Báo cáo thực tập kế toán vốn bằng tiền công ty Sơn Cường

LỜI NÓI ĐẦUVốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn

tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới. Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong công tác kế toán của doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phân ngành nhưng giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao. Thông tin kế toán là những thông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quá trình: vốn và nguồn, tăng và giảm. Mỗi thông tin thu được là kết quả của quá trình có tính hai mặt: thông tin và kiểm tra. Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chỉ tiêu trong tương lai như thế nào. Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết được hiệu quả kinh tế của đơn vị mình.

Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhà nước, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằng tiền nói riêng còn rất thấp, chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng chúng trong nền kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài.

Xuất phát từ những vấn đề trên và thông qua một thời gian thực tập em xin chon đề tài: “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH Sơn Cường” để đi sâu vào nghiên cứu và viết báo cáo.

Do kiến thức của bản thân còn hạn chế và thời gian thực tập tại Công ty ngắn nên bài Báo cáo này còn nhiều thiếu sót, em rất mong nhận được các ý kiến đóng góp của các Thầy, cô giáo để em hoàn thành tốt bài Báo cáo thực tập này.

Em xin chân thành cám ơn!

1

CHƯƠNG 1TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SƠN CƯỜNG

1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Sơn Cường

1.1.1 Giới thiệu chung về công ty

- Tên công ty viết bằng tiếng Việt: Công ty TNHH Sơn Cường- Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài:- Tên công ty viết tắt: Công ty TNHH Sơn Cường- Địa chỉ trụ sở chính: Tổ 12, P. Nguyễn Trãi, TPHG- SĐT: (04)33.595.488- Fax: 0433.595.488- Mã số thuế: 0500444490

1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Công ty TNHH Sơn Cường là công ty có hai thành viên, hoạt động theo

Luật doanh nghiệp và các quy định hiện hành khác của nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, được Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Hà Giang cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 5100152742 ngày 24 tháng 10 năm 2003. Có giấy phép hoạt động sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng trên địa bàn cả nước.

Trong điều kiện đất nước đang phát triển đóng góp của công ty trong việc xây dựng những công trình phục vụ cho nền móng công nghiệp hoá hiện đại hoá cho nước nhà. Trong những năm qua Công ty TNHH Sơn Cường đã làm các công trình tại các huyện trong thành phố Hà Giang, một phần thúc đẩy nên kinh tế miền bắc phát triển. Những công trình của công ty vì thế mang ý nghĩa lịch sử lớn lao.

Trong quá trình từ khi thành lập đến nay Công ty TNHH Sơn Cường không ngừng phát triển và lớn mạnh về mọi mặt, bên cạnh đó công ty cũng không ngừng mở rộng mua sắm trang thiết bị máy móc, phục vụ cho sản xuất kinh doanh. Vấn đề an toàn lao động đặt lên hàng đầu, công nhân được trang bị bảo hiểm an toàn lao động trong suốt quá trình lao động của công ty không để xảy ra vụ mất an toàn lao động nào. Công ty có một bộ máy quản lý có năng lực, có một đội ngũ công nhân lành nghề nhiều kinh nghiệm và tinh thần cao trong quá trình làm việc. 1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh và quy mô sản xuất của công ty

Từ khi thành lập đến nay công ty vẫn giữ tên là Công ty TNHH Sơn Cường và công ty kinh doanh trên những lĩnh vực chủ yếu sau:

- Sản xuất vật liệu xây dựng.

2

- Xây dựng các công trình dân dụng , công nghiệp, giao thông, thủy lợi - Đóng đồ mộc dân dụng - Trang trí nội ngoại thất - San lấp mặt bằng Sắp tới công ty sẽ tiến hành kinh doanh thêm lĩnh vực vận tải hàng hoá, hành khách đường bộ.

Do đặc điểm của công ty không có đơn vị thành viên lại đa số làm các công trình trong các huyện trên địa bàn tỉnh Hà Tây cũ, kho bãi chứa nguyên vật liệu có giá trị không lớn. Trong mấy năm gần đây công ty liên tục tăng vốn đầu tư vào xây dựng cơ bản chủ yếu là các trường học và các cơ quan làm việc. Vì vậy có thể nói cơ sở hạ tầng hiện nay của công ty là tương đối hoàn chỉnh phục vụ tốt cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

Vốn điều lệ: Tại thời điểm thành lập là: 500.000.000 đồng. Tới năm 2005 vốn điều lệ của công ty tăng lên 3.000.000.000 đồng. Năm 2006 vốn điều lệ tăng lên 7.000.000.000 đồng

Tổng số nhân lực của công ty là 115 người . Trong đó có 35 kĩ sư, 11 ngườicó bằng cao đẳng, 23 người có bằng trung học, 46 công nhân.... Nhân lực của công ty được bố chí sắp sếp theo từng tổ. Mỗi tổ có chức năng, nhiệm vụ riêng, nhưng giữa chúng có mối quan hệ hợp tác với nhau để cùng làm một công trình hoàn thiện. 1.3 Chức năng nhiệm vụ của công ty1.3.1 Chức năng

- Đo đạc, khảo sát, giám sát kỹ thuật công trình xây dựng.- Thi công các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi.- Xử lý nền móng bằng phương pháp khoan cọc nhồi bê tông cốt thép.- Lập các dự án đầu tư xây dựng.- Tư vấn, thiết kế các công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp.- Trang trí nội, ngoại thất, cây cảnh, tranh tượng mỹ thuật.

1.3.2 Nhiệm vụ

- Tổ chức, xây dựng các công trình, đảm bảo tiến độ thi công, như ký kết các hợp đồng có phạm vi nội địa hoặc quốc tế, trên cơ sở liên kết với các nhà cung cấp dịch vụ (nhà hàng, khách sạn, điểm ăn uống, vận chuyển ...) mở rộng khả năng liên kết, ký hợp đồng đại lý với các đại lý …

- Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những nội dung quan trọng hàng đầu trong tổ chức công tác kế toán ở doanh nghiệp, bởi suy cho cùng thì chất lượng của công tác kế toán phụ thuộc trực tiếp vào trình độ, khả năng thành thạo, đạo đức nghề nghiệp và sự phân công, phân nhiệm hợp lý của các nhân viên trong bộ máy kế toán.

3

1.4 Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Sơn Cường.1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy sản xuất

Do kinh doanh trên nhiều lĩnh vực, lại có địa bàn hoạt động rộng lớn nên công ty tổ chức thành nhiều đội, xí nghiệp có chức năng và nhiệm vụ nhất định. Đối với những đội đặc thù như: Đội điện nước chuyên phụ trách về phần điện nước cho các công trình; Đội trang trí nội thất chuyên đảm nhận công việc trang trí nội thất sau khi các đội khác hoàn thành những công việc thi công ...., Còn lại hầu hết các đội, xí nghiệp khác thực hiện nhiệm vụ xây lắp các công trình do công ty giaocho. Với những công trình nhỏ thì do một đội, xí nghệp thi công toàn bộ, nhưng hầu hết các công trình lớn phải có sự hợp tác cùng thi công của các đội, các xí nghiệp. Nhìn chung để cho ra một công trình hoàn thiện đưa vào sử dụng sẽ phải tiến hành theo quy trình công nghệ sau:

Quy trình công nghệ xây dựng dân dụng của công ty:

* Xử lý nền móng: Khảo sát - trắc địa – san lấp- Khoan thăm rò nền đất, và ép cọc bê tông cốt thép, cọc tre.- Sử lý bằng bệ phản áp để tăng độ ổn định và chống chượt lở công trìnhđường giao thông và đê diều.- Gia tải trước với mục đính tăng cường độ và giảm độ lún của nền....* Xây dựng: Có chức năng xây dựng trên một kết cấu móng vững chắc, đã được làm, thì với nguyên vật liệu đã chuẩn bị ta xây lên mô hình theo bản thiết kế.* Lắp đặt điện nước: Do đội điện nước đảm nhiệm dựa vào bộ khung ta dã xây, có thể lắp đặt điện, nước theo mẫu thiết kế của nhà thiêt kế công trình.* Trang trí nội thất: Do đội trang trí nội thất đảm nhiệm có nhiệm vụ trang tri bên trong công trình theo khung đã xây hoặc trang trí theo mẫu.* Hoàn thiện công trình: Công tác hoàn thiện công trình là công tác (giai đoạn) cuối cùng trong quá trình xây dựng công trình, và kiểm tra công trình rồi bàn giao dưa vào sủ dụng.1.4.2. Tổ chức bộ máy quản lý công ty

4

Xử lý nền móng

Xây dựng

Lắp đặt điện nước

Trang trí nội thất

Hoàn thiện công trình

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý

* Giám đốc: Với tư cách là người lãnh đạo cao nhất của công ty, Giám đốc có chức năng điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, và giao nhiệm vụ cho các phòng ban thực hiện các công việc cụ thể. Đồng thời Giám đốc phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về những hoạt động của công ty mình.

* Phó giám đốc: - Phó giám đốc kỹ thuật là người có trình độ tay nghề cao, nắm vững những

kiến thức về chuyên ngành, sẽ là người tư vấn cho giám đốc về kỹ thuật, đồng thời giám sát , kiểm tra chất lượng các công trình nhằm cung cấp cho khách hàng sản phẩm tốt nhất .

- Phó giám đốc kinh doanh là người có kiến thức về kinh tế, nhạy cảm trong việc nắm bắt và tìm kiếm thị trường, sẽ tư vấn cho giám đốc trong việc kinh doanh sao cho đem lại lợi ích kinh tế cao nhất.

Với bộ máy tổ chức như hiện nay, hai phó giám đốc thực sự là cánh tay đắc lực của giám đốc, làm cho bộ máy quản lý thực sự có hiệu quả.

* Phòng tổ chức hành chính: Phòng có chức năng chủ yếu là: Tổ chức sắp sếp bố trí cán bộ lao động tiền lương. Với chức năng này phòng tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý cán bộ, quản lý lao động, tiền lương, lập kế hoạch đào tạo

5

GIÁM ĐỐC

PGĐ KINH DOANH PGĐ KỸ THUẬT

PHÒNG TÀI

CHÍNH KẾ

TOÁN

PHÒNG KINH

DOANH TIẾP THỊ

PHÒNG TỔ

CHỨC HÀNH CHÍNH

Các tổ, đội sản

xuất

PHÒNG KINH TẾ KỸ THUẬT

chuyên môn, ngoại ngữ, nâng bậc thợ, tăng lương, tham mưu cho giám đốc về giải quyết các chế độ, chính sách liên quan đến người lao động.

