1สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร
2
ขอบเขตเนอหาการบรรยาย
• National e-Payment
• การเสยภาษอากร
• ประโยชนทไดรบจากการเปนนตบคคล
• สทธประโยชนการเปลยนจากบคคลเปนนตบคคล
สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร
3
National e-Payment
สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร
4
รานขายยา
บคคลธรรมดา
ไมเปนผประกอบการ
จดทะเบยนภาษมลคาเพมเปนผประกอบการ
จดทะเบยนภาษมลคาเพม
นตบคคล
ไมเปนผประกอบการ จดทะเบยนภาษมลคาเพม
เปนผประกอบการ
จดทะเบยนภาษมลคาเพม
รปแบบการประกอบกจการ
สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร
5
การเสยภาษอากร
ภาษเงนไดบคคลธรรมดา• ประเภทของเงนไดพงประเมน• การหกคาใชจาย• การหกคาลดหยอน• การค านวณเงนไดสทธ• การยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา
สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร
6
การเสยภาษอากร
ภาษเงนไดนตบคคล• บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล
จากฐานก าไรสทธตามประมวลรษฎากร • บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล มหนาทตองจดท าบญชงบดล
บญชท าการ บญชงบก าไรขาดทน โดยมบคคลตามมาตรา 3 สตต ตรวจสอบและรบรองบญช และใหยนพรอมกบการยนแบบ แสดงรายการภาษเงนไดนตบคคล (ภ.ง.ด.50)
• การยนแบบแสดงรายไดภาษเงนไดนตบคคล
สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร
7
การเสยภาษอากร
ภาษมลคาเพม• กรณทยงไมเปนผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม
– มรายรบจากการขายสนคาหรอบรการเกนกวา 1.8 ลานบาทตอปตองยนค าขอจดทะเบยนภายใน 30 วนนบแตวนทมรายรบเกน
– มรายรบไมถง 1.8 ลานบาทตอปแตประสงคจะจดทะเบยนภาษมลคาเพม สามารถยนขอจดทะเบยนได
• การออกใบก ากบภาษ– รานขายยาทมลกษณะการประกอบกจการแบบขายปลกใหแก
ผบรโภคโดยตรง มสทธออกใบก ากบภาษอยางยอได
สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร
8
ตวอยางใบก ากบภาษอยางยอ
สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร
9
ตวอยางใบก ากบภาษแบบเตมรป
ส ำนกงำนใหญ
ส ำนกงำนใหญ
สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร
10
การเสยภาษอากร
ภาษมลคาเพม– ร านขายยาทประสงคจะ ใช
เครองบนทกการเกบเงนเพอ การออกใบก ากบภาษอยางยอ ใหยนค าขออนมตใชตออธบดกรมสรรพากร
ผประกอบการจดทะเบยน
ภาษมลคาเพม
ทประสงคจะออกใบก ากบภาษอยางยอดวยเครองบนทกการเกบเงน
1. ยนค าขอและเอกสารแนบ
1.1 ค าขอ ภ.พ.06
1.2 คณสมบตของเครองบนทกการเกบเงนและแผนผงการตอเชอมเครองบนทกการเกบเงนกบอปกรณอน
1.3 ตวอยางใบก ากบภาษ และรายงานตางๆ ทออกจากเครองบนทกการเกบเงน
1.4 แผนผงการวางเครองบนทกการเกบเงน ณ สถานประกอบการ
2. สถานทยนค าขอ
ยน ณ ส านกงานสรรพากรพนททองท
ทสถานประกอบการตงอย
สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร
11
การเสยภาษอากร
ภาษมลคาเพม• การจดท ารายงานตามประมวลรษฎากร
– รายงานภาษขาย*– รายงานภาษซอ*– รายงานสนคาและวตถดบ*กรณบคคลธรรมดาจดทะเบยนภาษมลคาเพมไมตองจดท ารายงานสนคาและวตถดบ แตตองตรวจนบสนคา ณ 30 มถนายน และ 31 ธนวาคมของปและกรอกรายการในรายงานสนคาคงเหลอ– รายงานสนคาคงเหลอ*
*(จากคมอภาษอากร หนา 19-20)
สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร
12
การเสยภาษอากร
ภาษหก ณ ทจาย
ล าดบ ประเภทเงนไดอตราภาษหก ณ ทจาย
(รอยละ)
ผจายเงนไดพง
ประเมน
ผรบเงนได
พงประเมนแบบแสดงรายการ
ก าหนดเวลาการยนแบบ
แสดงรายการภาษ
1 ม.40(1) เงนเดอน เบยเลยง โบนส ฯลฯ
ม.40(2) คานายหนา ฯลฯ
อตรากาวหนา บคคลธรรมดา
นตบคคล
บคคลธรรมดา ภ.ง.ด.1
ภายใน
7 วนนบแตวนสนเดอน
ของเดอน
ทจายเงนไดพงประเมน
2 ม.40(5) คาเชา 5 บคคลธรรมดา บคคลธรรมดา/นตบคคล
ไมหก/ไมยนแบบฯ
นตบคคล บคคลธรรมดา ภ.ง.ด.3
นตบคคล ภ.ง.ด.53
3 ม.40(7) คาจางท าของ (ผรบจางเปน
ผจดหาสมภาระ)
3 บคคลธรรมดา บคคลธรรมดา/นตบคคล
ไมหก/ไมยนแบบฯ
นตบคคล บคคลธรรมดา ภ.ง.ด.3
นตบคคล ภ.ง.ด.53
4 ม.40(8) คาขนสง 1 บคคลธรรมดา บคคลธรรมดา/นตบคคล
ไมหก/ไมยนแบบฯ
นตบคคล บคคลธรรมดา ภ.ง.ด.3
นตบคคล ภ.ง.ด.53
สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร
13
การเปลยนจากบคคลสนตบคคล
ประโยชนทจะไดรบ• ฐานภาษ• อตราภาษ• การจดท าบญชและเอกสารประกอบการลงบญช• ผตรวจสอบและรบรองบญช• ความรบผดในหน• สทธประโยชนทางภาษ เชน รายจายฝกอบรมพนกงานได 2 เทา
รายจายเพอการลงทนในทรพยสนได 1.5 เทา และขาดทนสทธยกมาไมเกน 5 รอบบญช
สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร
14
สทธประโยชนการเปลยนจากบคคลเปนนตบคคล( จดตง ตงแต 10 ส.ค.59 – 31 ธ.ค.60 )
ผโอนบคคลธรรมดา• ยกเวนภาษเงนได มลคาเพม ธรกจเฉพาะ
อากรแสตมป ส าหรบการโอนสนทรพย/สนคา ใหนตบคคล
• กรณโอนอสงหารมทรพย คาธรรมเนยมการโอนคงเหลอเรยกเกบรอยละ 0.01 ของราคาประเมนทนทรพย
การเปลยนจากบคคลสนตบคคล
สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร
15
การเปลยนจากบคคลสนตบคคล
สทธประโยชนทางภาษ ( จดตง ตงแต 10 ส.ค.59 – 31 ธ.ค.60 )ผรบโอนนตบคคล• SMEs คาใชจายจดท าบญช คาสอบบญช ลงรายจายได 2 เทา
เปนระยะเวลาหารอบระยะเวลาบญช
16
สทธประโยชนทางภาษ ( จดตง ตงแต 10 ส.ค.59 – 31 ธ.ค.60 )ผรบโอนนตบคคล• SMEs คาใชจายจดท าบญช คาสอบบญช ลงรายจายได 2 เทาเปน
ระยะเวลาหารอบระยะเวลาบญช
17สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร