายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน - แบบ ปย.2

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹42

ระดบหนวยรบตรวจ

ผลการประเมนระดบหนวยรบตรวจ เปนการนาเอาผลสรปจากการประเมนผลการควบคมภายใน

ระดบสวนงานยอย และผลการประเมนจากผตรวจสอบภายในซงเปนการรายงานในฐานะผประเมน

อสระเพอนาเสนอหวหนาหนวยรบตรวจวเคราะห เปรยบเทยบผลสรปการประเมนของเจาหนาทอาวโส/

คณะทางานกบผตรวจสอบภายในเพอพจารณาสงการตอไป

1) การรายงานโดยฝายบรหาร

การประเมนผลระดบหนวยรบตรวจ จะตองใหขอมลเบองตนกบหวหนาหนวยรบตรวจ

ในการสรปความเหนวาการควบคมภายในไดรบการออกแบบเพอปองกนหรอตรวจพบความเสยงท

อาจเกดขนหรอไม และทางานไดผลตามทออกแบบไวหรอไม เพอนามาจดทาเปนรายงานโดยผบรหารระดบ

สงสดของหนวยรบตรวจ ดงน

(1) หนงสอรบรองเกยวกบการควบคมภายใน

หวหนาหนวยรบตรวจตองจดทาหนงสอเพอใหความเหนเกยวกบระบบการควบคมภายใน

ทใชอย วามประสทธผล ประสทธภาพและมความเพยงพอทจะสนบสนนการดาเนนงานใหบรรลวตถประสงค

หรอไม เพยงใด ซงถอเปนหนงสอรายงานภายนอก โดยพจารณาจากสรปผลการประเมนการควบคมระดบ

หนวยรบตรวจ

(2) ขอพจารณาเกยวกบขอบกพรองหรอจดออนทมนยสาคญ

เจาหนาทระดบอาวโส/คณะทางานตองพจารณาวามจดออนหรอขอบกพรองทมนยสาคญ

ในรายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน รายงานการประเมนผลและการปรบปรงการ

ควบคมภายในทไดรบจากผบรหารระดบสวนงานยอยตางๆ หรอไม

(3) การดาเนนการกรณไดรบรายงานจดออนของการควบคมภายใน

- เรองทควรรายงานภายในหนวยรบตรวจ ถาขอตรวจพบทไดรบรายงานจาก

ผบรหารระดบสวนงานยอยตาง ๆ เปนเรองทผบรหารระดบสงใหความสนใจ และไดใชดลยพนจแลวเหนวา

ควรสอสารใหทราบภายในหนวยรบตรวจเทานน เนองจากเรองเหลานจะนาไปสการปรบปรงแกไขของ

ฝายบรหารเพอใหการบรหารงานเปนไปอยางมประสทธภาพและประสทธผลมากขน ใหสงการตามควรแกกรณ

ใหถอเปนเรองรายงานภายใน รายงานเหลานควรเสนอผานเจาหนาทอาวโส/คณะทางานทรบผดชอบการ

ประเมนผลฯ ในภาพรวมทราบดวย

- เรองเกยวกบจดออนหรอขอบกพรองทมนยสาคญ เปนเรองทรายแรงกวาเรอง

ทควรรายงานภายในดงกลาวขางตน ซงเปนเรองเกยวกบระบบการควบคมภายในทมอยไมสามารถลด

ความเสยงจากขอผดพลาด หรอความเสยหายในระดบทยอมรบได รวมทงฝายบรหารไมสามารถตรวจพบ

ขอผดพลาด ความผดปกต หรอความเสยหายไดทนกบสถานการณ เรองเหลานจะรายงานในหนงสอ

รบรองการประเมนผลการควบคมภายในและจดทาแผนปรบปรงแกไขขอบกพรอง

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 43

เมอประเมนความรายแรงของขอบกพรองหรอจดออนของการควบคมภายใน ควรประเมน

ถงลกษณะและโอกาสทจะเกดผลเสยหายอนเนองจากขอบกพรองเหลานนดวย นอกจากนโอกาสทจะเกด

การทจรตจะเปนปจจยสาหรบพจารณาวาเปนจดออนหรอขอบกพรองทมนยสาคญ

2) การรายงานโดยผตรวจสอบภายใน

ผตรวจสอบภายในรบผดชอบในการสอบทานการประเมนผลการควบคมภายใน ในฐานะ

ผประเมนการควบคมอยางเปนอสระ เพอใหความมนใจวาการประเมนผลการควบคมภายในของฝายบรหาร

ไดดาเนนไปอยางเทยงธรรม จากผลการสอบทานน ผตรวจสอบภายในตองรายงานตอหวหนาหนวยรบตรวจ

วาการประเมนผลการควบคมภายใน เปนไปอยางสมเหตสมผลและระมดระวงอยางรอบคอบ (ตามแบบ ปส.)

3) การรายงานการประเมนผลการควบคมภายในระดบหนวยรบตรวจ

รายงานการประเมนผลการควบคมภายในระดบหนวยรบตรวจทตองจดทา ประกอบดวย

(1) หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน-แบบ ปอ.1

(2) รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน-แบบ ปอ. 2

(3) รายงานแผนการปรบปรงการควบคมภายใน-แบบ ปอ. 3

ภาพท 5 การจดทารายงานการประเมนผลการควบคมภายในของผทเกยวของ

การจดทารายงานการประเมนผลการควบคมภายใน

ผตรวจสอบภายในระดบสวนงานยอย ระดบหนวยรบตรวจ

1. แบบ ปย. 1

2. แบบ ปย. 2

1. แบบ ปอ. 1

2. แบบ ปอ. 2

3. แบบ ปอ. 3

1. แบบ ปส.

การรายงานตอคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนตามระเบยบฯ ขอ 6 ใหจดสงเฉพาะหนงสอ

รบรองการประเมนผลการควบคมภายใน สาหรบรายงานแบบอนใหจดเกบไวทหนวยรบ

ตรวจ เพอใหหวหนาสวนราชการและเจาหนาทสานกงานการตรวจเงนแผนดนและบคคลอน

ทเกยวของเรยกดและสอบทานตอไป

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹44

5. ¢ŒÍá¹Ð¹íÒÊíÒËÃѺ਌Ò˹ŒÒ·ÕèÃдѺÍÒÇØâÊ/¤³Ð·íÒ§Ò¹·ÕèÃѺ¼Ô´ªÍº¡ÒûÃÐàÁÔ¹ â´ÂÃÇÁ

การประเมนผลการควบคมภายในระดบหนวยรบตรวจควรประกอบดวยการตดตามประเมนผลระดบ

สวนงานยอยและการประเมนผลระดบหนวยรบตรวจโดยรวม

5.1 การตดตามประเมนผลระดบสวนงานยอย

ลกษณะขอบเขตและความถในการตดตามประเมนผลการควบคมภายในระดบสวนงานยอย ซง

รวมทงวธการตดตามการควบคมระหวางการปฏบตงาน และการประเมนผลการควบคมเปนรายครง

จะแตกตางกนไปแตละกจกรรมของสวนงานยอย เจาหนาทระดบอาวโส/คณะทางานควรใหความสาคญการ

ประเมนประสทธผลของหาองคประกอบของการควบคมภายใน (สภาพแวดลอมการควบคม การประเมน

ความเสยง กจกรรมการควบคม สารสนเทศและการสอสารและการตดตามประเมนผล)

ในสวนงานยอยทผบรหารระดบตาง ๆ รบผดชอบ องคประกอบเหลานเปนทงมาตรฐานและเกณฑ

การวดประสทธผลของการควบคมภายใน ควรใชขอสรปของแตละองคประกอบมาประมวลเปนขอสรป

โดยรวมของการบรรลวตถประสงคของกจกรรมนน ๆ และการบรรลวตถประสงคของการควบคมภายใน

เพอสรปผลการประเมนระดบสวนงานยอย ขอสรปนจะชวยในการระบปญหารวมของแตละกจกรรม

จดออนของการควบคมภายในทมสาระสาคญและขอบกพรองหรอจดออนอนๆ ของแตละกจกรรม

ขอมลเหลานยงใชเพอสนบสนนการประเมนผลระดบหนวยรบตรวจโดยรวม

5.2 การบนทกการประเมนเปนลายลกษณอกษร

เจาหนาทระดบอาวโส/คณะทางานจดใหมศนยจดเกบเอกสารเกยวกบการตดตามประเมนผล

การควบคมภายใน โดยจดเกบเอกสารทเกยวของไวในแหลงเดยวกนและควรปรบปรงใหเปนปจจบน

อยเสมอ เพอประโยชนในการเปลยนแปลงและปรบปรงการควบคมและวธการประเมนและประกอบ

การทาความเหนเกยวกบประสทธผลของการควบคมภายในดวย เอกสารเหลานนอกจากประกอบดวยเอกสาร

รายงานการประเมนผลระดบสวนงานยอย รายงานการประเมนผลระดบหนวยรบตรวจแลว ควร

ประกอบดวย

- ขอมลเกยวกบภารกจและวตถประสงคของหนวยรบตรวจโดยรวม

- คาอธบายเกยวกบหนวยรบตรวจและกจกรรมตาง ๆ ของหนวยรบตรวจ ควรจดทาในระหวาง

มการกาหนดกจกรรมตาง ๆ เพอประโยชนในการประเมนการควบคมภายใน และความสมพนธ

ของกจกรรมเหลานตอวตถประสงคของหนวยรบตรวจ

- รายงานการประเมนผลการควบคมภายในของแตละกจกรรมหรอแตละสวนงานยอยทผบรหาร

ระดบสวนงานยอยตาง ๆ รบผดชอบ

- เอกสารการมอบหมายความรบผดชอบในการประเมนผลระดบหนวยรบตรวจโดยรวม

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 45

6. ˹‹ÇÂÃѺμÃǨ·ÕèÁÕ¡ÒûÃÐàÁÔ¹¼Å¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂ㹢ͧμ¹àͧ

ระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการกาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544

ขอ 6 กาหนดใหหนวยรบตรวจประเมนผลการควบคมภายใน โดยหนวยรบตรวจบางหนวย มการประเมนผล

การควบคมภายในและมรปแบบการประเมนของตนเองใชอยกอนระเบยบฯ นมผลบงคบ อยางเชน รฐวสาหกจ

บางแหง ดงนน ใหหนวยรบตรวจดงกลาว ประเมนผลการควบคมภายในตามทปฏบตอย และจดทา

หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายในเรยนคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน โดยสงสานกงาน

การตรวจเงนแผนดน/สานกงานการตรวจเงนแผนดนภมภาคตามกาหนดในระเบยบฯ

7. ˹‹ÇÂÃѺμÃǨ·ÕèÁÕ˹‹Ç§ҹ‹ÍÂÀÒÂãμŒÊѧ¡Ñ´

หนวยรบตรวจทมหนวยงานยอยภายใตสงกด การประเมนผลการควบคมภายในและการจด

ทารายงานตามระเบยบขอ 6 ใหพจารณาจากโครงสรางการบรหาร ซงไดกระจายอานาจการบรหาร

ใหหนวยงานยอยภายใตสงกด หากโครงสรางการบรหารทาใหหนวยงานยอยภายใตสงกดมอสระ

ทางการบรหาร หนวยงานยอยภายใตสงกดนนจะมอสระในการกาหนดหรอออกแบบและประเมนผล

การควบคมภายในของตนเอง หนวยงานยอยภายใตสงกดทเปนอสระถอเสมอนเปนหนวยรบตรวจ

การจดทารายงานการประเมนผลการควบคมภายในใหจดทาทงระดบสวนงานยอยและระดบ

หนวยรบตรวจ เชน โรงพยาบาล โรงพยาบาลศนย โรงพยาบาลชมชน ในสงกดสานกงานปลดกระทรวง

สาธารณสข กระทรวงสาธารณสข สถานศกษาสงกดกระทรวงศกษาธการ เปนตน หากโรงพยาบาลและ

สถานศกษาดงกลาว มอสระในการบรหารแยกจากสานกงานปลดกระทรวงสาธารณสขและกระทรวง

ศกษาธการ โรงพยาบาลและสถานศกษาสามารถประเมนผลการควบคมภายใน โดยสวนงานยอยภายใน

โรงพยาบาล สถานศกษา ประเมนการควบคมดวยตนเองและจดทารายงานในระดบสวนงานยอย แลวนาผล

การประเมนในระดบสวนงานยอยมาประมวลผลเปนภาพรวมของโรงพยาบาล สถานศกษา เพอจดทาหนงสอ

รบรองการประเมนผลการควบคมภายในเรยนคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน โดยสงสานกงาน

การตรวจเงนแผนดน/สานกงานการตรวจเงนแผนดนภมภาคโดยตรง

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 47

ÃٻẺÃÒ§ҹáÅÐμÑÇÍ‹ҧÃÒ§ҹ

º··Õè4

วตถประสงค

ใหฝายบรหารของหนวยรบตรวจใชประกอบในการจดทารายงานเกยวกบการควบคมภายในตาม

ระเบยบฯ ขอ 6 เพอรายงานตอคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน ผกากบดแล และคณะกรรมการตรวจสอบ หรอ

คณะกรรมการตรวจสอบและประเมนผลภาคราชการ (ค.ต.ป.)

การใชรปแบบรายงาน

1. ระดบหนวยรบตรวจ มรายงาน 3 แบบ คอ

1.1 หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน - แบบ ปอ. 1

เปนการรบรองการควบคมภายใน เพอใหความเหนวาระบบการควบคมภายในทใชอยม

ประสทธผล และมความเพยงพอทจะสนบสนนการดาเนนงานใหบรรลผลสาเรจ ตามวตถประสงค หรอไม

เพยงใด

1.2 รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน - แบบ ปอ.2

เปนการสรปผลการประเมนแตละองคประกอบของการควบคมภายในจากการประเมนกจกรรม

ตาง ๆ

1.3 รายงานแผนการปรบปรงการควบคมภายใน - แบบ ปอ.3

เพอนาเสนอจดออนของระบบการควบคมภายในหรอความเสยงทยงมอย พรอมแผนการ

ปรบปรงระบบการควบคมภายใน จากการประเมนระดบสวนงานยอยตามแบบ ปย.2

2. ระดบสวนงานยอย มรายงาน 2 แบบ คอ

2.1 รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน - แบบ ปย.1

เพอนาเสนอผลการประเมนแตละองคประกอบของการควบคมภายในของสวนงานยอย

2.2 รายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน - แบบ ปย.2

เพอบนทกกระบวนการในการประเมนผลการควบคมภายใน ระบการควบคมทมอย การประเมน

ผลการควบคม ความเสยงทยงมอย การควบคมภายในทตองปรบปรงและผรบผดชอบ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹48

3. ผตรวจสอบภายใน

- รายงานผลการสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในของผตรวจสอบภายใน-แบบ ปส.

เพอรายงานผลการสอบทานการประเมนระบบการควบคมภายในของหนวยรบตรวจวาดาเนนการ

ตามวธการทหนวยงานกาหนดหรอไม เพยงใด พรอมขอเสนอแนะ เพอปรบปรงการควบคมภายในใหมความ

เพยงพอและมประสทธผลยงขน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 49

1. ÃٻẺÃÒ§ҹÃРѺ˹‹ÇÂÃѺμÃǨáÅФíÒ͸ԺÒÂÃÒ§ҹ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹50

แบบ ปอ. 1

หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน

เรยน (คณะกรรมการตรวจเงนแผนดน / ผกากบดแล / คณะกรรมการตรวจสอบหรอคณะกรรมการ

ตรวจสอบและประเมนผลภาคราชการ)

(ชอหนวยรบตรวจ) ไดประเมนผลการควบคมภายในสาหรบปสน

สดวนท............เดอน................พ.ศ. .............ดวยวธการท (ชอหนวยรบตรวจ) กาหนด

โดยมวตถประสงคเพอสรางความมนใจอยางสมเหตสมผลวาการดาเนนงานจะบรรลวตถประสงคของการ

ควบคมภายในดานประสทธผลและประสทธภาพของการดาเนนงานและการใชทรพยากร ซงรวมถงการ

ดแลรกษาทรพยสน การปองกนหรอลดความผดพลาด ความเสยหาย การรวไหล การสนเปลอง หรอการทจรต

ดานความเชอถอไดของรายงานทางการเงนและการดาเนนงานและดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ

ขอบงคบ มตคณะรฐมนตรและนโยบาย ซงรวมถงระเบยบปฏบตของฝายบรหาร

จากผลการประเมนดงกลาวเหนวาการควบคมภายในของ (ชอหนวยรบตรวจ) สาหรบ

ปสนสดวนท............เดอน................พ.ศ. .............เปนไปตามระบบการควบคมภายในทกาหนดไว ม

ความเพยงพอและบรรลวตถประสงคของการควบคมภายในตามทกลาวในวรรคแรก

ลายมอชอ........................................................

(ชอหวหนาหนวยรบตรวจ)

ตาแหนง...............................................................

วนท................ เดอน..................พ.ศ. .................

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 51

กรณมจดออนของการควบคมภายใน สามารถปรบแบบขางตน โดยอธบายเพมเตมใน

วรรคสาม ดงน

จากผลการประเมนดงกลาวเหนวาการควบคมภายในของ (ชอหนวยรบตรวจ) สาหรบปสนสด

วนท..............เดอน.........................พ.ศ. ....................เปนไปตามระบบการควบคมภายในทกาหนดไว

มความเพยงพอและบรรลวตถประสงคของการควบคมภายในตามทกลาวในวรรคแรก

อนง การควบคมภายในยงคงมจดออนทมนยสาคญดงน

1. ..........................................................................................................................................

............................................................ ............................................................ ....................................

2. ..........................................................................................................................................

..............................................................................................................................................................

คาอธบายรายงานแบบ ปอ. 1

1. ชอรายงาน หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน

2. ผรบรายงาน ไดแก คณะกรรมการตรวจเงนแผนดน ผกากบดแลหนวยรบตรวจ และคณะ

กรรมการตรวจสอบ หรอคณะกรรมการตรวจสอบและประเมนผลภาคราชการ (ถาม)

3. วรรคแรก

- ระบชอหนวยรบตรวจและงวดเวลาของการประเมนระบบการควบคมภายใน

- ระบขอบเขตของการประเมนการควบคมภายในตามทหนวยรบตรวจกาหนด

4. วรรคสอง

- สรปผลการประเมนระบบการควบคมภายในวาเปนไปตามทหนวยรบตรวจกาหนด มความ

เพยงพอ บรรลวตถประสงคของการควบคมภายในหรอไม

5. ผรายงาน ไดแก หวหนาหนวยรบตรวจ พรอมทงระบตาแหนงและวนทรายงาน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹52

แบบ ปอ. 2

ชอหนวยรบตรวจ

รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

ณ วนท.............เดอน.....................พ.ศ. .....................

องคประกอบของการควบคมภายใน

(1)

ผลการประเมน / ขอสรป

(2)

1. สภาพแวดลอมการควบคม

1.1..............................................................

1.2 .............................................................

ฯลฯ

2. การประเมนความเสยง

2.1..............................................................

2.2 .............................................................

ฯลฯ

3. กจกรรมการควบคม

3.1..............................................................

3.2 .............................................................

ฯลฯ

4. สารสนเทศและการสอสาร

4.1..............................................................

4.2 .............................................................

ฯลฯ

5. การตดตามประเมนผล

5.1..............................................................

5.2 .............................................................

ฯลฯ

ผลการประเมนโดยรวม

..............................................................................................................................................................

..............................................................................................................................................................

ชอผรายงาน........................................................

(ชอหวหนาหนวยรบตรวจ)

ตาแหนง...............................................................

วนท................ เดอน..................พ.ศ. .................

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 53

คาอธบายรายงาน แบบ ปอ. 2

1. ชอหนวยรบตรวจ

2. ชอรายงาน รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

3. งวดรายงาน

- ระบวนสดทายของรอบระยะเวลาในการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

4. คอลมน (1) องคประกอบของการควบคมภายใน

- ระบขอมลสรปการควบคมภายในของแตละองคประกอบ

5 คอลมน (2) ผลการประเมน/ขอสรป

- ระบผลการประเมน/ขอสรปของแตละองคประกอบของการควบคมภายในพรอมจดออน

หรอความเสยงทยงมอย

6. สรปผลการประเมนโดยรวมขององคประกอบของการควบคมภายใน

7. ชอผรายงาน ไดแก หวหนาหนวยรบตรวจ ผบรหารสงสด หรอผรบผดชอบในการปฏบตราชการ หรอ

การบรหารของหนวยรบตรวจ พรอมระบตาแหนงและวนทรายงาน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹54

แบบ

ปอ

. 3

ชอหนวย

รบตรวจ

รายงาน

แผนการป

รบปรงการค

วบคมภาย

ใน

ณ ว

นท ..

......

......

......

..... เดอน

......

......

......

......

..... พ

.ศ. .

......

......

..

ชอผร

ายงาน

......

......

......

......

......

......

......

......

......

..

(ชอหวหนาหนวยรบตรวจ

)

ตาแ

หนง.

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

..

วนท...

......

......

. เดอน

......

......

......พ

.ศ. .

......

......

....

กระบ

วนการป

ฏบตงาน

/

โครงการ/กจ

กรรม

/

ดาน

ของงาน

ทประเมน

และวตถป

ระสง

คขอ

ง

การค

วบคม

(1)

ความเสยงทยงมอย

(2)

กาหนดเสรจ

/

ผรบผด

ชอบ

(5)

หมาย

เหต

(6)

งวด

/เวลา

ท

พบจด

ออน

(3)

การป

รบปรงการค

วบคม

(4)

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 55

คาอธบายรายงาน แบบ ปอ. 3

1. ชอหนวยรบตรวจ

2. ชอรายงาน รายงานแผนการปรบปรงการควบคมภายใน

3. งวดรายงาน

- ระบวนสดทายของรอบระยะเวลาของแผนการปรบปรงการควบคมภายใน

4. คอลมน (1) กระบวนการปฏบตงาน/โครงการ .................. และวตถประสงคของการควบคม

- ระบวตถประสงคของกจกรรมหรอดานของงานทกาลงประเมน ถาเปนกระบวนการปฏบต

งานหรอโครงการ ใหระบขนตอนหลกทสาคญของกระบวนการปฏบตงานหรอโครงการนน

รวมทงวตถประสงคของแตละขนตอนหลก ทงน หนงกจกรรม/ดานของงาน/ขนตอนการ

ปฏบตงานอาจมไดหลายวตถประสงค

5. คอลมน (2) ความเสยงทยงมอย

- ระบความเสยงทยงมอย โดยสรปมาจาก แบบ ปย.2 คอลมน (4)

6. คอลมน (3) งวด/เวลาทพบจดออน

- ระบงวด/เวลาทพบหรอทราบความเสยงทยงมอยตามทระบในคอลมน (2)

7. คอลมน (4) การปรบปรงการควบคม

- ระบการปรบปรงการควบคม เพอปองกนหรอลดความเสยงทยงมอย โดยสรปผลมาจากแบบ

ปย.2 คอลมน (5)

8. คอลมน (5) กาหนดเสรจ/ผรบผดชอบ

- ระบผรบผดชอบในการแกไขปรบปรง และวนทดาเนนการปรบปรงแลวเสรจ

9. คอลมน (6) หมายเหต

- ระบขอมลอนทตองการแจงใหทราบ เชน วธดาเนนการ และเอกสารหลกฐานทเกยวของ

10. ชอผรายงาน ไดแก หวหนาหนวยรบตรวจ ผบรหารสงสด หรอผรบผดชอบในการปฏบตราชการ

หรอการบรหารของหนวยรบตรวจ พรอมระบตาแหนงและวนทรายงาน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 57

2. ÃٻẺÃÒ§ҹÃРѺʋǹ§Ò¹Â‹ÍÂáÅФíÒ͸ԺÒÂÃÒ§ҹ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹58

แบบ ปย. 1

ชอสวนงานยอย

รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

ณ วนท.............เดอน.....................พ.ศ. .....................

องคประกอบของการควบคมภายใน

(1)

ผลการประเมน / ขอสรป

(2)

1. สภาพแวดลอมการควบคม

1.1..............................................................

1.2 .............................................................

ฯลฯ

2. การประเมนความเสยง

2.1..............................................................

2.2 .............................................................

ฯลฯ

3. กจกรรมการควบคม

3.1..............................................................

3.2 .............................................................

ฯลฯ

4. สารสนเทศและการสอสาร

4.1..............................................................

4.2 .............................................................

ฯลฯ

5. การตดตามประเมนผล

5.1..............................................................

5.2 .............................................................

ฯลฯ

ผลการประเมนโดยรวม

..............................................................................................................................................................

..............................................................................................................................................................

ชอผรายงาน........................................................

(ชอหวหนาสวนงานยอย)

ตาแหนง...............................................................

วนท................ เดอน..................พ.ศ. .................

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 59

คาอธบายรายงาน แบบ ปย.1

1. ชอสวนงานยอย

2. ชอรายงาน รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

3. งวดรายงาน

- ระบวนสดทายของรอบระยะเวลาในการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

4. คอลมน (1) องคประกอบของการควบคมภายใน

- ระบขอมลสรปการควบคมภายในของแตละองคประกอบ

5. คอลมน (2) ผลการประเมน/ขอสรป

- ระบผลการประเมน/ขอสรปของแตละองคประกอบของการควบคมภายใน พรอมจดออน

หรอ ความเสยงทยงมอย

6. สรปผลการประเมนโดยรวมขององคประกอบของการควบคมภายใน

7. ชอผรายงาน ไดแก หวหนาสวนงานยอย พรอมระบตาแหนง และวนทรายงาน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹60

แบบ

ปย. 2

ชอสว

นงานยอ

ย....

......

......

......

......

......

......

......

..

รายงาน

การป

ระเมนผล

และการปรบ

ปรงการค

วบคมภาย

ใน

สาหรบ

ปสน

สดวน

ท ..

......

......

. เดอน

......

......

......

......

..... พ

.ศ. .

......

......

..

กระบ

วนการป

ฏบตงาน

/

โครงการ/กจ

กรรม

/

ดาน

ของงาน

ทประเมน

และวตถป

ระสง

คขอ

ง

การค

วบคม

(1)

การค

วบคม

ทมอย

(2)

การป

ระเมนผล

การค

วบคม

(3)

ความเสยงท

ยงมอย

(4)

การป

รบปรง

การค

วบคม

(5)

กาหนดเสรจ

/

ผรบผด

ชอบ

(6)

หมาย

เหต

(7)

ชอผร

ายงาน

......

......

......

......

......

......

......

......

......

..

(ชอหวหนาสวนงานยอย)

ตาแ

หนง.

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

..

วนท...

......

......

. เดอน

......

......

......พ

.ศ. .

......

......

....

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 61

คาอธบายรายงาน แบบ ปย.2

1. ชอสวนงานยอย

2. ชอรายงาน รายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน

3. งวดรายงาน

- ระบสาหรบงวดปสนสดวนท 30 เดอนกนยายน พ.ศ.25xx (กรณรายงานตามปงบประมาณ)

หรอ วนท 31 เดอนธนวาคม พ.ศ.25xx (กรณรายงานตามปปฏทน)

4. คอลมน (1) กระบวนการปฏบตงาน/โครงการ.................และวตถประสงคของการควบคม

- ระบวตถประสงคของกจกรรมหรอดานของงานทกาลงประเมน ถาเปนกระบวนการปฏบต

งานหรอโครงการใหระบขนตอนทสาคญของกระบวนการปฏบตงานหรอโครงการนน

รวมทงวตถประสงคของแตละขนตอน ทงน หนงกจกรรม/ดานของงาน/ขนตอนการปฏบต

งาน อาจมไดหลายวตถประสงค

5. คอลมน (2) การควบคมทมอย

- สรปขนตอน/วธปฏบตงาน/นโยบาย/กฎเกณฑทใชปฏบตอยสาหรบกจกรรมตาง ๆ

6. คอลมน (3) การประเมนผลการควบคม

- ประเมนวาการควบคมทมอยตามคอลมน (2) เพยงพอและมประสทธผลหรอไม โดยตอบ

คาถามตอไปน

➢ การกาหนด/สงอยางเปนทางการใหปฏบตตามการควบคมหรอไม

➢ มการปฏบตจรงตามการควบคมหรอไม

➢ ถามการปฏบตจรง การควบคมชวยใหงานสาเรจตามวตถประสงคทกาหนดหรอไม

➢ ประโยชนทไดรบ คมคากบตนทนของการควบคมหรอไม

7. คอลมน (4) ความเสยงทยงมอย

- ระบความเสยงทยงมอยทมผลกระทบตอความสาเรจตามวตถประสงคของการควบคมดาน

ใดดานหนงหรอหลายดาน คอ

➢ ดานการดาเนนงาน (Operation) = O

➢ ดานความถกตองเชอถอไดของรายงานทางการเงน (Financial Reporting) = F

➢ ดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ ฯลฯ (Compliance) = C

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹62

8. คอลมน (5) การปรบปรงการควบคม

- เสนอแนะการปรบปรงการควบคมเพอปองกนหรอลดความเสยงตามคอลมน (4)

9. คอลมน (6) กาหนดเสรจ/ผรบผดชอบ

- ระบผรบผดชอบในการแกไขปรบปรง และวนทดาเนนการปรบปรงแลวเสรจ

10. คอลมน (7) หมายเหต

- ระบขอมลอนทตองการแจงใหทราบ เชน วธดาเนนการและเอกสารหลกฐานทเกยวของ

11. ชอผรายงาน ตาแหนงและวนท

- ระบชอหวหนาสวนงานยอย ซงรบผดชอบในการจดทา พรอมทงตาแหนงและลงวนท เดอน

ป พ.ศ. ทจดทาเสรจสน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 63

3. ÃÒ§ҹ¢Í§¼ÙŒμÃǨÊͺÀÒÂã¹

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹64

แบบ ปส.

รายงานผลการสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในของผตรวจสอบภายใน

(กรณไมมขอตรวจพบหรอขอสงเกต)

เรยน (หวหนาหนวยรบตรวจ / ผบรหารสงสดของหนวยรบตรวจ)

ขาพเจาไดสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในของ (ชอหนวยรบตรวจ)

สาหรบปสนสดวนท ......เดอน.............พ.ศ..........การสอบทานไดปฏบตอยางสมเหตสมผลและ

ระมดระวงอยางรอบคอบ ผลการสอบทานพบวาการประเมนผลการควบคมภายในเปนไปตามวธ

การทกาหนด ระบบการควบคมภายในมความเพยงพอและสามารถบรรลวตถประสงคของการ

ควบคมภายใน

ชอผรายงาน........................................................

(ชอหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายใน)

ตาแหนง...............................................................

วนท................ เดอน..................พ.ศ. .................

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 65

กรณทผตรวจสอบภายในสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในแลวมขอตรวจพบ หรอ

ขอสงเกตทมนยสาคญ ใหรายงานขอตรวจพบหรอขอสงเกตทมนยสาคญตอทายผลการสอบทาน ดงน

ขาพเจาไดสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในของ (ชอหนวยรบตรวจ)

สาหรบปสนสดวนท..........เดอน................... พ.ศ. .................. การสอบทานไดปฏบตอยางสมเหตสมผล

และระมดระวงอยางรอบคอบ ผลการสอบทานพบวาการประเมนผลการควบคมภายในเปนไปตามวธการ

ทกาหนด ระบบการควบคมภายในมความเพยงพอและสามารถบรรลวตถประสงคของการควบคมภายใน

อยางไรกตามมขอสงเกตทมนยสาคญดงน ..............................................................................................

.............................................................................................................................................................

.............................................................................................................................................................

..............................................................................................................................................................

คาอธบายรายงาน แบบ ปส.

1. ชอรายงาน รายงานผลการสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในของผตรวจสอบภายใน

2. ผรบรายงาน ไดแก หวหนาหนวยรบตรวจ ผบรหารสงสด หรอผรบผดชอบในการปฏบตราชการ

หรอการบรหารของหนวยรบตรวจ

3. วรรครายงาน

- ระบงวดเวลาของการประเมนผลการควบคมภายใน

- ระบขอบเขตของการสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในวาไดปฏบตอยางสมเหต

สมผลและระมดระวงอยางรอบคอบ

- สรปผลการสอบทาน

4. ชอผรายงาน ไดแก หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายใน หรอผทไดรบมอบหมายจากหวหนาสวน

ราชการ หวหนาหนวยรบตรวจ หรอผบรหารสงสดของหนวยรบตรวจใหทาหนาทตรวจสอบภายใน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 67

4. μÑÇÍ‹ҧÃÒ§ҹ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹68

ตวอยางรายงานตามระเบยบฯ ขอ 6 ทแสดงน แบงเปน 2 สวนคอรายงานทหนวยรบตรวจตอง

จดทาและรายงานทตองจดสง

1. รายงานทหนวยรบตรวจตองจดทา

1.1 รายงานระดบสวนงานยอย

รายงานทสวนงานยอยตองจดทาเสนอผบงคบบญชาตามลาดบชนเพอประมวลผลในภาพ

รวมเปนรายงานของหนวยรบตรวจ

1.1.1 รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน - แบบ ปย. 1

1.1.2 รายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน - แบบ ปย. 2

ตวอยางรายงานแบบ ปย. 2 แสดงไวในหนา 71 ถงหนา 74 สวนแบบ ปย.1 ใหด

ตวอยาง แบบ ปอ.2 ในหนา 78

1.2 รายงานระดบหนวยรบตรวจ

รายงานทหนวยรบตรวจตองจดทาโดยผานการประมวลจากรายงานของสวนงานยอย

ประกอบดวย

1.2.1 หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน - แบบ ปอ. 1

1.2.2 รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน - แบบ ปอ. 2

1.2.3 รายงานแผนการปรบปรงการควบคมภายใน - แบบ ปอ. 3

ตวอยางรายงานขางตนแสดงไวในหนา 75 ถงหนา 82

1.3 รายงานของผตรวจสอบภายใน

1.3.1 รายงานผลการสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในของผตรวจสอบภายใน -

แบบ ปส.

ตวอยางรายงานขางตนแสดงไวในหนา 83 ถงหนา 84

ตวอยางรายงาน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 69

2. รายงานทหนวยรบตรวจตองจดสง

เมอหนวยรบตรวจไดประเมนการควบคมภายใน และจดทารายงานแสดงผลการประเมนทงระดบ

สวนงานยอยและระดบหนวยรบตรวจ รวมทงผานการสอบทานการประเมนจากผตรวจสอบภายใน

ตามรายงานผลการสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในของผตรวจสอบภายในแลว ใหหนวยรบตรวจ

จดทาหนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน - แบบ ปอ.1 เรยนคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน

สงใหสานกงานการตรวจเงนแผนดน/สานกงานการตรวจเงนแผนดนภมภาค ผกากบดแลและคณะกรรมการ

ตรวจสอบหรอคณะกรรมการตรวจสอบและประเมนผลภาคราชการ

ตวอยางหนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน – แบบ ปอ. 1 แสดงไวในหนา

76 ถงหนา 77

สาหรบรายงานระดบสวนงานยอยและระดบหนวยรบตรวจทไมตองจดสงใหเกบไวทหนวย

รบตรวจ เพอใหหวหนาสวนราชการหรอผบรหารสงสดของหนวยรบตรวจ เจาหนาทระดบอาวโส หรอหวหนา

สวนงานยอย ผตรวจสอบภายใน เจาหนาทของสานกงานการตรวจเงนแผนดนและบคคลอนทเกยวของ

เรยกดและสอบทานตอไป

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 71

4.1 μÑÇÍ‹ҧÃÒ§ҹÃРѺʋǹ§Ò¹Â‹ÍÂ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹72

กระบ

วนการป

ฏบตงาน

/

โครงการ/กจ

กรรม

/

ดาน

ของงาน

ทประเมน

และวตถป

ระสง

คขอ

ง

การค

วบคม

(1)

ฯลฯ

ฯลฯ

ฯลฯ

ฯลฯ

ฯลฯ

ฯลฯ

ฯลฯ

การค

วบคม

ทมอย

(2)

การป

ระเมนผล

การค

วบคม

(3)

ความเสยงท

ยงมอย

(4)

การป

รบปรง

การค

วบคม

(5)

กาหนดเสรจ

/

ผรบผด

ชอบ

(6)

หมาย

เหต

(7)

แบบ

ปย. 2

- ตวอ

ยาง

-

ชอสว

นงานยอ

ย สา

นกท

รพยา

กรบคคล

รายงาน

การป

ระเมนผล

และการปรบ

ปรงการค

วบคมภาย

ใน

สาหรบ

ปสน

สดวน

ท 3

0 เดอน

กนยา

ยน พ

.ศ. 2

551

การพ

ฒนาท

รพยากรบค

คล

1. การจด

ทาแ

ผนพฒนา

บคลากรประจาป

- เพอใหแผน

การพฒนา

บคลากรเปนไปตามนโยบาย

สอดคลองกบกรอบแผน

ประจาปของกรม

- มการกาหน

ดแนวทาง

การปฏบตงานประจา

ปและม

การมอบ

หมาย

จากผบรหารอยางเปน

ทางการในการรวบรวม

และจดทาแผน

- การกาหนดแนวทาง

การปฏบตงานรวมทงม

การมอบหมาย

จาก

ผ

บรห

ารม

ผลดตอการ

ควบคม

และตดตาม

ใน

ระดบหนง แตยงไมเพยง

พอตอการบรรลผลสาเรจ

ตามวตถประสงค

- สานกทรพยากรบคคล

ยงไมมเปาหมาย

และ

แผนยทธศาสตรทชดเจน

เนองจากขาดการประสาน

งานระหวางกลมผปฏบ

ต

งานท

าใหการจดทาแผน

ไมเปนไปในทศทางเดยว

กน

- ผบงคบบ

ญชาควบคม

ดแลใหมการประสาน

การจดทาแผนระหวางผ

ปฏบตงาน

ธ.ค.

51

สานก

ทรพยากรบคคล

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 73

กระบ

วนการป

ฏบตงาน

/

โครงการ/กจ

กรรม

/

ดาน

ของงาน

ทประเมน

และวตถป

ระสง

คขอ

ง

การค

วบคม

(1)

การค

วบคม

ทมอย

(2)

การป

ระเมนผล

การค

วบคม

(3)

ความเสยงท

ยงมอย

(4)

การป

รบปรง

การค

วบคม

(5)

กาหนดเสรจ

/

ผรบผด

ชอบ

(6)

หมาย

เหต

(7)

- เพอใหแผน

การพฒนา

บคลากรสอดคลองกบความ

ตองการของบคลากร

- มการสารวจ

ความ

ตองการฝกอบรม

ของ

บคลากรทปฏบ

ตงานดาน

ตาง ๆ

กอนการจดทาแผน

- จดใหมการประเมนผล

การฝกอบรมทกครง

และ

สรปผลการประเมน

เสนอ

หวหนางานทอบ

รมตาม

แบบฟ

อรมทกาหนด

- การควบ

คมทมอย

เพยงพ

อ ส

ามารถลด

ความเสยงตามทระบไว

ไดในระดบหนง

- มการประเมนผลการฝก

อบรมตามแ

บบฟอรมทก

ครง แตไมมการสรปผล

- แบบสารวจมขอมลท

ไมชด

เจนเพยงพอท

าให

ไดผลสรป

ไมเป

นไป

ตาม

ความตอ

งการของ

บคลากร

- ผทาก

ารประเมนผล

การฝกอบรมไมใหความ

สาคญกบระ

บบการ

ตดตามแล

ะประเมนผล

การฝกอบรมทาใหละเลย

ไมสรปผล

- ปรบปรงแบ

บสารวจ

ใหมขอมลทชดเจนเขาใจ

งาย

บคลากรสาม

ารถ

ตอบ

คาถามไดตรงตาม

ความตองการ

- ผบงคบบ

ญชาควบคม

ดแลผประเมนอยางใกล

ชดและชแจงวตถประสงค

ประโยชนใหผประเมน

เขาใจและเหนควา

ม

สาค

ญขอ

งการสรปผล

การประเมน

ม.ค.

52

สานกทรพยากร

บคคล

31 ม

.ค. 5

2

ผอานวยการ

สานก

ทรพยากรบคคล

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹74

กระบ

วนการป

ฏบตงาน

/

โครงการ/กจ

กรรม

/

ดาน

ของงาน

ทประเมน

และวตถป

ระสง

คขอ

ง

การค

วบคม

(1)

การค

วบคม

ทมอย

(2)

การป

ระเมนผล

การค

วบคม

(3)

ความเสยงท

ยงมอย

(4)

การป

รบปรง

การค

วบคม

(5)

กาหนดเสรจ

/

ผรบผด

ชอบ

(6)

หมาย

เหต

(7)

2. การคดเลอกบคลากรเขา

รบการฝกอบรม

- เพอคดเลอกบคลาก

ร

เขารบการฝกอบรมไดอยาง

เหมาะสม

กบหลกสต

รตรง

ตามตาแห

นงและลกษ

ณะ

งานทรบผดชอบ

- การฝกอบรม

แตละ

โครงการ/หลกสตรสานก

ทรพ

ยากรฯ

จะแ

จงให

หนวยงานท

เกยวของคด

เลอกผเขารบการฝกอบรม

ใหตรงตามคณสม

บตท

กาหนด

- การควบคม

ทมอยยง

ไมเพยงพอเนองจากบาง

หนวยงานใชวธกระจาย

จานวน

ผเขารบการฝก

อบรมตาม

จานวน

กลม

ยอยภายในหน

วยงานให

มจานวนเทากนโดยไมได

คานงถงคณ

สมบตของผ

เขารบการฝกอบรม

ทาให

ผทผานการฝกอบรมบาง

คนไมสามารถนาความร

มาปรบใชในการปฏบต

งานได

- บคลากรทเขารบ

การฝกอบ

รมไมตรงกบ

หลกสตรและล

กษณะ

งานทปฏ

บตอย เนองจาก

หนวยงานไมไดใชขอมล

สารส

นเทศเกยวกบ

บ คลากรเปนเกณฑใน

การคดเลอกผเขารบการ

อบรมเนองจากฐานขอมล

ประ

วตการฝกอบรม

บคลากรไมเปนป

จจบน

- จดทาระบบ

ฐานขอมล

ประ

วตการฝกอบรม

บคล

ากรใหเปนปจจบน

เพอสามารถนาสารสนเทศ

ดานบคลากรมาใชประโยชน

ในการคดเลอกบ

คลากร

เขารบการฝกอบรม

ม.ค.

52

สานกทรพยากร

บคคลและ

สานกเทคโนโลย

สารสนเทศ

ชอผร

ายงาน

......

......

......

......

......

......

......

......

......

..

ตาแ

หนง.

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

..

วนท...

......

......

. เดอน

......

......

......พ

.ศ. .

......

......

....

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 75

4.2 μÑÇÍ‹ҧÃÒ§ҹÃРѺ˹‹ÇÂÃѺμÃǨ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹76

แบบ ปอ. 1

- ตวอยาง -หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน

เรยน คณะกรรมการตรวจเงนแผนดน

กรม......................................... ไดประเมนผลการควบคมภายใน สาหรบปสนสดวนท

30 กนยายน 25xx ดวยวธการทกรม..........................กาหนดโดยมวตถประสงคเพอสรางความมนใจ

อยางสมเหตสมผลวา การดาเนนงานจะบรรลวตถประสงคของการควบคมภายในดานประสทธผล และ

ประสทธภาพของการดาเนนงานและการใชทรพยากร ซงรวมถงการดแลรกษาทรพยสน การปองกน

หรอลดความผดพลาด ความเสยหาย การรวไหล การสนเปลอง หรอการทจรต ดานความเชอถอไดของรายงาน

ทางการเงนและการดาเนนงาน และดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ มตคณะรฐมนตร และ

นโยบาย ซงรวมถงระเบยบปฏบตของฝายบรหาร

จากผลการประเมนดงกลาวเหนวาการควบคมภายในของกรม................................สาหรบ

ปสนสดวนท 30 กนยายน 25xx เปนไปตามระบบการควบคมภายในทกาหนดไว มความเพยงพอและบรรล

วตถประสงคของการควบคมภายในตามทกลาวในวรรคแรก

ลายมอชอ........................................................

( )

ตาแหนงอธบดกรม..............................................

วนท................ เดอน..................พ.ศ. .................

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 77

กรณมจดออนของการควบคมภายในสามารถรายงานจดออนทมนยสาคญ โดยอธบายเพม

เตมในวรรคสาม ดงตวอยางดานลางน

จากผลการประเมนดงกลาวเหนวาการควบคมภายในของกรม.......................สาหรบปสนสด

วนท 30 กนยายน 25xx เปนไปตามระบบการควบคมภายในทกาหนดไว มความเพยงพอและบรรล

วตถประสงคของการควบคมภายในตามทกลาวในวรรคแรก

อนงการควบคมภายในยงคงมจดออนเกยวกบการพฒนาทรพยากรบคคลทมนยสาคญ กลาวคอ

การจดทาแผนพฒนาบคลากรยงไมสอดคลองกบความตองการของบคลากรรวมทง การคดเลอกบคลากร

เขารบการฝกอบรมสวนหนงยงไมตรงกบหลกสตรและลกษณะงานทปฏบตอย ซงกรม.....................

จะดาเนนการปรบปรงการควบคมโดยกาหนดไวในแผนปฏบตงานประจาปตอไป

ลายมอชอ........................................................

( )

ตาแหนงอธบดกรม.............................................

วนท................ เดอน..................พ.ศ. .................

หมายเหต ตวอยางจดออนทมนยสาคญ ไดมาจากการประเมนการควบคมภายใน (ตามแบบ ปย.2)

และปรากฏอยในรายงานแผนการปรบปรงการควบคมภายใน (แบบ ปอ.3) ของการดาเนนการตาม

ระเบยบฯ ขอ 6 ซงจดออนเหลาน จะแปรเปลยนไปตามผลการประเมนในแตละงวดของการรายงาน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹78

แบบ ปอ. 2

- ตวอยาง -

กรม....................................................

รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

ณ วนท 30 เดอน กนยายน พ.ศ. 2551

1. สภาพแวดลอมการควบคม

ผบรหารไดสรางบรรยากาศของการควบคมเพอ

ใหเกดทศนคตทดตอการควบคมภายใน โดยให

ความสาคญกบความซอสตย จรยธรรมและความ

โปรงใสในการดาเนนงาน มการบรหารจดการท

สอดคลองกบหลกธรรมาภบาลมการกาหนดแนวทาง

ทชดเจนตอการปฏบตทถกตองและทไมถกตอง

รวมทงปฏบตตนเปนแบบอยาง บคลากรเขาใจ

ขอบเขตอานาจหนาทรวมทงมความรความสามารถ

และทกษะในการปฏบตงานตามทไดรบมอบหมาย

2. การประเมนความเสยง

มการกาหนดวตถประสงคและเปาหมาย

ของกรมและวตถประสงคระดบกจกรรมทชดเจน

สอดคลองและเชอมโยงกนในการทจะทางานให

สาเรจดวยงบประมาณและทรพยากรทกาหนดไว

อยางเหมาะสม ผบรหารมการระบความเสยง ทง

จากปจจยภายในและภายนอกทอาจมผลกระทบ

ตอการบรรลผลสาเรจตามวตถประสงคของกรมม

การวเคราะหความเสยงและจดการความเสยงท

เหมาะสม นอกจากน ยงมเครองมอทสามารถบงช

ถงการเปลยนแปลงของความเสยงจากปจจยดาน

ตางๆ เชน การเปลยนแปลงของราคานามน อตรา

ดอกเบย เปนตน

สภาพแวดลอมการควบคมของกรมในภาพ

รวมเหมาะสมและมสวนทาใหการควบคมภายใน

มประสทธผล อยางไรกตาม โครงสรางองคกร

ของกรมอยระหวางการปรบสายบงคบบญชาให

มความสมพนธระหวางหนวยงานภายในอยาง

ชดเจนเพอใหสามารถรองรบการดาเนนงานใน

อนาคตไดอยางคลองตวและมประสทธภาพ

กรมมการประเมนความเสยงโดยนาระบบ

การบรหารความเสยงทเปนสากลมาใช และมการ

จดการกบความเสยงตาง ๆ จากผลการประเมน

อยางเปนระบบ รวมทงยงสามารถกาหนดแนวทาง

การปองกนความเสยงทอาจเกดขนในอนาคตจาก

ปจจยตาง ๆ ทเปลยนแปลงไปจากเครองมอท

นามาใช

องคประกอบของการควบคมภายใน ผลการประเมน/ขอสรป

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 79

ในภาพรวมมกจกรรมควบคมทเหมาะสม เพยง

พอและสอดคลองกบกระบวนการบรหารความ

เสยงตามสมควรโดยกจกรรมควบคมเปนสวน

หนงของการปฏบตงานตามปกตโดยผบรหารและ

หวหนางานกากบดแลใหมการปฏบตตามอยาง

เครงครด อยางไรกตาม งานในสวนการพฒนา

บคลากร ยงตองมการปรบปรงกจกรรมควบคมเพม

เตมซงไดรายงานไวแลว

ขอมลสารสนเทศและการสอสารมความเหมาะ

สมกลาวคอ มระบบสารสนเทศทสามารถใชงาน

ไดครอบคลมระหวางกรม และ สานกงานสาขาทก

แหง รวมทงจดหารปแบบการสอสารทชดเจน ทน

เวลาและสะดวกตอผใช ผานระบบเครอขายรวม

ทงไดจดทาสอประชาสมพนธในรปแบบตาง ๆ เผย

แพรทงภายในและภายนอกองคกร

ระบบการตดตามประเมนผลมความเหมาะ

สมโดยผบรหารมการตดตามการปฏบตตาม

ระบบการควบคมภายในอยางตอเนองและสนป

มการประเมนตนเองรวมกนระหวางผบรหารและ

พนกงาน รวมทงมการประเมนอสระโดยผตรวจ

สอบภายใน ผลการประเมนมการจดทารายงาน

พรอมขอเสนอแนะเสนอผบรหารระดบสง เพอสง

การแกไขและกาหนดไวในแผนปฏบตงานประจา

ปตอไป

องคประกอบของการควบคมภายใน ผลการประเมน/ขอสรป

3. กจกรรมการควบคม

มนโยบายและวธปฏบตงานททาใหมนใจวาเมอ

นาไปปฏบตแลวจะเกดผลสาเรจตามทฝายบรหาร

กาหนดไว กจกรรมเพอการควบคมจะชใหผปฏบต

งาน เหนความเสยงทอาจเกดขนในการปฏบตงาน

เพอใหเกดความระมดระวงและสามารถปฏบตงาน

ใหสาเรจตามวตถประสงค

4. สารสนเทศและการสอสาร

มระบบขอมลสารสนเทศทเกยวเนองกบการ

ปฏบตงาน เหมาะสมตอความตองการของผใชและ

มการสอสารไปยงฝายบรหารและผทเกยวของในรป

แบบทชวยใหผรบขอมลสารสนเทศปฏบตหนาทตาม

ความรบผดชอบไดอยางมประสทธภาพประสทธผล

และบรรลวตถประสงคขององคกร

5. การตดตามประเมนผล

องคกรมการตดตามประเมนผลการควบคม

ภายในและประเมนคณภาพการปฏบตงานโดย

กาหนดวธปฏบตงานเพอตดตามการปฏบตตาม

ระบบการควบคมภายในอยางตอเนองและเปน

สวนหนงของกระบวนการปฏบตงานตามปกตของ

ฝายบรหาร ผควบคมงานและผมหนาทเกยวของ

นอกจากน มการประเมนผลแบบรายครง เปนครง

คราว กรณพบจดออนหรอขอบกพรองมการกาหนด

วธปฏบตเพอใหความมนใจวา ขอตรวจพบจาก

การตรวจสอบและการสอบทานไดรบการพจารณา

สนองตอบและมการวนจฉยสงการใหดาเนนการ

แกไขขอบกพรองทนท

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹80

ผลการประเมนโดยรวม

กรมมโครงสรางการควบคมภายในครบ 5 องคประกอบ มประสทธผลและ เพยงพอ ทจะทาใหการ

ปฏบตงานประสบผลสาเรจตามวตถประสงค อยางไรกตามมบางกจกรรมทตองปรบปรงกระบวนการควบคม

เพอใหการปฏบตงานมประสทธภาพและประสทธผลยงขน จงไดกาหนดวธการและแผนการปรบปรงการ

ควบคมภายในทเหมาะสมไวแลว

ลายมอชอ.........................................

( )

ตาแหนง อธบดกรม.................................

วนท 24 เดอน พฤศจกายน พ.ศ. 2551

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 81

แบบ

ปอ

. 3

- ตวอ

ยาง

-

กรม

......

......

......

......

......

....

รายงาน

แผนการป

รบปรงการค

วบคมภาย

ใน

ณ ว

นท 3

0 เดอน

กนยา

ยน พ

.ศ. 2

551

กระบ

วนการป

ฏบตงาน

/

โครงการ/กจ

กรรม

/

ดาน

ของงาน

ทประเมน

และวตถป

ระสง

คขอ

ง

การค

วบคม

(1)

ความเสยงทยงมอย

(2)

กาหนดเสรจ

/

ผรบผด

ชอบ

(5)

หมาย

เหต

(6)

งวด

/เวลา

ท

พบจด

ออน

(3)

การป

รบปรงการค

วบคม

(4)

ฯลฯ

ฯลฯ

ฯลฯ

ฯลฯ

ฯลฯ

ฯลฯ

การพ

ฒนาท

รพยากรบค

คล

1. การจด

ทาแ

ผนพฒนา

บคลากรประจาป

- เพอใหแผน

การพฒนา

บคลากรเปนไปตามนโยบาย

สอดคลองกบ

กรอบแผน

ประจาปขององคกร

- เพอใหแผน

การพฒนา

บคลากรสอดคลองกบความ

ตองการของบคลากร

- สานกทรพยากรบคคลยงไมมเปาหมาย

และแ

ผนยทธศ

าสตรทชดเจนเนอง

จากขาดการประสานงานระหวางกลมผ

ปฏบตงานทาใหการจดทาแผนไมเปน

ไป

ในทศทางเดยวกน

- แบบสารวจขอมลไมชดเจนเพยงพอ

ทาใหไดผลสรปไมเปนไปตาม

ความ

ตองการของบคลาก

ร

งวดสนสด

30 ก

.ย.5

1

งวดสนสด

30 ก

.ย. 5

1

- ผบ

งคบบญชาควบ

คม

ดแลใหมการ

ประสานการจดทาแผนระหวางผปฏบ

ตงาน

- ปรบปรงแบ

บสารวจใหม

ขอมลทชดเจน

เขาใจงาย

บคลากรสามารถตอบไดตรงตาม

ความตองการ

ธ.ค.

51

สานกทรพยากร

บคคล

ม.ค.

52

สานกทรพยากร

บคคล

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹82

กระบ

วนการป

ฏบตงาน

/

โครงการ/กจ

กรรม

/

ดาน

ของงาน

ทประเมน

และวตถป

ระสง

คขอ

ง

การค

วบคม

(1)

ความเสยงทยงมอย

(2)

กาหนดเสรจ

/

ผรบผด

ชอบ

(5)

หมาย

เหต

(6)

งวด

/เวลา

ท

พบจด

ออน

(3)

การป

รบปรงการค

วบคม

(4)

2. การคดเลอกบคลากรเขา

รบการฝกอบรม

- เพอคดเลอกบคลาก

ร

เขารบการฝกอบรมไดอยาง

เหมาะสม

กบหลกสต

รตรง

ตามตาแห

นงและลกษ

ณะ

งานทรบผดชอบ

- บคลากรทเขารบการฝกอบรมไมตรง

กบหลกสตรเนองจากหนวยงานไมไดใช

ขอมลสารสน

เทศเกยวกบบคลากรเปน

เกณฑในการคดเลอกผเขารบการอบรม

และจดทาฐานขอมลประวตการฝกอบรม

บคลากรไมเปนป

จจบน

งวดสนสด

30 ก

.ย. 5

1

- จด

ทาระบ

บฐานขอมลป

ระวตการฝก

อบรมบคลากรใหเปนป

จจบนเพอสามารถ

นาสารสนเทศดานบ

คลากรมาใชประโยชน

ในการคดเลอกบคลากรเขารบการฝกอบรม

ม.ค.

52

สานกทรพยากร

บคคลและ

สานกเทคโนโลย

สารสนเทศ

ชอผร

ายงาน

......

......

......

......

......

......

......

......

......

..

ตาแ

หนงอ

ธบดกรม

......

......

......

......

......

......

......

.....

วนท 1

7 เดอน

ธนวาคม

พ.ศ

255

1

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 83

แบบ ปส.

- ตวอยาง -รายงานผลการสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในของผตรวจสอบภายใน

เรยน อธบดกรม ...............................................................

ขาพเจาไดสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในของกรม................................สาหรบป

สนสดวนท 30 กนยายน 25xx การสอบทานไดปฏบตอยางสมเหตสมผลและระมดระวงอยางรอบคอบ

ผลการสอบทานพบวา การประเมนผลการควบคมภายในเปนไปตามวธการทกาหนด ระบบการควบคมภายใน

มความเพยงพอและสามารถบรรลวตถประสงคของการควบคมภายใน

ลายมอชอ.....................................................

( )

ตาแหนง ผอานวยการสานกตรวจสอบภายใน

วนท................ เดอน..................พ.ศ. .............

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹84

กรณทผตรวจสอบภายในสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในแลวมขอตรวจพบหรอ

ขอสงเกตทมนยสาคญ ใหรายงานขอตรวจพบหรอขอสงเกตทมนยสาคญ ตอทายผลการสอบทานดง

ตวอยางดานลางน

ขาพเจาไดสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในของกรม...........................สาหรบปสนสด

วนท 30 กนยายน 25xx การสอบทานไดปฏบตอยางสมเหตสมผลและระมดระวงอยางรอบคอบ ผลการสอบ

ทานพบวาการประเมนผลการควบคมภายในเปนไปตามวธการทกาหนด ระบบการควบคมภายในมความ

เพยงพอและสามารถบรรลวตถประสงคของการควบคมภายใน อยางไรกตามมขอสงเกตทมนยสาคญ ดงน

การจดทาแผนพฒนาบคลากรยงไมสอดคลองกบความตองการของบคลากร และการคดเลอก

บคลากรเขารบการฝกอบรมสวนหนง ยงไมตรงกบหลกสตรและลกษณะงานทปฏบตอย ซงปรากฏในแผนการ

ปรบปรงการควบคมภายในของกรมตามแบบ ปอ.3 แลว แตเหนควรกาหนดไวใน แผนปฏบตงานประจาปของ

กรมเพอใหดาเนนการตอไป

ลายมอชอ.....................................................

( )

ตาแหนง ผอานวยการสานกตรวจสอบภายใน

วนท................ เดอน..................พ.ศ. .............

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 85

ÀÒ¤¼¹Ç¡ ¡μÑÇÍ‹ҧẺ»ÃÐàÁԹͧ¤�»ÃСͺ

¢Í§¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹86

ตวอยางแบบประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

แบบประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน ໚¹à¤Ã×èͧÁ×ÍÊíÒËÃѺ¡ÒúÃÔËÒáÒäǺ¤ØÁ

ÀÒÂã¹áÅСÒûÃÐàÁÔ¹¼Å¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹ à¾×èͪ‹ÇÂãËŒ¼ÙŒºÃÔËÒÃáÅмٌ»ÃÐàÁÔ¹¾Ô¨ÒóÒμÑ´ÊÔ¹ä ŒÇ‹Ò Ãкº

¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂ㹢ͧ˹‹ÇÂÃѺμÃÇ¨ä ŒÃѺ¡ÒÃÍ͡ẺÍ‹ҧàËÁÒÐÊÁáÅÐà¾Õ§¾Í ËÃ×ÍäÁ‹ ¤ÇûÃѺ»Ãا

á¡Œä¢ã¹¨Ø´ã´ Í‹ҧäÃ

Ẻ»ÃÐàÁÔ¹Ï ¹Õéá¡໚¹ 5 ͧ¤�»ÃСͺ¢Í§¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹ ã¹áμ‹ÅÐͧ¤�»ÃСͺ »ÃСͺ

´ŒÇ¢ŒÍ¤ÇÒÁÀÒÂãμŒËÑÇ¢ŒÍËÅÑ¡ æ áÅÐËÑÇ¢ŒÍ‹Í·Õèà¡ÕèÂÇà¹×èͧ¡ÑºËÑÇ¢ŒÍËÅÑ¡ ผใชหรอผประเมนอาจปรบปรง

แกไขเพมเตมขอความตามความเหมาะสม ª‹Í§Ç‹Ò§ãμŒËÑÇ¢ŒÍ “¤ÇÒÁàËç¹/¤íÒ͸ԺÒ” 㪌ÊíÒËÃѺ¨´ºÑ¹·Ö¡

¢ŒÍ¤Ô´àËç¹ËÃ×ͤíÒ͸ԺÒÂã¹ËÑÇ¢ŒÍ¹Ñé¹æ

¢ŒÍ¤Ô´àËç¹ËÃ×ͤíÒÍ ÔºÒ¨ÐäÁ‹à»š¹ÅѡɳР“㪋” ËÃ×Í “äÁ‹ãª‹” á싨ÐÊÃØ»ÃÇÁÇ‹Ò˹‹Ç§ҹãËŒ

¤ÇÒÁÊíÒ¤ÑÞËÃ×Í» ÔºÑμÔÍ‹ҧäÃã¹àÃ×èͧ¹Ñé¹æ «Ö觨Ъ‹ÇÂãËŒä Œ¢ŒÍÊÃØ»à¡ÕèÂǡѺ¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂ㹢ͧáμ‹ÅÐ

ͧ¤�»ÃСͺ¢Í§¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂ㹠ʋǹ·ÕèÇ‹Ò§μ͹·ŒÒ¢ͧáμ‹ÅÐͧ¤�»ÃСͺ¢Í§¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

㪌ÊíÒËÃѺºÑ¹·Ö¡¼Å¡ÒûÃÐàÁÔ¹â´Â·ÑèÇä» áÅÐÃкØÇÔ¸Õ¡Ò÷Õè¤Çû ÔºÑμÔ ËÃ×ͤÇþԨÒóÒͧ¤�»ÃСͺ

¹Ñé¹ æ áÅЪ‹Í§Ç‹Ò§μ͹·ŒÒÂÊØ´¢Í§áºº»ÃÐàÁԹ㪌ÊÃØ»¼Å¡ÒûÃÐàÁÔ¹¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹â´ÂÃÇÁ

㹡ÒþԨÒóÒãËŒ¢ŒÍÊÃØ»¼Å¡ÒûÃÐàÁÔ¹áμ‹ÅÐͧ¤�»ÃСͺ¢Í§¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹ ¼ÙŒ»ÃÐàÁÔ¹¤ÇÃ

㪌ÇÔ¨ÒóÞҳNjÒ

1. ¢ŒÍ¤ÇÒÁãμŒ¢ŒÍμ‹Ò§ æ ã¹áºº»ÃÐàÁÔ¹ àËÁÒÐÊÁ·Õè йíÒä»»ÃÐÂØ¡μ�㪌¡ÑºàËμØ¡Òó �μ‹Ò§ æ ã¹Í§¤ �¡Ã

ËÃ×ÍäÁ‹ ¶ŒÒäÁ‹àËÁÒÐÊÁ ¤ÇûÃѺ»Ãاᡌä¢à¹×éÍËÒẺ»ÃÐàÁÔ¹ ã¹ËÑÇ¢ŒÍ‹Í¹Ñé¹æ ¡‹Í¹

2. ˹‹Ç·Õèä´ŒÃѺ¡ÒûÃÐàÁÔ¹ÁÕ¡Òû¯ÔºÑμÔμÒÁ·ÕèÃÐºØ ËÃ×ÍäÁ‹ Í‹ҧäÃ

3. ¡Òû¯ÔºÑμÔ¨ÃÔ§Áըش͋͹¢Í§¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹ ËÃ×ÍäÁ‹ Í‹ҧäÃ

4. ¡Òû¯ÔºÑμÔ¨ÃÔ§ÁռšÃзºμ‹Í¡ÒúÃÃÅØÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤� ËÃ×ÍäÁ‹ Í‹ҧäÃ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 87

1. สภาพแวดลอมของการควบคม

ผประเมนควรพจารณาแตละปจจยทมผลกระทบตอสภาพแวดลอม

การควบคมเพอพจารณาวาหนวยรบตรวจÁÕÊÀÒ¾áÇ´ÅŒÍÁ¡ÒäǺ¤ØÁ

·Õè´Õ ËÃ×ÍäÁ‹

1.1 ปรชญาและรปแบบการทางานของผบรหาร

ÁÕ·Ñȹ¤μÔ·Õè´ÕáÅÐʹѺʹع¡Òû ÔºÑμÔ˹ŒÒ·ÕèÀÒÂã¹

ͧ¤�¡Ã ÃÇÁ·Ñ駡ÒÃμÔ´μÒÁ¼Å ¡ÒÃμÃǨÊͺáÅСÒÃ

»ÃÐàÁÔ¹¼Å ·Ñ駨ҡ¡ÒÃμÃǨÊͺÀÒÂã¹áÅСÒÃμÃǨ

ÊͺÀÒ¹͡

ÁÕ·Ñȹ¤μÔ·ÕèàËÁÒÐÊÁμ‹Í¡ÒÃÃÒ§ҹ·Ò§¡ÒÃà§Ô¹ §º

»ÃÐÁÒ³áÅСÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹

ÁÕ·Ñȹ¤μÔáÅСÒû ÔºÑμÔ·ÕèàËÁÒÐÊÁμ‹Í¡ÒáÃШÒÂ

ÍíÒ¹Ò¨

ÁÕ·Ñȹ¤μÔ·ÕèàËÁÒÐÊÁ㹡ÒèѴ¡ÒäÇÒÁàÊÕ觨ҡ¡ÒÃ

ÇÔà¤ÃÒÐË�¤ÇÒÁàÊÕ觷Õèà¡ÕèÂÇ¢ŒÍ§Í‹ҧÃͺ¤Íº áÅСÒÃ

¾Ô¨ÒóÒÇÔ¸Õ¡ÒÃÅ´ËÃ×Í»‡Í§¡Ñ¹¤ÇÒÁàÊÕè§

ÁÕ¤ÇÒÁÁØ‹§ÁÑè¹·Õè¨Ð㪌¡ÒúÃÔËÒÃẺÁØ‹§¼ÅÊÑÁÄ·¸Ôì¢Í§

§Ò¹ (Performance – Based Management)

1.2 ความซอสตยและจรยธรรม

ÁÕ¢ŒÍ¡íÒ˹´ ŒÒ¹¨ÃÔ¸ÃÃÁáÅк·Å§â·É໚¹ÅÒÂÅѡɳ�

ÍÑ¡Éà áÅÐàÇÕ¹ãËŒ¾¹Ñ¡§Ò¹·Ø¡¤¹Å§¹ÒÁÃѺ·ÃҺ໚¹

¤ÃÑ駤ÃÒÇ

¾¹Ñ¡§Ò¹·ÃÒºáÅÐࢌÒã¨ÅѡɳТͧ¾ÄμÔ¡ÃÃÁ·ÕèÂÍÁÃѺ

áÅÐäÁ‹ÂÍÁÃѺáÅк·Å§â·ÉμÒÁ¢ŒÍ¡íÒ˹´ ŒÒ¹¨ÃÔ¸ÃÃÁ

áÅÐá¹Ç·Ò§¡Òû¯ÔºÑμÔ·Õè¶Ù¡μŒÍ§

½†ÒºÃÔËÒÃÊ‹§àÊÃÔÁáÅÐʹѺʹعÇѲ¹¸ÃÃÁͧ¤ �¡Ã·ÕèÁØ‹§

์¹¤ÇÒÁÊíÒ¤Ñޢͧ¤ÇÒÁ«×èÍÊÑμÂ�áÅШÃÔ¸ÃÃÁ

½†ÒºÃÔËÒÃÁÕ¡ÒôíÒà¹Ô¹¡ÒÃμÒÁ¤ÇÃá¡‹¡Ã³Õ àÁ×èÍäÁ‹ÁÕ

¡Òû¯ÔºÑμÔμÒÁ¹âºÒ ÇÔ¸Õ»¯ÔºÑμÔ ËÃ×ÍÃÐàºÕº» ÔºÑμÔ

½†ÒºÃÔËÒáíÒ˹´à»‡ÒËÁÒ¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹·Õè໚¹

ä»ä´ŒáÅÐäÁ‹ÊÌҧ¤ÇÒÁ¡´´Ñ¹ãˌᡋ¾¹Ñ¡§Ò¹ã¹¡ÒÃ

»¯ÔºÑμÔ§Ò¹ãËŒºÃÃÅØμÒÁ໇ÒËÁÒ·Õè໚¹ä»äÁ‹ä´Œ

จดทควรประเมน ความเหน/คาอธบาย

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹88

½†ÒºÃÔËÒáíÒ˹´ÊÔ觨٧㨷ÕèÂØμÔ ÃÃÁáÅÐ íÒ໚¹ à¾×èÍãËŒ

ÁÑè¹ã¨Ç‹Ò¾¹Ñ¡§Ò¹¨ÐÁÕ¤ÇÒÁ«×èÍÊÑμÂ�áÅж×Í» ÔºÑμÔμÒÁ

¨ÃÔ¸ÃÃÁ

½†ÒºÃÔËÒà íÒà¹Ô¹¡ÒÃâ´Âà˧´‹Ç¹àÁ×èÍÁÕÊÑÞÞÒ³á Œ§Ç‹Ò

ÍÒ¨ÁÕ»˜ÞËÒàÃ×èͧ¤ÇÒÁ«×èÍÊÑμÂ�áÅШÃÔ¸ÃÃÁ¢Í§

¾¹Ñ¡§Ò¹à¡Ô´¢Öé¹

1.3 ความร ทกษะและความสามารถของบคลากร

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÃдѺ¤ÇÒÁÃÙŒ ·Ñ¡ÉÐáÅФÇÒÁÊÒÁÒö

ÁÕ¡Òà Ѵ·íÒàÍ¡ÊÒäíÒºÃÃÂÒ¤سÅѡɳЧҹ¢Í§

áμ‹ÅÐμíÒá˹‹§áÅÐ໚¹»˜¨¨ØºÑ¹

ÁÕ¡ÒÃÃкØáÅÐᨌ§ãËŒ¾¹Ñ¡§Ò¹·ÃÒºà¡ÕèÂǡѺ¤ÇÒÁÃÙŒ

·Ñ¡ÉÐáÅФÇÒÁÊÒÁÒö·ÕèμŒÍ§¡ÒÃÊíÒËÃѺ¡Òû ÔºÑμÔ§Ò¹

ÁÕá¼¹¡Òýƒ¡ÍºÃÁμÒÁ¤ÇÒÁμŒÍ§¡Òâͧ¾¹Ñ¡§Ò¹

·Ñé§ËÁ´Í‹ҧàËÁÒÐÊÁ

¡ÒûÃÐàÁÔ¹¼Å¡Òû ÔºÑμÔ§Ò¹¾Ô ÒóҨҡ¡ÒûÃÐàÁÔ¹

»˜¨ Ñ·ÕèÁÕ¼Åμ‹Í¤ÇÒÁÊíÒàÃ稢ͧ§Ò¹ áÅÐÁÕ¡ÒÃÃкØ

Í‹ҧªÑ´à¨¹ã¹Ê‹Ç¹¾¹Ñ¡§Ò¹ÁռšÒû ÔºÑμÔ§Ò¹ Õ áÅÐ

ʋǹ·ÕèμŒÍ§ÁÕ¡ÒûÃѺ»Ãا

1.4 โครงสรางองคกร

ÁÕ¡ÒÃ Ñ â¤Ã§ÊÌҧáÅÐÊÒ§ҹ ¡Òúѧ¤ÑººÑÞªÒ·ÕèªÑ ਹ

áÅÐàËÁÒÐÊÁ¡Ñº¢¹Ò´áÅÐÅѡɳСÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹¢Í§

