Impuesto Al Valor Agregado (1)xgbregtgbr

8/20/2019 Impuesto Al Valor Agregado (1)xgbregtgbr

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

El estudio y aplicación del IVA, se realiza de conformidad a las disposiciones de la ley de

Régimen Tributario Interno, de la ley para la reforma de las Finanzas Pblicas y sus

Reglamentos!

Es el impuesto "ue se paga por la transferencia de bienes y por la prestación de ser#icios!

$e denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un gra#amen "ue afecta a todas las etapas de

comercialización pero e%clusi#amente en la parte generada o agregada en cada etapa& es un

impuesto "ue el Estado ecuatoriano cobra por un #alor "ue se agrega a un bien o ser#icio, en

otras palabras es un impuesto "ue cobra por recibir una ganancia.

Ejemplo:

• $i soy un comerciante de muebles, yo compro una mesa en '() dólares y #endo en '*)

dólares, la ganancia seria de '+) dólares& este #alor est gra#ado con IVA -Impuesto al #alor

agregado.!

Es importante saber "ue este impuesto no paga el comerciante, si no el consumidor final, es

decir el cliente final!

/ogemos el e0emplo anterior y "ue est gra#ado con tarifa 123 de IVA!

Para eso, al precio de la mesa, tanto en la compra como en la #enta, tendremos "ue

aumentar el #alor de ese porcenta0e!

http://www.auditoresycontadores.com/impuestos/que-es-un-bien-y-que-es-un-serviciohttp://www.auditoresycontadores.com/impuestos/que-es-un-bien-y-que-es-un-serviciohttp://www.auditoresycontadores.com/impuestos/que-es-un-bien-y-que-es-un-servicio


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/ompra ' () 4 123 IVA entonces seria ' () 4 ' 5 6 '(5

Venta ' *) 4 123 IVA entonces seria ' *) 4 ' 7!5) 6 '*7!5)

Entonces el cliente pagar8a '*7!5), de los cuales, '*) por el bien y 7!5) del IVA, "ue es

recaudado por el estado ecuatoriano!

1. OBJETO DEL IMPUESTO:

El IVA 9ra#a la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de

naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización y al #alor de los ser#icios

prestados en la forma y condiciones "ue determina esta ley!

Bienes me!les: $on a"uellos bienes tangibles "ue pueden trasladarse fcilmente de un

lugar a otro, manteniendo su integridad, ya sea mo#iéndose por s8 mismos o mediante una fuerza

e%terna! También se considera como bienes muebles, a"uellos "ue son ob0eto de monta0e o

instalaciones en bienes inmuebles!

Se"#i$ios: Para efectos del IVA se entiende por ser#icio a los prestados por el estado, entes

pblicos, sociedades o personas naturales sin relación laboral, a fa#or a un tercero, sin importar

"ue en la misma predomine en factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio

pagadero en dinero, especie, otros ser#icios o cual"uier otra forma de contraprestación!


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%. &O'&EPTO DE TRA'SERE'&IA

$e considera transferencia de dominio para efectos del impuesto al #alor agregado:

• Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades "ue tengan por

ob0eto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal an cuando la

transferencia se efecte a t8tulo gratuitito, independientemente de su designación o de las

condiciones "ue pacten las partes!

• ;a #enta de #iene muebles de naturaleza corporal "ue


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• >onaciones a entidades del sector pblico y a instituciones, sociedades de carcter

pri#ado de beneficencia, cultura, educación, in#estigación, salud o deporti#a, legalmente

constituidas!

• /esión de acciones, participaciones sociales y dems t8tulos #alores!

*. SUJETO A&TIVO

El su0eto acti#o del IVA es el Estado, este lo administrar el $er#icio de Rentas Internas y

la recaudación obtenida por el IVA ser depositado en la cuenta del $RI "ue ser en el ?anco

/entral del Ecuador, los cuales después de 2@ A> >E /B=TRI?CDE=TE$: "uienes realicen importaciones

gra#adas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o a0ena!

a. En calidad de agentes de percepción

• Personas naturales y sociedades "ue efecten trasferencias de bienes gra#ados con

una tarifa

• Personas naturales y sociedades "ue presten ser#icios gra#ados con una tarifa!

