Controlling Gyakorlatban

Created by XMLmind XSL-FO Converter.

Controlling a gyakorlatban

Lektor: Dr. Boross, Zoltn Bcsfalvi, Mihly

Bordn dr. Rabzki, Mria Csengi, Csaba Dr. Gykr, Irn

Dr. Horvth, Elekn Kirchknopf, Gyrgy

Dr. Kiss, Ferenc Dr. Kocsis, Jzsef Dr. Koczor, Zoltn Dr. Macz, Klmn

, MCS Management & Controlling-Service Kft. Nmeth, Balzs Pkozdi, Sndor Dr. Papp, Ott

Dr. Pataki, Bla Dr. Romhnyi, Gbor Sndor, Lszln dr.

Vry, Zoltn Szerkesztette Dr. Macz, Klmn s Dr. Horvth, Elekn

Created by XMLmind XSL-FO Converter.

Controlling a gyakorlatban rta Lektor: Dr. Boross, Zoltn, Bcsfalvi, Mihly, Bordn dr. Rabzki, Mria, Csengi, Csaba, Dr. Gykr, Irn, Dr. Horvth, Elekn, Kirchknopf, Gyrgy, Dr. Kiss, Ferenc, Dr. Kocsis, Jzsef, Dr. Koczor, Zoltn, Dr. Macz, Klmn, , Nmeth, Balzs, Pkozdi, Sndor, Dr. Papp, Ott, Dr. Pataki, Bla, Dr. Romhnyi, Gbor, Sndor, Lszln dr., Vry, Zoltn, Dr. Macz, Klmn, s Dr. Horvth, Elekn

Publication date 2001 Szerzi jog 2001 Verlag Dashfer Szakkiad Kft.

Kivonat

A Controlling a gyakorlatban nemcsak cmben, hanem a szerzk szndka szerint is egy gyakorlatorientlt kziknyv. Ezrt elssorban azok rszre kvn segtsget nyjtani, akiknek alapvet feladatuk a controllinggal kapcsolatos funkcik valamelyiknek elltsa, illetve eredmnyeinek felhasznlsa. Ilyeneknek tekinthetk a controllerek, a controlling munkjt ignybe vev menedzserek, gyvezetk, tovbb mindazok, akik br ms terleten dolgoznak, de valamilyen fleg informcis kapcsolatba kerlnek a controlling munkjval. A controlling vllalati gyakorlatt bemutatni nem knny feladat, sokrt, szertegaz szakmai munkrl, szmos funkci teljestsrl, kiterjedt munkakapcsolatok polsrl van sz. Ezt a sokrtsget tkrzi a knyv szerkezeti felptse is. A tervezstl az informatikig, a szervezettl a pnzgyi s humn controllingig igyekszik minden lnyeges funkcit szmba venni s mdszertanilag bemutatni. Ez a vltozatos szerkezet prosulva a szerzk eltr egynisgvel s kitn gyakorlati szakmai felkszltsgvel a nhol megmutatkoz stlusbeli egyenetlensgek ellenre is kiegyenslyozott, sokszn sszkp kialaktst eredmnyezte.

Copyright 19942007 Dashfer Holding Ltd. & Verlag Dashfer Szakkiad Kft., Budapest/Hungary Minden jog, belertve a cmjogot, a licencia jogot s az ipari oltalmi jogokat, a Dashfer Holding Ltd. Zypern (Dashfer Holding Kft. Ciprus) tulajdont kpezi. Minden jog fenntartva, klnsen a sokszorosts s a terjeszts, valamint a fordts joga. A Kiad rsbeli engedlye nlkl tilos a m cmt ms formban (nyomtatssal, fnymsolssal, elektronikus vagy ms eljrssal) megjelentetni. Az ezen mben fellelhet informcikat a kzzttel idpontjban meglev legjobb tudsunk szerint, de a kutats, joggyakorlat s a kzigazgats eredmnyeinek nem egysges volta miatt szavatossg nlkl dolgozzuk fel.

iii Created by XMLmind XSL-FO Converter.

Tartalom

1. Controlling a gyakorlatban ............................................................................................................. 1 1. tmutat ............................................................................................................................... 1

1.1. Ftartalomjegyzk .................................................................................................... 1 1.2. Elsz ....................................................................................................................... 1 1.3. Szerzk ..................................................................................................................... 1 1.4. Felhasznlt irodalom ................................................................................................. 6

2. Aktulis informcik ............................................................................................................. 7 2.1. Tartalomjegyzk ....................................................................................................... 7 2.2. Controlling tancsad cgek ..................................................................................... 8 2.3. Controlling rendezvnyek, esemnyek ..................................................................... 8

2.3.1. IFUA & Partner Kft rendezvnyei ............................................................... 8 2.3.2. MCS Management & Controlling-Service Vezetsi Tancsad Kft. rendezvnyei 10 2.3.3. Bemutkozik az AAM Kft. .......................................................................... 12

3. A controlling koncepci lnyege ......................................................................................... 13 3.1. Tartalomjegyzk ..................................................................................................... 13 3.2. A controlling rtelmezse ....................................................................................... 14 3.3. A controlling s a menedzsment kapcsolata ........................................................... 14 3.4. A controlling ltalnos mkdsi modellje ............................................................ 15 3.5. A controlling kapcsolatai ........................................................................................ 16 3.6. A controlling ltalnos feladatai ............................................................................. 17

3.6.1. Controlling s a bels ellenrzs kapcsolata .............................................. 19 3.6.2. Controlling feladatok a szervezetek kialaktsnak terletn ..................... 20

3.7. Felelssgkzpont szervezetek kialaktsa (Responsibility centerek) .................. 20 3.7.1. Felelssgkzpont szervezetek tpusai ..................................................... 21

3.8. A tervezsi munka korszerstsrl ...................................................................... 22 4. Controlling rendszerek controlling szervezetek ............................................................... 22

4.1. Tartalomjegyzk ..................................................................................................... 22 4.2. A controlling rendszer helye a vllalkozsok, szervezetek rendszerben ............... 22 4.3. A controlling rendszer befolysol tnyezi .......................................................... 23

4.3.1. Kls krnyezet ......................................................................................... 23 4.3.2. A vllalkozs, szervezet nagysga ............................................................. 24 4.3.3. A vgzett tevkenysg jellege, sszetettsge, bonyolultsga ..................... 24 4.3.4. A szervezeti felpts jellege ...................................................................... 25 4.3.5. A vezets stlusa ......................................................................................... 25 4.3.6. Az informcifeldolgozs mdja ............................................................... 25

4.4. A vllalkozsi funkciknak megfelel controlling rendszerek bemutatsa ............ 25 4.4.1. Teljestmny controlling ............................................................................ 25 4.4.2. Kltsg- s eredmnycontrolling ............................................................... 25 4.4.3. Marketingcontrolling .................................................................................. 26 4.4.4. Pnzgyi controlling .................................................................................. 26 4.4.5. Beruhzs s project controlling ................................................................ 26 4.4.6. Humn erforrs controlling ...................................................................... 27 4.4.7. Vlsgmegelz controlling ....................................................................... 27 4.4.8. Rszfolyamatok controllingja .................................................................... 27

4.5. A controlling szervezet kialaktsa, illeszkedsi s egyttmkdsi problmi ..... 27 4.5.1. A szervezet ltrehozsnak determinl tnyezi ...................................... 28 4.5.2. Az elterjedt megoldsok bemutatsa .......................................................... 28 4.5.3. A controlling szervezet helye a vllalkozs hierarchikus felptsben ..... 28

5. A controller ......................................................................................................................... 32 5.1. Tartalomjegyzk ..................................................................................................... 32 5.2. A controller ............................................................................................................. 32 5.3. Ki a controller? (s ki nem !) avagy a controller szemlyisge .............................. 34 5.4. A controller kvetelmnyprofilja ............................................................................ 36 5.5. A controller feladata ............................................................................................... 38 5.6. A controller felelssge .......................................................................................... 42


iv Created by XMLmind XSL-FO Converter.