˹‹ÇÂÃѺμÃǨ

ÁÕ¡ÒûÃÐàÁÔ¹¼Åâ¤Ã§ÊÌҧ໚¹¤ÃÑ駤ÃÒÇáÅлÃѺà»ÅÕè¹

·Õè íÒ໚¹ãËŒÊÍ´¤ÅŒÍ§¡ÑºÊ¶Ò¹¡Òó�·ÕèÁÕ¡ÒÃà»ÅÕè¹á»Å§

ÁÕ¡ÒÃáÊ´§á¼¹ÀÙÁÔ¡ÒèѴͧ¤�¡Ã·Õè¶Ù¡μŒÍ§áÅзѹÊÁÑÂ

ãËŒ¾¹Ñ¡§Ò¹·Ø¡¤¹·ÃÒº

1.5 การมอบอานาจและหนาทความรบผดชอบ

ÁÕ¡ÒÃÁͺËÁÒÂÍíÒ¹Ò¨áÅÐ˹ŒÒ·Õè¤ÇÒÁÃѺ¼Ô ªÍºãËŒ¡Ñº

ºØ¤¤Å·ÕèàËÁÒÐÊÁáÅÐ໚¹ä»Í‹ҧ¶Ù¡μŒÍ§ áÅÐÁÕ¡ÒÃ

ᨌ§ãËŒ¾¹Ñ¡§Ò¹·Ø¡¤¹·ÃÒº

¼ÙŒºÃÔËÒÃÁÕÇÔ¸Õ¡Ò÷ÕèÁÕ»ÃÐÊÔ·¸ÔÀҾ㹡ÒÃμÔ´μÒÁ¼Å¡ÒÃ

´íÒà¹Ô¹§Ò¹·ÕèÁͺËÁÒÂ

จดทควรประเมน ความเหน/คาอธบาย

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 89

1.6 นโยบายวธบรหารดานบคลากร

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÁÒμðҹËÃ×Í¢ŒÍ¡íÒ˹´ã¹¡ÒÃÇ‹Ò¨ŒÒ§

ºØ¤Åҡ÷ÕèàËÁÒÐÊÁ â´Â์¹¶Ö§¡ÒÃÈÖ¡ÉÒ »ÃÐʺ¡Òó �

¤ÇÒÁ«×èÍÊÑμÂ�áÅÐÁÕ¨ÃÔ¸ÃÃÁ

ÁÕ¡Òà Ѵ»°Á¹Ôà·ÈãËŒ¡Ñº¾¹Ñ¡§Ò¹ãËÁ‹ áÅÐ Ñ´½ƒ¡

ͺÃÁ¾¹Ñ¡§Ò¹·Ø¡¤¹Í‹ҧÊÁèíÒàÊÁÍáÅÐμ‹Íà¹×èͧ

¡ÒÃàÅ×è͹μíÒá˹‹§áÅÐÍÑμÃÒà§Ô¹à´×͹ áÅСÒÃâ¡ŒÒÂ

¢Öé¹ÍÂÙ‹¡Ñº¡ÒûÃÐàÁÔ¹¼Å¡Òû ÔºÑμÔ§Ò¹

¡ÒûÃÐàÁÔ¹¼Å¡Òû ÔºÑμÔ§Ò¹¢Í§¾¹Ñ¡§Ò¹ä´Œ¾Ô¨ÒóÒ

ÃÇÁ¶Ö§¤ÇÒÁ«×èÍÊÑμÂ�áÅШÃÔ¸ÃÃÁ

ÁÕ¡ÒÃŧâ·É·Ò§ÇÔ¹ÑÂáÅÐᡌ䢻˜ÞËÒ àÁ×èÍÁÕ¡ÒÃäÁ‹

»¯ÔºÑμÔμÒÁ¹âºÒÂËÃ×Í¢ŒÍ¡íÒ˹´´ŒÒ¹¨ÃÔ¸ÃÃÁ

1.7 กลไกการตดตามการตรวจสอบการปฏบตงาน

ÁÕ¤³Ð¡ÃÃÁ¡ÒÃμÃǨÊͺËÃ×ͤ³Ð¡ÃÃÁ¡ÒÃμÃǨÊͺ

áÅлÃÐàÁÔ¹¼ÅÀÒ¤ÃÒª¡Òà áÅÐÁÕ¡ÒáíҡѺ´ÙáÅ ¡ÒÃ

»¯ÔºÑμÔ§Ò¹ÀÒÂã¹Í§¤�¡Ããˌ໚¹ä»μÒÁÃкº¡ÒäǺ¤ØÁ

ÀÒÂã¹·Õè¡íÒ˹´Í‹ҧμ‹Íà¹×èͧáÅÐÊÁèíÒàÊÁÍ

ÁÕ¼ÙŒμÃǨÊͺÀÒÂã¹ áÅÐÁÕ¡ÒÃÃÒ§ҹ¼Å¡ÒÃμÃǨÊͺ

ÀÒÂã¹μ‹ÍËÑÇ˹ŒÒʋǹÃÒª¡ÒÃ

1.8 อน ๆ (โปรดระบ)

.........................................................................................................

........................................................................................................

สรป / วธการทควรปฏบต

........................................................................................................

........................................................................................................

........................................................................................................

ชอผประเมน ..................................

ตาแหนง .........................................

วนท .............../................./...............

จดทควรประเมน ความเหน/คาอธบาย

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹90

2. การประเมนความเสยง

¡‹Í¹¡ÒûÃÐàÁÔ¹¤ÇÒÁàÊÕ觨ÐμŒÍ§ÊÌҧ¤ÇÒÁªÑ´à¨¹à¡ÕèÂǡѺ

ÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�¡Òà íÒà¹Ô¹§Ò¹·Ñé§ã¹ÃРѺ˹‹ÇÂÃѺμÃǨ áÅÐÃРѺ

¡Ô¨¡ÃÃÁ (ઋ¹ á¼¹§Ò¹ ËÃ×ͧҹ·Õèä´ŒÃѺÁͺËÁÒÂ)

ÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�¢Í§¡ÒûÃÐàÁԹͧ¤�»ÃСͺ¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹¹Õé

à¾×èÍ·ÃÒº¡Ãкǹ¡ÒÃÃкؤÇÒÁàÊÕè§ ¡ÒÃÇÔà¤ÃÒÐË� áÅСÒúÃÔËÒÃ

¤ÇÒÁàÊÕèÂ§Ç‹Ò àËÁÒÐÊÁ à¾Õ§¾Í ËÃ×ÍäÁ‹

2.1 วตถประสงคระดบหนวยรบตรวจ

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�áÅÐ໇ÒËÁÒ¡Òà íÒà¹Ô¹§Ò¹

¢Í§Ë¹‹Ç§ҹÍ‹ҧªÑ´à¨¹áÅÐÇÑ´¼Åä´Œ

ÁÕ¡ÒÃà¼Âá¾Ã‹áÅЪÕéᨧãËŒºØ¤Åҡ÷ءÃдѺ·ÃÒºáÅÐ

ࢌÒã¨μç¡Ñ¹

2.2 วตถประสงคระดบกจกรรม

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�¢Í§¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹ã¹ÃдѺ

¡Ô¨¡ÃÃÁ áÅÐÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�¹ÕéÊÍ´¤ÅŒÍ§áÅÐʹѺʹع

ÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�ÃдѺ˹‹ÇÂÃѺμÃǨ

ÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�ÃРѺ¡Ô ¡ÃÃÁªÑ ਹ » ÔºÑμÔä Œ áÅÐÇÑ ¼Åä Œ

ºØ¤Åҡ÷ء¤¹·Õèà¡ÕèÂÇ¢ŒÍ§ÁÕʋǹËÇÁ㹡ÒáíÒ˹´áÅÐ

ãËŒ¡ÒÃÂÍÁÃѺ

2.3 การระบปจจยเสยง

¼ÙŒºÃÔËÒ÷ءÃРѺÁÕʋǹËÇÁ㹡ÒÃÃкØáÅлÃÐàÁÔ¹

¤ÇÒÁàÊÕè§

ÁÕ¡ÒÃÃкØáÅлÃÐàÁÔ¹¤ÇÒÁàÊÕ觷ÕèÍÒ¨à¡Ô´¢Ö鹨ҡ

»˜¨¨ÑÂÀÒÂã¹áÅÐÀÒ¹͡ ઋ¹ ¡ÒûÃѺŴºØ¤ÅÒ¡Ã

¡ÒÃ㪌෤â¹âÅÂÕÊÁÑÂãËÁ‹ ¡ÒÃà¡Ô´ÀѸÃÃÁªÒμÔ ¡ÒÃ

à»ÅÕè¹á»Å§·Ò§¡ÒÃàÁ×ͧ àÈÃÉ°¡Ô áÅÐÊѧ¤Á ໚¹μŒ¹

จดทควรประเมน ความเหน/คาอธบาย

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 91

2.4 การวเคราะหความเสยง

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´à¡³± �㹡ÒþԨÒóÒÃдѺ¤ÇÒÁÊíÒ¤ÑÞ

¢Í§¤ÇÒÁàÊÕè§

ÁÕ¡ÒÃÇÔà¤ÃÒÐË �áÅлÃÐàÁÔ¹ÃдѺ¤ÇÒÁÊíÒ¤ÑÞËÃ×ͼÅ

¡Ãзº¢Í§¤ÇÒÁàÊÕè§áÅФÇÒÁ¶Õè·Õè¨Ðà¡Ô´ËÃ×ÍâÍ¡ÒÊ

·Õèจะเกดความเสยง

2.5 การกาหนดวธการควบคมเพอปองกนความเสยง

ÁÕ¡ÒÃÇÔà¤ÃÒÐË�ÊÒàËμآͧ¤ÇÒÁàÊÕ觷ÕèÍÒ¨à¡Ô´¢Öé¹áÅÐ

¡íÒ˹´ÇÔ¸Õ¡ÒäǺ¤ØÁà¾×èÍ»‡Í§¡Ñ¹ËÃ×ÍÅ´¤ÇÒÁàÊÕè§

ÁÕ¡ÒþԨÒóҤÇÒÁ¤ØŒÁ¤‹Ò¢Í§μŒ¹·Ø¹·Õè¨Ðà¡Ô´¢Ö鹨ҡ

¡ÒáíÒ˹´ÇÔ Õ¡ÒäǺ¤ØÁà¾×èÍ»‡Í§¡Ñ¹ËÃ×ÍÅ´¤ÇÒÁàÊÕè§

ÁÕ¡ÒÃá Œ§ãËŒºØ¤Åҡ÷ء¤¹·ÃÒºà¡ÕèÂǡѺÇÔ¸Õ¡ÒÃ

¤Çº¤ØÁà¾×èÍ»‡Í§¡Ñ¹ËÃ×ÍÅ´¤ÇÒÁàÊÕè§

ÁÕ¡ÒÃμÔ´μÒÁ¼Å¡Òû¯ÔºÑμÔμÒÁÇÔ¸Õ¡ÒäǺ¤ØÁ·Õè¡íÒ˹´

à¾×èÍ»‡Í§¡Ñ¹ËÃ×ÍÅ´¤ÇÒÁàÊÕè§

2.6 อน ๆ (โปรดระบ)

.........................................................................................................

..........................................................................................................

สรป / วธการทควรปฏบต

..........................................................................................................

..........................................................................................................

.........................................................................................................

ชอผประเมน .................................

ตาแหนง ........................................

วนท .............../................./..............

จดทควรประเมน ความเหน/คาอธบาย

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹92

3. กจกรรมการควบคม

㹡ÒûÃÐàÁÔ¹¤ÇÒÁà¾Õ§¾Í¢Í§¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹¼ÙŒ»ÃÐàÁÔ¹¤ÇÃ

¾Ô¨ÒóÒÇ‹Ò ÁÕ¡Ô¨¡ÃÃÁ¡ÒäǺ¤ØÁ·ÕèÊíÒ¤ÑÞàËÁÒÐÊÁ à¾Õ§¾ÍáÅÐÁÕ

»ÃÐÊÔ·¸Ô¼ÅËÃ×ÍäÁ‹

3.1 ¡Ô¨¡ÃÃÁ¡ÒäǺ¤ØÁä´Œ¡íÒ˹´¢Öé¹μÒÁÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�áÅмÅ

¡ÒûÃÐàÁÔ¹¤ÇÒÁàÊÕè§

3.2 ºØ¤Åҡ÷ء¤¹·ÃÒºáÅÐࢌÒã¨ÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤ �¢Í§¡Ô ¡ÃÃÁ¡ÒÃ

¤Çº¤ØÁ

3.3 ÁÕ¡ÒáíÒ˹´¢Íºà¢μÍíҹҨ˹ŒÒ·ÕèáÅÐǧà§Ô¹Í¹ØÁÑμԢͧ¼ÙŒ

ºÃÔËÒÃáμ‹ÅÐÃРѺänj͋ҧªÑ´à¨¹áÅÐ໚¹ÅÒÂÅѡɳ�ÍÑ¡ÉÃ

3.4 ÁÕÁÒμáÒû‡Í§¡Ñ¹áÅÐ ÙáÅÃÑ¡ÉÒ·ÃѾÂ�ÊԹ͋ҧÃÑ´¡ØÁáÅÐ

à¾Õ§¾Í

3.5 ÁÕ¡ÒÃẋ§á¡˹ŒÒ·Õè¡Òû¯ÔºÑμÔ§Ò¹·ÕèÊíÒ¤ÑÞËÃ×ͧҹ·ÕèàÊÕè§

μ‹Í¤ÇÒÁàÊÕÂËÒÂμÑé§áμ‹μŒ¹¨¹¨º ઋ¹ ¡ÒÃ͹ØÁÑμÔ ¡Òúѹ·Ö¡

ºÑÞªÕ áÅСÒà ÙáÅÃÑ¡ÉÒ·ÃѾÂ�ÊÔ¹

3.6 ÁÕ¢ŒÍ¡íÒ˹´à»š¹ÅÒÂÅѡɳ�ÍÑ¡Éà áÅк·Å§â·É¡Ã³Õ½†Ò½„¹

ã¹àÃ×èͧ¡ÒÃÁռŻÃÐ⪹�·Ñº«ŒÍ¹â´ÂÍÒÈÑÂÍíҹҨ˹ŒÒ·Õè

3.7 ÁÕÁÒμáÒÃμÔ´μÒÁáÅÐμÃǨÊͺãËŒ¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹¢Í§

ͧ¤�¡Ã໚¹ä»μÒÁ¡®ÃÐàºÕº ¢ŒÍºÑ§¤Ñº áÅÐÁμÔ¤³ÐÃÑ°Á¹μÃÕ

3.8 อน ๆ (โปรดระบ)

........................................................................................................

........................................................................................................

สรป / วธการทควรปฏบต

........................................................................................................

........................................................................................................

........................................................................................................

ชอผประเมน ...............................

ตาแหนง ......................................

วนท .............../................./............

จดทควรประเมน ความเหน/คาอธบาย

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 93

จดทควรประเมน ความเหน/คาอธบาย

4. สารสนเทศและการสอสาร

¡ÒôíÒà¹Ô¹¡ÒÃà¡ÕèÂǡѺ¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂ㹨Ðμ ŒÍ§ÁÕÊÒÃʹà·È

·Õèà¡ÕèÂÇ¢ŒÍ§áÅÐàª×èͶ×Íä´Œ ¼ÙŒ»ÃÐàÁÔ¹¤ÇþԨÒóҤÇÒÁàËÁÒÐÊÁ

¢Í§ÃкºÊÒÃʹà·ÈáÅСÒÃÊ×èÍÊÒÃμ ‹Í¤ÇÒÁμ ŒÍ§¡Òâͧ¼ÙŒãªŒ

áÅСÒúÃÃÅØÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤ �¢Í§¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

4.1 ¨Ñ´ãËŒÁÕÃкºÊÒÃʹà·ÈáÅÐÊÒ¡ÒÃÃÒ§ҹÊíÒËÃѺ¡ÒÃ

ºÃÔËÒÃáÅÐμÑ´ÊԹ㨢ͧ½†ÒºÃÔËÒÃ

4.2 ÁÕ¡ÒèѴ·íÒáÅÐÃǺÃÇÁ¢ŒÍÁÙÅà¡ÕèÂǡѺ¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹¡ÒÃ

à§Ô¹ áÅСÒû¯ÔºÑμÔμÒÁ¡® ÃÐàºÕº ¢ŒÍºÑ§¤Ñº áÅÐÁμÔ¤³Ð

ÃÑ°Á¹μÃÕänj͋ҧ¶Ù¡μŒÍ§ ¤Ãº¶ŒÇ¹ áÅÐ໚¹»˜¨¨ØºÑ¹

4.3 ÁÕ¡Òà Ѵà¡çº¢ŒÍÁÙÅ/àÍ¡ÊÒûÃСͺ¡Òà ‹ÒÂà§Ô¹áÅСÒÃ

ºÑ¹·Ö¡ºÑÞªÕäÇŒ¤Ãº¶ŒÇ¹ ÊÁºÙó� áÅÐ໚¹ËÁÇ´ËÁÙ‹

4.4 ÁÕ¡ÒÃÃÒ§ҹ¢ŒÍÁÙÅ·Õè íÒ໚¹·Ñ駨ҡÀÒÂã¹áÅÐÀÒ¹͡ãËŒ¼ÙŒ

ºÃÔËÒ÷ءÃдѺ

4.5 ÁÕÃкº¡ÒÃμÔ´μ‹ÍÊ×èÍÊÒ÷Ñé§ÀÒÂã¹áÅÐÀÒ¹͡Í‹ҧ

à¾Õ§¾Í àª×èͶ×Íä´Œ áÅзѹ¡ÒÅ

4.6 ÁÕ¡ÒÃÊ×èÍÊÒÃÍ‹ҧªÑ´à¨¹ãËŒ¾¹Ñ¡§Ò¹·Ø¡¤¹·ÃÒºáÅÐࢌÒã¨

º·ºÒ·Ë¹ŒÒ·Õè¢Í§μ¹à¡ÕèÂǡѺ¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹ »ÞËÒáÅÐ

¨Ø´Í‹Í¹¢Í§¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹·Õèà¡Ô´¢Öé¹áÅÐá¹Ç·Ò§¡ÒÃ

á¡Œä¢

4.7 ÁÕ¡Åä¡ËÃ×ͪ‹Í§·Ò§ãËŒ¾¹Ñ¡§Ò¹ÊÒÁÒöàʹ͢ŒÍ¤Ô àËç¹ ËÃ×Í

¢ŒÍàʹÍá¹Ð㹡ÒûÃѺ»Ãا¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹¢Í§Í§¤ �¡Ã

4.8 ÁÕ¡ÒÃÃѺ¿˜§áÅоԨÒóҢŒÍÌͧàÃÕ¹¨Ò¡ÀÒ¹͡ ÍÒ·Ô

ÃÑ°ÊÀÒ »ÃЪҪ¹ Ê×èÍÁÇŪ¹

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹94

4.9 อน ๆ (โปรดระบ)

........................................................................................................

.........................................................................................................

สรป / วธการทควรปฏบต

........................................................................................................

........................................................................................................

........................................................................................................

ชอผประเมน ..................................

ตาแหนง .........................................

วนท .............../................./...............

จดทควรประเมน ความเหน/คาอธบาย

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 95

จดทควรประเมน ความเหน/คาอธบาย

5. การตดตามประเมนผล

¼ÙŒ»ÃÐàÁÔ¹¤ÇþԨÒóҤÇÒÁàËÁÒÐÊÁ¢Í§Ãкº¡ÒÃμÔ´μÒÁ

»ÃÐàÁÔ¹¼Å¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂ㹢ͧͧ¤ �¡Ãã¹Íѹ¨Ðª‹ÇÂãËŒºÃÃÅØ

ÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�¢Í§¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

5.1 ÁÕ¡ÒÃà»ÃÕºà·ÕºἹáÅмšÒà íÒà¹Ô¹§Ò¹ áÅÐÃÒ§ҹ

ãËŒ¼ÙŒ¡íҡѺ ÙáÅ·ÃҺ໚¹ÅÒÂÅѡɳ�ÍÑ¡ÉÃÍ‹ҧμ‹Íà¹×èͧáÅÐ

ÊÁèíÒàÊÁÍ

5.2 ¡Ã³Õ¼Å¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹äÁ‹à»š¹ä»μÒÁá¼¹ ÁÕ¡ÒôíÒà¹Ô¹¡ÒÃ

á¡Œä¢Í‹ҧ·Ñ¹¡ÒÅ

5.3 ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ãËŒÁÕ¡ÒÃμÔ´μÒÁ¼Åã¹ÃÐËÇ‹Ò§¡Òû¯ÔºÑμÔ§Ò¹

Í‹ҧμ‹Íà¹×èͧáÅÐÊÁèíÒàÊÁÍ

5.4 ÁÕ¡ÒÃμÔ μÒÁáÅÐμÃǨÊͺ¡Òû¯ÔºÑμÔμÒÁÃкº¡ÒäǺ¤ØÁ

ÀÒÂã¹·Õè¡íÒ˹´änj͋ҧμ‹Íà¹×èͧáÅÐÊÁèíÒàÊÁÍ

5.5 ÁÕ¡ÒûÃÐàÁÔ¹¼Å¤ÇÒÁà¾Õ§¾ÍáÅлÃÐÊÔ·¸Ô¼Å¢Í§¡ÒÃ

¤Çº¤ØÁÀÒÂã¹ áÅлÃÐàÁÔ¹¡ÒúÃÃÅØμÒÁÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤ �¢Í§

ͧ¤�¡Ãã¹ÅѡɳСÒûÃÐàÁÔ¹¡ÒäǺ¤ØÁ´ŒÇÂμ¹àͧ

áÅÐ/ËÃ×Í¡ÒûÃÐàÁÔ¹¡ÒäǺ¤ØÁÍ‹ҧ໚¹ÍÔÊÃÐ Í‹ҧ¹ŒÍÂ

»‚ÅÐ˹Ö觤ÃÑé§

5.6 ÁÕ¡ÒÃÃÒ§ҹ¼Å¡ÒûÃÐàÁÔ¹áÅÐÃÒ§ҹ¡ÒÃμÃǨÊͺ¢Í§

¼ÙŒμÃǨÊͺÀÒÂã¹â´ÂμÃ§μ‹ Í¼ÙŒ¡íҡѺ´ÙáÅáÅÐ/ËÃ×Í

¤³Ð¡ÃÃÁ¡ÒÃμÃǨÊͺ

5.7 ÁÕ¡ÒÃμÔ´μÒÁ¼Å¡ÒÃᡌ䢢ŒÍº¡¾Ã‹Í§·Õ辺¨Ò¡¡ÒûÃÐàÁÔ¹

¼ÅáÅСÒÃμÃǨÊͺ¢Í§¼ÙŒμÃǨÊͺÀÒÂã¹

5.8 ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ãËŒ¼ÙŒºÃÔËÒÃμŒÍ§ÃÒ§ҹμ‹Í¼ÙŒ¡íҡѺ´Ùáŷѹ·Õ

㹡óշÕèÁÕ¡Ò÷بÃÔμËÃ×ÍʧÊÑÂÇ‹ÒÁÕ¡Ò÷بÃÔμ ÁÕ¡ÒÃäÁ‹

»¯ÔºÑμÔμÒÁ¡® ÃÐàºÕº ¢ŒÍºÑ§¤Ñº áÅÐÁμÔ¤³ÐÃÑ°Á¹μÃÕ

áÅÐÁÕ¡ÒáÃзíÒÍ×è¹·ÕèÍÒ¨ÁռšÃзºμ‹Íͧ¤�¡ÃÍ‹ҧÁÕ¹ÑÂ

ÊíÒ¤ÑÞ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹96

จดทควรประเมน ความเหน/คาอธบาย

5.9 อน ๆ (โปรดระบ)

........................................................................................................

