Ekonomski fakultet Sarajevo

Finalni ispit iz predmeta„Finansijsko računovodstvo“

Grupa XBroj bodova: __________

Ime i prezime:_________________________Broj indexa:____________

Napomene: 1) Sve poslovne promjene ispravno proknjižene kroz dnevnik nose po 2 boda, tj. 20 p.p. po 2 boda = 40

bodova (ispravno knjiženje podrazumijeva tačan iznos, tačan broj računa i opis poslovnog događaja)2) Preostalih 10 bodova dodjeljuje se na sljedeći način: POL nosi 3 boda, kalkulacije za obračun cijene

koštanja nose po 1 bod, obračun i raspored finansijskog rezultata nosi 3 boda, obračun ulaznog i izlaznog PDV nosi 2 boda.

3) Student je položio ukoliko ostvari 30 bodova (60% od ukupnog broja mogućih bodova).

Rezultati bez obračuna se ne priznaju. Rad se ne priznaje ako ovaj zadatak nije priložen. Korištenjem kontnog plana kroz dnevnik proknjižite poslovne promjene nastale u proizvodnom preduzeću “San” i izvršite odgovarajuće obračune. Poslovne promjene odnose se na period 01.01. – 30.06.2007.godine. Kod knjiženja poslovnih promjena primijeniti MSFI, MRS i važeće zakone u FBiH. Porez na dodanu vrijednost je 17%. Doprinosi iz plata su 32%. Doprinosi na plate su 11,5%. Porezi na plate su 5%. Porez na dobit je 10%. Obračunata razlika u cijeni je 30%. Dozvoljeni kalo 2%. Zalihe se vode po trošku sticanja, a izlaz se evidentira po FIFO metodu. Redoslijed poslovnih događaja je ujedno i hronologija nastanka događaja. Sve koeficijente zaokružiti najmanje na 4 decimale, a iznose potrebne za knjiženje u dnevniku na cijele brojeve. Preduzeće u svom sastavu ima pogon “A”, pogon “B” i ZS. U pogonu “A” proizvode se proizvodi “X” i “Y”, a u pogonu “B” proizvod “Z”. Primjenjuje se ukupni sistem obračuna troškova. Ključ za alokaciju indirektnih troškova pogona i ZS su direktni troškovi pogona.

DOO “San” (proizvodno preduzeće) je na dan 1.1.2007.god. imalo sljedeće stanje na pojedinim računima:021 - građevinski objekti ……………………………………… … … … … … … … 16.000.000022 - oprema …………………………………………………… … … … … … … . 24.000.000029 - ispravka vrijednosti materijalnih stalnih sredstava ………… … … … … … … 3.800.00010100 - zalihe materijala “a” u vlastitom skladištu (11.200 kom.) ..… … … … … … … 1.120.00010101 - zalihe materijala “b” u vlastitom skladištu (9.600 kom.) ... … … … … … … .. 768.0001030 - sitan inventar na zalihama ……………………………………………………….. 5.000120 - gotovi proizvodi na skladištu (200 kom. proizvoda “C”) … … … … … … … … 500.000200 - žiro račun ……………………………………………….. … … … … … … … 7.000.000202 - blagajna …………………………………………………… … …. … … … … . 7.000541 - obaveze prema ostalim dobavljačima (dobavljač “X”) … … … … … … … … … 1.400.000545 - obaveze prema radnicima …………………………………………………………. 160.000

1) 03.01. Prodali smo 100 kom. gotovih proizvoda kupcu “Mond” uz obezbjeđenje izjave da će se naši gotovi proizvodi koristiti kao osnovni materijal u proizvodnom procesu preduzeća. Kupcu je odobren gotovinski popust od 2%. Novac je uplaćen na žiro-račun.

2) 04.01. Na ime popravke sitnog invetara primili smo fakturu na iznos od 1.000 KM + PDV 170 KM. Sitan invetar smo nakon toga stavili u upotrebu uz primjenu 50% indirektne metode.

3) 05.01. Položili smo depozit u banku u iznosu od 10.000 KM po kamatnoj stopi od 2 % godišnje na period od 4 mjeseca. Po osnovu depozita primili smo mjenicu. Ugovor o pologu depozita definiše podizanje depozita zajedno sa pripadajućom kamatom 05.05.2007.

4) 06.01. Platili smo na ime iznajmljivanja prostora za uskladištenje materijala za 6 mjeseci iznos od 48.000 KM + PDV 8.160 KM. Od domaćeg dobavljača uz klauzulu fco kupac nabavljeno je 2000 kom. materijala “a”, fakturna cijena po kom. je 110 KM + PDV 18,7 KM i 10.000 kom. materijala “b” fakturne vrijednosti 900.000 KM + PDV 153.000 KM. Materijal smo uskladištili po trošku sticanja u iznajmljenom skladištu.

