เลขท

ตาแหนง โครงรางขอเสนอแนวคด

ทขอ เพอพฒนางาน

คดเลอก

กลมตรวจสอบภายใน

1 นายวชาญ บญทว 28 28 นกวชาการตรวจสอบภายใน 1.การตรวจสอบงบทดลองตามเกณฑ 11 เม.ย.-10 ม.ย.54 1.นางสาวองคณา ผลเจรญ 40% การเพมประสทธภาพการตรวจสอบ

ชานาญการ การประเมนผลการปฏบตงานดานบญช 2.นายวชาญ บญทว 40% เงนฌาปนกจสงเคราะห กรมประมง

ของสวนราชการ ประจาปงบประมาณ 3.นางสาวทศนย ดาวเรอง 20%

2554 ของหนวยงานสวนกลาง

แตมสถานทตงอยในสวนภมภาค

2.แนวทางการตวจสอบการรบและนาสง 1 ม.ค.-31 ม.ค.54 1.นายวชาญ บญทว 100%

เงนรายไดแผนดนของตนเองผานระบบ

GFMIS ของหนวยงานสวนกลาง

แตมสถานทตงอยในสวนภมภาค

ผรวมดาเนนการ สด

สวน

บญชรายชอขาราชการทผานการคดเลอกประเมนผลงานเพอแตงตงใหดารงตาแหนงทสงขน ตาม ว 10 (ตาแหนงทกรอบตาแหนงเรมตนจากระดบปฏบตการ)

โครงรางผลการดาเนนงานทผานมา

ลาดบ

ทสงกด/ชอ-สกล

เลขท

ตาแหนง

ปจจบน

ตาแหนง

ทขอ

คดเลอกชอเรอง ระยะเวลาดาเนนการ

หนาท 1

เอกสารหมายเลข ๓ โครงรางการเสนอผลงาน

(๒-๕ หนากระดาษ A๔)

. ๑ ชอผลงานเรองท ๑ การตรวจสอบงบทดลองตามเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจาปงบประมาณ ๒๕๕๔ ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค

. ๒ ระยะเวลาทดาเนนการ ตงแต วนท 11 เมษายน 2554 ถงวนท 10 มถนายน 2554

. ๓ ความรทางวชาการหรอแนวคดทใชในการดาเนนการ

แนวคดกระบวนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน (Internal Audit Process) กรมบญชกลางในฐานะผกากบดแลการปฏบตงาน เพอใหผตรวจสอบภายในภาคราชการมแนวทางในการปฏบตงานทไดมาตรฐานสากลและเปนแนวทางเดยวกนทวประเทศ จงไดกาหนดมาตรฐานการตรวจสอบภายในของผตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ. 2542 ใหผตรวจสอบภายในถอปฏบตซงกาหนดไว 2 ดาน คอ มาตรฐานดานคณสมบตและมาตรฐานการปฏบตงาน ทงน เพอใหเกดผลสมฤทธในการดาเนนงานและสรางคณคาเพมใหกบสวนราชการ โดยมาตรฐานการปฏบตงานในสวนของการบรหารงานตรวจสอบภายในไดแบงกระบวนการตรวจสอบภายในออกเปน 3 ขนตอนหลก ๆ คอ

1. การวางแผนการตรวจสอบ (Audit Plan) 2. การปฏบตงานตรวจสอบ (Engagement Audit) 3. การรายงานและการตดตามผลการตรวจสอบ (Report and Working Report)

เกณฑการประเมนผลการปฎบตงานดานบญชของสวนราชการ เกณฑการประเมนผลการปฎบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจาปงบประมาณ 2554 แนบหนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค 0423.3/ว 458 ลงวนท 19 พฤศจกายน 2553 ประกอบไปดวย

1. งบทดลองในภาพรวมของสวนราชการแสดงขอมลทางบญชทถกตองตามดลบญชปกตทกบญช 2. งบทดลองในภาพรวมของสวนราชการไมมบญชพกเงนนาสง หรอบญชพกเงนสดรบคงคางใน

ระบบฯ 3. งบทดลองในภาพรวมของสวนราชการไมมบญชพกสนทรพย (ระบประเภท) คงคางในระบบฯ

และสวนราชการตองประมวลผลคาเสอมราคาสนทรพยรายตวเปนปจจบน 4. งบทดลองในภาพรวมของสวนราชการมยอดคงเหลอของบญชเงนสดในมอ ถกตองตรงกบรายงาน

เงนคงเหลอประจาวนทสวนราชการจดทานอกระบบ GFMIS 5. สวนราชการมการจดทางบกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคาร ณ วนสนเดอน ทกบญช 6. สวนราชการมการบนทกปรบปรงบญชตามเกณฑคงคาง ณ วนสนปงบประมาณใหแลวเสรจ

ภายใน 30 วน นบจากวนสนปงบประมาณ

- 1 -

แนวทางปฎบตทางบญชเกยวกบการปรบปรงบญชเพอจดทารายงานการเงนประจาป ตามหนงสอ กรมบญชกลาง ท กค 0423.3/ว 353 ลงวนท 9 ตลาคม 2551

ในการจดทารายงานการเงนประจาปหนวยงานจะตองปรบปรงบญชสนทรพย หนสน รายได และคาใชจาย เพอใหมมลคาถกตองตามเกณฑคงคาง ตามหลกการและนโยบายบญช สาหรบหนวยงานภาครฐ โดยมรายการทจะตองปรบปรง ณ วนสนปบญช (ปงบประมาณ) ดงน

1. คาใชจายคางจาย 2. คาใชจายจายลวงหนา 3. รายไดคางรบ 4. รายไดรบลวงหนา 5. รายไดแผนดนรอนาสงคลง 6. คาเผอหนสงสยจะสญ 7. คาเสอมราคา/คาตดจาหนาย 8. วสดคงคลง

๔. สรปสาระและขนตอนการดาเนนการ

หลกการและเหตผล ดวยกรมบญชกลางไดตดตาม ตรวจสอบรายงานการเงนของหนวยงานระดบกรมตามเกณฑ

คงคางจากระบบ GFMIS โดยรวมขอมลทางบญชจากงบทดลองระดบหนวยเบกจายภายใตสงกดของสวนราชการระดบกรมพบวา รายงานการเงนของสวนราชการระดบกรมยงมขอคลาดเคลอนจานวนมาก เนองจากมการนาระบบดงกลาวมาใชอยางเรงดวนและไดมการปรบเปลยนระบบงานมาอยางตอเนอง บคลากรดานบญชของสวนราชการทงในสวนกลางและสวนภมภาคไมสามารถปรบตวทนกบเทคโนโลยทปรบเปลยนอยางรวดเรว ประกอบกบความซบซอนของระบบทมความยากในการปฏบตงานมากขน สงผลใหรายงานการเงนของสวนราชการระดบกรมทจดทาขนจากระบบดงกลาวเกดความผดพลาดสะสมมาตงแตปงบประมาณ 2548 กรมบญชกลางจงกาหนดเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการระดบกรม โดยมวตถประสงคเพอใหหนวยงานตนสงกดระดบกรม กากบ ดแลใหความชวยเหลอหนวยเบกจายภายใตสงกดใหปฏบตงานดานบญชไดอยางถกตอง ครบถวนยงขน และเปนตวผลกดนใหสวนราชการเรงตรวจสอบ แกไขขอมลทางบญชของตนเอง ทงนสวนราชการระดบกรมตองสามารถบรหารจดการและควบคมใหทกหนวยเบกจายภายใตสงกดของตนใหปฏบตงานดานบญชไดอยางถกตอง ครบถวน เปนปจจบนสงผลใหขอมลบญชตามเกณฑคงคางในระบบ GFMIS ของสวนราชการระดบกรมมความนาเชอถอ และกรมบญชกลางไดกาหนดเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจาปงบประมาณ 2554 ตามหนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค 0423.3/ว 458 ลงวนท 19 พ.ย. 54

กลมตรวจสอบภายในมหนาทในการสรางความเชอมนและใหคาปรกษาแกผบรหารและ หนวยรบตรวจ ดงนนเพอใหการปฏบตงานดานบญชของกรมประมง ซงมหนวยเบกจายภายใตสงกดทเปนหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาคเปนไปอยางถกตอง ครบถวน เปนปจจบนและมขอมลทางการเงนทนาเชอถอ อกทงเปนเครองมอใหผบรหารใชในการควบคมภายในและกองคลงสามารถนาไปใชประโยชนในการกากบ ดแลใหความชวยเหลอหนวยเบกจายภายใตสงกด จงไดศกษาการตรวจสอบงบทดลองตามเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจาปงบประมาณ 2554 ของหนวยงานสวนกลาง

วตถประสงคการศกษา 1. เพอศกษาขอมลทางการเงนในงบทดลองวามความครบถวน ถกตอง นาเชอถอและเปนไปตาม

เกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจาปงบประมาณ 2554 2. เพอทราบปญหาและแนวทางแกไขในกรณทขอมลทางการเงนในงบทดลองไมเปนไปตามเกณฑ

การประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจาปงบประมาณ 2554 3. เพอใหเจาหนาทตรวจสอบภายใน เจาหนาทกองคลงและเจาหนาทของหนวยงานสวนกลางทม

สถานทตงอยในสวนภมภาคใชเปนคมอในการตรวจสอบงบทดลองตามเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจาปงบประมาณ 2554

ขอบเขตการศกษาและขอจากด

ขอบเขตการศกษา 1. ศกษาขนตอนการบนทกบญช การผานรายการบญชและการแสดงขอมลในงบทดลองจาก

ระบบ GFMIS สาหรบปงบประมาณ 2554 2. ศกษาขอมลจากหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาคของกรมประมง

ตามแผนการตรวจสอบประจาปงบประมาณ 2554 จานวน 15 หนวยงาน คอ

- หนวยปองกนและปราบปรามการประมงนาจดเขอนสรนธร จงหวดอบลราชธาน

- สถานประมงนาจดจงหวดเชยงราย

- หนวยปองกนและปรามปรามการประมงนาจดเขอนแมกวง จงหวดเชยงใหม

- ศนยวจยและพฒนาประมงนาจดอดรธาน

- ศนยวจยและพฒนาประมงนาจดหนองคาย

- ศนยวจยและพฒนาประมงทะเลฝงอนดามน(ภเกต)

- ศนยปองกนและปราบปรามประมงทะเลฝงอนดามนจงหวดกระบ

- ศนยวจยและพฒนาประมงชายฝงสงขลา

- ศนยวจยและพฒนาประมงนาจดสงขลา

- ศนยวจยและทดสอบพนธสตวนาอตรดตถ

- ศนยวจยและพฒนาประมงนาจดแพร

- ศนยวจยและพฒนาพนธกรรมสตวนาชมพร

- ศนยบรหารจดการประมงทะเลภาคใตตอนบน ชมพร

- ศนยวจยและพฒนาประมงชายฝงจนทบร

- ศนยศกษาการพฒนาอาวคงกระเบนอนเนองมาจากพระราชดาร

ขอจากด 1. ขอมลทใชในการศกษาเปนขอมลทระบบ GFMIS กาหนดรปแบบ ขนตอน วธการและ

แนวทางในการปฏบตในการบนทกบญชและรายงานการเงนไวตงแตปงบประมาณ 2548 และไดปรบเปลยนรปแบบ แนวทางปฏบตสนสดเพยงวนท 10 มถนายน 2554 ดงนน หากมการปรบปรงเปลยนแปลงหรอ

- 3 -

เพมเตมกรณตาง ๆ ทเกยวของกบการปฏบตงาน ขอใหตดตามขอมลขาวสารจาก Web site และหนงสอสงการหรอคมอทเกยวของดวย

2. บางขอความใชคาทบศพท เนองจากเปนการตรวจสอบเกยวกบการบนทกบญชและรายงานการเงนทใชระบบอเลคทรอนคส

วธการศกษา 1. สอบทานการควบคมภายในโดยใชแบบสอบถามและประเมนความเสยง 2. การสงเกตการณการปฏบตงาน 3. การสมภาษณหวหนาหนวยงานและเจาหนาทผรบผดชอบในการปฏบตงาน 4. สอบทานกระบวนการปฏบตงานการเบกจายเงนในระบบ GFMIS 5. ทดสอบการคานวณและการผานรายการ 6. วเคราะหเปรยบเทยบ

ประโยชนทคาดวาจะไดรบ 1. ทราบถงขอมลทางการเงนในงบทดลองวามความครบถวน ถกตอง นาเชอถอและเปนไปตาม

เกณฑการประเมนผลการปฎบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจาปงบประมาณ 2554 1. ผลการตรวจสอบการปฏบตงาน ขอสงเกต และขอเสนอแนะ สามารถใชเปนแนวทางใน

การแกไขปญหาและพฒนากระบวนการปฏบตงานตรวจสอบดานอน ๆ 2. เพอใหผบรหารใชเปนเครองมอในการนารายงานการเงนในระบบ GFMIS ไปใชเปน

ขอมลประกอบการตดสนใจ พจารณาสงการอยางถกตองเหมาะสม ทนเหตการณ และใชเปนแนวทางในการกากบตดตามการปฏบตงานของเจาหนาททปฏบตงานในระบบ GFMIS

3. เจาหนาทตรวจสอบภายในและเจาหนาทของหนวยงานในสวนภมภาคใชเปนคมอในการตรวจสอบการบนทกบญชและรายงานการเงนในระบบ GFMIS

ขนตอนการดาเนนการ การปฏบตงานตรวจสอบงบทดลองตามเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ

ประจาปงบประมาณ 2554 ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค ไดดาเนนการดงน 1. การวางแผนการตรวจสอบ (Audit Plan) 2. การปฏบตงานตรวจสอบ (Engagement Audit)

กระบวนการดาเนนการผานระบบ GFMIS สทธในการดาเนนงาน การบนทกขอมลนาเขา การประมวลผลขอมล และการแสดงขอมลทาง

การเงนในรายงานงบทดลองจากระบบ GFMIS เปนไปตามแนวทางทระบบ GFMIS กาหนดและเปนไปตามเกณฑการประเมนการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจาปงบประมาณ 2554

ขนตอนการดาเนนงานผานระบบ GFMIS มดงน

รายงานงบทดลอง (G12C) เรยกไดจาก Web report เปนรายงานทอยในระบบบญชแยกประเภท สามารถแสดงผลเปนรายเดอนและรายป เมอนาสงขอมลเขาระบบ GFMIS ผานระบบ Excel Loader และ Web Online ระบบจะบนทกบญชใหและระบบจะประมวลผลผานรายการบญชไปยงบญชแยกประเภทและแสดงขอมลในงบทดลอง ซงงบทดลองทถกตอง คอ งบทแสดงขอมลทางการเงนของแตละบญชไดครบถวน ถกตองทงทางดานเดบตและเครดต โดยแสดงยอดคงเหลอตามดลบญชปกตทกบญช ดงน

1. บญชเงนสดในมอ (1101010101) 2. บญชพกเงนนาสง (1101010112) 3. บญชเงนฝากคลง (1101020501) 4. บญชเงนฝากธนาคารในงบประมาณ (1101020603) 5. บญชเงนฝากธนาคารนอกงบประมาณ (1101020604) 6. บญชลกหนเงนยมในงบประมาณ (1102010101) 7. บญชลกหนเงนยมนอกงบประมาณ (1102010102) 8. บญชคางรบจาก บก.(1102050124)

จดทารายการเงน

- ประจาวน - ประจาสปดาห - ประจาเดอน - ประจาป

หนวยงานบนทกขอมลนาเขา

ระบบประมวลผล

ระบบบนทกบญชในสมดรายวนทวไป

ระบบบนทกบญชผานไปยงบญชแยกประเภท

บนทกรายการปรบปรงบญช

- 5 -

9. บญชวสดคงคลง (1105010105) 10. บญชพกสนทรพย –ระบประเภท (12060..............) 11. บญชเจาหนการคา-ภายนอก (2101010102) 12. บญชเจาหนอน-หนวยงานรฐ (2101020198) 13. บญชใบสาคญคางจาย (2102040102) 14. บญชรบสนคา / ใบสาคญ (2101010103) 15. บญชW/H tax-บคคล (2102040103) 16. บญชW/H tax-ภงด.1 (2102040104) 17. บญชW/H tax-ภงด.นต(53) (2102040106) 18. บญชเงนรบฝาก-ทนหมนเวยน (2111020102) 19. บญชเงนประกนอน ๆ (21112010199) 20. บญชเงนรบฝากอน ๆ (2111020199) 21. บญชเบกเกนรอนาสง (2116010104) 22. บญชรายไดแผนดน (420...................) 23. บญชT/R-รบงบบคลากร (4307010103)

บญชT/R-รบงบลงทน (4307010104) บญชT/R-รบงบดาเนนงาน (4307010105) บญช T/R-รบงบกลาง (4307010108)

24. บญชT/R-บก.โอนเงนนอก (4308010101) 25. บญชรายไดระหวาง สรก.-ป.คลง (4308010105) 26. บญชคาใชจาย.......(51.........................) 27. บญช T/E-สรกโอนให บก..(5210010102) 28. บญช T/E-โอน ร/ด ผ/ด ให บก..(5210010103) 29. บญช T/E-ระหวางหนวยงาน (5209010112)

แนวทางการปฏบตงานตรวจสอบ

แนวทางการปฏบตงานตรวจสอบ(Audit Program) การตรวจสอบงบทดลองจากระบบ GFMIS ตามเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของ สวนราชการ ประจาปงบประมาณ 2554 ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค

วธการตรวจสอบ เอกสารหลกฐานทเกยวของ

1. ศกษาระเบยบ คมอ แนวทางปฏบตเกยวกบการปฏบตงานผานระบบ GFMIS

- คมอ ระเบยบ หนงสอเวยน

เกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการประจาปงบประมาณ 2554

- กระดาษทาการสอบทานการ

การปรบปรงบญชตามเกณฑคงคางและระเบยบอนทเกยวของ ประเมนผลการควบคมภายใน

2. สอบทานระบบการควบคมภายในการปฏบตงานผานระบบ GFMIS และการสอบทาน

-รายงานการเงนจากระบบGFMIS

งบทดลองจากระบบ GFMIS โดยการ -รายงานการเงนนอกระบบGFMIS

- สมภาษณหวหนาหนวยงานและเจาหนาทผรบผดชอบ -ใบสาคญ ทะเบยนคมตาง ๆ

- สงเกตการณการปฏบตงาน

- ตรวจสอบเอกสารหลกฐานจากระบบ GFMIS และเอกสารหลกฐานทจดทานอกระบบ

GFMIS

เกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ

ประจาปงบประมาณ 2554

1. งบทดลองในภาพรวมของสวนราชการแสดงขอมลทางบญชทถกตองตามดลบญชปกต

- ใบเสรจรบเงน

- 7 -

วธการตรวจสอบ เอกสารหลกฐานทเกยวของ

ทกบญช ตรวจสอบตามสรปรายการบญชทปรากฎในแตละบญชขางตน เพอดยอดคงเหลอ

- ใบ Pay in

หาสาเหตของความผดปกต ดงกลาว เชน - แบบฟอรม นส.01

1.1 บญชเงนสด - แบบฟอรม นส.02-1

1.2 บญชพกเงนนาสง - แบบฟอรม นส .02-2

1.3 บญชเงนฝากคลง - รายงานแสดงการจดเกบและ

1.4 บญชเงนฝากธนาคารในงบประมาณ นาสงเงนจากระบบ GFMIS

1.5 บญชเงนฝากธนาคารนอกงบประมาณ - รายงานเงนคงเหลอประจาวน

1.6 บญชลกหนเงนยมในงบประมาณ ทจดทานอกระบบ GFMIS

1.7 บญชลกหนเงนยมนอกงบประมาณ - รายงานแสดงการเคลอนไหว

1.8 บญชคางรบจาก บก. เงนฝากกระทรวงการคลง

1.9 บญชวสดคงคลง - ทะเบยนคมเงนฝากคลง

1.20 บญชพกสนทรพยระบประเภท แตละประเภท

1.21 บญชเจาหนการคาภายนอก - แบบฟอรม นส.02-23

1.22 บญชเจาหนอน-หนวยงานรฐ - แบบฟอรม บช.04

1.23 บญชใบสาคญคางจาย - แบบฟอรม ขบ.03

1.24 บญชคาใชจายคางจาย - รายงานสรปขอเบก

1.25 บญชเงนรบฝาก-ทนหมนเวยน - รายงานตดตามสถานะขอเบก

1.26 เงนประกนอน - แบบฟอรม ขบ.02

1.27 บญชเบกเกนรอนาสง - แบบฟอรม ขจ.05

วธการตรวจสอบ เอกสารหลกฐานทเกยวของ

1.28 บญชรายไดแผนดน - รายงานตดตามสถานะขอเบก

1.29 บญช T/R – รบงบบคลากร ,งบลงทน , งบดาเนนงาน , งบกลาง - รายงานสรปขอเบก

1.31 บญชรายไดระหวาง สรก.-ป.คลง

1.32 บญชคาใชจาย

1.33 บญช T/E –สรก. โอนให บก.

1.34 บญช T/E-โอนรายไดแผนดนใหบก.

1.35 บญช T/E-ระหวางหนวยงาน

. ๕ ผรวมดาเนนการ 1. นางสาวองคณา ผลเจรญ นกวชาการตรวจสอบภายในชานาญการ สดสวนผลงาน 40% (หวหนาโครงการ) 2. นายวชาญ บญทว นกวชาการตรวจสอบภายในปฏบตการ สดสวนผลงาน 40% 3. นางสาวทศนย ดาวเรอง เจาหนาทตรวจสอบภายใน สดสวนผลงาน 20%

. ๖ สวนของงานทผเสนอเปนผปฏบต

สดสวนของผลงานเปนรอยละ

สดสวนของผลงานเปนรอยละ

สดสวนของผลงานเปนรอยละ ขนตอนการปฏบตงาน

วชาญ องคณา ทศนย

1. การเตรยมขอมล 40 10 50 2. การเกบรวบรวมขอมล 50 20 30 3. การวเคราะหขอมล 40 60 - 4. การสรปและรายงานผล 30 70 -

40 40 20 เฉลยสวนของผเสนอผลงานเปนผปฏบต

1. การเตรยมขอมล นารายงานการเงนประเภทตาง ๆ ทเรยกจากระบบ GFMIS ของหนวยรบตรวจ เชน รายงานงบทดลอง รายงานบญชแยกประเภท รายงานตดตามสถานะขอเบก รายงานสรปขอเบกมาจดเรยงและจดรปแบบใหม เพอใหสะดวกตอการตรวจสอบ

2. การเกบรวบรวมขอมล เมอหวหนาสายตรวจฯ ไดวางแผนการตรวจสอบและไดกาหนดขอบเขตพรอมมอบหมายหนาทใหเรยบรอยแลวจะทาการตรวจสอบเกบรวบรวมขอมลตามแนวการตรวจสอบทไดวางไว

- 9 -

หรอมการขยายขอบเขตปรบเปลยนวธการไดตามความเหมาะสม ซงจะเสนอหวหนาสายตรวจทราบกอน เพอปรบแนวทางใหเปนไปในทศทางเดยวกน

3. การวเคราะหขอมล เมอเกบรวบรวมขอมลแลวจะทาการวเคราะหขอมลวาหนวยรบตรวจไดปฏบตงานเปนไปตามแนวทางทระเบยบกาหนดไวหรอไม โดยรวบรวมประเดนความคลาดเคลอนทเกดจากการปฏบตงานและหารอกบหวหนาสายเพอหาขอมลเพมเตมประกอบการวเคราะหขอมล

4. การสรปและรายงานผล สรปประเดนความคลาดเคลอนใหหวหนาสายรบทราบและพจารณาถงแนวทางในการเสนอแนะ เพอแจงใหหนวยรบตรวจทราบและดาเนนการแกไขโดยจะสรปประเดนเปน 5 องคประกอบ คอ สงทเปนอย สงทควรจะเปน สาเหต ผลกระทบ ขอเสนอแนะของเจาหนาทตรวจสอบภายใน รวมทงใหผอานวยการศนยฯ แสดงความคดเหนตอผลการตรวจสอบ แลวจงจดทารายงานผลการตรวจสอบเสนอหวหนาสาย เพอใหหวหนาสายสอบทานความครบถวน ถกตองของประเดนทตรวจพบ เพอทจะเสนอรายงานตอหวหนากลมตรวจสอบภายในและเสนออธบดในลาดบตอไป

๗. ผลสาเรจของงาน (เชงปรมาณ/คณภาพ)

ผลสาเรจของงานเชงปรมาณ ไดทาการตรวจสอบงบทดลองตามเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจาป 2554 ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค จานวน 15 หนวยงาน และเสนอรายงานผลการตรวจสอบใหหวหนากลมตรวจสอบภายใน อธบด กรมบญชกลางและกระทรวงเกษตรและสหกรณทราบจานวน 15 รายงาน

ผลสาเรจของงานเชงคณภาพ จากการสรปประเดนขอตรวจพบและไดใหคาแนะนาแกหนวยรบตรวจเกยวกบการตรวจสอบงบทดลองตามเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจาป 2554 ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค พบวาเจาหนาทมความร ความเขาใจในการตรวจสอบงบทดลองตามเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจาป 2554 เพมมากขน ซงจากผลการตรวจสอบสวนใหญจะผานเกณฑการประเมนผลฯ โดยเจาหนาทสามารถสอบทานยอดในงบทดลองหนวยงานของตนเองได และสามารถทราบถงสาเหตของปญหาทเกดขน สงเกตจากมการสอบถามกลบมายงกลมตรวจสอบภายในเพอหาวธแกปญหาทตรวจสอบพบไดอยางทนทวงท เพอจะไดไมตองเปนภาระในการตรวจสอบตอนสนปงบประมาณ รวมทงไมตองเปนภาระของกองคลงในการแกปญหาใหแตละหนวยงาน และหนวยงานทไดรบการตรวจสอบแลวยงสามารถใหคาแนะนาแกหนวยงานใกลเคยงทยงไมไดรบตรวจไดอกดวย แตอยางไรกตาม มบางหนวยงานทไมผานเกณฑในบาง

8. การนาไปใชประโยชน การตรวจสอบงบทดลองตามเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจาป 2554 ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค นน เปนเพยงการสมตรวจสอบเพอใหความเชอมนวาขอมลในงบทดลองของหนวยรบตรวจเปนไปตามเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจาป 2554 เทานน แตละหนวยงานจะตองดาเนนการ ดงน 1. ทบทวนขนตอนการปฏบตงานในระบบเบกจาย ระบบจดซอจดจาง ระบบรบ-นาสงรายได ระบบบญชแยกประเภทในการแกไขปรบปรงรายการตาง ๆ ของหนวยงานวาเปนไปตามแนวทางทระบบ GFMIS กาหนดไวหรอไม

2. ศกษารายการบญชทจะเกดขนจากการบนทกขอมลเขาระบบ ทงในสวนทเกดจากการทหนวยงานบนทกเอง และจากการทระบบ GFMIS บนทกใหโดยอตโนมต 3. เรยกงบทดลองและรายงานการเงนอนทเกยวของจากระบบ GFMIS ออกมาสอบทานอยางสมาเสมอ 4. กาหนดใหมผรบผดชอบในการตรวจสอบการบนทกบญชและงบทดลองรวมทงรายงานการเงนอนทเกยวของในระบบ GFMIS เพอใหหนวยงานมการควบคมภายในทดและมสารสนเทศทางการเงนทถกตอง 5. แบงแยกหนาทในการบนทกขอมลนาเขาระบบ GFMIS กบผสอบทานงบทดลองออกจากกน 6. มอบหมายใหมผรบผดชอบถอ GFMIS Token Key รวมทงเปลยนรหสผานทก 3 เดอน

6. การตรวจสอบงบทดลองตามเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจาป 2554 ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค ฉบบนจดทาขนภายใตหลกการบนทกบญช รปแบบรายงานจาก Web Report ทปรบปรง พฒนาและกาหนดใหในปจจบน โดยดาเนนงานผานระบบ Excel Loader และ Web online ควบคกน ซงระบบ GFMIS ยงคงมการพฒนาอยางตอเนองในอนาคตเพอใหเกดความคลองตวในการปฏบตงานยงขน ดงนน หากระบบ GFMIS มการปรบเปลยนรปแบบหรอแนวทางการปฏบตงาน หนวยงานกควรจะตองตดตามและปรบเปลยนวธการปฎบตงาน วธการตรวจสอบใหสอดคลองกบการเปลยนแปลงของระบบ GFMIS ตอไปดวย

9. ความยงยากในการดาเนนการ/ปญหา/อปสรรค ความยงยากในการดาเนนการ จากการศกษาการตรวจสอบการตรวจสอบงบทดลองตามเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจาป 2554 ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค มความยงยากในการดาเนนการตรวจสอบ คอ 1. การตรวจสอบงบทดลองจะตองตรวจสอบการบนทกขอมลนาเขาทงหมดทเกดขนในเดอนทกาหนดขอบเขตการตรวจสอบทกระบบ เชน ระบบเบกจาย ระบบจดซอจดจาง ระบบรบและนาสงรายได ระบบบญชแยก ประเภท และระบบสนทรพย เพอทราบถงความปกตหรอไมปกตของดลบญฃแตละบญช ซงแตละระบบจะมวธการบนทกบญชทแตกตางกน รวมทงตรวจสองทงเงนในงบประมาณและเงนนอกงบประมาณทมวธการบนทกบญชทแตกตางกน 2. ระบบ GFMIS ปรบเปลยนรปแบบของรายงานการเงนตาง ๆ ซงบางรายงานไมมความสมบรณในตวเอง ตองอาศยของรายงานการเงนชนดอนประกอบดวย 3. การเรยกรายงานการเงนจากเครอง Terminal ณ กองคลงและกลมตรวจสอบภายใน กรมประมงมลกษณะรายงานทแตกตางไปจากรายงานการเงนทเรยกจาก Web Report ทเรยกจากเครองคอมพวเตอรของหนวยรบตรวจ อาจทาใหผศกษาเกดความสบสนเพราะรายงานบางประเภทหากตองการเรยกยอนหลงจะไมสามารถเรยกไดจาก Web Report

ปญหา/อปสรรคในการดาเนนการ จากการศกษาการตรวจสอบงบทดลองตามเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจาป 2554 ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค ผศกษาตองประสบกบปญหา ดงน

- 11 -

1. ผศกษามความร ความเขาใจในหลกการบนทกบญชในระบบ GFMIS ในบางประเดนยงไมเพยงพอเนองจากมการปรบเปลยนแนวทางปฏบตอยางตอเนอง ซงปจจบนพฒนาเขาสระบบ Web Online

2. การตรวจสอบงบทดลองตามเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจาป 2554 อาจยงไมครอบคลมทกประเดนเพราะเปนการศกษาจาก 15 หนวยงานในสวนภมภาคเทานน

3. เจาหนาทในบางหนวยรบตรวจมความร ความเขาใจในการปฏบตงานในระบบ GFMIS ไมเพยงพอเปนผลใหผศกษาไดรบขอมลไมชดเจนและไมครบถวนซงอาจทาใหการวเคราะหความเสยงผดพลาด

4. หนวยรบตรวจมรายงานจากระบบ GFMIS ไมครบถวนและไมไดสามารถเรยกดรายงานยอนหลงได เปนผลใหตองประสานงานไปยงคลงจงหวดหรอกองคลง กรมประมงเพอใหเรยกรายงานใหซงตองใชเวลานานในการเรยกเอกสาร แตระยะเวลาในการตรวจสอบมจากด

5. การเรยกรายงานประจาวน รายงานประจาสปดาห และรายงานประจาเดอนจาก Web Report จะมขอจากดในเรองของเวลาทจะเรยกใชรายงาน ดงนน หากหนวยงานไมไดเรยกรายงานดงกลาวออกมาเกบไว กจะไมสามารถเรยกรายงานเหลานนทาง Web Report ออกมาตรวจสอบไดอกทาใหรายงานทจาเปนตองใชในการตรวจสอบงบทดลองจากระบบ GFMIS ไมครบถวน

6. หนวยรบตรวจไมไดจดเกบเอกสารทบนทกขอมลเขาสระบบ GFMIS ใหเปนไปตามแนวทางการจดเกบเอกสารทระบบ GFMIS กาหนด เปนผลใหในบางครงไมสามารถหาสาเหตทแทจรงของรายการบญชทปรากฏอยในงบทดลองของหนวยรบตรวจได

7. การเปลยนแปลงแนวทางปฏบตและแบบฟอรมเอกสารของระบบ GFMIS อยางตอเนองทาใหตองปรบเปลยนขอมลทไดจากการศกษาใหเปนปจจบนอยตลอดเวลา 8. กลมตรวจสอบภายในมจานวนเจาหนาท งบประมาณ จากดจงไมสามารถเขาตรวจสอบหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาคไดอยางทวถง เปนผลใหบางหนวยงานทยงไมไดรบการตรวจไมสามารถตรวจสอบงบทดลองตามเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจาป 2554 ของหนวยงานตนเองไดและไมทราบความเคลอนทเกดขนในการบนทกขอมลนาเขาเพอทจะไดแกไขใหถกตองตอไป

10. ขอเสนอแนะ จากปญหาทเกดขนในการตรวจสอบงบทดลองตามเกณฑการประเมนผลการปฏบตงาน ดานบญชของสวนราชการ ประจาป 2554 ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค ขอเสนอแนะวธการศกษาในครงตอไป ดงน

1. ผศกษาควรศกษากฎระเบยบ แนวทาง วธปฏบตใหเขาใจชดเจนกอนทจะทาการศกษาและควรไดรบการสนบสนนใหเขารบการอบรมในหลกสตรทเกยวของกบเรองทผศกษาตองการศกษา 2. แจงหนวยงานรบตรวจใหทราบลวงหนากอนทจะเขาไปยงหนวยงานรบตรวจ และควรแจงใหหนวยรบตรวจทราบถงขอมล เอกสาร หลกฐานทตองการจะศกษาใหครบถวนเพอหนวยรบตรวจจะไดจดเตรยมไวใหพรอม 3. ผศกษาตองตดตามความเคลอนไหวในการพฒนา เปลยนแปลงของระบบ GFMIS อยางตอเนองไมวาจะเปนทาง Website ทางโทรศพท หรอการตดตอดวยตนเองโดยตรงกบระบบ GFMIS เพอปรบเปลยนกระบวนการตรวจสอบใหเปนปจจบนอยเสมอ 4. ศกษาเปรยบเทยบกระบวนการปฏบตงานตรวจสอบจากหนวยงานอนเพอนามาปรบใชในการเพมประสทธภาพงานตรวจสอบใหดยงขน 5. ตดตามประเดนปญหาหรอขอสงสยทไดปรกษาไปยงกรมบญชกลาง หรอ ระบบ GFMIS อยางสมาเสมอ โดยอาจจะมการเปรยบเทยบขอเสนอแนะจากหนวยงานดงกลาวและหาขอสรปทชดเจนหาก

ขอรบรองวาผลงานดงกลาวขางตนเปนความจรงทกประการ

ลงชอ………………………… (………………………….) ผเสนอผลงาน ……../………./…………..