5.7. A controller helye s szerepe a vezetsben, illetve egyttmkdse a vezetssel .. 42 5.8. A controller munkakri lersa ............................................................................... 43 5.9. A controlling vltozsa, a controller s a controller vezet fejlesztse .................. 45

5.9.1. A fejlesztsek szerepe, prioritsa ............................................................... 45 5.9.2. A controlling s a controller szemlynek vltozsa az j kihvsoknak megfelelen .......................................................................................................... 46 5.9.3. Gyakorlati pldk controller kvetelmnyprofil sszelltshoz .............. 51 5.9.4. A controller mint vezet ............................................................................. 57 5.9.5. sszefoglals ............................................................................................. 62

6. Stratgiai s operatv tervezs ............................................................................................. 62 6.1. Tartalomjegyzk ..................................................................................................... 62 6.2. A tervezsrl ltalban ........................................................................................... 62 6.3. A tervezs clrendszere .......................................................................................... 63

6.3.1. Mi a tervezs szerepe a szervezetek letben a tartalmi cl ................. 64 6.3.2. Mi a tervkszts szerepe a szervezetek letben a folyamatcl .......... 64

6.4. Tervezs haszna, eredmnye .................................................................................. 64 6.5. A tervezs szakmai alapjai s klszablyai ....................................................... 65

6.5.1. Controlling szablyzkr ........................................................................... 65 6.5.2. Irnytsi szintek sszefggsei ................................................................. 66 6.5.3. Tervezhetsg elve ..................................................................................... 68 6.5.4. Felelssg elve ........................................................................................... 69 6.5.5. Tervbefagyaszts elve ............................................................................. 70 6.5.6. A clelrs elve ....................................................................................... 71 6.5.7. Haszon-rfordts elve ............................................................................... 71 6.5.8. sszefoglals: controlling s tervezs ................................................. 72

6.6. A tervezsi felttelrendszer s a tervkszts darlja ........................................ 74 6.7. Az integrlt tervezs jellemzi ............................................................................ 76

6.7.1. A tervksztsi clok integrcija ........................................................... 76 6.7.2. Az irnytsi terletek terveinek integrcija ......................................... 76 6.7.3. Funkcionlis s zleti egysgek terveinek integrcija .......................... 77 6.7.4. Kommunikcis folyamat: az egyttmkds integrcija .................... 78 6.7.5. Az integrltsgot tkrz Tervdokumentci ............................................ 81

6.8. A tervezs alappillrei ......................................................................................... 82 6.8.1. Tervezsi piramis .................................................................................... 82 6.8.2. Tervezsi kgy ...................................................................................... 83 6.8.3. Kompetenciakrk .................................................................................. 87 6.8.4. Tervezsi mdszerek, eszkzk ................................................................. 88

6.9. Stratgiai s operatv tervezs rendszere ................................................................ 89 6.9.1. Stratgia, stratgiai clok, clhierarchia ..................................................... 89 6.9.2. Operacionalizls, operatv clok ............................................................ 107 6.9.3. Hogyan fejlesszk tervezsi rendszernket? ............................................ 118

7. Elemzsi mdszerek a controlling eszkztrban ............................................................. 120 7.1. Tartalomjegyzk ................................................................................................... 120 7.2. Az eltrselemzs szksgessge s szerepe a controlling eszkzrendszerben .. 120 7.3. Az eltrselemzs legfontosabb mdszere az sszehasonlts .............................. 122

7.3.1. Szmszersthet gazdasgi jelensgek sszehasonltsa ........................ 122 7.3.2. Tbbtnyezs gazdasgi jelensgek sszehasonltsa, a tnyezkre bonts lnyege ............................................................................................................................ 130

7.4. A tnyezkre bonts (eltrs elemzs) mdszerei s alkalmazsuk szempontjai . 131 7.4.1. Az alternatv eltrs felbonts mdszere .................................................. 132 7.4.2. A kumulatv eltrs felbonts mdszerei ................................................. 134 7.4.3. Tnyezkre bonts az index mdszer alkalmazsval ............................. 140

7.5. Pldk az eltrs-elemzs mdszereinek gyakorlati alkalmazsra ...................... 142 7.5.1. Plda a munkaer-gazdlkodsi tnyezk termelsi rtkre gyakorolt hatsnak kimutatsra ....................................................................................................... 142

7.6. Dntselemzs a controllingban ........................................................................... 147 7.6.1. A dntstan f terletei ............................................................................ 147 7.6.2. A dnts alapmodellje .............................................................................. 148 7.6.3. A dnts lpsei ....................................................................................... 149 7.6.4. Dntsi szempontrendszer kidolgozsa .................................................... 150


v Created by XMLmind XSL-FO Converter.

7.6.5. Dntsi vltozatok gyjtse, kidolgozsa ................................................ 150 7.6.6. A vilgllapotok vizsglata ...................................................................... 153 7.6.7. A dntsi vltozatok sszehasonlt rtkelse ........................................ 154 7.6.8. A legjobb vltozat kivlasztsa ................................................................ 156 7.6.9. A dnts racionalitsa .............................................................................. 156 7.6.10. Testleti dntsek, csoportgondolkods ................................................. 158

8. Kltsg s eredmny controlling ....................................................................................... 161 8.1. Tartalomjegyzk ................................................................................................... 161 8.2. Kltsg s eredmny controlling eszkzrendszere ............................................... 161

8.2.1. Kltsgek elsdleges elszmolsa: Kltsgnemek ................................... 161 8.2.2. Az nkltsgszmts ............................................................................... 162 8.2.3. A kalkulci szerepnek vltozsa ........................................................... 170 8.2.4. Hatrkltsgre pl gazdasgi kalkulci .............................................. 171 8.2.5. A fedezet szmts ................................................................................... 175 8.2.6. Eltrselemzs KFN modellre ptve .................................................... 190 8.2.7. Tevkenysgalap kltsgszmts (Activity Based Costing) ................. 200 8.2.8. Folyamatkltsg szmts ........................................................................ 210 8.2.9. Null bzis kltsgtervezs (Zero Based Budgetins) ............................... 218

9. Pnzgyi controlling ......................................................................................................... 218 9.1. Tartalomjegyzk ................................................................................................... 218 9.2. A pnzgyi controlling koncepcija ..................................................................... 218

9.2.1. A pnzgyi controlling rtelmezse ......................................................... 218 9.2.2. A pnzgyi controlling feladatai .............................................................. 219 9.2.3. A pnzgyi controlling rendszer sszetevi ............................................. 219

9.3. A pnzgyi tervezs .............................................................................................. 220 9.3.1. A pnzgyi terv tartalma .......................................................................... 220 9.3.2. A mrleg vertiklis s horizontlis sszefggsei .................................... 221 9.3.3. A mrlegterv ............................................................................................ 222 9.3.4. A cash flow kimutats sszefggsei ....................................................... 225

9.4. Finanszrozsi terv ................................................................................................ 230 9.4.1. Pnzszksgleti s pnzfedezeti terv ........................................................ 230 9.4.2. Pnzforgalmi terv ..................................................................................... 233 9.4.3. Pnzszksglet tervezse ......................................................................... 235 9.4.4. Pnzfedezet tervezse ............................................................................... 247 9.4.5. A pnzszksglet s pnzfedezet sszehangolsa .................................... 251 9.4.6. 1. Mellklet .............................................................................................. 252

9.5. Az operatv pnzgyi irnyts ............................................................................. 253 9.5.1. Az operatv pnzgyi irnyts feladatai .................................................. 253 9.5.2. Beszmols rendszer az operatv pnzgyi irnytshoz .......................... 253 9.5.3. Az eltrsek elemzse, korrigl intzkedsek s a tervek mdostsa ... 254

9.6. A pnzgyi teljestmnyek rtkelse, ellenrzse ............................................... 255 9.6.1. A pnzgyi elemzs alapjai s eszkzei ................................................... 256 9.6.2. A pnzgyi arnymutatk ........................................................................ 258

10. Tovbbi controlling terletek .......................................................................................... 266 10.1. Tartalomjegyzk ................................................................................................. 266 10.2. Humn s szemlyzeti controlling ...................................................................... 266

10.2.1. A controlling rtelmezse az emberi erforrsok menedzsmentje terletn 266 10.2.2. Az emberi erforrsok tervezse munkaer tervezs .......................... 281 10.2.3. Az emberi erforrsok rtke ................................................................. 281 10.2.4. Teljestmny menedzsment sztnzs ................................................. 284 10.2.5. Eltrsek kimutatsa s elemzse ........................................................... 287 10.2.6. Vllalati tapasztalatok ............................................................................ 287 10.2.7. Humn erforrs menedzsment .............................................................. 288

10.3. Marketing s rtkestsi controlling .................................................................. 295 10.3.1. Bevezets ............................................................................................... 295 10.3.2. A marketing s rtkestsi controlling feladatai s kapcsoldsai ........ 296 10.3.3. Milyen szerepe van mg a controllingnak a vllalati marketing s rtkestsi folyamat mkdsnek fejlesztsben? ............................................................. 316

10.4. Controlling s minsg ....................................................................................... 318 10.4.1. Bevezets ............................................................................................... 318


vi Created by XMLmind XSL-FO Converter.

