Kas jauns nodokļos kopš 1.1.2012.?€¦ · PVN likums Pasūtītājs (PVN maksātājs) Ģenerāl-uzņēmējs (PVN maksātājs) Apakš-uzņēmējs (PVN maksātājs) Piegādātājs

Kas jauns nodokļos kopš 1.1.2012.?

31.01.2012

ESTONIA LATVIA LITHUANIA BELARUS

2 www.sorainen.com

Jāņa saturs

1. Deklarēšana

2. PVN

3. Holdingi

4.Transfer pricing

5. DRN

6. Citi krikumi


3 www.sorainen.com

Alisas saturs

1. UIN

2. Mikrouzņēmumi

3. IIN

4. VSAOI

5. NĪN

6. Akcīze

Mantas un parādu deklarēšana


5 www.sorainen.com

Kāpēc vajadzīgs likums?(nav anotācijas)

• Samazināt pelēko ekonomiku

- Ienākumu un izdevumuatbilstība

• Amnestija

- Samaksā IIN 15% parnedeklarēto apliekamoienākumu par periodu1.1.1991.-31.12.2007.


6 www.sorainen.com

Ko jādeklarē?

• Latvijas nodokļu rezidentiem jādeklarē (1.3.2012.-1.6.2012) pēc stāvokļa uz 31.12.2011 pl.24, kopsummā virs Ls 10k:

1. Mantu, t.sk:

• Naudu (skaidru vai kontā) – par iemaksu bankā 1.06.2012

• Kapitāla daļas (arī patiesā labuma guvējs – zem naudas atmazg. lik.)

• Finanšu instrumentus (not. vērtspapīri, naudas tirgus instrumenti); PLG

• Uzkrājumi privātajos pensiju fondos; dzīvības apdr. ar uzkrājumu

• Izsniegtos aizdevumus u.c. aktīvus LV un ārvalstīs

(no Ls 1 ārvalstīs – NĪ, kap.daļas, tr.līdz., fin.instr.)

2. Paņemtos kredītus, neatmaksātā daļa

• Neattiecas uz NĪ (ZG), tr.līdz. (reģ.), amatpersonām


7 www.sorainen.com

Kā noteikt vērtību?

� kapitāla daļām, NĪ, fin.instr. – iegādes (samaksāts + ieguldīts)

� uzkrājumiem – uzkrātā

� neatmaksātā, neatgūtā

� dāvinājuma līgumā (ja nav - kadastrālā, pārējam -nominālvērtība vai tirgus cena)

� mantojuma masā norādītā (ja nav, -»-)

� maiņas līgumā (ja nav – atdotā iegādes vērt.)

� izveidošanas izmaksas

� par gleznām, vērtslietām, u.c. - īpašnieka ieskats!?

� ja iegādes v. nevar noteikt - tirgus v. vainominālvērtību, vai jebkuru citu identificējamu vaipārbaudāmu vērtību.

� LB kurss uz 31.12.2011.


8 www.sorainen.com

Interesantāki jautājumi

�Kopīpašums

�Vai ir pamats sūdzēties ST - maksāju 25%, bet blēdis tagad tiks sveikā ar 15%?

�Kāda jēga deklarēt ienākumus kopš 1991.gada, ja pastāv 3 gadu noilgums?

�Trasti

�Atbildība


9 www.sorainen.com

www.vid.gov.lv

�Metodiskie materiāli (nav absolūtā patiesība!!!)

�Q & A http://www.vid.gov.lv/default.aspx?tabid=10&id=5432&hl=1&oid=69471&otype=17


10 www.sorainen.com

Ko varam piedāvāt?

�Izskatīt strīdīgās situācijas un sniegt atzinumu

�Sagatavot uzziņu pieprasījumu

�Mēģināt plānot, lai nebūtu jādeklarē


11 www.sorainen.com

Mantas un parādu deklarēšana

31.01.2012


12 www.sorainen.com

LITCO godīgs

LATCO2godīgs

LATCO krāpnieks

PVN krāpšana


13 www.sorainen.com

LITCO godīgs

LATCO2godīgs

LATCO krāpnieks

Reversais PVN būvniecībā


14 www.sorainen.com

PVN likums

Pasūtītājs(PVN maksātājs)

Ģenerāl-uzņēmējs(PVN maksātājs)

Apakš-uzņēmējs (PVN maksātājs)

Piegādātājs

Piegādātājs

Rēķins ar PVN

Rēķins ar PVN

Rēķins bez PVNRēķins bez PVN

100 Ls

100 Ls

500 Ls1000 Ls

VALSTS1000 x 22% = 220 Ls

Var būt iesaldēts līdz 2.5 mēnešiem!

- Jauna aile PVN deklarācijā- Uzņēmumu «Baltais saraksts»


15 www.sorainen.com

Reversais PVN būvniecībā

• Jaunās vai esošās būvēs, t.sk. vienkāršota renovācija un rekonstrukcijaun remonti, izņemot projektēšanu un apzaļumošanu

• Pakalpojumā jāiekļauj saistītās izmaksas: būvmateriāli, konstrukcijas

vai iekārtas, instrumentu, mehānismu vai iekārtu noma, uc

• Iespējas manipulēt ar sistēmu: prece vai pakalpojums

• Arī saņēmējam PVN nav jāmaksā, ja nav proporcijas

• Abas darījuma puses - ar PVN apliekamas, arī valsts vai pašvaldība

• Bezskaidras naudas norēķini

• Rēķinā – bez PVN, pants


16 www.sorainen.com

Būvnieku PVN spēkā stāšanās

• Līgumiem, kuri noslēgti sākot ar 2012.g.