1

5) 05.03. Građevinskim objektom nabavne vrijednosti 1.200.000 KM i neotpisane vrijednosti 800.000KM izmirili smo obavezu prema dobavljaču “X”, a ostatak obaveze platili smo iz sredstava odobrenog kratkoročnog kredita. Rok vraćanja kredita je 2 mjeseca, kamatna stopa 4% mjesečno, način vraćanja jednokratno na dan dospijeća kredita. Građevinski objekat je korišten u pogonu “A”.

6) 07.03. Izvršiti obračun plata zaposlenih radnika ukoliko neto plate za sve zaposlene radnike u preduzeću iznose 160.000 KM. Za potrebe obračuna proizvodnje voditi računa o tome da ukupno plate izrade (direktni trošak) obračunate u pogonu “A” iznose 100.000 KM, a u pogonu “B” 60.000KM. Ostatak ukupno obračunatih plata su plate administracije, i iste se odnose na pogon “A”, “B” i ZS u srazmjeri brojeva angažovanih radnika ovim mjestima. U pogonu “A” ima zaposlenih radnika u administraciji 12, u pogonu “B” 8, a u ZS 30 zaposlenih radnika.

7) 08.03. Izdali smo za potrebe proizvodnje materijala iz vlastitog skladišta i to: u pogon “A” 2.000 kom. materijala “a”, a u pogon “B” 8.000 kom. materijala “b”. (Trošak materijala je direktni trošak). Izmirene su sve obaveze prema radnicima.

8) 09.03. Uvezli smo materijal “b” iz Francuske i to 3.750 kom po cijeni od 40 eura po kom. Srednji kurs za euro iznosi 1,95583 KM. Troškovi prevoza materijala do naše granice iznose 600 KM, i isti su plaćeni sa žiro računa. Carinarnica je obračunala carinu po uvoznoj carinskoj deklaraciji na iznos od 2.000 KM, te PDV. Prevoz materijala od granice do našeg preduzeća izvršilo je preduzeće „X“ i ispostavilo fakturu na iznos od 500 KM + PDV 85 KM. Materijal smo uskladištili u vlastitom skladištu. Sve obaveze po osnovu kupljenog materijala su izmirene iz raspoloživih sredstava.

9) 01.05. Sitan inventar u upotrebi neodgovarajućeg je kvaliteta pa smo isti odlučili otpisati. 10) 02.05. Prodali smo cjelokupne zalihe gotovih proizvoda na dugoročni kredit od 2 godine uz kamatnu

stopu od 8% godišnje i mjesečni način otplate jednakim mjesečnim anuitetima koji dospijevaju na naplatu svakog 02. u mjesecu, počevši od 02.06.2007.

11) 03.05. U iznajmljenom skladištu popisom stanja materijala zabilježeno je sljedeće stanje: 1.000 kom. materijala “a” i 7.500 kom. materijala “b”. Višak knjižiti u korist preduzeća, a manjak na teret odgovornog lica.

12) 05.05. Uredno je izmirena obaveza za kratkoročni kredit. Podigli smo kamatu po osnovu depozita u banci, dok smo depozitu produžili period oročavanja po istim uslovima za narednih 15 mjeseci.

13) 28.05. Obračunali smo troškove toplog obroka radnicima za tekući period u iznosu od 25.000 KM. Troškove rasporediti na pogone i ZS srazmjerno broju angažovanih radnika u istim.

14) 30.05. Sklopili smo ugovor o iznajmljivanju našeg poslovnog prostora u centru grada na period od 1 mjeseca uz mjesečnu naknadu od 1.000 KM + PDV 170 KM, i iznos naplatili na žiro račun.

15) 01.06. Izvršili smo emisiju i prodaju obveznica ukupne nominalne vrijednosti 300.000 KM, sa rokom dospijeća 5 godina. Objavljena kamata je 30.000 KM, tako da prodajna vrijednost obveznica iznosi 270.000 KM.

16) 02.06. Naplaćen je prvi anuitet.17) 10.06. Obračunati amortizaciju stalnih sredstava po sljedećim stopama:

- 10% za opremu- 1,5% za građevinske objekteZa potrebe obračuna proizvodnje voditi računa o tome da 50% postojećih stalnih sredstava koristi se u pogonu “A”, 40 % u pogonu “B”, a ostatak stalnih sredstava u zajedničkim službama.

