CÓDIGO ETICO DE IFAC VERSION 2018

MG.CP. CARLOS HIDALGO BOLAÑOS

FINALIDAD DEL CÓDIGO

• 1. El Código Internacional de Ética paraProfesionales de la Contabilidad(incluidas Normas Internacionales deIndependencia); establece principiosfundamentales de ética paraprofesionales de la contabilidad, lo cualrefleja el reconocimiento de la profesiónhacia su responsabilidad con el interéspúblico.

• Estos principios establecen el estándarde comportamiento que se espera de unprofesional de la contabilidad. Losprincipios fundamentales son:integridad, objetividad, competencia ydiligencia profesionales,confidencialidad y comportamientoprofesional.

FINALIDAD DEL CÓDIGO

• 2. El Código incluye un marco conceptual queel profesional de la contabilidad ha de aplicarpara identificar, evaluar y hacer frente a lasamenazas en relación con el cumplimiento delos principios fundamentales. El Códigoestablece requerimientos y guías de aplicaciónsobre varios temas para ayudar a losprofesionales de la contabilidad a aplicar elmarco conceptual con relación a esos temas.

FINALIDAD DEL CÓDIGO

• 3. En el caso de auditorías, revisiones yotros encargos de aseguramiento, elCódigo contiene Normas Internacionalesde Independencia que se establecenmediante la aplicación del marcoconceptual a las amenazas a laindependencia con relación a este tipode encargos.

CÓMO SE ESTRUCTURA EL CÓDIGO

• 4. El Código incluye el siguiente material:

• Parte 1: Cumplimiento del Código, principios fundamentales y marco conceptual, que incluye los principios fundamentales y el marco conceptual y es de aplicación a todos los profesionales de la contabilidad.

• Parte 2: Profesionales de la contabilidad en la empresa, que establece guía adicional aplicable a los profesionales de la contabilidad en la empresa cuando llevan a cabo actividades profesionales. Los profesionales de la contabilidad en la empresa incluyen a profesionales de la contabilidad empleados, ocupados o contratados con capacidad ejecutiva o no ejecutiva en, por ejemplo:

• - El comercio, la industria o los servicios.

• - El sector público.

• - La formación.

• - Las entidades sin fines de lucro.

• - Los organismos reguladores o profesionales.

• La parte 2 es también aplicable a laspersonas que son profesionales de lacontabilidad en ejercicio cuando llevan acabo actividades profesionales en virtud desu relación con la firma ya sea comocontratista, empleado o propietario.

• Parte 3: Profesionales de lacontabilidad en ejercicio, que estableceguía adicional aplicable a losprofesionales de la contabilidad enejercicio cuando presten serviciosprofesionales.

• Parte 4: Normas Internacionales de Independencia, que establecen guía adicional aplicable a los profesionales de la contabilidad en ejercicio cuando presten servicios de aseguramiento, de la forma siguiente:

• Parte 4A: Independencia en encargos de auditoría y de revisión, aplicable cuando llevan a cabo encargos de auditoría o de revisión.

• Parte 4B: Independencia en encargos deaseguramiento distintos de los encargos deauditoría y de revisión, aplicable cuandollevan a cabo encargos de aseguramientoque no son encargos de auditoría o derevisión.

• Glosario, que contiene la definición de términos (junto con explicaciones adicionales, en su caso) y la descripción de aquellos términos que tienen un significado específico en ciertas partes del Código. Por ejemplo, tal y como se indica en el glosario, en la parte 4A, el término «encargo de auditoría» es aplicable tanto a encargos de auditoría como a encargos de revisión. El glosario también incluye listas de abreviaturas utilizadas en el Código y en otras normas a las cuales hace referencia el Código.

5. El Código incluye secciones que tratantemas concretos: Algunas seccionesincluyen subsecciones que tratanaspectos específicos de esos temas. Cadasección del Código se estructura, segúncorresponda, de la siguiente forma:

• Introducción - establece la materiaobjeto de análisis de la que trata lasección e introduce los requerimientos yla guía de aplicación de acuerdo con elmarco conceptual. La introduccióncontiene información, incluida unaexplicación de los términos utilizados, lacual es importante para conocer y aplicarcada una de las partes del Código y sussecciones.

• Requerimientos - establece obligacionesgenerales y específicas con relación a lamateria objeto de análisis tratado.

• Guía de aplicación: proporciona contexto,explicaciones, sugerencias de actuaciones ocuestiones a considerar, ejemplosilustrativos y otras orientaciones paraayudar a cumplir los requerimientos.

