НАЛОГОВЫЙ АУДИТ

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан

Астана 2013 год

Текущая ситуация

Процедура проведения плановых проверок

Формирование Налоговым комитетом списков налогоплательщиков с применением системы оценки рисками

Утверждение Плана проведения налоговых проверок Министерством финансов Республики Казахстан

Размещение Плана проверок на сайте Генеральной прокуратуры Республики Казахстан www.prokuror.gov.kz

Проведение налоговой проверки

3

4

1. Коэффициент налоговой нагрузки ниже среднеотраслевого значения

2. Осуществление сделок с лжепредприятиями и бездействующими налогоплательщиками

3. Выписаны счета-фактуры, но налоговая отчетность представлена с нулевыми показателями

4. Соотношение фонда оплаты труда к совокупному годовому доходу

5. Соотношение активов к совокупному годовому доходу

6. Руководитель или учредитель является руководителем или учредителем бездействующих юридических лиц и лжепредприятий

7. Смена места нахождения два и более раз в году

Критерии оценки степени рисков

2007 2008 2009 2010 2011 20120

2000

4000

6000

8000

10000

12000

14000

16000

18000

2000018 296

13 408

4 3613 728 3 282 2 827

Внедрение СУР

Динамика плановых проверок

5

Удельный вес плановых и внеплановых проверок за 2012 год

внеплановые провер

ки45 081

94%

плановые

проверки

2 8276%

6

В рамкахУПК РК 953 или

2%По заявлению

на ликвидацию

40 730 или 88%

По заявлен

ию на возврат

НДС1 490

или 3%

По результа

там камерал

ьного контрол

я3 141

или 7%

Структура внеплановых проверок

7

Проблемные вопросы

Усложненная процедура привлечения к административной ответственности по результатам налоговых проверок по статье 209 КоАП РК

Во время проведения налоговых проверок акцент проверяющего переводится в сторону выявления фиктивных сделок

Количество внеплановых проверок значительно превышает плановые проверки (влечет незапланированную нагрузку на налоговых инспекторов, и, как следствие, негативно отражается на качестве актов проверок и длительности проведения налоговых проверок)

Недостаточная квалификация проверяющих налоговых инспекторов

8

действующая рассматриваемая

32 735(81%)

32 735(81%)

7 864 (19%) 2 360 (6%)

5 504 (13%) *

* 5 504 (13%) налогоплательщика, годовой оборот которых менее 100 млн.тенге

Нал

огов

ые

орга

ны

Ауд

итор

ские

ком

пани

и

Ликвидационные проверки

Упрощенная ликвидация

9

Предложение: Альтернативный аудит (с учетом международного опыта)

Предложение: Внедрение Е-аудита (с учетом международного опыта)

Для реализации проекта необходимо:

подготовка правовой базы, необходимой для внедрения электронного аудита

выбор необходимого программного обеспечения

создание базы данных для электронного аудита

подготовка методологии и тренингов для налоговых инспекторов

внедрение системы электронного аудита в республике в отношении крупных налогоплательщиков

Внедрение использования стандартных файлов аудита (SAF-T) предлагается с 1 января 2016 года для крупных налогоплательщиков и квазигосударственных предприятий (плательщиков налога на добавленную стоимость)

10

Электронный аудит (Е-аудит) – это проверка бухгалтерских сделок (транзакций), выполненных в бухгалтерской электронной системе, используя методы анализа и оценки с помощью специализированного программного обеспечения налоговых органов

11

Предложение: Внедрение Е-аудита (с учетом международного опыта)

12

сокращение расходов проверяемого предприятия (трудозатраты на бухгалтера и/или независимого аудитора, бумагу, комплектующие для принтера)

повышение качества налоговой проверки

сокращение сроков нахождения проверяющих в офисе налогоплательщика

Преимущества электронного аудита

83 % «рисковых» налогоплательщиков сосредоточены в городах и центрах областного значения

13

Централизация отделов налогового аудита в Республике Казахстан

Предложение : Система управления рисками (с учетом международного опыта)

Определить показатели СУР конфиденциальными и утвердить внутренним приказом для служебного пользования. При этом оставить общедоступным критерий по среднеотраслевому коэффициенту налоговой нагрузки

Разработать критерии оценки риска (фискальные риски) с учетом приоритетности, при этом увеличив количество показателей с их детализацией

14

Предложение : Административный штраф

Рассмотреть передачу в налоговые органы права рассмотрения дел об административном правонарушении по статье 209 КоАП РК путем включения штрафа в налоговую санкцию с указанием в уведомлении о результате налоговой проверки

15

16

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!