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2016년 귀속 연말정산

Ver. 1.0(2016.12.21)

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목차

제1장 연말정산 개요

I. 연말정산이란? ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 03

II. 연말정산 세액계산 절차 ------------------------------------------------------------------------------------------- 04

제2장 근로소득의 확정

I. 연말정산 흐름도 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 07

II. 인사기본정보 ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 08

III. 지급항목관리 ------------------------------------------------------------------------------------------------------ 09

IV. 사원별급여설정 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 11

V. 급여계산/대장 ~ 급여지급현황/소득자별근로소득원천징수부 --------------------------------------------------- 12

VI. 연말정산간소화서비스 --------------------------------------------------------------------------------------------- 16

제3장 연말정산입력

I. 소득명세 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 17

II. 부양가족 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 29

III. 소득공제 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 43

IV. 세액감면/공제 ------------------------------------------------------------------------------------------------------ 51

V. 정산명세 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 64

VI. 급여반영 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 67

제4장 지급명세서 전자신고

I. 지급명세서 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 68

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제1장. 연말정산 개요

I. 연말정산이란?

근로소득은 그 특성상 매월 발생하므로 매월 소득세를 근로소득 간이세액표에 의해 원천징수하고 다음해 2월에

실제 부담할 세액을 정산한다.

1. 매월원천징수

근로자에게 매월 정확히 세금을 계산하는 것은 비효율적이므로 급여(상여금 포함) 지급시 소득세법에서 규정한

근로소득 간이세액표에 의해 소득세를 원천징수한다.

2. 연말정산

매월 근로소득 지급시 간이세액표에 의해 징수된 세액에 대해 법령에서 정한 특별공제 및 그 밖의 소득공제를

반영하여 최종적으로 정확한 세액을 계산하여 이미 납부한 세액과 정산한다.

3. 연말정산 시기

(1) 연도 중에 퇴직하는 경우 퇴직하는 달의 급여를 지급하는 때

(2) 계속 근로자의 경우에는 다음해 2월분 급여를 지급하는 때

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II. 연말정산 세액계산 절차

연간근로소득 ○ 명칭 여하에 불구하고 근로를 제공하고 지급받는 모든 대가 등(다만, 일용근로소득 제외)

• 연간 근로소득은 비과세소득을 포함하며 일반적으로 “연봉”을 말함

(-)비과세소득 ○ 실비변상적 급여

• 자기차량운전보조금(월 20만원 이내), 연구보조비(월 20만원 이내), 회사지급규정에 의해 지급받는

여비 등

○ 국외근로소득(월100만원 또는 300만원 이내)

○ 비과세학자금, 근로장학금

○ 생산 및 그 관련직에 종사하는 근로자의 연장시간근로 등으로 인하여 받는 급여(연 240만원 이내)

○ 현물식사 또는 월 10만원 이하 식사대

○ 출산수당 또는 6세 이하 자녀의 보육수당(월 10만원 이내)

○ 고용보험법에 따라 받는 육아휴직 급여 및 산전후휴가 급여 등

총급여액 연간근로소득 – 비과세소득

※ 총급여액은 의료비 세액공제, 신용카드 소득공제 적용 시 활용

(-)근로소득공제 총급여액 공제액

500만원 이하 총급여액의 70%

500만원 초과 ~ 1,500만원 이하 350만원 + 500만원 초과액의 40%

1,500만원 초과 ~ 4,500만원 이하 750만원 + 1,500만원 초과액의 15%

4,500만원 초과 ~ 1억원 이하 1,200만원 + 4,500만원 초과액의 5%

1억원 초과 1,475만원 + 1억원 초과액의 2%

근로소득금액 총급여액 – 근로소득공제

※ 근로소득금액은 기부금 소득/세액공제, 중소기업창업투자조합 소득공제 한도 적용시 활용

(-)인적공제 ○ 기본공제

• 근로자 본인, 연간 소득금액 100만원(단, 근로소득만 있는 경우 총급여 500만원) 이하인 배우자

및 생계를 같이 하는 부양가족(나이요건 충족 필요, 장애인은 나이제한 없음)에 대해 1명당

연 150만원

부양가족 직계존속 직계비속 형제자매 위탁아동 수급자

나이요건 60세 이상 20세 이하 20세 이하

60세 이상

18세 미만 제한없음

○ 추가공제

• 기본공제대상자가 다음의 요건에 해당하는 경우 추가공제

요건 경로우대

(70세 이상)

장애인 부녀자

(부양/기혼)

한부모

공제금액 100만원 200만원 50만원 100만원

※ 한부모공제는 부녀자공제와 중복 적용배제(중복시 한부모공제 적용)

(-)연금보험료공제 ○ 공적연금

• 국민연금, 공무원연금, 사립학교교직원연금 등 근로자 부담금 : 전액 공제

(-)특별소득공제 ○ 보험료

• 국민건강보험료, 고용보험료, 노인장기요양보험료 : 전액 공제

○ 주택자금

• 주택임차차입금 원리금상환액의 40% 공제

: 주택마련저축 공제금액과 합산하여 300만원 한도

• 장기주택저당차입금 이자상환액 공제

: 연 300만원(500/1,500/1,800만원) 한도, 2011.12.31/2014.12.31 이전 차입분 종전 한도 적용

※ 주택자금공제와 주택마련저축공제는 합산하여 300만원(500/1,500/1,800만원) 한도

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차감소득금액 근로소득금액 – 인적공제 – 연금보험료공제 – 특별소득공제

(-)그밖의소득공제 ○ 개인연금저축

• 2000.12.31까지 가입한 개인연금저축 납입액의 40% 공제액(연 72만원 한도)

○ 소기업, 소상공인공제부금

• 소기업, 소상공인공제에 가입하여 해당 연도에 납입한 금액(연 300만원 한도)

○ 주택마련저축공제

• 청약저축, 주택청약종합저축에 납입한 금액(연 240만원)의 40% 공제

• 총급여 7천만원 이하인 무주택 세대의 세대주(기 가입자 중 총급여 7,000만원 초과자에 대해서는

기존 한도로 2017년 납입분까지 소득공제

○ 중소기업창업투자조합 출자 등 소득공제

• 출자, 투자분에 대해 투자금액의 10%

(벤처기업에 직접투자 1,500만원 이하 100%, 5,000만원 이하 50%, 초과 30%) 공제

※ 종합소득금액의 50% 한도

○ 신용카드 등 사용금액

• 신용카드, 직불카드, 선불카드, 현금영수증 사용액의 합계액 중 총급여액의 25%를 초과하는

금액의 15%(전통시장사용분, 대중교통이용분, 현금영수증, 직불카드 등의 경우 30%, 2014년 직불

카드 등 사용분의 50% 대비 2016년 상반기 직불카드 등 사용분 증가액 10% 추가)를 소득공제

※ 총급여액의 20%와 300만원 중 적은 금액 한도, 다만 전통시장사용분, 대중교통이용분 각각 추가

100만원

○ 우리사주조합출연금

• 우리사주조합원이 우리사주를 취득하기 위해 우리사주조합에 출연한 금액(400만원 한도)

○ 고용유지중소기업근로자

• 고용유지 중소기업에 근무하는 상시근로자의 임금삭감액의 50%를 소득공제(연 1,000만원 한도)

○ 장기집합투자증권저축

• 장기집합투자증권저축 납입액의 40% 소득공제(연 240만원 한도)

• 2015년까지 가입한 근로자(해당 과세기간 8천만원 이하)

(+)소득공제

종합한도 초과액

○ 특별소득공제 및 그 밖의 소득공제 중 종합한도대상 공제금액이 2,500만원을 초과하는 경우

과세표준에 합산

과세표준 차감소득금액 – 그밖의소득공제 + 소득공제 종합한도 초과액

(x)세율 과세표준 세율 계산방법

1,200만원 이하 6% 과세표준의 6%

1,200만원 초과 ~ 4,600만원 이하 15% 72만원 + 1,200만원 초과금액의 15%

4,600만원 초과 ~ 8,800만원 이하 24% 582만원 + 4,600만원 초과금액의 24%

8,800만원 초과 ~ 1.5억원 이하 35% 1,590만원 + 8,800만원 초과금액의 35%

1.5억원 초과 38% 3,760만원 + 1.5억원 초과금액의 38%

산출세액 과세표준 x 세율

(-)세액공제 및

세액감면

○ 중소기업 취업자 소득세 감면

• 29세 이하 청년, 60세 이상 사람, 등록장애인이 중소기업에 취업하는 경우 취업일부터 3년간

근로소득세 70%, 50%, 100% 감면

○ 근로소득세액공제

• 산출세액 130만원 이하분 55%, 초과분 30% 공제

총급여액 한도

3,300만원 이하 74만원

3,300만원 초과 ~ 7,000만원 이하 74만원 – (총급여 – 3,300만원) x 0.008

※ 최저 66만원

7,000만원 초과 66만원 – (총급여 – 7,000만원) x 0.5

※ 최저 50만원

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○ 자녀세액공제

• 기본공제대상자 자녀 2명까지 15만원씩, 3자녀부터는 1명당 30만원 세액공제

○ 6세이하 세액공제

• 6세 이하 자녀 2명 이상 시 둘째부터 1명당 15만원 세액공제

○ 출생/입양 세액공제

• 1명당 30만원 세액공제

○ 연금계좌세액공제

• 연금계좌(연금저축 + 퇴직연금)에 납입한 금액의 12%(총급여액 5,500만원 이하 15%) 세액공제

• 연금저축(납입한도 400만원)과 퇴직연금(연금계좌 세액공제 한도와는 별도로 300만원 추가 한도)

○ 특별세액공제

▶ 보험료 세액공제(세액공제율 : 12% 단, 장애인전용 보장성보험료 15%)

• 기본공제대상자를 피보험자로 하는 보장성보험료 : 연 100만원 공제대상 한도

• 기본공제대상자 중 장애인을 피보험자로 하는 장애인전용 보장성보험료 : 연 100만원 공제대상

한도

▶ 의료비 세액공제(세액공제율 : 15%)

• 기본공제대상자(소득, 나이 제한 없음)를 위해 지출한 총급여액의 3%를 초과하는 의료비

: 연 700만원 공제대상 한도, 다만 본인, 65세 이상자, 장애인, 난임시술비 의료비는 한도 없음

※ 미용, 성형수술비용 및 건강증진 의약품 구입비용 : 공제대상에서 제외

▶ 교육비 세액공제(세액공제율 : 15%)

• 근로자 본인을 위해 대학, 대학원 1학기 이상의 교육과정 등에 지출한 교육비 : 전액 공제대상

• 직계존속을 제외한 기본공제대상자(나이 제한 없음)을 위해 교육기관(대학원 제외) 등에

지출한 교육비 : 취학전 아동 및 초/중/고등학생 1명당 연 300만원, 대학생 1명당 연 900만원

한도

• 기본공제대상자인 장애인(소득 제한 없음, 직계존속 포함)의 재활교육을 위하여 지출한

특수교육비 : 전액 공제대상

▶ 기부금 세액공제 : 유형별 공제한도 이내에서 기부금액 세액공제 및 소득공제

유형 세액공제 등 대상금액 한도 세액공제율 이월공제

①정치자금기부금 근로소득금액 10만원 이하 100/110

10만원 초과 15%,25%

②법정기부금 (근로소득금액-①) 법정기부금, 우리사주조합기부금,

지정기부금과 합산하여

2천만원 이하 15%, 초과 30%

5년

③우리사주조합기부금 (근로소득금액-①-②)x30%

④종교단체지정기부금 (근로소득금액-①-②-③)x10% 5년

⑤지정기부금(비종교단체) (근로소득금액-①-②-③)x30% 5년

▶ 표준세액공제

• 특별소득공제 및 특별세액공제를 신청하지 아니한 경우 연 13만원을 세액공제

○ 납세조합공제

• 납세조합에 의하여 원천징수된 근로소득에 대해 산출세액의 10%를 세액공제

○ 주택자금차입금이자세액공제

• (95.11.1 ~ 97.12.31 취득) 주택자금차입금에 대한 이자상환액의 30%를 세액공제

○ 외국납부세액공제

• 거주자의 외국소득세액을 당해연도의 종합소득산출세액에서 공제

○ 월세세액공제

• 총급여액 7천만원 이하인 무주택 세대주가 지급한 월세액(연 750만원 한도)의 10% 세액공제

결정세액 산출세액 – 세액공제 및 세액감면

(-)기납부세액 주(현)근무지의 기납부세액과 종(전)근무지의 결정세액의 합계액

차감징수세액 결정세액 – 기납부세액

※ 결정세액 > 기납부세액 : 차액을 납부, 결정세액 < 기납부세액 : 차액을 환급

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제2장. 근로소득 확정

연말정산입력에 앞서 2016년 1~12월까지 입력한 급여내역을 확인하는 작업이 필요하다. 일반적으로 연말정산은

다음과 같은 절차에 의해 진행된다.

I. 연말정산 흐름도

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II. 인사기본정보

인사기본정보에서는 연말정산에 앞서 다음 3가지 탭을 살펴본다.

1.

(1) 주민등록번호

연말정산 시 주민등록번호에 의해 나이계산 등이 이루어지므로 근로자의 주민등록번호를 정확히 확인한다.

외국인 근로자의 경우 외국인등록번호 등이 없이 여권번호 등만 있는 근로자도 인사기본정보에서 주민

구분을 3. 여권번호 선택 후 여권번호 등을 입력한다.

(2) 주소

연도 중 이사 등을 하여 주소가 변경된 경우 변경된 주소를 입력한다.

2.

(1) 세대주구분

연말정산 시 주택마련저축 소득공제를 적용 받기 위한 요건인 세대주 여부를 반드시 선택한다.

(2) 장애인구분

본인의 장애인구분을 선택하며 장애인구분 선택 시 연말정산에서 추가공제 100만원(장애인공제)을 적용

받을 수 있다.

<외국인의 세대주구분>

외국인의 경우 주민등록법상 주민등록을 할 수 없어 세대주가 될 수 없다. 따라서 내국인이 아닌 외국인

근로자의 세대주구분은 반드시 “무” 이어야 한다.

