Upload
others
View
30
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
IMBANGAN DUGA
187
Gambar berikut menunjukkan sebuah dacing yang digunakan pada suatu masa dahulu. Dacing digunakan untuk menyukat emas, perak, bijih timah dan rempah. Barang yang hendak disukat diletakkan di atas dacing dan pengimbang berat digunakan untuk mengimbangi dacing tersebut. Begitu juga dengan Imbangan Duga yang baki debit dan baki kreditnya diambil daripada lejar perlu diseimbangkan untuk menguji ketepatan rekod dalam lejar.
187
6STANDARD KANDUNGAN
Pengenalan Imbangan Duga
Hubungan antara Imbangan Duga, Inventori Akhir dan Penyata Kewangan
Modul
Dacing ialah alat ukuran tradisional yang digunakan dalam urusan perniagaan pada suatu masa dahulu.
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 187 10/10/2016 12:28:09 PM
188
6.1 IMBANGAN DUGA
PengenalanImbangan Duga ialah senarai baki debit dan baki kredit yang diambil daripada akaun-akaun lejar pada satu tarikh tertentu.
Imbangan Duga disediakan untuk menyemak ketepatan Sistem Catatan Bergu. Ini bermakna jika Imbangan Duga tidak seimbang atau terdapat perbezaan antara jumlah bahagian debit dan bahagian kredit maka kesilapan telah berlaku.
Fungsi Imbangan Duga
Fungsi Imbangan
Duga
Menyemak ketepatan Catatan Bergu.
Menyemak ketepatan pengiraan dalam Buku Catatan Pertama dan lejar.
Menyemak ketepatan proses pemindahan daripada Buku Catatan Pertama ke dalam lejar.
Memudahkan penyediaan Penyata Kewangan.
Murid boleh:• Menerangkan fungsi
Imbangan Duga.• Menyediakan Imbangan
Duga dengan memindahkan baki debit dan baki kredit daripda Buku Tunai, Buku Tunai Runcit serta lejar secara manual atau menggunakan aplikasi TMK.
• Menyediakan Imbangan Duga mengikut proses Kitaran Perakaunan bermula daripada Dokumen Sumber.
• Menerangkan situasi di mana Imbangan Duga masih boleh seimbang walaupun terdapat kesilapan.
STANDARD PEMBELAJARAN
Untuk menyediakan Imbangan Duga, semua akaun dalam lejar perlu ditutup dan diimbangkan.
Akaun-akaun yang mempunyai: Baki debit Senarai di bahagian debit Imbangan Duga.
Baki kredit Senarai di bahagian kredit Imbangan Duga.
Imbangan Duga
Bentuk ‘T’ Bentuk Lajur
• Semua baki akaun daripada lejar mesti dihantar ke Imbangan Duga. Imbangan Duga akan menyemak ketepatan Sistem Catatan Bergu, ketepatan merekodkan dan memindahkan rekod daripada Buku Catatan Pertama ke dalam lejar.
• Untuk mendapat nota dan maklumat lanjut berkenaan dengan Imbangan Duga, sila imbas QR Code berikut:
https://www.youtube.com/watch?v=An08HqOgYJ0
(Diakses pada 9 September 2016)
TIP
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 188 10/10/2016 12:28:09 PM
Modul 6: IMBANGAN DUGA
189
Bentuk ‘T’Perniagaan XYZ
Imbangan Duga pada …
Bentuk LajurPerniagaan XYZ
Imbangan Duga pada ...
Butiran Debit Kredit
Menyenaraikan semua akaun dalam lejar
Merekodkan nilai baki akaun
di bahagian debit
Merekodkan nilai baki akaun
di bahagian kredit
Penyediaan Imbangan DugaSecara Manual
Akaun yang berbaki debit Akaun yang berbaki kredit
CONTOH 1
Berikut merupakan Buku Tunai Runcit, Buku Tunai dan buku lejar Perniagaan Farhan Iskandar sepanjang bulan April 2016. Baki-baki akaun dalam lejar, Buku Tunai dan Buku Tunai Runcit akan dipindahkan ke dalam Imbangan Duga.
Buku Tunai Runcit BTR6
Tarikh Butir Folio No.Baucar
Penerimaan(Debit)
Pembayaran(Kredit)
Analisis BayaranAlat Tulis
Belanja Pejabat Pos Folio Pelbagai
2016 RM RM RM RM RM RMApr 2 Bank BT7 300
4 Kertas dan Dakwat
V001 100 100
10 Alas Meja V002 40 4015 Derma V003 50 LA14 5020 Setem dan
PosV004 15 15
27 Pewangi Pejabat
V005 25 25
300 230 100 65 15 5030 Baki h/b 70 LA11 LA12 LA13
300 300Mei 1 Baki b/b 70
Bank BT7 230
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 189 10/10/2016 12:28:10 PM
190
Buku Tunai BT7
Tarikh Butir Folio DiskaunDiberi Tunai Bank Tarikh Butir Folio Diskaun
Diterima Tunai Bank
2016 RM RM RM 2016 RM RM RMApr 1 Modal JA1 50 000 Apr 2 Tunai Runcit BTR6 300
2 Bank K 5 000 Tunai K 5 00012 Jualan LA4 400 3 Alatan
PejabatLA2 3 500
24 Syameel LJ1 1 300
7 Belian LA3 2 50020 Syarikat
Happy BeeLB1 150 4 800
25 Gaji LA8 60028 Sewa LA9 70030 Baki h/b 3 600 35 700
6 700 50 000 150 6 700 50 000Mei 1 Baki b/b 3 600 35 700 LA10
Mei 1 Tunai Runcit BTR6 230
Akaun Modal LA1 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApr 30 Baki h/b 50 000 Apr 1 Bank JA1 50 000
50 000 50 000Mei 1 Baki b/b 50 000
Akaun Alatan Pejabat LA2 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApr 3 Bank BT7 3 500 Apr 30 Baki h/b 3 500
3 500 3 500Mei 1 Baki b/b 3 500
Akaun Belian LA3 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApr 7 Tunai BT7 2 500 Apr 17 Ambilan LA7 300
30 Akaun Belum Bayar JB2 5 300 30 Baki h/b 7 5007 800 7 800
Mei 1 Baki b/b 7 500
Lejar Am
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 190 10/10/2016 12:28:10 PM
Modul 6: IMBANGAN DUGA
191
Akaun Jualan LA4 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApr 30 Baki h/b 2 830 Apr 12 Tunai BT7 400
30 Akaun Belum Terima JJ3 2 4302 830 2 830
Mei 1 Baki b/b 2 830
Akaun Pulangan Belian LA5 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApr 30 Baki h/b 350 Apr 30 Akaun Belum Bayar JPB4 350
350 350Mei 1 Baki b/b 350
Akaun Pulangan Jualan LA6 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApr 30 Akaun Belum Terima JPJ5 200 Apr 30 Baki h/b 200
200 200Mei 1 Baki b/b 200
Akaun Ambilan LA7 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApr 17 Belian JA1 300 Apr 30 Baki h/b 300
300 300Mei 1 Baki b/b 300
Akaun Gaji LA8 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApr 25 Tunai BT7 600 Apr 30 Baki h/b 600
600 600Mei 1 Baki b/b 600
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 191 10/10/2016 12:28:10 PM
192
Akaun Sewa LA9Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApr 28 Bank BT7 700 Apr 30 Baki h/b 700
700 700Mei 1 Baki b/b 700
Akaun Diskaun Diterima LA10 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApr 30 Baki h/b 150 Apr 20 Akaun Belum Bayar:
Syarikat Happy Bee BT7 150
150 150Mei 1 Baki b/b 150
Akaun Alat Tulis LA11Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApr 30 Tunai Runcit BTR6 100 Apr 30 Baki h/b 100
100 100Mei 1 Baki b/b 100
Akaun Belanja Pejabat LA12Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApr 30 Tunai Runcit BTR6 65 Apr 30 Baki h/b 65
65 65Mei 1 Baki b/b 65
Akaun Pos LA13Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApr 30 Tunai Runcit BTR6 15 Apr 30 Baki h/b 15
15 15Mei 1 Baki b/b 15
Akaun Derma LA14Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApr 30 Tunai Runcit BTR6 50 Apr 30 Baki h/b 50
50 50Mei 1 Baki b/b 50
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 192 10/10/2016 12:28:10 PM
Modul 6: IMBANGAN DUGA
193
Lejar Belian Akaun Belum Bayar: Syarikat Happy Bee LB1
Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun2016 RM 2016 RM
Apr 13 Pulangan Belian JPB4 350 Apr 10 Belian JB2 5 30020 Bank BT7 4 800
Diskaun Diterima BT7 1505 300 5 300
Lejar Jualan Akaun Belum Terima: Syameel LJ1
Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun2016 RM 2016 RM
Apr 15 Jualan JJ3 2 430 Apr 18 Pulangan Jualan JPJ5 20024 Tunai BT7 1 30030 Baki h/b 930
2 430 2 430Mei 1 Baki b/b 930
Berdasarkan maklumat yang diberi, sediakan Imbangan Duga pada 30 April 2016.
