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Unidad 10Prácticas integradoras
Objetivos
Al i nalizar la unidad, el alumno:
•Aplicaráprogresivamentelosconceptosrevisadosencadaunidad.
•Registrarálasoperacionesrelacionadasdelosconceptosdelcurso.
•Aplicarálasreglasdevaluaciónypresentaciónpertinentesenlaelaboracióndeestadosfinancieros.
•Estableceráelprocesocontablealintegrarlainformacióngeneradaenlasprácticas.
Conceptos centrales
unidad 10 prácticas integradoras 347
IntroducciónEnestaunidadanalizaremosunpaquetedeprácticasquerepresentalasoperacionesdelejerciciocontable
deunaentidadcomercial.Cadaprácticaestánumeradaconelfindeseguirunaseriedeprocedimientos
ordenadosconformealavancegradualdelostemasabordadosenlasunidadesdelcurso;enconsecuencia,
lasoperacionessonacumulativasycadaejercicioplanteadoseinterrelacionaconlostemasanteriores.
Lasdosprimerasprácticasplanteadasenestaunidadpresentanelregistrorealdelacontabilidad
deunaentidad,conlafinalidaddeobservarelprocesocontable,locualfortalecelosconceptosquese
deben trabajar y la oportunidad de plantear operaciones continuas e integrales. Las tres posteriores,
presentanprácticasindependientesdemayordesarrollo.
Aun cuando cada uno de los ejercicios es breve, las prácticas requieren de la integración de
conceptosyejercitanlahabilidaddeinterrelacionarinformación.
Conla finalidaddeque laprácticafavorezcaelaprendizaje,esconvenienteresolverelejercicio
alfinalizarlaunidadcorrespondienteparaatenderdeinmediatolasdudasquesurjan.Altérminodel
registrocontabledelejercicioseexplicancriteriososeexpresancomentariospertinentes.
Alresolverlosejerciciosesimportantehacerhincapiéeneltiempoderesolución,enlosconceptos
errados,enlasconfusionesderegistro,enlosproblemasdeelaboracióndelosestadosfinancieros,porque
esasícomoidentificamoslosconceptosquedebenreafirmarse.
10.1 Práctica de efectivo, bancos e inversiones temporales
Eldía15demarzode200Xseconstituyelaempresa“LacasadeSonny,S.A.deC.V.”.
Lasaportacionesfuerondelasiguientemanera:
Sr. José Luis Nivada Sr. Gustavo Sonny
Efectivo depositado en Banamex $150,000 $ 350,000
Inversiones en pagarés $75,000
Equipo de cómputo $45,000
Camioneta $115,000
Lasoperacionesdelmesfueron:
1.Eldía16demarzoseabrióunacuentaenBancomerpor$200,000,conelchequedeBanamexnúm.001.
2.Eldía18demarzoseconstituyeunfondofijodecajapor$10,000,conchequedeBanamexnúm.002.
3.Eldía19demarzoseadquiriólasiguientemercancíaalcliente“Electronic sMayoreo”:
•5Televisionesplasmas42”a$6,400,c/u.
•5TelevisoresBraviaLCD37”a$8,800,c/u.
Lacompraserealiza50%acréditoy50%decontadoconchequedeBancomernúm.001.
4. El día 22 de marzo se paga la renta del local por $26,000, más IVA, con cheque núm. 003 de
BanamexanombredeVioletaFuentesDomínguez(porserpersonafísicaleretenemos10%deISR
y10%deIVA).Elgastoseconsidera50%gastosdeventay50%gastosdeadministración.
5.Eldía24demarzosepagalaluzdellocalpor$875,másIVA,conchequeBancomernúm.002.
6.Eldía25demarzoserealizountraspasodelacuentadeinversionesalacuentadeBancomerpor$6,530.
7. El día 26 de marzo se realiza un cheque de Banamex, núm. 004, para liquidar los siguientes
comprobantesqueelcajeropresentó:
contabilidad financiera ii348
• Gastosdepapelería $800másIVA.
• Gastosdelimpieza $950másIVA.
• Gastosdeenvío $450másIVA.
8.Eldía28demarzosecancelóelchequenúm.003deBancomer.
9.Eldía29demarzoserealizóunarqueodecajachica,encontrándoselosiguiente:
•Monedaspor: $370
•Billetespor: $8,400
•Comprobantespor: $750
Si el resultadoes sobrante sedeposita enBancomer, en casodeque sea faltante se expideun
chequeparareponerladiferencia.
Sesolicita:
Asientosdediario,esquemasdemayor,asícomolosajustesnecesarios.
Elaborarlosauxiliaresdebancos,conciliacionesbancariasyelestadodesituaciónfinanciera.
Losestadosdecuentadelbancosonlossiguientes:
Bancomer La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Núm. cta. 76443348 8978
Estado de cuenta bancario del 1 de marzo al 31 de marzo 200X
Saldo al 31 de marzo 161,459
Fecha Descripción Cheques Depósitos Saldo
15 de marzo Apertura de la cuenta 200,000 200,000
19 de marzo Ch. 001 43,700 156,300
24 de marzo Ch. 002 1,006 155,294
25 de marzo Depósito 6,530 161,824
29 de marzo Ch. 004 480 161,344
30 de marzo Intereses 115 161,459
unidad 10 prácticas integradoras 349
Banamex La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Núm. cta. 98765403 54
Estado de cuenta bancario del 1 de marzo al 31 de marzo 200X
Saldo al 31 de marzo 262,023
Fecha Descripción Cheques Depósitos Saldo
15 de marzo Apertura de la cuenta 500,000 500,000
19 de marzo Ch. 001 200,000 300,000
24 de marzo Ch. 002 10,000 290,000
25 de marzo Ch. 003 24,700 265,300
29 de marzo Ch. 004 2,530 262,770
30 de marzo Comisión 650 262,120
30 de marzo IVA Comisión 98 262,023
Losasientoscontables:
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
contabilidad financiera ii350
Losesquemasdemayor:
unidad 10 prácticas integradoras 351
Losauxiliaresdelbanco:
contabilidad financiera ii352
Conciliaciónbancaria1:
Estadodecuentadelbanco:
unidad 10 prácticas integradoras 353
Auxiliardebancos:
Conciliaciónbancaria2:
contabilidad financiera ii354
Estadodecuentadelbanco:
Auxiliardebancos:
Estadodesituaciónfinanciera:
unidad 10 prácticas integradoras 355
10.2 Práctica de cuentas por cobrar e inventarios
Tomando comobase los saldosdelmesdemayode la empresa “CasadeSonny, S.A.deC.V”, las
operacionesdelmesdeabrilfueron:
1.Eldía6deabrilseobtuvieronlassiguientesventas:
a) Ventadecontado(sedepositaenBancomer)alseñorJavierLópezdeuntelevisiordeplasmapor
$10,560ydeuntelevisorBraviapor$14,520,ambosmásIVA.
b) Venta a crédito al cliente “Restaurante Kids” de dos televisores de plasma a $10,560 y de dos
televisoresBraviapor$14,520,ambosmásIVA.
c) Venta de un televisor Bravia por $14,520, más IVA, con firma de 3 documentos a nombre de
CarmenMenrriola.
SeutilizaelmétododePrimerasEntradasPrimerasSalidas(PEPS).
2. Eldía8deabrilseexpidióelchequenúm.005deBanamexpor$2,000pararealizarunpréstamo
alaempleadaLauraFlores,quiensecomprometióaliquidarloelsiguientemes.
3. Eldía10deabrilsecomprólasiguientemercancíaanuestroproveedor“Electronic sMayoreo”.Se
pagó60%enefectivoconchequenúm.005deBancomer,elrestoacrédito.
•4Televisoresdeplasma42”por$6,450,c/u.
•4TelevisoresBraviaLCD37”por$8,780,c/u.
4. Eldía11deabrilseadquirieron200obligacionespor$1,000,c/u,cuyoplazodevencimientoesa
dosaños,pagandocomisiónde2%conunatasadeinterésanualde30%,pagaderoscadames.Se
expidióelchequenúm.005deBancomer.
5. Eldía15deabrilseliquidóconelchequenúm.006deBanamex,larentadellocalpor$26,000,
másIVA,conchequenúm.003deBanamexanombredeVioletaFuentesDomínguez (porser
persona física le retenemos10%de ISRy10%de IVA);50%gastosde venta y50%gastosde
administración.