• 2011.g. un vecākiem līgumiem - ar 1.1.2013.g.

• No 1.1.2013 - arī valsts vai pašvaldības iestādei vaipašvaldībai publisko iepirkumu vai PPP projektu ietvaros.


17 www.sorainen.com

PVN deklarācijā

• Šodien publicēti MKN, spēkā - februārī, bet jādeklarē par janvāri, bet par PVN1 pielikuma 1. un 3. daļām – no 01.04.2012.

• Jauna iedaļa, ja priekšnodoklis pārsniedz Ls 1000 reversā PVN darījumu (arī metāllūžņi un kokmateriāli) nodrošināšanai

• BP sniedzējs darījumu (bez PVN) uzrāda 41.1rindā

• BP saņēmējs aprēķināto PVN - 52.ailē, priekšnodokli – 62.ailē

• 1 pārskata I daļā - jauns kods "R3" - priekšnodoklis par saņemtajiem pakalpojumiem, par kuriem aprēķināts reversais būvniecības PVN

• «V» - darījumi ar 1 partneri par kopējo summu virs Ls 1 000

HOLDINGI


19 www.sorainen.com

Holdingi

LIT, NED, LUX

SIA

CYP,

MLT(izmaksas,

saule,

nodokļi)

SIA


20 www.sorainen.com

Holdinga atvieglojumi

Latvija* Neapliksies

kopš 2013.

Neapliksies

kopš 2013.

Neapliksies

kopš 2013.

Neapliksies

kopš 2014.

Neapliksies

kopš 2014.

Lietuva Neapliekas, ja

- 25% + 2 g.,

- meita LIT,

EEZ vai DTT

Neapliekas, ja

10% + 1 g.

Neapliekas, ja

10% + 1 g.

Neapliekas

uz EEZ +DTT

Neapliekas uz

ES

Igaunija Neapliekas pie

pārdošanas

(pie peļņas

izmaksas 21%)

Neapliekas 21% UIN;

neapliekas,

kas ienāk no

citām valstīm

Neapliekas,

ja % atbilst

tirgus cenai

Neapliekas uz

ES, ja 25%


21 www.sorainen.com

Holdingu izmantošana

Pēteris

HoldCo SIASIA

1. Kapitāla pieauguma IIN 15%, ja pārdod

SIA daļas

2. Izveido HoldCo

3. Dividendēm – 10% IIN

4. Var atlikt nodokli līdz

izmaksai Pēterim no HoldCo SIA


22 www.sorainen.com

Holdingu izmantošana

RusCo

HoldCo

CYP -> LAT?

SIA Rūpnīca vai NĪ

1. RUS UIN, ja RusCo pārdod

SIA daļas

2. Izveido HoldCo

3. Latvijas UIN – 0%, ja

pārdod SIA daļas

4. Var atlikt RUS UIN līdz

izmaksai RusCo no

HoldCo SIA (LAT UIN –

0%) vai reinvestēt

TRANSFER PRICING


24 www.sorainen.com

TAGAD

Salīdzinoši vāji transfertcenu tiesību akti; derēja:

• «Mātes uzņēmumam ir t.s. Master file, ar to vajadzētu pietikt.»

• “Bija cits cenas piedāvājums, ar to vajadzētu pietikt.”

• “Galvenais uzņēmums nolēma – jābūt 3% peļņas daļai.”

• “Mūsu piedāvātais produkts ir unikāls, cenas nevar salīdzināt.”


25 www.sorainen.com

Kopš 1.1.2012. (projekts)

�Obligāta TP dokumentācija, ja:

• apgrozījums pārskata gadā pārsniedz Ls 1 m; un

• darījumos ar saist. pers. summa pārsniedz Ls 10k.

�TP dok. jāiesniedz VID 1m laikā no pieprasījuma

�Auditējamais laiks – 5 g. (ne 3)

� Iespēja vienoties ar VID par tirgus cenu (APA):

• ja darījuma (arī plānotā) vērtība ir virs Ls 1m/g.;

• par maksu, ko noteiks MK not. (~ Ls 8k)

� Būs TP seminārs kopā ar TP Associates(Somijas 2011.g. TP birojs)


26 www.sorainen.com

TP dokumentā jābūt

�darbības nozares vispārējs apraksts

�organizatoriskā un juridiskā struktūra

�darbības stratēģija

�grupas komercdarbības procesus paskaidrojoša informācija

�produkta vai pakalpojuma apraksts

�darījumu līgumiskie nosacījumi;

�turpmākās darbības prognoze

� izvēlētās TP metodes apraksts

�Salīdzināmu darījumu cenu analīze (benchmarking)

DABAS RESURSU NODOKLIS


28 www.sorainen.com

Kopš 1.1.2012 paaugstinātas likmes

�par dabas resursu ieguvi

- smiltij un grantij +1/4

- laukakmeņiem +1/3

- kūdrai +1/5

- kaļķakmenim, māliem

�par atkritumu apglabāšanu

- ražošanā un būvniecībā x2

- sadzīves atkr. +40%

�par gaisa piesārņošanu

- CO2 emisijām & daļiņām PM10

�Samazina eksportētāju konkurētspēju

�Knauf: ‘10. +14%; ‘11. +36%; ‘12. +59%

CITAS 1.1.2012 IZMAIŅAS


30 www.sorainen.com

Bankas & azartspēles

Finanšu stabilitātes nodeva kredītiestādēm

�2011 0,036%

�2012 0,072%

Par videospēli un mehānisko automātu

�2011.g. 1920

�2012.g. 2208

Par ruleti, kāršu un kauliņu spēli

�2011.g. 10 560

�2012.g. 12 144


31 www.sorainen.com


32 www.sorainen.com

Banku ķīlas uzturēšanas izdevumi

Par kredītiestādes s/d izdevumiem pieskaita:

- ķīlas uzturēšanas izdevumus, kas radušies parāda piedziņas laikā

- ķīlas priekšmeta pārņemšanas izdevumus

- NĪN maksājumi (tai skaitā nokavējuma naudas), kurus parādnieks navveicis par attiecīgo pārņemto NĪ

- ar nosacījumu, ka:

• šie maksājumi tiks atprasīti no parādnieka; vai

• maksājumi tiek norakstīti (jo parāda piedziņa tiesas ceļā nav lietderīga), par to informējot parādnieku.