........................................................................................................

สรป / วธการทควรปฏบต

.......................................................................................................

........................................................................................................

........................................................................................................

ชอผประเมน ..................................

ตาแหนง .........................................

วนท .............../................./...............

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 97

ชอหนวยรบตรวจ/สวนงานยอย

รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

ณ วนท.............เดอน.....................พ.ศ. .....................

องคประกอบของการควบคมภายใน ผลการประเมน / ขอสรป

1. สภาพแวดลอมการควบคม

1.1 ......................................................................................

1.2 .....................................................................................

ฯลฯ

2. การประเมนความเสยง

2.1 ....................................................................................

2.2 .....................................................................................

ฯลฯ

3. กจกรรมการควบคม

3.1 .....................................................................................

3.2 .....................................................................................

ฯลฯ

4. สารสนเทศและการสอสาร

4.1 ....................................................................................

4.2 .....................................................................................

ฯลฯ

5. การตดตามประเมนผล

5.1 .....................................................................................

5.2 .....................................................................................

ฯลฯ

ผลการประเมนโดยรวม

..............................................................................................................................................................

..............................................................................................................................................................

ชอผรายงาน.......................................................................

(ชอหวหนาหนวยรบตรวจ/หวหนาสวนงานยอย)

ตาแหนง.........................................................................................

วนท........................... เดอน..............................พ.ศ. .....................

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 99

ÀÒ¤¼¹Ç¡ ¢μÑÇÍ‹ҧẺÊͺ¶ÒÁ¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹100

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในและคาแนะนาการใชแบบสอบถาม.....................................................

วตถประสงค

ẺÊͺ¶ÒÁ¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹¹Õé¨Ñ´·íÒ¢Öé¹à¾×èÍãËŒ·ÃÒº¤ÇÒÁàÊÕ觷ÑèÇä»·ÕèÁռšÃзºμ‹Í¡ÒÃ

ºÃÃÅØÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤ �¢Í§¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹ áÅÐ㪌»ÃÐàÁÔ¹¤ÇÒÁà¾Õ§¾Í¢Í§Ãкº¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹ à¾×èÍ¡ÒÃ

»ÃѺ»Ãاᡌä¢μ‹Íä»

แบบสอบถาม

ẺÊͺ¶ÒÁÁÕ 4 ªØ´ ¤×Í

ชดท 1 แบบสอบถามดานการบรหาร ÊíÒËÃѺÊͺ¶ÒÁ¼ÙŒºÃÔËÒ÷ÕèÃѺ¼Ô´ªÍº´ŒÒ¹ºÃÔËÒÃ

ชดท 2 แบบสอบถามดานการเงน ÊíÒËÃѺÊͺ¶ÒÁ¼ÙŒºÃÔËÒÃáÅÐà ŒÒ˹ŒÒ·Õè¼ÙŒÃѺ¼Ô´ªÍº ŒÒ¹

¡ÒÃà§Ô¹

ชดท 3 แบบสอบถามดานการผลต ÊíÒËÃѺÊͺ¶ÒÁ¼ÙŒºÃÔËÒÃáÅÐà ŒÒ˹ŒÒ·Õè¼ÙŒÃѺ¼Ô´ªÍº ŒÒ¹

¡ÒüÅÔμ

ชดท 4 แบบสอบถามดานอนๆ ÊíÒËÃѺÊͺ¶ÒÁ¼ÙŒºÃÔËÒÃáÅÐà ŒÒ˹ŒÒ·Õè¼ÙŒÃѺ¼Ô ªÍº ŒÒ¹ºØ¤ÅÒ¡Ã

´ŒÒ¹ÃкºÊÒÃʹà·ÈáÅÐ ŒÒ¹¾ÑÊ´Ø

ẺÊͺ¶ÒÁ·Ñé§ 4 ªØ´ ໚¹à¾Õ§μÑÇÍ‹ҧ ¼ÙŒãªŒÊÒÁÒö»ÃѺ»Ãاᡌä¢ä ŒμÒÁ¤ÇÒÁàËÁÒÐÊÁ

การใชแบบสอบถาม

1. ¼ÙŒ»ÃÐàÁԹ໚¹¼ÙŒ¶ÒÁμÒÁẺÊͺ¶ÒÁ ¶ŒÒÁÕ¡Òû ÔºÑμÔμÒÁ¤íÒ¶ÒÁáÊ´§¶Ö§¡ÒäǺ¤ØÁ

ÀÒÂã¹·Õè´ÕãËŒ¡ÃÍ¡à¤Ã×èͧËÁÒ “” 㹪‹Í§ “ม/ใช‹” ¶ŒÒäÁ‹ÁÕ¡Òû¯ÔºÑμÔμÒÁ·Õè¶ÒÁãËŒ¡ÃÍ¡à¤Ã×èͧËÁÒÂ

“ ” 㹪‹Í§ “ไมม/ไมใช” ¶ŒÒäÁ‹ÁÕ¡Ô ¡ÃÃÁ·Õèà¡ÕèÂǡѺàÃ×èͧ·Õè¶ÒÁãËŒ¡Ã͡㹪‹Í§ “ไมม/ไมใช ‹” â´Â㪌ÍÑ¡ÉÃ

NA «Öè§Â‹ÍÁÒ¨Ò¡ Not Applicable áÅÐËÁÒÂàËμØÇ‹Ò äÁ‹ÁÕàÃ×èͧ·Õèà¡ÕèÂǡѺ¤íÒ¶ÒÁ

2. ¤íÒμÍºÇ‹Ò “ไมม/ไมใช‹” ËÁÒ¶֧ ÁÔä´Œ» ÔºÑμÔμÒÁ¤íÒ¶ÒÁ áÊ´§¶Ö§¨Ø´Í‹Í¹¢Í§Ãкº¡ÒÃ

¤Çº¤ØÁÀÒÂã¹ ¼ÙŒ»ÃÐàÁÔ¹¤Ç÷´ÊͺáÅÐËÒÊÒàËμØ áÅоԨÒóÒÇ‹ÒÁÕ¡ÒäǺ¤ØÁÍ×è¹·´á·¹ËÃ×ÍäÁ‹

¨Ò¡¤íÒμͺ·Õèä ŒÃѺ ¼ÙŒÊͺ·Ò¹ËÃ×ͼٌ»ÃÐàÁÔ¹¤ÇÃÊѧà¡μ¡Òó�¡Òû ÔºÑμÔ§Ò¹¨ÃÔ§ ¡ÒÃÇÔà¤ÃÒÐË�

àÍ¡ÊÒÃËÅÑ¡°Ò¹ ËÃ×ͤíÒμͺ¢Í§¼ÙŒ·ÕèÁÕ¤ÇÒÁÃÙŒã¹àÃ×èͧ·Õè¶ÒÁáÅÐàª×èͶ×Íä´Œ à¾×èÍÊÃØ»¤íÒμͺáÅÐ͸ԺÒÂÇÔ Õ» ÔºÑμÔ

ã¹áμ‹ÅТŒÍ¢Í§¤íÒ¶ÒÁ㹪‹Í§ “คาอธบาย/คาตอบ” à¾×èÍãˌ䴌¢ŒÍÁÙÅ·Õè¶Ù¡μŒÍ§·Õè¨Ð¹íÒÁÒ»ÃÐàÁÔ¹¤ÇÒÁà¾Õ§

¾Í¢Í§Ãкº¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹

3. ¨Ò¡¢ŒÍÁÙÅ㹪‹Í§ “คาอธบาย/คาตอบ” ¨Ð¹íÒÁÒ¾Ô¨ÒóһÃÐàÁÔ¹¤ÇÒÁà¾Õ§¾Í¢Í§Ãкº

¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂ㹢ͧáμ‹ÅдŒÒ¹áÅÐáμ‹ÅÐàÃ×èͧ㹴ŒÒ¹¹Ñé¹ æ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 101

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายใน

ชดท 1 ดานการบรหาร

¼ÙŒ·Õè ÐμͺẺÊͺ¶ÒÁ ŒÒ¹¹Õéä Œ Õ·ÕèÊØ ¤×Í ¼ÙŒºÃÔËÒ÷ÕèÃѺ¼Ô ªÍº ŒÒ¹¡ÒúÃÔËÒâͧ˹‹ÇÂÃѺμÃǨ

¡ÒÃÊÃØ»¤íÒ¶ÒÁ¤íÒμͺ㹪‹Í§ “¤íÒ͸ԺÒÂ/¤íÒμͺ” йíÒ¢ŒÍÁÙŨҡ¡ÒÃÊѧà¡μ¡Òó �¡Òû¯ÔºÑμÔ§Ò¹ ¡ÒÃÇÔà¤ÃÒÐË �

àÍ¡ÊÒÃËÅÑ¡°Ò¹ áÅСÒÃÊÑÁÀÒɳ�¼ÙŒÁÕ¤ÇÒÁÃÙŒã¹àÃ×èͧ·ÕèÊͺ¶ÒÁ

แบบสอบถามดานการบรหาร »ÃСͺ ŒÇÂàÃ×èͧμ‹Ò§ æ ´Ñ§¹Õé

1. ภารกจ

1.1 ÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�ËÅÑ¡

1.2 ¡ÒÃÇҧἹ

1.3 ¡ÒÃμÔ´μÒÁ¼Å

2. กระบวนการปฏบตงาน

2.1 »ÃÐÊÔ·¸Ô¼Å

2.2 »ÃÐÊÔ·¸ÔÀÒ¾

3. การใชทรพยากร

3.1 ¡ÒèѴÊÃ÷ÃѾÂÒ¡Ã

3.2 »ÃÐÊÔ·¸Ô¼Å¢Í§¡ÒÃ㪌·ÃѾÂÒ¡Ã

4. สภาพแวดลอมของการดาเนนงาน

4.1 ¡Òû¯ÔºÑμÔμÒÁ¡® ÃÐàºÕºáÅТŒÍºÑ§¤Ñº

4.2 ¤ÇÒÁÊÍ´¤ÅŒÍ§¡ÑºÊÀÒ¾áÇ´ÅŒÍÁ¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹102

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายใน

ดานการบรหาร

1. ภารกจ

1.1 วตถประสงคหลก

˹‹ÇÂÃѺμÃǨÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÀÒáԨ໚¹ÅÒÂ

Åѡɳ�ÍÑ¡ÉÃ

ÀÒÃ¡Ô ·Õè¡íÒ˹´ÁÕ¤ÇÒÁªÑ ਹ ¡Ð·Ñ ÃÑ áÅÐ

ࢌÒ㨧‹Ò ÊÍ´¤ÅŒÍ§¡ÑºÀÒáԨ¢Í§Í§¤�¡Ã

·Õè¡íҡѺ´ÙáÅ (ÍÒ·Ô ¡ÃзÃǧ ·ºÇ§ ¡ÃÁ ѧËÇÑ )

໚¹ä»μÒÁ¡®ËÁÒ ÃÐàºÕº ¢ŒÍºÑ§¤Ñº·Õè

à¡ÕèÂÇ¢ŒÍ§ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒûÃСÒÈãËŒºØ¤Åҡâͧ˹‹ÇÂÃѺμÃǨ

·Ø¡¤¹·ÃÒºÀÒáԨ¢Í§Í§¤�¡ÃËÃ×ÍäÁ‹

½†ÒºÃÔËÒÃÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�áÅÐ

໇ÒËÁÒ¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹¢Í§Ë¹‹ÇÂÃѺμÃǨ

ËÃ×ÍäÁ‹

ÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤ �áÅÐ໇ÒËÁÒ¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹·Õè

¡íÒ˹´ÊÍ´¤ÅŒÍ§¡ÑºÀÒáԨ áÅÐÊÒÁÒöÇÑ´

¼ÅÊíÒàÃç¨ä´ŒËÃ×ÍäÁ‹

ÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤ �¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹ÁÕ¡ÒÃẋ§ÍÍ¡

໚¹ÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�‹ÍÂã¹ÃРѺ¡Ô¨¡ÃÃÁ ËÃ×Í

ʋǹ§Ò¹Â‹ÍÂËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÇÔ¸Õ¡Òà à¾×èÍãËŒºØ¤ÅÒ¡ÃࢌÒã¨

㹧ҹ·Õè» ÔºÑμÔNjҨЪ‹ÇÂãËŒºÃÃÅØÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�

¢Í§¡Òà íÒà¹Ô¹§Ò¹¢Í§Ê‹Ç¹§Ò¹Â‹Í ·Õèà¢Ò

» ÔºÑμÔ§Ò¹ áÅкÃÃÅØÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤ �μÒÁÀÒáÔ

¢Í§Í§¤�¡ÃËÃ×ÍäÁ‹

1.2 การวางแผน

½†ÒºÃÔËÒÃÁÕ¡ÒèѴ·íÒá¼¹ à¾×èÍãËŒºÃÃÅØμÒÁ

ÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤ �áÅÐ໇ÒËÁÒ¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹·Õè

¡íÒ˹´ËÃ×ÍäÁ‹

á¼¹·Õè ¨Ñ´·íÒÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�

໇ÒËÁÒ ÇÔ¸Õ¡Òà íÒà¹Ô¹§Ò¹ §º»ÃÐÁÒ³

ÍÑμÃÒ¡íÒÅѧ áÅÐÃÐÂÐàÇÅÒ íÒà¹Ô¹§Ò¹änj͋ҧ

ªÑ´à¨¹ËÃ×ÍäÁ‹

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 103

ÁÕ¡ÒÃÊ×èÍÊÒÃãËŒ¡ÑººØ¤Åҡ÷ÕèÃѺ¼Ô´ªÍº¡ÒÃ

» ÔºÑμÔμÒÁá¼¹·ÃÒºËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃÁͺËÁÒÂ˹ŒÒ·Õè¤ÇÒÁÃѺ¼Ô´ªÍºã¹

¡Òà íÒà¹Ô¹¡ÒÃμÒÁá¼¹ãˌᡋ਌Ò˹ŒÒ·ÕèËÃ×Í

äÁ‹

1.3 การตดตามผล

ÁÕ¡ÒûÃÐàÁÔ¹¤ÇÒÁ¤×ºË¹ŒÒ¢Í§¡ÒúÃÃÅØ

ÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤ �¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹¢Í§Í§¤ �¡Ã ໚¹

¤ÃÑ駤ÃÒÇËÃ×ÍäÁ‹ Í‹ҧäÃ

¡ÒûÃÐàÁÔ¹¤ÇÒÁ¤×ºË¹ŒÒä´ŒÃÇÁ¡ÒÃà»ÃÕº

à·Õº¼Å¡ÒÃ㪌¨‹ÒÂà§Ô¹¨ÃÔ§¡Ñº§º»ÃÐÁÒ³

áÅÐÊÒàËμآͧ¤ÇÒÁáμ¡μ‹Ò§¢Í§ íҹǹ

à§Ô¹·Õè㪌¨‹Ò¨ÃÔ§¡Ñº§º»ÃÐÁÒ³ËÃ×ÍäÁ‹

¡ÒûÃÐàÁÔ¹¤ÇÒÁ¤×ºË¹ŒÒÁÕ¡ÒôíÒà¹Ô¹¡ÒÃ

㹪‹Ç§àÇÅÒáÅФÇÒÁ¶Õè·ÕèàËÁÒÐÊÁËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃá Œ§¼Å¡ÒûÃÐàÁÔ¹ãËŒºØ¤Åҡ÷ÕèÃѺ¼Ô´

ªÍº·ÃÒº áÅÐᡌ䢻ÃѺ»Ãا¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹

ËÃ×ÍäÁ‹

ºØ¤Åҡ÷ÕèÃѺ¼Ô ªÍºä ŒÃŒÍ§¢ÍãËŒÁÕ¡Ò÷º·Ç¹

ËÃ×Í»ÃѺ»ÃاÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹ á¼¹

áÅСÃкǹ¡Òà íÒà¹Ô¹§Ò¹ËÃ×ÍäÁ‹

2. กระบวนการปฏบตงาน

2.1 ประสทธผล

¡Ãкǹ¡Òû¯ÔºÑμÔ §Ò¹·ÕèÊí Ò¤ÑÞ㹡ÒÃ

´íÒà¹Ô¹§Ò¹μÒÁÀÒÃ¡Ô ä´ŒÃѺ¡ÒÃ¾Ô ÒÃ³Ò áÅÐ

¡íÒ˹´â´Â½†ÒºÃÔËÒÃËÃ×ÍäÁ‹

½† Ò Âº ÃÔ Ë Ò ÃÁÕ ¡ Ò ÃμÔ ´μ ÒÁ¼Å à ¡Õè Â Ç ¡Ñ º

»ÃÐÊÔ· ԼŢͧ¡Ãкǹ¡Òû¯ÔºÑμ Ô §Ò¹

ËÃ×ÍäÁ‹

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹104

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

㹪‹Ç§ 2 – 3 »‚ ·Õ輋ҹÁÒÁÕ¡ÒûÃÐàÁÔ¹¼Å

¡Òà íÒà¹Ô¹§Ò¹ã¹ÃРѺ¼Å¼ÅÔμ (Output)

ËÃ×ͼÅÅѾ¸ � (Outcome) ¢Í§Í§¤ �¡ÃÇ‹Ò

ºÃÃÅØμÒÁÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�áÅÐ໇ÒËÁÒ·Õè

¡íÒ˹´ ËÃ×ÍäÁ‹

¢ŒÍàʹÍá¹Ð¨Ò¡ÁÒμáÒûÃѺ»Ãا»ÃÐÊÔ·¸Ô¼Å

¢Í§¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹ ä´ŒÁÕ¡ÒùíÒä»» ÔºÑμÔáÅÐ

¨Ñ´·íÒ໚¹àÍ¡ÊÒÃã¹ÃٻẺ·ÕèÊÒÁÒöᡌä¢

»ÃѺ»ÃØ§ä Œ§‹Ò áÅÐ໚¹»˜¨¨ØºÑ¹ËÃ×ÍäÁ‹

2.2 ประสทธภาพ

ÁÕ¡ÒäíҹdzáÅÐà»ÃÕºà·ÕÂºμŒ¹·Ø¹¢Í§

¡Òà íÒà¹Ô¹§Ò¹¡Ñº¼Å¼ÅÔμËÃ×ͼÅÅѾ¸�Ç‹ÒÁÕ

»ÃÐÊÔ·¸ÔÀÒ¾ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃà»ÃÕºà·Õº»ÃÐÊÔ·¸ÔÀÒ¾´Ñ§¡Å‹ÒǡѺ

ͧ¤�¡ÃÍ×è¹·ÕèÁÕÅѡɳСÒà íÒà¹Ô¹§Ò¹àª‹¹

à´ÕÂǡѹ ËÃ×ÍäÁ‹

¢ŒÍàʹÍá¹Ðä´Œ¹íÒÁÒ»ÃѺ»Ãاᡌ䢷ѹμ‹Í

àËμØ¡Òó �áÅÐÁÕ¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹Í‹ҧàËÁÒÐÊÁ

ËÃ×ÍäÁ‹

3. การใชทรพยากร

3.1 การจดสรรทรพยากร

·ÃѾÂҡ÷ÕèÁÕÍÂÙ‹ÀÒÂã¹Í§¤ �¡Ãä ŒÃѺ¡ÒÃ

¨Ñ´ÊÃÃãËŒ¡Ñº¡Ãкǹ¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹·Ñé§ËÁ´

ËÃ×ÍäÁ‹

·ÃѾÂҡ÷ÕèÁÕ¡ÒÃ㪌»ÃÐ⪹�¹ŒÍÂä ŒÃѺ¡ÒÃ

ᡌ䢻ÃѺ»ÃاãËŒ´Õ¢Öé¹ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡Òà ѴÅíÒ Ñº¤ÇÒÁÊíÒ¤ÑޢͧÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�

¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹ËÃ×ÍäÁ‹

¡ÒèѴÊÃ÷ÃѾÂÒ¡Ã ä Œ¶×Í»¯ÔºÑμÔÍ‹ҧ

ÊÁèíÒàÊÁÍ à¾×èÍãˌͧ¤�¡ÃºÃÃÅؼŷÕè´Õ·ÕèÊØ´ã¹

´ŒÒ¹»ÃÐÊÔ·¸Ô¼Å¡Ñº»ÃÐÊÔ·¸ÔÀÒ¾ËÃ×ÍäÁ‹

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 105

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

3.2 ประสทธผลของการใชทรพยากร

¤Ø³ÅѡɳÐ੾ÒÐμíÒá˹‹§ ¢Í§μíÒá˹‹§·Õè

ÊíÒ¤ÑÞ ÁÕ¡ÒáíÒ˹´Ë¹ŒÒ·ÕèäÇŒªÑ´à¨¹áÅÐ

» ÔºÑμÔ§Ò¹μÒÁ·Õè¡íÒ˹´ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¤Ù‹Á×ÍáÊ´§¡ÒÃ㪌ÍØ»¡Ã³� à¤Ã×èͧÁ×ÍÃкº

ÊÒÃʹà·È áÅСÒúÃÔËÒÃà§Ô¹§º»ÃÐÁÒ³

ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÇÔ¸Õ»¯ÔºÑμ Ôà¡Õ èÂǡѺ¡ÒèѴÊÃÃ

·ÃѾÂÒ¡Ãáμ‹ÅлÃÐàÀ· à¾×èÍʹѺʹع¡ÒÃ

ºÃÃÅØÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�¢Í§¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹ËÃ×ÍäÁ‹