10.4.2. Minsggyi rendszerek ........................................................................ 319 10.4.3. Controlling rendszerek s minsggyi rendszerek kzs ismrvei ...... 321 10.4.4. Controlling rendszerek fejldse ............................................................ 322 10.4.5. Az ISO 9001-es szabvny s a controlling rendszer integrlsa a Balanced Scorecard segtsgvel ....................................................................................... 328 10.4.6. A minsgi controlling rendszerek ........................................................ 334 10.4.7. Nhny gyakorlati tapasztalat ................................................................ 336

10.5. Project s beruhzs controlling ......................................................................... 337 10.5.1. A project controlling (PC) helye s szerepe a project menedzsment (PM) rendszerben ...................................................................................................... 337 10.5.2. A PC szerepe a project n sikertnyezinek" realizlsban ............... 339 10.5.3. A PC integrlsa a PM rendszerbe ....................................................... 344

10.6. Vlsgmegelz controlling ............................................................................... 353 10.6.1. A vlsg fogalma s kivlt okai ........................................................... 353 10.6.2. Vlsgtpusok ......................................................................................... 356 10.6.3. A vlsgkezelsi eljrsok ..................................................................... 358 10.6.4. Vrhat rtk szmts ........................................................................... 358 10.6.5. Vltozsmenedzsment ............................................................................ 371

10.7. Krnyezetcontrolling .......................................................................................... 374 10.7.1. Krnyezetcontrolling alapjai .................................................................. 374 10.7.2. Krnyezeti controllling: Krnyezeti mrszmok, krnyezeti kltsgek 385

10.8. Minsgmenedzsment ........................................................................................ 396 10.8.1. A Controlling s a Minsgmenedzsment kapcsoldsa a Vllalati rendszerben 396 10.8.2. A Minsgmenedzsment trtnetnek rvid ttekintse ........................ 397 10.8.3. Minsg fogalmak .................................................................................. 398 10.8.4. Minsgbiztostsi rendszerek ............................................................... 398 10.8.5. A Teljes kr minsgmenedzsment ..................................................... 399 10.8.6. A minsgmenedzsment mdszerei s eszkzei .................................... 401 10.8.7. A Controlling s a minsgmenedzsment kapcsolata ............................ 409

10.9. Bankcontrolling .................................................................................................. 413 10.9.1. Banki mkds sajtossgai ................................................................... 413 10.9.2. Controlling a bankszektorban ................................................................. 414 10.9.3. Rendszerszint bankcontrolling ............................................................. 418 10.9.4. Controlling eljrsok, mdszerek, eszkzk .......................................... 426 10.9.5. A bankok szervezeti felptse ............................................................... 431 10.9.6. Bank controlling szervezete ................................................................... 435

10.10. Folyamatcontrolling .......................................................................................... 447 10.10.1. A folyamatcontrollingtl a folyamatmenedzsmentig ........................... 447 10.10.2. A vllalati folyamatstruktra alapjai s mkdse ............................... 451 10.10.3. A folyamatok elemzse ........................................................................ 456 10.10.4. A folyamatkltsgek szmtsa ............................................................ 460 10.10.5. A folyamatcontrolling .......................................................................... 460 10.10.6. A folyamatmenedzsment mint vltozsvezets .................................... 463 10.10.7. Folyamatmenedzsment s folyamatcontrolling .................................... 466 10.10.8. A folyamatcontrolling helye s szerepe a controlling tevkenysgek kztt 472 10.10.9. A folyamatcontrolling helye a vllalat irnytsi rendszerben ........... 472 10.10.10. Folyamatcontrolling rendszer kiptse .............................................. 473 10.10.11. A folyamatgazda rendszer kialaktsa ................................................ 474 10.10.12. A folyamatclok meghatrozsa ........................................................ 474 10.10.13. Teljestmnymutatk meghatrozsa ................................................. 475 10.10.14. A folyamat teljestmny beszmolk ................................................. 476

10.11. A logisztika alapkrdsei .................................................................................. 477 10.11.1. A logisztika s logisztikai controlling fogalma .................................... 477 10.11.2. A vllalati logisztikai controlling rendszer menedzsment mutati, s a segtsgvel trtn szablyozs ........................................................................ 482 10.11.3. A vllalat logisztikjnak klnbz vonatkozsai ............................. 490 10.11.4. Logisztikai esemnyek elemzse ......................................................... 497 10.11.5. A logisztikai terv s tnyadatok alapjn trtn beavatkozsok .......... 504


vii Created by XMLmind XSL-FO Converter.

10.11.6. jabb kutatsok a logisztika controlling terletn ............................... 516 10.12. Controlling az agrrgazdasgban ...................................................................... 544

10.12.1. A controlling koncepci rvnyestse ................................................. 544 10.12.2. Agrrgazati sajtossgok .................................................................... 547 10.12.3. A kontrollhz tpus zletirnytsi-modell. ........................................ 549 10.12.4. lelmiszer rtklnc orientci ............................................................ 551 10.12.5. Tervezsi rendszer sajtossgai ............................................................ 556 10.12.6. A Vezeti szmviteli rendszer sajtossgai .......................................... 558 10.12.7. Vezeti informcis-rendszer felptse .............................................. 560 10.12.8. Nhny gondolat az agrrzemi controlling gyakorlathoz ................. 562

10.13. Teljestmnymenedzsment teljestmnycontrolling ....................................... 576 10.13.1. A vllalati teljestmny ........................................................................ 576 10.13.2. Teljestmnykpzdsi folyamat .......................................................... 577 10.13.3. Szervezeti teljestmny ......................................................................... 578 10.13.4. Teljestmnymenedzsment ................................................................... 579 10.13.5. Integrlt teljestmnymenedzsment ...................................................... 582 10.13.6. A teljestmnymenedzsment folyamat elemei ...................................... 583 10.13.7. A teljestmnycontrolling ..................................................................... 591

11. Controlling informatika ................................................................................................... 591 11.1. Tartalomjegyzk ................................................................................................. 591 11.2. A controlling informatikai rendszerek clja, feladatai ........................................ 591

11.2.1. A controlling informatikai rendszerekkel szemben tmasztott kvetelmnyek 591

11.3. A controlling informatikai rendszerek s a vllalati informcirendszerek kapcsolata 593 11.4. A controlling informcirendszerek tervezsi s fejlesztsi krdsei ................. 594

11.4.1. Alapkrdsek az informatikai tervezsben ............................................. 594 11.4.2. Szervezeti konfliktus .............................................................................. 595 11.4.3. Az ellentt feloldsa: kompromisszumok .............................................. 596 11.4.4. Tovbbi megfontolsok .......................................................................... 597

11.5. A controlling tevkenysget tmogat informcirendszerek elemei s technolgiai htterk ........................................................................................................................ 598

11.5.1. Alaptevkenysg kiszolglsa: tranzakcis rendszerek ......................... 598 11.5.2. Adatraktr s adatpiac koncepci s megvalstsaik ............................ 599 11.5.3. Dntstmogat informcirendszerek .................................................. 602 11.5.4. OLAP-szablyok s megoldsok ........................................................... 602 11.5.5. Adatbnyszat, mint az zleti modellezs s a stratgiai tervezs legjabb eszkze ............................................................................................................... 606

11.6. Az zemeltets s biztonsg krdsei ................................................................. 610 11.6.1. Biztonsgi szempontok .......................................................................... 610 11.6.2. Oracle alap controlling megoldsok ..................................................... 610

11.7. Alkalmazsok ..................................................................................................... 620 11.7.1. Az elvi megfontolsok megvalstsa az SAP R/3-ban ......................... 620 11.7.2. A Scala rendszer controlling szolgltatsai ............................................ 626 11.7.3. Cognos alap vezeti informcis rendszer ........................................... 629

12. A controlling j irnyzatai s terletei ............................................................................ 643 12.1. Tartalomjegyzk ................................................................................................. 643 12.2. A controlling j irnyzatai s terletei ................................................................ 643 12.3. Benchmarking a controllingban .......................................................................... 643

12.3.1. A benchmarking lnyege s eredete ....................................................... 644 12.3.2. A benchmarking vlfajai ........................................................................ 645 12.3.3. A benchmarking folyamata .................................................................... 646 12.3.4. A benchmarking hazai helyzete ............................................................. 648 12.3.5. A benchmarking alkalmazsi lehetsgei a controlling terletn .......... 648

12.4. A vllalati folyamatok jraformlsa (BPR) ...................................................... 649 12.4.1. A BPR eredete s lnyege ...................................................................... 649 12.4.2. A BPR lpsei ........................................................................................ 650 12.4.3. BPR tpushibk s elkerlsk ............................................................... 653

12.5. Vllalatirnyts mutatszmokkal a Balanced Scorecard mdszer segtsgvel 654 12.5.1. Bevezets a Balanced Scorecard ......................................................... 654


viii Created by XMLmind XSL-FO Converter.

