Contabilidade_I Equacao Patrimonial

8/9/2019 Contabilidade_I Equacao Patrimonial

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Prof. Bernardo Both

Contabilidade I1. Funo da Contabilidade

2. Campo de Aplicao e Usurios daContabilidade

3. Especialidade e Mercado de Trabalho do

Contador4. A Representao Contbil na Empresa

5. Relatrios Contbeis

6. Princpios Fundamentais da Contabilidade


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Contabilidade I7. Esttica e Dinmica Patrimonial

8. Fatos Contbeis9. Procedimentos Bsicos em Contabilidade

(Noes)

10.Mtodo das Partidas Dobradas11.Escriturao dos Fatos Contbeis

1. Lanamento

2. Apurao de Balancetes e

3. Encerramento do Exerccio


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APLICAO DA CONTABILIDADE

ComercialIndustrialPblicaBancriaHospitalarAgropecuria

de Seguros

Contabilidade ComercialContabilidade Industrial

Contabilidade PblicaContabilidade BancriaContabilidade HospitalarContabilidade Agropecuria

Contabilidade Securitriaetc.

Contabilidade Geral Contabilidade Financeira

Diversos ramos de atividade:

Fonte: Marion, 2004


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NICO DIRECIONAMENTONICO DIRECIONAMENTO

Conquistar MercadoConquistar Mercado

Integrao entre as funesIntegrao entre as funesExercer seu papel socialExercer seu papel social

Ganhar DinheiroGanhar Dinheiro

AMBIENTE

Governo

CulturaSociedade

Concorrentes

ClientesFornecedores EMPRESAEMPRESA

A ContabilidadeA Contabilidade

A ContabilidadeA Contabilidade

Fonte: Marion, 2004


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EMPRESAEMPRESA

InvestidoresFornecedores

Bancos

Governos

SindicatosFuncionrios

rgos de ClasseConcorrentes

Outros

USURIOS DA CONTABILIDADEUSURIOS DA CONTABILIDADE

A ContabilidadeA ContabilidadeA ContabilidadeA Contabilidade

Fonte: Marion, 2004


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A Contabilidade pode ser feita para Pessoa Fsicaou Pessoa Jurdica. Considera-se pessoa,

juridicamente falando, todo ser capaz de direitos eobrigaes.

PESSOA FSICA a pessoa natural, todo ser

humano, todo indivduo (sem qualquer exceo).

PARA QUEM MANTIDA A CONTABILIDADEPARA QUEM MANTIDA A CONTABILIDADE


Fonte: Marion, 2004


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PESSOA JURDICA a unio de indivduos que,atravs de um contrato reconhecido por lei, formam

uma nova pessoa, com personalidade distinta da deseus membros. As pessoas jurdicas podem ter finslucrativos (empresas industriais, comerciais etc.) ouno (cooperativas, associaes culturais, religiosasetc.). Normalmente, as pessoas jurdicas denominam-

se empresas.

Entidade Contbil Pessoa para quem mantida acontabilidade, podendo ser pessoa jurdica ou fsica.


PARA QUEM MANTIDA A CONTABILIDADEPARA QUEM MANTIDA A CONTABILIDADE

Fonte: Marion, 2004


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CONTABILIDADEConceito: a cincia que estuda, controla einterpreta os fatos ocorridos no patrimniodas

entidades, mediante o registro, ademonstrao expositiva e a revelao dessesfatos, com o fim de oferecer informaes sobre acomposio do patrimnio, suas variaes e o

resultado econmico decorrente da gestodariqueza patrimonial.

OU

A Contabilidade um instrumento que forneceinformaes para a tomada de deciso dentro e

fora da empresa


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CONTABILIDADETcnicas Contbeis Bsicas:

Escriturao Demonstrativos

Auditoria

Anlise de BalanosPatrimnio:Conjunto de bens, direitos e

obrigaes pertencentes a uma pessoa ou

empresa.


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Postulado da entidade contbil:A contabilidade mantida para as entidades; os

scios ou quotistas destas no se confundem, para

efeito contbil, com aquelas ...Postulado da continuidade das entidades

Para a contabilidade, a entidade um organismovivo que ir viver (operar) por um longo perodo detempo (indeterminado) at que surjam fortesevidncias em contrrio...

