Bài báo cáo thực tập kế toán mua bán hàng và xác định kết quả tại công ty cp ngọc anh

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/

1

Lêi më ®Çu

Trong c¬ chÕ míi, víi sù ho¹t ®éng cña nhiÒu thµnh phÇn kinh tÕ tÝnh

®éc lËp, tù chñ trong çc doanh nghiÖp ngµy cµng cao h¬n mçi doanh nghiÖp

ph¶i n¨ng ®éng s¸ng t¹o trong kinh doanh, ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tríc kÕt

qu¶ kinh doanh cña m×nh, b¶o toµn ®îc vèn kinh doanh vµ quan träng h¬n lµ

kinh doanh cã l·i. Muèn nh vËy çc doanh nghiÖp ph¶i nhËn thøc ®îc vÞ trÝ

kh©u tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ v× nã quyÕt ®Þnh ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh cña

kinh doanh nghiÖp vµ lµ c¬ së ®Ó doanh nghiÖp cã thu nhËp bï ®¾p chi phÝ bá

ra, thùc hiÖn nghÜa vô víi Ng©n s¸ch Nhµ Níc.

Bªn c¹nh ®ã, móc ®Ých ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp lµ lîi nhuËn nªn viÖc

x¸c ®Þnh ®øng ®¾n KQKD nãi chung vÒ kÕt qu¶ b¸n hµng nãi riªng lµ rÊt quan

träng. Do vËy bªn c¹nh çc biÖn ph¸p qu¶n lý chung, viÖc tæ chøc hîp lý c«ng

t¸c kÕ to¸n b¸n h¸ng lµ rÊt cÇn thiÕt gióp doanh nghiÖp cã ®Çy ®ñ th«ng tin kÞp

thêi vµ chÝnh x¸c ®Ó ®a ra quyÕt ®Þnh kinh doanh ®øng ®¾n.

Doanh nghiÖp kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao lµ c¬ së doanh nghiÖp

cã thÓ tån t¹i vµ ph¸t triÓn ngµy cµng v÷ng ch¾c trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng

c¹nh tranh s«i ®éng vµ quyÕt liÖt.

NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vËn dông

lý luËn ®· ®îc häc tËp t¹i trêng kÕt hîp víi thùc tÕ thu nhËn ®îc tõ c«ng

t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh, em ®· chän ®Ò tµi ''KÕ to¸n b¸n

hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng'' ®Ó nghiªn cøu vµ viÕt chuyªn ®Ò cña

m×nh.

Néi dung chuyªn ®Ò gåm 3 ch¬ng:

Ch¬ng I: Çc vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n b¸n hµng.

Ch¬ng II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n

hµng.

Ch¬ng III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c

®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh.



2

Ch¬ng I

Çc vÊn ®Ò chung

1.1. Kh¸i niÖm vÒ thµnh phÈm, b¸n hµng vµ ý nghÜa cña c«ng t¸c

b¸n hµng

1.1.1. Kh¸i niÖm thµnh phÈm

Trong DNSXCN: Thµnh phÈm nh÷ng s¶n phÈm ®· kÕt thóc toµn bé quy

tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt do doanh nghiÖp tiÕn hµnh hoÆc thuªu ngoµi gia

c«ng t¸c chÕ biÕn vµ ®· ®îc kiÓm nghiÖm phï hîp víi tiªu chuÈn kü thuËt

quy ®Þnh vµ ®· nhËp cho kho thµnh phÈm.

* Ph©n biÖt gi÷a thµnh phÈm vµ s¶n phÈm .

- XÐt vÒ mÆt giíi h¹n.

+ Thµnh phÈm lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ g¾n víi mét

quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt nhÊt ®Þnh trong ph¹m vi mét doanh nghiÖp .

+ S¶n phÈm lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cung cÊp dÞch vô.

- XÐt vÒ mÆt ph¹m vi.

+ Thµnh phÈm duy nhÊt chØ lµ s¶n phÈm hoµn thµnh ë giai ®o¹n cuèi

cïng cña quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt .

+ S¶n phÈm: Bao gåm thµnh phÈm vµ nöa thµnh phÈm. Thµnh phÇn lµ bé

phËn chñ yÕu cña hµng ho¸ trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt .Hµng ho¸ trong

doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh bao gåm: Thµnh phÈm, nöa thµnh phÈm,

vËt t vµ dÞch vô cung cÊp vµ kh¸ch hµng.

1.1.2. Kh¸i niÖm vÒ b¸n hµng vµ b¶n chÊt cña qu¸ tr×nh b¸n hµng

B¸n hµng lµ qu¸ trinh s¶n phÈm do doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra vµ b¸n s¶n

phÈm mua vµo.

Cung cÊp dÞch vô vµ thùc hiÖn c«ng viÖc ®· tho¶ m·n thuËn theo hîp

®ång trong mét kú ho¹c nhiÒu kú nh: Cung cÊp dÞch vô vËn t¶i, du lÞch, cho

thuª TSC§ theo ph¬ng thøc cho thuª ho¹t ®éng.

Qu¸ tr×nh b¸n hµng lµ qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh tÕ bao g«m 2 mÆt:



3

Doanh nghiÖp ®em b¸n s¶n phÈm , hµng ho¸ cung cÊp dÞch vô ®ång thêi

®· thu ®îc tiÒn hoÆc cã quyÒn thu tiÒn cña ngêi mua. Qu¸ tr×nh b¸n hµng

thùc chÊt lµ qu¸ tr×nh trao ®æi quyÒn së h÷u gi÷a ngêi b¸n vµ ngêi mua trªn

thÞ trêng ho¹t ®éng.

ThÞ trêng ho¹t ®éng lµ thÞ trêng tho¶ m·n ®«ng thêi 3 ®iÒu kiÖn.

a. Çc s¶n phÈm ®îc b¸n trªn thÞ trêng cã tÝnh t¬ng ®ång.

b. Ngêi mua vµ ngêi b¸n cã thÓ t×m thÊy nhau bÊt kú lóc nµo.

c. Gi¸ c¶ ®îc c«ng khai.

Khi tiÕn hµnh giao dÞch gi÷a doanh nghiÖp víi bªn ngoµi ho¹c bªn sö

dông tµi s¶n doanh thu ®îc x¸c ®Þnh b»ng gi¸ trÞ hîp lý ®ã lµ gi¸ trÞ tµi s¶n cã

thÓ trao ®æi ho¹c gi¸ trÞ mét kho¶n nî ®îc thanh to¸n mét çch tù nguyÖn

gi÷a çc bªn cã ®Çy ®ñ hiÓu biÕt trong sù trao ®æi ngang gi¸ trªn thÞ trêng

ho¹t ®éng.

Hµng ho¸ cung cÊp nh»m ®Ó tho¶ m·n nhu cÇu cña çc tæ chøc kinh tÕ

kh¸c, çc ç nh©n bªn ngoµi C«ng ty, Tæng c«ng ty ho¹c tËp ®oµn s¶n xuÊt gäi

lµ b¸n cho bªn ngoµi. Trong trêng hîp hµng ho¸ cung cÊp gi÷a çc ®¬n vÞ

trong cïng mét c«ng ty, Tæng c«ng ty, tËp ®oµn ®îc gäi lµ b¸n hµng néi

bé.

C«ng t¸c b¸n hµng cã ý nghÜa hÕt søc to lín. Nã lµ giai ®o¹n t¸i s¶n xuÊt.

Doanh nghiÖp khi thùc hiÖn tèt c«ng t¸c b¸n hµng sÏ t¹o ®iÒu kiÖn thu håi

vèn, bï ®¾p chi phÝ, thùc hiÖn nghÜa vô víi Ng©n s¸ch Nhµ níc th«ng qua

viÖc nép thuÕ, ®Çu t ph¸t triÓn tiÕp, n©ng cao ®êi sèng cña ngõ¬i lao ®éng.

1.2. Çc ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ gèc thµnh phÈm

1.2.1. Nguyªn t¾c ghi sæ kÕ to¸n thµnh phÈm

GÝa trÞ thµnh phÈm theo nguyªn t¾c ph¶i ®îc ghi nhËn theo gi¸ gèc( trÞ

gi¸ thùc tÕ) trêng hîp gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®îc thÊp h¬n gi¸ gèc th×

gi¸ trÞ thµnh phÈm ph¶i ph¸n ¸nh theo gi¸ trÞ thuÇn theo gi¸ trÞ cã thùc hiÖn

®îc.



4

Trong thùc tÕ, doanh nghiÖp thêng s¶n xuÊt nhiÒu mÆt hµng vµ ho¹t

®éng nhËp xuÊt thµnh phÈm trong doanh nghiÖp lu«n cã biÕn ®éng lín do

nhiÒu nguyªn nh©n, ®Ó phôc vô cho viÖc ho¹ch to¸n hµng ngµy kÞp thêi, kÕ

to¸n thµnh phÈm cßn cã thÓ sö dông gi¸ ho¹ch to¸n ®Ó ghi chÐp vµ phiÕu nhËp,

phiÕu xuÊt vµ ghi sæ kÕ to¸n ghi tiÕp thµnh phÈm.

1.2.2. Gi¸ gèc thµnh phÈm nhËp kho

- Gi¸ gèc thµnh phÈm nhËp kho ®îc x¸c ®Þnh theo tõng trêng hîp

nhËp.

+ Thµnh phÈm do çc bé phËn s¶n xuÊt chÝnh vµ s¶n xuÊt cña doanh

nghiÖp s¶n xuÊt ra ph¶i ®îc ghi nhËn theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ bao

gåm. Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu, trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi

phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó s¶n xuÊt thµnh phÈm.

+ Thµnh phÈm thuª ngoµi gia c«ng ®Ó chÕ biÕn ®îc ghi nhËn theo gi¸

thµnh thùc tÕ gia c«ng chÕ biÕn bao gåm. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.

Chi phÝ thuª gia c«ng. Chi phÝ vËn chuyÓn bçc dì khi giao, nhËn c«ng nh©n.

1.2.3. Gi¸ gèc thµnh phÈm xuÊt kho

Ph¶i tu©n thñ nguyªn t¾c tÝnh theo gi¸ gèc, nhng do thµnh phÈm nhËp tõ

çc nguån nhËp vµ lµ ho¹t ®éng trong qu¸ khø cña çc kú kÕ to¸n kh¸c nhau.

Do ®ã cã thÓ x¸c ®Þnh gi¸ gèc cña thµnh phÈm xuÊt kho, kÕ to¸n cã thÓ sö

dông mét trong nh÷ng ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng tån kho sau.

+ Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ ®Ých danh (gi¸ thùc tÕ cña tõng l« nhËp)

+ Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn (sau mçi lÇn nhËp hoÆc cuèi kú)

+ Ph¬ng ph¸p nhËp tríc'' xuÊt sau (Fi Fo)

+ Ph¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tríc (Li Fo)

1.3. Kh¸i niÖm doanh thu b¸n hµng, çc kho¶n d¶m ngoµi trõ

doanh thu b¸n hµng, nguyªn t¾c x¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng

vµ kÕt qu¶ b¸n hµng

1.3.1. Kh¸i niÖm doanh thu vµ ®iÒu kiÖn thu nhËn doanh thu.



5

- Doanh thu lµ tæng gi¸ trÞ çc lîi Ých kinh tÕ doanh nghiÖp thu ®îc

trong kú kÕ to¸n, ph¸t sinh tõ çc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th«ng th¬ng

cña doanh nghiÖp, gãp phÇn vèn chñ së h÷u.

Doanh thu trong doanh nghiÖp bao gåm: Tæng gi¸ trÞ cao cã lîi Ých kinh

tÕ doanh nghiÖp ®· thu ®îc ho¹c sÏ thu ®îc nh: Doanh thu b¸n hµng:

doanh thu cung cÊp dÞch vô: doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, tiÒn l·i, b¶n

quyÒn, tæ chøc vµ lîi nhuËn ®îc chia.

+ Doanh b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô: lµ toµn b« sè tiÒn thu ®îc thu

®îc tri çc giao dÞch vµ nghiÖp vô ph¸t sinh doanh thu nh b¸n s¶n phÈm ,

hµng ho¸ , cung cÊp dÞch vô cho kh¸ch hµng bao gåm c¶ çc kho¶n phô c¶ phÝ

thu thªm ngoµi gi¸ b¸n ( nÕu cã)

Doanh thu b¸n hµng ®îc thu ghi nhËn khi tho¶ m·n 5 ®iÒu kiÖn sau:

a. Doanh nghiÖp ®· chuyÓn giao phÇn lín rñi ro vµ lîi Ých g¾n liÒn víi

quyÒn së h÷u s¶n phÈm ho¹c b¸n hµng cho ngêi mua.

b. Doanh nghiÖp kh«ng cßn n¾m gi÷ quyÒn qu¶n lý hµng ho¸ nh ngêi

së h÷u hµng ho¸ ho¹c kiÓm so¸t hµng ho¸ .

c. Doanh thu ®îc x¸c ®Þnh t¬ng ®èi ch¾c ch¸n.

b. Doanh nghiÖp ®· thu ®îc hoÆc sÏ thu ®îc sÏ thu ®îc lîi Ých kinh tÕ

tõ giao dÞch b¸n hµng.

e. X¸c ®Þnh ®îc chi phÝ liªn quan ®Õn giao dÞch b¸n hµng.

Doanh thu b¸n hµng bao gåm: Doanh thu b¸n hµng ra ngoµi vµ doanh thu

b¸n hµng néi bé.

1.2.3. Kh¸i niÖm çc kho¶n trõ doanh thu

Çc kho¶n trõ doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô bao gåm:

- ChiÕt khÊu th¬ng m¹i:lµ çc kho¶n doanh nghiÖp b¸n gi¶m gi¸ niªm

iÕt cho kh¸ch hµng mua hµng víi khèi lîng lín.

- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: lµ gi¸ trÞ khèi lîng hµng b¸n ®· x¸c ®Þnh lµ b¸n

hµng hoµn thµnh bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i vµ tõ chèi thanh to¸n.



6

- Gi¶m gi¸ hµng b¸n: lµ kho¶n gi¶m trõ cho kh¸ch hµng do kh¸ch hµng

ho¸ kÐm ph¼m chÊt, sai quy çch hoÆc l¹c hËu thÞ hiÕu.

- ChiÕt khÊu thanh to¸n.

- Çc lo¹i thuÕ cã tÝnh vµo gi¸ b¸n: thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ gi¸ trÞ gia

t¨ng

1.4. Çc ph¬ng thøc b¸n vµ çc ph¬ng thøc thanh to¸n

1.4.1. Çc ph¬ng thøc b¸n hµng

1.4.1.1. KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp

B¸n hµng trùc tiÕp lµ ph¬ng thøc giao hµng cho ngêi mua trùc tiÕp t¹i

kho( hoÆc trùc tiÕp t¹i ph©n xëng kh«ng qua kho) cña doanh nghiÖp.Khi giao

hµng hoÆc cung cÊp dÞch vô cho ngêi mua, doanh nghiÖp ®· nhËn ®îc tiÒn

hoÆc cã quyÒn thu tiÒn cña ngêi mua, gi¸ trÞ cña hµng ho¸ ®· hoµn thµnh,

doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô ®· ®îc ghi nhËn.

1.4.1.2. kÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göu hµng ®i cho kh¸ch

hµng

Ph¬ng thøc göu hµng ®i lµ ph¬ng thøc bªn b¸n göu hµng ®i cho kh¸ch

hµng theo çc ®iÒu kiÖn cña hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt. Sè hµng göu ®i vÉn

thuéc quyÒn kiÓm so¸t cña bªn b¸n, khi kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp

nhËn thanh to¸n th× lîi Ých vµ rñi ro ®îc chuyÓn giao toµn bé cho ngêi mua,

gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· ®îc thùc hiÖn vµ lµ thêi ®iÓm bªn b¸n ®îc ghi nhËn ®îc

ghi nhËn doanh thu b¸n hµng.

1.4.1.3. KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göi ®¹i lý, ký göi b¸n

®óng gi¸ hëng hoa hång

Ph¬ng thøc b¸n hµng göi ®¹i lý, ký göi b¸n ®óng gi¸ hëng hoa h«ng lµ

®óng ph¬ng thøc bªn giao ®¹i lý, ký göi bªn ( bªn ®¹i lý) ®Ó b¸n hµng cho

doanh nghiÖp.Bªn nhËn ®¹i lý, ký göi ngêi b¸n hµng theo ®óng gi¸ ®· quy

®Þnh vµ ®îc hëng thï lao díi h×nh thøc hoa hång.

Theo luËt thuÕ GTGT, nÕu bªn ®¹i lý b¸n theo ®óng gi¸ quy ®Þnh cña bªn

giao ®¹i lý th× toµn bé thuÕ GTGT ®Çu ra cho bªn giao ®¹i lý ph¶i tÝnh nép



7

NSNN, bªn nhËn ®¹i lý kh«ng ph¶i nép thóª GTGT trªn phÇn hoa hång ®îc

hëng.

1.4.1.4. kÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp

B¸n hµng theo tr¶ chËm, tr¶ gãp lµ ph¬ng thøc b¸n hµng thu tiÒn nhiÒu

lÇn, ngêi mua thanh tãan lÇn ®Çu ngay t¹i thêi ®iÓm mua. Sè tiÒn cßn l¹i,

ngêi mua chÊp nhËn tr¶ dÇn ë çc kú tiÕp theo vµ ph¶i chÞu mÆt tû lÖ l·i xuÊt

nhÊt ®Þnh. XÐt vÒ b¶n chÊt, hµng b¸n tr¶ chËm tr¶ gãp vÉn ®îc quyÒn së h÷u

cña ®¬n vÞ b¸n, nhng quyÒn kiÓm so¸t t¸i s¶n vµ lîi Ých kinh tÕ sÏ thu ®îc

cña tµi s¶n ®· ®îc chuyÓn giao cho ngêi mua. V× vËy, doanh nghiÖp thu

nhËn doanh thu b¸n hµng theo gi¸ b¸n tr¶ ngay vµ ghi nhËn vµo doanh thu

ho¹t ®éng tµi chÝnh phÇn l·i tr¶ chËm tÝnh trªn kho¶n ph¶i tr¶ nhng tr¶ chËm,

phï hîp víi thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu ®îc x¸c nhËn.

1.4.1.5.KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc hµng ®æi hµng

Ph¬ng thøc hµng ®æi hµng lµ ph¬ng thøc b¸n hµng doanh nghiÖp ®em

s¶n phÈm, vËt t, hµng ho¸ ®Ó ®æi lÊy hµng ho¸ kh¸c kh«ng t¬ng tù gi¸ trao

®æi lµ gi¸ hiÖn hµnh cña hµng ho¸ , vËt t t¬ng øng trªn thÞ trêng.

1.4.2. Ph¬ng thøc thanh to¸n

1.4.2.1. Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt

1.5. NhiÖm vô cña kÕ to¸n thµnh phÈm, b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt

qña kinh doanh

§Ó phôc vô qu¶n lý chÆt chÏ thµnh phÈm, thóc ®Èy ho¹t ®éng kinh doanh

vµ çc ho¹t ®éng kh¸c, tiÕn hµnh ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh ®¶m b¶o çc

lîi Ých kinh tÕ, kÕ to¸n cÇn hoµn thµnh çc nhiÖm vô sau:

- Tæ chøc theo dâi ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ kÞp thêi vµ gi¸m s¸t chÆt

chÏ vÒ t×nh h×nh hiÖn cã sù biÕn ®éng cña lo¹i thµnh phÈm hµng ho¸ vÒ çc

mÆt sè lîng, quy çch chÊt lîng vµ gi¸ trÞ.

