Konacni Obracun Poreza Iz Placa Za 2012

RRiF br. 11/12.

78 Raunovodstvo, revizija i nancije, studeni 2012.

RAUNOVODSTVO NEPROFITNIH ORGANIZACIJA

1. UVODNE NAPOMENEOporezivanje dohotka ureeno je Zakonom o po-

rezu na dohodak (Nar. nov., br. 177/04. - 22/12. te Pra-vilnikom o porezu na dohodak (Nar. nov., br.95/05. - 61/12.). Kada je rije o dohotku, treba imati na umu da je porez na dohodak neposredni osobni porez svake fizike osobe bez obzira na to iz kojeg izvora dohotka je ostvaren. Radni odnos izvor je plae koju u propisima o oporezivanju dohotka prepoznaje-

PLAE I NADOKNADE

Konani obraun poreza iz plaa Konani obraun poreza iz plaa za 2012.za 2012.

Lucija TURKOVI JARA, dipl. oec. i ovl. ra.

Za 2012., jednako kao i u prethodnim godinama, poslodavci su obvezni sastaviti konani obra-un plae da bi ustanovili postoje li razlike izmeu uplaenog poreza na dohodak iz plaa rad-nika tijekom godine u odnosu na konani obraun. Konani obraun radi se, u pravilu, kod zadnje isplate plae u godini, meutim treba ga sastaviti i za radnike/ce koji su krajem godine zateeni na ko-ritenju nekog prava na teret obveznih osiguranja pa im je isplaena naknada umjesto plae, ako im je u dijelu godine isplaivana plaa. Razumljivo je da konani obraun ne treba sastavljati za radnike/ce kojima cijelu godinu nije isplaivana plaa nego naknada plae na teret obveznih osiguranja jer se na naknade ne plaa porez. Napominjemo da se i za osobe koje su tijekom poreznog razdoblja mije-njale prebivalite ili uobiajeno boravite izmeu gradova i opina koje su propisale plaanje prireza porezu na dohodak nije mogue sastaviti konani obraun. Ti radnici mogu ostvariti povrat poreza samo na temelju porezne prijave. O nainu sastavljanja konanog obrauna piemo u ovom lanku.

UD

K 33

6.2/

657.

1

mo kao dohodak od nesamostalnog rada o kojima je rije i u ovom lanku. Za razumijevanje dohotka, posebno plae (dohotka od nesamostalnog rada), bitno je imati na umu da se plaa smatra ukupnim primitkom radnika iz kojeg je radnik obvezan izdvo-jiti dio primitka (plae) za mirovinsko osiguranje koji se smatraju njegovim izdatkom koji umanjuje pore-znu osnovicu. Prema tome, dohotkom se smatra ra-zlika izmeu ukupnog primitka (plae) i izdatka na

RRiF br. 11/12.


PLAE I NADOKNADE

osnovi doprinosa za mirovinsko osiguranje. Porez na dohodak obraunava se iz tako utvrenog dohotka iz kojeg se izdvaja neoporezivi dio koji pripada sva-kom poreznom obvezniku u visini odreenoj zako-nom, a u ovisnosti o njegovu obiteljskom statusu. Taj dio prepoznajemo kao osobni odbitak. Iako je, pre-ma tome, obveznik svih davanja koji se obustavljaju iz plae radnik, poslodavac je taj koji je obvezan u ime radnika obraunati, obustaviti iz plae, i obaviti uplatu svih davanja u ime radnika te o tome izvije-stiti nadlenu ispostavu Porezne uprave prema svo-jem sjeditu. Porez iz plae poslodavac je obvezan obraunavati i uplaivati u ime radnika svaki mjesec prilikom isplate plae, koristei pritom pravo radni-ka na osobni mjeseni odbitak te porez obraunati progresivno, to znai s primjenom sve tri porezne stope. Tako uplaeni porez tijekom godine smatra se predujmom, a konani obraun poreza obavlja se na kraju godine, u pravilu pri zadnjoj isplati plae u go-dini (poreznom razdoblju).

Meutim, obvezu konanog obrauna ne treba doslovno shvatiti da se obavlja samo kod zadnje isplate plae. Naime, ako se netko od radnik/ca pri-likom zadnje isplate plae nalazi na koritenju bolo-vanja, rodiljnog dopusta ili koritenju nekog od dru-gih prava na temelju socijalnog osiguranja te mu se isplauje neoporeziva naknada a ne plaa, a u dijelu godine prije toga mu je isplaivana plaa, za te radni-ke jednako tako postoji obveza konanog obrauna radi iskoritenja prava na svih 12 mjesenih osobnih odbitaka koji radnik nije mogao iskoristiti jer mu je isplaivana neoporeziva naknada na temelju korite-nja odreenih prava iz radnog odnosa. Bitno je da je osoba bila u radnom odnosu kod tog poslodavca u ci-jeloj godini i nije mijenjala mjesto prebivalita odno-sno uobiajenog boravita izmeu gradova i opina koji su propisali plaanje prireza. Konani obraun plae obvezan je sastaviti poslodavac.

2. ZAKONSKE ODREDBE NA KOJIMA SE TEMELJI OBVEZA SASTAVLJANJA KONANOG OBRAUNA PLAE

Zakonska obveza sastavljanja konanog obrauna plae proizlazi iz l. 38. st. 1. Zakona o porezu na do-hodak prema kojem Poslodavac i isplatitelj primitka i mirovina iz lanka 14. ovoga Zakona obvezan je za radnike i druge fizike osobe iz lanka 14. ovoga za-kona izvriti godinji obraun poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak sa zadnjom isplatom do-hotka od nesamostalnog rada u toj godini ako tijekom godine dohodak od nesamostalnog rada nije redovito mjeseno isplaivan pa nije iskoriten osobni odbitak iz lanka 36. stavka 1. i.2. ovoga Zakona, ili je po toj osnovi porezno optereenje u pojedinim mjesecima bilo razliito pa je porez uplaen u veem iznosu.