POSTULADOS AMBIENTAIS DA CONTABILIDADE


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Princpios Fundamentais da contabilidadeA prevalncia da essncia sobre a forma

1. Princpio da Entidade

2. Princpio da Continuidade3. Princpio da Oportunidade: o registro contbil dever ser feitoto logo ocorra o fato;

4. Registro pelo Valor Original

5. Atualizao Monetria6. Princpio da Competncia: As receitas e as despesas devem serincludas na apurao do resultado do perodo em que ocorreremsempre simultaneamente quando se correlacionaremindependentemente de recebimento ou pagamento.

7. Princpio da Prudncia: Menor valor para os componentes doAtivo e maior valor para os componentes do Passivo.


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COMPONENTES PATRIMONIAISAtivo: So todos os bens e direitos de propriedade da empresa,

mensurveis monetariamente, que representam benefcios

presentes ou futuros para a empresa.Passivo: Representa todas as obrigaes da Entidade. Exigvel: Representa as obrigaes para com terceiros (fornecedores, impostos

a recolher, emprstimos bancrios, etc). Caracteriza-se pelo prazo certo de

vencimento.

No Exigvel: Representa os recursos dos proprietrios investidos noempreendimento. Normalmente denominado de Patrimnio Lquido ou Situao

Lquida.


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PATRIMNIO

ATIV-


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PATRIMNIOAspecto qualitativo

ATIVO PASSIVO-Bens-Direitos - Obrigaes

APLICAO DOSRECURSOS

ORIGEM DOSRECURSOS

- Dinheiro dos Acionistas (quotas)

- Fornecedores- Emprstimos Bancrios

- Caixa (Dinheiro)

- Mveis e Utenslios

- Duplicatas a Receber


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ATIVO

BALANO PATRIMONIALAspecto qualitativo e quantitativo

BALANO PATRIMONIAL


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ATIVO(APLI

BALANO PATRIMONIAL


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EQUAO PATRIMONIAL

ATIVO

Bens + Direitos

PASSIVO

Obrigaes

SituaoLquidaPositiva

ATIVO

Bens + Direitos

PASSIVO

Obrigaes

SituaoLquida

Negativa

ATIVOBens + Direitos

PASSIVOObrigaes

SituaoLquida Nula

ATIVO

Bens + Direitos

PASSIVO

Obrigaes

PatrimnioLquido

BALANOS SUCESSIVOS


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BALANO PATRIMONIAL

ATIVOCaixa (Dinheiro) 50.000,00

TOTAL 50.000,00

PASSIVOCapital Social 50.000,00

TOTAL 50.0

BALANOS SUCESSIVOSA entidade um organismo dinmico, passando por constantes mutaes.Cada operao realizada na entidade far com que haja alteraes noselementos patrimoniais, para mais ou para menos. Essas mutaes comeam

com a constituio da entidade, momento em que os scios decidem fazerum aporte de recursos para a nova entidade, assim representado:

1 Constituio da entidade, por dois scios, cada um integralizando a

quantia de R$ 25.000,00, em dinheiro.

BALANOS SUCESSIVOS


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BALANO PATRIMONIAL

ATIVO

Caixa (Dinheiro)40.000,00Mveis e Utenslios10.000,00

TOTAL50.000,00

PASSIVO

Capital Social50.000,00

TOTAL

50.000,00

BALANOS SUCESSIVOS2 Compra de Mveis e Utenslios, com recursos do Caixa, no valor de R$ - 10.000,00

3 Compra de Mercadorias para Estoques, a Prazo, no valor de R$ 5.000,00

BALANO PATRIMONIAL

ATIVO

Caixa (Dinheiro)40.000,00Mveis e Utenslios10.000,00

PASSIVO

Duplicatas a Pagar5.000,00Capital Social50.000,00

CONTAS


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CONTASConceito: Nome tcnico que identifica um componentepatrimonial (Bem, Direito, Obrigao Exigvel ou PatrimnioLquido), ou um componente de Resultado (Despesa ou Receita,ou componente que altera a Situao Lquida ou PatrimnioLquido);

Classificao das Contas de acordo com a Teoria Patrimonialista:

Contas Patrimoniais:Representam os Bens, Direitos e Obrigaes

Contas de Resultado: Representam as variaes patrimoniais.Contas de Receitas e Despesas

Funes: atravs das contas que se consegue registrar econtrolar os fatos decorrentes da gesto do patrimnio daentidade;

CONTAS


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CONTAS

Funcionamento: As contas so movimentadas atravs daindicao das aplicaes e origens de recursos

Aplicaes de Recursos = Dbito

Origens dos Recursos = Crdito

As contas do Ativo e de Despesas so contas de naturezaDEVEDORA (Aumentam por dbitos e diminuem por crditos)

As contas do Passivo e Receitas so contas de naturezaCREDORA (Aumentam por crditos e diminuem por dbitos)

Partidas Dobradas: Sempre haver um Dbito (Aplicao) paracada Crdito (Origem) de igual valor.