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3.

(1) 부양가족

연말정산자료입력 시 인사기본정보의 가족정보와는 별도로 연말정산 시 적용할 부양가족으로 관리할 수

있다. 그러나 해당 근로자의 가족 정보를 먼저 확인한다. 특히, 관계 및 동거/부양여부 및 장애인구분은

연말정산 시 인적공제 계산에 사용되므로 주의한다.

III. 지급항목관리

지급항목관리는 연말정산뿐 아니라 매월 급여계산을 위해서도 정확히 설정해야 하는 가장 중요한 메뉴이다.

1. 지급항목관리

(1) 과세구분

지급항목은 과세와 비과세 항목을 구분함과 동시에 비과세 항목의 경우 세법상의 한도를 정의하는

항목이므로 연말정산뿐 아니라 매월 급여계산시에도 아주 중요한 항목이다. 과세구분을 잘못 설정하면

매월 급여 계산 시 소득세 등은 계산이 맞을 수 있으나 원천이행상황신고서상의 총지급액과 연말정산

신고 시 비과세수당 금액이 잘못 신고가 된다.

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<세법상 비과세 한도>

• 식대 = 월 10만원

• 차량운전보조금 = 월 20만원

• 출산/자녀보육 = 월 10만원

• 연구보조비/활동비 = 월 20만원

• 국외근로(일반) = 월 100만원

• 국외근로(선박) = 월 300만원

• 국외근로(건설) = 월 300만원

• 초과근로 = 월정액급여 150만원 이하로서 직전 과세기간의 총급여액이 2,500만원 이하인 생산직 근로자의

야근수당으로 연 240만원

• 승선수당 = 월 20만원

• 취재수당 = 월 20만원

• 벽지수당 = 월 20만원

※ 주의사항1

위 비과세항목은 세법상 정해진 한도를 적용 받으므로 항목명에는 식대로 사용하기 위해 “식대”로 입력 후

과세구분을 “차량운전보조금”으로 설정하지 않도록 주의하며 한번 설정한 지급항목은 중도에 변경 및 삭제

하지 않도록 주의한다!

※ 주의사항2

중소기업취업자 감면대상자는 별도 비과세 항목을 설정하여 입력하지 않으며 사원별급여설정에서 중소기업취업

여부를 대상자로 선택 후 감면시작일 등을 입력하면 감면시작일과 입사일에 따라 자동으로 70%, 100% 또는

50% 소득세가 감면된다.

※ 주의사항3

비과세 과세구분 중 전액비과세 항목을 사용하는 경우 매월 급여계산시에는 전액비과세항목으로 사용할 수

있으나 연말정산시에는 해당 전액비과세 항목이 어떤 비과세항목인지 다시 선택해줘야 한다. 이 부분은

연말정산 입력 부분에서 추가 설명이 있으므로 주의한다!(단, 전액비과세로 사용하는 항목이 지급명세서 제출

비대상항목인 경우 연말정산시 반드시 구분 입력해줄 필요는 없다)

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IV. 급여설정

사원별 급여계산을 하기 위한 기본 설정화면으로 연말정산시에는 다음 항목을 체크한다.

1. 직종구분

직종구분은 매월급여 계산시에도 중요하며 생산직일 경우에만 월정급여가 150만원 이하인 달에 받은 야근

수당에 한하여 연 240만원 한도로 비과세처리된다. 단, 직전 과세기간의 총급여액이 2,500만원 이하인 경우에만

비과세규정을 적용받을 수 있으며 직전 과세기간 총급여액 2,500만원 이하 여부는 우측 ( ) 안의 연장근로

비과세 대상여부로 판단한다. 즉, 사원별로 생산직이면서 직전 과세기간 총급여액이 2,500만원 이하인 경우

대상자로 반드시 체크한다.

2. 거주구분

비거주자인 경우에는 본인의 인적공제와 연금보험료공제 및 근로소득세액공제 등만 적용되므로 정확한 연말

정산 공제액을 계산하기 위해서는 거주구분을 정확히 선택해야 한다. 또한 비거주자인 경우 실제 거주하는

나라의 거주지국코드를 반드시 선택해야 한다.

3. 내/외국인

내국인과 외국인은 연말정산 절차가 거의 유사하나 외국인의 경우에는 세대주가 될 수 없으므로 세대주를

요건으로 공제를 받는 주택마련저축 소득공제를 적용 받을 수 없다. 또한 외국인의 경우에는 조특법상의 특례

조항에 의해 17%단일세율을 적용하여 세액계산(근로소득x17%)을 종결할 수 있다. 이때 단일세율을 적용하고자

하는 외국인은 단일세율적용신청서를 제출함과 동시에 단일세율 여부에 체크해야 한다.

추가로 외국인인 경우에는 국적코드를 반드시 선택해야 한다.

4. 중소기업취업

중소기업취업자 소득세 감면규정을 적용받는 사원일 경우 대상자로 선택한다. 대상자로 선택하면 급여계산시

감면기간내의 소득세 등이 70%, 100% 또는 50% 감면된다. 감면시작일은 필수이며 감면종료일은 입력하면

입력한 월까지, 입력하지 않으면 감면시작일 ~ 3년이 되는 월까지 소득세 등을 “0”으로 계산한다.

연말정산시에는 세액감면_조특법 제30조 팝업창에서 감면총급여 입력시 자동으로 세액감면이 적용된다.

<생산직 근로자 비과세처리>

프로그램에서는 매월급여 계산시에는 누적 연 240만원 한도 비과세규정에 의해 소득세를 계산하지 않으며

연말정산 시에만 누적 연 240만원 한도 비과세처리 후 초과금액에 대해서는 과세처리하여 연말정산을 계산

한다.

또한 연장근로비과세 대상자 여부는 직전 과세기간 총급여액이 2,500만원 초과자는 반드시 연말정산 전

“비대상자”로 변경해야 한다.

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V. 급여계산/급여대장 – 급여지급현황/소득자별근로소득원천징수부

1월부터 12월까지의 급여를 확정한다. 급여계산이 끝나면 연말정산에 앞서 각 월별 지급총액과 과세/비과세 등

금액을 근로자별로 합계한다. 급여지급현황이나 소득자별근로소득원천징수부를 통해 근로자별로 합계를 쉽게

확인할 수 있다.

※ 이하 화면은 급여가 다음과 같은 근로자(사무직)의 화면이다. (4대보험 보수월액 = 4,000,000)

매월지급액 : 기본급 4,000,000, 식대 150,000, 육아수당 100,000, 차량지원비 200,000, 야근수당 50,000

상여지급액 : 6월, 12월 기본급에 50% 씩 2번 지급

부양가족 : 본인포함 6명(20세 이하 자녀 3명 포함) (30page 참조)

1. 급여계산화면

(1) 1월~12월 급여

(2) 6월, 12월 상여(상여 50%)

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2. 급여지급현황

매월 급여계산을 마친 후 급여지급현황에서 근로자별 지급총액을 확인한다.

(1) 지급총액 확인

위 지급내역은 세법상 한도 등에 의해 구분한 것이 아니며 단순히 급여계산시 지급된 항목별 금액을 합계한

금액이다. 위 항목 중 세법상 한도를 적용해보면 식대는 매월 5만원 한도 초과가 발생하였으며 연장

근로수당도 생산직이 아니므로 매월 5만원 지급액은 과세된다.

3. 소득자별근로소득원천징수부

위 급여지급현황의 근로자별 내역을 바탕으로 세법상 한도를 적용하여 보여주는 메뉴가 소득자별근로소득원천

징수부이다.

(1)

매월급여액이 4,000,000 이 아니라 4,100,000원인 이유는 일반직 근로자로서 매월 식대5만원 + 야근수당5만원

초과분이 과세로 집계되었기 때문이다.

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(2)

식대 15만원 중 5만원은 과세처리되고 일반직 근로자여서 야근수당도 과세처리되었으므로 비과세소득탭에서는

해당 금액이 빠져서 집계된다.

<비과세 금액 비교 시 주의사항>

1. 야간근로수당의 경우

월정액급여 150만원 이하로서 직전 과세기간의 총급여액이 2,500만원 이하인 생산직 근로자의 야근수당으로

연 240만원 한도가 적용되며 월정급여 150만원 이하인 달에 받은 금액을 기준으로 1월달부터 순차적으로

연 240만원까지만 표시하고 연 240만원 초과분은 과세로 급여액에 포함되어 집계된다.

예) 직전 과세기간 총급여액 1,800만원

1~4월까지 월정액급여 150만원 지급시 야근수당 매월 40만원씩 지급

5~8월까지 월정액급여 200만원 지급시 야근수당 매월 30만원씩 지급

9~12월까지 월정액급여 140만원 지급시 야근수당 매월 50만원씩 지급 하면

비과세 야근수당 : 1~4월 40만원 x 4개월 = 160만원 (전액 비과세 : 월정액급여가 150만원 이하)

5~8월 30만원 x 4개월 = 120만원 (전액 과세 : 월정액급여가 150만원 초과)

9~12월 50만원 x 4개월 = 200만원 (80만원만 비과세, 120만원 과세 : 연 240만원한도)

비과세 야간근로수당에 표시되는 월과 금액은 다음과 같다

: 1월 40만원, 2월 40만원, 3월 40만원, 4월 40만원, 9월 50만원, 10월 30만원

2. 그 밖의 비과세

연말정산 지급명세서 신고시 신고대상 비과세 중 국외근로소득, 야간근로수당, 출산보육수당을 제외한 나머지

비과세 금액이다.

3. 그 외 제출면제 비과세

연말정산 지급명세서 신고시 신고비대상 비과세 중 식대, 자가운전보조금을 제외한 나머지 비과세 금액이다.

4. 전액비과세 과세구분을 사용한 경우

전액비과세 과세구분을 사용한 경우에는 프로그램에서는 지급명세서 제출제외 비과세항목으로 사용하였을

것이라 판단하여 그 외 제출면제 비과세란에 금액을 표시한다. 만약 제출대상 비과세로 사용한 경우 반드시

연말정산시에는 해당 코드에 옮겨 적어야 하는 절차가 있으니 주의한다!

15

(3)

소득세 및 4대보험 금액은 급여지급현황과 동일하다. 근로자별로 근로소득지급명세, 비과세소득, 근로소득

원천징수액을 각각 확인 후 이상이 없으면 연말정산을 위한 근로소득은 모두 확정된 것이다.

<감면소득>

중소기업 취업자 소득세 감면 적용대상자의 경우 과세금액이 감면소득란에 표시된다.

<건강보험, 고용보험 금액 비교>

건강보험 = 급여계산의 건강보험 + 건강보험정산 + 노인장기요양보험 + 노인장기요양보험정산

고용보험 = 급여계산의 고용보험 + 고용보험정산

<기부금>

급여계산시 공제항목 성격을 “기부금”으로 설정한 금액이 표시된다.

<징수부 메일발송>

2016년 1월 ~ 12월까지의 급여가 확정되면 버튼을 클릭하여 근로자에게 과세급여 등을

연말정산에 앞서 메일로 보내 확인을 요청한다.

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VI. 연말정산 간소화서비스

2016년 귀속 연말정산을 위한 간소화서비스는 2017.01.15일 오픈하며 다음의 소득, 세액공제 항목이 조회된다.

구분 공제항목

보험료 일반보장성보험료, 장애인전용보장성보험료

의료비

의료기관에 지출한 의료비

약국에 지출한 의약품(한약 포함) 구입 비용

노인장기요양보험법에 따라 지출한 본인 일부부담금

시력보정용 안경구입비용

보청기, 장애인보장구, 의료용구 구입(임차)비용

교육비

초,중,고, 대학(원)교육비, 직업능력개발훈련비용

유치원 교육비

취학전 아동의 보육시설, 학원, 체육시설 교육비

장애인특수교육비 납입금액

중,고등학생 교복구입비용

신용카드 등 사용내역 신용카드, 직불카드, 기명식선불카드 및 현금영수증 사용금액(전통시장, 대중교통 구분 표시)

주택자금 주택임차차입금 원리금 상환액, 장기주택저당차입금 이자상환액

주택마련저축 주택청약저축, 근로자주택마련저축, 주택청약종합저축

연금 개인연금저축, 연금저축계좌, 퇴직연금계좌

기타 소기업/소상공인 공제부담금납입금액

장기집합투자증권저축 납입액, 기부금

1. 간소화 서비스 이용시 주의사항

(1) 간소화서비스에서 조회되지 않는 자료도 있으므로 반드시 검토 후 누락된 자료는 해당 소득공제 영수증

발급기관을 통해서 직접 수집해야 한다.

: 1.15 ~ 1.20일 오후5시까지 조회되지 않는 의료비 신고센터가 운영되므로 최종 자료는 1.21일 업데이트 되며

1.22일 이후에도 조회되지 않을 경우 근로자가 직접 의료기관에 요청하여 자료를 회사에 제출해야 한다.

(2) 간소화서비스에서 조회되는 자료는 단순한 자료이므로 소득공제 요건은 직접 판단해야 하며 조회된 자료라

하더라도 소득공제를 받을 수 없는 자료인 경우에는 연말정산시 분리하여 원천징수의무자에게 제출해야

한다.

2. 종이없는 연말정산 PDF 등록

2013년 귀속 연말정산부터는 PDF 자동등록 기능을 제공합니다. 자세한 설명은 PDF 등록 설명서를 다운받아

확인하시기 바랍니다.

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제3장 연말정산입력

연말정산입력의 세부 절차는 다음과 같은 흐름으로 진행한다.

위와 같이 급여지급현황과 소득자별원천징수부를 통해 근로소득금액을 확정한 후 본격적으로 연말정산입력

메뉴를 실행한다.

I.

귀속년월을 2016-13월로 선택 후 버튼을 클릭한다. 기존에 입력된 자료가 있는 경우 사원이 조회되

며 처음 연말정산을 하는 경우 버튼을 통해 연말정산 대상자만 불러온다.

사원을 체크한 후 확인버튼을 클릭하면 선택한 사원의 급여자료집계가 되며 화면에 반영된다.

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연말정산 입력을 위해 버튼을 클릭한다.