U st. 2. istoga lanka ureeno je da je poslodavac obvezan sastaviti konani obraun za radnike nave-dene prethodno u st. 1. koji su kod njega ostvarivali plau u cijelom poreznom razdoblju, a nisu mije-njali prebivalite ili uobiajeno boravite izmeu gradova i opina koje su propisale plaanje prireza porezu na dohodak.

Prema st. 3. istoga lanka konani obraun obve-zan je sastaviti poslodavac i za radnike koji su tije-

kom poreznog razdoblja koristili pravo na rodiljni, roditeljski ili posvojiteljski dopust, bolovanje iznad 42 dana ili drugi dopust za koji se prema posebnim propisima isplauje naknada plae na teret sredstava obveznih osiguranja, osim ako je to pravo koristio/la svih 12 mjeseci poreznog razdoblja, odnosno u svim ostalim sluajevima kada je porezno optereenje u poreznom razdoblju bilo razliito te bi na temelju godinjeg obrauna radnik ostvario/la razliku za povrat preplaenog poreza ili za uplatu manje upla-enog poreza zbog ravnomjernoga godinjeg opore-zivanja, odnosno izravnanja porezne osnovice.

Iz navedenih odredaba zakljuujemo da je po-slodavac, da bi ustanovio postoji li razlika poreza po godinjem obraunu, obvezan sastaviti konani obraun za sve radnike osim za one koji nisu bili u radnom odnosu kod njega cijelu godinu, one koji su mijenjali mjesto prebivalita ili uobiajenog bo-ravita izmeu gradova i opina koji su propisali plaanje prireza porezu na dohodak i one kojima je cijelu godinu isplaivana naknada plae na teret obveznih osiguranja kao to je bolovanje, rodiljni roditeljski ili posvojiteljski dopust i sl.

Nerado, ali smatramo da treba napomenuti da je l. 67. Zakona o porezu na dohodak propisana nova-na kazna za prekraj u svoti od 2.000,00 do 50.000,00 kn, ako poslodavac ne sastavi konani obraun plae prema l. 38. toga Zakona.

3. SASTAVLJANJE KONANOG OBRAUNA Nain sastavljanja konanog obrauna plae ure-

en je l. 68. Pravilnika o porezu na dohodak koji se u veem dijelu oslanja na odredbe l. 38. Zakona koje su prethodno navedene, osim jo jedne dodatne na-pomene iz st. 7. toga lanka prema kojoj poslodavac moe sastaviti konani obraun poreza iz plae i za radnike koji nisu tijekom godine iskoristili dio osob-nog odbitka, npr. roeno je dijete za koje nisu u po-reznoj kartici promijenili osobni odbitak ili su imali pravo koristiti osobni odbitak za nekog drugog lana obitelji kojim se smatraju osobe prema l. 36. st. 7. Zakona o porezu na dohodak, a nisu ga iskoristili. Ako to ne uini poslodavac, to pravo mogu ostvariti pu-tem porezne prijave.

Prema st. 8. l. 68. Pravilnika, godinji porez na dohodak od nesamostalnog rada obraunava se od porezne osnovice- godinjeg primitka od nesamostalnog rada umanjenog za u toj godi-ni uplaene doprinose za obvezna osiguranja iz plae kojima se smatraju doprinosi za mirovin-sko osiguranje I. i II. stupa te za osobni odbitak na godinjoj razini.

Cilj sastavljanja konanog obrauna je da se radni-ku ve u tekuoj godini vrati preplaeni porez, ako za to postoje osnove, ili da se podmiri porez i prirez koji nije dovoljno uplaen.

Napominjemo da navedenim odredbama nije navedeno da se pri konanom obraunu mogu pri-znavati osobni odbitci odreeni za radnike koji ive i

RRiF br. 11/12.


PLAE I NADOKNADE

rade na podruju dravne skrbi. Prema tome, za njih se i nadalje primjenjuje odredba l. 54. st. 4. Zakona prema kojem se pravo na poveani osobni odbitak odreen za te osobe moe priznati samo na temelju godinje porezne prijave.

4. POREZNI RAZREDI I POREZNE STOPE KOJE SE PRIMJENJUJU KOD KONANOG OBRAUNA PLAE ZA 2012.

Tijekom 2012. izmijenjen je Zakon o porezu na dohodak koji se primjenjuje od 1. oujka. 2012. Kod isplata plaa u sijenju i veljai primjenjivao se osnov-ni osobni odbitak u svoti od 1.800,00 kn, a kod ispla-ta plaa u oujku i ostalim mjesecima do kraja godi-ne primjenjuje se osnovni osobni odbitak u svoti od 2.200,00 kn. Budui da se porezni razredi vezani za visinu osnovnoga osobnog odbitka koji je tijekom 2012 promijenjen, konani godinji porez na dohodak iznimno za 2012. obraunavat e se primjenom pet prosjenih stopa na pet prosjeno utvrenih poreznih razreda, kako pokazujemo nastavno u tablici 1.

POREZNI RAZREDI I POREZNE STOPE U 2012.

Tablica 1.

OpisVisina poreznog

razredaPorezna

stopaDo 26.400,00 kn 26.400,00 12%Dio porezne osnovice od 26.400,00 do 43.200,00

16.800,00 22,83%

Dio porezne osnovice od 43.200,00 do 105.600,00

62.400,00 25%

Dio porezne osnovice od 105.600,00 do 129.600,00

24.000,00 37.5%

Dio porezne osnovice iznad 129.600,00

40%

5. KAKO SASTAVITI KONANI OBRAUN U PRAKSIPrema l. 64. Pravilnika o porezu na dohodak, po-

slodavci su obvezni voditi evidenciju o dohotku od nesamostalnog rada - Obrazac DNR za svakog rad-nika i osobu navedenu u l. 14. Zakona o porezu na dohodak. U evidenciji se unose sve injenice bitne za obraun i uplatu poreza na dohodak od primita-ka na osnovi nesamostalnog rada kronolokim slije-dom kako su isplate obavljane tijekom godine. Prema tome, konani obraun plae sastavit e se na osnovi evidentiranih isplaenih plaa i obraunanom pore-zu na dohodak u Obrascu DNR.

