Embed Size (px)
Citation preview
NIA 700
(revisada)
FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA SOBRE ESTADOS FINANCIEROS
CPC. Christian León Gerente – BDO
CPC. Liliana Córdova
30 DE SETIEMBRE,2019
NIA 700 (revisada)
" Formación de la opinión y emisión del informe de auditoria sobre estados
financieros”
Es una norma que bridará a los usuarios de
los estados financieros auditados una
mayor transparencia sobre el trabajo
desarrollado por el auditor independiente.
El enfoque dell nuevo informe se orientaen
una auditoria basada en riesgos, donde
incluye una sección denominada KAM
(principalmente para las empresas listadas
y voluntaria para las que no lo estén).
NOTAS
1. Cada firma debera inscribir sus parti
cipantes en el formato remitido
SEGUNDAJORNADA
Setiembre – Noviembre
2019
BDO – Edifico Prisma (Sala de conferencias
Jornada Actualización Profesional IPAI (Setiembre – Noviembre 2019)
30 de setiembre de 2019
Page 2
Conferencia: NIA 700 (Revisada) Formación de la opinión y emisión del
informe de auditoria sobre estados financieros
Objetivo: Analizar los criterios que plantea la NIA 700 Revisada sobre el nuevo dictamen
del auditor independiente.
Finalidad: Entender los principales cambios y el nuevo modelo de dictamen del auditor.
Aspectos por aplicar:
-Comentarios sobre el nuevo modelo de dictamen del auditor independiente.
- Revisión de modelos de nuevo dictamen.
EL NUEVO DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
EXPOSITOR: CPC CHRISTIAN LEÓN AGUIRRE
PANELISTA: CPC LILIANA CÓRDOVA
• Origen del cambio
• NIA 700 revisada y normas relacionadas
• Vigencia
• Tema relevante en el nuevo dictamen
• Que son los Kam
• Enfoque de la NIA 701
• Enfoque del nuevo dictamen
• Cambios en el dictamen bajo NIA
• Nuevo dictamen del auditor versus anterior
• Conclusiones
• Modelo de nuevo dictamen
CONTENIDO
¿Por qué se genera este cambio en el informe de
auditoria?
Inversionistas
Otros usuarios de información financiera
Informe de auditoria que
incluya información más relevante que
ayude a la toma de decisiones.
Page 5
NIA 700 (revisada) y demás NIAS relacionadas al
nuevo dictamen del auditor
NIA 705 revisada
•Modificaciones a la opinión en el informe de auditoria
NIA 706 revisada
•Párrafo de asuntos de énfasis y otros párrafos en el informe del auditor independiente
NIA 570 revisada
•Empresa en marcha
NIA 260 revisada
•Comunicación con los encargados del gobierno corporativo
NIA 701 NUEVA
Nueva Sección:
Comunicar asuntos clave de
auditoria
NIA 720 Revisada
Page 6
Nueva Sección:
Responsabilidad del auditor en
relación con otro tipo de información
que se incluye en un informe anual
VIGENCIA
7
El nuevo informe y demás normas aplicables serán efectivas para las auditorias de los estados
financieros para periodos que terminen en o después del 15 de diciembre de 2016.
En el Reino Unido, Holanda, Sudáfrica y Australia ya se
implementó este nuevo dictamen. (*)
No obstante, el objetivo general del nuevo dictamen es el mismo en todo el mundo, los requerimientos específicos y plazos para su
aplicación puede variar en cada país.
(*) En Perú, ya se aplica este nuevo dictamen de auditoria.
TEMA RELEVANTE EN EL CONTENIDO DEL NUEVODICTAMEN
• La incorporación de la Nueva NIA 701 “Comunicación de las cuestiones clave de la
auditoria en el informe emitido por un auditor independiente”
La comunicación de las cuestiones clave de la auditoria (Key Audit Matters – KAM) mejorará
el valor comunicativo del Informe de Auditoria al proporcionar una mayor transparencia
acerca de la auditoria que se ha realizado.
“ El hecho que un auditor aporte mayor transparencia sobre la auditoria es una cuestión
de interés público y aumenta el valor comunicativo del informe de auditoria sobre una
auditoria de los estados financieros”.