수정버튼을 클릭하면 모든 근로자를 입력할 수 있도록 활성화 되며 연말정산을 시작한다.

1. 근로자 기본정보 확인

급여자료를 집계한 후 우측 상단에 보면 선택한 근로자에 대한 기본정보 중 연말정산시 필요한 중요한

4가지 정보가 표시된다. 근로자별로 해당 정보를 반드시 확인한다. 근로자별로 연말정산을 하면서 확인해도

되나 시작전에 전체적으로 확인해보는 것도 괜찮다.

(1) 내국인/외국인/외국인(단일)

내국인과 외국인은 동일한 연말정산 구조를 가지고 있으나 외국인(단일)세율 적용대상자는 비과세소득을

포함한 근로소득 x 17%의 세율 적용으로 연말정산이 종료된다. 즉, 모든 공제를 받을 수 없다.

(2) 거주자/비거주자

비거주자는 근로소득공제, 본인에 대한 인적공제 및 연금보험료공제와 근로소득세액공제 등 일부만 적용

되므로 그 이외의 항목은 입력해도 공제액이 계산되지 않는다.

(3) 일반직/생산직

생산직 근로자에 한해서만 사원별급여설정의 연장근로비과세 대상자로 선택한 경우(직전 과세기간 총급여액이

2,500만원 이하인 경우에만) 월정급여가 150만원 이하인 달에 지급한 야간근로수당을 연 240만원 한도로

비과세 되며 그 초과분과 일반직 근로자의 모든 야간근로수당은 과세급여로 집계된다.

연말정산 도중 특정 근로자의 급여내역이 변경된 경우에는 전체 근로자를 체크하는 것이 아니라 변경된 근로자

체크박스에만 체크 후 급여자료집계 버튼을 클릭하여 해당 근로자만 불러온다. 급여자료집계는 모든 근로자의

매월 급여내역을 불러온 후 총급여부터 결정세액까지 전체를 재계산하는 과정이므로 근로자가 많으면 많을수록

시간이 더 많이 걸리므로 가 100%가 될때까지 잠시 기다려야 한다.

프로그램 사용 중 다운되거나 문제가 생긴 경우 또는 연말정산 도중 국세청 작성방법 및 지침 변경에 따라

공제액 등이 바뀌어야 하는 경우가 있는데 이 경우 프로그램 실행 후 근로자를 체크 한 후 공제액을 다시

재계산해주는 버튼이다. 따라서 일반적으로 공제액은 입력하면 자동으로 계산되며 저장시 근로자별로

공제액까지 저장되므로 정상적으로 사용하는 사용자의 경우 사용하지 않아도 된다.

급여계산시 기부금 공제항목을 사용하여 공제를 한 경우 해당 공제항목을 기부금으로 사원별로 기부금명세서에

자동으로 반영해주는 기능이다. 기부유형과 기부처, 기부내용을 입력하면 선택한 사원의 급여자료에서 자동으로

사원별 기부금명세서에 일괄 반영된다. 단, 사원별 기부금명세서에서 사원별 적용도 가능하다. 또한 인사정보재

집계 기능이 추가되었으며 연말정산자료입력에 사원을 추가한 후 내/외국인, 거주구분, 직종구분, 세대주구분 및

사원의 성명 및 주민등록번호 등 인사기본정보 내역이 변경된 경우 2014년까지는 연말정산내역을 삭제 후 다시

추가해야 했으나 2015년 귀속분부터는 해당 버튼 클릭시 자동으로 변경된 정보가 반영된다.

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(4) 세대주/세대원

연말정산시 주택마련저축공제는 세대주인 경우에 적용된다. 주의해야 할 사항은 외국인은 별도의 독립된

세대를 구성할 수 없으므로 세대주를 선택해서는 안된다. 외국인은 무조건 세대원을 선택하고

연말정산을 시작해야 한다.

2. 근로자별 과세와 비과세 금액 확인

(1) 근무처별소득명세

근무처별소득명세의 주현근무지 금액은 소득자별근로소득원천영수증의 근로소득지급명세와 비교한다.

위 근로자의 소득자별근로소득원천영수증과 비교하면 지급총액 53,200,000이 일치하는 것을 확인할 수 있다.

단, 위 근로자는 매월 식대 5만원과 생산직이 아니라 비과세로 인정받지 못한 매월 야근수당 5만원의 합계인

연간 총 1,200,000원은 연말정산입력 화면에서는 13. 급여 하단에 비과세한도초과금액이라고 표시해준다.

국세청 간소화 사이트에서 내려받은 PDF 문서를 일괄 업로드하는 기능이다. 자세한 사용설명서는 프로그램

사용설명서 안에 있는 자료를 참고한다.

, 버튼을 클릭하여 연말정산 시 필요한 도움말과 세법 변경분에

대해서 숙지한다.

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급여와 상여 이외의 인정상여, 주식매수선택권행사이익, 우리사주조합인출금, 임원 퇴직소득금액 한도초과액 등

소득세법 상 근로소득으로 과세되는 금액이 있는 경우 추가로 입력한다.

<비과세한도초과>

비과세한도초과 항목은 연말정산 시 과세 및 비과세 금액 비교를 위한 관리 항목일 뿐이며 금액 비교를 위해

프로그램에서 13. 급여에 집계될 금액 중 매월 급여계산시 비과세로 입력했지만 세법상 한도 초과된 금액을

급여계산시 과세로 입력한 금액과 별도로 표시해줄 뿐이다.

따라서 연도 중 입사자 중 종전근무지가 있는 근로자의 경우 종전근무지 소득을 입력할 때는 전근무지에서

발급한 근로소득원천징수영수증 상에는 13. 급여란에 포함되어 있으므로 구분하여 입력할 필요가 없다.

버튼을 클릭하면 한도초과 세부내역을 확인할 수 있다

<감면율>

2016년 중소기업 취업자는 70% 감면율을 적용한다(2016년 이전 중소기업취업자는 이전 감면율인 100% 또는

50%를 적용). 종(전)근무지가 있는 경우에도 해당 근무지에서 적용받은 감면율을 정확히 입력해야 한다.

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<그 외 과세항목>

14. 상여

급여계산시 지급항목관리에서 과세구분을 상여로 선택하여 계산한 수당 항목 금액을 불러온다. 상여 수당을

추가하였으나 과세구분을 상여가 아닌 급여로 선택한 경우 명칭은 상여일지라도 13. 급여에 집계된다.

15. 인정상여

법인 세무조정 신고시 소득처분이 “상여”로 처분된 경우 상여처분 금액은 귀속되는 근로자에게 소득세를

부과한다. 이 경우 해당 근로자는 연말정산에 해당 금액을 포함하여 정산을 해야 하며 만약 연말정산이

종료된 이후 상여처분을 받는 다면(대부분 연말정산은 3월 10일까지 신고가 끝나나 12월말 법인의 법인세

신고는 매년 3월말까지 신고해야 하므로 일반적으로 인정상여는 4월 이후에 신고하게 된다.) 다시 연말정산

에 인정상여금액만큼 입력한 후 재계산을 하고 지급명세서는 서면으로 직접 수정신고해야 하며 인정상여를

입력하고 재계산한 차감징수세액 증가분에 대해서는 원천이행상황신고서상의 A04란에 입력하여 추가신고

한다.

예) 홍길동 근로자의 연말정산 내역(3.10일에 신고완료)

총급여 50,000,000, 차감징수세액 120,000

홍길동은 3월말 법인 신고시 상여처분 받은 금액 5,000,000이 발생하여 연말정산입력에 해당 금액을

입력하여 다시 재계산을 했다.

총급여 55,000,000, 차감징수세액 140,000

이 경우 재계산한 연말정산입력에 대한 근로소득원천징수영수증을 관할세무서에 수정신고해야 하며

4월 10일 급여 원천신고시(또는 상여처분 확정이 늦어지면 확정된 달의 다음달 10일에)

당월지급회사라면 3월 귀속/3월 지급분 원래 신고해오던 원천신고서를 1장 제출 후

2월 귀속/3월 지급 연말/소득처분 원천신고서를 추가로 1장 더 제출(A04란의 총지급액란에 5,000,000

소득세란에 20,000을 적어(다른 란은 금액을 적지 않는다))한다.

15-1~15-3. 주식매수선택권행사이익, 우리사주조합인출금, 임원 퇴직소득금액 한도초과액 등

매월 급여 지급시 이외 세법상 근로소득으로 보는 금액을 각 항목에 입력한다.

자세한 사항은 국세청 연말정산 사이트 등을 확인한다.

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<종(전)근무지/납세조합>

이중 근로자 및 퇴사 후 새로운 회사에 입사한 경우 연말정산은 합산신고를 해야 하며 합산을 하지 않은 경우

매년 5월에 근로자가 직접 종합소득세 신고를 해야 한다.

연말정산시 합산하고자 하는 경우 전근무지 또는 종된 근무지로부터 근로소득원천영수증을 발급받아 합산하는

주된 회사에 제출해야 하며 주된 회사의 담당자는 전근무지란에 입력하여 연말정산을 수행한다.

전근무지 입력은 다음과 같은 순서에 따라 입력한다.

1. 종(전)근무지는 버튼을 클릭하여 별도 창에 입력한다.

추가 버튼을 클릭한 후 입력한다. 전근무지가 2건 이상인 경우 건별로 각각 입력한다. 입력이 끝나면

저장 → 확인 순서로 화면에 금액을 반영한다.

2. 전근무지 기납부세액은 결정세액을 입력한다.

3. 전근무지가 3개 이상인 경우 팝업창 안에서는 건별로 입력하나 확인 버튼을 클릭하면 2번째 전근무지

금액부터는 합산되어 화면상에 표시된다(인쇄를 위해 합산되나 국세청 전자신고 시에는 건별로 신고가

들어간다.)

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(2) 비과세 및 감면소득명세

급여계산시에는 비과세수당 항목이 코드로 정의되어 있지 않고 과세구분으로 정의되어 있으며 연말정산시

세부적인 코드별로 작성해야 한다.

지급항목설정에서 설정한 비과세항목별로 급여계산시 입력된 금액을 코드별로 분리하여 불러온다.

화면은 간편화하고 한눈에 보이도록 유사항목들은 팝업창으로 구현했으므로 버튼을 클릭하여 확인하면 된다.

<전근무지 입력 시 주의사항>

1. 종(전)근무지 근로소득원천징수영수증에는 비과세한도초과가 별도로 표시되어 있지 않으며 13. 급여란에

포함되어 있으므로 구분하여 입력할 필요는 없다.

2. 야간근로수당의 경우 전근무지 비과세가 150만원이 있으며 현근무지 비과세가 200만원이 있는 경우

연간 한도는 240만원이므로 현근무지 비과세 200만원 중 110만원은 직접 비과세한도초과 또는 13. 급여란에

포함하여 수정해야 한다.

3. 소득세 등 금액은 반드시 근로소득원천징수영수증 상의 차감징수세액이 아닌 결정세액을 입력한다.

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<연말정산입력의 비과세금액과 징수부 비교>

• 18. 국외근로 = 국외근로소득 원화 합계

• 18-1. 야간근로수당 = 야간근로수당 합계

• 18-2. 출산, 보육수당 = 출산보육수당 합계

• 18-4. 연구보조비 + 18-5. ~ 그밖의비과세 + 19. 수련보조수당 = 그밖의비과세

• (제출면제비과세) = 제출면제합계

<제출면제비과세>

연말정산신고 시 근로소득원천징수영수증에 표시하지 않아도 되는 비과세항목으로 원천이행상황신고서

총지급액란에도 표시하지 않는 비과세항목을 말한다. 대표적인 제출면제비과세에는 식대, 자가운전보조금이

있으며 급여입력내용과 비교하기 편하도록 신고와는 무관하지만 연말정산입력에 해당 항목을 별도로

표시하였다.

<20-1. 감면소득>

2016년 귀속분부터 중소기업취업자의 감면소득을 감면율로 구분하여 입력하도록 변경되었다. 감면율에 따라

100%, 50%, 70% 중 하나의 감면소득란에만 입력할 수 있으므로 근무처별 소득명세에서 감면율을 정확히

선택해야 한다.

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<주의사항>

1. 급여계산시 전액비과세 과세구분을 사용한 경우 해당 금액은 세법상 어느 비과세 항목인지 구분할 수

없으므로 비과세항목란에 금액을 표시하지 않는다. 다만 (제출면제비과세) 팝업창안에 해당 금액을 별도로

합계하여 표시해주므로 해당 금액을 실제 세법상 비과세수당 항목란으로 옮겨적어야 한다.

단, 제출면제 비과세 항목 중 하나라면 연말정산시에는 별도로 구분하지 않아도 큰 문제는 되지 않으나

제출대상 비과세항목이라면 해당 항목을 찾아 입력해야 한다.

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3. 외국인단일세율 적용 대상자의 경우 제출면제비과세 팝업안에 N01 란에 금액이 자동으로 표시되어 있다.

외국인단일세율 적용대상자는 근로소득 x 17%를 적용한 산출세액으로 연말정산을 종결하며 이때 근로소득은

비과세소득을 포함한 소득을 말한다. 세법상 비과세소득에는 4대보험 회사부담분도 포함되므로 4대보험

회사부담분 금액을 근로소득에 포함하기 위해 자동으로 계산(급여계산에 입력한 근로자부담분을 표시)하여

표시하므로 실제 회사부담분이 차이가 있는 경우 정확한 금액으로 수정해야 한다. (급여계산에서 별도의

회사부담분 지급항목을 만들어 사용한 경우 제외) 단, 외국인단일세율 적용대상자를 제외한

근로자의 경우 4대보험 회사부담분은 제출면제이며 급여계산시에도 입력하지 않는 항목이므로 표시하지

않으며 추가로 외부입력할 필요도 없다. (회사에서 비용으로 회계처리만 하면 된다)

2013년 개정세법에 따라 4대보험 회사부담분에는 국민연금 회사부담분은 제외되었으므로 건강보험과

장기요양보험, 고용보험의 합계가 표시된다.

