НИФИК №7 - 2012

№ 7 / июль 2012

реклама

На протяжении последних шести лет край лидирует по таким ключевым показателям, как рост налогооблагаемой базы и приток инвестиций.По привлечению денег в экономику регион входит в тройку лидеров в России. Ежегодно мы привлекаем более 600 миллиардов рублей инвестиций.Сегодня на различных этапах реализации в крае около 300 крупных инвестпроектов общей стоимостью почти триллион рублей. Благодаря им будет создано более 43 тысяч новых рабочих мест, 8 тысяч из них уже есть.Все это находит прямое выражение в темпе роста доходов краевой казны. В прошлом году в консолидированный бюджет края собрано уже 150 млрд. рублей.Прирост к 2010 году составил почти 18%, или 23 млрд. рублей. А с учетом федеральных средств общий вес нашего бюджета превысил 216 миллиардов. Для сравнения – это больше, чем у Ростовской области и Ставропольского края вместе взятых!

А. Н. Ткачев, губернатор Краснодарского края

налоговый форум

А. Н. Ткачев: «Необходимо сделать все налоговые процедуры максимально удобными и понятными»

Как достигнуть баланса интересов между государством и бизнесом

Главная задача УФНС –сокращение количества налоговых споров

Досудебное урегулирование споров

Наша цель – создать максимально комфортные условия для налогоплательщиков

ТПП РФ способствует формированию цивилизованных отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами

разъяснения специалиста Изменения по специальным налоговым режимам, внесенные Федеральным законом № 94-ФЗ от 25.06.2012 г. в части применения УСН и ЕСХН

Кто является субъектом административного правонарушения в сфере размещения заказов?

Убытки прошлых лет

О некоторых аспектах деятельности контролирующих органов муниципальных образований при проведении проверок облюдения законодательства о размещении заказов

Финансирование мероприятий, направленных на создание системы комплексной безопасности жизнедеятельности Краснодарского края в 2011-2013 годах

в помоЩЬ налогоплателЬЩиКу

Упрощение администрирования налогообложения физических лиц Нужен ли кассовый аппарат в пивном баре?

Стандартный налоговый вычет в 2012 году

финансы. Бюджет. КонтролЬ

Отдельные вопросы установления расходных обязательств субъекта Российской Федерации

оБзор заКонодателЬства

Обзор изменений законодательства раснодарского края и города Краснодара за июль 2012 года

3

6

9

11

12

14

15

18

22

24

26

30

32

34

36

42

№ 7 , и юл ь 2 0 1 2

С ОД Е РЖА Н и Е

Налоговый форум: шаг к балансу интересов бизнеса и власти

4 июня в Краснодаре состоялся второй налоговый форум Кубани. Обсудить вопросы взаимодействия бизнеса и власти собралось более 1200 человек: представители ФНС России, налоговых орга-

нов края, ТПП РФ, банков, судов, Пенсионного фонда, администраций го-рода и края и, конечно, предприниматели.

Основными темами дискуссий стали достижение баланса интересов го-сударства и бизнес-сообщества, досудебное урегулирование налоговых споров, приоритеты в работе налоговых органов. Все желающие получить ответы на накопившиеся вопросы смогли это сделать, посетив любой из семнадцати консультативных пунктов и по-общавшись с экспертами лично, приняв участие в «круглом столе» или обратившись во время пленарного заседания к членам президиума, кото-рый возглавил губернатор Краснодарского края А. Н. Ткачев.

Для тех, кто не смог принять участие в налоговом форуме Кубани- 2012, мы публикуем выступления членов президиума, прозвучавшие в ходе пленарного заседания.

2

Н А л О ГО в ы й Ф О Р У м

«Необходимо сделать все налоговые процедуры максимально удобными и понятными»

Налоговый форум: шаг к балансу интересов бизнеса и власти

А. Н. Ткачев,

губернатор

Краснодарского края

Модернизируя налоговую систему, любое государство ищет баланс между необходимостью наполнять бюджет и созданием комфортных условий для бизнеса. Найти такую «золотую середину» очень непросто. Причем далеко не все, вы знаете, из-меряется только тяжестью налоговой нагрузки. На условия работы бизне-са порой не меньше влияют такие факторы, как организация работы налоговых органов, скорость прохо-ждения бумаг и принятия решений. Должен сказать, за последние годы по каждому из этих направлений многое сделано. Это и упрощение, ли-берализация налоговой системы, и снижение числа выездных проверок, и введение электронных технологий.

К примеру, если в 2003 году про-верялся каждый десятый налогопла-тельщик-юридическое лицо, то те-перь только 8 из тысячи. Улучшение качества проверок и профессиональ-ная работа по досудебному аудиту позволили сократить количество жалоб юридических лиц. В целом наша позиция остается неизменной все последние годы. Увеличивать доходы казны надо, в первую оче-редь, не за счет роста налогового бремени на предприятия и людей, а за счет стимулирования экономиче-ской активности в регионе и роста производства, за счет повышения ка-чества администрирования налогов. Такая политика приносит результат.

На протяжении последних шести лет край лидирует по таким ключевым показателям, как рост налогообла-гаемой базы и приток инвестиций. По привлечению денег в экономику регион входит в тройку лидеров в России. Ежегодно мы привлекаем более 600 миллиардов рублей ин-вестиций. Сегодня на различных этапах реализации в крае около 300 крупных инвестпроектов общей сто-имостью почти триллион рублей. Благодаря им будет создано более 43 тысяч новых рабочих мест, 8 ты-сяч из них уже есть. Все это находит прямое отражение на темпе роста доходов краевой казны. В прошлом году в консолидированный бюджет края собрано 150 млрд. рублей. Это седьмой результат в России!

Прирост к 2010 году составил почти 18%, или 23 млрд. рублей. А с учетом федеральных средств об-щий вес нашего бюджета превысил 216 миллиардов. Для сравнения – это больше, чем у Ростовской обла-сти и Ставропольского края вместе взятых! Именно благодаря тому, что крепко стоит на ногах наш бюджет, мы имеем возможность реализо-вывать десятки крупнейших соци-альных программ. Строить детские сады, дворцы спорта и больницы, повышать зарплаты бюджетникам, ремонтировать не только главные краевые, но даже сельские дороги. Каждый год мы вкладываем до мил-

лиарда рублей в меры поддержки семей, приобретающих жилье. Рас-кручиваем уникальную программу «накопительной ипотеки». На дет-ский отдых и оздоровление нашли возможность выделить в этом году больше 2 миллиардов рублей. Не ме-нее амбициозную задачу мы ставим и на 2012 год – собрать в консоли-дированный бюджет края не меньше 170 миллиардов рублей. Я уверен, нам это сегодня вполне по силам. Основание для таких выводов дают социально-экономическая стабиль-ность в регионе и динамика роста наших базовых отраслей. Прежде всего, это строительство и топлив-но-энергетический комплекс, АПК и потребительская сфера, транспорт и курорты. Именно они приносят основную часть доходов края, дают наибольшее число рабочих мест и несут самую серьезную социальную нагрузку.

И, конечно, нас радует, что посто-янно растет в экономике и структуре занятости доля малого бизнеса. Это важный показатель правильности выбранного вектора развития, об-новления и повышения гибкости на-шей экономики в условиях глобаль-ной нестабильности финансовых рынков. Несмотря на объективные успехи последних лет, будем гово-рить прямо, проблем и у предприни-мателей, и у системы госуправления еще очень много. По темпам модер-

3


низации ряда отраслей – и налогово-го администрирования в том числе, мы еще сильно отстаем от современ-ных мировых стандартов. И главная наша беда – излишняя бюрократия, крайне сложные схемы согласова-ния, недостаток профессионализма исполнителей. Попросту говоря, ско-рость оформления любых докумен-тов и принятия решения по-преж-нему категорически не устраивает бизнес и создает много сложностей для простых людей. Всем этим надо системно и вдумчиво заниматься. Необходимо сделать все налоговые процедуры максимально удобными и понятными как для граждан, так и для бизнеса. Крайне важно усилить стимулирующую роль налоговой си-стемы – чтобы она поощряла модер-низацию предприятий, внедрение инноваций и социальные проекты бизнеса. И последнее. Сегодня сама жизнь требует налаживать конструк-тивный диалог с налогоплательщика-ми. Нужно менять менталитет, чтобы каждый работник службы понимал – вы не карательный орган, а служба, от которой напрямую зависят дело-вой климат и экономический рост.

Работа должна строиться на прин-ципах уважения прав и защиты до-бросовестных налогоплательщиков. Не преследовать за мелкие ошиб-ки, а помогать и стимулировать к развитию – вот ключевая задача современных налоговых органов, на мой взгляд Да, многое сделано, и ситуация понемногу меняется. По данным соцопросов, которые проводила «ОПОРА России», 83% налогоплательщиков считают, что взаимоотношения с налоговой служ-бой не являются теперь самым слож-ным моментом ведения бизнеса. Это знаковый факт. Но теперь от ситуации «не мешать» надо перехо-дить к вектору «помогать». Только в таком диалоге мы сможем выстроить современную налоговую систему и конкурентоспособную экономику, которые будут отвечать вызовам

Нужно менять менталитет, чтобы каждый работник службы понимал – вы не карательный орган, а служба, от которой напрямую зависят деловой климат и экономический рост

глобализации, обеспечат справедли-вое налогообложение и устойчивый рост качества жизни. Вы знаете, что власть показывает пример ново-го уровня открытости и диалога со всеми группами общества. Именно для этого создано так называемое Открытое правительство, в котором работаю и я. Основная его идея – создание новых для России меха-низмов взаимодействия экспертного сообщества, структур гражданского общества и власти. В течение полу-года работали специальные группы из представителей федеральных ведомств, науки, бизнеса, общест-венности. В результате Президенту был представлен итоговый доклад по фундаментальным принципам и приоритетам деятельности госу-дарственной власти на ближайшие 5-6 лет.

Хочу отметить, что вопросам улуч-шения бизнес-климата там отведено ключевое место. Из четырех прио-ритетных направлений работы От-крытого правительства три так или иначе связаны с ним – это борьба с коррупцией, стимулирование кон-куренции и предпринимательства, развитие кадрового потенциала. На сегодня в рейтинге Всемирного бан-ка по комфортности ведения бизне-са Россия поднялась на 4 позиции. И хотя это всего лишь 120-е место из 183, Россия вошла в топ-25 стран, лидирующих по темпам прогресса в проведении реформ и улучшения

инвестиционного климата. Понятно, что все рейтинги условны. Но для нас они являются одним из важных индикаторов, указывающих на «уз-кие места» инвестиционного клима-та. Задача на ближайшие годы, по-ставленная руководством страны, – создать не просто благоприятный, а по-настоящему конкурентный инвес-тиционный климат. И, как следствие, подняться с нынешнего 120-го на 20-е место в рейтинге Всемирного банка. Для этого должны быть за-действованы новые меры улучшения инвестиционного климата. Это, пре-жде всего, радикальное повышение безопасности бизнеса – в первую очередь через укрепление судеб-но-правовой и правоохранитель-ной систем. Во-вторых, это борьба с коррупцией и последовательное повышение конкурентности во всех сферах.

Именно в этих целях созданы ин-ститут уполномоченного по защите прав предпринимателей, а теперь еще и специальные подразделения прокуратуры по защите бизнеса. Даны жесткие поручения всем служ-бам сокращать сроки прохождения документов предпринимателей и стоимость всех процедур. Я уже го-ворил о том, что за последние годы налоговая система прошла просто фундаментальную реформу. Теперь два слова о сравнительных циф-рах. Сегодня общая налоговая на-грузка на российскую экономику

4


(включая, таможенные и страховые платежи) составляет 35,6% к ВВП. А если исключить доходы, которые получает бюджет от нефти и газа, то налоговая нагрузка получится меньше – примерно 25,5%. Это впол-не конкурентоспособный уровень, сравнимый с тем, который есть в США или, например, в Южной Корее.

В связи с этим, наверное, пре-ждевременно обсуждать радикаль-ное снижение налогов. Ведь и у государства, и у края есть обяза-тельства социального и инфра-структурного характера – это обя-зательства перед людьми, которые должны быть выполнены. Поэтому, говоря о снижении налогов, нужно одновременно говорить и о том, какие расходы мы будем сокра-щать и от каких обязательств бу-дем отказываться. Тем не менее основные направления налоговой политики России до 2015 года предусматривают определенный налоговый маневр. Он заключается в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, включая дорогую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природ-ных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.

Я хочу подчеркнуть, что государ-ство не планирует повышать нало-говую нагрузку на несырьевую эко-номику. Более того, предполагается, что по большинству направлений она будет снижаться. Например, с 1 января 2013 года планируется установить льготу по налогу на иму-щество организаций в отношении вновь вводимого оборудования. Среди мер налогового стимулиро-вания планируется внести измене-ния в законодательство о налогах и сборах по таким направлениям, как поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала, совершен-ствование специальных налоговых режимов для малого бизнеса и так

Я хочу подчеркнуть, что государство не планирует повышать налоговую нагрузку на несырьевую экономику. Более того, предполагается, что по большинству направлений она будет снижаться

далее. Хочу обратить внимание, что создание благоприятных условий ведения бизнеса – это одна из клю-чевых задач краевой власти. При этом, как и во всем мире, особое вни-мание уделяется поддержке малого и среднего бизнеса. В современной развитой экономике малый бизнес должен давать 60-70% ВРП. У нас же пока, к сожалению, меньше. Так что, потенциал роста – огромный. И потому ставка на господдержку развития предпринимательства, осо-бенно в сфере инноваций и произ-водства, будет продолжена. В то же время мы должны говорить честно, что возможности государственного регулирования налоговой нагрузки бизнеса на региональном уровне не велики.

Так, доля региональных налогов в структуре платежей в бюджетную си-стему по краю сейчас не превышает 7%. Еще меньше занимают поступле-ния от местных налогов – 2-2,5%. Тем не менее мы стараемся максималь-но использовать и этот ресурс. Так, только по 26 стратегическим инве-стпроектам региона, сумма льгот по налогу на имущество в 2009-2012 годах составит 7,5 млрд. рублей. Но все же основной, самый массовый механизм поддержки бизнеса на уровне региона – это сокращение ад-министративных барьеров и прямое стимулирование из бюджета. Только

прямые программы поддержки мало-го и среднего предпринимательства весят более 800 миллионов рублей, а общий вес программы поддержки АПК, включая фермеров и личные подворья, – около 6 миллиардов. Все эти меры поддержки более или менее эффективно, но работают. И здесь в продолжение темы не могу не сказать о проблеме платежной дисциплины самого бизнеса. Если в прошлые годы у нас недоимка по налоговым платежам снижалась, то сейчас растет.

Уважаемые предприниматели! Нельзя рассматривать бюджет как

источник льготного кредитования. Почему врач или учитель не имеют права отказаться выполнять свои обязанности, а кто-то позволяет себе забывать платить налоги и ставит под угрозу зарплату всех категорий бюджетников? С неплательщиками надо вести жесткую, бескомпромисс-ную борьбу! Сегодня здесь присут-ствуют представители правоохра-нительных органов. Считаю, что борьба с задолженностью по пла-тежам в бюджет должна оставаться одним из основных направлений вашей работы. Как видите, раз-личных вопросов и проблем очень много. Поэтому предлагаю перейти к прямому диалогу и поговорить о тех проблемах, которые сегодня нас волнуют.

5


Между тем бытует мнение, если говорить о налогах, что между биз-несом и властью непреодолимы противоречия. Для власти важно получать как можно больше средств для решения социальных задач. А бизнес хотел бы уплачивать меньше налогов – тогда у него будет больше возможностей для повышения своей конкурентоспособности.

Внешне эти противоречия кажутся неразрешимыми. Однако социально ответственный предприниматель не может не понимать, что без обеспече-ния безопасности его дела, без стро-ительства дорог, без образования, защиты рубежей страны и решения других задач бизнес не сможет суще-ствовать. Это – мотивация бизнеса для поддержки власти, в том числе через уплату налогов. Правда, если отдельный предприниматель поста-вит цель – сменить страну своего пребывания, то данная мотивация может быть ослаблена.

Научно доказано, что при увели-чении налоговой нагрузки на нало-гоплательщика (рост количества налогов, увеличение их ставок, от-мена льгот и преференций) эффек-

тивность налоговой системы снача-ла повышается и достигает своего максимума, но затем начинает резко снижаться. При этом потери бюджет-ной системы могут стать невосполни-мыми, так как определенная часть налогоплательщиков или разорится, или свернет производство. Другая их часть находит различные пути ми-нимизации установленных к уплате налогов. В дальнейшем для восста-новления нарушенного производ-ства, в том числе за счет снижения налогового бремени, потребуются годы. Кроме того, тот налогоплатель-щик, который нашел реальные пути ухода от налогообложения, даже при возврате к «старому» уровню налогового изъятия постарается не платить налоги в полном объеме. В этой связи проблема поиска опти-мальной налоговой нагрузки для ка-ждой категории налогоплательщиков играет особую роль в построении и совершенствовании налоговой системы любого государства.

Мировой опыт налогообложения показывает, что изъятие у налогопла-тельщика до 30–40% дохода – та чер-та, за пределами которой начинается

процесс сокращения сбережений – и тем самым притока инвестиций в экономику. Если же ставки налогов и их число достигают такого уровня, что у налогоплательщика изымается более 40–50% его доходов, то это полностью ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе, к расширению производства.

Иными словами, эффективной налоговую систему можно назвать, если она обеспечивает разумные потребности государства. При этом у налогоплательщика изымается не более 30% его доходов.

Сегодня общая налоговая нагрузка на российскую экономику (включая таможенные и страховые плате-жи) составляет 35,6% к ВВП. А если исключить доходы, которые получает бюджет от нефти и газа, то налоговая нагрузка получится меньше – при-мерно 25,5%. Это вполне конкурен-тоспособный уровень, сравнимый с тем, который есть в США или, напри-мер, в Южной Корее.

В то же время возможности госу-дарственного регулирования нало-говой нагрузки бизнеса на регио-нальном уровне не велики. Так, доля

Как достигнуть баланса интересов между государством и бизнесом

Вопрос создания государством комфортных условий для ведения бизнеса, развития предпринимательства и в целом укрепления между ним и властью партнерских отношений сегодня актуален как никогда. Это одно из основных направлений в современной государственной политике (на всех уровнях власти).

И. А. Перонко,

заместител главы

администрации

(губернатора)


6


региональных налогов в структуре платежей в бюджетную систему по краю сейчас не превышает 7%. Еще меньше занимают поступления от местных налогов – 2-2,5%. Казалось бы, в этой ситуации мы должны ав-томатически устанавливать макси-мально возможные ставки. Однако это не так.

Например, один из местных нало-гов, а именно – земельный, наряду с налогом на доходы физических лиц является основным доходным источником при формировании бюд-жетов поселений. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговая база земель-ного налога определяется как ка-дастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При резком по-вышении кадастровой стоимости органы местного самоуправления, как правило, принимают меры по снижению налоговой ставки, чтобы не допустить резкого роста нало-говой нагрузки на налогоплатель-щиков. Это делается, несмотря на катастрофическую нехватку средств в местных бюджетах на выполнение возложенных полномочий.

Такая позиция – осознанная, в том числе и рекомендованная нами. Ставки налога не должны носить произвольный характер, а быть эко-номически обоснованными.

Полностью поддерживаем предло-жение о передаче на муниципальный уровень (городов и районов) налогов от малого бизнеса, который сейчас работает в условиях специальных налоговых режимов. Однако, с на-шей точки зрения, этого недоста-точно.

В сборе региональных и местных налогов необходимо расширить полномочия органов местного са-моуправления. Для этого требуется определить их особый статус как участников налоговых правоотно-шений, что расширит возможности регулирования экономики на мест-ном уровне.

Другими приоритетами налоговой

политики, на наш взгляд, являются инвентаризация и оптимизация уста-новленных федеральным законода-тельством льгот по региональным и местным налогам, расширение налоговой автономии региональных и местных властей.

Однако острота проблемы выпада-ющих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в связи с предусмотренны-ми федеральным законодательством налоговыми льготами, прежде всего для федеральных организаций, есте-ственных монополий, по-прежнему сохраняется. В результате консо-лидированный бюджет Краснодар-ского края ежегодно теряет порядка 8 млрд. рублей.

Уже достаточно долго ведется дис-куссия об отмене федеральных льгот по региональным и местным нало-гам. Но подвижки в этом направле-нии наметились только сейчас.

Минфин России предлагает с 2013 года постепенно, в течение семи лет, отменять льготу по налогу на иму-щество естественных монополий. Согласно графику повышения нало-говой ставки с 1 января 2013 года она составит 0,4%. Увеличиваясь каждый следующий год на 0,3 про-центных пункта, с 1 января 2019 года ставка составит 2,2%.

Отмена вышеназванных льгот будет способствовать укреплению доходной базы бюджета края. Следо-вательно, расширятся возможности по стимулированию приоритетных направлений экономики на регио-нальном уровне.

В целом же в Краснодарском крае взят курс на обеспечение налогопла-тельщикам равных условий налого- обложения и сокращение количест-ва налоговых льгот. Они предостав-ляются очень взвешенно, точечно и только в случае ожидания значи-тельного бюджетного и социального эффекта.

Опережающий среднероссий-ские показатели рост поступлений в бюджет края, по нашему мнению, наиболее объективный индикатор

устойчивости экономики как ре-гиона в целом, так и отдельных ее единиц – хозяйствующих субъектов. Экономика края хорошо диверсифи-цирована. На этой основе обеспечи-вается стабильный рост основных макроэкономических показателей. Так, в 2010-2011 годах темпы при-роста по базовым направлениям деятельности превысили 10%.

ВРП края в 2011 году оценивает-ся в объеме более 1,2 трлн. рублей, что на 5,6% превышает уровень 2010 года (ВВП России – на 4,3%).

Среди регионов России край на-ходится на седьмом месте по объему ВРП (после ведущих экономик Рос-сии – Москвы, Ханты-Мансийского автономного округа, Московской области, Санкт-Петербурга, Крас-ноярского края и Свердловской об-ласти). Вклад Краснодарского края в ВВП России достиг 2,7%.

Степень ответственности любого предпринимателя и чиновника за устойчивое социально-экономиче-ское развитие региона, страны в целом обоюдная. Экономика будет конкурентоспособной, если власть создаст для эффективного развития бизнеса соответствующие благопри-ятные условия. И в этом направле-нии делается немало.

Один из основных приоритетов бюджетной политики в крае – уси-ление социальной направленности бюджета. Мы ответственно испол-няем не только действующие соци-альные обязательства, но и ориен-тируемся на новые, намеченные к реализации, включая модернизацию образования, здравоохранения, по-вышение фонда оплаты труда работ-ников бюджетной сферы, меропри-ятия в области семейной политики и ряд других.

Социальная направленность бюд-жетов – также одна из главных задач наших муниципалитетов. В 2012 году в крае социальные расходы составят порядка 128 млрд. рублей. При этом большую часть занимают расходы на заработную плату. Помимо повы-шения оплаты труда в наших учре-

7


ждениях в федеральных параметрах, в регионе введены точечные меры поддержки отдельных категорий: доплаты воспитателям дошкольных учреждений, работникам учреждений социального обслуживания, молодым и заслуженным тренерам-препода-вателям детских спортивных школ, инструкторам по спорту.

В текущем году в крае проводится очередное повышение фонда оплаты труда работников бюджетной сфе-ры (с 1 января – на 6,5%, а с 1 ок-тября – еще на 6%). Кроме этого, с 1 января почти 200 тысяч низко- оплачиваемых работников соцсферы Кубани получают краевую надбавку в размере 3 тыс. рублей ежемесячно. Все эти меры позволят в 2012 году увеличить заработную плату в соци-альной сфере в среднем на 30%.

В соответствии с задачей, постав-ленной Президентом Российской Федерации, дальше будет повы-шаться заработная плата отдельных категорий работников социальной сферы. Вообще, важно, чтобы люди получали достойную оплату за их труд. Это относится и к бюджетной сфере, и к реальному сектору эконо-мики. Успех любого бизнеса, любого производства обеспечивают люди! Кадры нужно ценить и беречь, не жалея средств на их обучение и под-держку – ведь это тоже инвестиции в развитие ваших предприятий.

В то же время есть показатели, свидетельствующие о теневых зар-платах. Так, в 2011 году на фоне резкого повышения ставки страхо-вых взносов возобновился рост те-невых зарплат. По данным Минэко-номразвития России, соотношение скрытых зарплат и официального

фонда оплаты труда выросло за 2011 год почти на 1,5%. Практи-чески достигнут максимальный уровень, наблюдавшийся в 2006 году. То, что за этим ростом стояло изменение налоговых правил, под-тверждается замедлением роста легальных заработных плат.

При этом в результате повыше-ния ставки в 2011 году бюджету не удалось получить объем средств, на который рассчитывали в Минфине. Поступление страховых взносов в 2011 году выросло лишь на 1% ВВП, хотя в связи с повышением ставки с 26 до 34% ожидалось «гораздо большее увеличение». Сборы налога на доходы физлиц сократились с 3,4% ВВП до 3,1%.

Еще один косвенный показатель – зарплатоемкость российского ВВП (отношение суммарной номиналь-ной заработной платы занятого в экономике населения к объему на-ционального ВВП). По итогам 2011 года она упала на 2 процентных пун-кта – с 38,8% в 2010 году до 36,8%.

Одним из механизмов создания комфортных условий для ведения бизнеса является прямое бюджетное финансирование расходов в обла-сти модернизации экономики, ее инвестиционном и инновационном развитии. Поэтому важно совершен-ствовать механизмы господдержки экономики. Особенно это должно распространяться на отдельные от-расли, где создается высокая доля добавленной стоимости. Эффектив-ность таких мер в крае хорошо вид-на на примере агропромышленного производства.

Выгодно уделять больше внимания поддержке индивидуальных пред-

принимателей, личных подсобных хозяйств. Это позволит не только увеличить объемы производства, но и, что суть важно, повысить за-нятость населения, особенно в сель-ской местности.

Поскольку возможности бюджета ограничены, то источником реали-зации таких мер может быть и при-нятие решения о некотором увели-чении налоговой нагрузки. С одной стороны, наша налоговая система по праву считается либеральной и ком-фортной для ведения бизнеса. Но, с другой стороны, по нашему мнению, необходимо повышение налоговой нагрузки – и для этого есть резервы. А дополнительные доходы, получен-ные таким путем, будут направлены на поддержку модернизации эко-номики, особенно инфраструктуры. Уверен, что и бизнес-сообщество поддержит такой подход.

Хотел бы напомнить еще об од-ном важном аспекте – о моральной стороне бизнеса, о его социальной ответственности, о традициях насто-ящего российского бизнеса. Имею в виду и создание рабочих мест с достойной заработной платой, и бла-готворительность – создание фондов помощи для различных социальных слоев общества. Это также обеспече-ние защиты окружающей природной среды, среды своего производства и многое другое, поддерживающее социальный статус в стране.

У представителей бизнеса должно быть понимание: если работаешь на территории края – то и налоги надо платить в его бюджет. Только раз-витый бизнес позволит повышать доходную часть нашего бюджета. Бизнес, создавая новые рабочие ме-ста, увеличит число людей, которые могут самостоятельно зарабатывать на жизнь, и сократит число тех, кто вынужден обращаться в органы со-циальной защиты за пособиями. При этом именно развитый малый и средний бизнес как сектор экономи-ки во многом определяет доходный потенциал региона, страны в целом на перспективу.

Выгодно уделять больше внимания поддержке индивидуальных предпринимателей, личных подсобных хозяйств

8


На эффективность налогового контроля воздействует целый ряд факторов: величина налоговой на-грузки, уровень развития налогового законодательства, уровень методиче-ского, технического и информацион-ного обеспечения деятельности на-логовых органов, профессионализ-ма их сотрудников. Значимую роль играют также качество документов, представляемых налогоплательщи-ком, уровень правовой культуры, готовность к сотрудничеству с нало-говыми органами и др.

Резервом повышения качества контрольной работы является более эффективное использование инфор-мационных ресурсов. Ближайшая задача – их модернизация, повыше-ние мобильности работы. Изменение подхода к проведению выездных налоговых проверок от «тотального» налогового контроля к концепции «управления рисками» дало свои результаты. Законопослушные нало-гоплательщики сегодня подвергают-ся проверкам гораздо реже и могут спокойно строить свой бизнес.

Сегодня государством прово-дится политика предупреждения

налоговых нарушений и побужде-ния отказа налогоплательщиков от применения схем минимизации на-логообложения. Если 10 лет назад налоговые проверки охватывали около 25% налогоплательщиков, пять лет назад – 10%, то в 2011 г. выездные налоговые проверки были проведены примерно у 1% налогоплательщиков края. Эф-фективность проверок практиче-ски 100%, «пустых» проверок нет. В настоящее время одним из ак-туальных вопросов налогового контроля является выявление фирм-«однодневок».

Как показывает практика, исполь-зование в хозяйственной деятель-ности фирм-«однодневок» – один из самых распространенных способов уклонения от налогообложения и получения необоснованной налого-вой выгоды. Суть схемы сводится к включению в цепочку хозяйствен-ных связей лиц, не исполняющих налоговые обязательства.

В декабре 2011 года Уголовный кодекс Российской Федерации до-полнен статьями, предусматриваю-щими ответственность за создание

фирм-«однодневок», а также исполь-зование для этого персональных данных физических лиц и докумен-тов, удостоверяющих личность.

Предлагается внести измене-ния также и в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуаль-ных предпринимателей». В первую очередь:

- предусмотреть приостановле-ние государственной регистрации при обнаружении недостоверности сведений в поданных документах;

- расширить основания для отка-за в государственной регистрации;

- усилить ответственность учре-дителя и руководителя за создание и деятельность фирм-«однодневок».

Сегодня основная наша зада-ча не столько выявление фирм-«однодневок», сколько создание правовых условий, затрудняющих их регистрацию.

В ФНС России отмечают выигрыш-ную для налоговых органов тенден-цию, наметившуюся в последнее время при рассмотрении споров в отношении фирм-«однодневок» в судах. Это связано с изменением

Главная задача УФНС –сокращение количества налоговых споров

Сегодня налоговая служба ставит перед собой задачу повышения эффективности контрольной работы, побуждения налогоплательщиков к выводу из тени налоговой базы.

В. А. Красницкий,

руководитель УФНС

России

по Краснодарскому краю

9


подходов налоговых органов к фор-мированию доказательной базы.

В 2011 году проведено 173 вы-ездные налоговые проверки на-логоплательщиков, выявлены 400 фирм-«однодневок». В результате доначислено в бюджет около 4 млн. рублей.

В этой связи советую всем пред-принимателям уделять больше вни-мания выбору контрагентов.

Последнюю точку в рассмотрении налоговых споров ставит суд, поэто-му качество контрольных мероприя-тий должно быть оценено правовы-ми отделами и отделами досудебного аудита налоговых органов.

Причем специалисты досудебно-го аудита проводят анализ причин удовлетворения жалоб налогопла-тельщиков и оспаривания решений налоговых органов в арбитражных судах. Если основание для этого – низкое качество собранной дока-зательной базы, то вырабатываются единая стратегия и тактика проведе-ния контрольных мероприятий.

Досудебный аудит сегодня являет-ся одним из важнейших механизмов совершенствования урегулирования споров с налогоплательщиками.

На начальном этапе многие не ве-рили, что служба будет пересматри-вать свои решения. И действитель-но, система была не готова к этому, жалобы во многом рассматривались формально. Да и сами налогопла-тельщики считали эту процедуру бессмысленной.

За счет изменения подхода к про-ведению налоговых проверок, а также в результате работы системы досудебного разрешения споров до суда стали доводиться решения, имеющие судебную перспективу. Налогоплательщики все чаще стали обращаться к досудебному аудиту. Ведь внесудебное урегулирование споров позволяет восстановить нарушенные права налогоплатель-щика, не доводя дело до суда, с минимальными затратами и в крат-чайшие сроки, а также разгрузить суды.

Так, за 2011 год нами признаны необоснованными нормативные акты по 333 жалобам (почти треть от общего количества).

За 1 квартал 2012 года удовлет-ворено 84 жалобы налогоплатель-щиков (тоже треть).

Сегодня введены упрощенная процедура обжалования и сокра-щенные сроки рассмотрения жа-лоб. Так, жалобы рассматриваются вышестоящими органами намного быстрее, чем при проведении судеб-ной процедуры. Кроме того, рассмо-трение жалобы в административном порядке осуществляется бесплатно. На период рассмотрения апелляци-онной жалобы исполнение соответ-ствующего решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения автома-тически приостанавливается.

Процедура обязательного досу-дебного обжалования имеет ог-ромный потенциал. В 2011 году 62% жалоб прошли досудебный порядок обжалования, а 38% на-логоплательщиков обратилось непосредственно в суд (не предус-мотрен обязательный досудебный порядок). В категорию дел, не про-шедших досудебное обжалование, входит обжалование документов по взысканию задолженности, заче-там-возвратам, отражению сумм в Карточках расчетов с бюджетом на-логовых органов и другие. Подоб-ные споры налоговая служба может пересматривать самостоятельно и более оперативно устранять нару-шения прав налогоплательщиков.

Стараясь снизить количество спо-ров, налоговая служба изменила и методологический подход к обще-нию с налогоплательщиками. Ре-зультатом этого, в частности, явилась разработка Интернет-сервиса «Разъ-яснения Федеральной налоговой службы, обязательные для приме-нения налоговыми органами». Вы-воды, сделанные налоговой службой в размещенных на сайте письмах, налогоплательщикам можно исполь-зовать при расчете налогов.

Другой электронный сервис ФНС России позволяет по наименова-нию компании и ее ИНН определить, участвовала ли эта организация в судебном споре. Как уже отмеча-лось выше, это снизит вероятность претензий проверяющих органов по использованию схем ухода от уплаты налогов. Проверка добросовестно-сти контрагента – один из важных этапов работы любой организации. Она помогает подтвердить свою репутацию и избежать споров по необоснованной налоговой выгоде.

В последнее время государством проводится целенаправленная по-литика по снижению количества налоговых споров, рассматриваемых в судах. Для этого вносятся соответ-ствующие изменения в законода-тельство. Налоговые органы, в свою очередь, осуществляют досудебный аудит жалоб налогоплательщиков, тем самым сокращая число бес-перспективных судебных разбира-тельств. Так, в 2011 году количество судебных дел по сравнению с 2010 годом сократилось на 16%.

Если 10 лет назад налоговые проверки охватывали около 25%, то в 2011 г. выездные налоговые проверки были проведены примерно у 1% налогоплательщиков края. Эффективность практически 100%, «пустых» проверок нет

10


В современных условиях конкуриру-ет не только бизнес, но и страны, и пра-вовые системы, в том числе системы налогообложения. Мы должны направ-лять все свои усилия на совершенст-вование налогового законодательства с целью его оптимизации. Один из важных шагов, сделанных в этом на-правлении, – внедрение процедуры до-судебного урегулирования налоговых споров. Можно смело сказать, что эта процедура не только зарекомендовала себя с положительной стороны, но и надежно работает. Применение досу-дебного урегулирования налоговых споров в системе арбитражных судов резко снизило количество споров по налоговому законодательству (на 35-45% за последний год). В Федеральном арбитражном суде Северо-Кавказского округа в 2011 году было рассмотрено 7500 дел по кассационным жалобам, налоговых споров из них только 9,5%. Это небольшая цифра. Ранее в системе арбитражных судов с 1992 года за 15 лет количество налоговых споров воз-росло в 22 раза, сегодня наблюдается снижение. Введение досудебного уре-гулирования споров свидетельствует не только об уменьшении количества споров в судах, но и об уменьшении конфликтов между налогоплательщи-ком и налоговыми органами. Почему теперь налогоплательщик не идет сразу в суд? Потому что зачастую получается так, что он удовлетворяется решением вышестоящего налогового органа по результатам досудебного урегулиро-вания споров.

Нельзя не сказать об определенных проблемах, возникающих при приме-нении такого порядка. Одной из них

является нарушение срока рассмо-трения жалобы налогоплательщика в вышестоящем налоговом органом. Это имеет последствия и для бюдже-та, когда трудно оперативно взыскать доначисленные суммы, и для самого налогоплательщика, потому что дона-численные суммы с него могут быть взысканы в бесспорном порядке, и, если в будущем эти доначисления признают неправомерными, могут возникнуть дополнительные споры по возврату денег.

Процедура досудебного урегулиро-вания споров применяется не только в нашей стране. Комитет Совета Европы рекомендует странам, входящим в него, через СМИ доводить информацию о возможных способах защиты нало-гоплательщиков, а также стремиться упрощать и ускорять процедуру за-щиты налогоплательщика, добиваясь оптимизации этой процедуры, а также сокращать затраты на защиту прав налогоплательщиков.

Хочу привести несколько зарубеж-ных примеров последствий наруше-ния сроков рассмотрения жалобы налогоплательщика в вышестоящем налоговом органе. Во Франции, если срок нарушен, то жалоба считается не- удовлетворенной. В Бельгии и Герма-нии, если нарушен срок, то у налогопла-тельщика возникает право обращения в суд с обжалованием действий нало-гового органа. Есть страны, которые выбрали иной подход. Например, на Украине, если нарушен срок и нет ре-шения налогового органа о продлении срока рассмотрения жалобы, то она считается удовлетворенной. Мы же в России действуем так: если нарушен

срок, то налогоплательщик имеет право обратиться в суд, не дожидаясь реше-ния налогового органа по его жалобе. Такой подход не нарушает права сторон и дает возможность рассмотреть спор, не позволив ему затянуться на многие годы.

Следует обратить внимание на су-дебную практику, которая сложилась в системе арбитражных судов и под-тверждена Высшим арбитражным су-дом. РФ 15 марта 2012 года принято Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ в части распре-деления судебных расходов. Теперь налогоплательщик все свои расходы на судебные издержки, подтвержденные в установленном порядке документами, может взыскать с налогового органа, при условии, что он выиграл дело и его жалоба удовлетворена в судебных ин-станциях системы арбитражных судов .

Российская система, в частности Федеральный арбитражный суд Се-веро-Кавказского округа, формирует практику с учетом прав налогопла-тельщиков и с учетом необходимости выполнения задач, возложенных на налоговые органы. Осенью этого года состоится заседание научно-консуль-тативного совета по теме «Налоговые споры». В нем будут принимать учас-тие представители из многих округов, члены научного сообщества, занима-ющиеся данной категорией споров, представители Высшего арбитражного суда РФ и всех судов нашего региона. Приглашаю налоговые органы присо-единиться, чтобы мы вместе наиболее правильно, с учетом законодательства, выбрали вариант правовой практики для нашего округа.

Досудебное урегулирование споров

Г. А. Мантул,

председатель Федерального

арбитражного суда СКО

11


Наша цель – создать максимально комфортные условия для налогоплательщиковВ своем выступлении я бы хотел осветить вопрос приоритетов в работе налоговой службы.

Д. Ю. Григоренко,

начальник Управления

налогообложения

ФНС России

Налоговая служба в некотором плане особенна тем, что совмещает в себе по сути две противоположные функции: с одной стороны, мы ока-зываем сервисные услуги, а с другой, являемся контролирующим органом. Приоритетом для ФНС России уже не первый год является повышение качества услуг для налогоплательщи-ков. Последние 2 года нами делается акцент именно на слове «услуги», т. е. мы откровенно позиционируем себя как сервисная компания, и на сегодняшний день мы подошли к тому, что налоговые органы готовы помогать налогоплательщикам и ока-зывать им максимально возможную поддержку. Что нового нами сделано в последние годы?

Если говорить о контрольной рабо-те, то ничего инновационного нами не изобретено, мы активно использу-ем мировой опыт деления налогопла-тельщиков на зоны риска. Первая зона – добропорядочные налого-плательщики, к которым со стороны налоговых органов нет никаких пре-тензий. Применять к ним инструмен-ты контроля на сегодняшний день, с нашей точки зрения, бессмысленно. Показатели работы демонстрируют,

что мы тратим массу времени на работу с такими плательщиками, а наше время – это государственные деньги, а в итоге получаем те же суммы, которые они уплатили бы и без нас. Поэтому в работе с данной категорией наша основная цель – создание комфортных условий для дальнейшей выплаты налогов на столь же высоком уровне. Вторая категория – это другая крайность, те налогоплательщики, которые, по нашей информации, систематиче-ски не платят налоги, умышленно скрывают доходы, занимаются не-законной деятельностью. На них и сосредоточена контрольная работа. Есть еще середина, не могу назвать ее золотой, это те налогоплательщи-ки, деятельность которых, на осно-ве имеющейся у нас информации, постоянно мониторится. Посколь-ку мы стараемся увеличить долю бесконтактной работы с налогопла-тельщиками, то часто плательщики много лет не подозревают о том, что налоговая внимательно отсле-живает их работу. Но как только мы выявляем какое-то нарушение – налогоплательщик автоматически становится нашим «клиентом». Это

касается как юридических, так и физических лиц.