¡Ã³Õ¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹μèíÒ¡Ç‹ÒÃРѺ·Õè¡íÒ˹´

ÁÕ¡Òû ÔºÑμÔ·ÕèàËÁÒÐÊÁ à¾×èÍ»ÃѺ»Ãا¡ÒÃ

´íÒà¹Ô¹§Ò¹ËÃ×ÍäÁ‹

ºØ¤ÅÒ¡ÃÂÍÁÃѺÁÒμðҹ¡Òû¯ÔºÑμÔ§Ò¹

·Õè ¡í Ò˹´Ç‹Ò¨ÐμŒ Í§» ÔºÑμÔ ä´Œ ã¹ÃРѺ·Õè

¡íÒ˹´ËÃ×ÍÊÙ§¡Ç‹ÒËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ á¼¹¡Òýƒ ¡ÍºÃÁ·Õè à ¾Õ Â §¾ÍÊí ÒËÃÑ º

ºØ¤ÅÒ¡Ã㹡Òýƒ¡½¹·Ñ¡ÉÐáÅФÇÒÁ

ÊÒÁÒö·Õè¨íÒ໚¹μ‹Í¡Òû¯ÔºÑμÔ§Ò¹ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕá¼¹¡Òè٧ã¨ãËŒºØ¤ÅҡþѲ¹Ò·Ñ¡ÉÐ

áÅФÇÒÁÊÒÁÒö¢Í§μ¹àͧËÃ×ÍäÁ‹

4. สภาพแวดลอมของการดาเนนงาน

4.1 การปฏบตตามกฎ ระเบยบและขอบงคบ

ÁÕ¡ÒÃÃкء®ËÁÒ ÃÐàºÕº ¢ŒÍºÑ§¤ÑºáÅÐ

ÁÒμðҹ·ÕèÊíÒ¤ÑÞáÅШíÒ໚¹μ‹Í¡ÒôíÒà¹Ô¹

§Ò¹ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÇÔ¸Õ¡Òû¯ÔºÑμÔμÒÁ¡®ËÁÒÂ

ÃÐàºÕº ¢ŒÍºÑ§¤Ñº áÅÐÁÒμðҹ·Õè¡íÒ˹´

ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡Åä¡¡ÒÃμÔ´μÒÁ¡Òû¯ÔºÑμÔμÒÁ¡®ËÁÒÂ

ÃÐàºÕº ¢ŒÍºÑ§¤Ñº áÅÐÁÒμðҹËÃ×ÍäÁ‹

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹106

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

4.2 ความสอดคลองกบสภาพแวดลอมการดาเนน

งาน

ÁÕ¡ÒÃÃкػ˜¨ ÑÂÀÒ¹͡·ÕèÁռšÃзº·ÕèÁÕ

¹ÑÂÊíÒ¤ÑÞμ‹Í¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹ã¹Í¹Ò¤μ¢Í§

ͧ¤�¡ÃËÃ×ÍäÁ‹ (ઋ¹ á¹Ç⹌Á¡ÒÃà»ÅÕè¹á»Å§

´ŒÒ¹àÈÃÉ°¡Ô¨ ´ŒÒ¹à·¤â¹âÅÂÕ áÅСÒÃÍÍ¡

¡®ÃÐàºÕºãËÁ‹ æ)

ÁÕ¡ÒÃμÔ´μÒÁ¼ÅáÅÐÇҧἹ»‡Í§¡Ñ¹ËÃ×Í

Å´¼Å¡Ãзº·Õè¨Ðà¡Ô´¢Ö鹨ҡ»˜¨¨ÑÂÀÒÂ

¹Í¡ËÃ×ÍäÁ‹

สรป : การควบคมดานการบรหาร

...........(¨Ò¡¢ŒÍ 1 - 4 ÁÕ¡ÒäǺ¤ØÁ·Õèà¾Õ§¾ÍËÃ×ÍäÁ‹ à¾×èÍãËŒ¤ÇÒÁÁÑè¹ã¨Ç‹Ò ¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹´ŒÒ¹¡ÒúÃÔËÒÃ໚¹

ä»μÒÁÀÒáԨ ¡Ãкǹ¡Òû ÔºÑμÔ§Ò¹áÅСÒÃ㪌·ÃѾÂÒ¡ÃáÅÐÊÀÒ¾áÇ´ÅŒÍÁ¢Í§¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹·ÕèÁÕ

»ÃÐÊÔ·¸ÔÀÒ¾áÅлÃÐÊÔ·¸Ô¼ÅËÃ×ÍäÁ‹).......

ชอผประเมน .....................................................

ตาแหนง .............................................................

วนท...................../........................../.....................

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 107

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายใน

ชดท 2 ดานการเงน

ẺÊͺ¶ÒÁ¹Õé Ъ‹ÇÂãËŒ·ÃÒº¢ŒÍÁÙÅà¡ÕèÂǡѺ ¤ÇÒÁ¹‹Òàª×èͶ×ͧ͢¢ŒÍÁÙÅ¡ÒÃà§Ô¹áÅÐÃÒ§ҹ¡ÒÃà§Ô¹

¼ÙŒ·ÕèÊÒÁÒöμͺẺÊͺ¶ÒÁªØ´·Õè 2 ä´Œ´Õ·ÕèÊØ´ ¤×Í ¼ÙŒºÃÔËÒÃÃдѺ¡ÅÒ§ ËÃ×Í¡ÅØ‹Á¼ÙŒºÃÔËÒèѴ¡Ò÷Õè¤ØŒ¹à¤Â

¡Ñº¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹´ŒÒ¹¡ÒÃà§Ô¹¢Í§Ë¹‹ÇÂÃѺμÃǨ

แบบสอบถามดานการเงน »ÃСͺ ŒÇÂ

1. เงนสดและเงนฝากธนาคาร

1.1 ¡ÒÃÃѺà§Ô¹

1.2 ¡ÒÃàºÔ¡¨‹ÒÂà§Ô¹

1.3 à§Ô¹Ê´ã¹Á×Í

1.4 ¡ÒùíÒà§Ô¹Ê‹§¤Åѧ

1.5 ¡Òúѹ·Ö¡ºÑÞªÕ

1.6 à§Ô¹·´Ãͧ

2. ทรพยสน

2.1 ¤ÇÒÁàËÁÒÐÊÁ¢Í§¡ÒÃ㪌

2.2 ¡ÒôÙáÅÃÑ¡ÉÒ·ÃѾÂ�ÊÔ¹

2.3 ¡ÒúÑÞªÕ·ÃѾÂ�ÊÔ¹

3. รายงานการเงน

3.1 ¢ŒÍÁÙÅ¡ÒÃà§Ô¹

3.2 ÃÒ§ҹ¡ÒÃà§Ô¹

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹108

1. เงนสดและเงนฝากธนาคาร

1.1 การรบเงน

ÁÕ¡ÒÃẋ§á¡˹ŒÒ·Õ贌ҹ¡ÒÃÃѺà§Ô¹ ÁÔãËŒ

ºØ¤¤Å㴺ؤ¤Å˹Öè§ÁÕ˹ŒÒ·ÕèÃѺ¼Ô ªÍºÁÒ¡¡Ç‹Ò

˹Öè§ÅѡɳЧҹμ‹Í仹Õé

- ¡ÒÃ͹ØÁÑμÔ¡ÒÃÃѺà§Ô¹Ê´

- ¡ÒÃà¡çºÃÑ¡ÉÒà§Ô¹Ê´

- ¡Òúѹ·Ö¡ºÑÞªÕà§Ô¹Ê´áÅÐà§Ô¹½Ò¡¸¹Ò¤ÒÃ

- ¡ÒáÃзºÂÍ´à§Ô¹Ê´áÅÐà§Ô¹½Ò¡¸¹Ò¤ÒÃ

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´á¹Ç·Ò§»¯ÔºÑμÔ ã¹¡ÒÃÃѺʋ§

à§Ô¹ÃÐËÇ‹Ò§ºØ¤¤ÅáÅÐ˹‹Ç§ҹ໚¹ÅÒÂÅѡɳ�

ÍÑ¡ÉÃËÃ×ÍäÁ‹

¡ÒÃÃѺʋ§à§Ô¹ÁÕàÍ¡ÊÒÃËÅÑ¡°Ò¹Ê¹ÑºÊ¹Ø¹

¤Ãº¶ŒÇ¹áÅж١μŒÍ§ËÃ×ÍäÁ‹

¡ÒÃÃѺà§Ô¹â´Â¡ÒÃâ͹¼‹Ò¹ÃкºÍÔàÅç¡·Ã͹ԡÊ�

ÁÕ¡ÒÃÂ×¹Âѹ໚¹ÅÒÂÅѡɳ�ÍÑ¡Éà â´ÂÃкت×èÍ

¼ÙŒ ‹ÒÂà§Ô¹áÅÐ íҹǹà§Ô¹ áÅÐÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�¡ÒÃ

¨‹ÒÂËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´¢ŒÍËŒÒÁÁÔãËŒ¹íÒàªç¤·ÕèÃѺ仢Öé¹

à§Ô¹Ê´ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡Òúѹ·Ö¡ºÑÞªÕá¡ÃÒ¡ÒÃÃѺ·Õè ໚¹

à§Ô¹Ê´¡ÑºÃѺ໚¹àªç¤ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ãËŒ¼ÙŒªíÒÃÐ ŒÇÂàªç¤¸¹Ò¤ÒÃÃкØ

ÊÑ觨‹ÒÂã¹¹ÒÁ˹‹ÇÂÃѺμÃǨáÅÐ¢Õ ¤Ã‹ÍÁàªç¤

ËÃ×ÍäÁ‹ Í‹ҧäÃ

ÁÕ¡ÒÃμÃǨÊͺ¤ÇÒÁ¶Ù¡μŒÍ§áÅÐàª×èͶ×Íä Œ

¢Í§àªç¤¡‹Í¹ÃѺËÃ×ÍäÁ‹

à§Ô¹Ê´·Õèä´ŒÃѺÁÕ¡Òúѹ·Ö¡ºÑÞªÕÀÒÂã¹Çѹ·Õè

ä ŒÃѺà§Ô¹¹Ñé¹ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃÍÍ¡ãºàÊÃç¨ÃѺà§Ô¹ÊíÒËÃѺ¡ÒÃÃѺà§Ô¹·Ø¡

¤ÃÑé§ËÃ×ÍäÁ‹

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายใน

ดานการเงน

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 109

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

ãºàÊÃç¨ÃѺà§Ô¹ÁÕ¡ÒþÔÁ¾�ËÁÒÂàÅ¢¡íҡѺàÅ‹Á

áÅÐãºàÊÃç¨ÃѺà§Ô¹àÃÕ§¡Ñ¹ä»·Ø¡©ºÑºËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒèѴ·íÒ·ÐàºÕ¹¤ØÁãºàÊÃç¨ÃѺà§Ô¹ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃÊÃØ»ÂÍ´à§Ô¹·Õèä´ŒÃѺ·Ø¡ÇѹàÁ×èÍÊÔé¹àÇÅÒ

ÃѺà§Ô¹ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃμÃǨÊͺ¨íҹǹà§Ô¹·ÕèÃѺ¡ÑºËÅÑ¡°Ò¹

¡ÒÃÃѺáÅÐÃÒ¡Ò÷ÕèºÑ¹·Ö¡änj㹺ÑÞªÕ·Ø¡ÊÔé¹Çѹ

ËÃ×ÍäÁ‹

1.2 การเบกจายเงน

ÁÕ¡ÒÃẋ§á¡˹ŒÒ·Õ贌ҹ¡ÒÃàºÔ¡ ‹ÒÂà§Ô¹

ÁÔãËŒºØ¤¤Å㴺ؤ¤Å˹Öè§ÁÕ˹ŒÒ·ÕèÃѺ¼Ô´ªÍº

ÁÒ¡¡Ç‹Ò˹Öè§ÅѡɳЧҹ μ‹Í仹Õé

- ¡ÒÃ͹ØÁÑμÔ¡Òà ‹ÒÂà§Ô¹Ê´áÅÐà§Ô¹½Ò¡¸¹Ò¤ÒÃ

- ¡ÒÃà¡çºÃÑ¡ÉÒà§Ô¹Ê´

- ¡Òúѹ·Ö¡ºÑÞªÕà§Ô¹Ê´áÅÐà§Ô¹½Ò¡¸¹Ò¤ÒÃ

- ¡ÒáÃзºÂÍ´à§Ô¹Ê´áÅÐà§Ô¹½Ò¡¸¹Ò¤ÒÃ

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÃÐàºÕºà¡ÕèÂǡѺ¡ÒÃ͹ØÁÑμÔàºÔ¡

¨‹ÒÂà§Ô¹Í‹ҧªÑ´à¨¹ËÃ×ÍäÁ‹

¡ÒÃàºÔ¡¨‹ÒÂà§Ô¹ÁÕãºÊíÒ¤ÑÞËÃ×ÍàÍ¡ÊÒÃËÅÑ¡

°Ò¹»ÃСͺ·ÕèÁÕ¡ÒÃ͹ØÁÑμÔÍ‹ҧ¶Ù¡μŒÍ§ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃμÃǨÊͺÃÒ¡Òè‹ÒÂà§Ô¹·ÕèºÑ¹·Ö¡äÇŒã¹

ºÑުաѺËÅÑ¡°Ò¹¡Òè‹Ò·ءÊÔé¹ÇѹËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´Ç§à§Ô¹áÅмٌÁÕÍíҹҨ͹ØÁÑμÔ¡ÒÃ

¨‹ÒÂà§Ô¹ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕÁÒμáÒû‡Í§¡Ñ¹áÅÐà¡çºÃÑ¡ÉÒÊÁØ´àªç¤

¸¹Ò¤Òà ·ÕèÂѧäÁ‹ä ŒãªŒáÅÐμÃÒÂÒ§ª×èͼٌÁÕ

ÍíҹҨŧ¹ÒÁËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ãËŒ¼ÙŒÁÕÍíÒ¹Ò¨ÁÒ¡¡Ç‹Ò˹Ö觤¹

ËÇÁ¡Ñ¹Å§¹ÒÁã¹àªç¤·ÕèÊÑ觨‹ÒÂËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃμÃǨÊͺàÍ¡ÊÒÃËÅÑ¡°Ò¹»ÃСͺ

¡ÒÃàºÔ¡¨‹Ò¡‹Í¹¡ÒÃŧ¹ÒÁã¹àªç¤ÊÑ觨‹ÒÂ

ËÃ×ÍäÁ‹

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹110

àªç¤·Õèŧ¹ÒÁáÅŒÇÁÕ¡ÒÃÊ‹§ãˌ਌Ò˹ŒÒ·ÕèÍ×è¹·Õè

ÁÔ㪋໚¹¼ÙŒ Ñ àμÃÕÂÁàªç¤ à¾×èͪíÒÃÐãˌᡋ਌Ò˹Õé

ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ãËŒ¡Òè‹ÒÂà§Ô¹â´Â¡ÒÃâ͹

¼‹Ò¹ÃкºÍÔàÅç¡·Ã͹ԡÊ�μŒÍ§ä ŒÃѺ͹ØÁÑμÔ¨Ò¡

ËÑÇ˹ŒÒʋǹÃÒª¡ÒÃËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃà¢Õ¹ËÃ×Í»ÃзѺμÃÒÂÒ§Ç‹Ò “ªíÒÃÐ

à§Ô¹áŌǔ äÇŒã¹ãºÊíÒ¤ÑÞ¨‹ÒÂáÅÐËÅÑ¡°Ò¹

¡Òà ‹Ò·ÕèªíÒÃÐà§Ô¹áÅŒÇËÃ×ÍäÁ‹

1.3 เงนสดในมอ

ÁÕ¡ÒÃà¡çºÃÑ¡ÉÒà§Ô¹Ê´änj͋ҧ»ÅÍ´ÀÑÂËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒùíÒà§Ô¹Ê´·Õèä´ŒÃѺ ½Ò¡¸¹Ò¤ÒÃÀÒÂã¹

Çѹ·Õèä´ŒÃѺà§Ô¹ ËÃ×Í Çѹ·íÒ¡ÒöѴä»ËÃ×ÍäÁ‹

¡ÒÃà» �´ºÑÞªÕà§Ô¹½Ò¡¸¹Ò¤ÒÃ໚¹ä»μÒÁ

ÃÐàºÕº·Õè¡íÒ˹´ áÅÐä´ŒÃѺ͹ØÁÑμÔ Ò¡ËÑÇ˹ŒÒ

ʋǹÃÒª¡ÒÃËÃ×ÍäÁ‹

ºÑÞªÕà§Ô¹½Ò¡¸¹Ò¤ÒÃà» �´ã¹¹ÒÁ¢Í§Ë¹‹ÇÂ

ÃѺμÃǨËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃμÃǨÃѺà§Ô¹Ê´¤§àËÅ×Í໚¹¤ÃÑ駤ÃÒÇ

ËÃ×ÍäÁ‹

1.4 การนาเงนสงคลง

ÁÕ¡ÒùíÒà§Ô¹Ê‹§¤Åѧâ´ÂÇÔ¸Õ¡Ò÷Õè»ÅÍ´ÀÑÂ

áÅÐÀÒÂã¹ÃÐÂÐàÇÅÒμÒÁ·Õè¡®ËÁÒ¡íÒ˹´

ËÃ×ÍäÁ‹

¡ÒùíÒà§Ô¹Ê‹§¤ÅѧÁÕ¡ÒÃÊͺÂѹ¤ÇÒÁ¶Ù¡μŒÍ§

ÃÐËÇ‹Ò§¼ÙŒÊ‹§¡Ñº¼ÙŒÃѺËÃ×ÍäÁ‹

1.5 การบนทกบญช

ÁÕ¡Òúѹ·Ö¡ à§Ô¹·Õè ä Œ ÃÑ ºã¹ºÑÞªÕ à §Ô ¹Ê´

ÀÒÂã¹Çѹ·Õèä´ŒÃѺà§Ô¹¹Ñé¹ ËÃ×ÍÇѹ·íÒ¡ÒöѴä»

ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡Òúѹ·Ö¡à§Ô¹·Õè¹íÒ½Ò¡¸¹Ò¤ÒÃ㹺ÑÞªÕ

à§Ô¹½Ò¡¸¹Ò¤ÒÃÀÒÂã¹Çѹ·Õè¹íÒ½Ò¡ËÃ×ÍäÁ‹

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 111

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

ÁÕ¡ÒáÃзºÂÍ´à§Ô¹½Ò¡¸¹Ò¤Ò÷ءÊÔé¹

à´×͹ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡Òúѹ·Ö¡¡Òè‹ÒÂà§Ô¹ã¹ºÑÞªÕà§Ô¹Ê´ ËÃ×Í

ºÑÞªÕà§Ô¹½Ò¡¸¹Ò¤ÒÃÀÒÂã¹Çѹ·Õ訋ÒÂà§Ô¹¹Ñé¹

ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡Òúѹ·Ö¡ºÑÞªÕà§Ô¹½Ò¡¤Åѧ·Ñ¹·Õ·ÕèÁÕ¡ÒÃ

¹íÒÊ‹§¤ÅѧËÃ×ÍäÁ‹

1.6 เงนทดรอง

¡ÒÃà¡çºÃÑ¡ÉÒà§Ô¹·´Ãͧ¤§àËÅ×Í໚¹ä»μÒÁ

ÃÐàºÕº·Õè¡íÒ˹´ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÇÔ Õ» ÔºÑμÔ㹡ÒÃ㪌 ‹ÒÂà§Ô¹·´Ãͧ

änj͋ҧªÑ´à¨¹ËÃ×ÍäÁ‹

¡ÒÃàºÔ¡ª´ãªŒà§Ô¹·´Ãͧ໚¹ä»μÒÁ¤‹Ò㪌¨‹ÒÂ

·Õèà¡Ô´¢Ö鹨ÃÔ§ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃμÃǨ¹Ñºà§Ô¹·´Ãͧ¤§àËÅ×Í໚¹¤ÃÑ駤ÃÒÇ

ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒáÃзºÂÍ´à§Ô¹·´Ãͧ·Ø¡ÊÔé¹à ×͹ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃμÔ´μÒÁ¼Åà¾×èͤŒ¹ËÒáÅдíÒà¹Ô¹¡ÒÃ

¡àÅÔ¡à§Ô¹·´Ãͧ·ÕèäÁ‹à¤Å×è͹äËÇËÃ×ÍäÁ‹

สรป : การควบคมเงนสดและเงนฝากธนาคาร

...........(¨Ò¡¢ŒÍ 1.1 - 1.6 ÁÕ¡ÒäǺ¤ØÁà¾Õ§¾ÍËÃ×ÍäÁ‹ à¾×èÍãËŒ¤ÇÒÁÁÑè¹ã¨Ç‹Ò¡ÒÃÃѺ¨‹ÒÂà§Ô¹Ê´áÅÐà§Ô¹½Ò¡

¸¹Ò¤Òà à§Ô¹·´Ãͧ໚¹ä»Í‹ҧ¶Ù¡μŒÍ§μçμÒÁÃÐàºÕº·Õè¡íÒ˹´ ºÑ¹·Ö¡ºÑÞªÕ¶Ù¡μŒÍ§¤Ãº¶ŒÇ¹áÅÐ

ÊÁèíÒàÊÁÍËÃ×ÍäÁ‹)..................

ชอผประเมน .....................................................

ตาแหนง .............................................................

วนท...................../........................../.....................