ขอรบรองวาสดสวนหรอลกษณะงานในการดาเนนการของผเสนอขางตนถกตองตรงกบความเปนจรงทกประการ ลงชอ…………………………. ลงชอ…………………………. (………………………….) (………………………….) ผรวมดาเนนการ ผรวมดาเนนการ ……../………./………….. ……../………./………….. ไดตรวจสอบแลวขอรบรองวาผลงานดงกลาวขางตนถกตองตรงกบความเปนจรงทกประการ ลงชอ…………………………. ลงชอ…………………………. (………………………….) (………………………….) ตาแหนง……………………….. ผอานวยการสานก/กอง ……../………./………….. ……../………./………….. (ผบงคบบญชาทควบคมดแลการดาเนนการ)

- 13 -

เอกสารหมายเลข ๓ โครงรางการเสนอผลงาน

(๒-๕ หนากระดาษ A๔) ๑. ชอผลงานเรองท 2 แนวทางการตรวจสอบการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองผานระบบ GFMIS ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค

๒. ระยะเวลาทดาเนนการ ตงแตวนท 1 มกราคม ถงวนท 31 มนาคม 2554

๓. ความรทางวชาการหรอแนวคดทใชในการดาเนนการ

กระบวนการตรวจสอบ กรมบญชกลางในฐานะผกาหนดมาตรฐานการตรวจสอบภายในใหผตรวจสอบภายในภาคราชการใชเปนแนวทางในการปฏบตงานทเปนแนวทางเดยวกนทวประเทศ คอ มาตรฐานการตรวจสอบภายในของผตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ. 2542 ประกอบดวยมาตรฐานของการปฏบตงานตรวจสอบภายใน 2 สวน คอ มาตรฐานดานคณสมบตและมาตรฐานการปฏบตงาน ทงน ในมาตรฐานการปฏบตงานเปนการกลาวถงกระบวนการตรวจสอบภายในซงแบงออกเปน 3 ขนตอนหลก ๆ คอ

1. การวางแผนการตรวจสอบ (Audit Plan) 2. การปฏบตงานตรวจสอบ (Engagement Audit) 3. การรายงานและการตดตามผลการตรวจสอบ (Report and Working Report)

วตถประสงคของการประเมนความเสยงเพอวางแผนการตรวจสอบ 1. วตถประสงคดานการดาเนนงาน (Operation) 2. วตถประสงคดานการเงน (Finance) 3. วตถประสงคดานการปฏบตตามกฎหมายและระเบยบ (Compliance)

ประโยชนของการประเมนความเสยงเพอวางแผนการตรวจสอบ 1. ทาใหเกดความเขาใจในกระบวนการปฏบตงานขององคกรอยางละเอยดเพยงพอ ในการวาง

แผนการตรวจสอบและกอนการเขาดาเนนการตรวจสอบ 2. ทาใหสามารถวางแผนการตรวจสอบไดตรงกบหนวยงานหรอกจกรรมทมความเสยงในระดบสง

และจดการกบความเสยงทสาคญไดอยางทนเวลา ภายใตทรพยากรเกยวกบการตรวจสอบภายในทมอย 3. ทาใหการปฏบตงานตรวจสอบภายในมประสทธภาพเพมมากขนและเปนไปตามมาตรฐาน

ทกาหนด กอใหเกดความเชอมนแกผทเกยวของ 4. ทาใหเกดการประสานงานความรวมมอและความเขาใจอนดระหวางผปฏบตงานตรวจสอบ

ภายในและหนวยรบตรวจ สงผลใหการดาเนนงานขององคกรเปนไปอยางมประสทธภาพ

วธการประเมนความเสยงเพอวางแผนการตรวจสอบ 1. ศกษาและรวบรวมพนธกจขององคกรและภารกจของแตละหนวยงานภายในองคกร 2. ศกษาและรวบรวมวตถประสงคในระดบหนวยงาน และระดบกจกรรม 3. การระบปจจยเสยง 4. การวเคราะหความเสยง

5. การจดลาดบความเสยง 6. การจดทาบญชรายการความเสยง (Risk Profile) 7. การนาผลการประเมนความเสยงไปใชเพอการวางแนวการตรวจสอบ

ประเภทของเงนรายไดแผนดน 1. รายไดแผนดนประเภทภาษอากร 2. รายไดแผนดนทไมใชภาษอากร

ขนตอนการปฏบตงานเงนรายไดแผนดน แบบเอกสารทใชในระบบรบและนาสงเงน 1. แบบเอกสารใบจดเกบรายได (แบบ นส.01) 2. แบบเอกสารใบจดเกบรายไดแทนกน (แบบ นส.03) 3. แบบเอกสารใบนาสงรายได (แบบ นส.02-1)

ขอพงระวงในการบนทกขอมลในแบบเอกสาร แบบเอกสารใบจดเกบรายได (แบบ นส.01)

(1) เลขทอางอง (2) ประเภท (3) รหสบญชแยกประเภท (4) จานวนเงน (5) รหสรายได

แบบเอกสารใบจดเกบรายไดแทนกน (แบบ นส.03) (1) ใหระบขอมลทานองเดยวกนกบแบบเอกสารใบจดเกบรายได (แบบ นส.01) โดยจะตองระบขอมลเพมเตมในสวนของรหสศนยตนทนของหนวยงานเจาของรายไดใหครบถวนและถกตองดวย

การนาสงเงนรายไดแผนดนใชแบบเอกสารใบนาสงรายไดดงน แบบเอกสาร นส02-1 ใบนาสงเงนกรณเปนเอกสารพกรายการ แบบเอกสาร นส02-2 ใบนาสงเงนกรณเปนเอกสารผานรายการ ใชในการนาสงเงน

เลขทอางอง จาแนกเปน 2 กรณ คอ (1) กรณนาสงเงนรายไดแผน และเงนฝากคลง (2) กรณทนาสงเงนเบกเกน

กระบวนงานในระบบรบและนาสงเงน 1.1 การรบเงน 1.2 การนาสงเงน

1.3 การบนทกขอมลการนาสงเงน

ขนตอนการปฏบตในกระบวนงานการนาสงเงน 1. นาสงเงนทธนาคารกรงไทยฯโดยใชใบนาฝาก (Pay – In) ตามศนยตนทนของหนวยงานทนาสงเงน 2. บนทกขอมลในแบบเอกสารใบนาสงรายได (แบบ นส.02-1)

3. ตรวจสอบความถกตองของขอมล 4. นาสงขอมลโดยใช GFMIS Token Key ผานระบบ Web Online 5. เรยกดสถานะการนาสงขอมล (SAP R/3)

การจดเกบเอกสารหลกฐาน การบนทกรายการตามระบบ GFMIS

การจดเกบเงนรายไดแผนดนของสวนราชการเอง 1. สวนราชการจดเกบเงนรายไดทไดรบเปนเงนสดหรอ 2. บนทกรบรการจดเกบเงนรายไดแผนดนเขาระบบ ผานระบบ Web Online 3. กรณสวนราการนาเงนสงคลงโดยจดทาใบนาฝากทรหสหนวยงานเปน Bar Code ตามรหสศนยตนทน 4. กรณสวนราชการเกบรกษาเงนตามระยะเวลาทกาหนดไวในระเบยบการเกบรกษาเงนและการนาเงนสงคลง 5. เมอครบกาหนด* สวนราชการนาเงนรายไดแผนดนสงคลงโดยจดทาใบนาฝากทมรหสหนวยงานเปน Bar Code ตามรหสศนยตนทน ฝากเงนสด/เชคเขาบญชของกรมบญชกลางทธนาคารกรงไทย 6. บนทกขอมลการนาสงเงนรายไดแผนดนผานระบบ Web Online

การจดทารายงาน ประเภทของเอกสารในระบบรบและนาสง 1. เอกสารทแสดงการผานรายการ 2. เอกสารพกรายการ

๔. สรปสาระและขนตอนการดาเนนการ ขนตอนการปฏบตงานเงนรายไดแผนดน แบบเอกสารทใชในระบบรบและนาสงเงน 1. แบบเอกสารใบจดเกบรายได (แบบ นส.01 2. แบบเอกสารใบจดเกบรายไดแทนกน (แบบ นส.03) 3. แบบเอกสารใบนาสงรายได (แบบ นส.02-1)

ขอพงระวงในการบนทกขอมลในแบบเอกสาร แบบเอกสารใบจดเกบรายได (แบบ นส.01)

(1) เลขทอางอง (3) ประเภท (4) รหสบญชแยกประเภท (5) จานวนเงน (6) รหสรายได

แบบเอกสารใบจดเกบรายไดแทนกน (แบบ นส.03) ใหระบขอมลทานองเดยวกนกบแบบเอกสารใบจดเกบรายได (แบบ นส.01)

การนาสงเงนรายไดแผนดนใชแบบเอกสารใบนาสงรายไดดงน

แบบเอกสาร นส02-1 ใบนาสงเงนกรณเปนเอกสารพกรายการ แบบเอกสาร นส02-2 ใบนาสงเงนกรณเปนเอกสารผานรายการ ใชในการนาสงเงน เลขทอางอง จาแนกเปน 2 กรณ คอ (1) กรณนาสงเงนรายไดแผน

(2) กรณทนาสงเงนเบกเกนสงคน

กระบวนงานในระบบรบและนาสงเงน (แผนภมระบบรบและนาสงเงน) 1.1 การรบเงน 1.2 การนาสงเงน

1.3 การบนทกขอมลการนาสงเงน

ขนตอนการปฏบตในกระบวนงานการรบเงน (แผนภมการรบเงน) 1. จดเกบเงน 2. บนทกขอมลในแบบเอกสารใบจดเกบรายได 3. ตรวจสอบความถกตองของขอมล 3. นาสงขอมลโดยใช GFMIS Token Key ผานระบบ Web Online 5. เรยกดสถานะการนาสงขอมล (SAP R/3)

ขนตอนการปฏบตในกระบวนงานการนาสงเงน (แผนภมการนาสงเงน) 1. นาสงเงนทธนาคารกรงไทยฯโดยใชใบนาฝาก (Pay – In) 2. บนทกขอมลในแบบเอกสารใบนาสงรายได (แบบ นส.02-1)

3. ตรวจสอบความถกตองของขอมล 4. นาสงขอมลโดยใช GFMIS Token Key ผานระบบ Web Online 5. เรยกดสถานะการนาสงขอมล (SAP R/3)

การจดเกบเอกสารหลกฐาน การบนทกรายการตามระบบ GFMIS

การจดเกบเงนรายไดแผนดนของสวนราชการเอง 1. สวนราชการจดเกบเงนรายไดทไดรบเปนเงนสดหรอเชค 2. บนทกรบรการจดเกบเงนรายไดแผนดนเขาระบบ ผานระบบ Web Online 3. กรณสวนราการนาเงนสงคลงโดยจดทาใบนาฝากทรหสหนวยงานเปน Bar Code XX 4. กรณสวนราชการเกบรกษาเงนตามระยะเวลาทกาหนดไวในระเบยบการเกบรกษาเงนและการนาเงนสงคลง 5. เมอครบกาหนด* สวนราชการนาเงนรายไดแผนดนสงคลงโดยจดทาใบนาฝากทมรหสหนวยงานเปน Bar Code ตามรหสศนยตนทน 6. บนทกขอมลการนาสงเงนรายไดแผนดนผานระบบ Web Online

การจดทารายงาน 1. งบทดลองประจาเดอน 2. รายงานแสดงการจดเกบและนาสงรายไดแผนดน 3. รายงานสถานะใชจายงบประมาณ

ประเภทของเอกสารในระบบรบและนาสง 1. เอกสารทแสดงการผานรายการ 2. เอกสารพกรายการ

สาระและขนตอนการดาเนนการ หลกการและเหตผล ในปจจบนระบบเทคโนโลยสารสนเทศไดเจรญกาวหนาไปอยางรวดเรวมการปรบปรงเครองมอ เครองใชทเปนประโยชนกบงานดานสารสนเทศอยตลอดเวลา ทาใหทกองคกรไมวาจะเปนภาครฐหรอภาคเอกชน ตางหนมาใหความสนใจกบเทคโนโลยสารสนเทศกนอยางจรงจง ทงนเนองจากทกหนวยงานตระหนกดวาสารสนเทศมบทบาทสาคญในการทากจกรรมทกดาน ทงดานการตดตอสอสาร ดานการปฏบตงาน หรอแมแตการใชสารสนเทศประกอบการตดสนใจ หรอใชในการแกไขปญหาตาง ๆ ทเกดขนไดอยางทนทวงท จากแนวคดขางตน รฐบาลมนโยบายปฏรประบบราชการใหกาวไปส E- Governmentตามโครงการเปลยนระบบการบรหารการเงน การคลงภาครฐสระบบอเลคทรอนคส (GFMIS : Government Fiscal Management Information Systems) ทงในดานงบประมาณ ดานการจดซอจดจาง ดานการจดทาบญชการเงน บญชบรหารและดานบคลากร โดยมวตถประสงคเพอยกระดบการทางานดานการบรหารงานการคลงของภาครฐใหมประสทธภาพและประสทธผล และใหไดสารสนเทศในการปรบปรงและการตดตามการใชงบประมาณทเนนการวดประสทธภาพและวดประสทธผลแบบมงผลสมฤทธ (Output – Outcome) รวมทงใหมฐานขอมลทางดานการเงนการคลงภาครฐแบบหลากหลายมต (Matrix) ตามโครงสรางกระทรวง ทบวง กรม และพนทจงหวด โดยนาเสนอขอมลไดแบบทนททนใด (Online Real Time) พรอมเปดเผยขอมลตอสาธารณะ เพอใหเกดความรวดเรว โปรงใส ตรวจสอบไดและมขอมลสารสนเทศทถกตองครบถวนเพอเสรมสรางประสทธภาพการบรหารการเงนการคลงภาครฐ ทงน ไดมมตคณะรฐมนตรเมอวนท 22 กรกฎาคม 2546 ใหทกหนวยงานภาครฐใชระบบดงกลาว โดยเรมมผลในทางปฏบตตงแตวนท 1 ตลาคม 2547 กรมประมงซงมหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาคซงมหนาทรบผดชอบเกยวกบการปฏบตงานในระบบตาง ๆ ผานระบบ GFMIS อนประกอบดวย ระบบเบกจายเงน ระบบรบและนาสงรายได ระบบจดซอจดจาง ระบบสนทรพยและระบบบญชแยกประเภท และจากการดาเนนงานของกรมประมงทเกยวของกบการรบเงนรายไดแผนดนชนดตาง ๆ ซงมลกษณะเปนการจดเกบรายไดของกรมประมงเองในหลายกจกรรม ซงกระบวนการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองเขาระบบ GFMIS ไดเปลยนแนวทางปฏบตงานในการนาสงขอมลเขาระบบโดยผาน Web Online แทน Excel Loader หากขอมลการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนทนาเขาสระบบ GFMIS คลาดเคลอน ลาชา จะสงผลกระทบตอการแสดงขอมลทางการเงนทครบถวน ถกตองและไมสอดคลองกบรายไดทมอยจรง ซงจากการปฏบตงานรบและนาสงเงนรายไดแผนดนผานระบบ GFMIS ทผานมายงมการดาเนนงานคลาดเคลอน นอกจากนระบบ GFMIS ยงขาดความสมบรณในบางเรอง จงยงมการพฒนาเปลยนแปลงแนวทางปฏบตอยตลอดเวลา ตลอดจนการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนมหลายชนด ซงมแนวทางปฏบตงานแตกตางกนออกไปและการไมใชประโยชนจากรายงานการเงนในระบบ GFMIS ในการสอบทานความครบถวน ถกตองของขอมล จงสงผลใหผปฏบตงานผานระบบ GFMIS มความร ความเขาใจในการรบและนาสงเงนรายไดเขาระบบ GFMIS ไมเพยงพอและไมสามารถทราบถงสาเหตของการคลาดเคลอนรวมทงไมสามารถแกไขไดอยางทนทวงท ดงนน จงจาเปนอยางยงทจะตองมแนวทางในการสอบทานการปฏบตงานการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนดงกลาวเพอใหเกดความมนใจวาการปฏบตงานไดดาเนนการตามแนวทางทระบบ GFMIS กาหนด มขอมลและรายงานการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนทถกตองครบถวน และการปฏบตงานการรบและนาสงเงนรายได

