View
548
Download
6
Category
Preview:
DESCRIPTION
Dương Thị Hà Làm báo cáo thực tập kế toán chi phí bán hàng, tiền lương nguyên liệu Sđt; 0973.887.643 Yahoo: Hoa_linh_lan_tim_90 Mail: duonghakt68@gmail.com website: http://baocaothuctapketoan.blogspot.com Facebook: https://www.facebook.com/dvbaocaothuctapketoan?ref=hl.
Citation preview
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Lêi nãi ®Çu
NÒn kinh tÕ thÕ giíi nãi chung vµ nÒn kinh tÕ ViÖt Nam nãi
riªng ®Ó cã ®îc sù ph¸t triÓn toµn diÖn nh ngµy nay. Chóng ta ph¶i
kÓ ®Õn vai trß cña nh÷ng ngêi lµm c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. H¹ch
to¸n kÕ to¸n lµ mét c«ng cô quan träng trong hÖ thèng quản lý tµi
chÝnh. Nã gi÷ mét vai trß tÊt yÕu trong viÖc ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t
c¸c ho¹t ®éng kinh doanh.
Lµ mét doanh nghiÖp t nh©n víi quy m« s¶n xuÊt võa s¶n phÈm
s¶n xuÊt hµng lo¹t. Công ty TNHH Vũ Dương ®· ho¹t ®éng vµ ph¸t triÓn
c¶ vÒ chiÒu s©u lÉn chiÒu réng. Tuy míi ®îc thµnh lËp nhng s¶n
phÈm cña C«ng ty ®· ®îc nhiÒu b¹n hµng trong níc vµ quèc tÕ biÕt
®Õn qua th¬ng hiÖu Hanatex. §Ó cã sù thµnh c«ng nh ngµy h«m nay
®· cã sù ®ãng gãp kh«ng mÖt mái cña ban l·nh ®¹o cïng c¸c c¸n bé
c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®· ®ãng gãp tµi n¨ng trÝ tuÖ vµ søc lao
®éng cña m×nh hoµn thµnh tèt nhiÖm vô mµ công ty ®Ò ra. Qua thêi
gian thùc tËp t¹i Công ty TNHH Vũ Dương võa qua víi sù gióp ®ì tËn
t×nh cña c¸c c« chó c¸n bé trong Công ty ®Æc biªt lµ sù chØ b¶o vÒ
chuyªn m«n cña phßng kÕ to¸n ®· ®a lý thuyÕt cña em ®i vµo thùc
tÕ vµ ngîc l¹i ®Ó em chuyÓn t¶i tõ thùc tÕ quay vÒ lý thuyÕt ®ã
chÝnh lµ sù gióp ®ì cña c« gi¸o Trần Thị Miến vµ víi sù hiÓu biÕt cña
b¶n th©n em ®· hoµn thµnh tèt kú b¸o c¸o nµy b¸o c¸o tæng hîp
Néi dung cña b¸o c¸o gåm 4 phÇn
PhÇn I : Tæng quan vÒ doanh nghiÖp
PhÇn II : Thùc Tr¹ng Tæ Chøc KÕ To¸n Trong Mét Kú Cña Doanh
NghiÖp
PhÇn III : NhËn xÐt vµ khuyÕn nghÞ
PhÇn IV : NhËn xÐt vµ x¸c nhËn cña doanh nghiÖp
Trªn ®©y lµ toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña Công ty TNHH Vũ
Dương. Do cßn nhiÒu vÒ nhiÒu mÆt nªn b¸o c¸o cña em kh«ng tr¸nh
khái nh÷ng thiÕu xãt. V× vËy em rÊt mong nhËn ®îc ý kiÕn ®ãng gãp
cña thÇy c« cïng c¸c b¹n sinh viªn em xin tiÕp thu.
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 1
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
PhÇn IThùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n trong mét kú
cña doanh nghiÖp
I §Æc ®iÓm chung 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp Công ty TNHH Vũ Dương lµ mét doanh nghiÖp t nh©n ®îc thµnh lËp ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 1998 theo quyÕt ®Þnh sè 2307/ GPUB của UBND thành phố Hà Nội .Tªn giao dÞch c«ng ty: C«ng ty TNHH Vũ Dương Trô së Chính: 109 Đường Láng - Đống Đa - Hà Nội Nh÷ng ngµy ®Çu thµnh lËp c«ng ty chØ cã kho¶ng h¬n 100 c¸n bé c«ng nh©n viªn cïng víi c¸c trang thiÕt bÞ th« s¬ víi sù nç lùc kh«ng ngõng ®Õn n¨m 2001 c«ng ty ®Çu t thªm 16 tû ®ång cho mét d©y chuyÒn kÐo sî OE thu hót 150 c«ng nh©n vµ ®Æt t¹i Công ty năm 2002 tiÕp tôc ®Çu t thªm mét d©y chuyÒn kÐo Sîi ch¶i kü 1 v¹n cäc ®· qua sö dông cña Italia thu hót thªm 200 lao ®éng. N¨m 2002- 2005 ®Çu t vµ ®æi míi mét sè trang thiÕt bÞ trong ngµnh . Dù ¸n n¨m 2005 ®Çu t 28.800 cä sîi vµ thu hót kho¶ng 150 lao ®éng n¨m 2006 hoµn thµnh dù ¸n. HiÖn nay C«ng ty ®· co 500 c¸n bé c«ng nh©n viªn trong ®ã tr×nh ®é ®¹i häc cao ®¼ng chiÕm 12%, trung häc chuyªn nghiÖp chiÕm 40% cßn l¹i lµ c«ng nh©n lao ®éng ®îc ®µo t¹o chñ yÕu t¹i c¸c trêng d¹y nghÒ trªn ®Þa bµn tØnh vµ c¸c vïng l©n cËn chiÕm sè % cßn l¹i lµ 48%.2.Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô hiÖn nay cña Công ty TNHH Vũ Dương . 2.1 Chøc n¨ng Lµ mét doanh nghiÖp t nh©n víi chøc n¨ng chÝnh mµ doanh nghiÖp ®Ò ra khi thµnh lËp lµ tham gia vµo c¸c ho¹t ®éng ®Çu t s¶n xuÊt kinh doanh xuÊt nhËp khÈu thuéc c¸c mÆt hµng DÖt vµ Sîi 2.2 NhiÖm vô hiÖn nay cña Công ty TNHH Vũ Dương. Trong n¨m 2005 Công ty ®· nç lùc phÊn ®Êu vît qua nh÷ng khã kh¨n ®Ó duy tr× s¶n xuÊt vµ ph¸t triÓn kÕt qu¶ ®¹t ®îc vÒ s¶n lîng lµ 6072 tÊn sîi c¸c lo¹i ®¹t 100% kÕ ho¹ch vµ t¨ng 1400 tÊn sîi so víi n¨m 2004 doanh thu b¸n hµng ®¹t 215 tû ®ång t¨ng 39 tû so víi n¨m 2004. Trong ®ã 700 000$ lµ doanh thu cña hµng xuÊt khÈu.Tuy vËy vÉn cßn nhiÒu h¹n chÕ vµ bÊt cËp trong s¶n xuÊt vµ tiªu thô. Do ®ã doanh nghiÖp ®· ®Ò ra vµ quyÕt t©m phÊn ®Êu ®Ó ®¹t ®îc ®óng ph¬ng h-íng vµ nhiÖm vô trong 2006 nh sau:
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 2
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- VÒ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt dù kiÕn lµ 8500 tÊn sîi c¸c lo¹i tËp trung vµo c«ng t¸c x©y dng th¬ng hiÖu s¶n phÈm n©ng cao n¨ng suÊt vµ chÊt lîng s¶n phÈm víi khÈu hiÖu: “N¨ng suÊt cao ®Ó cã thu nhËp cao chÊt lîng æn ®Þnh ®Ó cã sù ph¸t triÓn bÒn v÷ng".
- X©y dùng vµ triÓn khai viÖc s¸t h¹ch n©ng bËc thî cho c«ng nh©n, lao ®éng nh»m ®¸p øng sù ph¸t triÓn cña c«ng ty.
- Tæng møc doanh thu dù kiÕn ®¹t 320 tû ®ång víi doanh thu xuÊt khÈu lµ 4,5 triÖu $ t¬ng øng víi 3000 tÊn sîi xuÊt khÈu chÊt lîng cao. Nép ng©n s¸chdù kiÕn ®¹t 12 tû ®ång n©ng møc thu nhËp cña ngêi lao ®éng lªn 870 000 ®ång / th¸ng.
- TiÕp tôc nghiªn cøu më réng thÞ trêng tiªu thô s¶n phÈm ph¸t huy m¹nh vai trß cña tæ chøc ®oµn thÓ trong viÖc x©y dùng thi ®ua s¶n xuÊt ®Ó hoµn thµnh c¸c môc tiªu kinh tÕ.
- TiÕp tôc hoµn thµnh dù ¸n ®Çu t 28 800 cäc sîi dù kiÕn vµo quý II n¨m 2005.
II.C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña Công Ty1. Bé m¸y qu¶n lý cña Công ty TNHH Vũ Dương. Tuy lµ mét c«ng ty míi thµnh lËp víi lo¹i h×nh lµ doanh nghiÖp t nh©n nhng c«ng ty ®· t¹o cho m×nh mét bé m¸y qu¶n lý v÷ng ch¾c tù tin cña tuæi trÎ vµ nhiÒu kinh nghiÖm. C«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é mét thñ trëng cïng víi sù t vÊn cña c¸c bé phËn chøc n¨ng ®îc ph©n chia râ rµng víi tõng c¸ nh©n ®îc ®µo t¹o chÝnh quy.
S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña Công ty TNHH Vũ Dương
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 3
Gi¸m ®èc
PG§ kinh doanh
PG§S¶n xuÊt
Bé phËn v¨n phßng
§éi b¶o vÖ
§éi xe
VËt t thiÕt bÞ nguyªn
vËt liÖu
KiÓm tra chÊt lîng
s¶n phÈm
D©y chuyÒn s¶n xuÊt chÝnh cña c«ng ty
Phô trî sx ®iÖn níc
®iÒu kh«ng khÝ
nÐn
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Bé m¸y gi¸n tiÕp: 38 ngêi Bé phËn d©y chuyÒn s¶n xuÊt chÝnh cña Công ty: 390 ngêi Hai tæ kiÓm tra chÊt lîng s¶n phÈm: 12 ngêi Phô trî s¶n xuÊt, y tÕ … : 29 ngêi Bé phËn vËt t thiÕt bÞ: 7 ngêi §éi b¶o vÖ , ®éi xe: 24 ngêi Mèi quan hÖ gi÷a c¸c phßng ban cña C ông ty TNHH V ũ Dương C«ng ty cã mèi quan hÖ chÆt chÏ cïng nhau phèi hîp ho¹t ®éng ®Ó bé m¸y c«ng ty lµm viÖc cã hiÖu qu¶ ®a công ty cïng ph¸t triÓn v÷ng m¹nh. Gi¸m ®èc: phô tr¸ch chØ ®¹o chung toµn bé mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Công ty cïng víi hai phã gi¸m ®èc (Kinh doanh vµ S¶n xuÊt) ®iÒu hµnh vµ ph©n bæ c«ng viÖc trªn c¬ së chøc n¨ng vµ nhiÖm vô thùc tÕ .- C¸c phßng ban - C¨n cø vµo chøc n¨ng nhiÖm vô cña m×nh c¸c phßng ban cã tr¸ch
nhiÖm thùc hiÖn c¸c quyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc, c¸c phã gi¸m ®èc ®Ó gi¶i quyÕt hç trî mäi quyÕt ®Þnh mäi yªu cÇu trong s¶n xuÊt kinh doanh
+ Phßng hµnh chÝnh: Phèi hîp c¸c phßng ban nghiÖp vô gi¶i quyÕt giÊy tê v¨n th liªn quan ®Õn s¶n xuÊt kinh doanh nghiªn cøu s¾p xÕp tæ chøc c¸n bé c«ng nh©n viªn + Phßng kinh doanh: LËp kÕ ho¹ch vµ ký kÕt c¸c hîp ®ång s¶n xuÊt kinh doanh, nghiªn cøu vµ më r«ng thÞ trêng ®Æc biÖt t×m ®èi t¸c kinh doanh + Phßng kÕ to¸n: Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vµ chÞu tr¸ch nhiÖm cung øng tµi chÝnh thanh to¸n vµ tr¶ l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn kiÓm tra c¸c giÊy tê chøng tõ trong c«ng viÖc thùc hiÖn hîp ®ång. + Phßng vËt t- thiÕt bÞ: Cã tr¸ch nhiÖm cung øng mua s¾m theo dâi viÖc sö dung vËt t cña C«ng ty cña d©y chuyÒn s¶n xuÊt, lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a lu©n phiªn ®Þnh kú cho c¸c thiÕt bÞ trong d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p xö lý bé phËn ®iÒu kh«ng, bé phËn èng OE …vµ lËp kÕ ho¹ch ®Þnh møc NVL cho s¶n xuÊt.
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 4
VËt t thiÕt bÞ nguyªn
vËt liÖu
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
X©y dùng c¸c ®Þnh møc ca m¸y thùc tÕ nh»m khai th¸c hÕt c«ng suÊt cña ca m¸y trªn c¸c d©y chuyÒn s¶n xuÊt ë mçi xëng + Phßng thÝ nghiÖm: Cã tr¸ch nhiÖm ®a ra c¸c sè liÖu chÝnh x¸c cña viÖc pha trén gi÷a c¸c NVLvíi nhau ®Ó phï hîp cho mçi d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®Ó ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt n¨ng xuÊt nhÊt khi cho ra mçi chØ sè sîi vµ viÖc lËp kÕ ho¹ch dùa trªn c¸c c«ng suÊt n¨ng suÊt mçi m¸y cña mçi d©y chuyÒn. 3.1.1 C¬ cÊu qu¶n lý bé m¸y kÕ to¸n cña Công ty TNHH Vũ Dương Bé m¸y kÕ to¸n cña Công ty TNHH Vũ Dương gåm 7 ngêi tæ chøc theo m« h×nh tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n, riªng kÕ to¸n tiÒn l¬ng lµm viÖc díi phßng t¹i ph©n xëng cña Công ty ®Ó tiÖn theo dâi c¸c ho¹t ®éng lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn. Tuy nhiªn vÉn thuéc sù qu¶n lý cña phßng kÕ to¸n. Tõ qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ban ®Çu cña công ty ®Õn kh©u lËp b¸o c¸o tµi chÝnh ë c¸c bé phËn kh«ng thuéc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vÉn ph¶i tiÕn hµnh ghi chÐp sè liÖu sau ®ã chuyÓn chøng tõ sæ s¸ch göi sè liÖu vÒ phßng kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n sÏ vµo sè liÖu trªn m¸y tæng hîp quyÕt to¸n doanh thu vµ chi phÝ cuèi quý sÏ ®a ra b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ b¶ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. Víi chøc n¨ng cña phßng kÕ to¸n lµ tham mu hç trî cho gi¸m ®èc, phã gi¸m ®èc tæ chøc triÓn khai thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kinh tÕ, th«ng tin kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kinh tÕ theo ®iÒu lÖ vµ ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña Công ty theo ®óng ph¸p luËt. Qua ®ã ®ßi hái c¸c c«ng nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn ®óng tr¸ch nhiÖm vµ nghÜa vô
Víi chøc n¨ng cña phßng kÕ to¸n lµ tham mu hç trî cho gi¸m ®èc, phã gi¸m ®èc tæ chøc triÓn khai thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kinh tÕ, th«ng tin kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kinh tÕ theo ®iÒu lÖ vµ ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña Công ty theo ®óng ph¸p luËt. Qua ®ã ®ßi hái c¸c c«ng nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn ®óng tr¸ch nhiÖm vµ nghÜa vô.
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 5
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n tæn
g hîp
KÕ to¸nVT- TB
KÕ to¸n
tiÒn l¬ng
KÕ to¸n
thanh to¸n
Thñ quü
KÕ to¸nTM - TGN
H
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- KÕ to¸n trëng (phô tr¸ch phßng kÕ to¸n) phô tr¸ch chung chÞu tr¸ch
nhiÖm tríc ban gi¸m ®èc vÒ mäi ho¹t ®éng kinh tÕ cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra gi¸m s¸t c«ng t¸c kÕ to¸n cña phßng híng dÉn chØ ®¹o cho c¸c kÕ to¸n viªn thùc hiÖn theo yªu cÇu qu¶n lý, tiÕn hµnh bè trÝ s¾p xÕp nh©n sù vµ c«ng viÖc trong phßng.
- KÕ to¸n tæng hîp: Cã tr¸ch nhiÖm tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cho tõng d©y chuyÒn s¶n xuÊt, tõng lo¹i s¶n phÈm cuèi quý lËp b¸o c¸o tµi chÝnh nh b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕ to¸n ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh…
- KÕ to¸n vËt t - thiÕt bÞ: Theo dâi chi tiÕt kÞp thêi viÖc cung cÊp nguyªn vËt liÖu cho c¸c ph©n xëng, c¸c d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®ång thêi theo dâi sù t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh vµ trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh.
- KÕ to¸n tiÒn l¬ng: Theo dâi c¸c kho¶n t¹m øng ®ång thêi thanh to¸n tiÒn l¬ng cho c«ng nh©n viªn vµ trÝch c¸c kho¶n theo l¬ng, th-ëng, ph¹t …
- KÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho nhµ cung cÊp vµ c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c hµng c¸c chi phÝ trong qu¸ tr×nh mua b¸n hµng ho¸.
- KÕ to¸n TM-TGNH: Theo dâi c¸c kho¶n thu chi tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng cña C«ng ty diÔn ra trong tõng ngµy, tõng tuÇn, tõng th¸ng …®èi chiÕu vµ thu quü.
- Thñ quü: Thùc hiÖn quan hÖ giao dÞch theo dâi c¸c kho¶n thu chi b»ng tiÒn mÆt vµ lËp b¸o c¸o quü
VÒ hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n C«ng ty TNHH Vũ Dương lµ mét doanh nghiÖp t nh©n doanh nghiÖp thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n cña Nhµ níc ban hµnh vµ viÖc ghi sæ kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é Nhµ níc. HiÖn nay c«ng ty ghi sæ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ, h×nh thøc nµy rÊt thÝch hîp víi mét c«ng ty t nh©n võa vµ nhá víi sè lîng tµi kho¶n kh«ng nhiÒu thuËn tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n ghi sæ vµ b»ng m¸y. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng ngµy tån kho mµ Công ty ¸p dông lµ ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn vµ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.3.1.2 C¬ cÊu d©y chuyÒn s¶n xuÊt cña Công ty TNHH V ũ Dương HiÖn nay c«ng ty cã 3 d©y chuyÒn s¶n xuÊt chÝnh ®îc ®Æt riªng biÖt t¹i 3 ph©n xëng, ph©n xëng I, ph©n xëng II vµ ph©n xëng III ®îc
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 6
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
®Æt theo thø tù sau: d©y chuyÒn s¶n xuÊt sîi ch¶i kü, d©y chuyÒn s¶n xuÊt sîi ch¶i th« vµ d©y chuyÒn s¶n xuÊt sîi OE.
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 7
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
D©y chuyÒn s¶n xuÊt cña c«ng ty
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 8
B«ng, x¬ b«ng tõ kho
M¸y xÐ kiÖn, xÐ x¬ b«ng
M¸y trén vµ lµm s¹ch
M¸y ch¶i th«
M¸y ghÐp I
M¸y kÐo sîi OE
M¸y cuén cói M¸y ghÐp II
Kho sîi OE M¸y ch¶i kü
M¸y ghÐp II
M¸y sîi th«
M¸y ch¶i th«
M¸y sîi con
M¸y sîi conM¸y ®¸nh èng
M¸y ®¸nh èng HÊp
HÊpKho sîi ch¶i th«
Kho sîi ch¶i kü
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
4. Quy tr×nh h¹ch to¸n cña Công ty TNHH V ũ Dương4.1 VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n Công ty TNHH Vũ Dương lµ mét doanh nghiÖp t nh©n, doanh nghiÖp thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n cña Nhµ níc ban hµnh vµ viÖc ghi sæ kÕt to¸n ®îc thùc hiÖn theo chÕ ®é Nhµ níc. HiÖn nay Công ty ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ h×nh thøc nµy thÝch hîp cho mét doanh nghiÖp t nh©n ho¹t ®éng võa vµ nhá víi sè lîng tµi kho¶n kh«ng nhiÒu thuËn lîi cho viÖc h¹ch to¸n trªn sæ vµ trªn m¸y
Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Th«ng tin kÕt xuÊt trªn m¸y
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 9
Chøng tõ gèc
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc
Chøng tõ ghi sæ
Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ quü
B¶ng tæng hîp chi tiÕtSæ c¸i
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§èi chiÕu kiªm tra
HÖ thèng sæ s¸ch mµ doanh nghiÖp sö dông.
TT Sè liÖu biÓu mÉu Tªn sæ123456
MÉu sè 01- SKT/NQDMÉu sè 02- SKT/NQDMÉu sè 03- SKT/NQDMÉu 01- Kh«ng cã ph¸t sinh luü kÕ MÉu 02- Cã ph¸t sinh luü kÕ tõ ®Çu n¨mMÉu kiÓu bµn cê
Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh TKB¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh TKSæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n
@. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n Công ty TNHH Vũ Dương lËp c¸c b¸o c¸o theo quy ®Þnh gåm- B¶ng c©n ®èi tµi s¶n - B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh - B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ - ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnhB¸o c¸o ®îc lËp hµng quý sau 1 th¸ng, b¸o c¸o n¨m ®îc lËp xong sau 3 th¸ng. N¬i göi b¸o c¸o lµ Côc thuÕ, C¬ quan kiÓm to¸n, Ng©n hµng.@. Mét sè ®Æc ®iÓm chÕ ®é kÕ to¸n - Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01 th¸ng 01 ®Õn ngµy 31 th¸ng
12- §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông ViÖt Nam ®ång Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao: TSC§ trong công ty ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh (ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng) theo quy ®Þnh sè 166/1999/Q§- BTC ngµy 30/12/1999 cña bé trëng bé tµi chÝnh kh«ng cã trêng hîp khÊu hao ®Æc biÖt- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: Ph¬ng ph¸p kª khai thêng
xuyªn - Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: Ph¬ng ph¸p khÊu trõ - Kh«ng lËp c¸c kho¶n dù phßng- Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh: Ph¬ng ph¸p ®Þnh møc tiªu hao5. Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n 5.1 ThuËn lîi - Công ty TNHH Vũ Dương lµ mét doanh nghiÖp t nh©n míi thµnh lËp
nhng ®· x©y dùng ®îc mét bé m¸y kÕ to¸n cã ®éi ngò nh©n viªn cã tay nghÒ cao vµ cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm, ý thøc tæ chøc kû luËt cao
- Cã phßng kÕ to¸n râ rµng vµ hîp lý
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 10
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- §· trang bÞ ®Çy ®ñ cho mçi nh©n viªn mét m¸y vi tÝnh vµ viÖc trang bÞ nµy ®· mang l¹i hiÖu qu¶ rÊt cao trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi lín cho c¸c nh©n viªn
- §· ®a c¸c øng dông tin häc vµo qu¸ tr×nh h¹ch to¸n vµ hiÖn t¹i công ty ®ang sö dông ch¬ng tr×nh kÕ to¸n ASPLUS3.0
- Doanh nghiÖp cã tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung nªn ®¶m b¶o sù th«ng nhÊt trong sù l·nh ®¹o vµ cung cÊp th«ng tin kÞp thêi.
5.2 Khã kh¨n - Tuy công ty ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi tèt cho c«ng t¸c cña mçi
nh©n viªn. Ngoµi nh÷ng thuËn lîi vÒ mÆt kh¸ch quan. Nhng công ty còng cã nh÷ng khã kh¨n nhÊt ®Þnh. Lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trªn ®Þa bµn tØnh xa khu d©n c nªn viÖc cËp nhËt c¸c th«ng tin lµ rÊt h¹n chÕ, viÖc n©ng cao tr×nh ®é tay nghÒ cña mçi nh©n viªn kÕ to¸n mµ hiÖn t¹i doanh nghiÖp ®ang cè g¾ng kh¾c phôc.
- H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n cña công ty lµ h×nh thøc chøng tõ ghi sæ mµ viÖc ghi sæ thêng ghi vµo cuèi th¸ng sè lîng ghi chÐp nhiÒu trïng lÆp, hiÖu suÊt c«ng t¸c kÕ to¸n thÊp cung cÊp sè liÖu chËm.
- Do ®Æc ®iÓm cña tæ chøc kÕ to¸n t¹i công ty lµ h×nh thøc tæ chøc tËp trung nh nãi ë trªn nªn khèi lîng kÕ to¸n lín xö lý th«ng tin chËm h¹n chÕ sù kiÓm tra chØ ®¹o cña kÕ to¸n.
