Реализация функции контроллинга в ОАО «Орскнефтеоргсинтез» на базе ПП «ПАРУС-Предприятие 8»

Реализация функции контроллинга в ОАО «Орскнефтеоргсинтез» на базе ПП «ПАРУС-Предприятие 8»

Слайд 1. Pba Consult

Реализация функции контроллинга в ОАО

«Орскнефтеоргсинтез» на базе ПП «ПАРУС-Предприятие 8»

Киселёв А.А.Директор по консалтингу Pba Consult



Pba Consult LLC

Проектирование, внедрение и поддержка информационных систем на базе:

– BasWare

– SAP

– ПАРУС-Предприятие 8

– DIRECTUM

– Documentum

– Primavera

– Relex

ИТ – консалтинг и интеграция

Бизнес – консультирование

Аутсорсинг



Управление ресурсами (ERP, MRO):

Электронный документооборот (docflow,

ECM):

Управление закупками и счетами на оплату (procurement management & invoice

automation):

Управление информационной безопасностью:

Интеграция, базовые технологии:

Управление надежностью (reliability

management):

Управление проектами (project

management):

Партнёры и решения Pba Consult LLC



ГАЗПРОМ ТНК-BP Менеджмент ТНК-BP Бизнессервис ТНК-Нягань Гражданские самолёты Сухого ЛУКОЙЛ М/а ШЕРЕМЕТЬЕВО ОНАКО Русснефть ЕВРОЦЕМЕНТ груп Роснефть ОМК ОК РУСАЛ ТМК ГИДРОМАШСЕРВИС Новое Кольцо Москвы Сервисная транспортная компания и другие …

Клиенты Pba Consult LLC



ОАО «ОРСКНЕФТЕОРГСИНТЕЗ» СЕГОДНЯ:

Орскнефтеоргсинтез (НК Русснефть)



Основные компоненты АСУП ОНОС

Бухгалтерский учет Налоговый учет Учет затрат и калькуляция

себестоимости Управление материальными

потоками (учет продукции и МТР, учет отгрузок готовой

продукции) Управление материально-

техническим обеспечением (ведение бизнес-плана предприятия, сопровождение и контроль соответствия и исполнения заявок на МТО, формирование сводных заявок)



Реализация функции контроллинга



Учет затрат и калькуляция себестоимости

Технология учета затрат и калькуляции себестоимости поддерживает многовариантные решения организации производственных процессов :

Вид производства – переработка, смешение. Сырьевые схемы организации производства :

• из собственного сырья; • давальческая схема, • смешенная схема

Методы калькулирования по фактическим затратам - попередельный, попроцеcсный.

Методы разделения затрат - прямые, косвенные; постоянные, переменные.

Виды себестоимости - производственная (усеченная), полная

Формирования себестоимости процессинга (для давальческой схемы производства) - по отгрузке и по выпуску.




Базовые решения по организации учета и распределения затрат :

Система реализует 2 схемы закрытия затрат в зависимости от принадлежности используемого сырья - производство из собственного сырья; давальческая схема.

По каждому давальцу возможна калькуляция как стоимость процессинга, так и себестоимость продукции (с учетом стоимости давальческих материалов).

При последовательной технологии закрытия затрат, затраты подразделений вспомогательного производства по встречным услугам оказанных подразделению с меньшим порядковым номером в схеме закрытия затрат – списываются по нормативной себестоимости. Затраты по нормативной себестоимости отражаются на распределительном счете и в процессе распределения не пересчитываются.

Затраты цехов вспомогательного производства распределяются на цеха основного, вспомогательного производств, общехозяйственные подразделения - пропорционально приведенным объемам оказанных услуг (э/ энергия, пар, вода, часы автотранспорта), либо пропорционально прямым затратам МВЗ потребителей услуг.

Затраты цехов основного производства (ЦО, МВЗ) закрываются на материальные счета полуфабрикатов, готовой продукции, себестоимости реализованных услуг по номенклатуре продукции.

Первичные затраты, относящиеся непосредственно на выпуск номенклатурной позиции (адресные затраты), списываются на данную продукцию и в распределении не участвуют .