6. Eldía17deabrilsehacelareposicióndecajachicaconelchequenúm.007deBanamex.
•Facturadeartículosdeoficinapor$360,másIVA.
•Facturasdegasolina(correspondenalacamioneta)por$550,másIVA.
•Facturaporartículosdelimpiezadellocalpor$220,másIVA.
7. Eldía20deabrilse vendendecontado2televisoresBraviaLCD37”en$14,520,másIVA,el
importesedepositóenBanamex.
8. Eldía29deabril,laempresadecidiódescontarelpagarénúm.001enunainstitucióndecrédito,
con 35% de tasa de interés anual y $2,000 de comisión, más IVA. El importe se depositó en
Bancomer.
contabilidad financiera ii356
9. El día 30 de abril se realiza la estimación de 2% de incobrabilidad de cuentas sobre ventas a
crédito.
Sepide:
Registrarlasoperacionesenasientosdediario,esquemasdemayor,elaborartarjetasdealmacén
conelmétododevaluaciónPEPS,estadodesituaciónfinancierayestadoderesultados.
Losasientoscontables:
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
unidad 10 prácticas integradoras 357
contabilidad financiera ii358
Esquemasdemayor:
unidad 10 prácticas integradoras 359
Tarjetasdealmacén:
contabilidad financiera ii360
Papeldetrabajo:
Estadoderesultados:
Estadodesituaciónfinanciera:
unidad 10 prácticas integradoras 361
10.3 Práctica de pagos anticipados
LaempresaRadioMix,S.A.deC.V.,comercializaradios,cuentaconlossiguientessaldosdeaperturaal
iniciodelmes.
Cuenta Deudor Acreedor
Fondo ijo de caja chica 30,000
Bancos 600,000
Clientes 140,000
Inventarios 1,000,000
Rentas pagadas por anticipado 60,000
Proveedores 440,000
Acreedores 160,000
Capital 770,000
Primas de seguro y ianzas 40,000
Papelería y útiles 20,000
Utilidades acumuladas 520,000
1,890,000 1,890,000
0
Sepresentalaintegracióndelalmacén:
RadioMix, S. A. de C. V.
TARJETA DE ALMACÉN UEPS
ARTÍCULO: Radio MODELO: Ab 123 UNIDAD: Piezas
UNIDADES COSTO PESOSFecha Referencia Entrada Salida Existencia Unitario Medio Debe Haber Saldo Saldo inicial 1,520 1,520 500 760,000 760,000
Saldo inicial 400 1,920 600 240,000 1,000,000
1,000,000
Duranteelmesrealizólassiguientesoperaciones:
1. Alelaborarlaconciliaciónbancaria,sedetectóqueelchequenúm.30fuecargado,segúninformación
presentada,enelestadodecuenta,elcualnoseregistróenlacontabilidad.Almomentodeinvestigar,
seaveriguóqueelchequesegiróanombredenuestroproveedor“Sharp”por$120,000.
contabilidad financiera ii362
2. Sedetectóenlacajaunfaltantede$10,000,yseresponsabilizóalcajero.
3. Sevendieron800radios,en$1,000,másIVA,cadauno,sepagó50%alcontado(sedepositóenel
banco)yelrestoacrédito.
4. Secompraronacrédito200radios,modeloZ-09,en$500,másIVA,cadauno.
5. Se revisa la papelería y, según inventario físico, el saldo correcto es de $6,000, la diferencia
correspondealconsumodepapeleríaporeldepartamentodeventas.
6. De los saldos iniciales de las primas de seguros y fianzas se devenga 50% del importe total;
corresponde50%acadadepartamento.
7. Sepidióunpréstamo al bancopor$200,000, el cualnos cobró2%de interéspor anticipado,
firmandoanuestrocargounpagaré.Elpréstamodeberáserpagadoendosmeses.
8. Delimportedelasrentaspagadasporanticipado,sedecidiónocontinuararrendandoelbienpor
noreunircondicioneshabitables,porloqueseprocedeadepositarelimportedevueltodelosmeses
nodisfrutados.
9. Pagoconchequenúm.035,sietemesesdepublicidad,$70,000,másIVA.
10.Delpréstamoquesepidióalbanco,seregistraronenelrubropérdidasogananciaslosinteresesque
correspondenaunmes.
11.Delpagodepublicidadcorrespondienteasietemeses,seregistróanombredeldepartamentode
ventaselmesquetranscurrió.
Sepide:
Registraroperacionesenasientosdediarioyesquemasdemayor,elaborartarjetadealmacéncon
elmétodoUEPS,estadodesituaciónfinancierayestadoderesultados.
Tarjetadealmacén:
RadioMix S. A. de C. V.
TARJETA DE ALMACÉN UEPS
ARTÍCULO: Radio MODELO: Ab 123 UNIDAD: Piezas
UNIDADES COSTO PESOS
Fecha Referencia Entrada Salida Existencia Unitario Medio Debe Haber Saldo
Saldo inicial 1,520 1,520 500 760,000 760,000
Saldo inicial 400 1,920 600 240,000 1,000,000
Venta 400 1,520 600 240,000 760,000
Venta 400 1,120 500 200,000 560,000
Losasientoscontables:
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
unidad 10 prácticas integradoras 363
contabilidad financiera ii364
Losesquemasdemayor:
unidad 10 prácticas integradoras 365
Estadoderesultados:
contabilidad financiera ii366
Estadodesituaciónfinanciera:
10.4 Práctica de activos ijos e intangibles
SeconstituyelaempresaArtesaníasMAP,S.A.deC.V.Sededicaacomprartodotipodeportarretratos,
despuésimprimediseñosyporúltimolosvendeamayoreo.
1.Parainiciaractividadescuentaconsiguientesaportacionesdelossocios:
Socio Aportación Importe
Montserrat Arias Efectivo $360,000
Montserrat Arias Impresora $ 24,000
Alejandro Romero Efectivo $450,000
Paulina Gómez Efectivo $250,000
Paulina Gómez Escritorio ejecutivo $ 16,000
Paulina Gómez Computadora $ 17,000
Total $1,117,000
unidad 10 prácticas integradoras 367
Setuvieronlassiguientesoperaciones:
2. Serentóunaoficinaconunapequeñabodegapor$7,000,másIVA,pagandoelprimermesde
rentayunmesdedepósitoengarantía.
Todoslosgastosderivadosdelaoficinaylabodegaseconsiderarán50%comogastodeventay
50%comogastodeadministración.
3. SeadquirióalaempresaMarkemunamáquinaTouchDrymodelo5400paraimprimireldiseño,
asícomoelnombredelacompañíaalosportarretratosconunimportede$175,500,másIVA,
pagando40%enefectivo,porelrestosefirmarondocumentos.
4. SepagótransportedelamáquinaTouchDrymodelo5400por$555,másIVA.
5. Seadquirióunacamionetapor$150,000,másIVA,pagando60%enefectivoyelrestoacrédito.
6. Secomprómercancíaacréditopor$75,000,másIVA.
7. SepagarongastosdeinstalacióndelamáquinaTouchDry,modelo5400,por$580,másIVA,en
efectivo.
8. Sehicieronmodificacionesalaoficinapor$16,700yalabodegapor$10,000,másIVA,pagando
70%decontadoyelrestoacrédito.
9. Serealizanventasacréditoalcliente“Todorecuerdo,S.A.”por$10,000conuncostode$6,000.
10.SepagamantenimientoalamáquinaTouchDry,modelo5400,por$3,500,másIVA,pagandoen
efectivo.
11.Serealizanventasdecontadopor$35,000conuncostode$21,000.
12.Sellegaalacuerdo,conelcliente“Todorecuerdo”,dequesudeudasealiquidadadelasiguiente
manera:efectivo$3,500,yunacomputadoraconvalordemercadode$8,000.
13.SerealizaunaadaptacióndeunmoduloalamáquinaTouchDry,modelo5400,paraquepueda
imprimirmásartículosenmenostiempo,elimporteespor$22,700,sepagaenefectivo.
14.Calcularladepreciacióndelmes,considerandolossiguientesmétodos:
Activo Fijo Costo Vida útil Kilómetros Método
Maquinaria TouchDry modelo 5400
199,335 10 años Saldos decrecientes
Camioneta 150,000 5 años 100,000 durante su vida de servicio20,000 el primer año
Unidades producidas
Computadora
Computadora
41,000
8,000
4 años
4 años
Línea recta
Mob. y eq. oicina 16,000 5 años Suma de dígitos
*Mobyequipoyequipodecomputoseconsideracomogastosdeadministración.
contabilidad financiera ii368
15.Sevendeunacomputadoraconlossiguientesdatos:
Costo $ 8,000
Dep.acum. $ 167
Venta $ 9,500
Sesolicita:
Hacerlosasientosdecontabilidad,realizarlostraspasosamayor,elaborarelestadodesituación
financiera,estadoderesultadosylospapelesdetrabajonecesarios.
