商业模式的税务优化

— 企业转型 创造价值

2012 年 2 月

附件一

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透过商业模式优化创造价值• 对跨国公司而言，透过商业模式优化创造价值成为集

团税务及资金策略的基础– 整合税务规划的供应链 – 知识产权策略– 卓越中心、采购及其他机会

• 下列因素解释了为何优化商业模式创造价值成为集团税务及财务策略的基础– 全球化及区域化导致更集中的管理模式且税务能重大地强

化模式的改变– 随着企业的成长，所取得税务优惠应可持续增加– 单一层面的税务筹划变成愈来愈困难去执行

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商业模式优化概述• 企业通过资产、功能及风险三大要素的组合和有效运作

为股东创造回报• 将具有附加价值的资产、功能及风险透过提昇税负效益

的方案能够带来重大的税负节省• 仅在税负效益的考量下只配置资产及风险是不够的，企

业执行的功能也必须列入考量。藉由功能的配置有效管理资产及风险，并创造可持续利益

• 商业模式优化是使用集中化相关资产、功能及风险来优化跨国公司的全球或是地区营运模式及税务效益

商业模式优化是结合税务筹划及营运策略以达到持续且巨大的税务利益

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可选商业模式的优劣分析企业在不同的企业生命周期中会有不同的关注点，企业转型的策略除税务考量外也要根据企业当下的关注点

阶段 关注点成熟企业 提高效率、控制全球有效税率

未整合集团 提高流程效率和连贯性

收购与兼并 兼并后整合

市场先驱者 以有成本效益、集中管理的模式作为开端

刚起步的公司 在公司设立时就引进有效机制，以减少在撤资时须承担的税负

新产品 在开发新产品时就引进有效机制，以减少在撤资时须承担的税负

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执行税务优化的商业模式企业需考虑的因素

功能 需考虑因素

分销

• 有限风险分销商及佣金型代理商的选择• 对业务人员 / 提供重要绩效指标及激励• 全球重要客户及架构合同• 与客户沟通

制造

• 将完全职能制造商改成进料加工制造商或来料加工制造商的选择

• 对制造人员提供重要绩效指标及激励• 与原料供应商的沟通

供应链• 集中化包括供需管理的销售与运营规划流程• 集中化采购原料及包装• 集中化物流的合同及管理

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功能 企业的考虑

信息技术、税务、财务、资金及法务

• 信息技术的改造以支持新的营运模式并达成营运流程的一致性及简化

• 将制造及分销的职能拆分到不同的法律个体• 营业税、关税及税务合规的复杂性• 财务及资金的需求以完成新的营运模式• 合同的分配及法律上的实地查核• 随着高阶管理层的变动需考量严格的营运规范的

必须性

人事

• 员工不愿意转调至主体公司所在地的风险• 在不同公司间调动员工衍生的工会及退休金

的问题• 严谨的报告系统是必须的

执行税务优化的商业模式企业需考虑的因素( 续 )

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您为何需要商业模式优化• 策略的规划需要配合未来五年内公司的发展

– 策略性的方案会聚焦在透过不同程度的集中化、一致化、标准化及特色化等方式改善获利

• 关注您的同业– 在今日，保持竞争力指的是从企业营运模式上保持经济上的

优势• 成本效益考量

– 商业模式优化所带来的效益及成本需要予以量化分析，且其效益必须大过执行商业模式优化衍生的成本

• 这是一个企业改造而不是税务专案–然而税务必须在企业模式重组中取得一席之地以避免重组过

程中造成的重复课税及确保税务的效率

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陈薇 合伙人

德勤华永会计师事务所

电话 : (8610) 8520 7528

电邮 : weichen@deloitte.com.cn

邹晓莉 总监

德勤华永会计师事务所

电话 : (8610) 8520 7616

电邮 : julzou@deloitte.com.cn

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