Odlozena Poreska Sredstva i Obaveze

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Objašnjenje vezano za odložena poreska sredstva i obaveze

Text of Odlozena Poreska Sredstva i Obaveze

  • TEMATEMA

    BranislavManojlovi

    OBELODANJIVANJE ODLOENI POREZOBELODANJIVANJEODLOENIPOREZ

    Seminar:Seminar:

    ObelodanjivanjaufinansijskimizvetajimaB d 29 30 b 2012Beograd,29. 30.novembar2012.

    WWW.IEF.RS

  • Sadraj prezentacijeSadraj prezentacije

    1 1. NASTANAKODLOENOGPOREZA

    OSNOVPRIZNAVANJAODLOENOGPOREZA2.

    PREZENTACIJAODLOENOGPOREZA(PREBIJANJE)3.

    OBELODANJIVANJEODLOENOGPOREZAUNAPOMENAMA4.

    NAJEE GREKE VEZANE ZA ODLOENI POREZ5 NAJEEGREKEVEZANEZAODLOENIPOREZ5.

    WWW.IEF.RS

  • Nastanak odloenog porezag p

    MRS12Poreznadobitakpropisujeraunovodstvenop p jobuhvatanjeiobelodanjivanjeporezanadobit

    Poreskirashod Poreznadobitza

    TEKUITEKUI

    o es as odplaanjePDP prijavaBilansuspehaAOP225

    POREZNADOBIT

    Poreskiprihod NijemoguuRS

    Poreskirashod Korigujunetorezultatpoosnovuizvesnihporeskih posledica u

    ODLOENI

    Poreski prihod

    poreskihposledicaunarednomperiodu

    BilansuspehaAOP226i227

    WWW.IEF.RS

    Poreskiprihod

  • Nastanak odloenog porezag p

    RAUNOVODSTVENIREZULTATBilans uspehaBilansuspeha

    Svoenjeprihodairashodanaporeskipriznateiznose

    Stalnerazlike

    Privremenerazlike

    Umanjenjezaporeskegubitkeizranijihperioda

    PORESKAOSNOVICAPoreskibilans(obrazacPB1)

    Poreski

    Poreskaosloboenjaodnosnoumanjenja

    Ulaganjauosnovnasredstva

    Meukompanijskihdividendi

    kredit

    OBRAUNATIPOREZPoreskaprijava(obrazacPDP)

    WWW.IEF.RS

  • Nastanak odloenog porezag p

    RAUNOVODSTVENIPROPISI PORESKIPROPISIZakonoraunovodstvuirevizijii

    MRS/MSFIZakonoporezunadobit

    R d i l T k i ki h dRaunovodstvenirezultat Tekuiporeskirashod

    OdloeniporeskirashodMRS12PoreznadobitakOdloeniporeskiprihod

    NETO DOBITAK/GUBITAKNETO DOBITAK/GUBITAK

    WWW.IEF.RS

  • Osnov priznavanja odloenog porezap j g p

    Odloena poreska sredstvaOdloenaporeskasredstva StalnihsredstavakojapodleuamortizacijikadajeKV

  • Osnov priznavanja odloenog porezap j g p

    Odloenaporeskaobaveza StalnihsredstavakojapodleuamortizacijikadajeKV >PO(TAporaunovodstvenimpropisimamanjiodTApoporeskimpropisima); Pozitivnihefekatanastalihpoosnovusvoenjanafervrednostnekretnina,postrojenjaiopremeifinansijskihsredstavaraspoloivihzaprodaju(HoV kojeseiskazujuuokvirudugoronihfinansijskih plasmana)finansijskihplasmana).

    ODLOENEPORESKEOBAVEZEsepriznajuzasveoporeziveprivremenerazlikek b k l d f osimunekimbaretkimsluajevimanavedenimuparagrafu15.MRS12Porez

    nadobitak

    WWW.IEF.RS

  • Prezentacija odloenog poreza - Prebijanjej g p j j

    PrebijanjeodloenihporeskihsredstavaiodloenihporeskihobavezaproizilaziizzahtevaMRS12Poreznadobitak

    BilansstanjaOdloena poreska sredstva Odloene poreske obaveze

    Bilans uspeha

    (AOP021) (AOP123)

    BilansuspehaOdloeni poreski rashod perioda

    (AOP226)Odloeni poreski prihod perioda

    (AOP227)ili( ) ( )

    WWW.IEF.RS

  • Obelodanjivanje odloenog poreza - Napomenej j g p p

    ObelodanjivanjekomponentiporezanadobitRedni broj KOMPONENTE POREZA NA DOBIT

    Tekua godina

    Prethodna godina

    1 TEKUI PORESKI RASHOD1. TEKUI PORESKI RASHOD2. ODLOENI PORESKI RASHOD

    Oporezive privremene razlike knjigovodstvene vrednosti i poreske osnovice stalnih sredstavaUkid j dl ih kih d ( i k jih)Ukidanje odloenih poreskih sredstava (navesti kojih)