Arnold Schilder, presidente del International Auditing and Assurance Standards Board
QUE SON LOS KAM
CUESTIONES CLAVE DE AUDITORÍA-KAM
Las cuestiones clave de auditoría se definen como aquellos asuntos
que, a juicio profesional del auditor, son de mayor importancia en a
auditoría de los estados financieros del periodo actual. Los asuntos
importantes de auditoría son seleccionados de aquellos comunicados
a los encargados del gobierno de la entidad.
Page 9
LOS CASOS SE DEBE REVELAR LOS KAM
Se debe aplicar a las empresas listadas en forma obligatoria
Para que los no son listadas es de forma voluntaria
Page 10
ENFOQUE DE LA NIA 701CUESTIONES CLAVE DE AUDITORIA
Asuntos de importancia significativa para la auditoría ( materialidad)
Paso 1 – Identificar las cuestiones clave de auditoria
Asuntos comunicados a los encargados del gobierno de la
entidad
Asuntos que requieren atención significativa del
auditor
Page 11
Información que la norma requiere incluir
Por qué la cuestión fue de la mayor significación
Cómo se abordó la cuestión en la auditoria
Incluir una referencia a la información correspondiente en los estados
financieros
ENFOQUE DE LA NIA 701CUESTIONES CLAVE DE AUDITORIA
Paso 2 – Describir las cuestiones clave de auditoria
Page 12
ENFOQUE DE LA NIA 701CUESTIONES CLAVE DE AUDITORIA
ASUNTOS CLAVE DE AUDITORÍA –KAM
La descripción de cómo fue tratado el asunto debe incluir:
• Aspectos de la respuesta o enfoque del auditor que eran más
relevantes sobre el asunto o específico al riesgo valorado de
incorrección material;
• Una breve descripción de los procedimientos aplicados;
• Una indicación de los resultados de los procedimientos del auditor;
o
Observaciones clave con respecto al asunto, o alguna combinación
de estos elementos
Page 13
ENFOQUE DE LA NIA 701CUESTIONES CLAVE DE AUDITORIA
Descripción de un asunto clave de auditoria, debe cumplir
estos objetivos:
Se basa en hechos reales
Se adapta a las circunstancias específicas de
la entidad
Es concisa y no contiene lenguaje
excesivamente técnico
Contiene detalles suficientes para
comprender cómo se abordo
la cuestión
Page 14
ENFOQUE DEL NUEVO DICTAMEN
Basada en auditoria de identificación de riesgos.
Bajo este enfoque, el auditor identifica situaciones, que a su
juicio profesional, son relevantes y que podrían ser
consideradas un KAM y cuales fueron los criterios para
abordar estas situaciones.
Page 15
EL NUEVO DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Beneficios esperados de los cambios en las NIA y el
informe del auditor
Mejorar el valor comunicativo del informe del auditor, proporcionando mayor
transparencia acerca de la auditoría que fue realizada.
Incrementar la atención de la administración y de los encargados del gobierno
de la entidad en las revelaciones de los estados financieros a las que se hace
referencia en el informe del auditor (por ejemplo, asuntos importantes de
auditoría, negocio en marcha, etc.), lo cual puede mejorar aún más la calidad
de la información financiera.
Renovar el enfoque del auditor sobre los asuntos a informar, lo cual puede
resultar indirectamente en un incremento del escepticismo profesional, entre
otros colaboradores para la calidad de la auditoría.
Mejorar las comunicaciones entre el auditor y los encargados del gobierno de la
entidad, por ejemplo un diálogo mas robusto sobre los asuntos importantes de
auditoría que serán comunicados en el informe del auditor.
Page 16
CAMBIOS EN LOS INFORMES DE AUDITORIA BAJO NIA
Para todas lasentidades
Cambios en el orden de presentación de los
párrafos. El párrafo de opinión se presenta primero
Mayor detalle en la descripción de la
responsabilidad del auditor
Mayor detalle en la descripción de las
responsabilidad de la dirección
Manifestación del auditor de su independencia
respecto a la entidad y haber cumplido con los requerimientos de ética
Descripción de la responsabilidad del auditor y el trabajo realizado sobre
la “Otra información”
Para entidadescotizadas
Inclusión de las cuestiones clave de auditoria - KAM
Identificación del nombre del socio de la Firma
Page 17
Los cambios a la NIA 700 y la emisión de la nueva NIA 701, incluyen una
descripción más amplia de las responsabilidades de la administración y
del auditor incluidas aquellas relativas a Negocio en Macha, debido a
esto estas secciones pueden presentarse por separado en un informe
especial.