Losasientoscontables:
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
unidad 10 prácticas integradoras 369
contabilidad financiera ii370
Losesquemasdemayor:
unidad 10 prácticas integradoras 371
Papelesdetrabajo:
DATOS CÁLCULO DE LA DEP. DEL EQ. CÓMPUTO
DATOS CÁLCULO DE DEP. DE EQ. REPARTO
DATOS CÁLCULO DE LA DEP. DE MAQ. Y EQU.
DATOS CÁLCULO DE LA DEP. DE MOB. Y EQU.
contabilidad financiera ii372
DATOS CÁLCULO DE LA VTA. DE COMPUTADORA
Estadodesituaciónfinanciera:
Estadoderesultados:
unidad 10 prácticas integradoras 373
10.5 Práctica de pasivo y capital contable
LaempresaClutier,S.A.deC.V.,cuentaconlossiguientessaldosdeapertura:
Cuenta Cargos
Bancos 321,400
Clientes 160,000
Inventarios 300,000
Intereses pagados por anticipado 120,000
Equipo de reparto 80,000
Patentes 40,000
IVA por acreditar 20,000
Proveedores 60,000
Rentas cobradas por anticipado 45,000
Intereses cobrados por anticipado 35,000
IVA por trasladar 25,000
IVA por pagar 50,000
Capital 450,000
Ventas 666,000
Costo de ventas 399,600
Utilidades acumuladas 110,000
2,882,000
Paraelcierredelmesdediciembresepresentaronlassiguientesoperaciones:
1 Seadquirióunacomputadora,acrédito,por$25,000,másIVA.
2. Sedevengó50%delosinteresespagadosporanticipado.
3. Seregistróenelrubropérdidasoganancias,40%delosinteresescobradosporanticipado.
4. Delsaldodelasrentascobradasporanticipado(correspondeadosmeses),seregistróenlacuenta
pérdidasogananciaslocorrespondienteaunmes.
5. Sepretendeexpandirlasoperacionesdelaempresaenotromunicipio,porloqueselogróobtener
ladonacióndeunterrenoconvalorde$450,000.
6. Se incrementóelcapitalsocialde laempresa,por loqueseemitieron200accionesconvalor
nominalde$1,000,cadauna,almomentodevenderlas.Elpreciodeventacobradoenefectivo
fuede$1,200,poracción.
7. SepagóelmontoacargodelaempresaporconceptodeIVA,conelchequenúm.522.
8. Lossociosaportaron$85,000enefectivoparaaumentosfuturosdecapital.
9. Laempresarecibióunanticipoporventasfuturasde$60,000deunodesusclientes.
10. Alcierredelejercicio,sedeterminóelresultado.Sifueutilidaddelejercicio,seregistróelpasivo
porconceptodeISRpor$81,000.
11. SecreólareservalegalconformealaLeyGeneraldeSociedadesMercantiles.
contabilidad financiera ii374
Sepide:
Registraroperacionesenasientosdediarioyesquemasdemayor,elaborarelestadoderesultados
yelestadodesituaciónfinanciera.
Asientosdediario:
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
unidad 10 prácticas integradoras 375
Esquemasdemayor:
contabilidad financiera ii376
unidad 10 prácticas integradoras 377
Estadoderesultados:
Estadodesituaciónfinanciera:
contabilidad financiera ii378
Resumen
Lasprácticasdeestaunidadintegranlosconceptosdelosprocesoscontablesrevisadosenelcurso,los
cualesabarcan:laidentificacióndelaoperación(alrelacionarlaconloscomprobantesquelaoriginan);el
registroenloslibrosDiarioyMayor;elresumen(enestadosfinancieros)delainformaciónobtenida;yla
promociónparaelaborarherramientasdecontrol(conciliacionesbancarias,tarjetasdeinventarios,libros
auxiliaresytablasdedepreciación).
Enestecurso,comohabrásobservado,seintegranconceptosquefueronobjetodelaasignatura
de Contabilidad financiera I, manteniendo la continuidad y consistencia con base en las normas de
informaciónfinanciera,concretamentelaserie“C”.
Lametodologíaylosconceptoscontablessonelementosbásicosenlapreparaciónprofesional,su
propósitoescrearinformaciónindispensableparalaoperacióndelaempresa;enelcasodelaintegración
delcosto,conocerestructuras financierasquepermitanrealizaranálisis financierosmediante losque
se identifiquen estrategias administrativas para hacer eficiente y productiva a la entidad y presentar
posibilidadesdeproyecciónopronóstico.Deestaforma,conloselementosconceptualesymetodológicos
revisadosenestetexto,tieneslosconocimientosnecesariosparacursarlasasignaturasContabilidadde
costos,ContabilidadadministrativayPresupuestos.
Actividades sugeridas
Conlainformaciónobtenidaencadapráctica,revisaconceptos,principiosyregistroscontables;realiza
actividadescomolassiguientes:
1. Comparacuentasconlasmismascaracterísticasyestablecesusdiferencias,porejemplo,fondofijo
decajaconrespectoalfondovariabledecaja.
unidad 10 prácticas integradoras 379
2. Delasoperacionescontablesqueconsideresmáscomplejas,modificaalgunadesuscondiciones,
ensayasuregistro,concluyequécambiosoriginóyexplícalos.
3. Apartirdelanálisisdecualquierregistrocontable,reconstruyelaoperaciónquelogeneró.
4. Seleccionaalgunascifrasdecuentasqueaparezcanenlosestadosfinancieros,compáralasyexplica
loquerepresentan.
Respuestas
10.1 Práctica de efectivo, bancos e inversiones temporales
Losasientoscontables:
ASIENTOS
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
15-mar. ---------- A ----------
Bancos 500,000
Banamex 500,000
Inversiones temporales 75,000
Equipo de cómputo 45,000
Equipo de reparto 115,000
Capital 735,000
José Luis Nivada 195,000
Gustavo Sonny 540,000
Aportación de socios
16-mar. ---------- 1 ----------
Bancos 200,000
Bancomer 200,000
Bancos 200,000
Banamex, ch. 001 200,000
Apertura de la cuenta de Bancomer con cheque
núm., 001 de Banamex
18-mar. ---------- 2 ----------
Fondo ijo de caja chica 10,000
Bancos 10,000
Banamex, ch. 002 10,000
Constitución de la caja chica con el cheque núm., 002de Banamex
contabilidad financiera ii380
19-mar. ---------- 3 ----------
Inventarios 76,000
IVA acreditable 5,700
IVA por acreditar 5,700
Bancos 43,700
Bancomer, ch. 001 43,700
Proveedores 43,700
Compra de 5 televisores plasma 42” por $6,400 c/u
5 televisores Bravia de 37” $8,800, c/u
pagando 50% efectivo 50% crédito
Importe IVA
5 televisores $6,400 32,000 4,800
5 televisores $8,800 44,000 6,600
76,000 11,400
50% efectivo y 50% crédito 38,000 5,700
22-mar. ---------- 4 ----------
Gastos de administración 13,000
Gastos de venta 13,000
IVA acreditable 3,900
Bancos 24,700
Banamex, ch. 003 24,700
Impuestos por pagar 5,200
Retención de ISR 2,600
Retención de IVA 2,600
Pago arrendamiento con cheque Banamex núm., 003
50% gastos de admon., y 50% gastos de venta
Importe 26,000
Más: IVA 15% 3,900
Menos: 10% ret. ISR 2,600
Menos: 10% ret. IVA 2,600
24,700
unidad 10 prácticas integradoras 381
24-mar. ---------- 5 ----------
Gastos de administración 438
Gastos de venta 438
IVA acreditable 131
Bancos 1,006
Bancomer, ch. 002 1,006
Pago de luz del local con cheque Bancomer núm. 002
25-mar. ---------- 6 ----------
Bancos 6,530
Bancomer 6,530
Inversiones temporales 6,530
Traspaso de la cuenta de inversiones a la cuenta de bancos
26-mar. ---------- 7 ----------
Gastos de administración 2,200
Papelería 800
Artículo de limpieza 950
Envío 450
IVA acreditable 330
Bancos 2,530
Banamex, ch. 004 2,530
Pago de gastos realizados por caja chica
28-mar. ---------- 8 ----------
Bancos 0
Bancomer, ch 003 cancelado
Bancos 0
Bancomer, ch. 003 cancelado
Cancelación del cheque Bancomer núm., 003
Es necesario elaborar este asiento para que se vea
relejado el núm., de cheque en el auxiliar.
contabilidad financiera ii382
29-mar. ---------- 9 ----------
Deudores 480
Cajero 480
Bancos 480
Bancomer, ch. 004 480
Registro de faltante de la caja chica
En el arqueo de caja chica se encontró lo siguiente:
Monedas 370
Billetes 8400
Comprobantes 750
9,520
Menos:
el importe de caja chica 10,000
faltante –480
Los $480 se reponen y se registran en la cuenta de deudores debido a que el cajero lo tendrá que liquidar
1,072,847 1,072,847
ASIENTOS DE AJUSTES:
---------- Aj 1 ----------
Gastos inancieros 650
IVA acreditable 98
Bancos 748
Banamex 748
Registro de comisión bancaria
Hasta que llega el estado de cuenta del banco
o en el momento que se consulta el estado de
cuenta en Internet, se registran las comisiones.
unidad 10 prácticas integradoras 383
Losesquemasdemayor:
Banamex Bancomer Inversiones temporales
A) 500,000 200,000 (1 1) 200,000 43,700 (3 A) 75,000 6,530 (6
10,000 (2 6) 6,530 1,006 (5
24,700 (4 8) 0 0 (8
2,530 (7 480 (9
748 A1)
500,000 237,978 206,530 45,186 75,000 6,530
262,023 161,344 68,470
Fondo ijo de caja Equipo de reparto Equipo de cómputo
2) 10,000 A) 115,000 A) 45,000
10,000 115,000 45,000
10,000 115,000 45,000
Inventarios IVA acreditable IVA por acreditar
3) 76,000 3) 5,700 3) 5,700
4) 3,900
5) 131
7) 330
A1) 98
76,000 10,159 5,700
76,000 10,159 5,700
Gastos de administración
Gastos de venta Deudores
4) 13,000 4) 13,000 9) 480
5) 438 5) 438
7) 2,200
15,638 13,438 480
15,638 13,438 480
Capital Proveedores Retención ISR
735,000 (A 43,700 (3 2,600 (4
735,000 43,700 2,600
735,000 43,700 2,600
Retención IVA Gastos inancieros
2,600 (4 A1) 650
2,600 650
2,600 650
contabilidad financiera ii384
Losauxiliaresdelbanco:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Auxiliar de bancos. Bancomer núm. cta. 76443348 8978
Estado de cuenta del 1 de marzo al 31 de marzo
Fecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo
15-mar. Asiento 1 Apertura de la cuenta 200,000 200,000
19-mar. Asiento 3 Ch. 001 compra de mercancía 43,700 156,300
24-mar. Asiento 5 Ch. 002 pago de luz 1,006 155,294
25-mar. Asiento 6 Transferencia de inversiones 6,530 161,824
28-mar. Asiento 8 Ch. 003 cancelado 0 0 155,294
29-mar. Asiento 9 Ch. 004. reposición de caja chica 480 161,344
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Auxiliar de bancos. Banamex núm. cta. 98765403 54
Estado de cuenta del 1 de marzo al 31 de marzo
Fecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo
15-mar. Asiento A Apertura de la cuenta 500,000 500,000
16-mar. Asiento 1 Ch. 001 traspaso a Bancomer 200,000 300,000
18-mar. Asiento 2 Ch. 002 constitución de caja chica 10,000 290,000
22-mar. Asiento 4 Ch. 003 pago renta 24,700 265,300
26-mar. Asiento 7 Ch. 004 reposición caja chica 2,530 262,770
Conciliaciónbancaria1:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Conciliación bancaria del mes de marzo
Bancomer núm. cta, 76443348 8978
Saldo en libros: 161,344
unidad 10 prácticas integradoras 385
Más:
cargos del banco no correspondidos 115
intereses del día 30 marzo 115
Saldo en bancos 161,459
Parapoderhacerlaconciliaciónbancariaesnecesariotrabajarconelestadodecuentadelbanco
yelauxiliardebancos.
Estadodecuentadelbanco:
Bancomer La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Núm. cta 76443348 8978
Estado de cuenta bancario del 1 de marzo al 31 de marzo 200X
Saldo al 31 de marzo 161,459
Fecha Descripción Cheques Depósitos Saldo
15 de marzo Apertura de la cuenta 200,000 200,000
19 de marzo Ch. 001 156,300
24 de marzo Ch. 002 1,006 155,294
25 de marzo Depósito 6,530 161,824
29 de marzo Ch. 004 161,344
30 de marzo Intereses 115 161,459
Auxiliardebancos:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Auxiliar de bancos. Bancomer num. cta. 76443348 8978
Estado de cuenta del 1 de marzo al 31 de marzo
Fecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo
15-mar. Asiento 1 Apertura de la cuenta 200,000 200,000
19-mar. Asiento 3 Ch. 001 compra de mercancía 43,700 156,300
24-mar. Asiento 5 Ch. 002 pago de luz 1,006 155,294
25-mar. Asiento 6 Transferencia de inversiones 6,530 161,824
28-mar. Asiento 8 Ch. 003 cancelado 0 0 155,294
29-mar. Asiento 9 Ch. 004 reposición de caja chica 161,344
contabilidad financiera ii386
Conciliaciónbancaria2:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Conciliación bancaria del mes de marzo
Banamex núm. cta. 98765403 54
Saldo en libros: 262,770
Menos:
Créditos del banco no correspondidos 748
Comisión 650
IVA comisión 98
Saldo en bancos 262,023
Estadodecuentadelbanco:
Banamex La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Núm. cta. 98765403 54
Estado de cuenta bancario del 1 de marzo al 31 de marzo 200X
Saldo al 31 de marzo 262,023
Fecha Descripción Cheques Depósitos Saldo
15 de marzo Apertura de la cuenta 500,000 500,000
19 de marzo Ch. 001 300,000
24 de marzo Ch. 002 290,000
25 de marzo Ch. 003 24,700 265,300
29 de marzo Ch. 004 262,770
30 de marzo Comisión 650 262,120
30 de marzo IVA comisión 98 262,023
unidad 10 prácticas integradoras 387
Auxiliardebancos:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Auxiliar de bancos. Banamex núm. cta. 98765403 54
Estado de cuenta del 1 de marzo al 31 de marzo
Fecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo
15-mar. Asiento A Apertura de la cuenta 500,000
16-mar. Asiento 1 Ch. 001 traspaso a Bancomer 200,000 300,000
18-mar. Asiento 2 Ch. 002 constitución de caja chica 10,000 290,000
22-mar. Asiento 4 Ch. 003 pago renta 24,700 265,300
26-mar. Asiento 7 Ch. 004 reposición caja chica 262,770
Estadodesituaciónfinanciera:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Estado de situación inanciera al 31 de marzo de 200X
ACTIVO PASIVO
Circulante A corto plazo
Fondo ijo de caja chica 10,000 Proveedores 43,700
Bancos 423,366 Retención de impuestos 5,200
Inversiones temporales 68,470
Deudores 480
Inventarios 76,000
IVA por acreditar 5,700
IVA acreditable 10,159 SUMA PASIVO 48,900
No Circulante CAPITAL
Capital social 735,000
Inmuebles, maq. y equipo: Ganado
Equipo de reparto 115,000 Resultado del ejercicio -29,725
Equipo de cómputo 45,000
SUMA CAPITAL CONTABLE 705,275
SUMA ACTIVO 754,175 SUMA PASIVO Y CAPITAL 754,175
0
contabilidad financiera ii388
En el ejercicio no se pide el estado de resultados, sin embargo, senecesita obtener la utilidad o pérdida del mes para poder tenerel dato para elaborar el estado de situacióninancieraGastos de administración 15,638Gastos de venta 13,438Gastos inancieros 650Pérdida del mes 29,725