Par NĪ uzturēšanas izdevumiem, kā arī bankas apmaksātiemNĪN maksājumiem parādnieks palielina a/i (par ko ir saņemts

bankas paziņojums par parāda norakstīšanu).


33 www.sorainen.com

Zaudētie parādi

• Ja parādnieks ir juridiskā persona, a/i drīkst samazināt par zaudētoparādu, kad pabeigts maksātnespējas process (ir tiesas nolēmums);

• Ja parādnieks ir fiziskā persona, a/i var samazināt par zaudēto parādu,kad pabeigta bankrota procedūra (ir tiesas nolēmums);

• Ja parādniekam piemēro TAP vai ĀTAP, tad a/i var samazināt parzaudētā parāda summas daļu TAP vai ĀTAP pasākumu plānānoteiktajam proporcionālajam pamatparāda, līgumsoda vai procentudzēšanas vai samazināšanas apmēram.

• Ja parādnieka maksātnespējas process ir uzsākts līdz 31.12.2007. vaiuzsākts laika posmā no 01.01.2008. – 31.10.2010., tad piemēro «vecokārtību» - a/i samazina par ½ no zaudētās parāda summas, kadparādniekam ir uzsākta bankrota procedūra, bet atlikušo summu – pēcbankrota procedūras pabeigšanas.


34 www.sorainen.com

Zaudējumu pārnešana

Zaudējumus varēs segt hronoloģiskā secībā no nākamotaksācijas periodu a/i neierobežotu laiku (iepriekš 8 vai 10 g.)

Zaudējumi no vērtspapīru pārdošanas (kas nav ES/EEZ

publiskā apgrozībā – piem., SIA kapitāldaļas), kurus sedza arienākumu no citu vērtspapīru pārdošanas, ar 2013.gadu vairsnetiek segti.


35 www.sorainen.com

Nodokļu atlaides lielajām investīcijām

• Ilgtermiņa ieguldījumi – arī cauruļvadu, sakaru unelektropārvades līnijas; arī papildus nozares

• Sākotnējo ieguldījumu summa samazināta - Ls 3m (no 5m)

• Ieguldījumu veikšanas laiks palielināts no 3 līdz 5 gadiem

• Papildus varēs izmantot arī citu valsts atbalstu

• 2 mēnešu termiņā MK ir jāpieņem lēmumu

• Konkurences ierobežošanu vērtēs tikai tiem projektiem, jaieguldījumu summa pārsniegs 35 milj. latu

• Jaunas ražošanas tehnoloģiskās iekārtas - ar jebkuraveida izpildsistēmām

• Precizēta UIN atlaides vienlaicīga piemērošana


36 www.sorainen.com

Nodokļu atlaides

▪Nozares, kurās var piemērot atlaides:

17.2 panta 8.daļas: Līdz 31.12.2011. No 01.01.2012.

1.punkts pārtikas produktu ražošana

(NACE C10), izņemot zivju,

vēžveidīgo un mīkstmiešu

pārstrādi un konservēšanu

(NACE C10.2) un piena

produktu ražošanu (NACE

C10.5);

pārtikas produktu ražošana (NACE

C10);

8.punkts gatavo metālizstrādājumu

ražošana, izņemot mašīnas un

iekārtas (NACE C25);

gatavo metālizstrādājumu ražošana

(NACE C25), izņemot mašīnu un

iekārtu, kā arī ieroču un munīcijas

ražošanu (NACE C25.4);

13.punkts citu transportlīdzekļu ražošana

(NACE C30), izņemot kuģu un

laivu būvi (NACE C30.11);

citu transportlīdzekļu ražošana

(NACE C30), izņemot kuģu un

peldošo iekārtu būvi (NACE

C30.11);

13.1 punkts mēbeļu ražošana (NACE C31);


37 www.sorainen.com

Ziedojumi

Ja ir veikti 20.1 pantā noteiktie ziedojumi, palielinot a/i parziedojumu summu, tā nav jāreizina ar koeficientu 1,5, ja:

• Ziedojuma mērķī nav ietverta norāde uz konkrētu ziedotolīdzekļu saņēmēju, kā arī

• Ziedojuma saņēmējs neveic atlīdzības rakstura darbībaspar labu ziedotājam


38 www.sorainen.com

Citi grozījumi

• S/d apturēšanas laikā (par ko VID iesniegts iesniegums),var neveikt nodokļa avansa maksājumus;

• Izslēgts UIN atvieglojums pasažieru pārvadājumosizmantojamo autobusu iegādei;

• A/i nepalielina par apdrošināšanas maksājumiem EEZvalstu apdrošināšanas sabiedrībām;

• A/i samazina par summām, par kuru TAP vai ĀTAP tiekdzēsts vai samazinātas kredītsaistības, ja tās:

� iekļautas n/m apliekamajā ienākumā; un

� nav uzrādītas n/m izdevumos.