* Phòng kinh tế kỹ thuật: Phòng này có chức năng tham gia đấu thầu, kiểm tra chất lượng công trình. Phụ trách an toàn lao động và chịu trách nghiệm trước giám đốc về kỹ thuật, chất lượng công trình thi công, có trách nhiệm quản lý toàn bộ máy móc thiết bị phục vụ cho quá trình thi công sản xuất của công ty.

* Phòng kinh doanh: Chức năng của phòng là hàng tháng, quý căn cứ vào kế hoạch sản xuất thi công của công ty để có kế hoạch mua sắm vật tư cung ứng cho các công trình và dây chuyền sản xuất. Lập báo cáo về tình hình sử dụng vật tư ở từng công trình, dây chuyền. Tham mưu cho giám đốc về vật tư, ngoài ra phòng còn đảm nhiệm cho thuê cốt pha.

* Phòng kế toán - tài vụ: Chức năng là hạch toán, tập hợp số liệu, thông tin theo hạng mục công trình để hạch toán lỗ lãi và quản lý vốn, bảo tồn vốn. Phòng có chức năng giúp giám đốc chỉ đạo kịp thời tình hình hoạt động về tài chính của công ty. Tổ chức kế hoạch thu chi một cách toàn diện sử dụng hiệu quả các nguồn vốn, tổ chức điều hoà vốn một cách chắc chắn để vừa đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh vừa đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu nộp ngân sách, hay thực hiện kỷ luật tín dụng.

* Các tổ đội sản xuất: Thực hiện thi công công trình và tập hợp số liệu theo từng hạng mục công trình để phục vụ cho các bộ phận quản lý trực tiếp. 1.5. Tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Sơn Cường.1.5.1. Chế độ và phương pháp kế toán tại công ty.- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ TàiChính.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Xác định trên cơ sở giá gốc.+ Phương pháp tính giá hàng xuất kho trong kỳ: Nhập trước – Xuất trước.- Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ.- Kỳ kế toán: Từ ngày 01/01/2014 kết thúc vào ngày 31/12/2014.- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng.- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Khấu hao theo phương pháp

đường thẳng.1.5.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán và chức năng, nhiệm vụ của các kế toán viên.

Phòng kế toán có vai trò cực kỳ quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của bất kỳ một doanh nghiệp nào. Nhiệm vụ chính là thu thập, phản ánh đầy

6

đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế, phải chiu trách nhiệm xây dựng kế hoạch giá thành và giám sát việc thực hiện, kế hoạch đó đảm bảo tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao khả năng cạnh tranh cho công ty. Ngoài ra, phòng kế toán phải có nhiệm vụ lưu trữ, quản lý hồ sơ, chứng từ của công ty một cách đầy đủ hợp lý.

Cơ cấu tổ chức và phân công lao động trong phòng kế toán đóng vai trò vô cùng quan trọng, quyết định đến chất lượng của công tác kế toán. Dựa vào đặc điểm sản xuất và yêu cầu quản lý của công ty, bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung có quy mô tổ chức như sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

Bộ máy kế toán chịu sự chỉ đạo, quản lý trực tiếp của giám đốc. Trong đó: + Kế toán trưởng: Là người chỉ đạo, hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác

kế táon trong công ty, giúp giám dốc công ty tập hợp số liệu về kinh tế, tổ chức công tác phân tích các hoạt động sản xuất kinh doanh, phát hiện ra những khả năng tiềm tàng thúc đẩy việc thi hành chế độ hạch toán kinh tế trong công ty nhằm đảm bảo cho hoạt động của công ty thu được hiệu quả.

+ Thủ quỹ: Nhận tiền từ ngân hàng hoặc tư các đơn vị khác chuyển đến. Căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ hàng ngày thủ quỹ tiến hành ghi vào báo cáo quỹ để đối chiếu với kế toán thanh toán. Đảm bảo an toàn bí mật quỹ.

7

Kế toán vật tư

Kế toán

thanh toán

Kế toán

tài sản cố

định

Thủ

Quỹ

Kế toán ngân hàng

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán tiền

lương + thưởng

Bộ phận kế toán xí nghiệp

Bộ phận kế toán các đội

+ Kế toán vật tư: Theo dõi vật tư, công cụ dụng cụ. Khi có những biến động về nhập, xuất, sử dụng vật tư, công cụ dụng cụ cũng như tình hình mua bánchúng. Đồng thời theo dõi tình hình thanh toán của các đơn vị trực thuộc.

+ Kế toán tài sản cố định: Theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định của công ty, tính toán giá trị khấu hao để tính chính xác kết quả hoạt động kinh doanh và có kế họach sửa chữa, mua sắm tài sản

+ Kế toán ngân hàng: Lập kế hoạch đi vay của ngân hàng , thu nhận chứng từ của các xí nghiệp để tiến hành vay, theo dõi tình hình tăng giảm tài khoản tiền gửi của ngân hàng

+ Kế toán thanh toán: Thực hiện kế toán bằng tiền, tất cả các khoản thanh toán với khách hàng, thanh toán với người bán, thanh toán với nội bộ công ty, thanh toán với các xí nghiệp, thanh toán với các đội trực thuộc.

+ Kế toán tiền lương: Nhận bảng lương và thanh toán tiền lương do phòng tổ chức chuyển xuống, tổng hợp số liệu lập bảng thanh toán tiền lương cho khối văn phòng công ty. Căn cư vào bảng thanh toán bảo hiểm xã hội hành tháng để trích ra các khoản trích theo lương theo chế độ hiện hành.

+ Kế toán tổng hợp: Theo dõi các dội, các xí nghiệp về công nợ và các khoản khác. Nhận chứng từ do các xí nghiệp, các dội chuyển đến, sau đó phân loại và giao cho các nhân viên phụ trách các thành phần cụ thể để sử lý. Cuối tháng tập hợp số liệu từ các nhân viên trong phòng để tính ra kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong niên đội kế toán, báo cáo lên kế toán trưởng.

+ Kế toán các xí nghiệp, đội. Tập hợp các chứng từ gốc phát sinh từ đơn vị mình để ghi chép được hình thức sổ phụ nhằm mục đích theo dõi cho sát với thực tế, đảm bảo tính cập nhật của thông tin kế toán và gửi lên phòng kế toán công ty.

1.5.3. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.Công ty hạch toán số kế toán theo hình thức: Nhật ký chung không sử dụng nhật ký đặc biệt.Ta có sơ đồ: Trình tự ghi sổ kê toán theo hình thức nhật ký chung mà công ty áp dụng.

Hình thức theo Nhật ký chung

8

GHI CHÚ:- Ghi hàng ngày- Ghi cuối tháng - Đối chiếu kiểm tra-Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ kế toán sau: Sổ nhật ký chung, Sổ cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

* Để nâng cao hiệu quả trong công tác kế toán công ty đã sử dụng phần mềm kế toán MISA.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên phần mềm:Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

1.6 Tình hình sản xuất kinh doanh tại công ty

Chỉ tiêu

Năm Chênh lệch

2011 2012 20132012/2011 % 2013/2012 %

(ngàn đ) (ngàn đ) (ngàn đ)

1. Doanh thu bán hàng

3,058,741 3,645,698 3,907,461 586,957 19.19 261,763 7.18

2. Các khoản giảm 38,565 46,585 32,906 8,020 20.80 (13,679) (29.36)

9

Chứng từ kế toán

SỔ NHẬT KÝ CHUNG CHUNG

Bảng cân đối số phát sinh

SỔ CÁI

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

trừ doanh thu

3 Doanh thu thuần 3,020,176 3,599,113 3,874,555 578,937 19.17 275,442 7.65

4. Giá vốn hàng bán 2,105,654 2,243,972 2,676,908 138,318 6.57 432,936 19.29

5. Lợi nhuận gộp 914,522 1,355,141 1,197,647 440,619 48.18 (157,494) (11.62)

6. Doanh thu HĐTC 52,569 75,265 82,728 22,696 43.17 7,463 9.92

7. Chi phí tài chính 21,254 32,654 35,076 11,400 53.64 2,422 7.42

Trong đó : Chi phí lãi vay - - - - - - -

8. Chi phí bán hàng 322,659 448,525 350,985 125,866 39.01 (97,540) (21.75)

9. Chi phí quản lý DN 180,265 255,736 269,905 75,471 41.87 14,169 5.54

10.Lợi nhuận thuần từ HĐKD 442,913 693,491 624,409 250,578 56.57 (69,082) (9.96)

11. Thu nhập khác - - - - - - -

12. Chi phí khác - - - - - - -

13. Lợi nhuận khác - - - - - - -

14. Tổng lợi nhuận trước thuế 442,913 693,491 624,409 250,578 56.57 (69,082) (9.96)

15. Thuế TNDN hiện hành 110,728 173,373 156,102 62,645 56.57 (17,271) (9.96)

16. Thuế TNDN hoản lại - - - - - - -

17. Lợi nhuận sau thuế 332,185 520,118 468,307 187,934 56.57 (51,812) (9.96)

18. Lãi cổ phiếu(*) - - - - - - -

(Nguồn: Tính toán từ báo cáo tài chính của công ty)

10

Công ty hoạt động có hiệu quả trước hết phải có nguồn vốn vững mạnh và biết sử

dụng nguồn vốn đó thật linh hoạt nhằm mang lại lợi nhuận cao nhất cho công ty. Lợi

nhuận là chỉ tiêu tổng hợp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.

Qua bảng số liệu bên trên ta thấy tổng doanh thu của công ty tăng liên tục từ 3,058

triệu đồng năm 2011 lên 3,645 triệu đồng năm 2012, tức tăng 568,9 triệu đồng về giá trị,

về tốc độ tăng 19,19%. Sang năm 2013, tổng doanh thu tăng 261,7 triệu đồng về giá trị,

vượt hơn năm 2012 là 7,18% về tốc độ. Từ năm 2011 đến năm 2013, tổng doanh thu đều

tăng là do trong những năm qua, công ty vẫn giữ uy tín về chất lượng của mình trên

thương trường.