- Theo dâi, ph¶n ¸nh, kiÓm so¸t chÆt chÏ ho¹t ®éng b¸n hµng vµ cung cÊp

dÞch vô, ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ çc ho¹t ®éng kh¸c. Ghi nhËn ®Çy ®ñ kÞp thêi



8

vµo çc kho¶n chi phÝ thu nhËp cña tõng ®Þa ®iÓm kinh doanh , tõng mÆt hµng,

tõng ho¹t ®éng.

- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tõng ho¹t ®éng trong doanh nghiÖp , ph¶n ¸nh vµ

kiÓm tra, gi¸m s¸t t×nh h×nh qu©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh ®«n ®èc, kiÓm tra

t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi NSNN.

- Cung cÊp nh÷ng th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt cho çc ®èi tîng sö dông

th«ng tin liªn quan. §Þnh kú, tiÕn hµnh qu©n tÝch kinh tÕ ho¹t ®éng b¸n hµng,

kÕt qu¶ kinh doanh vµ t×nh h×nh ph©n phèi lîi nhuËn.

1.6. Chøng tõ kÕ to¸n vµ çc ph¬ng ph¸p kÕ to¸n thµnh phÈm

1.6.1. Chøng tõ kÕ to¸n

Mäi chøng tõ lµm biÕn ®éng thµnh phÈm ®Òu ph¶i ®îc ghi chÐp, ph¶n

¸nh vµo chøng tõ ban ®Çu phï hîp vµo theo ®óng nh÷ng néi dung vµ ph¬ng

ph¸p ghi chÐp chøng tõ kÕ to¸n ®· quy ®Þnh theo chÕ ®é.

Çc chøng tõ kÕ to¸n chñ yÕu gåm:

- PhiÕu nhËp kho ( MÉu sè 01- VT )

- Ho¸ ®¬n GTGT ( MÉu sè 01- GTVT ) Ho¸ ®¬n b¸n hµng.

1.6.2. Çc ph¬ng ph¸p kÕ to¸n

KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm ®îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n ph¬ng

ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt ®îc ¸p dông cã thÓ lµ mét trong ba ph¬ng ph¸p kÕ to¸n

chi tiÕt sau:

a. Ph¬ng ph¸p thÎ song song

- Nguyªn t¾c:

+ ë kho: Thñ kho më thÎ kho cho tõng thø, tõng lo¹i vËt liÖu ®Ó ph¶n ¸nh

t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô vÒ mÆt sè lîng vµ tÝnh

ra sè tån kho.

+ ë kÕ tãan: KÕ tãan còng më mét thÎ t¬ng øng vµ mét sæ chi tiÕt ®Ó ghi

chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho c¶ vÒ mÆt lîng vµ gi¸ trÞ.

S¬ ®å:

PhiÕu nhËp

ThÎ kho

Sæ chi tiÕt

vËt t hoÆc thÎ

kho

B¶ng tæng hîp NhËp -xuÊt- tån

KÕ to¸n tæng hîp

(3) (1)

(1)

(2)

(4)



9

- ¦u ®iÓm- Nhîc ®iÓm:

+ ¦u ®iÓm: §¬n gi¶n, dÔ ghi chÐp, dÔ dèi chiÕu, kiÓm tra.

+ Nhîc ®iÓm: Cßn ghi chÐo trïng lËp nhau vÒ mÆt sè lîng.

- §iÒu kiÖn ¸p dông: ChØ ¸p dông cã nh÷ng doanh nghiÖp cã chñng

lo¹i vËt t Ýt, nhËp xuÊt kh«ng thêng xuyªn, tr×nh ®é kÕ to¸n kh«ng cao.

b. Ph¬ng ph¸p ®èi chiÕu lu©n chuyÓn

KÕ to¸n kh«ng më thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu mµ së ®èi chiÕu lu©n

chuyÓn ®Ó ho¹ch to¸n sè lîng vµ sè tiÒn cña tõng lo¹i vËt t theo tõng kho.

Sæ nµy ghi theo mçi th¸ng mét lÇn vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së tæng hîp çc

chøng tõ nhËp, xuÊt ph¸t sinh trong th¸ng mçi thø chØ ghi mét dßng trong sæ.

Cuèi th¸ng ®èi chiÕu sè lîng vËt t trªn sæ ®èi chiÕu sè lu©n chuyÓn

víi thÎ kho, ®èi chiÕu sè tiÒn víi kÕ to¸n tæng hîp.

S¬ ®å:

c. Ph¬ng ph¸p s¬ ®å d

S¬ ®å:

(2)

PhiÕu nhËp

ThÎ kho

PhiÕu xuÊt

B¶ng thèng kª

Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn

B¶ng kª xuÊt

KÕ to¸n t«ng hîp

B¶ng thèng kª


B¶ng kª xuÊt

B¶ng thèng kª


B¶ng kª xuÊt

(4) (3)

(3)

(2)

(4)

PhiÕu nhËp

ThÎ kho (5)

(1)

Sæ sè d

KÕ to¸n tæng hp

B¶ng lòy kÕ nhËp- xuÊt- tån

PhiÕu dao nhËn chøng tõ xuÊt

PhiÕu dao nhËn chõng tõ nhËp

(1)

(2)



10

Chó thÝch:



11

1.7. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm

1.7.1. Tµi kháan kÕ to¸n sö dông: ''TK 155 thµnh phÈm''

TK 155'' Thµnh phÈm'' sö dông ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ gèc thµnh phÈm hiÖn

cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng trong kho cña doanh nghiÖp .

KÕt cÊu vµ n«i dung ph¶n ¸nh cña TK 155 thµnh phÈm.

TK 155- thµnh phÈm.

1.7.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n çc nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu.

* Trêng hîp kÕ tãan hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng

xuyªn:

1. Gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ thµnh phÈm do doanh nghiÖp s¶n xuÊt

hoÆc thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn nhËp kho.

Nî TK 155: Thµnh phÈm.

Cã TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang

2. TrÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho.

2.1. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho.

2.1. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho b¸n trùc tiÕp.

Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n.

Cã TK 155: Thµnh phÈm.

2.2. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho ®Ó b¸n theo ph¬ng thøc

chuyÓn hµng ®i cho kh¸ch hµng hoÆc göi ®i c¬ së nhËn b¸n hµng ®¹i lý,ký göi.

Nî TK 157: Hµng göi ®i b¸n.


- Gi¸ trÞ cña thùc tÕ cña ph¸t triÓn xuÊt

- TrÞ gi¸ cña ph¸t triÓn ph¸t hiÖn thõa

khi kiÓm kª.

KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ thµnh phÈm tån

kho cuèi kú( ph¬ng ph¸p KK§K)

D ck: Gi¸ trÞ thùc tÕ thµnh phÈm tån kho

- Gi¸ trÞ thùc tÕ thµnh phÈm

- TrÞ gi¸ cña thµnh phÈm thiÕu hôt

ph¸t hiªn khi kiÓm kª kÕt chuyÓn

kiÓm kª kÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ

cña thµnh phÈm kho cuèi kú

(ph¬ng ph¸p KK§K)



12

2.3. TrÞ gi¸n vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho ®æi lÊy vËt t hµng ho¸

cña ®¬n vÞ kh¸c( hµng ®æi hµng kh«ng t¬ng tù)


Nî TK 157: Hµng göi ®i b¸n


2.4. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho ®Ó biÕu tÆng thanh to¸n

tiÒn l¬ng, tiÒn thëng cho çc çn bé CNV.



3. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm nhËp kho kh¸ch hµng tr¶ l¹i hµng göi

®¹i lý, ký göi b¸n hµng kh«ng ®îc.

Nî TK 155: Thµnh.

Cã TK 157: Hµng göi ®i b¸n.

Cã TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n.

4. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho gãp vèn liªn doanh.

Trêng hîp gi¸ ghi sæ kÕ to¸n lín h¬n gi¸ trÞ vèn gãp do héi ®ång liªn

doanh ®¸nh gi¸ l¹i.

Nî TK 128: Gi¸ trÞ gãp vèn LD ng¾n h¹n.

Nî TK 222: Gi¸ trÞ gãp vèn LD dµi h¹n.

Cã TK 155: Gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm.

Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi ̧l¹i TS - chªnh lÖch ®¸nh gi ̧t¨ng.

Trêng hîp gi¸ ghi sæ kÕ to¸n lín h¬n gi¸ trÞ gãp vèn th× sè chªnh lÖch

®îc ph¶n ¸nh vµo bªn Nî TK 412- CL§GLTS.

5. Trêng hîp ®¸nh gi¸ l¹i thµnh phÈm trong kho.

5.1: §iÒu chØnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña thµnh phÈm ®¸nh gi¸ t¨ng.

Nî TK 155: Thµnh phÈm.

Cã TK 157: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n.

5.2. §iÒu chØnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña thµnh phÈm do ®¸nh gi¸ gi¶m.

Nî TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i s¶n phÈm



13

Cã TK155 : Thµnh phÈm.

6. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm do ®¸nh gi¸ gi¶m.

6.1. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm.

Trêng hîp ®· x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n vµ xö lý.

Nî TK 111,334,1388: Thu båi thêng, tæ thøc, ç nh©n.

Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n ( sè chªnh lÖch)

Cã TK 155: Thµnh phÈm( TrÞ gi¸ vèn thµnh phÈm thiÕu)

Trêng hîp cha x¸c ®Þnh nguyªn nh©n.

Nî TK 1381: Tµi s¶n thiÕu chê xö lý.

Cã TK 155: Thµnh phÈm( TrÞ gi¸ vèn thµnh phÈm thiÕu)

S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm theo §KKTX

1.8. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng theo çc ph¬ng

thøc b¸n.

1.8.1. Çc tµi kho¶n sö dông

1. TK 157: Hµng göi ®i b¸n.

TK 154 TK 155 TK 157

Gi¸ s¶n xuÊt thùc tÕ thµnh

phÈm nhËp xuÊt kho

TrÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm

phµnh phÈm göi ®i b¸n


thõa cha râ NN


b¸n, tr¶ l¬ng, tÆng

TrÞ gi¸ thµnh phÈm thiÕu

§¸nh gi¸ t¨ng tµi s¶n

TK 154

TK 338(3381)

TK 412 TK 111,334,338

®¸nh gi¸ gi¶m tµi s¶n

TK 632



14

Dïng thÎ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ s¶n phÈm, hµng ho¸ ®· göi hoÆc chuyÓn ®Õn

cho kh¸ch hµng, göi b¸n ®¹i lý, ký göi, trÞ gi¸ lao vô, dÞch vô ®· cung cÊp cho

kh¸ch hµng nhng cha ®îc chÊp nhËn thanh to¸n.

KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 157- hµng göi ®i b¸n.

2. TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n.

Dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng ho¸ , thµnh phÈm, dÞch vô

®· cung cÊp, gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña x©y l¾p ( ®èi víi doanh nghiÖp x©y l¾p )

®· b¸n trong kú. Ngoµi ra cßn ph¶n ¸nh chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ chi phÝ

x©y dùng c¬ b¶n d¬ dang vît trªn møc b×nh thêng, sè trÝch lËp hoµn nhËp

dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho.

KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 632- GVHB.

TK nµy cã thÎ cã sè d bªn cã: Ph¶n ¸nh s« tiÒn nhËn tríc hoÆc sè

tiÒn d ®· thu nhiÒu h¬n sè ph¶i thu cña kh¸ch hµng, khi nhËp b¶ng c©n ®èi kÕ

to¸n ph¶i lÊy sè d chi tiÕp cña tõng ®èi tîng TK nµy ®Ó ghi cña 2 chØ tiªu

bªn'' Tµi s¶n'' vµ bªn nguån vèn.

TK 157- Hµng göi ®i b¸n

TrÞ gi¸ hµng hãa, dÞch vô ®· göi cho

kh¸ch hµng, ®¹i lý, ký göi.

- TrÞ gi¸ dÞch vô cung cÊp cho kh¸ch

hµng nhng cha ®îc thanh to¸n.

- KÕt chuyÓn cuèi kú trÞ gi¸ hµng ho¸

®· göi ®i b¸n ®îc kh¸ch hµng chÊp

nhËn thanh to¸n ( ph¬ng ph¸p KK§K)

Sè d: TrÞ gi¸ hµng ho¸ thµnh phÈm ®·

gi ®i, dÞch vô ®· cung cÊp cha ®îc

kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n

TrÞ gi¸ hµng ho¸ , thµnh phÈm ®· ®îc

chÊp nhËn thanh to¸n

- TrÞ gi¸ hµng hãa, thµnh phÈm dÞch vô

®· ®îc göi ®i b¸n bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i

KÕt chuyÓn ®Çu kú trÞ gi¸ hµng ho¸

thµnh phÈm ®· göi ®i b¸n cha ®¬c

kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n ®Çu

kú ( ph¬ng ph¸p KK§K )



15

TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n kh«ng cã sè d

3.TK 511- Doanh thu b¸n hµng vµ cung c©p dÞch vô mét kú kÕ to¸n tõ

çc giao dÞch vµ çc nghiÖp vô b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô.

Néi dung vµ kÕt cÊu ph¶n ¸nh

TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n

TrÞ gi¸ vèn cña s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô ®·

tiªu thô trong kú.

- Ph¶n ¸nh chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ

nh©n c«ng vµ CPSXC cè ®Þnh kh«ng ph©n bæ,

kh«ng ®îc tÝnh vµo trÞ gi¸ hµng tån kho mµ

tÝnh vµo GVHB cña kú kÕ to¸n.

- Ph¶n ¸nh sù hao hôt, mÊt m¾t cña hµng tån

kho sau khi trõ phÇn båi thêng do tr¸ch

nhiÖm ç nh©n g©y ra.

- Ph¶n ¸nh chi phÝ x©y dùng, tù chÕ hoµn

thµnh.

- Ph¶n ¸nh kho¶ng chªnh lÖch gi÷a sè dù

phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i lËp n¨m

nay lín h¬n kho¶n ®· lËp dù phßng n¨m

tríc.

TK 632- Gi¸ vèn hµng hãa b¸n kh«ng cã sè

d.

- Ph¶n ¸nh hoµn nhËp d phßng gi¶m

gi¸ hµng tån kho cuèi n¨m tµi chÝnh

( 31/12) (Chªnh lÖch gi÷a sè ph¶i

trÝch lÊp dù phßng n¨m nay nhá h¬n

kho¶n ®· lËp dù phßng n¨m tríc)

- Cuèi kú kÕ to¸n, kÕt chuyÓn gi¸ vèn

s¶n phÈm , dÞch vô ®Ó x¸c ®Þnh kÕt

qu¶ kinh doanh.

TK 511- Doanh thu b¸n hµng vµ CCDV

Sè thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu

hoÆc thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p

trùc tiÕp ph¶i nép cña hµng ho¸ , dÞch vô

trong kú kÕ to¸n.

- ChiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng

®· b¸n bÞ tr¶ l¹i kÕt chuyÓn cuèi kú. KÕt

chuyÓn doanh thu chuÈn ho¹t ®éng b¸n

hµng vµ cung cÊp dÞch vô vµo TK 911-

X§KQKD.

- Doanh thu b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸

vµ cung cÊp dÞch vô cña doanh

nghiÖp thùc hiÖn trong kú h¹ch to¸n.

TK 511- Doanh thu b¸n hµng vµ CCDV



16

TK 511- Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp kÞch vô cuèi kú kh«ng cã sè

d.

4. TK 512- Doanh thu néi bé.

Dïng ®Ó ph¶n ¸nh cña sè s¶n phÈm , hµng ho¸ dÞch vô b¸n trong néi

bé çc doanh nghiÖp .

KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh TK 512- Doanh thu néi bé.

TK 152- Doanh thu néi bé kh«ng cã sè d.

5. TK 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i.

Dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu cña mét sè hµng ho¸ , thµnh phÈm lao vô,

dÞch vô b¸n nhng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i do çc nguyªn nh©n: Do vi ph¹m cam

kÕt, vi ph¹m hîp ®éng kinh tÕ , hµng bÞ mÊt hoÆc kÐm phÈm chÊt, sai quy t¾c,

kh«ng ®óng chñng lo¹i.

KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i.

TK 512 - Doanh thu néi bé

Sè thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt xuÊt GTGT tÝnh

theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp ph¶i nép cña

hµng b¸n néi bé.

ChiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng

b¸n, kÕt chuyÓn cuèi kú. TrÞ gi¸ hµng

b¸n bÞ tr¶ l¹i kÕt chuyÓn cuèi kú kÕt

chuyÓn doanh thu thuÇn ho¹t ®éng b¸n

hµng vao cung cÊp dÞch vô vµo TK 911-

X§KQKD.

- Doanh thu b¸n néi bé cña ®¬n vÞ

thùc hiÖn trong kú h¹ch tãan.

TK 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i

TrÞ gi¸ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, ®· tr¶

tiÒn cho ngêi mua hµng hoÆc tÝnh

vµo kháan nî ph¶i thu cña kh¸ch

hµng vÒ sè s¶n phÈm hµng hãa ®·

b¸n ra.

KÕt chuyÓn trÞ gi¸ cña hµng bÞ tr¶

l¹i vµo TK 511- Doanh thu b¸n

hµng cung cÊp vµ dÞch vô hoÆc TK

521- Doanh thu néi bé ®Ó x¸c ®Þnh

doanh thu thuÇn trong kú kÕ to¸n.



17

TK 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i cã sè d.

6. TK 532- Gi¸m ®èc hµng hãa

Dïng ®Ó ph¶n ¸nh kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n trùc tiÕp ph¸t sinh trong

kú kÕ to¸n.

KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 532- Gi¸m ®èc hµng hãa.

TK 532- Gi¶m gi¸ hµng b¸n kh«ng cã d

1.8.2. KÕ to¸n b¸n hµng theo çc ph¬ng ph¸p b¸n hµng chñ yÕu.

1.8.2.1.KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng ph¸p b¸n hµng trùc tiÕp

1.8.2.2. KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göi hµng ®i b¸n göi ®¹i

lý, ký göi

TK 532- G¸m ®èc hµng ho¸ .

Gi¶m gi¸ hµng b¸n ®· chÊp thuËn

cho ngêi mua hµng.

KÕt chuyÓn çc kho¶n gi¶m gi¸

hµng b¸n vµo bªn Nî TK 511-

Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp

dÞch vô hoÆc TK 521- Doanh thu

néi bé.