PenyelesaianPenyediaan Imbangan Duga dalam bentuk ‘T’
Perniagaan Farhan IskandarImbangan Duga pada 30 April 2016
RM RMAlatan Pejabat 3 500 Modal 50 000Belian 7 500 Jualan 2 830Pulangan Jualan 200 Pulangan Belian 350Ambilan 300 Diskaun Diterima 150Gaji 600Sewa 700Akaun Belum Terima: Syameel 930Alat Tulis 100Belanja Pejabat 65Pos 15Derma 50Bank 35 700Tunai 3 600Tunai Runcit 70
53 330 53 330
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 193 10/10/2016 12:28:10 PM
194
Penyediaan Imbangan Duga dalam bentuk lajur
Perniagaan Farhan Iskandar Imbangan Duga pada 30 April 2016
ModalJualanBelianAlatan PejabatAmbilanGajiSewaPulangan BelianDiskaun DiterimaAkaun Belum Terima: SyameelAlat TulisBelanja PejabatPosDermaBankTunaiTunai RuncitPulangan Jualan
Debit RM
7 5003 500
300600700
930100
651550
35 7003 600
70200
53 330
KreditRM
50 0002 830
350150
53 330
Secara Berkomputer
1 Sediakan Imbangan Duga dalam bentuk lajur.
2 Masukkan nama akaun dan jumlahnya.
3 • Tekan butang ‘auto sum’ (Σ) dan ‘highlight’ kawasan yang ingin dijumlahkan dan tekan butang ‘Enter’.
• Jumlah akan dihitung secara automatik.
INFO
Hamparan elektronik seperti Microsoft Excel dapat membantu anda membuat pengiraan menggunakan arahan-arahan tertentu. Ia memudahkan anda menyediakan Imbangan Duga dengan pantas.
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 194 10/10/2016 12:28:10 PM
Modul 6: IMBANGAN DUGA
195
Paste
2423222120191817161514131211109876543
Imbangan Duga pada 30 April 2016
Perniagaan Farhan Iskandar
Kredit
RM
Debit
RM
21
A B C D E F
Home Insert Formulas Data View AcrobatAdd-InsReniewPage Layout
Font Alignment Number
Insert
Delete
Format
Cells EditingFilter SelectSort & Find &
Clipboard
AZ
?
Modal 500002830
75003500
300
600700
20053330 =SUM(C5:C22)
10065
70
5015
35700
3600
930
350
150
Alatan Pejabat
Ambilan
SewaPulangan Belian
Diskaun DiterimaAkaun Belum Terima: Syameel
Gaji
Alat Tulis
Pos
TunaiTunai RuncitPulangan Jualan
DermaBank
Belanja Pejabat
JualanBelian
B UI
10
AAA ab
a+ +
Text
%S.0
.0.00
.00Styles
A
SUM =SUM(C5:C22)fx
SUM(number1, [number2],...)
=SUM(B5:B22)
Pilih menu ‘AutoSum’ dan ‘drag’ kawasan yang ingin dijumlahkan.
Penyediaan Imbangan Duga Mengikut Proses Kitaran Perakaunan
Daripada dokumen-dokumen berikut, anda dikehendaki merekodkan urus niaga dalam Buku Catatan Pertama yang sesuai, pindahkan ke dalam lejar dan sediakan Imbangan Duga pada 31 Januari 2016.Kedai Alatan Sukan Teja merupakan sebuah perniagaan milikan tunggal yang telah beroperasi selama dua tahun di Bandar Kulai, Johor. Baki-baki akaun yang diambil daripada buku perakaunan Kedai Alatan Sukan Teja pada 1 Januari 2016 adalah seperti berikut: RM Bank 50 000 Perabot 10 000 Tunai 2 500 Inventori 5 670 Akaun Belum Bayar: Fauzan Sport Centre 2 700 Modal 65 470
Urus niaga berikut berlaku sepanjang bulan Januari 2016:
CONTOH 2
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 195 10/10/2016 12:28:11 PM
196
ASAL INVOIS Kedai Perabot Azam
Jalan Anggerik 1, 81100 Johor Bahru, Johor
07-229 8376
INV8979
Kepada: Tarikh: 2 Jan 2016Kedai Alatan Sukan TejaJalan Mawar,81000 Kulai, Johor.
Bil ButirHarga (RM)
UnitJumlah
(RM)1. Rak Pameran 450 2 900.00
900.00Tolak Diskaun Niaga 10% 90.00
JUMLAH 810.00
Ringgit: Lapan ratus sepuluh sahaja
Syarat: 10% 5 hari, 5% 10 hariK. & K. di K.
–––––––––––– –––––––––– (Penerima) (Pengurus)
Dokumen 1
SALINAN BIL TUNAI BT5678
Kedai Alatan Sukan TejaJalan Mawar,
81000 Kulai, Johor07-256 7343
Kepada: Tarikh: 5 Jan 2016SMK Taman PutriBatu 21, 81000 Kulai, Johor.
Bil ButirKuantiti
(unit)
Harga seunit (RM)
Jumlah (RM)
1. Bola Sepak 10 75.00 750.002. Kasut Bola 15 120.00 1 800.00
2 550.00
Tolak Diskaun Niaga 10% 255.00JUMLAH 2 295.00
Ringgit: Dua ribu dua ratus sembilan puluh lima
sahajaTunai/No. Cek: MBB567890 ––––––––––––––– (Pengurus)
Dokumen 3
ASAL INVOIS Pembekal Alatan Sukan Unic
Jalan Selesa, 81800 Ulu Tiram, Johor
07-267 9951
INV7865
Kepada: Tarikh: 7 Jan 2016Kedai Alatan Sukan TejaJalan Mawar, 81000 Kulai, Johor.
Bil ButirHarga (RM)
UnitJumlah
(RM)1. Bola Sepak 35.00 50 1 750.002. Bola Baling 25.00 30 750.00
2 500.00Tolak Diskaun Niaga 10% 250.00
JUMLAH 2 250.00
Ringgit: Dua ribu dua ratus lima puluh sahaja
Syarat: 10% 5 hari, 5% 10 hariK. & K. di K.
–––––––––––– –––––––––– (Penerima) (Pengurus)
Dokumen 4
Azam
Rahman
RESIT RASMIFauzan Sport CentreJalan Tun Abdul Razak,80200 Johor Bahru, Johor.07-233 9237
ASALR765
Tarikh: 3 Jan 2016
Diterima daripada: Kedai Alatan Sukan Teja
Sebanyak: Dua ribu enam ratus lima puluh
sahaja.
Untuk bayaran: Menjelaskan baki hutang
(Diskaun tunai RM50.00)
RM2 650.00Tunai/No. Cek: CIMB670342
–––––––––––– (Pengurus)
Dokumen 2
FauzanTeja
TejaTeja
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 196 10/10/2016 12:28:11 PM
Modul 6: IMBANGAN DUGA
197
SALINAN INVOIS Kedai Alatan Sukan Teja
Jalan Mawar, 81000 Kulai, Johor 07-256 7343
INV2340
Kepada: Tarikh: 17 Jan 2016Malik Sport CentreNo 51, Jalan Seri Alam, Johor.
Bil ButirHarga (RM)
UnitJumlah
(RM)1. Raket Badminton 300.00 10 3 000.002. Bulu Tangkis 35.00 10 350.00
3 350.00Tolak Diskaun Niaga 10% 335.00
JUMLAH 3 015.00
Ringgit: Tiga ribu lima belas sahaja
Syarat: 10% 5 hari, 5% 10 hariK. & K. di K.