Na dan zadnje isplate plae u godini treba zbrojiti sve isplaene plae koje su prethodno isplaene i na koje je obraunan porez na dohodak i prirez u 2012. do

toga dana. Tu se u veini sluajeva nalazi i plaa koja se odnosi za proteklu godinu, a moda i plaa iz vie pret-hodnih poreznih razdoblja, ali je bitno da je isplaena i da je plaen porez na dohodak i prirez u 2012. Zadnja isplata je, u pravilu, isplata u mjesecu prosincu. Meu-tim, zadnja isplata se mogla dogoditi u nekom mjese-cu tijekom 2012. nakon koje nije vie bila isplaivana plaa. Primjerice, radniku/ci je isplaena zadnja plaa u 2012. u rujnu, a nakon toga nije isplaivana plaa ve naknada plae na teret HZZO-a ili dravnog pro-rauna koja nije oporeziva. Jednako se to moglo do-goditi i ako poslodavac zadnje mjesece u godini zbog problema u poslovanju nije isplaivao plau te nije obavljao ni obraun poreza na dohodak niti prireza. U tim se sluajevima konani obraun plae obavlja od ukupno isplaenih plaa koje su isplaene. Budui da nije bilo moguih 12 isplata u godini, nije bilo mogue iskoristiti svih 12 mjesenih pripadajuih osobnih od-bitaka. Neiskoritene osobne odbitke treba iskoristiti pri konanom obraunu. Konani obraun e u tom sluaju pokazati da je uplaeno vie poreza i prireza koji se radniku treba vratiti. Ako je rije samo o jednom radniku kojemu se ne isplauje plaa u prosincu ili se isplauju plae drugim radnicima, ali obraunani po-rez i prirez prema opini/gradu iz koje je radnik koje-mu treba vratiti porez i prirez, kod zadnje isplate nije dovoljan da mu se obavi povrat, tada treba zatraiti po-vrat od Porezne uprave te po isplati od strane Porezne uprave vratiti radniku preplaeni porez i prirez.

5.1. POSTUPAK PRI KONANOM OBRAUNUSve plae koje su isplaene u 2012. i iskazane u

obrascu DNR po pojedinom radniku, treba zbrojiti po pojedinim elementima plae iskazanih u pojedinom stupcu obrasca DNR. Zatim se tome zbroju pribroji i zadnja plaa, ako se isplauje i sastavi konani obra-un, pri emu se priznaju svakom radniku 12 pripa-dajuih osobnih odbitaka, a porez treba obraunati po stopama i poreznim razredima kako je prethodno pokazano u tablici 1.

Razlika izmeu isplaenih plaa i konanog obra-una po pojedinim stupcima iz Obrasca DNR po-kazuje koliko poreza na dohodak treba uplatiti kod zadnje isplate, odnosno koliko pojedinom radniku treba vratiti poreza.

Podatke o zadnjoj isplati i obvezama prema toj za-dnjoj isplati iskazuje se u Obrascu ID koji treba dosta-viti najkasnije do 15. sljedeeg mjeseca.

Primjer: Konani obraun plaePretpostavka je da poslodavac zapoljava 3 radni-

ka ije su ugovorene plae i ostali podatci bitni za opo-rezivanje dohodaka su:

RADNIK PLAA OSOBNI ODBITAKSTOPA

PRIREZAPREBIVA-

LITEMIROVINSKOOSIGURANJE

NAPOMENA

AB 48.000,00do 29. 2. 1.800,00od 1. 3. 2.200,00

18% Zagreb I. i II. st.U lipnju je isplaen bonus iz dobiti 2011.u svoti od 50.000,00 kn.

BC 10.000,00do 29. 2. 2.700,00od 1. 3. 3.300,00

12% Vel. Gorica I. i II. st. Na bolovanju na teret HZZO-a od 12. 8.

CD 10.000,00do 29. 2. 3.960,00od 1. 3. 4.840,00

9% Dugo selosamo u I.

stupu

Radnik je koristio osobni odbitak za dvoje djece cijelu godinu, a imao je pravo samo za 7 mjeseci, a nakon toga samo za jedno dijete.

RRiF br. 11/12.


PLAE I NADOKNADE

Pretpostavka je da su pla-e tijekom 2012. isplaivane ovako:

u sijenju su isplaene plae za prosinac 2011.,

u veljai su isplaene pla-e za sijeanj,

u oujku su isplaene plae za veljau,

u travnju su isplaene plae za oujak,

u svibnju su isplaene plae za travanj,

10. lipnja je isplaena plaa za svibanj, a 15. lipnja je isplaena pla-a iz dobitka radniku AB u svoti od 50.000,00 kn bruto, ostvarenog u 2011. Budui da njego-va plaa premauje naj-viu mjesenu osnovicu, doprinosi za mirovin-sko osiguranje su plae-ni na najviu godinju osnovicu koja je u 2011. bila 551.304,00 kn pa je na plau iz dobitka pla-en doprinos za miro-vinsko osiguranje samo za II. stup,

10. srpnja isplaene su plae za lipanj i regres za godinji odmor u svo-ti od 3.500,00 kn, od ega oporezivo 1.000,00 kn (bruto) koji je pribrojen bruto-plai i iz te svote su obraunani i obustavlje-ni doprinos za mirovin-sko osiguranje, porez na dohodak i prirez,

u kolovozu nije bilo isplate plae,

1. rujnu su isplaene pla-e za srpanj, a 10. rujna plae za kolovoz,

u listopadu su isplaene plae za rujan,

u studenom su isplaene plae za listopad,

10. prosinca je isplaena plaa za studeni i boi-nica u svoti od 1.500,00 kn (bruto) oporezivo jer je mogunost neoporezive isplate iskoritena prili-kom isplate regresa a to je bila zadnja isplata u godini kada je sastavljen konani obraun poreza,

plae su evidentirane pri-likom isplate u Obrascu DNR kako slijedi:

Tek.

br.

I. PO

DA

CI O

PO

REZN

OM

OBV

EZN

IKU

II. P

OD

ACI

O P

ORE

ZNO

M O

BVEZ

NIK

U1.