Tuy doanh thu tăng rất cao nhưng tình hình chi phí của công ty cũng có chiều

hướng tăng theo. Năm 2012, giá vốn hàng bán là 2,243 triệu đồng tăng 6,57% về tốc độ

và 138 triệu đồng về giá trị so với năm 2011, đến năm 2013 giá vốn hàng bán tiếp tục

tăng cao hơn và tăng 19,29% so với cùng kỳ năm 2012.

Cùng với sự gia tăng của giá vốn hàng bán thì chi phí hoạt động (hay chi phi bán

hàng và quản lý DN ) của công ty qua ba năm cũng có chuyển biến tăng, năm 2011 là

502 triệu đồng, năm 2012 và năm 2013 lần lượt là 704,2 triệu đồng và 620,9 triệu đồng.

Tuy nhiên, sự gia tăng này chủ yếu là do hàng hóa của công ty được tiêu thụ mạnh nên

đòi hỏi chi phí hoạt động cũng phải tăng theo.

Còn lợi nhuận gộp của công ty cũng biến động qua ba năm. Cụ thể năm 2011 là

914,5 triệu đồng đến năm 2012 tăng lên là 1,355triệu đồng tương ứng tăng 48,18 % và

bắt đầu giảm xuống vào năm 2013 còn 1,197 triệu đồng tương đương giảm 11,62%. Có

thể thấy Doanh thu tăng đều qua ba năm còn lợi nhuận gộp tăng 2012 và giảm 2013.

Tổng lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2013 chỉ đạt 624,4 triệu đồng trong khi năm

2012 tổng lợi nhuận trước thuế của công ty là 624,4 triệu đồng, điều này có nghĩa là công

ty đã mất đi một phần lợi nhuận đáng kể, tức là đã giảm 69,1 triệu đồng và giảm 9,96 %

về tốc độ so với năm 2012.

Tổng doanh thu tăng, kéo theo tổng số thuế phải nộp ngân sách Nhà nước cũng

biến động theo từng năm, tạo nguồn cho nền kinh tế ngày càng phát triển. Năm 2011 tổng

số thuế phải nộp Nhà nước là 110,7 triệu đồng, năm 2012 tăng lên 173,3 triệu đồng đó là

về giá trị, về tốc độ tăng 56,57% so với năm 2011. Sang năm 2013 do tổng lợi nhuận

1

trước thuế giảm 69,1 triệu đồng về giá trị, về tốc độ giảm 9,69%. Cho nên tổng số thuế

phải nộp cũng đã giảm đi một lượng tương đương là 17,2 triệu đồng về giá trị, về tốc độ

giảm 9,69%.

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SƠN CƯỜNG2.1. Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Sơn Cường.2.1.1. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền tại công ty.

Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Sơn Cường dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng.

Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền bao gồm:- Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá trị là: “đồng Việt Nam”

để phán ánh tổng hợp các loại vốn bằng tiền.- Nghiệp vụ phát sinh đồng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế

toán và lập báo cáo tài chính. Đồng thời phải theo dõi cả nguyên tệ của các loại ngoại tệ đó. Giá nhập trong kỳ được tình theo tỷ giá hối đoái còn giá xuất trong kỳ được tính theo tỷ giá thực tế bình quân gia quyền. Số chênh lệch tỷ giá hối đoái nếu có, phản ánh vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí hoạt động tài chính. Phải mở sổ chi tiết cho từng ngoại tệ. Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ theo giá vào thời điểm tính toán để có được giá trị thực tế và chính xác.

- Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý và phải theo dõi số lượng trọng lượng, quy cách phẩm chất, giá trị từng loại từng thứ.2.1.2. Kế toán tiền mặt tại công ty.

- Tiền mặt tại quỹ của công ty hiện nay chỉ sử dụng duy nhất “đông Việt Nam”.- Quy định hạch toán của công ty: Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có chứng từ thu chi và có đầy đủ chữ ký

2

Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.

Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.

Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền, thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để chi phần tiền sau khi có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và giám đốc công ty. Căn cứ vào số tiền thực chi thủ quỹ ghi vào sổ quỹ.

- Công ty tiến hành kiểm kê quỹ 1 năm 1 lần vào ngày 31/12* Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết vốn bằng tiền của công ty như sau:Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu thu, phiếu chi) thủ quỹ vào sổ quỹ tiền

mặt, kế toán vốn bằng tiền ghi sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng chi tiết cho từng ngân hàng.

Cuối ngày, kê toán vốn tiền tiến hành đối chiếu số tiền phát sinh và số dư trên sổ kế toán với sổ quỹ.

* Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền của công ty:

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi sổ nhật ký chung.

Căn cứ vào nhật ký chung kế toán ghi sổ cái các tài khoản 111, 112

Cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết.

Cuối tháng căn cứ vào sổ cái kế toán lập bảng đối chiếu số phát sinh. Và căn cứ vào bảng đối chiếu số phát sinh để vào Báo cáo tài chính.

Qua khảo sát thực tế tình hình tiền mặt tại công ty có các nghiệp vụ thu, chi tiền tương ứng với các phiếu thu, phiếu chi sau:

Công ty TNHH Sơn CườngTổ 12, P. Nguyễn Trãi, TPHG Mẫu số 02 – TT

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCNgày 14/9/2009 của Bộ Trưởng BTC)

PHIẾU CHINgày: 09/12/2014

Số: PC03/12 Ghi nợ: 154KENHTANXA,1331

3

Ghi có: 1111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị HàĐịa chỉ: Phòng kế toán - Công ty TNHH Sơn CườngLý do chi: Mua cốt pha thép cho kênh Tân xãSố tiền: 17.002.700 VNDViết bằng chữ: Mười bảy triệu không trăm linh hai nghìn bảy trăm đông chẵn.Kèm theo chứng từ gốc:

Ngày…..tháng……năm 20….

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền(Ký,ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký,ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười bảy triệu không trăm năm mươi nghìn ba trăm bảy mươi lăm đồng chẵn

Công ty TNHH Sơn CườngTổ 12, P. Nguyễn Trãi, TPHG

Mẫu số 01 – TT(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC)PHIẾU THU

Ngày: 07/12/2014Số: S12.2014/01

Ghi nợ: 1111 Ghi có: 1122

Họ và tên người nộp tiền: Trần Thị NghĩaĐịa chỉ: Phòng kế toán - Công ty TNHH Sơn Cường

4

Lý do: Rút tiền trong tài khoảnSố tiền: 540.000.000 VNDViết bằng chữ: Năm trăm bốn mươi triệu đồng chẵnKèm theo chứng từ gốc: Ngày……tháng….năm 20….

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ(Ký,ghi họ tên) (Ký,ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Năm mươi lăm triệu đồng chẵn.



Ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC)PHIẾU CHI

Ngày: 26/12/2014 Số: PC09/12

Ghi nợ: 154CUVIEN, 1331 Ghi có: 1111

Họ và tên người nhận tiền: Đỗ Thị HiềnĐịa chỉ: Phòng kế toán - Công ty TNHH Sơn CườngLý do chi: Chi mua đá cho đường Cừ ViênSố tiền: 15.898.390 VNDViết bằng chữ: Mười lăm triệu tám trăm chín mười tám nghìn ba trăm chín mươi đồng chẵnKèm theo chứng từ gốc

Ngày…..tháng…..năm 20…. Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

5

(Ký,ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười chín triệu bảy trăm mười hai nghin đồng chẵn.



Ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC)PHIẾU THU

Ngày: 31/12/2014Số: S12.2014/10

Ghi nợ: 1111 Ghi có: 1121

Họ và tên người nộp tiền: Trần Thị NghĩaĐịa chỉ: Công ty TNHH Sơn CườngLý do: Rút tiền trong tài khoảnSố tiền: 6.000.000 VNDViết bằng chữ: Sáu triệu đồng chẵnKèm theo chứng từ gốc

Ngày…..tháng….năm 20….

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ(Ký,ghi họ tên) (Ký,ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Tám trăm triệu đồng chẵn

6

2.1.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng.- Hiện tại công ty mở tài khoản giao dịch tại 2 ngân hàng là Ngân hàng NN&PTNT

Bắc Mêvà Ngân hàng Bưu điện Liên Việt Hà Giang.- Công ty chỉ sử dụng duy nhất loại tiền là “đồng Việt Nam” gửi tại 2 ngân hàng

trên.- Quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng:Tiền gửi tăng khi công ty nộp tiền vào tài khoản, khách hàng thanh toán tiền bằng

chuyển khoản, nhận lãi từ số tiền gửi…Căn cứ để ghi tăng tiền gửi gồm Giấy nộp tiền, giấy báo có…

Tiền gửi giảm khi công ty thanh toán cho người bán, nộp thuế… bằng chuyển khoản, rút tiền về nhập quỹ,…Căn cứ để hạch toán tăng tiền gửi gồm Ủy nhiệm chi, Giấy báo nợ, séc…

- Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới tiền gửi hoặc rút tiền ngân hàng, kế toán tập hợp chứng từ (giấy nộp tiền, uỷ nhiệm chi…). Căn cứ vào giấy báo nợ, giấy báo có, kế toán ghi sổ tiền gửi.

* Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng.-Một số chứng từ cụ thể phát sinh tại Công ty TNHH Sơn Cường tháng 12/2014

như sau:GIẤY NỘP TIỀN

SỐ TIỀN 50.000.000 đ.... Phí trong …Phí ngoàiBẢNG KÊ CÁC LOẠI TIỀN NỘP

Loại tiền Số tờ Thành tiền

7

ĐỀ NGHỊ GHI CÓ TÀI KHOẢNSố tài khoản (A/C number): 4105 105 000 601 701 0076Tên tài khoản (A/C name): Công ty TNHH Sơn CườngĐịa chỉ (Address): Tổ 12, P. Nguyễn Trãi, TPHGNgân hàng (At bank): Liên Việt BankBằng chữ (In words): Năm mươi triệu đồngNội dung (Deails of payment): Nộp tiền vào tài khoảnNGƯỜI NỘP TIỀNHọ và tên (Full name): Nguyễn Thị NhungĐịa chỉ (Address): Công ty TNHH Sơn CườngĐiện thoại (tel):

500 40 20.000.000

200 100 20.000.000

100 50 5.000.000

50 100 5.000.000

Tổng 5.000.000

Người nộp tiền Giao dịch viên Thủ quỹ Kiểm soát(Ký,ghi họ tên) (Ký,ghi họ tên) (Ký,ghi họ tên) (Ký,ghi họ tên)

Tương ứng với giấy nộp tiền ngân hàng lập giấy báo có cho công ty:


GIẤY BÁO CÓ

Người nộp tiền: Ngân hàng liên việtĐịa chỉ: Hà Giang Lý do: Nộp tiền vào tài khoản

Số: NT12.13/03Ngày: 25/12/2014Tài khoản: 1122

Số tiền: 50.000.000 Loại tiền: VNDSố tiền bằng chữ: Năm mươi triệu đồng chẵn

Diễn giải Số tiền nguyên tệ (VND)

Số tiền (VND)

Ghi nợ

Ghi có

Nộp tiền vào tài khoản 50.000.000 50.000.000 1122 1111

Tỷ giá hối đoái:

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ(Ký,ghi họ tên) (Ký,ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)

8

- Để thực hiện thanh toán qua ngân hàng công ty công ty lập uỷ nhiêm chi.

PHẦN DO NH GHI

TÀI KHOẢN NỢ

TÀI KHOẢN CÓ

SỐ TIỀN BẰNG CHỮ300.240.000

Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày….. Ghi sổ ngày…. Kế toán Trưởng phòng kế toán Kế toán Trưởng phòng kế toán

Căn cứ vào uỷ nhiệm chi ta có giấy báo nợ tương ứng như sau:


GIẤY BÁO NỢ

Người nhận tiền: Cty TNHH Nhung ThảoĐịa chỉ: Số 4B-Bùi Thị Xuân-Hà GiangLý do thanh toán: Tạm ứng rải thảm 446

Số: S12.2014/08Ngày: 27/12/2014Tài khoản: 1121

Số tiền: 300.240.000 Loại tiền: VNDSố tiền bằng chữ: Ba trăm triệu hai trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn


Số tiền (VND)

Ghi nợ

Ghi có

9

UỶ NHIỆM CHI Số: S12.2014/08 Lập ngày:27/12/2014CHUYỂN KHOẢN,CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Sơn CườngSố tài khoản: 2214 201 000 654Tại Ngân hàng: NN & PTNT Hà Giang

Tên đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Nhung ThảoSố tài khoản: 1324 10 086 632 990Tại Ngân hàng: Công Thương VN Tỉnh, TP: Hà Giang

Số tiền bằng chữ: Ba trăm triệu hai trăm bốn mươi nghìn đồng chẵnNội dung thanh toán: Tạm ứng rải thảm 446

Tạm ứng rải thảm 300.000.000 300.000.000 331-12 1121

Phí 90.000 90.000 6422 1121

Phí rút sớm 150.000 150.000 6422 1121

Tỷ giá qui đổi:

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền



GIẤY BÁO CÓ

Người nộp tiền: UBND xã Tân XãĐịa chỉ: xã Tân Xã, Hà GiangLý do: Thanh toán đường Hạ bằng Tân Xã (đoạn Cừ Viên)

Số: NT12.13/05Ngày: 06/12/2014Tài khoản: 1122

Số tiền: 542.785.000 Loại tiền: VNDSố tiền bằng chữ: Năm trăm bốn mươi hai triệu bẩy trăm tám lăm nghìn đồng chẵn


Số tiền (VND)

Ghi nợ

Ghi có

10

Thanh toán đường Hạ Bằng Tân Xã (đoạn Cừ Viên)

542.785.000 542.785.000 1121 1318

Thuế VAT 2% 11.077.000 11.077.000 33311 1318

Tỷ giá quy đổi

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ(Ký,ghi họ tên) (Ký,ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)

2.2. Kế toán các khoản thanh toán tại Công ty TNHH Sơn Cường.* Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết các khoản thanh toán của công ty như sau:

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi sổ kế toán chi tiết được mở chi tiết cho từng người mua (người bán).

* Kế toán tổng hợp các khoản thanh toán của công ty:

- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi sổ nhật ký chung.

- Căn cứ vào nhật ký chung kế toán ghi sổ cái các tài khoản 131, 311, 331…

- Cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết.

- Cuối tháng căn cứ vào sổ cái kế toán lập bảng đối chiếu số phát sinh. Và căn cứ vào bảng đối chiếu số phát sinh để vào Báo cáo tài chính.

2.2.1. Kế toán phải thu khách hàng tại công ty. Do công ty hoạt động trong lĩnh vực xây lắp nên đặc thù sản phẩm của công ty là

các công trình và hạng mục công trình nên sau khi công trình hoặc hạng mục công trình được hoàn thành công ty sẽ xuất hóa đơn cho chủ bên chủ đầu tư và tiến hành các thủ tục thanh toán.

Sau khi ký hợp đồng xây lắp một công trình hoặc hạng mục công trình công ty sẽ nhận trước một khoản tiền từ nhà đầu tư để tiến hành xây dựng. Khi hoàn thành công

11

trình hoặc từng giai đoạn của công trình bên chủ đầu tư sẽ tiến hành nghiệm thu và thanh toán.

Cách thức thanh toán của khách hàng- Người mua trả bằng tiền mặt: Người mua hàng đến phòng kế toán làm thủ tục nộp

tiền, kế toán lập phiếu thu, người mua nộp tiền vào quỹ, thủ quỹ nhận tiền sau đó chuyển chứng từ cho kế toán tiền mặt để ghi vào sổ chi tiết tiền mặt.

- Người mua trả bằng sec, chuyển khoản:Hình thức thanh toán thường gặp nhất từ nhà đầu tư thanh toán cho công ty là hình

thức chuyển khoản.- Quy trình hạch toán phải thu khách hàngGhi tăng khoản phải thu khi công trình đã hoàn thành và xuất hóa đơn mà khách

hàng chưa thanh toán tiền cho công ty. Căn cứ hạch toán là Hóa đơn GTGTGhi giảm khoản phải thu khi khách hàng đã thanh toán tiền nợ cho công ty hoặc

khách hàng ứng trước tiền cho công ty. Căn cứ hạch toán gồm Hóa đơn GTGT, giấy báo có, phiếu thu…

Công ty cũng hạch toán chi tiết cho từng khách hàng.- Ví dụ cụ thể về tình hình phải thu khách hàng chi tiết cho BQL của Công ty

TNHH Sơn Cường như sau:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập – Tự do – Hạnh Phúc

************HỢP ĐỒNG KINH TẾ GIAO NHẬN THẦU XÂY LẮP CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG

LIÊN XÃ CẦN KIỆM ĐỒNG TRÚC HẠ BẰNGSố: 21/HĐXL

Căn cứ Pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25-09-1989 của Hội đồng Nhà nước.Căn cứ Nghị định số 17/HĐBT ngày 16-01-1990 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là chính phủ) quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh hợp đồng kinh tế.Căn cứ Nghị định số 52/1999/NĐ-CP ngày 08-07-1999 của Chính phủ về việc ban hành về quy chế quản lý đầu tư và xây dựng cơ bản.Căn cứ vào khả năng nhu cầu của hai bênHôm nay, ngày 12 tháng 12 năm 2010, tại Hội đồng nhân dân huyện Bắc Mêc húng tôi gồm có:BÊN CHỦ ĐẦU TƯ: ỦY BAN NHÂN DÂN XÃ TÂN XÃĐịa chỉ : Tân Xã – Bắc Mê– Hà Giang Điện thoại : 0433842245

12

Tài khoản : 002.432.1111.743 Tại NH NN và PTNT Bắc Mê, Hà GiangĐại diện : Ông Chu Đại Thành Chức vụ: Phó chủ tịch Trong hợp đồng này gọi tắt là Bên ABÊN TỔ CHỨC NHẬN THẦU XÂY DỰNG: CÔNG TY TNHH SƠN CƯỜNGĐịa chỉ : Tổ 12, P. Nguyễn Trãi, TPHGĐiện thoại : 0433595488 Fax:0433595488Tài khoản : 410.420.0003.755 Tại Ngân hàng Liên Việt Hà Giang, Hà GiangMã số thuế : 0500444490Đại diện : Ông Trần Văn Mơ Chức vụ: Giám đốcTrong hợp đồng này gọi tắt là Bên BHai bên thống nhất ký kết hợp đồng thi công xây lắp với các điều khoản sau đây:ĐIỀU 1: KHỐI LƯỢNG VÀ TIẾN ĐỘ CÔNG TRÌNH- Tên công trình: Công trình Đường liên xã Cần Kiệm Đồng Trúc Hạ Bằng- Địa điểm xây dựng công trình: xã Đại Đồng, huyện Bắc Mê, TP Hà Giang- Quy mô công trình: xan lấp mặt bằng và xây dựng công trình với tổng diện tích là 14.300 m2 - Số vốn đầu tư được duyệt theo dự toán: 6.000.000.000 đồng- Tiến độ thi công:

Ngày thi công: 13/12/2010Ngày hoàn thành: 12/03/2014

- Trong trường hợp đang thực hiện hợp đồng kinh tế đã ký, có những khối lượng phát sinh thì bên A phải làm thủ tục, bổ sung khối lượng phát sinh ghi vào hợp đồng.ĐIỀU 2: CHẤT LƯỢNG CÔNG TRÌNH- Bên B phải chịu trách nhiệm chính về kỹ thuật và chất lượng xây lắp toàn bộ công trình, đảm bảo thi công theo thiết kế phù hợp với dự toán đã được duyệt, đúng quy trình, quy phạm yêu cầu kỹ thuật và thẩm mỹ trong xây dựng.- Bên A có trách nhiệm cử người giám sát tại công trình để theo dõi chất lượng vật liệu, cấu kiên bê tông, chất lượng xây lắp, nếu thấy phần nào chưa được đảm bảo thì yêu cấu bên B làm lại. Bên A có trách nhiệm xác nhận công tác phát sinh làm cơ sở cho việc nghiệm thu và thanh toán. Bên A xét thấy xây lắp không đạt yêu cầu được quyền không ký vào biên bản nghiệm thu hoặc chưa nhận bàn giao.- Bên B có trách nhiệm bảo hành chất lượng công trình trong thời gian là 1 năm.ĐIỀU 3: CÁC ĐIỀU KIỆN ĐẢM BẢO HỢP ĐỒNG1. Trách nhiệm bên A phải- Bàn giao mặt bằng công trình- Giao tim, mốc công trình theo yêu cầu của tổng tiến độ- Bàn giao mọi hồ sơ cần thiết cho bên B