18) 20.06. Izvršite obračun završene proizvodnje i uskladištenje gotovih proizvoda po stvarnim cijenama, ako je ukupno proizvedeno 1.000 kom. proizvoda “X”, 2.800 kom. proizvoda “Y” i 800 kom. proizvoda “Z”. Cijena koštanja proizvoda “X” i “Y” određuje se srazmjerno proizvedenoj količini istih . Cijena koštanja proizvoda “Z” određuje se putem proste djelidbene kalkulacije.

19) 28.06. Prodate su cjelokupne zalihe gotovih proizvoda “X” i “Y”, dok je 80 kom. proizvoda “Z” dato kupcu u reklamne svrhe. Faktura za prodate gotove proizvode nije ispostavljena.

20) 30.06. Saldirajte račune ulaznog i izlaznog PDV i postupite u skladu sa Zakonom o PDV. Izvršite obračun i knjiženje poslovnog rezultata.

2

Knjiženje:

Red.Br.

Dat. OpisBr.k-ta

IznosDuguje Potražuje

1 3.1. 200 372.645600 318.500560 54.145

Za prodajnu vrijednost g.p.

1a 650 250.000120 250.000

Za troškove sticanja g.p.

2 4.1. 332 1.000260 170541 1.170

Za troškove popravke

2a 1031 5.0001030 5.000

Za sitan invetar dat u upotrebu

2b 303 2.5001092 2.500

Za otpis 50% s.i.

3 5.1. 235 10.067200 10.000614 67

Za polog depozita

4 6.1. 334 48.000260 8.160200 56.160

Za troškove zakupa

4a 10000 220.00010001 900.000260 190.400541 1.310.400

Za fv materijala

4b 10110 220.00010111 900.00010000 220.00010001 900.000

Za uskladištenje materijala

5 5.3. 310 4.5000291 4.500

Za troškove amortizacije

3

5a 541 1.400.000021 1.200.0000291 404.500532 652.860664 48.360

Za izmirenje obaveze s.s.

6 7.3. 320 270.353545 160.0005480 75.2945481 27.0595482 8.000

Za obračunate b.p.

7 8.3. 300 840.00010100 200.00010101 640.000

Za troškove materijala

7a 5480 75.2945481 27.0595482 8.000200 110.353

Za izmirene obaveze državi po osn.p.

7b 202 160.000200 160.000

Za podignuti novac za isplatu plata

7c 545 160.000202 160.000

Za isplatu neto plata

8 9.3. 100 293.375542 293.375

Za fv materijala

8a 100 600200 600

Za troškove prevoza do granice

8b 100 2.000548 2.000

Za troškove carine

8c 261 50.316200 50.361

Za pdv prilikom uvoza materijala

8d 100 500260 85541 585

Za troškove prevoza od granice

4

8e 10101 296.475100 296.475

Za uskladištenje materijala

8f 542 293.375548 2.000541 585200 295.960

Za izmirene obaveze

9 1.5. 303 2.5001092 2.500

Za otpis s.i.

9a 1092 5.0001031 5.000

Za rashodovanje s.i.

10 2.5. 061 441.090600 325.000560 55.250512 60.840

Za prodajnu vrijednost g.p.

10a 650 250.000120 250.000

Za troškove sticanja g.p.

11 3.5. 224 391.95010110 110.00010111 225.000562 56.950

Za manjak materijala

12. 5.5. 532 652.860200 652.860

Za izmireni kredit

12a 200 67235 67

Za podignutu kamatu

12b 055 10.250235 10.000512 250

Za promjenu uslova depozita

13 13.5. 321 25.000545 25.000

Za troškove toplog obroka

5

14 30.5. 200 1.170607 1.000560 170

Za prihode od zakupnine

15 1.6. 200 270.000098 30.000507 300.000

Za emisiju obveznica

16 2.6. 200 18.379061 18.379

Za naplaćen anuitet

16a 512 2.535614 2.535

Za prihode od kamata

17 10.6. 310 1.311.0000291 111.0000292 1.200.000

Za troškove amortizacije

18 20.6. 1200 282.2051201 790.1741202 1.432.474370 2.504.853

Za prenos GP

18a 370 2.504.85330-36 2.504.853

Za zatvaranje klase 3

19 28.6. 243 1.631.089600 1.394.093569 236.996

Za prodajnu vrijednost g.p.

19a 650 1.072.3791200 282.2051201 790.174

Za trošak sticanja g.p.

19b 681 167.5991202 143.247562 24.352

Za donirane g.p.