NA

ZIV/

IME

I PRE

ZIM

E X

Z d

.o.o

.1.

IME

I PRE

ZIM

E

A.B

.2.

OIB

2

4568

1963

502.

OIB

1

0089

6931

143.

AD

RESA

P

od S

ljem

enom

11,

Zag

reb

3. A

DRE

SA T

ratin

ski p

ut 5

, Zag

reb

III. P

OD

ACI

O P

RIM

ICIM

A O

D N

ESA

MO

STA

LNO

G R

AD

A,D

OPR

INO

SIM

A, P

ORE

ZU I

PRIR

EZU

ZA

201

2.

NA

DN

EVA

KIS

PLAT

EIZ

NO

SPR

IMIT

KA

DO

PRIN

OSI

ZA

MIR

OVI

NSK

OO

SIG

URA

NJE

OSO

BNI

OD

BITA

KPO

REZN

AO

SNO

VICA

OBR

AU

NA

NI

PORE

Z I

PRIR

EZ

UPL

AE

NO

NET

O IS

PLAT

AN

ATEM

ELJU

G

ENER

ACI

JSKE

SOLI

DA

RNO

SI

NA

TEM

ELJU

IND

IVID

UA

LNE

KAPI

TALI

ZIRA

NE

TED

NJE

NA

DN

EVA

KU

PLAT

E

IZN

OS

DO

PRIN

OSA

ZA

MIR

OVI

NSK

O

OSI

GU

RAN

JEIZ

NO

S PO

REZA

I PRI

REZA

NA

TEM

ELJU

GEN

ERA

CIJS

KESO

LID

ARN

OST

I

NA

TEM

ELJU

IND

IVID

UA

LNE

KAPI

TALI

ZIRA

NE

TED

NJE

12

34

56

7

8 9

1

0

11

121.

03. 0

1.48

.000

,00

6.89

1,30

2.29

7,10

1.80

0,00

37.0

11,6

015

.005

,64

03.0

1.20

126.

891,

302.

297,

1015

.005

,64

23.8

05,9

62.

03. 0

248

.000

,00

6.98

0,40

2.32

6,80

1.80

0,00

36.8

92,8

014

.949

,56

03.0

2.20

126.

980,

402.

326,

8014

.949

,56

23.7

43,2

43.

04. 0

3.48

.000

,00

6.98

0,40

2.32

6,80

2.20

0,00

36.4

92,8

015

.329

,52

04.0

3.20

126.

980,

402.

326,

8015

.329

,52

23.3

63,2

84.

03. 0

4.48

.000

,00

6.98

0,40

2.32

6,80

2.20

0,00

36.4

92,8

015

.329

,52

03.0

4.20

126.

980,

402.

326,

8015

.329

,52

23.3

63,2

85.

02. 0

548

.000

,00

6.98

0,40

2.32

6,80

2.20

0,00

36.4

92,8

015

.329

,52

02.0

5.20

126.

980,

402.

326,

8015

.329

,52

23.3

63,2

86.

10. 0

6.15

. 06

Uku

pno

u 06

.

48.0

00,0

050

.000

,00

98.0

00,0

0

6.98

0,40

0,00

6.98

0,40

2.32

6,80

2.50

0,00

4.82

6,80

2.20

0,00

0,00

2.20

0,00

36.4

92,8

047

.500

,00

83.9

92,8

0

15.3

29,5

222

.420

,00

37.7

49,5

2

10.0

6.20

1215

.06.

2012

06.2

012

6.98

0,40

0,00

6.98

0,40

2.32

6,80

2.50

0,00

4.82

6,80

15.3

29,5

222

.420

,00

37.7

49,5

2

23.3

63,2

825

.080

,00

48.4

43,2

87.

10. 0

7.10

. 07.

Uku

pno

u 07

.

48.0

00,0

0 1

.000

,00

49.0

00,0

0

6.98

0,40

15

0,00

7.13

0,40

2.32

6,80

5

0,00

2.37

6,80

2.20

0,00

0,

002.

200,

00

36.4

92,8

0

80

0,00

37.2

92,8

0

15.3

29,5

2

377

,60

15.7

07,1

2

10.0

7.20

1210

.07.

2012

07.2

012

6.98

0,40

1

50,0

07.

130,

00

2.32

6,80

50,0

02.

376,

80

15.3

29,5

2

37

7,60

15.7

07,1

2

23.3

63,2

8

42

2,40

23.7

85,6

88.

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

9.01

. 09.

10. 0

9.U

kupn

o u

09.

48.0

00,0

048

.000

,00

96.0

00,0

0

6.98

0,40

6.98

0,40

13.9

60,8

0

2.32

6,80

2.32

6,80

4.65

3,60

2.20

0,00

0,00

2.20

0,00

36.4

92,8

038

.692

,80

75.1

85,6

0

15.3

29,5

218

.263

,00

33.5

92,5

2

01.0

9.20

1210

.09.

2012

09.2

012

6.98

0,40

6.98

0,40

13.9

60,8

0

2.32

6,80

2.32

6,80

4.65

3,60

15.3

29,5

218

.263

,00

33.5

92,5

2

23.3

63,2

820

.429

,80

43.7

93,0

810

.02

. 10.

48.0

00,0

06.

980,

402.

326,

802.

200,

0036

.492

,80

15.3

29,5

202

.10.

2012

6.98

0,40

2.32

6,80

15.3

29,5

223

.363

,28

11.

02. 1

1.48

.000

,00

6.98

0,40

2.32

6,80

2.20

0,00

36.4

92,8

015

.329

,52

02.1

1.20

126.

980,

402.

326,

8015

.329

,52

23.3

63,2

812

.U

KUPN

O01

.do

30.1

1.57

9.00

0,00

76.8

45,3

028

.115

,10

21.2

00,0

045

2.83

9,60

193.

651,

9676

.845

,30

28.1

15,1

019

3.65

1,96

280.

387,

6413

.10

. 12.

10. 1

2.U

kupn

o u

12.