TK 155,154 TK 632 TK 911 TK 511,512 TK 111,112,131 TK 521,531

(1) TrÞ gi¸ gèc cña Thµnh phÈm hµng ho¸ dÞch vô

xuÊt b¸n thÞ trêng

(6) K/c gi¸ vèn hµng b¸n

(5) K/c doanh thu thuÇn

(2) Ghi nhËn doanh thu b¸n hµng vµ CCDV

(3) Çc kho¶n gi¶m trõ doanh thu ph¸t sinh

Tæng gi¸ thanh to¸n

(A) K/c çc kho¶n gi¶m trõ doanh thu



18

* KÕ to¸n b¸n hµng giao ®¹i lý

* KÕ to¸n b¸n hµng bªn nhËn ®¹i lý

TK 154,155 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112,131

( 1) TrÞ gi¸ gèc b¸n hµng vµ dÞch vô ®·

CC

( 1) TrÞ gi¸ gèc b¸n hµng vµ dÞch vô ®·

CC

(2) TrÞ gi¸ gèc cña hµng

göi ®· b¸n

(4) KÕt chuyÓn gi¸

vèn hµng b¸n

(3) KÕt chuyÓn

doanh thu

(2.1) Ghi nhËn DTBH vµ CCDN

TK 33311

TK 641 TK 154,155 TK 157 TK 632 TK 911 TK 131 TK 511

( 1) Gi¸ gèc hµng göi l¹i ®¹i lý, ký göi

(2.2) Gi¸ g«c hµng göi l¹i ®¹i lý, ký göi ®· b¸n

( 5) kc gi¸ vèn hµng b¸n

(4) kc DT

thuÇn

( 2.1) Ghi nhËn DT

( 3) Hoa hång PTCNB ®¹i lý, ký göi

TK 33311

TrÞ gi¸ hµng nhËn ®¹i lý ký göi

TK 003- Hµng ho¸ nhËn b¸n hé, nhËn ký göi

TrÞ gi¸ hµng xuÊt b¸n hoÆc tr¶ bªn giao ®¹i lý



19

1.8.2.3. KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc b¸n hµng tr¶ chËm, tr¶ gãp.

1.9. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng

1.9.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng

TK 511 TK 331 TK 331 TK 511

(2) Hoa hång b¸n ®¹i lý (1) Sè tiÒn b¸n hµng ®¹i lý

TK 111,112

(3) Tr¶ tiÒn b¸n hµng ®¹i lý

TK 154,155,156 TK 632

TK 131

TK 111,112

( 1) 2 gèc cña hµng

xuÊt, tr¶ gãp

TK 511

TK 131 TK 111,112 TK 33311

( 2.2) Thu tiÒn b¸n hµng lµm tiÕp theo

DTBH vµ CCDV

( 2 b¸n tr¶ 1 lÇn )

ThuÕ GTGT ph¶i nép

( 2.1) Tæng gi¸ thanh

to¸n

TK 515 TK 338(3387)

( 2.3) Ghi nhËn DT l·i tr¶ chËm, tr¶ gãp

Sè chªnh lÖch gi¸ b¸n tr¶ chËm víi 2

b¸n tr¶ ngay mét lÇn



20

1.9.1.1. Kh¸i niÖm vµ néi dung cña chi phÝ b¸n hµng

* Kh¸i niÖm: Chi phÝ b¸n hµng lµ çc chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸

tr×nh b¶o qu¶n vµ tiÕn hµnh ho¹t ®éng b¸n hµng bao gåm: Chi phÝ chµo hµng,

chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm hµng ho¸ hoÆc c«ng tr×nh x©y dùng ®ãng gãi vËn

chuyÓn.

* Néi dung : chi phÝ b¸n hµng ®îc qu¶n lý vµ h¹ch tãan theo yÕu tè

chi phÝ.

- Chi phÝ nh©n viªn( TK 6411): Ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i tr¶ cho nh©n

viªn ®ãng gãi, b¶o qu©n vËn chuyÓn s¶n phÈm hµng ho¸ bao gåm: tiÒn

l¬ng, tiÒn c«ng vµ çc kho¶n phô cÊp tiÒn ¨n gi÷a ca, çc kháan trÝch KPC§,

BHXH, BHYT.

- Chi phÝ vËt liÖu bao b×( TK 6412) Ph¶n ¸nh çc chi phÝ vËt liÖu, bao bÞ

xuÊt dïng cho viÖc gi÷ g×n, tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ , chi phÝ vËt liÖu,

nguyªn liÖu dïng cho b¶o qu¶n b«c v¸c vËn chuyÓn, s¶n phÈm hµng ho¸

trong qu¸ tr×nh b¸n hµng vËt liÖu dïng ch s÷a ch÷a b¶o qu¶nTCC§ cña

doanh nghiÖp.

- Chi phÝ dông cô, ®å dïng( TK 6413): Ph¶n ¸nh çc chi phÝ vÒ c«ng cô

phôc vô cho ho¹t ®éng b¸n s¶n phÈm , hµng ho¸ : Dông cô ®o lêng, ph¬ng

tiÖn tÝnh to¸n, ph¬ng tiÖn lµm viÖc

- Chi phi khÊu hao TSC§ ( TK 6414): Ph¶n ¸nh çc chi phÝ khÊu hao

TSC§ ë bé phËn b¶o qu¶n, b¸n hµng nh: Nhµ kho, cöa hµng, ph¬ng tiÖn b«c

dì vËn chuyÓn, ph¬ng tiÖn tÝnh to¸n ®o lêng, kiÓm nghiÖm chÊt lîng.

- Chi phÝ b¶o hµnh ( TK 6415): Ph¶n ¸nh çc kháan chi phÝ liªn quan

®Õn b¶o hµnh s¶n phÈm hµng ho¸ , c«ng tr×nh x©y dùng.

- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ( TK 6417): Ph¶n ¸nh çc chi phÝ mua

ngoµi phôc vô cho ho¹t ®éng b¸n hµng: Chi phÝ thuª ngoµi söa ch÷a TSC§,

tiÒn thuª kho, thuª b·i, tiÒn thuª bèc v¸c, vËn chuyÓn, hoa hång cho ®aÞ lý b¸n

hµng cho çc ®¬n vÞ nhËn ñy th¸c xuÊt khÈu.



21

Chi phÝ tiÒn kh¸c (TK 6418): Ph¶n ¸nh çc chi phÝ ph¸t sinh trong kh©u

b¸n hµng ngoµi çc chi phÝ kÓ trªn nh: Chi phÝ tiÕp kh¸ch ë bé phËn b¸n

hµng, chi phÝ cho lao ®éng n÷

1.9.1.2. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK 641- Chi phÝ b¸n hµng TK 641-

Chi phÝ b¸n hµng: Dïng ®Ó tËp hîp kÕt chuyÓn çc chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh

trong ho¹t ®éng b¸n s¶n phÈm hµng ho¸ cung cÊp dÞch vô.

KÕt cÊu néi dung ph¶n ¸nh cña TK 641- Chi phÝ b¸n hµng.

TK 641 kh«ng cã sè d

1.9.1.3. KÕ to¸n çc nghiÖp vô chñ yÕu

TK 641- Chi phÝ b¸n hµng

TËp hîp chi phÝ ph¸t sinh liªn

quan ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n

phÈm , hµng ho¸ cung cÊp lao

®éng dÞch vô.

- Çc kháan gi¶m chi phÝ b¸n

hµng

- KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng

vµo TK 911 x¸c ®Þnh kÕt qu¶

kinh doanh , ®Ó tÝnh kÕt qu¶ kinh

doanh trong kú



22

TK 331,241,111,112,152

TK 111,112,138

TK 911

TK 142(1422)

TK 334,338

TK 152,111,131

TK163,1412,142

TK 214

TK 111,112,336,335,154

TK 331,111,112

TK 111,112,141

TK 111,112,152,331,241

TK 641

(1) CP nh©n viªn b¸n hµng

(2) GT thùc tÕ NVL cho ho¹t ®éng b¸n hµng

(3) TG thùc tÕ CCDC phôc vô cho ho¹t ®éng BH

(4) TrÝch khÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸n hµng

(5) CP vµ b¶o hµnh s¶n phÈm

(6)CPDV mua ngoµi dïng cho CPBH

Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn

(7.1b) CP söa ch÷a TSC§thÞ trêng ph¸t sinh

(7.1b)TËp hîp CPSC lín TSC§

CPSCTC§ thùc trÝ ph¸t sinh

TK 133

TK 133

TK 335 (7.1 a) RrÝch

tríc CPSCTC§ vµo CPBH

TK 335 (7.1 c) phÈn bæ dÇn dÇn CPSC lín

TSC§

TK 142( 242)

Cuèi kú tÝnh vµo CPBH phÇn CP ®·

PS

(8) Çc kho¶n chi phÝ CPBH

(9) Kc kinh tÕ b¸n hµng

CP chê kc



23

1.9.2. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.

1.9.2.1. Kh¸i niÖm vµ néi dung qu¶n lý doanh nghiÖp.

* Kh¸i niÖm:

ChÝ phÝ QLDN lµ chi phÝ qu¶n lý chung cho doanh nghiÖp bao gåm: Chi

phÝ qu¶n lý hµnh chÝnh, chi phÝ tæ chøcvµ qu¶n lý s¶n xuÊt ph¸t sinh trong

ph¹m vi toµn doanh nghiÖp.

Néi dung:

- ChÝ phÝ nh©n viªn qu¶n lý (TK6421): Ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i tr¶ cho

çn bé qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm: TiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ çc kho¶n

tiÒn phô cÊp, tiÒn ¨n gi÷a ca, çc kho¶n trÝch KPCD, BHYT, BHXH.

- ChÝ phÝ vËt liÖu qu¶n lý (6422): Ph¶n ¸nh çc chi phÝ vËt liÖu, xuÊt dïng

cho c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp ch: GiÊy, bót, mùc vËt liÖu st dông cho

viÖc söa ch÷a TSC§, CCDC

- Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng (TK6423): Ph¶n ¸nh chi phÝ CCDC ®å dïng

cho c«ng t¸c qu¶n lý (gi¸ cã thuÕ hoÆc cha thuÕ GTGT).

- Chi phÝ khÊu hao tµi TSC§ (TK6424): Ph¶n ¸nh çc chi phÝ TSC§ dïng

chung cho doanh nghiÖp: Nhµ cöa lµm viÖc cña çc phßng ban, kho tµng vËt

kiÕn tróc, ph¬ng tiÓn truyÒn dÉn, m¸y mãc thiÕt bÞ qu¶n lý dïng trªn v¨n

phßng

ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ (TK 6425): Ph¶n ¸nh chi phÝ vÒ thuÕ phÝ, lÖ phÝ nh:

thuÕ m«n bµi, thuÕ nhµ ®Êt vµ çc kho¶n nhµ ®Êt vµ çc kháan phÝ, lÖ phÝ kh¸c.

- Chi phÝ dù phßng (TK 6426): Ph¶n ¸nh çc kho¶n dù phßng ph¶i thu

khã ®ßi tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp.

- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (TK 6427): Ph¶n ¸nh çc chi phÝ dÞch vô

mua ngoµi phôc vô chung to¸n doanh nghiÖp nh: Çc kho¶n chi mua vµ sö

dông çc tµi liÖu kü thuËt, b»ng s¸ng chÕ, giÊy phÐp chuyÓn giao c«ng nghÖ

nh·n hiÖu th¬ng m¹i



24

- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c (TK 6428): Ph¶n ¸nh çc chi phÝ kh¸c ph¸t sinh

thuéc qu¶n lý chung toµn doanh nghiÖp, ngoµi çc chi phÝ kÓ trªn nh: Chi phÝ

tiÕp kh¸ch chi phÝ héi nghÞ, c«ng t¸c phÝ, tµu xe, kho¶n chi cho lao ®éng n÷

1.9.2.2. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK 642- Chi phÝ QLDN.

TK 642. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sö dông ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn

chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú kÕ tãan.

KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.

TK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kh«ng cã sè d.

1.9.2.3. S¬ ®å h¹ch to¸n TK 642.

RK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

Çc chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

thùc tÕ ph¸t sinh trong kú

Çc kháan gi¶m chi phÝ qu¶n lý

doanh nghiÖp.

- Cuèi kú, kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý

doanh nghiÖp ®Ó x¸c ®Þnh quyÕt qu¶

kinh doanh hoÆc chê kÕt qu¶



25

TK 111,112,152

TK 911

TK 142(1422)

TK 334,338(3382,3383,3384)

TK 111,112,152,331

TK 153,142,242

TK 241

TK 333

TK 111,112

TK 139

TK 111,112

TK 111,112,141,331

( 1) CP nh©n viªn DN

(3)TGTTCCDC phôc vô QLDN

( 2)TrÞ gi¸ thanh to¸n cña VL phôc vô CPQLDN

(4)TrÝch khÊu hao TSCD sö dông t¹i QLDN

(5) ThuÕ m«n bµi thuÕ nhµ ®Êt ph¶i nép NSNN.

(6) LÖ phÝ, phÝ giao th«ng c©u phµ phôc vô QLDN.

(7) Dù phßng PTK§ tÝnh vµo CPSX ph¸t sinh trong kú

(9) Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi

(a) CP tiÕp kh¸ch, CP b»ng tiÒn

TK 642

TK 133

TK 133

TK 133

(10) Çc kháan ghi gi¶m CPQLDN

(9) K/c CPQLDN ®Ó x¸c ®Þnh KQKD

CP chê KC



26

1.9.3. KÕ to¸n chi phÝ vµ thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh

1.9.3.1. Kh¸i niÖm ho¹t ®éng tµi chÝnh: Ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ ho¹t

®éng giao dÞch liªn quan ®Õn ®Çu t tµi chÝnh, cho vay vèn, gãp vèn liªn

doanh, chuyÓn nhîng chøng kho¸n ng¾n h¹n, giao dÞch b¸n ch÷ng kho¸n, lËp

vµ hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t chøng kho¸n, ®Çu t kh¸c kho¶n lç

chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ vµ b¸n ngo¹i tÖ.

1.9.3.2. Néi dung chi phÝ, thu nhËp ho¹t ®éng TC

1.9.3.2.1. ChÝ phÝ tµi chÝnh: Bao gåm çc kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn

ho¹t ®éng TC.

- Çc kho¶n chi phÝ cña ho¹t ®éng tµi chÝnh.

- Çc kho¶n sæ do thanh to¸n, çc kho¶n ®Çu t ng¾n h¹n.

- Çc kho¶n râ vÒ chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ ph¸t sinh thùc tÕ trong kú

vµ chªnh lÖch tû gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i do sè d cuèi kú cña çc kho¶n ph¶i thu

dµi h¹n vµ ph¶i tr¶ cã gèc ngo¹i tÖ.

- Kho¶n râ do ph¸t sinh b¸n ngo¹i tÖ.

- Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t chøng kho¸n.

- Chi phÝ ®Êt chuyÓn nhîng, cho thuª c¬ së h¹ tÇng ®îc x¸c ®Þnh ®·

b¸n.

- Chi phÝ tµi chÝnh kh¸c.

1.9.3.2.2. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh: Bao gåm nh÷ng kho¶n doanh

thu liªn quan ®Õn ho¹t ®éng t¸i chÝnh.

- TiÒn l·i, tiÒn göi, l·i cho vay vèn, l·i b¸n hµng tr¶ chËm tr¶ gãp.

Doanh thu tõ cho thuª TS, cho ngêi kh¸c sö dông tµi chÝnh (b»ng ph¸t

minh, s¸ng chÕ, nh·n hiÖu th¬ng m¹i b¶n quyÒn t¸c gi¸, phÇn mÖm m¸y

tÝnh )

- Lîi nhuËn ®îc chia

- Doanh thu ho¹t ®éng ®Çu t, mua b¸n chøng kho¸n ng¾n h¹n.

- Doanh thu chuyÓn nhîng, cho thuª c¬ së h¹ tÇng.



27

- Doanh thu vÒ çc ho¹t ®éng ®Çu t kh¸c.

- Chªnh lÖch gi¸ do b¸n ngo¹i tÖ, kho¶n l·i chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ.

- Chªnh lÖch l·i chuyÓn nhîng vèn

- Doanh thu ho¹t ®éng t¸i chÝnh kh¸c.

1.9.3.3. Tµi kho¶n sö dông TK 515

* TK 515: Doanh thu ho¹t ®éng t¸i chÝnh. §îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh

doanh thu tiÒn l·i, tiÒn b¶n quyÒn tæ chøc lîi nhuËn ®îc chia vµ doanh thu

ho¹t ®éng tµi chÝnh cña chøc n¨ng.

Bªn nî:- Sè thuÕ GTGT ph¶i nép tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp (nÕu

cã)

- K/c doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh thuÇn sang TK 911- X§KQKD.

Bªn cã: Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¸t sinh trong kú.

* TK 635- Chi phÝ tµi chÝnh.

§îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng kháan chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh

hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t chøng kho¸n vµ cuèi kú ®Ó kÕ tãan kÕt

chuyÓn toµn bé chi phÝ tµi chÝnh vµ çc kho¶n râ ph¸t sinh trong kú ®Ó x¸c

®Þnh KQKD.

Bªn nî: - Çc kho¶n chi phÝ cña ho¹t ®«ng tµi chÝnh.

- Çc kho¶n râ do thanh lý çc kháan ®Çu t ng¾n h¹n.

Çc kho¶n lç chªnh lÖch vÒ tû gi¸ ngo¹i tÖ ph¸t sinh thùc tÕ trong kú

chªnh lÖch tû gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i sè d cuèi kú cña çc kho¶n ph¶i thu dµi

h¹n cã gãc ngo¹i tÖ.

- Kho¶n lç ph¸t sinh khi b¸n ngo¹i tÖ.

- Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t chøng khãan.

- Chi phÝ chuyÓn nhîng, cho thuª c¬ së h¹ tÇng ®îc x¸c ®Þnh lµ tiªu

thô.

Hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t chøng kho¸n cuèi kú kÕ tãan kÕt

chuyÓn toµn bé chi phÝ tµi chÝnh vµ çc kho¶n lç ph¸t sinh trong kú ®Ó x¸c

®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh .



28

TK 635 - Cuèi kú kh«ng cã sè d.



29

* S¬ ®å tæng hîp kÕ to¸n chi phÝ ho¹t ®éng t¸i chÝnh.

TK 111,141,112,128

TK 111,141,331,341

TK 111,112,141

TK 228

TK 111,112,131

TK 413

TK 131

TK 341,342

TK 111,112

(1) CP hoÆc çc kho¶ râ vÒ ho¹t ®éc ®Çu t TC

(2) Sè tiÒn vay ®· tr¶ hoÆc tr¶

(3) CP liªn quan ®Õn ho¹t ®éng chøng kho¸n, CPH§KD bÊt ®«ng s¶n, cho ngêi vay

(4) Gi¸ vèn bÊt ®éng s¶n ®· b¸n chi phÝ chuyÓn nhîng,

CPH§KD cho thuª CSHT

(5) CK thanh to¸n víi ngêi mua hãa ®Þnh vô ®îc hëng

(6) Cuèi kú bï trõ t¨ng gi¶m lÖ chªnh lÖch ( sè chªnh lÖch t¨ng )

(7.1) Çc kho¶n ph¶i thu d¸i h¹n gi¸ dao dÞch b¶ng gi¸ tû gi¸ sæ

(7.2) Çc kho¶n ph¶i tr¶ gi¸ cao dÞch b»ng qu¸ tr×nh tØ gi¸ sæ

(8) Çc kho¶n lç ph¸t sinh khi b¸n ngo¹i lÖ

TK635

(9) Cuèi kú kc ho¹t ®éng TK

TK 911



30

S¬ ®å kÕ to¸n: Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh

TK 111,112,131,152 TK 33311

TK 33311

TK 121,221

TK 111,112

TK 131

TK 111,112,131

TK 111,112

TK 111

TK 111,112,131

TK 111,112,131

TK 413

TK 515

(11) TGTG ph¶i nép theo PP trùc tiÕp

(1) TiÒn l·i b¶n quyÒn, cæ tøc ®îc chia

§K tÝnh l·i tÝn phiÕu, tr¸i phiÕu

(2.1) NÕu Bs mua tiÕp TP,

TP

NhËn l¹i b»ng tiÒn

(2.2) §k nhËn l¹i CP, TÝn phiÕu

NÕu cha nhËn ®îc tiÒn

TK 121,221

Z gèc

TK 121

B¸n CK cã l·i (3) tæng DT

TT CK ng¾n h¹n cã l·i (4) trùc tiÕp

TK 111,(1112)

B¸n ngo¹i tÖ cã l·i (8)

Theo tiÒn b¸n bÊt ®éng s¶n (6)

TK 33311

(7) Cho vay ®Ó lÊy l·i

(8) ChiÕt khÊu thanh to¸n

(9) Cho thuª c¬ së h¹ tÇng

(10) ChiÕt khÊu t¨ng

TK 33311

Gi¸ gèc



31

1.9.4. Chi phÝ vµ thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c.

1.9.4.1. Chi phÝ kh¸c.

Lµ nh÷ng kho¶n lç do çc sù kiÖn hay nghiÖp vô riªng biÖt víi ho¹t

®éng th«ng thêng cña doanh nghiÖp g©y ra. Còng cã thÓ lµ nh÷ng kho¶n chi

phÝ bÞ bá sãt tõ nh÷ng n¨m tríc.

