Переваги для IT бізнесу в іноземних юрисдикціяхАННА КУХАРА Д ВО К АТ, С П Е Ц І А Л І С Т З МІ ЖН А Р ОД Н О ГО СТ РУК Т У РУ ВА Н Н Я

Ч Е Р К АС И , 2 0 1 6

Глобальна деофшоризаціяНабирає обертів реалізація Плану BEPS по боротьбі з розмиванням податкової бази і

переміщенням прибутку.

Триває процес підписання угод про обмін інформацією

між країнами світу та відкриття бенефіціарів.

21 червня 2016р. члени Комісії ЄС затвердили проект

Директиви щодо ухилення від сплати податків.

Податкове планування

Ухилення від сплати податків

Можливі переваги для IT бізнесуПільгові ставки податків та зборів / звільнення від оподаткуванняЗручність управління компанією та вартість її обслуговування Рівень захисту прав інтелектуальної власностіЗаконодавчі можливості та механізми використання та передачі прав на об'єкти інтелектуальної власностіПрестиж перед контрагентамиДоступність до ринків

Intellectual Property Box Режим IP Box

КРАЇНИ

Ірландія 1970 рік

Франція 2000 рік

Бельгія 2003 рік

Люксембург 2007 рік

Нідерланди 2007 рік

Кіпр 2012 рік

Мальта 2015 рік

Інші 11 країн Європи

ОСНОВНІ ПЕРЕВАГИ

Податкова ставка на дохід від відповідного виду діяльності від 0% до 15 %

Широкий перелік видів діяльності, дохід від яких оподатковується за пільговою ставкою

Широкий перелік витрат, за рахунок яких зменшується база оподаткування

Intellectual Property Box Режим IP Box

ОСНОВНІ ТИПИЗ РІЗНОМАНІТНИМИ ОБМЕЖЕННЯМИ

для платника податків

Наприклад: режим IP Box не застосовується по відношенню до

придбаних об'єктів інтелектуальної власності, а тільки до тих об'єктів,

які були розроблені платником податків.

Бельгія, Нідерланди, Англія

З НЕЗНАЧНИМИ ОБМЕЖЕННЯМИ /БЕЗ ОБМЕЖЕНЬ

Наприклад: режим IP Box застосовується по відношенню до широкого спектру об'єктів, як до

створених/розроблених платником податків, так і до

придбаних ним об'єктів.

Кіпр, Мальта, Франція

Intellectual Property Box Режим IP Box

К І П Р

Нема вимоги щодо необхідності розробки

об'єкта виключно платником податку.

Нема обмежень щодо об'ємів пільг та

привілеїв, якими може користуватися платник

податків.

Можливість зменшити базу оподаткування за рахунок широкого кола

витрат.

Широкий перелік об'єктів інтелектуальної

власності, на які розповсюджується

режим.

Податок на прибуток від об'єктів інтелектуальної

власності 2,5 %

Зручність управління компанією, можливість

використання номінального сервісу.

Intellectual Property Box Режим IP Box

К І П Р – інші перевагиЗначна кількість країн, з якими підписано Угоди про уникнення подвійного оподаткування (включаючи Україну).

80% доходу, отриманого компанією у вигляді роялті за використання об'єктів інтелектуальної власності, якими володіє ця компанія, звільнення від податку на прибуток. В цьому випадку 20 % такого доходу (з вирахуванням витрат та амортизації) підлягає оподаткуванню за ставкою 12,5%.

Протягом поточних 5 років капітальні витрати, пов'язані з придбанням або створенням об'єкта інтелектуальної власності, зменшують прибуток за рахунок амортизації об'єкта інтелектуальної власності в рівних частках (20% щорічно до відрахування).

Основна ставка податку на прибуток 12,5 %.

Intellectual Property Box Режим IP Box

ІНШІ ЮРИСДИКЦІЇ

Люксембург5,84 %

Франція16,75 %

Угорщина 9,5 %

Великобританія 10 %

Бельгія 6,8 %

Мальта0 %

Нідерланди 5 %

Португалія15 %

Intellectual Property Box Режим IP Box

Режим IP BOX на Кіпрі підлягає скасуванню з 1 липня 2016 року.

Компанії, які встигли створити або придбати об'єкти інтелектуальної власності до цієї дати можуть користуватися пільгами до 30 червня

2021 року.

Є припущення, що частина пільг буде збережена.

Такі ж тенденції спостерігаються і в інших країнах (Люксембург, Великобританія, Франція).

МАЛЬТА

Для кого може бути цікаво:

• Інтернет-казино, гральний бізнес.

• Інтерне-магазин, або інша компанія, яка орієнтована на європейський ринок.

На що звернути увагу: Достатньо складна система оподаткування, фінансової та

бухгалтерської звітності. Для отримання пільгової ставки податку на прибуток в рамках

режиму IP Box необхідно врахувати немалий ряд вимог. В разі невідповідності вимогам режиму IP Box застосовується ставка

податку на прибуток 35 %. Одна після розподілення дивідендів значна частина податків може бути повернута таким чином, що актуальна ставка податку на прибуток в кінцевому варіанті може бути знижена до 5 %.

Може використовуватись номінальний сервіс (директора і акціонера). Є необхідність формування статутного капіталу.

В рамках режиму IP Box ставка податку на прибуток за певних умов може бути 0%.

ЕСТОНІЯ

Для кого може бути цікаво:

• Інтернет-магазин або інша компанія, яка орієнтована на

європейський ринок.

• Компанія, які використовують отриманий дохід не для

виплат фізичним особам, а для вкладення в розвиток

свого бізнесу.

Естонія – єдина європейська не-офшорна компанія, де податок на прибуток компанії 0%.

На що звернути увагу: Якщо компанія, вирішує розподілити прибуток у вигляді

дивідендів, то компанія виплачує за акціонерів додатково податок за ставкою 21/79 (приблизно 26,6%).

Бенефіціар може скористуватись послугами номінального сервісу (акціонера і директора), вартість компанії в такому випадку значно зростає. Бенефіціар (будучи іноземцем) самостійно може бути директором компанії.

У випадку ведення інтернет-торгівлі є можливість отримання доменного імені в європейських доменних зонах.

Немає необхідності формування статутного капіталу.

СШАНайбільш привабливі штати для реєстрації компанії:

Делавер, Флорида, Вайомінг, Невада, Вашингтон, Аляска.

Для кого може бути цікаво:• Startup, зацікавлений в

залученні інвестицій або первинному публічному

розміщенні акцій (Делавер, Вайомінг).

• Інтернет-магазин або інша компанія, яка орієнтована на

замовлення від американських клієнтів

(Флорида, Невада).

На що звернути увагу: При виборі штату для реєстрації компанії враховуйте ціль

створення компанії, вид діяльності, систему оподаткування (індивідуальна в кожному штаті) та інші вимоги конкретного штату, фактичне місце здійснення діяльності компанії.

В США не підтримується номінальний сервіс для директора та акціонера. Громадянин любої країни без обмежень може заснувати компанію в США.

В переважній більшості випадків для відкриття рахунку в банку США необхідна особиста присутність директора.

На ставку податку може впливати територія, звідки отримано дохід.

Податки поділяються на три рівні: федеральні, штатні, місцеві.

Дякую за увагу!063 359 08 42anne.kukhar@gmail.com