10.2 Práctica de cuentas por cobrar e inventarios
Losasientoscontables:
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
01-abr. ---------- A ----------
Fondo ijo de caja chica 10,000
Bancos 423,366
Banamex 262,023
Bancomer 161,344
Inversiones temporales 68,470
IVA acreditable 10,159
IVA por acreditar 5,700
Deudores 480
Inventario 76,000
Equipo de cómputo 45,000
Equipo de reparto 115,000
Proveedores 43,700
Retención de impuestos 5,200
Retención de ISR 2,600
Retención de IVA 2,600
Capital 735,000
Pérdida del ejercicio 29,725
Asiento de apertura
06-abr. ---------- 1 ----------
Bancos 28,842
Bancomer 28,842
Clientes 57,684
unidad 10 prácticas integradoras 389
Documentos por cobrar 16,698
Ventas 89,760
IVA trasladado 3,762
IVA por trasladar 9,702
Importe IVA
1 Televisor de plasma 10,560 1,584
1 Televisor Bravia 14,520 2,178
06-abr. 25,080 3,762
2 Televisores de plasma 21,120 3,168
2 Televisores Bravia 29,040 4,356
50,160 7,524
1 Televisor Bravia 14,520 2,178
89,760 13,464
Para determinar el IVA por trasladar, se suma el IVA de la
venta a crédito y el IVA del doc. por cobrar
06-abr. ---------- 1a ----------
Costo de ventas 54,400
Inventarios 54,400
Registro del costo de ventas de la venta anterior
Para determinar el costo c/u
3 Televisores de plasma 6,400 19,200
4 Televisores Bravia 8,800 35,200
54,400
08-abr. ---------- 2 ----------
Funcionarios y empleados 2,000
Bancos 2,000
Banamex 2,000
Préstamo a la empleada Laura Flores
10-abr. ---------- 3 ----------
Inventarios 60,920
IVA acreditable 5,483
IVA por acreditar 3,655
Bancos 42,035
Bancomer, ch. 005 42,035
contabilidad financiera ii390
Proveedores 28,023
Compra de mercancía
Importe IVA
4 Televisores $6,450 25,800 3,870
4 Televisores $8,780 35,120 5,268
60,920 9,138
60% efectivo 36,552 5,483
40% crédito 24,368 3,655
11-abr. ---------- 4 ----------
Gastos de administración 13,000
Gastos de venta 13,000
IVA acreditable 3,900
Bancos 24,700
Banamex, ch. 003 24,700
Impuestos por pagar 5,200
Retención de ISR 2,600
Retención de IVA 2,600
Pago arrendamiento con cheque Banamex núm. 003
50% gastos de admon. y 50% gastos de venta
Importe 26,000
Más: IVA 15% 3,900
Menos: 10% ret, ISR 2,600
Menos: 10% ret, IVA 2,600
24,700
13-abr. ---------- 5 ----------
Inversiones temporales 204,000
Bancos 204,000
Bancomer, ch. 005 204,000
Adquisición de 200 obligaciones a $1,000
Valor unitario 1,000
Núm de obligaciones X 200
Importe 200,000
Comisión de 2% 4,000
204,000
unidad 10 prácticas integradoras 391
17-abr. ---------- 6 ----------
Gastos de administración 360
Artículos de oicina 360
Gastos de venta 770
Gasolina 550
Artículos de limpieza 220
IVA acreditable 170
Bancos 1,300
Banamex, ch. 007 1,300
Reposición de caja chica
20-abr. ---------- 7 ----------
Bancos
Bancomer 33,417
Ventas 29,058
IVA trasladado 4,359
Venta al contado de 2 televisores Bravia 37”
14,520, c/u.
20-abr. ---------- 7a ----------
Costo de ventas 17,580
Inventarios 17,580
Registro de los costos de ventas de 12 cortadoras
c/u
1 Televisor Bravia 8,800
1 Televisor Bravia 8,780
17,580
29-abr. ---------- 8 ----------
Bancos 30,858
Bancomer 30,858
Gastos inancieros 3,342
IVA acreditable 300
Documentos descontados 34,500
Descuento de documentos a un interés de 35%
contabilidad financiera ii392
---------- 9 ----------
Gastos de venta 1,488
Estimación de cuentas incobrables
1,488
Registro de la estimación de cuentas incobrables
Para determinar la estimación es necesario sacar los saldos a la fecha
Clientes 57,684
Documentos por cob. 16,698
Total 74,382
2% de estimación 1,488
1,335,766
Esquemasdemayor:
Banamex Bancomer Inversiones temporales
A) 262,023 2,000 (2 A) 161,344 42,035 (3 A) 68,470
24,700 (4 1) 28,842 204,000 (5 5) 204,000
1,300 (6 7) 33,417
8) 30,858
262,023 28,000 254,460 246,035 272,470 0
234,023 8,426 272,470
Fondo ijo de caja Equipo de reparto Equipo de cómputo
A) 10,000 A) 115,000 A) 45,000
10,000 115,000 45,000
10,000 115,000 45,000
Inventarios IVA acreditable IVA por acreditar
A) 76,000 54,400 (1a A) 10,159 A) 5,700
3) 60,920 17,580 (7a 3) 5,483 3) 3,655
4) 3,900
6) 170
8) 300
136,920 71,980 20,011 9,355
64,940 20,011 9,355
unidad 10 prácticas integradoras 393
Clientes Doc. por cobrar Deudores
1) 57,684 1) 16,698 A) 480
57,684 16,698 480
57,684 16,698 480
Funcionarios y empleados
Gastos inancieros Costo de ventas
2) 2,000 8) 3,342 1a) 54,400
7a) 17,580
2,000 3,342 71,980
2,000 3,342 71,980
Gastos de administración
Gastos de ventaEstimación ctas. por
cob.
4) 13,000 4) 13,000 1,488 (9
6) 360 6) 770
9) 1,488
13,360 15,258 1,488
13,360 15,258 1,488
Capital Proveedores Retención ISR
735,000 (A 43,700 (A 2,600 (A
28,023 (3 2,600 (4
735,000 71,723 5,200
735,000 71,723 5,200
Retención IVADocumentos descontados
Ventas
2,600 (A 34,500 (8 89,760 (1
2,600 (4 29,058 (7
5,200 34,500 118,818
5,200 34,500 118,818
IVA por trasladar IVA trasladado Pérdida del ejercicio
9,702 (1 3,762 (1 A) 29,725
4,359 (7
9,702 8,121 29,725
9,702 8,121 29,725
contabilidad financiera ii394
Tarjetasdealmacén:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
TARJETA DE ALMACÉN PEPS
ARTÍCULO: Televisor plasma MODELO: Plasma 42” UNIDAD: Piezas
UNIDADES COSTO PESOS
Fecha Referencia Entrada Salida Existencia Unitario Medio Debe Haber Saldo
30-mar. Saldo inicial 5 6,400 32,000
06-abr. Venta 3 2 6,400 19,200 12,800
10-abr. Compra 4 6 6,450 25,800 38,600
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
TARJETA DE ALMACÉN PEPS
ARTÍCULO: Televisor Bravia MODELO: Bravia LCD 37” UNIDAD: Piezas
UNIDADES COSTO PESOS
Fecha Referencia Entrada Salida Existencia Unitario Medio Debe Haber Saldo
30-mar. Saldo Inicial 5 8,800 44,000
06-abr. Compra 4 1 8,800 35,200 8,800
10-abr. Compra 4 5 8,780 35,120 43,920
20-abr. Venta 1 4 8,800 8,800 35,120
20-Abr. Venta 1 3 8,780 8,780 26,340
Papeldetrabajo:
CÁLCULO VALOR REAL DEL DOCUMENTO
Fórmula Valor nominal X tasa X tiempo VR = VN – D
360 VR = 34,500 – (1,341.66 + 2,000 + 300)
Sustitución 34,500 X 0.35 X 40
360
VR = 34,500 – 3,341.66
IVA por comisión 2,000 X 0.15 = $300 VR = $30,858
Estadoderesultados:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Estado de resultados del 1 al 30 de abril de 200X
Ventas 118,818
Ventas netas 118,818
Costo de ventas 71,980
unidad 10 prácticas integradoras 395
Utilidad (pérdida) bruta 46,838
Gastos de venta 15,258
Gastos de administración 13,360
Gastos inancieros 3,342
Utilidad (pérdida) antes de 14,878
impuestos a la utilidad
Estadodesituaciónfinanciera:
La Casa de Sonny, S.A. de C.V.