Red.

br.

14 -1

2

48.0

00,0

0 1

.500

,00

49.5

00,0

0

6.98

0,40

22

5,00

7.20

5,40

2.32

6,80

75,0

02.

401,

804.

400,

0035

.492

,80

12.9

61,7

910

.12.

2012

7.20

5,40

2.40

1,80

12.9

61,7

926

.931

,01

14.

KON

AN

I O

BRA

UN

628.

500,

0084

.050

,70

30.5

16,9

025

.600

,00

488.

332,

4020

6.61

3,75

307.

318,

65

RRiF br. 11/12.


PLAE I NADOKNADE

Tek.

br.

I.PO

DA

CI O

PO

REZN

OM

OBV

EZN

IKU

II. P

OD

ACI

O P

ORE

ZNO

M O

BVEZ

NIK

U1.

NA

ZIV/

IME

I PRE

ZIM

E X

Z d

.o.o

.1.

IME

I PRE

ZIM

E

BC

2. O

IB

245

6819

6350

2. O

IB

095

8746

3210

3. A

DRE

SA

Pod

Slje

men

om 1

1, Z

agre

b3.

AD

RESA

D

uga

cest

a 5,

Vel

. Gor

ica

III. P

OD

ACI

O P

RIM

ICIM

A O

D N

ESA

MO

STA

LNO

G R

AD

A,D

OPR

INO

SIM

A, P

ORE

ZU I

PRIR

EZU

ZA

201

2.

NA

DN

EVA

KIS

PLAT

EIZ

NO

SPR

IMIT

KA

DO

PRIN

OSI

ZA

MIR

OVI

NSK

OO

SIG

URA

NJE

OSO

BNI

OD

BITA

KPO

REZN

AO

SNO

VICA

OBR

AU

NA

NI

PORE

Z I

PRIR

EZ

UPL

AE

NO

NET

O IS

PLA

-TA

NAT

EMEL

JU

GEN

ERA

CIJS

KESO

LID

ARN

OSI

NA

TEM

ELJU

IND

IVID

UA

LNE

KAPI

TALI

ZIRA

NE

TED

NJE

NA

DN

EVA

KU

PLAT

E

IZN

OS

DO

PRIN

OSA

ZA

MIR

OVI

NSK

O

OSI

GU

RAN

JEIZ

NO

S PO

-RE

ZAI P

RIRE

ZAN

A T

EMEL

JUG

ENER

ACIJ

SKE

SOLI

DA

RNO

STI

NA

TEM

ELJU

IND

IVID

UA

LNE

KAPI

TALI

ZIRA

NE

TED

NJE

12

34

56

7

8 9

1

0

11

121.

03. 0

1.10

.000

,00

1.50

0,00

500,

002.

700,

005.

300,

0093

4,13

03.0

1.20

12.

1.50

0,00

500,

0093

5,13

7.06

5,87

2.03

. 02

10.0

00,0

01.

500,

0050

0,00

2.70

0,00

5.30

0,00

934,

1303

.02.

2012

.1.

500,

0050

0,00

935,

137.

065,

873.

04. 0

3.10

.000

,00

1.50

0,00

500,

003.

300,

004.

700,

0099

5,68

04.0

3.20

121.

500,

0050

0,00

995,

687.

004,

324.

03. 0

4.10

.000

,00

1.50

0,00

500,

003.

300,

004.

700,

0099

5,68

03.0

4.20

121.

500,

0050

0,00

995,

687.

004,

325.

02. 0

510

.000

,00

1.50

0,00

500,

003.

300,

004.

700,

0099

5,68

02.0

5.20

121.

500,

0050

0,00

995,

687.

004,

326.

10. 0

6.10

.000

,00

1.50

0,00

500,

003.

300,

004.

700,

0099

5,68

10.0

6.20

121.

500,

0050

0,00

995,

687.

004,

327.

10. 0

7.10

. 07.

Uku

pno

u 07

.

10.0

00,0

0 1

.000

,00

11.0

00,0

0

1.50

0,00

15

0,00

1.65

0,00

500,

00 5

0,00

550,

00

3.30

0,00

0,00

3.30

0,00

4.70

0,00

80

0,00

5.50

0,00

995,

6822

4,00

1.21

9,68

10.0

7.20

1210

.07,

2012

07.2

012

1.50

0,00

1

50,0

01.

650,

00

500,

00

50,0

055

0,00

995,

6822

4,00

1.21

9,68

7.00

4,32

57

6,00

7.58

0,32

8.0,

000,

000,

000,

000,

000,

000,

000,

000,

000,

000,

000,

009.

01. 0

9.10

. 09.

Uku

pno

u 09

.

10.0

00,0

0 3

.478

,26

13.4

78,2

6

1.50

0,00

52

1,74

2.02

1,74

500,

0017

3,91

673,

91

3.30

0,00

0,00

3.30

0,00

4.70

0,00

2.78

2,61

7.48

2,61

995,

6877

9,13

1.77

4,81

01.0

9.20

1210

.09.

2012

09.2

012

1.50

0,00

5

21,7

42.

021,

74

500,

0017

3,91

673,

91

995,

6877

9,13

1.77

4,81

7.00

4,32

2.00

3,48

9.00

7,80

10.

02. 1

0.0,

000,

000,

000,

000,

000,

000,

000,

000,

000,

000,

0011

.02

. 11.

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

12.

UKU

PNO

01.d

o 30

.11.

84.4

78,2

612

.671

,74

4.22

3,91

25.2

00,0

042

.382

,61

8.84

5,47

01.d

o 11

.12

.671

,74

4.22

3,91

8.84

5,47

58.7

37,1

4

13.

10. 1

2.10

. 12.

Uku

pno

u 12

.Re

d. b

r. 14

-12

1.50

0,00

225,

0075

,00

13.2

00,0

0-1

2.00

0,00

-4.2

78,9

710

.12.

2012

225,

0075

,00

0,00

5.47

8,97

14.

KON

AN

I O

BRA

UN

85.9

78,2

612

.896

,74

4.29

8,91

38.4

00,0

030

.382

,61

4.56

6,50

64.2

16,1

1

RRiF br. 11/12.