12.5.2. A BSC fejlesztett rtelmezse ................................................................ 655 12.5.3. BSC eredmnyszerkezetek ..................................................................... 658 12.5.4. A BSC kialaktsnak eljrsa ............................................................... 659 12.5.5. Konkrt pldk a BSC kialaktsra ....................................................... 660 12.5.6. A BSC mkdtetse ............................................................................... 665

12.6. A controlling magatartsi kihatsai .................................................................... 665 12.6.1. rtelmi s rzelmi inteligencia ............................................................... 666 12.6.2. A controlling szablyzkr s ami mgtte van .................................... 667 12.6.3. Kompetencik a controllingban ............................................................. 672

12.7. A VBM (rtk alap vezets) integrlt teljestmnymrse ............................... 673 12.7.1. Bevezets ............................................................................................... 673 12.7.2. Mirt fontos a egy vllalkozs teljestmnyt mrni? ............................ 677 12.7.3. Vllalkozsok teljestmnynek hatkony mrse ................................. 683 12.7.4. sszefoglals ......................................................................................... 693

13. Esettanulmnyok ............................................................................................................. 694 13.1. Tartalomjegyzk ................................................................................................. 695 13.2. Tervezsi folyamat, tervezsi nehzsgek egy szolgltat nagyvllalatnl (ELM Rt) 695

13.2.1. Bevezets ............................................................................................... 695 13.2.2. Stratgiai terv, kzptv terv, operatv terv ......................................... 696 13.2.3. Tervezsi folyamat lpsei az ELM-nl .............................................. 697

13.3. Esettanulmny a pnzintzeti controllingrl, illetve annak sajtossgairl ........ 708 13.3.1. Bevezets, az esettanulmny clja ......................................................... 708 13.3.2. Melyek a rendszer legfontosabb sajtossgai ......................................... 708 13.3.3. A rendszer legfontosabb elemeinek bemutatsa ..................................... 712 13.3.4. Mire hasznlhat a kontrolling rendszer? .............................................. 722

13.4. Krhzat is lehet hatkonyan mkdtetni! ......................................................... 725 13.4.1. A krhz kls s bels krnyezete ....................................................... 725 13.4.2. Stratgiai controlling .............................................................................. 725 13.4.3. Operatv controlling ............................................................................... 729 13.4.4. A krhzi controlling rendszerek bevezetsnek tapasztalatai s buktati 739

13.5. Hogyan fejlesszk tervezsi rendszernket? Egy iparvllalat pldja ................ 740 13.5.1. Bevezets Elzmnyek ........................................................................ 740 13.5.2. Kivitelezsi fzis: A tervezsi rendszer fejlesztse ................................ 741 13.5.3. A projekt lpsek sorn kialaktott tartalmak ......................................... 742 13.5.4. Egyttmkdsi, kommunikcis kszsg- s kpessgfejleszts ......... 745 13.5.5. Tervezsi Kzikny els vltozatnak sszelltsa .............................. 745 13.5.6. Eredmnybemutats, clelrs rtkels ................................................ 749 13.5.7. 23 napos trning ................................................................................... 749 13.5.8. A fejlesztett tervezsi rendszer kvetse ................................................ 749 13.5.9. Tapasztalatok szerinti sikerkritriumok ................................................. 750

13.6. Controlling rendszer felptse s mkdtetse egy multinacionlis vllalat magyar lenyvllalatnl .......................................................................................................... 751

13.6.1. Bevezets. A Trsasg mkdsnek nagyvonal ttekintse ............... 751 13.6.2. A controlling rendszer kialaktsnak s mkdtetsnek fbb szempontjai 752 13.6.3. A jelentsi rendszer ................................................................................ 753

13.7. ............................................................................................................................ 755 13.7.1. ............................................................................................................... 755

13.8. Controlling rendszer felptse s mkdtetse egy multinacionlis vllalat magyar lenyvllalatnl ......................................................................................................... 756

13.8.1. A jelentsi rendszer ............................................................................... 756 13.8.2. A controlling rendszer szerepe a lenyvllalat mkdsben ................ 758

13.9. Teljestmny-, erforrs- s kltsgmenedzsment .............................................. 758 13.9.1. Controlling a mdia-szervezetekben ...................................................... 758 13.9.2. Erforrs-gazdlkods ............................................................................ 759 13.9.3. Teljestmnyrtkels ............................................................................. 762

13.10. Stratgiai menedzsment Kvetjk az esemnyeket, vagy tnyleg mi hozzuk a dntseket? .................................................................................................................. 763

13.10.1. Mi a stratgiai menedzsment lnyege? ................................................. 763 13.10.2. A stratgiai menedzsment technolgija .............................................. 764


ix Created by XMLmind XSL-FO Converter.

13.10.3. A stratgiai menedzsment gyakorlati megvalstsa (A Kartonex kartondobozgyrt s forgalmaz pldjn) ...................................................... 766 13.10.4. Kitekints ............................................................................................. 779

13.11. Controlling rendszer felptse s mkdtetse kis- s kzpvllalkozsoknl 780 13.11.1. Bevezets ............................................................................................. 780 13.11.2. Mrleg .................................................................................................. 780 13.11.3. Tke ..................................................................................................... 784 13.11.4. Kszpnz gazdlkods ......................................................................... 785 13.11.5. A produktivits mrse ........................................................................ 786

13.12. rtkestsi controlling biztost trsasgoknl ................................................ 788 13.12.1. Bevezets ............................................................................................. 788 13.12.2. Tervezs ............................................................................................... 789

13.13. A controlling mkds elemei, megszervezsnek sikertnyezi s feladatai . 800 13.13.1. Bevezets ............................................................................................. 800 13.13.2. A vllalatrl s a projektrl .................................................................. 800 13.13.3. Mi is az a Controlling Mkdsi Modell? ............................................ 801 13.13.4. Melyek a kialakts lpsei s tartalmai? ............................................. 802 13.13.5. A Controlling Mkdsi Modell letre keltse ................................. 811

13.14. Hogyan mrhet a mrhetetlen? A mrs s rtkels problematikja a szervezetfejlesztsben .................................................................................................. 811

13.14.1. Napjaink s a szmok vilga ................................................................ 811 13.14.2. Szervezetfejlesztsi tpusok a mrhetsg szempontjbl ................... 812 13.14.3. Folyamatfejlesztsek ............................................................................ 813 13.14.4. Ad-hoc jelleg beavatkozsok, trningek ............................................. 817 13.14.5. Mutatszmok a szervezetfejlesztsben ............................................... 821 13.14.6. sszegzs ............................................................................................. 824

13.15. Vezeti szmvitel az off shore vllalatoknl .................................................... 824 13.15.1. Bevezets ............................................................................................. 824 13.15.2. Off shore vllalatok trvnyi httere .................................................... 824 13.15.3. Vezeti szmvitellel szemben megfogalmazott ignyek ...................... 825 13.15.4. Havi controlling beszmolk ksztse ................................................ 826 13.15.5. ves, illetve flves controlling beszmolk ....................................... 833 13.15.6. A vezeti szmvitel s az ves beszmol ........................................... 838 13.15.7. Befejezs .............................................................................................. 842

x Created by XMLmind XSL-FO Converter.