4. 비과세소득을 외부입력하는 경우

연말정산입력 화면에서 입력하는 경우에는 비과세한도 검증을 하지 않으므로 반드시 한도내의 금액만

비과세항목에 입력하고 초과분은 13. 급여란 또는 비과세한도초과란에 입력해야 한다. 즉, 야근수당란에

3,000,000을 입력했어도 프로그램에서는 3,000,000원을 모두 비과세처리한다.

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(3) 4대보험 및 기납부세액

매월 원천징수된 4대보험과 소득세 등의 합계액을 확인한다.

징수부 원천징수액 탭 금액과 비교한다.

단, 징수부의 건강보험 = 연말정산입력의 건강보험 + 노인장기요양보험이므로 주의한다.

<국민연금>

2016년 귀속분 연말정산부터는 국민연금에 대해서 상세 관리를 위해 팝업창으로 구성되었다.

급여계산시 납부한 국민연금은 급여자료집계시 자동으로 원천징수란에 집계된다.

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(4) 총급여, 근로소득금액 확인

과세급여와 비과세급여 등이 확정되면 하단에 총급여 등이 자동계산되어 표시된다.

총급여는 16. 계 금액이 표시(비과세소득제외)되며 총급여를 기준으로 근로소득공제가 자동계산된다.

버튼을 클릭하면 근로소득공제 계산식을 확인할 수 있다

※ 외국인단일세율적용대상자 총급여 = 16.계 + 20.비과세소득계 + (제출면제비과세)

29

II.

부양가족 탭은 12.31일자 기준으로 인적공제 및 특별소득공제 등을 적용받기 위한 근로자의 공제대상

부양가족을 입력하는 곳이다. 매월 급여계산시와는 별개로 12.31일자를 기준으로 등록하며 일반적인 가족과는

다른 개념이며 실제 공제대상인 부양가족만을 입력해야 한다.

2016년 귀속 연말정산시에는 부양가족 탭이 본인정보만 표시해주며 각 근로자별 12.31일 기준 부양가족을

버튼을 클릭하여 추가로 입력하거나 우측 상단의 버튼을 클릭하여 인사기본정보 또는

전년도 연말정산(2015년 귀속 연말정산) 부양가족을 복사해올 수 있다. 단, 가족정보 복사 시 부양가족별

소득공제명세 내역이 있는 경우 모두 삭제되므로 가족정보는 소득공제명세를 입력하기 전에 복사해야 하며

소득공제명세 입력 후 복사하는 경우 다시 입력해야 한다.

<부양가족 입력사례>

본인 : 711212-111111

배우자 : 750509-2111111

부 : 410105-1111111

아들 : 020619-3111111

딸 : 130810-4111111

딸2 : 160610-4111111

1. 가족정보 복사 후 공제여부 확인

가족정보 복사하기로 복사하는 경우 프로그램에서는 나이를 기준으로 기본공제 여부를 자동으로 체크한다. 따라

서 나이뿐 아니라 부양 및 동거여부, 소득금액기준(근로소득만 있는 경우 총급여 500만원 이하) 등은 직접 판단

하여 인적공제여부를 다시 한번 검토 후 체크 사항을 수정해야 한다. 또한 연말정산시에는 인적공제 및 특별소득

공제 대상이 아닌 부양가족은 입력할 필요가 없다.

2. 외국인 중 여권번호 및 출입국번호 등을 사용하는 경우

주민등록번호 또는 외국인등록번호가 없는 외국인 근로자의 경우 내/외국인 구분을 9. 외국인으로 선택하며

주민구분을 3. 여권 선택 후 여권번호를 입력하고 12.31일 기준 만 나이를 직접 입력하고 인적공제를 체크한다.

3. 장애인구분 선택

장애인인 경우 장애인구분 1~3 중 하나를 반드시 선택해야 한다. 장애인구분에 따라 장애인추가공제가 자동으로

체크된다.

30

4. 기본공제 요건

기본공제대상자 1명당 연 150만원을 근로소득금액에서 공제

기본공제대상자

공제요건

나이요건 소득요건(100만원이하) 동거요건

주민등록동거 일시퇴거허용

본인 X X X

배우자 X O X

직계존속 60세 이상 O 별거허용

직계비속, 동거입양자 20세 이하 O X

장애인 직계비속의

장애인 배우자 X O X

형제자매 60세 이상

20세 이하 O O O

국민기초생활보장법에

의한 수급자 X O O O

위탁아동 18세 미만 O

(1) 장애인의 경우 나이요건 적용하지 않음

(2) 나이요건은 당해 과세기간 중 해당하는 날이 있는 경우 공제대상자로 함

(3) 위탁아동의 경우 해당 과세연도에 6개월 이상 위탁하여 양육한 경우에만 공제대상

5. 추가공제

추가공제 대상가족 공제요건 공제금액

경로우대자 기본공제대상자가 만70세 이상 1명당 연 100만원

장애인 기본공제대상자가 장애인 1명당 연 200만원

부녀자

근로소득금액이 3천만원 이하인 근로자가 다음

어느 하나에 해당하는 경우

• 배우자가 있는 여성 근로자

• 배우자가 없는 여성 근로자가 기본공제대상 부양

가족이 있는 세대주

단, 근로장려금 수급자는 부녀자 추가공제 적용 배제

연 50만원

한부모

배우자가 없는 자로서 기본공제대상인 직계비속 또는

입양자가 있는 경우(부녀자 공제와 중복적용 배제

-> 중복 시 한부모 공제를 적용)

연 100만원

<6세이하, 출산/입양>

부양가족 탭의 위 2개 항목은 인적공제에는 포함되지 않으며 자녀세액공제로 반영된다.

31

6. 금액 계산 및 확인

인적공제 금액은 실시간으로 계산되며 좌측 상단에 자동으로 표시된다.

(1) 인적공제 = 기본공제 + 추가공제

= 150만원 x 6명 + 100만원(경로우대자) x 1명

= 1,000만원

<부양가족 인적공제 참고사항>

1. 연말정산 공제 대상자만 입력하여 관리

연말정산입력의 부양가족은 실제 인적공제를 받거나 인적공제는 받지 않으나 특별소득공제를 받고자 하는

부양가족만을 등록하여 관리하는 곳이다. 따라서 공제대상이 아닌 가족은 삭제하거나 입력하지 않는다.

(연말정산 입력에서 삭제해도 인사기본정보의 가족정보는 그대로 남아있다)

특히, 비거주자는 본인 이외의 부양가족공제가 불가능하므로 본인을 제외하고 삭제하며, 외국인단일세율적용

대상자 역시 인적공제 및 모든 소득공제 등을 적용받을 수 없으므로 본인을 제외하고 삭제한다.

2. 관계코드 선택시 주의사항

직계존속과 직계비속을 혼동하는 경우가 많은데 직계존속은 나를 기준으로 위(부모님 등)를 말하며

직계비속은 나를 기준으로 아래(자녀 등)를 말한다. 또한 4. 직계비속과 8. 위탁아동만 자녀세액공제가

적용된다.(출산/입양 세액공제는 4. 직계비속만 가능)

3. 기본공제

기본공제는 관계코드와 나이에 의해 자동체크되며 소득금액 및 부양, 동거 여부에 따라 기본공제 요건에

해당하지 않는 경우 체크를 풀어야 한다. 단, 나이 요건 등에 의해 기본공제가 자동으로 체크되지 않은

부양가족 중 장애인의 경우 나이요건이 적용되지 않으므로 소득금액 등 요건을 충족하는 경우 기본공제와

장애인 공제를 동시에 직접 체크해야 한다.

32

II-1. 부양가족별 소득공제명세 작성

부양가족 등록이 완료되면 근로자가 제출한 각종 소득/세액공제자료 중 보험료, 의료비, 교육비, 신용카드 등,

기부금 5종류의 소득만 별도로 분리한다. 위 5가지 항목은 부양가족별로 입력해야 하기 때문이다.

프로그램에서는 보험료, 교육비만 부양가족별로 선택하여 입력하고 의료비, 신용카드 등, 기부금은 별도로 의료비

명세서와 신용카드 등 상세입력, 기부금명세서를 작성해야 반영되도록 되어 있다.

주의해야 할 사항은 소득공제 입력 금액은 무조건 공제대상만 입력해야 한다. 즉, 공제대상이 아닌 소득/세액

공제는 입력자체를 하지 않아야 하므로 공제대상여부는 먼저 확인해야 한다.

또한 국세청에서 조회하여 제출한 자료는 국세청란에, 그 이외 별도 수집해온 증빙자료는 기타란에 입력한다.

<사례 따라 입력하기>

국세청자료는 국세청간소화PDF를 다운받아 일괄로 등록이 가능하므로 별도 매뉴얼을 참고하여 사용한다.

이하 설명부터는 아래 주어진 사례에 의한 자료를 입력하는 화면이다. 설명하는 순서대로 순차적으로 입력한다.

별도 언급이 없는 경우 국세청자료로 간주한다.

@ 본인

보험료 : 일반보장성 30만원

의료비 : 30만원

신용카드 : 신용카드 상반기 250만원(전통시장 50, 대중교통 30포함)

하반기 400만원(전통시장 50, 대중교통 50포함)

현금영수증 상반기 60만원/하반기 40만원, 직불카드 상반기 100만원/하반기 150만원

2015년도 신용카드 등 사용분 1,000만원, 추가공제율사용분(현금영수증+직불+전통+대중) 400만원

2014년도 신용카드 등 사용분 900만원, 추가공제율사용분(현금영수증+직불+전통+대중) 350만원

기부금 : 정치자금 40만원, 종교단체 380만원(기타), 종교단체외 50만원(기타)

(단, 이월된 종교단체 기부금 2013년 600만원 중 50만원, 2014년 100만원 존재)

장기주택저당차입금이자상환액 : 40만원(2015.2.1 15년 이상 대출로 고정금리 및 비거치식 대출은 아님)

투자조합출자액 : 30만원(2016년 벤처기업 직접 투자분)

연금저축불입액 : 80만원

@ 부

보험료 : 일반보장성 40만원

기부금 : 법정 10만원

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@ 배우자

신용카드 : 신용카드 상반기 550만원(전통시장 50만원 포함)/하반기 200만원(전통시장 80 포함)

직불카드 상반기 50만원/하반기 30만원

@ 아들

의료비 : 80만원, 안경구입비 60만원

교육비 : 초등학교 20만원

@ 딸

의료비 : 의료비 30만원

@ 딸2

의료비 : 50만원(기타)

1. 보험료 입력

보험료 지출액을 정리하면 다음과 같다.

• 본인 : 일반보장성 30만원

• 부 : 일반보장성 40만원

위 내역을 부양가족을 클릭하여 입력한다.

※ 본인 입력화면

※ 부 입력화면

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(1) 국민건강(원천), 고용보험란은 본인에 한해서 소득명세 탭에 입력한 금액이 자동으로 표시된다.

(2) 본인에 한해서 국민건강(지역) 납부 금액이 있는 경우 추가 입력한다.

(3) 기본공제에 체크된 부양가족에 한하여 일반보장성보험, 장애인전용보험 지출금액이 있으면 가족별로 선택

하면서 하단에 입력한다.(장애인공제에 체크된 부양가족에 한해서만 장애인전용보험란이 열린다.)

(4) 보험료 입력시 주의사항

① 보험료는 기본공제를 받는 부양가족만 공제가능하다(계약자가 아닌 피보험자기준으로 입력해야 함).

② 피보험자가 태아인 경우 공제대상이 아니다.(출생전이므로)

③ 연도 중 해약한 보험의 보험료도 해당 연도에 불입한 금액만큼 공제가능하다.

④ 보험료는 선납, 미납 구분이 없으며 납부일이 속하는 연도에 공제가능하다.

2. 교육비 입력

교육비 지출액을 정리하면 다음과 같다.

• 아들 : 초등학교 20만원

위 내역을 부양가족을 클릭하여 입력한다.

※ 아들 입력화면

(1) 본인 교육비는 본인란에 입력한다.

(2) 직계존속은 장애특수교육비만 공제대상이다.

(3) 교육비 입력시 주의사항

① 취학전 아동에 대해서만 학원 및 체육시설 수강료가 공제가능(1주 1회이상 이용)하다.

② 교복구입비용은 중,고생 1인당 50만원 이내 공제가능하다.

③ 교육비 공제시기는 지출하는 연도에 공제가능하나 고등학교 재학시 납부한 대학교 수시입학 등록금은

대학생이 된 연도에 공제한다.

④ 연도 중 고등학생이 대학생이 된 경우 각각의 한도를 적용하여 구한 합계금액을 대학생 한도내에서 공제

한다.

⑤ 영유아보육법 제38조에서 정하고 있는 보육료 및 특별활동비는 공제대상이나 그밖의 필요경비 중

입소료, 현장학습비, 차량운행비 등은 공제대상이 아니다.

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4. 의료비 입력

의료비는 부양가족별로 입력하지만 화면에서 입력하지 않으며 팝업창안에서 일괄입력한다.

의료비 지출액을 정리하면 다음과 같다.

• 본인 : 30만원

• 아들 : 80만원, 안경구입비 중 50만원

• 딸 : 30만원

• 딸2 : 50만원(기타)

위 내역을 의료비 우측에 있는 버튼을 클릭하여 부양가족별로 입력한다.

의료비 상세입력 화면이 나타나면 우측 상단의 버튼을 클릭하여 부양가족별 의료비 지출내역을 입력한다.

(1) 국세청자료(증빙유형 “1”)는 지급처별로 입력하지 않으며 공제대상자별로 합산하여 1줄로 입력한다.

지급처 등은 생략하여 입력한다.

(2) 본인, 장애인, 65세이상자가 아닌 부양가족의 난임시술비에 해당하는 경우 반드시 “O” 을 선택해야

전액공제 의료비에 포함된다.

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(3) 기타자료(증빙유형 “1” 이 아닌 자료)는 지급처별로 건건이 입력해야 한다. 2014년 귀속 연말정산부터는

의료비세액공제 > 0 인 경우 모두 의료비지급명세서를 제출하도록 변경(2013년 귀속 연말정산에서는

의료비소득공제 >= 200만원인 경우에만 해당)되었으므로 의료비지출금액 > 총급여의 3%인 경우 반드시

지급처별로 건건이 입력해야 한다.