13

- Bàn giao thiết bị vật tư, thiết bị cho bên B tại địa điểm thi công (nếu bên A có vật tư, thiết bị).2. Trách nhiệm của bên B- Quản lý thống nhất mặt bằng xây dựng sau khi được giao- Tổ chức an ninh trật tự và an toàn lao động bên công trình- Tiếp nhận và bảo quản các loại tài liệu và vật tư kỹ thuật bên A giao.ĐIỀU 4: GIÁ TRỊ CÔNG TRÌNH XÂY LẮP- Giá trị hợp đồng căn cứ vào dự toán được duyệt là: 6.000.000.000 đồng- Trong quá trình thực hiện nếu có quy định mới của Nhà nước ban hành thì phầngiá trị của công trình xây lắp được điều chỉnh theo.ĐIỀU 5: NGHIỆM THU VÀ BÀN GIAO CÔNG TRÌNH- Bên A có trách nhiệm thành lập và chủ trì hội đồng nghiệm thu theo quy định của Nhà nước (có lập biên bản ghi rõ thành phần).- Hội đồng nghiệm thu tiến hành nghiệm thu theo 4 đợt, theo từng khâu công việc chủ yếu, từng bộ phận hoặc từng hạng mục công trình và cuối cùng là toàn bộ công trình.

- Bên B có trách nhiệm chuẩn bị các điều kiện cần thiết để nghiệm thu- Sau khi thực hiện xong việc nghiệm thu bên B có trách nhiệm bàn giao công trình Đường liên xã Đại Đồng Cẩm Yên cùng với hồ sơ hoàn thành công trình cho bên A vào ngày 13 tháng 03 năm 2014. Bên A có trách nhiệm nộp lưu trữ hồ sơ đầy đủ theo đúng quy định về lưu trữ tài liệu của Nhà nước.ĐIỀU 6: TẠM ỨNG, THANH QUYẾT TOÁN- Trong quá trình thi công, bên A sẽ thanh toán cho bên B tương ứng với khối lượng xây lắp được nghiệm thu từng giai đoạn.- Bên A thanh toán cho bên B trên cơ sở hồ sơ thiết kế đã được duyệt và biên bản nghiệm thu công trình theo hình thức chuyển khoản 100 % qua ngân hàng. Nếu chậm thanh toán bên B được tính lãi xuất ngân hàng trên số tiền bên A nợ.- Ngay sau khi hợp đồng nghiệm thu tổng thể công trình và đưa vào sử dụng, hai bên căn cứ vào hợp đồng và các phụ lục hoặc biên bản bổ sung hợp đồng (nếu có).

Tổng hợp các biên bản nghiệm thu khối lượng hàng tháng, nghiệm thu theo giai đoạn để quyết toán và thanh lý hợp đồng. Bên B giao cho bên A 02 bộ hồ sơ hoàn công.ĐIỀU 7: CÁC BIỆN PHÁP ĐẢM BẢO HỢP ĐỒNGBên B đưa tài sản là…có giá trị được công chứng xác nhận là…đồng để thế chấp (cầm cố) đảm bảo cho việc thực hiện hợp đồng này.ĐIỀU 8: QUY ĐỊNH VỀ THƯỞNG PHẠT- Nếu bên B hoàn thành công tình trước thời hạn ½ tháng trở lên, đảm bảo chất lượng thi công sẽ được bên A thưởng 0,02 % theo giá trị công trình.

14

- Nếu bên B không hoàn thành đúng thời hạn hợp đồng do nguyên nhận chủ quan thì bị phạt 0,1% giá trị hợp đồng.- Nếu bên B không đảm bảo chất lượng xây lắp thì phải chịu tổn thất mọi tổn thất do việc sửa chữa lại và phải chịu phạt 10% giá trị dự toán phần không đảm bảo chất lượng.ĐIỀU 9: THỦ TỤC GIẢI QUYẾT TRANH CHẤP HỢP ĐỒNG- Hai bên cam kết thực hiện đúng các điều khoản ghi trong hợp đồng này.- Hai bên chủ động thông báo cho nhau tiến độ thực hiện hợp đồng. Nếu có vấn đề bất lợi gì phát sinh các bên phải kịp thời báo cho nhau biết và chủ động thương lượng giải quyết đảm bảo hai bên cùng có lợi (có lập biên bản).- Trường hợp các nội dung tranh chấp không tự giải quyết được thì hai bên thống nhất về khiếu nại đến toà án kinh tế - Toà án nhân dân thành phố Hà Giang là tổ chức đủ thẩm quyền giải quyết.- Các chi phí kiểm tra giám định và lệ phí trọng tài do bên có lỗi chịu.ĐIỀU 10: HIỆU LỰC HỢP ĐỒNG- Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày ký- Đến ngày 13 tháng 03 năm 2014- Hai bên sẽ tổ chức họp và lập biên bản thanh lý hợp đồng vào ngày 13 tháng 03 năm 2014. Bên A có trách nhiệm tổ chức việc thanh lý hợp đồng.- Hợp đồng này được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản, có giá trị pháp lý như nhau. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Chức vụ Chức vụ (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu)

UỶ BAN NHÂN DÂN XÃ TÂN XÃ

SỐ: 08/2014/NTKL

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập – Tự do – Hạnh phúc

Hà Giang, ngày 31 tháng 12 năm 2014

BIÊN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG GIAI ĐOẠN XÂY LẮP HOÀN THÀNH CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG LIÊN XÃ CẦN

KIỆM ĐỒNG TRÚC HẠ BẰNGĐợt: 03

Công trình: Đường liên xã Cần Kiệm Đồng Trúc Hạ Bằng (đoạn qua thôn Cừ Viên).

15

Căn cứ hợp đồng kinh tế số: 21 ngày 12/12/2010 về việc thi công xây lắp công trình đường liên xã Cần Kiệm Đồng Trúc Hạ Bằng giữa UBND xã Tân Xã và Công ty TNHH Sơn Cường. Căn cứ thiết kế bản vẽ thi công và dự toán được UBND xã Tân Xã duyệt số 03 ngày 18/12/2010.Thành phần nghiệm thu gồm:1. Chủ đầu tư: UBND xã Tân Xã- Ông: Nguyễn Văn Si Chức vụ: Chủ tịch- Ông: Chu Đại Thành Chức vụ: Phó chủ tịch- Ông: Trần Hoàng Nam Chức vụ: Giám sát thi công2. Nhà thầu thi công: Công ty TNHH Sơn Cường- Bà: Phạm Thị Tuyết Thanh Chức vụ: Giám đốc- Ông: Trần Xuân Khải Chức vụ: Chỉ huy trưởng công trình- Ông: Nguyễn Văn Nam Chức vụ: Kỹ thuật thi công trực tiếp3. Thời gian nghiệm thu: Bắt đầu: 13h ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kết thúc: 15h ngày 31 tháng 12 năm 2014Sau khi kiểm tra thực tế tại hiện trường, đối chiếu với thiết kế bản vẽ thi công được duyệt và hồ sơ hoàn công, các thành phần tham gia thống nhât nghiệm thu khối lượng công tác xây lắp như nội dung sau:1. Danh mục hồ sơ căn cứ để nghiệm thu:

TT Tên hồ sơ Số lượng

Đơn vị lập Ngày lập/ ngày duyệt

Ghi chú

1 Thiết kế BVTC 01 Công ty TNHH Sơn Cường

15/12/2010

2 Các thay đổi thiết kế 0

3 Hoàn công tổng thể 01 Công ty TNHH Sơn Cường

29/12/2014

4 Hoàn công chi tiết 01 Công ty TNHH Sơn Cường

29/12/2014

5 Biên bản mô tả địa chất 01 UBND xã Tân Xã 13/12/2010

6 Nhật ký thi công 01 Công ty TNHH Sơn Cường

29/12/2014

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: BP/14P

Liên 3: Lưu nội bộ Số: 0000005Ngày 31 tháng 12 năm 2014

16

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Sơn CườngMã số thuế: 0500444490Địa chỉ: Xã Hạ Bằng-Huyện Bắc Mê-Thành Phố Hà GiangĐiện thoại/Fax: 0433.595.488

Họ tên người mua hàng:Tên đơn vị: UBND xã Tân XãĐịa chỉ: Tân Xã - Bắc Mê- Hà Giang

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x5

01 Thanh toán khối lượng xây lắp 503.510.909

hoàn thành công trình Hạ

Bằng Tân Xã đoạn Cừ Viên

theo BBNTKLXL số 08/2014/

NTKL

Cộng tiền hàng: 503.510.909

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 50.351.019

Tổng cộng tiền thanh toán: 553.862.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm năm mươi ba triệu, tám trăm sáu mươi hai nghìn đồng chắn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng đấu, ghi rõ họ tên)

2. Khối lượng chính được nghiệm thu đợt này: 3.500 m2 mặt bằng và đường bê tông. Khối lượng nghiệm thu chi tiết như phụ lục kèm theo biên bản này.3. Đánh giá chất lượng.Đạt yêu cầu thiết kế, quy trình thiết kế, quy trình kỹ thuật thi công và các tiêu chuẩn áp dụng.4. Kết luận- Chấp nhận nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành như mục 2.

17

Biên bản được lập thành 10 bản có giá trị như nhau.