Базовые решения по организации учета и распределения затрат :

При закрытии затрат основных цехов, цены списания полуфабрикатов собственного производства пересчитываются с учетом фактической себестоимости переделов их выработавших

Отнесение затрат с передела на предел осуществляется по калькуляционным и сводным статьям затрат. Система позволяет настраивать состав и алгоритмы формирования стоимости по сводным статьям затрат индивидуально для каждого объекта (передела) – приемника затрат

Готовая продукция, предназначенная для собственных нужд, учитывается по нормативной себестоимости

Собранные общехозяйственные затраты административных ЦО списываются непосредственно на счета выручки пропорционально реализованной продукции



Учет затрат и калькуляция себестоимостиСтруктура и аналитика затратных счетов :

1. Затратные счета. Учет и распределение затрат осуществляется с использованием трех групп затратных субсчетов - накопительных; распределительных; закрывающих.

2. Накопительные счета.Стоимостной учет всех первичных затрат связанных с производственной деятельностью предприятия ведется на накопительных счетах

3200000000 – Затраты по основной деятельности

3211000000 – Затраты по капитальному строительству. 3. Аналитика затрат.Учет затрат ведется в разрезе центров ответственности ЦО

(подразделений предприятия – инициаторов затрат), мест возникновения затрат МВЗ (первичные объектов учета), статей затрат (СЗ), калькуляционных статей (КС), инвестиционных объектов (ИО), номенклатуры выпускаемой продукции (НП).

4. Аналитическая структура накопительных счетов включает 5 уровней аналитики:

5. 3200000000 - (1 – ЦО; 2 – МВЗ; 3 – первичная статья затрат,4 - калькуляционная статья затрат, 5 - НП). Аналитика НП используется для затрат напрямую относящихся к выпуску конкретного вида продукции (номенклатурной позиции).

6. 3211000000 - (1 – ЦО; 2 – МВЗ; 3 – первичная статья затрат, 5 - ИО).

7. Распределительный счет. Перераспределение производственных затрат между ЦО, МВЗ осуществляется на распределительном счете 3233000000 - «Распределение затрат подразделений» с использованием вторичных статей затрат 3233хххххх. Распределительный счет имеет четырех уровневую аналитическую структуру (1 – ЦО; 2 – МВЗ; ВС – вторичная статья затрат (сводная), 4.-. статья калькуляции КС).




Структура и аналитика затратных счетов :

6. Закрывающие счета. Закрывающий счет используется для списания прямых и вторичных затрат по ЦО, МВЗ на выпуск продукции (услуг), капитальные вложения, незавершенное производство. Закрывающие счета .

3299000000 – производственные затраты по основной деятельности

3299110000 - затраты по капитальному строительству .

3299000026 – общехозяйственные расходы и затраты за счет прибыли 6. Аналитическая структура закрывающих счетов счетов. Закрытие

затрат производить в разрезе аналитических счетов ЦО, МВЗ, КЗ, НП (номенклатуры продукции), ИП (Инвестиционный проект для затрат по капитальному строительству), СХ (сырьевая схема).

7. Возвратные операции. Хозяйственные операции предусматривающие корреспонденцию с кредитом 32 счета в частности являющиеся возвратными (возврат талонов, ТМЦ) и уменьшающие первичные затраты по ЦО_МВЗ отражаются на счетах 3299*.




Виды статей затрат Детализация и группировка производственных расходов в системе осуществляется по 3

видам статей затрат:

Первичные – затраты напрямую относимые на объект учета (ЦО, МВЗ) и не являющиеся продуктом деятельностью собственных подразделений. (Наиболее значительная группа, обеспечивает необходимую детализацию расходов по экономическим элементам). .

Вторичные (сводные) – затраты собственных подразделений относимые на объекты учета в результате перераспределения. (Данная группа статей служит главным образом для учета расходов по услугам вспомогательных цехов и выделения их в составе затрат подразделений получателей. То есть вторичные статьи являются сводными, так как объединяют группу расходов относящихся к конкретному виду услуг собственных подразделений).