(4) 의료비상세입력에서 입력 후 확인 버튼을 클릭하면 부양가족별로 자동으로 반영된다.

(5) 의료비 입력시 주의사항

① 보험회사로부터 수령한 보험금으로 지급한 의료비는 공제대상이 아니다.

② 동일 부양가족을 타인이 기본공제대상자로 한 경우 그 부양가족을 위해 지출한 의료비는 공제대상이

아니다.

③ 미용, 성형수술 목적의 의료비는 공제대상이 아니다.

④ 건강증진을 위한 의약품 구입비는 공제대상이 아니다.

⑤ 시력보정용 안경, 콘택트렌즈 등 구입비는 1인당 50만원 한도로 입력해야 한다.

⑥ 출산전 진료비 지원금액(고운맘카드), 산후조리원 비용은 공제대상이 아니다.

⑦ 일반응급환자이송업체 소속 구급차 이용비는 공제대상이 아니다.

⑧ 간병인에게 지급하는 비용, 진단서 발급비용 등은 공제대상이 아니다.

※ 본인에 반영된 화면

※ 아들에 반영된 화면

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※ 딸에 반영된 화면

※ 딸2에 반영된 화면

3. 신용카드 등 사용액 입력

신용카드 등은 부양가족별로 입력하지만 화면에서 입력하지 않으며 팝업창안에서 일괄입력한다.

신용카드 등 지출액을 정리하면 다음과 같다.

• 본인 : 신용카드 상반기 250만원(전통시장 50, 대중교통 30포함)

하반기 400만원(전통시장 50, 대중교통 50포함)

현금영수증 상반기 60만원/하반기 40만원, 직불카드 상반기 100만원/하반기 150만원

2015년도 신용카드 등 사용분 1,000만원, 추가공제율사용분(현금영수증+직불+전통+대중) 400만원

2014년도 신용카드 등 사용분 900만원, 추가공제율사용분(현금영수증+직불+전통+대중) 350만원

• 배우자 : 신용카드 상반기 550만원(전통시장 50만원 포함)/하반기 200만원(전통시장 80 포함)

직불카드 상반기 50만원/하반기 30만원

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위 내역을 신용카드 등 우측에 있는 버튼을 클릭하여 부양가족별로 입력한다.

※ 본인 신용카드 상세입력 입력화면

본인의 경우 개정세법에 의한 추가공제율 적용 계산을 위해 우측 하단의 2014/2015년 본인 사용액란에

금액을 추가로 입력한다. 만약 전년도 연말정산을 프로그램을 통해 작성한 경우 불러오기 버튼을 클릭하면

아래와 자동으로 본인 사용액을 불러온다. 신규입사자의 경우 신용카드 등 사용금액은 근로제공기간에 사용한

금액만 입력해야 하나 추가공제율적용 2015/2014년 사용액란은 근로제공기간과는 별개로 연간 금액을

직접 수기로 입력해야 한다. 또한 전년도(2015년) 신규입사자의 경우 불러오기 버튼을 통해 불러온 2015년도

사용액도 연간 금액이 아니므로 직접 수정 입력해야 한다.

※ 배우자 신용카드 상세입력 입력화면

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부양가족별 신용카드 상세입력 후 우측 하단 확인 버튼을 클릭하여 화면에 금액을 반영한다.

※ 본인에 반영된 화면

※ 배우자에 반영된 화면

(1) 신용카드 등 사용액은 본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 배우자 및 직계존비속 사용액에 한하여

공제가 가능하다.(형제자매, 수급자, 위탁아동 등의 사용액은 공제대상이 아니다.)

(2) 현금영수증 사용액은 국세청 자료만 허용한다.

(3) 신용카드 등 입력시 주의사항

① 신용카드, 현금영수증, 직불카드 란에는 사용액 중 전통시장, 대중교통 사용액은 제외하고 입력한다.

② 전통시장, 대중교통 사용액은 계산방식이 다르므로 반드시 구분하여 입력한다.

③ 의료비를 신용카드로 결제한 경우 의료비와 신용카드 둘다 공제가 가능하다.

④ 보험료를 신용카드로 결제한 경우 보험료공제만 가능하다.

⑤ 학원수강료지로납부액은 2013년 귀속 연말정산부터 공제대상이 아니다

⑥ 장애특수교육비, 중고등학생 교복구입비를 신용카드로 결제한 경우 교육비, 신용카드 둘다 공제가 가능하다.

⑦ 취득세가 부과되는 자동차 신용카드 구입비용은 공제대상이 아니다.

⑧ 국세, 지방세, 전기료, 수도료, 가스료, 전화료, 아파트관리비 등은 공제대상이 아니다.

⑨ 신용카드 사용은 카드 명의자 기준으로 판단한다.

⑩ 회사 경비로 처리된 근로자 본인 신용카드 사용분은 공제대상이 아니다.

⑪ 기부금을 신용카드로 납부한 경우 공제대상이 아니다.

⑫ 본인 외 부양가족의 신용카드는 상반기/하반기 구분하여 입력할 필요는 없다.

⑬ 본인의 2014/2015년 사용액 입력시 신용카드 소득공제 계산에는 2015년 추가공제율 사용분은 영향을

미치지 않으므로 입력할 필요는 없다.

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5. 기부금 입력

기부금은 부양가족별로 입력하지만 화면에서 입력하지 않으며 팝업창안에서 일괄입력한다.

기부금 지출액을 정리하면 다음과 같다.

• 본인 : 정치자금 40만원, 종교단체 380만원(기타), 종교단체외 50만원(기타)

(단, 이월된 종교단체 기부금 2013년 600만원 중 50만원, 2014년 100만원 존재)

• 부 : 법정 10만원

위 내역을 의료비 우측에 있는 버튼을 클릭하여 부양가족별로 입력한다.

기부금 상세입력 화면이 나타나면 우측 상단의 버튼을 클릭하여 부양가족별 기부금 지출내역을 입력한다.

급여계산시 공제항목으로 사원별 기부금을 공제한 경우 우측 상단의 버튼을 클릭하여

현재 사원의 기부금 급여내역을 불러올 수 있다.

41

2015년 귀속분부터는 정치자금 기부금도 10만원 이하 금액을 포함하여 입력한다 즉, 10만원 이하 정치자금

기부금도 기부금명세서 제출대상으로 변경되었다. 2016년 귀속분부터는 기부장려금 제도에 따라 기부금 중

세액공제를 받지 않고 해당 세액공제분만큼 추가 기부하고자 하는 경우 기부장려금란에 입력한다.

위와 같이 2016년에 지출한 기부금을 입력한 후 이월된 기부금이 있는지 검토한다. 이월된 기부금은 근로자가

제출한 전년도 기부금조정명세서를 참고하여 입력한다. 단, 전년도 연말정산을 프로그램을 통해 한 경우에는

전년도 기부금조정명세서가 프로그램 내에 있으므로 2. 해당연도 기부금조정명세의

버튼을 클릭하면 자동으로 불러온다. 자동으로 불러온 화면은 다음과 같다.

42

단, 전년도 연말정산을 프로그램을 통해서 하지 않은 경우에는 전년도 이월금액란에 있는 기부금내역을

버튼을 눌러 추가로 외부입력해야 한다.

해당연도 공제금액은 자동으로 계산되나 아직 모든 소득내역을 입력하기 전이므로 바뀔 수 있다. 따라서 공제

금액은 나중에 다시 확인한다.

(1) 해당연도 기부명세

2016년도 중 지출한 기부금을 입력하는 곳이다.

① 정치자금과 우리사주조합기부금은 본인 기부금만 공제가능하다.

② 정치자금기부금은 10만원 이하 금액을 포함한 전체 기부금을 입력한다.

③ 기부자, 기부유형, 기부처가 동일한 건에 대해서는 합산하여 1줄로 입력한다.

④ 국세청자료인지 여부를 판단하기 위해 자료구분(1.국세청/2.기타)을 정확히 구분한다.

(2) 해당연도 기부금조정명세

1. 해당연도 기부명세를 입력하면 2015년도 기부금은 자동으로 반영된다.

전년도 기부금명세서상에 이월된기부금이 있는 근로자에 한해 이월된 기부금을 추가로 입력한다.

① 2015년도 연말정산을 프로그램을 통해서 한 경우 버튼을 클릭하면 2015년도 귀속

기부금조정명세에 표시된 기부금 중 이월금액이 있는 기부금을 불러온다. 만약 전년도 연말정산이 프로그램

내에 없는 경우(중도 입사자 포함)에는 추가로 입력한다.

② 기부금명세서를 작성 후 확인버튼을 누르면 부양가족별로 자동으로 반영된다. 단, 화면에 반영되는 금액은

1. 해당연도 기부명세에 작성한 금액이 반영된다.

※ 본인에 반영된 화면

<주의사항>

근로자 중 2016년 5월 종합소득세 신고를 한 근로자가 있는 경우 전년도 이월된 기부금은 전년도 연말정산시

이월된 기부금이 아니라 5월 종합소득세 신고시 작성한 기부금조정명세서상의 이월금액이 있는 기부금을

직접 외부입력해야 한다. 즉, 전년도 연말정산을 프로그램을 통해 했더라도 이월금액 불러오기로 불러온 금액이

맞는 금액이 아닐 수 있다. 단, 실무상 2017년 5월에도 또 종합소득세 신고를 할 예정인 근로자인 경우

종합소득세 신고할 때 다시 기부금을 재정산할 것이므로 연말정산시에는 전년도 연말정산한 결과값으로

이월내역을 작성해도 큰 무리가 없으나 원칙은 전년도 종합소득세 신고를 한 근로자는 종합소득세 신고시

작성한 기부금명세서를 원천징수의무자에게 제출해야 하는 것이다.

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※ 부에 반영된 화면

6. 부양가족별 소득공제명세 재확인

부양가족별로 입력한 보험료, 교육비와 일괄입력한 신용카드등, 의료비, 기부금 내역이 반영된 것을 부양가족별

내역을 다시 한번 클릭하면서 검토한다. 검토가 끝나면 , 탭을 눌러 부양가족별로

입력하지 않는 근로자 본인의 지출내역만을 입력하는 그 외 소득공제, 세액공제 내역을 작성한다.

III.

부양가족별로 입력하는 소득공제, 세액공제 항목을 모두 입력한 후 소득공제 탭을 클릭하여 그 외 소득공제 항목

을 추가로 입력한다. 부양가족 탭에서 입력한 소득공제 금액은 자동으로 반영되어 있으므로 입력가능하게 흰색으

로 열려있는 부분과 으로 구성된 항목 중 해당 항목만 추가로 입력한다.

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앞 근로자의 그 외 소득공제 내역은 다음과 같다.

• 장기주택저당차입금이자상환액 : 40만원(2015.2.1 15년 이상 대출로 고정금리 및 비거치식 대출은 아님)

• 투자조합출자액 : 30만원(2016년 벤처기업 직접 투자분)

III-1. 소득공제 항목별 검토

소득공제 금액을 모두 입력한 후 소득공제 항목별 공제금액 등을 검토한다. 단, 기부금은 세액공제까지 모두

입력이 완료된 시점에서 공제액이 확정되므로 소득공제 탭에서는 공제액을 별도로 검토하지 않는다.

1. 연금보험료공제

(1) 국민연금(원)

• 회사에서 원천징수하여 납부한 근로자부담분 전액공제

(2) 국민연금(지)

• 지역가입자로 납부한 국민연금 지역납부금액 전액공제

(3) 공적연금보험료

• 공무원연금, 군인연금, 사립학교교직원연금, 별정우체국연금 불입금액 전액공제

2. 특별소득공제_보험료

(1) 근로자가 해당 과세기간에 부담하는 건강보험료, 고용보험료, 노인장기요양보험료 전액공제

• 지역가입자로 납부한 보험료와 근로소득 외 소득으로 추가 부담하는 소득월액 보험료 포함

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3. 특별소득공제_주택자금

(1) 주택임차차입금원리금상환액

과세기간 종료일 현재 무주택 세대의 세대주(세대주가 주택자금공제 및 주택마련저축 공제를 받지 아니한

경우에는 세대원 포함)인 근로자가 국민주택규모의 주택(오피스텔 포함)을 임차하기 위해 대출기관 또는

거주자로부터 차입하고 그 차입금의 원리금을 상환하는 경우 상환금액의 40%를 소득공제(공제한도 300만원)

• 단, 주택마련저축공제와 합하여 300만원 한도 적용

• 부양가족이 없는 단독세대주도 소득공제 가능

① 대출기관

임대차계약증서의 입주일과 주민등록표등본의 전입일 중 빠른 날로부터 전후 3개월 이내에 차입한 자금으로

차입금이 대출기관에서 임대인의 계좌로 직접 입금된 차입금

② 거주자

해당 과세기간의 총급여액이 5천만원 이하인 근로소득자로서 임대차 계약증서의 입주일과 주민등록표등본의

전입일 중 빠른 날로부터 전후 1개월 이내에 차입한 자금이면서 연간 1.8% 이상의 이자율로 차입한 차입금

2013년 귀속 연말정산 신고부터는 거주자로부터의 차입금에 대해서는 버튼을 클릭하여 상세

내역을 반드시 입력해야 한다.

(2) 장기주택저당차입금이자상환액

무주택 또는 1주택을 보유한 세대의 세대주(예외적으로 세대원)인 근로자가 취득 당시 기준시가 4억원 이하인

주택(오피스텔 제외)을 취득하기 위하여 해당 주택에 저당권을 설정하고 금융회사, 국민주택기금으로부터

차입한 자금의 이자상환액에 대해 연 500만원(이자를 고정금리방식으로 지급하거나 원리금을 비거치식 분할

상환방식으로 지급하는 경우 연 1,500만원)한도로 공제한다.