5. Mét sè chØ tiªu chñ yÕu trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Công ty TNHH Vũ Dương §¬n
vÞ:1000®TT ChØ tiªu N¨m 2003 2004 20051 Doanh thu b¸n hµng 164246368.26 176341223.42 2154722978.5
2Lîi nhuËn tríc thuÕ tõ H§KD
479134.297 699881.519 800176.67
3C¸c kho¶n nép ng©n s¸ch
4800713.617 5615771.35 7984067.531
4 Thu nhËp b×nh qu©n 1002.437 1104.578 1247.563
5Vèn kinh doanh 5260261.577 67054166.8 75916164.836Vèn lu ®éng 56210424.821 685908300.97 77850965.565Vèn cè ®Þnh 49192881.7 131723103.5 152657678.68
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 11
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 12
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
PhÇn IIThùc tr¹ng chøc kÕ to¸n trong mét kú
cña doanh nghiÖp
I. Tµi s¶n cè ®Þnh
A.Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ tµi s¶n cè ®Þnh
1. Kh¸i niÖm
Tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông dµi. Khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt - kinh doanh TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ cña nã ®îc dÞch chuyÓn dÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh B. H¹ch to¸n TSC§H»ng ngµy c¨n cø t¨ng gi¶m TSC§ nh ho¸ ®¬n GTGT nh ho¸ ®¬n mua, biªn b¶n giao nhËn … sÏ lËp thÎ TSC§ sau khi lËp thÎ th× TSC§ sÏ ®îc ghi vµo sæ chi tiÕt theo kÕt cÊu TSC§.C¨n cø vµo chøng tõ gi¶m TSC§ nh: Biªn b¶n giao nhËn khi nhîng b¸n, biªn b¶n thanh lý… kÕ to¸n ghi gi¶m TSC§ ë sæ TSC§. C¨n cø vµo sæ chi tiÕt TSC§ kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§. B¶ng nµy ®îc lËp vµo cuèi kú kÕ to¸n.®Õn cuèi quý c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ TK211,TK214 hoÆc TK212,TK213 (nÕu cã). Dùa vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ®Ó vµo sæ c¸i TK211,TK214…vµ tõ sæ c¸i ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ®ång thêi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.T¹i Công ty TNHH Vũ Dương TSC§ chñ yÕu lµ nh÷ng m¸y mãc nh m¸y xÐ kiÖn, b«ng; m¸y ®¸nh èng; m¸y ch¶i th« … thuéc c¸c d©y chuyÒn s¶n xuÊt cña công ty vµ c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho c¸c phßng ban C¸ch ®¸nh gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ ghi sæ cña TSC§ chÝnh x¸c Gi¸ trÞ cßn l¹i =NG – Gi¸ trÞ hao mßn Ghi chó: Gi¸ trÞ TSC§ kh«ng bao gåm c¸c kho¶n thuÕ ®îc hoµn l¹i @. NG TSC§ h÷u h×nh *TSC§ mua s¾m (cò vµ míi)
NG =
*TSC§ ®Çu t x©y dùng
NG =
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 13
Gi¸ thùc tÕ c«ng tr×nh x©y dùng
+Chi phÝ liªn quan +
ThuÕ vµ lÖ phÝ tríc b¹ (nÕu cã)
Gi¸ mua thùc tÕ +
Chi phÝ liªn quan +
ThuÕ vµ lÖ phÝ tríc b¹ (nÕu cã)
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
*TSC§ ®îc cÊp, chuyÓn ®Õn
NG =
*TSC§ ®îc biÕu tÆng
NG =
@. NG TSC§ v« h×nh - Chi phÝ vÒ sö dông ®Êt: Lµ toµn bé chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc
sö dông ®Êt.- TiÒn chi ®Ó cã quyÒn sö dông ®Êt: Gåm c¶ tiÒn thuª ®Êt hay
tiÒn sö dông ®Êt tr¶ mét lÇn.- Chi phÝ cho viÖc ®Òn bï gi¶i phãng mÆt b»ng.- PhÝ vµ lÖ phÝ tríc b¹ (nÕu cã) @. NG TSC§ thuª tµi chÝnh NG TSC§ thuª tµi chÝnh: Lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a tæng nî ph¶i tr¶ trõ tæng sè l·i ®¬n vÞ thuª ph¶i tr¶ cho suèt thêi gian thuª ghi trong hîp ®ång thuª TSC§
NG =
Trêng hîp trong hîp ®ång thuª TSC§ cã quy ®Þnh tû lÖ l·i suÊt ph¶i tr¶ theo mçi n¨m th× NG TSC§ thuª tµi chÝnh lµ gi¸ trÞ hiÖn t¹i c¸c kho¶n ghi trong t¬ng lai NG = G x (1+L)
- G: Gi¸ trÞ c¸c kho¶n chi bªn thuª ph¶i tr¶ theo H§- L: L·i suÊt thuª vèn tÝnh theo n¨m ghi trong H§- n: Thêi h¹n thuª theo H§- Gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n -
1.H¹ch to¸n t¨ng TSC§ TSC§ cña Công ty TNHH Vũ Dương chñ yÕu lµ TSC§ h÷u h×nh vµ t¨ng do mua s¾m, khi x¶y ra nghiÖp vô t¨ng TSC§ kÕ to¸n c¨n cø vµo
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 14
Gi¸ trÞ cßn l¹i ghi trªn sæ ®¬n vÞ
+Chi phÝ liªn quan +
ThuÕ vµ lÖ phÝ tríc b¹ (nÕu cã)
Gi¸ trÞ cña héi ®ång ®¸nh gi¸
+ Chi phÝ liªn quan
Tæng nî ph¶i tr¶ theo ho¸ ®¬n
-Sè tiÒn l·i ph¶i tr¶ hµng n¨m
x Sè n¨m thuª
Gi¸ trÞ cßn l¹i TSC§ trªn sæ kÕ to¸n
= NG -Sè khÊu hao luü kÕ cña TSC§
n1
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
chøng tõ gèc (Ho¸ ®¬n GTGT, biªn b¶n giao nhËn TSC§) ®Ó ghi sæ TSC§, lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao Trong th¸ng 3 n¨m 2005 C«ng ty cã mua 1 TSC§ lµ mét m¸y kÐo Sîi OESE 1 cô thÓ nh sau
Ho¸ ®¬n gtgt mÉu sè 01GTKT- 3LL
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng EC/2004B Ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005 Sè 0080955
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Vò Minh
§Þa chØ: §éi cÊn – Ba §×nh – Hµ Néi
MST: 10000008433 – Ng©n hµng c«ng th¬ng Ba §×nh – Hµ Néi
§¬n vÞ mua hµng: Công ty TNHH Vũ Dương
§Þa chØ: 109 Đ ư ờng Láng - Đống Đa - Hà Nội
MST: 07001012681 – Ng©n hµng c«ng th¬ng Ba Đình - Hà Nội
H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n vµ nî
§¬n vÞ: ®ång
TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §V Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn1 M¸y kÐo sîi
SHOESE1C¸i 01 6 700 000
0006 700 000
000Céng tiÒn hµng x 01 6 700 000
0006 700 000
000ThuÕ GTGT 5%: 355 000 000®Chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö: 10 000 000®Tæng tiÒn thanh to¸n : 7 045 000
000®
Sè tiÒn b»ng ch÷: B¶y tû kh«ng tr¨m bèn m¬i l¨m triÖu ®ång ch½n %
Ngêi mua Ngêi b¸n KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 15
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Biªn b¶n giao nhËn tsc® MS01-tsc® Ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 2005 q® 186tc/c®kt-btc
C¨n cø vµo H§ 0080955 ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005 cña c«ng ty TNHH Vò Minh vÒ viÖc bµn giao TSC§ thùc hiÖn theo H§ mua b¸n sè 01/TT – HN/04 ngµy 12 th¸ng 3 n¨m 2005* Ban giao nhËn TSC§- Bªn giao (Bªn A) ¤ng NguyÔn H÷u Thanh: Chøc vô G§ C«ng ty TNHH Vò Minh ¤ng TrÇn V¨n Khëi: Chøc vô PG§ kü thuËt C«ng ty TNHH Vò Minh - Bªn nhËn (Bªn B) ¤ng NguyÔn Hång S¬n: Chøc vô G§ Công ty TNHH Vũ Dương ¤ng NguyÔn Hïng Vò: Chøc vô PG§SX Công ty TNHH Vũ Dương ¤ng Ninh V¨n Hîi : Chøc vô Kü s uû viªn TiÕn hµnh vÒ viÖc bµn giao m¸y mãc thiÕt bÞ cho Công ty TNHH Vũ Dương §Þa ®iÓm bµn giao: Ph©n xëng III - Công ty TNHH Vũ Dương X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh sau: §v :1 000 000®
TTTªn, Ký hiÖu, quy c¸ch cÊp h¹ng TSC§
Sè hiÖu TSC§
N¨m ®a vµo sx
N¨m ®a
vµo sö dông
NG TSC§
Gi¸ mua
Cíc phÝ
Chi phÝ
NG TSC§
01 M¸y kÐo sîi OESE1 cña Schlathorst cña §øc sx
SHOESE1
2001 2005 6700 0 10 6700
Céng 6 700 10 6 710
Dông cô phô tïng kÌm theo
TT
Tªn quy c¸ch dông cô phô tïng
Ký hiÖu §VT Sè lîng Gi¸ trÞ
123
HÖ thèng chuèt s¸pHÖ thèng ®Þnh h×nhHÖ thèng ®¸nh èng Sîi
SCOOE§HOE§OOE
C¸iC¸iC¸i
010101
---
* §¸nh gi¸ cña ban giao nhËn:ChÊt lîng m¸y tèt c¸c thiÕt bÞ ®· ho¹t ®éng theo ®óng H§ kÓ tõ ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 2005 m¸y mãc thiÕt bÞ ®îc bµn giao sÏ do bªn B cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 16
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Biªn b¶n nµy ®îc lËp thµnh 4 b¶n cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh nhau, mçi bªn gi÷ 2 b¶n. Bªn nhËn Bªn giao (Ký, Ghi râ hä tªn) (Ký, Ghi râ hä tªn) C¨n cø vµo Biªn b¶n giao nhËn TSC§ kÕ to¸n lËp thÎ TSC§ nh sau ThÎ tsc® Sè 142 Ngµy lËp thÎ 15 th¸ng 3 n¨m 2005 C¨n cø vµo H§ 0080955 ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005 Tªn ký hiÖu quy c¸ch TSC§: M¸y kÐo Sîi OESE1 Sè hiÖu TSC§ SHOESE1 Níc s¶n xuÊt: §øc h·ng Schlathorst n¨m s¶n xuÊt 2001 Bé phËn qu¶n lý sö dông: D©y chuyÒn OE N¨m ®a vµo sö dông 2005 C«ng suÊt diÖt tÝch thiÕt kÕ 216 nåi kÐo Sîi §¬n vÞ:1000®
Chøng tõ Ghi t¨ng TSC§ Gi¸ trÞ hao mßnSH N-T DiÔn gi¶i NG N¨m Hao
mßnTæng
0080955
15/3/05
Mua m¸y kÐo sîi OESE1
6700 000 2005
Dông cô phô tïng kÌm theoTT Tªn quy c¸ch dông cô phô tïng Ký hiÖu §VT Sè lîng Gi¸ trÞ123
HÖ thèng chuèt s¸pHÖ thèng ®Þnh h×nhHÖ thèng ®¸nh èng Sîi
SCOOE§HOE§OOE
C¸iC¸iC¸i
010101
---
Bé phËn sö dông: Ph©n xëng III d©y chuyÒn OE n¨m sö dông 2005§×nh chØ sö dông TSC§ ngµy… th¸ng …n¨m…Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè… ngµy…th¸ng… n¨m …Lý do gi¶m2. H¹ch to¸n gi¶m TSC§ TSC§ cña doanh nghiÖp Công ty gi¶m do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau nhng nguyªn nh©n chñ yÕu lµ do thanh lý nhîng b¸n. Víi nh÷ng TSC§ mµ trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng nÕu thÊy kh«ng cÇn hoÆc do n¨ng suÊt gi¶m sót ho¹t ®éng kh«ng cã hiÖu qu¶ th× doanh nghiÖp Công ty sÏ cã nh÷ng biÖn ph¸p gi¶i quyÕt nh thanh lý, nhîng b¸n. Thanh lý víi nh÷ng TSC§ h háng kh«ng sö dông ®îc mµ doanh nghiÖp thÊy kh«ng thÓ söa ch÷a hoÆc cã thÓ söa ch÷a ®Ó kh«i phôc ho¹t ®éng nhng kh«ng cã lîi vÒ mÆt kinh tÕ hoÆc nh÷ng TSC§ ®· l¹c hËu vÒ mÆt kü thuËt kh«ng phï hîp víi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh mµ kh«ng thÓ nhîng b¸n. Nh÷ng TSC§ vÉn cßn ho¹t ®éng nhng hiÖu qu¶ kh«ng cao doanh nghiÖp Công ty sÏ nhîng b¸n.
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 17
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Tuú trêng hîp cô thÓ ban l·nh ®¹o Công ty sÏ xö lý thanh lý hay nhîng b¸n vµ kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo ®ã ®Ó ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch cho phï hîp h¸ch to¸n gi¶m TSC§ kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n.- TK 211 “TSC§ h÷u h×nh”: Ph¶n ¸nh NG TSC§- TK 214 “Hao mßn TSC§”: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ - TK 811 “Chi phÝ kh¸c” : Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ . TK nµy
cßn ®îc dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ liªn quan tíi ho¹t ®éng thanh lý nhîng b¸n. Bªn c¹nh TK ®ã kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TK nh: TK 711, TK 333, TK 111, TK 112, TK 152. Ph¶n ¸nh phÇn thu vÒ tõ thanh lý nhîng b¸n.
Ngµy 29 th¸ng 3 n¨m 2005 Công ty TNHH Vũ Dương nhîng b¸n mét m¸y xe Sîi Trung Quèc s¶n xuÊt
Biªn b¶n thanh lý nhîng b¸n tsc® MS: 03-tsc® Ngµy 29 th¸ng 3 n¨m 2005 Q§ Sè 186 TC/C§KT/14/3/95 Sè 135 BTC
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 86 ngµy 29 th¸ng3 n¨m 2005 cña Gi¸m ®èc
Công ty TNHH Vũ Dương vÒ viÖc nhîng b¸n TSC§
I. Ban nhîng b¸n TSC§ gåm
*Bªn Nhîng b¸n (Bªn A)
¤ng: NguyÔn Hïng Vò Chøc vô: PG§SX trëng
ban
Bµ : Ph¹m Thuý NhuËn Chøc vô: KÕ to¸n uû viªn
* Bªn mua (Bªn B)
Bµ : TriÖu Thu Oanh Chøc vô: PG§ Kinh
doanh
¤ng: Ph¹m V¨n §¹t Chøc vô: Kü s uû viªn
II. TiÕn hµnh nhîng b¸n nh sau
Tªn, quy c¸ch TSC§ M¸y xe Sîi Sè hiÖu TSC§: E00S17
Níc s¶n xuÊt: Trung Quèc
N¨m s¶n xuÊt: 1995
N¨m ®a vµo sö dông 1997 Sè thÎ TSC§ 038
NG: 40 400 000® thêi gian sö dông 16 n¨m
Sè khÊu hao ®· trÝch tríc:19 749 993®
Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ®Õn thêi ®iÓm nµy: 18 306 250®
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 18
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Gi¸ trÞ cßn l¹i; 2 343 757®
Ngµy 29 th¸ng 3 n¨m
2005
Trëng ban
(Ký, Ghi râ hä tªn)
III. KÕt qu¶ thanh lý nh sau
Chi phÝ n©ng cÊp TSC§ TGNH: 760 000®
L¬ng nh©n viªn: 120 000®
Gi¸ trÞ thu håi b»ng tiÒn mÆt: 5 870 000®
ThuÕ GTGT 10%: 587 000®
§· ghi gi¶m thÎ TSC§ 38 ngµy 29 th¸ng 3 n¨m 2005
§ai diÖn (Bªn A) §¹i diÖn (Bªn B)
(Ký,Ghi râ hä tªn) (Ký,Ghi râ hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 19
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gi¶m TSC§ khi x¶y ra. KÕ to¸n TSC§ huû thÎ TSC§ vµ tõ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n xo¸ sæ TSC§ vµ ph¶n ¸nh phÇn thu, chi cho c¸c ho¹t ®éng thanh lý nhîng b¸n.* C¸c bót to¸n ®¨ng ký TSC§ khi cã ph¸t sinh.+ Khi mua m¸y kÐo Sîi SHOESE1C¸c bót to¸n ghi sæ nh sau: (§¬n vÞ 1000®) Nî TK 211: 6 700 000 Nî TK 133: 335 000 Cã TK 112: 3 035 000 Cã TK 331: 4 000 000 Nî TK 211: 10 000 Cã TK 111: 10 000 NG TSC§ = 6 710 000 (1000®)* C¸c bót to¸n xo¸ sæ TSC§ khi thanh lý m¸y xe Sîi Trung Quèc Nî TK 811: 2 343.757 Nî TK 214: 38 056.243 Cã TK 211: 40 400 - TËp hîp chi phÝ nhîng b¸n Nî TK 811: 880 Cã TK 112: 760 Cã TK 334: 120 - TËp hîp gi¸ trÞ thu håi tõ nhîng b¸n Nî TK 111: 6 457 Cã TK 711: 5 870 Cã TK 333: 587 Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§ kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TSC§. Ph¬ng ph¸p ghi sæ chi tiÕt TSC§ nh sau:Ph¬ng ph¸p lËp: C¨n cø vµo chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§ kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TSC§. Mçi chøng tõ t¨ng gi¶m ®îc ghi mét dßng trªn sæ chi tiÕtTSC§.+ §èi vêi nh÷ng tµi s¶n t¨ng: C¨n cø vµo hoµ ®¬n mua hµng, thÎ TSC§ kÕ to¸n ghi vµo phÇn t¨ng TSC§ theo tõng bé phËn sñ dông trªn c¸c néi dung nguyªn gi¸, níc s¶n xuÊt,n¨m ®a vµo sö dông, khÊu hoa ®· trÝch …+ §èi víi nh÷ng TSC§ gi¶m: C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý, nhîng b¸n kÕ to¸n ghi sæ TSC§ trªn cïng mét dßng vêi TS gi¶m víi c¸c néi dung sè hiÖu, ngµy th¸ng, chøng tõ, lÝ do gi¶m.Nh biªn b¶n giao nhËn M¸y kÐo sîi SHOESE1 kÕ to¸n ghi vµo dßng bé phËn s¶n xuÊt theo néi dung sau: Tªn TSC§, NG TSC§, Níc s¶n xuÊt, Sè hiÖu TSC§, N¨m s¶n xuÊt, N¨m ®a vµo sö dông,… Nh÷ng TSC§ ®· nhîng b¸n, thanh lý còng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan vµ kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt vµo dßng TSC§ gi¶m
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 20
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh Quý I N¨m 2005
§¬n vÞ 1000 000®
TTTªn m·, ký hiÖu, quy c¸ch TSC§
Níc s¶n xuÊt
N¨m sö dông
NGSè ®· hao mßn
TG sö
dông
KhÊu hao TSC§ ®· trÝch
Ghi gi¶m TSC§
… 2005 2006 … SH N-T Lý do
I
1
2…
Nhµ cöa vËt kiÕn trócNhµ v¨n phßngXëng I…
VN
VN…
1997
1997…
840
360…
20
18…
42
20…
42
20...
II
12 3…
M¸y mãc thiÕt bÞ M¸y ®¸nh èngM¸y xe sîi M¸y kÐo sîi…
§øcTQ§øc…
200019972004…
14.40940.46 710…
0.360219.749
…
151625…
0.96062.525268.4…
0.96062.525268.4…
SETQ 29/3/04 N-B
III
12…
Ph¬ng tiÖn vËn t¶i¤t« Huyndai¤t« Toyota…
KoreaJapan…
19971997…
90.42115.98…
23.55131.720…
911…
10.04710.544…
10.04710.544...
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 21
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
III12…
Dông cô qu¶n lýM¸y ph«t«M¸y in…
MalaJapan…
20001998…
22.26915.262…
0.7795.7589…
158…
1.48461.9078…
1.48461.9078...
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 22
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
* Chøng tõ ghi sæ TK 211, sæ c¸i TK 211
- C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, cuèi th¸ng sau khi tËp hîp sè liÖu kÕ
to¸n tiÕn hµnh ghi vµo chøng tõ ghi sæ TK 211, 214.
+ C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, thÎ TSC§. KÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp
sè liÖu vµ ghi vµo chøng tõ ghi sæ nî TK 211, 214.
+ C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý, nhîng b¸n vµ c¸c chøng tõ kh¸c ghi
gi¶m TSC§ ®Ó kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ cã TK 211.
+ Mçi mét nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh chØ ®îc ghi mét lÇn. Sau khi
®· ghi tµi kho¶n nµy th× phÇn gi¸ trÞ ®ã sÏ kh«ng ®îc ghi ë tµi kho¶n
®èi øng víi tµi kho¶n ®· ghi.
Tõ c¸c chøng tõ ghi sæ hµng ngµy kÕ to¸n tËp hîp ®îc ®Õn cuèi th¸ng
kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ.
Chøng tõ ghi sæ Sè 61 Th¸ng 3 n¨m 2005 §¬n vÞ: 1000®
TrÝch yÕuTK Sè tiÒn
Nî Cã Nî CãMua m¸y kÐo sîi SHOESE1 cña c«ng ty TNHH Vò Minh
211211211
112111331
2 700 000 10 000
4 000 000
Céng ph¸t sinh 6 710 000
Ngµy 31 th¸ng 3
n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ
to¸n trëng
(Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 23
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§ång thêi trªn c¬ së chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã ®Ó ghi
sæ c¸i liªn quan. Cô thÓ kÕ to¸n sÏ lÊy sè liÖu cña dßng Nî TK 211 ®èi
øng víi TK 112, TK111 ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn trªn sæ c¸i TK 211
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
Sè hiÖu: 211N¨m 2005
§¬n vÞ:1000®ångNT GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
SH
N-T Nî Cã
…31/3
31/3
…61
61
…31/3
31/3
D ®Çu kú…
Mua m¸y kÐo Sîi SHOESE1
Nhîng b¸n m¸y xe Sîi TQ
…112331111811214
151 586 832.775
…2 700 0004 000 000
10 000
…
2 343.75738 056.243
Céng ph¸t sinh 6 710 000 136 400D cuèi kú 158 160
432.775 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 3. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§ Trong qu¸ tr×nh ®Çu t vµ sö dông díi sù t¸c ®éng cña nhiÒu yÕu tè kh¸c nhau. TSC§ cña doanh nghiÖp bÞ hao mßn ®Ó thu håi l¹i gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ Công tytiÕn hµnh viÖc trÝch khÊu hao B»ng c¸ch chuyÓn dÇn gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm t¹o ra.
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 24
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
HiÖn nay Công ty tiÕn hµnh viÖc trÝch khÊu hao theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n hay gäi lµ ph¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh cè ®Þnh vµ nã ®îc tÝnh nh sau.
Sè khÊu hao TSC§ ®îc tÝnh vµo ngµy 01 hµng th¸ng (nguyªn t¾c lµm trßn th¸ng) nªn ®Ó ®¬n gi¶n cho viÖc tÝnh to¸n Công ty quy ®Þnh nh÷ng TSC§ t¨ng hoÆc gi¶m trong th¸ng nµy th× th¸ng sau míi tiÕn hµnh trÝch khÊu hao. Nh vËy hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao theo c«ng thøc sau.
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G
=NG TSC§Sè n¨m sö
dông
=Møc khÊu hao
th¸ng12
Sè khÊu hao ph¶i trÝch th¸ng
=Sè khÊu hao ®· trÝch
=
Sè khÊu hao t¨ng thªm th¸ng
-Sè khÊu hao gi¶m ®i th¸ng tr-
Møc khÊu
Møc khÊu hao th¸ng
25
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C«ng ty TNHH B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tsc® V ũ Dư ơng Th¸ng 3 n¨m 2005 §¬n vÞ: ®ång
TT DiÔn gi¶iTL
%
Toµn C«ng ty Bé phËn sö dôngNG KH TK627PXI TK627PXII TK627PXIII TK641 TK 642
1
2
3
Sè KH trÝch
th¸ng tríc
Sè KH t¨ng
trong th¸ng
Mua m¸y
kÐo sîi OE
Sè KHgi¶m
trong th¸ng
Nhîng b¸n
m¸y se sîi
TQ
5.5
6.25
151.568.832.77
5 710.000.000
6.710.000.000
15.150.000
40.400.000
1.046.294.1
54
30.754.166,
7
30.754.166,
7
210.416,67
210.416,67
395.581.67
7
210.416,67
352.154.32
2
281
578.463
30.754.167
30.754.167
7.001.36
3
9.978.33
1
4 Sè KH trÝch
trongth¸ng
158 160
432.775
1.076.837.9
04
395.371.26
0
352.154.32
2
312.332.63
0
7.001.36
3
9.978.33
1
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 26
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
TSC§ ë bé phËn nµo thì tÝnh vµ trÝch khÊu hao ë bé phËn ®ã. §Ó h¹ch to¸n hao mßn vµ ph©n bæ chi phÝ khÊu hao TSC§ kÕ to¸n sö dông TK 214 “ hao mßn TSC§” víi c¸c tiÓu kho¶n sau TK 2141 “Hao mßn TSC§ h÷u h×nh”TK 2142 “Hao mßn TSC§ thuª tµi chÝnh”TK 2143 “Hao mßn TSC§ v« h×nh”* KÕt cÊu TK 214 nh sau- Bªn Nî: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh lµm gi¶m gi¸ trÞ hao mßn
cña TSC§ nh nhîng b¸n, thanh lý…- Bªn Cã: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng gi¸ trÞ TSC§ nh mua míi,
tù lµm, ®îc biÕu tÆng…- D Cã: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn TSC§ hiÖn cã cña doanh nghiÖp §Þnh kú th¸ng, quý kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao TSC§ vµ ph©n bæ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ë tõng bé phËn sö dông kÕ to¸n ghi sæ, lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao Tõ b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao kÕ to¸n ghi ®inh kho¶n: (§¬n vÞ 1000®) Nî TK 627: 2 564 313.907 Nî TK 641: 27 067.832 Nî TK 642: 39 738.281 Cã TK 214: 2 831 120.02 Cuèi th¸ng, quý kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ph¶n ¸nh nghiÖp vô trÝch khÊu hao TSC§ Chøng tõ ghi sæ Sè 62 Th¸ng 3 n¨m 2005 §¬n vÞ:1000®
TrÝch yÕuTK
Sè tiÒnNî Cã
TrÝch khÊu hao TSC§ Cp SXC, Cp QLDN, Cp QLBH
627641642
214214214
3 064 313.90722 067.83229 738.281
Céng ph¸t sinh 3 116 100.020
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n tr-ëng (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn)4. H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§4.1 Söa ch÷a nhá TSC§
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 27
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Söa ch÷a nhá TSC§ lµ viÖc söa ch÷a mang tÝnh b¶o dìng, tu d-ìng thêng xuyªn. Do khèi lîng c«ng viÖc söa ch÷a kh«ng nhiÒu quy m« söa ch÷a nhá chi phÝ ph¸t sinh ®Õn ®©u ®îc tËp hîp trùc tiÕp vµo chi phÝ kinh doanh ®Õn ®ã. Nªn viÖc söa ch÷a t¹i c¸c ph©n xëng lµ do c¸c kü s t¹i phßng kü thuËt cña công ty tiÕn hµnh hoÆc cã thÓ do c«ng nh©n ®øng m¸y tiÕn hµnh söa ch÷a. Khi cã c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc vµ ®Þnh kho¶n. Nî TK 627, 641, 642 Cã TK 111, 112, 152, 153Ta cã trong th¸ng 3 n¨m 2005 xuÊt kho vËt t §¬n vÞ: 1000®
TT
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t s¶n phÈm hµng ho¸
M· sè §VT Sè lîngThµnh tiÒn
12
D©y §ai A60D©y §ai 3000 H75
D0094D0418
C¸iC¸i
0101
31035
Céng x x 2 345 KÕ to¸n ®Þnh kho¶n (§¬n vÞ: 1000®) Nî TK 627: 345 Cã TK 152(4): 345 4.2 Söa ch÷a lín TSC§- Môc ®Ých: Mang tÝnh phôc håi- §Æc ®iÓm: Thay thÕ söa ch÷a nh÷ng bé phËn chi tiÕt thiÕt bÞ h
háng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt sö dông (nÕu cã). Kh«ng thay thÕ söa ch÷a nh÷ng TSC§ ®ã sÏ kh«ng ho¹t ®éng ®îc hoÆc ho¹t ®«ng kh«ng b×nh thêng chi phÝ cña viÖc söa ch÷a kh¸ cao thêi gian söa ch÷a kÐo dµi. V× vËy toµn bé chi phÝ ®îc tËp hîp riªng sau khi hoµn thµnh sÏ ®îc coi nh mét chi phÝ dù to¸n vµ ®îc ®a vµo chi phÝ ph¶i tr¶ nÕu söa ch÷a theo kÕ ho¹ch hoÆc chi phÝ tr¶ tríc nÕu söa ch÷a ngoµi kÕ ho¹ch.