Калькуляционные – определяют структуру себестоимости продукции. Калькуляционная статья является комплексной, объединяет в себе ряд элементов расхода (группы первичных и вторичных статей). (Состав калькуляционных статей и их взаимосвязь с первичными и вторичными статьями определяется исходя из специфики конкретного предприятия) .




Представление (профили) объектов затрат в системе

1. Производственные подразделения делятся на: Цеха основного производства, Цеха вспомогательного производства, Подразделения общехозяйственного и административного назначения . ЦО. Цеха основного, вспомогательных производств выступают в качестве ЦО МВЗ основного производства. В качестве производственных МВЗ для цехов основного

производства выступают технологические переделы (установки, тех. линии). МВЗ вспомогательного производства. Для вспомогательных цехов производственные

МВЗ соответствует видам продукции (оказываемым услугам). Услуги подразделяются - по типам автотранспорта, пар, вода, э/энергия…

Общепроизводственные и общехозяйственные МВЗ соответствуют видам управленческой деятельности и деятельности по обслуживанию производства. (МВЗ – общепроизводственные расходы, МВЗ – АУП). Затраты по ним распределяются в соответствии с закрепленными базами распределения.




Схемы закрытия (распределения) затрат

Схема закрытия представляет собой последовательность объектов затрат (ЦО, МВЗ), определяющая для каждого элемента последовательности алгоритм формирования фактической суммы затрат и базу для их распределения.

Система реализует последовательную технологию закрытия затрат по объектам:

Процедуры по распределению затрат и калькулированию себестоимости продукции выполняются последовательно по объектам затрат в соответствии с их местоположением в схеме закрытия.




Последовательность закрытия затрат

1. Распределение отклонений в стоимости ТМЦ и транспортно-заготовительских расходов (16 счет).

2. Распределение затрат Складских комплексов и служб МТО.3. Распределение затрат связанных с цельно-месячным простоем

производственного оборудования. 4. Вспомогательное производство. Закрытие затрат и формирование

себестоимости продукции подразделений вспомогательных производств:

Закрываются общепроизводственные МВЗ цехов вспомогательного производства;

Затраты производственных ЦО вспомогательного производства распределяется на ЦО – основного производства. Распределение осуществляется на базе статистических данных при этом, учитывается объем оказанных услуг сторонним потребителям. Затраты отнесенные на реализованную продукцию (услуги) списываются на счета реализации.





5. Основное производство. Закрытие затрат и формирование себестоимости продукции подразделений основного производства:

Закрываются общепроизводственные МВЗ основного производства. Общепроизводственные расходы цеха распределяются на собственные МВЗ – технологические переделы пропорционально прямым затратам этих МВЗ;

Закрываются МВЗ (технологические переделы) основных цехов. Технологические пределы (установки, лини) закрываются на выработанную продукцию в соответствии с приведенными статистическими данными (производственных отчетов по переделу). В зависимости от номенклатуры полученной продукции рассчитанные по ней затраты закрываются по К3299* в дебет счетов полуфабрикатов, выпуска готовой продукции. Затраты, распределяются по номенклатуре продукции пропорционально приведенным объемам в разрезе калькуляционных статей с учетом весовых коэффициентов. По завершению закрытия технологического передела пересчитываются фактические цены списания выпущенных полуфабрикатов. Пересчет цен списания со счета полуфабрикатов происходит по каждой статье пропорционально количественным остаткам \ оборотам по номенклатуре.





6. Общехозяйственных затрат на выпуск продукции : По всем ЦО закрывается МВЗ – Общехозяйственные расходы. Собранные

общехозяйственные затраты административных ЦО списываются непосредственно на счета выручки пропорционально реализованной продукции.

7. Капвложения. Закрытие затрат по капитальным вложениям. .