Отдельно стоит озвучить позицию налоговых органов по отношению к физическим лицам. Повышение качества услуг для этой категории – отдельная приоритетная задача. Большинство физических лиц платят НДФЛ через налогового агента. Фак-тически мы все, являясь налогопла-тельщиками, в налоговую не ходим, за нас это делает налоговый агент. Толь-ко редкие категории лиц: нотариусы, адвокаты, юристы вынуждены сами платить налог на доходы физических лиц. Их очень мало. Остальные, учиты-вая саму систему налогообложения в нашей стране, часто не понимают и не всегда готовы разбираться в дей-ствующем налоговом законодатель-стве. Поэтому наша основная цель – информировать, повышать уровень налоговой грамотности населения. В работе с данной категорией лиц мы используем принцип предупреждения: заранее сообщаем, что нужно сделать, как исчислить налог, когда его запла-тить. Как показывает практика, зача-стую причина неуплаты физическими лицами налогов в бюджет заключается в их незнании, допущении ошибок.

12


Очень редки случаи, когда мы ловим какого-нибудь предпринимателя-фи-зическое лицо, который умышленно не заплатил налоги, потому что физ-лица прекрасно осознают, что вся ответственность за нарушение зако-нодательства лежит исключительно на них. В связи с этим свою работу с физическими лицами мы строим по принципу «предупрежден – значит вооружен».

Когда налоговый органа направ-ляет плательщику письмо, в котором говорится о том, что налоговая знает, что он получил доход, статистика показывает, что почти 100% нало-гоплательщиков выполняют свои конституционные обязанности.

По поводу информирования физи-ческих лиц еще хочу добавить следу-ющее: зачастую это люди, которые с налоговой вообще никогда не стал-кивались. Нередки ситуации, ког-да им кто-то на лавочке сказал, что можно получить вычет при покупке квартиры, тратах на лечение и обуче-ние ребенка в вузе. Налогоплатель-щики в итоге приходят в налоговую с массой вопросов. Кроме того, к нам ежедневно поступает масса писем с просьбой «дайте льготу, потому что я многодетная мать, потому что у меня сын-инвалид» и т. д. У каждого своя история, каждая трогает за душу, но налоговая льгот не дает. Мы так же исполняем законы, как и граждане, только с другой стороны. Люди, к сожалению, этого не понимают, они не осознают, что у налоговой никогда не было возможности дать льготы, отсрочить платежи, мы не законода-тельный орган и вносить изменения в установленный порядок не имеем права. Это нужно объяснять людям, работать с ними индивидуально. Когда они это поймут, большинство вопросов можно будет решать опе-ративнее.

Учитывая, что налоговые органы – клиентоориентированная служба, в качестве следующей приоритет-ной задачи мы избрали расшире-ние спектра услуг, предоставляемых дистанционно. Массовое развитие

информационных технологий позво-ляет на сегодняшний день работать бесконтактно и с юридическими ли-цами, и с физическими. Электронные сервисы, расположенные на сайте ФНС России, позволяют задавать вопросы, заполнять декларации, рас-печатывать квитанции, платить нало-ги, не выходя из дома. В налоговой большинству налогоплательщиков, по сути, делать нечего. 99% вопро-сов, с которыми приходят люди, мож-но решить с помощью Интернета, не вставая с любимого кресла. Мы понимаем, что, безусловно, есть и та категория граждан, которая при любых условиях все равно будет хо-дить в налоговую за разъяснениями. Но это не те 40 миллионов, которые приходят в инспекции сегодня.

Другая приоритетная задача – это создание условий в Российской Федерации для перехода на элек-тронный документооборот. Мы при-кладываем максимальные усилия, в том числе вносим предложения для изменения законодательства, чтобы у бизнеса была возможность отказаться от бумажных носителей. Первым шагом в этом направлении стало введение электронных сче-тов-фактур по НДС. Уже давно все счета-фактуры заполняются на ком-пьютерах, соответственно, люди, уже имея документ в электронном виде, распечатывают его на бумаге. Это нерационально. На сегодняшний

день уже введен в обращение фор-мат электронного счета-фактуры, его можно применять. Понятно, что бизнес в России не сможет перейти к новой форме работы сразу. Есть ряд причин: у налогоплательщмка должна быть специальная програм-ма, у его контрагента она должна быть тоже, необходима ЭЦП. Кроме того, дает о себе знать и кризис не-доверия друг к другу. Но поле для важных изменений в документообо-роте на данный момент готово – это факт. Кроме того, на данный момент налоговая служба вырабатывает программные средства для приема счетов-фактур в налоговый орган. Счет-фактура – один из документов, наиболее часто истребуемых нало-говым органом. Многие не понима-ют, зачем они необходимы, но не требовать их мы не можем, потому что счет-фактура подтверждает на-логовый вычет по НДС. Налог на добавленную стоимость – это живые деньги из бюджета. Для того, чтобы исключить кипы бумаги, мы готовы предложить налогоплательщикам работу через электронную почту: нажал кнопку – документ у нас.

В заключение хочу отметить, что за последнее время налоговой службой сделано много для усовершенствова-ния работы с налогоплательщиками. Мы и дальше будем идти по этому пути, внедряя новые услуги и модер-низируя старые.

Когда налоговый орган направляет плательщику письмо, в котором говорится о том, что налоговая знает, что он получил доход, то статистика показывает, что почти 100% налогоплательщиков выполняют свои конституционные обязанности

13


В ТПП РФ 7 лет назад нами был создан экспертный совет по совер-шенствованию налогового законо-дательства и правоприменительной практики. В него вошли представите-ли Министерства финансов РФ, ФНС России, депутаты Государственной Думы РФ. В рамках этой площад-ки нам удается рассмотреть много актуальных вопросов, которые вол-нуют представителей российского бизнеса.

Сегодня среди прочего в планах правительства разработка законо-проекта по противодействию нару-шениям налогового законодательст-ва. В рамках экспертного совета ТПП вместе с Минфином, ФНС России, Высшим арбитражным судом РФ мы организовали конкурс на лучший ва-риант этого законопроекта. Поступи-ло более 120 предложений, которые будут обсуждаться на ближайшем всероссийском налоговом форуме. В рамках нашей деятельности мы уже провели 7 всероссийских нало-говых форумов. Очередной будет 31 октября, и мы приглашаем предста-вителей налоговых органов региона, ЗСК и администрации края принять в нем непосредственное участие.

Хотел бы отметить, что статисти-ка иллюстрирует существенные изменения, произошедшие за по-следние годы в отношениях между налогоплательщиками и налоговы-ми органами. Говорю это, прибегая

к данным, основанным на результа-тах опросов предпринимателей во всех регионах страны. Что касается налоговых проверок, то 50% оказа-лись результативными, причем 45% выявили недоплату налогов, а 5% – переплату. 50% налогоплательщи-ков, уличенных в недобросовестно-сти, не согласились с результатами проверок и решили их обжаловать. В итоге 75% возникших споров были урегулированы еще на стадии досудебных процедур. Только 25% налогоплательщиков пошли с пре-тензиями дальше в суды.

Есть претензии у предпринимате-лей к налоговому учету и отчетно-сти, а также к срокам представления документов. Хотелось бы обратить внимание, что много претензий вы-сказывается в отношении возврата экспортного НДС. По данным ста-тистики, только 29% предпринима-телей получили возврат по НДС в установленный законом трехмесяч-ный срок. 20% ждали год и более. Большое подспорье в решении этого вопроса – применение заявитель-ного порядка возмещения НДС. Но данной льготой пользуются только крупные налогоплательщики, чьи на-логовые платежи составляют не ме-нее 10 миллиардов в год. На самом деле, есть необходимость в сниже-нии этой планки, распространении льготы и на средний бизнес тоже.

Что касается налоговой нагрузки:

она в нашей стране небольшая, но тем не менее исследования по-казывают, что резерв для повы-шения налогов исчерпан. Давайте посмотрим на страны Таможенного союза. Там налоги (налог на при-быль, НДС) значительно ниже, чем в России, поэтому бизнес наши граждане часто регистрируют там. Вместе с тем хотел бы отметить что отечественный бизнес не претенду-ет на уменьшение налогов. Нужно просто более активно использовать налоговые льготы.

Что хочу сказать о малом бизнесе: неуместно ставить вопросы, свя-занные с повышением порогов для УСН по численности или по годовым оборотам, но можно рассмотреть дру-гую проблему. Одно из ограничений для применения УСН – наличие у малого предприятия представитель-ства. Из-за него владельцам бизнеса приходится делать непростой выбор: либо открывать представительство, но переходить на общую систему налогообложения, а значит, платить больше налогов, либо пользоваться «упрощенкой», но стоять в своем раз-витии на месте. Кроме того, есть еще такая льгота, как инвестиционный налоговый кредит. Но он применя-ется к ограниченному числу налогов. Хорошо бы распространить эту льго-ту на предпринимателей, применя-ющих УСН и ЕНВД, это значительно облегчит им жизнь.

ТПП РФ способствует

формированию цивилизованных

отношений между

налогоплательщиками

и налоговыми органамиС. В. Васильев,

директор департамента

Торгово-промышленной

палаты РФ

14


Изменения по специальным

налоговым режимам, внесенные

Федеральным законом № 94-ФЗ

от 25.06.2012 г. в части

применения УСН и ЕСХНЕ. П. Новикова,

начальник отдела

налогообложения

юридических лиц

УФНС России по

Краснодарскому краю

Основными направлениями нало-говой политики на 2012 г. и плано-вый период 2013 и 2014 гг. пред-усмотрено значительное реформи-рование специальных налоговых режимов. Сама перспектива такого реформирования стала поводом для многочисленных дискуссий в средствах массовой информации и обсуждения его возможных ин-терпретаций как специалистами в области права, так и самими пред-принимателями, непосредственно заинтересованными в конечных результатах этого важного законо-дательного процесса. В итоге про-должавшиеся на протяжении всего 2011 года обсуждения привели к ряду законотворческих решений, получивших свое окончательное законодательное закрепление.

В конце июня 2012 года Прези-дент РФ подписал Федеральный закон №94-ФЗ от 25.06.2012 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового ко-декса Российской Федерации и

отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон №94-ФЗ), предусматрива-ющий значительные коррективы в действующих на сегодняшний день специальных налоговых режимах.

Данный закон вносит существен-ные изменения в гл. 26.1 НК РФ «Единый сельскохозяйственный налог» (далее – ЕСХН), гл. 26.2 НК РФ «Упрощенная система налого-обложения» (далее – УСН), гл. 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вменен-ный доход для отдельных видов деятельности» (далее – ЕНВД). Так-же данным законом введен новый специальный налоговый режим «Патентная система налогообло-жения» (гл. 26.5 НК РФ), отменяя действующую на сегодняшний день упрощенную систему налогообло-жения на основе патента, установ-ленную ст. 346.25.1 НК РФ.

Рассмотрим по порядку неко-торые представленные в законе изменения.

В части изменений по упрощен-ной системе налогообложения и системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропро-изводителей необходимо отметить ряд общих моментов.

С принятием Закона №94-ФЗ законодатель урегулировал важ-ный вопрос – порядок перехода на данные специальные налого-вые режимы и последствия его несоблюдения. Именно этот вопрос представлялся ранее проблематич-ным и создавал почву для много-численных споров и конфликтов между налогоплательщиками и на-логовыми органами. По причине за-конодательной неопределенности своих норм этот вопрос порождал ряд противоречий, разрешаемых только путем длительных судеб-ных процессов. Однако и судебные решения по этой категории дел, не имея возможности опираться на конкретно сформулированную и регламентированную правовую базу, носили неоднозначный и про-тиворечивый характер при отсутст-вии возможности единообразного толкования закона.

Новые изменения, внесенные в НК РФ, эти противоречия разре-шили. Согласно новой редакции налогоплательщики, желающие перейти на УСН или ЕСХН, подают в налоговые органы уведомление (ранее документ назывался «заяв-

Новые изменения, внесенные в НК РФ, разрешили многие противоречия

15

РА Зъ я С Н Е Н И я С П Е ц И А л И С Т А

ление»). Этим изменением законо-датель заменил ранее действующий заявительный порядок перехода на обязательный уведомительный.

Обратим внимание и на измене-ние сроков представления в на-логовые органы уведомлений о переходе на УСН и ЕСХН. Теперь установлен единый срок для УСН и ЕСХН – до 31 декабря года, пред-шествующего году, в котором пла-тельщик планирует осуществить переход на спецрежим. Ранее срок подачи заявлений по ЕСХН был установлен в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествую-щего году перехода, а по УСН срок был с 1 октября по 30 ноября пред-шествующего года.

Срок представления заявления для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных инди-видуальных предпринимателей) также изменен, теперь он состав-ляет 30 дней с момента государ-ственной регистрации. Напомним, ранее он составлял 5 дней.

При этом поправками, внесен-ными законом №94-ФЗ, теперь четко регламентирована ситуация пропуска срока для представле-ния в налоговый орган уведом-ления – такие плательщики не вправе применять специальный налоговый режим. Ранее НК РФ не содержал данный вывод, в связи с чем налогоплательщи-ками не всегда соблюдался срок представления заявления в ин-спекцию, а недобросовестными налогоплательщиками и вовсе

обязанность по представлению заявления игнорировалась.

Новые сроки представления и формы документов, предусмотрен-ные для перехода на УСН и ЕСХН, начинают действовать с 1 октября 2012 года.

При применении единого сель-скохозяйственного налога в уведом-лении указываются данные о доле дохода, полученного от реализации произведенной сельскохозяйствен-ной продукции, включая продукцию первичной переработки, произве-денную налогоплательщиками из сельскохозяйственного сырья соб-ственного производства. В качестве альтернативного варианта могут ука-зываться данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производ-ства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной пе-реработки, произведенную этими кооперативами из сельскохозяй-ственного сырья собственного про-изводства членов этих кооперати-вов. Также указываются данные о выполненных работах (оказанных услугах) для членов этих коопера-тивов в общем доходе от реализа-ции товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученном этими кооперативами по итогам кален-дарного года, предшествующего году, в котором подается уведомле-ние о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Налогоплательщики, изъявившие желание применять упрощенную

систему налогообложения, в уве-домлении указывают выбранный объект налогообложения. Орга-низации в обязательном порядке сообщают остаточную стоимость основных средств и размер дохо-дов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календар-ному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Также для плательщиков УСН и ЕСХН теперь предусмотрена воз-можность прекратить в течение года деятельность по выбранному специальному налоговому режиму по своему выбору, о чем необходи-мо уведомить налоговый орган в те-чение 15 дней со дня прекращения, после чего налогоплательщиком подается налоговая декларация в срок до 25 числа следующего месяца.

Изменения по УСН коснулись и ограничения по доходам для при-менения УСН, вместо предусмо-тренных НК РФ 15 и 20 млн. руб. за 9 месяцев и год соответственно, те-перь лимит по доходам составит 45 и 60 млн. рублей, скорректирован-ных на ежегодно устанавливаемый коэффициент-дефлятор. Заметим, что на 2013 г. данный показатель установлен в размере, равном 1.

Напомним, что внесенными ранее поправками в НК РФ на период с 2010 по 2013 гг. лимит ограниче-ния по доходам был установлен в этих же размерах – 45 и 60 млн. руб., однако данная мера являлась антикризисной и должна была про-существовать до 1 января 2013 года.

Изменилось и ограничение по остаточной стоимости. В новой редакции остаточная стоимость нематериальных активов в целях определения возможности приме-нения УСН учитываться не будет. С 1 января 2013 г. этот спецрежим вправе применять организации, у которых предельную величину в 100 млн. руб. не превышает только остаточная стоимость основных средств.

Срок представления заявления для вновь созданных организаций также изменен, теперь он составляет 30 дней с момента государственной регистрации

16


Более того, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта на-логообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налого-вый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обя-зательное пенсионное страхо-вание, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обяза-тельное социальное страхование от несчастных случаев на про-изводстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пре-делах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательст-вом Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соот-ветствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособно-сти (за исключением несчастных случаев на производстве и профес-сиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачивают-ся за счет средств работодателя, в части, не покрытой страховы-ми выплатами, произведенными работникам страховыми орга-низациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с зако-нодательством Российской Феде-рации, на осуществление соответ-ствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных слу-чаев на производстве и профес-сиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

3) платежей (взносов) по догово-рам добровольного личного стра-хования, заключенным со страхо-выми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответ-ствии с законодательством Рос-

сийской Федерации, на осущест-вление соответствующего вида деятельности, в пользу работни-ков на случай их временной нетру-доспособности за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств ра-ботодателя. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных слу-чаев на производстве и профес-сиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачивают-ся за счет средств работодателя.

При этом сумма налога (авансо-вых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указан-ных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприни-матели, выбравшие в качестве объекта налогообложения дохо-ды и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского стра-хования в размере, определяемом

исходя из стоимости страхового года.

Наиболее важной поправкой в ст. 346.3 НК РФ является введение п. 4.1, согласно которому вновь со-зданная организация (предпринима-тели) вправе продолжать применять ЕСХН, даже если в первом налоговом периоде у нее отсутствовали доходы от сельскохозяйственной деятель-ности. При этом необходимо, чтобы в этом периоде не было нарушений требований, установленных для при-менения ЕСХН.

Подводя итог по вопросам из-менения законодательства в ча-сти ЕСХН и УСН, еще раз обратим внимание на характер принятых Федеральным законом измене-ний, способствующих адекватно-му толкованию закона с учетом интересов налогоплательщиков и государственных служб, обоюдно заинтересованных в отсутствии противоречий в толковании и кон-кретном применении законода-тельных норм. Также следует оце-нить однозначность в определении правовых последствий. Поэтому представляется очевидным, что в целом внесенные законодатель-ные изменения направлены на совершенствование механизмов налогообложения субъектов малого предпринимательства при примене-нии вышеуказанных специальных налоговых режимов.

(Продолжение в следующем номере)

В новой редакции остаточная стоимость нематериальных активов в целях определения возможности применения УСН учитываться не будет

17


Кто является субъектом административного правонарушения в сфере размещения заказов?

В. И. Белоусов,

заместитель начальника

отдела проверок

размещения заказов

и административной

практики управления

целевых программ и

контроля размещения

заказов министерства

экономики


Находясь в обществе, мы участвуем в правоотношениях, совершая дей-ствия, влекущие их возникновение, изменение или прекращение с учетом наших желаний, предпочтений, чувств. Должностные лица также подвергают-ся определенным влияниям, которые могут способствовать ошибкам в их работе, влекущим за собой наруше-ние законодательства Российской Федерации. Зачастую должностное лицо допускает такие ошибки по не-осторожности, создавая условия для возникновения административной ответственности в том числе и за на-рушение Федерального закона от 21 июля 2005 года № 94-ФЗ «О разме-щении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципаль-ных нужд» (далее – Закон) не только в отношении себя самого, но и своих сослуживцев.

Поскольку актуальность вопро-са «Кому отвечать?» исторически присутствовала в нашем обществе (особенно в системе управления), наверное, небезынтересно будет ра-зобраться в этом вопросе, установив должностное лицо как субъект ад-министративного правонарушения в сфере размещения заказов на по-ставки товаров, выполнение работ, оказание услуг.

В настоящее время в России вы-делена группа административных наказаний за нарушение законода-тельства о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, содержащихся в сле-дующих составах, предусмотренных статьями Кодекса Российской Фе-дерации об административных пра-вонарушениях (далее – КоАП РФ): 7.29, 7.30, 7.31, 7.31.1, 7.32, ч. 7 ст. 19.5, 19.7.2, 19.7.4. Сравнительно не-давно к этой же категории отнесена ч. 11 ст. 9.16, предусматривающая административную ответственность за нарушение законодательства об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности.

Почти в каждой из приведенных статей субъектом административ-ного правонарушения является должностное лицо заказчика, упол-номоченного органа, специализи-рованной организации, члена кон-курсной, аукционной, котировочной или единой комиссии, созданной государственным или муниципаль-ным заказчиком, бюджетным учре-ждением, уполномоченным органом.