T¹i công ty trong quý I n¨m 2005 kh«ng x¶y ra viÖc söa ch÷a lín nµo nguyªn nh©n lµ do doanh nghiÖp công ty lu«n cã kÕ ho¹ch ®Çy ®ñ chi tiÕt vµ hîp lý trong viÖc söa ch÷a b¶o dìng nhá cho c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ t¹i c¸c ph©n xëng 5. ¦u nhîc ®iÓm cßn tån t¹i cña TSC§ t¹i Công ty TNHH Vũ Dương 5.1 ¦u ®iÓm Chøng tõ sæ s¸ch ®îc ghi chÐp ®Çy ®ñ kÕ ho¹ch hîp lý vÒ thêi gian ®Þa ®iÓm sè lîng TÝnh khÊu hao vµ ph©n bæ khÊu hao ®îc thùc hiÖn ®Çy ®ñ vµ phï hîp víi kh¶ n¨ng cña kÕ to¸n
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 28
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
ViÖc ph©n lo¹i công ty ®îc thùc hiÖn vµo cuèi quý cña mét n¨m5.2 Nhîc ®iÓm Tuy nhiªn TSC§ t¹i công ty do khi míi thµnh lËp víi vèn ban ®Çu Ýt nªn c¸c thiÕt bÞ m¸y mãc thêng th× ®· ®îc sö dông l©u råi tríc khi bµn giao ®Õn phân xưởng. Khi ®ã c¸c ký hiÖu, m·, quy c¸ch, diÖn tÝch, c«ng suÊt thiÕt kÕ... cña TSC§ cã phÇn nµo bÞ sai xãt ®©y lµ nguyªn nh©n dÉn ®Õn viÖc kÕ to¸n kh«ng ghi ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin kü thuËt vÒ m¸y mãc. Nªn lµm ¶nh hëng ®Õn viÖc ®¸nh gi¸ kiÓm kª c¸c lo¹i TSC§ trong công ty.
II. Nguyªn vËt liÖu – c«ng cô dông côA.Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n nvl- ccdc1. Kh¸i niÖm @. Nguyªn vËt liÖu: Lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng thÓ hiÖn díi d¹ng vËt ho¸ nã lµ mét trong nh÷ng yÕu tè c¬ b¶n ®îc dïng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh t¹o ra s¶n phÈm cÇn thiÕt theo yªu cÇu vµ môc ®Ých ®· ®Þnh s½n§Æc ®iÓm: - Tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh. - Gi¸ trÞ NVL ®îc chuyÓn dÇn vµo lµn s¶n phÈn- §Æc ®iÓm NVL t¹i Công ty TNHH Vũ Dương + Nguyªn vËt liÖu chÝnh nh B«ng th« thiªn nhiªn, B«ng Mü 1-1/8, B«ngT©y Phi 1-1/8, B«ng Mü 1-1/16, B«ng RCK Malaysia,… t¹i công ty chñ yÕu ®îc nhËp tõ níc ngoµi th«ng qua m«i giíi hoÆc nhËp trùc tiÕp cßn phÇn nhËp kho tõ trong níc chñ yÕu lµ phÇn nhîng l¹i cña mét sè b¹n hµng trong ngµnh cßn l¹i mua t¹i thị trêng trong níc lµ rÊt Ýt vµ h¹n chÕ v× B«ng vµ x¬ b«ng trong níc ta hiÖn nay lµ rÊt hiÕm vµ chÊt lîng cã thÓ kh«ng ®¹t b»ng thÞ trêng níc ngoµi. + Nguyªn vËt liÖu phô, nhiªn liÖu…®îc công ty tËn dông c¸c mÆt hµng néi ®Þa nh tói Nilon, Bao may in, X¨ng dÇu… Phô tïng thay thÕ nh Trôc b¸nh xe, que hµn,… ThiÕt bÞ d©y chuyÒn ho¹t ®éng nh d©y ®iÖn, d©y kÐo cÇu…PhÕ liÖu khã t¸i sö dông nh B«ng háng, mèc…@ C«ng cô dông cô (CCDC): Lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng ®ñ tiªu chuÈn vÒ gi¸ trÞ, thêi gian sö dông quy ®Þnh ®Ó xÕp vµo TSC§- §Æc ®iÓm: CCDC cã ®Çy ®ñ ®Æc ®iÓm nh TSC§T¹i công ty CCDC cã gi¸ trÞ nhá nh Sø qu¶ h¬i – s/c, Tª kÏm 76/42, Hµn tiÖn Puly,… ®îc xÕp vµo cïng 1 lo¹i ®Ó tËp hîp ph©n bæ gi¸ trÞ cña nã vµ nh÷ng CCDC nµy ®îc ph©n bæ mét lÇn. Nh÷ng CCDC cã gi¸ trÞ lín nh VØ mµn h×nh m¸y b«ng,VØ mµn h×nh m¸y ghÐp, Cäc Sîi TTMSC… ®îc xÕp vµo mét lo¹i ®Ó ph©n bæ gi¸ trÞ cña nã vµ th-êng ®îc ph©n bæ nhiÒu lÇn.
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 29
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n NVL- CCDC Cô ng ty TNHH Vũ Dương ¸p dông ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n NVL- CCDC theo ph¬ng ph¸p thÎ song song§Ó h¹ch to¸n NVL- CCDC kÕ to¸n sö dông c¸c lo¹i chøng tõ sæ s¸ch sau - Ho¸ ®¬n GTGT cña ngêi b¸n - PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t- ThÎ kho- Sæ chi tiÕt vËt t- B¶ng tæng hîp N-X- T vËt t - B¶ng ph©n bæ vËt tNVL- CCDC cña cô ng ty gåm nhiÒu lo¹i vµ thêng xuyªn biÕn ®éng nªn chóng ®îc h¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng lo¹i c¶ vÒ mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ cña NVL - CCDC ®îc tÝnh nh sau:
Doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ nªn gi¸ NVL-CCDC nhËp kho kh«ng bao gåm thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ @. NVL – CCDC xuÊt khoNVL – CCDC cña công ty phÇn lín lµ mua ngoµi nªn gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp kho lµ kh¸c nhau ®Ó thuËn tiªn cho viÖc tÝnh to¸n theo dâi cña kÕ to¸n trong viÖc tÝnh gi¸ NVL – CCDC hiÖn nay công ty ¸p dông ph¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷
Gi¸ xuÊt khoGi¸ trÞ NVL TT tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ NVL nhËp trong kú
NVL Sè lîng NVL tån ®Çu kú + Sè lîng NVL nhËp trong kú
§©y lµ gi¸ ®¬n vÞ vËt t xuÊt dïng t¹i công ty. Ta cã gi¸ ®¬n vÞ cña mét lo¹i b«ng t¹i công ty trong quý I cô thÓ lµ B«ng Mü 1-1/8 nh sau: Tån ®Çu kú sè lîng 157 000 Kg víi ®¬n gi¸ 20 810®/kg NhËp trong kú sè lîng 347 000 Kg víi ®¬n gi¸ lµ 20 814.4®/kgNh vËy ta cã
Gi¸ ®¬n vÞ =
157 000 x 20810 + 347 000 x 20 814.4
B«ng Mü 1-1/8 xuÊt kho 157 000 + 347 000
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G
Gi¸ cña NVL-
CCDC nhËp kho
=Gi¸
mua ghi trªn
=C¸c lo¹i
thuÕ kh«ng ®îc hoµn l¹i
-C¸c
kho¶n chiÕt khÊu
+Chi phÝ ph¸t
sinh trong qu¸ tr×nh thu
mua
=
30
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
= 20 813®/kg Trong kú trÞ gi¸ b«ng Mü 1-1/8 xuÊt cho xëng I lµ: 197 031 x 20 813 = 4 100 806 203®@. H¹ch to¸n thu mua nhËp kho NVL – CCDC theo ph¬ng ph¸p kª khai th-
êng xuyªn kÕ to¸n sö dông c¸c TK sau:
* TK 152: “ Nguyªn liÖu, vËt liÖu”
TK nµy dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña NVL
theo gi¸ thùc tÕ vµ ®îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i NVL theo kÕt cÊu TK.
- Bªn Nî: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng gi¸ trÞ thùc tÕ NVL trong
kú nh mua ngoµi …
- Bªn Cã: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm gi¶m gi¸ trÞ NVL thùc tÕ trong
kú nh xuÊt dïng, xuÊt b¸n…
- D Nî: Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL tån kho
* TK 153: “C«ng cô dông cô”
KÕt cÊu TK 153 gièng kÕt cÊu cña TK 152, TK nµy cã 3 TK tiÓu
kho¶n
- TK 1531: “C«ng cô dông cô”
- TK 1532: “Bao b× lu©n chuyÓn”
- TK 1533: “§å dïng cho thuª”
MÆt kh¸c trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TK liªn
quan kh¸c nh TK 111, TK 112, TK 131…
@.H¹ch to¸n thu mua, nhËp kho NVL – CCDC
ViÖc theo dâi N-X-T NVL – CCDC hiÖn công ty ®ang ¸p dông ph¬ng
ph¸p ghi thÎ song song viÖc theo dâi ®îc tiÕn hµnh t¹i kho vµ phßng
kÕ to¸n.
- T¹i kho: C¨n cø vµo giÊy b¸o hµng ho¸, vËt t… khi vËt t vÒ ®Õn n¬i
lËp ban kiÓm nghiÖm vËt liÖu vÒ sè lîng chÊt lîng quy c¸ch. Ban
kiÓm nghiÖm c¨n cø vµo kÕt qu¶ thùc tÕ ghi vµo biªn b¶n kiÓm
nghiÖm vËt t. Sau ®ã bé phËn cung øng lËp phiÕu nhËp kho trªn c¬
së ho¸ ®¬n, biªn b¶n kiÓm nghiÖm råi giao cho thñ kho. Thñ kho sÏ
ghi lîng thùc nhËp vµo phiÕu råi chuyÓn cho kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi
sæ. Khi ph¸t hiÖn ra c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn t×nh h×nh thùc tr¹ng
cña NVL – CCDC thñ kho ph¶i b¸o cho bé phËn cung øng biÕt vµ
cïng ngêi giao lËp biªn b¶n.
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 31
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
ViÖc ghi chÐp t×nh h×nh N – X – T do thñ kho tiÕn hµnh trªn thÎ kho
vµ chØ ghi theo chØ tiªu sè lîng mçi lo¹i vËt liÖu ®îc ghi chÐp theo dâi
trªn mét thÎ kho.
T¹i phßng kÕ to¸n: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ N – X kho NVL – CCDC
thñ kho göi lªn phßng kÕ to¸n ®Þnh kú lµ vµo ngµy cuèi cïng cña
tuÇn. KÕ to¸n më sæ chi tiÕt NVL – CCDC sæ nµy ®îc theo dâi díi hai
chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ cña NVL – CCDC.
Ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2005 công ty ®· mua b¸n trao ®æi víi sù tho¶
thuËn cña c¸c b¹n hµng trong ngµnh. Công ty ®· nhËp kho 8720 kg
b«ng Mü 1-1/8 cña Nhµ m¸y Sîi Vinh
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 32
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Ho¸ ®¬n gtgt mÉu sè 01GTKT- 3LL
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng EC/2004B
Ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2005 Sè:
0000567
§¬n vÞ b¸n hµng: Nhµ m¸y Sîi Vinh
§Þa chØ: Sè 33 - §êng NguyÔn V¨n Trçi – Phêng BÕn Thuû – Tp
Vinh – NghÖ An – Tel: 038 885 187
MST: 0100100826-001 Ng©n hµng c«ng th¬ng Tp Vinh NghÖ An
§¬n vÞ mua hµng: Công ty TNHH Vũ Dương
§Þa chØ: 109 Đường Láng - Đống Đa - Hà Nội
MST: 07001012681 – Ng©n hµng c«ng th¬ng Ba Đình Hà Nội
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt t¹i Công ty TNHH V ũ Dương H§
67H§/MB Ngµy 16 th¸ng 3 n¨m 2005
Ph¬ng tiÖn vËn t¶i xe 38H – 4905
§¬n vÞ:®ång
TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §V Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn1 B«ng Mü 1-1/8 Kg 8720 20.781 181 210 320
Céng tiÒn hµng x 8720 20.781 181 210 320
Ngêi vËn chuyÓn hµng: Anh Lª V¨n H¶i – C«ng ty vËn t¶i Nam Léc. NhËn theo uû quyÒn sè – 01 ngµy 16 th¸ng 3 n¨m 2005LÖ phÝ vËn chuyÓn 1 650 000® (Trong ®ã 10% VAT)Céng tiÒn hµng:181 210 320®ThuÕ suÊt GTGT 10%: 18 121 032®PhÝ vËn chuyÓn: 1 650 000® (Trong ®ã 10% VAT)Tæng tiÒn thanh to¸n: 200 981 352®Tæng tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Hai tr¨m triÖu chÝn tr¨m t¸m mèt ngh×n ba tr¨m n¨m hai ®ång % Ngêi mua Ngêi b¸n KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 33
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- Khi hµng vÒ ®Õn kho cña công ty, công ty lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t hµng ho¸.
C«ng ty TNHH Vò D¬ng biªn b¶n kiÓm nghiÖm (VËt t,s¶n phÈm hµng ho¸)
Sè 0173/3 Ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2005
C¨n cø vµo H§ sè 0000567 ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2005 cña Nhµ m¸y Sîi Vinh* Ban kiÓm nghiÖm gåm: ¤ng: §ç Xu©n Thanh Trëng ban Chøc vô: TP Kü thuËt – vËt t ¤ng: Hµ Quang L©m Uû viªn Chøc vô: Kü s Bµ: Vò TrÇn Hµ Th¬ Uû viªn Chøc vô: KÕ to¸n §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i vËt t sau:
TT
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t,
MS PT KN §V
Sè lîng KÕt qu¶CT TN §¹t TC Sai
TC1 B«ng Mü 1-
1/8B00058
C©n Kg 8720 8720 8720 0
Céng x x x 8720 8720 8720 0
ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm:Toµn bé ®óng theo ho¸ ®¬n H§ vµ ®ñ tiªu chuÈn nhËp kho. Trëng ban Thñ kho Ngêi giao Phô tr¸ch cung øng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
HiÖn t¹i công ty cha cã m¸y kiÓm tra chÊt lîng cña NVL chÝnh. V×
vËy tríc khi kiÓm tra nh·n hiÖu, quy c¸ch cña hµng ho¸, vËt t công ty
ph¶i göi mÉu cña vËt liÖu cho së c«ng nghiÖp Hà Nội ®Ó kiÓm tra.
T¹i công ty chØ lµ ph¬ng thøc kiÓm nghiÖm s¬ bé vÒ khèi lîng, mµu
s¾c cña NVL sau khi ®· cã kÕt luËn cña së c«ng nghiÖp. ViÖc kiÓm
tra NVL chÝnh cña công ty cßn tån t¹i nh÷ng vÊn ®Ò chung cña
ngµnh. V× vËy doanh nghiÖp cÇn cè g¾ng kh¾c phôc b»ng c¸ch,
®Çu t trang thiÕt bÞ cho viÖc kiÓm tra chÊt lîng s¶n phÈm tr¸nh t×nh
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 34
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
tr¹ng r¾c rèi nh viÖc kiÓm tra chÊt lîng n¨m 2005 khi së c«ng nghiÖp
cã kÕt luËn lµ ®óng nhng khi cho ®a NVL vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
NVL l¹i kh«ng cho kÕt qu¶ nh thÝ nghiÖm cña phßng thÝ nghiÖm.
C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t bé phËn cung øng viÕt
phiÕu nhËp kho, phiÕu nhËp kho t¹i công ty ®îc lËp lµm 2 liªn. 1 giao
cho thñ kho ®Ó thñ kho c¨n cø lËp thÎ kho, 1 giao cho phßng kÕ to¸n
®Ó lµm c¨n cø vµo sæ chi tiÕt NVL
C«ng ty TNHH Vũ Dương PhiÕu nhËp kho Sè: 0133 Ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2005
Hä tªn ngêi giao hµng: Lª V¨n H¶iTheo H§ sè 000567 ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2005 cña Nhµ m¸y S¬i Vinh
NhËp t¹i kho: B«ng - ChÞ Ng©n §¬n vÞ: ®ång
TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t, sp MS §V
Sè lîng§¬n gi¸ Thµnh tiÒnC«ng
tyTN
1 B«ng Mü 1- 1/8PhÝ vËn chuyÓn
B00058 Kg 8 720 8 729 20 781 181 210 3201 500 000
Céng x x 8 720 8 720 x 182 710 320
Ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2005
Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Phßng kÕ to¸n sau khi nhËn ®îc phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n vµ ghi vµo sæ chi tiÕt cô thÓ c«ng viÖc lµ cña kÕ to¸n vËt t thiÕt bÞ (§¬n vÞ :1000®) Nî TK152: 181 210.32 Nî TK133: 18 121.032 Cã TK111: 199 331.352 Nî TK152: 1500 Nî TK133: 150 Cã TK331: 1 650
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 35
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
H¹ch to¸n NVL – CCDC xuÊt trong s¶n xuÊt T¹i công ty viÖc xuÊt vËt t cho s¶n xuÊt lµ dùa vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña Phßng KT- VT- TB phèi hîp víi Phßng thÝ nghiÖm c¸c phßng nµy sau khi nhËn ®îc c¸c H§ mua hµng cña Phßng kinh doanh chuyÓn xuèng sÏ lªn kÕ ho¹ch vÒ viÖc cung cÊp NVL cho s¶n xuÊt. KÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®îc chuyÓn xuèng, xëng s¶n xuÊt xin lÜnh vËt t.
C«ng ty TNHH Vũ Dương PhiÕu xin cÊp vËt tBé phËn: Phân xưởng sx Ngµy 02 th¸ng 3 n¨m 2005 Hä tªn (Ngêi ®Ò xuÊt): L¬ng ThÞ Nô §Þa chØ: XI – Bp Thèng kª
TTTªn vËt t, hµng ho¸
Môc ®Ých sö
dôngM· sè
§¬n vÞ
Sè lîngXin cÊp Thùc
cÊp1234
B«ng Mü 1-1/8B«ng T©y Phi 1-1/8B«ng RCK MalaysiaB«ng RCK Pakistan
TM5TM5TM5TM5
B00058
B00068
B00041
B00042
KgKgKgKg
4500375030002700
4350366730002650
Tæng céng x x x 13 950 13 667
KÕ to¸n VT – TB c¨n cø vµo ®©y vµ viÕt phiÕu xuÊt kho theo phiÕu xin cÊp vËt t.
C«ng ty TNHH Vũ Dương PhiÕu xuÊt kho MÉu 02- VTBé phËn : phân xưởng sx Ngµy 02 th¸ng 03 n¨m 2005 Sè 67 Hä tªn ngêi nhËn: L¬ng ThÞ Nô §Þa chØ: XI – Bp Thèng kª Lý do xuÊt kho: SX xëng I XuÊt t¹i kho: B«ng – ChÞ Ng©n
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 36
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t, sp MS §V
Sè lîng §¬n gi¸
Thµnh tiÒnCT TN
1234
B«ng Mü 1- 1/8B«ng T©y Phi 1-1/8B«ng RCK MalaysiaB«ng RCK Pakistan
B00058
B00068
B00041
B00042
KgKgKgKg
4500375030002700
4350366730002650
Tæng céng x x 13950 13667
Ngµy 02 th¸ng 3 n¨m 2005Thñ trëng ®¬n vÞ Thñ kho Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Cét ®¬n gi¸ vµ cét thµnh tiÒn cuèi th¸ng sau khi công ty hoµn tÊt viÖc nhËp kho NVL kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ vµ ghi vµo cét ®¬n gi¸, thµnh tiÒn song song víi viÖc ®Þnh kho¶n Nî TK621: Cã TK152:Dùa vµo chøng tõ thñ kho lËp thÎ kho theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho cho tõng lo¹i vËt liÖu nh sau.