PLAE I NADOKNADE

Tek.

br.

I.PO

DA

CI O

PO

REZN

OM

OBV

EZN

IKU

II. P

OD

ACI

O P

ORE

ZNO

M O

BVEZ

NIK

U1.

NA

ZIV/

IME

I PRE

ZIM

E X

Z d

.o.o

.1.

IME

I PRE

ZIM

E

CD

2. O

IB

245

6819

6350

2. O

IB

528

4312

8971

3. A

DRE

SA

Pod

Slje

men

om 1

1, Z

agre

b3.

AD

RESA

Se

svet

ska

11,D

ugo

Selo

III. P

OD

ACI

O P

RIM

ICIM

A O

D N

ESA

MO

STA

LNO

G R

AD

A,D

OPR

INO

SIM

A, P

ORE

ZU I

PRIR

EZU

ZA

201

2.

NA

DN

EVA

KIS

PLAT

EIZ

NO

SPR

IMIT

KA

DO

PRIN

OSI

ZA

MIR

OVI

NSK

OO

SIG

URA

NJE

OSO

BNI

OD

BITA

KPO

REZN

AO

SNO

VICA

OBR

AU

NA

NI

PORE

Z I

PRIR

EZ

UPL

AE

NO

NET

O IS

PLAT

AN

ATEM

ELJU

G

ENER

ACI

JSKE

SOLI

DA

RNO

SI

NA

TEM

ELJU

IND

IVID

UA

LNE

KAPI

TALI

ZIRA

NE

TED

NJE

NA

DN

EVA

KU

PLAT

E

IZN

OS

DO

PRIN

OSA

ZA

MIR

OVI

NSK

O

OSI

GU

RAN

JEIZ

NO

S PO

REZA

I PRI

REZA

NA

TEM

ELJU

GEN

ERA

CIJS

KESO

LID

ARN

OST

I

NA

TEM

ELJU

IND

IVID

UA

LNE

KAPI

TALI

ZIRA

NE

TED

NJE

1

23

45

67

8

9

10

11

12

1.03

. 01.

10.0

00,0

01.

500,

0050

0,00

3.96

0,00

4.04

0,00

590,

7803

.01.

2012

1.50

0,00

500,

0059

0,78

7.40

9,22

2.03

. 02

10.0

00,0

01.

500,

0050

0,00

3.96

0,00

4.04

0,00

590,

7803

.02.

2012

1.50

0,00

500,

0059

0,78

7.40

9,22

3.04

. 03.

10.0

00,0

01.

500,

0050

0,00

4.84

0,00

3.16

0,00

549,

3604

.03.

2012

1.50

0,00

500,

0054

9,36

7.45

0,64

4.03

. 04.

10.0

00,0

01.

500,

0050

0,00

4.84

0,00

3.16

0,00

549,

3603

.04.

2012

1.50

0,00

500,

0054

9,36

7.45

0,64

5.02

. 05

10.0

00,0

01.

500,

0050

0,00

4.84

0,00

3.16

0,00

549,

3602

.05.

2012

1.50

0,00

500,

0054

9,36

7.45

0,64

6.10

. 06.

10.0

00,0

01.

500,

0050

0,00

4.84

0,00

3.16

0,00

549,

3610

.06.

2012

1.50

0,00

500,

0054

9,36

7.45

0,64

7.10

. 07.

10. 0

7.U

kupn

o u

07.

10.0

00,0

0 1

.000

,00

11.0

00,0

0

1.50

0,00

15

0,00

1.65

0,00

500,

00 5

0,00

550,

00

4.84

0,00

0,

004.

840,

00

3.16

0,00

80

0,00

3.96

0,00

549,

3621

8,00

767,

36

10.0

7.20

1210

.07.

2012

07.2

012

1.50

0,00

15

0,00

1.65

0,00

500,

00 5

0,00

550,

00

549,

3621

8,00

704,

00

7.45

0.64

582

,00

8.03

2,64

8.0,

000,

000,

000,

000,

000,

000,

000,

000,

000,

000,

000,

009.

01. 0

9.10

. 09.

Uku

pno

u 09

.

10.0

00,0

010

.000

,00

20.0

00,0

0

1.50

0,00

1.50

0,00

3.00

0,00

500,

0050

0,00

1.00

0,00

4.84

0,00

0,00

4.84

0,00

3.1

60,0

0 8

.000

,00

11.1

60,0

0

549,

362.

565,

863.

115,

22

01.0

9.20

1201

.09.

2012

09.2

012

1.50

0,00

1.50

0,00

3.00

0,00

500,

0050

0,00

1.00

0,00

549,

362.

565,

863.

115,

22

7.45

0,64

5.43

4,14

12.8

84,7

810

.02

. 10.

10.0

00,0

01.

500,

0050

0,00

4.84

0,00

3.16

0,00

549,

3602

.10.

2012

1.50

0,00

500,

0054

9,36

7.45

0,64

11.

02. 1

1.10

.000

,00

1.50

0,00

500,

004.

840,

003.

160,

0054

9,36

02.1

1.20

121.

500,

0050

0,00

549,

367.

450,

6412

.U

KUPN

O01

.do

30.1

1.11

1.00

0,00

16.6

50,0

05.

550,

0046

.640

,00

42.1

60,0

08.

360,

3016

.650

,00

5.55

0,00

8.36

0,30

80.4

39,7

0

13.

10. 1

2.10

. 12.

Uku

pno

u 12

.Re

d. b

r. 14

-12

10.0

00,0

0 1

.500

,00

11.5

00,0

0

1.50

0,00

22

5,00

1.72

5,00

500,

00 7

5,00

575,

00

1.98

0,00

0,00

1.98

0,00

7.22

0,00

957

,50

8.24

2,50

14.

KON

AN

I O

BRA

UN

122.

500,

0018

.375

,00

6.12

5,00

48.6

20,0

049

.380

,00

9.31

7,80

88.6

82,2

0

RRiF br. 11/12.


