Sección No. 7  Estado de Flujos de Efectivo

 

Angela Martínez Moncayo

Sección No. 8 Notas a los Estados Financieros

NIIF Para Pymes 

NIIF SECCION No. 7EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOEQUIVALENTES AL EFECTIVO INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOACTIVIDADES DE OPERACIÓN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN INFORMACIÓN FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE  INVERSIÓN Y FINANCIACIÓNFLUJO DE EFECTIVO METODO DIRECTO E INDIRECTOINTERESES Y DIVIDENDOSTRANSACCIONES NO MONETARIAS

NIIF SECCION No. 8NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSESTRUCTURACASOS PRACTICOS

CONTENIDO

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 

Proporciona  información sobre los cambios en el efectivo  y equivalentes al efectivo de una   entidad  durante  el  periodo  sobre  el  que  se informa, mostrando por separado los  cambios según procedan de:

• Actividades de operación• Actividades de inversión• Actividades de financiación.  

EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Son  inversiones a corto plazo de gran  liquidez que  se  mantienen  para  cumplir  con  los compromisos de pago a corto plazo más que   para propósitos de  inversión u otros,  es decir una  inversión  cumplirá  las    condiciones  de equivalente  al  efectivo  solo  cuando  tenga vencimiento  próximo,    por  ejemplo  de  tres meses o menos desde la fecha de adquisición.

INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Una entidad presentará un estado de flujos de efectivo  que  muestre  los  flujos de efectivo habidos  durante  el  periodo  sobre  el  que  se informa,  clasificados  por    actividades  de operación,  actividades  de  inversión  y actividades de financiación.  

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Son las actividades que constituyen la principal  fuente de  ingresos de actividades ordinarias  de  la  entidad, generalmente  proceden  de  las    transacciones  y  otros sucesos y condiciones que entran en la determinación del  resultado. Ejemplos:

• Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.  

• Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de  actividades ordinarias.  

• Pagos a proveedores de bienes y servicios.  • Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.  • Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo. 

Pagos  por  la  adquisición  de  propiedades,  planta  y  equipo (incluyendo  trabajos  realizados  por  la  entidad  para  sus propiedades,  planta  y  equipo),    activos  intangibles  y  otros activos a largo plazo.  

 Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo.  

Anticipos de efectivo y préstamos a terceros.   Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos 

a terceros.  

ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

Son  las  actividades  que  dan  lugar  a  cambios  en  el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de  una entidad.  

Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de  capital.  

Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.  

Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, pagarés, bonos, hipotecas y otros préstamos a corto o largo plazo.  

Reembolsos de los importes de préstamos.   Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda 

pendiente  relacionada con un Arrendamiento Financiero.   

INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Hacen referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas, títulos valores, etc.Se  incluyen  todas  las  compras  que la  empresa  haga  diferentes  a    los inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento  o  incremento  de  la capacidad  productiva  de  la empresa.  Hacen  parte  de  este grupo  las cuentas correspondientes a  la  propiedad,  planta  y  equipo, intangibles y las de inversiones.

ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

Hacen  referencia  a  la  adquisición  de recursos  para  la  empresa,  que  bien puede  ser  de  terceros  (pasivos)  o  de sus socios (patrimonio).

En  las  actividades  de  financiación  se deben  excluir  los  pasivos  que corresponden  a  las  actividades  de operación, eso es proveedores, pasivos laborales,  impuestos.  Básicamente corresponde  a  obligaciones  financieras y a colocación de bonos.

INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN

FLUJO DE EFECTIVO EN  ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Venta de inversiones: 70.000Venta de vehículo usado: 20.000Compra de maquinaria: 80.000

Compra de muebles: 10.000

Tenemos, 70.000(+) 20.000(-) 80.000(-) 10.000

Total Efectivo generado en actividades de inversión = 0

FLUJO DE EFECTIVO GENERADO EN ACTIVIDADES DE

FINANCIACIÓNCapitalización mediante emisión de

acciones: 50.000Venta de bonos: 30.000

Pago obligaciones financieras: 60.000Pago de participaciones: 25.000

Entonces, 50.000(+) 30.000(-) 60.000(-) 25.000

Efectivo generado en actividades financiación = -5.000

INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

• Consiste básicamente en rehacer el estado de resultados utilizando el sistema de caja, principalmente para determinar el flujo de efectivo en las actividades de operación, se revelan las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos. 

METODO DIRECTO

• Consiste en partir de la utilidad arrojada por el estado de resultados para luego proceder a depurarla hasta llegar al saldo de efectivo que hay en los libros de contabilidad. En este método el flujo de efectivo neto por actividades de operación se determina ajustando el resultado, en términos netos.

METODO INDIRECTO

MÉTODO DIRECTOLA COMERCIAL, S.A. DE C.V.

Estado de flujos de efectivo del 1ºde Enero al 31 de Diciembre X2

Actividades de operaciónCobros a clientes $30,110Pagos a proveedores -26,440Pagos a empleados y otros proveedores de bienes y servicios -820Pago por impuestos a la utilidad -900Flujos netos de efectivo de actividades de operación 1,950

Actividades de inversiónNegocio adquirido -650Intereses cobrados 50Dividendos cobrados 100Adquisición de inmuebles, maquinaria equipo -350Cobros por venta de inmuebles, maquinaria y equipo 30Flujos netos de efectivo de actividades de inversión -820

Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento 1,130

Actividades de financiamiento Entrada de efectivo por emisión de capital 250ºObtención de préstamos a a largo plazo 250Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros -90Intereses pagados -270Dividendos pagados -1,200Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento -1,060

Incremento neto de efectivo 70Efectivo al principio del periodo 160Efectivo al final del periodo $230

Actividades de operaciónUtilidad antes de impuestos a la utilidad $3,350.00Partidas relacionadas con actividades de inversión

Depreciación  450.00 Utilidad por venta de inmuebles, maquinaria y equipo -10.00Intereses a favor -50.00Dividendos cobrados -100.00

Partidas relacionadas con actividades de financiamiento Intereses a cargo 400.00

SUMA 4,040.00

Incremento en cuentas por cobrar y otros -500.00Disminución en inventarios 1,050.00Disminución en proveedores -1,740.00Impuestos a la utilidad pagados -900.00Flujos netos de efectivo de actividades de operación 1,950.00

Actividades de inversiónNegocio adquirido -650.00Intereses cobrados50.00Dividendos cobrados 100.00Adquisición de inmuebles, maquinaria y equipo -350.00Cobros por ventas de inmuebles, maquinaria y equipo 30.00Flujos netos de efectivo de actividades de inversión -820.00

Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento 1,130.00

MÉTODO INDIRECTOLA COMERCIAL, S.A. DE C.V.

Estado de flujos de efectivo del 1ºde Enero al 31 de Diciembre de x2

Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento 1,130.00

Actividades de financiamiento Entrada de efectivo por emisión de capital 250.00Obtención de préstamos a largo plazo 250.00Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros -90.00Intereses pagados -270.00Dividendos pagados -1,200.00Flujos netos de efectivo por actividades de financiamiento -1,060.00

Incremento neto de efectivo 70.00Efectivo al principio del periodo 160.00

Efectivo al final del periodo 230.00

MÉTODO INDIRECTOLA COMERCIAL, S.A. DE C.V.

Estado de flujos de efectivo del 1ºde Enero al 31 de Diciembre de x2

COMPARACION ENTRE LOS DOS METODOS

INTERESES Y DIVIDENDOS

Se presentará por separado los flujos de efectivo procedentes de intereses y dividendos recibidos y pagados.

La entidad clasificará los flujos de efectivo de forma coherente, periodo a periodo, como de actividades de operación, de inversión o de financiación.

INTERESES Y DIVIDENDOS

TRANSACCIONES NO MONETARIASLa exclusión de Transacciones no monetarias del estado de flujos de efectivo es coherente con el objetivo de un estado de flujos de  efectivo,  puesto  que  estas  partidas  no  involucran  flujos  de efectivo en el periodo corriente. 

Ejemplos de Transacciones No Monetarias:

Sección No. 8 Notas a los Estados Financieros

NIIF Para Pymes 

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Proporcionan  descripciones  narrativas  o desagregaciones  de  partidas  presentadas  en  esos estados e  información sobre partidas que no cumplen las condiciones  para ser reconocidas en ellos.Una entidad presentará normalmente las notas en el siguiente orden: (a) Una declaración de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo con la NIIF para las PYMES; (b) Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas; (c) Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida; (d) Cualquier otra información a revelar.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTRUCTURA

CASOS PRACTICOS

.

.

.

.

GRACIAS