- Chi phÝ thanh lý, nhêng b¸n TSC§

- Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ thanh lý, nhîng b¸n (nÕu cã )

- TiÒn ph¹t do vi ph¹m hîp ®ång: bÞ ph¹t thuÕ, chi thu thuÕ.

- Çc kho¶n chi phÝ do kÕ to¸n bÞ nhËm hay bá sãt khi ghi sæ kÕ to¸n.

- Çc kho¶n chi phÝ kh¸c.

1.9.4.2. Thu nhËp kh¸c

Lµ nh÷ng kho¶n thu gãp nh»m t¨ng vèn chñ së h÷u tõ ho¹t ®éng ngoµi

çc ho¹t ®éng t¹o ra doanh thu nh:

- Thu vÒ nhîng b¸n, thanh lý TSC§.

- Thu tiÒn ph¹t kh¸ch hµng do vi ph¹m hîp ®ång.

- Thu tiÒn b¶o hiÓm ®îc båi thêng.

- Thu ®îc çc kho¶n nî ph¶i tr¶ kh«ng x¸c ®Þnh ®îc chñ.

- Çc kho¶n thuÕ ®îc Ng©n s¸ch Nhµ Níc hoµn l¹i.

- Çc kho¶n tiÒn thëng cña kh¸ch hµng.

- Thu nhËp do nhËn tÆng, biÕu b»ng tiÒn, hiÖn vËt cña tæ chøc ç nh©n

tÆng cho doanh nghiÖp.

- Çc kho¶n thu nhËp kinh doanh cña nh÷ng n¨m tríc bÞ sãt l¹i quyÒn

ghi sæ kÕ to¸n, míi ph¸t hiÖn ra n¨m nay.

- Cuèi n¨m kÕt chuyÓn chªnh lÖch gi÷a sè ®· tÝnh tríc vµ çc kho¶n

thùc tÕ ®· chi thuéc néi dung tÝnh tríc.

- Çc chi phÝ kh¸c.

1.9.4.3. Tµi kho¶n sö dông

* TK 711- Thu nhËp kh¸c



32

TK 711- Thu nhËp kh¸c sö dông ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n thu nhËp ngoµi

çc ho¹t ®éng vµ giao dÞch t¹o ra doanh thu cña doanh nghiÖp .

Néi dung - kÕt cÊu:

Bªn nî: Sè thuÕ GTGT ph¶i nép theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp ®èi víi çc

kho¶n thu nhËp kh¸c nÕu ( cã)

- Cuèi kú kÕt chuyÓn çc kho¶n thu kh¸c trong kú sang TK911 x¸c ®Þnh

KQKD .

Bªn cã: Çc kho¶n thu nhËp kh¸c ph¸t sinh trong kú.

TK 711- Thu nhËp kh¸c cuèi kú kh«ng cã sè d.

* TK 811- Chi phÝ kh¸c.

TK 811- Chi phÝ kh¸c sö dông ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n ghi cña çc sù

kiÖn hay cã nghiÖp vô riªng biÖt víi ho¹t ®éng th«ng thêng cña doanh

nghiÖp.

Néi dung- kÕt cÊu:

Bªn nî: Çc kho¶n chi phÝ kh¸c ph¸t sinh.

Bªn cã: cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé çc kho¶n chi phÝ kh¸c ph¸t

sinh trong kú vµo TK 911- X§KQHD

TK 811 - Chi phÝ kh¸c cuèi kú kh«ng cã sè d

S¬ ®å h¹ch to¸n thu nhËp kh¸c.



33

TK 711 TK 111,112,131

TK 111,112,338

TK 111,112

TK 331,338

TK 111,112,152

TK 111,131

TK 338,(3381)

TK 33311

TK 111,112

TK 111,112,134,138

TK 911

(1) Thu nhËp vÒ thanh lý nhîng b¸n TSC§

(2) Thu tiÒn ph¹t

(3) §îc tiÒn båi thêng

(4) Çc kho¶n nî ph¶i tr¶ cha x¸c nhËn ®îc chñ

(5) thu håi çc kho¶n nî khã ®ßi xö lý, xo¸ sæ

(6) Çc kho¶n thu bÞ sãt

(9) Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c

(7) Tµi s¶n thõa cha râ nguyªn nh©n

(8) §îc gi¶m hoµn thuÕ

NhËn b»ng tiÒn

Trõ vµo TGTGT ph¶i nép

TK 33311



34

S¬ ®å h¹ch to¸n: chi phÝ kh¸c

TK 811 TK 911 TK 211,213

TK 111,112

TK 112,338,333

TK 333 (3333)

TK 112,141,144

TK 333, (3333)

TK 111,112,152

Gi¶m TSC§ do nhîng b¸n thanh lý (1.1)

Gi¸ trÞ cßn l¹i

K/c chi phÝ kh¸c (7)

TK 211,213

Gi¸ trÞ HNLK

(1.2) ph¸t sinh do H§ nhîng b¸n

(2) Çc kho¶n bÞ g¹t do vi ph¹m hîp ®ång

kinh tÕ truy nhËp thuÕ

(3) GTTS, vËt t thiÕu vµ mÊt m¸t

(4) CP kh¸c CP kh¾c phôc tæn thÊt b·o lôt

(5) Truy thu thuÕ xuÊt khÈu

TK 511

(6) Çc kho¶n CP thiÖt h¹i (®· mua BH)

TK 133



35

1.9.5. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng

1.9.5.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK 911 x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh

doanh.

TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qña kinh doanh ®îc sö dông ®Ó x¸c ®Þnh toµn bé

kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®îc sö dông ®Ó x¸c ®Þnh toµn bé kÕt

qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ çc ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp

trong mét kú kÕ to¸n.

KÕt cÊu vµ néi dung cña TK 911- X¸c ®inh kÕt qu¶ kinh doanh .

TK 911- X¸c ®inh kÕt qu¶ kinh doanh kh«ng cã sè d.

TK 911- X¸c ®Þnh quyÕt qu¶ kinh doanh

TrÞ gi¸ cña s¶n phÈm hµng ho¸ ®· b¸n vµ dÞch ®· cung cÊp.

- Chi phÝ b¸n hµng, sau chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp .

- Chi phÝ tµi chÝnh. - Chi phÝ kh¸c . Sè lîi nhuËn tríc thuÕ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú

- Doanh thu thuÇn ho¹t ®éng b¸n hµng vµ dÞch vô ®· cung cÊp trong kú. - Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh. - Thu nhËp kh¸c. - Sè lç cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt , kinh doanh trong kú



36

1.9.5.2. S¬ ®å h¹ch to¸n çc nghiÖp vô chñ yÕu

TK 911 TK 511,512

TK 512

TK 515

TK 632

TK 635

TK 811

TK 641

TK 642

TK 711

TK 421

(2) K/c trÞ gi¸ vèn trùc tiÕp hµng ®· b¸n

(5) K/c chi phÝ tµi chÝnh

(6) K/c DTT ho¹t ®éng TC

(10) K/c doanh thu thuÇn BHXH néi bé

(1) K/c DTT cña ho¹t ®éng vµ CCDV

(7) K/c thu nhËp thuÇn tõ ho¹t ®éng kh¸c

(4) K/c chi phÝ QLDN

(3) K/c chi phÝ b¸n hµng

Chê K/c

TK 142

(8) K/c chi phÝ kh¸c

Chê K/c

(9.1) K/c lç

(9.2) K/c l·i



37

Ch¬ng II

Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm b¸n hµng

vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña

c«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

2.1. §Æc ®iÓm chung cña doanh nghiÖp .

2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cæ phÇn Ngäc

Anh

* VÞ trÝ ®Þa lý:

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh cã trô së s¶n xuÊt ®Æt t¹i Ninh së- Thêng

tÝn - Hµ T©y.

VÞ trÝ ®Þa lý trªn rÊt thuËn lîi vÒ th¬ng m¹i, giao th«ng, ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó

giao lu hµng ho¸, ®¸p øng mäi yªu cÇu cña kh¸ch hµng trong c¶ níc ®Æc

biÖt lµ thñ ®« Hµ Néi.

* C¬ së ph¸p lý vµ h×nh thµnh cña c«ng ty:

C«ng ty ®îc h×nh thµnh tõ nh÷ng n¨m sau gi¶i phãng Thñ ®« (n¨m

1956) C«ng ty ®· tr¶i qua nhiÒu th¨ng trÇm, t¸ch ra nhËp vµo nhiÒu lÇn. §Þa

bµn s¶n xuÊt cña c«ng ty tríc ®©y chËt hÑp kho¶ng 14,5 ha: hÇu hÕt lµ nhµ

xëng cÊp 4 ®îc x©y dùng tõ n¨m 1956- 1960, nhµ m¸i t«n, m¸i ngãi kÕt cÊu

têng bao khung gç. Cïng víi thêi gian vµ do ®· l©u n¨m nhµ xëng ®· xuèng

cÊp, c«ng ty ph¶i thêng xuyªn söa ch÷a vµ gia cè ®Ó ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng

s¶n xuÊt cña C«ng ty.

C¬ së vËt chÊt kü thuËt: m¸y mãc cò vµ l¹c hËu, hiÖu qu¶ thÊp. HÞªn nay

hÇu hÕt çc thiÕt bÞ ®· khÊu hao hÕt. C«ng ty ®· ®¸nh gi¸ l¹i nhng chØ thÝch

øng víi s¶n xuÊt hµng lo¹t, sè lîng nhiÒu (phï hîp víi thêi kú bao cÊp) thiÕt

bÞ l¹i cång kÒnh, khã di chuyÓn nªn kh«ng thÝch øng víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt

hiÖn nay n¨m 1992. UBND Thµnh phè ra quyÕt ®Þnh sè 3162/ Q§- UB ký vµ

®îc chuyÓn ®æi thµnh c«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh. C«ng ty chuyÓn sang ho¹t



38

®éng theo c¬ chÕ thÞ trêng thùc hiÖn h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, tù trang tr¶i

chi phÝ vµ cã doanh lîi ®íi sù qu¶n lý cña Nhµ Níc.

* Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty:

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh ®îc thµnh lËp tõ n¨m 1992. TÝnh ®Õn n¨m

nay 2005 ®· ®îc 13 n¨m. Trong 13 n¨m qua c«ng ty ®· thu hót ®îc nh÷ng

thµnh qu¶ kinh doanh sau.

Thùc hiÖn nghÞ ®Þnh 63/ 2001/ N§- CP cña chÝnh phñ vÒ viÖc chuyÓn

®æi c«ng ty Nhµ Níc thµnh c«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh. Trong qu¸ tr×nh

chuyÓn ®æi. C«ng ty ®· gÆp kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n vÒ c«ng t¸c tæ chøc, tiÒn

vèn m¸y mãc thiÕt bÞ. Song, nhê cã sù quan t©m cña §¶ng vµ Nhµ níc, c«ng

ty ®· ®Çu t vµ n©ng cÊp hÖ thèng bé m¸y ho¹t ®éng nh»m n©ng cao chÊt

lîng s¶n phÈm , h¹ gi¸ thµnh ®Ó cã søc c¹nh tranh trªn thÞ trêng vµ phï hîp

víi nhu cÇu tiªu dïng trong níc. Sù ph¸t triÓn cña c«ng ty ®îc biÓu hiÖn cô

thÓ qua çc chØ tiªu ®¹t ®îc nh sau.

§VT: TriÖu ®ång

ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003 N¨m 2004

Vèn sè ®Þnh 4112 4212 4310

Tæng quü l¬ng 620 680 710

TiÒn l¬ng b×nh qu©n 6,2 6,8 7,1

Doanh thu 3326,5 3672 3832

Lîi nhuËn tríc thuÕ 87,68 97,28 104,96

Lîi nhuËn sau thuÕ 68,8 76 22

Qua b¶ng sè liÖu ta thÊy tÊt c¶ çc chØ tiªu trong 3 n¨m ®Òu t¨ng râ rÖt.

Doanh thu n¨m 2002- 2004 t¨ng tõ 3326,5 lªn 3832( TriÖu ®ång) chøng tá

doanh nghiÖp ®· cã nhiÒu cè g¾ng ®Ó chiÕm lÜnh thÞ phÇn trªn thÞ trêng ho¹t

®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp cã hiÖu qu¶.

Tû lÖ t¨ng doanh thu cao h¬n tû lÖ chi phÝ, nh vËy doanh nghiÖp ®· tiÕt

kiÖm chi phÝ tèt. Riªng 2003, do t×nh hinh gi¸ c¶ vËt t ®Çu vµo cã sù biÕn



39

®éng, Nhµ Níc ®iÒu chØnh l¬ng 210.000 (®ång) lªn 290.000 ( ®ång) dÇn

®Õn chi phÝ t¨ng lªn 0, 36% b×nh qu©n 2003 so víi n¨m 2002. Nhng c«ng ty

®· kÞp thêi ®iÒu chØnh h¹ gi¸ thµnh, chi phÝ 2004 víi n¨m 2003 ®îc 0, 33%.

2.1.2. Chøc n¨ng nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh

doanh cña c«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh.

S¶n phÈm chÝnh cña c«ng ty lµ hai mÆt hµng ®îc lµm tõ gç, bµn, ghÕ.

Çc s¶n phÈm cña c«ng ty phï hîp víi mäi ®èi tîng tiªu dïng vµ ®Æc biÖt lµ

trêng häc vµ kh¸ch s¹n.

S¶n phÈm cña c«ng ty ngµy cµng kh¼ng ®Þnh vÞ thÕ cña m×nh trªn thÞ

trêng çc níc.

2.1.2.2. Tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. cña c«ng ty

cæ phÇn Ngäc Anh

a. VÒ lao ®éng

Tæng sè lao ®éng cña C«ng ty lµ 100 ngêi. Trong ®ã:

44 lao ®éng : chiÕm 44%

56 lao ®éng nam : chiÕm 56%

Víi tû lÖ lao ®éng hîp lý gi÷a lao ®éng nam vµ lao ®éng n÷ ®· t¹o ra sù

hµi hoµ trong bè chÝ s¾p xÕp c«ng viÖc. HÇu nh lao ®éng cña C«ng ty ®Òu ë

®é tuæi 23 45 nªn ®¶m b¶o ®îc c¶ vÒ søc khoÎ vµ chÊt lîng lao ®éng.

Ph©n lo¹i theo nghiÖp vô.

+ Trùc tiÕp s¶n xuÊt: 76 ngêi:

* Gi¸n tiÕp s¶n xuÊt: 24 ngêi

b. Thu nhËp cña ngêi lao ®éng

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh rÊt quan t©m ®Õn ®êi sèng cña ngêi lao

®éng.

Tæng quü l¬ng 2004 lµ 710.000.000.(®ång) víi tiÒn l¬ng b×nh qu©n lµ

750.000.(®ång)/ ngêi / th¸ng nh vËy ®êi sèng cña ngêi lao ®éng lu«n ®¶m

b¶o vµ æn ®Þnh.

c. C¬ cÊu ban gi¸m ®èc, phßng ban vµ çc bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh



40

§Ó tæ chøc doanh thu tèt, bé m¸y s¶n xuÊt qu¶n lý C«ng ty ®· ®îc s¾p

xÕp mét çch gän nhÑ vµ hîp lý theo chÕ ®é mét thñ trëng phï hîp víi yªu

cÇu s¶n xuÊt kinh doanh .

Ban gi¸m ®èc C«ng ty gåm: Ba l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o trùc tiÕp s¶n xuÊt .

- Gi¸m ®èc: lµ ngêi ®øng ®Çu C«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt

vÒ mäi ho¹t ®éng , qu¶n lý tµi s¶n, lµ chñ qu¶n cña C«ng ty vµ lµm nhiÖm vô

®Çy ®ñ víi Nhµ Níc theo ph¸p luËt quy ®Þnh.

- Phã gi¸m ®«c kinh doanh : lµ ngêi gióp viÖc cho gi¸m ®èc, ®iÒu

hµnh, ®«n ®èc çc bé phËn thuéc lÜnh vùc kinh doanh . KÕ to¸n tµi vô, tiªu

thô, b¸n hµng, maketing vµ tæ chøc s¶n xuÊt cho cã hiÖu qu¶, ®¶m b¶o môc

tiªu mµ C«ng ty vµ gi¸m ®èc ®Ò ra.

- Phã gi¸m ®èc kü thuËt: Lµ ngêi qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh c«ng t¸c bé

phËn kü thuËt c«ng nghÖ, qu¶n lý m¸y mãc, thiÕt bÞ nh»m æn ®Þnh s¶n xuÊt ,

chÊt lîng s¶n phÈm , ®¶m b¶o thèng nhÊt, ®Çu t söa ch÷a b¶o dìng, b¶o

hµnh m¸y mãc thiÕt bÞ, n©ng cao n¨ng xuÊt lao ®éng, ®¶m b¶o chÊt lîng vµ

hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh .

§Ó gióp viÖc cho ban gi¸m ®èc cßn cã 5 phßng ban víi chøc n¨ng vµ

nhiÖm vô kh¸c nhau.

- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh:

Lµ bé phËn tham mu gióp cho gi¸m ®èc vÒ tæ chøc lao ®éng theo quy

m« s¶n xuÊt. TuyÓn chän çn bé c«ng nh©n cã n¨ng lùc, tay nghÒ gióp cho

C«ng ty cã ®îc nh÷ng c«ng nh©n, çn bé qu¶n lý tèt lao ®éng nhiÖt t×nh

Phßng tæ chøc hµnh chÝnh cßn phô tr¸ch viÖc tæ chøc tèt c«ng t¸c qu¶n lý, b¶o

vÖ tµi s¶n mua s¾m ph¬ng tiÖn gióp GD thùc hiÖn nh÷ng c«ng viÖc hµnh

chÝnh nh: B¶o qu¶n con dÊu, c«ng v¨n ®i, c«ng v¨n ®Õn

Phßng tiªu thô b¸n hµng (phßng kinh doanh): §©y lµ bé phËn rÊt quan

träng cña C«ng ty bëi nã t¸c ®éng trùc tiÕp ®Õn khèi lîng tiªu thô, khèi

lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ®îc bé phËn b¸n hµng ®em ®i tiªu thô nh b¸n

bu«n, b¸n lÎ, b¸n ®¹i lý



41

Ngoµi ra, phßng cßn lµm c«ng t¸c tiÕp thu n¾m b¾t yªu cÇu thÞ trêng

®¸p øng víi tõng ®èi tîng, tõng ®Þa bµn mét çch thuËn lîi vµ thanh to¸n

tiÒn hµng theo quyÕt ®Þnh cña C«ng ty.

- Phßng kü thuËt c«ng nghÖ: Lµ mét bé phËn thùc hµnh vµ nghiªn cøu

c«ng nghÖ, qu¶n lý chÊt lîng s¶n phÈm , híng dÉn ph©n xëng vµ tõng bé

phËn lµm ®óng quy tr×nh c«ng nghÖ chÕ biÕn, kiÓm tra chÊt lîng tõng kh©u

vËt t, nguyªn vËt liÖu ®Õn s¶n xuÊt. Ngoµi ra, phßng cßn thùc hiÖn c«ng t¸c

kiÓm ®Þnh chÊt lîng tõng kh©u vËt t, ®¶m b¶o hµng ho¸ ®a ra lu th«ng ®¹t

tiªu chuÈn kü thuËt cña ngµnh c«ng nghÖ thùc phÈm.