–––––––––––– –––––––––– (Penerima) (Pengurus)
Dokumen 7
SALINAN NOTA KREDIT NK235
Kedai Alatan Sukan TejaJalan Mawar, 81000 Kulai, Johor
07-256 7343
Kepada: Tarikh: 18 Jan 2016Malik Sport CentreNo 51, Jalan Seri Alam, Johor.
Akaun tuan/puan telah dikreditkan seperti berikut:
Bil Butiran KuantitiHarga seunit (RM)
Jumlah (RM)
1. Raket Badminton (dipulangkan kerana rosak)
2 300.00 600.00
Tolak Diskaun Niaga 10% 60.00JUMLAH 540.00
Ringgit: Lima ratus empat puluh sahaja
––––––––––––––– (Pengurus)
Dokumen 8
Tarikh: 10 Jan 2016
Penerima: Kedai Perabot Azam
Untuk: Menjelaskan hutang
Baki akhir 49 645 00Deposit – –Jumlah 49 645 00Cek ini 810 00Baki 48 835 00
BMMB 123102Dokumen 5
BAUCAR PEMBAYARAN Kedai Alatan Sukan Teja
Jalan Mawar, 81000 Kulai, Johor. 07-256 7343
No: 007/1001
Kepada: Tarikh: 20 Jan 2016Syarikat Air Johor
Bil Keterangan Jumlah (RM)1 Bil air bulan Januari 135.00
Ringgit: Satu ratus tiga puluh lima sahaja
Tunai/No. Cek:
–––––––––––– –––––––––––– (Penerima) (Pengurus)
Dokumen 9
BAUCAR PEMBAYARAN No: 008/1001Kedai Alatan Sukan Teja
Jalan Mawar, 81000 Kulai, Johor.07-256 7343
Kepada: Tarikh: 25 Jan 2016Azman bin Saleh
Bil Keterangan Jumlah (RM)1 Membayar gaji bulan Januari 600.00
Ringgit: Enam ratus sahaja
Tunai/No. Cek:
–––––––––––– –––––––––––– (Penerima) (Pengurus)
Dokumen 10
MEMOKedai Alatan Sukan Teja
Jalan Mawar, 81000 Kulai, Johor.07-256 7343
Tarikh: 12 Jan 2016
Pengurus telah mengambil dua biji bola sepak berjumlah RM63.00 untuk didermakan kepada sekolah.
–––––––––––––– (Pengurus)
Dokumen 6
Malik
Khairy Azman
Teja
Teja Teja
Teja
Teja
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 197 10/10/2016 12:28:11 PM
198
PenyelesaianJurnal Am JA1
Tarikh Butir Folio Debit Kredit 2016 RM RMJan 1 Bank BT5 50 000
Perabot LA1 10 000Tunai BT5 2 500Inventori LA2 5 670 Akaun Belum Bayar: Fauzan Sport Centre LB1 2 700 Modal LA3 65 470(Aset, liabiliti dan ekuiti pemilik pada tarikh ini) 68 170 68 170
2 Perabot LA1 810 Akaun Belum Bayar: Kedai Perabot Azam LA4 810 (Membeli perabot secara kredit )
12 Derma LA5 63 Belian LA6 63(Mengambil 2 biji bola sepak untuk didermakan kepada sekolah)
Jurnal Belian JB2Tarikh Butir Folio No. Dokumen Jumlah
2016 RM
Jan 7 Pembekal Alatan Sukan Unic LB2 INV7865 2 250
31 Akaun Belian (Dt) LA6 2 250
Jurnal Jualan JJ3Tarikh Butir Folio No. Dokumen Jumlah
2016 RM
Jan 17 Malik Sport Centre LJ1 INV2340 3 015
31 Akaun Jualan (Kt) LA7 3 015
Jurnal Pulangan Jualan JPJ4Tarikh Butir Folio No. Dokumen Jumlah
2016 RM
Jan 18 Malik Sport Centre LJ1 NK235 540
31 Akaun Pulangan Jualan (Dt) LA8 540
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 198 10/10/2016 12:28:11 PM
Modul 6: IMBANGAN DUGA
199
Buku Tunai BT5
Tarikh Butir Folio Diskaun Diberi Tunai Bank Tarikh Butir Folio Diskaun
Diterima Tunai Bank
2016 RM RM RM 2016 RM RM RMJan 1 Baki b/b JA1 2 500 50 000 Jan 3 Fauzan Sport Centre LB1 50 2 650
5 Jualan LA7 2 295 10 Kedai Perabot Azam LA4 81020 Kadar Bayaran LA9 13525 Gaji LA10 600
31 Baki h/b 1 765 48 835
2 500 52 295 50 2 500 52 295Feb 1 Baki b/b 1 765 48 835 LA11
Lejar Am Akaun Perabot LA1
Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun2016 RM 2016 RMJan 1 Baki b/b JA1 10 000 Jan 31 Baki h/b 10 810
2 Akaun Belum Bayar: Kedai Perabot Azam
JA1 810
10 810 10 810Feb 1 Baki b/b 10 810
Akaun Inventori LA2 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMJan 1 Baki b/b JA1 5 670 Jan 31 Baki h/b 5 670
5 670 5 670Feb 1 Baki b/b 5 670
Akaun Modal LA3 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMJan 31 Baki h/b 65 470 Jan 1 Baki b/b JA1 65 470
65 470 65 470Feb 1 Baki b/b 65 470
Akaun Belum Bayar: Kedai Perabot Azam LA4 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMJan 10 Bank BT5 810 Jan 2 Perabot JA1 810
810 810
Akaun Derma LA5 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMJan 12 Belian JA1 63 Jan 31 Baki h/b 63
63 63Feb 1 Baki b/b 63
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 199 10/10/2016 12:28:11 PM
200
Akaun Belian LA6 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMJan 31 Akaun Belum Bayar JB2 2 250 Jan 12 Derma JA1 63
31 Baki h/b 2 1872 250 2 250
Feb 1 Baki b/b 2 187
Akaun Jualan LA7 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMJan 31 Baki h/b 5 310 Jan 5 Bank BT5 2 295
31 Akaun Belum Terima JJ3 3 0155 310 5 310
Feb 1 Baki b/b 5 310
Akaun Pulangan Jualan LA8 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMJan 31 Akaun Belum Terima JPJ4 540 Jan 31 Baki h/b 540
540 540Feb 1 Baki b/b 540
Akaun Kadar Bayaran LA9 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMJan 20 Tunai BT5 135 Jan 31 Baki h/b 135
135 135Feb 1 Baki b/b 135
Akaun Gaji LA10 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMJan 25 Tunai BT5 600 Jan 31 Baki h/b 600
600 600Feb 1 Baki b/b 600
Akaun Diskaun Diterima LA11 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMJan 31 Baki h/b 50 Jan 31 Akaun Belum Bayar BT5 50
50 50 Feb 1 Baki b/b 50
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 200 10/10/2016 12:28:12 PM
Modul 6: IMBANGAN DUGA
201
Lejar BelianAkaun Belum Bayar: Fauzan Sport Centre LB1
Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun2016 RM 2016 RMJan 3 Bank BT5 2 650 Jan 1 Baki b/b JA1 2 700
Diskaun Diterima BT5 502 700 2 700
Akaun Belum Bayar: Pembekal Alatan Sukan Unic LB2 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMJan 31 Baki h/b 2 250 Jan 7 Belian JB2 2 250
2 250 2 250 Feb 1 Baki b/b 2 250
Lejar JualanAkaun Belum Terima: Malik Sport Centre LJ1
Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun2016 RM 2016 RM
Jan 17 Jualan JJ3 3 015 Jan 18 Pulangan Jualan JPJ4 54031 Baki h/b 2 475
3 015 3 015Feb 1 Baki b/b 2 475
Kedai Alatan Sukan Teja Imbangan Duga pada 31 Januari 2016
BankTunaiPerabotInventoriModalDermaBelianJualanPulangan JualanDiskaun DiterimaKadar BayaranGajiAkaun Belum Bayar: Pembekal Alatan Sukan UnicAkaun Belum Terima: Malik Sport Centre
DebitRM
48 8351 765
10 8105 670
632 187
540
135600
2 47573 080
KreditRM
65 470
5 310
50
2 250
73 080
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 201 10/10/2016 12:28:12 PM
202
Kesilapan Tidak Ketara
Kesilapan Ketinggalan Satu Urus
Niaga
Kesilapan Terbalik atau
SongsangKesilapan Komisen
Kesilapan Amaun
Kesilapan Saling
Mengimbangi
Kesilapan Prinsip
Cara mengesan kesilapan dalam Imbangan Duga• Pastikan catatan debit dan
kredit adalah betul.• Jika terdapat perbezaan
antara jumlah debit dan kredit, semak semua akaun lejar.