ĐẠI DIỆN BÊN CHỦ ĐẦU TƯ ĐẠI DIỆN BÊN NHÀ THẤU XÂY LẮP (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu)

Dựa vào hoá đơn GTGT, giấy báo Có và những chứng từ thực tế phát sinh thanh toán với khách hàng của Công ty TNHH Sơn Cường trong tháng 12/2014 kế toán lập sổ chi tiết Tk 1313 (Phải thu của BQL) và TK 1318 (Phải thu của UBND xã Tân Xã) và sổ cái TK 131 như sau:

Công ty TNHH Sơn CườngCỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc


BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢTừ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014

- Căn cứ vào biên bản giao nhận hàng hóa.

- Căn cứ vào thỏa thuận giữa hai bên.

Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2014. Tại văn phòng Công ty TNHH Sơn Cường chúng tôi gồm có:

1. Bên A (bên mua): UBND XÃ TÂN XÃ

- Địa chỉ: Tân Xã – Bắc Mê– Hà Giang

- Điện thoại: 0433842245

- Đại diện: Ông Chu Đại Thành Chức vụ: Phó chủ tịch

2. Bên B (bên bán): Công ty TNHH Sơn Cường

- Địa chỉ : Tổ 12, P. Nguyễn Trãi, TPHG- Điện thoại : 0433595488 Fax:0433595488

18

- Đại diện: Ông Đỗ Đức Ngạn Chức vụ: Trưởng phòngCùng nhau đối chiếu và thống nhất công nợ từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 cụ thể như sau:1. Công nợ đầu kỳ: 66.806.000 đồng.2. Số phát sinh trong kỳ (Phải thu của Bên A)

STT Tên sản phẩm Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Bàn giao công trình đường Hạ Bằng Tân Xã đoạn cừ viên

553.862.000

Tổng cộng 553.862.000

3. Số tiền Bên A đã thanh toán: 553.862.000 đồng.4. Kết luận: Tính đến hết ngày 31/12/2014 Bên A phải thanh toán cho Công ty TNHH Sơn Cường số tiền là: Sáu mươi sáu triệu tám trăm linh sáu nghìn đồng chẵn.- Biên bản này được lập thành 02 bản có giá trị như nhau. Mỗi bên giữ 01 bản làm cơ sở cho việc thanh toán sau này giữa hai bên. Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được biên bản đối chiếu công nợ này mà Công ty TNHH Sơn Cường không nhận được phản hồi từ Quý công ty thì công nợ trên coi như được chấp nhận. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Chức vụ Chức vụ (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu)

19

2.2.2. Kế toán vay ngắn hạn của công ty.* Chứng từ và tài khoản sử dụng.Chứng từ dùng để hạch toán vay ngắn hạn của công ty bao gồm: khi vay tiền sẽ căn

cứ vào khế ước vay, nếu số tiền vay gửi trực tiếp vào tài khoản ngân hàng thi khi hạch toán sẽ căn cứ vào giấy báo nợ còn nếu số tiền vay về nhập quỹ tiền mặt thì kế toán căn cứ vào phiếu thu để hạch toán.

Kế toán sử dụng tài khoản 311 để phản ánh các khoản tiền vay ngắn hạn và tình hình trả nợ của công ty.

Cụ thể tình hình hạch toán vay ngắn hạn của Công ty TNHH Sơn Cường được phản ánh qua các chứng từ và sổ kế toán như sau:

20


***HỢP ĐỒNG TIỀN VAY KIÊM KHẾ ƯỚC NHẬN NỢ

SỐ 11 /KUNN/LPB-10511014

Hôm nay, ngày 26 tháng 08 năm 2014 tại Ngân hàng TMCP Liên Việt Hà GiangChúng tôi gồm có:1.Bên cho vay: NGÂN HÀNG TMCP BƯU ĐIỆN LIÊN VIỆT HÀ GIANGĐịa chỉ : Số 10 Trần Phú, Mỗ Lao, Hà Giang - Hà GiangĐiện thoại: 04.6286.6999 Fax: 04.6285.3138Tài khoản VNĐ số: 4531.00.404 tại Sở giao dich Ngân hàng Nhà nước Việt NamĐại diện: Ông Kim Minh TuấnChức vụ: Giám đốc Sau đây gọi tắt là bên A2.Bên vay: Công ty TNHH Sơn CườngĐịa chỉ : Tổ 12, P. Nguyễn Trãi, TPHGĐiện thoại: 04.3359.5488 Fax: 04.3359.5488Tài khoản số: 410.420.0003.755 Tại Ngân hàng Liên Việt Hà GiangĐại diện : Ông Trần Văn Mơ Chức vụ: Giám đốcSau đây gọi tắt là bên B

Hai bên đồng ý ký kết Hợp đồng tiền vay kiêm khế ước nhận nợ với các điều khoản sau:Điều 1: Số tiền, thời hạn, lãi suất1.1 Bên A đồng ý cho Bên B vay như sau:- Số tiền: 1.097.000.000 (Bằng chữ: Một tỷ không trăm chín mươi bảy triệu đồng chẵn).- Loại tiền: Việt Nam đồng.- Thời hạn: 12 tháng.- Hiệu lực: + Ngày giá trị: 26/08/2014 + Ngày đến hạn: 26/08/2014- Lãi suất: + Lãi suất trong hạn: 7,9%/năm.

+ Lãi suất quá hạn: 150% lãi suất trong hạn và các phát sinh nếu có.

+ Phương thức trả lãi: Tính lãi trên dư nợ giảm dần hàng tháng.

- Tiền lãi:

- Thanh toán:

+ Vào ngày giá trị, Bên A chuyển số tiền 1.097.000.000 VNĐ cho Bên B vào tài khoản số 410.420.0003.755 của Bên B tại Ngân hàng Liên Việt Hà Giang.

21

+ Vào ngày đến hạn, nếu không có thỏa thuận nào khác Bên B thanh toán đầy đủ cả gốc và lãi cho Bên A vào tài khoản số 4531.00.404 của Bên A tại Sở giao dich Ngân hàng Nhà nước Việt Nam trước 15h30 ngày đến hạn. Trong trường hợp Bên B thanh toán gốc và lãi cho bên A sau 15h30 ngày đến hạn mà không được sự đồng ý của Bên A, Bên B sẽ chịu lãi suất quá hạn là 150% lãi suất trong hạn số tiền thanh toán chậm.

1.2 Bên B đồng ý gửi tiền vào tài khoản tiền gửi có kỳ hạn tại Bên A như sau:

- Số tiền gửi: 1.000.000.000 (Bằng chữ: Một tỷ đồng chẵn).- Loại tiền gửi: Việt Nam đồng.- Thời hạn: 12 tháng.- Hiệu lực: + Ngày giá trị: 01/10/2014 + Ngày đến hạn: 01/10/2014- Lãi suất: + Lãi suất trong hạn: 6,3%/năm.

+ Lãi suất quá hạn: 150% lãi suất trong hạn và các phát sinh nếu có.

+ Phương thức trả lãi: Tính lãi trên dư nợ giảm dần hàng tháng.

- Tiền lãi:

- Thanh toán:

+ Vào ngày giá trị, Bên B chuyển số tiền 1.000.000.000 VNĐ cho Bên A vào tài khoản số 4531.00.404 của Bên A tại Sở giao dich Ngân hàng Nhà nước Việt Nam trước 15h30 ngày giá trị. Trong trường hợp Bên B chuyển số tiền: 1.000.000.000 VNĐ, sau 15h30 ngày giá trị, ngày giá trị của khoản tiền gửi đối ứng trên của Bên B tại Bên A sẽ được lùi lại vào ngày làm việc liền kề trong khi ngày đến hạn không thay đổi.

+ Vào ngày đến hạn Bên A thanh toán đầy đủ gốc và lãi cho Bên B vào tài khoản số 410.420.0003.755 của Bên B tại Ngân hàng Liên Việt Hà Giang.

Điều 2: Quyền và nghĩa vụ của các Bên2.1 Quyền và nghĩa vụ của Bên A:- Yêu cầu Bên B cung cấp thông tin liên quan đến khoản tiền gửi.- Yêu cầu Bên B duy trì số dư tối thiểu trên tài khoản tiền gửi của Bên B tại Bên A trong thời hạn của khoản tiền gửi của Bên A tại Bên B để đảm bảo cho khoản tiền gửi của Bên A tại Bên B.- Yêu cầu Bên B thanh toán đầy đủ gốc và lãi khoản tiền gửi của Bên A tại Bên B.- Được trích tài khoản đối ứng của Bên B để thanh toán khoản tiền gửi Bên A tại Bên B trong trường hợp Bên B không thanh toán đầy đủ vào ngày đến hạn.- Được trích tài khoản tiền gửi của Bên B tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam hoặc tại các tổ chức tín dụng khác để thu hồi khoản tiền gửi trong trường hợp Bên B không thanh toán được cho Bên A khi đến hạn.- Thanh toán đầy đủ, đúng hạn cả gốc và lãi đối với khoản tiền gửi của Bên B tại Bên A.- Thực hiện đúng cam kết tại hợp đồng này.