Estado de situación inanciera al 30 de abril de 200X
ACTIVO PASIVO
Circulante A corto plazo
Fondo ijo de caja chica 10,000 Proveedores 71,723
Bancos 242,449 Retención de impuestos 10,400
Inversiones temporales 272,470 Documentos descontados 34,500
Clientes 57,684 IVA trasladado 8,121
Deudores 480 IVA por trasladar 9,702
Documentos por cobrar 16,698
Funcionarios y empleados 2,000
Inventarios 64,940
IVA por acreditar 9,355
IVA acreditable 20,011 SUMA PASIVO 134,446
Estimación ctas. por cob. –1,488
No Circulante CAPITAL
Capital social 735,000
Inmuebles, máq. y equipo: Ganado
Equipo de reparto 115,000 Resultado del ejercicio –14,847
Equipo de cómputo 45,000
SUMA CAPITAL CONTABLE 720,153
SUMA ACTIVO 854,599 SUMA PASIVO Y CAPITAL 854,599
0
contabilidad financiera ii396
10.3 Práctica de pagos anticipados
Tarjetadealmacén:
RadioMix, S. A. de C. V.
TARJETA DE ALMACÉN UEPS
ARTÍCULO: Radio MODELO: Ab 123 UNIDAD: Piezas
UNIDADES COSTO PESOS
Fecha Referencia Entrada Salida Existencia Unitario Medio Debe Haber Saldo
Saldo inicial 1,520 1,520 500 760,000 760,000
Saldo inicial 400 1,920 600 240,000 1,000,000
Venta 400 1,520 600 240,000 760,000
Venta 400 1,120 500 560,000
Losasientoscontables:
ASIENTOS
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
---------- A ----------
Fondo ijo de caja chica 30,000
Bancos 600,000
Clientes 140,000
Inventarios 1,000,000
Rentas pagadas por anticipado 60,000
Proveedores 440,000
Acreedores 160,000
Capital 770,000
Primas de seguro y ianzas 40,000
Papelería y útiles 20,000
Utilidades acumuladas 520,000
Asiento de apertura
---------- 1 ----------
Proveedores 120,000
Bancos 120,000
Registro del pago al proveedor “Sharp”, el cual no había
sido registrado
---------- 2 ----------
Deudores diversos 10,000
Fondo ijo de caja chica 10,000
Registro de faltante de caja chica
unidad 10 prácticas integradoras 397
---------- 3 ----------
Bancos 460,000
Clientes 460,000
Ventas 800,000
IVA trasladado 60,000
IVA por trasladar 60,000
Venta de 800 radios a $1,000; 50% de contado, resto a crédito
---------- 3a ----------
Costo de ventas 440,000
Inventarios 440,000
Registro del costo de venta
Para determinar el costo, es necesario ver la tarjeta de almacén
Venta de 800 radios c/u
400 500 200,000
400 600 240,000
800 440,000
---------- 4 ----------
Inventarios 100,000
IVA por acreditar 15,000
Proveedores 115,000
Compra de 200 radios modelo Ab 123 en $500, c/u
---------- 5 ----------
Gastos de venta 7,000
Papelería y útiles 7,000
Consumo de papelería del departamento de ventas
---------- 6 ----------
Gastos de administración 10,000
Gastos de venta 10,000
Primas de seguros y ianzas 20,000
Registro de 50% devengado por primas de seguro y ianza
Prima de seguros y ianzas 40,000
50% que se devenga 20,000
50% de administración 10,000
50% de venta 10000
---------- 7 ----------
Bancos 196,000
Intereses pagados por anticipado 4,000
Documentos por pagar 200,000
Registro de un préstamo bancario por $200,000
Firmando pagaré con 2% de interés
Préstamo 200,000
Intereses de 2% 4,000
196,000
contabilidad financiera ii398
---------- 8 ----------
Bancos 69,000
Rentas pagadas por anticipado 60,000
IVA acreditable 9,000
Cancelación del contrato de arrendamiento
---------- 9 ----------
Pago anticipado 70,000
Publicidad y propaganda 70,000
IVA acreditable 10,500
Bancos 80,500
Pago por anticipado de 7 meses de publicidad
---------- 10 ----------
Gastos Financieros 2,000
Intereses pagados por anticipado 2,000
Reconocimiento en resultados de los intereses
correspondientes a este mes
---------- 11 ----------
Gastos de venta 10,000
Pago anticipado 10,000
Publicidad y propaganda 10,000
Reconocimiento en resultados del importe correspondiente
del mes de gastos de publicidad
El pago anticipado fue de: 70,000
entre 7 meses 7
Cantidad a registrar en 10,000
resultados por mes
3,883,500 3,883,500
0
Losesquemasdemayor:
Bancos Fondo ijo de caja Clientes
A) 600,000 120,000 (1 A) 30,000 10,000 (2 A) 140,000
3) 460,000 80,500 (9 3) 460,000
7) 196,000
8) 69,000
1,325,000 200,500 30,000 10,000 600,000
1,124,500 20,000 600,000
unidad 10 prácticas integradoras 399
Rentas pag. por anticipado
Primas de seguro Papelería y útiles
A) 60,000 60,000 (8 A) 40,000 20,000 (6 A) 20,000 7,000 (5
60,000 60,000 40,000 20,000 20,000 7,000
0 20,000 13,000
Inventarios IVA acreditable IVA por acreditar
A) 1,000,000 440,000 (3a 9) 10,500 9,000 (8 4) 15,000
4) 100,000
1,100,000 440,000 10,500 9,000 15,000
660,000 1,500 15,000
Pagos anticip. publicidad
Int pag. por adelantado Deudores
9) 70,000 10,000 (11 7) 4,000 2,000 (10 2) 10,000
70,000 10,000 4,000 2,000 10,000
60,000 2,000 10,000
Costo de ventas Gastos inancieros Proveedores
3a) 440,000 10) 2,000 1) 120,000 440,000 (A
115,000 (4
440,000 2,000 120,000 555,000
440,000 2,000 435,000
Capital Documentos por pagar Acreedores
770,000 (A 200,000 (7 160,000 (A
770,000 200,000 160,000
770,000 200,000 160,000
Ventas IVA por trasladar IVA trasladado
800,000 (3 60,000 (3 60,000 (3
800,000 60,000 60,000
800,000 60,000 60,000
contabilidad financiera ii400
Gastos de administración
Gastos de venta Utilidades acum.
6) 10,000 5) 7,000 520,000 (A
6) 10,000
11) 10,000
10,000 27,000 520,000
10,000 27,000 520,000
Estadoderesultados:
RadioMix, S. A. de C. V.
Estado de resultados del 1 al 30 de X de 200X
Ventas 800,000
Ventas netas 800,000
Costo de ventas 440,000
Utilidad (pérdida) bruta 360,000
Gastos de venta 27,000
Gastos de administración 10,000
Gastos inancieros 2,000
Utilidad (pérdida) antes de 321,000
impuestos a la utilidad
Estadodesituaciónfinanciera:
RadioMix, S. A. de C. V.