C«ng ty TNHH Vũ Dương thÎ kho Bé phËn : phân xưởng sx Ngµy 02 th¸ng 03 n¨m 2005
Tê sè 27 Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: B«ng Mü 1-1/8
M· sè: B00058 §¬n vÞ tÝnh: Kg
TT Chøng tõ
DiÔn gi¶iNgµy N- X
Sè lîng Kt kýSH N- T NhËp XuÊt Tån
NV1/3X2/3X5/3N17/3
1/32/35/317/3
Tån ®Çu kú…NhËp mua XuÊt XIXuÊt XIIINhËp mua
…7010
8720…
…
43503810
…
157000…195293190943187133195853…
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 37
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
…Céng p/s 34700
0381904
Tån cuèi kú
122906
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 38
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Sæ chi tiÕt vËt liÖu s¶n phÈm hµng ho¸ Quý I n¨m 2005 TK152 Tªn kho: B«ng – ChÞ Ng©n Tªn quy c¸ch vËt t s¶n phÈm hµng ho¸: B«ng Mü 1-1/8 §¬n vÞ: Kg
Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n gi¸
TK§¦ NhËp XuÊt TånSH NT SL TT SL TT SL TT
627271277734
1/32/35/317/3
D ®Çu kú…NhËp khoXuÊt XIXuÊt XIIINhËp kho…Céng p/sTæng céng
20 810…2071720 81320 81320 953
331621621112
…7010
8720
347000
…145226170
182710160…7222596800
…
43503810
…381904
…
9053655079297530
…7948579167
157 000…190943187133195853…
122096
3267170000…399089964339054657104072371427
…
2541187633
Cuèi kú công ty nhËp kho 347 000 kg B«ng Mü 1-1/8 víi tæng gi¸ trÞ lµ 7 222 582 000®
Gi¸ ®¬n vÞ =
157 000 x 20810 + 347 000 x 20 814.4
B«ng Mü 1-1/8 xuÊt kho 157 000 + 347 000
= 20 813®/kg
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 39
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån NVlKho: B«ng
Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000®
TT Tªn NVL M· sèTån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú
Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn
1B«ng Mü 1-1/8 B00058 157000 3267170 347000 7222596.8 3819047948579.16
7 122096 2541187.63
2B«ng Mü 1-1/16
B000516 161300 2896948 400653 7107584.22 503593
8965540.524 58360
1038991.696
3B«ng TP 1-1/8 B00068 139460 2768281 294780 5634130.14 3810077372368.87
7 532331030042.26
3
4B«ng TP 1-3/32B000632 148975 2520210.1 343001 6185337.03 387051
6848892.453 104925
1856654.655
5B«ng RCK M B00041 135574 2075637.94 359590 5753799.59 3005234751811.63
2 194641 3077625.96B«ng RCK P B00042 199485 274890.33 518575 7266272.9 558351 7787627.28 159709 2227548.92
7B«ng óc B0008 84545 1488499.27 271857 4781964.63 227057 3994794.4 1293452275669.47
8
8B«ng Th« TN B0003 95495 1365578.5 2458753537895.37
5 276906 3977506.33 64464 925967.542
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 40
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
9B«ng CRM B0025 77964 998640.88 845871021134.26
4 1305511622159.59
5 32000 397615.54510B«ng Håi B0019 98699 9179007. 147575 1401962.5 177954 1676299.31 68320 643563.892 … … … … … … … … … …
11Tæng céng 131149
721276400.6
6305559
250627560.5
7335801
755541640.2
3100907
2 16362321
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 41
§Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng sîi nªn toµn bé NVL thêng chØ ®îc dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm. V× vËy toµn bé chi phÝ NVL ph¸t sinh ®Òu ®îc tËp hîp vµo TK 621 “ Chi phÝ NVL trùc tiÕp” cuèi quý ®îc ph©n bæ cho tõng lo¹i s¶n phÈm ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt.@. H¹ch to¸n vµ ph©n bæ chi phÝ CCDC CCDC lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng ®ñ tiªu chuÈn vÒ gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông quy ®Þnh ®Ó xÕp vµo TSC§. V× vËy CCDC mang ®Çy ®ñ tiªu chuÈn ®Æc ®iÓm nh TSC§ h÷u h×nh. Tuy nhiªn do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®Æc ®iÓm cña t liÖu lao ®éng CCDC cña công ty bao gåm. C¸c lo¹i bao b× lu©n chuyÓn ®Ó chøa ®ùng vËt liÖu hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh thu mua b¶o qu¶n vµ tiªu thô s¶n phÈm. C¸c dông cô kh¸c ®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt: §Öm Carton, §Öm 3 líp… Khi xuÊt dïng CCDC c¨n cø vµo thêi gian vµ quy m« s¶n xuÊt còng nh thêi gian tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó x¸c ®Þnh sè lÇn ph©n bæ CCDC. Trêng hîp xuÊt dïng víi sè lîng nhá gi¸ trÞ kh«ng lín th× toµn bé gi¸ trÞ xuÊt dïng hÕt vµo trong kú vµ chØ ph©n bæ 1 lÇn cho c¸c ®èi tîng sö dông Bót to¸n: Nî TK 6273 Cã TK 153 Trêng hîp xuÊt CCDC cã gi¸ trÞ t¬ng ®èi lín tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trªn 1 n¨m tµi chÝnh kÕ to¸n sÏ ¸p dông ph©n bæ nhiÒu lÇnBót to¸n : Nî TK 242 Cã TK 153 Nî TK 6273 Cã TK 153 Trong th¸ng 3 n¨m 2005 công ty xuÊt vØ mµn h×nh m¸y b«ng gi¸ trÞ 5 439.36 (1000®) ®îc ph©n bæ lµm 2 lÇnKÕ to¸n ®Þnh kho¶n (§¬n vÞ 1000®) Nî TK 242: 5 439.36 Cã TK 153: 5 43.36 Nî TK 6273:2 719.68 Cã TK 153: 2 719.68- KiÓm kª vËt liÖu c«ng cô dông cô h¹ch to¸n xö lý vËt CCDC thõa
thiÕu. Cuèi kú công ty tiÕn hµnh kiÓm kª kho 1 lÇn ®Ó x¸c ®Þnh sè lîng, chÊt lîng vµ gi¸ trÞ vËt t s¶n phÈm hµng ho¸ cã ë kho tõ ®ã x¸c ®Þnh tr¸ch nhiÖm trong viÖc b¶o qu¶n xö lý vËt t s¶n phÈm hµng ho¸ thõa thiÕu.KÕ to¸n sö dông: TK 3381: §Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng thõa
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
TK 138: §Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng thiÕuKÕt cÊu TK* TK 3381: “Tµi s¶n thõa chê xö lý”- Bªn Nî TK: Ph¶n ¸nh hµng thõa ®· xö lý.- Bªn Cã: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng thõa TK 3381 kh«ng cã sè d do cuèi kú doanh nghiÖp sÏ ®iÒu chØnh xö lý - TK 1382: “Tµi s¶n thiÕu chê xö lý” + Bªn Nî: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng thiÕu + Bªn Cã: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng thiÕu ®· xö lý TK nµy kh«ng cã sè d C«ng ty TNHH biªn b¶n kiÓm kª kho CCDC Vũ Dương Quý I n¨m 2005 Thµnh phÇn: + Vò TrÇn Hµ Th¬ KÕ to¸n + Ph¹m ThÞ Lan Thñ kho + Lª Thanh Nga Kinh doanhCïng tiÕn hµnh kiÓm kª kho CCDC nh sau: §¬n vÞ:1000®ång
TTTªn §V §G
Tån sæ s¸ch KiÓm kª thùc tÕ CLSL TT SL TT SL TT
1 Bao PP C¸i 2 667 2 653 7 075.551 2 653 7 075.551 0 02 Bao may in C¸i 2 591 1 277 3 308.707 1 277 3 308.707 0 03 Lîc dÖt C¸i 324 768 3 974.304 3 974.304 0 04 M¸y hót bôi C¸i 7 000 000 1 7 000 1 7 000 0 0
… … … … ... Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Trong quý I n¨m 2005 kh«ng cã ph¸t sinh nghiÖp vô nµo thõa thiÕu NVL – CCDC ®iÒu nµy cho thÊy viÖc qu¶n lý b¶o qu¶n vµ kiÓm kª c¸c NVL – CCDC ®îc th¾t chÆt vµ ®îc diÔn ra mét c¸ch thêng xuyªn, c«ng viÖc tiÕn hµnh tèt. Nh vËy còng nhê viÖc kiÓm kª nµy gãp phÇn thóc ®Èy c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña công ty diÔn ra thêng xuyªn.Sè vßng quay
=Gi¸ trÞ vËt liÖu tån kho
vËt liÖu tån kho VËt liÖu tån kho b×nh qu©n
= 183.4 (Vßng)Sè ngµy 1 vßng
quay=
Sè ngµy trong kú
hµng tån khoSè vßng quay vËt liÖu tån
kho= 0.49 (Ngµy)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 43
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Dùa vµo chØ tiªu trªn cã thÓ thÊy t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña công ty diÔn ra kh¸ tèt. Doanh nghiÖp ®Çu t cho NVL tån kho thÊp nhng vÉn thu ®îc doanh cao. Kho¶ng c¸ch trung b×nh gi÷a 2 lÇn nhËp kho vËt liÖu Lµ kho¶ng thêi gian phï hîp ®Ó dù tr÷ NVL chê tíi lÇn nhËp sau mµ kh«ng g©y gi¸n ®o¹n s¶n xuÊt H¹ch to¸n tæng hîp NVL – CCDC. T¹i Công ty TNHH Vũ Dương tiÕn hµnh h¹ch to¸n tæng hîp NVL – CCDC theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®©y lµ ph¬ng ph¸p theo dâi ph¶n ¸nh NVL – CCDC 1 c¸ch thêng xuyªn cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho vËt t trªn TK kÕ to¸n vµ sæ kÕ to¸n . C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc vÒ NVL – CCDC kÕ to¸n tiÕn hµnh vµ ph©n lo¹i vËt liÖu theo ®èi tîng sö dông vµ lËp b¶ng kª chi tiÕt vËt t xuÊt NVL – CCDC. Môc ®Ých lµ dïng tËp hîp sè liÖu vµo b¶ng ph©n bæ NVL – CCDC
B¶ng kª chi tiÕt vËt liÖu xuÊtQuý I n¨m 2005
§¬n vÞ:1000®
TT DiÔn gi¶i CT TK Nî TK Cã621 627 … 152 153
I1 2
II12
III12
IV1
V1
VI1
Ph©n xëng IB«ng Mü 1-1/8B«ng TP 1-1/8…Ph©n xëng IIB«ng Mü 1-1/8B«ng Th« TN…Ph©n xëng IIIB«ng ócB«ng Mü 1-1/16…XuÊt b¸n B«ng Th« TN…Bé phËn BHBao may in…Bé phËn DNX¨ng A 92
1700726953009112711901…207007696180911700661…1728976131968214284912…
1700679
…1562235
…1034689
…
1894427853009112711901...21079167
…1800032531968214284912…1481980412941
170311570…
639378.9
…310983.4
…298071.3
…
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 44
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
… 432072891…
Céng 54397799
4297603
59565988
1248433.6
B¶ng ph©n bæ NVL - CCDC Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000®Tæng céng 61 037 620 1 248 433.6
KÕ to¸n trëng KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) (Ký, hä
tªn)
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc vµ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ TK152, TK153
Chøng tõ ghi sæ Sè 40A Th¸ng 3 n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000®
TrÝch yÕu TK Sè tiÒn
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G
TT DiÔn gi¶iTK
152 1531
2
345
TK 621 – Chi phÝ NVL trùc tiÕpPXIPXIIPXIIITK627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chungPXIPXIIPXIIITK632 – XuÊt b¸nTK 641 – Chi phÝ qu¶n lý b¸n hµngTK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
54 397 79917 007 269
20 00 76917 289 761
3 049 169.51 410 067.9862 235.56776 865.54
1 481 98017 03143 207
1 248 433.6639 378.9310 983.4298 071.3
45
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Nî CãXuÊt kho NVL cho s¶n xuÊt kinh doanh trong kú
621627632641642
152152152152152
54 397 7993 049 169.03
1 481 98017 03143 207
Tæng ph¸t sinh 58 989 186.03 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n tr-ëng (Ký,hä tªn) (Ký,hä
tªn)
§ång thêi trªn c¬ së chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã ®Ó
ghi sæ c¸i liªn quan. Cô thÓ kÕ to¸n sÏ lÊy sè liÖu cña dßng
Nî TK 152, TK 153 ®èi øng víi TK 111, TK 112… ®Ó ghi
vµo cét sè tiÒn trªn sæ c¸i TK 152, TK 153
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: Nguyªn vËt liÖu
Sè hiÖu: 152N¨m 2005
§¬n vÞ:1000®ång
NT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
…31/331/3
…1740A
…31/3
31/3
D ®Çu kú…B¶ng kª nhËp NVLXuÊt kho NVL
…331621627632641
34 831 658…
57 803 790…
54 397 7995 097 6031 484 980
17 03143 207
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 46
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
642
Céng ph¸t sinh 58 989 186.03
58 989 186.03
D cuèi kú 33 646 261.97
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 47
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
III. H¹ch to¸n lao ®éng tiÒn l¬ngA. Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ lao ®éng tiÒn l¬ng1. Kh¸i niÖm@.Lao ®éng: Lµ ho¹t ®éng cña con ngêi cã môc ®Ých ý thøc nh»m tho¶ m·n nh÷ng nhu cÇu sinh ho¹t vµ lµ ®iÒu kiÖn cña sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña con ngêi cña x· héi.@.TiÒn l¬ng: Lµ phÇn thï lao lao ®éng ®îc biÓu hiÖn b»ng tiÒn mµ doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng c¨n cø vµo thêi gian, khèi l-îng, chÊt lîng, c«ng viÖc cña hä. MÆt kh¸c b¶n chÊt cña tiÒn l¬ng chÝnh lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña gi¸ c¶ søc lao ®éng. HiÖn nay t¹i C«ng ty cã 500 c¸n bé c«ng nh©n viªnTr×nh ®é ®¹i häc trë lªn:Tr×nh ®é cao ®¼ng, trung cÊp:C«ng nh©n ®µo t¹o t¹i c¸c trêng d¹y nghÒ:Trong ®ã lao ®éng trùc tiÕp lµ 390 ngêi lµm viÖc t¹i c¸c ph©n xëng, lao ®éng gi¸n tiÕp lµ 110 ngêi lµm viÖc t¹i c¸c phßng ban vµ c¸c bé phËn. Lao ®éng t¹i C«ng ty lµ toµn bé lao ®éng thêng xuyªn lµm viÖc theo 2 h×nh thøc thêi gian vµ theo ca vµ hiÖn t¹i kh«ng cã lao ®éng thêi vô. ViÖc tr¶ l¬ng t¹i C«ng ty ®îc h¹ch to¸n díi 3 h×nh thøc cô thÓ: L¬ng theo thêi gian (¸p dông cho bé phËn lao ®éng gi¸n tiÕp), L¬ng theo s¶n phÈm vµ L¬ng theo ca (¸p dông cho lao ®éng trùc tiÕp).@.KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n thanh to¸n l¬ng CBCNV§Ó h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n thanh to¸n theo l¬ng víi CBCNV kÕ to¸n sö dông TK 334 “Ph¶i tr¶ CNV”KÕt cÊu TK 334- Bªn Nî: + C¸c kho¶n ®· øng tríc cho CNV + C¸c kho¶n trõ vµo l¬ng CNV- Bªn Cã: + C¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV (TiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n th-
ëng vµ c¸c kho¶n kh¸c)- D Cã: + C¸c kho¶n cßn ph¶i tr¶ cho CNV cßn l¹i cuèi kú
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 48
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l¬ng
TK141,138,… TK 334 TK 622
C¸c kho¶n khÊu trõ CNTT s¶n xuÊt
vµo thu nhËp cña
CNV (t¹m øng, båi thêng, TiÒn TK 627 v/c, thuÕ thu nhËp..) L¬ng
tiÒn Nh©n viªn PX TK
3383,3384 Thëng b¶o TK641,642 PhÇn ®ãng gãp x· cho quü BHXH hiÓm NV b¸n hµng b¶o hiÓm y tÕ héi qu¶n lý DN
vµ c¸cTK
111,152… kho¶n TK 431 kh¸c TT l¬ng thëng ph¶i TiÒn thëng BHXH vµ c¸c tr¶ vµ phóc lîi kho¶n kh¸c cho CNV c«ng
nh©n TK 3383 viªn BHXH
ph¶i tr¶ trùc
tiÕp
@KÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng sö dông c¸c chøng tõ b¶ng thanh to¸n l¬ng …KÕ to¸n sö dông TK 338 “Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c”: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.KÕt cÊu TK 338- Bªn Nî: + C¸c kho¶n ®· nép cho c¬ quan qu¶n lý c¸c quü + C¸c kho¶n ®· chi hé vÒ kinh phÝ c«ng ®oµn + Xö lý gi¸ trÞ tµi s¶n thõa
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 49
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
+ KÕt chuyÓn doanh thu cha thùc hiÖn vµo doanh thu b¸n hµng t-¬ng øng tõng kú kÕ to¸n + C¸c kho¶n ®· nép vµ ®· chi trong kh¸c
- Bªn cã: + TrÝch kinh phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ theo tû lÖ quy ®Þnh + Tæng doanh thu cha thùc hiÖn thùc tÕ ph¸t sinh trong kú + C¸c kho¶n ph¶i nép ph¶i tr¶ hay thu hé + Tµi s¶n thõa chê xö lý + Sè ®· nép ®· tr¶ lín h¬n sè ph¶i nép, ph¶i tr¶ ®îc hoµn l¹i- D Nî (NÕu cã): Sè tiÒn tr¶ thõa, nép thõa, vît chi cha thanh to¸n.- D Cã (NÕu cã): Sè tiÒn cßn ph¶i nép vµ gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê xö
lýTK 338 cã 6 tiÓu kho¶n,TK 3381: “Tµi s¶n thõa chê xö lý, TK 3382: “Kinh phÝ c«ng ®oµn”, TK 3383: “B¶o hiÓm x· héi”,TK 3384: “B¶o hiÓm y tÕ”,TK 3387: “Doanh thu cha thùc hiÖn”, TK 3388: “Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c”
S¬ ®å h¹ch to¸n
TK 334 TK 338TK
622,627,641,642
Sè BHXH ph¶i tr¶ TrÝchTÝnh vµo chi
phÝ
trùc tiÕp cho CNV KPC§ kinh doanh
(19%) BHXH
TK111,112… BHYT TK 334
theo Nép KPC§,BHXH, tû lÖ Trõ vµo thu nhËp
BHYT cho cq qu¶n
lý quy cña ngêi L§ (6%) ®Þnh Chi tiªu KPC§ TK 111,112 t¹i c¬ së
thu håi BHXH,KPC§ chi hé chi vît
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 50
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
2. Ph¬ng ph¸p tÝnh vµ lËp c¸c b¶ng l¬ng t¹i C«ng ty TNHH Vò D¬ng @ C¸c quy chÕ vÒ viÖc tr¶ l¬ng§GTL
=TLmin
xHÖ sè l¬ng
26
TiÒn l¬ng th¸ng = §GTL x Ntt
Trong ®ã TL Min: Lµ tiÒn l¬ng tèi thiÓu theo quy ®Þnh Nhµ níc (TL Min = 290 000® )Ntt: Sè ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ. HÖ sè l¬ng ®îc tÝnh dùa vµo tr×nh ®é cña nh©n viªn vµ quy ®Þnh cña doanh nghiÖp.Phô cÊp bao gåm 2 lo¹i- Phô cÊp tr¸ch nhiÖm: 25% x Tæng l¬ng thùc tÕ.- Phô cÊp kh¸c: 40% x Tæng l¬ng thùc tÕ (¸p dông cho G§, PG§,
Kü s)L¬ng häc, häp, nghØ phÐp ®îc tÝnh nh l¬ng 1 ngµy c«ng Doanh nghiÖp ¸p dông chÕ ®é cña Nhµ níc lµ nghØ 12 ngµy/ n¨mSè ngµy c«ng chÕ ®é 26 ngµy/ th¸ngC¸c ngµy nghØ theo chÕ ®é th× ®îc nghØ vµ hëng l¬ng b×nh thêng nh ngµy ®i lµm, cßn ngµy nghØ vît chÕ ®é khi ®ã l¬ng.L¬ng nghØ vît chÕ ®é = 50% l¬ng 1 ngµy c«ng
L¬ng thªm giê thªm ca1 c«ng lµm thªm = 2 x c«ng thêngC¸c chÕ ®é thëng Lo¹i A: 150 000®Lo¹i B:105 000®Lo¹i C: kh«ng thëngC¸c kho¶n gi¶m trõ gåm B¶o hiÓm x· héi (BHXH) vµ B¶o hiÓm y tÕ (BHYT)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G
=L¬ng c¬ b¶n
26
L¬ng thùc lÜnh
= §GTL x Ntt
+L¬ng ngµy nghØ
trong chÕ ®é -L¬ng ngµy
nghØ vît chÕ ®é
L¬ng thùc lÜnh
TiÒnl¬ng th¸ng
C¸c kho¶n phô cÊp
C¸c kho¶n gi¶m trõ= + -
51
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
BHXH: + 15% x Tæng l¬ng, tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cña doanh nghiÖp + 5% x Tæng l¬ng, trõ vµo l¬ng c«ng nh©nBHYT: + 2% x Tæng l¬ng, tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cña doanh nghiÖp + 1% x Tæng l¬ng, trõ vµo l¬ng c«ng nh©n viªnTrong th¸ng 3 n¨m 2005 l¬ng cña c« Ph¹m ThÞ NhuËn chøc vô kÕ to¸n trëng C«ng ty, trong th¸ng 3 c« lµm ®îc 29 c«ng. Ta cã l¬ng cña c« nh sauL¬ng c¬ b¶n: 290 000 x 4.66 = 1 350 000®/th¸ngL¬ng phô cÊp: 1 350 000 x 25% = 337 500®/th¸ng§¬n gi¸ l¬ng: 1 350 000/26 = 51 923®/ngµySè ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña c«: 26 + 3x2 = 32 c«ngTrong th¸ng c« ®¹t lo¹i A nªn ®îc thëng 150 000®Nh vËy tæng thu nhËp trong th¸ng 3 cña c« NhuËn: 32 x 51 923 + 337 500 +150 000 = 2 149 036®TrÝch BHXH, BHYT: 2 149 036 x (5% + 1%) = 128 942.16®Tæng l¬ng thùc lÜnh: 2 149 036 – 128 942.16 = 2 020 093.84®§èi víi bé phËn s¶n xuÊt: §îc thanh to¸n teo h×nh thøc l¬ng s¶n phÈm vµ theo ca.L¬ng s¶n phÈm: TiÒn l¬ng = SL x §GTL SL: S¶n lîng do CNV ®ã thùc hiÖn ®îc trong th¸ng §GTL: §¬n gi¸ tiÒn l¬ng ®îc x¸c ®Þnh dùa trªn ®¬n gi¸ gèc vµ tû lÖ % hoµn thµnh kÕ ho¹ch cña c«ng nh©n so víi ®Þnh møc lao ®éng- §èi víi s¶n lîng s¶n phÈm ®¹t 100% kÕ ho¹ch.§GTL = §¬n gi¸ gèc- §èi víi s¶n lîng t¨ng tõ 100% - 105% so víi kÕ ho¹ch§GTL = §¬n gi¸ gèc x 1.5- §èi víi s¶n lîng t¨ng tõ 105% trë lªn so víi kÕ ho¹ch.§GTL = §¬n gi¸ gèc x 2- §èi víi nh÷ng c«ng nh©n hoµn thµnh kÕ ho¹ch ë møc díi 95%.§GTL = §¬n gi¸ gèc x Tû lÖ % hoµn thµnh kÕ ho¹ch
Tû lÖ % Tæng SL cña th¸ngx 100hoµn thµnh
KH Ngµy c«ng lµm viÖc x §m SL- §èi víi c«ng nh©n trong 3 th¸ng liªn tiÕp chØ hoµn thµnh 80% kÕ
ho¹ch sÏ buéc th«i viÖc.Theo ca:§G gèc ca ®ªm = 1.3 ca ngµy§¬n gi¸ gèc ca ngµy lµ ®Þnh møc lao ®éng cña 1 ngêi /1 ca m¸yC¸c chÕ ®é khen thëng:§¹t lo¹i A: 150 000®§¹t lo¹i B: 105 000®
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G
=
52
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§¹t lo¹i C: kh«ng thëngHoµn thµnh KH trªn 100% vµ cao nhÊt tæ: 300 000®Hoµn thµnh kÕ ho¹ch trªn 100%: 200 000® Khi ®¹t c¸c møc khen thëng CNV chØ ®îc hëng mét møc cao nhÊtTa cã l¬ng cña anh Vò V¨n ThÕ ®øng m¸y sîi con thuéc d©y chuyÒn sîi ch¶i kü. Trong th¸ng 3 n¨m 2005 anh lµm ®îc 26 ca vµ s¶n lîng ®¹t lµ 10 839 Kg/th¸ng. Trong ®ã ca ®ªm lµ 8 víi s¶n lîng ®¹t 3 397 Kg vµ trong th¸ng kh«ng cã ngµy nghØ nµo ngoµi kÕ ho¹ch víi ®¬n gi¸ gèc ca ngµy lµ 54.8®/ Kg víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt lµ 10 036Kg/ th¸ng. Anh ThÕ ®· ®¹t 108% KH trong ®ã s¶n lîng ca ngµy ®¹t 107% KH s¶n lîng ca ®ªm ®¹t 110% KH nh vËy l¬ng cña anh ThÕ trong th¸ng 3 n¨m 2005 nh sau§G gèc ca ®ªm: 54.8 x 1.3 = 71.24®/kg§èi víi s¶n lîng ®¹t ®Õn 100% KHTL ca ngµy: 6 948 x 54.8 = 380 750®TL ca ®ªm: 3 088 x 71.24 = 219 989®Tæng: 600 739®Víi s¶n lîng ®¹t tõ 100% - 105% so víi KHTL ca ngµy: 347.4 x 54.8 x 1.5 = 28 556®TL ca ®ªm: 154.5 x 71.24 x 1.5 = 16 510®Tæng: 45 066®§èi víi s¶n lîng t¨ng thªm trªn 105% KHTL ca ngµy: 146.6 x 54.8 x 2 = 16 067®TL ca ®ªm: 154.5 x 71.24 x 2 = 22 013®Tæng: 38 080®Tæng l¬ng cña anh ThÕ: 600 739 + 45 066 +38 080 = 638 885®Anh ThÕ trong th¸ng ®¹t lo¹i A nhng víi s¶n lîng cao nhÊt cña tæ nªn anh chi ®îc hëng 300 000® §èi víi c¸n bé qu¶n lý ph©n xëngTL = §GTL x Ntt Bé phËn nµy còng cã nh÷ng chÕ ®é thëng hÊp dÉn vµ phong phó Hoµn thµnh nhiÖm vô s¶n xuÊt (s¶n lîng ®¹t tõ 95% - 100% KH) ph©n lo¹i vµ sè CN trong tæ bÞ ph©n lo¹i B, C díi 20%§GTL = §¬n gi¸ gèc x 1.2§îc thëng: 150 000®Hoµn thµnh xuÊt s¨c s¶n xuÊt (s¶n lîng tæ ®¹t trªn 100%KH) ph©n lo¹i A vµ sè c«ng nh©n trong tæ bÞ ph©n lo¹i B, C díi 20%§GTL = §¬n gi¸ gèc x 1.3Kh«ng hoµn thµnh nhiÖm vô (s¶n lîng tæ ®¹t díi 95%)§GTL = §¬n gi¸ gècNÕu lo¹i A thëng 150 000®
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 53
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
NÕu lo¹i B thëng 105 000®NÕu lo¹i C kh«ng thëngTa cã tæ trëng tæ sîi con lµ anh TuÊn, trong tæ cã 12 CN vµ cã s¶n l-îng thùc tÕ th¸ng 3 n¨m 2005 nh sau:108%, 98%, 100%, 92%, 90%, 102%, 95%, 100%, 101%, 100%, 101%, 95%. TiÒn l¬ng cña anh Phïng Kh¾c TuÊn nh sau:
= 98.5%
Tû lÖ c«ng nh©n bÞ ph©n lo¹i B, C: 2 x 100%/ 12 = 16.7% < 20%Trong th¸ng anh TuÊn ®îc ph©n lo¹i ATa cã:§¬n gi¸ gèc ca ®ªm = §¬n gi¸ gèc ca ngµy x 1.3 = 23077 x 1.3 = 30 000®§¬n gi¸ TL ca ®ªm = §¬n gi¸ gèc ca ®ªm x 1.2 = 30 000 x 1.2 = 36 000®§¬n gi¸ TL ca ngµy = §¬n gi¸ gèc ca ngµy x 1.2 = 23 077 x 1.2 = 27 692 ®TL ca ngµy: 27 692 x 19 =526 148®TL ca ®ªm : 36 000 x 9 = 324 000®Tæng TL: 536 148 + 324 000 = 850 148®Tæng TN cña anh TuÊn: 850 148 + 150 000 = 1 000 148®§èi víi c«ng nh©n vÖ sinh c«ng nghiÖp : TL = §¬n gi¸ gèc x Ntt vµ ®îc hëng c¸c chÕ ®é nh c¸c c«ng nh©n viªn kh¸c
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G
S¶n lîng tæ =108% + 98% +…+ 101%
+95%so víi KH 12
54
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C«ng ty TNHH Vò D¬ng B¶ng thanh to¸n l¬ng tæ
Tæ m¸y sîi con d©y chuyÒn sîi ch¶i kü ( tæ anh TuÊn)Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005
§¬n vÞ:1000®
TT Hä vµ Tªn
Ntt S¶n lîng
L¬ngPhô cÊp Thëng Tæng TN
C¸c kho¶n gi¶m
Cßn lÜnhK§ K §M TT 5%+1%TiÒn ¨n
1Phïng Kh¾c TuÊn 9 19 850.148212.537 150 1212.685 72.761 84 1055.924
2 Vò V¨n ThÕ 8 18 10036 10839 638.885 300 938.885 56.333 78 804.5523 Ph¹m H¶i §¨ng 7 19 10036 9835 583.4484 105 688.448 41.307 78 569.144 §íi TuÊn Kha 8 19 10036 10422 623.8997 150 773.9 46.434 81 646.4665 Ph¹m Minh Nam 9 18 14578 13928 800.741 105 905.74 54.344 81 770.3976 TrÇn Minh ThÓ 8 20 14578 14129 787.503 105 892.503 53.55 84 754.9537 T¹ V¨n Tiªn 8 19 14578 15441 934.259 200 1134.259 68.1 81 985.2038 Ph¹m V¨n Phóc 9 20 12032 12749 762.447 150 912.447 54.747 87 770.79 §inh V¨n Thuû 6 22 12032 12958 756.192 150 906.192 54.37 84 767.8210 L¹i Ngäc Qu©n 6 21 12032 12620 734.439 200 934.439 56.1 81 797.37311 §µo V¨n Ninh 8 19 14021 14560 844.344 150 994.344 59.66 81 853.68412 §ç Kh¾c B×nh 9 19 14021 15251 942.109 200 1142.11 68.53 84 989.58313 Lª Ngäc Th¶nh 10 18 14021 14345 873.535 150 1023.535 61.412 84 878.12314 Céng 105 251 152001157077 10131.95 2115 12459.5 747.57 1068 10643.92
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 55
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C«ng ty TNHH Vò D¬ng b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005
Bé phËn: V¨n phßng §¬n vÞ:1000®
TT
Hä vµ tªnChøc
vôHSL §GTL Ntt PCTN PCK
TT QL
Tæng thu nhËp
C¸c kho¶n gi¶m trõCßn lÜnh
BHXH BHYT T/¨n12345678910111213…38
N. Hång S¬nN.Hïng VòN.T.H¬ngP.T.T.NhuËnN.ThÞ ThuûN.ThÞ HångVò.T.Hµ Th¬§µo T.T. NgaT.T.M. NguyÖt§.T.M.H¬ngLª Trung ThùcVò ThÞ BiªnMai ThÞ lý…QuyÒn.T.H-
G§PG§PG§TPKTPPKTKTKTKTKTTPKDPPPKD…
6,8976,2076,2074,6652,7592,4142,4142,414
76,92369,23169,23151,92330,76926,92526,92526,925
28302727262726262626272726…26
500450450337,5200175----337,5200-…150
800720720----------…-
150150150150150105105105105105150150105…150
3.738,793.673.8543.258,4681.941,3441.211,5321.033,9805,05805,05805,05805,051.941,3441.211,532805,05…900,002
178,885183,693162,92397,06760,57751,69540,25340,25340,25340,25397,06760,57740,253
3757736,73832,584719,41312,11510,3398,0508,0508,0508,05019,41312,1158,050…9.00
---81818178787878818178…78
3.532,2293.453,4233.062,961.743,8631.057,84890,866678,747678,747678,747678,7471.743,8631.057,84
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 56
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
¬ng TK 2,4142,4144,6652,7592,414…2,069
26,92526,92551,92330,76926,925…23,077
…45,0001
678,747…768,002
Céng x x x 1026
10.500
8.000
3.990
83.635.212
41.817,6
8.363,5
2.802
50463.106
C«ng ty TNHH Vò D¬ng B¶ng thanh to¸n l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng Th¸ng 3 n¨m 2005
§¬n vÞ: §ång
TTTK Nî
TK334 TK338Tæng TK338
L¬ng TT Tæng TN 3382 3383 3384I TK622 321.291.324 372.398,778 7.447.975,56 55.859.816,7 7.447.975,56 70.755.767,8
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 57
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
1 TK 622 D/c CK 123 336.850 167.805,515 3.356.110,3 25170827,25 3.356.110,3 31.883047,85
2 TK622 D/c CT 92.249,221 100.312,248 2.006.244,96 15.046.837,2 2.006.244,9619.059.327,1
2
3 TK622 D/c OE 95.705.253 103.281,015 2.065.620,315.492.152,25 2.065.620,319.623.392,8
5
II TK627 45.178.590 59.582,205 1.191.644,1 8.937.330,75 1.191.644,111.320.618,9
51 PXI 18.097.656 23.177.284 463.545,68 3.476.592,6 463.545,68 4.403.683,96
… … … … … …III TK641 2.212.251 3.485.780 69.715,6 522.867 69.715,6 662.298,2
IV TK642 74.918.237 83.635.212 1.672.704,24 12.545.281,8 1.672.704,2415.890.690,2
8 Tæng 477. 535.014 576.642.682 9 392.854 7044.640 9 392.854 94 362.109
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 58
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C«ng ty TNHH Vò D¬ng B¶ng ph©n bæ vµ trÝch c¸c kho¶n theo l¬ng Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ:1000®
TTTK Nî
TK334 TK338Tæng TK338
L¬ng TT Tæng TN 3382 3383 3384I TK622 993 426 779 1 034 598.678 20 691.974 155 189.802 20 691.974 196 573.7491 TK 622 D/c CK 359 466.243 378 531.633 7 57 6.326 56 779.745 7 57 6.326 71.921.0102 TK622 D/c CT 294 456.346 308 412.313 6 168.246 46 261.847 6 168.246 58 598.3393 TK622 D/c OE 339 504.199 347 654.732 6 953.095 52 148.21 6 953.095 66 054.399II TK627 200 112.657 206 534.749 4 130.695 30 980.212 4 130.695 39 241.6021 PXI 92 734.636 98 511.51 1 970.230 14 776.727 1 970.230 18 717.869
… … … … …. … …III TK641 9 452.246 11.2685.78 233.717 1 752.867 233.717 2220.298IV TK642 240 262.555 260 675.985 5 213.512 39 101.40 5 213.512 49 528.437
Tæng 1 443 254.237 1 493 498.192 29 869.963 224 024.729 29 869.963 283 764.656
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 59
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Khi tËp hîp tiÒn l¬ng cho toµn doang nghiÖp kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ vµ trÝch c¸c kho¶n theo l¬ng.
