Введение во Внутренний Контроль

Слайд 1 Июль ‘12

Внутренний Контроль

Внутренний Контроль2012



Взаимосвязь между Риском и Кризисом



РИСК - виртуальная опасностьКРИЗИС - реальная опасность

Риск не убивает, но Кризис убьет.Риск очень просто развивается вКризис если им не управлять



Пример:

Жить на краю обрыва опасно (РИСК), но это само посебе не убивает людей.

Но если произойдет оползень в следствии сильныхи продолжительных дождей (КРИЗИС) это приведетк человеческим жертвам.



Пример:

Управлять автомобилем с существеннымпревышением скорости опасно (РИСК), но это неубивает людей.Но если вы попадете в автомобильную аварию(КРИЗИС) пострадают или погибнут люди.



Пример:

Допоздна засиживаться (РИСК) не означает опоздание наработу

Но если вы проспите (КРИЗИС) вы опоздаете на работу



Наилучшая возможность предотвратитьКРИЗИС - избегать РИСКа

Не стройте дом на краю обрыва Не превышайте скорость Не засиживайтесь до поздна



К сожалению невозможно все времяизбегать все возможные риски



Вам необходимо сформулироватьпредупредительную стратегию дляпредотвращения перехода РИСКов вКРИЗИСы.

Это называется “КОНТРОЛЬ”



Риск

Риск

Кризис

Кризис

КОНТРОЛЬ



В случае управления автомобилем навысокой скорости

1. Всегда пристегивайтесь

2. Всегда соблюдайте безопаснуюдистанцию между вашим и впередиедущим автомобилем



Основные принципы Внутреннего Контроля

в системе бизнес рисков



Существует великое множество рисков,которые необходимо принимать вовнимание



Кредитный Риск

Отсутствие возможности получения задолженности от Клиента

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК



Суверенный Риск

Клиент не может приобрести иностранную валюту для погашения задолженности перед нами даже

при наличии достаточных средств в локальной валюте для ее приобретения

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК



Рыночный Риск

Потеря денег в следствии изменения рыночных цен (обменный курс / сырье (комплектующие))

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК



Нарушения со стороны сотрудников

Халатность и Мошенничество

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК



Проблема с качеством товара

Продажа бракованного или некачественного товара может привести к широкомасштабной

компании по отзыву и возмещению его стоимости

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК



Профзаболевания и проблемы с безопасностью труда

Психическое и психологическое здоровье и безопасность сотрудников наивысшая важность

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК



Проблемы Экологии

Исправление последствий загрязнения окружающей среды или неправильной

утилизации промышленных отходов чаще всего требует долгосрочных и дорогостоящих

мероприятий

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК



Утечка Информации

Стоимость урегулирования вопросов непреднамеренной утечки информации очень

высока

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК



Природный Катаклизмы

Землетрясения, наводнения, засуха …Разрушение офиса, складов компании может

привести к закрытию бизнеса

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК



Инсайдерские Сделки

Наложение огромных штрафов и возбуждение уголовных дел против сотрудников компании и

участников сделки

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК



Ошибки в финансовой отчетности

Недостоверность отчетных документов подрывает доверие к представленной информации и может привести к существенным финансовым штрафам

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК



Ошибки в работе

Единственная ошибка при нажатии кнопки на компьютере может повлечь существенные потери

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК

РИСК



С чего начать ?



1. Составьте список всех возможных рисковс которые возникают у компании

2. Представьте последствия если рискреализуется при кризисе из-за отсутствиянеобходимых предупредительных мер

3. Затем, создайте процедуру дляпредотвращения подобных кризисов э

4. Важно то, что система внутреннегоконтроля всегда должна оставатьсяэффективной



Термин “Эффективный” означает

1. Несложный процесс2. Легкий для понимания и не

оставляет возможности дляразличных интерпретаций

3. Прост для отслеживания



Основные элементы системы внутреннего контроля:

1. Двойная проверка действий одногосотрудника вторым

2. Выявление необычных случаев иотклонений от нормы



Эффективность Двойного-Контроля



Установлено что Человек Разумный (Homo sapiens)сделает 3 ошибки при совершении 10,000повторяющих действий, даже если они связаны спростейшими действиями и выполняютсяработником полностью отдохнувшим ивыспавшимся.

Машинисты поездов пропускают красный сигналсимофора в 3-ех случаях из 10,000.Железнодорожные компании устанавливаютАвтоматические Системы Торможения (АСТ) для

предупреждения подобных инцидентов.



В офисной работе, вероятность ошибки в среднемвыше чем 3/10000.

В реальности может достигать 1/1000 = 0.1%

0.1% выглядит незначительным, но остаетсянеприемлемым уровнем ошибки.Если вы в автомобильном бизнесе вы потеряетедоверие ваших клиентов если 1 автомобиль изкаждой 1000 проданных автомобилей будетдефектным.



Когда двум сотрудникам предписаноперепроверять результаты друг друга вероятностьошибки значительно снижается

1/1000 X 1/1000 = 1/1000000

= Одна ошибка на миллион !

Это простая арифметика !



Эффективность выявления необычных случаев и отклонений от нормы



Всегда оценивайте то на что смотрите для тогочтобы быть уверенным что это соответствуетприемлемым значениям.

