Makalah Kelompok

Audit Internal

“Risk Management: COSO ERM Menurut Sarbanes Oxley”

Kelompok 1:

TRI APRILIANI JANI 041414253001MAR’A ELTHAF ILAHIYAH 041414253002

MAGISTER AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI BISNIS

UNIVERSITAS AIRLANGGA TAHUN AJARAN 2015/2016

BAB 1

PENDAHULUAN

Setiap perusahaan membutuhkan suatu pengidentifikasian setiap risiko yang mungkin

untuk mereka hadapi setelah itu memanage resiko-resiko tersebut ketingkatan yang wajar atau

dapat dikendalikan. Pemahaman mengenai risoko ini merupakan komponen utama dalam

pencapaian Sarbanes-Oxley (Sox), dalam Auditing Standards No.5.

Setiap manajer pada satuan kerja, baik operasional ataupun non-operasional, adalah

manajer resiko. Sebagaimana teori manajemen menjelaskan bahwa unsure inti manajemen

adalah planning,doing,dan controlling, maka sebagai pemilik dari risiko yang timbul dari

kegiatannya(planning,doing), manajer risiko haruslah sebagai pengendali(controlling) dari risiko

tersebut.

Kemudian yang perlu diketahui adalah pengertian dari manajemen risiko itu sendiri.

Manajemen risiko adalah konsep dimana individu ataupun kelompok menggunakan suatu

mekanisme untuk menyediakan suatu perlindungan dari timbulnya suatu resiko.

Mengapa manajemen resiko itu penting? Sikap orang ketika menghadapi resiko berbeda-

beda. Ada orang yang berusaha untuk menghindari resiko, namun ada juga yang sebaliknya

sangat senang menghadapi resiko sementara yang lain mungkin tidak terpengaruh dengan adanya

resiko. Pemahaman atas sikap orang terhadap resiko ini dapat membantu untuk mengerti betapa

resiko itu penting untuk ditangani dengan baik.

BAB II

PEMBAHASAN

RISK MANAGEMENT FUNDAMENTAL

Dalam upaya pencapaian nilai itu, setiap organisasi sama-sama menghadapi

ketidakpastian. Ketidakpastian ini mengandung risiko yang sangat potensial untuk

menghilangkan kesempatan pencapaian tujuan perusahaan.

Untuk mengurangi bahaya dari suatu resiko, maka harus ada jaminan untuk

meminimalkan resiko atau paling tidak resiko tersebut dihilangkan dari setiap aktifitas

organisasi. Suatu proses manajemen risiko yang efektif memerlukan empat langkah:

1. IDENTIFIKASI RISIKO

Pengidentifikasian risiko merupakan proses analisa untuk menemukan secara

sistematis dan berkesinambungan atas risiko (kerugian yang potensial) yang dihadapi

perusahaan. Karenanya diperlukan checklist untuk pendekatan yang sistematik dalam

menentukan kerugian potensial. Salah satu alternatif sistem pengklasifikasian kerugian

dalam suatu checklist adalah; kerugian hak milik (property losses), kewajiban mengganti

kerugian orang lain (liability losses) dan kerugian personalia (personnel losses). Checklist

yang dibangun sebelumnya untuk menemukan risiko dan menjelaskan jenis-jenis

kerugian yang dihadapi oleh sesuatu perusahaan.

Perusahaan yang sifat operasinya kompleks, berdiversifikasi dan dinamis, maka

diperlukan metode yang lebih sistematis untuk mengeksplorasi semua segi. Metode yang

dianjurkan adalah;

a. Questioner analisis risiko (risk analysis questionnaire).

b. Metode laporan Keuangan (financial statement method).

c. Metode peta-aliran (flow-chart).

d. Inspeksi langsung pada objek.

e. Interaksi yang terencana dengan bagian-bagian perusahaan.

f. Catatan statistik dari kerugian masa lalu.

g. Analisis lingkungan.

Jenis Risiko Perusahaan

2. KUNCI PENILAIAN RISIKO (RISK ASSESSMENT)

Setelah mengidentifikasi risiko perusahaan secara signifikan, langkah berikutnya adalah

untuk menilai kemungkinan relatif yang signifikansi. Berbagai pendekatan yang dapat digunakan

di sini, mulai dari analisis pendekatan kualitatif hingga analisis pendekatan kuantitatif. Hal ini

dapat membantu memutuskan mana dari serangkaian resiko yang paling berpotensi terhadap

peristiwa yang paling menghawatirkan manajemen. Manajer bertanggungjawab terhadap

penilaian resiko dengan menggunakan pendekatan kuesioner:

1. Bagaimana kemungkinan risiko ini terjadi selama periode satu tahun ke depan?”

Menggunakan skor dari 1 sampai 9, jika :

Skor 1 maka hampir tidak ada kemungkinan bahwa risiko terjadi selama periode

berjalan.

