Click here to load reader

1 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Universidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de flujos de efectivo NIC 7 Estado de flujos de efectivo (revisada

  • View
    221

  • Download
    0

Embed Size (px)

Text of 1 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Universidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de...

  • NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDADUniversidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de flujos de efectivo

    NIC 7Estado de flujos de efectivo(revisada en 1992)Universidad de ValenciaUniversidad de ZaragozaUniversidad de MurciaNoviembre 2003

  • Estado de Flujos de EfectivoUniversidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de flujos de efectivo

    UNIVERSIDAD DE VALENCIA Vicente Montesinos JulveAutoresUNIVERSIDAD DE ZARAGOZA Isabel Brusca AlijardeUNIVERSIDAD DE MURCIA Bernardino Benito Lpez

  • Estado de Flujos de EfectivoUniversidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de flujos de efectivondice (I)Interpretaciones SIC asociadasObjetivoAlcanceDefiniciones Presentacin del estado de flujos de efectivoActividades de explotacinActividades de inversinActividades de financiacin

  • Estado de Flujos de EfectivoUniversidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de flujos de efectivondice (II)Informacin sobre flujos de efectivo de las actividades de explotacin Mtodo directo Mtodo indirectoInformacin sobre flujos de efectivo de las actividades de inversin y financiacinInformacin sobre flujos de efectivo en trminos netos

  • Estado de Flujos de EfectivoUniversidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de flujos de efectivondice (III)Tratamiento de operaciones especficasOtras consideracionesInformacin adicional a revelarEl estado de flujos de efectivo consolidadoEl estado de flujos de efectivo en las entidades financierasComparacin con la normativa contable espaola

  • Interpretaciones SIC asociadas a la NIC 7Universidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de flujos de efectivoNo se han emitido SIC asociadas a esta NIC

  • ObjetivoUniversidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de flujos de efectivoEl objetivo de la norma es exigir a las empresas que suministren informacin acerca de los movimientos histricos en el efectivo y los equivalentes al efectivo a travs de la presentacin de un estado de flujos de efectivo, clasificados segn que procedan de actividades de explotacin, de inversin y de financiacinObjetivo general

  • ObjetivoUniversidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de flujos de efectivoBeneficios Suministra informacin que permite a los usuarios evaluar los cambios en los recursos econmicos de la empresa, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar los importes y las fechas de cobros y pagos. Es til para valorar la capacidad de la empresa para generar efectivo y otros medios lquidos, permitiendo desarrollar modelos para valorar y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo. Es til para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de los flujos futuros, as como para examinar la relacin entre rendimiento, flujos de efectivo netos y el impacto de los cambios en los precios. Objetividad y comparabilidad, dado que elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos contables para las mismas transacciones y hechos contables, facilitando la comparacin entre distintas empresas.

  • AlcanceUniversidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de flujos de efectivoLas empresas deben confeccionar un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requisitos establecidos en la Norma, y deben presentarlo como parte integrante de sus estados financieros, para cada ejercicio en que sea obligatoria la presentacin de stos.Esta Norma sustituye a la antigua NIC 7, Estado de Cambios en la Posicin Financiera, aprobada en julio de 1977.

  • DefinicionesUniversidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de flujos de efectivoEfectivo y equivalentes al efectivoEfectivo Comprende tanto la caja como los depsitos bancarios Equivalentes al efectivo Inversiones a corto plazo de elevada liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, y que estn sujetas a riesgos no significativos de cambio en su valor. Adems, la norma precisa que una inversin ser equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento prximo, por ejemplo, tres meses o menos desde la fecha de adquisicin

  • DefinicionesUniversidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de flujos de efectivoActividadesActividades de explotacinActividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, as como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversin o financiacinActividades de inversinActividades de adquisicin, enajenacin o abandono de activos a largo plazo, as como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivoActividades de financiacinActividades que producen cambios en el tamao y composicin de los capitales propios y de los prstamos tomados por parte de la empresa

  • Presentacin del Estado de Flujos de EfectivoUniversidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de flujos de efectivoActividades de explotacin (I) El importe de los flujos de efectivo de estas actividades es un indicador clave para conocer en qu medida se han generado recursos suficientes para reembolsar prstamos, mantener la capacidad de explotacin de la empresa, pagar dividendos y realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiacin. Estos flujos de efectivo proceden de operaciones y otros sucesos relevantes para la determinacin de las prdidas y ganancias netas.