Az brk listja

1.1. 1. bra ....................................................................................................................................... 30 1.2. 2. bra ....................................................................................................................................... 30 1.3. 3. bra ....................................................................................................................................... 31 1.4. 5. bra ....................................................................................................................................... 32 1.5. A vllalat s a controlling fejldse ......................................................................................... 47 1.6. A controller szerep vltozsa .................................................................................................... 48 1.7. Kompetencia -modell a jghegyen ....................................................................................... 49 1.8. Controller s szmviteli szakember kompetencik .................................................................... 52 1.9. Controller kompetencik a betegbiztostnl ........................................................................... 53 1.10. Feladatcsoportok controlling funkcikknt ............................................................................ 55 1.11. Belbin fle csoport szerepek ................................................................................................... 58 1.12. Az MCS Kft. Fiedler rtelmezse ............................................................................................ 61 1.13. Vezeti ketts helyzet a kt tz kztt problematikja ......................................................... 62 1.14. A tervezs clrendszere s dinamikja .................................................................................... 63 1.15. Controlling szablyzkr ........................................................................................................ 65 1.16. 2. tbla: Az irnytsi szintek kapcsolati jellemzi ................................................................. 68 1.17. Tervezhetsg elve .................................................................................................................. 69 1.18. Felelssg elve ........................................................................................................................ 69 1.19. Tervelfogads s a vrhat tervteljests elrejelzse ............................................................ 70 1.20. Plda a haszon-rfordts vizsglatra .................................................................................... 71 1.21. Ltni s ltszani .................................................................................................................. 73 1.22. A tervkszts darlja ....................................................................................................... 74 1.23. Az irnytsi terletek s sszefggseik ................................................................................ 76 1.24. A funkcionlis s zleti tervek sszhangja .............................................................................. 77 1.25. A kommunikcis folyamat llomsai .................................................................................... 78 1.26. A tervezs alappillrei ........................................................................................................ 82 1.27. A tervezsi piramis s a kapcsold rtelmezsek .............................................................. 82 1.28. Tervezsi kgy ................................................................................................................... 83 1.29. A tervezsi folyamat dinamikus modellje ................................................................................ 84 1.30. A tervezsi dupla-kgy ..................................................................................................... 86 1.31. Kompetencik, felelssgek, hatskrk ................................................................................. 87 1.32. A stratgiai terv tartalmainak egymsra plse s rtelmezse ............................................ 91 1.33. A stratgia lebontsa a stratgiai terletekre az operatv clokig .......................................... 91 1.34. Stratgia lebontsa clhierarchiv ....................................................................................... 92 1.35. Plda a stratgiai tervezs eszkzeire ..................................................................................... 93 1.36. Plda a prioritsok meghatrozsra s a cselekvsi program formtumra ....................... 94 1.37. Plda a kt- s hromdimenzis portfolikra ......................................................................... 97 1.38. Plda sokdimenzis portfoli sszelltsra ......................................................................... 97 1.39. Cipgyrt cg SWOT-analzise ............................................................................................ 99 1.40. Ltenyszt cg SWOT-analzise ............................................................................................ 99 1.41. A jvkp meghatrozsnak lehetsgei ............................................................................ 100 1.42. Egy LEAP-alkalmazs eredmnydokumentuma .................................................................... 103 1.43. Plda a radartrkpen megjelenthet rtkelsi szempontokra s a megjelentsre (kl. = klnbsg) ...................................................................................................................................... 105 1.44. A stratgia tervezsi dupla-kgy frumokkal, mdszerekkel .......................................... 106 1.45. Projektmenedzsment hromszg ........................................................................................... 112 1.46. A projektfolyamat fzisai ...................................................................................................... 112 1.47. Az iroda-talaktsi projekt megvalstsi terve svos diagrammal .................................... 115 1.48. Az iroda-talaktsi projekt megvalstsi terve tevkenysgl hlval ............................ 116 1.49. Az iroda-talaktsi projekt megvalstsi terve tevkenysg-csompont hlval ............ 116 1.50. Plda egy egyszer folyamatfejleszts gondolatmenetre s lpseire ................................. 119 1.51. 1. bra ................................................................................................................................... 162 1.52. 2. bra ................................................................................................................................... 176 1.53. 3. bra ................................................................................................................................... 176 1.54. 4. bra ................................................................................................................................... 177 1.55. 5. bra ................................................................................................................................... 177


xi Created by XMLmind XSL-FO Converter.

1.56. ............................................................................................................................................... 178 1.57. 7. bra ................................................................................................................................... 180 1.58. 9. bra ................................................................................................................................... 182 1.59. 10. bra ................................................................................................................................. 191 1.60. 11. bra ................................................................................................................................. 192 1.61. 12. bra ................................................................................................................................. 193 1.62. 13. bra ................................................................................................................................. 195 1.63. 14. bra ................................................................................................................................. 196 1.64. 15. bra ................................................................................................................................. 199 1.65. 2. bra A mrleg vertiklis s horizontlis sszefggsei ..................................................... 221 1.66. 3. bra A pnz, mint az alapvet gazdlkodsi folyamatok sszektje ............................... 225 1.67. 4. bra A pnzeszkzk forrsai s felhasznlsai ............................................................... 226 1.68. 1. bra A forgeszkzk krforgsa zavartalan zletmenet esetn ...................................... 243 1.69. 2. bra Az agresszv finanszrozsi mdszer sszefggsei .................................................. 247 1.70. 1. bra A Rt. megtrlsi rtinak alakulsa ................................................................... 263 1.71. Vllalati fejlds ................................................................................................................... 288 1.72. A HR j szerepei ................................................................................................................... 289 1.73. Folyamat-tevkenysg tblzat mint eredmnydokumentum ................................................ 292 1.74. A szakrti HR irnytsi feladatnak fzisai ....................................................................... 292 1.75. Az gyflorientlt mkds s szervezet kialaktsnak szemllete ...................................... 297 1.76. A folyamat kpe .................................................................................................................... 298 1.77. Plda a folyamatmutatkra (szmrtk nlkl) .................................................................... 299 1.78. Plda a sajt gyflkr elemzsnek eljrsra (kivonat) .................................................... 303 1.79. Plda a versenytrs-elemzs szempontjaira s eljrsra (kivonat) ................................... 304 1.80. 1. bra Az EFQM modell ...................................................................................................... 320 1.81. 2. bra A PDCA ciklus .......................................................................................................... 321 1.82. 3. bra A hagyomnyos controlling rendszerek .................................................................... 322 1.83. 4. sz. bra A hagyomnyos controlling rendszerek kibvtse a vezeti szmvitel szempontjai szerint ......................................................................................................................................................... 323 1.84. 5. bra A hagyomnyos controlling rendszerek kibvtse a stratgiai tervezs elemeivel .. 324 1.85. 6. bra A hagyomnyos controlling rendszerek kibvtse a balanced scorecard mdszertannal 325 1.86. 7. bra A hagyomnyos controlling rendszerek kibvtse az rtk alap vllalatirnyts elemeivel ......................................................................................................................................................... 326 1.87. 8. bra A BSC modell nzpontjai s a stratgia kapcsolata ............................................... 328 1.88. 9. bra Stratgiai menedzsment s a BSC modell ................................................................. 330 1.89. 10. bra A BSC modell mkdtetse ..................................................................................... 330 1.90. 11. bra Az ISO 9001:2000 szabvny folyamat modellje ..................................................... 331 1.91. 12. bra A BSC rendszer beptse az operatv mkdsbe ................................................. 332 1.92. 13. bra A BSC rendszer beptse a stratgiai visszacsatolsi krbe ................................. 332 1.93. 14. bra A BSC s az ISO 9001:2000 szabvny integrlt modellje ...................................... 333 1.94. 1. bra: A projectmenedzsment szablyozkr modellje ...................................................... 338 1.95. 2. bra: A projectvezets alkotelemei (Grgnyi Lszl) ................................................... 340 1.96. 3. bra: Az optimlis id meghatrozsa ............................................................................. 341 1.97. 4. bra: Kimen teljestmny grafikus pnzgyi adatokkal .................................................. 342 1.98. 5. bra: J grbe /tkevisszatrlsi grbe/ ........................................................................... 343 1.99. 6. bra: Hlpiramis-rendszer ............................................................................................. 347 1.100. 7. bra: Az ptmny kltsgeire hat szemlyek kltsgekre gyakorolt hatsa (Dr. Pataki Jzsef munkjbl) ................................................................................................................................... 350 1.101. 8. bra: A megtakartsok lehetsge ................................................................................. 350 1.102. 9. bra: Az rtktervezsi project elindtsnak optimlis idpontja ................................. 351 1.103. 10. bra: Beruhzsi funkci modell .................................................................................. 352 1.104. 11. bra: /Szenzor P.E./ ...................................................................................................... 353 1.105. Szmtsi metdus s plda a maradk terv mdszerre .................................................. 359 1.106. Szmtsi metdus s plda a htralev idszak terve mdszerre .................................. 360 1.107. Szmtsi metdus s plda a slyozott szmtani tlag mdszerre ................................ 360 1.108. Szmtsi metdus s plda a htralev idszak vrhat mdszerre ............................. 360 1.109. Szmtsi metdus s plda a trendelemzs mdszerre .................................................. 361 1.110. Szmtsi metdus s plda a prognzis mdszerre ....................................................... 361 1.111. Hasznossg-bonyolultsg/rfordts mtrix ....................................................................... 362


xii Created by XMLmind XSL-FO Converter.