Skor 9 maka pasti akan ada yang terjadi selama periode berjalan.

Skor 2 sampai 8 tergantung pada bagaimana Anda merasakan kemungkinan antar

kedua

2. Bagaimana pentingnya suatu risiko dari segi biaya perusahaan secara keseluruhan?

Sekali lagi menggunakan skala 1 sampai 9, skor berkisar harus ditetapkan tergantung

pada keuangan risiko yang signifikan. Sebuah risiko yang dapat menurunkan biaya laba

bersih per saham harus memenuhi syarat untuk nilai maksimal 9.

3. ANALISIS RISIKO

Setelah melakukan identifikasi resiko, maka tahap berikutnya adalah pengukuran resiko

dengan cara melihat potensial terjadinya seberapa besar severity (kerusakan) dan probabilitas

terjadinya risiko tersebut. Penentuan probabilitas terjadinya suatu event sangatlah subyektif dan

lebih berdasarkan nalar dan pengalaman.

Kesulitan dalam pengukuran risiko adalah menentukan kemungkinan terjadi suatu risiko

karena informasi statistik tidak selalu tersedia untuk beberapa risiko tertentu. Selain itu,

mengevaluasi dampak severity (kerusakan) seringkali cukup sulit untuk asset immateriil.

Dampak adalah efek biaya, waktu dan kualitas yang dihasilkan suatu resiko. Setelah mengetahui

probabilitas dan dampak dari suatu resiko, maka kita dapat mengetahui potensi suatu resiko

Probabilitas terjadinya resiko sering disebut dengan risk likelihood; sedangkan dampak yang

akan terjadi jika resiko tersebut terjadi dikenal dengan risk impact dan tingkat kepentingan resiko

disebut dengan risk value atau risk exposure.

COSO ERM: ENTERPRISE RISK MANAGEMENT

COSO Enterprise Risk Management adalah sebuah kerangka kerja untuk membantu

perusahaan untuk memiliki definisi yang konsisten terhadap risiko mereka. Ini juga merupakan

alat yang penting untuk memahami dan meningkatkan pengendalian internal SOx. Dokumen

kerangka COSO ERM dimulai dengan mendefinisikan manajemen risiko perusahaan:

“Enterprise risk management is a process, effected by an entity’s board of directors,

management and other personnel, applied in a strategy setting and across the enterprise,

designed to identify potential events that may affect the entity, and manage risk to be within its

risk appetite, to provide reasonable assurance regarding the achievement of entity objectives.”

Terdapat beberapa poin penting dalam definisi ini, yaitu:

ERM adalah proses.

Proses ERM dilaksanakan oleh orang-orang dalam perusahaan.

ERM diterapkan melalui pengaturan strategi di perusahaan secara keseluruhan.

Konsep risk appetite harus dipertimbangkan.

ERM memberikan keyakinan positif yang masuk akal tapi tidak pada pencapaian objektif.

ERM dirancang untuk membantu mencapai tujuan.

ELEMEN KUNCI COSO ERM

Bagan ini menunjukkan kerangka COSO ERM ini sebagai tiga dimensi kubus dengan

komponen-komponen:

1. Empat kolom vertical mewakili tujuan strategis risiko perusahaan.

2. Delapan baris horizontal atau komponen risiko.

3. Beberapa tingkat untuk menggambarkan setiap perusahaan, dari tingkat induk

entitas sampai anak perusahaan individual.

Bagian ini menjelaskan komponen horizontal COSO ERM; kemudian bagian lainnya

membahas dua dimensi dan bagaimana mereka semua berhubungan satu sama lain. Tujuan

kerangka ERM adalah untuk menyediakan model bagi perusahaan untuk mempertimbangkan dan

memahami mereka terkait risiko kegiatan di semua tingkat, serta bagaimana dampak risiko

komponen satu sama lain. Tujuan bab ini adalah untuk membantu Auditor Internal -dari kepala

audit eksekutif (CAE) untuk staf auditor-untuk lebih memahami COSO ERM dan belajar

bagaimana dapat membantu mengelola berbagai risiko yang dihadapi perusahaan.

a. Komponen Lingkungan Internal

Komponen lingkungan internal ERM COSO terdiri dari unsur-unsur:

Filosofi Manajemen Risiko.