• Bahagikan nilai perbezaan dengan 2. Cari jumlahnya. Kemungkinan jumlah tersalah rekod.
• Semak semula pengiraan dan baki dalam lejar. Jika salah, betulkan lejar dan Imbangan Duga.
• Semak semula pemindahan daripada Buku Catatan Pertama ke dalam lejar serta catatan dan pengiraan dalam Buku Tunai. Jika terdapat kesalahan, betulkan jurnal, lejar dan Imbangan Duga.
TIP
Kesilapan Ketinggalan Satu Urus Niaga
Berlaku apabila sesuatu urus niaga langsung tidak direkodkan dalam mana-mana buku perakaunan.
Sebagai contoh, peniaga telah membuat ambilan wang tunai sebanyak RM350 untuk kegunaan sendiri tetapi tiada rekod dibuat.
Kesilapan Terbalik atau Songsang
Berlaku apabila akaun yang sepatutnya didebitkan telah dikreditkan dan begitulah sebaliknya.
Sebagai contoh, Akaun Faedah Atas Pinjaman sebanyak RM300 dikredit dan didebitkan ke Akaun Bank. Catatan yang sepatutnya ialah Akaun Faedah Atas Pinjaman RM300 didebitkan dan Akaun Bank dikreditkan.
Kesilapan Komisen
Berlaku apabila terdapat satu urus niaga direkodkan menggunakan Sistem Catatan Bergu tetapi ke dalam akaun perorangan yang salah.
Sebagai contoh, jualan kepada Rosidah sebanyak RM2 000 direkodkan dalam Akaun Rasyidah.
INFO
Untuk melihat dan memahami carta aliran kaedah mengesan kesilapan, sila imbas QR Code berikut:
http://www.cikgusila.com/2008/01/pembetulan-kesilapan.html
(Diakses pada 9 September 2016)
Kekangan dalam Imbangan DugaImbangan Duga yang seimbang tidak menggambarkan ia bebas daripada kesilapan kerana sesetengah kesilapan tidak akan menjejaskan keseimbangan Imbangan Duga. Kesilapan ini dipanggil kesilapan tidak ketara.
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 202 10/10/2016 12:28:12 PM
Modul 6: IMBANGAN DUGA
203
Kesilapan Saling Mengimbangi Berlaku apabila kesilapan di bahagian debit telah
diimbangi oleh kesilapan kedua yang berlaku di bahagian kredit.
Sebagai contoh, jumlah belian RM5 640 direkodkan dengan betul dalam Akaun Bank tetapi direkodkan dengan RM5 460 dalam Akaun Belian. Dalam masa yang sama, sewa diterima RM1 970 telah direkodkan dengan tepat dalam Akaun Bank tetapi direkodkan RM1 790 dalam Akaun Sewa Diterima.
Kesilapan Prinsip Berlaku apabila sesuatu urus niaga direkodkan dalam
akaun yang salah tetapi mematuhi peraturan Sistem Catatan Bergu.
Sebagai contoh, belanja membaiki kenderaan sebanyak RM600 telah didebitkan dalam Akaun Kenderaan. Sepatutnya, urus niaga ini direkodkan dalam Akaun Belanja Membaiki Kenderaan.
Kesilapan Amaun Berlaku apabila jumlah amaun sesuatu urus niaga
direkodkan dengan amaun yang salah dalam Buku Catatan Pertama dan dipindahkan ke dalam lejar.
Sebagai contoh, pulangan jualan oleh Syahmi RM550 telah direkodkan sebagai RM505 di dalam Jurnal Pulangan Jualan dan dipindahkan ke dalam Akaun Pulangan Jualan.
LATIHAN MINDA 6.1
Daya Fikir
Nyatakan jenis kesilapan berikut:1 Belanja kenderaan telah
direkodkan dalam Akaun Kenderaan.
2 Pembayaran kepada Akaun Belum Bayar Zamri sebanyak RM657 telah tersalah rekod oleh kerani akaun dengan jumlah RM567 dalam Buku Tunai.
3 Pemilik telah membuat ambilan barang niaga untuk kegunaan sendiri tetapi belum direkodkan dalam mana-mana buku perakaunan.
4 Faedah Atas Pinjaman telah didebitkan dalam Buku Tunai dan dikreditkan dalam Akaun Faedah atas Pinjaman.
1 Nyatakan fungsi Imbangan Duga.2 Imbangan Duga yang seimbang tidak semestinya tepat. Terangkan.3 Maklumat berikut diambil daripada Perniagaan Perabot Best pada 31 Disember 2016: RM Bank 28 000 Tunai 3 000 Akaun Belum Terima 2 500 Akaun Belum Bayar 3 500 Modal 30 000 Sewa 1 200 Komisen Diterima 1 570 Faedah atas Simpanan 480 Kadar Bayaran 860 Insurans 3 600 Jualan 14 970 Belian 10 500 Pulangan Belian 520 Diskaun Diberi 340 Pulangan Jualan 1 040 Anda dikehendaki menyediakan Imbangan Duga pada 31 Disember 2016.
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 203 10/10/2016 12:28:12 PM
204
6.2 HUBUNGAN ANTARA IMBANGAN DUGA, INVENTORI AKHIR DAN PENYATA KEWANGAN
Inventori Inventori merujuk kepada barang niaga yang dimiliki untuk dijual semula dan merupakan Aset Semasa bagi sesebuah perniagaan.
Inventori bagi sebuah perniagaan.
Bagi perkilangan, inventorinya terdiri daripada bahan mentah, barang separuh siap dan barang siap.
Inventori bagi sebuah perkilangan.
Sistem Inventori
Murid boleh:• Menerangkan maksud
inventori.• Menerangkan maksud
sistem inventori berkala dan sistem inventori berterusan.
• Menerangkan keperluan menentukan nilai inventori akhir untuk penyediaan Penyata Pendapatan.
• Menyediakan kad inventori dan mengira inventori akhir.
• Menentukan inventori akhir.
• Merekodkan inventori akhir dalam Jurnal Am dan lejar.
• Menerangkan hubungan Imbangan Duga dengan inventori akhir (sistem inventori berkala) dalam penyediaan Penyata Pendapatan dan Penyata Kedudukan Kewangan.
STANDARD PEMBELAJARAN
Penilaian Sistem Inventori
Sistem Inventori Berkala Sistem Inventori Berterusan
PERKILANGAN: Penggunaan alatan dan sebuah medium pemprosesan untuk menukar bahan mentah menjadi barangan siap.
GLOSARI
204
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 204 10/10/2016 12:28:14 PM
Modul 6: IMBANGAN DUGA
205
Kedai runcit ini menggunakan sistem inventori berkala.
Sistem Inventori Berkala
Dalam sistem ini, peniaga tidak menyimpan rekod inventori yang keluar dan masuk.
Inventori akan ditentukan pada akhir suatu tempoh perakaunan.
Pengiraan inventori akan dijalankan secara manual iaitu menghitung inventori satu persatu.
Sistem ini biasanya digunakan oleh perniagaan berskala kecil dan sederhana.
Daya Fikir
Berikan dua kelebihan sistem inventori berterusan.
Pasar raya GIANT, TESCO, AEON dan lain-lain pasar raya besar menggunakan sistem inventori berterusan. Pengiraan inventori akan direkodkan dalam sistem apabila pelanggan membayar harga barang di kaunter pembayaran.
TAHUKAH ANDA?
TEMPOH PERAKAUNAN: Tempoh perniagaan bagi jangka masa tertentu.
GLOSARI
Perniagaan berskala kecil dan sederhana biasanya menggunakan mesin tunai runcit dalam urus niaga mereka setiap hari. Mesin ini
tidak dapat mengesan pergerakan keluar dan masuk inventori.
Sistem Inventori Berterusan
Dalam sistem ini, peniaga akan dapat mengesan pergerakan keluar dan masuk bagi setiap inventori perniagaannya.