Под должностным лицом согласно ст. 2.4 КоАП РФ следует понимать лицо, постоянно, временно или в со-ответствии со специальными полно-мочиями осуществляющее функции

представителя власти. То есть наде-ленное в установленном законом порядке распорядительными полно-мочиями в отношении лиц, не нахо-дящихся в служебной зависимости от него, а равно лицо, выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйствен-ные функции в государственных органах, органах местного само- управления, государственных и му-ниципальных организациях, а также в Вооруженных силах Российской Федерации, других войсках и воин-ских формированиях государства.

Организационно-распорядитель-ные функции включают в себя, на-пример, руководство коллективом, расстановку и подбор кадров, орга-низацию труда или службы подчи-ненных, поддержание дисциплины, применение мер поощрения и нало-жение дисциплинарных взысканий.

К административно-хозяйствен-ным функциям могут быть, в частно-сти, отнесены полномочия по управ-лению и распоряжению имуществом и денежными средствами, находя-щимися на балансе и банковских счетах организаций и учреждений, воинских частей и подразделений, а также совершение иных действий: принятие решений о начислении заработной платы, премий, осущест-

18


вление контроля над движением материальных ценностей, опреде-ление порядка их хранения и т. п. (постановление Пленума Верховно-го Суда РФ от 10 февраля 2000 г. № 6 «О судебной практике по делам о взяточничестве и коммерческом подкупе»).

Принимая во внимание выше- указанные признаки, относящиеся к полномочиям должностного лица, можно условно определить долж-ности государственной и муници-пальной гражданской служб, круг полномочий которых изначально подпадает под вышеуказанные кри-терии субъекта административного правонарушения в сфере разме-щения заказов. Это, прежде всего, руководители органов государст-венной власти и органов местного самоуправления, государственных бюджетных учреждений и их заме-стители, а также начальники и их заместители. К примеру, круг пол-номочий, относящихся к должности заместителя начальника какого-ли-бо структурного подразделения ор-гана власти субъекта Российской Федерации, подпадает под понятие должностного лица, закрепленное в ст. 2.4 КоАП РФ. В свою очередь, полномочия ведущего специалиста такого структурного подразделения не предусматривают организацион-но-распорядительные или админис-тративно-хозяйственные функции. В этой связи, рассматривая вопрос о причастности того или иного субъ-екта к административному правона-рушению, необходимо установить, какими распорядительными полно-мочиями он обладает.

Распорядительные полномочия –это возможность предъявлять обяза-тельные для исполнения требования, налагать меры юридической ответст-венности или издавать нормативные акты, содержащие обязательные правила поведения и (или) меры ответственности за их нарушения. При этом в каждом конкретном слу-чае необходимо определить, волевое действие или бездействие какого

лица привели к неисполнению Зако-на и имело ли это лицо возможность самостоятельно влиять на регули-руемые Законом правоотношения, действуя от имени заказчика, упол-номоченного органа или специали-зированной организации.

ПРимеР: специалист 1 катего-рии муниципальной гражданской службы размещает на официальном сайте в сети Интернет извещение о проведении запроса котировок «Капитальный ремонт здания». Со-гласно ч. 4.1 ст. 10 Закона разме-щение заказа на выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, в том числе автомобильных дорог, вре-менных построек, киосков, навесов и других подобных построек для нужд заказчиков, осуществляется путем проведения открытого аук-циона в электронной форме. Разме-щение заказа на выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту особо опас-ных, технически сложных объектов капитального строительства, а также искусственных дорожных сооруже-ний, включенных в состав автомо-бильных дорог федерального, реги-онального или межмуниципального, местного значения, осуществляется путем проведения конкурса или от-крытого аукциона в электронной форме.

Часть 3 статьи 10 Закона уста-навливает, что решение о способе

размещения заказа принимается заказчиком, уполномоченным орга-ном в соответствии с положениями Закона. В данном случае специа-лист не является субъектом админи- стративного правонарушения по ч. 2 ст. 7.29 КоАП РФ, так как не может единолично действовать от имени заказчика.

Исключения составляют члены конкурсной, аукционной, котировоч-ной или единой комиссии, создан-ной государственным или муници-пальным заказчиком, бюджетным учреждением, уполномоченным ор-ганом, которые прямо перечислены в ст. 2.4 КоАП РФ как должностные лица. Данная норма была введена в 2009 году, видимо, в целях устра-нения возникшего пробела между понятием должностного лица и обязанностями членов указанных комиссий, которые не обладают ни распорядительными, ни организа-ционно-распорядительными или административно-хозяйственными полномочиями.

ПРимеРы из ПРактики: по-становлением о возбуждении дела об административном правонару-шении зафиксировано нарушение ч. 2 ст. 45 Закона, выразившееся во включении в извещение о проведе-нии запроса котировок указания на товарный знак без слов «или эк-вивалент», с указанием на событие административного правонарушения по ч. 4.1 ст. 7.30 КоАП РФ, совершен-ное председателем котировочной

Распорядительные полномочия - это возможность предъявлять обязательные для исполнения требования, налагать меры юридической ответственности или издавать нормативные акты, содержащие обязательные правила поведения и (или) меры ответственности за их нарушения

19


комиссии. Между тем в данном слу-чае субъект административного пра-вонарушения установлен неверно.

Административная ответствен-ность по ч. 4.1 ст. 7.30 КоАП РФ наступает за включение должност-ным лицом заказчика, (должностным лицом уполномоченного органа) в конкурсную документацию, (доку-ментацию об аукционе или извеще-ние о проведении запроса котиро-вок) указания на товарные знаки, знаки обслуживания, фирменные наименования, патенты, полезные модели, промышленные образцы, наименование места происхождения товара или наименование произво-дителя, а также требований к товару, информации, работам, услугам, если такие требования влекут за собой ограничение количества участников размещения заказа

Из диспозиции вышеуказанной нормы следует, что субъектом ад-министративного правонарушения является должностное лицо заказ-чика, уполномоченного органа, а не член комиссии.

Рассмотрим теперь иную ситуа-цию. Принимая участие в рассмо-трении котировочных заявок по извещению о проведении запроса котировок цен по предмету «Озеле-нение территории» (далее – запрос котировок), председатель комис-сии отклонил котировочную заявку участника как не соответствующую требованиям, установленным в из-вещении о проведении запроса ко-тировок. В качестве оснований к его отклонению указано на несоответ-ствие требованиям, установленным

в извещении о проведении запроса котировок в части характеристики работ. Согласно ст. 44 Закона в со-став котировочной заявки участника не включаются сведения о месте выполнения работ, о сроках выпол-нения работ, а также об объеме и характеристике выполняемых работ.

Однако извещение о проведении запроса котировок, в нарушение вышеуказанной нормы Закона, со-держит требования о предоставле-нии участником размещения заказа информации о наименовании, харак-теристике, объемах работ.

По выявленному событию дело возбуждено в отношении предсе-дателя котировочной комиссии по ч. 6 ст. 7.30 КоАП РФ за отклонение членом котировочной или единой комиссии котировочной заявки по основаниям, не предусмотренным законодательством о размещении заказов на поставки товаров, вы-полнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд.

В соответствии с ч. 3 ст. 47 Зако-на перечислены следующие осно-вания к отклонению котировочных заявок:

- при несоответствии их требова-ниям, установленным в извещении о проведении запроса котировок;

- предложенная в котировочных заявках цена товаров, работ, услуг превышает максимальную цену, ука-занную в извещении о проведении запроса котировок.

Следовательно, в обязанности членов котировочной комиссии входит проверка соответствия ко-

тировочной заявки требованиям, установленным в извещении о про-ведении запроса котировок. Значит, юридическая оценка описанных событий дана неверно, дело об ад-министративном правонарушении должно быть возбуждено по ч. 1.4 ст. 7.30 КоАП РФ за опубликова-ние должностным лицом заказчика, должностным лицом уполномочен-ного органа, специализированной организацией в официальном пе-чатном издании или размещение на официальном сайте в сети Ин-тернет информации о размещении заказа, подлежащей в соответствии с законодательством Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государ-ственных и муниципальных нужд такому опубликованию или такому размещению, с нарушением требо-ваний законодательства Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государ-ственных и муниципальных нужд либо нарушение указанными лицами порядка предоставления конкурсной документации или документации об аукционе, порядка разъяснения та-кой документации, порядка приема заявок на участие в конкурсе, заявок на участие в аукционе или заявок на участие в запросе котировок.

Таким образом, давая ответ на во-прос «Кому отвечать?», относя то или иное должностное лицо к субъекту административного правонаруше-ния в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, необходимо установить в его полномочиях рас-порядительные, организационно-распорядительные или администра-тивно-хозяйственные функции. При этом, давая оценку тем или иным действиям должностных лиц при размещении заказов, рекомендуем, в том числе осознавать масштабы нарушения, степень вины и насту-пившие (возможные к наступлению) негативные последствия.

В обязанности членов котировочной комиссии входит проверка соответствия котировочной заявки требованиям, установленным в извещении о проведении запроса котировок

20


реклама

Убытки прошлых лет

Финансовым результатом деятельности организации может быть как прибыль, так и убыток. Определение последнего приводится в п. 8 ст. 274 НК РФ. Убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами, которые вы учли для целей налогообложения.

Ф. В. Малин,


выездных проверок

№ 1 Межрайонной ИФНС

России по крупнейшим

налогоплательщикам


Глава 25 НК РФ разрешает учи-тывать убытки, полученные орга-низациями. Но сделать это можно только в последующих налоговых периодах, когда величина налоговой базы будет положительная. Тогда на сумму убытка (или на часть этой сум-мы) вы уменьшите свою налоговую базу. Иными словами, вы перенесете свой убыток на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ).

С 1 января 2011 г. введено огра-ничение по переносу убытков. Так, п. 1 ст. 283 НК РФ дополнен новым абзацем, согласно которому нель-зя переносить убытки, полученные налогоплательщиком в том перио-де, когда его доходы облагались по ставке 0% (п. 30 ст. 1, ч. 2 ст. 10 Фе-дерального закона от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ).

Убыток, который вы понесли при применении специальных налого-вых режимов (УСН и ЕСХН), в случае перехода на общий режим налого-

обложения в налоговой базе по на-логу на прибыль не учитывается (абз. 9 п. 5 ст. 346.6, абз. 8 п. 7 ст. 346.18 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 25.09.2009 г. № 03-03-06/1/617).

Для организаций, утративших пра-во на освобождение от обязанностей налогоплательщика в связи с участи-ем в проекте «Сколково», также пред-усмотрено ограничение по переносу убытков. Убыток, полученный такими лицами до применения освобожде-ния, в дальнейшем на будущее не переносится (п. 9 ст. 246.1 НК РФ).

В случае, если организация ведет подготовительную деятельность и пока не получает доходов, напри-мер, она оплачивает аренду поме-щения, перечисляет заработную плату управленческому персоналу, налогоплательщик вправе перене-сти убытки на будущее в общем по-рядке (Письма Минфина России от 20.09.2011 г. № 03-03-06/1/578,

от 21.04.2010 № 03-03-06/1/279, от 17.07.2008 № 03-03-06/1/414, ФНС России от 21.04.2011 № КЕ-4-3/6494).

Правом переноса убытков на бу-дущее могут воспользоваться в том числе организации-правопреемники реорганизованных организаций, которые прекратили свою деятель-ность. Они примут к учету суммы убытков, полученных до реорганиза-ции (абз. 2 п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ, Письма Минфина России от 26.06.2008 г. № 03-03-06/1/368.

В то же время при реорганизации в форме выделения реорганизуемая организация не прекращает своей деятельности (п. 4 ст. 58 ГК РФ). По-этому налогоплательщик, выделив-шийся из состава реорганизуемой организации, не вправе учитывать в целях налогообложения ее убытки (см. также Письмо Минфина России от 24.06.2010 г. № 03-03-06/1/428).

Перенос некоторых убытков осу-

22


ществляется в особом порядке. Та-кие особенности установлены для убытков:

- от деятельности обслужива-ющих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);

- по операциям с ценными бумага-ми (ст. 280 НК РФ);

- по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 304 НК РФ);

- по операциям с амортизируемым имуществом (ст. 323 НК РФ);

- по операциям по уступке (пере- уступке) права требования (ст. 279 НК РФ).

Срок переноса убытка на будущее не должен превышать десяти лет, следующих за тем налоговым пе-риодом, в котором получен убыток (абз. 1 п. 2 ст. 283 НК РФ). То есть организация вправе уменьшать на-логовую базу на сумму полученно-го убытка только в течение десяти лет после убыточного года. Если за это время вы так и не получите до-статочной прибыли для покрытия убытка, то, начиная с 11-го года, уже не сможете учесть убыток для целей налогообложения. Другими словами, убыток останется непогашенным.

Для того чтобы начать перенос убытка, не обязательно ждать окон-чания текущего налогового периода. По мнению контролирующих ор-ганов, перенести часть полученно-го в прошлых налоговых периодах убытка возможно уже на первый отчетный период (квартал) этого налогового периода, если по его итогам получена прибыль (Письма Минфина России от 23.10.2008 г. № 03-03-06/1/598, от 15.06.2007 г. № 03-03-06/1/383, от 23.05.2007 г. № 03-03-06/1/298, от 23.05.2007 г. № 03-03-06/1/296, от 20.03.2007 г. № 03-03-06/1/170). Причем это справедливо и в тех случаях, когда организация уплачивает ежемесяч-ные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, и представ-ляет декларацию за январь раньше, чем декларацию за убыточный на-логовый период (Письмо Минфина

России от 19.04.2010 г. № 03-03-06/1/276).

Это подтверждается и абз. 4 п. 1.1 Порядка заполнения налого-вой декларации по налогу на при-быль организаций. В нем указано, что Приложение № 4 к листу 02 де-кларации (где рассчитывается сумма убытка, уменьшающего налоговую базу) заполняется только в составе декларации за I квартал и за нало-говый период.

Полученные организацией убыт-ки можно переносить на будущее в полном объеме (п. 2 ст. 283 НК РФ, п. 32 ст. 1 Федерального закона от 06.06.2005 г. № 58-ФЗ).

Ранее действовало ограничение по размеру переносимого убытка. В частности, в 2006 г. совокупная сумма переносимого убытка не мо-гла превышать 50% налоговой базы любого отчетного периода и нало-гового периода в целом (ст. 5 Фе-дерального закона от 06.06.2005 г. № 58-ФЗ). Такое ограничение не распространялось на резидентов промышленно-производственной или туристско-рекреационной осо-бой экономической зоны (абз. 4 п. 2 ст. 283 НК РФ).

В 2002, 2003, 2004 и 2005 гг. ограничение по размеру перено-симого убытка составляло 30% от налоговой базы отчетного (нало-гового) периода (абз. 2 п. 2 ст. 283 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ допуска-ет перенос убытков, возникших в пределах десяти последних лет (п. 2 ст. 283 НК РФ). Это означает, что в 2012 г. вы еще можете учесть убыток, который возник в 2002 г.

Если организация понесла убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос убытков на будущее произ-водится в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ). То есть сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки.

Организация обязана хранить до-кументы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего

срока, когда уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (п. 4 ст. 283 НК РФ).

Согласно разъяснениям Минфина России к таким документам отно-сится вся первичная бухгалтерская документация, которая подтверждает полученный финансовый результат (Письмо от 03.04.2007 г. № 03-03-06/1/206).

Общее правило хранения до-кументов предусмотрено пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ. Оно закрепляет обязанность налогоплательщика обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других до-кументов, необходимых для исчи-сления и уплаты налогов, а также подтверждающих доходы, расходы и уплаченные налоги в течение четырех лет. Кроме того, ст. 17 Фе-дерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском уче-те» (в ред. от 28.11.11) обязывает организации хранить первичные учетные документы, регистры бух-галтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, уста-навливаемых правилами государ-ственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Однако наличие факта перено-са убытков в течение десяти лет на практике вынуждает организацию хранить документы в течение более длительного срока по сравнению с бухгалтерским законодательством и общими нормами НК РФ.

При этом финансовое ведомство считает, что организации обязаны хранить документы в течение всего срока списания убытков даже в том случае, если за периоды, в которых понесены убытки, уже проводились налоговые проверки (Письмо Мин-фина России от 23.04.2009 г. № 03-03-06/1/276).

Если же ранее проверки не про-водились и отсутствуют документы, подтверждающие убытки, то орга-низация не имеет права уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка.

23


О некоторых аспектах деятельности контролирующих органов муниципальных образований при проведении проверок соблюдения законодательства о размещении заказов

Е. С. Гридина,

ведущий консультант

отдела проверок

размещения заказов

и административной

практики управления

целевых программ и

контроля размещения

заказов министерства

экономики


На сегодняшний день мож-но сказать, что механизм контроля над размещением

государственных и муниципаль-ных заказов продолжает активно развиваться и совершенствовать-ся. Примером тому служит утвер-ждение приказом Минэконом- развития России от 28 января 2011 года № 30 единого Порядка проведения плановых проверок при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказа-ние услуг для нужд заказчиков.

Напомню, что данным Порядком детально устанавливается проце-дура проведения предусмотренных Федеральным законом от 21 июля 2005 года № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, вы-полнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон) плановых проверок при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд за-казчиков.

Однако, несмотря на действие данного Порядка более одного года, результаты его применения контролирующими органами в муни-ципальных образованиях края за-ставляют в очередной раз обратить внимание на необходимость его

детального изучения и обязатель-ного соблюдения. К примеру, не все контролирующие органы обеспе-чили выполнение Порядка в части публикации на официальном сайте в сети Интернет плана проверок.

Особое внимание следует обра-тить на соблюдение сроков уве-домления субъекта проверки о начале проведения проверки, уве-домления о заседаниях инспекции, оглашения, направления решений инспекции и выдачи предписания об устранении выявленных нарушений.

Необходимо осознавать, что пра-ктически во всех случаях результа-ты проверок контролирующих орга-нов муниципальных образований являются базой для привлечения виновных лиц к административной ответственности.

Вместе с тем весь труд проверяю-щего может быть перечеркнут, если будет нарушен тот самый Порядок проведения плановой проверки (пунктом 52 раздела V Порядка установлено, что несоблюдение ин-спекцией положений настоящего Порядка влечет недействительность принятых решений, выданных пред-писаний). Таким образом, проведен-ная проверка может быть признана незаконной, как и полученные в ходе ее результаты.

В соответствии с нормами Закона по результатам плановых и внепла-новых проверок муниципальный уполномоченный орган обязан в течение двух рабочих дней со дня выявления:

— передать в уполномоченный по контролю в сфере размещения за-казов федеральный орган (управле-ние ФАС по Краснодарскому краю) или в орган субъекта РФ (мини-стерство экономики Краснодар-ского края) информацию о фактах нарушения законодательства о размещении заказов, предусма-тривающих административную ответственность;

— передать в правоохранитель-ные органы информацию о фактах, содержащих признаки преступле-ния.

По факту имеются случаи, когда эти положения остаются нереали-зованными или реализуются с нару-шениями. К типичным нарушениям можно отнести следующее:

— акт проверки датирован, к примеру, 1 апреля, а отправлен со-проводительным письмом, датиро-ванным 7 апреля. В этом случае на-лицо состав административного правонарушения, допущенного уже самим уполномоченным органом, так как не выдержан установлен-

24


ный срок направления информации. При получении таких документов управление экономики и целевых программ Краснодарского края рассматривает вопросы о возбу-ждении административных дел уже в отношении уполномоченных по контролю. В соответствии со статьей 19.7.2 КоАП РФ виновные должностные лица могут быть привлечены за данное нарушение к штрафу в размере от 10 до 50 тыс. рублей, а юридические – от 100 до 500 тыс. рублей;

— другой пример: получаем сопро-водительное письмо с актом про-верки, в котором нет нарушения сроков направления информации. Вместе с тем штамп почтового отделения на конверте свидетель-ствует о его отправке через 3 и более рабочих дней. То есть подпи-санное сопроводительное письмо с актом попало в почтовое отделе-ние по истечении двух рабочих дней. В итоге также нарушен двухднев-ный срок направления информации о выявленных нарушениях. В этом случае контролирующий орган му-ниципального образования снова под угрозой штрафов.