Estado de situación inanciera al 30 de X de 200X
ACTIVO PASIVO
Circulante A corto plazo
Proveedores 435,000
Fondo ijo de caja chica 20,000 Acreedores 160,000
Bancos 1,124,500 Documentos por pagar 200,000
Clientes 600,000 IVA trasladado 60,000
Deudores 10,000 IVA por trasladar 60,000
unidad 10 prácticas integradoras 401
Inventarios 660,000
Pagos anticipados 95,000 SUMA PASIVO 915,000
IVA por acreditar 15,000
IVA acreditable 1,500 CAPITAL
Capital social 770,000
Ganado
Resultado del ejercicio 841,000
SUMA CAPITAL CONTABLE 1,611,000
SUMA ACTIVO 2,526,000 SUMA PASIVO Y CAPITAL 2,526,000
0
10.4 Práctica de activos ijos e intangibles
Losasientoscontables:
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
---------- 1 ----------
Bancos 1,060,000
Aportación de Alejandro Romero 450,000
Aportación de Paulina Gómez 250,000
Aportación de Montserrat Arias 360,000
Mobiliario y equipo 16,000
Equipo de cómputo 41,000
1 computadora 17,000
1 impresora 24,000
Capital social 1,117,000
Alejandro Romero 450,000
Paulina Gómez 283,000
Montserrat Arias 384,000
Aportación de los socios
---------- 2 ----------
Gastos de administración 3,500
Gastos de venta 3,500
contabilidad financiera ii402
Depósito en garantía 7,000
IVA acreditable 2,100
Bancos 16,100
Renta del primer mes más un mes de depósito en garantía
---------- 3 ----------
Maquinaria y equipo 175,500
IVA por acreditar 15,795
IVA acreditable 10,530
Bancos 80,730
Documentos por pagar 121,095
Para determinar el IVA
Cuenta Importe IVA
Bancos 70,200 10,530
Acreedores Diversos 105,300 15,795
175,500 26,325
Compra de una máquina, modelo 5400; 40% en efectivo
el resto irmando documentos
---------- 4 ----------
Maquinaria y equipo 555
IVA acreditable 83
Bancos 638
Pago de transporte de la máquina, modelo 5400
---------- 5 ----------
Equipo de reparto 150,000
IVA por acreditar 9,000
IVA acreditable 13,500
Bancos 103,500
Acreedores diversos 69,000
Compra de camioneta, 60% efectivo y el resto a crédito
Para determinar el IVA
Cuenta Importe IVA
Bancos 90,000 13,500
Acreedores diversos 60,000 9,000
150,000 22,500
unidad 10 prácticas integradoras 403
---------- 6 ----------
Inventarios 75,000
IVA por acreditar 11,250
Proveedores 86,250
Compra de mercancía a crédito
---------- 7 ----------
Maquinaria y equipo 580
IVA acreditable 87
Bancos 667
Se pagó en efectivo los gastos de instalación de la máquina
---------- 8 ----------
Gastos de administración 16,700
Gastos de venta 10,000
IVA por acreditar 1,202
IVA Acreditable 2,804
Bancos 21,494
Acreedores diversos 9,212
Gastos de modiicaciones de la oicia y bodega
pagando 70% en efectivo, el resto a crédito
Para determinar el IVA
Cuenta Importe IVA
Bancos 18,690 2,804
Acreedores diversos 8,010 1,202
26,700 4,005
Recuerda que la bodega y el ediicio no son de la empresa
---------- 9 ----------
Clientes 11,500
“Todorecuerdo, S. A.” 11,500
Ventas 10,000
IVA por trasladar 1,500
Vta. de mercancía a crédito al cliente “Todorecuerdo”
---------- 9a ----------
Costo de ventas 6,000
Inventarios 6,000
Registro del costo de ventas por la venta de mercancía
contabilidad financiera ii404
---------- 10 ----------
Gastos de venta 3,500
IVA acreditable 525
Bancos 4,025
Mantenimiento de la maquinaria modelo 5400
---------- 11 ----------
Bancos 40,250
Ventas 35,000
IVA Trasladado 5,250
Vta. de mercancía en efectivo
---------- 11a ----------
Costo de ventas 21,000
Inventarios 21,000
Registro del costo de ventas por la venta de contado
---------- 12 ----------
Bancos 3,500
Equipo de cómputo 8,000
Clientes 11,500 11,500
“Todorecuerdo, S. A.”
Pago de un cliente de su deuda con una computadora
y en efectivo
---------- 13 ----------
Maquinaria y equipo 22,700
IVA acreditable 3,405
Bancos 26,105
Adaptación a la maquinaria pagando en efectivo
---------- 14 ----------
Gastos de administración 1,110
Gastos de venta 2,500
Gastos de venta 551
Dep. de mob. y equipo 89
Dep. de equipo de reparto 2,500
Dep. de maq. y equipo 551
Dep. de equipo de cómputo 1,021
unidad 10 prácticas integradoras 405
---------- 15 ----------
Bancos 10,925
Dep. acum. de eq. de cómputo 167
Equipo de cómputo 8,000
IVA trasladable 1,425
Otros productos 1,667
Registro de venta de una computadora
1,761,318 1,761,318
0
Losesquemasdemayor:
Bancos IVA por acreditar IVA acreditable
1) 1,060,000.00 16,100.00 (2 5) 9,000.00 2) 2,100.00
11) 40,250.00 80,730.00 (3 3) 15,795.00 3) 10,530.00
12) 3,500.00 638.25 (4 6) 11,250.00 4) 83.25
14) 10,925.00 103,500.00 (5 8) 1,201.50 5) 13,500.00
667.00 (7 7) 87.00
21,493.50 (8 8) 2,803.50
4,025.00 (10 10) 525.00
26,105.00 (13 13) 3,405.00
1,114,675.00 253,258.75 37,246.50 0.00 33,033.75 0.00
861,416.25 37,246.50 33,033.75
Clientes Inventarios Equipo de cómputo
9) 11,500.00 11,500.00 (12 6) 75,000.00 6,000.00 (9a 1) 41,000.00 8,000.00 (14
21,000.00 (11a 12) 8,000.00
11,500.00 11,500.00 75,000.00 27,000.00 49,000.00 8,000.00
0.00 48,000.00 41,000.00
Maquinaria y equipo Mob. y equipo de oicina Depósitos en garantía
3) 175,500.00 1) 16,000.00 2) 7,000.00
4) 555.00
7) 580.00
13) 22,700.00
199,335.00 0.00 16,000.00 0.00 7,000.00 0.00
199,335.00 16,000.00 7,000.00
contabilidad financiera ii406
Equipo de repartoDep. acum. mob. y
equipoDep. acum. eq. de
reparto
5) 150,000.00 88.89 (15 2,500.00 (15
150,000.00 0.00 0.00 88.89 0.00 2,500.00
150,000.00 88.89 2,500.00
Proveedores Acreedores diversos Doc. por pagar
86,250.00 (6 69,000.00 (5 121,095.00 (3
9,211.50 (8
0.00 86,250.00 0.00 78,211.50 0.00 121,095.00
86,250.00 78,211.50 121,095.00
IVA por trasladar IVA trasladado Dep. acum. maq. y eq.
1,500.00 (9 5,250.00 (11 550.56 (15
1,425.00 (14
0.00 1,500.00 0.00 6,675.00 0.00 550.56
1,500.00 6,675.00 550.56
Dep. acum. eq. cómputo Capital social
14) 167.00 1,020.83 (15 1,117,000.00 (1
167.00 1,020.83 0.00 1,117,000.00
853.83 1,117,000.00
Ventas Costo de ventas
10,000.00 (9 9a) 6,000.00
35,000.00 (11 11a) 21,000.00
45,000.00 27,000.00
45,000.00 27,000.00
unidad 10 prácticas integradoras 407
Otros Productos Gastos de ventaGastos de
administración
1,667.00 (14 2) 3,500.00 2) 3,500.00
8) 10,000.00 8) 16,700.00
10) 3,500.00 15) 1,109.72
15) 3,050.56
0.00 1,667.00 20,050.56 0.00 21,309.72 0.00
1,667.00 20,050.56 21,309.72
Papelesdetrabajo:
DATOS CÁLCULO DE LA DEP. DE EQ. CÓMPUTO
Costo 49,000Dep. anual =
49,000= 12,250
Vida útil 4 4
Dep. mensual =
12,250= 1,021
12
DATOS CÁLCULO DE DEP. DE EQ. REPARTO
Costo 150,000Dep. por kilómetro =
150,000 = 1.50
Valor de desecho 100,000
Kilómetros a recorrer 100,000
Kilometraje 20,000 Dep. primer año = 20,000 x1.50 = 30,000
(primer año)
Dep. mensual =
30,000= 2,500
12
DATOS CÁLCULO DE LA DEP. DE MAQ. Y EQUIPO
Costo 33,034 Fórmula para determinar la tasa DSD:
1=
1 X 2=
0.2
Vida útil 10
Vida útil 10
Importe a depreciar = 33,034 X 0.2 = 6,607
Depreciación mensual = 6,607 / 12 = 551
contabilidad financiera ii408
DATOS CÁLCULO DE LA DEP. DE MOB. Y EQUIPO
Costo 1 16,000Factor de dep. anual
=16000
=16,000
=1,066.67
(1+2+3+4+5) 15
Vida útil 5 años
Factor de dep. mensual = 1,067 /12 89
DATOS CÁLCULO DE LA VTA. DE COMPUTADORA
Costo 8,000 Costo 8,000
Venta 9,500 Depreciación acum. 167
Depreciación acum. 167 Valor en libros 7,833
Venta 9,500
Ganancia en venta de activo 1,667
Estadodesituaciónfinanciera:
Artesanías MAP, S. A. de C. V.