C¨n cø vµo c¸c b¶ng ph©n bæ vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, kÕ to¸n lËp c¸c chøng tõ ghi sæ 64A vµ 64B.
Chøng tõ ghi sæ Sè 64ATh¸ng 3 n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000®
TrÝch yÕuTK
Sè tiÒnNî Cã
Ph©n bæ tiÒn l¬ng quý I n¨m 2005
622627641642
334334334334
1 034 598.678206 537.749
11 685.78240 675.985
Céng ph¸t sinh 1 493 498.192
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n tr-ëng (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn)
Chøng tõ ghi sæ Sè 64BQuý I n¨m 2005
§¬n vÞ :1000®
TrÝch yÕuTK
Sè tiÒnNî Cã
TrÝch c¸c kho¶n theo l¬ng 622627641642
338338338338
196 573.74939 22.172
2 220.345 728.437
Céng ph¸t sinh 283 764.657
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 60
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i cho c¸c TK
liªn quan viÖc vµo sæ c¸i TK 334 vµ TK 338 còng gièng nh vµo sæ c¸i
TK 152
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”
Sè hiÖu: 334N¨m 2005
§¬n vÞ: 1000®ång
NT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
31/331/3
1740A
31/3
31/3
D ®Çu kúL¬ng ph¶i cho CBCNV trong quý I n¨m 2005
TT l¬ng CBCNV
622627641642111
1 458 893.674
327 988.5041.034
598.678206 537.749
11 685.78240 675.985
Céng ph¸t sinh 1 458 893.674
1 493 498.192
D cuèi kú 362 593.022
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: “ C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c”
Sè hiÖu: 338N¨m 2005
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 61
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§¬n vÞ: 1000®ångNT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
…31/331/3
31/3
…1740A
54
…31/3
31/3
21/3
D ®Çu kú…B¶ng trÝch vµ ph©n bæ tiÒn l¬ng Quý I n¨m 2005
Nép cho cho kho b¹c NHCT HN
…622627641642112
…
175 040
34 831.658
196 573.74939 22.172
2 220.345 728.437
Céng ph¸t sinh 175 040 283 764.657D cuèi kú 1 318
071.119 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) IV. chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnhA: Nh÷ng vÊn ®Ò chung vµ chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm1.Kh¸i niÖm @. Chi phÝ: Lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé hao phÝ vÒ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt ho¸. CÇn cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh mµ phÇn doanh nghiÖp ph¶i chi ra trong 1 chu k ú kinh doanh.C«ng ty TNHH Vò D¬ng s¶n xuÊt dùa trªn ®Þnh møc tiªu hao. PhiÕu ®Þnh møc kÕ ho¹ch NVLs¶n xuÊt t¹i c¸c d©y chuyÒn ®îc phßng kü thuËt vËt t phèi hîp cïng phßng thÝ nghiÖm lªn kÕ ho¹ch viÖc pha trén vµ viÖc ®iÒu ®éng NVL cÇn cho s¶n xuÊt cho ra c¸c s¶n phÈm theo c¸c ho¸ ®¬n mua hµng cña phßng kinh doanh chuyÓn xuèng. §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ c¸c s¶n phÈm trùc tiÕp ®îc s¶n xuÊt ra. Toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh ®Òu ®îc tËp hîp riªng cho mçi d©y chuyÒn t¹i c¸c xëng sau ®ã ®îc ph©n bæ cho tõng s¶n phÈm. HiÖn nay C«ng ty TNHH Vò D¬ng ¸p dông viÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm thep ®Þnh møc tiªu hao NVL cho c¸c s¶n phÈm s¶n xuÊt ra t¹i C«ng ty.
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 62
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Tr×nh tù ghi sæ
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G
Ghi hµng ngµyGhi cuèi th¸ng
Chøng tõ gèc
Chøng tõ ghi sæ
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t
sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
63
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
* C¸c chi phÝ ®îc tËp hîp theo nh÷ng ®èi tîng sau:- Chi phÝ NVL trùc tiÕp: Bao gåm toµn bé gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng liªn
quan trùc tiÕp ®Õn viÖc s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm.- Chi phÝ NC trùc tiÕp: Bao gåm toµn bé tiÒn l¬ng (tiÒn c«ng) vµ
c¸c kho¶n phô cÊp kh¸c mang tÝnh chÊt tiÒn l¬ng tr¶ cho CNV trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm cïng víi c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng víi nh÷ng tû lÖ quy ®Þnh cña nhµ níc (phÇn tÝnh vµo chi phÝ).
- Chi phÝ sx chung: Bao gåm toµn bé c¸c chi phÝ cßn l¹i ph¸t sinh trong ph¹m vi ph©n xëng, t¹i bé phËn s¶n xuÊt sau khi lo¹i trõ 2 lo¹i chi phÝ trªn
§Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kÕ to¸n sö dông c¸c TK sau: + TK 621“Chi phÝ NVL trùc tiÕp”: §Ó theo dâi c¸c kho¶n chi phÝ NVL trùc tiÕp t¹i ®îc më chi tiÕt cho tõng ®èi tîng, cô thÓ lµ tõng d©y chuyÒn. KÕt cÊu TK 621- Bªn Nî: TËp hîp gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng trùc tiÕp cho viÖc s¶n xuÊt
s¶n phÈm, lao vô dÞch vô.- Bªn Cã: + Gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng kh«ng hÕt. + KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp- TK 621 kh«ng cã sè d
S¬ ®å h¹ch to¸n
TK 334 TK 621 TK 154 NVL dïng trùc tiÕp KÕt chuyÓn chi phÝ
sx s¶n phÈm lao
vô… NVL trùc tiÕp TK 152
NVL dïng kh«ng hÕt
hay chuyÓn sang kú
sau
+ TK 622 “Chi phÝ NC trùc tiÕp”:§Ó theo dâi c¸c kho¶n thï lao, lao ®éng ph¶i tr¶ cho lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm. TK nµy ®îc më chi tiÕt ®Ó tËp hîp chi phÝ cho c¸c ®èi tîng liªn quan. KÕt cÊu TK 622- Bªn Nî: TËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp- Bªn Cã: KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp- TK 622 kh«ng cã sè d
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 64
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
TK 334 TK 622 TK 1543 L¬ng vµ phô cÊp KÕt chuyÓn chi phÝ ph¶i t¶ CNV nh©n c«ng trùc tiÕp
TK 338
C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
* TK 627 “Chi phÝ s¶n xuÊt chung”: Më chi tiÕt cho tõng ph©n xëng khi h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung chi tiÕt theo ®Þnh phÝ khÊu hao, b¶o dìng vµ biÕn phÝ c¸c kho¶n cßn l¹i. KÕt cÊu TK 627- Bªn Nî: +TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung trong kú- Bªn Cã: +TËp hîp c¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung +KÕt chuyÓn (hay ph©n bæ) chi phÝ s¶n xuÊt chung- TK 627 kh«ng cã sè dTK 627 cã 6 tiÓu kho¶n: + TK 6271: Chi phÝ qu¶n lý ph©n xëng + TK 6272: Chi phÝ NVL+ TK 6273: Chi phÝ CCDC+ TK 6274: Chi phÝ KHTSC§+ TK 6277: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi+ TK 6278: Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 65
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
S¬ ®å h¹ch to¸n
TK 334,338 TK 627 TK 111,112…
Chi phÝ nh©n viªn ph©n x-
ëng C¸c thu håi ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung
TK 152,153 TK 154
Chi phÝ vËt liÖu, c«ng côPh©n bæ (hoÆc kÕt
chuyÓn) Chi phÝ SXC cho c¸c
®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh TK 242,335
TK 632 Chi phÝ theo dù to¸n
KÕt chuyÓn CPSXC cè
®Þnh
(kh«ng ph©n bæ) vµo gi¸
vèn TK 214
Chi phÝ khÊu hao TSC§
TK 331,111,…
C¸c chi phÝ s¶n xuÊt kh¸c
mua ngoµi ph¶i tr¶ hay ®·
tr¶ TK 1331 ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ (nÕu cã)
* Chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 66
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
TK154 “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang”: §îc më chi tiÕt cho tõng d©y chuyÒn s¶n xuÊt s¶n phÈm KÕt cÊu cña TK 154:- Bªn Nî: +TËp hîp c¸c chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú.- Bªn Cã:+C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm +Tæng gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc hiÖn hay chi phÝ thùc tÕ cña d©y chuyÒn s¶n phÈm lao vô dÞc vô - D Nî: Chi phÝ thùc tÕ cña s¶n phÈm lao vô dÞch vô cßn dë dang
cha hoµn thµnh.
S¬ ®å h¹ch to¸n
TK 621 TK 154 TK 152,111… D®k: xxx Chi phÝ NVL trùc tiÕp C¸c kho¶n ghi gi¶m Chi phÝ s¶n phÈm
TK 622 TK 155,152
Chi phÝ NC trùc tiÕp NhËp kho Tæng vËt t, sp
gi¸ TK 627 thµnh TK 157
thùc
Chi phÝ s¶n xuÊt
chung tÕ Göi b¸n s¶n
phÈm
lao vô TK 632
hoµn thµnh Tiªu thô th¼ng Dck:xxx
MÆt hµng s¶n phÈm t¹i C«ng ty lµ c¸c mÆt hµng ®îc s¶n xuÊt hµng lo¹t nªn chi phÝ ph¸t sinh t¹i nhµ m¸y ®îc tËp hîp mét c¸ch tæng hîp theo tõng d©y chuyÒn vµ ®îc ph©n bæ gi¸n tiÕp th«ng qua c¸c chØ tiªu tiªu thøc kh¸c nhau- Tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ NVL trùc tiÕp cho tõng ®èi tîng trªn 1
d©y chuyÒn s¶n xuÊt.
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 67
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- Tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho tõng ®èi tîng trªn 1 d©y chuyÒn s¶n phÈm.
Møc ph©n bæ gi¸ trÞ
=SL thµnh phÈm nhËp kho 1 lo¹i sp
x
Tæng chi phÝ
CP SXCTæng SL thµnh phÈn tÊt c¶ c¸c
lo¹i sp SXC p/s ViÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty ¸p dông theo ph¬ng ph¸p sau:
ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang t¹i C«ng ty ®îc x¸c ®Þnh theo chi phÝ NVL chÝnh xuÊt dïng trong kú.
Gi¸ trÞ NVL chÝnh
=SL s¶n phÈm dë dang cuèi kú
xToµn bé gi¸ trÞ NVL
n»m trong sp ddSl thµnh phÈm + SL s¶n phÈm
dd chÝnh xuÊt dïngViÖc ph©n bæ gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cho tõng ®èi tîng ®îc ®¸nh
gi¸ theo tiªu thøc sau:
Møc ph©n bæ gi¸
trÞ =
SL NVL dïng ®ª sx 1 lo¹i spx
Tæng gi¸
trÞ
s¶n phÈm dë dang
Tæng SL NVL dïng ®Ó sx c¸c lo¹i
sp sp dë dangMøc ph©n bæ chi phÝ s¶n NVL trùc tiÕp t¹i C«ng ty thùc hiÖn theo
tiªu thøc sau:
Møc ph©n bæ gi¸
trÞ =
SL NVL dïng ®ª sx 1 lo¹i spx
Tæng chi
phÝ
CP NVL trùc tiÕp
Tæng SL NVL dïng ®Ó sx c¸c lo¹i
sp NVL TT p/s Møc ph©n bæ chi phÝ NC trùc tiÕp cho tõng ®èi tîng
Møc ph©n bæ gi¸
trÞ =
SL thµnh phÈm nhËp kho 1 lo¹i spx
Tæng chi
phÝ
CP NC trùc tiÕp
Tæng SL thµnh phÈn tÊt c¶ c¸c
lo¹i sp NC TT p/s
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G
Tæng gi¸ thµnh s¶n
xuÊt cña s¶n =
Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu
+Tæng chi phÝ ph¸t
sinh trong -
Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë
dang cuèi kú
68
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- Cuèi kú sÏ ®a ra mét b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸
thµnh cña s¶n phÈm.
Trong kú t¹i d©y chuyÒn ch¶i kü s¶n xuÊt c¸c lo¹i s¶n phÈm sau: Ne
20DK, Ne 24/1CK, Ne 26/1, Ne 32/1… Phßng Kü thuËt – VËt t cïng
Phßng ThÝ nghiÖm sau khi nhËn ®îc kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña Phßng
Kinh doanh chuyÓn xuèng ®· ®a ra b¶ng kÕ ho¹ch ®Þnh møc s¶n
xuÊt sau:
Khèi lîng s¶n xuÊt s¶n phÈm trong kú 752 400 Kg Sîi. Trong ®ã: Ne
20DK lµ 27 800 Kg, Ne 24/1DK lµ 95 200 Kg, Ne 32/1 lµ
§Þnh møc NVL nh sau
- §Þnh møc tiªu hao trung b×nh NVL 9.75%.
Trong ®ã
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 69
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§Þnh møc s¶n xuÊt t¹i d©y chuyÒn Sîi ch¶i küQuý I N¨m 2005
Tªn sp SLNKSL b«ng s¶n xuÊt
Tû lÖ tiªu hao
NVL chÝnh ®a vµo sx vµ % pha trén gi÷a c¸c NVLB«ng Mü
1 - 1/8(24%)B«ngT©y Phi 1-1/8(19%)
B«ng RCK Malaysia(22%)
B«ng RCK Pakistan(18.5%)
…
Ne 20DKNe26/1Ne32/1Ne24/1CK…
95 00035 00040 00028 000
…
105 26338 60144 35130 807
…
9.759.339.819.11…
25 2639 264
10 6447 394
...
20 0007 3348 4275 853
…
23 1588 4929 7576 778
…
19 4747 1428 2055 699
…
……………
Tæng 752 400 833961 9.78 200 151 158 453 183 471 154 283- Tõ b¶ng kª chi tiÕt NVL thùc tÕ xuÊt dïng trong quý I n¨m 2005 t¹i d©y chuyÒn s¶n xuÊt sîi ch¶i kü lµ 832
500 Kg b«ng tæng gi¸ trÞ cña NVL17 007 269 281® ta cã:Sè lîng NVL thùc tÕ xuÊt dïng trong kú vµ tû lÖ thùc tÕ pha trén gi÷a c¸c NVL víi nhau
B«ng Mü 1-1/8 (23%)
B«ng T©y Phi (19.5%)
B«ng RCK Malaysia (22.8%)
B«ng RCK Pakistan (21%)
…
191 475 162 338 189 810 174 825 …- Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú cña mçi lo¹i s¶n phÈm lµ:
TT Tªn s¶n phÈm Gi¸ trÞ dë dang ®Çu kú1234…
Ne 20DKNe 26/1Ne 32/1Ne 24/CK…
884 718 981172 347 833313 374 037
28 369 317…
Tæng 3 129 609 416
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 70
Tæng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i d©y chuyÒn Sîi ch¶i kü tËp hîp ®îc trong quý I n¨m 2005 lµ 450 526.619® (trong ®ã l¬ng CNTT lµ 378 531.613 vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng lµ 71 921.006®)Ta cã: Ne 20DK = (127 385 / 752 400) x 450 526.619 = 76 276.360® Ne 26/1 = (41 348/ 752 400) x 450 526.619 = 24 758.605® Ne 32/1 = (48 575/ 752 400) x 450 526.619 = 29 086.032®- Tæng chi phÝ s¶n xuÊt chung ph¸t sinh trong kú tËp hîp ®îc trong
kú t¹i d©y chuyÒn sîi ch¶i kü lµ 3 784 479.643 (1000®) nh vËy ta cã b¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho c¸c s¶n phÈm t¹i d©y chuyÒn nµy lµ:
§¬n vÞ: 1000®
TT Tªn Sîi nhËp khoSL NVL dïng sx
Møc ph©n bæ CPSXC trong kú
123…
Ne 20DKNe 26/1Ne 32/1…
139 82946 408
527415…
611 239.013197 704.155232 259.282
…Tæng 870 078 3 784 479.643
Tæng møc ph©n bæ chi phÝ NVL ph¸t sinh trong kú §¬n vÞ: 1000®
TT
Tªn Sîi nhËp kho
SLNK Møc PB CPNVLTT ph¸t sinh trong kú
123…
Ne 20DKNe 26/1Ne 32/1…
139 829
46 40852741
5…
2 737 209 231888 472 954
1 043 764 481…
Tæng 870 078
17 007 269 281
- Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú cña tõng lo¹i s¶n phÈm nhËp kho nh sau:
§¬n vÞ: 1000®
TTTªn Sîi nhËp
khoSLNVL SLSPDD Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang
123…
Ne 20DKNe 26/1Ne 32/1…
127 385
41 34848 575
41 68919 16224 126
…
674 920 541268 085 007346 375 729
…
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
…Tæng 791
489231 498 3 848 679 234
Tõ c¸c b¶ng tæng hîp ta cã b¶ng tÝnh gi¸ thµnh cña s¶n phÈm Ne 20DK: §¬n vÞ: 1000®
Kho¶n môc
Gi¸ trÞ DD §K
Tæng ph¸t sinh trong kú
Gi¸ trÞ DDCK
Tæng céng GT§V
CPNVLTTCPNCTTCPSXC
884718.98--
2737209.34157 166.103
611239.013
674920.54--
2947007.7857 166.103
611239.013
23.13465
0.448774.79836
Tæng 884718.98
3 405 564.457
674920.54
3615388.842
28.532
C«ng ty TNHH Vò D¬ng Bp: Ph©n xëng
B¶ng tæng hîp gi¸ thµnh s¶n phÈm §¬n vÞ: 1000®
TT ChØ sè Sîi SLNK Tæng gi¸ thµnh Gi¸ thµnh ®¬n vÞ
12345…
Ne 20DKNe 26/1Ne 31/1Ne 24/1CKNe 32/1DK..
127 385 41
34848 57535 37334 211
…
3 563 954.141 015 198.5401 272.108.1031 309 225.476978 140.3854
…
28.3805324.47426189
37.01228.5914
…
Tæng 2 468 759 62 585 873.462 25.35115 C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc vµ b¶ng tÝnh gi¸ thµnh kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ ghi sæ
§¬n vÞ: 1000® Nî TK154 (Ne 20DK): 3 424 724.604 Cã TK621: 2737 209.231
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 73
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Cã TK622: 76 276.360 Cã TK 627: 611 239.013 Nî TK 154 (Ne 32/1): 1 305 109.795 Cã TK621: 1 043 764.481 Cã TK622: 29 086.032 Cã TK 627: 232 259.828 Nî TK 154 (Ne 26/1): 1 091 163.931 Cã TK621: 888 472.954 Cã TK622: 24 758.605 Cã TK 627: 197 704.155
KÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ cho d©y chuyÒn ch¶i kü
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 74
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Chøng tõ ghi sæ Sè 131A
Th¸ng 3 n¨m 2005§¬n vÞ: 1000®
TrÝch yÕuTK
Sè tiÒnNî Cã
KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt trong kú
154154154
621622627
54 379 779.281 1 231 172.428
7 693 991.571 Céng ph¸t sinh 63 304 943.280
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n tr-ëng (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn)KÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã ®Ó vµo c¸c sæ c¸i liªn quan2005
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: “Chi phÝ NVL trùc tiÕp”
Sè hiÖu: 621Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000 ®ång
NT GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦ Sè tiÒn
SH
N-T Nî Cã
31/3
31/3
31/3
31/3
B¶ng kª NVL xuÊt dïng trong kúKÕt chuyÓn sang CP SXKDD
152
154
54 397 799
54 397 799
Céng ph¸t sinh 54 397 799 54 397 799
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 75
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 76
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: “Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp”
Sè hiÖu: 622 Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000 ®ång
NT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
31/3
31/3
31/3
31/3
B¶ng tæng hîp l-¬ng CN trong kúKÕt chuyÓn sang CP SXKDD
334338154
1 034 598.678283 764.657 1493498.19
2
Céng ph¸t sinh 1493498.192 1493498.192
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n “Chi phÝ s¶n xuÊt chung”
Sè hiÖu: 627 Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ 1000®NTGS
Chøng tõ
DiÔn gi¶iTK§
¦
Sè ph¸t sinh
SH
NT Nî Cã
31/331/331/331/331/3
1415161718
31/331/331/331/331/
L¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng NVPXNVL qu¶n lýCCDC qu¶n lýB¶ng trÝch KHTSC§PX… K/c sang
334338152153214
154
206 534.7539 241.602
3 049 169.581 248
433.61764 313.90 7693991.57
1
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 77
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
3 CPSXKDDDCéng ph¸t sinh 7693991.57
17693991.571
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 78
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang”
Sè hiÖu: 154 Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000 ®ång
NT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
31/331/331/331/3
06070811
31/331/331/331/3
D ®Çu kúK/c CP NVL TTK/c CP NC TTK/c CP SXCNK thµnh phÈm
621622627155
4 129 609.416 54 379 779.981
1 493 498.1927 693 991.571 62 585
873.462
Céng ph¸t sinh 63 304 943.280
62 585 873.462
D cuèi kú 4 848 679.243
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 79
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
V: KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈmA: nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm 1.Kh¸i niÖm @.Thµnh phÈm: Lµ nh÷ng s¶n phÈm ®· kÕt thóc giai ®o¹n chÕ biÕn cuèi cïng ®¶m b¶o c¸c tiªu chuÈn kü thuËt ®· ®Ò ra chê tiªu thô §Ó h¹ch to¸n thµnh phÈm kÕ to¸n sö dông c¸c chøng tõ sæ s¸ch sau:- PhiÕu nhËp kho thµnh phÈm - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm- ThÎ kho- Sæ chi tiÕt thµnh phÈm - B¶ng tæng hîp N – X – T kho thµnh phÈm
Thµnh phÈm cña C«ng ty ®îc h¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng lo¹i c¶ vÒ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt Gi¸ thµnh cña thµnh phÈm nhËp kho chÝnh lµ gi¸ thµnh s¶n xuÊt thµnh phÈm (B¶ng tÝnh gi¸ thµnh ) H¹ch to¸n thµnh phÈm kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n:* TK 155 “Thµnh phÈm”: Dïng ®Ó theo dâi ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ thµnh phÈm N – X –T kho theo gi¸ thµnh thùc tÕ TK nµy ®îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i s¶n phÈm KÕt cÊu TK 155- Bªn Nî: C¸c nghiÖp vô ghi t¨ng gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm- Bªn Cã: C¸c nghiÖp vô lµm gi¶m gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm- Dù Nî: Gi¸ thµnh thµnh phÈm thùc tÕ tån kho
* TK 157 “Hµng göi b¸n”: Dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ s¶n phÈm hµng ho¸ lao vô, dÞch mµ doanh nghiÖp tiªu thô theo ph¬ng thøc chuyÓn hµng hoÆc nhê b¸n, ®¹i lý, ký göi sè hµng ho¸, s¶n phÈm nµy vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña ®¬n vÞ. KÕt cÊu cña TK 157- Bªn Nî: Gi¸ trÞ s¶n phÈm hµng ho¸ göi b¸n göi ®¹i lý hoÆc ®îc
thùc hiÖn víi kh¸ch hµng nhng cha ®îc chÊp nhËn.- Bªn Cã: Gi¸ trÞ s¶n phÈm hµng ho¸ ®· ®îc kh¸ch hµng chÊp
nhËn thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n.- D Nî: TrÞ gi¸ hµng göi b¸n cha thùc ®îc chÊp nhËn.
