Zakon o porezu na dohodak fizičkih lica

Zakon o porezu na dohodak

fizičkih lica

Prvo izdanje

Pravni ekspert doo, Podgorica, © 2020.

Biblioteka propisa Crne Gore

EdicijaDžepno izdanje

UrednikSrđan Marjanović

Glavni i odgovorni urednikSreten Šćepanović

IzdavačPravni ekspert doo, Podgorica

ŠtampaŠtamparija Obod AD - Cetinje

Tiraž300

CIP - Kaталогизација у публикацијиНационална библиотека Црне Горе, Цетиње

ISBN 978-9940-744-29-8COBISS.CG-ID 14740996

Zakon o porezuna dohodak fizičkih lica

Prvo izdanje

Pravni ekspert doo, Podgorica, © 2020.

SADRŽAJ

I OSNOVNE ODREDBE

1. Opšte odredbe 15• Član 1 15

2. Poreski obveznik 16• Član 2 16• Rezident 16• Član 3 16

3. Predmet oporezivanja 16• Član 4 16

4. Prihodi koji se izuzimaju iz dohotka 17• Član 5 17

4a. Primanja na koja se ne plaća porez na dohodak 18• Član 5a 18

5. Lica izuzeta od oporezivanja 21• Član 6 21

Zakon o porezu na dohodak fi zičkih lica6

6. Poreski period 22• Član 7 22

7. Poreska osnovica 22• Član 8 22• Član 9 22

9. Poreska stopa 23• Član 10 23• Član 11 23

II DOHODAK

1. Izvori dohotka 24• Član 12 24

2. Oporezivi dohodak 24• Član 13 24

III VRSTE PRIHODA

1. Prihodi po osnovu ličnih primanja 25• Član 14 25• Član 15 27

2. Prihodi od samostalne djelatnosti 27• Član 16 27• Oporezivi prihod 28• Član 17 28

Zakon o porezu na dohodak fi zičkih lica 7

• Usklađivanje prihoda 28• Član 18 28• Član 19 28• Usklađivanje rashoda 29• Član 20 29• Član 21 29• Član 22 30• Član 23 30• Član 24 31• Član 25 31• Član 26 31• Član 27 31• Član 28 32• Član 29 32• Član 30 32• Član 31 32• Poreska oslobodjenja 33• Član 32 33• Član 32a 34• Član 32b 35• Poreski gubici 36• Član 33 36

3. Prihodi od imovine 36• Prihodi 36• Član 34 36• Rashodi 37• Član 35 37• Oporezivi prihod 37


• Član 36 37

4. Prihodi od kapitala 38• Član 37 38

5. Kapitalni dobici i gubici 38• Član 37a 38• Član 37b 39• Član 37c 39• Član 37d 39• Član 37e 40• Član 37f 40• Član 37g 41• Član 37h 42

5a. Prihodi od sportske djelatnosti 42• Prihodi 42• Član 37i 42• Rashodi 42• Član 37j 42• Oporezivi prihod 43• Član 37k 43

5b. Prihodi od autorskih i srodnih prava, patenta, žiga i prihodi samostalnog stručnjaka u kulturi 43• Prihodi 43• Član 37l 43• Rashodi 45• Član 37lj 45


• Oporezivi prihod 45• Član 37m 45• Član 38 46• Član 39 46• Član 40 46• Član 41 46

IV OBRAČUNAVANJE I PLAĆANJE POREZA NA DOHODAK

1. Obračunavanje i plaćanje poreza na dohodak po poreskoj prijavi 47• Član 42 47• Poreska prijava 47• Član 43 47

2. Izbjegavanje dvostrukog oporezivanja 49• Član 44 49• Član 45 49

3. Plaćanje poreza na lična primanja 49• Član 46 49• Član 46a 51• Član 47 51

4. Akontaciono plaćanje poreza na prihode od samostalne djelatnosti 51• Član 48 51


• Paušalno oporezivanje prihoda od samostalne djelatnosti 52

• Član 49 52

4a. Akontaciono plaćanje poreza na prihode od imovine 54• Član 49a 54

5. Plaćanje poreza na prihode od kapitala 54• Član 50 54

6. Plaćanje poreza na kapitalne dobitke 55• Član 50a 55

6a. Plaćanje poreza na prihode od sportske djelatnosti 55• Član 50b 55

6b. Plaćanje poreza na prihode od autorskih i srodnih prava, patenta i žiga i prihoda samostalnih stručnjaka u kulturi 56• Član 50c 56• Član 51 56

7. Propisi za sprovođenje ovog zakona 56• Član 52 56

8. Shodna primjena drugih propisa 57• Član 53 57


IVA. KAZNENE ODREDBE

• Član 53a 58• Član 53b 59• Član 53v 59

V PRELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

• Član 54 61• Član 55 61• Član 56 61• Član 57 61• Član 58 62• Član 58a 62• Član 59 62• Član 60 62• Član 60a 62• Član 60b 63• Član 60c 63• Član 60d 63• Član 60e 63• Član 61 64• Član 62 64



Prečišćeni tekst Zakona o porezu na dohodak fi zič-kih lica obuhvata sljedeće propise:

1. Zakon o porezu na dohodak fi zičkih lica (“Služ-beni list Republike Crne Gore”, br. 065/01 od 31.12.2001),

2. Ispravka Zakona o porezu na dohodak fi zičkih lica (“Službeni list Republike Crne Gore”, br. 012/02 od 15.03.2002),

3. Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o po-rezu na dohodak fi zičkih lica (“Službeni list Re-publike Crne Gore”, br. 037/04 od 04.06.2004),