39 www.sorainen.com39

«MIKROUZŅĒMUMU NODOKĻA LIKUMS»


40 www.sorainen.com

MU darbinieks

▪ fiziska, persona, kuru uz darba līguma pamata nodarbina MU

▪ īpašnieks (izslēgta prasība, lai SIA dalībnieki ir vienlaikus arī

valdes locekļi)

▪ valdes locekļi

▪ prokūrists


41 www.sorainen.com

Darbinieku skaitā neiekļauj

• personu, kura darba attiecību laikā atrodas prombūtnē unpar šo periodu nesaņem no MU ienākumu

• no darba atstādinātus darbiniekus


42 www.sorainen.com

MU darbinieka ienākums

▪ darba alga

▪ labumi, izņemot:

▪ ko gūst no TL izmantošanas savām vajadzībām (jasamaksāts TL nodoklis);

▪ bēru pabalstu;

▪ komandējumu un darba braucienu izdevumukompensācijas;

▪ citas kompensācijas saskaņā ar Darba likumu; un

▪ kompensācija par personiskā TL nolietošanos – Ls0.03/km, līdz Ls 40/mēnesī.


43 www.sorainen.com

MU īpašnieka ienākums

• personīgam patēriņam izņemtie līdzekļi

• citi naudā, pakalpojumu vai citā veidā gūtie ienākumi noMU, izņemot dividendes

• no darba tiesiskām attiecībām gūtais ienākums (ja tāds ir)


44 www.sorainen.com

Nav MU darbinieka ienākumi

• par darbinieka apmācību

• darba aizsardzības prasību izpildei


45 www.sorainen.com

Ls 500 algu nepārkāpj

▪ Atlaišanas pabalsts

▪ Kompensācijas par neizmantoto atvaļinājumu

▪ Kompensācijas par darba attiecību izbeigšanu saņemšanu

▪ ja nav atjaunotas 6 mēnešu laikā


46 www.sorainen.com

Pretizvairīšanās normas

▪ Nevar izvēlēties maksāt MUN (tajā pašā gadā + nākamajā), ja MU pārtrauca saimniecisko darbību un MUN maksāšanu.

▪ Ja nav apgrozījuma gadā – zaudē statusu ar nākamo gadu


47 www.sorainen.com

«PAR IEDZĪVOTĀJU IENĀKUMA NODOKLI»


48 www.sorainen.com

Ar IIN turpmāk neapliks

• izložu un azartspēļu laimestus

▪ IIN vairs neietur izmaksas vietā

▪ Organizētājam līdz nākamā gada 1.februārim jānosūta VID paziņojumu, ja laimests pārsniedz Ls 2000

▪ N/m gūto ienākumu ir jādeklarē, ja laimesti - virs Ls 800


49 www.sorainen.com

Ar IIN turpmāk neapliks

▪ arī no ES vai EEZ budžeta izmaksātos pabalstus

▪ ienākumu no sabiedrības vajadzībām atsavināta NĪ , ja:

• ienākumu iegulda funkcionāli līdzīgā NĪ 12 mēn. laikā

• atsavināto NĪ kompensē ar citu NĪ


50 www.sorainen.com

Apdrošināšanas līgumi

• Ja dzīvības apdrošināšanas līgumu ar līdzekļu uzkrāšanu(DAL) izbeidz pirms 5 g. termiņa beigām, tad n/m nevariekļaut apdrošināšanas prēmiju maksājumus attaisnotajosizdevumos par visiem līguma darbības gadiem

• Ja DAL paredz iespēju daļu uzkrājuma izņemt līgumadarbības laikā (kas ir vismaz 5 gadi) un notiek daļējauzkrājumu izmaksa, tad persona nevar apdrošināšanasprēmiju maksājumus, kas veikti pēc daļējas uzkrājumuizmaksas, iekļaut attaisnotajos izdevumos

• Ja DAL uzkrājuma izmaksa notiek pirms līguma 5 g. termiņa(līgumam paliekot spēkā), tad no gada a/i neatskaita netikai pēc izmaksas veikto prēmiju maksājumus, bet arīpirms tam


51 www.sorainen.com


Ienākums, kas gūts no uzkrājošiem apdrošināšanas līgumiemtiks aplikts ar 10% IIN

• Ja ienākumu no DAL (līguma termiņa beigās) izmaksā padaļām – IIN aprēķina un ietur pie 1. daļas aprēķina

• Ja atlikusī apdrošināšanas atlīdzības summa palielinās parpapildus peļņu, tad IIN aprēķina un ietur pie nākošā 1.atlīdzības daļas izmaksas

• Ienākuma gūšanas diena – kad veikta 1. atlīdzības daļasizmaksa


52 www.sorainen.com


Ja DAL noslēdza darba devējs, apliekamo ienākumu sadala:

• ienākums no apdrošināšanas atlīdzības, kas atbilst darba devējasamaksāto prēmiju apmēram (apliks ar IIN 25%)

• ienākums no apdrošināšanas, kas pārsniedz darba devēja samaksātoapdrošināšanas apmēru (apliks ar IIN 10%)

Apdrošināšanas sabiedrība par aprēķināto un ieturēto IINpaziņojumu var nesniegt, ja:

• izmaksu veic ar kredītiestādes starpniecību ar naudas pārvedumu; un

• aprēķināto IIN sabiedrība norāda naudas pārveduma pamatojumā.