ViÖc theo dâi chi tiÕt thµnh phÈm hiÖn t¹i C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc ghi thÎ song song theo ph¬ng thøc nµy viÖc theo dâi chi tiÕt thµnh phÈm ®îc tiÕn hµnh t¹i kho vµ t¹i phßng kÕ to¸n
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 80
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
*T¹i kho: C¨n cø vµo phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh (Biªn b¶n kiÓm nghiÖm) thñ kho lËp phiÕu nhËp kho thµnh phÈm ghi sè lîng thùc nhËp su ®ã chuyÓn cho phßng kÕ lµ c¨n cø ghi sæ. ViÖc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho thµnh phÈm do thñ kho tiÕn hµnh trªn thÎ kho vµ chØ ghi theo chØ tiªu sè lîng thùc nhËp, xuÊt. Mçi lo¹i thµnh phÈm kÕ to¸n ®îc ghi chÐp theo dâi trªn 1 thÎ kho thµnh phÈm. *KÕ to¸n më sæ chi tiÕt thµnh phÈm ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån cho tõng lo¹i thµnh phÈm. Sæ nµy theo dâi c¶ hai chØ tiªu sè lîng thµnh phÈm vµ gi¸ thµnh thùc tÕ nhËp kho. Ngµy 13 th¸ng 3 n¨m 2005 nhËp kho thµnh phÈm tõ s¶n xuÊt 5 670 Kg Sîi Ne 20DK cña d©y chuyÒn ch¶i kü. Thñ tôc nhËp kho t¹i C«ng ty ®îc tiÕn hµnh nh sau:
C«ng ty TNHH Vò D¬ng Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (S¶n phÈm, hµng ho¸, vËt t) Ngµy 9 th¸ng 3 n¨m 2005
C¨n cø vµo H§ 824 cña ph©n xëng I C«ng ty TNHH Vò D¬ng * Ban kiÓm nghiÖm gåm: ¤ng: NguyÔn Hïng Vò PG§SX Trëng ban ¤ng: §ç Xu©n Cöu TP ThÝ nghiÖm Uû viªn Bµ: Vò Nguyªn Thanh KCS Uû viªn* §· tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i s¶n phÈm sau:
TT
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t,
MS PT KN §V
Sè lîng KÕt qu¶CT TN §¹t TC Sai
TC1 Sîi Ne20DK STP002
7C©n
Kg 5 670
5 670 5 670 0
Céng x x x 5 670
5 670 5 670 0
ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm:Toµn bé ®óng theo ho¸ ®¬n H§ vµ ®ñ tiªu chuÈn nhËp kho. Trëng ban Thñ kho Ngêi giao Phô tr¸ch cung øng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 81
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm bé phËn phô tr¸ch s¶n xuÊt lËp phiÕu nhËp kho
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 82
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C«ng ty TNHH Vò D¬ng PhiÕu nhËp kho Sè: 093 Ngµy 9 th¸ng 3 n¨m 2005
Hä tªn ngêi giao hµng: NguyÔn ThÞ Lan Bé phËn hoµn thµnh Theo H§ sè 824 ngµy 9 th¸ng 3 n¨m 2005 cña Nhµ m¸y S¬i Vinh NhËp t¹i kho: Thµnh phÈm - ChÞ H¬ng TT Tªn nh·n hiÖu,
quy c¸ch vËt t, sp
MS §VSè lîng
§¬n gi¸ Thµnh tiÒnC«ng ty
TN
1 Sîi Ne20DK STP0027
Kg 5 670 5 670
Céng 5 670 5 670 Ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2005
Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Cét ®¬n gi¸ vµ cét thµnh tiÒn cuèi kú sau khi kÕ to¸n ®a ra b¶ng gi¸ thµnh s¶n phÈm kÕ to¸n sÏ trùc tiÕp ghi vµo cét ®¬n gi¸ vµ cét thµnh tiÒn. PhiÕu nhËp kho ®îc lËp thµnh 2 liªn 1 giao cho thñ kho ®Ó lËp thÎ kho sau ®ã theo ®Þnh kú nép t¹i phßng kÕ to¸n vµ 1 lu t¹i phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ chi tiÕt T¹i C«ng ty s¶n phÈm hµng ho¸ tiªu thô theo c¸c ph¬ng thøc nh trùc tiÕp, th«ng qua ký göi (trêng hîp nµy Ýt). H¹ch to¸n tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ kÕ to¸n sö dông c¸c sæ s¸ch chøng tõ sau:- PhiÕu xuÊt kho thµnh phÈm- Ho¸ ®¬n GTGT- PhiÕu thu
Khi mua hµng t¹i doanh nghiÖp C«ng ty kh¸ch hµng cã thÓ thanh to¸n theo c¸c ph¬ng thøc. - Thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt.- Nî l¹i cha thanh to¸n. - §èi víi kh¸ch hµng thêng xuyªn C«ng ty chÊp nhËn cho nî vµ
thanh to¸n sau.- §èi víi kh¸ch hµng kh«ng thêng xuyªn vµ míi doanh nghiÖp C«ng
ty thêng yªu cÇu thanh to¸n ngay. §Ó h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n kÕ to¸n sö dông TK 632 “Gi¸ vèn hµng b¸n”
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 83
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
KÕt cÊu cña TK 632 nh sau:- Bªn Nî: Ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ cña nh÷ng thµnh phÈm xuÊt b¸n.- Bªn Cã: KÕt chuyÓn gi¸ thµnh thùc tÕ cña nh÷ng thµnh phÈm
xuÊt b¸n.- TK 632 kh«ng cã sè d
Ngµy 5 th¸ng 3 n¨m 2005 xuÊt b¸n cho C«ng ty Têng H¶o – Tp Hå ChÝ MinhC«ng ty TNHH Vò D¬ng PhiÕu xuÊt kho MÉu 02- VTBé phËn : Ph©n xëng Ngµy 5 th¸ng 03 n¨m 2005 Sè 0267
Hä tªn ngêi nhËn: C«ng ty Têng H¶o §Þa chØ:131 - §êng Kha V¹n C©n – QuËn B×nh Th¹nh – TP HCM Lý do xuÊt kho: XuÊt b¸n XuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm – ChÞ H¬ng
TT
Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t,
spMS §V
Sè lîng§¬n gi¸
Thµnh tiÒnCT TN
1234
Ne 20DKNe 32/1DKNe 18DKNe 30/1
STP0027STP0031STP0046STP003
0
KgKgKgKg
13504
23750
17300
12700
13504237501730012700
Céng x x 67254
67254
Tæng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: ( ) Ngµy 02 th¸ng 3 n¨m 2005Thñ trëng ®¬n vÞ Thñ kho Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
PhiÕu xuÊt kho cét ®¬n gi¸ vµ cét thµnh tiÒn cuèi kú sau khi ®· hoµn thiÖn c¸c kh©u kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo cét ®¬n gi¸ vµ cét thµnh tiÒn. C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, xuÊt kho, H§ thñ kho tiÕn hµnh lËp thÎ kho chi tiÕt cho tõng s¶n phÈm vµ kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt thµnh phÈm vµ t¹i phßng kÕ to¸n kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ chi tiÕt cho tõng s¶n phÈm.C«ng ty TNHH Vò D¬ng thÎ kho Bé phËn : Ph©n xëng Ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 2005
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 84
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Tê sè: 041Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: Sîi Ne20DKM· sè: B00058 §¬n vÞ
tÝnh: Kg
TT Chøng tõDiÔn gi¶i
Ngµy N- X
Sè lîng Ký x¸c nhËn SH N- T NhËp XuÊt Tån
394041
X1/3X5/3N9/3
1/32/313/3
D ®Çu kú…XuÊt XuÊtNhËp…
…1/32/3
13/3…
…
5670...
….26 86813504
…
51295…
97 36783 86389533
…Céng p/s 127
385131 466
Tån cuèi kú 47214 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 85
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C«ng ty TNHH Vò D¬ng Sæ chi tiÕt thµnh phÈm
Quý I n¨m 2005Tµi kho¶n:155
Tªn kho: ChÞ H¬ngTªn quy c¸ch s¶n phÈm hµng ho¸ vËt t: Sîi Ne20DK
§¬n vÞ: 1000®
Chøng tõ DiÔn gi¶i
§¬n gi¸ TK§¦ NhËp XuÊt TånSH NT SL TT SL TT SL TT
X1/3X5/3N9/3
1/35/39/3
D ®k…
XuÊt b¸n XuÊt b¸n NhËp sx
…
29 781…
28.572628.5726
28.086
112131154…
5670…
159247.62…
2686813 504
…
767688.62385844.39
…
51295
973678386389533
…
1527616.4…
2811861.62426017.22585264.8
…Céng p/s x 12738
53577735.11 131466 3756325.43
D ck x x x 47214 1349026.1
Gi¸ vèn hµng b¸n xuÊt kho t¹i doanh nghiÖp ®îc h¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G
Gi¸ vèn hµng xuÊt kho cña Sîi Ne 20DK
=51 295 x 29 781
127 385 x 28 086
+
51 295 + 127 385
= 28 572.6®/Kg
67
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 68
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
B¶ng tæng hîp N – X – T Thµnh phÈmKho: Thµnh phÈm
Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ: 1000®
TT ChØ sè Sîi M· sèTån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú
Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn
I Sîi NE CK 336788 9457576.5 61709317255832.3
8 74156420767477.6
5 212317 5945931.23
1 Sîi Ne 20DKSTP0027 51295 1527616.4 127 385 3577735.11 131446 3756325.43 47214 1349026.1
2 Sîi Ne 32/1STP0028 30676 751592.31 48575 1249177.06 57412 1449422.36 21839 551347.01
3 Sîi Ne 26/1STP0029 10288 296247.68 43348 1186804.89 38917 1406454.69 14719 531942.51
… … … … … … … … … … …
II Sîi NE CT 51472210096780.9
7116300
6 23627758.9109705
922052329.0
9 58066911672210.7
8
1 Sîi Ne 16/2STP0007 39598 680675.5 89343 1536967.63 100134 1722194.47 28807 495448.67
… … … … … … … … … … …
III Sîi NE OE 226262 4799607.1100907
3 19334760.6105028
920519179.7
5 185046 3615187.95
1 Sîi Ne 20/1STP0064 13347 235769.861 22091 402277.11 21113 380345.748 14305 257701.22
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 69
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
… … … .. … … … … … …
Tæng céng X107777
2 24353964.5278917
260185985.0
6322891
263338986.4
9 97803217618142.0
1
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 70
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
B: Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ tiªu thô s¶n phÈm 1.Kh¸i niÖm@.Tiªu thô: Lµ qu¸ tr×nh mµ ngêi b¸n (Doanh nghiÖp) giao hµng cho ngêi mua mµ ®· thu ®îc tiÒn hoÆc ®îc ngêi mua chÊp nhËn thanh to¸n.2. Chøng tõ sö dông vµ c¸c ph¬ng thøc tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ 2.1 Chøng tõ sö dông- Ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho - Sæ chi tiÕt tiªu thô - PhiÕu thu tiÒn, GiÊy b¸o Cã
2.2 C¸c ph¬ng thøc tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ T¹i C«ng ty viÖc tiªu thô s¶n phÈm ®îc thùc hiÖn theo nhiÒu ph¬ng thøc kh¸c nhau nh xuÊt khÈu trùc tiÕp sang c¸c níc hoÆc b¸n trong níc theo c¸c h×nh thøc nh trùc tiÕp, tr¶ gãp tr¶ chËm, tiªu thô néi bé, hµng ®æi hµng,…C¸c b¹n hµng quªn thuéc cña C«ng ty nh: C«ng ty DÖt S¬n Trµ, C«ng ty DÖt lôa Nam §Þnh, C«ng ty DÖt Nam §Þnh, C«ng ty DÖt 19/5 …Do mÆt hµng t¹i C«ng ty s¶n xuÊt víi nhiÒu chñng lo¹i vµ phong phó phï hîp víi nhiÒu tiªu chuÈn cña ngµnh mµ c¸c yªu cÇu b¹n hµng thÞ trêng trong níc ®Ò ra.V× thÕ quan hÖ víi c¸c b¹n hµng cña doanh nghiÖp C«ng ty rÊt réng vµ phong phó, nªn viÖc ph©n lo¹i c¸c b¹n hµng còng rÊt cÇn thiÕt vµ quan träng.@. C¸c ph¬ng thøc thanh to¸n- Thanh to¸n ngay: Víi nh÷ng kh¸ch hµng míi vµ kh«ng thêng xuyªn hoÆc víi nh÷ng kh¸ch hµng mua víi sè lîng nhá. C«ng ty sÏ yªu cÇu kh¸ch hµng thanh to¸n ngay hoÆc kh«ng thanh to¸n ngay sÏ cã c¸c kho¶n thÕ chÊp, ký cîc, ký quü cã gi¸ trÞ t¬ng øng vµ cã nh÷ng tho¶ thuËn thanh to¸n trong hîp ®ång.- Thanh to¸n chËm: §èi víi nh÷ng kh¸ch hµng th©n thuéc cã uy tÝn hoÆc cã nh÷ng hîp ®ång thêng xuyªn. C«ng ty sÏ chÊp nhËn nî vµ cã kÌm nh÷ng tho¶ thuËn trong H§ mua b¸n gi÷a hai bªn.3.Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù h¹ch to¸n 3.1Tµi kho¶n sö dông §Ó ph¶n ¸nh vµ tiÖn theo dâi doanh thu tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ KÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau:- TK 511 “Doanh thu b¸n hµng”- TK 512 “Doanh thu b¸n hµng néi bé”- TK 632 “Gi¸ vèn hµng b¸n”- TK 3331 “ThuÕ GTGT ph¶i nép”- TK 111, 112, …TiÒn mÆt, TiÒn göi ng©n hµng,.. - TK 131 “Ph¶i thu kh¸ch hµng”
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 71
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
3.2 Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ t¹i C«ng ty TNHH Vò D¬ng
S¬ ®å h¹ch to¸n tæng qu¸t tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸
TK155,156 TK632 TK911 TK511
TK111,112..
XuÊt tp KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn Doanh thu
hµng ho¸ dvô gi¸ vèndoanh thu
thuÇn Cha thuÕ
TK421 TK521,532..
KÕt chuyÓn lç
KÕt chuyÓn l·i Tæng tiÒn
C¸c kho¶n thanh to¸nTK111,112
.. gi¶m trõ
thuÕ
GTGT C¸c kho¶n gi¶m
trõ vµo doanh
thu TK3331 ThuÕ GTGT t¬ng øng, phÇn gi¶m trõ TK635 ChiÕt khÊu thanh to¸n
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 72
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C«ng ty TNHH Vò D¬ng Ho¸ ®¬n (gtgt§Þa chØ: 109 §êng L¸ng - §èng §a Ngµy 5 th¸ng 3 n¨m 2005 Hµ Néi Liªn 1: Lu t¹i C«ng ty
Hä tªn ngêi mua: C«ng ty Têng H¶o §Þa chØ:131 – §êng Kha V¹n C©n – QuËn B×nh Th¹nh – Tp HCM MST:00750375671 Hä tªn ngêi b¸n: C«ng ty TNHH Vò D¬ng §Þa chØ: 109 §êng L¸ng - §èng §a – Hµ Néi MST: 07001012681H×nh thøc thanh to¸n: Cha thanh to¸n §¬n vÞ: 1000®
TTTªn quy c¸ch s¶n phÈm, hµng ho¸
MS §V Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
1234
Sîi Ne20DKSîi Ne32/1DKSîi Ne18/1DKSîi Ne30/1
STP0027
STP0031
STP0046
STP0030
KgKgKgKg
13504237501730012700
33010301002720028900
445 767 040714 875 000470 560 000367 030 000
Céng x x 67254 x 1 998 232 040
Tæng tiÒn hµng: 1 998 232 040®ThuÕ suÊt GTGT 10%: 199 823 204Chi phÝ vËn chuyÓn: 2 100 000®Tæng tiÒn thanh to¸n: 2 200 155 244®Tæng tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tû hai tr¨m triÖu mét tr¨m n¨m m¬i l¨m ngh×n hai tr¨m bèn m¬i bèn ®ång % Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n vµ vµo c¸c sæ s¸ch liªn quan (§¬n vÞ:1000®) Nî TK 632: 1 854 204.14 Cã TK 155: 1 854 204.14 TK 155 (Ne 20DK) : 385 844.39 TK 155 (Ne 32/1DK): 678 418.75 TK 155 (Ne 18/1DK): 449 454
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 73
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
TK 155 (Ne 30/1) :340 487 Nî TK 131 (C«ng ty Têng H¶o): 2 200 155.244 Cã TK 511:1 998 232.04
Cã TK 333: 199 823.204 Cã TK 3388: 2 100 C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc nh phiÕu xuÊt kho, H§ GTGT… kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt b¸n hµng
Sæ chi tiÕt b¸n hµng Quý I n¨m 2005 §¬n
vÞ:1000®
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶iTK§¦
Doanh thu Ghi gi¶m
SH
NT SL TT ThuÕ …
12
7778
…4/35/3…
…C«ng ty S TCty T H…
…111131
…2119267254…
…975726.67
19982322.04
…
…97572.667
199823.204…
Céng p/s 3228913
75863413.83
75863413.83
Chøng tõ ghi sæ Sè 41A Th¸ng 3 n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000®
TrÝch yÕuTK
Sè tiÒnNî Cã
Doanh thu tõ ho¹t ®éng b¸n s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô trong kú
111112131
511511511
20 919 375.931 509 151.6725 434 886.26
Céng ph¸t sinh 77 863 413.83 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n tr-ëng
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 74
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
(Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn)
Chøng tõ ghi sæ Sè 41B Th¸ng 3 n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000®
TrÝch yÕuTK Sè tiÒn
Nî Cã NîGi¸ vèn hµng b¸n trong kú 632
632632
152 15
5156
1 481 98063 338 986.49
3 436 616.67
Céng ph¸t sinh 68 257 583.17 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n tr-ëng (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 75
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: “Doanh thu b¸n hµng”
Sè hiÖu: 511 Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000 ®ång
NT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
31/3 31/3
Doanh thu b¸n hµng s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô trong kúK/c X§KQKD
111112131911
70 863 413.83
19 419 375.926 509 151.6727 934 886.26
Céng ph¸t sinh 70 863 413.83 70 863 413.83
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: “Gi¸ vèn hµng b¸n ”
Sè hiÖu: 632Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000 ®ångNT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
31/331/331/331/3
31/331/331/331/3
Gi¸ vèn s¶n phÈm hµng ho¸ vËt t xuÊt b¸n trong kúK/c X§KQKD
152
155
156911
1 481 98063 338 986.49
3 436 616.6768 257 583.17
Céng ph¸t sinh 68 257 583.17 68 257
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 76
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
583.17 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp@.Chi phÝ b¸n hµng *Kh¸i niÖm: Lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ mµ doanh nghiÖp cã liªn quan, ®Õn ho¹t ®éng tiªu s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô trong kú nh chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ qu¶ng c¸o…§Ó h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng kÕ to¸n sö dông TK 641 “Chi phÝ b¸n hµng”KÕt cÊu TK 641 - Bªn Nî: +C¸c nghiÖp vô lµm t¨ng chi phÝ b¸n hµng- Bªn Cã: +C¸c nghiÖp vô lµm gi¶m chi phÝ b¸n hµng
+KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanhTK 641 kh«ng cã sè d
S¬ ®å h¹ch to¸nTK 334,338 TK 641 TK 911
L¬ng vµ c¸c kho¶n KÕt chuyÓn trÝch theo l¬ng chi phÝ b¸n hµng
TK 214
KhÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸n hµng
TK 111,331…
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
Trong kú c¨n cø vµo c¸c b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH, b¶ng trÝch vµ ph©n bæ khÊu hao, … kÕ to¸n tËp hîp ®îc chi phÝ b¸n hµng trong kú kÕ to¸n ®inh kho¶n nh sau: Nî TK 641: 249 074.13 Cã TK 334: 11 685.78
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 77
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Cã TK 338: 2 220.299 Cã TK 214: 77 067 Cã TK 111: 31 555 Cã TK 112: 29 506 Cã TK152: 27 031 Cã TK 331: 39 051.3@.Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
*Kh¸i niÖm: Lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan chung ®Õn
toµn bé ho¹t ®éng cña c¶ doanh nghiÖp mµ kh«ng t¸ch riªng ra ®îc
cho bÊt kú ho¹t ®éng nµo trong kú. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp bao
gåm nh chi phÝ qu¶n lý kinh doanh, chi phÝ hµnh chÝnh
§Ó h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kÕ to¸n sö dông TK 642 “
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp”. VÒ c¬ b¶n chi phÝ qu¶n lý doanh
nghiÖp ®îc h¹ch to¸n gièng chi phÝ b¸n hµng nªn kÕt cÊu TK 642 t¬ng
tù nh kÕt cÊu TK 641.
S ¬ ®å h¹ch to¸n
TK 334,338 TK 642 TK 111,152 L¬ng vµ c¸c kho¶n Gi¸ trÞ ghi gi¶m trÝch theo l¬ng chi phÝ qu¶n lý DN
TK 152,153 TK 911
Chi phÝ vËt liÖu KÕt chuyÓn chi phÝ C«ng cô dông cô qu¶n lý doanh nghiÖp
TK 214
KhÊu hao TSC§
ë bé phËn doanh
nghiÖp
TK 111,331
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 78
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Chi phÝ dv mua ngoµi
vµ
chi phÝ kh¸c b»ng
tiÒn
T¬ng tù nh TK 641, trong kú kÕ to¸n tËp hîp ®îc chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp nh sau: Nî TK 642: 572 120.689 Cã TK 334: 260 675.985 Cã TK 338: 5 068.437 Cã TK 214: 99 078.01 Cã TK 111: 113 726.2 Cã TK 112: 25 619.04 Cã TK 152: 43 207 Cã TK 331: 5 904.63C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®· tËp hîp ®îc trong kú kÕ to¸n lËp chøng tõ
ghi sæ sè 91A vµ 91B sæ c¸i TK 641, TK 642.
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: “Chi phÝ b¸n hµng”
Sè hiÖu: 641Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000 ®ång
NT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
31/331/331/3
31/331/331/3
L¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ngKhÊu hao TSC§Mua ngoµiMua ngoµiXuÊt NVLDÞch vô K/c X§KQKD
334338214111112152331911
11 685.785 068.437 2220.299
77 067 31 555
29 506 17031
39051.3 249 074.13
Céng ph¸t sinh 249 074.13 249 074.13
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 79
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp”
Sè hiÖu: 642 Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000 ®ångNT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
31/331/331/331/331/331/331/331/3
31/331/331/331/331/331/331/331/3
L¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ngKhÊu hao TSC§Mua ngoµiMua ngoµiXuÊt NVLDÞch vô K/c X§KQKD
334338214111112152331911
260 675.985 99078.01113 726.2
2561943207
5904.63
572 120.689
Céng ph¸t sinh 572 120.689 572 120.689 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
VI: KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn – tiÒn vayA.KÕ to¸n vèn b»ng tiÒnI.Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn1.Kh¸i niÖm
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 80
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
TiÒn cña doanh nghiÖp: Lµ tµi s¶n tån t¹i trùc tiÕp díi h×nh th¸i gi¸ trÞ bao gåm tiÒn mÆt t¹i quü vµ tiÒn göi t¹i ng©n hµng hoÆc c¸c tæ chøc tµi chÝnh vµ c¸c kho¶n tiÒn ®ang chuyÓn kÓ c¶ tiÒn VN, ngo¹i tÖ kim lo¹i quý ng©n phiÕu ®Ó theo dâi t×nh h×nh hiÖn cã vµ biÕn ®éng t¨ng gi¶m vèn b»ng. TiÒn kÕ to¸n sö dông c¸c TK sau:TK111 “TiÒn mÆt”: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c lo¹i tiÒn mÆt hiÖn cã cña doanh nghiÖpTK 111 cã 3 TK cÊp 2TK 1111 “TiÒn ViÖt Nam”TK 1112 “Ngo¹i tÖ”TK 1113 “Vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý”TK 112 “TIÒn göi ng©n hµng”:Dïng ®Ó theo dâi toµn bé c¸c kho¶n tiÒn doanh nghiÖp ®ang göi t¹i ng©n hµng c¸c trung t©m tµi chÝnh kh¸cTK 112 cã 3 TK cÊp 2TK 1121 “TiÒn ViÖt Nam”TK 1122 “Ngo¹i tÖ”TK 1123 “Vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý”TK 113 “TiÒn ®ang chuyÓn”: Dïng theo dâi c¸c kho¶n tiÒn cña doanh nghiÖp trong thêi gian lµm thñ tôc TK 113 cã 2 TK cÊp haiTK 1131 “TiÒn ViÖt Nam”TK 1132 “Ngo¹i tÖ”C¸c TK nµy ®Òu cã kÕt cÊu gièng nh nhauBªn Nî: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng tiÒn cña doanh nghiÖpBªn Cã: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm gi¶m tiÒn cña doanh nghiÖp D Nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn hiÖn cã cña doanh nghiÖp ®Çu kú vµ cuèi kúNguyªn t¾c h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒnVÒ c¬ b¶n viÖc h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn ph¶i tu©n thñ theo c¸c nguyªn t¾c sau:+ Nguyªn t¾c tiÒn tÖ thèng nhÊt: Mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn theo mét ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ ViÖt Nam §ång+ Nguyªn t¾c cËp nhËt: KÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh mét c¸ch kÞp thêi chÝnh x¸c vÒ sè tiÒn hiÖn cã vµ t×nh h×nh thu chi toµn bé c¸c lo¹i tiÒn vµ ph¶i më sæ chi tiÕt cho tõng lo¹i.+ Nguyªn t¾c h¹ch to¸n ngo¹i tÖ: Mäi nghiÖp vô liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ ph¶i quy ®æi hÕt vÒ ®ång ViÖt Nam víi tû gi¸ quy ®æi do Nhµ níc ViÖt Nam quy ®Þnh t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vôPh¬ng ph¸p h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒnKÕ to¸n tiÒn mÆtTiÒn mÆt cña doanh nghiÖp ®îc theo dâi t¹i bé phËn kÕ to¸n mäi kho¶n thu chi tiÒn mÆt ph¶i cã phiÕu thu chi vµ ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 81
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
ký vµ con dÊu hîp lÖ. §Õn cuèi ngµy thñ quü c¨n cø vµo c¸c phiÕu thu chi ®Ó chuyÓn cho kÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng ®Ó ghi sæThñ quü ph¶i lµ ngêi qu¶n lý chÞu tr¸ch nhiÖm nhËp xuÊt quü tiÒn mÆt vµ hµng ngµy thñ quü ph¶i tiÕn hµnh ®iÒu chØnh víi sè liÖu cña sæ quü víi sæ kÕ to¸n. NÕu kh«ng hîp lÖ th× thñ quü vµ kÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng ph¶i t×m ra nguyªn nh©n vµ c¸ch gi¶i quyÕt
S¬ ®å h¹ch to¸n tiÒn mÆt
TK 811,511 TK 111 TK 152,153… Doanh thu b¸n hµng Cp mua s¾m VT - TS cha thuÕ GTGT gi¸ cha thuÕ GTGT
TK 3331 TK 133
ThuÕ GTGT ®Çu ra ThuÕ GTGT ®Çu vµo
TK 515,711 TK 331,311…
Thu nhËp H§TC Chi thanh to¸n
H§ kh¸c cha thuÕ
GTGT
TK 138,141 TK 112
Thu kh¸c Nép tiÒn vµo NH Ph¬ng ph¸p lËp c¸c chøng tõ sæ s¸ch
§èi víi c¸c phiÕu thu, chi c¨n cø vµo yªu cÇu cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Khi c¸c ®èi tîng cÇn sö dông chi tiÒn
hay thu ®îc tõ mét kho¶n cña mét ho¹t ®éng nµo ®ã th× kÕ to¸n tiÒn
mÆt, tiÒn göi ng©n hµng tiÕn hµnh viÕt c¸c phiÕu thu chi cÇn thiÕt
cho mçi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®ã. C¸c phiÕu thu chi nµy chØ cã
gi¸ trÞ ph¸p lý khi cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña c¸c bªn liªn quan vµ con dÊu
hîp lÖ
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 82
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Ngµy 13 th¸ng 3 n¨m 2005 Anh Ph¹m Xu©n §Ýnh thu tiÒn cña
C«ng ty Têng H¶o – Tp HCM, sè tiÒn lµ 260 000 000®
Ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 2005 c« Hång nép tiÒn 450 000 000® vµo Ng©n
hµng c«ng th¬ng Hµ Nam
Khi c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh thñ quü lËp phiÕu thu, phiÕu chi
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 83
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
PhiÕu thu Ngµy 13 th¸ng 3 n¨m 2005
Hä vµ Tªn: Ph¹m Xu©n §Ýnh§Þa chØ: Xe 29T – 1198 – C«ng ty TNHH Vò D¬ng Lý do nép: Thu tiÒn b¸n hµng cña C«ng ty Têng H¶o – Tp HCMSè tiÒn: 260 000 000®Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m s¸u m¬i triÖu ®ång ch½n %KÌm theo 01 chøng tõ gèc§· nhËn ®ñ sè tiÒn: 260 000 000® ViÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m s¸u m¬i triÖu ®ång ch½n %
Ngµy 13 th¸ng 3 n¨m 2005 KÕ to¸n trëng Ngêi nép Thñ quü (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
PhiÕu chiNgµy 15 th¸ng 3 n¨m 2005
Hä tªn ngêi nhËn tiÒn: NguyÔn ThÞ Hång§Þa chØ: Phßng kÕ to¸nLý do chi: Nép tiÒn vµo tµi kho¶n ng©n hµng c«ng th¬ng Hµ NamSè tiÒn: 450 000 000®ViÕt b»ng ch÷: Bèn tr¨m n¨m m¬i triÖu ®ång ch½n %KÌm theo 01 chøng tõ gèc§· nhËn ®ñ sè tiÒn: 450 000 000® (ViÕt b»ng ch÷): Bèn tr¨m n¨m m¬i triÖu®ång ch½n % Ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 2005 KÕ to¸n trëng Thñ quü Thñ trëng ®¬n vÞ Ngêi nhËn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)Sau khi c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n (®¬n vÞ:1000®) Nî TK 111: 260 000 Cã TK 131 (TH): 260 000 Nî TK 112: 450 000 Cã TK 111: 450 000 Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n vµo sæ quü tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 84
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Sæ quü tiÒn mÆtQuý I n¨m 2005
Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinhSH NT Nî Cã
TB13/3CN15/3TN15/3…
13/315/315/3…
D ®Çu kú…Thu Cty Têng H¶oNép vµo ng©n hµngThu Cty S¬n Trµ…
270 985.44…260 000
346 135.16…
450 000
…Céng ph¸t sinh 92 377 180.91 91 943 957.5D cuèi kú 704 208.85
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005KÕ to¸n trëng Thñ quü Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: “TiÒn mÆt”
Sè hiÖu: 111 Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000 ®ångNT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦ Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
31/3
31/3
31/3
…31/3
…
D ®Çu kúB¶ng kª thu tiÒn mÆt
…B¶ng kª chi tiÒn mÆt
…
511131
152331…
270 985.44
…
….