4. Zakon o objedinjenoj registraciji i sistemu izvje-štavanja o obračunu i naplati poreza i doprinosa (“Službeni list Republike Crne Gore”, br. 029/05 od 09.05.2005),

5. Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o po-rezu na dohodak fi zičkih lica (“Službeni list Re-publike Crne Gore”, br. 078/06 od 22.12.2006),

6. Ispravka Zakona o izmjenama i dopunama Za-kona o porezu na dohodak fi zičkih lica (“Služ-beni list Republike Crne Gore”, br. 004/07 od 24.01.2007),

7. Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o pore-zu na dohodak fi zičkih lica (“Službeni list Crne Gore”, br. 086/09 od 25.12.2009),

8. Zakon o izmjenama Zakona i drugih propisa zbog ustavne promjene u nazivu države (“Služ-beni list Crne Gore”, br. 073/10 od 10.12.2010),

9. Zakon o izmjenama i dopunama Zakona kojima


su propisane novčane kazne za prekršaje (“Služ-beni list Crne Gore”, br. 040/11 od 08.08.2011),

10. Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o po-rezu na dohodak fi zičkih lica (“Službeni list Crne Gore”, br. 014/12 od 07.03.2012),

11. Zakon o dopunama Zakona o porezu na doho-dak fi zičkih lica (“Službeni list Crne Gore”, br. 006/13 od 31.01.2013),



14. Zakon o izmjenama Zakona o porezu na doho-dak fi zičkih lica (“Službeni list Crne Gore”, br. 079/15 od 31.12.2015),

15. Zakon o izmjenama Zakona o porezu na doho-dak fi zičkih lica (“Službeni list Crne Gore”, br. 083/16 od 31.12.2016),

16. Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o po-rezu na dohodak fi zičkih lica (“Službeni list Crne Gore”, br. 067/19 od 11.12.2019), u koji-ma je naznačen njihov dan stupanja na snagu.


ZAKON

O POREZU NA DOHODAK

FIZIČKIH LICA

(“Službeni list Republike Crne Gore”, br. 065/01 od 31.12.2001, 012/02 od 15.03.2002, 037/04 od 04.06.2004, 029/05 od 09.05.2005, 078/06 od 22.12.2006, 004/07 od 24.01.2007, “Službeni list Crne Gore”, br. 086/09 od 25.12.2009, 073/10 od 10.12.2010, 040/11 od 08.08.2011, 014/12 od 07.03.2012, 006/13 od 31.01.2013, 062/13 od 31.12.2013, 060/14 od 31.12.2014, 079/15 od 31.12.2015, 083/16 od 31.12.2016, 067/19 od 11.12.2019)

I OSNOVNE ODREDBE

1. Opšte odredbe

Član 1(1) Ovim zakonom uvodi se obaveza plaćanja poreza

na dohodak fi zičkih lica (u daljem tekstu: porez na dohodak).

(2) Prihodi od poreza na dohodak pripadaju budžetu Crne Gore i budžetima jedinica lokalne samou-prave u srazmjeri utvrđenoj posebnim zakonima.


2. Poreski obveznik

Član 2(1) Poreski obveznik poreza na dohodak je rezidentno,

odnosno nerezidentno fi zičko lice koje ostvari do-hodak iz izvora utvrđenih ovim zakonom.

(2) Kada dva ili više fi zičkih lica zajednički ostvaru-ju dohodak, poreski obveznik je svako od tih lica, srazmjerno udjelu u dohotku koji je ostvarilo.

Rezident

Član 3(1) Rezidentno fi zičko lice (u daljem tekstu: rezident),

u smislu ovog zakona, je fi zičko lice koje:1) na teritoriji Crne Gore ima prebivalište ili centar

poslovnih i životnih interesa;2) boravi na teritoriji Crne Gore više od 183 dana

u poreskoj godini.(2) Rezident Crne Gore je i fi zičko lice koje je upućeno

izvan Crne Gore radi obavljanja posla za fi zičko ili pravno lice rezidenta Crne Gore ili za međunarod-nu organizaciju.

3. Predmet oporezivanja

Član 4(1) Predmet oporezivanja rezidenta je dohodak koji

rezident ostvari u Crnoj Gori i izvan Crne Gore.


(2) Predmet oporezivanja nerezidentnog fi zičkog lica (u daljem tekstu: nerezident) je dohodak koji ne-rezident ostvari u Crnoj Gori.

4. Prihodi koji se izuzimaju iz dohotka

Član 5Dohotkom se ne smatraju prihodi ostvareni po

osnovu:1) propisa o pravima lica sa invaliditetom;2) dječjeg dodatka i posebne pomoći za opremu

novorođene djece;3) osnovnih prava iz oblasti socijalne zaštite;4) pomoći zbog uništenja ili oštećenja imovine

usled elementarnih nepogoda ili drugih van-rednih događaja;

5) naknade iz zdravstvenog osiguranja, osim na-knade zarada;

6) nasleđa i poklona;7) organizovane socijalne i humanitarne pomoći;8) državnih nagrada ustanovljenih zakonom;9) penzija, osim penzija ostvarenih u skladu sa za-

konom kojim se uređuju zarade državnih i jav-nih funkcionera i invalidnina;

10) nagradnih igara i igara na sreću;11) osiguranja stvari, života i imovine.

Documents

Zakon o porezu na dohodak fizičkih lica