Pengantar Pajak BeaCukai

8/10/2019 Pengantar Pajak BeaCukai

1/30


2/30


3/30

1. Menurut Prof. Dr. PJA Adriani (Guru BesarHukum Pajak Universitas Amsterdam) :

Pajak adalah iuran Negara (yang dipaksakan)yang terutang oleh yang wajibmembayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak mendapat prestasikembali yang langsung dapat ditunjuk dan

yang gunanya adalah untuk membiayaipengeluaran-pengeluaran umum berhubungdengan tugas Negara untukmenyelenggarakan pemerintahan.


4/30

2. Menurut Prof. Dr. H. Rochmat Soemitro, SH :

Peralihan kekayaan dari sector swasta ke

sektor publik berdasarkan Undang - undangyang dapat dipaksakan dengan tidak

mendapat imbalan yang secara langsung

dapat ditunjukkan, yang digunakan untuk

membiayai pengeluaran umum dan yangdigunakan sebagai alat pendorong,

penghambat atau untuk mencapai tujuan

yang ada di luar bidang keuangan Negara.


5/30

3. Menurut Dr. Soeparman Soemahamidjaja :

Iuran wajib, berupa uang atau barang, yang

dipungut oleh penguasa berdasarkan norma-norma hukum, guna menutup biaya produksi

barang-barang dan jasa kolektif dalam

mencapai kesejahteraan umum.


6/30

4. Menurut Prof. S. I. Djajadiningrat :

Suatu kewajiban menyerahkan sebagian

daripada kekayaan kepada Negaradisebabkan suatu keadaan, kejadian danperbuatan yang memberikan kedudukantertentu, tetapi bukan sebagai hukumanmenurut peraturan-peraturan yang

ditetapkan pemerintah serta dapatdipaksakan, tetapi tidak ada jasa balik dariNegara secara langsung, untuk mencapaikesejahteraan umum.


7/30

5. Menurut Pasal 1 angka 1 UU KUP No.28/2007 :

Pajak adalah kontribusi wajib kepadanegara yang terutang oleh orang pribadiatau badan yang bersifat memaksaberdasarkan Undang-Undang, dengan tidak

mendapatkan imbalan secara langsung dandigunakan untuk keperluan negara bagisebesar-besarnya kemakmuran rakyat.


8/30

Menurut Pasal 1 angka 1 UU KUP,

Ada lima unsur yang melekat dalam pengertianpajak tersebut, yaitu:

Pembayaran pajak harus berdasarkan undang-undang;

Sifatnya dapat dipaksakan;

Tidak ada kontra-prestasi (imbalan) yanglangsung dapat dirasakan oleh pembayar pajak;

Pemungutan pajak dilakukan oleh negara baikoleh pemerintah pusat maupun daerah;

Pajak digunakan untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran pemerintah bagi kepentinganmasyrakat umum.


9/30


10/30

Pungutan selain pajak disebut juga dengan

Retribusi.

Pungutan lain yang bersifat memaksa seperti

retribusi pada dasarnya memiliki ciri yangsama dengan pajak, kecuali dalam hal

imbalannya yang langsung dapat dirasakan

oleh pembayar retribusi.


11/30

Unsur yang melekat pada pengertian

retribusi adalah:

Pungutan retribusi harus berdasarkan undang-undang;

Sifat pungutannya dapat dipaksakan;

Pemungutannya dilakukan oleh Negara;

Digunakan untuk pengeluaran bagi masyarakatumum; dan

Kontra-prestasi (imbalan) langsung dapat

dirasakan oleh pembayar retribusi.


12/30

Umumnya pungutan atas retribusi diberikan

atas pembayaran berupa jasa atau

pemberian izin tertentu yang disediakan oleh

pemerintah kepada setiap orang atau badan.Karena kontra-prestasinya langsung dapat

dirasakan, maka dari sudut sifat paksaanya

lebih mengarah pada hal yang bersifat

ekonomis. Apabila manfaat ekonomisnya

telah dirasakan tetapi retribusinya tidak

dibayar, maka secara yuridis pelunasannya

dapat dipaksakan seperti halnya pajak.


13/30

Sejarah Pemungutan Pajak


14/30

Pada mulanya pajak merupakan suatu upeti

(pemberian secara cuma-cuma) namun

sifatnya merupakan suatu kewajiban yangdapat dipaksakan yang harus dilaksanakan

oleh rakyat (masyarakat) kepada seorang

raja atau penguasa. Saat itu, rakyat

memberikan upetinya kepada raja ataupenguasa berbentuk natura berupa padi,

ternak, atau hasil tanaman lainnya seperti

pisang, kelapa, dan lain-lain.