Melalui sistem ini, rekod inventori akan mempamerkan kuantiti, kos seunit, jumlah kos belian dan kos jualan inventori serta baki akhir inventori.
Nilai dan kuantiti inventori sentiasa dikemas kini. Ini membolehkan pesanan inventori yang baharu dapat dilakukan dengan mudah pada masa yang tepat dan mengikut kuantiti yang diperlukan.
Pergerakan inventori akan direkodkan secara terperinci. Ini kerana setiap inventori barang niaga akan dilekatkan kod bar yang akan diimbas oleh mesin pengimbas.
Sistem ini biasanya digunakan oleh pasar raya besar seperti TESCO, AEON dan MYDIN.
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 205 10/10/2016 12:28:14 PM
206
Mesin pengimbas dan kod bar membolehkan penilaian inventori berterusan dijalankan.
Inventori akan dinilai pada akhir tempoh perakaunan. Ia bertujuan untuk menghitung kos jualan dan untung kasar.
Dalam Akaun Perdagangan dan Untung Rugi, inventori akhir perlu dinilai untuk menghitung nilai kos jualan dan seterusnya nilai untung kasar.
Daya Fikir
Selain pasar raya besar, nyatakan perniagaan lain yang menggunakan sistem inventori berterusan ini.
INFO
Penilaian untuk inventori dinyatakan dalam MFRS 102.MFRS: Malaysian Financial Reporting Standard
Sumber: www.masb.org.my
Akaun Perdagangan dan Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Mac 2016
RM RM RM
Jualan 75 000Tolak Pulangan Jualan (450)Jualan Bersih 74 550Tolak Kos JualanInventori Awal 3 500Belian 48 000Tolak Pulangan Belian (650)
47 350Tambah Angkutan Masuk 340 Insuran atas Belian 500
48 190Kos Barang untuk Dijual 51 690Tolak Inventori Akhir (6 500)Kos Jualan (45 190)Untung Kasar 29 360
Penilaian Inventori AkhirUntuk memudahkan urusan penilaian inventori, peniaga yang menggunakan Sistem Inventori Berkala perlu menyediakan kad inventori.
Setiap urus niaga yang melibatkan pergerakan inventori akan direkodkan dalam kad inventori.
Inventori akhir akan memberi kesan kepada nilai kos jualan seterusnya menentukan jumlah untung kasar. Nilai inventori akhir yang tinggi akan menyebabkan untung kasar yang tinggi dan perniagaan terikat dengan nilai inventori yang tinggi.
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 206 10/10/2016 12:28:15 PM
Modul 6: IMBANGAN DUGA
207
SALINAN INVOIS INV2340
Kedai Perabot HanisJalan Jaya 1, 84000 Pasir Gudang, Johor
07-299 7373
Kepada: Tarikh: 2 Jan 2016Butik MeeraJalan Masai, Pasir Gudang, Johor.
Bil ButirHarga (RM)
UnitJumlah
(RM)1. Rak Pameran 450 3 1 350
1 350Tolak Diskaun Niaga 10% 135
JUMLAH 1 215
Ringgit: Seribu dua ratus lima belas sahaja
Syarat: 10% 5 hari, 5% 10 hari
K. & K. di K.
–––––––––––– –––––––––– (Penerima) (Pengurus)
ASAL INVOIS INV4658
Kedai Perabot TTJalan Mawar, 84000 Kulai, Johor
07-253 6979
Kepada: Tarikh: 5 Jan 2016Kedai Perabot HanisJalan Jaya 1, Pasir Gudang, Johor.
Bil ButirHarga (RM)
UnitJumlah
(RM)1. Kerusi 55.00 20 1 100.00
1 100.00Tolak Diskaun Niaga
JUMLAH 1 100.00
Ringgit: Seribu seratus sahaja
Syarat: 10% 5 hari, 5% 10 hari
K. & K. di K.
–––––––––––– –––––––––– (Penerima) (Pengurus)
Meera TTHanis Hanis
Peniaga akan mengetahui harga kos inventorinya melalui kad inventori ini.
Bil Tarikh DokumenNo.
Dokumen
Masuk Keluar Baki
Kuantiti Harga Amaun Kuantiti Harga Amaun Kuantiti Harga Amaun
RM RM RM RM RM RM
Contoh kad inventori
Inventori akhir akan dinilai mengikut nilai yang terendah antara harga kos dengan harga pasaran.
CONTOH 3
Urus niaga berikut diambil daripada perniagaan Puan Hanis yang menjalankan perniagaan Kedai Perabot di Pasir Gudang. Puan Hanis ingin menghitung inventori akhirnya. Berikut merupakan senarai harga inventori pada 1 Januari dan urus niaga yang terlibat dengan inventori ditunjukkan melalui dokumen-dokumen di bawah:
Kad Inventori 1: Rak pameran
Bil Tarikh Dokumen No.Dokumen
Masuk Keluar BakiKuantiti Harga Amaun Kuantiti Harga Amaun Kuantiti Harga Amaun
2016 RM RM RM RM RM RMJan 1 30 450 13 500
Kad Inventori 2: Kerusi
Bil Tarikh Dokumen No.Dokumen
Masuk Keluar BakiKuantiti Harga Amaun Kuantiti Harga Amaun Kuantiti Harga Amaun
2016 RM RM RM RM RM RMJan 1 10 55 550
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 207 10/10/2016 12:28:15 PM
208
ASAL NOTA KREDIT NK235
Kedai Perabot TT Jalan Mawar, 84000 Kulai, Johor.
07-253 6979
Kepada: Tarikh: 6 Jan 2016Kedai Perabot HanisJalan Jaya 1, Pasir Gudang, Johor.Akaun tuan/puan telah dikreditkan seperti berikut:
Bil Butiran KuantitiHarga seunit (RM)
Jumlah (RM)
1. Kerusi dipulangkan kerana rosak
5 55.00 275.00
JUMLAH 275.00
Ringgit: Dua ratus tujuh puluh lima sahaja
––––––––––––––– (Pengurus)
MEMOKedai Perabot Hanis
Jalan Jaya 1, 84000 Pasir Gudang, Johor.07-299 7373
Tarikh: 12 Jan 2016
Pengurus telah mengambil sebuah kerusi bernilai RM55 untuk kegunaan sendiri.
–––––––––––––– (Pengurus)
HanisTT
Diberi harga pasaran untuk rak pameran ialah RM600 per unit dan harga pasaran untuk kerusi ialah RM50 per unit.Sediakan kad inventori dan buat penilaian inventori akhir pada 31 Januari 2016.
PenyelesaianKad Inventori 1: Rak pameran
Bil Tarikh Dokumen No.Dokumen
Masuk Keluar Baki
Kuantiti Harga Amaun Kuantiti Harga Amaun Kuantiti Harga Amaun
2016 RM RM RM RM RM RM
Jan 1 30 450 13 500
1 2 Invois INV2340 3 450 1 350 27 450 12 150
31 Jumlah 27 450 12 150
Kad Inventori 2: Kerusi
Bil Tarikh Dokumen No.Dokumen
Masuk Keluar Baki
Kuantiti Harga Amaun Kuantiti Harga Amaun Kuantiti Harga Amaun
2016 RM RM RM RM RM RM
Jan 1 10 55 550
1 5 Invois INV4658 20 55 1 100 30 55 1 650
2 6 Nota Kredit
NK235 5 55 275 25 55 1 375
3 12 Memo 1 55 55 24 55 1 320
31 Jumlah 24 55 1 320
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 208 10/10/2016 12:28:15 PM
Modul 6: IMBANGAN DUGA
209209
Hubungan Imbangan Duga dan Inventori Akhir dalam Penyata KewanganNilai inventori akhir tidak diletakkan dalam Imbangan Duga.
Kesan inventori akhir ke atas kos jualan dan untung kasar ditunjukkan seperti berikut:
Inventori akhir Kos jualan Untung kasar
Tinggi Rendah Tinggi
Rendah Tinggi Rendah
INFO
• Jika nilai inventori akhir terlalu tinggi ia akan menyebabkan perniagaan terikat dengan inventori.
• Inventori awal merupakan barang niaga yang ada pada awal tempoh perakaunan. Sementara inventori akhir merupakan barang niaga yang masih ada dalam simpanan pada akhir tempoh perakaunan.
Penilaian inventori akhir
Jenis barang Kuantiti(Unit)
Harga Kos (Unit)
RM
Harga pasaran
(Unit)RM
JumlahRM
Rak Pameran 27 450 600 12 150
Kerusi 24 55 50 1 200
Jumlah (RM) 13 350
Pada akhir bulan, setiap inventori akan dihitung dan dinilaikan. Nilai inventori akhir akan direkodkan dalam Jurnal Am dan lejar.
Jurnal Am JA1Tarikh Butir Debit Kredit
2016 RM RM
Jan 31 Inventori Akhir 13 350
Akaun Perdagangan 13 350
(Memindahkan inventori akhir ke dalam Akaun Perdagangan)
Akaun Inventori LA2 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RM
Jan 31 Akaun Perdagangan 13 350 Jan 31 Baki h/b 13 350
13 350 13 350
Feb 1 Baki b/b 13 350
Harga pasaran kerusi lebih rendah daripada harga kos.
TIP
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 209 10/10/2016 12:28:15 PM
210
Contoh pengiraan untung kasar berdasarkan nilai inventori akhir rendah dan nilai inventori akhir tinggi.
Inventori Akhir Rendah
Akaun Perdagangan dan Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Januari 2016
RM RM RM
Jualan 45 000
Tolak Pulangan Jualan (300)
Jualan Bersih 44 700
Tolak Kos Jualan
Inventori Awal 17 050
Belian 29 000
Tolak Pulangan Belian (400)
Belian Bersih 28 600
45 650
Tolak Inventori Akhir (16 375)
Kos Jualan (29 275)
Untung Kasar 15 425
Inventori Akhir Tinggi
Akaun Perdagangan dan Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Januari 2016
RM RM RM
Jualan 45 000
Tolak Pulangan Jualan (300)
Jualan Bersih 44 700
Tolak Kos Jualan
Inventori Awal 17 050
Belian 29 000
Tolak Pulangan Belian (400)
Belian Bersih 28 600
45 650
Tolak Inventori Akhir (25 375)
Kos Jualan (20 275)
Untung Kasar 24 425
Dalam Penyata Kedudukan Kewangan, inventori akan direkodkan di bahagian aset semasa.
TIP
Beza antara inventori akhir rendah dan inventori akhir tinggi.
Beza antara kos jualan dalam inventori akhir rendah dan inventori akhir tinggi.
Beza antara untung kasar dalam inventori akhir rendah dan inventori akhir tinggi.
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 210 10/10/2016 12:28:15 PM
Modul 6: IMBANGAN DUGA
211
PINTASAN MINDA 3
Berdasarkan Pintasan Minda 2 dalam Modul 5 pada muka surat 175, sediakan Imbangan Duga pada 30 Jun 2017. Murid dikehendaki menyediakan kad inventori untuk menghitung nilai inventori akhir pada 30 Jun 2017.
PenyelesaianImbangan Duga
Bentuk ‘T’
Prima Elektrik EnterpriseImbangan Duga pada 30 Jun 2017
RM RM
Premis 60 000 Modal 95 000
Alatan Pejabat 5 000 Jualan 25 350
Promosi 100 Pulangan Belian 960
Belian 23 020 Sewa Diterima 3 500
Pulangan Jualan 270 Diskaun Diterima 2 016
Perabot 850 Akaun Belum Bayar: Perniagaan Elektrik Wah
800
Gaji 500
Diskaun Diberi 684
Alat Tulis 55
Belanja Pejabat 110
Akaun Belum Terima: RSH Sdn. Bhd.
8 740
Tunai Runcit 35
Tunai 3 950
Bank 24 312
127 626 127 626
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 211 10/10/2016 12:28:16 PM
212
Bentuk LajurPrima Elektrik Enterprise
Imbangan Duga pada 30 Jun 2017
DebitRM
KreditRM
Premis 60 000
Alatan Pejabat 5 000
Modal 95 000
Promosi 100
Belian 23 020
Jualan 25 350
Pulangan Belian 960
Pulangan Jualan 270
Sewa Diterima 3 500
Perabot 850
Gaji 500
Diskaun Diberi 684
Diskaun Diterima 2 016
Alat Tulis 55
Belanja Pejabat 110
Akaun Belum Terima: RSH Sdn. Bhd. 8 740
Akaun Belum Bayar: Perniagaan Elektrik Wah
800
Tunai Runcit 35Tunai 3 950Bank 24 312
127 626 127 626
Dengan merujuk dokumen sumber pada Pintasan Minda 1 dalam Modul 4 pada muka surat 132, kad inventori dapat disediakan seperti berikut:
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 212 10/10/2016 12:28:16 PM
Modul 6: IMBANGAN DUGA
213
Kad InventoriKad Inventori 1: Peti sejuk
Bil Tarikh DokumenNo.
DokumenMasuk Keluar Baki
Kuantiti Harga Amaun Kuantiti Harga Amaun Kuantiti Harga Amaun
2017 RM RM RM RM RM RM
Jun 1 Baki b/b
1 3 Invois INV3262 12 960 11 520 12 960 11 520
2 4 Invois INV7868 6 960 5 760 6 960 5 760
3 6 Nota Kredit NK1312 1 960 960 5 960 4 800
4 8 Bil Tunai BT004 1 960 960 4 960 3 840
5 20 Invois INV7869 4 960 3 840 0 960 –
Kad Inventori 2: Televisyen
Bil Tarikh DokumenNo.
Dokumen
Masuk Keluar Baki
Kuantiti Harga Amaun Kuantiti Harga Amaun Kuantiti Harga Amaun
2017 RM RM RM RM RM RM
Jun 1 Baki b/b
1 3 Invois INV3262 8 1 200 9 600 8 1 200 9 600
2 4 Invois INV7868 5 1 200 6 000 3 1 200 3 600
Kad Inventori 3: Mesin pengisar
Bil Tarikh DokumenNo.
DokumenMasuk Keluar Baki
Kuantiti Harga Amaun Kuantiti Harga Amaun Kuantiti Harga Amaun
2017 RM RM RM RM RM RM
Jun 1 Baki b/b
1 15 Bil Tunai BT5051 12 100 1 200 12 100 1 200
2 17 Memo 1 100 100 11 100 1 100
3 20 Invois INV7869 10 100 1 000 1 100 100
4 24 Nota Kredit NK1000 2 100 200 3 100 300
Kad Inventori 4: Kipas angin
Bil Tarikh DokumenNo.
DokumenMasuk Keluar Baki
Kuantiti Harga Amaun Kuantiti Harga Amaun Kuantiti Harga Amaun
2017 RM RM RM RM RM RM
Jun 1 Baki b/b –
1 29 Invois INV5310 5 160 800 5 160 800
Penilaian Inventori pada 30 Jun 2017
Bil No. Kad Inventori Jenis Barang Jumlah (RM)
1 1 Peti Sejuk –
2 2 Televisyen 3 600
3 3 Mesin Pengisar 300
4 4 Kipas Angin 800
Jumlah (RM) 4 700
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 213 10/10/2016 12:28:16 PM
214
1 Nyatakan maksud inventori dan berikan contoh inventori bagi: (a) Perniagaan alatan pejabat dan alat tulis (b) Kilang membuat mi
2 Puan Zainon merupakan pemilik sebuah butik pakaian di Bandar Pontian, Johor. Pada akhir tempoh perakaunannya Puan Zainon ingin membuat penilaian terhadap inventori perniagaannya. Ada beberapa jenis barang niaganya telah turun harga kerana perubahan cita rasa masyarakat setempat. Berikut merupakan jenis dan nilai inventori Puan Zainon. Maklumat berikut dipetik daripada Perniagaan Puan Zainon pada 31 Disember 2016:
RM Jualan 120 000 Pulangan Jualan 2 568 Belian 78 650 Pulangan Belian 1 250 Angkutan Masuk 560 Inventori Awal 6 890 Inventori Akhir
Jenis barang Kuantiti Harga kos(RM)
Harga pasaran(RM)
Jubah labuh 100 120.00 240.00
Baju kurung Pahang 100 150.00 75.00
Tudung Owning 50 30.00 15.00
Selendang panjang 100 25.00 10.00
Selendang segera 100 15.00 25.00
Anda dikehendaki: (a) Menghitung nilai inventori akhir untuk Puan Zainon. (b) Hitung kos jualan dan untung kasar bagi perniagaan Puan Zainon. (c) Bandingkan hubungan antara nilai inventori, kos jualan dan untung kasar perniagaan
Puan Zainon sekiranya Puan Zainon membuat penilaian inventori berdasarkan nilai harga barang yang lebih tinggi.