Risk Appetite.

Sikap dewan direksi.

Integritas dan nilai-nilai etika.

Komitmen terhadap kompetensi.

Struktur organisasi.

Penugasan wewenang dan tanggung jawab.

Standar Sumber daya manusia

b. Menetapkan Tujuan

Peringkat tepat di bawah lingkungan internal dalam kerangka COSO ERM, pengaturan

obyektiv yang menguraikan kondisi penting untuk membantu manajemen menciptakan proses

ERM yang efektif. Elemen ini mengatakan bahwa, di samping lingkungan internal yang efektif,

perusahaan harus menetapkan serangkaian sasaran strategis, sesuai dengan misi terhadap

operasional, pelaporan, dan kepatuhan kegiatan. COSO ERM.Menetapkan tujuan COSO ERM

dimulai dengan misi keseluruhan, untuk (1) mengembangkan sasaran strategis untuk mendukung

pemenuhan yang misi, (2) menetapkan strategi untuk mencapai tujuan, (3) mendefinisikan tujuan

yang terkait, dan (4) mendefinisikan selera risiko untuk menyelesaikan strategi itu. pameran ini

diadaptasi dari bahan COSO ERM bimbingan.

c. Identifikasi Peristiwa

Insiden perusahaan atau kejadian-eksternal yang mempengaruhi penerapan strategi ERM

dan pencapaian tujuannya. Sementara kecenderungan kita adalah untuk memikirkan peristiwa

dalam arti negatif-menentukan apa salah-mereka. Banyak perusahaan saat ini memiliki kinerja

perangkat monitoring yang kuat untuk memantau biaya, anggaran, jaminan mutu, kepatuhan, dan

sejenisnya.

Proses pemantauan harus mencakup: (1) Peristiwa ekonomi eksternal, alam, dan politik, (2)

faktor social, (3) peristiwa infrastruktur internal, (4) proses internal, (5) teknologi internal

maupun eksternal,

d. Penilaian Risiko

Penilaian risiko memungkinkan perusahaan untuk mempertimbangkan apa efek peristiwa

terkait risiko potensial tersebut terhadap prestasi perusahaan terhadap tujuannya. Risiko ini harus

dinilai dari dua perspektif: kemungkinan risiko yang terjadi dan dampak potensinya. Sebagai

bagian penting dari proses penilaian risiko, juga perlu mempertimbangkan risiko yang melekat:

Risiko Inheren. Faktor besar yang mempengaruhi risiko inheren perusahaan adalah

ukuran dari anggarannya, kekuatan dan kecanggihan manajemen, dan hanya sifat dari

kegiatannya. Risiko inheren di luar kendali manajemen dan biasanya berasal dari faktor

eksternal.

Risiko Residual. Ini adalah resiko yang tersisa setelah tanggapan manajemen risiko

ancaman dan penanggulangan telah diterapkan. Ada hampir selalu beberapa tingkat risiko

residual.

e. Respon Risiko

Setelah dinilai dan mengidentifikasi risiko yang lebih signifikan, COSO ERM diukur

mengenai tanggapan terhadap berbagai risiko yang teridentifikasi. tanggapan risiko dapat

ditangani dalam salah satu dari empat cara dasar:

1. Penghindaran. Ini adalah strategi berjalan menjauh dari risiko seperti menjual unit

bisnis yang menimbulkan risiko, keluar dari wilayah geografis berisiko, atau

menjatuhkan lini produk. Kesulitannya adalah bahwa perusahaan seringkali tidak bisa

drop garis produk atau berjalan kaki sampai setelah kejadian risiko telah terjadi dengan

nya terkait biaya. Penghindaran dapat menjadi berpotensi mahal strategi jika investasi

tersebut dilakukan untuk masuk ke suatu daerah dengan penarikan berikutnya untuk

menghindari risiko.

2. Pengurangan. Berbagai macam keputusan bisnis mungkin dapat mengurangi risiko

tertentu. Diversifikasi lini produk dapat mengurangi resiko terlalu kuat dari

ketergantungan pada satu baris kunci produk; membelah operasional TI menjadi dua

yang terpisah secara geografis lokasi akan mengurangi risiko beberapa bencana

kegagalan.