  • Presentacin del Estado de Flujos de EfectivoUniversidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de flujos de efectivoActividades de explotacin (II)Ejemplos Cobros procedentes de la ventas de bienes y prestacin de servicios. Cobros procedentes de regalas (patentes), cuotas, comisiones y otros ingresos. Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios. Pagos a los empleados.Cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las plizas suscritas.Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que stos puedan clasificarse especficamente dentro de las actividades de inversin o financiacin.Cobros y pagos derivados de contratos de intermediacin u otros acuerdos comerciales.

  • Presentacin del Estado de Flujos de EfectivoUniversidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de flujos de efectivoActividades de explotacin (III)Debe considerarse el tipo de actividad realizado por la empresa

    Entidades financieras: los prstamos realizados se clasificarn en las actividades de explotacin, en tanto que estn relacionados con las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de la empresa. Si una empresa tiene ttulos o concede prstamos por razones de intermediacin o acuerdos comerciales habituales, los flujos procedentes de stas se clasifican igualmente en las actividades de explotacin.

  • Presentacin del Estado de Flujos de EfectivoUniversidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de flujos de efectivoActividades de inversin (I) Los flujos de las actividades de inversin, obtenidos como diferencia entre los cobros y pagos de las distintas operaciones de inversin, representan los desembolsos netos derivados de la adquisicin de recursos econmicos o inversiones financieras que van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro. La diferencia entre cobros y pagos por estas actividades muestra el flujo neto dedicado a las actividades de inversin y, por tanto, representa los recursos destinados por la empresa a incrementar sus inversiones o, en caso de ser positivo, los recursos aportados como consecuencia de la actividad desinversora de la empresa.

  • Presentacin del Estado de Flujos de EfectivoUniversidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de flujos de efectivoActividades de inversin (II)Ejemplos Pagos por la adquisicin de inmovilizado material, inmaterial y otros activos fijos, incluyendo los relativos a los gastos de desarrollo capitalizados y trabajos realizados por la empresa para su inmovilizado. Cobros por ventas de inmovilizado material, inmaterial y otros activos a largo plazo. Pagos por la adquisicin de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras empresas y cobros derivados de la venta de stos. Pagos y cobros derivados de anticipos de caja y prstamos a terceros, excepto en el caso de empresas financieras. Cobros y pagos derivados de contratos a plazo, a futuro, de opciones y de permuta financiera, excepto cuando sean por motivos de intermediacin o acuerdos comerciales habituales.

  • Presentacin del Estado de Flujos de EfectivoUniversidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de flujos de efectivoActividades de financiacinEjemplos Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de capital. Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa. Cobros procedentes de la emisin de obligaciones, prstamos, bonos, cdulas hipotecarias y otros fondos tomados en prstamo, ya sea a largo o a corto plazo. Reembolso de los fondos tomados en prstamo. Pagos realizados por el arrendatario para reducir el capital vivo procedente de un arrendamiento financiero.

  • Presentacin del Estado de Flujos de EfectivoUniversidades de Valencia, Zaragoza y Murcia-Estado de flujos de efectivoInformacin sobre flujos de efectivo de las actividades de explotacinSe presentan por separado las principales categoras de cobros y pagos que originan los flujos de actividades de explotacin. La informacin puede obtenerse de dos formas: Directamente de los registros contables de la empresa, o bien, Ajustando las ventas, el coste de ventas y otras partidas de la cuenta de resultados con: la variacin en las cuentas de existencias, cuentas a cobrar y cuentas a pagar de las actividades de explotacin, otras partidas que no suponen movimientos de tesorera ,o partidas que deban presentarse como actividades de inversin o financiacin. Mtodo directo (I)

  • Presentacin del Estado de Flujos de

Search related