PLANO DE CONTAS


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PLANO DE CONTASConceito: um conjunto de contas, diretrizes e normas quedisciplinam as tarefas do setor de contabilidade, objetivando auniformizao dos registros contbeis.

Cada empresa dever elaborar o seu plano de contas, deacordo com as suas necessidades e particularidades, tais como,tamanho da empresa, ramos de atividades e necessidades de

informaes a partir da contabilidade.Composio do Plano de Contas:

Elenco de Contas

Manual de Contas

Lanamentos explicativos para o registro de operaesespeciais

ELENCO DE CONTAS


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ELENCO DE CONTASConceito: Relao de contas que sero utilizadas para o registro dosfatos administrativos decorrentes da gesto do patrimnio daEmpresa.

O elenco envolve a intitulao (nome) e o cdigo de cada conta.

As contas no elenco de contas so agrupadas de acordo com aestrutura estabelecida pela Lei 6.404/76 (Lei das Sociedades porAes). Veja modelo de plano de contas.


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PLANO DE CONTAS


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1 - ATIVO

11CIRCULANTE

12REALIZVEL ALONGO PRAZO

13PERMANENTE

111

DISPONVEL

112CRDITOS

113ESTOQUES

131

INVESTIMENTOS

132IMOBILIZADO

133DIFERIDO

PLANO DE CONTAS

114DESPESAS DOEXERCCIO

SEGUINTE

Ordemd

eliquidez

PLANO DE CONTAS


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2 - PASSIVO

21CIRCULANTE

22EXIGVEL A

LONGO PRAZO

23RESULTADOS DE

EXERCCIOSFUTUROS

211CREDORES P/FUNCIONAMENTO

212CREDORES P/FINANCIAMENTO

231

RECEITAS DEEXERC. FUTUROS

232CUSTOS DAS

RECEITAS

PLANO DE CONTAS

24PATRIMNIO

LQUIDO

241CAPITAL

SOCIAL

242RESERVAS

DE CAPITAL

243

RESERVASDE LUCROS

244LUCROS/PREJUZOS

ACUMULADOS

Ordemd

eExigibilidad

e

PLANO DE CONTAS


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RESULTADO DO EXERCCIO

3RECEITAS

4CUSTOS EDESPESAS

5RESULTADO NOOPERACIONAL

31

VENDAS

32DEDUES

DAS VENDAS

41

CUSTOS

42DESPESAS

OPERACIONAIS

51

RECEITAS NOOPERACIONAIS

52DESPESAS NO

OPERACIONAIS

PLANO DE CONTAS


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CODIFICAO DE UM PLANO DE CONTAS1 DIVISO

11 GRUPO 111 SUB-GRUPO 111.01 CONTA DE 1 GRAU Sintticas 111.01.001 CONTAS DE 2 GRAUS Analticas

1 ATIVO

11 CIRCULANTE

111 DISPONVEL

111.01 CAIXA 111.01.001 Caixa

ESCRITURA O CONT BIL


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ESCRITURA O CONT BILConceito: Escriturao uma tcnica contbil que consiste noregistro, em livros prprios, de todos os fatos administrativosresultantes da gesto do patrimnio da entidade.

ATOS ADMINISTRATIVOS E FATOS ADMINISTRATIVOS

Atos Administrativos no provocam alteraes noPatrimnio. No precisam ser contabilizados.

Fatos Administrativos: Provocam modificaes noPatrimnio. Precisam ser contabilizados atravs das ContasPatrimoniais ou das Contas de Resultados, podendo ou no

alterar o Patrimnio Lquido ou Situao Lquida



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ESCRITURA O CONT BILOs fatos administrativos podem ser:

Permutativos representam permutas entre elementos do

Patrimnio (Ativo ou Passivo), sem alterar o PatrimnioLquido ou a Situao Lquida;

Modificativos: Provocam alteraes no Patrimnio Lquido

Mistos: Envolvem ao mesmo tempo, fato permutativo e umfato modificativo.

MTODOS DE ESCRITURAO

Mtodo de Partidas SimplesMtodo das Partidas Dobradas

LIVROS DE ESCRITURA O CONT BIL


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LIVROS DE ESCRITURA O CONT BILQUANTO UTILIDADE

Principais Utilizados no dia-a-dia da entidade. LivrosDirio e Razo.Auxiliares De utilizao especfica e que sirvam desuporte escriturao contbil. Exemplos: Livro Caixa,Contas-Correntes, etc.