2! E= /A;I>A> >E A9E=TE$ >E RETE=/IB=!

a. Entidades, organismos y empresas del sector publico y las sociedades, sucesiones

indi#isas y personas naturales "ue el $RI considere como contribuyentes especiales, por el

IVA "ue deben pagar pos ad"uisisciones a sus pro#eedores de bienes y ser#icios cuya


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transferencia o prestación se encuentre gra#ada, de conformidad con lo "ue establezca el

Reglamento!

b. ;as empresas emisoras de tar0eta de crédito por los pagos "ue afectuen por

concepto de IVA a sus estableciemientos afiliados!

c. ;as empresas de seguros y reaseguros por los pagos "ue realicen por compras y

ser#icios gra#ados con IVA!

d. ;os e%portadores, sea persona natural o sociedades, por la totalidad del IVA

pagado en las ad"uisiciones locales o importaciones de bienes, asi como materias primas,

insumos, ser#icios, y acti#os fi0os empleados en la fabricación y comercialización de

bienes "ue se e%porten!

e. ;os operadores de turismo "ue facturen pa"uetes de turismo recepti#o dentro y

fuera del pa8s!

f. ;as personas naturales, sucesiones indi#isas o sociedades "ue importen ser#icios

gra#ados por la totalidad del i#a generado en tales ser#icios

g. Petrocomercial y las comercializadoras de combustible sobre IVA presunti#o en la

comercialización del IVA!

;os agentes retendrn el IVA, retendrn el impuesto en los porcenta0es "ue establezca el

$R! ;os citados agentes declaran y pagaran el impuesto retenido mensualmente y entregaran a los

establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retención del IVA, el "ue ser#ir

como crédito tributario en las declaraciones del mes "ue corresponda!

,. POR&E'TAJE DE RETE'&IO' E' EL IVA


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Fi0ar los PBR/E=TAE$ >E RETE=/IB= E= ;A FCE=TE >E IPCE$TB A; VA;BR

A9RE9A>B

Art! 1!G Po"$en-jes /e "e-en$i0n /e IVA. $e establecen los siguientes porcenta0es de

retención en la fuente de impuesto al #alor agregado:

a. Retención del treinta por ciento -+)3. del IVA causado: ;os agentes de retención

enumerados a continuación retendrn el treinta por ciento -+)3. del IVA causado, cuando

ad"uieran bienes gra#ados con tarifa doce por ciento -123. de IVA& y, cuando realicen pagos por

concepto de contratos de construcción de obras pblicas o pri#adas, aun"ue el constructor sea un

contribuyente especial:

1! ;as entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas!

2! ;as sociedades y las personas naturales a las "ue el $er#icio de Rentas Internas

e igual manera, efectuarn retención del treinta por ciento -+)3. del IVA causado las

sociedades emisoras de tar0etas de crédito "ue se encuentren ba0o el control de la

$uperintendencia de ?ancos siempre "ue realicen pagos a los establecimientos afiliados a su

sistema, cuando estos transfieran bienes gra#ados con tarifa del doce por ciento -123. de IVA!

b. Retención del setenta por ciento -H)3. del IVA causado: ;os agentes de retención

enumerados a continuación retendrn el setenta por ciento -H)3. del IVA causado, en la


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prestación de ser#icios gra#ados con tarifa doce por ciento -123. de IVA& y, cuando paguen

comisiones, a intermediarios y comisionistas "ue acten por cuenta de terceros, para la

ad"uisición de bienes yo ser#icios:



e igual manera, efectuarn retención del setenta por ciento -H)3. del IVA causado las

sociedades emisoras de tar0etas de crédito "ue se encuentren ba0o el control de la

$uperintendencia de ?ancos siempre "ue realicen pagos a los establecimientos afiliados a su

sistema, cuando éstos presten ser#icios gra#ados con tarifa del doce por ciento -123. de IVA!

c. Retención del cien por ciento -1))3. del IVA causado: ;os agentes de retención

enumerados a continuación retendrn el cien por ciento -1))3. del IVA causado, cuando

ad"uieran ser#icios profesionales prestados por personas naturales con t8tulo de instrucción

superior otorgado por establecimientos regidos por la ;ey de Educación $uperior& cuando

arrienden inmuebles de personas naturales no obligadas a lle#ar contabilidad& y, cuando al

ad"uirir bienes yo ser#icios, emitan una li"uidación de compra de bienes o prestación de

ser#icios, incluyéndose en este caso al pago de cuotas de arrendamiento al e%terior:



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@! /entros de distribución, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de

ser#icio "ue comercialicen combustible, nicamente cuando se refieran a consumos de

combustible deri#ado de petróleo!