Особого внимания заслуживает пример взаимодействия с органами прокуратуры. Нередко встречаются случаи, когда прокуратуры в муни-ципальных образованиях поручают местным уполномоченным органам провести проверки размещения заказов для муниципальных нужд. В этом случае контролирующий ор-ган проводит проверку, оформляет соответствующий акт и передает его в прокуратуру. Необходимо от-метить, что в данном случае также необходимо соблюдать требования статьи 17 Закона, направляя копию соответствующего акта проверки и в органы, уполномоченные по контро- лю в установленные Законом сроки (приведены выше).

Что касается качества полученных материалов, поступающих от контро- лирующих органов муниципальных образований в целях возбуждения

дел об административных правона-рушениях, можно выделить следую-щие типовые недостатки:

— в представленной информа-ции не указано нарушение нормы Закона конкретным должност-ным лицом, а выявленные факты, влекущие административную от-ветственность, документально не подтверждены;

— документы, подтверждающие нарушение, надлежащим образом не заверены;

— в представленной информации нет сведений о лице, допустившем нарушение, его регистрации и ме-сте проживания. В таком случае невозможно вынести определение о возбуждении дела об админи- стративном правонарушении.

В конечном итоге приходится за-ниматься перепиской с местными контролирующими органами, запра-шивая необходимую информацию, вместо того, чтобы своевременно возбудить дело об администра-тивном правонарушении. В итоге случается, что переписка приводит к истечению сроков давности при-влечения лиц к административной ответственности.

Срок давности привлечения ви-новных лиц к административной ответственности по рассматривае-мой нами категории дел, составляет один год. В ходе проверок нередко встречаются случаи, когда прове-ряющие направляют информацию об административных правонару-

шениях, допущенных, к примеру, в мае 2011 года, при проверке, осуществляемой в мае 2012 года. В итоге – пока оформляются и на-правляются нам результаты прове-рок, срок давности истекает – реа-лизация функций, возложенных на контролирующие органы муници-пальных образований, становится формальной.

Относительно общих принципов работы контролирующих органов в муниципальных образованиях хотелось бы выразить следующее мнение. В большинстве случаев ра-бота проверяющих сводится лишь к составлению актов проверок, что не всегда срабатывает как механизм, препятствующий допущению новых нарушений теми же заказчиками.

В настоящее время существует острая необходимость в развитии превентивных мер по недопущению нарушений, таких как: проведение систематических рабочих встреч и совещаний с заказчиками с рас-смотрением типовых нарушений законодательства о размещении заказов, доведением до сведения новых норм законодательства, оценкой уровня подготовленности специалистов, ответственных за размещение заказов. В реализации этой работы должны принимать ак-тивное участие контролирующие ор-ганы муниципальных образований, находящиеся в непосредственной близости и доступности к муници-пальным заказчикам.

Нередко встречаются случаи, когда прокуратуры в муниципальных образованиях поручают местным уполномоченным органам провести проверки размещения заказов для муниципальных нужд

25


Финансирование мероприятий, направленных на создание системы комплексной безопасности жизнедеятельности Краснодарского края в 2011-2013 годах

Л. П. Коваленко,

ведущий консультант

отдела отраслевого

финансирования

министерства финонсов


В настоящее время угрозы техно-генного, природного, криминогенно-го и террористического характера выходят на первый план и представ-ляют реальную опасность для насе-ления и развития государства. Это напрямую касается Краснодарского края в связи с его особенностями:

- высокая плотность и широкий национальный состав проживающе-го населения;

- большое число туристов и отды-хающих в курортный сезон;

- наличие значительного количе-ства потенциально опасных объ-ектов;

- проведение зимних Олимпийских игр 2014 года в г. Сочи;

- высокая важность агропро-мышленного комплекса края для обеспечения продовольственной безопасности страны;

- высокий уровень угроз природно-го характера вследствие уникально-го географического положения края;

- наличие государственной грани-цы Российской Федерации.

Данные факторы определяют вы-сокую вероятность возникновения и тяжесть возможных последствий чрезвычайных ситуаций различного

характера, повышенную опасность для жизни и здоровья населения. Сложившаяся в данной области си-туация характеризуется следующими факторами, оказывающими сущест-венное влияние на управленческие процессы и на социальное и финан-совое состояние края:

- возрастание угроз техногенного характера вследствие морального и физического старения объектов промышленной инфраструктуры, гидротехнического и жилищно-ком-мунального комплексов;

- высокий уровень аварийности транспорта, особенно в течение курортного сезона;

- возрастание ущерба и числа по-гибших от пожаров;

- рост количества и масштабно-сти последствий природных ката-клизмов (лесных пожаров, наводне-ний и другого);

- возрастание рисков при пере-возке опасных грузов и усиление угроз химического, биологического и радиационного воздействия, напря-женная санитарно-эпидемиологи-ческая и санитарно-гигиеническая обстановка;

- возникновение возможностей на-

рушения информационных ресурсов, систем и структур, разрушение их или искажение работы и содержа-ния через специальные средства воздействия;

- создание и провоцирование соци-альной, межнациональной, религиоз-ной напряженности, возможность манипулирования массовым созна-нием с использованием информаци-онно-психологического воздействия;

- нарастание угроз террористи-ческих проявлений.

При существующих тенденциях отсутствие кардинальных решений в этой области может привести к целому перечню катастрофических последствий, в том числе к:

- авариям и катастрофам регио-нального масштаба;

- гибели и физическому травмиро-ванию людей;

- разрушению и заражению среды обитания;

- нарушению системы обеспечения жизнедеятельности региона;

- крупномасштабному уничтоже-нию национальных ресурсов (природ-ных, сельскохозяйственных, продо-вольственных, производственных, информационных);


26


- нанесению крупного экономиче-ского ущерба государственным и частным предприятиям и органи-зациям, физическим лицам;

- массовым нарушениям право-порядка.

В этой связи обеспечение безопас-ности жизнедеятельности населения и объектов инфраструктуры, форми-рование, поддержание и развитие среды жизнедеятельности, соблю-дение жизненно важных интересов личности, общества и государства, недопущение, предупреждение и оперативная ликвидация чрезвычай-ных ситуаций являются приоритет-ными направлениями деятельности исполнительных органов государст-венной власти Краснодарского края и органов местного самоуправления. Добиться кардинального измене-ния положения дел в обеспечении безопасности жизнедеятельности населения субъекта Российской Фе-дерации применением экстенсивных методов (например, путем количест-венного наращивания сил и средств) крайне сложно.

Одной из основных проблем насто-ящего этапа развития систем управ-ления и контроля является процесс создания различными ведомствами и органами власти разрозненных систем с целью повышения качества управления и контроля в правоох-ранительной сфере, в кризисных ситуациях, управлении транспортом и другое. Следствием этого является неэффективное использование ре-сурсов, дублирование ряда инфор-мационных систем, неэффективное использование циркулирующей в системах информации.

Совокупная стоимость владения и развития указанных организаци-онно-технических единиц требует значительных затрат. При этом ряд подсистем многократно дублируется (видеонаблюдение, спутниковый мониторинг транспорта, инфраструк-тура центров обработки данных, сети передачи данных).

Загрузка персонала в указанных центрах зачастую носит неоптималь-

ный и неравномерный характер. Цели и задачи, решаемые дежурным персоналом таких служб, жестко лимитированы и подчинены только интересам соответствующей службы, несмотря на то, что используемые технические средства позволяют обеспечить решение ряда дополни-тельных проблем. Указанные подхо-ды не позволяют, как это требуется, создавать и обеспечивать взаимо-действие с общегосударственными информационными ресурсами.

С целью повышения уровня без-опасности жизнедеятельности на территории Краснодарского края постановлением главы администра-ции (губернатора) Краснодарского края от 28 июня 2011 года № 660 утверждена ведомственная целевая программа «Создание системы ком-плексного обеспечения безопас-ности жизнедеятельности Красно-дарского края на 2011-2013 годы». Субъектом бюджетного планирова-ния указанной программы являет-ся управление информатизации и связи Краснодарского края.

Задачей программы является создание системы комплексного обеспечения безопасности жиз-недеятельности (далее – СКОБЖ), представляющей собой интегриро-ванный технологический и инфор-мационный ресурс общего пользо-вания для исполнительных органов государственной власти края, терри-ториальных структур федеральных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления

и других организаций, участвую-щих в обеспечении безопасности на территории края. Для выполнения программы предлагается провести следующие мероприятия:

- организационное и техниче-ское объединение ресурсов всех субъектов системы комплексного обеспечения безопасности жизне-деятельности населения (в пер-вую очередь – технологических и информационных), централизован-ное управление ресурсами позволит оптимизировать их распределение при обеспечении безопасности, что эквивалентно созданию большого количества обособленных эффек-тивных систем, но менее затрат-ное по финансированию;

- внедрение в процессы управления новейших информационных и теле-коммуникационных технологий для повышения эффективности управ-ления в условиях жесткого дефици-та времени при высокой скорости развития чрезвычайных ситуаций.

Данный ресурс должен осуществ-лять следующие функции:

1) В штатном режиме: монито-ринг ситуации, сбор статистики; минимизацию рисков возникно-вения кризисных ситуаций.

2) В плановом режиме: темати-ческие совещания; комплексные учения; разработку возможных сценариев развития событий в кризисных ситуациях; органи-зацию информационного обмена в единой государственной сис-теме предупреждения и ликви-

Указанные подходы не позволяют, как это требуется, создавать и обеспечивать взаимодействие с общегосударственными информационными ресурсами

27

дации чрезвычайных ситуаций; создание информационных баз данных.

3) В случае возникновения кризисных ситуаций: органи-зацию оперативного принятия решений на доведение сигна-лов оповещения населения; обеспечение координации де-ятельности органов управле-ния территориальных предста-вительств, федеральных, ре-гиональных и муниципальных органов власти; обеспечение оперативного управления, в том числе с использованием видеоконференцсвязи; моде-лирование и прогнозирование развития ситуации; поддержку принятия решений для миними-зации последствий.

В целях обеспечения скоордини-рованного взаимодействия в рамках СКОБЖ технические задания на ре-ализацию мероприятий программы, затрагивающих вопросы, входящие в компетенцию в том числе Управле-ния ФСБ России по Краснодарскому краю, Главного управления МВД Рос-сии по Краснодарскому краю, Управ-ления на транспорте МВД России по ЮФО, Главного управления МЧС России по Краснодарскому краю, предварительно согласовываются с указанными органами.

Конечной целью программы явля-ется обеспечение повышения уровня безопасности жизнедеятельности населения Краснодарского края.

Для достижения указанной цели создаваемая СКОБЖ должна решить следующие задачи:

- организацию оперативного при-нятия решений на доведение сигна-лов оповещения населения об угрозе или возникновении чрезвычайной ситуации;

- оперативное получение досто-верной информации из различных источников (аудио-, видео-, теле-метрия, средства массовой инфор-мации, мониторинг) о происходящих фактах и событиях;

- первичную обработку информа-ции (фильтрация ложных срабаты-ваний, акцентирование на необыч-ных действиях или событиях);

- консолидацию информации о со-бытиях в едином центре, автома-тизированное ее сопоставление с существующими базами данных, архивирование, окончательную об-работку и обеспечение принятия решений;

- обеспечение оперативного управ-ления силами и средствами Единой государственной системы преду-преждения и ликвидации чрезвы-чайных ситуаций, а также возмож-ности привлечения и координации деятельности прочих структур (администрации муниципальных образований, ФСБ, МВД, скорая по-мощь, пожарная охрана и другое) для управления кризисными ситуациями и локализации последствий;

- обеспечение ретроспективного анализа по хранимой информации о

событиях для определения вероят-ных сценариев развития;

- обеспечение контроля над ра-ботой всех субъектов системы комплексного обеспечения безопас-ности жизнедеятельности, в том числе с использованием видеокон-ференцсвязи;

- представление информации из баз данных по запросу субъектов системы комплексного обеспечения безопасности жизнедеятельности.

Для обеспечения эффективного использования бюджетных средств в программе предусматривается раз-работка типовых проектов и про-граммного обеспечения. Наряду с этим – предоставление субсидий муниципальным образованиям для приобретения программно-аппарат-ных комплексов и создания ситуаци-онных центров.

В краевом бюджете в 2011 году управлению информатизации и связи Краснодарского края было выделено 313,1 млн. рублей на реа-лизацию мероприятий программы по разделу 04 «Национальная эко-номика» подразделу 10 «Связь и ин-форматика» целевой статье 5243100 «Ведомственная целевая программа «Создание системы комплексного обеспечения безопасности жизне-деятельности Краснодарского края на 2011-2013 годы», в том числе по виду расходов 010 «Фонд софинан-сирования» 221,6 млн. рублей, виду расходов 013 «Прочие расходы» 91,5 млн. рублей.

В 2011 году выполнены работы по реализации мероприятий про-граммы на общую сумму 307,3 млн. рублей. Из них 85,7 млн. рублей из-расходованы на создание типовых программно-технологических реше-ний для:

- систем вызова экстренных опе-ративных служб по единому номеру «112», систем оповещения населения;

- систем автоматического оп-ределения параметров движения транспорта, систем оперативного управления диспетчерской службой скорой медицинской помощи;


Конечной целью программы является обеспечение повышения уровня безопасности жизнедеятельности населения Краснодарского края

28


- пилотной зоны муниципального сегмента СКОБЖ;

- ситуационного центра губерна-тора Краснодарского края;

- научно-исследовательскую ра-боту «Разработка технологии по-строения автоматизированной системы мониторинга оперативной ситуации в области обеспечения об-щественной безопасности в Крас-нодарском крае».

При подготовке технических зада-ний на выполнение работ и техниче-ских требований к оборудованию проанализированы предложения производителей оборудования и программных продуктов в сфере обеспечения безопасности жиз-недеятельности: института инфор-мационных технологий и безопас-ности (Краснодар), ЗАО «Орбита», ООО НТК «МВС», ООО «Аркан», ООО «МКС плюс», ООО «Энерго-связьстрой», ООО «Гипроком», ЗАО «Безопасность и сети», ЗАО « Ал ьте р н ат и в н ы е с и сте м ы » , ООО «АйТи-Кубань», ООО «Флагман», НОУ«Истэк», ЗАО «РИК-Системы», ООО «Информационные системы Джет», ООО «Мобидо», ЗАО «Сириус», ОАО «Орион».

Распределение субсидий из фонда софинансирования в 2011 году в сумме 221,6 млн. рублей проведе-но на конкурсной основе среди 21 участника конкурса с учетом:

- подготовки инфраструктуры, которая позволяет использовать современное интеллектуальное обо-рудование видеонаблюдения;

- программного подхода к органи-зации работ по обеспечению без-опасности жизнедеятельности;

- наличия финансирования в мест-ном бюджете, обеспечивающего самостоятельную подготовку те-лекоммуникационных сетей, сервер-ного оборудования, монтаж, подклю-чение и обслуживание закупаемой в рамках программы техники.

По результатам конкурса 18 ор-ганами местного самоуправления приобретены и внедряются аппарат-но-программные комплексы опреде-

ления интенсивности и параметров движения транспортных средств в количестве 228 штук на сумму 159,6 млн. рублей; 14 органами местно-го самоуправления приобретены и внедряются АПК идентификации транспортных средств в количестве 148 штук на сумму 30,0 млн. рублей; 2 органами местного самоуправле-ния (город Армавир и город Крас-нодар) приобретены и внедрены аппаратно-программные комплексы экстренного вызова в количестве 10 штук на сумму 2,5 млн. рублей; за счет краевой субсидии в размере 29,5 млн. рублей, предоставленной муниципальному образованию город Армавир, создана пилотная зона муниципального сегмента СКОБЖ, ситуационный и мониторинговый центры главы муниципального об-разования город Армавир оснаще-ны техническими, программными и инженерными средствами.

Дальнейшее развитие инфраструк-туры СКОБЖ планируется в следую-щих направлениях:

- создание системы интеллекту-ального обзорного видеонаблюде-ния на территории края (предо-ставление муниципальным образо-ваниям субсидий на приобретение 1325 аппаратно-программных комплексов и разработка типо-вого программного обеспечения для обработки соответствующих видеопотоков);

- предоставление муниципальным образованиям субсидий на приобре-тение 100 аппаратно-программных комплексов экстренного вызова;

- развитие сети ситуационных центров глав муниципальных обра-зований края на основе типовых решений, разработанных для пилот-ной зоны СКОБЖ (предоставление субсидий 21 муниципальному обра-зованию края);

- техническое оснащение, разви-тие и обеспечение функциониро-вания ситуационного центра гла-вы администрации (губернатора) Краснодарского края, в том числе приобретение и установка сервер-ного оборудования, программного обеспечения, системы управления ситуационным центром, аналити-ческой системы, организация кана-лов связи.

Разработанные типовые проекты будут применены при развитии сети ситуационных центров глав муни-ципальных образований Красно-дарского края как муниципальных сегментов СКОБЖ в рамках выпол-нения мероприятий программы, запланированных на 2012 и 2013 годы.

Во взаимодействии с федераль-ными органами исполнительной власти разрабатывается вопрос о создании в рамках программы полноценных муниципальных сег-ментов службы экстренного вызова «112».

В краевом бюджете на указанные цели предусмотрено финансирова-ние управления информатизации и связи Краснодарского края в 2012 году в сумме 233,2 млн. рублей, в 2013 году в сумме 496,0 млн. рублей.

Распределение субсидий из фонда софинансирования в 2011 году в сумме 221,6 млн. рублей проведено на конкурсной основе среди 21 участника конкурса

29

Упрощение администрирования налогообложения физических лицВ. Н. Маслакова,


камеральных

проверок №4, ИФНС №4

по г. Краснодару

(отмену авансовых платежей), уста-новление единых сроков их уплаты. При этом учтены как полномочия органов власти по установлению элементов налогообложения, так и интересы региональных и местных бюджетов, с тем чтобы избежать проблем, связанных с кассовыми разрывами.

Сроки уплаты налогов и иные элементы налогообложения по ре-гиональным и местным налогам определяются законодательными (представительными) органами го-сударственной власти субъектов Российской Федерации, представи-тельными органами муниципальных образований в соответствии с их полномочиями, в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации (да-лее – НК РФ), п. п. 3 и 4 ст. 12, ст. 356, п. 1 ст. 363, п. 2 ст. 387, п. 1 ст. 397).

В соответствии с п. 3 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов определяются календарной датой или истечени-ем периода времени, исчисляемо-го годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на собы-тие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

В силу п. 1 ст. 363 и п. 1 ст. 397 НК РФ сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лица-ми, и земельного налога для нало-гоплательщиков-физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также нало-га на имущество физических лиц не могут быть установлены ранее 1 ноября года, следующего за истек-шим соответствующим налоговым периодом.

Учитывая изложенное, срок упла-

В целях совершенствования администрирования продол-жается работа по формиро-

ванию и актуализации электронных баз данных, содержащих необходи-мые сведения для исчисления и упла-ты налогов, развитию онлайновых способов взаимодействия с налого-плательщиками («электронных серви-сов»), интеграции соответствующих систем с целью оплаты налоговых платежей и т. д.

Это обеспечит прозрачность расче-та налоговых обязательств, позволит повысить лояльность налогоплатель-щиков и в конечном итоге приведет к увеличению налоговых поступлений.

Кроме того, внесены изменения в законодательство о налогах и сбо-рах, позволяющие налоговым орга-нам направлять физическим лицам единое уведомление на уплату иму-щественных налогов, сокращение

До настоящего времени при налогообложении имущественными налогами (транспортным налогом, земельным налогом, налогом на имущество), а также налогом на доходы физических лиц был установлен различный порядок администрирования.

30

в П О м О Щ Ь Н А л О ГО П л АТ Е л Ь Щ И К У

ты имущественных налогов для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, может быть определен календарной датой - 1 но-ября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

П р и к а з о м Ф Н С Ро с с и и о т 05.10.2010 г. № ММВ-7-11/479 «Об утверждении формы налого-вого уведомления» ФНС России утверждена новая форма налого-вого уведомления. В соответствии с ней платежный документ форми-руется в зависимости от объектов налогообложения, находящихся в собственности физических лиц, по одному, двум или трем налогам одновременно (земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц). На-логовое уведомление – это визуа-лизированный расчет обязательств физического лица, произведенный налоговым органом.

Как и раньше, новая форма со-держит информацию об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговой ставке, сумме налога, сум-ме льгот, сроке уплаты.