QUANTO NATUREZA

Cronolgicos registros em ordem cronolgica (dia-ms-ano)Sistemticos registros de eventos de mesma natureza

QUANTO FINALIDADE:ObrigatriosFacultativos



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ESCRITURA O CONT BILMTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

Conceito: Mtodo universalmente utilizado pela contabilidade

usa como princpio fundamental de que para cada dbitocorresponde um crdito de igual valor, ou para cadaaplicao de recursos, h uma origem de igual valor.

Por meio deste mtodo, os registros contbeis so realizadosno Livro Dirio, a aps, no Livro Razo.

LANAMENTO CONTBIL

Lanamento o meio pelo qual se processa a escriturao

contbil. a forma de se efetuar o lanamento contbil noLivro Dirio.



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ESCRITURA O CONT BILLANAMENTO CONTBIL

ELEMENTOS ESSENCIAIS:

Local e data de ocorrncia do fatoConta a ser debitada (aplicao dos recursos)Conta a ser creditada (origem dos recursos)Histrico

Valor

Exemplo:Santo ngelo, 15 de Abril de 2004.

D 111.1 CaixaC 111.2 Bancos c/ DisposioHist. Cheque n 111.111 do Banco do Brasil 20.000,00



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ESCRITURA O CONT BILFRMULAS DE LANAMENTO CONTBIL:Primeira Frmula Uma conta de dbito e uma de crditoSegunda Frmula Uma conta de dbito e mais de uma decrditoTerceira Frmula Mais de uma conta de dbito e somenteuma de crditoQuarta Frmula Mais de uma conta de dbito e mais de uma

conta de crdito

RAZONETE: Denominado de Conta T, corresponde a umaforma didtica de ensinar a variao das contas RAZO.

Contas)


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BALANO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

Co as)

Caixa

APLIC.(1) 50.000

ORIGEM10.000 (2)

S = 40.000

Dupl. A Pagar

APLIC. ORIGEM5.000 (3)

S =5.000

Mveis e Utenslios

APLIC(2) 10.000

ORIGEM

S= 10.000

Capital Social

APLIC ORIGEM 50.000 (1)

S = 50.000

Estoques

APLIC(3) 5.000

ORIGEM

S- 5.000


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BALANO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVOCaixa

DBITO (Aplicao)(1) 50.000

CRDITO (Origem)10.000 (2)

S = 40.000

Conta

Saldo

PartidasDobradas

BALANCETE DE VERIFICA O


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COMPONENTE DBITO

(Aplicao)CRDITO(Origem)

Caixa 40.000,00

Estoques 5.000,00

Mveis e Utenslios 10.000,00

Duplicatas a Pagar 5.000,00

Capital Social 50.000,00

TOTAL 55.000,00 55.000,00

ENCERRAMENTO DO EXERCCIO


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ENCERRAMENTO DO EXERCCIO

CONCEITO:A apurao do Resultado do Exerccio consiste emverificar, atravs das Contas de Resultado (Despesas e Receitas), se amovimentao do Patrimnio da empresa apresentou lucro ou prejuzo.

ROTEIRO PARA APURAO DO RESULTADO:

Elaborar um Balancete de Verificao;

Transferir os saldos das Contas de Despesas para a ContaTransitria Apurao do Resultado do Exerccio;

Transferir os saldos das Contas de Receitas para a ContaTransitria Apurao do Resultado do Exerccio;

Apurar o saldo da Conta Apurao do Resultado do Exerccio;

Transferir o saldo da Conta Apurao do Resultado do Exercciopara a conta de Lucros ou Prejuzos Acumulados;

Levantar o Balano Patrimonial.

CONTBEIS


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CONCEITO DE RECEITA E DESPESA:A receita corresponde a venda demercadorias de propriedade da empresa ou a prestao de servios.Ela refletida atravs da entrada de recursos na empresa por VENDA AVISTA, ou por aumentos nos valores a receber por VENDAS APRAZO. A RECEITA SEMPRE AUMENTA O ATIVO. J a despesarepresenta todo o sacrifcio ou esforo da empresa para obter areceita.

REGIME DE COMPETNCIA:

REGIME DE CAIXA

BALANO PATRIMONIAL x DEMONSTRAO DE

RESULTADO DO EXERCCIO E REGIME DE COMPETNCIA.

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