,.1. T!l /e "e-en$iones /el IVA %41+

&on-"i!5en-es espe$iles -!ienes se"#i$ios.

si compra a sociedades

+)

3

H)

3

$i debe emitir li"uidaciones de compras

1)

)3

1)

)3

Pago a profesionales

=

A

1)

)3

Pago arriendo a personas naturales

=

A

1)

)3

Btras transacciones con personas naturales

+)

3

H)

3

So$ie//es 5 Pe"sons o!li6/s lle#" $on-!ili// -bienes G ser#icios.

A otras sociedades

)

3

)

3


1)

)3

1)

)3


=

A

1)

)3


=

A

1)

)3Transacciones con personas no obligadas a lle#ar contabilidad +) H)


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3 3

&on-"-n-e /e se"#i$io /e $ons-"$$i0n (!ienesse"#i$ios)

A otras sociedades

=

A

+)

3


=

A

1)

)3


=

A

=

A


=

A

+)

3

Transacciones con personas no obligadas a lle#ar contabilidad

=

A

+)

3

E7po"-/o" (Apli$ solo p" l /2isi$i0n /e !ienes 2e se e7po"-en) (!ienes

se"#i$ios)

A otras sociedades

1)

)3

1)

)3


1)

)3

1)

)3


1)

)3

1)

)3


=

A

=

A

Transacciones con personas no obligadas a lle#ar contabilidad

1)

)3

1)

)3


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8. DE&LARA&IO' ME'SUAL

;os citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y entregarn

a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retención del impuesto, el "ue

le ser#ir como crédito tributario en las declaraciones del mes "ue corresponda!

;os agentes de retención del IVA estarn su0etos a las obligaciones y sanciones establecidas

para los agentes de retención del Impuesto a la Renta!

;os agentes de retención presentarn mensualmente las declaraciones de las retenciones, en

la forma, condiciones y con el detalle "ue determine el $er#icio de Rentas Internas!

8.1. &sos Espe$iles:

Retención de IVA Presunti#o!G Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles, en

su caso, en las #entas de deri#ados de petróleo a las distribuidoras, debern retener el IVA

calculado sobre el margen de comercialización "ue corresponde al distribuidor, y lo declararn y

pagarn mensualmente como IVA presunti#o retenido por #entas al detal! El distribuidor, en su

declaración mensual, deber considerar el impuesto pagado en sus compras y el impuesto

retenido por PETRB/BER/IA; o la comercializadora!

;as comercializadoras declararn el IVA causado en sus #entas menos el IVA pagado en sus

compras, también declararn y pagarn sin deducción alguna el IVA presunti#o retenido a los

distribuidores!


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;os agentes de retención se abstendrn de retener el impuesto a los consumos de

combustibles deri#ados del petróleo realizados en centros de distribución, distribuidores finales o

estaciones de ser#icio, toda #ez "ue el mismo es ob0eto de retención con el carcter de IVA

presunti#o por #entas al detal, por parte de las comercializadoras!

En caso de los deri#ados del petróleo para consumo interno y e%terno, Petrocomercial, las

comercializadoras y los distribuidores facturarn desglosando el Impuesto Al Valor Agregado

IVA, del precio de #enta!

Referencia: Art8culo 5+, ;ey Brgnica de Régimen Tributario Interno!

*! De$l"$i0n semes-"l Impes-o l Vlo" A6"e6/o

El Impuesto al Valor Agregado -IVA. gra#a al #alor de la transferencia de dominio o a la

importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización,

as8 como a los derec


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Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes "ue se transfieren o los ser#icios

"ue se presten estn gra#ados con tarifa 123& y de manera semestral cuando e%clusi#amente se

transfieran bienes o se presten ser#icios gra#ados con tarifa cero o no gra#ados, as8 como

a"uellos "ue estén su0etos a la retención total del IVA causado, a menos "ue sea agente de

retención de IVA -cuya declaración ser mensual.!

Noveno

Dígito

Fecha máxima de

declaración

(si es mensual)

Fecha máxima de declaración (si es

semestral)

Primer semestre Segundo Semestre

1 1) del mes siguiente 1) de 0ulio 1) de enero

2 12 del mes siguiente 12 de 0ulio 12 de enero

+ 1@ del mes siguiente 1@ de 0ulio 1@ de enero

@ 15 del mes siguiente 15 de 0ulio 15 de enero

( 1* del mes siguiente 1* de 0ulio 1* de enero5 2) del mes siguiente 2) de 0ulio 2) de enero

