NICSP 2 – ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Leslie Chuquitucto Vásquez

INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE

OPERACIÓN LA ENTIDAD DEBE INFORMAR ACERCA DE

LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS OPERACIONES USANDO UNO DE LOS DOS SIGUIENTES MÉTODOS:

Método Directo: se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos; o bien.

Método Indirecto:se parte del resultado del ejercicio (ahorro o desahorro), cifra que se corrige posteriormente por los efectos de las transacciones no monetarias.

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PRESENTACIÓN DE UN ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Actividades de operación Actividades de inversión

El importe de los flujos de efectivo netos procedentes de actividades de operación es un indicador clave del grado en que las operaciones de la entidad se financian:

A: por impuestos (directa e indirectamente)

B: de los receptores de los bienes y servicios suministrados por la entidad.

Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son los siguientes:

A: pagos en efectivo para comprar propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo.

B: cobros en efectivo por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo.

Leslie Chuquitucto Vásquez

CARACTERÍSTICAS :

Muestra las entradas y salidas de caja en un

período de tiempo determinado

Posibilita el análisis por separado de los

diferentes flujos netos de efectivo

Permite realizar previsiones para evitar aquellas soluciones de urgencia.

Las Entradas y Las actividades

operativas, las inversiones y el

financiamiento forman parte de las categorías del estado de flujo de

efectivo.

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COMPONENTES DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Una entidad debe revelar los componentes de la partida de efectivo y equivalentes al efectivo, y debe presentar una conciliación de los saldos que figuran en su estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el estado de situación financiera.

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INVERSIONES EN ENTIDADES CONTROLADAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS

CONJUNTOS

Al contabilizar una inversión en una entidad controlada o asociada mediante el uso del método del costo o el del patrimonio, un inversor limita su información en el estado de flujos de efectivo a los flujos de efectivo habidos entre ella misma y la participada, por ejemplo, los dividendos o distribuciones similares y anticipos.

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TRANSACCIONES NO MONETARIAS

Las operaciones de inversión o financiación, que no han supuesto el uso de efectivo o equivalentes al efectivo, deben excluirse del estado de flujos de efectivo. No obstante, tales transacciones deben ser objeto de revelación, en cualquier otra parte dentro de los estados financieros, de manera que suministren toda la información relevante acerca de tales actividades de inversión o financiación.

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IMPUESTO SOBRE LA GANANCIA NETA

Los impuestos sobre la ganancia neta aparecen en transacciones clasificadas tanto como actividades de operación, de inversión o de financiación en el estado de flujos de efectivo. Aún cuando el gasto acumulado (o devengado) por impuestos sobre las ganancias pueda ser fácilmente asociable con determinadas actividades de inversión o financiación, los flujos de efectivo asociados al mismo son, a menudo, imposibles de identificar y pueden surgir en un periodo diferente del que corresponda a la transacción subyacente.

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CEDULA DE SALIDA:

Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

Compras 78000 66000 114000 144000 54000 48000

Sueldos 54000 56000 56000 58000 58000 54000

Total salidas

132000 122000 170000 202000 112000 102000

Salidas excepcionales 2600 3800 9800

Total salidas

132000.00 124600.00 17000.00 205800.00 121800.00 102000.00

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CUADRO ESTADÍSTICO

com

pras

sueldo

s

tota

l salidas

salid

as e

xcep

ciona

les

tota

l salidas

0

50000

100000

150000

200000

250000

Chart Title

julio agosto setiembre octubre noviembre diciembre

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Flujos de Efectivo en Moneda Extranjera Los flujos procedentes de transacciones

en moneda extranjera deben convertirse, a la moneda utilizada por la entidad para presentar sus estados financieros, aplicando a la partida en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas vigente a la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión

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PARTIDAS EXTRAORDINARIAS Los flujos de efectivo asociados con

partidas extraordinarias deben ser clasificados, según su origen, entre las actividades de operación, de inversión o de financiación, y presentados por separado dentro de tales agrupamientos del estado de flujo de efectivo.

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INTERESES Y DIVIDENDOS Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los

intereses recibidos y pagados, como a los dividendos percibidos y satisfechos, deben ser revelados por separado. Cada una de las anteriores partidas debe ser clasificada de forma coherente, periodo a periodo, como perteneciente a actividades de operación, de inversión o de financiaciónLos flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados, como a los dividendos percibidos y satisfechos, deben ser revelados por separado. Cada una de las anteriores partidas debe ser clasificada de forma coherente, periodo a periodo, como perteneciente a actividades de operación, de inversión o de financiación

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VIDEO :