LATIHAN MINDA 6.2
GERAK KERJA 1
Berdasarkan Gerak Kerja 1 dalam Modul 5 pada muka surat 179, sediakan Imbangan Duga pada 31 Mac 2018. Murid dikehendaki menyediakan kad inventori untuk menghitung nilai inventori akhir pada 31 Mac 2018.
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 214 10/10/2016 12:28:16 PM
Modul 6: IMBANGAN DUGA
215
Pembetulan Imbangan Duga Imbangan Duga berikut dipetik daripada Perniagaan Syafiq Enterprise yang berakhir pada 30 Jun 2016. Terdapat beberapa kesilapan dalam Imbangan Duga tersebut.
Perniagaan Syafiq EnterpriseImbangan Duga pada 30 Jun 2016
Debit
RM
Kredit
RM
Jualan 31 791
Dividen 590
Belian 23 000
Kadar Bayaran 1 229
Sewa Kedai 1 200
Gaji 3 450
Premis 40 000
Alatan Pejabat 10 000
Akaun Belum Terima 3 100
Tunai di bank 4 009
Ambilan 2 400
Van 10 500
Modal 66 409
Belanja Am 602
Akaun Belum Bayar 2 200
Insurans 1 500
58 651 143 329
Anda dikehendaki:(a) Menyusun semula akaun-akaun di kedudukan yang betul.
(b) Menyediakan Imbangan Duga pada 30 Jun 2016.
AKT
IVIT
I PEN
GAY
AA
N
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 215 10/10/2016 12:28:16 PM
216
IMBANGAN DUGA Imbangan duga ialah suatu senarai baki debit dan baki kredit yang diambil
daripada akaun-akaun dalam lejar pada satu tarikh tertentu.
Fungsi Imbangan Duga •MenyemakketepatanCatatanBergu •MenyemakketepatanpengiraandalamBukuCatatanPertamadanlejar •MenyemakketepatanprosespemindahandaripadaBukuCatatanPertama
ke dalam lejar •MemudahkanpenyediaanPenyataKewangan
Disediakandalamduaformatiaitu: •Bentuk‘T’ •BentukLajur
KesilapantidakketaraialahkesilapanyangtidakakanmenjejaskankeseimbanganImbanganDuga.Terdiridaripada:
•Kesilapanketinggalansatuurusniaga •Kesilapanterbalikatausongsang •Kesilapankomisen •Kesilapansalingmengimbangi •Kesilapanprinsip •Kesilapanamaun
INVENTORI Inventoriialahbarangniagayangdimilikiuntukdijualsemula.IamerupakanAsetSemasabagisesebuahperniagaan.Inventoriakandinilaipadaakhirtempohperakaunanbertujuanuntukmenghitungkosjualandanuntungkasar.
Sisteminventoriberkala •Peniagatidakmenyimpanrekodinventorikeluardanmasuk.Inventori
akanditentukanpadaakhirsuatutempohperakaunan. •Digunakanolehperniagaanberskalakecildansederhanaserta
mempunyainilaiinventoriyangbernilairendah.
Sisteminventoriberterusan •Peniagaakandapatmengesanpergerakankeluardanmasuksetiap
inventoriperniagaannya.Pergerakaninventoriakandirekodkan secaraterperinci.
•Digunakanolehpasarrayabesar.
Penilaianinventoriakhir •Pergerakaninventoriakandirekodkandalamkadinventori.Biasanya
inventoriakandirekodkanpadahargakos.
HubunganImbanganDugadaninventoriakhirdalamPenyataKewangan •Nilaiinventoriakhirtinggi,kosjualanrendahdanuntungkasartinggi. •Nilaiinventoriakhirrendah,kosjualantinggidanuntungkasarrendah.
216
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 216 10/10/2016 12:28:16 PM
Modul 6: IMBANGAN DUGA
217
LATIHAN
Soalan ObjektifArahan: Tiap-tiap soalan diikuti oleh empat pilihan jawapan iaitu A, B, C dan D. Bagi setiap soalan, pilih satu jawapan yang paling sesuai.
1 ApakahdefinisiImbanganDuga? A Merupakansenaraibaki-bakiakaundalamlejar. B Menunjukkanprestasisesebuahperniagaan. C Menunjukkankedudukankewangan,asetdanliabilitisebuahperniagaan. D Merupakansatuakaunkhasyangdiambildaripadajurnaldanlejar.
2 BerikutialahpetikanImbanganDugaPerniagaanCahayaSelatan:Imbangan Duga pada 31 Disember 2016
DebitRM
KreditRM
Modal 57 890Jualan 38 743X 467Y 540
Apakah X dan Y? X YA Ambilan BelianB PulanganBelian PulanganJualanC Angkutan PulanganBelianD FaedahPinjaman Angkutan
3 FungsiImbanganDugaadalahuntukI Menyemakketepatancatatanbergu.II MemudahkanpenyediaanPenyataKewangan.IIIMenyediakanpiawaianperakaunan.IVMemudahkanjurnaldanlejardisediakan.
A IdanII C IIIdanIV BIIdanIII D IdanIV
4 KesilapanberikutyangmanakahtidakmenjejaskankeseimbanganImbanganDuga? A BelianTunaitelahdirekodkansebanyakRM4780dalambukutunaisahaja. B AmbilanRM450terlupadirekodkandalammana-manabukucatatan. C JualanyangditerimadirekodkandengannilaiRM576dalambukutunaidandalam
akaun jualan RM567. D PembeliansebuahkomputerRM2500direkodkandibahagiandebitAkaunKomputerdan
Buku Tunai.
5 Baki-bakiakaunberikutyangmanakahdirekodkandibahagiankreditImbanganDuga?A Pulanganjualan C Diskaunditerima B Angkutan keluar D Angkutan masuk
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 217 10/10/2016 12:28:17 PM
218
6 Yangmanakahantaraberikutdikatakankesilapanprinsip? A JualankepadaDanishRM5437direkodkandalamAkaunDaniswarandengannilai
yang sama. B BelanjamembaikikenderaanRM520telahdirekodkandalamAkaunKenderaan. C BeliantunaiRM230terlupadirekodkan. D SewayangdibayarRM1500telahdirekodkandibahagiandebitBukuTunaidan
dikreditkandalamAkaunSewa.
7 InventoribagisebuahKedaiPerabotialah A skru dan paku. B kayudanbesi. C kerusi dan meja makan. D tukulbesidanmesinpemotongkayu.
8 Yangmanakahantaraberikutbenartentanginventoriyangdirekodkanmenggunakan sistemberterusan?
A Dihitungpadaakhirtahunsahaja. B Nilaiinventoriakhirkurangtepat. C Merekodkanpergerakaninventorisepanjangmasa. D Digunakanolehkedairuncitkecil-kecilan.
9 Kelemahansisteminventoriberkalaadalah A memberinilaiinventoriyangtepat. B merekodkaninventorisepanjangmasa. C menggunakan teknologi terkini dan mahal. D perubahannilaiinventoritidakdapatdiketahui.
10 Apakahinventoribagiperniagaanperkilangan? I Inventoriberterusan IIIInventoribahanlangsung II Inventoriberkala IVInventorikerjadalamproses A IdanII C IIdanIII BIdanIV D IIIdanIV
Soalan Struktur
1 Kenalpastisamaadaakaun-akaunberikutmempunyaibakidebitataubakikredit:
Bank PerabotAkaun Belum Terima TunaiAkaun Belum Bayar ModalJualan BelianSewadibayar DiskaunditerimaInsurans Angkutan masukPinjaman Dutiatasbelian
2 Pada1April2016,HashriqEnterprisememulakanperniagaanmenjualalatgantikeretadenganmemasukkanwangtunaikedalambankRM50000dantunaiditangansebanyakRM5000.BeliaumembawamasukperabotyangbernilaiRM7800.