H 22 del mes siguiente 22 de 0ulio 22 de enero

* 2@ del mes siguiente 2@ de 0ulio 2@ de enero

7 25 del mes siguiente 25 de 0ulio 25 de enero

) 2* del mes siguiente 2* de 0ulio 2* de enero

En el caso de importaciones, la li"uidación del IVA se efectuar en la declaración de

importación y su pago se realizar pre#io al despac


14/24

En el caso de importaciones de ser#icios, el IVA se li"uidar y pagar en la declaración

mensual "ue realice el su0eto pasi#o! El ad"uirente del ser#icio importado est obligado a emitir

la correspondiente li"uidación de compra de bienes y prestación de ser#icios y a efectuar la

retención del 1))3 del IVA generado! $e entender como importación de ser#icios a los "ue se

presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a fa#or de

una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilización o

apro#ec


15/24

• Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, a#ena, maicena, fideos, ecreto!

• edicamentos y drogas de uso


16/24

"ue son utilizados e%clusi#amente en la fabricación de medicamentos de uso esarrollo Económico

-ME>E., siempre "ue los bienes importados sean destinados e%clusi#amente a la zona

autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformación producti#a all8

desarrollados!

• Energ8a Eléctrica!


17/24

• ;mparas fluorescentes!

• A#iones, a#ionetas y


18/24

• ;os de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los ser#icios de fabricación de

medicamentos!

•

;os de al"uiler o arrendamiento de inmuebles destinados, e%clusi#amente, para

#i#ienda!

• ;os ser#icios pblicos de energ8a eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de

recolección de basura!

• ;os de educación en todos los ni#eles!

• ;os de guarder8as infantiles y de


19/24

• ;os "ue se e%porten! Para considerar una operación como e%portación de ser#icios

debern cumplirse las siguientes condiciones:

1! Nue el e%portador esté domiciliado o sea residente en el pa8s&

2! Nue el usuario o beneficiario del ser#icio no esté domiciliado o no sea residente en el

pa8s&

+! Nue el uso, apro#ec


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• ;os prestados personalmente por los artesanos calificados por la unta =acional de

>efensa del Artesano! También tendrn tarifa cero de IVA los ser#icios "ue presten sus

talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos!

• ;os de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conser#ar los bienes

alimenticios con tarifa cero3 de IVA, y en general todos los productos perecibles, "ue

se e%porten as8 como los de faenamiento, cortado, pilado, trituración y, la e%tracción

por medios mecnicos o "u8micos para elaborar aceites comestibles!

• ;os seguros y reaseguros de salud y #ida indi#iduales, en grupo, asistencia médica y

accidentes personales, as8 como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres!

;os prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la producción,

sindicatos y similares, "ue cobren a sus miembros cnones, al8cuotas o cuotas "ue no e%cedan de

1!()) dólares en el aJo! ;os ser#icios "ue se presten a cambio de cnones, al8cuotas, cuotas o

similares superiores a 1!()) dólares en el aJo estarn gra#ados con IVA tarifa 123! Referencia:

Art8culo (5, ;ey Brgnica de Régimen Tributario Interno!

14. TARIA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DEL 1%

;as sociedades gra#adas con tarifa 1% ; 4 se identificaran con el ultimo digito del ruc

asignado por el $er#icio de Rentas Internas!

;as personas naturales gra#adas con tarifa 12) se identificaran a partir del 1de enero de 1775,

nicamente con el nmero de cedula de identidad o ciudadan8a, al "ue se aJadir8a ))1!


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;os su0etos pasi#os del IVA, "ue se identifi"uen a la producción o comercialización de bienes

para el mercado interno gra#ados con tarifa 123 a la presentación de ser#icios gra#ados con

tarifa 123, la comercialización de pa"uetes de turismo recepti#o, facturados dentro o fuera del

pa8s a personas naturales no residentes en el Ecuador, la #enta de bienes y ser#icios gra#ados con

tarifa )3 del IVA a la e%portación de bienes y ser#icios, tendrn derec


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empleados en la producción, comercialización de ser#icios gra#ados con tarifa )3, podrn para

el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto a pagar!

11. PLA


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1+! ?ibliograf8a

http://triutacioniva!logspot!com/

http://"""!auditores#contadores!com/triutacion/$$%&ue%es%iva

'*+, -ercedes, .ontailidad eneral, 0uinta 1dición, 1ditora Nuevo D2a,

1cuador $334!

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http://tributacioniva.blogspot.com/http://www.auditoresycontadores.com/tributacion/22-que-es-ivahttp://tributacioniva.blogspot.com/http://www.auditoresycontadores.com/tributacion/22-que-es-iva


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