    3. ODLOENI PORESKI PRIHODOdbitne privremene razlike knjigovodstvene vrednosti i poreske osnovice stalnih sredstavaosnovice stalnih sredstavaOdbitne privremene razlike kod rezervisanja za otpremnineOstale odbitne privremene razlikeNeiskorienog poreskog kredita po osnovu ulaganja u osnovna

    dsredstvaPoreskih gubitaka ranijih godinaUkidanje odloenih poreskih obaveza (navesti kojih)

    4. PORESKI RASHOD (PRIHOD) PERIODA (1+2-3)

    WWW.IEF.RS

    ( ) ( )

  • Obelodanjivanje odloenog poreza - Napomenej j g p p

    Obelodanjivanjestanjaipromenenaodloenimporeskimsredstvima i obavezamasredstvimaiobavezama

    KRETANJE PROMENA NA ODLOENIM PORESKIM SREDSTVIMA I OBAVEZAMA

    Tekua godina Prethodna godinaSredstvo Obaveza Sredstvo Obaveza

    Stanje na poetk godineStanje na poetku godine

    Poveanje odloenih poreskih sredstava u korist odloenih poreskih prihoda (navesti po kom osnovu)Smanjenje odloenih poreskih sredstava na teretSmanjenje odloenih poreskih sredstava na teret odloenih poreskih rashoda (navesti po kom osnovu)Poveanje odloenih poreskih obaveza na teret odloenih poreskih rashoda (navesti po kom osnovu)Poveanje odloenih poreskih obaveza na teret kapitala (navesti po kom osnovu)Smanjenje odloenih poreskih obaveza u korist odloenih poreskih prihoda (navesti po kom osnovu)poreskih prihoda (navesti po kom osnovu)Prebijanje odloenih poreskih sredstava i obaveza

    Stanje na kraju godine

    WWW.IEF.RS

  • Obelodanjivanje odloenog poreza - Napomenej j g p p

    Procenaoporezivedobitninaosnovukojesevripriznavanjedl ih kih d todloenihporeskihsredstava

    OPIS/GODINA 2013. 2014. 20xx.1. Planirana oporeziva dobit2. Poreska stopa3. Obraunat porez na dobit (1x2)4. Iznos poreskog kredita koji se moe iskoristiti5. Odloena poreska sredstva koja se mogu priznati

    Obelodanjivanjeneiskorienihporeskihkreditaiprenetihporeskihgubitaka

    GODINA NASTANKAPORESKOG KREDITA/PORESKOG GUBITKA Godina isteka Iznos u RSD

    2020xx.2010.2011.Ukupno:

    WWW.IEF.RS

  • Obelodanjivanje odloenog poreza - Napomenej j g p p

    Obelodanjivanjeodnosaizmeuraunovodstvenogdobitkaiporeskograshoda

    Rednibroj Efektivna poreska stopa

    Tekua godina

    Prethodna godinabroj godina godina

    1. Dobit pre oporezivanja2. Usklaivanje rashoda3. Usklaivanje prihoda4. Poreski gubici iz ranijih godina iskorieni za umanjenje oporezive dobiti5. Korekcija po osnovu kapitalnih dobitaka (gubitaka)6. Oporeziva dobit (poreska osnovica)7 Obraunati porez na dobit po stopi od 10%7. Obraunati porez na dobit po stopi od 10%8. Ukupno poresko oslobaanje9. Tekui poreski rashod10. Odloeni poreski rashod11. Odloeni poreski prihod12. Ukupni poreski rashod 13. Efektivna poreska stopa (12/1x100)

    WWW.IEF.RS

  • Nepravilnosti iz prakse vezane za odloene porezep p p

    NIJE VREN OBRAUN ODLOENOG POREZANIJEVRENOBRAUNODLOENOGPOREZA

    NIJEIZVRENOPREBIJANJE

    POGRENOUTVRENARAUNOVODSTVENAOSNOVICA

    NISUOBELODANJENIDOKAZIZAPRIZNAVANJEODLOENIHPORESKIHSREDSTAVA

    PRIZNAVANJEODLOENIHPORESKIHSREDSTAVANAOSNOVUGUBITAKAIZBILANSAUSPEHA

    NISUPRIZNATEODLOENEPORESKEOBAVEZENATERETKAPITALA

    WWW.IEF.RS

  • Hvala na panjiHvalanapanji

    IEF d o oIEF d.o.o.CorrespondentFirmoftheRSM InternationalNetwork

    Bul.MihailaPupina10b/II11000BeogradSrbija

    Tel:011/2053550Fax:011/2053590

    email:office@ief.rswww.ief.rs