53 www.sorainen.com

Nomai 10%

• Var nereģistrēt S/D (bet 5 darba dienu laikā no līguma

noslēgšanas un darbības izbeigšanās dienas informēt VID)un maksāt 10% IIN no sekojošiem ienākumu veidiem:

▪ iznomājot vai izīrējot NĪ (arī pārdodot īres tiesības)

▪ iznomājot kustamu mantu

▪ par dabas resursu izmantošanu

▪ par kustamas lietas virs Ls 10k gadā atsavināšanu, izņemot personīgo mantu


54 www.sorainen.com

Zaudētie parādi

• Ja debitors ir fiziskā persona, a/i var samazināt par zaudēto parādu (jarezultāts negatīvs – palielināt) - kad bankrota procedūra pabeigta (irtiesas nolēmums).

• Ja debitors ir juridiskā persona , a/i drīkst samazināt par zaudētoparādu - kad pabeigta maksātnespējas procedūra (ir tiesasnolēmums).

• Ja debitoram piemēro TAP vai Ātap, tad a/i var samazināt par zaudētāparāda summas daļu, TAP vai ĀTAP pasākumu plānā noteiktajamproporcionālajam pamatparāda, līgumsoda vai procentu dzēšanas vaisamazināšanas apmēram.

• Ja n/m norēķinu kontā atradās naudas summas brīdī, kad bankai tiekpabeigts maksātnespējas process, tad maksātājs piemēro UIN likuma9.panta 2. un 3. daļu (t.i., noteikumi par zaudētajiem parādiem bankas

bankrota vai likvidācijas procesā).


55 www.sorainen.com

Zaudētie parādi

Ja debitoram maksātnespējas process pasludināts līdz 31.10.2010., tadzaudētos parādus noraksta atbilstoši vecajām IIN likuma 11.3 pantanormām:

• ja debitors ir juridiskā persona, ½ zaudētā parāda var norakstīt ātrāk (jau uzsākot bankrota procedūru), bet atlikušo ½ - pēc bankrota procedūras pabeigšanas;

• ja debitors ir fiziska persona – zaudētos parādus var norakstīt tikai pēc bankrota procedūras pabeigšanas.


56 www.sorainen.com

Ienākums no kapitāla pieauguma

▪Precizēts «kapitāla aktīvu» uzskaitījums. Turpmāk ar 15% IINapliks arī:

ieguldījumu zeltu un citus dārgmetālus,

• zelts stieņos vai platēs dārgmetālu tirgū atzītā svarā, ja šā zelta prove ir vienāda ar 995 vai lielāka, neatkarīgi no tā, ir vai nav izdoti vērtspapīri par šo zeltu;

• zelta monētas, kuru zelta prove ir vienāda ar 900 vai lielāka, kuras emitētas pēc 1800.gada, ir vai ir bijušas likumīgs maksāšanas līdzeklis to izcelsmes valstī un kuras pārdod par cenu, kas nepārsniedz tajās esošā zelta brīvā tirgus vērtību vairāk kā par 80 procentiem.

darījumu objekti valūtas tirdzniecības biržā vai preču biržā.


57 www.sorainen.com

Ienākums no kapitāla

▪ Noteikts, ka ar 10% IIN turpmāk apliks ienākumu noieguldītāja finanšu instrumentu individuālās pārvaldīšanassaskaņā ar ieguldītāja pilnvarojumu (portfeļa pārvaldībaspakalpojuma);


58 www.sorainen.com

Ienākums no algota darba ārzemēs

▪Precizēta kārtība, kādā maksātāja algota darba ienākumi,kas gūti ES, EEZ vai citā valstī (ar kuru spēkā nodokļukonvencija) netiek aplikti ar IIN:

Ienākumu neapliek ar IIN, ja:

• algota darba ienākumi ir pakļauti aplikšanai ar IIN vai analoģisku nodokli;

• maksātājs nav “iznomātais personāls” (Latvijas rezidentam vai nerezidenta PP Latvijā).

ja darba devējs ir rezidents, tad minētais atbrīvojums piemērojams, ja:

• darba devējs pirms tam, kad darbinieks uzsāk darbu ārzemēs, iesniedz VID rakstveida apstiprinājumu par to, ka ārvalstī nodarbinātās personas algotā darba ienākumi tiek aplikti ar ārvalsts IIN.


59 www.sorainen.com

Nodokļu pretizvairīšanās normas

▪«Personāla nomas» pazīmes attiecinātas arī uz MUNmaksātājiem

SIA(MUN)

SIAPakalpojuma līgums

Darbinieki

Personāla noma – personāla iznomātāja (MUN) personāla nosūtīšanu apmaiņā pret atlīdzību citai personai (SIA), lai šis personāls veiktu darbības saistībā ar personāla nomnieka (SIA) saimniecisko vai profesionālo darbību Latvijā vai ārvalstīs.


60 www.sorainen.com


MU darbinieku gūtos ienākumus pielīdzina ienākumam no «algota darba»,ja tiek konstatēta kaut viena no sekojošām «personāla nomas» pazīmēm:

• MU darbiniekus vai īpašniekus pakļauj tās personas noteiktajai darba kārtībai un rīkojumiem, kuras labā veic darbu;

• persona, kuras labā veic darbu, nosaka personāla skaitu un kvalifikāciju;

• atlīdzību MUN maksātājam aprēķina atkarībā no nostrādātā darba laika;

• persona, kuras labā veic darbu, nodrošina personālu ar lielāko daļu pamatlīdzekļu, darbarīku un materiālu.

Risks, ka no pakalpojumu vērtības vajadzēs aprēķināt IIN un VSAOI.