Преимущество новой формы на-логового уведомления состоит в том, что она позволяет налогоплатель-щику увидеть в одном документе информацию по всем налоговым обязательствам и суммам налогов, которые он должен уплатить.

В 2012 году предусмотрена обратная связь с налогоплатель-щиками. К новой форме налогового уведомления прилагается форма заявления, с ее помощью налого-плательщик может обратиться в налоговую инспекцию, из которой направлено уведомление, и сооб-щить о неточностях или недосто-верной информации, содержащей-ся в налоговом уведомлении (пись-мо ФНС России от 06.04.2012 г. № БС-4-11/5865).

В форме заявления предусмо-трено три раздела:

1. «Объект налогообложения, сведения о котором содержатся в налоговом уведомлении, не принад-

лежит мне на праве собственности, владения, пользования».

В данном разделе налогопла-тельщик может указать сведения об объектах, которые отражены в налоговом уведомлении, но уже проданы налогоплательщиком либо никогда не были в собственности.

2. «В налоговом уведомлении от-сутствуют сведения об объектах налогообложения».

В данном разделе указывается ин-формация о тех объектах, которые принадлежат налогоплательщику на праве собственности, но в на-логовом уведомлении они не отра-жены, и по ним не исчислен налог.

3. «В налоговом уведомлении при-ведены неверные данные».

В данном разделе указывается информация об объекте налого- обложения, отраженном в налоговом уведомлении, в характеристиках которого обнаружена ошибка, напри-мер, неправильно указана налоговая база (т. е. количество лошадиных сил транспортного средства, кадастро-вая стоимость земельного участка, инвентаризационная стоимость иму-щества), или доля в праве на объект налогообложения, или период вла-дения объектом и т. д.

Налоговые органы, получая заяв-ления налогоплательщиков, рассма-тривают их в общем порядке в сроки, установленные для рассмотрения об-

ращений граждан. В первую очередь уточняют информацию, указанную в заявлении, по базе данных налого-вых органов.

В случае, если произошла техни-ческая ошибка, исправляют ее и сообщают об этом налогоплательщи-ку. Если ошибка повлияла на сумму налога, делают перерасчет суммы налога и направляют новое нало-говое уведомление в адрес налого-плательщика.

При отсутствии информации в базе данных налогового органа или несоответствия информации, указанной в заявлении, сведениям, содержащимся в базе данных на-логового органа, налоговый орган направляет запрос в регистрирую-щие органы, предоставившие ин-формацию, на основании которой исчислен налог.

В случае, если налог на имущест-во физических лиц, транспортный или земельный налоги не были исчисленны (по причине отсутст-вия в налоговом органе сведений о находящемся в собственности физического лица недвижимом иму-ществе и транспортном средстве), налоговый орган после получения таких сведений от регистрирующих органов вправе произвести перерас-чет налога за три года, предшеству-ющих году направления налогового уведомления.

При отсутствии информации в базе данных налогового органа или несоответствия информации, указанной в заявлении, сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, налоговый орган направляет запрос в регистрирующие органы, предоставившие информацию, на основании которой исчислен налог

31


Нужен ли кассовый аппарат в пивном баре?

Г. Р. Рашитов,

начальник контрольного

отдела №2 УФНС России


В соответствии с абзацем 3 пун-кта 6 статьи 16 Федерального за-кона от 22.11.1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании

производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосо-держащей продукции и об огра-ничении потребления (распития)

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу пива и пивных напитков, должны иметь для таких целей, в частности, контрольно-кассовую технику, если иное не установлено федеральным законом

Недавно в УФНС России по Краснодарскому краю обратился налогоплательщик с вопросом: «Я собираюсь в скором времени открыть небольшой пивной бар, в котором из спиртного будет только пиво, а также будет кухня с различными блюдами. Буду работать по ЕНВД. Нужен ли мне кассовый аппарат?»

алкогольной продукции» (далее – Федеральный закон № 171-ФЗ) ор-ганизации и индивидуальные пред-приниматели, осуществляющие розничную продажу пива и пив-ных напитков, должны иметь для таких целей, в частности, контроль- но-кассовую технику, если иное не установлено федеральным за-коном.

Согласно пункту 1 статьи 6 Фе-дерального закона № 218-ФЗ ука-занная норма вступает в силу со дня официального опубликования Федерального закона № 218-ФЗ, то есть с 22 июля 2011 года.

При этом пунктом 5 статьи 5 Федерального закона № 218-ФЗ установлено, что до 1 января 2013 года требования абзаца третьего пункта 6 статьи 16 Федерального закона № 171-ФЗ не применяют-

32


ся в отношении пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, с содержанием этилового спирта 5 и менее процентов объема готовой продукции.

Таким образом, организации и индивидуальные предпринимате-ли, осуществляющие розничную продажу пива и напитков, изго-тавливаемых на основе пива, с со-держанием этилового спирта 5 и менее процентов объема готовой продукции, обязаны иметь для та-ких целей контрольно-кассовую технику, начиная с 1 января 2013 года, а организации и индивидуаль-ные предприниматели, осуществ-ляющие розничную продажу пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, с содержанием эти-лового более 5% объема готовой продукции, обязаны иметь для та-ких целей контрольно-кассовую технику, начиная с 22 июля 2011 года, если иное не установлено фе-деральным законом.

Вместе с тем пунктом 2.1 ста-тьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О приме-нении контрольно-кассовой тех-ники при осуществлении налич-ных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пла-тежных карт» (далее – Федераль-ный закон № 54-ФЗ) определено, что организации и индивидуаль-ные предприниматели, являющие-ся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 указанной статьи, при осуществлении видов пред-принимательской деятельности, установленных пунктом 2 ста-тьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денеж-ные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кас-совой техники при условии вы-дачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного

чека, квитанции или другого до-кумента, подтверждающего прием денежных средств за соответст-вующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать сле-дующие сведения:

- наименование документа;- порядковый номер документа,

дату его выдачи;- наименование для организации

(фамилия, имя, отчество – для ин-дивидуального предпринимателя);

- идентификационный номер налогоплательщика, присвоен-ный организации (индивидуально-му предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;

- наименование и количество оплачиваемых приобретенных то-варов (выполненных работ, ока-занных услуг);

- сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средства-ми и (или) с использованием пла-тежной карты, в рублях;

- должность, фамилию и иници-алы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Таким образом, налогоплатель-щик единого налога на вмененный доход вправе выбирать между при-менением контрольно-кассовой техники при осуществлении налич-ных денежных расчетов и выдачей по требованию покупателей (кли-ентов) документа (товарного чека,

квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Следует учитывать, что в слу-чае осуществления наличных де-нежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники на-логоплательщик единого налога на вмененный доход обязан соблю-дать требования, предъявляемые к контрольно-кассовой технике Федеральным законом № 54-ФЗ и Положением о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организаци-ями и индивидуальными предпри-нимателями, утвержденным поста-новлением Правительства Россий-ской Федерации от 23.07.2007 г. № 470.

В случае осуществления налич-ных денежных расчетов с выдачей по требованию покупателей (кли-ентов) документов, подтвержда-ющих прием денежных средств и содержащих обязательные рекви-зиты, предусмотренные пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ, налогоплательщики еди-ного налога на вмененный доход, осуществляющие розничную прода-жу пива и пивных напитков, вправе не применять контрольно-кассовую технику.

Данная позиция подтвержда-ется письмом ФНС России от 17.08.2011 г. № АС-4-2/13461.

Налогоплательщик единого налога на вмененный доход вправе выбирать между применением контрольно-кассовой техники и выдачей по требованию покупателей документа (товарного чека)

33


Стандартный налоговый вычет в 2012 году

Н. Н. Долженко,

заместитель начальника

инспекции ИФНС России

по Курганинскому району

34


Стандартными налоговыми вычетами по налогу на доходы физических лиц на-логоплательщики пользуются чаще, чем другими, поскольку могут получить их по месту работы. Поэтому самым главным изменением по НДФЛ в 2011-2012 го-дах стали поправки, внесенные в статью 218 Налогового кодекса РФ (далее – Ко-декс) «Стандартные налоговые вычеты» Федеральным законом от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодатель-ных актов Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ).

Федеральным законом от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ в статью 218 Кодекса внесе-ны изменения, которые направлены на поддержку семей, имеющих детей, путем увеличения размера стандартного налого-вого вычета, предоставляемого по НДФЛ.

Вычет ПРедостаВляется:- на первого ребенка (в 2011 – 1000

рублей, начиная с 2012 – 1400 рублей);- на второго ребенка (в 2011 – 1000

рублей, начиная с 2012 – 1400 рублей);- на третьего и каждого последующего

ребенка (до 2011 – 1000 рублей, в 2011 – 3000 рублей, в 2012 – 3000 рублей);

- на каждого ребенка в случае, если ре-бенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (в 2011 – 3000 рублей, в 2012 – 3000 рублей).

Данные изменения распространя-ются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011 г. В 2011 году работодатели должны были пересчитать НДФЛ за теку-щий 2011 год многодетным родителям и сотрудникам, имеющим детей-инвалидов. Сделать это можно было уже в ноябре прошлого года. При расчете НДФЛ рабо-тодатель должен был руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 Кодекса, со-гласно которым исчисление сумм налога по ставке 13% у налоговых резидентов производится налоговыми агентами на-растающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с заче-том удержанной в предыдущие месяцы те-кущего налогового периода суммы налога. Если в 2011 году вычеты на детей и суммы НДФЛ не были пересчитаны, перерасчет можно сделать в течение следующих трех лет (ст. 78 НК РФ). А излишне удержанный НДФЛ вернуть работнику на основании за-явления. Работник может и сам обратиться за пересчетом вычетов в свою налоговую инспекцию, представив декларацию по форме 3НДФЛ за 2011 год и документы, подтверждающие право на вычет (п. 4 ст. 218 Кодекса).

Следует отметить, что до внесения вы-шеуказанным Федеральным законом изменений в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ размер налогового вычета не зависел от того, был ребенок первым или третьим. После вступления в силу нововведений - повышения размера вычета на третьего и последующего ребенка, при определе-нии размера вычета следует исходить из общего количества детей у налогоплатель-щика. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате ро-ждения независимо от их возраста и от

того, предоставляется на них стандартный вычет или нет.

Родителю ребенка-инвалида предостав-ляется вычет в размере 3000 руб. (абз. 6, 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса). При этом вычет на него как на первого, второго, тре-тьего или последующего по счету ребенка не предоставляется.

С 2012 года упразднен стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., ко-торый предоставлялся работникам «на самих себя». Однако родители, имеющие на содержании детей, эту потерю не заме-тят: законодатели позаботились об увели-чении размера стандартных налоговых вычетов для них путем увеличения стан-дартного налогового вычета до 1400 руб. на первого и второго ребенка.

Налоговые вычеты, как и прежде, пре-доставляются за каждый месяц налого-вого периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нара-стающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. Вычеты распространяются на родителя, супруга (супругу) родителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Так как размеры налоговых вычетов изменились, работникам необходимо написать новые заявления на вычет, если в их прежних заявлениях были указаны конкретные («старые») суммы таких вычетов. Указанное заявление необходимо предоставить работодателю. Работники могут написать универсаль-ное заявление, указав в нем, что просят предоставлять стандартные вычеты на первого ребенка (второго, третьего и т. д.) в размере, установленном пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ с 2012 года.

суммы

СРОК ДО 5 ЛЕТПОД 17% ГОДОВЫХ!ДО 30 000 000 РУБЛЕЙ*

Н А РА З В И Т И Е Б И З Н Е С А

КРЕДИТЫ

СРОК ДО 5 ЛЕТПОД 17% ГОДОВЫХ!ДО 30 000 000 РУБЛЕЙ*

реклама

Отдельные вопросы установления расходных обязательств субъекта Российской ФедерацииА. Н. Жораева,


правового сопровождения

бюджетного процесса

правового

управления

министерства финансов


36

Ф И Н А Н С ы . Б ю Д ж Е Т . К О Н Т Р О л Ь

Под расходными обязательствами согласно статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) понимаются обусловленные за-коном, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового об-разования (Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) или действующего от его имени казенного учреждения предоставить физическо-му или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права сред-ства из соответствующего бюджета. Поскольку подавляющее количество расходных обязательств носит для-щийся характер без ограничения вре-мени их действия либо имеет конкрет-ные сроки их исполнения (особенно в части долговых обязательств), то это обстоятельство создает надежную основу для бюджетного планирования не только на один финансовый год, но и на несколько лет вперед.

Таким образом, с помощью зако-нодательно установленного понятия «расходные обязательства» созданы правовые основы формирования рас-ходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Общей целью установления расходных обязательств является финансовое обеспечение полномочий органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления.

Конституция Российской Феде-рации предусматривает, что органы государственной власти субъекта Рос-сийской Федерации осуществляют полномочия по предметам ведения субъектов Российской Федерации (статья 73) и предметам совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов (статья 72). При этом, если предметы совместного ведения четко определены, предметы собственного ведения субъекта Российской Феде-рации достаточно неопределенны. Согласно статье 73 указанного выше документа вне пределов ведения Рос-сийской Федерации и ее полномочий по предметам совместного ведения с регионами субъекты Российской Федерации обладают всей полнотой государственной власти.

Согласно статье 26.1 Федерального закона от 06.10.1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государст-венной власти субъектов Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 184-ФЗ) полномочия, осу-ществляемые органами государст-венной власти субъектов Российской Федерации по предметам их ведения, определяются Конституцией (уставом), законами и принимаемыми в соответ-ствии с ними иными региональными нормативными правовыми актами. При этом в статье 1 данного Зако-на предусмотрено, что полномочия

субфедеральных органов государ-ственной власти устанавливаются Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом № 184-ФЗ, другими федеральными законами, Конституцией (уставом) и законами самого субъекта Российской Федера-ции. Они могут быть изменены только путем внесения соответствующих по-правок в Конституцию и (или) пере-смотра ее положений, путем внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в Федеральный закон № 184-ФЗ, путем принятия новых федеральных законов, Конституции (устава) и законов регионов либо путем внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в ука-занные действующие акты.

Статьей 26.2 Федерального закона № 184-ФЗ установлено, что полномо-чия органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам их ведения осуществляют-ся данными органами самостоятельно за счет средств региональных бюдже-тов (за исключением субвенций из федерального бюджета).

Принципы финансового обеспече-ния осуществления региональными органами государственной власти их полномочий по предметам ведения Российской Федерации и по предме-там совместного ведения закреплены в статье 26.3 Федерального закона № 184-ФЗ. Особенно важно, что в пункте 2 данной статьи перечислены

С помощью законодательно установленного понятия «расходные обязательства» созданы правовые основы формирования расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

37


полномочия органов государственной власти субъекта Российской Федера-ции по предметам совместного веде-ния, осуществляемые данными орга-нами самостоятельно за счет средств регионального бюджета (за исклю-чением субвенций из федерального бюджета). К таким полномочиям, к примеру, отнесено решение вопросов материально-технического и финансо-вого обеспечения деятельности субфе-деральных органов государственной власти и учреждений, в том числе во-просов оплаты труда их работников. Также в данной статье определено, какими из вышеназванных полномо-чий могут наделяться органы местного самоуправления. Их осуществление может в порядке и случаях, установ-ленных федеральными законами, дополнительно финансироваться за счет средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, в том числе в соответствии с федеральными целевыми программами. Особенности финансового обеспечения указанных полномочий за счет средств бюджетов государственных внебюджетных фон-дов Российской Федерации устанав-ливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно пункту 5 статьи 26.3 Фе-дерального закона № 184-ФЗ до принятия федеральных законов по предметам совместного ведения, а также по вопросам совместного веде-ния, не урегулированным федераль-ными законами, законами субъекта Российской Федерации, могут уста-навливаться не указанные в пункте 2 данной статьи полномочия субфе-деральных органов государственной власти по предметам совместного ведения, осуществляемые данными органами самостоятельно за счет и в пределах средств регионального бюджета (за исключением субвенций из федерального бюджета), если это не противоречит Конституции Рос-сийской Федерации и федеральным законам. Вышеназванное положение может применяться при реализации

региональными органами государ-ственной власти полномочий, напри-мер, по осуществлению региональных и межмуниципальных программ и мероприятий по работе с детьми и молодежью, т. к. данная сфера феде-ральным законодателем почти не уре-гулирована (см. Федеральный закон от 28.06.1995 г. № 98-ФЗ «О государ-ственной поддержке молодежных и детских общественных объединений», Определения Верховного суда РФ от 21 ноября 2007 г. № 64-Г07-21, от 06.07.2005 г. № 56-Г05-5). В су-дебной практике, иногда весьма про-тиворечивой, ссылаются на данную норму при рассмотрении вопросов о правомерности принятия органами государственной власти субъектов Российской Федерации положений, регулирующих предоставление мер социальной поддержки отдельным категориям граждан, в том числе по предоставлению доплат к пенсии госу-дарственным служащим, установления дополнительных мер государствен-ной поддержки сельскохозяйствен-ным товаропроизводителям, а также которыми определяется механизм реализации права государственных гражданских служащих субъектов Рос-сийской Федерации на медицинское обслуживание, (см. Определения Вер-ховного суда РФ от 21.07.2010 г. № 48-Г10-12, 48-Г10-11, от 09.09.2009 г. № 73-Г09-4, от 21.01.2009 г. № 56-Г08-26, от 10.12.2008 г. № 9-Г08-20, от 12.11.2008 г. № 87-Г08-3, от 04.04.2007 г. № 61-Г07-2, от 04.10.2006 г. № 51-Г06-23, от 15.02.2006 г. № 44-Г05-39, от 28.12.2005 г. № 29-Г05-13).

Кроме того, полномочия Россий-ской Федерации могут передаваться для осуществления региональным органам государственной власти фе-деральными законами. При этом в указанной выше статье определены требования к содержанию данных федеральных законов и установлено, что эти полномочия могут передавать-ся законами субъекта Российской Федерации органам местного само-управления, если такое право предо-ставлено им федеральными законами, предусматривающими передачу соот-ветствующих полномочий Российской Федерации субфедеральным органам государственной власти. Примерами таких нормативных правовых актов являются Федеральные законы от 15.11.1997 г. № 143-ФЗ «Об актах гра-жданского состояния» и от 25.01.2002 г. № 8-ФЗ «О Всероссийской пере-писи населения». Соответственно, если такое право не закреплено в установленном порядке, наделение органов местного самоуправления отдельными государственными пол-номочиями Российской Федерации, переданными для исполнения реги-ональным органам государственной власти, неправомерно (см. письмо Минфина РФ от 29.05.2008 г. № 12-02-15/2136 «О полномочиях по вы-плате и назначению единовременных пособий при всех формах устройства детей, лишенных родительского попе-чения, в семью»).

Кроме того, в соответствии со ста-тьей 26.3.1 Федерального закона № 184-ФЗ региональные органы го-сударственной власти вправе участво-вать в осуществлении не переданных

Законодатель в пункте 1 статьи 85 БК РФ предусматривает перечень оснований для возникновения расходных обязательств субъекта Российской Федерации

3838


им в установленном порядке полно-мочий Российской Федерации, в том числе и финансово, если это учас-тие предусмотрено федеральными законами. Субфедеральные органы государственной власти также вправе устанавливать за счет средств бюдже-та субъекта Российской Федерации (за исключением финансовых средств, передаваемых из федерального бюд-жета региональному бюджету на осуществление целевых расходов) дополнительные меры социальной поддержки и социальной помощи для отдельных категорий граждан вне за-висимости от наличия в федеральных законах положений, устанавливающих указанное право. Финансирование указанных полномочий не является обязанностью субъекта Российской Федерации, осуществляется при на-личии возможности и не является основанием для выделения допол-нительных средств из федерально-го бюджета. В этой связи органам государственной власти регионов, относящимся к категории, предусмо-тренной пунктом 3 статьи 130 БК РФ, осуществлять предусмотренные стать-ей 26.3.1 правомочия неправомерно ввиду имеющихся в ней ограничений.