Учет готовой продукции

1. Схемы учета. В системе настроены две схемы учета выпуска готовой продукции :

Выпуск собственной готовой продукции (отражается на счетах 40*); Выпуск давальческой готовой продукции (отражается на счете 22*- Полуфабрикаты

давальческие)

2. Учет выпуска по нормативной себестоимости. Для товарных позиций, учет выпуска которых ведется по нормативной себестоимости, используется 40 счет. Аналитический учет выпуска готовой продукции на нем ведется в разрезе ЦО, МВЗ, НП (номенклатурная позиция), СХ (сырьевая схема).

3. Фактическая себестоимость продукции.Фактические затраты по выпуску готовой продукции сформированные в результате распределения отражаются по кредиту счета 3299*.




Учет готовой продукции

4. Состав хозяйственные операции по учету готовой продукции по кредиту счета 3299*: Приход собственной готовой продукции - счет 40 (по 0 цене, если учет готовой

продукции ведется по фактической себестоимости); Приход давальческой готовой продукции -счет 22 (по 0 цене, если учет готовой

продукции ведется по фактической себестоимости); Приход собственной готовой продукции выпущенной на собственные нужды - счет 10 (по

планово-учетной цене); Отнесение фактической себестоимости по номенклатуре готовой продукции в

корреспонденции с 40 счетом ( для собственной продукции) и 22 счетом (для давальческой продукции);

Отнесение отклонений в стоимости готовой продукции, выпущенной на собственные нужды. (Исходя из корпоративных учетных принципов, отклонения фактической себестоимости готовой продукции выпущенной на собственные нужды от ее нормативной стоимости отражается на счете отклонений стоимости ТМЦ).

Фактическая себестоимость услуг процессинга давальческой готовой продукции отражается по кредиту счета 22* в корреспонденции с 90 счетом в соответствии с объемом отгруженной (или выпущенной продукции).




Учет полуфабрикатов 1. Схемы учета. В системе настроены две схемы учета выпуска полуфабрикатов: Выпуск собственных полуфабрикатов в количественном выражении отражается на

счете 2100000000, в стоимостном выражении на счете 2100000032; Выпуск давальческих полуфабрикатов в количественном выражении отражается на

счете 2200000000, в стоимостном выражении на счете 220000032.

1. Аналитический учет стоимости полуфабрикатов на суммовых счетах ведется в разрезе номенклатуры продукции, партии, сырьевой схемы (СХ), калькуляционных статей затрат (КС).

2. Фактическая стоимость выпуска полуфабрикатов и суммы по их списанию в производство формируются в порядке закрытия производственных единиц (ЦО, МВЗ) и отражаются на стоимостных счетах учета полуфабрикатов.

3. Цены списания. В системе предусмотрена возможность списания полуфабрикатов в производство по фактическим и средним ценам.

4. Закрытие периода. Счета учета выпуска давальческой продукции (22*) в конце отчетного периода:

2. не закрывается если учетная политика предприятия предусматривает учет незавершенного производства давальческой продукции;

3. закрывается на за балансовый счет если учетная политика предприятия не предусматривает учет незавершенного производства давальческой продукции.




Общехозяйственные расходы.

Списание затрат. Собранные общехозяйственные затраты административных ЦО списываются непосредственно на счета выручки пропорционально реализованной продукции ;

Аналитическая структура. Списываемые общехозяйственные расходы отражаются на счете 3299000026 в разрезе аналитических счетов - ЦО, МВЗ, Калькуляционная статья (КС), Номенклатура продукции(НП).




Образцы итоговой отчетности по участку «Контроллинг»:

• Расшифровка по шагам закрытия• Расшифровка закрытия себестоимости по статьям затрат• Полная/выборочная структура затрат ОАО

«Орскнефтеоргсинтез»• Отчет о выпуске готовой продукции• Выпуск готовой продукции по цехам основного

производства




Расшифровка по шагам закрытия




Расшифровка по статьям затрат




Полная/выборочная структура затрат




Отчет о выпуске готовой продукции




Выпуск ГП по цехам основного производства



Вопросы:

Пи-Би-Эй Консалтwww.pbaconsult.com

[email protected]

Documents

Реализация функции контроллинга в ОАО «Орскнефтеоргсинтез» на базе ПП «ПАРУС-Предприятие 8»