15/30

Pemberian yang dilakukan rakyat saat itu

digunakan untuk keperluan atau kepentingan

raja atau penguasa setempat dan tidak adaimbalan atau prestasi yang dikembalikan

kepada rakyat karena memang sifatnya

hanya untuk kepentingan sepihak dan seolah-

olah ada tekanan secara psikologis karenakedudukan raja yang lebih tinggi status

sosialnya dibandingkan rakyat.


16/30

Dalam perkembangannya, sifat upeti yang

diberikan oleh rakyat tidak lagi hanya untuk

kepentingan raja saja, tetapi sudahmengarah kepada kepentingan rakyat itu

sendiri. Artinya pemberian kepada rakyat

atau penguasa digunakan untuk kepentingan

umum seperti untuk menjaga keamananrakyat, memelihara jalan, membangun

saluran air, membangun sarana sosial

lainnya, serta kepentingan umum lainnya.


17/30

Perkembangan dalam masyarakat mengubahsifat upeti (pemberian) yang semuladilakukan cuma-cuma dan sifatnya memaksa

tersebut, yang kemudian dibuat suatuaturan-aturan yang lebih baik agar sifatnyayang memaksa tetap ada, namun unsurkeadilan lebih diperhatikan. Untuk

memenuhi unsur keadilan inilah maka rakyatdiikutsertakan dalam membuat aturan-aturandalam pemungutan pajak, yang nantinyaakan dikembalikan juga hasilnya untukkepentingan rakyat sendiri.


18/30


19/30

Dalam dunia perpajakan, sering disebutkan

bahwa fungsi pajak ada dua yaitu fungsi

budgeterdan regulerend. Namun dalam

perkembangannya fungsi pajak tersebut

dapat dikembangkan dan ditambah dua

fungsi lagi yaitu fungsi demokrasi dan fungsi

redistribusi.


20/30


21/30

Fungsi regulerend

Adalah suatu fungsi bahwa pajak-pajaktersebut akan digunakan sebagai suatu alat

untuk mencapai tujuan-tujuan tertentu yang

letaknya di luar bidang keuangan. Dalam hal

ini, pajak berfungsi sebagai alat pengaturkeadaan sosial dan ekonomi. Salah satu

contohnya yaitu adanya pengenaan pajak

dengan tarif yang tinggi untuk PPnBM.


22/30

Fungsi demokrasi dari pajak

Adalah suatu fungsi yang merupakan salah satupenjelmaan atau wujud sistem gotong royong dalamkegiatan pemerintahan dan pembangunan demikemaslahatan manusia. Fungsi demokrasi pada masasekarang ini sering dikaitkan dengan hak seseorangdalam memperoleh pelayanan dari pemerintah.Apabila seseorang telah melakukan kewajibanmembayar pajak kepada Negara sesuai ketentuanyang berlaku, maka ia mempunyai hak untukmendapatkan pelayanan yang baik dari pemerintah.Bila pemerintah tidak memberikan pelayanan yangbaik, pembayar pajak bisa melakukan protes(complaint) terhadap pemerintah.


23/30


24/30


25/30

Dalam menjalankan tugas negara,

maka pemerintah memerlukandana. Dana tersebut berasal dari

berbagai sumber, baik dari pajak

maupun dari non pajak. Penerimaantersebut dilaporkan dalam APBN

setiap tahunnya.


26/30

SUMBER-SUMBER PENERIMAAN NEGARA:

Perusahaan-perusahaan Negara

Barang-barang milik pemerintah atau yangdikuasai pemerintah

Denda-denda dan perampasan-perampasan

untuk kepentingan umum

Hak-hak waris atas harta peninggalan terlantar

Hibah

Retribusi, dan sumbangan


27/30

PajakNon-Pajak

Hibah

SUMBER PENERIMAAN

NEGARA


28/30


29/30

RetribusiPenerimaaan dari

perusahaan negaraDenda-denda danperampasan-perampa

untuk kepentinganumumHak-hak waris atas

harta peninggalanterlantarPinjaman

Penerimaan

Non-Pajak


30/30

umber penerimaan: Perusahaan-perusahaan

Negara

Retribusi dan sumbangan

Barang-barang milik

pemerintah atau yangdikuasai pemerintah

Denda-denda danperampasan-perampasanuntuk kepentingan umum

Hak-hak waris atas harta

peninggalan terlantar Hibah

Pajak : PPH, PPN &PPNBm, PBB dan BPHTB

AnggaranPendapatan danBelanja Negara:

Penerimaan NegaraBukan Pajak (PNBP)

Hibah

PenerimaanPerpajakan

Documents

Pengantar Pajak BeaCukai