- Phßng c¬ ®iÖn, vËn hµnh m¸y: Phßng cã nhiÖm vô qu¶n lý sö dông

m¸y mãc thiÕt bÞ d©y chuyÒn s¶n xuÊt. Hµng th¸ng tiÕn hµnh kiÓm tra s÷a

ch÷a vµ b¶o dìng m¸y mãc thiÕt bÞ, thay thÕ dù phßng m¸y mãc, qu¶n lý

®iÖn n¨ng.

- Phßng tµi vô kÕ to¸n- h¹ch to¸n: Lµ mét bé phËn quan träng thùc hiÖn

çc chøc n¨ng:

+ Gióp viÖc cho gi¸m ®èc vÒ qu¶n lý tµi chÝnh ë C«ng ty thay mÆt Nhµ

Níc ë c¬ së ®Ó thùc hiÖn çc chÕ ®é, chÝnh s¸ch hiÖn hµnh. C¨n cø vµo t×nh

h×nh s¶n xuÊt ®Ó lªn ph¬ng ¸n cho kÕ ho¹ch vËt t, nguyªn vËt liÖu, tµi chÝnh

s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt cña C«ng ty.

- Bé phËn qu¶ng ço, tiÕp thÞ, khai th¸c thÞ trêng.

- Bé phËn phèi hµng, giao b¸n hµng ë ®¹i lý.

S¬ ®å bé m¸y tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh.

Gi¸m §èc

Phã gi¸m ®èc kinh doanh

Phã gi¸m ®èc kü thuËt

Phßng thiÕt kÕ tµi vô, kÕ ho¹ch

thèng kª

Phßng tiªu thô

b¸n hµng

Phßng tæ chøc b¸n

hµng

Phßng kinh tÕ c«ng

nghÖ (KCS)

Phßng vËn hµnh m¸y



42

S¬ ®å Bé m¸y tæ chøc qu¶n lý SXKD cña C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

d. Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

S¶n phÈm chÝnh cña C«ng ty lµ çc mÆt hµng ®îc lµm tõ gç, bµn ghÕ,

giêng tñ, èp têng, èp trÇn trang trÝ néi thÊt kh¸c cÇu thang, tñ bÕp ChÝnh

v× vËy mµ quy tr×nh c«ng nghÖ ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm gåm çc bíc sau:

- Tõ gç rõng tù nhiªn qua kh©u ca, xÎ,pha, c¾t thµnh hép, v¸n víi quy

çch kÝch thíc hép lý cho tõng lo¹i s¶n phÈm.

- TiÕn hµnh sö lý thuû phÇn níc trong gç theo tû lÖ nhÊt ®Þnh b»ng hai

ph¬ng ph¸p:

+ Hong ph¬i tù nhiªn.

+ §a vµo lß sÊy kh« víi nhiÖt ®é nhÊt ®Þnh ®Ó ®¹t 12- 14% thuû phÇn.

- Sau khi sÊy kh« ®îc s¬ chÕ thµnh çc chi tiªt s¶n phÈm trªn çc thiÕt

bÞ m¸y theo d©y chuyÒn.

Gi¸m §èc

Phã gi¸m ®èc

Phßng TC- HC b¶o vÖ

Phßng KH- TK

vËt t

Phßng KINH TÕ-

TC

Ph©n xëng xÎ

Ph©n xëng méc

Ph©n xëng c¬ ®iÖn

Nhµnh dich vô



43

- Sau khi ®îc s¶n phÈm s¬ chÕ th× chuyÓn sang bé phËn mét tay tinh tÕ

vµ l¾p r¸p hoµn chØnh s¶n phÈm.

- Kh©u cuèi cïng lµ lµm ®Ñp s¶n phÈm b»ng ph¬ng ph¸p thñ c«ng lµ

®¸nh vec hay s¬n mµi

§èi víi s¶n phÈm kÕt hîp víi phãc, nhùa ®îc thùc hiÖn tõ kh©u méc

tay l¾p r¸p ®Õn kh©u hoµn thiÖn s¶n phÈm.



44

Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt hµng méc.

Gç mua vµo

Ph©n xëng (xÎ ra v¸n )

Çc lo¹i gç foos vµ gç b¸n

Ph©n xëng

méc tay lµm chi

tiÕt s¶n phÈm

Ph©n xëng

lµm chi tiÕt

s¶n phÈm

Bé phËn®¸nh

vÐc ni

KiÓm tra

chÊt lîng

LCS



45

II. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn

Ngäc Anh

1. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty

H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh.

Theo h×nh thøc nµy, toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn tËp trung

ë phßng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp cßn ë çc ®¬n vÞ trùc thuéc trung ë phßng

kÕ to¸n cßn ë çc ®¬n vÞ trùc thuéc ë çc bé phËn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô riªng

mµ chØ bè chÝ çc nh©n viªn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô híng dÉn thùc hiÖn h¹ch

to¸n. Ban ®Çu thu nhËp kiÓm tra chøng tõ vµ ®Þnh kú göi chøng tõ vÒ v¨n

phßng kÕ to¸n tËp trung t¹i doanh nghiÖp .

Bé phËn m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty bao gåm 6 ngêi trong ®ã cã 2 nam

vµ 4 n÷ víi ®é tuæi trung b×nh lµ 35 tuæi ®Òu lµ tèt nghiÖp ®¹i häc vµ cã tr×nh

®é chuyªn m«n cao.

Mèi quan hÖ gi÷a çc kÕ to¸n trong phßng kÕ to¸n ®îc biÓu hiÖn trªn

s¬ ®å sau

KÕ to¸n trëng

KT tæng hîp kiªm nhËp tËp hîp CP

tÝnh theo s¶n phÈm

KT- TSC§, nguyªn liÖu lao ®éng

TK thµnh phÈm tiªu thô, thu nhËp vµ

ph©n phèi thu nhËp

KT- vèn b»ng, çc nhiÖm vô

thoanh to¸n nguån vèn

vµ quü

KT- lao ®éng tiªng

l¬ng vµ thèng kª

Thñ kho Thñ kho



46

- Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña mét çn bé kÕ to¸n trong phßng kÕ to¸n:

+ KÕ to¸n trëng: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc C«ng ty, lµ ngêi ®iÒu hµnh

trùc tiÕp cã nhiÖm vô vµ tæ chøc, c«ng t¸c kÕ to¸n cho phï hîp víi qu¸ tr×nh

c«ng nghÖ s¶n xuÊt kinh doanh theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh, tæ chøc, kiÓm tra,

duyÖt b¸o ço tµi chÝnh ®¶m b¶o lu tr÷ tµi liÖu kÕ to¸n, ®«ng thêi lµ ngêi

gióp viÖc trùc tiÕp cho ban gi¸m ®èc. Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña

C«ng ty, x¸c ®Þnh çc ph¬ng ¸n s¶n xuÊt . ChÞu tr¸ch nhiÖm ghi chÐp sæ tæng

hîp ,sæ theo dâi TSC§ sæ theo dâi nguån vèn, çc lo¹i sæ chi tiÕt tiÒn mÆt, tiÒn

vay vµ sè theo dâi çc lo¹i thuÕ, tÝnh to¸n vµ h¹ch to¸n chi phÝ, gi¸ thµnh s¶n

phÈm.

+ KÕ to¸n tæng hîp kiªm tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm

®îc kÕ tãan trëng ñy quyÒn khi ®i v¾ng, thùc hiÖn ®iÒu hµnh bé phËn vµ ký

ñy quyÒn tæng hîp sè liÖu, b¶ng biÓu, kª khai nhËt ký chøng tõ, cuèi th¸ng ®èi

chiÕu, kiÓm tra sè liÖu cho khíp ®óng.

TËp hîp chi phÝ theo sè liÖu ph¸t sinh ngµy, cuèi th¸ng tËp hîp sè liÖu

cña thµnh phÈm ®Ó tÝnh gi¸ thµnh cho chÝnh x¸c.

Cuèi kú, tËp hîp s« liÖu cho t×nh tù kÕ to¸n vµ vµo sæ çi kÕ tãan.

+ KÕ to¸n TSC§- NCL- CCD: Cã nhiÖm vô ghi chÐp, ph¶n ¸nh tËp hîp

chÝnh x¸c kÞp thêi vÒ sè lîng, gi¸ trÞ TSC§, vËt liÖu hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng

gi¶m TSC§ trong C«ng ty gi¸m s¸t kiÓm tra viÖc gi÷ g×n b¶o qu¶n, b¶o dìng

TSC§ còng nh biÖn ph¸p ®æi míi TSC§ trong C«ng ty.

TÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh XDCB, mua s¾m trang thiÕt bÞ.

+ KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: Cã nhiÖm vô thanh to¸n nguån vèn qóy cña xÝ

nghiÖp, ph¶n ¸nh kÞp thêi,®Çy ®ñ, chÝnh x¸c sù vËn ®éng cña vèn b»ng tiÒn,

qòy vµ tµi kháan tiÒn göi. Ph¶n ¸nh râ rµng chÝnh x¸c çc nghiÖp vô thanh

to¸n, vËn dông çc h×nh thøc thanh to¸n ®Ó ®¶o thµnh to¸n kÞp thêi, ®óng h¹n,

chiÕm dông vèn. Ph¶n ¸nh ®øng ®¾n sè liÖu hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng

cña tõng ®ång vèn, ®óng môc ®Ých, hîp lý vµ cã hiÖu qu¶, ®¶m b¶o nguån vèn



47

®óng môc ®Ých, hîp lý vµ cã hiÖu qu¶, ®¶m b¶o nguån vèn ®îc b¶o toµn vµ

ph¸t triÓn.

+ Thñ quü: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi çc lo¹i tiÒn.

2. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ë C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

2.1. ChÕ ®é kÕ to¸n

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh ¸p dông theo chÕ ®é kÕ to¸n do Nhµ níc

ban hµnh 1/5/2002 do Chñ tÞch C«ng ty ký.

2.2. Niªn ®é kÕ to¸n vµ ®¬n vÞ tiÒn tÖ dïng trong sæ kÕ to¸n ë C«ng ty

cæ phÇn Ngäc Anh

- Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ do quy m« cña C«ng ty nªn niªn

®é kÕ to¸n cña c«ng ty b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12.

- §¬n vÞ tiÒn tÖ ®îc c«ng ty sö dông ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n lµ tiÒn ViÖt

Nam (VN§)

2.3. Ph¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ ë C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

- Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh nªn C«ng ty cæ phÇn Ngäc

Anh ®· lùa chän ph¬ng ph¸p khÊu hao theo thêi gian. §©y lµ mét ph¬ng

ph¸p khÊu hao ®¬n gi¶n, dÔ sö dông khÊu hao TSC§ cã h×nh th¸i vËt chÊt vµ

kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt.

C«ng thøc:

Møc khÊu hao n¨m = Error!

Møc khÊu hao th¸ng = Error!

2.4. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuÕ GTGT cña C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ

thuÕ vµ sö dông TK 133 ®Ó tÝnh thuÕ ®Çu vµo, TK 333 ®Ó tÝnh thuÕ ®Çu ra.

2.5. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho cña C«ng ty cæ phÇn Ngäc

Anh

C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n: "Chøng tõ ghi sæ"



48

S¬ ®å h×nh thøc chøng tõ ghi sæ

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

Quan hÖ ®èi chiÕu

Çc chøng tõ gèc

- PhiÕu thu, phiÕu chi - GiÊy b¸o Nî, b¸o Cã - Ho¸ ®¬n GTGT - Ho¸ ®¬n b¸n hµng

NhËt ký b¸n hµng

NhËt ký b¸n hµng

Sæ ®¨ng ký

chøng tõ ghi

sæ

Sæ Çi TK 155, 157, 632 TK 511, TK 512, TK 575 TK 634, TK 641 TK 642, TK911

Sæ KÕ to¸n chi tiÕt

-N- X - T kho thµnh phÈm (TK155) Sæ chi tiÕt b¸n hµng - Hµng göi ®i b¸n (TK 157) - PhiÕu thu cña kh¸ch hµng (TK 131) - Doanh thu b¸n hµng (TK511, 512) - Chi phÝ b¸n hµng (TK641) - Chi phÝ QLDN (TK 642) - . - X§KQ b¸n hµng (TK 911)

B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n

B¸o ço kÕ to¸n



49

S¬ ®å h×nh thøc kÕ to¸n

Chøng tõ ghi sæ

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

Quan hÖ ®èi chiÕu

1. Hµng ngµy (®Þnh kú) c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp ph¸p tiÕn hµnh

ph©n lo¹i, tæng hîp ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ, ghi sæ quü tiÒn mÆt vµ sæ, thÎ kÕ

to¸n chi tiÕt.

2. C¨n cø vµo çc chøng tõ ghi sæ ®Ó lËp ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ

ghi sæ theo tr×nh tù thêi gian sau ®ã ghi vµo sæ çi çc tµi kho¶n ®Ó hÖ thèng

ho¸ çc nghiÖp vô kinh tÕ ®· ph¸t sinh.

3. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp sè liÖu chi

tiÕt.

4. C¨n cø vß sæ çi çc tµi kho¶n lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh.

Chøng tõ gèc

Chøng tõ ghi sæ

Sæ çi

B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh

B¸o ço kÕ to¸n

Sæ Quü Sæ ThÎ TK chi tiÕt

B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

(1)

(2)

(4)

(3)

(6)

(6)

(5)



50

5. KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ çi vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi

tiÕt, gi÷a b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ.

6. C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh çc TK vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu

chi tiÕt lËp b¸o ço kÕ to¸n.

2.6. ChÕ ®é chøng tõ ë C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

C«ng ty ¸p dông çc chøng tõ do Bé Tµi chÝnh qui ®Þnh gåm: PhiÕu thu,

PhiÕu chi, PhiÕu xuÊt néi bé, PhiÕu nhËp, xuÊt NVL- CCDC, ho¸ ®¬n b¸n

hµng

2.7. ChÕ ®é tµi chÝnh ¸p dông

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp nªn sö

dông hÖ thèng kÕ to¸n tµi kho¶n theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/Q§/ chÕ ®é kÕ

to¸n 1/112000 vµ quyÕt ®Þnh söa ®æi. C«ng ty sö dông 51 tµi ko¶n trong ®ã cã

41 tµi kho¶n cÊp I vµ 10 tµi kho¶n cÊp II.

2.8. Çc sæ kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty gåm

+ Sæ chi tiÕt VL, CCDC + Sæ quü, sæ theo dâi TGNH

+ Sæ TSC§ + Sæ theo dâi h¹ch to¸n

+ ThÎ kho + B¶ng kª

+ Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt + Çc b¶ng ph©n bæ

+ Sæ chi tiÕt tiªu thô s¶n phÈm + Sæ cña çc tµi kho¶n

+ Çc nhËt ký chøng tõ

2.9. Çc b¸o ço ph¶i lËp cña C«ng ty

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: B¸o ço kÕt qu¶ kinh doanh, thuyÕt minh b¸o ço

tµi chÝnh.

III. Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt

kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn

Ngäc Anh

1. Nh©n tè ¶nh hëng ®Õn s¶n xuÊt kinh doanh vµ kÕt qu¶ kinh

doanh cña c«ng ty



51

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh ®îc thµnh lËp tõ rÊt sím. Tr¶i qua mét qu¸

tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cho ®Õn nay, m¸y mãc thiÕt bÞ ®· l¹c hËu,

c¬ së s¶n xuÊt ®· xuèng cÊp dÉn ®Õn tiªu hao nhiÒu NVL trong qu¸ tr×nh s¶n

xuÊt. S¶n phÈm s¶n xuÊt ®îc nhiÒu, tieu thô trªn thÞ trêng cßn h¹n chÕ nªn

cã ¶nh hëng kh«ng nhá ®Õn qu¸ tr×nh tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng

ty.

Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn

Ngäc Anh

Do khèi lîng c«ng viÖc nhiÒu mµ sè lîng nh©n viªn cßn h¹n chÕ nªn

mét nh©n viªn ph¶i ®¶m nhiÖm nhiÒu c«ng viÖc cïng mét lóc. H¬n n÷a t×nh

h×nh b¸o ço cña çc bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty víi çc phßng

ban cßn kh«ng kÞp thêi do vËy ¶nh hëng kh«ng nhá ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n

cña C«ng ty.

2.2.1. KÕ to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng

2.2.1.1. Çc vÊn ®Ò chñ yÕu liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng cña doanh

nghiÖp (®· tr×nh bµy ë phÇn I)

2.2.1.2. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng t¹i C«ng ty

2.2.1.2.1. Kh¸i niÖm

* Kh¸i niÖm b¸n hµng

B¸n hµng gåm hai mÆt: Doanh nghiÖp ®em b¸n s¶n phÈm hµng ho¸ cung

cÊp dÞch vô ®ång thêi ®· thu ®îc tiÒn hoÆc cã quyÒn thu tiÒn cña ngêi mua.

* Çc ph¬ng thøc b¸n hµng cô thÓ ®îc ¸p dông t¹i c«ng ty.

Ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp vµ ph¬ng thøc göi hµng cho kh¸ch

hµng

- Ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp

B¸n hµng trùc tiÕp lµ ph¬ng thøc giao hµng cho ngêi mua trùc tiÕp t¹i

kho (hoÆc trùc tiÕp t¹i ph©n xëng kh«ng qua kho) cña doanh nghiÖp. Khi

giao hµng hoÆc cung cÊp dÞch vô cho ngêimua, doanh nghiÖp ®· nhËn ®îc

tiÒn hoÆc cã quyÒn thu tiÒn cña ngêi mua, gi¸ trÞ cña hµng ho¸ ®· thùc hiÖn



52

®îc v× vËy qu¸ tr×nh b¸n hµng ®· b¸n hoµn thµnh, doanh thu b¸n hµng vµ

cung cÊp ®i cho kh¸ch hµng.

Ph¬ng thøc göi hµng ®i cho kh¸ch hµng:

Ph¬ng thøc göi hµng ®i lµ ph¬ng thøc bªn b¸n göi hµng ®i cho kh¸ch

hµng theo çc ®iÒu kiÖn cña hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt sè hµng göi ®i vÉn

thuéc quyÒn kiÓm so¸t cña bªn b¸n, khi kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp

nhËn thanh to¸n th× hîp Ých vµ rñi ro ®îc chuyÓn giao toµn bé cho bªn mua,

gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· ®îc thùc hiÖn vµ lµ thêi ®iÓm bªn b¸n ®îc ghi nhËn

doanh thu b¸n hµng.

2.2.1.2.2. H¹ch to¸n chi tiÕt b¸n hµng

Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n thêng sö dông çc chøng tõ vµ sæ

s¸ch cÇn dïng sau:

- PhiÕu xuÊt kho

- Ho¸ ®¬n GTGT

- PhiÕu thu

- Sæ chi tiÕt b¸n hµng

- Sæ tæng hîp doanh thu

- Sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng

- Sæ tæng hîp ph¶i thu cña kh¸ch hµng

- Çc chøng tõ ghi sæ

* H¹ch to¸n chi tiÕt

a. Thu tiÒn ngay: Sau khi b¸n hµng, ho¸ ®¬n sÏ ®îc chuyÓn ®Õn phßng

kÕ to¸n, thñ quü tiÕn hµnh thu tiÒn cña kh¸ch hµng, ký tªn vµ ®ãng dÊu ®· thu

tiÒn vµo ho¸ ®¬n, tõ ®ã lËp phiÕu thu tiÒn.