แผนดนมประสทธผล กลมตรวจสอบภายในมภารกจหนงในหลายภารกจ คอการสอบทานการปฏบตงานทงดานการเงน การปฏบตตามกฎ ระเบยนและการปฏบตงาน เพอเสนอแนะวธการปรบปรงการปฏบตงานใหดขน ดงนนเพอใหการสอบทานการรบและนาสงเงนเปนไปตามวตถประสงคและใชเปนแนวทางการปฏบตงานของเจาหนาทตรวจสอบภายใน ในการปฏบตงานตรวจสอบ อกทงเปนเครองมอใหผบรหารใชในการควบคมภายในและกองคลงสามารถนาไปใชประโยชนในการปรบปรงกระบวนการปฏบตงาน จงไดจดทาแนวทางการตรวจสอบการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองผานระบบ GFMIS ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค ซงมสาระสาคญประกอบดวย กระบวนการปฏบตงานการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองและการบนทกบญชผานระบบ GFMIS การควบคมภายในการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองและแนวทางการตรวจสอบการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค วตถประสงคการศกษา

1. เพอใหทราบวาการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองและการบนทกบญชผานระบบ GFMIS

มความครบถวน 2. เพอใหทราบวามการควบคมภายในอยางเพยงพอและเหมาะสม 3. เพอใหทราบแนวทางการตรวจสอบการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเอง

ขอบเขตการศกษาและขอจากด

ขอบเขตการศกษา 1. ศกษาเฉพาะการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองของแตละหนวยงานทนาสงเขา

ระบบ GFMIS ตงแตวนท 1 มกราคม – 31 มนาคม 2554 2. ศกษาขอมลของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาคตามแผนการตรวจสอบ

ประจาปงบประมาณ 2554

ขอจากด 1. ขอมลทใชในการศกษาเปนขอมลทระบบ GFMIS กาหนดรปแบบ ขนตอน วธการและแนวทางในการรบและนาสงเงนและการบนทกบญชไวในปงบประมาณ พ.ศ. 2548 และปรบปรงลาสดในปงบประมาณ พ.ศ. 2551 ซงเปนวธการนาขอมลเขาสระบบ GFMIS ผานระบบ Sap และ Web Online ดงนน ในปงบประมาณถดไปหากมการปรบปรงเปลยนแปลงหรอเพมเตมกรณตาง ๆ ทเกยวของกบการปฏบตงาน ขอใหตดตามขอมลขาวสารจาก Web site และหนงสอสงการหรอคมอทเกยวของดวย 2. บางขอความอาจใชทบศพท เนองจากเปนการศกษาเกยวกบการรบและนาสงเงนและการบนทกบญชทใชระบบอเลคทรอนคส

วธการศกษา 1. ประเมนการควบคมภายในดานการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนผานระบบ GFMIS 2. สมภาษณผรบผดชอบเกยวกบกระบวนการปฏบตงานดานการรบและนาสงเงน 3. สอบทานเอกสารหลกฐานทเกยวของ 4. เปรยบเทยบยอดเงน การบนทกบญชและการผานรายการ

ประโยชนทคาดวาจะไดรบ 1. ทราบถงการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองและการบนทกบญชผานระบบ

GFMIS รวมถงการควบคมภายในทควรจะมไวในการกากบและควบคมทางการเงนและบญช 2. มแนวทางการตรวจสอบการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองและการ

บนทกบญชผานระบบ GFMIS เพอใชในการตรวจสอบการปฏบตงานรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองตามแนวทางทระบบ GFMIS กาหนดเพอใหไดสารสนเทศทางการเงนทถกตอง

3. แนวทางการตรวจสอบการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองผานระบบ GFMIS ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาคฉบบนสามารถใชเปนแนวทางในการพฒนาไปสการตรวจสอบรายไดแผนดนชนดอนๆ รวมทงรายไดประเภทอน ๆ รวมทงระบบงานอน ๆ ในระบบ GFMIS

4. ทาใหเกดการตดตอประสานงานระหวางหนวยงานสวนกลางและหนวยงานทอยสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาคภายในกรมประมง

5. กองคลงสามารถใชเปนคมอในการตรวจสอบการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองผานระบบ GFMIS

ขนตอนการดาเนนการ การศกษาการการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองผานระบบ GFMIS ของหนวยงาน

สวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค ดงน

การวางแผนการตรวจสอบ (Audit Plan) 1. การสารวจขอมลเบองตน ของ

2. การประเมนประสทธภาพการควบคมภายใน 3. การวางแผนการตรวจสอบ (Audit Plan)

4. การวางแผนการปฏบตงาน (Audit Program)

การตรวจสอบเงนรายไดแผนดน 1. ความมอยจรง (Existence) 2. สทธและภาระผกพน (Rights and Obligations) 3. เกดขนจรง (Occurrence) 4. ความครบถวน (Completeness) 5. ความถกตอง (Accuracy) การควบคมภายในเกยวกบระบบรบและนาสงเงนรายไดแผนดนทมอยในระบบ GFMIS การควบคมภายในทมอยตามระบบ GFMIS มดงน

กระบวนงานในระบบรบและนาสง ระบบการควบคมภายในทม การรบเงนรายไดแผนดน 1.1 การรบเงน เมอหนวยงานไดรบเงนและออกใบเสรจรบเงนใหแกผชาระเงน สนวนสรปขอมลการรบเงน

- ทะเบยนคมใบเสรจรบเงน

- การสรปขอมลการรบเงนประจาวน

1.2 บนทกขอมลในแบบเอกสารใบจดเกบรายได (แบบ นส 01 ) โดยผถอสทธ L 1.3 นาสงขอมลผานระบบ Web Online 1.4 เรยกดสถานะ การนาสงขอมล (Sap R/3) 1.5 เรยกรายงานแสดงการจดเกบและนาสงเงนรายไดแผนดน (R02 M) และ รายงานแสดงเงนสดคงเหลอประจาวนจากระบบGFMIS(G14 C ) 2. การนาสงเงน 2.1 นาสงเงนทธนาคาร กรงไทย จากด (มหาชน) โดยใชใบนาฝาก (Pay-in) ตามศนยตนทนของหนวยงานทนาสง 2.2 บนทกขอมลในแบบเอกสารการนาสงเงน แบบ นส 02-1 โดยใชใบรบเงน (Deposite Recipt) จากธนาคาร กรงไทย จากด (มหาชน)เปนเอกสารประกอบการบนทกขอมล โดยผถอสทธ L 2.3 นาสงขอมลผานระบบ Web Online 2.4 เรยกดสถานะ การนาสงขอมล (Sap R/3) 2.5 เรยกรายงานแสดงการจดเกบและนาสงเงนรายไดแผนดน (R02 M) และ รายงานแสดงเงนสดคงเหลอประจาวนจากระบบGFMIS(G14 C)

- ตรวจสอบความถกตองของขอมล - บนทกขอมลการรบเงนในทะเบยนคมการรบและนาสง - ตรวจสอบขอมลการจดเกบประจาวนกบสาเนาใบเสรจรบเงน และรายงาน Sap R/3 - ตรวจสอบเงนสดในมอกบรายงานแสดงเงนสดคงเหลอประจาวนนอกระบบ GFMIS กบ รายงานแสดงเงนคงเหลอประจาวนจากระบบ GFMIS และ รายงานแสดงการจดเกบและนาสงรายไดแผนดน - ศนยตนทนของหนวยงานทนาสง - การระบขอมลตามใบรบฝากเงน เลข 16 หลก - บนทกขอมลการรบเงนในทะเบยนคมการรบและนาสง - ตรวจสอบขอมลการจดเกบประจาวนกบสาเนาใบเสรจรบเงน และรายงาน Sap R/3 - ตรวจสอบเงนสดในมอกบรายงานแสดงเงนสดคงเหลอประจาวนนอกระบบ GFMIS กบ รายงานแสดงเงนคงเหลอประจาวนจากระบบ GFMIS และ รายงานแสดงการจดเกบและนาสงรายไดแผนดน

แนวทางการปฏบตงานตรวจสอบ เมอไดรบมอบหมายใหรบผดชอบตรวจสอบเกยวกบเงนรายไดแผนดน หรอระบบรบและนาสงเงนรายได แผนดนตามระบบ GFMIS จะตองวางแผนการปฏบตงาน (Engagement Plan) กาหนดวธปฏบตงานในรายละเอยดเปนลายลกษณอกษร เพอใหทมงานใชเปนแนวทางในการปฏบตงานในรายละเอยดวา จะตองตรวจสอบอะไรบาง ดวยวตถประสงคอะไร ทหนวยรบตรวจใด ณ เวลาใด และใชวธการและเทคนคการตรวจสอบใด จงจะชวยใหการรวบรวมหลกฐานในรายละเอยดเปนไปอยางมประสทธภาพ และควรไดรบความเหนชอบจากหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในกอนทจะเรมปฏบตงานตรวจสอบ

การสอบทานระบบการควบคมภายในของระบบรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเอง

การนาแนวทางการปฏบตงานสอบทานระบบการควบคมภายในของระบบรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองใชในการตรวจสอบ ผใชจาเปนตองศกษากฎหมาย ระเบยบ คาสงขอบงคบและวธการปฏบตงานของเงนรายไดแผนดน คมอ/แนวปฏบตหรอหนงสอสงการทเกยวของกบระบบรบและนาสงเงนรายไดแผนดนใหเปนปจจบน แลวนามาพจารณาปรบปรงแนวทางการปฏบตงานตรวจสอบใหเหมาะสมตอไป

ประเดนการตรวจสอบ ระบบการควบคมภายในดานการรบเงน การนาสงเงน การปฏบตงานและการใชสทธการปฏบตงานในระบบเปนไปตามแนวทางทระเบยบกาหนด

วตถประสงคการตรวจสอบ 1. เพอสอบทานระบบการควบคมภายใน และการปฏบตตามระบบการควบคมภายใน และการกาหนดและการใชสทธการปฏบตงานในระบบวามความเหมาะสมและเพยงพอหรอไม 2. เพอใหขอเสนอแนะหรอขอคดเหนในการพฒนาหรอปรบปรงระบบการควบคมภายในดานการรบเงน การนาสงเงน การกาหนดและการใชสทธการปฏบตงานในระบบใหมประสทธภาพมากยงขน

วธการตรวจสอบ 1. สอบทานระบบการควบคมภายในและการปฏบตตามระบบการควบคมภายในและการควบคมพนฐานดานบญชวามความเหมาะสมกบการดาเนนงานของหนวยงานและเพยงพอทจะครอบคลมความเสยง