…
…
Céng ph¸t sinh 92 377 180.91 91 943 957.5D cuèi kú 704 208.85
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)II. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµngViÖc h¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng kÕ to¸n sö dông trªn TK 112 “TiÒn göi ng©n hµng” ®îc tiÕn hµnh t¬ng tù nh viÖc h¹ch to¸n trªn TK 111 “TiÒn mÆt”
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 85
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Khi cÇn chi tiªu Doanh nghiÖp C«ng ty ph¶i lµm thñ tôc rót tiÒn hoÆc chuyÓn tiÒn. Chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n tiÒn göi lµ c¸c giÊy b¸o nî hoÆc giÊy b¸o cã hoÆc b¶ng sao kª cña Ng©n hµng kÌm theo c¸c chøng tõ gèc nh uû nhiÖm chi, thu …Hµng ngµy khi nhËn ®îc do Ng©n hµng göi ®Õn kÕ to¸n ph¶i ®èi chiÕu kiÓm tra vµ lËp sæ theo dâi tiÒn göi vµ ghi vµo sæ s¸chNgµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005 thanh to¸n tiÒn mua 1 TSC§ h÷u h×nh lµ m¸y kÐo sîi SHOESE1 cña C«ng ty TNHH Vò Minh thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n.
Ng©n hµng c«ng th¬ng GiÊy b¸o Nî Hµ Néi Ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005 Tªn TK Nî: TiÒn mÆt Sè TK Nî: 111 Tªn TK Cã: TiÒn göi ng©n hµng Sè TK Cã: 112Sè tiÒn b»ng ch÷.Ba tû ba tr¨m ba m¬i l¨m triÖu ®ång ch½nTrÝch yÕu: C«ng ty TNHH Vò D¬ng rót tiÒn ®Ó thanh to¸n tõ TK Sè tiÒn (Ch÷ sè): 3 335 000 000® Ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005 LËp phiÕu KiÓm so¸t KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc ng©n hµng(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)Ng©n hµng c«ng th¬ng GiÊy b¸o cãHµ Néi Ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 2005Tªn TK Nî: TiÒn gi ng©n hµng Sè TK Nî: 112Tªn TK Cã: TiÒn mÆt Sè TK Cã: 111Sè tiÒn b»ng ch÷.Bèn tr¨m n¨m m¬i triÖu ®ång ch½nTrÝch yÕu: C«ng ty TNHH Vò D¬ng Nép tiÒn vµo TK Sè tiÒn (Ch÷ sè): 450 000 000® Ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 2005 LËp phiÕu KiÓm so¸t KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc ng©n hµng
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 86
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n më sæ theo dâi tiÒn göi ng©n hµng
Sæ theo dâi tiÒn göi ng©n hµngQuý I n¨m 2005
§¬n vÞ:1000®Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§ Sè ph¸t sinhSH NT Nî Cã
G 14T 15
14/315/3
Thanh to¸n Cty VMNép tiÒn vµo TK NH…
211111…
…
450 000…
…3 700 000
….Céng ph¸t sinh 97 804366.6 97 627 588,3
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005KÕ to¸n trëng Thñ quü Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sæ c¸i
Tªn tµi kho¶n: “TiÒn göi ng©n hµng ”Sè hiÖu: 112
Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ: 1000 ®ångNT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
31/331/3
31/331/3
D ®Çu kúThu tõ kh¸ch hµngThu nhËp H§TC…
131515…
808 465.67
…. ….
Céng ph¸t sinh 97 804 366.6 97 627 588,3Céng ph¸t sinh 985 243.97
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 87
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
III. KÕ to¸n tiÒn vayTrong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng khi vèn chñ së h÷u kh«ng ®ñ bï ®¾p nhu cÇu vÒ vèn cho c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh doanh nghiÖp cã quyÒn sö dông nguån vèn vay ng¾n h¹n vµ vay dµi h¹nVay ng¾n h¹n lµ lo¹i vay mµ doanh nghiÖp cã tr¸ch nhiÖm ph¶i tr¶ trong vßng mét chu kú ho¹t ®éng hoÆc trong vßng 1 n¨mVay dµi h¹n lµ c¸c kho¶n tiÒn vay vµ thanh to¸n cã thêi h¹n trªn 2 n¨m hoÆc sau 1 chu kú ho¹t ®éng b×nh thêng§Ó theo dâi c¸c kho¶n tiÒn vay vµ thanh to¸n tiÒn b»ng c¸c kho¶n tiÒn vay kÕ to¸n sö dông c¸c TK sauTK 311 “Vay ng¾n h¹n”: Theo dâi t×nh h×nh vay vµ thanh to¸n tiÒn vay ng¾n h¹n cña doanh nghiÖp chi tiÕt theo tõng ®èi tîng cho vay tõng kho¶n vay.KÕt cÊu TK 311- Bªn Nî: C¸c nghiÖp vô lµm gi¶m tiÒn vay ng¾n h¹n.- Bªn Cã: C¸c nghiÖp vô lµm t¨ng tiÒn vay ng¾n h¹n.- D Cã: Sè tiÒn vay ng¾n h¹n cßn cha tr¶
TK 341 “Vay dµi h¹n”: Theo dâi t×nh h×nh vay vµ thanh to¸n tiÒn vay dµi h¹n cña doanh nghiÖp KÕt cÊu cña TK 341 t¬ng tù nh TK 311
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 88
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
S¬ ®å tæng hîp h¹ch to¸n c¸c kho¶n tiÒn vay
TK 111,112 TK 311,341 TK 111,112 Thanh to¸n Vay b»ng tiÒn tiÒn vay
TK 311,341,331TK 315
Vay thanh to¸n KÕt chuyÓn sè vay DH ®Õn h¹n tr¶ TK 241,211,213
TK
121,131,221 Vay XDCB mua s¾m TSC§ Thanh to¸n tiÒn vay b»ng c¸c kho¶n tr¶ kh¸c TK133
TK 413 ThuÕ GTGT ®Çu vµo
Chªnh lÖch gi¶m tû gi¸ TK121,128,221
…
Vay ®Çu t dµi h¹n tµi chÝnh
Chªnh lÖch tû gi¸ gi¶m
Ta cã ngµy 24 th¸ng 3 vay tiÒn mua hµng cña C«ng ty TNHH Song
Thµnh sè tiÒn lµ 120 000 000® ®Ó thanh to¸n cho C«ng ty TNHH
TuÊn Thuû
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 89
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: “Vay ng¾n h¹n ”
Sè hiÖu: 311 Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000 ®ång
NT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
31/331/3
31/331/3
D ®Çu kúVay tõ c¸c b¹n hµng b»ng tiÒn mÆt vµ c¸c kho¶n kh¸cThanh to¸n bít c¸c kho¶n vay trong kú…
111156…112
6 341 244.312
…
9 001 358.151
4 388 355.335 325 353.3
…
Céng ph¸t sinh 16 234 786.44 17 986 876. 02
D cuèi kú 10 753 447.73
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 90
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
VII. KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸nA.KÕ to¸n thanh to¸n víi ngêi mua
§Ó theo dâi c¸c kho¶n thanh to¸n víi kh¸ch hµng vÒ tiÒn b¸n s¶n phÈm
hµng ho¸ lao vô dÞch vô tµi s¶n kÕ to¸n sö dông TK 131 “Ph¶i thu cña
kh¸ch hµng”. TK nµy ®îc theo dâi chi tiÕt cho têng kh¸ch hµng.
KÕt cÊu cña TK 131
Bªn Nî:
- Sè tiÒn b¸n s¶n phÈm hµng ho¸ lao vô dÞch vô ph¶i thu ë kh¸ch
hµng
- Sè tiÒn thõa tr¶ l¹i cho kh¸ch hµng
- §iÒu chØnh kho¶n chªnh lÖch do tû gi¸ ngo¹i tÖ t¨ng víi kho¶n
ph¶i thu ngêi mua cã gèc ngo¹i tÖ
Bªn Cã:
- Sè tiÒn ®· thu ë kh¸ch hµng, kÓ c¶ tiÒn øng tríc cña kh¸ch hµng
- Sè tiÒn chiÕt khÊu thanh to¸n th¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n cña
hµng tiªu thô bÞ tr¶ l¹i trõ vµo sè tiÒn nî ph¶i thu
- C¸c nghiÖp vô kh¸c lµm gi¶m kho¶n ph¶i thu ë kh¸c hµng chªnh
lÖch gi¶m tû gi¸, thanh to¸n bï trõ,m xo¸ sæ nî khã ®ßi…
D Nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn doanh nghiÖp cßn ph¶i thu kh¸ch hµng
D Cã: Ph¶n ¸nh sè tiÒn ngêi mua ®Æt tríc hoÆc tr¶ thõa
TK 131 cã thÓ d t¹i hai bªn cña TK
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 91
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
S¬ ®å h¹ch to¸n thanh to¸n víi ngêi mua
TK 511,711,515 TK 131 TK 521,531,532
Doanh thu b¸n hµng vµ ChiÕt khÊu TM, gi¶m
gi¸ thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c hµng b¸n,hµng b¸n tr¶ l¹i
TK 3331 TK 3331
ThuÕ GTGT ThuÕ GTGT ph¶i nép t¬ng øng
TK 111,112 TK 331
Sè chi hé hoÆc tr¶ l¹i Bï trõ c«ng nî tiÒn thõa cho ngêi mua
TK 111,112 Sè tiÒn ®· thu (KÓ c¶ øng tríc) TK129,642 Nî khã ®ßi ®· xö lý
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt cho tõng kh¸ch hµng
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 92
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C«ng ty TNHH Vò D¬ng Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸ch hµng109 §êng L¸ng - §èng §a – Hµ Néi TK131 §èi tîng: C«ng ty Têng H¶o Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ:1000®TT Chøng tõ
DiÔn gi¶i TK§¦Sè ph¸t sinh Sè d
Nî Cã Nî Cã
4/19/19/16/27/3...
N58T76C32N63TC2…
4/19/19/16/27/3…
Sè d ®Çu kúMua Sîi Ne8/1Cott cßn nîThanh to¸n sè tiÒn cßn nîHëng chiÕt khÊu TT (1%)Mua hµng cha thanh to¸nMua hµng thanh to¸n chËm…Céng ph¸t sinhD cuèi kú
511112635511511…
6700
312308502491.2
…2 797 517
66330670
…1 344 602
67000
…
1 542 915.5
0
66330670
312308814798.2
…
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 93
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C«ng ty TNHH Vò D¬ng Sæ tæng hîp thanh to¸n víi ngêi mua Tªn TK131 Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ: 1000®TT DiÔn gi¶i D ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú D cuèi kú
Nî Cã Nî Cã Nî Cã 1234
C«ng ty DÖt May Hµ NéiC«ng ty DÖt Minh KhaiC«ng ty Têng H¶oC«ng ty TNHH TuÊn Thuû…
5598080894536
0543354653
… …
79807687785650
2 797 517124536476
…
678679575095653
1 344 60246448577
…
7655996576769870
1 542 915.59870975
… …
Tæng céng 28 579 434 0 29 759 867.8 29 786 757.6
29 552 544.2
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 94
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc vµ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n tiªn hµnh vµo sæ c¸i Sæ c¸i
Tªn tµi kho¶n: “Ph¶i thu kh¸ch hµng ”Sè hiÖu: 131
Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ: 1000 ®ång
NT GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦ Sè tiÒn
SH
N-T Nî Cã
31/331/331/3
31/331/331/3
D ®Çu kúB¶ng kª ph¶i thu KHKH thanh to¸n hµng mua
511711111112
28 579 434.01
2 870 96646
8 906.5336 546 759 .7723 809 978.9
Céng ph¸t sinh 29 759 867.8
29 786 757.6
D cuèi kú 29 552 544.2
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
B. KÕ to¸n thanh to¸n víi nhµ cung cÊp §Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cho nhµ cung cÊp, ngêi b¸n vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸ lao vô dÞch vô… KÕ to¸n sö dông TK 331 “ Ph¶i tr¶ ngêi b¸n”. TK nµy ®îc më chi tiÕt theo tõng ®«i tîng t¬ng tù nh TK 131 KÕt cÊu TK 331- Bªn Nî: + Sè tiÒn ®· tr¶ cho ngêi b¸n (kÓ c¶ ®Æt tríc) + C¸c kho¶n chiÕt khÊu thanh to¸n, chiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng mua vµ hµng mua bÞ tr¶ l¹i ®îc nhµ cung cÊp, ngêi b¸n chÊp nhËn
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 95
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
+ C¸c nghiÖp vô kh¸c ph¸t sinh lµm gi¶m nî ph¶i tr¶ ngêi b¸n, thanh to¸n bï trõ nî v« chñ…- Bªn Cã: + Tæng sè tiÒn hµng ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n, ngêi cung cÊp vËt t… + Sè tiÒn øng tríc, tr¶ thõa ®îc nhµ cung cÊp, ngêi b¸n tr¶ l¹i + C¸c nghiÖp vô kh¸c ph¸t sinh lµm t¨ng nî ph¶i tr¶ ngêi b¸n (chªnh lÖch t¨ng tû gi¸, ®iÒu chØnh t¨ng gi¸ t¹m øng)- D Nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn øng tríc hoÆc tr¶ thõa cho ngêi b¸n- D Cã: Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp
S¬ ®å h¹ch to¸n
TK111,112… TK331 TK111,112 Thanh to¸n b»ng tiÒn Thu håi tiÒn tr¶ thõa kÓ c¶ ®Æt tríc
TK511 TK151,152,153
212,213,241 Thanh to¸n b»ng hh s¶n phÈm , dÞch vô Gi¸ trÞ vËt t
tµi s¶n …mua chÞu TK131
TK133 Thanh to¸n bï trõ
ThuÕ GTGT TK152,153.. ®Çu vµo
Gi¶m gi¸ hµng mua TK627,641,.. chiÕt khÊu TM,..
DÞch vô TK133 mua chÞu kh¸c
ThuÕ GTGT t¬ng øng
Trong kú mua b«ng T©y Phi 1/1-8 vµ B«ng T©y Phi 1-3/32 cña C«ng ty Trung Dòng (NhËp khÈu gi¸m tiÕp). H§ T03491 Tæng tiÒn
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 96
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
thanh to¸n lµ 543 241 000® Trong ®ã chi phÝ vËn chuyÓn lµ 1 567 000®. §· thanh to¸n b»ng TGNH 243 241 000® b»ng TGNH cßn l¹i nîKÕ to¸n ®Þnh kho¶n (®¬n vÞ:1000®) Nî TK 152: 543 241 Nî TK 133: 54 167.4 Cã TK 112: 243 241.1 Cã TK 331: 300 000
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 97
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C«ng ty TNHH Vò D¬ng Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n 109 §êng L¸ng TK331 §èi tîng: C«ng ty Trung Dòng Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ:1000®
TTChøng tõ
DiÔn gi¶i TK§¦Sè ph¸t sinh Sè d
Nî Cã Nî Cã
4/1
9/19/16/27/3...
N58
T76C32N63TC2…
4/1
9/19/16/27/3…
Sè d ®Çu kúMuaB«ng H§ 03475 cha TTThuÕ GTGT 10%Thanh to¸n theo H§ 03474Gi¶m gi¸ hµng mua (1.5%)Thanh to¸n nî ®Çu kú Mua hµng H§ T03491 cßn nî…Céng ph¸t sinhD cuèi kú
152133111152112152…
450 00013640.265
1004817.14
…1518754.1
90935190935.1
300 000…
1411894.51…
1004817.141914168.142005103.241555103.24
1541462.975536645.835
…
897 957.55
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 98
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C«ng ty TNHH Vò D¬ng Sæ tæng hîp thanh to¸n víi ngêi b¸n Tªn TK331 Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000®
TT DiÔn gi¶iD ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú D cuèi kú
Nî Cã Nî Cã Nî Cã12345..
C«ng ty May 20 XN5C«ng ty DVTM Sè 5C«ng ty Trung Dòng
C«ng ty TNHH Vò MinhC«ng ty DÖt S¬n Trµ
…Tæng céng
200890.97
…
2692662.461004817.14517515.19
191461.145…
29 358151.5
968166751841091518754.1416818619085987
…39 894 571
163409890816661
1411894.5161650978579878
…39 148 178
…
1509459191686667897957.5561461097176166
…29 211 758.5
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 99
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: “Ph¶i tr¶ ngêi b¸n ”
Sè hiÖu: 331 Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000 ®ångNT GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
SH
N-T Nî Cã
31/3 31/3
D ®Çu kúB¶ng tæng hîp TTNM
Thanh to¸n cho ngêi b¸n trong kú….
152155…111112…
10 450 662.323 252 567.65…..
29 358151.526 6576 909
14 567 700.4…
Céng ph¸t sinh 39 294 571.09
39 148 178.2
D cuèi kú 29 211 758.5 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
C. KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi nhµ níc§Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n víi ng©n s¸ch nhµ níc vÒ c¸c kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ…KÕ to¸n sö dông TK 333 “ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc” TK nµy ®îc më chi tiÕt theo tõng kho¶n nghÜa vô (Ph¶i nép, ®· nép, cßn ph¶i nép, nép thõa) KÕt cÊu TK 333- Bªn Nî: + C¸c kho¶n ®· nép ng©n s¸ch Nhµ níc + C¸c kho¶n trî cÊp trî gi¸ ®· ®îc ng©n s¸ch duyÖt + C¸c kho¶n, nghiÖp vô kh¸c lµm gi¶m sè ph¶i nép Nhµ níc- Bªn Cã: + C¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ níc + C¸c kho¶n trî cÊp trî gi¸ ®· nhËn
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 93
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- D Cã: C¸c kho¶n cßn ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ níc- D Nî (nÕu cã): Sè nép thõa cho ng©n s¸ch Nhµ níc hoÆc c¸c kho¶n trî cÊp, trî gi¸ ®îc ng©n s¸ch Nhµ níc duyÖt nhng cha nhËnTK 333 ®îc më chi tiÕt thµnh c¸c kho¶n t¬ng øng víi tõng lo¹i thuÕ theo luËt thuÕ hiÖn hµnh Bªn c¹nh TK 333 kÕ to¸n cßn sö dông TK 133 thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ KÕt cÊu TK 133 - Bªn Nî: +TËp hîp sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ thùc tÕ ph¸t sinh - Bªn Cã: + Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· ®îc khÊu trõ trong kú+ C¸c nghiÖp vô kh¸c lµm gi¶m thuÕ GTGT ®Çu vµo (sè kh«ng ®îc khÊu trõ, sè ®· hoµn l¹i, sè thuÕ cña hµng mua tr¶ l¹i…) - D Nî: Ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµåcn ®îc khÊu trõ hay hoµn l¹i nhng cha ®îc nhËn. TK133 cã 2 tiÓu kho¶nTK 1331: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña hµng ho¸ dÞch vôTK 1332: ThuÕ GTGT ®îc trõ vµo TSC§ThuÕ GTGT ®îc tÝnh vµo gi¸ tÝnh thuÕ vµ thuÕ suÊt GTGT. Sè thuÕ GTGT ph¶i nép ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau:
Trong ®ã
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: “ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ”
Sè hiÖu: 133 Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000 ®ång
NT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
31/331/3…
31/331/
D ®Çu kúB¶ng kª mua NVL, vËt t, hµng hãa…
15221
2 465 912.9804 374 762.40
335 000… ….
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G
Sè thuÕ GTGT ph¶i
nép
=ThuÕ GTGT ®Çu ra
-ThuÕ
GTGT ®Çu vµo
ThuÕ GTGT ®Çu ra
=Gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ b¸n ra
xThuÕ suÊt thuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô ®ã
ThuÕ GTGT ®Çu vµo
=Tæng sè thuÕ GTGT ghi trªn H§ GTGT mua hµng ho¸ , dÞch vô hay chøng tõ nép thuÕ GTGT cña hµng ho¸
94
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
3…
1…
Céng ph¸t sinh 5 010 131.45 5 312 353.30D cuèi kú 2 163 691.13
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: “ThuÕ vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i nép Nhµ níc”
Sè hiÖu: 333 Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000 ®ångNT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
31/331/3
31/331/3
D ®Çu kúDoanh thu b¸n hµng, vµ cung cÊp dÞch vô…
131111…
…
2 988 655.121
6 711 314.331 418 182.38
….
Céng ph¸t sinh 8 224 421.65 8 526 684.24D cuèi kú 3 290
917.711 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
D. KÕ to¸n tiÒn t¹m øng T¹m øng lµ kho¶n tiÒn hay vËt t mµ doanh nghiÖp giao cho c¸ nh©n hoÆc bé phËn thuéc néi bé doanh nghiÖp thùc hiÖn. §Ó h¹ch to¸n kÕ
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 95
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
to¸n sö dông TK 141 “ T¹m øng” TK nµy ®îc më chi tiÕt theo tõng ®èi tîng nhËn t¹m øng KÕt cÊu cña TK 141: - Bªn Nî: +Sè tiÒn vËt t ®· t¹m øng cho CBCNV. - Bªn cã: +Thanh to¸n sè t¹m øng theo sè thùc chi + Xö lý sè t¹m øng chi kh«ng hÕt thu l¹i hoÆc trõ vµo l-¬ng - D Nî: Sè tiÒn ®· t¹m øng cha thanh to¸n.Trong kú t¹m øng cho anh Ph¹m Xu©n §Ýnh l¸i xe 90T – 1890 phÝ ch¹y xe trë hµng lµ 2 500 000®. Cuèi kú anh §Ýnh thanh to¸n tiÒn phÝ vµ hoµn l¹i 400 000®KÕ to¸n ®Þnh kho¶n (§¬n vÞ: 1000®) Nî TK 141: 2 500 Cã TK 111: 2 500 Nî TK 111: 400 Nî TK 641: 2 100 Cã TK 141: 2 500Khi cã nhu cÇu vÒ vÊn ®Ò t¹m øng ®«i tîng ph¶i cã c¸c giÊy tê vµ ®îc sù chÊp nhËn cña c¸n bé l·nh ®¹o cña C«ng ty sau khi ®· hoµn tÊt c¸c c«ng viÖc trong kú, cuèi kú ®èi tîng sö dông ph¶i tr×nh bµy c¸c ho¹t ®éng diÔn ra trong kú cho ban l·nh ®¹oCuèi kú c¨n cø vµo c¸c giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng vµ b¶ng tæng hîp TK 141 ®Ó ®èi chiÕu víi giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng.
GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng
Ngµy 25 th¸ng 2 n¨m 2005
Hä vµ tªn : Ph¹m Xu©n §Ýnh §Þa chØ: l¸i xe 90T – 35 47 Sè tiÒn ®îc thanh to¸n theo b¶ng díi ®©y:
§¬n vÞ: 1000®
TT DiÔn gi¶i Sè tiÒn
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 96
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
I12II12
III12
Sè tiÒn t¹m øngSè tiÒn c¸c ®ît øng tríc chi cha hÕtSè t¹m øng chi kú nµySè tiÒn ®· chi PhiÕu chi sè 0203PhiÕu chi sè 0271Chªnh lÖch Sè t¹m øng chi kh«ng hÕt (I – II)Sè chi qu¸ t¹m øng (II – I)
2 5000
2 5002 100
3941 756
400400
0 Ngµy 25 th¸ng 2 n¨m 2005 Ngêi thanh to¸n KÕ to¸n trëng Thñ quü Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: “T¹m øng”
Sè hiÖu: 141 Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000 ®ångNT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
31/3 31/3
D ®Çu kúB¶ng tæng tiÒn t¹m øng
111152
782 347.372252 703.324
35 538.22275 244.122
Céng ph¸t sinh 288 241.544 295 244.122D cuèi kú 775 344.794
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 97
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
VIII. kÕ to¸n nghiÖp vô ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ bÊt thêng
A.Ho¹t ®éng tµi chÝnh1.Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ ho¹t déng tµi chÝnh@.Kh¸i niÖm Ho¹t ®éng tµi chÝnh (H§TC): Lµ nh÷ng ho¹t ®éng cã liªn quan ®Õn viªc huy ®éng, qu¶n lý, ph©n phèi vµ sö dông vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp. V× vËy tÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ vµ nh÷ng kho¶n thu nhËp cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng ®Çu t vÒ vèn hoÆc kinh doanh vÒ vèn t¹o thµnh chØ tiªu chi phÝ vµ doanh thu cña ho¹t ®éng tµi chÝnh Ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanhh nghiÖp lµ c¸c ho¹t ®éng liªn quan tíi nguån vèn vay vµ kho¶n tiÒn göi ng©n hµng. §Ó theo dâi H§TC kÕ to¸n sö dông TK635 “Chi phÝ tµi chÝnh” vµ TK515 “Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh”. KÕt cÊu TK635 - Bªn Nî: + Ph¶n ¸nh chi phÝ H§TC t¨ng lªn. - Bªn Cã: + C¸c nghiÖp vô lµm gi¶m chi phÝ H§TC + KÕt chuyÓn chi phÝ H§TC sang TK911 - TK635 kh«ng cã sè d. KÕt cÊu TK515 - Bªn Nî: + Ph¶n ¸nh phÇn doanh thu H§TC gi¶m.