1.112. Ha ismered nmagad s ismered ellenfeled, gyzelmed nem ktsges. Szun Ce ............ 366 1.113. Plda alap s kiegszt mrszmokra ............................................................................ 389 1.114. Plda ko-hatkonysgi mutatk kpzsre ........................................................................ 390 1.115. Krnyezeti kltsgek ........................................................................................................... 392 1.116. Krnyezeti kltsge kiterjesztse ........................................................................................ 393 1.117. 1. bra ................................................................................................................................. 400 1.118. 2. bra ................................................................................................................................. 402 1.119. 3. bra ................................................................................................................................. 402 1.120. 4. bra Pareto Diagram (vevelgedetlensg okai) .......................................................... 403 1.121. 5. bra ................................................................................................................................. 403 1.122. 6. bra ................................................................................................................................. 404 1.123. 7. bra ................................................................................................................................. 404 1.124. 9. bra ................................................................................................................................. 405 1.125. 10. bra Radar diagram ..................................................................................................... 406 1.126. 11. bra Fejleszts s a vezeti dntsek ............................................................................ 410 1.127. 12. bra Kvalikon Mdszertani modulok .......................................................................... 412 1.128. A banki mkds zletpolitikai clrendszere ...................................................................... 415 1.129. ltalnos banki folyamatmodell ........................................................................................ 415 1.130. Banki gazdlkods modell .................................................................................................. 416 1.131. Rendszerszint bankcontrolling .......................................................................................... 418 1.132. A funkcionlis s zleti rsztervek integrcija a bankoknl ............................................. 421 1.133. Az nelszmol egysgek hierarchija ............................................................................... 424 1.134. Bels elszmol r kalkulcis alapjai ............................................................................... 425 1.135. Bankfik fedezetszmtsi minta ......................................................................................... 428 1.136. Teljes kr banki eredmnyelszmols modellje ................................................................ 428 1.137. Brutt kamatrs-elszmols modellje ................................................................................. 429 1.138. Workflow munkaszervezsi koncepci alapjai .................................................................... 431 1.139. Banki szervezeti modell ....................................................................................................... 432 1.140. Bankok tevkenysg alap szerkezeti felptse .................................................................. 432 1.141. Front s Back Office kapcsoldsok 1. modell ................................................................ 434 1.142. Front s Back Office kapcsoldsok 2. modell ................................................................ 434 1.143. Controlling informcis rendszer ltalnos modellje ........................................................ 438 1.144. Vezeti Jelents struktra ................................................................................................... 442 1.145. A folyamatkltsgszmtsra pl folyamatcontrolling s folyamatmenedzsment kapcsolatrendszere ........................................................................................................................ 450 1.146. A folyamatelven mkd szervezeti struktra ..................................................................... 454 1.147. A folyamatmutatk szintekre bontsa ................................................................................. 457 1.148. A folyamatcontrolling rendszer logikai mkdsi smja .................................................. 460 1.149. A vllalati clok kialaktsnak alapvet szempontjai ....................................................... 467 1.150. A folyamat jellemzi ........................................................................................................... 468 1.151. A folyamatcontrolling kapcsoldsa a vllalatirnyts egyb elemeihez ......................... 473 1.152. A logisztikai funkcik modellje ........................................................................................... 477 1.153. A logisztikai folyamat elemei .............................................................................................. 478 1.154. A logisztika fejlettsgnek sszefggse a logisztikai controllinggal ................................ 479 1.155. A logisztikai controlling cljai s feladatai ........................................................................ 479 1.156. A logisztikai controlling rendszer modellje ........................................................................ 482 1.157. Az zleti sikeressg felttele: a priorizlt clok szerint irnytott vllalat .......................... 483 1.158. A vllalati mutatrendszer .................................................................................................. 484 1.159. Az adatok gyjtsi s kirtkelsi folyamata ....................................................................... 484 1.160. Beszlltsok hatrid felgyeletnek idsoros brzolsa ............................................... 486 1.161. A (T-q) frszfog kszletezsi modell .................................................................................. 500 1.162. A bizonytalansgokkal terhelt T-q modell .......................................................................... 500 1.163. A ciklikus (T-S) kszletezsi modell .................................................................................... 501 1.164. A ktraktras (s-q) kszletezsi modell ............................................................................... 502 1.165. A csillaptsos (S-s) kszletezsi modell ............................................................................. 503 1.166. A megbzhatsgi kszletmodell ......................................................................................... 503 1.167. A normleloszls ................................................................................................................. 505 1.168. Kt folyamat szignifikns klnbzsge ............................................................................ 505


xiii Created by XMLmind XSL-FO Converter.

1.169. Szablyozott folyamat rszlete a controlling adatkrtyn (fell az tlagokbl rajzolt trtlineris diagram s az egyedi mrsek pontjai, alul a szrsok rtkei). A vizsglt kszletszint legyen egy eladtrben trolt kszlet tmege, melyet a raktrbl kell folyamatosan feltlteni ....................... 507 1.170. Mrsi adatok a statisztikailag szablyozott folyamat controlling adatkrtyjn .............. 509 1.171. Mrsi adatok a statisztikailag szablyozatlan folyamat controlling adatkrtyjn .......... 509 1.172. Mrsi adatok szablyozottsgi hibval rendelkez folyamat controlling adatkrtyjn .. 509 1.173. ............................................................................................................................................. 510 1.174. Mrsi adatok egy periodikusan ingadoz folyamat controlling adatkrtyjn ................. 510 1.175. Mrsi adatok egy tlsgosan szablyozott folyamat controlling adatkrtyjn ........... 510 1.176. Trendes folyamat ................................................................................................................ 511 1.177. A gplells szmnak brzolsa idsoron ...................................................................... 513 1.178. ............................................................................................................................................. 514 1.179. A gplells szmnak s a hmrskletnek brzolsa idsoron ...................................... 515 1.180. Keresztkorrelcis diagram ............................................................................................... 515 1.181. 1. bra Progresszv idterv .............................................................................................. 517 1.182. ............................................................................................................................................. 518 1.183. A hatrid tllps lehetsges vesztesgfggvnyei ........................................................... 520 1.184. A hatridn belli vesztesgek lehetsges fggvnytpusa ................................................. 520 1.185. A vesztesg mrtke az id fggvnyben ........................................................................... 521 1.186. A vrhat befejezsi idpontok srsgfggvnye s a vesztesgek idfggvnyei a hatridhz viszonytva ..................................................................................................................................... 521 1.187. Vesztesgek idfggvnye s a teljests bizonytalansgt mutat srsgfggvny ......... 522 1.188. Vesztesgek alakulsa a szrsrtktl fggen ................................................................. 523 1.189. Fggetlen rszfolyamatok teljestsi idtartama szrsnak befolysa a kezdsi idpontra 524 1.190. A beszlltk s a vevk kapcsolatnak elmlyltsgi szintjei ............................................ 529 1.191. Tbb termkparamter alapjn optimalizlt minsgi jellemz ......................................... 531 1.192. A ksrletezs folyamata ..................................................................................................... 531 1.193. A nyersg maximuma x1 s x3 paramterek szerint .......................................................... 537 1.194. Az elltsi lnc modellje termk-ellltsra ...................................................................... 537 1.195. A pufferek fizikai s matematikai modelljei ........................................................................ 540 1.196. A trolsi optimum meghatrozsa .................................................................................... 542 1.197. A controller tevkenysgei .................................................................................................. 544 1.198. Az integrlt operatv- s stratgiai irnyts ...................................................................... 545 1.199. Agrokontrollhz modell ...................................................................................................... 549 1.200. Folyamatbra ..................................................................................................................... 578 1.201. A vllalati rendszer mkdsnek rintettjei ...................................................................... 578 1.202. A szervezeti teljestmny tbb tnyez egyttes hatsnak eredmnyeknt alakul ki ......... 579 1.203. Teljestmnymenedzsment folyamat .................................................................................... 580 1.204. Az integrlt teljestmnymenedzsment felptse ................................................................ 582 1.205. A tgabb rtelemben vett teljestmnymenedzsment folyamata .......................................... 582 1.206. A Hoshin tervezs folyamata ............................................................................................... 584 1.207. A mutatszmok hasznlata ................................................................................................ 587 1.208. A teljestmnymutatk kidolgozsa ..................................................................................... 588 1.209. EFQM Modell ..................................................................................................................... 590 1.210. Funkcionlis hierachiaszintek a controllingban ................................................................. 592 1.211. Az adatraktr felptse ...................................................................................................... 600 1.212. Az adatraktr helye a vllalati informcirendszerben ...................................................... 601 1.213. Egy hromdimenzis adatkocka ......................................................................................... 604 1.214. Dimenzi-hierarchia ........................................................................................................... 605 1.215. Egy dimenzi menti lefrs ................................................................................................. 605 1.216. Az Oracle Financial Analyzer webes fellet ....................................................................... 613 1.217. Az Oracle Strategic Enterprise Management s Business Intelligence csaldja ................ 614 1.218. Grafikus vgfelhasznli modellllts az Oracle Activity Based Management-tel ........... 616 1.219. Az Oracle BSC alap folyamatai .......................................................................................... 618 1.220. Az SAP R/3 modulrendszere ............................................................................................... 621 1.221. Cognos eszkzkkel felptett dntstmogat rendszer ..................................................... 630 1.222. PowerPlay Transformer modul .......................................................................................... 633 1.223. Adatfjlok beillesztse kperny ......................................................................................... 635 1.224. Query-k meghatrozsa ...................................................................................................... 636 1.225. Impromptu katalgus .......................................................................................................... 637