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹112

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

2. ทรพยสน

2.1 ความเหมาะสมของการใช

ÁÕ¡ÒÃẋ§á¡˹ŒÒ·ÕèÁÔãËŒºØ¤¤Å㴺ؤ¤Å˹Öè§

ÁÕ˹ŒÒ·ÕèÃѺ¼Ô´ªÍºÁÒ¡¡Ç‹Ò˹Öè§ÅѡɳЧҹ

μ‹Í仹Õé

- ¡ÒÃ͹ØÁÑμÔ«×éÍ â͹ ËÃ×ͨíÒ˹‹Ò·ÃѾÂ�ÊÔ¹

- ¡ÒÃ㪌·ÃѾÂ�ÊÔ¹

- ¡Òúѹ·Ö¡ºÑÞªÕ·ÃѾÂ�ÊÔ¹

- ¡ÒÃá¡Œä¢áÅСÃзºÂÍ´¤§àËÅ×ͧ͢

·ÃѾÂ�ÊÔ¹

¡Òë×éÍáÅÐઋҷÃѾÂ�ÊԹ໚¹ä»μÒÁÃÐàºÕº·Õè

¡íÒ˹´ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�¢Í§¡ÒÃ㪌·ÃѾÂ�ÊÔ¹

änj͋ҧªÑ´à¨¹ËÃ×ÍäÁ‹

¡ÒÃ㪌·ÃѾÂ�ÊÔ¹·ÕèÁÕ¤ÇÒÁÊíÒ¤ÑÞËÃ×ÍÁÙŤ‹ÒÊÙ§

ä´ŒÁÕ¡ÒáíÒ˹´ãˌ੾Òмٌ䴌ÃѺ͹ØÞÒμ

à·‹Ò¹Ñé¹·Õè¨Ð㪌䴌

ÁÕ¡Òýƒ¡ÍºÃÁÇÔ¸Õ¡ÒÃ㪌·Õè¶Ù¡μŒÍ§ãˌᡋ¼ÙŒãªŒ

·ÃѾÂ�ÊÔ¹ËÃ×ÍäÁ‹

2.2 การดแลรกษาทรพยสน

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÁÒμáÒû‡Í§¡Ñ¹áÅÐÃÑ¡ÉÒ

·ÃѾÂ�ÊÔ¹·ÕèÊíÒ¤ÑÞ ËÃ×ÍÁÕÁÙŤ‹ÒÊÙ§ÁÔãËŒÊÙÞËÒÂ

ËÃ×ÍàÊÕÂËÒÂËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃμÔ ËÃ×Íà¢Õ¹ËÁÒÂàÅ¢ÃËÑÊËÃ×ÍËÁÒÂàÅ¢

¤ÃØÀѳ±�äÇŒ·Õè·ÃѾÂ�ÊÔ¹·Ø¡ÃÒ¡ÒÃËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃÁͺËÁÒ¼ٌÃѺ¼Ô ªÍºã¹¡Òà ÙáÅÃÑ¡ÉÒ

·ÃѾÂ�ÊÔ¹ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒúíÒÃاÃÑ¡ÉÒ·ÃѾÂ�ÊÔ¹μÒÁÃÐÂÐàÇÅÒ·Õè

¡íÒ˹´ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡Òà Ѵà¡çº¢ŒÍÁÙÅáÅÐàÍ¡ÊÒáÒûÃСѹ

·ÃѾÂ�ÊÔ¹änj͋ҧàËÁÒÐÊÁËÃ×ÍäÁ‹

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 113

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

2.3 การบญชทรพยสน

ºÑÞªÕËÃ×Í·ÐàºÕ¹·ÃѾÂ�ÊÔ¹ÁÕÃÒÂÅÐàÍÕ´

ËÁÒÂàÅ¢ ÃËÑÊ ÃÒ¡Òà ʶҹ·Õè㪌 ËÃ×Íʶҹ

·Õèà¡çºÃÑ¡ÉÒ áÅÐÃÒ¤Ò·Ø¡ÊÔé¹»‚ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃμÃǨ¹Ñº·ÃѾÂ�ÊÔ¹»ÃÐ íÒ»‚ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡Òà Ѵ·íÒÃÒ§ҹ¼Å¡ÒÃμÃǨ¹Ñº·ÃѾÂ�ÊÔ¹

à»ÃÕºà·ÕºÂÍ´¨Ò¡¡ÒÃμÃǨ¹Ñº¡Ñº·ÐàºÕ¹

¤ØÁáÅÐ/ËÃ×ͺÑÞªÕ·ÃѾÂ�ÊÔ¹ËÃ×ÍäÁ‹

สรป : การควบคมทรพยสน

...........(¨Ò¡¢ŒÍ 2.1- 2.3 ÁÕ¡ÒäǺ¤ØÁà¾Õ§¾ÍËÃ×ÍäÁ‹ à¾×èÍãËŒ¤ÇÒÁÁÑè¹ã¨Ç‹Ò·ÃѾÂ�ÊÔ¹·Ñé§ËÁ´ÁÕÍÂÙ‹¤Ãº

¶ŒÇ¹ áÅÐä´ŒÃѺ¡ÒôÙáÅÃÑ¡ÉÒ ÃÇÁ·Ñ駺ѹ·Ö¡ºÑÞªÕÍ‹ҧ¶Ù¡μŒÍ§áÅФú¶ŒÇ¹ËÃ×ÍäÁ‹).......................

ชอผประเมน .....................................................

ตาแหนง .............................................................

วนท...................../........................../.....................

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹114

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

3. รายงานการเงน

3.1 ขอมลการเงน

ºÑÞªÕá¡»ÃÐàÀ·ÁÕ¡Òúѹ·Ö¡ÃÒ¡Òö١μŒÍ§

áÅФú¶ŒÇ¹ËÃ×ÍäÁ‹

ÊÒÁÒöμÔ μÒÁμÃǨÊͺÃÒ¡ÒèҡàÍ¡ÊÒÃ

»ÃСͺÃÒ¡Òà ËÃ×ÍàÍ¡ÊÒÃàº×éÍ§μŒ¹ä»Âѧ

ºÑÞªÕá¡»ÃÐàÀ·ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒáÃзºÂÍ´ºÑÞªÕ‹Í¡ѺºÑÞªÕ¤ØÁËÃ×Í

ºÑÞªÕá¡»ÃÐàÀ·ÁÕºÑÞªÕ‹Í ËÃ×ÍÃÒÂÅÐàÍÕ´

»ÃСͺËÃ×ÍäÁ‹

¹âºÒ¡ÒúÑÞªÕ໚¹ä»μÒÁ¡®ËÁÒÂËÃ×Í

ÃÐàºÕºËÅѡࡳ±�·Õè¡íÒ˹´ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃÊͺ·Ò¹ËÃ×ÍμÃǨÊͺ¡Òúѹ·Ö¡ºÑÞªÕ

໚¹¤ÃÑ駤ÃÒÇËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡Òýƒ¡ÍºÃÁÍ‹ҧà¾Õ§¾Íãˌᡋ਌Ò˹ŒÒ·Õè

¡ÒÃà§Ô¹áÅСÒúÑÞªÕËÃ×ÍäÁ‹

3.2 รายงานการเงน

ÃÒ§ҹ·Ò§¡ÒÃà§Ô¹¨Ñ´·íÒ¢Öé¹μÒÁÃÐÂÐàÇÅÒ·Õè

¡íÒ˹´ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃÊͺ·Ò¹áÅÐãËŒ¤ÇÒÁàË繪ͺÃÒ§ҹ

·Ò§¡ÒÃà§Ô¹â´Â¼ÙŒÁÕÍíÒ¹Ò¨ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒûÃÐàÁÔ¹»ÃÐ⪹�¨Ò¡ÃÒ§ҹ¡ÒÃà§Ô¹

໚¹¤ÃÑ駤ÃÒÇËÃ×ÍäÁ‹

สรป : การควบคมรายงานการเงน

...................(¨Ò¡¢ŒÍ 3.1 áÅÐ 3.2 ÁÕ¡ÒäǺ¤ØÁà¾Õ§¾ÍËÃ×ÍäÁ‹ à¾×èÍãËŒ¤ÇÒÁÁÑè¹ã¨Ç‹Ò¢ŒÍÁÙÅã¹ÃÒ§ҹ

¡ÒÃà§Ô¹·Õè¨Ñ´·íÒÁÕ¤ÇÒÁ¶Ù¡μŒÍ§ àª×èͶ×Íä´ŒáÅÐÁÕ»ÃÐ⪹�ËÃ×ÍäÁ‹)..........................

ชอผประเมน .....................................................

ตาแหนง .............................................................

วนท...................../........................../.....................

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 115

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายใน

ชดท 3 ดานการผลต

ẺÊͺ¶ÒÁ¹Õé Ъ‹ÇÂãËŒ·ÃÒº¶Ö§¡Ãкǹ¡ÒÃá»ÃÊÀÒ¾»¨¨Ñ¡ÒüÅÔμãˌ໚¹ÊÔ¹¤ŒÒÁÒμðҹμÒÁ

·ÕèμŒÍ§¡ÒÃãËŒÁÕ»ÃÐÊÔ·¸ÔÀÒ¾ à¾×èÍãËŒ¶Ö§Á×ÍÅÙ¡¤ŒÒ´ŒÇ¤ÇÒÁ¾Ö§¾Íã¨ÊÙ§ÊØ´ ¼ÙŒ·ÕèÊÒÁÒöμͺẺÊͺ¶ÒÁªØ´¹Õé

ä´Œ Õ·ÕèÊØ ¤×Í ¼ÙŒºÃÔËÒÃÃдѺ¡ÅÒ§ ËÃ×ͼٌºÃÔËÒÃ¨Ñ ¡ÒÃà¡ÕèÂǡѺ¡ÒüÅÔμ·ÕèÃѺ¼Ô ªÍºà¡ÕèÂǡѺ¡ÒÃÇҧἹ ¡ÒÃ

´íÒà¹Ô¹¡ÒüÅÔμáÅСÒúÃÔËÒäÅѧÊÔ¹¤ŒÒ

แบบสอบถามดานการผลต »ÃСͺ ŒÇ 1. ¡ÒÃÇҧἹ¡ÒüÅÔμ 2. ¡ÒôíÒà¹Ô¹¡ÒüÅÔμ 3. ¡ÒúÃÔËÒäÅѧÊÔ¹¤ŒÒ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹116

1. การวางแผนการผลต

ÁÕ¡ÒÃÇҧἹ¡ÒüÅÔμãËŒÊÍ´¤ÅŒÍ§¡Ñºá¼¹¡ÒÃ

¢ÒÂËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÁÒμðҹμ‹Ò§ æ ¢Öé¹ãªŒ ઋ¹ ÁÒμðҹ

¡Òû¯ÔºÑμÔ§Ò¹ »ÃÔÁÒ³¡ÒÃ㪌ÇÑμ¶Ø´Ôº ËÃ×ÍÇÑÊ´Ø

ÊÔé¹à»Å×ͧμ‹Í˹‹ÇÂÊÔ¹¤ŒÒ·Õè¼ÅÔμ ËÃ×ÍäÁ‹

¡ÒûÃÐÁÒ³¡ÒÃ㪌»˜ ¨Ñ¡ÒüÅÔμμ‹Ò§ æ ÊÍ´¤ÅŒÍ§

¡Ñºá¼¹¡ÒüÅÔμáÅÐÁÒμðҹ·Õè¡íÒ˹´äÇŒËÃ×ÍäÁ‹

¡ÒèѴÍÑμÃÒ¡íÒÅѧÊÍ´¤ÅŒÍ§¡Ñºá¼¹¡ÒüÅÔμáÅÐ

ÅѡɳСÒû ÔºÑμÔ§Ò¹

2. การดาเนนการผลต

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÍíҹҨ㹡ÒÃÊÑ觼ÅÔμËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒèѴ·íÒãºàºÔ¡ÇÑÊ´Ø«Öè§ÁÕ¡ÒÃ͹ØÁÑμÔ¶Ù¡μŒÍ§ áÅÐ

μç¡ÑºÃÒ¡ÒüÅÔμà¾×èÍ໚¹ËÅÑ¡°Ò¹áÅТŒÍÁÙÅã¹

¡Òúѹ·Ö¡μŒ¹·Ø¹¡ÒüÅÔμËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒèѴ·íÒÃÒ§ҹ¼Åáμ¡μ‹Ò§ÃÐËÇ‹Ò§μŒ¹·Ø¹

·Õèà¡Ô´¢Ö鹨ÃÔ§ ¡ÑºμŒ¹·Ø¹¡ÒüÅÔμËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÁÒμðҹ¢Í§ÊÔ¹¤ŒÒ áÅÐμÃǨÊͺ

¡Ñº¡ÒüÅÔμ¨Ãԧ͋ҧÊÁèíÒàÊÁÍËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃμÃǨÊͺ¤Ø³ÀÒ¾¢Í§ÊÔ¹¤ŒÒμÒÁÁÒμðҹ

¡‹Í¹ÃѺ¼Å¼ÅÔμËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒèѴ·íÒÃÒ§ҹÊÔ¹¤ŒÒ·ÕèäÁ‹ä´ŒÁÒμðҹ ¾ÃŒÍÁ

¡ÒÃÇÔà¤ÃÒÐË�ÊÒàËμØ

ÁÕ¡ÒúÃÔËÒÃÇÑʴؤ§¤Åѧ ઋ¹ ÇÑμ¶Ø Ôº ÍÐäËÅ‹ áÅÐ

ÇÑÊ´ØÍ×è¹ ãËŒÁÕ»ÃÔÁÒ³¾ÍàËÁÒÐÍÂÙ‹àÊÁÍ´ŒÇÂÇÔ Õ¡ÒÃ

·ÕèàËÁÒÐÊÁ

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายใน

ดานการผลต

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 117

3. การบรหารคลงสนคา

ÁÕ¡ÒÃẋ§á¡˹ŒÒ·ÕèáÅФÇÒÁÃѺ¼Ô´ªÍº¡Ñ¹Í‹ҧ

ªÑ ਹÃÐËÇ‹Ò§¡ÒÃÃѺÊÔ¹¤ŒÒ ¡ÒÃÊ‹§ÊÔ¹¤ŒÒ ¡ÒüÅÔμ

áÅСÒúѹ·Ö¡ºÑÞªÕ

¡ÒÃÃѺ¨‹ÒÂÊÔ¹¤ŒÒࢌÒËÃ×ÍÍÍ¡¨Ò¡¤Åѧ ÁÕàÍ¡ÊÒÃ

¡ÒÃ͹ØÁÑμÔâ´Â¼ÙŒÁÕÍíÒ¹Ò¨ ·Ø¡¤ÃÑé§ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¹âºÒ¡ÒÃμÃǨ¹ÑºÊÔ¹¤ŒÒ¤§àËÅ×ÍÍÂً໚¹»ÃÐ íÒ

áÅÐÊÁèíÒàÊÁÍ

ÁÕ¡Ò÷íÒÃÒÂÅÐàÍÕ´¡ÃзºÂÍ´ÃÐËÇ‹Ò§¼Å·Õèä Œ Ò¡

¡ÒÃμÃǨ¹Ñº¡ÑººÑÞªÕ¤ØÁÊÔ¹¤ŒÒ áÅÐÁÕ¡ÒÃ͹ØÁÑμÔâ´Â

¼ÙŒÃѺ¼Ô´ªÍº¡ÒûÃѺ»ÃاºÑÞªÕ

ÁÕÁÒμáÒÃ㹡ÒÃμÃǨÊͺÊÔ¹¤ŒÒ·Õèà¤Å×è͹äËÇ

ÊÔ¹¤ŒÒ·ÕèÅŒÒÊÁÑÂáÅÐÊÔ¹¤ŒÒ¢Ò´ºÑÞªÕ

ÁÕ¡ÒÃ¨Ñ ·íÒ»ÃСѹÀÑÂãËŒ¤Ãͺ¤ÅØÁÁÙŤ‹Ò¢Í§ÊÔ¹¤ŒÒ

·ÕèÍÂً㹤Åѧ

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

สรป : การควบคมดานการผลต

.............(¨Ò¡¢ŒÍ 1 – 3 ÁÕ¡ÒäǺ¤ØÁà¾Õ§¾ÍËÃ×ÍäÁ‹ à¾×èÍãËŒ¤ÇÒÁÁÑè¹ã¨Ç‹Ò¡ÒüÅÔμÁÕ»ÃÐÊÔ·¸Ô¼ÅáÅÐ

»ÃÐÊÔ·¸ÔÀҾ໚¹ä»´ŒÇ¤ÇÒÁ»ÃÐËÂÑ´ ËÃ×ÍäÁ‹) ................

ชอผประเมน .....................................................

ตาแหนง .............................................................

วนท...................../........................../.....................

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹118

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายใน

ชดท 4 ดานอนๆ

ẺÊͺ¶ÒÁ¹ÕéàËÁÒÐÊíÒËÃѺ¼ÙŒμͺẺÊͺ¶ÒÁ·Õè໚¹¼ÙŒºÃÔËÒÃÃдѺ¼ÙŒ¨Ñ´¡ÒÃËÃ×Í¡ÅØ‹Á¼ÙŒºÃÔËÒëÖè§

¤ØŒ¹à¤Âà¡ÕèÂǡѺ¡ÒúÃÔËÒúؤÅÒ¡Ã ÃкºÊÒÃʹà·ÈáÅСÒúÃÔËÒþÑʴآͧ˹‹ÇÂÃѺμÃǨ ¢ŒÍÊÃØ»¤íÒμͺ

¨ÐμŒÍ§ÁÒ¨Ò¡¡ÒÃÊѧà¡μ¡Òó� ¡ÒÃÇÔà¤ÃÒÐË� áÅСÒÃÊÑÁÀÒɳ�¼ÙŒÁÕ¤ÇÒÁÃÙŒã¹àÃ×èͧ¹Õé

แบบสอบถามดานอนๆ »ÃСͺ ŒÇÂ

1. การบรหารบคลากร

1.1 ¡ÒÃÊÃÃËÒ

1.2 ¤‹Òμͺ᷹

1.3 ˹ŒÒ·Õè¤ÇÒÁÃѺ¼Ô´ªÍº

1.4 ¡Òýƒ¡ÍºÃÁ

1.5 ¡Òû¯ÔºÑμÔ§Ò¹¢Í§ºØ¤ÅÒ¡Ã

1.6 ¡ÒÃÊ×èÍÊÒÃ

2. ระบบสารสนเทศ

2.1 ÍØ»¡Ã³ �¤ÍÁ¾ÔÇàμÍÃ�

2.2 ¡Òû‡Í§¡Ñ¹´ÙáÅÃÑ¡ÉÒÊÒÃʹà·È

2.3 »ÃÐ⪹�¢Í§ÊÒÃʹà·È

3. การบรหารพสด

3.1 àÃ×èͧ·ÑèÇä»

3.2 ¡ÒáíÒ˹´¤ÇÒÁμŒÍ§¡ÒÃ

3.3 ¡ÒèѴËÒ

3.4 ¡ÒÃμÃǨÃѺáÅСÒêíÒÃÐà§Ô¹

3.5 ¡ÒäǺ¤ØÁáÅСÒÃᨡ ‹ÒÂ

3.6 ¡ÒúíÒÃاÃÑ¡ÉÒ

3.7 ¡ÒèíÒ˹‹Ò¾ÑÊ´Ø

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 119

1. การบรหารบคลากร

1.1 การสรรหา

½†ÒºÃÔËÒÃÁÕ¡ÒáíÒ˹´·Ñ¡ÉÐáÅФÇÒÁ

ÊÒÁÒö·Õè¨íÒ໚¹¢Í§μíÒá˹‹§§Ò¹ÊíÒ¤ÑÞäÇŒ

Í‹ҧªÑ´à¨¹ËÃ×ÍäÁ‹

¡ÒÃÊͺ¤Ñ´àÅ×Í¡ºØ¤ÅÒ¡Ãà¾×èͺÃà Øá싧μÑé§

ÁÕ¡Ò÷´Êͺ·Ñ¡ÉÐáÅФÇÒÁÊÒÁÒöμÒÁ·Õè

¡íÒ˹´äÇŒ¢Í§áμ‹ÅÐμíÒá˹‹§§Ò¹ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃà¼Âá¾Ã‹¢ŒÍÁÙÅÍ‹ҧ·ÑèǶ֧㹡ÒÃÃѺÊÁѤÃ

ºØ¤ÅÒ¡ÃËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´¡Ãкǹ¡ÒäѴàÅ×Í¡ à¾×èÍãˌ䴌

ºØ¤Åҡ÷ÕèàËÁÒÐÊÁ¡ÑºμíÒá˹‹§§Ò¹·ÕèÊØ´

ËÃ×ÍäÁ‹

1.2 คาตอบแทน

ÁÕ¡ÒÃ Ñ ·íÒá¹Ç·Ò§¡Òû ÔºÑμÔàÃ×èͧ¤‹Òμͺ᷹

ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡Òúѹ·Ö¡àÇÅÒ»¯ÔºÑμÔ§Ò¹¢Í§ºØ¤ÅÒ¡ÃáÅÐ

ÁÕËÑÇ˹ŒÒ§Ò¹Å§¹ÒÁÃѺÃͧãºÅ§àÇÅÒËÃ×ÍäÁ‹

¡ÒÃàÅ×è͹¢Ñé¹à§Ô¹à ×͹ÁÕ¡ÒÃ¾Ô ÒóÒ͹ØÁÑμÔáÅÐ

¨Ñ´·íÒ໚¹ÅÒÂÅѡɳ�ÍÑ¡ÉÃËÃ×ÍäÁ‹

1.3 หนาทความรบผดชอบ

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´Ë¹ŒÒ·Õè¤ÇÒÁÃѺ¼Ô ªÍº¢Í§ºØ¤ÅÒ-

¡Ãáμ‹ÅФ¹à»š¹ÅÒÂÅѡɳ�ÍÑ¡ÉÃÍ‹ҧªÑ ਹ

à¾×èÍãËŒºØ¤ÅÒ¡ÃÊÒÁÒö» ÔºÑμÔ§Ò¹ä ŒμÒÁ

ÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹ËÃ×ÍäÁ‹

¡ÒÃà»ÅÕè¹á»Å§·ÕèÊíÒ¤ÑÞà¡ÕèÂǡѺ¡ÒÃÁͺ

ËÁÒ§ҹÁÕ¡Òà Ѵ·íÒ໚¹ÅÒÂÅѡɳ�ÍÑ¡ÉÃ

ËÃ×ÍäÁ‹

˹ŒÒ·Õè¤ÇÒÁÃѺ¼Ô´ªÍº¢Í§§Ò¹·ÕèÊíÒ¤ÑÞÁÕ¡ÒÃ

͹ØÁÑμÔâ´ÂËÑÇ˹ŒÒʋǹÃÒª¡ÒÃËÃ×ͼٌºÃÔËÒÃ

ÊÙ§ÊØ´ËÃ×ÍäÁ‹

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายใน

ดานอนๆ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹120

1.4 การฝกอบรม

ÁÕ¡ÒþԨÒóҤÇÒÁμŒÍ§¡Òýƒ¡ÍºÃÁ¢Í§

ºØ¤ÅÒ¡Ãà¾×è;Ѳ¹Ò·Ñ¡ÉÐËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃ¨Ñ ÊÃ纻ÃÐÁÒ³ ·ÃѾÂÒ¡Ã à¤Ã×èͧÁ×Í

áÅСÒà Ѵ½ƒ¡ÍºÃÁãËŒ¡ÑººØ¤ÅÒ¡ÃËÃ×ÍäÁ‹

1.5 การปฏบตงานของบคลากร

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÁÒμðҹ¡Òû¯ÔºÑμÔ§Ò¹ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒûÃÐàÁÔ¹¡Òû ÔºÑμÔ§Ò¹μÒÁÁÒμðҹ·Õè

¡íÒ˹´à»š¹¤ÃÑ駤ÃÒÇ áÅÐ¨Ñ ·íÒ໚¹ÅÒÂÅѡɳ �

ÍÑ¡ÉÃËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡Òá‹ͧËÃ×ÍãËŒÃÒ§ÇÑÅá¡‹ºØ¤Åҡ÷ÕèÁÕ¼Å

¡Òû ÔºÑμÔ§Ò¹ÊÙ§¡Ç‹ÒÁÒμðҹ·Õè¡íÒ˹´

ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡Òû¯ÔºÑμÔà¾×èÍ»ÃѺ»Ãا¡Òû¯ÔºÑμÔ§Ò¹·ÕèμèíÒ

¡Ç‹ÒÁÒμðҹ·Õè¡íÒ˹´ËÃ×ÍäÁ‹

1.6 การสอสาร

ÁÕ¡ÒÃÊ×èÍÊÒâŒÍÁÙŤíÒÊÑè§ãËŒºØ¤ÅÒ¡ÃÃдѺ

» ÔºÑμÔÍ‹ҧμ‹Íà¹×èͧáÅÐÊÁèíÒàÊÁÍËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÇÔ¸Õ¡ÒÃÊ×èÍÊÒÃà¾×èÍãËŒºØ¤ÅÒ¡Ã

ÊÒÁÒöʋ§¢ŒÍàÃÕ¡ÌͧËÃ×Í¢ŒÍá¹Ð¹íÒãËŒ¡Ñº

½†ÒºÃÔËÒÃä´ŒËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ãËŒ½†ÒºÃÔËÒÃμÔ´μÒÁ¼ÅáÅÐ

μͺ¢ŒÍàÃÕ¡ÌͧáÅТŒÍá¹Ð¹íҢͧºØ¤ÅÒ¡Ã

ËÃ×ÍäÁ‹

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

สรป : การควบคมดานการบรหารบคลากร

....................(¨Ò¡¢ŒÍ 1.1 - 1.6 ÁÕ¡ÒäǺ¤ØÁà¾Õ§¾ÍËÃ×ÍäÁ‹ à¾×èÍãËŒ¤ÇÒÁÁÑè¹ã¨Ç‹ÒºØ¤ÅҡèÐÊÒÁÒö

»¯ÔºÑμÔ§Ò¹ãËŒºÃÃÅØμÒÁÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹ËÃ×ÍäÁ‹)...............