20 30.6. 512 17614 17

Za prihode od kamata

6

20a 669 500098 500

Za troškove kamata

20b 560 109.565562 81.302569 236.996260 198.815261 50.316567 178.732

Za obračun PDV

20c 567 178.732200 178.732

Za plaćeni PDV

20d 600 2.037.593607 1.000614 2.619700 2.041.212

Za prenos prihoda

20e 700 1.788.838650 1.572.379664 48.360669 500681 167.599

Za prenos rashoda

20f 700 252.374701 252.374

Za utvrđenu dobit

20g 701 252.374711 252.374

Za dobit perioda

20h 711 252.374460 252.374

Za prenos dobiti perioda

7

Pomoćne radnje:

Analitičke kartice materijala

10100RB

Dat. O P I S Količina Cij. VrijednostUlaz Izlaz Stanje Dug. Pot. Saldo

1 1.1. Stanje 11.200 - 11.200 100 1.120.000 - 1.120.0002 8.3. Trošenje 2.000 9.200 100 200.000 920.000

10101RB

Dat. O P I S Količina Cij. VrijednostUlaz Izlaz Stanje Dug. Pot. Saldo

1 1.1. Stanje 9.600 - 9.600 80 768.000 - 768.0002 8.3. Trošenje 8.000 1.600 80 640.000 128.0003 9.3. Nabavka 3.750 5.350 79,06 296.475 424.475

10110RB

Dat. O P I S Količina Cij. VrijednostUlaz Izlaz Stanje Dug. Pot. Saldo

1 6.1. Nabavka 2.000 2.000 110 220.000 220.0002 3.5. Manjak 1.000 1.000 110 110.000 110.000

10111RB

Dat. O P I S Količina Cij. VrijednostUlaz Izlaz Stanje Dug. Pot. Saldo

1 6.1. Nabavka 10.000 10.000 90 900.000 900.0002 3.5. Manjak 2.500 7.500 90 225.000 675.000

Obračun amortizacije

Građevinski objekti

1.200.000 * 1,5* 3 / 1200 = 4.500

(16.000.000 – 1.200.000) * 1,5 * 6 / 1200 = 111.000

Oprema

24.000.000 * 10 * 6 / 1200 = 1.200.000

Obračun plaća

- Neto plaća zaposlenih 160.000 KM- Doprinosi iz plata = 235.294 x 32% 75.294 KM- Osnovica za obračun = neto plata x koeficijent

(160.000 x 1,470588) = bruto plata 235.294 KM- Doprinosi na platu = 235.294 x 11,5% 27.059 KM- Porez na platu = 160.000 x 5% 8.000 KM

Ukupno plate 270.353 KM

8

270.353 – 160.000 = 110.353 / (12 + 8 + 30) = 2.207,06Pogon A 12 * 2.207,06 = 26.485Pogon B 8 * 2.207,06 = 17.656ZS 30 * 2.207,06 = 66.212

110.353

Obračun toplog obroka

25.000 / (12 + 8 + 30) = 500Pogon A 12 * 500 = 6.000Pogon B 8 * 500 = 4.000ZS 30 * 500 = 15.000

25.000

Prodaja proizvoda za gotovinu

CK 250.000RUC 30% 75.000PV 325.000Popust 2% 6.500PV pp 318.500PDV 17% 54.145PV sa PDV 372.645

Prodaja proizvoda na kredit

CK 250.000RUC 30% 75.000PV 325.000PDV 17% 55.250PV sa PDV 380.250Kamata 60.840 (380.250 * 2 * 8 / 100)Kredit 441.090Anuitet 18.379Kamata 2.535

Prodaja proizvoda bez fakture

CK 1.072.379RUC 30% 321.714PV 1.394.093PDV 17% 236.996PV sa PDV 1.631.089

9

POL

K-to OPIS UKUPNOPogon A Pogon B

ZSDT IT DT IT

332 1.000 1.000303 2.500 2.500334 48.000 48.000310 4.500 4.500320 270.353 100.000 26.485 60.000 17.656 66.212300 840.000 200.000 640.000303 2.500 2.500321 25.000 6.000 4.000 15.000310 1.311.000 655.500 524.400 131.100Ukupni troškovi 2.504.853 300.000 692.485 700.000 546.056 266.312Prenos IT 0 692.485 - 692.485 546.056 - 546.056Prenos T ZS 0 79.894 186.418 266.312Ukupni troškovi 2.504.853 1.072.379 1.432.474

Odnos TZS prema DT

266.312 / (300.000 + 700.000) = 0,266312

Prenos troškova ZS

Pogon A 300.000 * 0,266312 = 79.894Pogon B 700.000 * 0,266312 = 186.418

266.312

Kalkulacije

Pogon A

1.072.379 / (1.000 + 2.800) = 282,205Proizvod X 1.000 * 282,205 = 282.205Proizvod Y 2.800 * 282,205 = 790.174

1.072.379

Pogon B

Z 1.432.474 / 800 = 1.790,5925

10