6. El Código requiere que los profesionales dela contabilidad cumplan con los principiosfundamentales de ética. El Código tambiénrequiere que los profesionales de lacontabilidad apliquen el marco conceptualpara identificar, evaluar y hacer frente a lasamenazas en relación con el cumplimiento delos principios fundamentales.

Aplicar el marco conceptual requierehacer uso del juicio profesional,mantenerse atento a nueva informacióny a cambios en hechos y circunstancias yutilizar la prueba del tercero con juicio ybien informado.

7. El marco conceptual reconoce que laexistencia de condiciones, políticas yprocedimientos establecidos por laprofesión, la legislación, los reglamentos,la firma o la entidad para la que elprofesional trabaja podrían tener unimpacto en la identificación de lasamenazas.

Estas condiciones, políticas y procedimientospodrían ser también un factor relevante en laevaluación, por parte del profesional de lacontabilidad, de si una amenaza está a unnivel aceptable. Cuando las amenazasexceden un nivel aceptable, el marcoconceptual requiere que el profesional de lacontabilidad les haga frente. Aplicarsalvaguardas es una forma de hacer frente alas amenazas.

Las salvaguardas son actuacionesindividuales o una combinación deactuaciones que el profesional lleva acabo y que reducen, de manera eficaz,las amenazas a un nivel aceptable.

8. Además, el Código requiere a losprofesionales de la contabilidad serindependientes cuando llevan a caboauditorías, revisiones y otros encargos deaseguramiento. El marco conceptual se aplicade la misma forma para identificar, evaluar yhacer frente a las amenazas a laindependencia, como a las amenazas enrelación con el cumplimiento de los principiosfundamentales.

• 9. Cumplir el Código requiere conocer, entender y aplicar:

• • Todas las disposiciones aplicables de una determinada sección en el contexto de la parte 1, junto con la guía de aplicación incluida en las secciones 200, 300, 400 y 900 según sea aplicable.

• Todas las disposiciones aplicables de unadeterminada sección, por ejemplo, la aplicación delas disposiciones que se establecen bajo lossubtítulos «General» y «Todos los clientes deauditoría» junto con las disposiciones específicasadicionales, incluidas aquellas que se establecenbajo los subtítulos «Clientes de auditoría que noson entidades de interés público» o «Clientes deauditoría que son entidades de interés público».

• Todas las disposiciones aplicablesestablecidas en una determinada secciónjunto con cualquier disposición adicionalestablecida en cualquier subsecciónaplicable.

• REQUERIMIENTOS Y GUÍA DE APLICACIÓN

• 10. Los requerimientos y la guía deaplicación se han de leer, considerar yaplicar con el objetivo de cumplir losprincipios fundamentales, aplicar elmarco conceptual y, cuando se estéllevando a cabo una auditoría, revisiónu otros encargos de aseguramiento, serindependiente.

• Requerimientos

• 11. Los requerimientos se designan con la letra «R» y en la mayoría de los casos se expresan en el tiempo verbal futuro. En el Código, el tiempo verbal futuro impone una obligación al profesional de la contabilidad o a la firma de cumplir la disposición específica en la que se utiliza dicho tiempo verbal.

12. En algunas situaciones, el Códigoincluye una excepción específica a unrequerimiento. En tal situación, ladisposición se designa con la letra «R»pero se utiliza «puede» o el modocondicional.

13. El uso de «puede» en el Códigodenota permiso para llevar a caboactuaciones particulares en ciertascircunstancias, incluso una excepción aun requerimiento. No se utiliza paraindicar posibilidad.

14. El uso de «podría» en el Código denota laposibilidad de que surja una cuestión, ocurraun hecho o se adopte un determinadoproceder. El término no atribuye ningún nivelde posibilidad o probabilidad cuando seutiliza junto a una amenaza, ya que laevaluación del nivel de una amenaza dependede los hechos y circunstancias de la cuestión,hecho o proceder particulares.

• Guía de aplicación

• 15. Además de los requerimientos, el Código contiene guías de aplicación que proporcionan contexto relevante para comprenderlo correctamente. En particular, las guías de aplicación tienen por objeto ayudar al profesional de la contabilidad a comprender cómo aplicar el marco conceptual a un determinado conjunto de circunstancias y cómo entender y cumplir un requerimiento específico.

• Si bien las guías de aplicación no imponen por sí mismas un requerimiento, es necesario considerarlas para aplicar correctamente los requerimientos del Código, incluido el marco conceptual. Las guías de aplicación se designan con la letra «A».

• 16. Cuando las guías de aplicación incluyen listas de ejemplos, esas listas no pretenden ser exhaustivas.

GRACIAS