53

§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

§Þa chØ: Ninh Së - Thêng TÝn - Hµ T©y

MÉu sè: 02 - VT

Q§ sè 1141 TC/Q§/K§TK

Ngµy 1/11/95 cña BTC

Sè 49234

PhiÕu xuÊt kho

Ngµy 15/4/2005

Nî TK 632

Cã TK155

Hä tªn ngêi nhËn: Cöa hµng Ph¬ng Trang

§Þa chØ: Sè 160 Minh Khai - Hµ Néi

Lý do xuÊt: XuÊt b¸n

XuÊt t¹i kho: Ninh Së

S¶n lîng

STT Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸

dÞch vô

M·

sè

§V

T Yªu cÇu Thùc

xuÊt

§¬n gi¸ Thµnh

tiÒn

1 GhÕ héi trêng (giêng ®«i) Çi 12 12 42.000 504.000

2 GhÕ d©y héi trêng n¨m chç Çi 7 7 38.700 270.9100

3 GhÕ d©y héi trêng 3 chç Çi 5 5 14.250 71.250

4 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á Çi 3 3 34.500 103.500

Céng 947.650

XuÊt ngµy 15 th¸ng 04 n¨m 2005

Thñ trëng ®¬n vÞ

(Ký)

KÕ to¸n trëng

(Ký)

Phô tr¸ch cung tiªu

(Ký)

Ngêi nhËn

(Ký)

Thñ kho

(Ký)



54

Ho¸ ®¬n GTGT

Liªn 1 (Lu)

Ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2005

M· sè: 01-GTKT-3LL

Au/2005b

No: 0059223

§¬n bÞ b¸n hµng: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

§Þa chØ: Ninh Së - Thêng TÝn - Hµ T©y Sè TK:

§iÖn tho¹i: M· sè: 0101181320

Hä vµ tªn kh¸ch hµng:

§Þa chØ: 160 Minh Khai - Hµ Néi

Tªn ®¬n vÞ: Cöa hµng Ph¬ng Trang Sè TK:

H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn mÆt

S¶n lîng STT

Tªn s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô

M· sè

§VT Yªu cÇu

Thùc xuÊt

§¬n gi¸ Thµnh

tiÒn

1 GhÕ héi trêng (ghÕ ®îi) Çi 12 12 62.500 750.000

2 GhÕ héi trêng 5 chç Çi 7 7 51.000 357.000

3 GhÕd©y héi trêng 3 chç Çi 5 5 21.000 105.000

4 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á Çi 3 3 52.000 156.000

Céng 1.368.000

Céng tiÒn hµng: 1.368.000

ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% thuÕ GTGT: 136.800

Tæng thanh to¸n: 1.504.800

Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu n¨m tr¨m linh bèn ngh×n t¸m tr¨m ®ång

Ngêi mua hµng

(Ký)

KÕ to¸n trëng

(Ký)


(Ký)



55



MÉu sè: 01 - TT



PhiÕu thu


QuyÓn sè: ..

Sè 242

Nî TK 111

Cã TK511

Cã TK 33311

Cã TK33322

Hä tªn ngêi nép: Cöa hµng Ph¬ng Trang

§Þa chØ: Sè 160 Minh Khai - Hµ Néi

Lý do nép: TiÒn hµng H§: 59224

Sè tiÒn: 1.504.800

ViÕt b»ng ch÷: Mét triÖu n¨m tr¨m linh bèn ngh×n t¸m tr¨m ®ång.

KÌm theo mét chøng tõ gèc.

KÕ to¸n trëng (Ký)

Ngêi lËp phiÕu (Ký)

§· nhËn ®ñ sè tiÒn: Mét triÖu n¨m tr¨m linh bèn ngh×n t¸m tr¨m ®ång.


Thñ quü (Ký)

+ Tû gi¸ ngo¹i tÖ (vµng, b¹c)

+ Sè tiÒn quy ®æi

b. B¸n chÞu cho kh¸ch hµng

Sau khi giao hµng, ®¹i diÖn bªn mua ký nhËn vµo chøng tõu th× hµng

ho¸ ®îc x¸c nhËn lµ ®· ®îc tiªu thô.



56

§©y lµ trêng hîp kh¸ch hµng mua chÞu nªn c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT,

kÕ to¸n ph¶n ¶nh vµo chøng tõ ghi sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua.



MÉu sè: 01 - VT



Sè 49235

PhiÕu xuÊt kho

Ngµy 18/4/2005

Nî TK 632

Cã TK155

Hä tªn ngêi nhËn: Cöa hµng b¸ch ho¸ Thanh Xu©n

§Þa chØ: Thanh Xu©n B¾c - Thanh Xu©n - Hµ Néi

Lý do xuÊt: B¸n hµng


S¶n lîng


dÞch vô

M·

sè

§V

T Yªu cÇu Thùc

xuÊt

§¬n gi¸ Thµnh tiÒn

1 GhÕ d©y héi trêng 3 chç Çi 20 14.250 285.000

2 GhÕ héi trêng Çi 20 42.000 840.000

Céng 1.125.000


Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký)


Phô tr¸ch cung tiªu (Ký)

Ngêi nhËn (Ký)

Thñ kho (Ký)



57

Ho¸ ®¬n GTGT

Liªn 1 (Lu)



Au/2005b

No: 0059225



§iÖn tho¹i: M· sè: 0101181320

Hä vµ tªn kh¸ch hµng: Cöa hµng b¸ch ho¸ Thanh Xu©n

§Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi

Tªn ®¬n vÞ: Sè TK:

H×nh thøc thanh to¸n: Cha thu tiÒn M· sè:

S¶n lîng STT

Tªn s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô

M· sè

§VT Yªu cÇu

Thùc xuÊt

§¬n gi¸ Thµnh

tiÒn

1 GhÕ d©y héi trêng 3

chç

Çi 20 14.250 285.000

2 GhÕ héi trêng Çi 20 62.500 420.000

Céng 1.250.000




Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu t¸m tr¨m ba m¬i b¶y ngh×n ®ång.

Ngêi mua hµng

(Ký)

KÕ to¸n trëng

(Ký)


(Ký)



58



MÉu sè: 02 - VT



Sè 49234

PhiÕu xuÊt kho

Ngµy 20/4/2005

Nî TK 632

Cã TK155

Hä tªn ngêi nhËn: Cöa hµng Ph¬ng Tó

§Þa chØ: §êng Quang Trung - Hµ §«ng

Lý do xuÊt: B¸n hµng


S¶n lîng


dÞch vô

M·

sè §VT

Yªu cÇu Thùc

xuÊt

§¬n gi¸ Thµnh tiÒn

1 GhÕ héi trêng Çi 12 42.000 504.000



4 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á Çi 5 42.000 172.500

.

Céng


Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký)


Phô tr¸ch cung tiªu (Ký)

Ngêi nhËn (Ký)

Thñ kho (Ký)



59

Ho¸ ®¬n GTGT

Liªn 3 (Dïng ®Ó thanh to¸n)



Au/2005B

No: 0059229



§iÖn tho¹i: M· sè: 0101181320

Hä vµ tªn kh¸ch hµng: Cöa hµng Ph¬ng Tó

§Þa chØ: §êng Quang Trung - Hµ §«ng

Tªn ®¬n vÞ: Sè TK:

H×nh thøc thanh to¸n: Cha thu ®îc tiÒn M· sè:

STT Tªn s¶n phÈm hµng ho¸

dÞch vô §VT S¶n lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

1 GhÕ héi trêng Çi 62.500 750.000

2 GhÕ d©y héi trêng 5 chç Çi 51.000 306.000

3 GhÕ d©y héi trêng 3 chç Çi 21.000 315.000

4 GhÕ héi trêng Çi 52.000 260.000




Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu b¶y tr¨m chÝn m¬i t ngh×n mét tr¨m

®ång.

Ngêi mua hµng

(Ký)

KÕ to¸n trëng

(Ký)


(Ký)



60

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511 Tªn mÆt hµng: GhÕ héi trêng

Lo¹i ngo¹i tÖ : VN§ §VT : ®ång

Doanh thu Çc kho¶n gi¶m trõ Thµnh tiÒn ThuÕ TK 532

Ngµy th¸ng

DiÔn gi¶i TK§¦ Sè lîng

§¬n gi¸ TK111 TK131 Tæng TK3331 TK3332 Tæng TK111 TK131 Tæng

… … … … … … … … … … … … … …

02/04/05 XB cho siªu thÞ sao HN 131 60 62.500 3.750.000 3.750.000 3.750.000 375.000 75.000 75.000

02/04/05 XB cho CH Ph¬ng Tó 111 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000

02/04/05 XB cho UBND tØnh Hµ

T©y

111 4 62.500 250.000 250.000 25.000 25.000

… … … … … … … … … … … … … …

15.04/05 XB cho CH Ph¬ng

Trang

111 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000

15/04/05 XB cho CH BHBëi 131 50 62.500 3.125.000 3.125.000 312.500 312.500 62.500 62.500

… … … … … … … … … … … … … …

26/04/05 XB cho BH Thanh Xu©n 131 20 62.500 1.250.000 1.250.000 125.000 125.000

… … … … … … … … … … … … … …

20/04/05 XB cho Ph¬ng Tó 131 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000

… … … … … … … … … … … … … …

30/04/05 XB cho anh Tïng 111 15 62.500 937.500 93.750 93.750

Céng 2.891 62.500 75.500.000 123.187.500 108.687.500 18.068.790 18.068.750 76.000 156.000 231.000



61


Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511 Tªn mÆt hµng: GhÕ héi trêng



Ngµy th¸ng



… … … … … … … … … … … … … …

02/04/05 XB cho siªu thÞ sao HN 131 60 62.500 3.750.000 3.750.000 3.750.000 375.000 75.000 75.000

02/04/05 XB cho CH Ph¬ng Tó 111 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000

02/04/05 XB cho UBND tØnh Hµ

T©y

111 4 62.500 250.000 250.000 25.000 25.000

… … … … … … … … … … … … … …

15.04/05 XB cho CH Ph¬ng

Trang

111 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000

15/04/05 XB cho CH BHBëi 131 50 62.500 3.125.000 3.125.000 312.500 312.500 62.500 62.500

… … … … … … … … … … … … … …

26/04/05 XB cho BH Thanh Xu©n 131 20 62.500 1.250.000 1.250.000 125.000 125.000

… … … … … … … … … … … … … …

20/04/05 XB cho Ph¬ng Tó 131 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000

… … … … … … … … … … … … … …

30/04/05 XB cho anh Tïng 111 15 62.500 937.500 93.750 93.750



62

Céng 2.891 62.500 75.500.000 123.187.500 108.687.500 18.068.790 18.068.750 76.000 156.000 231.000



63


Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511 Tªn mÆt hµng: GhÕ d©y héi trêng 3 chç



Ngµy th¸ng



… … … … … … … … … … … … … … 01/04/05 XB cho CH Ph¬ng Tó 111 10 21.000 210.000 210.000 21.000 21.000 01/04/05 XB cho ST Sao Hµ Néi 131 20 21.000 420.000 420.000 42.000 42.000 8.400 8.400 02/04/05 XB cho UBND tØnh Hµ

T©y 111 25 21.000 5.250.000 5.250.000 52.500 52.500 10.500 10.500

… … … … … … … … … … … … … … 08/04/05 XB cho §¹i lý An VÜnh 131 50 21.000 1.050.000 1.050.000 105.000 105.000 21.000 21.000 15/04/05 XB cho CH BH Thanh

Xu©n 111 5 21.000 105.000 1.050.000 10.500 10.500

… … … … … … … … … … … … … … 18/04/05 XB cho CH Ph¬ng Tó 131 20 21.000 420.000 420.000 42.000 42.000 8.400 8.400 … … … … … … … … … … … … … … 20/04/05 XB cho Ph¬ng Tó 131 15 21.000 315.000 315.000 31.500 31.500 … … … … … … … … … … … … … … 29/04/05 XB cho ®¹i lý Anh Vinh 131 45 21.000 945.000 945.000 94.500 94.500 18.900 18.900 29/04/05 XB cho BH Bëi 131 40 21.000 840.000 840.000 84.000 84.000 16.800 16.800 … … … … … … … … … … … … … … 30/04/05 XB cho CH Thanh Hoa 111 20 21.000 420.000 420.000 420.000 42.000 42.000 8.400 8.400 Céng 4.640 21.000 53.130.000 44.310.000 97.440.000 9.744.000 0 9.744.000 21.000 90.000 111.000



64


Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511 Tªn mÆt hµng: GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á



Ngµy th¸ng



… … … … … … … … … … … … … … 03/04/05 XB cho NH Xu©n Lan 111 9 52.000 468.000 468.000 46.800 140.400 187.200 03/04/05 XB cho NH C©y §a 111 10 52.000 520.000 520.000 52.000 156.000 208.000 … … … … … … … … … … … … … … 10/04/05 XB cho §¹i lý tre ViÖt 131 20 52.000 1.040.000 1.040.000 104.000 312.000 4160000 … … … … … … … … … … … … … … 15/04/05 XB cho CH Ph¬ng

Trang 111 3 52.000 156.000 156.000 15.600 46.800 62.400

… … … … … … … … … … … … … … 20/04/05 XB cho CH Ph¬ng Tó 131 5 52.000 260.000 260.000 26.000 78.000 104.000 … … … … … … … … … … … … … … 27/04/05 XB cho Tre ViÖt 131 25 52.000 1.300.000 1.300.000 130.000 390.000 520.000 27/04/05 XB cho CH Gèc MÝt 131 30 52.000 2.080.000 1.560.000 1.560.000 156.000 168.000 624.000 31.200 31.200 … … … … … … … … … … … … … … 30/04/05 XB cho NH S«ng NhuÖ 111 40 52.000 52.000 2.080.000 2.080.000 2.080.000 624.000 832.000 41.6000 41.600 Céng 2.993 52.000 75.216.000 80.420.000 155.636.000 15.563.600 46.690.000 62.254.000 41.600 46.000 87.000



65

Còng nh bÊt kú mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh ®ång thêi víi

viÖc tiªu thô th× c«ng ty ph¶i x¸c ®Þnh thuÕ tiªu thô.

ThuÕ tiªu thô mµ doanh nghiÖp ph¶i nép lµ thuÕ GTGT. Sè thuÕ GTGT

ph¶i nép ®îc tÝnh b»ng ph¬ng ph¸p khÊu trõ víi møc thuÕ suÊt lµ 10%.

ThuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®Çu vµo.

Trªn b¶ng c¬ së b¶ng kª hãa ®¬n, chøng tõ, hµng ho¸, dÞch vô ®îc lËp

vµo cuèi th¸ng vµ c¨n cø vµo sæ thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña hµng ho¸ mua

trong th¸ng, kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ph¶i nép trªn tê khai thuÕ GTGT

theo mÉu sè 07-GTGT.

Cô thÓ: S¶n phÈm cña C«ng ty chÞu thuÕ ë møc 10% nªn kÕ to¸n ghi vµo

dßng hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 10% trªn tê khai thuÕ GTGT ghi vµo cét

doanh sè b¸n cha cét thuÕ GTGT sè liÖu ë dßng tæng céng cña cét ®ã trªn

b¶ng kª. C¨n cø vµo çc ho¸ ®¬n GTGT cña hµng ho¸ mua vµo vµ x¸c ®Þnh sè

thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ trong th¸ng vµ ghi vµo dßng "thuÕ GTGT cña hµng

ho¸ dÞch vô mua vµo".

Dßng:

"ThuÕ GTGT ph¶i nép hoÆc tho¸i thu" ®îc tiÕn hµnh:

ThuÕ GTGT;hoÆc ®îc tho¸i thu =

ThuÕ GTGT hµng ho¸;dÞch vô chÞu thuÕ - ThuÕ GTGT; ®îc khÊu trõ

Tê khai thuÕ GTGT

Th¸ng 04 n¨m 2003

Tªn c¬ së: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh


M· sè: 0101181321

§VT: VN§

STT ChØ tiªu kª khai Doanh sè b¸n cha

cã ThuÕ GTGT ThuÕ GTGT

1 Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra 480.683.500 48.068.350

2 Hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ 408.683.500 48.068.350



66

A Hµng ho¸ xuÊt khÈu thuÕ suÊt 10%

B Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 0%

C Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 10% 480.683.500 480.683.000

D Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 20%

3 Hµng ho¸ dÞch vô mua vµo 421.250.300 42.900.024

4 ThuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô

mua vµo

42.900.024

5. ThuÕ GTHT ®îc khÊu trõ 42900.024

6 ThuÕ GTGT ph¶i nép hoÆc ®îc th¸i

qu¸ kú

5163.326

7 ThuÕ GTGT tríc kú chuyÓn sang

A Nép thuÕ

B Nép thõa hoÆc khÊu trõ

8 ThuÕ GTGT ®· nép trong th¸ng

9 ThuÕ GTGT ®· hoµn tr¶ trong th¸ng

10 ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép trong

th¸ng

5163.326

Sæ chi tiÕt viÕt b»ng ch÷:

Hµ néi, ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2005.

Khi nép thuÕ kÕ to¸n ph¸n ¸nh theo ®Þnh kho¶n.

Nî TK 3331.

Cã TK 131.

C¨n cø vµo çc phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n lËp tê khai gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó

®Õn cuèi th¸ng kÕt chuyÓn vµo TK 911.



67

B¶ng kª gi¸ vèn hµng b¸n TK632

STT DiÔn Gi¶i Sè tiÒn

1 XuÊt b¸n 60 çi ghÕ héi trêng 2.520.000

2 XuÊt b¸n 50 çi ghÕ dÇy héi trêng ba chç 285.000

3 XuÊt b¸n 50 çi ghÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á 1.785.000

.


.. .



.. . .

35 XuÊt b¸n 75 çi ghÕ dÇy héi trêng ba chç 1.068.750

.. .

37 XuÊt b¸n 53 ghÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á 1.828.500

.. . ..

40 XuÊt b¸n 90 çi ghÕ d©y héi trêng 3.780.000

.. .

46 XuÊt b¸n 85 çi ghÕ d©y héi trêng n¨m chç 3.289.000

.. .

60 XuÊt b¸n 100 çi ghÕ lim tùa mÆt ®Öm ®á 3.450.000

Céng 326.404.500

C¨n cø vµo çc phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ph¶n ¸nh çc

nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng vµ ph¶n ¸nh çc kho¶n gi¶m trõ doanh

thu nh sau:

1. Ngµy 15/4/2005: XuÊt b¸n cho cöa hµng Ph¬ng Trang

* C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n.

TrÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho.

+ GhÕ héi trêng: 12 x 42.000 = 504.000



68

+ GhÕ d©y héi trêng 5 chç: 7 x 38.700 = 270.000

+ GhÕ d©y héi trêng 3 chç: 5 x 14.250 = 71.250

+ GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 3 x 34.500 = 103.500

Céng = 949.650

* C¨n cø vµo phiÕu thu, cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu:

Nî TK 111: 949.650

Cã TK 155: 949.650

Chi tiÕt:

+ GhÕ héi trêng: = 504.000

+ GhÕ d©y héi trêng 5 chç: = 270.000


+ GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: = 103.500


Nî TK 111: 1.504.800

Cã TK 155: 1.368.000

Chi tiÕt:

+ GhÕ héi trêng: = 705.000



+ GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: = 156.500

Cã TK33311: 136.800


Nî TK 111: 1.504.800

Cã TK 155: 1.368.000

Chi tiÕt:

+ GhÕ héi trêng: 750.000

+ GhÕ d©y héi trêng 5 chç: 357.000

+ GhÕ d©y héi trêng 3 chç: 105.000

+ GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 156.000



69

Cã TK 33.311: 138.800

- Ngµy 18/4/2005: XuÊt kho thµnh phÈm cho b¸ch ho¸ Thanh Xu©n

* C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT, cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n

¸nh doanh thu.