61 www.sorainen.com


▪VID piešķirtas tiesības piedzīt no darba devēja soda naudu 3xIIN apmērā (no min m/a vai no VID noteiktas summas):

Ja fiziskā persona:

• uz līguma pamata vai bez līguma noslēgšanas sistemātiski gūst ienākumu, kurš liecina par darba attiecībām un par kuru jāmaksā algas nodoklis,

• bet šis ienākums nav uzrādīts darba devēja grāmatvedības uzskaitē

• vai izmaksas faktu nav iespējams konstatēt,

• vai nav iespējams identificēt konkrēto darba veicēju.Ja nav iespējams noteikt periodu, kurā darba devējs nodarbinājadarbinieku, uzskata, ka persona ir nodarbināta 3 mēnešus (soda naudu,

attiecīgi, piedzen par 3 mēnešiem).


62 www.sorainen.com

S/d reģistrācija

▪Noteikts pienākums vēl pirms uzsākt s/d reģistrēties VID(19.10.2011. grozījumi IIN likumā).

Tomēr maksātājs var nereģistrēt s/d līdz 31.12.2012., ja:

• maksātājam uzņēmuma līgums jau bija noslēgts līdz 31.12.2011. maksātājs uzņēmuma līgumu noslēdz 2012.gada laikā; un

• nodoklis ieturēts ienākuma izmaksas vietā.


63 www.sorainen.com

Citi grozījumi

▪Citi grozījumi IIN likumā:

N/m, kuri kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā un ir saņēmušivalsts/ ES atbalsta lauksaimniecībai un lauku attīstībai avansa maksājumus(lai kompensētu izdevumus, kas radās saimnieciskajā gadā, kas sākastaksācijas gada 1.jūlijā un beidzas pēctaksācijas gada 30.jūnijā), šīssummas var iekļaut taksācijas gada vai pēctaksācijas gada s/d ieņēmumos;

Ar IIN neapliek ienākumu no lauksaimniecības zemes atsavināšanas, ja tāatbilst visiem IIN likuma 11.7 panta 3.daļas nosacījumiem, kā arī, ja(papildus nosacījums) lauksaimniecības zemes pārdevējs atbilsto vismaz 1no 5 kritērijiem:

• Veic l/s darbību un vismaz 1 taksācijas periodā no pēdējiem 3 pirstaksācijas periodie – vairāk neā ½ no s/d ieņēmumiem veido ieņēmumi no l/s;


64 www.sorainen.com

Citi grozījumi

• Pirms l/s darbības pārtraukšanas (sasniedzot pensionēšanās vecumu) nodarbojusies ar l/s;

• Atjaunotas īpašuma tiesības uz l/s zemi;

• L/s zemi saņēma mantojumā no iepriekšējos punktos minētās personas;

• L/s zemi saņēma uz dāvinājuma līguma pamata no iepriekšējos punktos minētās fiziskās personas, kuru ar dāvinājuma saņēmēju saista laulība vai radniecība līdz 3. pakāpei Civillikuma izpratnē.

Ja atsavina NĪ, kuru veido l/s zeme un mežs IIN likuma 11.7 panta 3.daļu(par ienākuma neaplikšanu, izpildoties augstāk minētajiem kritērijiem)ienākumam no šāda NĪ atsavināšanas piemēro proporcionāli tai platībasdaļai, kura pēc lietošanas mērķa ir l/s zeme.


65 www.sorainen.com

Citi grozījumi

Fiksētā ienākuma nodokļa maksātājs, kas taksācijas gada laikā uzsāk:

• Profesionālo pakalpojumu sniegšanu – kļūs par IIN maksātāju (saskaņā ar IIN likuma 11. un 11.1 pantu) ar dienu, kad tas sāk sniegt profesionālos pakalpojumus. Jāinformē VID – 5 darba dienu laikā;

• Nodarbina fizisko personu - kļūs par IIN maksātāju (saskaņā ar IIN likuma 11. un 11.1 pantu) ar dienu, kad tas sāk nodarbināt darbinieku. Informē VID – reģistrējot darba ņēmēju;

• Šādos gadījumos atkārtoti izvēlēties maksāt fiksēto ienākuma nodokli varēs ne agrāk kā pēc 5 gadiem.

Ar IIN neapliek bezdarbnieku 2010., 2011., 2012. un 2013.gadā gūtosienākumus no Eiropas Sociālā fonda darbības programmas «Cilvēkresursiun nodarbinātība» vai valsts budžeta līdzekļiem par aktīvajiemnodarbinātības pasākumiem, kurus Nodarbinātības valsts aģentūrakvalificējusi par stipendijām vai atlīdzībām.


66 www.sorainen.com

Citi grozījumi

• Deklarācijai jāpievieno vai jāuzrāda (un ja nepieciešams –jāiesniedz) dokumenti, kas apliecina ārvalstīs gūtāienākuma apmēru, veidu un samaksāto nodokli.

• Lai segtu zaudējumus no kapitāla aktīvu atsavināšanas (kasnav ņemti vērā, iesniedzot mēneša vai ceturkšņa kapitālapieauguma deklarācijas), persona var iesniegt gada kapitālapieauguma ienākuma (precizēšanas) deklarāciju, sākot arpēctaksācijas gada 1.martu.


67 www.sorainen.com

«PAR VALSTS SOCIĀLO APDROŠINĀŠANU»


68 www.sorainen.com


Darba devējs - personāla nomnieks, kas izmanto MU sniegtos«personāla nomas» pakalpojumus (IIN likuma 17.2 pantaizpratnē);

Darba ņēmējs – MU (kas sniedz «personāla nomas»pakalpojumus) darbinieks.

Izpildoties IIN likumā noteiktiem «personāla nomas»kritērijiem, personāla nomniekam tiek uzlikts pienākums noiznomātā personāla ienākuma vispārējā kārtībā aprēķināt arīVSAOI.