В развитие вышеуказанных нор-мативных положений Федерального закона № 184-ФЗ законодатель в пункте 1 статьи 85 БК РФ предусма-тривает перечень оснований для воз-никновения расходных обязательств субъекта Российской Федерации. к ним относятся:

- принятие законов и иных норма-тивных правовых актов субъекта Российской Федерации, а также

заключение субъектом Российской Федерации или от имени субъекта Российской Федерации договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов Российской Федерации полномочий по предметам ведения субъектов Российской Федерации;

- принятие законов и иных норма-тивных правовых актов субъекта РФ, а также заключение им или от его имени договоров (соглашений) при осуществлении региональными органами государственной власти полномочий по предметам совмест-ного ведения, указанных в пунктах 2 и 5 статьи 26.3 Федерального закона № 184-ФЗ;

- заключение от имени субъекта Российской Федерации договоров (соглашений) его бюджетными учре-ждениями;

- принятие законов и иных норма-тивных правовых актов субъекта РФ, предусматривающих предостав-ление из регионального бюджета меж-бюджетных трансфертов в опреде-ленных формах и порядке, в том числе субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований;

- принятие нормативных правовых актов субъекта Российской Феде-рации при осуществлении его орга-нами государственной власти пол-номочий, которые в соответствии с Федеральным законом № 184-ФЗ подлежат финансовому обеспечению за счет субвенций из федерального бюджета.

Следует, однако, отметить, что от-дельное указание нормативных пра-

вовых актов, предусматривающих пре-доставление межбюджетных транс-фертов из регионального бюджета от документов, принятых в соответствии с пунктом 2 статьи 26.3 Федерального закона № 184-ФЗ представляется не вполне логичным разграничением оснований для возникновения суб-федеральных расходных обязательств с учетом подпункта 37 данного пун-кта, а также письма Минфина России от 01.06.2012 г. № 02-02-06/1960, из которого следует, что и субсидии предоставляются из региональных бюджетов в рамках полномочий по выравниванию бюджетной обеспечен-ности муниципальных образований.

При этом в указанной статье БК РФ также определено, что случаи, когда региональные органы государствен-ной власти, имеют вправо устанав-ливать и исполнять расходные обя-зательства, связанные с решением вопросов, отнесенных к компетен-ции федеральных органов государ-ственной власти устанавливаются федеральными законами. Кроме того, субфедеральные власти могут уста-навливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, не отнесенных к компетен-ции федеральных органов государ-ственной власти, органов местного самоуправления и не исключенных из компетенции органов государст-венной власти субъекта Российской Федерации федеральными законами, региональными законами, только при наличии соответствующих средств бюджета субъекта Российской Феде-рации (за исключением межбюджет-ных трансфертов).

БК РФ, помимо определения осно-ваний для возникновения расход-ных обязательств бюджетов каждого уровня, содержит нормы о том, что обязательства, устанавливаемые в пределах собственных полномочий, не могут устанавливаться властями других уровней. В тех случаях, когда один уровень власти делегирует свои полномочия другому уровню власти, одновременно возникают «вменен-ные» расходные обязательства бюдже-

Необходимо обратить внимание на положения статьи 174.2 БК РФ, которой предусматривается разграничение действующих и принимаемых расходных обязательств

39


та более низкого уровня и расходные обязательства по их финансовому обеспечению за счет межбюджетных трансфертов из вышестоящего бюд-жета. В целях защиты от «необеспе-ченных мандатов» бюджетов ниже-стоящих уровней предусматривается введение соответствующих законов о наделении отдельными государст-венными полномочиями в действие ежегодным законом о бюджете. Та-ким образом, сформулированные в БК РФ принципы разграничения расходных обязательств определяют единые требования к отраслевому законодательству, с одной стороны, га-рантируя самостоятельность властей каждого уровня в определении обяза-тельств по собственным полномочиям и, с другой стороны, защищая бюдже-ты от «необеспеченных мандатов».

При освещении вопросов установ-ления расходных обязательств первую очередь предлагаю уделить внимание положениям статьи 83 БК РФ. Пункт 1 названной статьи устанавливает тре-бования к законам и иным норматив-ным правовым актам, которые пред-усматривают увеличение расходных обязательств по существующим видам расходных обязательств или вводят новые виды расходных обязательств, которые до этого не исполнялись ни одним публично-правовым образова-нием (ни Россией, ни субъектом РФ, ни муниципальным образованием). Такие нормативные правовые акты должны содержать нормы, определяю-щие источники и порядок исполнения новых видов расходных обязательств, в том числе, в случае необходимо-сти, порядок передачи финансовых ресурсов на новые виды расходных обязательств в соответствующие бюд-жеты бюджетной системы Российской Федерации. При отсутствии указан-ных норм увеличение расходных обя-зательств по существующим видам расходных обязательств или ведение новых видов расходных обязательств осуществляться не может.

В пункте 2 статьи 83 Бк РФ установлен порядок выделения бюджетных ассигнований на при-

нятие новых видов расходных обя-зательств и увеличения бюджет-ных ассигнований на исполнение существующих видов расходных обязательств:

- выделение бюджетных ассигно-ваний или увеличение бюджетных ассигнований могут осуществляться только с начала очередного финан-сового года при условии включения соответствующих бюджетных ассиг-нований в закон (решение) о бюджете;

- в текущем финансовом году выде-ление бюджетных ассигнований или увеличение бюджетных ассигнований могут осуществляться только после внесения соответствующих измене-ний в закон (решение) о бюджете при наличии соответствующих источни-ков дополнительных поступлений в бюджет и (или) при сокращении бюд-жетных ассигнований по отдельным статьям расходов бюджета.

Следует учитывать, что согласно правовой позиции Конституционного суда России, выраженной в Поста-новлении от 23 апреля 2004 г. № 9-П, закон о бюджете создает надлежащие финансовые условия для реализации норм, закрепленных в иных законах, изданных до его принятия и предус-матривающих финансовые обязатель-ства государства, то есть предпола-гающих предоставление каких-либо средств и материальных гарантий и необходимость соответствующих расходов. Он не порождает и не отме-няет прав и обязательств, и потому не может в качестве lex posterior (после-дующего закона) изменять положения других федеральных законов, в том числе материальных законов, затраги-вающих расходы публично-правового

образования. Исходя из изложенной выше правовой позиции, закон о бюд-жете сам по себе не может также и порождать расходные обязательства публично-правового образования.

Необходимо, однако, обратить вни-мание на положения статьи 174.2 БК РФ, которой предусматривается разграничение действующих и прини-маемых расходных обязательств. При этом предусматривается возможность выделения бюджетных ассигнований на исполнение принимаемых обяза-тельств, состав и (или) объем которых обусловлены законами, нормативны-ми правовыми актами (муниципаль-ными правовыми актами), договора-ми и соглашениями, предлагаемыми (планируемыми) к принятию или из-менению в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде.

При разработке краевыми орга-нами исполнительной власти проек-тов нормативных правовых актов, являющихся основанием для воз-никновения расходных обязательств Краснодарского края, наиболее часто возникают вопросы, связанные с уста-новлением публичных нормативных обязательств, регламентацией пре-доставления социальных выплат и субсидий местным бюджетам и юри-дическим лицам, в том числе в рамках долгосрочных целевых программ.

На что хотелось бы обратить внима-ние в первую очередь, так это на уста-новление расходных обязательств по предоставлению социальных выплат, а именно – на выполнение требований статей 21, 74.1 БК РФ. В них указано, что каждому публичному норматив-ному обязательству присваиваются

Расходные обязательства по предоставлению социальных выплат могут быть приняты в течение текущего финансового года

40


уникальные коды целевых статей и (или) видов расходов соответствую-щего бюджета, и бюджетные ассиг-нования на их исполнение предусма-триваются отдельно по каждому виду обязательств в виде пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат, а также осуществления мер социальной поддержки населения. Таким образом, расходные обязатель-ства по предоставлению социальных выплат могут быть приняты в тече-ние текущего финансового года при условии с учетом статьи 83 БК РФ их надлежащего отражения в соответст-вующем бюджете. При этом с учетом ограниченности форм бюджетных ассигнований, предусмотренных в статье 69 БК РФ, к публичным нор-мативным обязательствам относятся обязательства перед физическими лицами, подлежащие исполнению в денежной форме, за исключением тех, которые к ним не отнесены в статье 6 данного Кодекса при определении понятия публичного нормативного обязательства. Так, к указанным бюд-жетным ассигнованиям не относятся выплаты физическому лицу, предус-мотренные статусом государственных (муниципальных) служащих, а также лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации, государственные должности ее субъ-ектов, муниципальные должности, работников казенных учреждений, военнослужащих, проходящих воен-ную службу по призыву (обладающих статусом военнослужащих, проходя-щих военную службу по призыву), лиц, обучающихся (воспитанников) в государственных (муниципальных) образовательных учреждениях).

Следует отметить, что с учетом вы-шеназванных положений статей 6, 69, 74.1 БК РФ в настоящее время возникают некоторые вопросы в при-менении Указаний о порядке приме-нения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержден-ных приказом Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н (далее – Ука-зания), в частности, в части разгра-ничения в них публичных норматив-ных выплат, носящих социальный характер и носящих несоциальный характер. Также не ясно, на основании каких признаков в приказе Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении Указаний о порядке при-менения бюджетной классификации Российской Федерации» разграничи-ваются виды расходов 313 «Пособия и компенсации по публичным норма-тивным обязательствам» и 314 «Меры социальной поддержки населения по публичным нормативным обязатель-ствам». Не вполне понятно, почему субсидии гражданам на приобретение жилья, все стипендии, премии и гран-ты физическим лицам не отнесены к публичным нормативным обяза-тельствам. При этом следует обратить внимание, что в письме Минфина Рос-сии от 02.08.2010 г. № 16-01-05/53 расходное обязательство Российской Федерации, установленное Указом Президента Российской Федерации от 20.03.2006 г. № 233 «О Государ-ственной премии Российской Феде-рации за выдающиеся достижения в области гуманитарной деятельности» отнесено к публичным нормативным обязательством. Расходные обязатель-ства по выплате стипендий лицам, не относящимся к «статусным» лицам,

также в данном документе отнесены к публичным нормативным обязатель-ствам Российской Федерации. И хотя указанные выше требования к отра-жению расходов по их видам не при-меняются в отношении регионального бюджета, напомню, что в силу статьи 21 БК РФ Минфин России должен был определить порядок формирования кодов целевых статей и видов расхо-дов в части, относящейся к публичным нормативным обязательствам.

При установлении расходных обя-зательств по социальному обеспече-нию населения существуют и другие вопросы. Так, в статье 69 БК РФ бюд-жетные ассигнования на оказание го-сударственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) и на социальное обеспечение населения выделены в качестве различных видов. При этом в статье 69.1 данного Кодекса ассиг-нования на предоставление субсидий бюджетным и автономным учрежде-ниям, включая субсидии на возмеще-ние нормативных затрат, связанных с оказанием ими государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ) физическим и (или) юридиче-ским лицам, а также на обеспечение выполнения функций казенных уч-реждений, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг (выполнению работ) физическим и (или) юридическим лицам отнесены к бюджетным ассигнованиям на ока-зание государственных (муниципаль-ных) услуг (выполнение работ). В силу статьи 69.2 БК РФ государственное (муниципальное) задание формиру-ется для бюджетных и автономных учреждений, а также казенных учре-ждений, определенных в соответствии с решением органа государственной власти (государственного органа), органа местного самоуправления, осуществляющего бюджетные пол-номочия главного распорядителя бюд-жетных средств. Согласно статье 74.1 БК РФ к бюджетным ассигнованиям на социальное обеспечение населе-ния относятся бюджетные ассигно-вания на предоставление социальных выплат гражданам либо на приобре-

Сложности возникают и при установлении расходных обязательств по предоставлению субсидий

41


тение товаров, работ, услуг в пользу граждан для обеспечения их нужд в целях реализации мер социальной поддержки населения. В этой связи не вполне ясно, можно ли формировать государственное задание в целях пре-доставления государственных услуг, например медицинских, на льготной (безвозмездной) основе отдельным категориям граждан.

Сложности возникают и при уста-новлении расходных обязательств по предоставлению субсидий. В этой связи необходимо обратить внимание на то, что согласно статье 78 БК РФ субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муници-пальным) учреждениям), индивидуаль-ным предпринимателям, физическим лицам-производителям товаров, работ, услуг могут предоставляться из регио-нального бюджета в случае и порядке, предусмотренными законом о бюджете и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами субъекта Российской Федерации. Сле-дует отметить, что на краевом уровне в целях выполнения этого требова-ния согласно Закону Краснодарского края от 20.12.2011 г. № 2404-КЗ «О краевом бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» данные случаи определяются в ведом-ственной структуре расходов краевого бюджета, а порядок их предоставле-ния утверждается в соответствии с данным Законом высшим исполни-тельным органом государственной власти. Случаи предоставления суб-сидий производителям товаров, работ, услуг определяются по виду расходов 006 «Субсидии юридическим лицам». Вместе с тем указанным выше норма-тивным требованиям не всегда уделя-ется достаточное внимание.

Нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий госу-дарственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам-производителям товаров,

работ, услуг, должны опреде-лять:

- категории и (или) критерии отбора юридических лиц (за исключением госу-дарственных (муниципальных) учрежде-ний), индивидуальных предпринимате-лей, физических лиц-производителей товаров, работ, услуг, имеющих право на получение субсидий;

- цели, условия и порядок предо-ставления субсидий;

- порядок возврата субсидий в слу-чае нарушения условий, установлен-ных при их предоставлении.

Органы государственной власти регионов при разработке проектов нормативных правовых актов должны строго соблюдать указанные требова-ния, поскольку исходя из судебной практики установление не предусмо-тренных в пункте 3 статьи 78 БК РФ положений, а также неустановление необходимых положений является основанием для признания недейст-вующими соответствующих норма-тивных правовых актов как в соот-ветствующей части, так и полностью (см. Определения Верховного суда РФ от 01.02.2012 г. № 48-Г11-34, от 28.10.2009 г. № 15-Г09-13).

При этом следует обратить внима-ние на совместное письмо Минфина России № 02-01-04/2523 и Минэко-номразвития России № 12064-АП/Д05 от 29.08.2008 г. «О применении статей 78 и 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации», в котором подчеркнуто, что именно закон (ре-шение) о бюджете предусматривает случаи и порядок предоставления юридическим лицам, в том числе не-коммерческим организациям (кроме государственных (муниципальных)

учреждений) субсидий, получаемых из бюджета, а нормативный правовой акт, регулирующий предоставление указанных субсидий, должен опре-делять цели, условия и порядок их предоставления.

Необходимо также отметить, что субсидии в рамках статьи 78 БК РФ предоставляются производителям товаров, работ, услуг только в целях возмещения затрат или недополучен-ных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Нарушение данного требования также может по-служить основанием для признания недействующим соответствующего нормативного правового акта.

В письме Минфина России № 02-01-04/2523 и Минэкономразвития Рос-сии № 12064-АП/Д05 от 29.08.2008 г. сделан вывод, что предоставление субсидий юридическим лицам (кро-ме государственных (муниципаль-ных) учреждений) на безвозмездной основе может осуществляться как до их возникновения, так и по факту возникновения. Несколько иная по-зиция по данному вопросу отражена в Определении СК по гражданским делам Верховного суда РФ от 10 ноя-бря 2010 г. № 74-Г10-16. В этой связи в настоящее время предпринимаются попытки внесения изменений в целях нормативного закрепления возмож-ности предоставления субсидий на безвозмездной и безвозвратной ос-нове в целях возмещения затрат до их возникновения (см. проект федераль-ного закона № 643885-5 «О внесении изменения в статью 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации»).

(Продолжение в следующем номере)

О Б З О Р З А К О Н О Д АТ Е л Ь С Т в А

Обзор изменений законодательства Краснодарского края и города Краснодара за июль 2012 года

42


осНоВы госудаРстВеННо-ПРаВоВого устРойстВа

Закон Краснодарского края от 4 июня 2012 г. № 2495-КЗ «О внесении изменений в Закон Краснодарского края «О струк-туре высшего исполнительного органа государственной власти Краснодарского края – админи-страции Краснодарского края и системе исполнительных ор-ганов государственной власти Краснодарского края»

В Краснодарском крае – новая система органов исполнительной власти.

В связи со вступлением А. Н. Ткаче-ва в должность губернатора Красно-дарского края на новый пятилетний срок принято решение о радикаль-ном изменении структуры исполни-тельной власти региона.

законом утверждены новая структура администрации крас-нодарского края и система ор-ганов исполнительной власти края, не входящих в структуру администрации. число замести-телей главы администрации (гу-бернатора) сократилось с 10 до 9, перераспределены сферы их ответственности, сократилось количество структурных подраз- делений администрации края.

За счет оптимизации функций общее количество органов испол-нительной власти уменьшено на 10 единиц – с 45 до 35; образованы органы исполнительной власти нового для Краснодарского края типа – министерства (министерство здравоохранения, министерство социального развития и семейной политики, министерство образова-ния и науки, министерство культу-ры, министерство финансов, мини-стерство экономики, министерство промышленности и энергетики, министерство природных ресурсов и лесного хозяйства, министерство строительства, архитектуры и до-рожного хозяйства, министерство гражданской обороны, чрезвычай-ных ситуаций и региональной без-

опасности, министерство сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности, министерство стратегического развития, инве-стиций и внешнеэкономической деятельности, министерство ку-рортов и туризма, министерство физической культуры и спорта). Статус некоторых самостоятель-ных департаментов и управлений оставлен неизменным.

Закон вступил в силу со дня опу-бликования в газете «Кубанские новости», № 105 от 9 июня 2012 г.

Закон Краснодарского края от 3 июля 2012 г. № 2520-КЗ «О внесении изменений в Закон Краснодарского края «О струк-туре высшего исполнительного органа государственной власти Краснодарского края – админи-страции Краснодарского края и системе исполнительных ор-ганов государственной власти Краснодарского края»

Произведена первая корректиров-ка новой структуры исполнитель-ной власти Краснодарского края.

В структуру органов исполнитель-ной власти края включены управ-ления социальной защиты насе-ления министерства социального развития и семейной политики Краснодарского края в муници-пальных образованиях. Департа-мент строительства, департамент по архитектуре и градостроительству, управление автомобильных дорог (которое с 1 января 2013 года тоже приобретет статус департамента) выделены из структуры недавно созданного министерства строи-тельства, архитектуры и дорожного хозяйства Краснодарского края в самостоятельные органы испол-нительной власти. Министерство также сохранится – в качестве ор-гана, координирующего и контроли-рующего деятельность указанных департаментов и управления.

Возрождается также управление по надзору в области долевого стро-ительства Краснодарского края. Ра-

боту этого органа исполнительной власти, как и прежде, будет куриро-вать первый вице-губернатор.

Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельного положения, которое вступает в силу с 1 января 2013 г.

Закон Краснодарского края от 3 июля 2012 г. № 2534-КЗ «О вне-сении изменений в Закон Красно-дарского края «О правотворче-стве и нормативных правовых актах Краснодарского края»

Как будет действовать система официального опубликования норма-тивных правовых актов Краснодар-ского края в сети Интернет?

Дата вступления в силу норматив-ных правовых актов Краснодарско-го края (законов, постановлений, распоряжений, приказов) зависит от даты их официального опублико-вания, если в тексте самого акта не указан иной порядок вступления его в силу. Законом конкретизированы категории нормативных правовых актов края, в отношении которых первое размещение их текста на сайте администрации края (http://admkrai.kras№odar.ru) и на сайте Законодательного Собрания края (http://www.kubzsk.ru) в сети Интер-нет будет считаться официальным опубликованием.

Установлено, что с целью офи-циального опубликования законы края, правовые акты главы адми-нистрации (губернатора) и акты ор-ганов исполнительной власти края размещаются на сайте краевой администрации, а постановления Законодательного Собрания – на официальном сайте ЗСК. Как и рань-ше, официальным опубликованием будет считаться также первая (пред-шествующая по времени размеще-нию на сайте) публикация текста нормативных правовых актов края всех категорий в газете «Кубанские новости» и постановлений Законо-дательного Собрания в Информаци-онном бюллетене ЗСК.

43


Порядок размещения (опубликова-ния) постановлений Законодатель-ного Собрания края на официальном сайте ЗСК будет установлен право-вым актом председателя ЗСК, поря-док размещения (опубликования) законов, постановлений, распоряже-ний, приказов на официальном сай-те администрации края – правовым актом главы администрации края.

Закон вступает в силу на следую-щий день после дня его официаль-ного опубликования.