① 2014년 이후 차입분은 국민주택규모 기준 삭제 및 기준시가 3억원 -> 4억원으로 상향조정

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② 장기주택저당차입금이 요건

• 차입금의 상환기간이 15년 이상일 것

• 주택소유권이전등기 또는 보존등기일부터 3월 이내에 차입

• 장기주택저당차입금의 채무자가 해당 저당권이 설정된 주택의 소유자일 것

③ 단, 2015년 이후 차입분 중 다음 차입금은 각 해당하는 금액을 한도로 적용

• 상환기간이 15년 이상이면서 이자를 고정금리이고 비거치식 분할상환하는 경우 1,800만원

• 상환기간이 15년 이상이면서 이자를 고정금리 또는 비거치식 분할상환하는 경우 1,500만원

• 상환기간이 10년 이상이면서 이자를 고정금리 또는 비거치식 분할상환하는 경우 300만원

④ 고정금리 방식, 비거치식 분할상환 방식

• 고정금리 방식 : 차입금의 70% 이상의 금액에 상당하는 분에 대한 이자를 상환기간 동안 고정금리

(5년 이상의 기간 단위로 금리를 변경하는 경우 포함)로 지급하는 경우

• 비거치식 분할상환 방식 : 차입일이 속하는 과세기간의 다음 과세기간부터 차입금 상환기간의 말일이

속하는 과세기간까지 매년 차입금의 70%/상환기간 연수로 계산한 금액 이상의

차입금을 상환하는 경우

4. 그밖의소득공제_개인연금저축

근로자 본인 명의로 2000.12.31 이전에 가입한 개인연금저축 납입액(분기별 300만원 이내)에 대해서 연간

납입액의 40%(연 72만원 한도)를 공제한다. 버튼을 클릭하여 상세내역을 반드시 입력해야 한다.

5. 그밖의소득공제_소기업,소상공인공제부금

근로자 본인 명의로 중소기업협동조합법 제115조에 따른 소기업, 소상공인공제에 가입하여 납부하는 공제부금

(분기별로 300만원까지 불입 가능)에 대해서 해당 연도의 공제부금 납부액과 300만원 중 적은 금액을 공제한다.

6. 그밖의소득공제_주택마련저축

과세연도 중 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주가 본인 명의로 해당연도에 주택마련저축에 납입한 금액의

100분의 40에 상당하는 금액을 해당 연도의 근로소득금액에서 공제한다. 버튼을 클릭하여 상세내역을

반드시 입력해야 한다.

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• 주택임차차입금 원리금상환액공제와 주택마련저축 공제금액의 합계액이 연 300만원을 초과하는 경우 그

초과금액은 공제하지 않는다.

• 주택마련저축 납입액 소득공제금액, 주택임차차입금 원리금상환액 공제금액과 장기주택저당차입금 이자

상환액 공제금액의 합계액이 연 500만원(1,800만원/1,500만원/300만원)을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은

공제하지 않는다.

(1) 청약저축

과세연도 중 주택을 소유하지 않은 세대의 세대주가 해당 과세연도 중 청약저축에 납입한 금액이 소득공제

대상이며, 2009.12.31 이전 가입한 청약저축의 경우 국민주택규모의 주택으로서 청약저축 가입당시 기준시가가

3억원 이하인 주택을 한 채만 소유한 세대의 세대주도 포함하며, 가입 후 주택을 취득하는 경우에는 취득 당시

주택의 기준시가가 3억원 이하인 경우에 한함

• 2015년 이후 가입분부터 총급여 7,000만원 이하 근로자의 연 납입액 240만원 이하의 금액

(2015년 이전 가입분이면서 총급여가 7,000만원 이하 근로자 포함)

• 2015년 이전 가입분이면서 총급여 7,000만원 초과 근로자는 연 납입액 120만원 이하의 금액

(2) 주택청약종합저축

무주택 세대의 세대주인 근로자가 무주택 확인서를 제출하고 주택청약종합저축에 납입한 금액에 대하여 공제

• 2015년 이후 가입분부터 총급여 7,000만원 이하 근로자의 연 납입액 240만원 이하의 금액

(2015년 이전 가입분이면서 총급여가 7,000만원 이하 근로자 포함)

• 2015년 이전 가입분이면서 총급여 7,000만원 초과 근로자는 연 납입액 120만원 이하의 금액

(3) 근로자주택마련저축

(구) 근로자의 주거안정과 목돈마련지원에 관한 법률에 의해 납입한 금액

• 월 납입액 15만원 이하의 금액

7. 그밖의소득공제_투자조합출자

거주자가 2016.12.31 출자분까지 중소기업창업투자조합 등에 출자, 투자하는 금액의 10%(개인이 직접 또는

개인투자조합을 통해 벤처기업에 투자하는 경우 1,500만원 이하분은 100%, 5,000만원 이하분은 50%, 5,000만원

초과분은 30%)를 그 출자일 또는 투자일이 속하는 과세연도부터 출자 또는 투자 후 2년이 되는 날이 속하는

과세연도까지 거주자가 선택하는 1과세연도의 근로소득금액에서 공제한다. 버튼을 클릭하여 투자연도별로 입

력해야 한다.

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8. 그밖의소득공제_신용카드등사용액

근로자가 사업자로부터 재화나 용역을 제공받고 신용카드 등을 사용하여 지출한 금액에 대해 총급여액의

25%를 초과하는 금액의 15%(30%/40%/50%)를 근로소득금액에서 공제한다.

(1) 신용카드 등 공제비율

• 신용카드 : 15%

• 전통시장, 대중교통사용분, 현금영수증, 직불카드, 선불카드, 직불전자지급수단 등 : 30%(40%/50%)

(2) 공제대상

• 근로자 본인, 배우자, 직계존비속의 사용액

(3) 공제금액 계산방법

• 공제금액 : ① + ② + ③ + ④ - ⑤ + ⑥에 해당하는 금액

① 전통시장사용분 x 30%

② 대중교통이용분 x 30%

③ 현금영수증, 직불, 선불카드사용분 x 30%

④ 신용카드사용분 x 15%

⑤ 다음의 어느 하나에 해당하는 금액

▶ 최저사용금액(총급여액의 25%) =< 신용카드사용분 : 최저사용금액 x 15%

▶ 최저사용금액(총급여액의 25%) > 신용카드사용분

: 신용카드사용분 x 15% + (최저사용금액 – 신용카드사용분) x 30%

⑥ 근로자 본인의 2015년 신용카드등사용액이 2014년 신용카드등사용금액보다 많은 자의 전통시장사용분,

대중교통이용분 및 현금영수증, 직불카드사용분(신용카드 사용분 제외) 등으로서 다음에 해당하는 금액

▶ (2016.1.1 ~ 2016.6.30까지의 추가공제율사용분 – 2014년 추가공제율사용분 x 50%) x 20%

신용카드 등 사용액 공제액은 계산식이 복잡하므로 좌측의 버튼을 클릭하여 확인한다.

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9. 그밖의소득공제_우리사주출연금

근로자복지기본법에 의한 우리사주조합원이 우리사주를 취득하기 위하여 우리사주조합에 출연하는 금액에

대해 400만원 한도로 공제한다.

10. 그밖의소득공제_고용유지중소기업근로자

중소기업이 경영상 어려움에도 사업주와 근로자 대표간 합의에 의하여 임금을 감소하여 고용을 유지하는 경우

감소된 임금의 50%를 연간 1천만원 한도로 공제한다.

11. 그밖의소득공제_장기집합투자증권저축

거주자인 근로자가 공제 요건을 모두 갖춘 장기집합투자증권저축에 2015.12.31까지 가입하는 경우 가입한

날부터 10년 동안 각 과세기간에 납입한 금액의 40%에 해당하는 금액을 연 240만원 한도로 공제한다.

버튼을 클릭하여 상세내역을 반드시 입력해야 한다.

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(1) 공제요건

• (가입대상) 직전 과세기간의 총급여액 5천만원 이하 근로소득이 있는 거주자

• (장기집합투자증권저축 요건)

▶ 자산총액 40% 이상을 국내주식에 투자하는 장기적립식 펀드로서 연 납입한도 600만원

▶ 계약기간 10년 이상, 중도에 원금 인출이 없을 것(15.12.31까지 가입)

• (소득공제액) 저축 연 납입액의 40% 소득공제(연 240만원 한도)

▶ 가입 후 해당 과세기간 총급여액이 8천만원 초과자는 소득공제 배제

12. 소득공제 종합한도 초과액

거주자인 근로자의 근로소득에 대한 소득세를 계산할 때 다음 중 어느 하나에 해당하는 공제금액의 합계액이

2,500만원을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 과세표준에 합산한다. 버튼을 클릭하여 확인한다.

(1) 종합한도 포함 소득공제

• 소득세법 제52조에 따른 특별공제(다만, 보험료 공제는 제외)

• 중소기업창업투자조합 출자 등에 대한 소득공제(다만, 개인의 벤처기업 등 직접 출자분은 제외)

• 소기업, 소상공인 공제부금에 대한 소득공제

• 청약저축, 주택청약종합저축에 대한 소득공제

• 우리사주조합 출자에 대한 소득공제

• 장기집합투자증권저축 소득공제

• 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제

13. 종합소득 과세표준/산출세액

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IV.

모든 소득공제 항목에 대한 검토가 끝나면 탭을 클릭하여 산출세액을 기준으로 계산되는

각종 세액감면, 세액공제 항목을 입력한다.

앞 근로자의 그 외 세액공제 내역은 다음과 같다.(부양가족별로 입력한 보험료, 의료비, 교육비, 기부금 제외)

• 연금저축불입액 : 80만원

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IV-1. 세액공제 항목별 검토

세액감면, 세액공제 금액을 모두 입력한 후 세액감면, 세액공제 항목별 공제금액 등을 검토한다. 기부금 소득공제

금액도 세액공제까지 모두 입력한 시점에 같이 검토한다. 2015년 귀속분부터 세액감면, 공제 적용순서는 다음과

같다

□ 세액감면 -> 근로소득세액공제 -> 자녀세액공제 -> 보험료세액공제 -> 의료비세액공제 -> 교육비세액공제

-> 정치자금기부금세액공제 -> 표준세액공제 -> 납세조합세액공제 -> 주택차입금이자상환액세액공제

-> 월세세액공제 -> 법정, 우리사주, 지정기부금세액공제 -> 외국납부세액공제 -> 연금계좌세액공제

1. 세액감면_소득세법

정부간의 협약에 따라 우리나라에 파견된 외국인이 그 양쪽 또는 한쪽 당사국의 정부로부터 받는 급여가 있을

때에는 근로소득 산출세액에서 그 세액에 해당 근로소득금액이 종합소득금액에서 차지하는 비율을 곱하여

계산한 금액 상당액을 감면한다. 버튼을 클릭하여 감면대상근로소득금액을 입력하면 감면세액이 자동계산

된다.

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2. 세액감면_조세특례제한법(제30조 제외)

외국인 기술자에 대한 소득세 감면으로 외국인 기술자가 국내에서 내국인에게 근로를 제공하고 받는 근로

소득으로써 그 외국인 기술자가 국내에서 최초로 근로를 제공한 날(2014.12.31 이전인 경우만 해당)부터 2년이

되는 날이 속하는 달까지 발생한 근로소득에 대해서 소득세의 100분의 50에 상당하는 세액을 감면한다.

이 경우 소득명세의 감면기간과 감면율(50%)를 입력한다. 버튼을 클릭하여 감면대상근로소득금액을

입력하면 감면세액이 자동계산된다. 소득명세 탭의 (20)-1 감면소득 팝업창안의 T01 외국인기술자란에 금액을

입력 후 조회버튼을 클릭하면 자동으로 감면소득이 자동계산된다.

3. 세액감면_조세특례제한법 제30조

중소기업 취업자에 대한 소득세 감면으로 근로계약 체결일 현재 연령이 15세 이상 29세 이하인 청년, 60세

이상인 사람, 장애인이 중소기업기본법 제2조에 따른 중소기업(비영리기업을 포함)으로서 일정한 중소기업체에

2012.1.1(60세 이상인 사람 또는 장애인의 경우 2014.1.1)일부터 2018.12.31일까지 취업하는 경우 그 중소기업

체로부터 받는 근로소득으로서 취업일부터 3년이 되는 날이 속하는 달까지 발생한 소득에 대해서는 소득세의

100분의 70(100 또는 50)에 상당하는 세액을 감면한다.

이 경우 소득세 감면기간은 소득세를 감면받은 사람이 다른 중소기업체에 취업하거나 해당 중소기업체에

재취업하는 경우에 관계없이 소득세를 감면받은 최초 취업일부터 계산한다.

버튼을 클릭하여 감면대상근로소득금액을 입력하면 감면세액이 자동계산된다. 소득명세 탭의 (20)-1 감면

소득 팝업창안의 T10 ~ T12 중소기업취업자에 금액을 입력 후 조회버튼을 클릭하면 자동으로 감면소득이 자동계

산된다.

(1) 감면대상 근로자

① 청년 : 근로계약 체결일 현재 연령이 15세 이상 29세 이하인 사람(외국인 포함)

• 단, 병역을 이행한 경우에는 그 기간(6년을 한도)을 근로계약 체결일 현재 연령에서 빼고 연령이 29세

이하인 사람 포함

② 60세 이상의 사람 : 근로계약 체결일 현재 연령이 60세 이상인 사람

③ 장애인 : 장애인복지법의 적용을 받는 장애인과 국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률에 따른 상이자

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(2) 감면 제외대상 근로자

① 법인세법 시행령 제20조 제1항 제4호 각 목의 어느 하나에 해당하는 임원

② 해당 기업의 최대주주 또는 최대출자자와 그 배우자

③ 제2호에 해당하는 자의 직계존속, 비속(그 배우자 포함) 및 국세기본법 시행령 제1조의 2 제1항에 따른

친족관계인 사람

④ 소득세법 제14조 제3항 제2호에 따른 일용근로자

⑤ 다음 어느 하나에 해당하는 보험료 등의 납부사실이 확인되지 아니하는 사람

• 국민연금법 제3조 제1항 제11호 및 제12호에 따른 부담금 및 기여금

• 국민건강보험법 제69조에 따른 직장가입자의 보험료

(3) 감면적용 배제

2011.12.31 이전에 중소기업체에 취업한 자가 2012.1.1 이후 계약기간 연장 등을 통해 해당 중소기업체에

재취업하는 경우

(4) 감면세액 계산

① 감면세액

• 감면세액 = 산출세액 x 감면대상 중소기업체로부터 받는 총급여액/해당 근로자의 총급여액

• 한도 : 2016.1.1 이후 취업하는 경우 150만원

② 감면세액 적용시 근로소득세액공제

• 세액공제액 = 소득세법 제59조 제1항에 따라 계산한 근로소득세액공제 x (1 – 감면급여비율)

• 감면급여비율 = (감면대상 중소기업체로부터 받는 총급여/해당근로자의 총급여) x 70%(100%, 50%)

(5) 프로그램 적용시 주의사항

프로그램에서 팝업창안의 조회버튼으로 조회된 금액은 소득명세의 감면율에 따라 자동으로 계산된다. 특히

전근무지에서도 감면대상인 경우 전근무지 입력시 감면기간과 감면율을 정확히 입력해야 한다. 현근무지는

급여자료집계시 자동으로 인사기본정보의 입사일과 급여설정의 감면기간시작일을 기준으로 감면기간과

감면율이 표시된다.