69 www.sorainen.com


▪VID piedzīs no darba devēja VSAOI (no min m/a vai no VIDnoteiktas summas) + soda naudu 3x VSAOI apmērā :

Ja darba devējs:

▪ Nodarbina personu, nenoslēdzot darba, uzņēmuma, graudniecības vai pārvadājuma līgumu; un

▪ Aprēķinājis vai izmaksājis (vai viņam bija jāaprēķina) ienākums, no kura bija jāaprēķina VSAOI;

▪ Izmaksāto ienākumu nav uzrādījis grāmatvedības uzskaitē.

Ja nav iespējams noteikt periodu, kurā darba devējs nodarbinājadarbinieku - VSAOI aprēķina par 3 mēnešus, ja vien darba devējs vaidarbinieks nevar pierādīt īsāku darba tiesisko attiecību pastāvēšanasilgumu (soda naudu, attiecīgi, piedzen par 3 mēnešiem).


70 www.sorainen.com


▪VID piedzīs no darba devēja starpību starp VID aprēķinātoVSAOI un darba devēja aprēķināto VSAOI + soda naudu 3xVSAOI apmērā :

Ja darba devējs:

▪ Nodarbina personu, noslēdzot darba, uzņēmuma, graudniecības vai pārvadājuma līgumu; un

▪ Aprēķinājis vai izmaksājis (vai viņam bija jāaprēķina) ienākums, no kura bija jāaprēķina VSAOI; bet

▪ Izmaksāto ienākumu nav uzrādījis grāmatvedības uzskaitē un ziņojumā VID par VSAOI no darba ņēmēju ienākumiem.


71 www.sorainen.com


▪VID piedzīs no darba devēja VSAOI (no min m/a vai no VIDnoteiktas summas) + soda naudu 3x VSAOI apmērā arī tad, jadarba ņēmēju nav iespējams identificēt, ja:

Ja tiek konstatēts, ka darba devējs nodarbināja personu, nenoslēdzotdarba, uzņēmuma, graudniecības vai pārvadājuma līgumu, bet

VID nav iespējams nodarbināto personu identificēt.

Periods, par kādu VID ir tiesīgs aprēķināt VSAOI + soda naudu - 3 mēneši,ja vien darba devējs vai darbinieks nevar pierādīt īsāku darba tiesiskoattiecību pastāvēšanas ilgumu.


72 www.sorainen.com


VID, veicot nodokļa auditu, varēs precizēt darba ņēmējaienākumus un tos noteikt, pamatojoties uz VID rīcībā esošoinformāciju, ja pastāv abi šādi nosacījumi:

VID rīcībā ir informācija par darba devēja ienākumiem, no kuriem bijaiespējams veikt darbiniekiem lielāku samaksu, nekā norādītsgrāmatvedības uzskaitē;

darba devējs nenodrošina pierādījumus minēto darba ienākumupamatotības aprēķinam.

Šādos gadījumos VID piedzīs no darba devēja starpību starp VIDaprēķināto VSAOI un darba devēja aprēķināto VSAOI + soda naudu 3xVSAOI apmērā.


73 www.sorainen.com

Citi grozījumi

• Turpmāk VSAOI būs pakļautas arī personas (bezdarbnieki), kuras veicalgotos pagaidu sabiedriskos darbus (iemaksas veiks no ES politikuinstrumentu projektu līdzekļiem);

• Personas, kurām ir piešķirta valsts vecuma pensija (priekšlaicīgi) irsociāli apdrošināmas pensiju apdrošināšanai, maternitātes un slimībasapdrošināšanai, vecāku apdrošināšanai un darba negadījumuapdrošināšanai;

• Fiziskās personas, kuras veic s/d un maksā patentmaksu, ir pakļautaspensiju apdrošināšanai un invaliditātes apdrošināšanai;

• Patentmaksas maksātāji, kuri ir sasnieguši vecuma pensijaspiešķiršanai noteikto vecumu (vai kuriem tāda ir piešķirta), ir pakļautitikai pensiju apdrošināšanai.


74 www.sorainen.com

Citi grozījumi

Spēkā stājās MK noteikumi Nr. 1026 «Noteikumi par valsts sociālāsapdrošināšanas iemaksu likmes sadalījumu pa valsts sociālāsapdrošināšanas veidiem 2012.gadā» (gandrīz visas likmes mainītas!)

Apdrošināšanas veids

2011.gadā 2012.gadā

Darba

devējs

Darba

ņēmējs

Darba

devējs

Darba

ņēmējs

Darba ņēmējs apdrošināts visiem S/A veidiem 24.09 11.00 24.09 11.00

Darba ņēmējs, kurš sasniedza vecumu, kas dod

tiesības saņemt valsts vecuma pensiju (vai kuram

tāda piešķirta) 20.16 9.20 20.80 9.50

Pašnodarbinātais - 31,52 - 32.46

Pašnodarbinātais, kurš sasniedza vecumu, kas dod

tiesības saņemt valsts vecuma pensiju (vai tāda

piešķirta) - 29.05 - 29.89


75 www.sorainen.com

«PAR NEKUSTAMĀ ĪPAŠUMA NODOKLI»


76 www.sorainen.com

NĪN likums

�Pašvaldībām piešķirtas lielākas tiesības NĪN administrēšanā, t.sk.:

Noteikt NĪN likmes (0.2%-3%) ar nodokli apliekamajiem objektiem;

noteikt NĪN inženierbūvēm - ceļi, ielas un laukumi, kas faktiski tiekizmantoti kā TL maksas stāvlaukumi;

noteikt atbrīvojumu no NĪN par atsevišķām palīgēkām, kuru platībapārsniedz 25 m2 (izņemot garāžas);

noteikt 3% NĪN likmi par vidi degradējošām, būvēm;

lemt par NĪN maksājumu atlikšanu attiecībā uz dzīvojamo mājām/telpāmun tām piekritīgo zemi, līdz NĪ tiesību pārejai citai personai (izvērtējotnodokļa maksātāja sociālo stāvokli un maksātspēju);


77 www.sorainen.com

NĪN likums

noteikt termiņu (kas nepārsniedz 7 gadus), kādā veicams nokavētonodokļu maksājumu piedziņas process;

2012.gadā piemērot NĪN apmēra pieauguma ierobežojumu zemei vaisaglabāt nodokļa apmēru zemei 2011.gada līmenī, kā arī noteikt šāpieauguma ierobežojuma apmēru un piemērošanas nosacījumus.