2. สอบทานการกาหนดและการใชสทธการปฏบตงานในระบบวาเปนไปตามหนาทความรบผดชอบตามระเบยบหรอหนงสอสงการทกาหนด และมการเปลยนรหสผาน (Password) ในการปฏบตงานทก 2 เดอน หรอไม 3. สอบทานการปฏบตตามระบบการควบคมภายในเกยวกบระบบรบและนาสงเงนรายไดแผนดนทมอยในระบบ GFMIS

แนวทางการปฏบตงานตรวจสอบความมอยจรง การนาแนวทางการปฏบตงานตรวจสอบความมอยจรงไปใชในการตรวจสอบ ผใชจาเปนตองศกษากฎหมาย ระเบยบ คาสงขอบงคบและวธการปฏบตงานของเงนรายไดแผนดน คมอ/แนวปฏบตหรอหนงสอสงการทเกยวของกบระบบรบและนาสงเงนรายไดแผนดนใหเปนปจจบน แลวนามาพจารณาปรบปรงแนวทางการปฏบตงานตรวจสอบใหเหมาะสมตอไป

ประเดนการตรวจสอบ มเงนสดอยจรง ณ วนททมรายการรบเงน

วตถประสงคการตรวจสอบ เพอใหทราบวาเงนสดมอยจรง ณ วนทใดวนทหนง โดยสอบทานกบรายงานแสดงการจดเกบและนาสงรายไดแผนดนทสวนราชการสงใหสานกงานการตรวจเงนแผนดนภมภาค ดงน 1. ตรวจนบตวเงนสดทมอยจรงวามจานวนถกตองตรงกบยอดคงเหลอตามรายงานเงนคงเหลอประจาวนหรอไม 2. สอบทานจานวนเงนรายไดแผนดนทคางนาสงคงเหลอ ณ วนสนเดอน 3. จดทารายละเอยดเงนรายไดแผนดนคางนาสงคลง 4. เปรยบเทยบยอดรวมเงนรายไดแผนดนคางนาสงคลง 5. สอบทานจานวนเงนรายไดแผนดนทคางนาสงคลง

แนวทางการปฏบตงานตรวจสอบการเกดขนจรงความถกตองและความครบถวน ประเดนการตรวจสอบ 1. เกดขนจรง 2. ความถกตอง 3. ความครบถวน

วตถประสงคการตรวจสอบ 1. เพอใหทราบวารายการทแสดงในรายงานแสดงเงนรายไดแผนดนทจดเกบและนาสงแสดงจานวนเงนถกตองตรงกบเอกสารหลกฐานการรบเงน 2. เพอใหทราบวาเงนรายไดแผนดนทสวนราชการไดรบไดมการจดเกบและนาสงคลงครบถวน 3. เพอใหทราบวาการปฏบตงานจดเกบและนาสงเงนรายไดแผนดนเปนไปโดยถกตองตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบและหนงสอสงการทเกยวของ 4. เพอใหทราบวารายการหรอเหตการณทเกดขนในรายงานแสดงเงนรายไดแผนดนทจดเกบและนาสงคลงเกดขนจรงในระหวางงวดเวลา

วธการตรวจสอบ 1. สอบทานรายการเงนรายไดแผนดนทจดเกบรายการใน ชองหมวดรายได ชองประเภทรายได

และชองรายไดแผนดนทจดเกบ 2. สอบทานการบนทกขอมลการจดเกบเงนรายไดแผนดนเขาระบบวาไดมการดาเนนการนา

ขอมลการจดเกบเขาระบบภายในวนทรบเงนหรอไม 3. สอบทานสาเนาใบเสรจรบเงนในแตละวน 4. สอบทานใบเสรจรบเงนทผดพลาด 5. ตรวจสอบการควบคมดานการจดหา การเกบรกษา การเบกจาย และการใชหลกฐานการรบเงน 6. สอบทานการควบคมเกยวกบการจายใบเสรจรบเงนใหหนวยงานหรอเจาหนาทจดเกบเงน 7. สอบทานใบเสรจรบเงนวาเปนไปตามแบบทกระทรวงการคลงกาหนดหรอไม 8. ตรวจนบแบบพมพหลกฐานการรบเงนทใชและทเหลออยวาถกตองตรงกบทะเบยนคมใบเสรจรบเงน หรอหลกฐานการรบสงใบเสรจรบเงน

9. สอบทานการนาสงเงนรายได 10. สอบทานการบนทกขอมลการนาเงนรายไดแผนดนสงคลงหรอฝากคลง

11. สอบทานรายการรายไดแผนดนทนาสงแตละรายการ 12. วเคราะหเปรยบเทยบรายงานแสดงการจดเกบและนาสงรายไดของสวน 13. สอบทานระบบการจดเกบเอกสาร วามเหมาะสมเปนระบบงายตอการคนหาและตรวจสอบหรอไม 14. เปรยบเทยบจานวนเงนรายไดแผนดนแตละประเภทหรอรวมทกประเภทของงวดปจจบนกบงวดกอน

15. ทดสอบทมาของเงนรายไดแผนดน หรอสนทรพยททาใหเกดรายไดวามการจดเกบรายไดครบถวน หรอไม พรอมทงทดสอบการคานวณจานวนเงนรายไดทไดรบ 16. ทดสอบการเกบรกษา และระเบยบขอบงคบ เชน วงเงนทอนญาตและนาสงคลงภายในกาหนดเวลาหรอไม 17. สอบทานการนาไปใชประโยชนของทะเบยนคม A3 ทไดจดทาไว วาไดมการใชขอมลในการสอบทานขนตอนการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองหรอไม

3กระดาษทาการตรวจสอบ ในการปฏบตงานตรวจสอบเมอผตรวจสอบภายในไดกาหนดแผนการปฏบตงานตรวจสอบและเสนอ

หวหนาหนวยตรวจสอบภายในพจารณาใหความเหนชอบแลว และหวหนาสายตรวจไดมอบหมายความรบผดชอบในการปฏบตงานแลว จะเขาทาการตรวจสอบตามขนตอนและวธการทกาหนด ตลอดเวลาทปฏบตงานในขนตอนน ตองบนทก ขอมลทสาคญ ๆ ทกอยางทไดทาในกระดาษทาการ และสรปผลการปฏบตงานเพอนามาเปนหลกฐานในการเขยนรายงานผลการ

ปญหาจากการปฏบตงานการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนผานระบบ GFMIS

• ปญหาดานการปฏบตงาน

• ดานการควบคมภายใน

• ดานการจดเกบเอกสาร ๕. ผรวมดาเนนการ ไมม

๖. สวนของงานทผเสนอเปนผปฏบต 1. การเตรยมขอมล 2. การวางแผนการปฏบตงานโดยการกาหนดขอบเขต 3. การเกบรวบรวมขอมลในการปฏบตงานโดยการสมภาษณ 4. การวเคราะหขอมลทไดจากการเกบรวบรวมขอมล 5. สรปผลการศกษาขอมลหลงจากทไดทาการวเคราะหขอมลเรยบรอยแลว

๗. ผลสาเรจของงาน (เชงปรมาณ/คณภาพ) ผลสาเรจของงานเชงปรมาณ จากการศกษากระบวนการปฏบตงาน เอกสารหลกฐาน การควบคมภายในและปญหาในการปฏบตงานการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองผานระบบ GFMIS ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาคไดจดทาแนวทางการตรวจสอบการการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองผานระบบ GFMIS ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค จานวน 1 ชด

ผลสาเรจของงานเชงคณภาพ จากการศกษาขนตอนการปฏบตงานการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเอง สอบทานการควบคมภายในและประเดนปญหาในการปฏบตงานไดนาเสนอแนวทางการตรวจสอบการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองผานระบบ GFMIS ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค โดยไดมการแลกเปลยนความคดเหนเกยวกบปฏบตงานและความเปนไปไดในการปรบปรงกระบวนการปฏบตงานรบและนาสง

รายไดแผนดน ตลอดจนไดใหคาแนะนาเกยวกบการตรวจสอบการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนผานระบบ GFMIS ทถกตองกบเจาหนาททเกยวของ ซงแนวทางการตรวจสอบการเบกจายเงนและการบนทกบญชผานระบบ GFMIS จะเปนประโยชนแกเจาหนาทตรวจสอบภายใน ในการปฏบตงานตรวจสอบการดาเนนงานในระบบ GFMIS โดยจะทาใหทราบขนตอนการปฏบตงาน เอกสารทใชในตรวจสอบ วธการตรวจสอบทเหมาะสมอนจะทาใหไดประเดนทตองการตรวจสอบครบถวนซงจะสามารถทาใหวางแผนการปฏบตงานตรวจสอบไดอยางมประสทธภาพและประสทธผล สาหรบกองคลงและหนวยงานอนทเกยวของจะมความร ความเขาใจในการตรวจสอบการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนผานระบบ GFMIS เพมมากขน หากหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาคสามารถดาเนนการไดอยางถกตอง ไมมรายการคลาดเคลอนกจะลดภาระหนาทของกองคลงในการตรวจสอบและแกไข มเวลาในการพฒนาระบบงานอนๆ ของกรมประมงใหกาวหนาตอไป ซงหากภาพรวมขอมลในระบบ GFMIS ในภาพรวมของกรมประมงคอนขางมความถกตองครบถวนใกลเคยงกบการบนทกบญชและรายงานการเงนตามเกณฑคงคางทจดทานอกระบบ GFMIS กรมประมงกมแนวโนมทจะยกเลกการจดทาบญชนอกระบบ GFMIS ไดอยางถาวร ซงขณะนกรมบญชกลางไดแจงใหสานกงานการตรวจเงนแผนดนทราบแลววากรมประมงขอยกเลกการจดทาบญชตามเกณฑคงคางนอกระบบ GFMIS และปฏบตงานในระบบ GFMIS เพยงระบบเดยว อนจะชวยลดภาระขนตอนในการปฏบตงาน ลดปรมาณงานของเจาหนาทของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาคซงมจานวนคอนขางจากดไดอยางมาก รวมทงกอใหเกดความคลองตวในการดาเนนงานภายใตแนวทางการปฏบตงานทระบบ GFMIS กาหนดไวไดอยางมประสทธภาพและประสทธผลในการบรหารงานใหสมฤทธผลและสอดคลองกบนโยบายทรฐบาลกาหนด

8. การนาไปใชประโยชน ภายใตการนาแนวทางการตรวจสอบการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเอง

ผานระบบ GFMIS ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาคไปใชเพอใหเปนแนวทางปฏบตทดและมประสทธภาพนน จะตองดาเนนการ ดงน 1. ทบทวนขนตอนการปฏบตงานในระบบรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของแตละหนวยงานวาเปนไปตามแนวทางทระบบ GFMIS กาหนดไวหรอไม แนวทางการปฏบตงานใดทเปนการเพมภาระหรอมไดชวยสนบสนนการปฏบตงานควรยกเลก

2. พจารณาความเสยงทอาจเกดขนจากการปฏบตงานรบแและนาสงเงนรายไดแผนดน โดยเฉพาะการนาสงผาน Web Online ไมมการปองกนการแกไขของขอมล (Encrypt File) รวมถงวธการควบคมภายในทมอยวาไดกาหนดไวครอบคลม รดกมแลวหรอไมอยางไร ทงน หากหนวยงานมประเดนความเสยงและวธการควบคมภายในทแตกตางไปจากแนวทางการตรวจสอบฯ ฉบบนกควรจะปรบเปลยนใหเหมาะสมกบสภาพแวดลอมของแตละหนวยงาน

3. ศกษาขนตอนการปฏบตงานรบและนาสงเงนรายไดแผนดนผานระบบ GFMIS ใหเขาใจรวมถงเอกสารจากระบบ GFMIS ทตองใชในการสอบทาน 4. ศกษารายการบญชทจะเกดขนจากการบนทกขอมลเขาสระบบ GFMIS ทงในสวนทเกดจากการทหนวยงานบนทกเอง และจากการทระบบ GFMIS บนทกใหโดยอตโนมต 5. กาหนดใหมผรบผดชอบในการตรวจสอบการปฏบตงานรบและนาสงเงนรายไดแผนดนผานระบบ GFMIS เพอใหหนวยงานมการควบคมภายในทดและมสารสนเทศทางการเงนทถกตอง

6. แนวทางการตรวจสอบการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองผานระบบ GFMIS ของหนวงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาคฉบบนจดทาขนภายใตหลกการปฏบตและการบนทกบญชทกาหนดไวในปจจบน ซงระบบ GFMIS จะตองมการพฒนาตอไปในอนาคตเพอใหเกดความคลองตวในการ

ปฏบตงานยงขน ดงนน หากระบบ GFMIS มการปรบเปลยนไปหนวยงานกควรจะปรบเปลยนแนวทางการตรวจสอบใหสอดคลองกบการเปลยนแปลงของระบบ GFMIS ตอไปดวย

9. ความยงยากในการดาเนนการ/ปญหา/อปสรรค ความยงยากในการดาเนนการ จากการศกษาขนตอนการปฏบตงานเพอวางแนวทางการตรวจสอบการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองผานระบบ GFMIS ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค มความยงยากในการดาเนนการ ดงน 1. รายไดของแตละหนวยงานมหลายประเภททงรายไดเงนงบประมาณและเงนนอกงบประมาณ ซงมวธการปฎบตงานผานระบบ GFMIS ทแตกตางกน ทงวธการบนทกรบและนาสง เปนผลใหผศกษาเกดความสบสน รวมทงผปฏบตกปฏบตงานคลาดเคลอนโดยไมทราบวาดาเนนงานคลาดเคลอน

2. การบนทกรบรรายไดประเภทตาง ๆ เขาระบบ GFMIS ตองเชอมโยงขอมลจากเอกสารแบบฟอรมหลายรายการ ซงมโอกาสทจะเกดความคลาดเคลอนได เชน ขอมลสลบกนระหวางการบนทกรายไดแผนดนกบรายไดเงนนอกงบประมาณ 5. การปฏบตงานผาน Web Online สงเกตการบนทกขอมลการรบและนาสงเขาระบบ GFMIS ไดคอนขางยากกวาการปฏบตงานผานระบบ Excel Loader เนองจากเปนการบนทกขอมลผาน Website โดยไมไดบนทกลงในแบบฟอรม Excel loader ซงมขนตอนการพมพออกมาตรวจสอบความถกตองและปองกนการแกไขจากผมอานาจหนาทกอนนาสงเขาระบบ GFMIS ได

ปญหา/อปสรรคในการดาเนนการ จากการศกษาขนตอนการปฏบตงาน การควบคมภายในการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองผานระบบ GFMIS ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค และรวบรวมประเดนปญหาของการททาใหขอมลการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนในระบบ GFMIS ของหนวยงานคลาดเคลอนเพอกาหนดแนวทางการตรวจสอบการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองผานระบบ GFMIS ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาคผศกษาตองประสบกบปญหา ดงน

1. ผศกษามความร ความเขาใจในการปฏบตงานผาน Web Online รวมถง Function Code ตาง ๆ ในระบบไมเพยงพอเนองจากเปนระบบใหมทปรบเปลยนจากระบบ Excel Loader โดยเรมใชกบระบบรบและนาสงเงนรายไดกอน

2. การศกษาขอมลเพอวางแนวทางการตรวจสอบการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองผานระบบ GFMIS ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค อาจยงไมครอบคลมทกประเดนเพราะเปนการศกษาขอมลการรบและนาสงเพยงสามเดอน ดงนน รายการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองบางประเภทอาจไมไดถกบนทกขอมลเขาสระบบ GFMIS ในเดอนททาการศกษา

3. เจาหนาททเกยวของมความร ความเขาใจในการปฏบตงานรบและนาสงเงนรายไดแผนดนในระบบ GFMIS ในสวนทตนเองปฏบตไมเพยงพอเปนผลใหผศกษาไดรบขอมลไมชดเจนและไมครบถวนซงอาจทาใหการวเคราะหแนวทางการควบคมภายในและการตรวจสอบคลาดเคลอน

4. เจาหนาททเกยวของมภาระหนาทความรบผดชอบในการปฏบตงานมากเปนผลใหไมสามารถเตรยมขอมล เอกสารบางอยางจากระบบ GFMIS ใหทาการศกษาได ทาใหการศกษาขอมลไมครอบคลม เชน ขอมลการรบเงนของเดอนกอนแตมาบนทกเขาระบบ GFMIS ในเดอนทศกษาและขอมลการนาเงนฝากธนาคารในเดอนทศกษาแตไปบนทกรายการนาสงในเดอนถดไป

5. เจาหนาททปฏบตงานผานระบบ GFMIS ของแตละหนวยงานสวนใหญเพยง 1 คน ดงนน หากเจาหนาทไมมาปฏบตงานจะไมสามารถศกษาขอมลไดจากเจาหนาทคนอน

6. ในบางครงไมสามารถหาสาเหตทแทจรงของรายการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนทคลาดเคลอนไดเพราะเอกสารประกอบการบนทกรายการไมครบถวน สมบรณ ซงอาจทาใหการวเคราะหขอมลและสรปประเดนคลาดเคลอน

7. การเปลยนแปลงของระบบ GFMIS อยางตอเนองทาใหตองปรบเปลยนขอมลทไดจากการศกษาใหทนตอสถานการณอยตลอดเวลา

8. ไมไดรบคาตอบทชดเจนหรอแนวทางทชวยในการปรบปรงกระบวนการปฏบตงานจากโครงการ GFMIS ในการปรกษาประเดนปญหาหรอขอสงสย

12. กลมตรวจสอบภายในมจานวนเจาหนาทและระยะเวลาทใชในศกษาขอมลคอนขางจากดจงไมสามารถขยายขอบเขตในการศกษาขอมลการการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองผานระบบ GFMIS ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค ใหมากกวานเพอจะไดทราบประเดนปญหาจากการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนชนดอน ๆ ใหครบทกประเดน

10. ขอเสนอแนะ จากปญหาอปสรรคและความยงยากในการดาเนนงานทเกดขนในการจดทาแนวทาง การตรวจสอบการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนของตนเองผานระบบ GFMIS ของหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาค ในครงน ขอเสนอแนะวธการศกษาในครงตอไป ดงน

1. ผศกษาควรศกษากฎระเบยบ แนวทาง วธปฏบตใหเขาใจชดเจนกอนทจะทาการศกษาและควรไดรบการสนบสนนใหเขารบการอบรมในหลกสตรทเกยวของกบเรองทผศกษาตองการศกษา 2. ในขนตอนการสารวจขอมลทจะใชในการศกษาเพอวางแนวทางการตรวจสอบควรศกษาเกยวกบความพรอมของเจาหนาท ความพรอมของระบบ GFMIS และความพรอมของระบบ Web Online เพอทจะไดมขอมลทเพยงพอทจะกาหนดการควบคมภายในไดอยางรดกมและกาหนดแนวทางการตรวจสอบไดอยางมประสทธภาพ 3. วางแผนการตรวจสอบในการตรวจระบบ GFMIS ใหครบทงระบบเพอทจะไดทราบแนวทางปฏบตและประเดนปญหาไดอยางครอบคลมทกประเดน 4. ผศกษาตองตดตามความเคลอนไหวในการพฒนา เปลยนแปลงของระบบ GFMIS อยางตอเนอง เพอปรบเปลยนแนวทางการตรวจสอบใหเปนปจจบนอยเสมอ 5. ศกษาเปรยบเทยบกระบวนการปฏบตงานตรวจสอบจากหนวยงานอนเพอนามาปรบใชในการเพมประสทธภาพงานตรวจสอบใหดยงขน 6. ตดตามประเดนปญหาหรอขอสงสยทไดปรกษาไปยงกรมบญชกลาง หรอ โครงการ GFMIS อยางสมาเสมอ โดยอาจจะมการเปรยบเทยบขอเสนอแนะจากหนวยงานดงกลาวและหาขอสรปทชดเจนหากขอเสนอแนะของทง 2 หนวยงานไมตรงกนเพอทจะไดกาหนดแนวทางการตรวจสอบใหเปนแนวทางปฏบตทเปนมาตรฐานเดยวกนตอไป 7. ประสานงานกบกลมพฒนาระบบบรหาร กองคลง กรมประมงอยางสมาเสมอ เพอรวมกนกาหนดแนวทางแกไขปญหา ใหหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาคมความเขาใจและถอปฏบตบนมาตรฐานเดยวกน

ขอรบรองวาผลงานดงกลาวขางตนเปนความจรงทกประการ

ลงชอ………………………… (………………………….) ผเสนอผลงาน ……../………./…………..

ไดตรวจสอบแลวขอรบรองวาผลงานดงกลาวขางตนถกตองตรงกบความเปนจรงทกประการ ลงชอ…………………………. ลงชอ…………………………. (………………………….) (………………………….) ตาแหนง……………………….. ผอานวยการสานก/กอง ……../………./………….. ……../………./………….. (ผบงคบบญชาทควบคมดแลการดาเนนการ)

เอกสารหมายเลข ๔ โครงรางขอเสนอแนวความคด/วธการเพอพฒนางานหรอปรบปรงงานใหมประสทธภาพมากขน

(๒-๕ หนากระดาษ A๔) ของ นายวชาญ บญทว เพอประกอบการแตงตงใหดารงตาแหนง เจาหนาทตรวจสอบภายในชานาญการ ตาแหนงเลขท ๒๘ สานก/กอง กลมตรวจสอบภายใน เรอง การเพมประสทธภาพการตรวจสอบเงนฌาปนกจสงเคราะห กรมประมง หลกการและเหตผล กระบวนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน หมายรวมถง การจดทาแผนการตรวจสอบ การปฏบตงานตรวจสอบ การวเคราะหและประเมนผลขอมลทไดจากการตรวจสอบ และการรายงานและตดตามผลการปฏบตตามขอเสนอแนะของผตรวจสอบภายใน โดยมมาตรฐานการตรวจสอบภายในของผตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ. 2542 ซงกาหนดโดยกรมบญชกลางเปนแนวทางในการถอปฏบต โดยงานตรวจสอบมหนาทในการใหความเชอมนและใหคาปรกษาในเรองการบรหารงบประมาณ การเงน การบญชและการพสด รวมทงการกอหนผกพน เงนรายได เงนยมราชการ เงนนอกงบประมาณ เงนก เงนพเศษอน ๆ ใหแกบคลากรของหนวยงานสวนกลางและหนวยงานสวนกลางแตมสถานทตงอยในสวนภมภาคเพอใหการปฏบตงานเปนไปตามกฎหมายระเบยบ ขอบงคบ คาสงและมตคณะรฐมนตรทไดกาหนดไว และการตรวจสอบเงนฌาปนกจสงเคราะห กรมประมง เปนกจกรรมหนงทกลมตรวจสอบภายในจะตองตรวจสอบความนาเชอถอของขอมลทางการเงนทกองคลงเปนผจดทารายงานการเงน

ตามระเบยบกรมประมงวาดวย การฌาปนกจสงเคราะห กรมประมง พ.ศ. 2529 วตถประสงเพอทาการสงเคราะหในการจดการศพ และสงเคราะหครอบครวของสมาชก ซงถงแกความตายโดยมไดมงเนนการหากาไรในการดาเนนการ ซงตามระเบยบฯหมวด 7 ขอ 36 ไดกาหนดใหทกสนปปฏทนใหเหรญญกจดทางบดลเสนอคณะกรรมการฯ เพอพจารณาและเสนออธบด กรมประมง อนมตภายใน 150 วน นบแตวนสนปปฏทนและสงสาเนางบดลทรบรองความถกตองใหนายทะเบยนภายใน 45 วน นบแตวนทไดรบอนมต และกลมตรวจสอบภายในไดจดทาแผนการตรวจสอบเงนฌาปนกจสงเคราะห กรมประมง มาจนถงปจจบน

จากการปฏบตงานตรวจสอบเงนฌาปนกจสงเคราะห กรมประมง พบวามความเสยงจากการตรวจสอบ อนจะทาใหการตรวจสอบไมเปนไปตามวตถประสงค เชน เวลาในการปฏบตงานไมเพยงพอ ความไมสมบรณของหลกฐานทตรวจสอบ การไมมแนวทางการตรวจสอบทชดเจน มความคลาดเคลอนในระหวางการจาแนก รวบรวม ตด จดเรยงขอมล เนองจากปรมาณเอกสารและขอมลทตองตรวจสอบมจานวนมาก ซงสงผลใหการปฏบตงานตรวจสอบลาชา และมความนาเชอถอของขอมลนอยลง รวมทงยงไมสามารถคนพบประเดนทเปนขอตรวจพบสาคญอยางแทจรง ดงนน การเพมประสทธภาพการตรวจสอบเงนฌาปนกจสงเคราะห กรมประมง จงเปนสงสาคญทกลมตรวจสอบภายในควรจะนามาพจารณาทบทวนและสอบทานการปฏบตงานของตนเองเพอหาแนวทางในการเสรมสรางคณภาพงานตรวจสอบภายในใหเปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในของสวนราชการ สรางมลคาเพมในการปฏบตงานตรวจสอบไดอยางแทจรง รวมทงกรมบญชกลางไดกาหนดมาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมของผตรวจสอบภายในของสวนราชการ เพอใหหนวยงานตรวจสอบภายในมกรอบการปฏบตงานทเหมาะสมและมความเปนสากล ในอนทจะชวยใหสามารถเขาไป