+ KÕt chuyÓn sang TK911 - Bªn Cã: Ph¶n ¸nh phÇn doanh thu t¨ng lªn. - TK515 kh«ng cã sè dTrong kú c¨n cø vµo sè ph¸t sinh cña TK635, TK515 kÕ to¸n ghi sæ Sæ c¸i
Tªn tµi kho¶n: “ Thu nhËp tµi chÝnh”Sè hiÖu:515
Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ: 1000 ®ångNT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
31/3 31/3
Chiªt khÊu thanh to¸nChªnh lÖch tû gi¸…K/c X§KQKD
155413..911
230 448. 12
49 459.51132 595.03
Céng ph¸t sinh 230 448. 12 230 448. 12
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 98
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: “Chi phÝ H§TC”
Sè hiÖu: 635 Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000 ®ångNT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
31/3
31/3
31/3
31/3
ChiÕt khÊu thanh to¸n cho kh¸ch hµng b»ng tiÒn mÆt vµ c¸c kho¶n kh¸cK/c X§KQKD
111112…
911
41 366.55
…
347 347.34
Céng ph¸t sinh 347 347.34 347 347.34 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
B. Ho¹t ®éng bÊt thêng@.Kh¸i niÖm: Ho¹t ®éng bÊt thêng (H§BT): Lµ nh÷ng ho¹t ®éng cßn l¹i mµ doanh nghiÖp tiÕn hµnh cha kÓ vµo ho¹t ®éng kinh doanh ë trªn. Ho¹t ®éng bÊt thêng cã thÓ bao gåm nh thanh lý TSC§, xö lý tµi s¶n thõa thiÕu cha râ nguyªn nh©n, nî kh«ng ai ®ßi hoÆc nî khã ®ßi. KÕ to¸n còng cÇn më sæ chi tiÕt theo dâi cho tõng ho¹t ®éng bÊt thêng. §Ó h¹ch to¸n kÕ to¸n sö dông 2 TKTK 811 “Chi phÝ H§BT”TK 711 “ Thu nhËp H§BT”KÕt cÊu 2 TK nµy gièng víi TK 635 vµ TK 515
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: “Chi phÝ H§BT”
Sè hiÖu: 811 Quý I n¨m 2005
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 99
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§¬n vÞ: 1000 ®ångNT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
31/3
31/3
31/3
31/3
Chi phÝ nhîng b¸n TSC§, c¸c dÞch vô hµng ho¸ trong kúK/c X§KQKD
211331…911
11760 41 804.33
340 795.390
Céng ph¸t sinh 340 795.390 340 795.390 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 200 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: “Thu nhËp ho¹t ®éng bÊt thêng”
Sè hiÖu: 711 Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000 ®ångNT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
31/331/3…31/3
31/331/3…31/3
Doanh thu tõ nhîng b¸n thanh lý trong kú…K/c X§KQKD
111131…911
239 341.289
34 228.21121 675.122
Céng ph¸t sinh 239 341.289 239 341.289 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 100
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
IX: KÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt c¸c nguån vènA Vèn chñ së h÷u1.Kh¸i niÖmVèn chñ së h÷u (Vèn CSH): Lµ sè vèn cña c¸c chñ së h÷u, c¸c nhµ ®Çu t gãp vèn vµ doanh nghiÖp kh«ng ph¶i cam kÕt thanh to¸n. Do vËy vèn CSH kh«ng ph¶i lµ mét kho¶n nîVèn CSH cña c«ng ty ®îc h×nh thµnh tõ 2 nguån sau:Nguån ®ãng gãp ban ®Çu vµ bæ xung cña c¸c nhµ ®Çu t ®©y lµ nguån vèn CSH chñ yÕu, chiÕm tû träng lín trong tæng sè vèn CSH cña doanh nghiÖp. Nguån nµy ®îc h×nh thµnh do c¸c thµnh viªn cïng ®ãng gãp vèn.Nguån ®ãng gãp bæ xung tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Thùc chÊt nã lµ lîi nhuËn cha ph©n phèi (Lîi nhuËn lu gi÷ ) vµ c¸c kho¶n trÝch hµng n¨m cña C«ng ty2. H¹ch to¸n nguån vèn kinh doanh Nguån vèn kinh doanh lµ nguån vèn ®îc dïng vµo môc ®Ých ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Sè vèn nµy ®îc h×nh thµnh khi míi thµnh lËp doanh nghiÖp (do CSH ®ãng gãp ban ®Çu) vµ ®îc bæ xung vµo qu¸ trinh s¶n xuÊt kinh doanh. §Ó h¹ch to¸n nguån vèn kinh doanh kÕ to¸n sö dông TK411 “Nguån vèn kinh doanh”. TK 411 ®îc më chi tiÕt theo tõng nguån h×nh thµnh KÕt cÊu TK 411 - Bªn Nî: Nguån vèn kinh doanh gi¶m (Tr¶ l¹i vèn gãp). - Bªn Cã: Nguån vèn kinh doanh t¨ng lªn (NhËn liªn doanh, bæ xung …). - D Cã: Nguån vèn kinh doanh hiÖn cã cña doanh nghiÖp
S¬ ®å h¹ch to¸n
TK 111,112… TK 411 TK 111,112… Nguån vèn gi¶m NhËn vèn gãp do do tr¶ l¹i cæ ®«ng cæ ®«ng ®ãng gãp
TK 211,213 TK
421,414,431 Nguån vèn gi¶m do Bæ xung tõ lîi nhuËn tr¶ l¹i b»ng TSC§ vµ tõ c¸c quü
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 101
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Sæ c¸iTªn tµi kho¶n: “Nguån vèn kinh doanh”
Sè hiÖu: 411 Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000 ®ångNT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
31/3 31/3
Sè d ®Çu kúBæ xung tõ lîi nhuËn
421
69 179 485.32
690 384.359Céng ph¸t sinh 0 690 384.359D cuèi kú 69 869
869.68 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
B. H¹ch to¸n lîi nhuËn vµ ph©n phèi lîi nhuËn 1.Kh¸i niÖm Lîi nhuËn: Lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a 1 bªn lµ doanh thu thuÇn vµ thu nhËp thuÇn cña tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng víi 1 bªn lµ toµn bé chi phÝ bá ra.Lîi nhuËn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: Lµ kho¶n chªnh lÖch gi÷a tæng doanh thu b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô, gi¸ thµnh hµng ho¸ dÞch vô ®· tiªu thô vµ thuÕ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh: Lµ kho¶n chªnh lÖch gi÷a thu nhËp vµ chi phÝ cña ho¹t ®éng tµi chÝnh bao gåm tiÒn thuª tµi s¶n, l·i tiÒn vay,…Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kh¸c: Lµ kho¶n chªnh lÖch gi÷a thu nhËp kh¸c vµ chi phÝ kh¸c cña c¸c ho¹t ®éng kh¸c, c¸c ho¹t ®éng cßn l¹i.§Ó h¹ch to¸n kÕ to¸n sö dông TK 421 “Lîi nhuËn cha ph©n phèi”.KÕt cÊu TK 421- Bªn Nî: + Sè lç vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp + ThuÕ thu nhËp mµ doanh nghiÖp ph¶i nép + Chia lîi nhuËn cho c¸c bªn tham gia liªn doanh + Bæ xung nguån vèn kinh doanh + Nép lîi nhuËn cho cÊp trªn
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 102
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- Bªn Cã: + Sè lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh + Xö lý c¸c kho¶n lç ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh - D Nî: Sè lç cha xö lýD Cã: Sè l·i cha ph©n phèi
2. S¬ ®å h¹ch to¸nTK 911 TK 421 TK 911
KÕt chuyÓn lç KÕt chuyÓn l·i
TK 333 TK 138,411
ThuÕ ph¶i nép ng©n
s¸ch Xö lý vèn trõ vµo vèn kinh doanh
TK 338,111,112
TK 333,431,.. T¹m chi, chi bæ xung cho c¸c thµnh viªn Sè t¹m
ph©n phèi TK
415,414,431 LËp quü doanh nghiÖp
t¹m tÝnh trÝch bæ
xung
TK 411 Bæ xung nguån vèn
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 103
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
X: C«ng t¸c kÕ to¸n vµ quyÕt to¸nA.Ph¬ng ph¸p tr×nh tù kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh- KÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh, ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt thêng cña C«ng ty trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh, lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn l·i hay lç
- §Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cÇn ph¶i x¸c ®Þnh ®îc doanh thu vµ gi¸ vèn hµng b¸n vµ c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trong kú.
- §Ó h¹ch to¸n qu¸ tr×nh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kÕ to¸n sö dông TK 911 “KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh”
- Néi dung vµ kÕt cÊu TK 911Bªn Nî:- TrÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸, s¶n phÈm, dÞch vô ®· tiªu thô trong kú- Chi phÝ ho¹t ®éng bÊt thêng - Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp- KÕt chuyÓn lîi nhuËn tríc thuÕ cña c¸c ho¹t ®éng
Bªn Cã:- Doanh thu thuÇn vÒ sè lîng s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô tiªu
thô trong kú- Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt thêng - TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i trong kú - KÕt chuyÓn lç trong kú
TK911 kh«ng cã sè d
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G
KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt
=Doanh thu thuÇn
-Gi¸ vèn hµng b¸n
-Chi phÝ b¸n
-Chi phÝ qu¶n lý
DN
104
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
S¬ ®å h¹ch to¸n
TK 632 TK 911 TK 511 KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n doanh thu thuÇn
TK 641,642 TK 711,635
KÕt chuyÓn chi phÝ KÕt chuyÓn thu nhËp BH - QLDN H§TC - H§BT
TK 811,515 TK 421
KÕt chuyÓn chi phÝ KÕt chuyÓn lç H§TC - H§BT tõ ho¹t ®éng SXKD
TK 421
KÕt chuyÓn l·i tõ ho¹t ®éng SXKD
Sæ c¸i
Tªn tµi kho¶n: “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh”Sè hiÖu: 911
Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ: 1000® NT GS
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒnSH N-T Nî Cã
31/331/331/331/331/3…31/3
31/331/331/331/331/3…
K/c gi¸ vèn hµng b¸nK/c doanh thu BHK/c chi phÝ BHK/c chi phÝ QLDNK/c thu nhËp H§TC…K/c l·i trong kú
632511641642515…
70 863 413.83
…
68 257 583.18
349 074.13741 336.95
…
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 105
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
31/3
421
Céng ph¸t sinh 71 009 348.38
71 009 348.38
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 106
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2005
§¬n vÞ: 1000®
Chøng tõSè tiÒn
SH N- T…61
40A64 A64B
131A41A41B
…31/331/331/331/331/331/331/3
…6 710 000
58.989.186.03
1.493.489.192283.764.657
63.304.943.28077.863.413.8368.257.583.17
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 107
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
XI: B¸o c¸o tµi chÝnhHÖ thèng b¸o c¸o cña C«ng ty TNHH Vò D¬ng ®îc thµnh lËp víi
môc ®Ých tæng hîp vµ tr×nh bµy mét c¸ch tæng qu¸t toµn diÖn vÒ t×nh h×nh tµi s¶n, c«ng nî, nguån vèn, kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty trong kú.
B¸o c¸o tµi cña C«ng ty ®îc lËp víi 3 biÓu mÉu sau:- B¶ng c©n ®èi kÕt to¸n: Lµ b¸o c¸o tæng hîp ph¶n ¸nh tæng qu¸t
toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n ®ã cña C«ng ty t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh (Quý, N¨m). C¨n cø vµo ®ã cã thÓ nhËn xÐt ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh trong C«ng ty.
- C¬ së lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®îc c¨n cø vµo c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ c¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú tr-íc b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n.
- B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh (MÉu sè B02 – DN ): Lµ 1 b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶n ¸nh nhÊt ®Þnh vµ t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ níc vÒ thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép. C¬ së lËp b¶ng nµy lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp, chi tiÕt c¸c tµi kho¶n tõ lo¹i 5 ®Õn lo¹i 9.
- ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh (MÉu sèB09 – DN): B¸o c¸o nµy ®îc C«ng ty lËp ®Ó gi¶i thÝch vµ bæ xung th«ng tin vÒ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh, t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp trong kú b¸o c¸o mµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kh¸c kh«ng thÎ tr×nh bµy râ rµng vµ chi tiÕt ®îc. C¬ së lËp c¨n cø vµo sè liÖu trong sæ kÕ to¸n kú b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, kú b¸o c¸o thuyÕt minh, b¸o c¸o tµi chÝnh kú tríc, n¨m tríc
Môc ®Ých lËp c¸c b¸o c¸o nµy lµ ®Ó qu¶n lý vµ theo dâi mét c¸ch tæng qu¸t nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp… c¸c b¸o c¸o nµy ®îc lËp vµ göi vµo cuèi kú (Th¸ng, Quý, N¨m). KÓ tõ ngµy b¾t ®Çu niªn ®é kÕ to¸n, ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh niªn ®é kÕ to¸n ®ã cho c¬ quan qu¶n lý Nhµ níc vµ cho doanh nghiÖp cÊp trªn theo quy ®Þnh.
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 108
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸nQuý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000®
TT1
Tµi s¶n2
MS3
Sè d §K4
Sè d CK5
AI123II123III1234
56IV12345678V12345VI
Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t nhTiÒn TiÒn mÆt t¹i quü gåm c¶ ng©n phiÕuTiÒn göi ng©n hµng TiÒn ®ang chuyÓnC¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh NH§Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n§Çu t ng¾n h¹n kh¸cDphßng gi¶m gi¸ ®t ng¾n h¹n kh¸cC¸c kho¶n ph¶i thu Ph¶i thu kh¸ch hµng Tr¶ tríc cho kh¸ch hµng ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ Ph¶i thu néi bé - Vèn KD ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc - Ph¶i thu néi bé kh¸c C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c Dphßng kho¶n ph¶i thu khã ®ßi (*)Hµng tån kho Hµng mua ®ang ®i ®êng NVL tån khoCCDC tån khoChi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dangThµnh phÈm tån khoHµng ho¸ tån khoHµng göi b¸n Dphßng gi¶m gi¸ hµng tån kho (*)Tµi s¶n lu ®éng kh¸c
100110111112113120121128129130131132133134135136138139140141142143144145146147149150151152153154155160
98500199.61079451.11270985.44808465.67
31063347.0828579434.1
2465912.98
65575054.03
40743114.321983165.84129609.4124353964.5
782 347.372782 347.372
99373129.011689452.82704208.85985243.97
32139299.129552544.2
2586754.9
64769032.3
39691917.91964626.194848679.2417618142.01
775 344.794775 344.794
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 109
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
12BI1
2
3
II1234IIIIVV
T¹m øng Chi phÝ tr¶ trícChi phÝ chê kÕt chuyÓnTµi s¶n thiÕu chê xö lý C¸c kho¶n cÇm cè ký quü ký cîcChi sù nghiÖpChi sù nghiÖp n¨m tríc Chi sù nghiÖp n¨m nay Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi
h¹nTµi s¶n cè ®ÞnhTµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh - Nguyªn gi¸ - Hao mßn luü kÕ (*)Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh - Nguyªn gi¸ - Hao mßn luü kÕ (*)Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh Nguyªn gi¸ Hao mßn luü kÕ (*)C¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh DH§Çu t chøng kho¸n dµi h¹n Gãp vèn liªn doanh§Çu t dµi h¹n kh¸cDphßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi h¹n (*)Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang C¸c kho¶n ký quü ký cîc DHChi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n
161162200210211212213214215216217218219220221222228229230240241
151586832.8151586832.8151586832.8152962701.8(1375689.01)
158 160 432.8158 160 432.8158 160 432.8159561761.3(1401328.54)
Tæng céng tµi s¶n 250 250087032.4
257533561.8
Nguån vènAI1234567
Nî ph¶i tr¶ Nî ng¾n h¹nVay ng¾n h¹nNî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n Ngêi mua tr¶ tiÒn trícThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NNPh¶i tr¶ c«ng nh©n viªnPh¶i tr¶ c¸c ®¬n vÞ néi bé
300310311312313314315316317
99483798.59
40212313.53
9001358.15
29358151.5
1764098.8
101555471.641609670.3710753447.73
29211758.5
326393.022
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 110
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
8II12
III123BI1234567II123
4
C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸cNî dµi h¹nVay dµi h¹nNî dµi h¹n kh¸cNî kh¸cChi phÝ ph¶i tr¶ Tµi s¶n thõa chê xö lý NhËn ký quü ký cîc dµi h¹nNguån vèn chñ së h÷uNguån vèn quüNguån vèn kinh doanhChªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n Chªnh lÖch tû gi¸ Quü ®Çu t ph¸t triÓn Quü dù phßng tµi chÝnhLîi nhuËn cha ph©n phèi Nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n Nguån kinh phÝ quü kh¸cQuü khen thëng phóc lîi Quü qu¶n lý cÊp trªnNguån kinh phÝ sù nghiÖp - Nguån kinh phÝ sù nghiÖp NT - Nguån kinh phÝ sù nghiÖp NNNguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§
318320321322330331332333400410411412413414415416417420421422423424425426
327988.504
1348316.5856272010.555 944 022
327 988.504
2999474.5654831.658
2944642.978166457.9150603233.
889179485.3
5945.96 9046432.2
791225.7141347890.6
1318071.11957204334.7
56 677 211.2527 123.5332741466.5152 345.309
2 689 121.279071537.9
155978090.291869869.7
5788.789780546.2
861 764.27331347890.6
Tæng céng nguån vèn 430 250087032.4
257533561.8
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 111
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 112
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanhQuý I n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh: 1000®ChØ tiªu M· sè Kú nµy
1 2 4Doanh thu BH vµ cung cÊp DVC¸c kho¶n gi¶m trõ (03= 04 + 05 + 06 + 07)+ ChiÕt khÊu th¬ng m¹i+ Gi¶m gi¸ hµng b¸n+ Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i+ ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu,thuÕ + GTGTtheo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp ph¶i nép1. Doanh thu thuÇn vÒ BH vµ cung cÊp DV (10 = 01 – 03)2. Gi¸ vèn hµng b¸n 3. Lîi nhuËn gép vÒ BH vµ cung cÊp DV (20 = 10 – 11) 4. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 5. Chi phÝ tµi chÝnhTrong ®ã: L·i vay ph¶i tr¶6. Chi phÝ b¸n hµng7. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp8. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (30 = 20 + (21 – 22) - (24 +25))9. Thu nhËp kh¸c10. Chi phÝ kh¸c11. Lîi nhuËn kh¸c (40 = 31 – 32)12. Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ (50 = 30 + 40)13. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép14. Lîi nhuËn sau thuÕ (60 = 50 – 51)
010304050607
10
1120
212223242530
313240505160
70 863 413.83459 401.025
18 381.39 532.344
431 487.381
70 404 012.81
68 257 583.172 146 442.964
230 448.12347 347.34109 093.44249 074.13
572 120.6891 208 348.925
293 341.289304 795.390(11 454.101)
1 196 948.824335 130.551861 764.273
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 113
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
PhÇn IIIMét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i
C«ng ty TNHH Vò D¬ng
I. Mét sè nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH Vò D¬ng
MÆc dï thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty kh«ng nhiÒu vµ kiÕn thøc cña em cßn nhiÒu h¹n chÕ nªn trong b¸o c¸o tæng hîp cña em cha thËt chi tiÕt. Nhng qua nh÷ng g× thu thËp ®îc trong thêi gian qua em cã nh÷ng nhËn xÐt sau ®©y vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH Vò D¬ng .
- VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty gåm 7 ngêi mçi thùc hiÖn mét chøc
n¨ng kÕ to¸n kh¸c nhau. Do C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh víi quy m« lín cã nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ diÔn ra vµ rÊt phøc tapj nªn víi sù ph©n c«ng chøc n¨ng víi tõng kÕ to¸n lµ mét ®iÒu hÕt søc cÇn thiÕt mçi ngêi ®¶m nhËn mét c«ng viÖc kh¸c nhau trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cã sù phèi hîp chÆt chÏ duy tr× sù thèng nhÊt vÒ ph¹m vi ph¬ng ph¸p vµ h¹ch to¸n ghi chÐp sè. §©y lµ ®iÒu kiÖn thuËn lîi ®¶m b¶o cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu ®îc râ rµng, ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin trung thùc gióp nhµ qu¶n lý nhanh chãng ®¸nh gi¸ ®îc hiÖu qu¶ kinh doanh trong kú, x©y dùng ®îc kÕ ho¹ch phï hîp víi yªu cÇu cña thÞ trêng.
Tuy nhiªn tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña doanh nghiÖp C«ng ty cßn nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh v× viÖc ph¶n ¸nh ghi chÐp cha thËt ¨n khíp gi÷a c¸c bé phËn lµm ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cuèi kú.
- VÒ ph¬ng ph¸p vµ h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®©y lµ h×nh thøc t¬ng ®èi ®¬n gi¶n nªn viÖc ghi chÐp ph¶n ¸nh kÕ to¸n kh«ng gÆp nhiÒu khã kh¨n.
- VÒ chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ : Tõ khi b¾t ®Çu ho¹t ®éng ®Õn nay c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp lu«n sö dông vµ thùc hiÖn hîp lý vµ hîp ph¸p c¸c mÉu chøng tõ vµ h×nh thøc lu©n chuyÓn chøng tõ phï hîp. Mçi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®îc ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ vµ trung thùc tren c¸c chøng tõ vµ sæ s¸ch theo h×nh thøc ghi sæ phï hîp. Nhê vËy,viÖc ph©n lo¹i vµ tæng hîp c¸c th«ng tin kinh tÕ viÖc ghi sæ tæng hîp gÆp nhiÒu thuËn lîi.
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 114
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- VÒ tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n: Tõ c¸c chøng gèc kÕ to¸n ë tõng bé phËn thùc hiÖn viÖc ghi sæ vµ nhËp sè liÖu trªn m¸y phßng kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc trang bÞ m¸y vi tÝnh ®Çy ®ñ víi phµn mÒn kÕ to¸n ASPLUS 3.0.
- VÒ tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n: Doanh nghiÖp ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n thèng nhÊt ®óng quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh vµ më thªm mét sè tµi kho¶n chi tiÕt®Ó thuËn lîi cho viÖc theo dâi h¹ch to¸n kiÓm tra.II. Mét sè ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty
Trªn c¬ së ph¸t huy nh÷ng ®iÓm m¹nh vµ h¹n chÕ nh÷ng thiÕu xãt trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n em xin ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn sau:
Doanh nghiÖp C«ng ty cÇn thêng xuyªn cã biÖn ph¸p n©ng cao tr×nh ®é vµ nghiÖp vô chuyªn m«n cho tõng kÕ to¸n. ViÖc cËp nhËt nhanh chãng vµ øng dông nh¹y bÐn c¸c th«ng tin kÕ to¸n lµ mét c«ng viÖc hÕt søc cÇn thiÕt v× vËy doanh nghiÖp cÇn cã nh÷ng gi¶i ph¸p n©ng cao h¬n n÷a vÒ nghiÖp vô chuyªn m«n cho tõng kÕ to¸n viªn nh n©ng cao h¬n n÷a vÒ nh÷ng øng dông cña tin häc trong ngµnh h¹ch to¸n kÕ to¸n
C¸c chøng tõ sæ s¸ch cña h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®îc ghi ph¸t sinh hµng ngµy trong khi ®ã t¹i doanh nghiÖp viÖc ghi chÐp ®îc thùc hiÖn vµo cuèi th¸ng do vËy c«ng viÖc cña kÕ to¸n bÞ dån vµo cuèi th¸ng kh«ng nh÷ng thÕ viÖc ghi sæ theo h×nh thøc nµy nhiÒu giÊy tê sæ s¸ch ghi chÐp l¹i trïng lÆp ®iÒu nµy ®· ¶nh hëng ®Õn phÇn nµo hiÖu qu¶ chuyªn m«n cña mçi nh©n viªn vµ ¶nh hëng ®Õn c«ng viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
C¸c chøng tõ sæ s¸ch theo h×nh thøc nµy rÊt cång kÒnh khã kh¨n cho theo dâi t×nh h×nh cña doanh nghiÖp. Doanh nghiÖp cÇn nghiªn cøu vµ thiÕt kÕ thªm 1 sè sæ s¸ch kÕ to¸n ®Ó phï hîp víi t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.
Trªn ®©y lµ mét sè nhËn xÐt vµ ý kiÕn ®ãng gãp cña em vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH Vò D¬ng . MÆc dï cßn nhiÒu thiÕu xãt xong em rÊt mong ®îc ®ãng gãp mét phÇn vµo c«ng t¸c hoµn thiÖn kÕ to¸n t¹i C«ng ty, thóc ®Èy t¨ng cêng chøc n¨ng cña kÕ to¸n gióp doanh nghiÖp ho¹t ®éng ngµy cµng hiÖu qu¶ h¬n
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 115
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
KÕt luËn
Trong sù ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ trÞ trêng cã ®îc sù ph¸t triÓn nhanh chãng vµ ®a r¹ng nh ngµy nay lµ nh÷ng ®ãng gãp vµ hoµn thiÖn m×nh kh«ng biÕt mÖt mái trong c«ng t¸c chuyªn m«n cña nh÷ng nhµ h¹ch to¸n kÕ to¸n. Mét lÇn n÷a ta cÇn kh¼ng ®Þnh h¹ch to¸n kÕ to¸n cã t¸c dông to lín trong sù thÞnh suy cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng. MÆt kh¸c sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng nã thÓ hiÖn trÝ tôª vµ tµi n¨ng cña nh©n lo¹i qua tõng thêi kú. Mçi thêi kú thÓ hiÖn mét h×nh th¸i kinh tÕ riªng, thÓ hiÖn mét tiÕn bé riªng.
Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n võa mang tÝnh khoa häc võa mang tÝnh nghÖ thuËt nã kh«ng nh÷ng ®em l¹i nh÷ng lîi Ých kinh tÕ cho nhµ qu¶n lý ë hiÖn t¹i mµ cßn ë trong t¬ng lai vµ nã cßn ®¶m b¶o cho kinh tÕ cña doanh nghiÖp ph¸t triÓn v÷ng m¹nh h¬n.
Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty TNHH Vò D¬ng ®· phÇn nµo gióp em th¸o gì nh÷ng víng m¾c gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tÕ ®ång thêi còng ®· gióp em chuyÓn t¶i viÖc ®a tõ lý thuyÕt vµo thùc tiÔn vµ gióp cho em ngµy mét hiÓu s©u vµ n¾m b¾t râ h¬n vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n. §©y sÏ lµ mét ®ßn bÈy v÷ng ch¾c cho c«ng viÖc cña em sau nµy. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty em thÊy c«ng t¸c tµi chÝnh kª to¸n ë C«ng ty ®· thùc hiÖn tèt chÕ ®é kÕ to¸n cña Nhµ níc vµ cña luËt doanh nghiÖp.
V× h¹n chÕ vÒ thêi gian thùc tËp vµ kiÕn thøc chuyªn m«n cho nªn b¸o c¸o cña em kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai xãt . Do vËy em rÊt mong nhËn ®îc nh÷ng ý kiÕn ®¸nh gi¸ tõ phÝa thÇy c« còng nh phßng kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH Vò D¬ng ®©y lµ nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp quý b¸u ®Ó em hoµn thiÖn tèt h¬n vÒ nghiÖp vô.
Mét lÇn n÷a em xin bµy tá lßng biÕt h¬n ch©n thµnh cña em ®Õn c¸c thÇy c« gi¸o ®Æc biÖt lµ c« gi¸o TrÇn ThÞ MiÕn vµ ban l·nh
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 116
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
®¹o C«ng ty TNHH Vò D¬ng ®· gióp ®ì em hoµn thiÖn bµi b¸o c¸o nµy.
Qua b¸o c¸o nµy cho phÐp em kÝnh chóc c¸c thÇy c« gi¸o vµ toµn thÓ ban l·nh ®¹o C«ng ty TNHH Vò D¬ng m¹nh khoÎ vµ thµnh ®¹t.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n Hµ Néi, ngµy 15 th¸ng 7 n¨m 2006
Sinh viªn: Lª ThÞ Ph¬ng
Môc lôc
Lêi nãi ®Çu...........................................................................................1
PhÇn I...................................................................................................2
Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n trong mét kú ............................................2
cña doanh nghiÖp.................................................................................2
II. Nguyªn vËt liÖu – c«ng cô dông cô.............................................29IV. chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh............................................62
IX: KÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt c¸c nguån vèn................................101
X: C«ng t¸c kÕ to¸n vµ quyÕt to¸n....................................................104
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 117
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 118
Recommended