PLAE I NADOKNADE

ANALITIKI PRIKAZ POREZA I PRIREZA ZA ISPLATU PLAE U PROSINCU PRIJE I POSLIJE KONANOG OBRAUNA

Opis AB BC CD UKUPNO1. Plaa i boinica u 12. mj. 49.500,00 1.500,00 11.500,00 62.500,002. Doprinosi iz plae

I. stup 15%II. stup 5%

9.607,207.205,402.401,80

300,00225.00 75,00

2.300,001.725,00

575,00

12.207,209.155,403.051,80

3. Dohodak (Tek. br. 1-2) 39.892,80 1.200,00 9.200,00 50.292,804- Osobni odbitak 2.200,00 3.300,00 4.840,00 10.340,005 Porezna osnovica 37.692,80 0,00 4.360,00 39.952,806. Porez 13.471,12 0,00 804,00 14.275,127. Prirez 2.424,80 0,00 72,36 2.497,168. Ukupno porez i prirez koje bi trebalo uplatiti kada se ne bi sastavio

konani obraun15.895,92 0,00 876,36 16.772,28

9. Neto-svota plae prije konanog obrauna 23.996,88 1.200,00 8.323,64 33.520,5210. Porez i prirez koje treba uplatiti u prosincu nakon godinjeg obrauna 12.961,79 -4.278,97 957,50 9.640,3211. Preplaeni porez koji se vraa ili obustavlja iz plae kod zadnje

isplate (Tek. br. 8-10.)2.934,13 4.278,97 -81,14 7.131,96

12. Ukupno za isplatu u 12. mj. (Tek. br. 9+11) 26.931,01 5.478,97 8.242,50 40.652,4813. Potraivanje od Porezne uprave 0,00 0,00 0,00 0,00

Na bruto-plau koja se isplauje treba obraunati i uplatiti doprinose na plau po stopi od 15,20%, to je u ovom sluaju:

- doprinos za obvezno zdravstveno osiguranje 13% 8.125,00- doprinos za zdr. osig. zatite zdr. na radu 0,5% 312,50- doprinos za zapoljavanje 1,7% 1.062,50Ukupno doprinosi na plau 15,2% 9.500,00Iz analitikog je prikaza vidljivo da je poslodavac pokrio preplaeni porez iz obveze za uplatu koju bi, da nije

sastavljao konani obraun, trebao uplatiti.Neto-isplatu poveao je i za preplaeni porez radnicima: AB za 2.934,13 knBC za 4.278,97 knCD je obustavio iz plae manje plaeni porez poreza u svoti od 81,14 knUkupno preplaeni porez 7.131,96Prema tome, obveza za uplatu poreza i prireza na isplate u prosincu je:9.640,32 kn (16.772,28 -7.131,96).Do 15. sijenja 2013. treba ispostaviti Obrazac ID. Podatci za ID su zbroj podataka iz Obrazaca DNR svakoga

pojedinog radnika iskazanih u prosincu iz stupca 5.

Lako, brzo i jednostavno pronalaenje propisa prema rijei - prema strunom pojmu koji karakterizira traeni propis

Svaka tri mjeseca izlazi aurirani registar svih propisaPREGLED

PROPISA

Naru

dbe

nica

na k

raju

aso

pisa

PRETPLATITE SE NA RRiF-ov PREGLED PROPISA ILI OBNOVITE PRETPLATU Godinja pretplata iznosi 360,00 + 36,00 PDV = 396,00 kn.

Godinja pretplata obuhvaa etiri broja PREGLEDA PROPISA.

Opseg svakog broja je oko 300 stranica formata A-4.

RRiF br. 11/12.


PLAE I NADOKNADE

IZVJEE o primitcima od nesamostalnog rada (plai i mirovini), porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja u prosincu 2011.

I. PODATCI O PODNOSITELJU IZVIJEA1. NAZIV/IME I PREZIME XZ d.o.o.2. ADRESA Pod Sljemenom 11, Zagreb3. OIB 2 4 5 6 8 1 9 6 3 5 04. IDENTIFIKATOR 1

(iznosi u kunama i lipama)II. PODATCI O ISPLAENIM PRIMITCIMA I OBRAUNU POREZA IZNOSI1. ISPLAENI PRIMITCI (l. 14. Zakona) 62.500,002. IZDATCI doprinosi iz osnovice za obvezna osiguranja (l.

16.Zakona)12.207,20

2.1. - za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti 9.155,402.2. - za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane

tednje3.051,80

2.3. - ostali doprinosi obraunani i obustavljeni od primitka 0,003. DOHODAK (l. 13. Zakona) 50.292,804. OSOBNI ODBITCI (l. 36. st. 1. i 2. Zakona) 19.580,005. POREZNA OSNOVICA (3.- 4. l.45. st. 4. Zakona) 30.712,806. OBRAUNAN POREZ NA DOHODAK I PRIREZ (6.1.+ 6.2.) 9.640,31

6.1. - porez na dohodak 8.042,496.2. - prirez porezu na dohodak 1.597,827. UPLAENI POREZ NA DOHODAK I PRIREZ 9.640,318. Broj radnika i ostalih primatelja, odnosno umirovljenika 3III. OBRAUNANI DOPRINOSI UKUPNO1. Doprinosi za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske

solidarnosti1.1. - doprinos za mirovinsko osiguranje 9.155,401.2. - dodatni doprinos za sta osiguranja koji se rauna s poveanim

trajanjem2. Doprinosi za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapit.

tednje2.1. - doprinos za mir. osiguranje na temelju individualne kapitalizirane

tednje3.051,80

2.2. - dodatni doprinos za sta osiguranja koji se rauna s poveanim trajanjem

3.3.1. - doprinos za zdravstveno osiguranje 8.125,003.2. - doprinos za zdravstveno osiguranje zatite zdravlja na radu 312,503.3. - posebni doprinos za koritenje zdravstvene zatite u inozemstvu4. Doprinosi za sluaj nezaposlenosti

4.1. - doprinos za zapoljavanje 1.062,504.2. - posebni doprinos za poticanje zapoljavanja osoba s invalidnou5. Broj osiguranih osoba 3

IV. PODATCI O OBRAUNANOM POREZU I PRIREZU PREMA OPINI/GRADURed.broj

OPINA/GRAD OBRAUNANA SVOTA SIFRA NAZIV OPINE/GRADA POREZA PRIREZA UKUPNO

1 2 3 4 5 6(4+5) 1. 1 3 3 Zagreb 10.984,57 1.977,22 12.961,79 2. 5 4 1 Vel. Gorica -3.820,51 -458,46 -4.278,97 3. 3 8 0 Dugo selo 878,44 79,06 957,50

Ukupno 8.042,49 1.597,82 9.640,31

Za narudbe naih izdanja ili dokupa minuta za savjete, molimo javiti se na broj (01)/4699-760 ili e-mail: [email protected]

RRiF br. 11/12.