�Ar NĪN apliks:

palīgēkas, kuru platība pārsniedz 25 m2 (izņemot, ja pašvaldība

saistošajos noteikumos paredz tās neaplikt);

garāžas;

reliģiskajām organizācijām piederošas dzīvojamās mājas/telpas, ja tās tiekizīrētas vai iznomātas.


78 www.sorainen.com

NĪN likums

�Nereģistrētām inženierbūvēm piemēros NĪN 1.5% likmi no inženierbūvei piekritīgās zemes KV (inženierbūves KV tiks

piemērota tikai sākot ar nākamo mēnesi pēc tās reģistrācijas

valsts kadastra IS );

� Informāciju par NĪ reālo KV (ja tāda nav reģistrēta kadastra IS) varēs iegūt arī no citām informācijas sistēmām (ne tikai no kadastra);

�Gadījumos, ja persona nav deklarējusi savu dzīvesvietu un nav informējusi pašvaldību par adresi, kurā šī persona ir sasniedzama, NĪN aprēķins stāsies spēkā kārtējā taksācijas gada 22.martā.


79 www.sorainen.com

NĪN likums

� Labvēlīgāki noteikumi NĪ īpašniekiem piespiedu zemes nomas attiecību gadījumā:

grozījumi paredz, ka piespiedu izpildes termiņa noilgums (līdz 7 gadiem)tiek apturēts, ja īpašnieks ir iesniedzis tiesā prasību par NĪ nodokļakompensācijas piedziņu situācijās, kad:

• pastāvot piespiedu zemes nomas attiecībām (t.i., zeme pieder personai, kura to atguva zemes reformas laikā (īpašnieks), bet ēka pieder citai personai (nomnieks)), un

• no zemes īpašnieka neatkarīgu apstākļu dēļ veidojas NĪN parāds un

• notiek tā piespiedu piedziņas process.


80 www.sorainen.com

«PAR AKCĪZES NODOKLI»


81 www.sorainen.com

AN likums

�Ar AN vairs neapliks alkoholiskos dzērienus, kas tiek izmantoti zāļu izejvielu ražošanā.

�Atbrīvojumu no AN paredzēts piemērot dabasgāzei, ko noteiktiem mērķiem izmanto uzņēmumos, kas atrodas industriālajos parkos.

�AN apliks noteiktu grupu eļļas (kas atbilst KN koda 27101991 un KN kodam 27101999) (lai novērstu šo eļļu izmantošanu par

degvielu vai kurināmo, nepiemērojot AN).

�Noteikti papildus nosacījumi AP vairumtirgotājiem (ar mērķi

mazināt krāpnieciskos gadījumus ar lauksaimniecībai

paredzēto dīzeļdegvielu, kam piemēro AN atbrīvojumu –

licence vismaz 5 gadi, tikai lauksaimn., bankas pārsk.)


82 www.sorainen.com

AN likums

�Noteikts garāks laika periods (1 reizi 7 dienās), kurā var ievest AP, nemaksājot AN, muitas nodokli un PVN (nepārsniedzot likumā noteikto daudzumus):

Savam patēriņam Latvijā no 3.valsts ar jebkāda veida TL (izņemot

aviotransportu) drīkstēs ievest:

• 40 cigaretes vai 20 cigarillas; vai 10 cigārus; vai 50 gr smēķējamās tabakas;

• 1l alkoholisko dzērienu ar spirta saturu virs 22% vai 2l alkoholisko dzērienu ar spirta saturu zem 22%; 4l nedzirkstošā vīna; 16l alus;

• degvielu, kas atrodas TL standarta tvertnē un 10l pārvietojamā tvertnē (attieksies gan uz fiz.personām,

gan uz konkrētu bezsliežu TL, kas nav komerciāls TL).


83 www.sorainen.com

AN likums

Savam patēriņam Latvijā no 3.valsts ar aviotransportu drīkstēs ievest:

• 200 cigaretes vai 100 cigarillas, vai 50 cigārus, vai 250 gramus smēķējamās tabakas;

• 1l alkoholisko dzērienu ar spirta saturu virs 22% vai 2l alkoholiskos dzērienu ar spirta saturu zem 22% un 4l nedzirkstošā vīna, un 16l alus.


84 www.sorainen.com

Noderīgi

www.sorainen.com – Nodokļi un Muita

- raksti un nodokļu sistēmu apskati, forums

www.twitter.com/Nodokli

Baltijas gada nodokļu konsultants 2010 & ‘11


85 www.sorainen.com

Kontakti Jūsu jautājumiem:

Paldies!

Jānis Taukačs, Partneris, Nodokļi un Muita

[email protected]

Alisa Leškoviča, Advokāte, Nodokļi un Muita

[email protected]

Documents

Kas jauns nodokļos kopš 1.1.2012.?€¦ · PVN likums Pasūtītājs (PVN maksātājs) Ģenerāl-uzņēmējs (PVN maksātājs) Apakš-uzņēmējs (PVN maksātājs) Piegādātājs