ชอผประเมน .....................................................

ตาแหนง .............................................................

วนท...................../........................../.....................

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 121

2. ระบบสารสนเทศ

2.1 อปกรณคอมพวเตอร

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´¹âºÒ¡ÒùíÒ¤ÍÁ¾ÔÇàμÍÃ�ÁÒ

㪌㹡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´¹âºÒ¢ͧáμ‹ÅÐʋǹ§Ò¹Â‹ÍÂ

㹡ÒôÙáÅÃÑ¡ÉÒÍØ»¡Ã³�¤ÍÁ¾ÔÇàμÍÃ�ËÃ×ÍäÁ‹

¼ÙŒä ŒÃѺ͹ØÁÑμÔà·‹Ò¹Ñé¹·ÕèÊÒÁÒöࢌҶ֧ÍØ»¡Ã³�

¤ÍÁ¾ÔÇàμÍÃ�

ÁÕ¢ŒÍá¹Ð¹íÒËÃ×ÍãËŒ¡Òýƒ¡ÍºÃÁ¡ÒÃ㪌ÍØ»¡Ã³�

¤ÍÁ¾ÔÇàμÍÃ�¡Ñº¼ÙŒãªŒ¤¹ãËÁ‹ËÃ×ÍäÁ‹

àÁ×èÍÍØ»¡Ã³�¤ÍÁ¾ÔÇàμÍÃ�à¡Ô ¤ÇÒÁàÊÕÂËÒÂËÃ×Í

·íÒ§Ò¹äÁ‹ä ŒÁÕ¡ÒÃÃÒ§ҹãËŒ·ÃÒºáÅÐÁÕ¡ÒÃ

á¡Œä¢ä Œ·Ñ¹·ÕËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒúíÒÃاÃÑ¡ÉÒÍØ»¡Ã³�¤ÍÁ¾ÔÇàμÍÃ�μÒÁ

ÃÐÂÐàÇÅÒ·Õè¡íÒ˹´ËÃ×ÍäÁ‹

¡ÒèѴ«×éÍÍØ»¡Ã³�¤ÍÁ¾ÔÇàμÍÃ�ÁÕ¡ÒûÃÐÊÒ¹

áÅÐÇҧἹ¡Ñº¼ÙŒà¡ÕèÂÇ¢ŒÍ§ à¾×èÍãËŒÁÑè¹ã¨Ç‹Òã¹

ÃÐÂÐÂÒǤÍÁ¾ÔÇàμÍÃ�·Õè¨Ñ´«×éͨÐࢌҡѹ䴌¡Ñº

¤ÍÁ¾ÔÇàμÍÃ�Í×è¹ËÃ×ÍäÁ‹

2.2 การปองกนดแลรกษาสารสนเทศ

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´¤Ø³ÊÁºÑμԢͧ¼ÙŒ·ÕèÃѺ¼Ô ªÍº´ŒÒ¹

¤ÇÒÁ»ÅÍ´ÀÑ¢ͧÃкºÊÒÃʹà·È

¼ÙŒ·Õèä ŒÃѺ͹ØÁÑμÔà·‹Ò¹Ñé¹·ÕèÊÒÁÒöࢌҶ֧ῇÁ

¢ŒÍÁÙÅáÅÐâ»Ãá¡ÃÁ

ῇÁ¢ŒÍÁÙŤÍÁ¾ÔÇàμÍÃ�·ÕèÊíÒ¤ÑÞÁÕ¡ÒáíÒ˹´

ãËŒ¨Ñ´·íÒῇÁÊíÒÃͧáÅÐà¡çºÃÑ¡ÉÒËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¹âºÒ¤Ǻ¤ØÁ¤ÇÒÁàÊÕ觨ҡ¡ÒÃ㪌

ÍÔ¹àμÍÃ�à¹çμËÃ×ÍäÁ‹

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹122

2.3 ประโยชนของสารสนเทศ

ÁÕ¡ÒûÃÐàÁÔ¹»ÃÐ⪹ �¢Í§ÃÒ§ҹ ·Õè»ÃÐÁÇÅ

¨Ò¡ÃкºÊÒÃʹà·È໚¹¤ÃÑ駤ÃÒÇËÃ×ÍäÁ‹

¼ÙŒãªŒ ÁÕ¡ÒÃÊíÒÃǨ»ÃÐ⪹�¢Í§ÊÒÃʹà·È·Õè

ä´ŒÃѺ໚¹¤ÃÑ駤ÃÒÇËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃá Œ§ãËŒ¼ÙŒãªŒ·ÃÒºà¡ÕèÂǡѺ»ÃÐÊÔ·¸ÔÀÒ¾

ãËÁ‹ æ ¢Í§ÃкºÊÒÃʹà·ÈÍ‹ҧÊÁèíÒàÊÁÍ

ËÃ×ÍäÁ‹

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

สรป : การควบคมระบบสารสนเทศ

...............(¨Ò¡¢ŒÍ 2.1 - 2.3 ÁÕ¡ÒäǺ¤ØÁà¾Õ§¾ÍËÃ×ÍäÁ‹ à¾×èÍãËŒ¤ÇÒÁÁÑè¹ã¨Ç‹ÒÃкºÊÒÃʹà·È¨Ðª‹ÇÂãËŒ

¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹ºÃÃÅØÇÑμ¶Ø»ÃÐʧ¤�ËÃ×ÍäÁ‹)................................

ชอผประเมน .....................................................

ตาแหนง .............................................................

วนท...................../........................../.....................

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 123

3. การบรหารพสด

3.1 เรองทวไป

ÁÕ¡ÒÃẋ§á¡˹ŒÒ·ÕèÁÔãËŒºØ¤¤Å㴺ؤ¤Å˹Öè§

ÁÕ˹ŒÒ·ÕèÃѺ¼Ô´ªÍºÁÒ¡¡Ç‹Ò˹Öè§ÅѡɳЧҹ

μ‹Í仹Õé

- ¡ÒâÍ͹ØÁÑμԨѴ«×éͨѴ¨ŒÒ§

- ¡Òà Ѵ«×éͨѴ¨ŒÒ§

- ¡ÒÃμÃǨÃѺÊÔ¹¤ŒÒ/¨Ñ´¨ŒÒ§

- ¡ÒÃ͹ØÁÑμÔàºÔ¡¨‹ÒÂà§Ô¹

- ¡Òúѹ·Ö¡ºÑÞªÕáÅзÐàºÕ¹

ÁÕÃÐàºÕº¨Ñ´«×éÍ·Õè¤Ãͺ¤ÅØÁ¶Ö§àÃ×èͧμ‹Í仹Õé

(¡Ã³ÕÁÔ䴌㪌ÃÐàºÕºÊíҹѡ¹Ò¡ÃÑ°Á¹μÃÕ

Ç‹Ò´ŒÇ¡ÒþÑÊ´Ø)

- ¹âºÒ¡ÒèѴ«×éÍ àª‹¹ «×éͨҡ¼ÙŒ¢Ò ËÃ×Í

¼ÙŒ¼ÅÔμâ´Âμç

- ÇÔ¸Õ¡ÒäѴàÅ×Í¡

- ¢Ñé¹μ͹¡ÒèѴËÒ

- ¡Ò÷íÒÊÑÞÞÒ

ÁÕÃкº¡ÒÃμÃǨÊͺà¾×èÍãËŒ¤ÇÒÁÁÑè¹ã¨Ç‹ÒÁÕ

¡Òû ÔºÑμÔμÒÁÃÐàºÕº¡®à¡³±�·Õè¡íÒ˹´

3.2 การกาหนดความตองการ

ÁÕÃÐàºÕºËÃ×ÍÇÔ¸Õ» ÔºÑμÔà¡ÕèÂǡѺ¡ÒáíÒ˹´

¤ÇÒÁμŒÍ§¡ÒþÑÊ´ØËÃ×ÍäÁ‹

¼ÙŒãªŒ¾ÑÊ Ø à»š¹¼ÙŒ¡íÒ˹´¤ÇÒÁμŒÍ§¡ÒþÑÊ Ø

ËÃ×ÍäÁ‹

¡ÒÃá Œ§¤ÇÒÁμŒÍ§¡ÒþÑÊ´ØËÃ×Í¢ÍãËŒ¨Ñ´ËÒ

ä ŒÃкØÃÒ¡ÒÃËÃ×Í»ÃÐàÀ·¾ÑÊ´Ø »ÃÔÁÒ³¾ÑÊ´Ø

¡íÒ˹´àÇÅÒμŒÍ§¡ÒÃÍ‹ҧÅÐàÍÕ´áÅÐªÑ à¨¹

ËÃ×ÍäÁ‹

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹124

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´ÃÐÂÐàÇÅÒ ¡ÒÃá Œ§¤ÇÒÁμŒÍ§¡ÒÃ

¾ÑÊ´ØËÃ×Í¢ÍãËŒ¨Ñ´ËÒänj͋ҧàËÁÒÐÊÁáÅÐ

à¾Õ§¾ÍÊíÒËÃѺ¡ÒèѴËÒ à¾×èÍ»‡Í§¡Ñ¹¡ÒÃ

¨Ñ´ËÒâ´ÂÇÔ¸Õ¾ÔàÈÉâ´Â͌ҧ¤ÇÒÁà˧´‹Ç¹ËÃ×Í

äÁ‹

3.3 การจดหา

ÁÕ¡Òà ѴËÒ¾ÑÊ´ØμÒÁ·Õèᨌ§¤ÇÒÁμŒÍ§¡ÒÃäÇŒ

ËÃ×ÍäÁ‹

¡íÒ˹´ÃÐÂÐàÇÅÒ¡ÒôíÒà¹Ô¹¡ÒèѴËÒã¹

áμ‹ÅÐÇÔ ÕäÇŒàËÁÒÐÊÁáÅзѹ¡Ñº¤ÇÒÁμŒÍ§¡ÒÃ

ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡Òà Ѵ·íÒ·ÐàºÕ¹»ÃÐÇÑμÔ¼ÙŒ¢ÒÂÃÇÁ·Ñé§Ê¶ÔμÔ

ÃÒ¤ÒáÅлÃÔÁÒ³äÇŒËÃ×ÍäÁ‹

¨Ñ´ãËŒÁÕ¡ÒÃËÁعàÇÕ¹਌Ò˹ŒÒ·Õè¨Ñ´ËÒËÃ×ÍäÁ‹

¨Ñ´·íÒÃÒ¤Ò¡ÅÒ§à¾×èÍ㪌à»ÃÕºà·Õº¡ÑºÃÒ¤Ò

àʹ͢ÒÂËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃà»ÃÕºà·ÕºÃÒ¤Ò«×éͤÃÑé§Å‹ÒÊØ´áÅÐ/

ËÃ×ÍÃÒ¤Ò¨Ò¡¼ÙŒ¢ÒÂËÅÒÂáË‹§ à¾×èÍãˌ䴌ÃÒ¤Ò

·Õè´Õ·ÕèÊØ´ËÃ×ÍäÁ‹

¡ÒÃ¨Ñ ËÒ¡ÃзíÒâ´Â˹‹Ç嬄 ËÒ ËÃ×;¹Ñ¡§Ò¹

¨Ñ´ËÒ μÒÁãºá¨Œ§¤ÇÒÁμŒÍ§¡ÒþÑÊ´ØËÃ×Íãº

͹ØÁÑμԨѴËÒ·Õèä´ŒÃѺ͹ØÁÑμÔáÅŒÇËÃ×ÍäÁ‹

¡íÒ˹´ÍíҹҨ͹ØÁÑμÔ â´Â¾Ô ÒóҨҡÁÙŤ‹Ò

¢Í§¾ÑÊ ØËÃ×ͺÃÔ¡Òà à¾×èͤÇÒÁ¤Å‹Í§μÑÇáÅÐ

ÃÑ´¡ØÁ㹡Òû¯ÔºÑμÔ§Ò¹ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒèѴ·íÒãºÊÑ觫×éÍáÅÐÊíÒà¹ÒãËŒ¼ÙŒà¡ÕèÂÇ¢ŒÍ§

¤×Í ¼ÙŒμÃǨÃѺ¢Í§ ¼ÙŒá¨Œ§¨Ñ´ËÒ ºÑÞªÕ ËÃ×Í

¡ÒÃà§Ô¹ ÏÅÏ ËÃ×ÍäÁ‹

¡íÒ˹´ËÅѡࡳ±�㹡ÒÃ¨Ñ ·íÒÊÑÞÞÒªÑ à¨¹

áÅÐÃÑ´¡ØÁËÃ×ÍäÁ‹

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 125

¡íÒ˹´ÃٻẺÊÑÞÞÒ·Õè໚¹ÁÒμðҹËÃ×ÍäÁ‹

ãºÊÑ觫×éͨѴ·íÒ¢Öé¹â´ÂàÃÕ§ÅíҴѺËÁÒÂàÅ¢äÇŒ

ŋǧ˹ŒÒáÅÐÁÕ¡ÒÃ͹ØÁÑμÔ¡ÒÃÊÑ觫×éÍËÃ×ÍäÁ‹

3.4 การตรวจรบและการชาระเงน

ÁÕ¡ÒáíÒ˹´¼ÙŒÁÕÍíҹҨ㹡ÒÃμÃǨÃѺËÃ×ÍäÁ‹

¾ÑÊ´Ø·ÕèÊíÒ¤ÑÞËÃ×ÍÁÙŤ‹ÒÊÙ§ μÃǨÃѺâ´Â¤³Ð

¡ÃÃÁ¡ÒÃμÃǨÃѺ ËÃ×;ÑÊ´Ø·ÕèÁդسÀÒ¾¾ÔàÈÉ

μÃǨÃѺâ´Â¼ÙŒªíÒ¹ÒÞã¹àÃ×èͧ¹Ñé¹â´Â੾ÒÐ

ËÃ×ÍäÁ‹

μÃǨ¹Ñº¨íҹǹ áÅЪ¹Ô´¢Í§¾ÑÊ´Ø·Õèä´ŒÃѺ¡Ñº

ãºÊÑ觫×éÍËÃ×ÍãºÊ‹§¢Í§ ¾ÃŒÍÁŧ¹ÒÁ¼ÙŒμÃǨÃѺ

Í‹ҧ¹ŒÍ 2 ¤¹ ËÇÁ¡Ñ¹ËÃ×ÍäÁ‹

·´Êͺ¤Ø³ÀÒ¾μÒÁ¢ŒÍ¡íÒ˹´ã¹ãºÊÑ觫×éÍ

ËÃ×ÍÊÑÞÞÒ«×éÍËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡Òúѹ·Ö¡ºÑÞªÕÍ‹ҧ·Ñ¹¡ÒÅáÅÐä´ŒÃѺ¡ÒÃ

͹ØÁÑμÔ¶Ù¡μŒÍ§ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃμÔ μÒÁ¡Ñº¼ÙŒ¢ÒÂÊíÒËÃѺÊÔ¹¤ŒÒ·ÕèªíÒÃØ àÊÕÂ

ËÒ áÅÐä ŒÃѺäÁ‹¤ÃºËÃ×ÍäÁ‹

àÁ×èÍÁÕ¡Òä׹ÊÔ¹¤ŒÒ ÁÕàÍ¡ÊÒÃŴ˹Õé Ò¡¼ÙŒ¢ÒÂ

ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃ͹ØÁÑμÔ¡ÒêíÒÃÐ˹ÕéËÃ×ÍäÁ‹

¡íÒ˹´Ë¹‹Ç§ҹ·Õè·íÒ˹ŒÒ·Õè㹡ÒÃμÃǨ ‹ÒÂ

ªíÒÃÐ˹ÕéËÃ×ÍäÁ‹

ãºÊíÒ¤ÑÞ·Õ訋ÒÂà§Ô¹áÅŒÇ ¨ÐμŒÍ§ÁÕ¡Ò÷íÒ

à¤Ã×èͧËÁÒÂËÃ×ÍÊÑÞÅѡɳ�à¾×èÍ»‡Í§¡Ñ¹¡ÒÃ

¨‹Ò«éíÒËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕËÅÑ¡°Ò¹·ÕèáÊ´§Ç‹Òä ŒÁÕ¡ÒÃμÃǨÊͺãºÊ‹§

¢Í§¡ÑºãºÊÑ觫×éÍã¹àÃ×èͧ»ÃÔÁÒ³ ÃÒ¤Ò ¤‹Ò¢¹Ê‹§

ʋǹŴ (¶ŒÒÁÕ) ໚¹ä»μÒÁ¢ŒÍμ¡Å§ËÃ×ÍäÁ‹

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹126

3.5 การควบคมและการแจกจาย

ÁÕ¡ÒèѴ·íÒºÑÞªÕ/·ÐàºÕ¹ÃѺ - ‹Ò¾ÑÊ´Øá¡

໚¹»ÃÐàÀ·áÅÐÁÕËÅÑ¡°Ò¹»ÃСͺ·Ø¡ÃÒ¡ÒÃ

ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃμÃǨÊͺ¤ÇÒÁ¶Ù¡μŒÍ§¢Í§ãºàºÔ¡ áÅÐ

ŧºÑÞªÕ/·ÐàºÕ¹·Ø¡¤ÃÑ駷ÕèÁÕ¡Òè‹Ò¾ÑÊ´Ø

ËÃ×ÍäÁ‹

¡ÒÃàºÔ¡ ‹Ò¾ÑÊ Øä ŒÃѺ͹ØÁÑμÔ Ò¡ËÑÇ˹ŒÒ˹‹ÇÂ

¾ÑÊ´Ø·Õèä´ŒÃѺ¡ÒÃáμ‹ §μÑé §à»š¹¼ÙŒÊÑ觨‹Ò¾ÑÊ´Ø

ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃà¡çºãºàºÔ¡¨‹Ò¾ÑÊ´Øänj໚¹ËÅÑ¡°Ò¹à¾×èÍ

¹íÒÁÒÊͺÂѹ¤ÇÒÁ¶Ù¡μŒÍ§¢Í§¾ÑÊ Ø¤§àËÅ×Í

¡ÑººÑÞªÕ ·ÐàºÕ¹ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÃÃÁ¡Òà «Öè§äÁ‹ãª‹à¨ŒÒ˹ŒÒ·Õè¾ÑÊ´Ø μÃǨÊͺ

¡ÒÃÃѺ/¨‹Ò¾Ñʴؤ§àËÅ×Í»ÃÐ íÒ»‚Ç‹Ò¶Ù¡μŒÍ§

¤Ãº¶ŒÇ¹μçμÒÁºÑÞªÕ /·ÐàºÕ¹ ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡Òà Ѵ·íÒÃÒ§ҹ¼Å¡ÒÃμÃǨÊͺ¡ÒÃ

ÃѺ - ¨‹Ò¾Ñʴؤ§àËÅ×Í»ÃÐ íÒ»‚ËÃ×ÍäÁ‹

¡Ã³Õ¾ÑÊ ØªíÒÃØ àÊ×èÍÁÊÀÒ¾ ÊÙÞËÒÂËÃ×ÍËÁ´

¤ÇÒÁ¨íÒ໚¹μŒÍ§ãªŒ§Ò¹ ÁÕ¡ÒÃá싧μÑ駤³Ð

¡ÃÃÁ¡ÒÃÊͺËÒ¢ŒÍà·ç¨¨ÃÔ§ áÅдíÒà¹Ô¹¡ÒÃ

μÒÁÃÐàºÕºËÃ×ÍäÁ‹

¡Ã³Õ¾ÑÊ ØÊÙÞËÒÂËÃ×ÍàÊÕÂËÒ 㪌¡ÒÃäÁ‹ä´Œ

â´ÂäÁ‹·ÃÒºÊÒàËμØ ÁÕ¡ÒÃÊͺÊǹËÒμÑǼٌÃѺ

¼Ô ·Ò§á¾‹§áÅÐμÔ μÒÁàÃÕ¡¤‹ÒÊÔ¹äËÁ·´á·¹

ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃãËŒËÁÒÂàÅ¢·ÐàºÕ¹¾ÑÊ´ØËÃ×ÍäÁ‹

ʶҹ·Õè Ñ à¡çº¾ÑÊ Ø ÁÕ¡ÒÃá싧μÑé§àÇÃÂÒÁÃÑ¡ÉÒ

¤ÇÒÁ»ÅÍ´ÀÑÂËÃ×ÍäÁ‹

ʶҹ·Õè Ñ à¡çº¾ÑÊ´Ø ÁÕ¡ÒûÃСѹÀÑÂäÇŒËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕʶҹ·Õè¨Ñ´à¡çº¾ÑÊ´Øà¾Õ§¾ÍËÃ×ÍäÁ‹

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹ 127

3.6 การบารงรกษา

ÁÕ¡ÒèѴ·íÒá¼¹¡ÒúíÒÃاÃÑ¡ÉÒ¾ÑÊ´ØËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡Òà Ѵ·íÒÃÒ§ҹ¼Å¡ÒúíÒÃاÃÑ¡ÉÒ໚¹ä»

μÒÁá¼¹ËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃ Ñ ½ƒ¡ÍºÃÁËÃ×ÍÁÕ¤Ù‹Á×Í¡ÒúíÒÃاÃÑ¡ÉÒãËŒ

á¡‹¼ÙŒãªŒ¾ÑÊ´ØËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒþԨÒóҢŒÍà»ÃÕºà·Õº¡ÒúíÒÃاÃÑ¡ÉÒ

ÃÐËÇ‹Ò§¡ÒôíÒà¹Ô¹§Ò¹àͧáÅСÒèŒÒ§Ë¹‹ÇÂ

§Ò¹ÀÒ¹͡ËÃ×ÍäÁ‹

3.7 การจาหนายพสด

ÁÕ¡ÒÃÃÒ§ҹ¾ÑÊ Ø·ÕèËÁ´¤ÇÒÁ¨íÒ໚¹ËÃ×Í

Ëҡ㪌μ‹Í仨ÐÊÔé¹à»Å×ͧ¤‹Ò㪌¨‹ÒÂÁÒ¡ áÅÐ

¾ÑÊ Ø·ÕèÊÙÞËÒÂμ‹Í¼ÙŒÁÕÍíÒ¹Ò¨à¾×è;ԨÒóÒãËŒ

¨íÒ˹‹Ò¾ÑÊ´ØËÃ×ÍäÁ‹

ÁÕ¡ÒÃ Ñ ·íÒÃÒ§ҹ¡ÒèíÒ˹‹Ò¾ÑÊ´ØÍÍ¡¨Ò¡

ºÑÞªÕËÃ×ÍäÁ‹

คาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช คาอธบาย / คาตอบ

สรป : การควบคมการบรหารพสด

..............(¨Ò¡¢ŒÍ 3.1 - 3.7 ÁÕ¡ÒäǺ¤ØÁà¾Õ§¾ÍËÃ×ÍäÁ‹ à¾×èÍãËŒ¤ÇÒÁÁÑè¹ã¨Ç‹Ò¡ÒúÃÔËÒþÑÊ´Ø໚¹ä»

Í‹ҧÁÕ»ÃÐÊÔ·¸Ô¼Å »ÃÐÊÔ·¸ÔÀÒ¾áÅлÃÐËÂÑ´ËÃ×ÍäÁ‹

ชอผประเมน .....................................................

ตาแหนง .............................................................

วนท...................../........................../.....................

ออกแบบปกและจดพมพโดย : บรษท ซสเตม โฟร กราฟฟคส จากด