3. Berbagi. Hampir semua perusahaan secara teratur berbagi risiko mereka melalui

pembelian asuransi, tetapi teknik berbagi risiko lainnya juga tersedia. Untuk transaksi

keuangan, perusahaan dapat melakukan lindung nilai operasi melindungi dari fluktuasi

harga yang mungkin, atau dapat berbagi risiko bisnis potensial dan manfaat melalui

perusahaan perjanjian usaha patungan atau struktural lainnya pengaturan. Idenya adalah

untuk memiliki pihak lain menerima beberapa potensi risiko serta berbagi dalam

penghargaan yang dihasilkan.

4. Penerimaan. Ini adalah strategi tindakan apapun, seperti ketika perusahaan selfinsures

dengan mengambil tindakan untuk mengurangi risiko potensial. Pada dasarnya,

perusahaan harus melihat kemungkinan risiko dan dampak dalam terang risiko

mendirikan toleransi dan kemudian memutuskan apakah akan menerima resiko itu atau

tidak.

f. Kegiatan Pengendalian

ERM kegiatan pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang diperlukan untuk

memastikan tindakan tanggapan risiko yang diidentifikasi. Setelah memilih respon resiko yang

memadai, perusahaan harus memilih kontrol aktivitas yang diperlukan untuk memastikan bahwa

risiko tanggapan dijalankan secara tepat waktu dan efisien. Setelah melalui risiko identifikasi

kejadian COSO ERM, penilaian, dan respon proses, risiko pemantauan memerlukan empat

langkah:

1. Mengembangkan pemahaman yang kuat tentang risiko secara signifikan dan menetapkan

pengendalian prosedur untuk memantau atau benar bagi mereka.

2. Buat api prosedur pengujian bor-tipe untuk menentukan apakah mereka terkait pengendalian

risiko prosedur yang bekerja secara efektif.

3. Lakukan tes proses pemantauan risiko untuk menentukan apakah mereka bekerja efektif dan

seperti yang diharapkan.

4. Membuat penyesuaian atau perbaikan yang diperlukan untuk meningkatkan risiko

monitoring proses.

Banyak kegiatan pengendalian di bawah pengendalian COSO internal cukup mudah

untuk mengidentifikasi dan uji karena sifat akuntansi. Kegiatan ini umumnya mencakup kontrol

daerah-daerah pengendalian internal:

o Pemisahan tugas. Pada dasarnya, orang yang memulai transaksi harus tidak menjadi orang

yang sama yang mengotorisasi transaksi tersebut.

o Jejak audit. Proses harus diatur sedemikian rupa sehingga hasil akhir dapat dengan mudah

ditelusuri kembali dengan transaksi yang menciptakan hasil tersebut.

o Keamanan dan integritas. Pengendalian proses harus memiliki kontrol yang tepat prosedur

seperti bahwa hanya orang-orang yang berwenang dapat meninjau kembali atau

memodifikasi mereka.

o Dokumentasi. Proses harus didokumentasikan.

g. Informasi dan Komunikasi

Meskipun relatif mudah untuk menggambarkan bagaimana informasi harus

dikomunikasikan dari satu komponen COSO ERM ke yang lain dalam diagram alir sederhana,

melakukannya merupakan proses yang jauh lebih kompleks dalam praktek. Dasar proses dalam

banyak perusahaan terdiri dari web kompleks sistem informasi operasional dan keuangan yang

sering tidak terkait dengan baik. Hubungan ini menjadi lebih kompleks untuk proses ERM

banyak, mengingat bahwa banyak aplikasi enterprise dasar tidak langsung meminjamkan diri

untuk identifikasi risiko, penilaian, dan proses risiko-respon-tipe.

h. Pemantauan

The COSO ERM Framework Aplikasi dokumen menunjukkan bahwa pemantauan dapat

meliputi jenis kegiatan:

o Pelaksanaan mekanisme pelaporan manajemen yang berkelanjutan seperti uang tunai

posisi, unit penjualan, dan data keuangan kunci.

o Periodik terkait risiko proses pelaporan peringatan akan memantau aspek-aspek kunci

dari didirikan risiko kriteria, termasuk tingkat kesalahan dapat diterima atau item

diselenggarakan di ketegangan.

o Lancar dan status pelaporan berkala temuan terkait risiko dan rekomendasi dari laporan

audit internal dan eksternal, termasuk status ERM terkait SOx mengidentifikasi

kesenjangan.

o Perbarui informasi terkait risiko dari sumber seperti peraturan pemerintah-revisi, tren

industri, dan berita ekonomi secara umum.