xiv Created by XMLmind XSL-FO Converter.

1.226. Adatbzis kapcsolat ltrehozsa ......................................................................................... 638 1.227. Adatkapcsolatok ltrehozsa .............................................................................................. 639 1.228. Dimenzi elemek ltrehozsa .............................................................................................. 639 1.229. Dimenzik ........................................................................................................................... 640 1.230. PowerPlay Explorer ........................................................................................................... 640 1.231. Lefrs bemutatsa ............................................................................................................. 641 1.232. 1. bra: A benchmarking folyamata ................................................................................... 646 1.233. A BSC-terletek rendszere .................................................................................................. 656 1.234. j menedzsment tetrader .............................................................................................. 656 1.235. Minta az tfog eredmnyszerkezetre ................................................................................. 658 1.236. Minta az akciterv eredmnyszerkezetre (akcinknt tltend ki) ...................................... 658 1.237. BSC kialakts temezse .................................................................................................... 659 1.238. Stratgibl levezetett clok BSC-terletenknt ................................................................. 660 1.239. A clok kztti sszefggsek ............................................................................................. 661 1.240. A trgyi s emocionlis szint jghegye ............................................................................... 666 1.241. A controlling kommunikcis folyamata ............................................................................ 668 1.242. A konfliktuskezels megoldsi tjai .................................................................................... 669 1.243. A controlling szablyzkr mgtt lv emcik ............................................................... 670 1.244. A controlling kompetenciakrei .......................................................................................... 672 1.245. Az rtkkpzs s realizls menedzselse .......................................................................... 675 1.246. Az rtk integrlsa a vezeti folyamatokba ...................................................................... 676 1.247. Inkonzisztens dntst eredmnyez mrsi rendszer .......................................................... 678 1.248. Konzisztens dntst eredmnyez mrsi rendszer ............................................................. 679 1.249. Kiegyenslyozott mutatszmrendszer ............................................................................... 680 1.250. A vezeti tevkenysgek hatsa ........................................................................................... 680 1.251. Kontrollon alapul mrs ................................................................................................... 682 1.252. Jvbeni fejlesztsi lehetsgeket is fegyelembe vev mrs .............................................. 683 1.253. Stratgiai, befektetsi, mkdsi menedzsment a vllalat klnbz szintjein ................... 684 1.254. Tulajdonosi, vev s alkalmazotti rtk s az rtktnyezk kapcsolata ............................ 685 1.255. Vezeti tevkenysgek, rtktnyezk s az rdekelt felek kapcsolata ................................ 686 1.256. Piaci rtk szmtsnak menete s fbb komponensei ...................................................... 688 1.257. Nvekeds-megtrls mtrix ............................................................................................. 688 1.258. A mutatk komplexitsnak s pontossgnak viszonya .................................................... 690 1.259. rtktnyezk a vllalat klnbz szintjein ...................................................................... 691 1.260. rtktnyezk s a tulajdonosi rtk kapcsolata ................................................................. 692 1.261. 1. bra ................................................................................................................................. 697 1.262. 2. bra ................................................................................................................................. 697 1.263. 2. bra: A kltsgallokci fbb lpsei. ............................................................................ 709 1.264. 3. bra: A tkemegtrls kiszmtsnak kplete. ............................................................ 711 1.265. 4. bra. A nett kamatbevtel kiszmtsnak menete. ....................................................... 713 1.266. ............................................................................................................................................. 714 1.267. 1. tblzat. A bels kamatelszmols eszkz- s forrsoldali felptse (a mintaadatok egy ves idszak vizsglatra vonatkoznak). ............................................................................................... 714 1.268. 2. tblzat. A vllalkozi hitelek hitelvesztesgi rtjnak szmtst. .............................. 716 1.269. 3. tblzat. Plda a nett nem kamat jelleg bevtelek sszestsre. ................................ 716 1.270. 5. bra. A mkdsi kltsgelszmols felptse. .............................................................. 717 1.271. 4. tblzat. A mkdsi kltsgek sszestse. .................................................................... 717 1.272. 6. bra. A hitelezsi vesztesg kockzatnak szemlltetse. .............................................. 718 1.273. 5. tblzat. A tny sajt tke hozadk s az elvrt sajt tke hozadk sszevetse ............. 721 1.274. Tnyportfoli elemzs ......................................................................................................... 727 1.275. Tervezsi dupla-kgy ..................................................................................................... 742 1.276. A durva tervezs folyamata ................................................................................................. 743 1.277. Dntsi mechanizmus ........................................................................................................ 744 1.278. Plda a tervezsi folyamat tbbszempont lekrdezsre ................................................... 747 1.279. Balanced Scorecard (BSC) irnytsi terletei kztti sszefggs ................................... 749 1.280. Teljestmny-, erforrs- s kltsgmenedzsment ............................................................... 760 1.281. 1. bra Forgalmi arnyok egy kiegyenslyozott zleti terleti portfliban. ..................... 764 1.282. 2. bra Piac/termk mtrix ................................................................................................. 767 1.283. 3. bra A Kartonex zleti terleteinek fbb adatai ............................................................. 767 1.284. 4. bra A portfli brzols osztlyoz rendszere ............................................................ 768


xv Created by XMLmind XSL-FO Converter.