Если вы обнаружите отклонения от нормы,существует вероятность что что-то приводит кнежелательным последствиям для бизнесакомпании.



Если вы обнаружите что доходность по контракту50% при 5% доходности аналогичных контрактов,это должно показаться вам подозрительным.

Ваш профессиональный СКЕПТИТИЗМ сильноеоружие при выявлении ошибок



Если вы обнаружите, что доходность по контракту50% при 5% доходности аналогичных контрактов,это покажется вам ошибочным.

Ваш профессиональный СКЕПТИТИЗМ сильноеоружие при выявлении ошибок



Информационные Технологии мощный инструментдля снижения человеческих затрат дляотслеживания отклонений.

Создайте компьютеризированный рабочий процессдля осуществления обязательного двойногоконтроля или для выявления отклонений от нормыпо основным показателям. Блокируйте процессесли отклонение обнаружено.







Внутренний Контроль как инструмент

предотвращения Мошенничества







Мотивация

Оправдание

Треугольник Мошенничества

Возможность



Лучший метод исключить Возможность –

- Разделение обязанностей



Пример 1 Мертвые Души

Сотрудник департамента расчета и начислениязаработной платы имеет доступ и право создания иудаления сотрудников, внесения, изменения ихдолжностных окладов в системахавтоматизированного учета.Он создал несуществующих сотрудников и внесинформацию об их окладах и реквизиты длябанковского перевода начисленных сумм.



Корректирующие меры:

Компания разделила полномочия между(1) регистрацией сотрудника в системе,(2) внесения информации об окладе, и(3) внесения информации о банковском счете



Пример 2 Подтасовывание информации одебиторской задолженности

Менеджер по продажам снизил цену продажи дляпокупателя после отгрузки товара. Так как он былодержим выполнением плана, он не поставил визвестность о случившемся своего руководителя.После получения платежа, бухгалтерия обратилавнимание на недоплаты со стороны покупателя иотправила запрос менеджеру. Он ответил, чтодоплата будет произведена при следующимплатеже.



Подобная недоплата происходила каждый раз именеджер по продажа рассказывал одну и тужеисторию. Ему удавалось скрывать факт занижениястоимости в течении нескольких лет, в то времякогда сумма недоплат росла как снежный ком.Это раскрылось только после его увольнения изкомпании.



Корректирующие меры:

Бухгалтерия внесла изменения в политику поработе с покупателями обязав бухгалтеровработающих с дебиторской задолженностьюсвязываться с покупателем напрямую если суммапоступившего от клиента платежа отличается отсуммы выставленного счета.



Мотивация

Оправдание

Треугольник Мошенничества

Возможность



Оправдание = думать «Небольшая проблема» или«Все делают Это»



Теория Разбитых Окон



Общество которое не признает законов породитбеззаконие

Когда жилые районы выглядят заброшенными,недружелюбными , грязными, они сами по себеслужат магнитами для хулиганов и преступников.Обосновано можно утверждать что жилые районыв которых нет социального согласия и общихинтересов подвержены чрезмерно высокому рискувозникновения криминальных и противоправныхдействий



Картинка беспорядка (здание с разбитым окном,которое не ремонтируется) - поощряет дальнейшиеакты вандализма и говорит жителям района идругим посетителям что до происходящего никомунет никакого дела и никого это не волнует.



Картинка беспорядка (здание с разбитым окном,которое не ремонтируется) - поощряет дальнейшиеакты вандализма и говорит жителям района идругим посетителям что до происходящего никомунет никакого дела и никого это не волнует.Это еще больше поощряет подобные действияраздуваясь как воздушный шар, глубже погружаярайон в пучину беспредела и беззакония.



Многие правоохранительные организации сегоднястали учитывать теорию так называемых «разбитыхокон» для поддержания добропорядка ицивилизованности в жилых районах.Предотвращая мелкие правонарушения онипредупреждают крупные преступления.



Теория «Разбитых Окон» применима дляповседневной работы внутри компании



Попустительство в случаях мелких нарушенийможет привести к общему разладу внутрикомпании.



Ситуационное Упражнение



Вы производите железные контейнеры.Процесс производства включает в себя нарезкужелезных заготовок из которых потом собираютсяконтейнеры.



Вы производите железные контейнеры.Процесс производства включает в себя нарезкужелезных заготовок из которых потом собираютсяконтейнеры.



ОТХОДЫ



Стоимость железного листа 3000 рублейВ бухгалтерском учете железный лист стоимостью3000 рублей (сырье) реклассифицируется вжелезные контейнеры общей стоимостьюстоимостью 3000 рублей (продукт) по 250 рублей закаждый.



После обработки железного листа, остаются отходы.Металлические отходы тоже имеют стоимость. Ихможно продать сборщикам металлолома.Металлические отходы «не существуют» в системеучета, так как они не имеют «ценности» поэтомуони не признаются имуществом компании.Если кто-то постарается продать их без одобрениясо стороны компании, он сможет получить в свойкарман любую сумму от продажи отходов.



Какие процедуры внутреннего контроля должныбыть внедрены для предотвращения подобноговида хищения ?



Спасибо

Documents

Введение во Внутренний Контроль