4. 세액감면_조세조약

원어민 교사의 근로소득에 대한 과세방법은 일반적으로 거주자인 내국인과 동일한 절차에 따라 과세한다.

다만, 조세조약상 교사, 교수조항의 면제 요건을 충족하면 일정기간(주로 2년, 중국은 3년) 동안 우리나라에서

발생된 근로소득에 대하여 면세 혜택을 받을 수 있다.

버튼을 클릭하여 감면대상근로소득금액을 입력하면 감면세액이 자동계산된다. 소득명세 탭의 (20)-1 감면

소득 팝업창안의 T20 조세조약 교직자에 금액을 입력 후 조회버튼을 클릭하면 자동으로 감면소득이 자동계산

된다.

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5. 세액공제_근로소득세액공제

버튼을 클릭하여 계산금액을 확인한다.

(1) 세액공제 금액

① 산출세액 130만원 이하 : 산출세액 x 55%

② 산출세액 130만원 초과 : 715,000 + (산출세액 - 130만원) x 30%

(2) 세액공제 한도

① 총급여액 3,300만원 이하 : 74만원

② 총급여액 3,300만원 초과 7,000만원 이하 : 74만원 - [(총급여액 - 3,300만원) x 8/1,000]

단, 계산값이 66만원보다 작은 경우 66만원

③ 총급여액 7,000만원 초과 : 66만원 - [(총급여액 - 7,000만원) x 1/2]

단, 계산값이 50만원보다 작은 경우 50만원

(3) 중소기업 취업자 세액감면 적용 대상자의 근로소득 세액공제 계산

• 세액공제액 = 소득세법 제59조 제1항에 따라 계산한 근로소득세액공제 x 감면세액/산출세액

• 감면급여비율 = (감면대상 중소기업체로부터 받는 총급여/해당근로자의 총급여) x 70%(100%, 50%)

6. 세액공제_자녀세액공제

기본공제대상자에 해당하는 자녀에 대해서 세액공제

(1) 공제대상자녀(관계코드 4, 8)

• 자녀 1명 : 연 15만원

• 자녀 2명 : 연 30만원

• 자녀 3명 이상 : 연 30만원 + (자녀수 – 2명) x 연 30만원

(2) 6세이하(관계코드 4, 8)

• 자녀 2명 이상 : 연 15만원 + (자녀수 – 2명) x 연 15만원

(3) 출산, 입양(관계코드 4)

• 자녀 1명 이상 : 연 30만원 + (자녀수 – 1명) x 연 30만원

(4) 자녀장려금과의 관계

자녀장려금 수급자는 자녀세액공제 중복적용을 배제하므로 이 경우 화면상의 인원수에서 자녀장려금 수급자

인원수만큼 차감하여 입력하면 자동으로 자녀세액공제가 재계산된다. 단, 급여자료집계 또는 정산명세재계산

버튼을 클릭한 경우 자녀수가 다시 계산되므로 주의한다. 그러나 일반적으로 연말정산이 종료된 후

종합소득세 신고시 자녀장려금 신청이 이루어지므로 연말정산시에는 수정할 이유는 없다.

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7. 세액공제_연금계좌세액공제

연금계좌에 납입한 금액의 12%(총급여가 5,500만원 이하인 경우 15%)에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 산출

세액에서 공제한다. 버튼을 클릭하여 상세내역을 반드시 입력해야 한다.

(1) 세액공제대상 연금계좌 납입액

① 연금저축계좌 : 금융회사 등과 체결한 계약에 따라 “연금저축”이라는 명칭으로 설정하는 계좌

(2013.1.1 전에 가입한 연금저축 포함)로 연 400만원 납입한도

② 퇴직연금계좌 : 근로자퇴직급여보장법에 따른 확정기여형퇴직연금제도(DC형)와 개인형퇴직연금제도

(IRP) 또는 과학기술인공제회법에 따라 퇴직연금을 지급받기 위해 설정하는 계좌

(확정기여형퇴직연금 사용자부담금은 제외)로 연금저축계좌와 합산하여 연 700만원

납입한도

(2) 공제대상금액 계산

연금저축납입액 퇴직연금납입액 공제대상금액

0 700만원 700만원

200만원 500만원 700만원

500만원 200만원 600만원

700만원 0 400만원

(3) 세액공제금액 계산

① 총급여 =< 5,500만원인 경우 : 15%

② 총급여 > 5,500만원인 경우 : 12%

(4) 세액공제금액 적용시 참고사항

2015년 연금계좌세액공제 적용순서가 세액공제 마지막 후순위로 이동(연말정산시 소득공제를 적용받는 경우

연금수령시 과세되므로 연금가입자에게 유리하도록 공제순서를 마지막으로 정의함)되어 월세세액공제 금액까지

모두 차감 후 남은 산출세액 범위내에서 적용된다.(위 사례에서는 기부금 세액공제에서 모든 산출세액이 공제

되어 연금계좌세액공제는 특별세액공제 위에 항목이 있지만 세액공제금액이 “0”으로 계산된다.

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8. 세액공제_특별세액공제_보험료

근로자가 기본공제대상자(소득요건, 나이요건 제한 있음)을 위해 해당 과세기간에 지출한 보험료의 12%(장애인

전용보장성보험료의 15%)에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 산출세액에서 공제한다.

(1) 공제대상금액

① 보장성보험료 : 연 100만원 한도

② 장애인전용보장성보험료 : 연 100만원 한도

9. 세액공제_특별세액공제_의료비

근로자가 본인, 배우자 또는 생계를 같이하는 부양가족(소득요건, 나이요건 제한 없음)을 위해 해당 과세기간에

지출한 의료비 중 총급여액의 3%를 초과하는 금액에 15%에 해당하는 금액을 산출세액에서 공제한다.

버튼을 클릭하여 계산금액을 확인한다.

(1) 공제대상금액

① 근로자 본인, 과세기간 종료일 현재 65세 이상인 사람과 장애인을 위하여 지급한 의료비와 난임시술비

• 다만, ②의 의료비가 총급여액 x 3%에 미달하는 경우에는 그 미달금액을 차감

② 위 ①의 대상자를 제외한 기본공제대상자를 위하여 지급한 의료비로서 총급여액 x 3%를 초과하는 금액

• 연 700만원 한도

(2) 의료비지급명세서 제출

2013년 귀속 이전에는 의료비 소득공제 금액이 200만원 이상인 근로자가 제출대상이었으나 2014년 귀속부터

의료비 세액공제 금액 > 0 인 근로자로 변경됨에 따라 의료비 지출금액 > 총급여액 x 3% 인 근로자는 국세청

간소화서비스에서 제공하는 의료비 이외 의료비 증빙에 대해서는 지급처별로 건건이 입력해야 한다.

10. 세액공제_특별세액공제_교육비

근로자가 해당 과세기간에 기본공제대상자(나이요건 제한 없음)를 위해 지출한 교육비의 15%에 해당하는 금액을

해당 과세기간의 산출세액에서 공제한다.

(1) 공제대상금액

① 근로자 본인 : 전액 공제가능(대학원교육비, 직업능력개발훈련시설 수강료, 시간제 등록 포함)

② 장애인 특수교육비 : 전액 공제가능(장애인재활교육을 위해 사회복지시설 등에 지급한 비용)

③ 기본공제대상자인 배우자, 직계비속, 형제자매, 입양자 및 위탁아동

• 유치원아, 보육시설의 영유아, 취학전 아동, 초/중/고등학생 : 1명당 연 300만원

• 대학생 : 1명당 연 900만원

• 대학원생 : 공제대상 아님

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11. 세액공제_특별세액공제_기부금

기본공제대상자(나이요건 제한 없음)가 해당 과세기간에 지급한 기부금의 15%(2천만원 초과분 30%)에

해당하는 금액을 해당 과세기간의 종합소득산출세액에서 공제

• 2013년 이전 기부금액 중 이월된 기부금액은 특별소득공제 적용

• 정치자금기부금 및 우리사주조합기부금은 근로자 본인이 기부한 경우에만 공제가능

기부금 종류 소득공제, 세액공제 대상금액 한도 세액공제율

①정치자금기부금 근로소득금액 x 100% 10만원 이하 : 100/110

10만원 초과 : 15%(3천만원 초과분 25%)

②법정기부금 (근로소득금액-①) x 100% 법정 + 우리사주조합 + 지정기부금

: 15%(2천만원 초과분 30%)

단, ① 은 10만원 초과분만 차감

③우리사주조합기부금 (근로소득금액-①-②) x 30%

④지정기부금(종교단체기부금이 있는 경우) (근로소득금액-①-②-③) x 10%

+ Min[(근로소득금액-①-②-③) x

20%, 종교단체 외에 지급한 금액

⑤지정기부금(종교단체기부금이 없는 경우) (근로소득금액-①-②-③) x 30%

(1) 기부금 소득, 세액공제 적용순서

• 정치자금기부금 -> 법정기부금 -> 우리사주조합기부금 -> 종교단체 외 지정기부금

-> 종교단체 지정기부금

① 같은 유형의 기부금 중 이월된 분과 당해연도 분이 동시에 있는 경우 적용 순서

▶ 해당연도 기부금 -> 이월된 기부금(단, 2013년 이전 기부금액 중 이월된 기부금은 우선 공제)

② 이월된 법정기부금과 해당연도 지정기부금이 있는 경우 적용 순서

▶ 이월된 법정기부금 -> 해당연도 지정기부금

(2) 2016년 기부금 소득, 세액공제 대상금액 한도 계산순서

• 2016년 정치자금기부금

-> 2013년 이전 기부금 중 이월된 법정기부금

-> 2016년 법정기부금

-> 2014년 이전 기부금 중 이월된 법정기부금

-> 2015년 이전 기부금 중 이월된 법정기부금

-> 2016년 우리사주조합기부금

-> 2013년 이전 기부금 중 이월된 종교단체 외 지정기부금

-> 2013년 이전 기부금 중 이월된 종교단체 지정기부금

-> 2016년 종교단체 외 지정기부금

-> 2016년 종교단체 지정기부금

-> 2014년 이전 기부금 중 이월된 종교단체 외 지정기부금

-> 2014년 이전 기부금 중 이월된 종교단체 지정기부금

-> 2015년 이전 기부금 중 이월된 종교단체 외 지정기부금

-> 2015년 이전 기부금 중 이월된 종교단체 지정기부금

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(3) 프로그램 사례를 통한 계산

버튼을 클릭하여 기부금 소득공제, 세액공제 계산금액을 확인한다.

① 기부유형별 공제대상 한도액 구하기

• 이월분과 당해 지출분을 합산하여 기부금 유형별 공제 한도 금액을 구한다.

② Min(기부금액, 한도액)을 구한 후 동일한 기부유형 중 소득공제분과 세액공제분이 있는 경우 소득공제분

부터 배분한다.

• 위 사례처럼 지정기부금 Min(5,800,000, 4,539,000) 금액을 소득공제분에 500,000 배분 후 세액공제분

4,039,000 금액을 2016년 종교단체 외 지정기부금 500,000 -> 2016년 종교단체 지정기부금 3,539,000에

배분한다.(2014년 종교단체 지정기부금 100만원은 모두 이월)

③ 공제대상금액 배분 후 기부금 소득공제 기부금은 소득공제 가능금액 범위(기부금특별소득공제전소득금액,

내에서 소득공제한다.

• 위 사례처럼 종교단체 기부금 중 이월분 500,000을 기부금특별소득공제전소득금액 26,319,280 범위내에서

공제한다.

④ 공제대상금액 배분 후 기부금 세액공제분에 대한 세액공제금액을 구한다.

• 정치자금기부금 세액공제액(10만원 이하) : 100,000 x 100/110 = 90,909

• 정치자금기부금 세액공제액(10만원 초과) : 300,000 x 15% = 45,000

• 법정기부금 세액공제액 : (100,000 + 4,039,000) x 15% x 100,000/4,139,000 = 15,000

• 지정기부금 세액공제액 : (100,000 + 4,039,000) x 15% x 4,039,000/4,139,000 = 605,850

▶ 법정 + 우리사주조합 + 지정기부금이 2천만원 이하 15%, 2천만원 초과 30%가 적용되므로 위와 같이

안분계산한다. 단, 법정 + 우리사주조합 + 지정기부금이 2천만원 이하인 경우 안분하지 않고 각각 15%를

계산해도 무관하다.

⑤ ④ 에서 구한 세액공제액을 모두 공제받을 수 있는지 검토한다.

• 위 사례에서 기부금세액공제전차감산출세액을 한도로 세액공제가 가능하다. 즉, 세액공제액 > 기부금세액

공제전차감산출세액인 경우 공제를 받을 수 없는 세액공제금액을 구한다.

• 감면세액공제액 = 620,850 – 422,883 = 197,967

• 세액공제액 =< 기부금세액공제전차감산출세액인 경우 감면세액공제액 = 0 이 되므로 모두 세액공제를

받을 수 있다.

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⑥ ⑤ 에서 구한 감면세액공제액을 기부유형별로 배분한다.