DIMENSI LAIN ERM COSO:RISIKO OBJEK PERUSAHAAN

a. Tujuan Operasional Manajemen Risiko

Setelah tiga dimensi kerangka ERM, komponen operasi, digunakan untuk

mengidentifikasi risiko atas setiap unit usaha. Identifikasi ini membutuhkan informasi yang

rinci, kemudian dikumpulkan dan dianalisis, khususnya untuk sebuah perusahaan besar yang

mencakup beberapa wilayah geografis, lini produk, atau bisnis proses. Review audit internal atau

survei yang langsung dipengaruhi oleh risiko tersebut dapat membantu untuk mengumpulkan

informasi latar belakang lebih rinci tentang potensi risiko operasional.

b. Tujuan Pelaporan Manajemen Risiko

Tujuan pelaporan risiko ini meliputi keandalan laporan suatu perusahaan dari internalnya

dan eksternal baik itu dari keuangan perusahaan dan data non keuangan. Pelaporan yang akurat

sangat penting untuk suatu keberhasilan perusahaan dalam banyak dimensi.

c. Risiko Kepatuhan Tujuan Hukum dan Peraturan

Setiap jenis perusahaan harus sesuai dengan berbagai hukum dan pemerintah yang dikenakan

atas standar industri atau peraturan. Sementara risiko kepatuhan dapat dipantau dan diakui, risiko

hukum kadang-kadang tidak terduga. Hasilnya adalah litigasi diarahkan terhadap perusahaan

yang pernah memproduksi produk yang mengandung asbes tertentu, panggilan ganti rugi

berdasarkan risiko manusia yang potensial di masa mendatang. COSO ERM merekomendasikan

bahwa risiko terkait kepatuhan dipertimbangkan untuk masing-masing komponen kerangka

risiko, baik dalam konteks lingkungan internal pemerintah, pengaturan tujuan, atau pemantauan

risiko, serta di seluruh perusahaan.

RISIKO AUDIT DAN PROSES ERM COSO

Sebuah perusahaan dapat meningkatkan proses secara keseluruhan sama halnya Sox

pengendalian internal melalui implementasi yang efektif dan efisien COSO ERM. Dengan

berfokus pada kerangka COSO ERM serta manajemen risiko umum baik praktek, audit internal

dapat membantu perusahaan dengan perencanaan dan melakukan review proses manajemen

risiko perusahaan. Untuk meninjau praktek COSO ERM dan implementasi prosedur, auditor

internal, baik sebagai peninjau audit internal kontrol atau konsultan manajemen, perlu

mengembangkan pengertian pengendalian COSO ERM dan proses. Selain itu, setiap kajian

internal audit proses ERM perusahaan harus dikembangkan melalui perencanaan internal audit

berbasis risiko yang akan dibahas lebih lanjut di materi selanjutnya. Internal Audit harus

meninjau sisi perusahaan ERM proses menggunakan beberapa alat ini:

Proses flowchart Sebagai bagian dari setiap proses ERM yang diidentifikasi, diagram alur

proses dapat berguna dalam menggambarkan bagaimana manajemen risiko beroperasi dalam

perusahaan. Ini dibutuhkan untuk melihat dokumentasi yang disiapkan untuk risiko terkait

proses, menentukan kondisi saat ini, dan menggambarkan semua kecukupan semua

tingkatan proses risiko perusahaan.

Tinjauan bahan dan pengendalian risiko. Sebuah proses ERM menghasilkan dalam volume

besar bahan pedoman, terdokumentasi, format laporan, dan sejenisnya. Proses ERM

berharga untuk risiko dan pengendalian bahan audit internal

Pembandingan. Meskipun sering disalahgunakan istilah, benchmarking adalah proses untuk

melihat fungsi dalam lingkungan lain untuk menilai operasi mereka dan untuk

mengembangkan pendekatan berdasarkan praktek-praktek.

Kuesioner. Kuesioner adalah metode yang baik untuk mengumpulkan informasi pada

efektivitas ERM dari berbagai macam orang. Mereka dapat dikirimkan disetujui stakeholder.

Ini merupakan teknik audit internal yang baik.