Estado de situación inanciera al 31 de enero de 200X
ACTIVO PASIVO
Circulante A corto plazo
Bancos 861,416 Proveedores 86,250
Inventarios 48,000 Acreedores 78,212
IVA por acreditar 37,247 Doc. por pagar 121,095
IVA acreditable 33,034 IVA por trasladar 1,500
IVA trasladable 6,675
No circulante SUMA PASIVO 293,732
Inmuebles, máq. y equipo:
Maquinaria y equipo 199,335
Dep. equipo de maq. y equipo –551
Equipo de reparto 150,000 CAPITAL
Dep. equipo de reparto –2,500 Contribuido
Equipo de cómputo 41,000 1,117,000
Dep. equipo de cómputo –854
Mobiliario y equipo 16,000 Ganado
Dep. mobiliario y equipo –89 Utilidad del ejercicio –21,693
unidad 10 prácticas integradoras 409
Depósitos en garantía 7,000
SUMA CAPITAL CONTABLE 1,095,307
SUMA ACTIVO 1,389,038 SUMA PASIVO Y CAP. CONTABLE 1,389,038
0
Estadoderesultados:
Artesanías MAP, S. A. de C. V.
Estado de resultados al 31 de enero de 200X
Ventas 45,000
Ventas netas 45,000
Costo de ventas 27,000
Utilidad (pérdida) bruta 18,000
Gastos de venta 20,051
Gastos de administración 21,310
Partidas no ordinarias
Otros productos 1,667
Utilidad (pérdida) antes de –21,693
impuestos a la utilidad
contabilidad financiera ii410
10.5 Práctica de pasivo y capital contable
Asientosdediario:
ASIENTOS
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
---------- A ----------
Bancos 321,400
Clientes 160,000
Inventarios 300,000
Intereses pagados por anticipado 120,000
Equipo de reparto 80,000
Patentes 40,000
IVA por acreditar 20,000
Proveedores 60,000
Rentas cobradas por anticipado 45,000
Intereses cobrados por anticipado 35,000
IVA por trasladar 25,000
IVA por pagar 50,000
Capital 450,000
Ventas 666,000
Costo de ventas 399,600
Utilidades acumuladas 110,000
Asiento de apertura
---------- 1 ----------
Equipo de cómputo 25,000
IVA por acreditar 3,750
Acreedores diversos 28,750
Compra de computadora a crédito
---------- 2 ----------
Gastos inancieros 60,000
Intereses pagados por anticipado 60,000
Registro en resultados, 50% de los intereses pag. por antic.
Intereses pagados por anticipado 120,000
50% devengado 60,000
unidad 10 prácticas integradoras 411
---------- 3 ----------
Intereses cobrados por anticipado 14,000
Productos inancieros 14,000
Registro en resultados, 40% de los intereses cob. por antic.
Intereses cobrados por anticipado 35,000
40% 14,000
---------- 4 ----------
Rentas cobradas por anticipado 22,500
Otros productos 22,500
Registro en resultados 1 mes de renta cobrada por anticipado
Rentas cobradas por anticipado (2 meses) 45,000
correspondiente a 1 mes 22,500
---------- 5 ----------
Terreno 450,000
Capital social 450,000
Registro de donación de un terreno
---------- 6 ----------
Bancos 240,000
Capital donado 200,000
Prima en suscripción de acciones 40,000
Acciones Valor
200 1,000 200,000
200 1,200 240,000
40,000
---------- 7 ----------
IVA por pagar 50,000
Bancos 50,000
Pago del IVA correspondiente al mes anterior
Para poder saber cuánto es lo que se debe pagar
se ve el saldo inicial de IVA por pagar
---------- 8 ----------
Bancos 85,000
Aportación para futuros 85,000
aumentos de capital
Registro de aportación para futuro aumento de capital
contabilidad financiera ii412
---------- 9 ----------
Bancos 69,000
Anticipo de clientes 60,000
IVA trasladado 9,000
Registro de un anticipo de clientes
---------- 10 ----------
Gastos ISR 81,000
ISR por pagar 81,000
Registro de la provisión de ISR
---------- 11 ----------
Ventas 666,000
Otros productos 22,500
Productos inancieros 14,000
Costo de ventas 399,600
Gastos inancieros 60,000
Gastos de ISR 81,000
Pérdidas y ganancias 161,900
Asiento de cierre de ejercicio
---------- 11a ----------
Pérdidas y ganancias 161,900
Resultado del ejercicio 161,900
Traspaso al resultado del ejercicio
Se consolida el ejercicio y se genera la reserva legal de acuerdo con lo indicado por la Ley General de Sociedades Mercantiles
3,433,650 3,433,650
0
unidad 10 prácticas integradoras 413
Esquemasdemayor:
Bancos Clientes Inventarios
A) 321,400 50,000 (7 A) 160,000 A) 300,000
6) 240,000
8) 85,000
9) 69,000
715,400 50,000 160,000 0 300,000
665,400 160,000 300,000
Intereses pag. por anticipado
Equipo de reparto Patentes
A) 120,000 60,000 (2 A) 80,000 A) 40,000
120,000 60,000 80,000 0 40,000 0
60,000 80,000 40,000
Terreno IVA por acreditar Equipo de cómputo
5) 450,000 A) 20,000 1) 25,000
1) 3,750
450,000 0 23,750 25,000
450,000 23,750 25,000
Proveedores ISR por pagar
60,000 (A 81,000 (10
0 60,000 0 81,000
60,000 81,000
Costo de ventas Anticipo de clientes Acreedores diversos
A) 399,600 60,000 (9 28,750 (1
399,600 399,600 (C 60,000 0 28,750
0 60,000 28,750
Rentas cob. por anticipado
Intereses cob. por anticipado
IVA trasladado
4) 22,500 45,000 3) 14,000 35,000 (A 9,000 (9
9,000
22,500 45,000 14,000 35,000 9,000
22,500 21,000
contabilidad financiera ii414
IVA por pagar IVA por trasladar Ventas
7) 50,000 50,000 (A 25,000 (A 666,000 (A
50,000 50,000 25,000 C) 666,000 666,000
0 25,000 0
CapitalAportación para futuros
aumentos de capitalCapital donado
450,000 (A 85,000 (8 200,000 (6
450,000 (5
900,000 85,000 200,000
900,000 85,000 200,000
Prima en suscripción de acción
Utilidades acumuladas Pérdidas y ganancias
40,000 (6 110,000 (A 161,900 (C
40,000 110,000 11) 161,900 161,900
40,000 110,000 0
Gastos inancieros Productos inancieros Otros productos
2) 60,000 14,000 (3 22,500 (4
60,000 60,000 (C C) 14,000 14,000 22,500 22,500
0 0 0
Gastos ISRResultado del
ejercicio
10) 81,000 161,900 (11
81,000 81,000 (C (C 0 161,900
0 161,900
unidad 10 prácticas integradoras 415
Estadoderesultados:
Clutier, S. A. de C. V.
Estado de resultados del 1 al 31 de diciembre de 200X
Ventas 666,000
Ventas netas 666,000
Costo de ventas 399,600
Utilidad (pérdida) bruta 266,400
Otros productos 22,500
Total de gastos generales 288,900
Gastos inancieros 60,000
Productos inancieros 14,000
Utilidad (pérdida) antes de 242,900
impuestos a la utilidad
Impuesto a la utilidad 81,000
Utilidad (pérdida) neta 161,900
contabilidad financiera ii416
Estadodesituaciónfinanciera:
Clutier, S. A. de C. V.
Estado de situación inanciera al 31 de diciembre de 200X
ACTIVO PASIVO
Circulante A corto plazo
Proveedores 60,000
Bancos 665,400 Acreedores 28,750
Clientes 160,000 ISR por pagar 81,000
Inventarios 300,000
Intereses pagados por ant. 60,000 Rentas cobradas por anticipado 22,500
IVA por acreditar 23,750 Anticipo de clientes 60,000
Intereses cobrados por anticipado 21,000
IVA trasladado 9,000
No Circulante IVA por trasladar 25,000
Inmuebles, maq. y equipo: SUMA PASIVO 307,250
Terreno 450,000
Equipo de reparto 80,000 CAPITAL
Equipo de cómputo 25,000 Capital social 900,000
Capital donado 200,000
Prima en suscripciones
No Circulante de acciones 40,000
Patentes 40,000 Aportación para futuros
aumentos de capital 85,000
Ganado
Utilidades acumuladas 110,000
Resultado del ejercicio 161,900
SUMA CAPITAL CONTABLE 1,496,900
SUMA ACTIVO 1,804,150 SUMA PASIVO Y CAPITAL 1,804,150