Nî TK 511: (B¸ch ho¸ Thanh Xu©n) - 1.837.000

Cã TK 511: 1.670.000

Cã TK 33.311: 167.000

* Do b¸ch ho¸ Thanh Xu©n ký nhËn nî nªn kÕ to¸n ph¶i theo dâi chi

tiÕt trªn sæ c«ng nî kh¸ch hµng vµ ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng chuyÓn ®i nhng

cha thu ®îc tiÒn.

Nî TK 632: 1.125.000

Cã TK 155: 1.125.000

* C«ng ty chÊp nhËn gi¶m gi¸ cho cöa hµng do mua víi sè lîng nhiÒu

trõ vµo nî ph¶i thu.

Nî TK 532: 8.400

Cã TK 33311: 840

Cã TK 131: 9.240

3. Ngµy 20/4/2005: XuÊt kho thµnh phÈm cho cöa hµng Ph¬ng Tó

* C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vµo ho¸ ®¬n GTGT cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n

¸nh doanh thu b¸n hµng cho chÞ Tó.

Nî TK 131 (ChÞ Tó): 1.794.000

Cã TK 511: 1.631.000

Cã TK 3331: 163.100

* Do cöa hµng Ph¬ng Tó ký nhËn nî nªn kÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt

trªn sæ c«ng nî cña kh¸ch hµng vµ ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng chuyÓn ®i nhng

cha thu ®îc tiÒn.

Nî TK 632: 1.122.450

Cã TK 155: 1.222.450



70


Chøng tõ ghi sæ


Sè 1

Sè hiÖu TK Néi dung

Nî Cã Sè tiÒn Ghi chó

XuÊt kho b¸n hµng 111 511 218.231.000

131 511 262.452.500

Céng x 480.683.500

KÌm theo 1 chøng tõ gèc.


Chøng tõ ghi sæ


Sè: 02



Gi¶m gi¸ hµng b¸n 532 111 209.000

532 131 413.000

Céng x 622.000




71


Chøng tõ ghi sæ


Sè: 03



Gi¸ vèn hµng b¸n 532 155 326.404.500

Céng x 326.404.500



Chøng tõ ghi sæ


Sè: 04



KÕt chuyÓn çc kho¶n

gi¶m gi¸ b¸n hµng

511 532 622.000

Céng x x 622.000


2.2.3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh

2.2.3.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng

2.2.3.1.1. Néi dung chi phÝ b¸n hµng cña doanh nghiÖp

- Kh¸i niÖm: Chi phÝ b¸n hµng lµ çc chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸

tr×nh b¶o qu¶n vµ tiÕn hµnh ho¹t ®éng b¸n hµng bao gåm:



72

Chi phÝ chµo hµng, giíi thiÖu s¶n phÈm, qu¶ng ço s¶n phÈm, hoa hång

b¸n hµng; chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸ hoÆc c«ng tr×nh x©y dùng

®ãng gãi, vËn chuyÓn

- Néi dung cña chi phÝ b¸n hµng vµ tµi kho¶n sö dông

KÕ to¸n sö dông TK 641 "Chi phÝ b¸n hµng" ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn

çc chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng b¸n hµng s¶n phÈm

hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô.

KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 641 - CPBH

TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng

- T©p hîp chi phÝ ph¸t sinh liªn

quan ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n

phÈm hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô.

- Çc kho¶n gi¶m trõ chi phÝ b¸n

hµng kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng

sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶

kinh doanh vµ tÝnh kÕt qu¶ kinh

doanh trong kú.

TK 911 kh«ng cã sè d cuèi kú.

KÕ to¸n cÇn theo dâi chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng theo néi dung kinh tÕ cña

chi phÝ.

TK 641 - "Chi phÝ b¸n hµng" cã 7 TK cÊp II

+ TK 6411 - Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng

+ TK 6412 - Chi phÝ vËt liÖu bao b×

+ TK 6413 - Chi phÝ dông cô ®å dïng

+ TK 6414 - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n

+ TK 6415 - Chi phÝ b¶o hµnh

+ TK 6417 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi

+ TK 6418 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.

2.2.3.1.2. Çc nghiÖp vô kinh tÕ tËp hîp CPBH thùc tÕ ph¸t sinh trong

th¸ng 4 n¨m 2005 c«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh.

1. Tr¶ l¬ng nh©n viªn b¸n hµng: 43.800.000

Nî TK 641 (6411): 43.800.000



73

Cã TK 334: 43.800.000

2. TrÝch BHXH, BHYT, KPCD ë bé phËn b¸n hµng: 8.322.000

Nî TK 641 (6411): 8322.000 (43.800.000 x 19%)

Cã TK 338: 8.322.000

Chi tiÕt: TK 3382: 876.000 (43.800.000 x 2%)

TK 3383: 6.570.000 (43.800.000 x 15%)

TK 3384: 876.000 (43.800.000 x 2%)

3. Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì b»ng tiÒn mÆt: 6.500.000

Nî TK 641 (6412): 6.500.000

Cã TK 111: 6.500.000

4. Chi phÝ vËt liÖu, bao b× b»ng tiÒn mÆt: 32.546.508

Nî TK 641 (6412): 32.546.508

Cã TK 111: 32.546.508

5. TrÝch khÊu hao TSC§: 500.000 b»ng tiÒn mÆt

Nî TK 641 (6414): 500.000

Cã TK214: 500.000

6. Chi phÝ b¶o hµnh m¸y mãc, thiÕt bÞ trong th¸ng b»ng tiÒn mÆt

Nî TK 641 (6415): 635.000

Cã TK 111 (635.500)

7. Chi phÝ b¶o hµnh m¸y mãc, thiÕt bÞ trong th¸ng b»ng tiÒn mÆt

Nî TK 641 (6415): 635.500

Cã TK111: 635.500

7. Chi phÝ qu¶ng ço, giíi thiÖu s¶n phÈm b»ng tiÒn mÆt 720.000

Nî TK (6418) 641: 720.000

Cã TK 111: 720.000

8. Chi phÝ tiÕp kh¸ch ë bé phËn b¸n hµng vµ chµo hµng

Nî TK 641 (6418): 200.000

Cã TK 111: 200.000



74

Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt chi phÝ b¸n

hµng cña doanh nghiÖp.

Sau khi tæng hîp chi phÝ b¸n hµng, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp

doanh thu cña tõng mÆt hµng ®Ó tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng cho tõng

s¶n phÈm theo doanh thu b¸n hµng.



75


Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua

(TK131 - B¸ch ho¸ Thanh Xu©n)

Lo¹i ngo¹i tÖ: VN§

§VT: §ång

Chøng tõ Sè ph¸t sinh Sè D

SH NT DiÔn gi¶i TK§¦

Nî Cã Nî Cã

1. Sè d ®Çu th¸ng

2. Sè ph¸t sinh trong th¸ng

59225 18/4/2005 GhÕ d©y héi trêng 3 chç 511 420.000

33311 42.000

59225 18/4/2005 GhÕ héi trêng 511 1.250.000

33311 125.000

59231 19/04/2005 Ngêi mua tr¶ nî tiÒn hµng 111 1.500.000

511 1.275.000

33311 127.500

59.242 27/04/2005 Mua chÞu 25 çi ghÕ d©y 5 chç 3.239.500 1.500.000

3. Sè d cuèi th¸ng 1.739.500

Ngêi ghi sæ

(Ký)

KÕ to¸n trëng

(Ký)

Thñ trëng

(Ký)



76


Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua

(TK131 - Cöa hµng Ph¬ng Tó)

Lo¹i ngo¹i tÖ: VN§

§VT: §ång

Chøng tõ Sè ph¸t sinh Sè D SH NT

DiÔn gi¶i TK§¦ Nî Cã Nî Cã

1. Sè d ®Çu th¸ng 2. Sè ph¸t sinh trong th¸ng 59229 18/4/2005 GhÕ héi trêng (12 çi) 511 750.000 33311 75.000 59229 18/4/2005 GhÕ d©y héi trêng 5 chç (6 çi) 511 306.000 33311 30.600 59229 19/04/2005 GhÕ d©y héi trêng 3 chç (15 çi) 511 315.000 33311 31.500 52929 20/4/2005 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á 511 260.000 3331 26.000 3332 78.000 59235 31/04/2005 Ngêi mua tr¶ nî tiÒn hµng 1111 1.300.000 Céng ph¸t sinh 1.872.000 1.300.000 3. Sè d cuèi th¸ng 572.100

Ngêi ghi sæ

(Ký)

KÕ to¸n trëng

(Ký)

Thñ trëng

(Ký)



77



78

Cô thÓ:

GhÕ héi trêng = Error! x 180.687.500

= 35.103.635,82

GhÕ d©y héi trêng 5 chç = Error! x 46.920.000

= 9.115.531,47

GhÕ d©y héi trêng 3 chç = Error! x 97.440.000

= 18.930.464,33

GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á = Error! x 155.636.000

= 30.236.676,38


Chøng tõ ghi sæ


Sè: 04



Tr¶ l¬ng NV b¸n hµng 6411 334 73.800.000

TrÝch BHYT, BHXH,CPBH 6412 3382 876.000

3383 6.570.000

3384 86.000

Chi phÝ vËt liÖu bao b× 6412 111 32.546.508

TrÝch khÊu hao TSC§ 6414 214 500.000

Chi phÝ tiÕp kh¸ch, chµo hµng 6417 111 200.000

Céng x x 93.386.308

2.2.3.2. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

2.2.3.2.1. Néi dung chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp



79

- Kh¸i niÖm: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ chi phÝ qu¶n lý chung cña

toµn doanh nghiÖp bao gåm: Chi phÝ qu¶n lý hµnh chÝnh, chi phÝ tæ chøc vµ

chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong toµn doanh nghiÖp.

- Néi dung: KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 642 - "CPQLDN" ®Ó tËp hîp tiÒn

vµ kÕt chuyÓn CPQLDN ph¸t sinh trong kú kÕ to¸n.

Néi dung vµ kÕt cÊu cña TK 642 - CPQLDN

TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

- Çc chi phÝ qu¶n lý thùc tÕ ph¸t

sinh trong kú

- Çc kho¶n ghi gi¶m chi phÝ qu¶n

lý doanh nghiÖp

- Cuèi kú kÕt chuyÓn CPQLDN ®Ó

x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh hoÆc

chê kÕt chuyÓn.

TK 642 - Kh«ng cã sè d cuèi kú

KÕ to¸n CPQLDN cÇn theo dâi chi tiÕt theo néi dung kinh tÕ cña chi phÝ

qu¶n lý doanh nghiÖp.

TK 642 - Cã 8 tµi kho¶n cÊp II

+ TK 6421 - Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý

+ TK 6422 - Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý

+ TK 6423 - Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng

+ TK 6424 - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh

+ TK 6426 - Chi phÝ dù phßng

+ TK 6425 - ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ

+ TK 6427 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi

+ TK 6428 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.

2.2.3.2.2. Néi dung h¹ch to¸n cô thÓ CPQLDN ph¸t sinh thùc tÕ trong

th¸ng cña C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

1. Tr¶ l¬ng nh©n viªn v¨n phßng: 31.200.000

Nî TK 642 (6421): 31.200.000



80

Cã TK 334: 31.200.000

2. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµ CPQLDN

Nî TK 642 (6421): 5.928.000

Cã TK 338: 5.928.000

Chi tiÕt: TK 3382: 624.000

TK 3383: 4.680.000

TK 3384: 624.000

3. TiÒn photo, mua giÊy, bót v¨n phßng chi b»ng tiÒn mÆt

Nî TK 642 (6422): 156.000

Cã TK111: 156.000

4. KhÊu hao mét sè m¸y vi tÝnh v¨n phßng

Sè tiÒn khÊu hao mét m¸y = Error! =52.800

8 m¸y = 52.800 x 8 = 422.400

Nî TK 642 (6424): 422.400

Cã TK 214: 422.400

5. Tr¶ tiÒn ®iÖn, níc, lÖ phÝ

Nî TK 642 (6425): 2.156.000

Cã TK 11: 2.156.000

6. Chi phÝ tiÕp kh¸ch chi b»ng tiÒn mÆt

Nî TK 642 (6428): 300.000

CãTK 111: 300.000



81


B¶ng tæng hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - TK 642

Chøng tõ Sè Ph¸t sinh Sè d SH NT

DiÔn gi¶i TK§¦ Nî Cã Nî Cã

1 04/04/05 Tr¶ l¬ng nh©n viªn v¨n phßng 334 31.200.000 2 05/04/05 TrÝch BHYT,BHXH, KPC§ vµ CP 338 5.928.000

7 09/04/05 Tr¶ tiÒn giÊy bót, v¨n phßng 111 156.000 8 10/04/05 KhÊu hao 8 m¸y vi tÝnh VP 214 422.400 9 10/04/05 Tr¶ tiÒn ®iÖn, lÖ phÝ, phÝ 111 2.156.300

25 22/04/05 Chi phÝ tiÕp kh¸ch 111 300.000

31 30/04/05 T¹m øng cho phßng KCS k/c sang

TK911 111 500.000

55.162.872 Céng 55.162.872



82


Sæ tæng hîp doanh thu TK 511 Tªn mÆt hµng: GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á



Ngµy th¸ng



01/04/05 XB 10 c i̧ ghÕ HT5 chç 111 10 21.000 210.000 210.000 21.000 21.000 01/04/05 XB 8 c i̧ ghÕ héi trêng 111 8 51.000 408.000 408.000 48.000 48.000 … … … … … … … … … … … … … … 08/04/05 XB 50 c i̧ ghÕ HT 3 chç 131 50 21.000 1.050.000 1.050.000 105.000 105.000 21.000 21.000 … … … … … … … … … … … … … … 15/04/05 XB 12 c i̧ ghÕ HT 111 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000 15/04/05 XB 50 c i̧ ghÕ HT 131 50 62.500 3.125.000 3.125.000 312.500 312.500 52.500 62.500 15/04/05 XB 5 c i̧ ghÕ HT 3 chç 111 5 21.000 105.000 105.000 10.500 10.500 15/04/05 XB 5 c i̧ ghÕ lim ®Öm ®á 111 5 52.000 156.000 156.000 15.600 46.800 62.400 15/04/05 XB 7 c i̧ ghÕ HT 5 chç 111 7 51.000 357.000 357.000 35.700 35.700 … … … … … … … … … … … … … … 18/04/05 XB 20 c i̧ ghÕ HT 131 20 62.500 1.250.000 1.250.000 125.000 125.000 18/04/05 XB 15 c i̧ ghÕ HT 5 chç 131 15 21.000 315.000 315.000 31.500 31.500 … … … … … … … … … … … … … … 20/04/05 XB 5 c i̧ ghÕ lim ®Öm ®á 131 5 52.000 260.000 260.000 26.000 78.000 104.000 20/04/05 XB 15 c i̧ ghÕ HT 3 chç 131 15 21.000 315.000 315.000 31.500 31.500 … … … … … … … … … … … … … … Céng 218.231.000 262.452.500 480.683.500 48.068.350 46.696.800 94.759.150 209.000 413.000 622.000



84

Sau khi tæng hîp CPQLDN kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp doanh thu

cña tõng mÆt hµng vµ tÊt c¶ çc mÆt hµng ®Ó tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ QLDN

cho cô thÓ.

Chi phÝ QLDN ph©n bæ cho:

- GhÕ héi trêng: Error! x 180.687.500 = 20.735.559,75

- GhÕ d©y héi trêng 3 chç: Error! x 46.920.000

= 5.348.503,429

- GhÕ d©y héi trêng 5 chç: Error! x 97.440.000

= 480.683,500

- GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: Error! x 155.636.000

= 17.860.668,71



85


Chøng tõ ghi sæ


Sè: 06



Tr¶ l¬ng NV v¨n phßng 6421 334 31.200.000

TrÝch BHYT, BHXH,CPBH 6421 3382 624.000

6421 3383 4.680.000

6421 3384 624.000

Tr¶ tiÒn photo, giÊy, bót VP 6422 111 156.000

TrÝch khÊu hao 8 m¸y vi tÝnh 6424 214 422.400

Tr¶ tiÒn ®iÖn, lÖ phÝ, phÝ 6425 111 2.156.300

Céng x x 55.162.872


Ngêi lËp

(Ký)

KÕ to¸n trëng

(Ký)

2.2.3.3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.

KÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh

doanh vµ çc ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp sau mét thêi kú nhÊt ®Þnh biÓu

hiÖn b»ng sè tiÒn l·i lç.

Cuèi th¸ng sau khi h¹ch to¸n doanh thu, chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n

lý doanh nghiÖp, thuÕ vµ çc kho¶n cã liªn quan ®Õn tiªu thô, kÕ to¸n x¸c ®Þnh

kÕt qu¶ b¸n hµng ®Ó ph¶n ¸nh kÕt qu¶ b¸n hµng, c«ng ty sö dông TK 911.



86

ViÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh lµ c¬

së ®Ó c«ng ty x¸c ®Þnh ®óng ®¾n vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh.

X¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh thÓ hiÖn trªn çc chøng tõ ghi sæ,

chøng tõ ghi sæ ®îc ghi chÐp c¨n cø vµo çc sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch

hµng, sæ chi tiÕt TK 641, sæ chi tiÕt TK 642

TK 911 – X¸c ®Þnh KQKD

Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh liªn quan

®Õn hµng ho¸, dÞch vô tiªu thô

(GVHB, CPBH, CPQLDN )

Chi phÝ ho¹t ®éng TC vµ ho¹t ®éng

bÊt thêng

KÕt chuyÓn kÕt qu¶ çc ho¹t ®éng

kinh doanh (l·i)

Tæng doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô

trong kú.

Tæng sè thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh

vµ thu nhËp bÊt thêng.

- KÕt chuyÓn kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n

xuÊt kinh doanh (lç)

TK 911 kh«ng cã sè d cuèi kú.

§Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng, cuèi th¸ng sau khi tæng hîp chi phÝ ph¸t

sinh trong th¸ng cïng víi gi¸ trÞ hµng mua vÒ ®Ó b¸n kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ vèn

hµng b¸n ®Ó ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ.

Cuèi th¸ng, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh

nghiÖp, doanh thu b¸n hµng sang TK911 ®Ó c«ng ty x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n

hµng.

1. KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn:

* X¸c ®Þnh DTBH:

- GhÕ héi trêng: 180.687.500

- GhÕ d©y HT 5 chç: 46.920.000

- GhÕ d©y TH 3 chç: 97.440.000

- GhÕ lim MT§ ®á: 155.636.000

* X¸c ®Þnh çc kho¶n gi¶m trõ doanh thu:

- GhÕ héi trêng: 231.000

- GhÕ d©y héi trêng 5 chç: 193.000



87

- GhÕ d©y héi trêng 3 chç: 111.000

- GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 87.000

Céng 622.000

* X¸c ®Þnh doanh thu thuÇn:

DTT = DTBH - Çc kho¶n GTDT

- GhÕ héi trêng: 180.687.500 – 231.000 = 180.456.500

- GhÕ d©y héi trêng 5 chç: 46.920.000 – 193.000 = 46.724.000

- GhÕ d©y héi trêng 3 chç: 97.440.000 – 111.000 = 97.329.000

- GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 155.636.000 – 87.000 = 155.549.000

Céng 480.061.000

Nî TK 511: 480.061.500

CT: GhÕ héi trêng : 180.456.500

GhÕ héi trêng 5 chç : 46.727.000

GhÕ d©y héi trêng 3 chç: 97.329.000

GhÕ lim MT ®Öm ®á : 155.549.000

Cã TK 911: 480.061.500

CT: GhÕ héi trêng : 180.456.500

GhÕ d©y héi trêng 5 chç : 46.727.000

GhÕ d©y héi trêng 3 chç : 97.329.000

GhÕ lim MT ®Öm ®á : 155.549.000

2. KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµng ho¸, dÞch vô ®· b¸n gi¸ vèn cña:

- GhÕ héi trêng : 121.422.000

- GhÕ d©y HT 5 chç : 35.604.000

- GhÕ d©y HT 3 chç: 66.120.000

- GhÕ lim MT ®Öm ®á: 103.258.500

Céng 326.404.000

Nî TK 911 –326.404.500

Ct: GhÕ héi trêng : 121.422.000

GhÕ d©y HT 5 chç : 35.604.000



88

GhÕ d©y HT 3 chç : 66.120.000

GhÕ lim MT§§ : 103.258.500

Cã TK 632 : 326.404.000

Ct: GhÕ héi trêng : 121.422.000

GhÕ d©y HT 5 chç : 35.604.000

GhÕ d©y HT 3 chç : 66.120.000

GhÕ lim MT §§ : 103.258.500

3. KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng.

Ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng cho:

- GhÕ héi trêng : 35.103.635.82

- GhÕ d©y héi trêng5 chç : 9.115.531,47

- GhÕ d©y HT 3 chç : 18.930.464,33

- GhÕ lim mÆt tùa ®Öm®á : 30.236.676,38

Céng 93.386.308

Nî TK 911 – 93.386.308

Chi tiÕt: GhÕ héi trêng : 35.103.635,82

GhÕ d©y HT 5 chç : 9.115.531,47

GhÕ d©y HT 3 chç : 18.930.464,33

GhÕ lim MT§§ : 30.236.676.38

Cã TK 641 – 93.386.308


GhÕ d©y HT 5 chç : 9.115.531,47

GhÕ d©y HT 3 chç : 18.930.464,33

GhÕ lim MT§§ : 30.236.676,33

4. KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

Ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho.

- GhÕ héi trêng: 20.735.559,75

- GhÕ d©y héi trêng 5 chç: 5.384.503,429

- GhÕ d©y héi trêng 3 chç: 11.182.104,11



89

- GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 17.860.668,71

Nî TK 911 – 55.162.872

Chi tiÕt: GhÕ héi trêng: 20.735.559,75

GhÕ d©y HT 5 chç: 5.384.503,429

GhÕ d©y HT 3 chç: 11.182.104,11

GhÕ lim MT§§: 17.860.668,71

Cã TK 642 – 55.162.872


GhÕ d©y HT 5 chç : 5.384.503,429

GhÕ d©y HT 3 chç : 11.182.104,11

GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 17.860.668.71

5. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô hµng hãa cña tõng mÆt hµng c¶ doanh

nghiÖp.

KQKD = DTT – GVHB – CPBH –CPQLDN

KQKD = 480.061.500 – 326.404.500 – 93.386.308 – 55.162.872

= 5.107.820

Cô thÓ:

KQKD cña ghÕ d©y héi trêng 3 chç:

97.329.000 – 66.120.000 – 18.930.464,33 – 11.182.140,11

= 1.096.395,56

KÕt qu¶ kinh doanh cña ghÕ héi trêng:

180.456.500 – 121.422.000 – 35.103.635,82 – 20.735.559,75

= 3.195.304,43

KQKD cña ghÕ d©y héi trêng 5 chç:

46.727.000 – 35.604.000 – 9.115.531,47 – 5.384.503,429 = -

3.377.034,899

KQKD cña ghÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á:

155.549.000 – 103.258.500 – 30.236.676,38 – 17.860.668,71

= 4.193.154,91



90

Nî TK 911 – 5.107.820

Chi tiÕt: GhÕ héi trêng: 3.195.304,43

GhÕ d©y HT 5 chç: 3.377.034,899

GhÕ d©y HT 3 chç:1.096.395,56

GhÕ lim MT§§: 4.193.154,91

Cã TK 421: 5.107.820


GhÕ d©y HT 5 chç : -3.377.034,899

GhÕ d©y HT 3 chç : 1.096.395,56

GhÕ lim MT §§ :4.193.154,91

Chøng tõ ghi sæ

Sè 07



Nî Cã

Sè tiÒn Ghi chó

KÕt chuyÓn DTT 511 111 480.061.500

Céng x x 480.061.500

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng

(ký) (ký)

Chøng tõ ghi sæ

Sè 08



Nî Cã

Sè tiÒn Ghi chó

KÕt chuyÓn gi¸ vèn HB 911 632 326.404.500



91

Céng x x 326.404.500


(ký) (ký)



92

Chøng tõ ghi sæ

Sè 09



Nî Cã

Sè tiÒn Ghi chó

KÕt chuyÓn CFBH 911 641 93.386.308

Céng x x 93.386.308


(ký) (ký)

Chøng tõ ghi sæ

Sè 10



Nî Cã

Sè tiÒn Ghi chó

KÕt chuyÓn CF QLDN 911 642 55.162.872

Céng x x 55.162.872

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (ký) (ký)

Chøng tõ ghi sæ

Sè 11



Nî Cã

Sè tiÒn Ghi chó

KÕt chuyÓn l·i 911 421 5.107.820

Céng x x 5.107.820




93

(ký) (ký)

Bé (sæ)


Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ

Sè NT

Sè tiÒn

Sè NT

Sè tiÒn

01 30/04/2005 480.683.500 06 30/04/2005 55.162.872

02 30/04/2005 622.000 07 30/04/2005 480.061.500

03 30/04/2005 326.404.000 08 30/04/2005 326.404.500

04 30/04/2005 622.000 09 30/04/2005 93.386.308

05 30/04/2005 93.386.308 10 30/04/2005 55.162.872

11 30/04/2005 5.107.820

Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ

(Ký) (Ký) (ký)

Sæ çi TK 511

Tªn TK: Doanh thu b¸n hµng

CTGS Sè ph¸t sinh

Sè NT

DiÔn gi¶i TK§¦

Nî Cã

01 30/04 Doanh thu b¸n hµng 111,131 480.683.500

02 30/04 Çc kho¶n gi¶m gi¸ 532 622.000

04 30/04 KÕt chuyÓn DT thuÇn 911 480.061.500

Céng 480.061.500 480.683.500

Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng

(Ký) (Ký) (ký)



94

Sæ çi TK 642

Tªn tµi kho¶n: chi phÝ QLDN

CTGS Sè ph¸t sinh

Sè NT

DiÔn gi¶i TK§¦

Nî Cã

06 30/04 TËp hîp chi phÝ

QLDN

111,131,214,338 55.162.872

10 30/4 KÕt chuyÓn chi

phÝ QLDN

911 55.162.872

Céng 55.162.872 55.162.872


(Ký) (Ký) (ký)

Sæ çi TK 641

Tªn tµi kho¶n: chi phÝ b¸n hµng


CTGS Sè ph¸t sinh

Sè NT

DiÔn gi¶i TK§¦

Nî Cã

05 30/04 TËp hîp CFBH 111,214,334,338 93.386,308

09 30/04 KÕt chuyÓn

CFBH

911 93.386.308

Céng 93.386.308 93.386.308


(Ký) (Ký) (ký)



95

Sæ çi TK 642

Tªn tµi kho¶n: Gi¸ vèn hµng b¸n


CTGS Sè ph¸t sinh

Sè NT

DiÔn gi¶i TK§¦

Nî Cã

03 TËp hîp CFBH 155 326.404.500

08 K/c CF b¸n hµng 911 326.404.500

Céng 326.404.500 320.404.500


(Ký) (Ký) (ký)

Sæ çi TK 642

Tªn tµi kho¶n: çc kho¶n GTDT


CTGS Sè ph¸t sinh

Sè NT

DiÔn gi¶i TK§¦

Nî Cã

02 TËp hîp çc kho¶n GTDT 111,131 622.000

04 K/c sang DT 511 622.000

Céng 622.000 622.000


(Ký) (Ký) (ký)



96

Sæ çi TK 911

Tªn tµi kho¶n: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh


CTGS Sè ph¸t sinh

Sè NT

DiÔn gi¶i TK§¦

Nî Cã

07 30/04 K/c doanh thu thuÇn 511 480.061.500

08 30/04 K/c gi¸ vèn hµng b¸n 632 326.404.500

09 30/04 K/c chi phÝ b¸n hµng 641 93.386.308

10 30/04 K/c chi phÝ QLDN 642 55.162.872

11 30/04 K/c l·i 421 53.107.820

Céng 480.061.500 480.061.500


(Ký) (Ký) (ký)



97

Ch¬ng III

NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c b¸n hµng vµ x¸c

®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

3.1. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶

b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh.

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh lµ c«ng ty tiªu biÓu cho lo¹i h×nh kÕ to¸n

doanh nghiÖp võa vµ nhá víi bé m¸y gän nhÑ, phï hîp víi quy m« cña C«ng

ty. C«ng ty ®· lu«n quan t©m ®Õn chiÕn lîc ®µo t¹o vµ ph¸t triÓn nguån nh©n

lùc t¹o ra ®éi ngò çn bé lµnh nghÒ, thÝch øng víi sù biÕn ®æi cña thÞ trêng

vµ cã chç ®øng thêi kú hiÖn nay.

3.1.1. ¦u ®iÓm.

Mét doanh nghiÖp muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh

cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng ph¶i biÕt quan t©m ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh

cña doanh nghiÖp. H¹ch to¸n kÕ to¸n víi b¶n chÊt lµ hÖ thèng th«ng tin vµ

kiÓm tra t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n cña doanh nghiÖp víi chøc n¨ng thu nhËp

xö lý, cung cÊp th«ng tin cho ®èi tîng quan t©m ®Æc biÖt lµ çc nhµ qu¶n lý

doanh nghiÖp.

Qua thêi gian nghiªn cøu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn

Ngäc Anh em thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n nghiÖp vô nãi

riªng ®îc tæ chøc t¬ng ®èi phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña c«ng ty trong

giai ®o¹n hiÖn nay.

Cô thÓ:

VÒ bé m¸y kÕ to¸n: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh, c«ng ty

lùa chän m« h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung. Víi m« h×nh nµy, mäi

c«ng viÖc chñ yÕu cña kÕ to¸n ®Òu ®îc thùc hiÖn trong phßng kÕ to¸n t¹o

®iÒu kiÖn cho l·nh ®¹o doanh nghiÖp n¾m b¾t kÞp thêi toµn bé th«ng tin vÒ

ho¹t ®éng kinh tÕ cña doanh nghiÖp, tõ ®ã thùc hiÖn sù kiÓm tra vµ chØ ®¹o s¸t

sao çc ho¹t ®éng cña toµn doanh nghiÖp. C«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty, ®îc

tæ chøc cã kÕ ho¹ch, s¾p xÕp vµ bè trÝ çn bé, nh©n viªn kÕ to¸n phï hîp chÆt

chÏ gi÷a çc thµnh viªn víi nhau, ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt vÒ ph¹m vi vµ



98

ph¬ng ph¸p tÝnh to¸n, ghi chÐp. Do ®ã mäi c«ng viÖc ®Òu ®îc hoµn thµnh

kÞp thêi theo sù chØ ®¹o cña kÕ to¸n trëng.

VÒ h×nh thøc ghi sæ: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®Ó ph¶n

¸nh nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Khi ¸p dông h×nh thøc nµy t¹o ®iÒu kiÖn cho

kÕ to¸n ghi chÐp c«ng viÖc ®îc râ rµng, dÔ hiÓu tr¸nh sai sãt vµ trïng lÆp

kh«ng cÇn thiÕt. HÖ thèng chøng tõ mµ c«ng ty sö dông phôc vô cho c«ng t¸c

h¹ch to¸n ban ®Çu t¬ng ®èi hoµn thiÖn. Çc chøng tõ sö dông ®Òu phï hîp

víi yªu cÇu kinh tÕ ph¸p lý cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®óng theo mÉu qui

®Þnh cña Bé Tµi chÝnh ban hµnh. Mçi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®îc

ph¶n ¸nh trªn çc ho¸ ®¬n, chøng tõ, phï hîp vÒ c¶ sè lîng, nguyªn t¾c ghi

chÐp còng nh yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý chøng tõ. Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn

chøng tõ t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh tiªu thô hµng

ho¸ cña c«ng ty. Çc chøng tõ sau khi ®· s¾p xÕp, ph©n lo¹i b¶o qu¶n vµ lu

tr÷ theo ®óng chÕ ®é lu tr÷ chøng tõ kÕ to¸n cña Nhµ níc.

Víi hÖ thèng TK sö dông, c«ng ty ¸p dông ®Çy ®ñ çc TK cã liªn quan

®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng, tiªu thô hµng hãa, t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc ghi chÐp

hµng ho¸ tiªu thô, çc kho¶n doanh thu vµ c«ng nî víi tõng kh¸ch hµng.

C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó kª khai hµng tån

kho. Ph¬ng ph¸p nµy ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c vÒ t×nh h×nh biÕn

®éng tµi s¶n trong doanh nghiÖp.

3.1.2. H¹n chÕ.

Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm næi bËt nãi trªn, c«ng t¸c kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n

hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cßn tån t¹i mét sè h¹n chÕ ®ßi hái ph¶i ®a

ra nh÷ngbiÖn ph¸p cô thÓ cã tÝnh thùc thi cao nh»m kh¾c phôc vµ hoµn thiÖn

tèt h¬n n÷a. Do vËy sÏ gióp kÕ to¸n thùc hiÖn tèt h¬n chøc n¨ng vµ nhiÖm vô

vèn cã cña m×nh, phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay.

Trong kÕ to¸n b¸n hµng, c«ng ty cha sö dông çc tµi kho¶n ph¶n ¸nh

gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng bÞ tr¶ l¹i. Khi ph¸t sinh çc kho¶n gi¶m trõ cho

kh¸ch hµng, kÕ to¸n c«ng ty, ph¶n ¸nh vµo TK 641 (CPBH)vµ coi nh mét chi

phÝ b¸n hµng. KiÓu h¹ch to¸n nh v©y lµ cha hîp lý, kh«ng ®óng víi qui ®Þnh

hiÖn hµnh tõ ®ã g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c theo dâi, ph©n tÝch vµ qu¶n lý chi



99

phÝ cha hoµn thµnh nhiÖm vô cña kÕ to¸n lµ ph¶n ¸nh ®óng néi dung kinh tÕ

cña çc nghiÖp vô ph¸t sinh.

§èi víi mÉu sæ liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô. HiÖn nay c«ng ty sö

dông sæ chi tiÕt b¸n hµng ®Ó ghi chÐp çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn

quan ®Õn tiªu thô hµng hãa, sæ ®îc ghi chÐp theo thêi gian, tr×nh tù ph¸t sinh

çc nghiÖp vô b¸n hµng song mÉu sæ cña c«ng ty sö dông cha khoa häc. Çc

chØ tiªu trªn sæ cha cã chØ tiªu gi¸ vèn b¸n hµng vµ c«ng ty cha më chi tiÕt

cho tõng mÆt hµng mµ tæng hîp çc lo¹i mÆt hµng cho cïng mét mÉu sæ g©y

khã kh¨n cho viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ doanh thu chi tiÕt cña tõng mÆt hµng. ViÖc

theo dâi nh vËy ®¸p øng ®îc yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng t¸c b¸n hµng. Yªu

cÇu ®Æt ra cho viÖc chi tiÕt doanh thu ®Õn tõng lo¹i hµng hãa, x¸c ®Þnh kÕt qu¶

lç, l·i cho tõng lo¹i hµng trong kú kinh doanh. Cã nh vËy, çc nhµ qu¶n lý

trong c«ng ty míi cã nh÷ng quyÕt ®Þnh kinh doanh, ®óng ®¾n víi tõng lo¹i

hµng hãa.

3.2. Çc ý kiÕn ®ãng gãp ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n

hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty.

Trong ®iÒu kiÖn ph¸t triÓn kinh tÕ ë níc ta hiÖn nay ®ang t¹o quan hÖ

bu«n b¸n ®îc diÔn ra ngµy cµng m¹nh mÏ, cã thÓ nãi kÕt qu¶ b¸n hµng cã

¶nh hëng rÊt quan träng ®Õn sù tån t¹i cña doanh nghiÖp. ChÝnh v× vËy, viÖc

hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh lµ yªu

cÇu cÇn thiÕt ®èi víi mçi doanh nghiÖp.

Qua thêi gian thùc tÕ t¹i c«ng ty, víi mong muèn tæ chøc hîp lý h¬n

c«ng t¸c b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh, em xin ®Ò xuÊt mét ý kiÕn.

Nh ë phÇn h¹n chÕ ®· nªu vÒ mÉu sæ chi tiÕt b¸n hµng c«ng ty cßn sö

dông mÉu cò:

Sæ chi tiÕt b¸n hµng

Tªn hµng hãa:

N¨m:

Chøng tõ Doanh thu VAT Çc kho¶n gi¶m trõ

SH NH

DiÔn gi¶i MÆt

hµng SL §G TT §Çu ra ThuÕ 512, 532, 531



100

KÕt luËn

Trong c¬ chÕ hiÖn nay, vÊn ®Ò kÕ to¸n thùc sù cã vÞ trÝ quan träng quyÕt

®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n

b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ c«ng cô quan träng cho çc nhµ

qu¶n lý nghiªn cøu vËn dông vµ hoµn thiÖn vÊn ®Ò nµy vµ hoµn toµn cÇn thiÕt

víi c«ng ty.

Víi mong muèn ®îc gãp phÇn nhá bÐ cña m×nh vµo viÖc hoµn thiÖn

c«ng t¸c tæ chøc, h¹ch to¸n ho¹t ®éng b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng

sau qu¸ tr×nh häc tËp vµ nghiªn cøu t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty Cæ phÇn Ngäc

Anh, cïng sù gióp ®ì cña çc nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n, sù híng dÉn

nhiÖt t×nh cña c« gi¸o Lª ThÞ B×nh em ®· hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.

Bµi viÕt tuy cha ®Ò cËp ®Õn khÝa c¹nh c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng

vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nhng ®· gi¶i quyÕt ®îc mét sè néi dung:

- Lý luËn c¬ b¶n cña ho¹t ®éng b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng

t¹i c«ng ty.

Trªn c¬ së lý luËn vµ thùc tiÔn, nªu lªn nh÷ng mÆt tÝch cùc vµ nh÷ng gi¶i

ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty Cæ phÇn Ngäc Anh.

Tuy nhiªn do h¹n chÕ vÒ hiÓu biÕt vµ kinh nghiÖm thùc tÕ nªn em kh«ng

tr¸nh khái sai sãt khi viÕt chuyªn ®Ò nµy, v× vËy em mong sù gãp ý vµ gióp ®ì

cña gi¸o viªn híng dÉn vµ çc nhµ qu¶n lý c«ng ty ®Ó hoµn thiÖn h¬n.

Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o Lª ThÞ B×nh ®· híng

dÉn em trong thêi gian thùc tËp vµ hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Em xin ch©n

thµnh c¶m ¬n çc nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty Cæ phÇn Ngäc

Anh ®· gióp ®ì em hoµn thµnh tèt bµi viÕt.

Hµ néi, ngµy 11 th¸ng 7 n¨m 2005



101

Education

Bài báo cáo thực tập kế toán mua bán hàng và xác định kết quả tại công ty cp ngọc anh