PLAE I NADOKNADE

Knjienje zadnje plae isplaene u 2012.

Tek.

br.O P I S Raun

Svota

Duguje Potrauje

1. Neto-plaeDoprinosi iz plaePorez i prirezDoprinosi na plae

Obveze za doprinos za MO I. stupObveze za doprinos za MO II. stupObveze za porez i prirezObveze za doprinos za zdrav. osig.Obveze za posebni doprinos za ozljedeObveze za doprinos za zapoljavanjeObveza za neto-plauNadoknade plae koje refundiraju od dravnih institucija

Za obraun doprinosa, poreza na dohodak i prireza

420042204210421024202421

2410 i 24112423242424262300

2301

33.520,5212.207,2016.772,28 9.500,00

9.155,403.051,809.640,328.125,00

312,501.062,50

33.520,52

7.131,96

2. Obveze za MO I. stupObveze za MO II. stupObveza za porez i prirezObveze za zdrav. osigur.Obveze za posebni doprinos za ozljedeObveze za doprinos za zapoljavanjeObveza za isplatu neto plaaNadoknade plae koje refundiraju od dravnih institucija

iro-raunZa plaanje doprinosa i isplatu neto plae

24202421

2410 i 24112423242424262300

23011000

9.155,403.051,809.640,328.125,00

312,501.062,50

33.520,52

7.131,9672.000,00

6. PODNOENJE ZAHTJEVA ZA POVRAT POREZA POREZNOJ UPRAVI

U prethodno pokazanom primjeru poslodavac je vratio radnicima preplaeni porez tako da je smanjio obvezu poreza i prireza kod zadnje isplate u korist neto-plae radnika te je uplatio samo razliku poreza. Koliko je smanjio porez i prirez prema pojedinoj op-ini/gradu pokazano je u Obrascu ID na str. 2.

U sluaju da poslodavac nije u mogunosti pokriti preplaeni porez iz obraunanog poreza na zadnju isplatu, tada podnosi zahtjev Poreznoj upravi za po-vrat poreza. Zahtjev se podnosi nadlenoj ispostavi prema sjeditu poslodavca. Oblik i sadraj zahtjeva nije propisan pa bi, prema naem miljenju, mogao izgledati kako pokazujemo u nastavku:

XZd.o.o.OIB: 24568196350Pod Sljemenom 11 Zagreb Ministarstvo financija

Podruni ured Porezne uprave

Predmet: Zahtjev za povrat poreza na dohodak i prireza prema konanom obraunu za 2012.

Na temelju odredbe l. 38. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 177/04. - 22/12) i l. 68. Pra-vilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 95/05. - 61/12.) sastavili smo konani obraun preza na dohodak i prireza iz plaa radnika isplaenih u 2012. Budui da preplaeni porez na dohodak pre-mauje obvezu poreza na dohodak i prireza kod zadnje isplate plae, obraunane svote za prosinac vratili smo radnicima, a razliku potraujemo pre-ma specifikaciji koju vam dostavljamo u privitku.

Molimo da povrat poreza na dohodak prema specifikaciji obavite na iro-raun:

2340009-1100000000, X d.o.o.Zagreb.

Privitak:Specifikacija preplaenog poreza na dohodak i

prireza u 2012.

Iako se porez na dohodak i prirez plaaju na rau-ne otvorene na razini grada/opine, zahtjev se pod-nosi nadlenoj ispostavi prema sjeditu poslodavca posredstvom koje se i obavlja povrat s rauna pojedi-noga grada odnosno opine.

7. ZAKLJUAKCilj sastavljanja konanog obrauna poreza iz pla-

e je omoguiti radnicima povrat preplaenog poreza i prireza odmah kod zadnje isplate, ako se plaa ispla-uje i po toj isplati postoji obveza za uplatu, a ujedno i preplaeni porez za povrat. Konani obraun treba sastaviti za svakoga radnika posebno.

U praksi postoji bezbroj sluajeva prema kojima e i konani obraun biti razliit pa se stoga treba pri-dravati temeljnog postupka sastavljanja konanog obrauna kako je pokazano u ovom lanku, premda raunica moe pokazati razliite rezultate.

OBRAUN PUTNIH TROKOVA I NADOKNADAOBRAUN PUTNIH TROKOVA I NADOKNADA

Opseg: 174 str. Cijena: 110,00 kn

Redakcija: mr. Anja BOINAII. dopunjeno izdanje, srpanj 2012.

Na brojnim (slikovitim) primjerima dani su razumljivi i jednostavni naputci za svakodnevno postupanje u vezi s izdavanjem i obraunom putnih naloga, isplatom dnevnica, terenskog i pomorskog dodatka, nadoknadom trokova sa slubenog putovanja (noenje, prijevoz i dr.) te posebno obraun koritenja privatnim automobilima za sluben e potrebe (ukljuujui lo-ko-vonju). Slubena putovanja u inozemstvo, nain obrauna dnevnica pri prolasku kroz vie zemalja, evidentiranje svih navedenih trokova u poslovnim knjigama sve to i vie od nave-denog sadrava ova knjiga.

NARUDBENICA NA KRAJU ASOPISA

Documents

Konacni Obracun Poreza Iz Placa Za 2012