адмиНистРатиВНые ПРаВоНаРушеНия,

адмиНистРатиВНая отВетстВеННость

Закон Краснодарского края от 4 июня 2012 г. № 2509-КЗ «О внесении изменения в ста-тью 5.1 Закона Краснодарского края «Об административных правонарушениях»

Какие санкции предусмотрены за самовольный снос объектов капи-тального строительства, находя-щихся в государственной собствен-ности Краснодарского края?

Устанавливается административ-ная ответственность за снос (демон-таж) здания (сооружения, строения), находящегося в государственной собственности Краснодарского края, без акта (решения) о выведении из эксплуатации и ликвидации объ-екта капитального строительства. Размер штрафа за такое правонару-шение составит: для граждан – 5 тыс. рублей, для должностных лиц – 50 тыс. рублей, для юридических лиц – 1 млн. рублей.

Закон вступает в силу через 10 дней после дня его официального опубликования.

таРиФы и цеНыПостанов л ен и е а д ми н и -

страции муниципального обра-зования город Краснодар от 31 мая 2012 г. № 4305 «О внесении изменения в постановление ад-министрации муниципального образования город Краснодар

от 19.02.2010 г. № 908 «Об уста-новлении размеров платы за содержание и ремонт жилого помещения»

С 1 июля плата за содержание и ремонт жилья в многоквартирных домах государственного и муници-пального жилищного фонда в г. Крас-нодаре повышается на 9%.

Произведена плановая корректи-ровка размеров платы за содержа-ние и ремонт жилого помещения в многоквартирных домах государст-венного и муниципального жилищ-ного фонда на территории муници-пального образования город Красно-дар, в отношении которых не были приняты решения о выборе способа управления многоквартирным до-мом или решения общего собрания собственников об установлении раз-мера платы за содержание и ремонт жилого помещения. В результате указанной корректировки размеры платы за содержание и ремонт жило-го помещения повышены по разным категориям многоквартирных домов в среднем на 9%; размер платы за вывоз твердых бытовых отходов увеличен на 5%. В последний раз плата за указанные виды услуг по-вышалась весной 2011 года.

Постановление вступает в силу по истечении месяца со дня опубли-кования в газете «Краснодарские известия», № 79 от 1 июня 2012 г.

Приказ региональной энерге-тической комиссии-департа-мента цен и тарифов Красно-дарского края от 20 июня 2012 г. № 5/2012-нс «Об установлении предельных максимальных раз-меров платы за перемещение и хранение задержанных транс-портных средств на специали-зированных стоянках Красно-дарского края»

Краснодарский край: в какие сум-мы обойдутся нарушителям ПДД услуги по принудительной эвакуа-ции их транспортных средств?

Во исполнение вступающего в силу с 1 июля 2012 года Закона Крас-

нодарского края «О перемещении задержанных транспортных средств на специализированные стоянки на территории Краснодарского края, об их хранении, оплате расходов на пе-ремещение и хранение и о возврате транспортных средств» установлен размер платы за принудительную эвакуацию задержанных транспорт-ных средств и их хранение на специ-ализированной стоянке.

Услуги по эвакуации оценены в сумму 97 рублей за каждый кило-метр пробега эвакуатора (включая пробег к месту задержания), услуги по хранению транспортных средств на штрафстоянке – от 11 руб. в час за мотоциклы до 66 руб. в час за негабаритные транспортные сред-ства; тариф на услугу по хранению легкового автомобиля составит 22 руб. в час.

Приказ вступает в силу по исте-чении десяти дней после дня его официального опубликования и рас-пространяется на правоотношения, возникшие с 1 июля 2012 г.

сельское хозяйстВо

Закон Краснодарского края от 4 июня 2012 г. № 2496-КЗ «О семейных животноводческих фермах в Краснодарском крае»

На Кубани появятся семейные животноводческие фермы.

Под семейной животноводческой фермой в целях Закона понимается животноводческая ферма, находя-щаяся в собственности или пользо-вании субъекта малого предприни-мательства (юридического лица, кре-стьянского (фермерского) хозяйства или индивидуального предпринима-теля). Семейные животноводческие фермы создаются путем реконструк-ции имеющихся животноводческих ферм или строительства семейных животноводческих ферм на земель-ных участках, предоставленных для этих целей в установленном поряд-ке. Определены требования к сель-скохозяйственным объектам этого типа; в частности, установлено, что

44


численность наемных работников на семейной животноводческой фер-ме в течение календарного года не должна превышать 10 человек для фермы молочного направления и 5 человек – для ферм других направ-лений.

Получение статуса семейной жи-вотноводческой фермы гарантирует ее владельцу (пользователю) право на получение оговоренных в Законе мер государственной поддержки. К таким мерам, в частности, отнесе-ны: выделение из краевого бюджета субсидий на строительство или ре-конструкцию фермы, субсидий на обслуживание долга по полученным целевым кредитам, предоставление краевых грантов по результатам еже-годно проводимых конкурсов, содей-ствие в подготовке, переподготовке и повышении квалификации работ-ников для семейных животноводче-ских ферм, выделение земельных участков из фонда перераспределе-ния земель Краснодарского края.


Закон Краснодарского края от 3 июля 2012 г. № 2536-КЗ «О сельских усадьбах в малых сельских населенных пунктах Краснодарского края»

Кубань будет прирастать хуто-рами. В целях повышения занято-сти населения и развития сель-скохозяйственного производства в Краснодарском крае Законом пред-усмотрен комплекс мер по привле-чению трудоспособного населения в малые сельские населенные пункты (с численностью жителей до 1 тыс. человек).

Гражданам, заключившим соци-ально-жилищный контракт с ми-нистерством сельского хозяйства и перерабатывающей промышлен-ности Краснодарского края, будут предоставляться: земельные участки в аренду площадью от 50 соток до 5 гектаров, социальная выплата на строительство или приобретение

жилья в размере 70% от стоимости строительства, выплаты на рождение детей (500 тыс. руб. при рождении второго ребенка и 700 тыс. руб. при рождении третьего). Предусмотрено также предоставление мер господ-держки по организации и ведению хозяйства: возмещение части затрат на уплату процентов по целевым кредитам, субсидирование затрат на развитие виноградарства и са-доводства, на строительство теплиц, на приобретение животных для раз-ведения, на содержание маточного поголовья, затрат на производство реализуемой продукции. Предусмо-трены также иные меры государст-венной и муниципальной поддержки поселенцев.

Заключение социально-жилищно-го контракта производится на кон-курсной основе. Лица, заключив-шие контракт и получившие землю и средства для обустройства в малых населенных пунктах, обязаны за-ниматься оговоренной в контракте деятельностью не менее 10 лет; в те-чение указанного срока они не име-ют права переуступать, передавать в субаренду полученный земельный участок или распоряжаться им иным способом.

Закон вступает в силу через 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением положений, касающихся выплат на родившихся детей. Указанные поло-жения вступают в силу с 1 января 2013 г.

тРаНсПоРт и сВязь

Закон Краснодарского края от 4 июня 2012 г. № 2508-КЗ «О перемещении задержанных транспортных средств на спе-циализированные стоянки на территории Краснодарского края, об их хранении, оплате расходов на перемещение и хра-нение и о возврате транспорт-ных средств»

В Краснодарском крае принят закон о принудительной эвакуации

и хранении задержанных автомо-билей.

Законом урегулирован процесс принудительного перемещения за-держанных транспортных средств на штрафные стоянки и взимания платы за их хранение. Вводятся правовые основы деятельности на территории края организаций, спе-циально уполномоченных органом исполнительной власти на переме-щение и хранение задержанных транспортных средств. Определена сфера компетенции краевого де-партамента транспорта и органов местного самоуправления по регу-лированию указанной деятельности и участию в ней.

Принудительная эвакуация транс-портных средств производится в случаях, предусмотренных Кодек-сом РФ об административных пра-вонарушениях, после составления протокола об административном правонарушении или протокола о задержании транспортного средства.

Уполномоченные организации по эвакуации автомобилей на штрафстоянки назначаются де-партаментом транспорта и долж-ны соответствовать определенным требованиям; определены также требования к используемым тех-ническим средствам – эвакуаторам и к приемам эвакуации, которые должны обеспечивать сохранность транспортных средств и их содер-жимого. Установлено, в частности, что перемещение задержанных транспортных средств произво-дится с включенными средствами видеофиксации эвакуатора, срок хранения информации на кото-рых должен составлять не менее 6 месяцев. Диспетчерский центр (подразделение органа местного самоуправления или уполномочен-ное им учреждение) обязан опера-тивно размещать информацию об эвакуированных автомобилях на официальном сайте органа мест-ного самоуправления с указанием времени и места погрузки на эва-куатор, государственного номера

45


эвакуатора, наименования упол-номоченной организации, времени прибытия на штрафстоянку и ее местоположения.

Выдача транспортных средств со штрафстоянок производится кру-глосуточно, после оплаты услуг по их эвакуации и хранению (соглас-но изменениям, внесенным в КоАП РФ, со 2 июля 2012 г. перестают быть бесплатными услуги по эваку-ации автомобилей и их хранению на штрафстоянке в течение первых суток). Размер платы за эвакуацию автомобилей и их хранение будет устанавливать региональная энер-гетическая комиссия-департамент цен и тарифов Краснодарского края.

Закон опубликован в газете «Ку-банские новости», № 106 от 13 июня 2012 г., и вступает в силу с 1 июля 2012 г.

иНые ВоПРосы хозяйстВеННой

деятельНостиЗакон Краснодарского края

от 4 июня 2012 г. № 2502-КЗ «О признании утратившими силу пунктов 4 и 5 статьи 15 Закона Краснодарского края «О погребении и похоронном деле в Краснодарском крае»

К предоставлению похоронных услуг в Краснодарском крае будут допущены негосударственные ор-ганизации и частные предприни-матели.

Объявлены утратившими силу положения закона «О погребении и похоронном деле в Краснодар-ском крае», согласно которым предоставление услуг, входящих в гарантированный перечень услуг по погребению, а также услуг по перезахоронению, эксгумации, по изготовлению цинковых гробов и их герметизации являлось прерогати-вой муниципальных предприятий – специализированных служб по во-просам похоронного дела. Теперь к оказанию перечисленных услуг, затраты на которые компенсируют-ся из бюджета, могут допускаться и иные хозяйствующие субъекты.


земельНое ПРаВо, ПРиРодоохРаННая

деятельНость, ПРиРодНые РесуРсы

Закон Краснодарского края от 4 июня 2012 г. № 2513-КЗ «О внесении изменения в ста-тью 31 Закона Краснодарского края «Об основах регулирования земельных отношений в Красно-дарском крае»

Краснодарский край: строитель-ству олимпийских объектов ничто не должно помешать.

Согласно общей норме на землях особо охраняемых природных тер-риторий регионального значения (к которым в Краснодарском крае относятся земли природных пар-ков, государственных природных заказников, памятников природы, дендрологических парков, ботани-ческих садов, лечебно-оздорови-тельных местностей и курортов) запрещается строительство автомо-бильных дорог, трубопроводов, ли-ний электропередачи и других ком-муникаций, а также строительство и эксплуатация промышленных, хозяйственных и жилых объектов, не связанных с функционировани-ем особо охраняемых природных территорий.

В закон «Об основах регулирова-ния земельных отношений в Красно-дарском крае» вносятся изменения, устанавливающие исключение из указанной нормы. Исключение ка-сается строительства олимпийских линейных объектов; строительство таких объектов допускается на зем-лях особо охраняемых природных территорий, но оговаривается обя-зательным условием проведения природоохранных мероприятий, которые должны осуществляться на основании проектной докумен-тации, получившей положительное заключение государственной эко-логической экспертизы.

Закон вступает в силу на следую-щий день после дня его официаль-ного опубликования.

ПРомышлеННость, тоПлиВНо-эНеРгетический

комПлексПостановление главы ад-

министрации (губернатора) Краснодарского края от 4 июня 2012 г. № 611 «О предостав-лении субсидий на государст-венную поддержку мер по раз-витию виноделия и коньячного производства»

Расходы кубанских производите-лей коньяка на дубовую тару ча-стично оплатит государство.

Утвержден Порядок предоставле-ния субсидий из краевого бюджета на государственную поддержку мер по развитию виноделия и коньяч-ного производства; указанные меры поддержки предусмотрены краевой целевой программой «Развитие сель-ского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной про-дукции, сырья и продовольствия в Краснодарском крае» на 2008-2012 годы.

Субсидии предоставляются в раз-мере 50% от фактических затрат на приобретение комплектующих и изготовление дубовых бочек для использования субъектами агропромышленного комплекса в собственном производстве вин и коньяков.

В документе оговорен состав па-кета документов, представляемых претендентами на получение субси-дий в управление по виноградарству, винодельческой промышленности и садоводству Краснодарского края, установлен порядок рассмотрения документов и выплаты субсидий. Приводятся необходимые формы документов.

Постановление вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, но не ранее внесения соответствую-щих изменений в закон о краевом бюджете.

46


тРуд, тРудоустРойстВо, социальНая защита,

ПеНсии и комПеНсацииПостановление главы админи-

страции (губернатора) Красно-дарского края от 4 июня 2012 г. № 624 «Об утверждении Поло-жения о размерах финансовой поддержки, порядке и условиях ее предоставления безработ-ным гражданам при переезде и безработным гражданам и чле-нам их семей при переселении в другую местность для трудо-устройства по направлению органов службы занятости»

Центры занятости в Краснодар-ском крае окажут финансовую под-держку безработным гражданам, пе-реселяющимся в другую местность для трудоустройства.

В соответствии с требованиями федерального законодательства установлены размеры и порядок оказания материальной помощи без-работным гражданам на временный переезд или переселение в другую местность для трудоустройства в пределах территории Краснодар-ского края.

При временном переезде для сезонного трудоустройства по направлению центров занятости гражданам выплачиваются проезд-ные, суточные из расчета 100 руб. и квартирные – 550 руб. в сутки. При переселении для постоянного трудоустройства в другую местность государство оплачивает переезд, перевоз имущества общим весом до 500 кг, суточные на время нахо-ждения в пути (100 руб. в день на безработного гражданина и каждого члена его семьи – супруга (супруги), детей) и единовременное пособие в размере минимальной величины пособия по безработице гражданину и по 500 руб. членам семьи.

Установлен порядок обращения за финансовой поддержкой при пе-реезде (переселении), оговорены возможные основания для отказа в ее предоставлении.

Постановление вступает в силу

по истечении 10 дней после дня его официального опубликования и рас-пространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 г.

Постановление главы ад-министрации (губернатора) Краснодарского края от 7 июля 2012 г. № 816 «Об оказании по-мощи гражданам, пострадав-шим, и членам семей граждан, погибших (умерших) в резуль-тате чрезвычайной ситуации, произошедшей на территориях муниципальных образований город-курорт Геленджик, город Новороссийск, Крымский район Краснодарского края в июле 2012 года и о внесении изме-нения в постановление главы администрации Краснодарско-го края от 31 марта 2005 года № 273 «О финансировании ме-роприятий по предупреждению и ликвидации чрезвычайных си-туаций и их последствий в крае за счет средств, выделяемых из федерального и краевого бюджетов»

Гражданам, пострадавшим от стихии на Кубани, окажут матери-альную помощь.

Принято решение об оказании ма-териальной помощи за счет средств краевого и федерального бюджета гражданам, пострадавшим от на-воднения в городах Новороссийске,

Геленджике и в Крымском районе Краснодарского края в июле 2012 года. Всем пострадавшим будет вы-плачена единовременная помощь в размере 10 тыс. рублей (но не более 50 тыс. руб. на семью). Кроме того, граждане, частично утратившие иму-щество первой необходимости, полу-чат финансовую помощь в размере 75 тыс. рублей; при полной утрате имущества размер выплаты соста-вит 150 тыс. руб. на каждого члена семьи. Ближайшим родственникам погибших будет назначено едино- временное пособие в размере 2 млн. руб. (за погибших граждан, за-регистрированных по месту житель-ства на территории Краснодарского края) или 1 млн. руб. (за граждан, не имевших по состоянию на 6 и 7 июля 2012 года постоянной пропи-ски в крае).

Утвержден порядок оказания ма-териальной помощи пострадавшим гражданам. Внесено также измене-ние в постановление главы адми-нистрации края о порядке финанси-рования мероприятий по предупре-ждению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, позволя-ющее выплачивать семьям погиб-ших граждан сумму, превышающую 1 миллион рублей.

Постановление вступило в силу со дня опубликования в газете «Кубан-ские новости», № 129 от 11 июля 2012 г.

Всем пострадавшим будет выплачена единовременная помощь в размере 10 тыс. рублей (но не более 50 тыс. руб. на семью). Кроме того, граждане, частично утратившие имущество первой необходимости, получат финансовую помощь в размере 75 тыс. рублей; при полной утрате имущества размер выплаты составит 150 тыс. руб. на каждого члена семьи

Места распространения журнала «Налоговые и финансовые

известия Кубани»:

Редакция:Заместитель главного редактора:

А. И. Горелко

Над номером работали: марина Гончаровамарина лусниковамарина микитенко

Анастасия НейАнастасия Спирина

воробьева янаДизайн, верстка:

Черепнин АлексейКорректор:

Галина Андреева

Июль № 7Дата выхода: 27 июля 2012 года

Подписано в печать: 19 июля 2012 годаТираж: 10 000 экз.

Адрес редакции: 350063, Краснодарский край,

г. Краснодар, центральный административный округ,

ул. Коммунаров, д. 8тел. +7 (861) 268-12-83

e-mail: [email protected]: [email protected]

Учредители: Торгово-промышленная палата Краснодарского края,

350063, Краснодарский край, г. Краснодар, центральный административный округ,

ул. Коммунаров, д. 8

ГОУ «Учебно-консультационный центр при Управлении министерства Российской Федерации

по налогам и сборам по Краснодарскому краю»,350000, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Гоголя, д. 90

Редакционный совет:Председатель редакционного совета:

И. А. ПеронкоЧлены редакционного совета:

И. П. Артеменко И. П. Галась

л. л. ГнетецкаяН. П. Кравченко

в. А. КрасницкийЕ. Е. Пивоварова И. А. Славинский

П. Т. Сопкин

Главный редактор: ю. Н. Ткаченко

1. Администрация Краснодарского края;2. Законодательное Собрание Краснодарского края;3. Управление ФНС России по Краснодарскому краю;

4. ИФНС России №1 по г. Краснодару;5. ИФНС России №2 по г. Краснодару;6. ИФНС России №3 по г. Краснодару;7. ИФНС России №4 по г. Краснодару;8. ИФНС России №5 по г. Краснодару;

9. Администрация муниципального образования город Краснодар;10. Администрации муниципальных образований Краснодарского края;

11. Торгово-промышленные палаты Краснодарского края;12. Городские и районные инспекции федеральной налоговой службы по

Краснодарскому краю;13. Учебно-консультационный центр УФНС России по Краснодарскому краю;

14. Обучающие центры налоговых служб;15. международные форумы, бизнес-конференции;

16. Управление таможенной службы по Краснодарскому краю;17. Филиалы Сбербанка в Краснодарском крае;

18. БАНК УРАлСИБ;19. КБ «Кубань Кредит»;

20. ООО АКБ «РОСБАНК»;21. ОАО «Крайинвестбанк»;

22. центр международной торговли в г. Краснодаре;23. высшие учебные заведения Краснодарского края.

Издатель: ООО «Конти-Пресс»Адрес издателя:

350063, Краснодарский край, г. Краснодар,

центральный административный округ, ул. Советская, д. 30, оф. 602

(центр международной торговли)тел.: +7 (861) 268-10-74, 268-13-18

e-mail: [email protected]

Отпечатано в ООО «Аполлон», г. Краснодар, ул. Дзержинского, д. 5, 3 этаж, оф. 24,

заказ № 276 от 19.07.2012 г.

Свидетельство о регистрации СмИ ПИ № ТУ 23-00285 от 14 января 2010 года

выдано Управлением Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий

и массовых коммуникаций по Краснодарскому краю

Редакция не несет ответственности за достоверность информации, содержащейся

в рекламных материалах.мнение редакции может не совпадать

с мнением авторов.При перепечатке материалов ссылка на журнал «Налоговые и финансовые

известия Кубани» обязательна

По вопросам размещения рекламы в журнале обращаться

по тел.: +7 (861) 268-10-74, 268-13-18, 262-09-13, 268-03-31

e-mail: [email protected];[email protected];

[email protected]; [email protected]

ИНФОРМАЦИОННЫЙ ПАРТНЕР

реклама

реклама

Documents

НИФИК №7 - 2012