22

2.2 Quyền và nghĩa vụ của Bên B: - Yêu cầu Bên A thanh toán đầy đủ, đúng hạn cả gốc và lãi đối với khoản tiền gửi của Bên B tại Bên A.- Cung cấp đầy đủ, trung thực các thồng tin liên quan đến khoản tiền gửi theo yêu cầu của Bên A.- Duy trì số dư tối thiểu trên tài khoản tiền gửi của Bên B tại Bên A trong thời hạn của khoản tiền gửi của Bên A tại Bên B để đảm bảo cho khoản tiền gửi của Bên A tại Bên B.- Thực hiện đúng cam kết tại hợp đồng này.Điều 3: Biện pháp đảm bảo.Bên B đồng ý cầm cố khoản tiền gửi của Bên B tại Bên A theo khoản 1.2 Điều 1 trên đây để đảm bảo cho khoản tiền vay của Bên B tại Bên A theo khoản 1.1 Điều 1 trên đây.Điều 4: Xử lý tài sản đảm bảo và tỷ giá chuyển đổi khi xử lý tài sản đảm bảo.4.1 Trong trường hợp Bên B không thanh toán đầy đủ cả gốc và lãi khoản tiền vay của Bên B tại Bên A thì bằng Hợp đồng này, Bên B ủy quyền vô điều kiện và không hủy ngang cho Bên A có toàn quyền trích tài khoản tiền gửi của Bên B tại Bên A theo khoản 1.2 Điều 1 Hợp đồng này để thanh toán khoản tiền vay tại Bên A mà không cần thỏa thuận nào khác với Bên B.4.2 Tỷ giá chuyển đổi giữa các đồng tiền trong trường hợp này là tỷ giá mua của LPB công bố tại thời điểm xử lý tài sản đảm bảo.4.3 Trong trường hợp Bên A sau khi trích tài khoản tiền gửi của Bên B tại Bên A theo khoản 1.2 Điều 1 Hợp đồng này để thu hồi khoản tiền vay mà vẫn chưa thu hồi đủ thì bằng Hợp đồng này Bên B sẽ ủy quyền vô điều kiện và không hủy ngang cho Bên A có toán quyền trích tài khoản tiền gửi của Bên B tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và/hoặc tại các tổ chức tín dụng khác để thu hồi khoản tiền vay dưới hình thức Ủy nhiệm thu mà không cần một thỏa thuận nào khác với Bên B.Điều 5: Thỏa thuận khác5.1 Hai Bên có trách nhiệm thực hiện nghiêm túc các điều khoản đã quy định trong Hợp đồng này. Mọi tranh chấp phát sinh giữa hai bên sẽ được giải quyết bằng thương lượng. Trong trường hợp không giải quyết được bằng thương lượng sẽ đưa ra Tòa án có thẩm quyền giải quyết.5.2 Việc sửa đổi, bổ sung Hợp đồng này phải có sự thỏa thuận bằng văn bản giữa hai Bên.5.3 Thanh lý Hợp đồng: Hợp đồng này được thanh lý khi Bên B thanh toán đầy đủ cả gốc và lãi phát sinh cho Bên A.5.4 Hợp đồng này có hiệu lực từ này ký và chấm dứt hiệu lực khi Bên B thanh toán đầy đủ cả gốc và lãi phát sinh cho Bên A.5.5 Hợp đồng này được làm thành 04 bản có hiệu lực như nhau, mỗi Bên giữ 02 bản.

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Chức vụ Chức vụ (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu)

23

2.2.3. Kế toán phải trả người bán của công ty.

Công ty TNHH Sơn Cường thực hiện hai hình thức thanh toán với bên bán là thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán bằng chuyển khoản.

- Khi thanh toán với người bán bằng tiền mặt: khi thanh toán với người bán bằng tiền mặt, kế toán tiền mặt căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán có kèm theo các chứng từ khác có liên quan (hoá đơn GTGT) để lập phiếu chi (gồm 2 liên: 1 liên giao cho khách hàng, 1 liên lưu hành nội bộ dùng cho kế toán ghi sổ) và chuyển cho thủ quỹ. Phiếu chi này phải có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và giám đốc công ty. Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để chi tiền chi đối tượng được hưởng. Sau khi ghi sổ quỹ thủ quỹ chuyển chứng từ cho kế toán vốn bằng tiền hạch toán và ghi sổ chi tiết, sổ cái,…

- Khi thanh toán với người bán bằng chuyển khoản: Trường hợp này, kế toán lập uỷ nhiệm chi (gồm 4 liên) chuyển cho ngân hàng đề nghị ngân hàng thanh toán với bên bán (kèm theo chứng từ). Căn cứ 1 liên do ngân hàng trả lại (hoặc giấy báo nợ) kế toán ghi vào sổ chi tiết tiền gửi đồng thời cũng ghi sổ hạch toán phải trả người bán.

- Quy trình hạch toán phải trả người bán:Kế toán hạch toán tăng khoản phải trả khi công ty mua hàng chưa thanh toán tiền

cho bên bán. Căn cứ để hạch toán là Hóa đơn GTGTKế toán hạch toán giảm khoản phải trả khi công ty đã trả nợ cho nhà cung cấp hoặc

công ty trả trước tiền hàng. Căn cứ để hạch toán gồm Hóa đơn GTGT, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ…

Công ty tiến hành hạch toán chi tiết cho từng nhà cung cấp.- Ví dụ cụ thể về tình hình thanh toán của Công ty TNHH Sơn Cường với các nhà

cung cấp chi tiết Công ty TNHH Anh Tuấn và công ty cổ phần đầu tư và phát triển thương mại Thành Nam như sau:

24


***HỢP ĐỒNG KINH TẾ

SỐ 04 /HĐKT- Căn cứ bộ luật dân sự của nước CHXHCN Việt Nam đã được Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khoá IX kỳ họp thứ 7 thông qua ngày 14/6/2005.- Căn cứ Bộ luật thương mại của nước CHXHCN Việt Nam đã được Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khoá IX kỳ họp thứ 7 thông qua ngày 14/6/2005.- Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ và năng lực thực hiện của hai bên.

Hôm nay, ngày 15 tháng 01 năm 2014, chúng tôi gồm:BÊN A: (BÊN BÁN) CÔNG TY TNHH ANH TUẤNĐại diện : Bà Bùi Thị Lan Phương Chức vụ: Phó giám đốcĐịa chỉ : Võng Xuyên – Phúc Thọ - Hà GiangTài khoản số: 140.220.750.48013 Tại NH Techcombank, Hà GiangMã số thuế : 0500452389BÊN B: (BÊN MUA) Công ty TNHH Sơn CườngĐại diện : Bà Phạm Thị Tuyết Thanh Chức vụ: Giám đốcĐịa chỉ : Tổ 12, P. Nguyễn Trãi, TPHGMã số thuế : 0500444490Tài khoản số: 221.420.1000.654 Tại NHNN và PTNT Bắc Mê, Hà Giang

Hai bên cùng nhau bàn bạc thoả thuận ký kết và thực hiện hợp đồng mua bán với các điều khoản sau:Điều 1: Nội dung hợp đồng- Bên A đồng ý cung cấp cho bên B đất, đá, cát các loại theo nhu cầu của bên B- Số lượng, chủng loại bên B sẽ có thông báo cho bên A theo nhu cầu- Đơn giá: Áp dụng theo thời điểm sẽ có báo giá cho từng lô hàng.Điều 2: Thời gian địa điểm và phương thức giao hàngBên A giao hàng và chịu mọi chi phí vận chuyển bốc xếp đến tận nơi cho bên B.Lượng hàng giao, thực nhận có biên bản giao nhận hàng hoá giữa đại diện giaonhận của hai bên, làm cơ sở cho việc cấp hoá đơn bán hàng và thực hiện thanh toántheo hợp đồng.Điều 3: Phương thức thanh toánHình thức thanh toán: Thanh toán bằng chuyển khoản hoặc tiền mặt ngay sau khi bên A cung cấp Hoá đơn Giá thị gia tăng.Điều 4: Trách nhiệm của mỗi bên

25

1. Trách nhiệm của bên A- Báo giá chi bên B và tiến hành cung ứng đủ chủng loại, số lượng hàng hoá thoả thuận của hai bên.- Cung cấp đầy đủ hoá đơn chứng từ theo quy định của nhà nước cho bên B.2. Trách nhiệm của bên B- Thông báo cho bên A thời gian, số lượng và chủng loại hàng ít nhất từ 01 đến 03 ngày trước khi lấy hàng.- Chuẩn bị mặt bằng giúp bên A giao hàng và giải phóng hàng kịp tiến độ.- Thanh toán đúng thời hạn quy định.Điều 5: Cam kết chung- Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ và kịp thời các điều khoản đã ghi trong hợp đồng.- Trong quá trình thực hiện nếu có khó khăn trở ngại hoặc có thay đổi phải được hai bên cùng bàn bạc thoả thuận và tìm mọi biện pháp để thực hiện hợp đồng.- Hợp đồng kinh tế này có hiệu lực kể từ ngày hai bên cam kết thực hiện. Hợp đồng tự hết hiệu lực khi bên B thanh toán đầy đủ cho bên A và hai bên đã thực hiên đầy đủ trách nhiệm của mình.Bên nào vi phạm hợp đồng này gây thiệt hại phải chịu phạt và bồi thường.Hợp đồng này được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị pháp lý như nhau.

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Chức vụ Chức vụ (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu)

26

PHẦN DO NH GHI

TÀI KHOẢN NỢ

TÀI KHOẢN CÓ

SỐ TIỀN BẰNG CHỮ70.021.000

Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày….. Ghi sổ ngày…. Kế toán Trưởng phòng kế toán Kế toán Trưởng phòng kế toán


GIẤY BÁO NỢ

Người nhận tiền: Cty CP ĐT & PT Thương mại Thành NamĐịa chỉ: xã Thạch Hòa, huyện Bắc Mê, TP Hà GiangLý do thanh toán: Chi thanh toán dầu Thành Nam

Số: S12.2012/03Ngày: 19/12/2014Tài khoản: 1121

Số tiền: 70.021.000 Loại tiền: VNDSố tiền bằng chữ: Bảy mươi triệu không trăm hai mốt nghìn đồng chẵn

27

UỶ NHIỆM CHI Số: S12.2014/03 Lập ngày: 19/12/2014

CHUYỂN KHOẢN,CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Sơn CườngSố tài khoản: 2214 201 000 654Tại Ngân hàng: NN & PTNT Hà Giang

Tên đơn vị nhận tiền: Cty CP ĐT & PT Thương mại Thành NamSố tài khoản: 1020 10 000 632 867Tại Ngân hàng: Công Thương VN Tỉnh, TP: Hà Giang

Số tiền bằng chữ: Bảy mươi triệu không trăm hai mốt nghìn đồng chẵnNội dung thanh toán: Thanh toán dầu Thành Nam


Số tiền (VND)

Ghi nợ Ghi có

Thanh toán tiền xăng dầu 70.000.000 70.000.000 331THANH 1121

Phí chuyển chuyển tiền 21.000 21.000 6422 1121

Tỷ giá qui đổi:

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền


CÔNG TY CP ĐT & PT Thương mại Thành Nam

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập – Tự do – Hạnh phúc


BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢTừ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014

- Căn cứ vào biên bản giao nhận hàng hóa.

- Căn cứ vào thỏa thuận giữa hai bên.

Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2014. Tại văn phòng công ty CP ĐT & PT Thương mại Thành Nam chúng tôi gồm có:

28

1. Bên A (bên mua): Công ty TNHH Sơn Cường

- Địa chỉ : Tổ 12, P. Nguyễn Trãi, TPHG- Điện thoại : 0433595488 Fax: 0433595488- Đại diện: Ông Đỗ Đức Ngạn Chức vụ: Trưởng phòng2. Bên B (bên bán): CÔNG TY CP ĐT & PT Thương mại Thành Nam

- Địa chỉ : Thạch Hòa – Bắc Mê– Hà Giang- Điện thoại : 0433555564 Fax: 0433555564- Đại diện: Ông Phùng Văn Phong Chức vụ: Trưởng phòngCùng nhau đối chiếu và thống nhất công nợ từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 cụ thể như sau:1. Công nợ đầu kỳ: 76.861.862 đồng.2. Số phát sinh trong kỳ (Phải thu của bên A)

STT Tên sản phẩm Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 DO l 6440 22.697,74 146.173.446

2 Dầu động cơ l 117 69.930,07 8.181.818

3 Xăng A92 l 143 23.653,21 3.382.409

Thuế VAT 15.773.767

Tổng cộng 173.511.540

3. Số tiền Bên A đã thanh toán: 70.000.000 đồng.4. Kết luận: Tính đến hết ngày 31/12/2014 Bên A phải thanh toán cho Công ty TNHH Sơn Cường số tiền là: Một trăm tám mươi triệu ba trăm bảy mươi ba nghìn bốn trăm linh hai đồng.

- Biên bản này được lập thành 02 bản có giá trị như nhau. Mỗi bên giữ 01 bản làm cơ sở cho việc thanh toán sau này giữa hai bên. Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được biên bản đối chiếu công nợ này mà Công ty TNHH Sơn Cường không nhận được phản hồi từ Quý công ty thì công nợ trên coi như được chấp nhận. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Chức vụ Chức vụ (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu)

29

CHƯƠNG 3ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SƠN CƯỜNG

3.1. Một số nhận xét đánh giá về công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty.

Để kế toán phát huy được vai trò của mình trong quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh với giam đốc một cách chặt chẽ, toàn ven tài sản tiền vốn của công ty ở mọi khâu của qua trình sản xuất nhằm cung cấp các thông tin chính xác và hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh. Do đó việc hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán của công ty là một tất yếu, nhất là trong quá trình chuyển đổi nền kinh tế sang kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước. Vốn bằng

30

tiền đã trở thành mối quan tâm hàng đầu đối với mọi doanh nghiệp và các nhà quản lý thì việc hạch toán vốn bằng tiền đòi hỏi cũng phải được kiện toàn.

Công tác kế toán vốn bằng tiền được quản lý chặt chẽ, thông tin kịp thời,chính xác các nghiệp vụ thu chi tại quỹ. Vào sổ sách theo đúng trình tự, các chứng sử dụng đúng theo mẫu quy định của Bộ tài chính ban hành. Các phần hành kế toán liên quan khác cũng được làm theo đúng trình tự ghi chép, theo phương pháp kế toán, hình thức kế toán áp dụng và theo quy định của Bộ tài chính ban hành.

Công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty rất chi tiết và rõ ràng các khoản thu, chi tiền mặt, tiền gửi. Cùng với đó là các khoản thanh toán với khách hàng được hạch toán khoa học hợp lý. Mọi khoản thanh toán với Ngân sách nhà nước và nàh cung cấp luôn được thực hiện trong thời gian sớm nhất.Kế toán hạch toán đúng theo quy định của Nhà nước, đúng nguyên tắc hạch toán về kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng. Tuy nhiên, công tác kế toán của công ty còn tồn tại một số nhược điểm. Một số ưu, nhược điểm trong việc hạch toán kế toán của công ty:3.1.1 Ưu điểm:

- Hạch toán chi tiết, rõ ràng các khoản tiền mặt, tiền gửi, ngoại tệ và các khoản thanh toán giúp cho việc tập hợp số liệu dễ dàng.

- Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh kịp thời chính xác.- Mọi hoạt động thu, chi đều có chứng từ đầy đủ, hợp lý.- Luôn phản ánh chân thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.- Mỗi khách hàng và nhà cung cấp được mở sổ chi tiết riêng thuận tiện cho việc

theo dõi việc thanh toán của công ty.- Toàn bộ phòng kế toán và nhân viên trong công ty luôn khách quan trung thực

trong công tác thu chi tiền mặt.- Thực hiện thanh toán trực tiếp hay qua chuyển khoản đều nhanh chóng, đầy đủ tạo

lòng tin và uy tín cho khách hàng và nhà cung cấp.3.1.2 Nhược điểm:

- Cách ghi sổ cái các TK 131 và 331 còn chưa phù hợp với quy định.- Số tiền tồn quỹ còn quá lớn gây khó khăn trong việc quản lý và đảm bảo an toàn

cũng như gây ra lượng tiền nhàn rỗi quá nhiều gây ứ đọng vốn và không có khả năng sinh lời.

- Việc kiểm kê quỹ tiền mặt còn chưa thường xuyên sẽ dẫn đến việc không kịp thời phát hiện những sai phạm trong quản lý tiền mặt.

- Công ty còn chưa trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi.3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty.

* Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty:

31

Đối với doanh nghiệp hiểu được tầm quan trọng của việc quản lý tiền mặt là điều cốt yếu cho sự sống còn của doanh nghiệp.

Việc quản lý vốn bằng tiền không tôt rất dễ dẫn đến việc lượng vốn của công ty bị tham ô mất mát nên đòi hỏi công ty phải có biện pháp tốt để khâu quản lý được chặt chẽ không để xảy ra tình trạng thiếu hụt quỹ.

Ngân quỹ của doanh nghiệp sẽ đảm bảo cho khả năng thanh toán của doanh nghiệp trong khoảng thời gian doanh nghiệp đã trả tiền cho nhà cung cấp nhưng chưa thu được tiền khách hàng.

Trước khi thực hiên chi tiền cần xác nhận đầy đủ các chứng từ liên quan có đầy đủ chữ ký và dấu cần thiết. Khi thực hiện nghiệp vụ thanh toán hộ cần phải có văn bản uỷ quyền với đầy đủ chữ ký.

Đặc điểm của tiền mặt là có tính thanh khoản và tính rủi ro cao do vậy nó làđối tượng để gian lận và sai sót. Giải pháp cụ thể như sau;- Do nhu cầu thanh toán bằng tiền mặt của doanh nghiệp không quá cao do vây công ty nên để mức tồn quỹ vừa phải ở mức vài chục triệu đồng. Điều này sẽ đảm bảo an toàn trong việc bảo quản và nâng cao hiệu quả kinh doanh do hạn chế được lượng tiền nhàn rỗi.

- Tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ một tháng một lần để đảm bảo được sự an toàn quỹ và giúp nhanh chóng phát hiện những sai phạm. Ngoài ra, công ty cũng nên tiến hành kiểm kê quỹ đột xuất (không báo trước) ít nhất một lần trong quý.

- Toàn bộ tiền mặt tồn quỹ phải được lưu giữ tại két của công ty không được để nhiều nơi hoặc mang ra khỏi cơ quan và không để tiền của cá nhân vào trong két.

* Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán các khoản thanh toán của công ty.

- Do đặc điểm công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng thời gian thi công thường kéo dài. Do vây, công ty nên đẩy nhanh tiến độ thi công các công trình sớm hoàn thành bàn giao để thu hồi vốn nhanh.

- Công ty nên áp dụng chính sách chiết khấu đối với những khách hàng thanh toán trước hạn để từ đó thu hồi vốn và đưa vốn vào sử dụng một cách nhanh chóng.

- Sổ cái TK 131 và TK 331 nên ghi theo trình tự ngày tháng theo đúng quy định để thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.

- Nên trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi cho các khoản nợ quá hạn.

32

KẾT LUẬNSau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH Sơn Cường, tìm hiểu thực tế hoạt

động của công ty. Em thấy đây là một công ty có số vốn tương đối lớn, mặt hàng công ty kinh doanh là những mặt hàng có giá trị lớn, có mô hình tổ chức quản lý gọn nhe và vốn được sử dụng đúng mục đích. Công ty có đội ngũ cán bộ quản lý giỏi, cán bộ công nhân viên trong công ty là những người có trình độ, thông minh nhanh nhen, phục vụ khách hàng nhiệt tình chu đáo.

Sự diễn biến mau le của quá trình xã hội hoá nền kinh tế thị trường, với sự cạnh tranh ngày càng quyết liệt dựa vào kết quả đạt được của những năm trước cùng những tồn tại của nó, công ty đã đặt ra phương hướng nhiệm vụ kinh doanh làm sao để đảm bảo đời sống công nhân viên. Phát huy triệt để sức lao động sáng tạo của đội ngũ cán bộ công nhân viên.

33

Các chứng từ được trình bày đúng quy định, đầy đủ các chữ ký đảm bảo tính chính xác không bị tẩy xoá. Việc thu thập, xử lý chứng từ rất cẩn thận khoa học, hợp lệ, thuận lợi cho quá trình tính toán cũng như kiểm tra.

Mặc dù trình độ hiểu biết những nghiệp vụ của bản thân còn hạn chế, nhưng em đã mạnh dạn đưa ra những nhận xét đánh giá khái quát chung về tình hình của công ty, đưa ra những nhận xét và những kiến nghị của bản thân về cơ cấu tổ chức và công tác kế toán của công ty. Như là cách quản lý chứng từ một cách khoa học hơn, đề nghị phòng kế toán nên tuyển thêm người để đảm bảo khối lượng công việc và có thời gian đào tạo thêm kỹ năng cho mọi người.

Tới đây em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của giáo viên hướng dẫn cùng toàn thể cô chú trong phòng kế toán Công ty TNHH Sơn Cường, đã giúp cho em hiểu được thực tế công tác kế toán của đơn vị. Từ đó giúp em hoàn thành báo cáo này. Tuy nhiên do thời gian, và trình độ chuyên môn còn hạn chế không tránh khỏi thiếu xót, một lần nữa em mong được sự góp ý của thầy cô cùng bạn đọc để em hoàn thiện báo cáo này hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

34

Economy & Finance

Báo cáo thực tập kế toán vốn bằng tiền công ty Sơn Cường