PÁRRAFO DE RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR Y
ADMINISTRACIÓN
Page 18
NUEVO DICTAMEN DEL AUDITOR VS ANTERIOR DICTAMEN
Nuevo dictamen Anterior dictamen
1. Opinión Identificación de los EEFF revisados
2. Bases de la opinión Responsabilidad de la Gerencia
3. Asuntos claves de auditoria Responsabilidad del auditor
4. Otra información incluida en el documento que
contienen los estados financieros auditados
Bases para fundamentar la opinión
5. Responsabilidades del auditor para auditoria de los
estados financieros (ver AnexoA)
Opinión
6. Responsabilidad de la administración y los
encargados de gobierno en relación a los EEFF
auditados
7. Identificación del socio que firma
8. Anexo A
Page 19
EL NUEVO DICTAMEN DEL AUDITOR
Opinión
Bases de la opinión
Asuntos clave deauditoria
Otra informaciónincluida en el
documento que contienen los EEFF
auditados
Responsabilidades delauditor para la
auditoria de los EEFF
Responsabilidad de laadministración de laentidad en relación a
los EEFF auditados
Identificación del socio que firma
Page 20
CONCLUSIONES
Para los usuarios de la información financiera, el valor de incrementar la
transparencia sobre las áreas significativas de la auditoria.
El nuevo informe del auditor esta generando un cambio en todo el mundo
En los países donde ya se aplica el nuevo dictamen las reacciones de los
usuarios e inversionistas ha sido positiva
Page 21
MODELO DE NUEVO DICTAMEN Y
PÁRRAFOS DE KAM
Ejemplo de descripción 1: Planes de pensiones de prestaciones
definidas
El Riesgo Respuesta del auditor
Se realizan estimaciones significativas al valorar
los planes de prestaciones definidas del Grupo
posteriores a la jubilación.
Las principales hipótesis de valoración se
describen en la nota 3.7 del apartado“Hipótesis”.
Al estimar estas hipótesis, el Grupo recibe el
asesoramiento de actuarios independientes que
evalúan su idoneidad.
La valoración se considera un riesgo significativo
ya que, dada la cuantía de los activos y los
pasivos de los planes, pequeños cambios en las
hipótesis pueden tener un impacto financiero
material en el Grupo.
En esta área, nuestros procedimientos de auditoría
consistieron, entre otros, en cuestionar las hipótesis
clave aplicadas para determinar el déficit neto del
Grupo, tales como la tasa de descuento, la tasa de
inflación y la mortalidad/esperanza de vida, con el
apoyo de nuestros propios especialistas actuarios.
Aquí se incluyó una comparación de esas hipótesis
clave con datos extraídos de fuentes externas.
Obtuvimos la confirmación de un tercero de los
activos de los planes de pensiones a 31 de
diciembre de 2014.
También consideramos la idoneidad de la
información revelada por el Grupo con respecto a la
sensibilidad de los déficits en relación con estas
hipótesis en la nota 3.7
Page 23
Ejemplo de descripción 2: Ambiente de tecnología de la información
El Riesgo Respuesta del auditor
Page 24
Ejemplo de descripción 3: Valoración de reservas matemáticas de rentas
vitalicias
El Riesgo Respuesta del auditor
Page 25
Ejemplo de nuevo dictamen emitido en Perú:
Page 26
Ejemplo de nuevo dictamen emitido en Perú:
Page 27
Ejemplo de nuevo dictamen emitido en Perú:
Page 28
Ejemplo de nuevo dictamen emitido en Perú:
Page 29
Ejemplo de nuevo dictamen emitido en Perú:
Page 30
Gracias.
El Nuevo dictamen del auditor independiente
Page 31
La gente que conoce, conoce BDO.
CONTÁCTENOSwww.bdo.com.pe
Telf. (511) 2225600
Av. Camino Real N 456. Torre Real. Piso 5
San Isidro. Lima 27
PERÚ