บทวเคราะห/แนวคด/ขอเสนอ ระบบการควบคมภายใน

ระบบการควบคมภายใน เปนกลไกทสาคญและเปนเครองมอในการบรหารงานในหนวยงาน ไมวาจะเปนการจดการในภาครฐหรอเอกชนทงขนาดเลกและขนาดใหญ ระบบการควบคมภายในจะชวยควบคมหรอลดความเสยงของหนวยงานใหอยในระดบทยอมรบได

0องคประกอบการควบคมภายใน การควบคมภายใน มองคประกอบ 5 สวน ดงน 1. สภาพแวดลอมการควบคม ( Control Environment ) 2. การประเมนความเสยง ( Risk Assessment ) 3. กจกรรมการควบคม ( Control Activities ) 4. สารสนเทศและการสอสาร ( Information and Communication ) 5. การตดตามและประเมนผล ( Monitoring and Evaluation )

ประโยชนทไดรบ ประโยชนทหนวยงานจะไดรบจากการมระบบการควบคมภายในทด 1. การดาเนนงานของหนวยงานบรรลวตถประสงคทวางไวอยางมประสทธภาพ 2. การใชทรพยากรเปนไปอยางมประสทธภาพ ประหยด และคมคา 3. มขอมลและรายงานทางการเงนทถกตอง ครบถวนและเชอถอได สามารถนาไปใชในการ

ตดสนใจ 4. การปฏบตในหนวยงานเปนไปอยางมระบบและอยในกรอบของกฎหมาย ระเบยบ

ขอบงคบทวางไว 5. เปนเครองมอชวยผบรหารในการกากบดแลการปฏบตงานไดอยางดยง

ขอจากดของระบบการควบคมภายใน 1. การตดสนใจของฝายบรหาร

2. การปฏบตงานของบคลากร

3. เหตการณทอยนอกเหนอการควบคม

4. การทจรตในหนวยงาน 5. ตนทนคาใชจายเมอเทยบกบผลตอบแทนทได

แนวปฏบตการเสรมสรางระบบคณภาพงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ

แนวคดเกยวกบคณภาพงานตรวจสอบภายใน งานตรวจสอบภายในมลกษณะงานเปนงานบรการใหความเชอมนและการใหคาปรกษา เพอเพมคณคาและปรบปรงการปฏบตงานของสวนราชการใหบรรลวตถประสงคและเปาหมายทกาหนดภายใตการบรหารความเสยง การควบคม และการกากบดแลทดทมประสทธผลและประสทธภาพยงขน ผลงานตรวจสอบภายในจงเปนการนาเสนอในรปแบบของการรายงานขอเทจจรงและการใหความคดเหนหรอขอเสนอแนะทสรางคณคาเพมใหกบสวนราชการ ดงนน ขอมลทไดจากการปฏบตงานตามกระบวนการตรวจสอบ จงเปนสงทผตรวจสอบภายในตองใหความมนใจในความนาเชอถอ ไดของขอมลซงถอเปนคณภาพของผลงานตรวจสอบภายใน และตองรกษาระดบคณภาพไวอยางสมาเสมอ รวมทงมการพฒนาปรบปรงงานอยางตอเนองเพอใหงานตรวจสอบภายในเปนเครองมอสาคญทผบรหารใชในการตรวจสอบ ตดตามและประเมนผลการดาเนนงานของสวนราชการใหเปนไปอยางมประสทธภาพ ประสทธผล และบรรลเปาหมายทกาหนดไว

คณภาพของงานตรวจสอบภายใน คณภาพ หมายถง คณลกษณะของสนคาหรอบรการทสามารถตอบสนองความคาดหวงของลกคาหรอผรบบรการตามทไดตกลง ระบ หรอบงบอกไว

ระบบคณภาพงานตรวจสอบภายใน ระบบคณภาพ หมายถง กจการหรอกระบวนการตางๆทไดออกแบบหรอกาหนดขนโดยมความสมพนธกนอยางตอเนอง เพอจดใหการดาเนนงานสความสาเรจไดผลผลตทมคณภาพ เชน การกาหนดนโยบายคณภาพ การวางแผนคณภาพ การควบคมคณภาพ การประเมนคณภาพ และการปรบปรงคณภาพ เปนตน ระบบคณภาพงานตรวจสอบภายใน จงหมายถง กระบวนการทไดมการออกแบบไว เพอใหการปฏบตงานตรวจสอบภายในไดผลงานทมคภาพ ทงน มาตรฐานการตรวจสอบภายในของสวนราชการไดออกแบบหรอกาหนดระบบคณภาพงานตรวจสอบภายในไวใน 3 หมวด ดงน

การประกนคณภาพงานตรวจสอบภายใน 1. การสอบทานหรอการประเมนผลภายใน (Internal Review) 2. การสอบทานหรอการประเมนผลภายนอก (External Review)

เกณฑการประเมน 1. มาตรฐานดานคณสมบต

2. มาตรฐานการปฏบตงาน 3. จรยธรรม

กระบวนการเสรมสรางระบบคณภาพงานตรวจสอบภายใน 1. การเตรยมการและสารวจขนตน (Preparation and Preliminary) 2. การสารวจความคดเหน (Audit Stakeholder Survey) 3. การสอบทานกระบวนการปฏบตงาน(Quality Assessment Program Segment) 4. การประเมนผล(Evaluation) 5. การรายงายผล(Reportion the Results)

ประเดนความเสยงทพบในการปฏบตงานตรวจสอบเงนฌาปนกจสงเคราะห กรมประมง

การวางแผนการตรวจสอบ - ปรมาณงานตรวจสอบมจานวนมาก การจดสรรเวลาสาหรบการตรวจสอบเงนฌาปนกจสงเคราะห กรมประมง จานวน 3 คน ตอ 40 วน ของแตละสายตรวจ ไมเพยงพอทจะดาเนนการตรวจสอบใหแลวเสรจ จาเปนตองเรงรบในการตรวจสอบและขอปฏบตงานนอกเวลาราชการปกต สงผลใหงบประมาณ สวนหนงตองสารองไวสาหรบการปฏบตงานนอกเวลา ซงอาจกระทบการปฏบตงาน กจกรรมอน

การปฏบตงานตรวจสอบ - บนทกขอมลการจดเกบเงนสงเคราะหทมจานวนมากเขาคอมพวเตอรดวยโปรแกรม Microsoft Exc

ซงเปนการประมวลผลเบองตน มโอกาสทจะผดพลาดคลาดเคลอนในการบนทกขอมลคอนขางสงและ เกดขนอยตลอดเวลา

- ไมมแนวทางการตรวจสอบทมประสทธภาพในการสนบสนนการปฏบตงานตรวจสอบเงนฌาปนกจสงเคราะห กรมประมงใหเกดประสทธภาพและประสทธผลไดอยางแทจรง - โปรแกรมสาเรจรปทกองคลงใชบนทกขอมลและจดทารายงานการเงน ยงไมสามารถใหขอมลทถกตองไดทงหมด ซงบางรายการเจาหนาทกองคลงไมสามารถตรวจสอบ - ระดบความชานาญ ความละเอยด รอบคอบ ตลอดจนความร ความสามารถในการเกบขอมลของ เจาหนาทแตละคนแตกตางกน หากคนใดคนหนงเกบขอมลผดพลาด ยอมทาสงผลใหขอมลทไดมาใน ภาพรวมนน คลาดเคลอนทงหมดซงจาเปนตองหาสาเหตและเรมเกบขอมลใหม เปนผลใหเสยเวลาใน การตรวจสอบคอนขางมาก

การรายงานผลการตรวจสอบ - ผลการตรวจสอบทผานมาจะตรวจพบในประเดนเดม คอ การคลาดเคลอนของการจดเกบเงน

สงเคราะห การจายเงนสงเคราะหไมครบถวน การจดทาบญช การจดเกบเอกสารไมเปนในแนวทาง เดยวกน ซงอาจเปนเพราะวธการตรวจสอบยงไมมประสทธภาพจงยงไมพบประเดนการตรวจสอบอน อนอาจเปนประเดนความเสยงทเปนสาระสาคญ

ขอเสนอแนะ จากการวเคราะหประเดนปญหาตามวธการและกระบวนการตรวจสอบทเปนอยในปจจบน เพอลดความเสยงในการตรวจสอบ และเปนไปตามเกณฑการเตรยมความพรอมในการเขาสระบบการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายใน จงควรพฒนาแนวทางเพอเพมประสทธภาพการตรวจสอบเงนฌาปนกจสงเคราะห กรมประมง โดยขอเสนอแผนการเพมประสทธภาพกระบวนการตรวจสอบเงนฌาปนกจสงเคราะห กรมประมง ดงน

แผนการเพมประสทธภาพการตรวจสอบเงนฌาปนกจสงเคราะห กรมประมง 1. หารอรวมกนระหวาง กองการเจาหนาท กองคลง และกลมตรวจสอบภายใน เกยวกบวธการ

รวบรวมขอมลทจาเปนตองใชในการตรวจเงนฌาปนกจสงเคราะห กรมประมง เพอจะไดพฒนาแนวทางการ ปฏบตงานใหสอดคลองกน

2. ศกษาวธการตรวจสอบจากหนวยงานอน เพอนามาปรบใชใหสอดคลองกบสภาพแวดลอมของกรม ประมง เชน การนาโปรแกรมสาเรจรปชวยในการรวบรวมขอมลเพอความรวดเรว

3. ศกษาขนตอน กระบวนการทางาน เอกสาร รวมทงระเบยบทเกยวของเพอจดทาแนวทางการ

ตรวจสอบเงนฌาปนกจสงเคราะห กรมประมง ทมขอมลความเสยงทจะเปนขอตรวจพบสาคญกระดาษทาการท ครบถวนสมบรณ โดยศกษาใหพบประเดน 4. ทบทวนระบบการควบคมภายในการตรวจสอบเงนฌาปนกจสงเคราะห กรมประมง วาวธการ ควบคมทใชอยนนมประสทธผล ปรบลดระดบความเสยงไดหรอไม หากพบวายงความเสยงเหลออยควร ปรบปรงวธการควบคมใหม ทงน เนองจากความเสยงบางประเดนเปนปจจยภายนอก เชน เจาหนาทกองคลงม การสบเปลยนหนาท หรอเปลยนระบบในการจดทาบญช 5. ทบทวนแนวทางการตรวจสอบเงนฌาปนกจสงเคราะห กรมประมง ทกครงทมการนาไปใชในการ ตรวจสอบวา วธการตรวจสอบทกาหนดไวสอดคลองกบสภาพแวดลอมทเปลยนไปหรอไม หากมควรพจารณา ปรบปรงใหมความเหมาะสมตอไป

ผลทคาดวาจะไดรบ 1. ประหยดทรพยากรในการปฏบตงานตรวจสอบและผลทไดจากการตรวจสอบมความนาเชอถอและ

สรางความเชอมนใหแกผรบตรวจ 2. มแนวทางการตรวจสอบเงนฌาปนกจสงเคราะห กรมประมง ทชดเจน สมบรณ เพอลดความเสยง

ในการตรวจสอบและเปนไปตามเกณฑการเตรยมความพรอมในการเขาสระบบการประกนคณภาพของงานตรวจสอบภายในของกรมบญชกลาง

3. หนวยงานทเกยวของ เชน กองคลง กองการเจาหนาท ไดฐานขอมลทเปนองคประกอบสาคญใน การนาไปพจารณาวธการเขยนโปรแกรมสาเรจรปใชในการปฏบตงานใหสอดคลองและเปนแนวทางเดยวกน ตวชวดความสาเรจ คอ แนวทางการตรวจสอบเงนฌาปนกจสงเคราะห กรมประมง

ลงชอ………………………… (นายวชาญ บญทว) ผเสนอแนวคด