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 218 10/10/2016 12:28:17 PM
Modul 6: IMBANGAN DUGA
219
UrusniagaberikutberlakusepanjangbulanApril2016: Buku Tunai BT1
Tarikh Butir Folio Diskaun Diberi Tunai Bank Tarikh Butir Folio Diskaun
Diterima Tunai Bank
2016 RM RM RM 2016 RM RM RM Apr1 Modal LA1 5 000 50 000 Apr10 MesinDaftar
TunaiLA5 760
5 Jualan LA4 25024 AkmalCarBest LJ1 100 1900 11 Perniagaan
Tip TopLB1 250 5 750
18 Insurans LA7 3 000 20 Belian LA3 1350 25 Gaji LA8 600 28 Sewa LA9 1200 30 KadarBayaran LA10 250 30 Bakih/b 1850 42390
100 5250 51900 250 5250 51900Mei1 Bakib/b 1850 42390
Akaun Modal LA1Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApril 30 Bakih/b 62800 April1 Bank JA1 50 000
Tunai JA1 5 000Perabot JA1 7 800
62800 62800Mei1 Bakib/b 62800
Akaun Perabot LA2Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApril1 Modal LA1 7 800 April 30 Bakih/b 7 800
7 800 7 800Mei1 Bakib/b 7 800
Akaun Belian LA3Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApril20 Tunai BT1 1350 April 30 Bakih/b 7 350
30 Akaun Belum Bayar JB2 6 0007 350 7 350
Mei1 Bakib/b 7 350
Akaun Jualan LA4Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApril 30 Bakih/b 2550 April 5 Tunai BT1 250
30 Akaun Belum Terima JJ3 23002550 2550
Mei1 Bakib/b 2550
Akaun Alatan Pejabat LA5Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApril10 Bank BT1 760 April 30 Bakih/b 760
760 760Mei1 Bakib/b 760
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 219 10/10/2016 12:28:17 PM
220
Akaun Pulangan Jualan LA6Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApril 30 Akaun Belum
TerimaJPJ4 300 April 30 Bakih/b 300
300 300Mei1 Bakib/b 300
Akaun Insurans LA7Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApril18 Bank BT1 3 000 April 30 Bakih/b 3 000
3 000 3 000Mei1 Bakib/b 3 000
Akaun Gaji LA8Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApril25 Tunai BT1 600 April 30 Bakih/b 600
600 600Mei1 Bakib/b 600
Akaun Sewa LA9Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApril28 Tunai BT1 1200 April 30 Bakih/b 1200
1200 1200Mei1 Bakib/b 1200
Akaun Kadar Bayaran LA10Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApril 30 Tunai BT1 250 April 30 Bakih/b 250
250 250Mei1 Bakib/b 250
Akaun Diskaun Diterima LA11Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApril 30 Bakih/b 250 April 30 Akaun Belum
BayarBT1 250
250 250Mei1 Bakib/b 250
Akaun Diskaun Diberi LA12Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApril 30 Akaun Belum
TerimaBT1 100 April 30 Bakih/b 100
100 100Mei1 Bakib/b 100
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 220 10/10/2016 12:28:17 PM
Modul 6: IMBANGAN DUGA
221
Akaun Belum Bayar: Perniagaan Tip Top LB1Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApril11 Bank BT1 5 750 April2 Belian JB2 6 000
DiskaunDiterima BT1 2506 000 6 000
Akaun Belum Terima: Akmal Car Best LJ1Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMApril 30 Jualan JJ3 2300 April15 PulanganJualan JPJ4 300
24 Bank BT1 1900DiskaunDiberi BT1 100
2300 2300
Berdasarkan lejar di atas, anda dikehendakimenyediakanImbanganDugapada30April2016.(Jawapan: Imbangan Duga RM65 600)
3 Pada1Januari2016,EncikSyahmitelahmemulakanperniagaannyaSyahmiDecoDecoyang membekalbaranganperhiasanrumahdiBandarSeriAlam,PasirGudang. UrusniagayangberlakubagibulanJanuariditunjukkanolehdokumen-dokumenberikut:
ASAL BIL TUNAI BT7659
Hauz DecoJalan Stulang, 84000 Johor Bahru, Johor.
07-444 9622
Kepada: Tarikh: 2 Jan 2016Syahmi Deco DecoBandar Seri Alam,Pasir Gudang, Johor.
Bil ButirHarga (RM)
UnitJumlah
(RM)1. Kertas Dinding
Corak Abstrak25.00 20 500.00
2. Pelekat Fancy 10.00 50 500.00Jumlah kasar 1 000.00
Tolak Diskaun Niaga –JUMLAH 1 000.00
Ringgit: Seribu sahaja
Tunai/No. Cek:
–––––––––––– –––––––––– (Penerima) (Pengurus)
Syahmi Katerina
ASAL INVOIS INV3424Liza Dreams House
Jalan Daya, 84000 Johor Bahru, Johor.07-442 9355
Kepada: Tarikh: 3 Jan 2016Syahmi Deco DecoBandar Seri Alam,Pasir Gudang, Johor.
Bil ButirHarga (RM)
UnitJumlah
(RM)1. Bidai Kayu 90.00 10 900.002. Cermin 25.00 20 500.003. Piring Hiasan 15.00 30 450.00
Jumlah kasar 1 850.00Tolak Diskaun Niaga 185.00
JUMLAH 1 665.00Ringgit: Seribu enam ratus enam puluh lima sahaja
Syarat: 5% 7 hari, 2% 14 hariSerahan: Angkutan dibayarK. & K. di K.
–––––––––––– –––––––––– (Penerima) (Pengurus)
Syahmi Liza
MEMOSyahmi Deco Deco
Bandar Seri Alam, 84000 Pasir Gudang, Johor.07-423 9781
Tarikh: 7 Jan 2016
Pengurus mengambil 10 Pelekat Fancy yang bernilai RM10.00 seunit untuk tujuan promosi.
––––––––––––––––––– (Pengurus)
Syahmi
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 221 10/10/2016 12:28:17 PM
222
Anda dikehendaki: (a) MenyediakankadinventoriSyahmiDecoDeco. (b) MerekodkaninventoridalamJurnalAmdanAkaunInventori.
(Jawapan: Jumlah inventori RM2 325)
SALINAN BIL TUNAI BT0001
Syahmi Deco DecoBandar Seri Alam, 84000 Pasir Gudang, Johor.
07-423 9781
Kepada: Tarikh: 12 Jan 2016Farisha IrwayuNo 28, Jalan Merbau,Bandar Putra, Johor.
Bil ButirHarga (RM)
UnitJumlah
(RM)1. Kertas Dinding
Corak Abstrak75.00 3 225.00
2. Pelekat Fancy 30.00 2 60.00
Jumlah kasar 285.00
Tolak Diskaun Niaga –
JUMLAH 285.00
Ringgit: Dua ratus lapan puluh lima sahaja
Tunai/No. Cek:
–––––––––––– –––––––––– (Penerima) (Pengurus)
SyahmiFarisha
SALINAN INVOIS INV5432
Syahmi Deco DecoBandar Seri Alam, 84000 Pasir Gudang, Johor.
07-423 9781Kepada: Tarikh: 17 Jan 2016Butik ArdeenaNo 3 Jalan Merak,Taman Mutiara, Johor Bahru.
Bil ButirHarga (RM)
UnitJumlah
(RM)1. Kertas Dinding
Corak Abstrak75.00 5 375.00
2. Cermin 60.00 2 120.003. Bidai Kayu 250.00 2 500.00
Jumlah kasar 995.00Tolak Diskaun Niaga –
JUMLAH 995.00
Ringgit: Sembilan ratus sembilan puluh lima sahaja
Syarat: 5% 5 hari Serahan: Angkutan dibayarK. & K. di K.
–––––––––––– –––––––––– (Penerima) (Pengurus)
SyahmiArdeena
SALINAN NOTA KREDIT NK001
Syahmi Deco DecoBandar Seri Alam, 84000 Pasir Gudang, Johor.
07-423 9781Kepada: Tarikh: 18 Jan 2016Butik ArdeenaNo 3 Jalan Merak, Taman Mutiara, Johor Bahru.
Akaun tuan/puan telah dikreditkan seperti berikut:
Bil ButirHarga seunit
(RM)Jumlah
(RM)1. Segulung Kertas Dinding Corak Abstrak dipulangkan kerana rosak. 75.00 75.00
Jumlah kasar 75.00Tolak Diskaun Niaga –
JUMLAH 75.00
Ringgit: Tujuh puluh lima sahaja
–––––––––––– –––––––––– (Penerima) (Pengurus)
SyahmiArdeena
Akaun_chap 06 new 2 bbt.indd 222 10/10/2016 12:28:17 PM