• 감면배제순서는 공제대상한도 구한 역순으로 계산하므로 (법정 + 지정) -> 우리사주 -> 정치자금 순으로

계산한다.

• 감면세액공제액 =< (법정 + 지정)기부금 세액공제액인 경우 감면세액공제액은 (법정 + 지정)기부금에

배분된다.

• 감면세액공제액 > (법정 + 지정)기부금 세액공제인 경우 (법정 + 지정)기부금은 모두 감면되며

감면세액공제액 – (법정 + 지정)기부금 세액공제액은 우리사주조합 -> 정치자금에 배분된다.

• 감면세액공제액 > (법정 + 지정 + 우리사주조합 + 정치자금)기부금 세액공제인 경우 (정치자금 + 법정

+ 지정)기부금은 모두 감면된다.(즉, 기부금 세액공제는 “0” 이 적용된다)

• 위 사례는 197,967 < (15,000 + 605,850) 이므로 감면세액공제액은 (법정 + 지정)기부금에 배분된다

▶ 법정기부금 감면세액공제액 : 197,967 x 100,000/4,139,000 = 4,782

▶ 지정기부금 감면세액공제액 : 197,967 – 4,782 = 193,185

⑦ 실제로 공제받을 수 있는 조정세액공제액을 구한다.

• 정치자금기부금 10만원 이하분 조정세액공제액 : 90,909 – 0 = 90,909

• 정치자금기부금 10만원 초과분 조정세액공제액 : 45,000 – 0 = 45,000

• 법정기부금 조정세액공제액 : 15,000 – 4,782 = 10,218

• 지정기부금 조정세액공제액 : 605,850 – 193,185 = 412,665

⑧ 조정세액공제 금액으로 조정공제대상금액을 구한다.

• 세액공제를 받지 못하고 이월되는 기부금액을 계산하기 위해 조정세액공제액에 해당하는 조정공제대상

금액을 역산으로 계산한다.

• 정치자금기부금 조정공제대상금액 = 공제대상금액(감면세액공제액 = 0 이므로 모두 공제)

• 법정기부금 조정공제대상금액 : (10,218 + 412,665)/0.15 x 100,000/4,139,000 = 68,113

• 지정기부금 조정공제대상금액 : (10,218 + 412,665)/0.15 – 68,113 = 2,751,107

▶ 지정기부금 조정공제대상금액 2,751,107 금액은 2016년 종교단체 외 지정기부금 500,000

-> 2016년 종교단체 지정기부금 2,251,107에 배분된다.

⑨ 지정기부금 세액공제액을 종교단체외, 종교단체로 안분한다.

• 종교단체외 지정기부금 세액공제액 = 422,883 x 500,000/2,819,220 = 75,000

• 종교단체 지정기부금 세액공제액 = 412,665 – 75,000 = 337,665

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(4) 부양가족 탭의 기부금상세입력 팝업창을 눌러 최종 공제금액 및 이월금액 확인

12. 세액공제_표준세액공제

근로자가 특별소득공제, 특별세액공제를 신청하지 아니한 사람은 연 13만원을 산출세액에서 공제한다.

버튼을 클릭하여 표준세액공제를 받을 경우와 특별소득공제 + 특별세액공제를 받을 경우의 결정세액을

비교할 수 있다. 프로그램에서는 근로자에게 유리한 공제(결정세액이 더 작은 방식/단, 두 방식모두 결정세액이

동일할 경우 특별소득공제, 특별세액공제를 신청했기 때문에 해당 소득공제를 공제)를 자동으로 적용한다.

(1) 표준세액공제 계산시 주의사항

• 정치자금, 우리사주조합세액공제는 특별세액공제 항목이나 표준세액공제를 적용하더라고 공제가능

• 월세세액공제는 세법 개정 전 특별소득공제 항목이었으므로 개정 후 표준세액공제 적용시 공제 불가

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(2) 사례 검토

• 위 사례처럼 특별소득공제 2,810,720과 세액공제_특별세액공제외(근로소득세액공제, 자녀세액공제, 연금계좌

세액공제, 정치자금세액공제, 우리사주조합세액공제, 납세조합세액공제, 주택차입금이자상환액세액공제,

외국납부세액공제) 1,845,909, 세액공제_특별세액공제(보험료, 의료비, 교육비, 법정 + 지정기부금, 월세액)

657,483를 공제받는 것이 세액공제_특별세액공제외 1,965,909와 표준세액공제 13만원을 공제받는(2,095,909)

것보다 결정세액이 더 작기 때문에 위 근로자는 특별소득공제 + 특별세액공제를 적용한다.

13. 세액공제_납세조합세액공제

납세조합에 의하여 원천징수된 근로소득에 대한 산출세액의 100분의 10에 해당하는 금액을 공제한다.

버튼을 클릭하여 을종근로소득금액을 입력하면 납세조합세액공제액이 자동계산된다.

(1) 세액공제액 : 산출세액 x 을종근로소득금액/근로소득금액 x 10%

14. 세액공제_주택차입금이자상환세액공제

무주택세대주 또는 1주택만을 소유한 세대주인 거주자가 1995.11.1 ~ 1997.12.31 기간 중에 미분양주택 취득과

직접 관련하여 1995.11.1 이후 국민주택기금 등으로부터 차입한 이자상환액의 30%에 상당하는 금액을 세액공제

한다.

(1) 농어촌특별세 납부

• 세액공제액의 20%에 상당하는 금액을 농어촌특별세로 납부

15. 세액공제_외국납부세액공제

근로소득금액에 국외원천소득이 합산되어 있는 경우에는 해당 국외원천소득에 대하여 외국에서 외국정부

(지방자치단체 및 지방정부 포함)에 의해 과세되어 납부하였거나 납부할 세액에 대해 산출세액에서 공제한다.

버튼을 클릭하여 국외원천소득금액과 외국납부세액을 입력하면 외국납부세액공제액이 자동계산된다.

(1) 세액공제 한도

• 세액공제 한도 = 근로소득산출세액 x 국외근로소득금액/근로소득금액

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16. 세액공제_월세세액공제

과세기간 종료일 현재 무주택 세대의 세대주(세대주가 주택자금공제 및 주택마련저축 공제를 받지 아니한 경우

세대원 포함)이며, 해당 과세기간의 총급여액이 7천만원 이하인 근로자가 국민주택 규모의 주택(오피스텔 포함)을

임차하기 위하여 월세액(사글세액 포함)을 지급하는 경우 월세액(연 750만원 한도) 10%를 산출세액에서 공제한다.

버튼을 클릭하여 상세내역을 반드시 입력해야 한다.

(1) 공제요건

• 근로자(세대주, 세대원) 본인이 임대차계약의 당사자일 것

• 임대차계약증서와 주소지와 주민등록표 등본의 주소지가 같을 것(2014년 이후 확정일자 요건 삭제)

(2) 참고사항

• 월세액 세액공제를 받는 월세금은 현금영수증 발급을 통한 신용카드 등 사용금액 소득공제 적용 배제

• 표준세액공제를 적용받는 경우 월세세액공제는 공제 배제

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V.

모든 연말정산 절차를 마무리한 후 마지막 정산명세 탭을 클릭하여 근로자의 전체 연말정산 금액을 확인한다.

정산명세는 근로소득원천징수영수증의 화면을 미리 보여주는 것으로 외부입력하는 탭이 아니라 앞선 4개의 탭의

입력내역을 정리한 화면이다. 각 근로자별 차감징수세액이 하단에 표시되므로 마지막으로 확인한다.

• 총급여를 기준으로 소득공제, 세액공제 금액은 순차차감이 적용되므로 실제 계산한 금액보다 작은 금액이

표시된 경우 더 이상 공제받을 금액이 남아있지 않기 때문이다.

위 근로자는 결정세액이 “0” 이므로 기납부세액을 모두 환급받는다.

<차감징수세액>

1. 차감징수세액이 (-) 이면 근로자에게 해당 금액만큼 환급해줘야 한다.

2. 차감징수세액이 (+) 이면 근로자에게 추가로 징수해야 하는 금액이다. 단, 차감징수세액이 소액부징수에

해당하면(0 =< 차감징수세액 < 1,000) 징수하지 않고 “0”으로 본다.

3. 소득세 차감징수세액이 소액부징수이면 지방소득세도 소액부징수로 본다.

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V-1. 외국인 거주자와 비거주자의 연말정산 소득공제 비교

항목 구분

거주자 비거주자

연간 근로소득 국외원천소득 포함 국내원천소득

근로소득공제 O O

인적공제 기본공제 O 본인만 공제

추가공제 O 본인만 공제

연금보험료 공제 O O

특별소득공제 건강보험료 등 O X

주택자금 X X

그밖의소득공제

개인연금저축

소기업 등 공제부금

투자조합출자

신용카드 등

고용유지중소기업

장기집합투자증권저축

O X

주택마련저축 X X

우리사주조합출연금 O O

세액공제

근로소득 O O

자녀 O X

연금계좌 O X

특별세액공제 O X

납세조합 O O

외국납부 O X

V-2. 외국인 근로자 과세특례

외국인근로자가 국내에서 근무함으로써 지급받는 급여에 대해 내국인 근로자와 동일하게 연말정산을 하나,

외국인 근로자가 단일세율 신청을 한 경우에는 다음과 같이 과세특례 적용

• 지급받은 근로소득에 17%를 곱한 금액을 세액으로 납부하고, 당해 근로소득은 종합소득세 계산에 있어

이를 합산하지 않음

• 소득세법 및 조세특례제한법에서 규정한 소득세와 관련한 모든 공제, 감면 및 세액공제를 적용하지 않음

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V-3. 연말정산 후 원천징수이행상황신고서 A04란 금액 확인

모든 근로자의 연말정산이 완료되면 마감 후 좌측 하단에 연말정산집계내역을 확인한다.

본 요약표를 통해 2017년 3월 10일 원천이행상황신고서 신고시 A04란에 표시될 총지급액과 소득세를 확인한다.

1. 인원수 = 인원

2. 총지급액 = 총급여 + 제출대상비과세

단, 외국인 단일세율적용 대상자가 근로자 중에 포함되어 있는 경우 외국인 단일세율적용대상자의 총급여는

모든 비과세금액까지 포함하므로 총급여 + 제출대상비과세 - 외국인단일세율적용자의 제출대상비과세

금액으로 별도 계산해야 한다.(연말정산현황에서는 그 금액을 표시해주므로 확인할 수 있다.)

본 사례에서 외국인 단일세율적용 대상자가 없다면 총지급액 = 53,200,000 + 1,200,000 = 54,400,000 이다.

3. 소득세 = 차감징수세액

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VI. 급여반영

연말정산 관련 모든 확인사항이 마무리되면 최종 차감징수세액을 2월 급여지급분에 각 근로자에게 반영한다.

급여계산에서 2월 지급분에 연말정산반영에 체크 후 급여계산을 한다. 급여계산 후 아래 상세조회 화면 하단

버튼을 클릭해서 반영(급여계산을 먼저 한 후 연말정산을 마감한 경우)할 수도 있다.

급여계산이 완료되면 위와 같이 각 근로자별로 연말정산소득세 등이 반영되어 급여대장이 작성된다.

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제4장. 지급명세서 전자신고

2월 급여 지급까지 마무리된 경우 마지막으로 지급명세서와 원천신고서를 국세청에 전송한다.

I. 지급명세서

1. 소득구분

프로그램에서 제출가능한 지급명세서는 총 10종이다.

이 중 일용근로소득지급명세서는 분기별 제출이며 그외 지급명세서는 연간제출만 지원한다. 즉, 폐업이나 수시신

고는 지원하지 않으므로 일부 서면으로 수시신고한 자료가 포함되어 있는 경우 해당 자료는 연간제출시 포함하

지 않아야 한다. 이 경우 수시제출분은 마감취소 후 제출준비하면 된다.

2. 버튼을 클릭하여 담당자 정보를 입력 후 파일 생성을 한다.

파일생성이 완료되면 홈택스 신청/제출 -> (근로, 퇴직등)지급명세서 화면에서 변환 후 전송한다.

<지급명세서 구분>

근로소득이 있는 경우 지급명세서 구분은 1. 근로소득지급명세서, 2. 의료비지급명세서, 3. 기부금명세서로

구분하여 총 3번 제출준비를 하며 지급명세서 변환프로그램에서 각각의 명세서를 선택하여 변환해야 한다.

2월말 : 거주자기타소득, 이자배당소득, 비거주자 사업,기타소득,

3월10일 : 근로소득(연금저축포함), 퇴직소득, 거주자사업소득(봉사료포함), 사업소득(연말정산),

기부금, 의료비

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<전자신고파일생성>

① 담당자부서, 담당자성명, 담당자전화번호

: 연말정산 및 지급명세서 신고 담당자 정보를 입력한다. 즉, 추후 관할세무서와 통화가 가능한 회사 담당자를

입력한다.

② 영문상호, 영문소재지

: 회사의 영문상호와 영문소재지를 입력하며 영문은 지급명세서가 비거주자 소득이 포함되어 있는 경우에만

입력할 수 있다.(비거주자사업/기타소득, 이자배당소득 2종)

③ 전자신고비밀번호

: 개인정보보호차원에서 전자신고파일은 암호화되어 생성된다. 따라서 홈택스 비밀번호 이외 별도의 사용자

비밀번호가 필요하며 홈택스 변환프로그램에서 검증할 별도 비밀번호를 입력한다.

: 비밀번호는 안전하게 사용하기 위해 숫자 + 영문 조합으로 8자리 이상을 사용하는 것을 추천한다.

④ 변환파일저장경로

: 기본적으로 프로그램에서의 파일저장경로는 홈택스 변환프로그램이 설치되는 C:\EosData 폴더로 지정되어

있다. 사용자가 직접 변경하여 원하는 경로에 파일을 저장할 수 있다. 단, 홈택스 변환프로그램에서의 파일

찾기 기본 경로는 C:\ 로 설정되어 있으므로 지정한 파일 경로를 선택해야 프로그램에서 만들어진 전자신고

파일을 확인할 수 있다.