1.285. 5. bra Az zleti terletek kiindul tnyportfli pozcijt meghatroz adatok .............. 770 1.286. 6. bra Az zleti terletek kiindul tnyportfli brzolsa ............................................. 770 1.287. 7. bra Az zleti terletek clportfli pozcijt meghatroz adatok ............................. 773 1.288. 8. bra Az zleti terletek clportfli brzolsa ............................................................. 773 1.289. 9. bra Tny-/ Clportfli sszehasonlts ....................................................................... 774 1.290. 11. bra Az zleti terletek tnyportflija egy v eltelte utn ........................................... 777 1.291. 12. bra Az zleti terletek eredeti- s egy v utni tnyportfli sszehasonltsa .......... 777 1.292. 13. bra Az zleti terletek cl-/egy v utni tnyportfli sszehasonltsa ..................... 778 1.293. A vllalati mkds logikai modellje .................................................................................. 802 1.294. Controlling folyamatok ....................................................................................................... 803 1.295. A tevkenysgekhez kapcsold feladatok, hatskrk, felelssgek rtelmezse .............. 804 1.296. Differencildott controlling funkcik ................................................................................ 805 1.297. Pldk a controlling elhelyezsre a szervezetben ............................................................. 806 1.298. A cg controlling vertikuma ................................................................................................ 806 1.299. Javaslat a munkakri lersokba kerl rtkelsi szempontokra s kvetskre .............. 807 1.300. A vltozs hatkonysgi tnyezi ........................................................................................ 811 1.301. Vltozsi folyamat melegen tartsa .................................................................................... 814 1.302. Szervezetfejlesztsi, vltozsmenedzsment folyamat ........................................................... 814 1.303. McKinsey 7S modell ........................................................................................................... 815 1.304. Krdv trningsorozatra / 1. oldal .................................................................................... 818 1.305. Krdv trningsorozatra / 2. oldal .................................................................................... 818 1.306. Akciterv ............................................................................................................................. 820 1.307. Szervezetfejlesztsi mutatk ................................................................................................ 822 1.308. Plda HR mutatkra ........................................................................................................... 823

1 Created by XMLmind XSL-FO Converter.

1. fejezet - Controlling a gyakorlatban

1. tmutat

1.1. Ftartalomjegyzk

1.2. Elsz

A Controlling a gyakorlatban nemcsak cmben, hanem a szerzk szndka szerint is egy gyakorlatorientlt kziknyv. Ezrt elssorban azok rszre kvn segtsget nyjtani, akiknek alapvet feladatuk a controllinggal kapcsolatos funkcik valamelyiknek elltsa, illetve eredmnyeinek felhasznlsa. Ilyeneknek tekinthetk a controllerek, a controlling munkjt ignybe vev menedzserek, gyvezetk, tovbb mindazok, akik br ms terleten dolgoznak, de valamilyen fleg informcis kapcsolatba kerlnek a controlling munkjval.

A controlling vllalati gyakorlatt bemutatni nem knny feladat, sokrt, szertegaz szakmai munkrl, szmos funkci teljestsrl, kiterjedt munkakapcsolatok polsrl van sz. Ezt a sokrtsget tkrzi a knyv szerkezeti felptse is. A tervezstl az informatikig, a szervezettl a pnzgyi s humn controllingig igyekszik minden lnyeges funkcit szmba venni s mdszertanilag bemutatni. Ez a vltozatos szerkezet prosulva a szerzk eltr egynisgvel s kitn gyakorlati szakmai felkszltsgvel a nhol megmutatkoz stlusbeli egyenetlensgek ellenre is kiegyenslyozott, sokszn sszkp kialaktst eredmnyezte.

Vgl a szerkeszt arra hvja fel az Olvas figyelmt, hogy nem vgleges, tartalmilag lezrt knyvet vesz a kezbe. A Kiad szndka szerint a kziknyvvel egy folyamatosan bvl, olvasi ignyekhez alkalmazkod, az Olvas ltal is fejlesztett ismeretanyag kialakulsnak alapoz lpseit tettk meg. A folytatsban a knyv ezrt igny szerint tovbbi rszekkel s fejezetekkel egszl ki, miltal az Olvas folyamatosan szerez j ismereteket s bvti tudst. Mindez a kiadi informcis csatornkon keresztl jut el a szerzkhz, s jut vissza az Olvashoz.

A szerkeszt s a szerzk szintn remlik, hogy a knyv megnyeri a controllinggal foglalkoz szakemberek tetszst s a mindennapok gyakorlatnak hasznos rszv vlik.

Dr. Macz Klmn

szerkeszt

1.3. Szerzk

Bcsfalvi Mihly

Szakkzgazdsz vgzettsggel rendelkezik. 1996 szeptembere ta az OTP-Garancia Biztost Rt adminisztratv vezrigazgat helyettese, s ebben a pozciban felels a Trsasg controlling, pnzgyi-szmviteli, informatikai, beruhzsi s elltsi terleteirt. Korbban a Motorola Hungary-nl volt pnzgyi igazgat, az Eridania Bghin Say-nl bels ellenr, az B-Aegon ltalnos Biztost Trsasgnl controlling fosztlyvezet s a Tungsram Rt-nl rendszerszervez. Jelen knyvben az 5. fejezet szerzje.

Boda Gyrgy

Kzgazdasgi diplomjnak megszerzse utn kzel 15 vet tlttt el az llamigazgatsban (Tervhivatal, Ipari Minisztrium, Kzponti Statisztikai Hivatal), majd egy les vlts utn a versenyszfrban folytatta, ahol a kvetkez 10 vt piacvezet nagyvllalatok vezet kontrollereknt dolgozta le (Compack Douwe Egberts treasurer, MOL Rt. Kontrolling igazgat, Hungaropharma Rt. Kzgazdasgi Fosztlyvezet.) Jelenleg az AAM Vezeti Informatikai Tancsad Kft.-vel szvetsgben tancsadknt tevkenykedik tbb kontrolling projektben. Tevkenysgnek meghatroz rsze az oktats s ennek htterben a szakri munkssg. Tbb mint 10 ve tant a Budapesti Kzgazdasgi Egyetem klnbz tanszkein, gy a statisztika, a vllalat gazdasgtan tanszken, valamint a vezetkpzsben. Szmos ms publikcija mellett az oktat munka altmasztsra fejlesztett ki szerztrsval egy gyakorlati szmtgpes oktatssal egybekttt tananyagot,


2 Created by XMLmind XSL-FO Converter.

mely 1999-ben Vezeti kontrolling cmen knyv formjban is megjelent a Kzgazdasgi s Jogi Knyvkiadnl.

Bordn Dr. Rabzki Mria

Diplomjt 1967-ben a Kzgazdasgtudomnyi Egyetem Szmvitel Statisztika Tervezs Tanrkpz szakn vgezte. Egyetemi doktori rtekezst a nyeresgelemzs tmban summa cum laude eredmnnyel 1970-ben vdte meg. Kandidtusi rtekezst 1984-ben vezetsi szmvitel tmban a Magyar Tudomnyos Akadmin s a Moszkvai Kzgazdasgi Egyetemen vdte meg. 1990 ta okleveles knyvvizsgl. Tzsde szakvizsgval s a pnzintzetek knyvvizsgli szaknvsori bejegyzsvel rendelkezik. 1992-ben az Amerikai Szmviteli Trsasg Kitntetett vendgprofesszori dj-at adomnyozott a szmra.

Munkahely, szakmai tapasztalatok: 1970-1988 kztt a Budapesti Kzgazdasgtudomnyi Egyetem, Szmviteli tanszk, docens; 1989-1991 kztt a Nemzetkzi Menedzser Kzpont Pnzgy- s szmviteli vezet tanr, vezeti tancsad; 1991-1995 kztt a KPMG Hungria Kft., Senior Knyvvizsgl s vezeti tancsad; 1996-tl a Hunaudit Knyvvizsgl, Szmtgpes Ellenrz s Tancsad Kft, Knyvvizsgli Igazgat, EU Phare szakrt.

Szmos knyv, knyvfejezet, cikk (100 felett) publiklsa itthon s klfldn (Anglia, Ausztria, Oroszorszg, USA, Egyiptom). Az Eurpai Szmviteli Kziknyv magyar fejezetnek szerzje, harmadik kiads Angliban s USA-ban. Jelen knyben a 9. fejezet szerzje.

Dr. Boross Zoltn

Egyetemi tanr, jog- s llamtudomnyi doktor, a kzgazdasgtudomny doktora, okleveles knyvvizsgl.

Plyafutsa sorn szmos ipari s kzleti funkcit tlttt be. zemszervezknt, zemgazdasgi fosztly vezetknt a BRG-EAG-nl, majd NIM szmtstechnikai kzpont vezet helyetteseknt dolgozott, volt MTA fosztlyvezetje, a KFKI gyvezet igazgatja, a Mrsgyi Hivatal elnkhelyettese, az OMFB fosztlyvezetje, a MTESZ ftitkr helyettese, a Budapesti Mszaki Egyetem figazgatja, tanszkvezet az Ipari Menedzsment s Vllalkozs-gazdasgtan Tanszken.

Szmos magas presztizs tudomnyos trsasg, egyeslet tagja, pl. alapt tagja az SZV

Documents

Controlling Gyakorlatban