Curtea de Conturi (1)

7/31/2019 Curtea de Conturi (1)

1/22


2/22

Cuprins

1. CONSIDERAII GENERALE PRIVIND CURTEA DE CONTURI .. 31.1. Istoric legislativ i independena Curii de Conturi a Romniei...31.2. Misiune, viziune, valori i obiective strategice.....5

2. ORGANIZAREA I CONDUCEREA CURII DE CONTURI

DIN ROMNIA ....6 2.1. Organizarea, structura i conducerea Curii de Conturi . 6

2.2. Numirea i statutul personalului Curii de Conturi ........................................102.3. Obiectivele Curii de Conturi a Romniei..11

3. ACTIVITI SPECIFICE CURII DE CONTURI ..................................12

3.1. Competene i activiti specifice ale Curii de Conturi.123.2. Planificarea activitii de control i audit public extern 143.3. Organizarea, efectuarea controlului i valorificarea constatrilor..163.4. Controlul ulterior extern al Curii de Conturi i procedura de efectuare19

Bibliografie.......22

2


3/22

1. CONSIDERAII GENERALE PRIVIND CURTEA DE CONTURI

1.1. Istoric legislativ i independena Curii de Conturi a Romniei

n Romnia, Curtea de Conturi este o instituie cu tradiie istoric ndelungat de peste 135de ani. n timpul domniei lui Alexandru Ioan Cuza, prin Legea nr.42 din 24 ianuarie 1864,publicat n Monitorul Oficial nr.18 din aceeai zi, a fost nfiinat Curtea de Conturi dinRomnia, sub denumirea de "nalta Curte de Conturi", fiind prima instituie distinct cuatribuii de control financiar. La art.15 din lege, se prevedea: Curtea este nsrcinat cucercetarea i hotrrea socotelilor atingtoare de veniturile tezaurului, casieriilor generale iale administraiilor contribuiilor indirecte, precum i cu ncheierea societilor atingtoarede cheltuielile fcute de ctre toi agenii contribuabili. Instituia "nalta Curte de Conturi"a luat locul Ministerului de Control care a funcionat pn la acea dat n PrincipateleRomane.

n Constituia din 1866, publicat n Monitorul Oficial nr.142 din 13 iulie 1866, la art.116 se prevede c "Pentru toat Romnia este o singur Curte de Conturi", iar art. 114stipuleaz c "Regularea definitiv a socotelilor trebuie prezentat Adunrii cel mai trziun termen de doi ani de la ncheierea fiecrui exerciiu".

n Constituia Romniei din 1923, publicat n Monitorul Oficial nr.282 din 29 martie1923, tot la art.116 se prevede: "controlul preventiv i cel de gestiune al tuturor veniturilori cheltuielilor statului se va exercita de Curtea de Conturi, care supune n fiecare anAdunrii Deputailor raportul general rezultnd conturile de gestiune ale bugetului trecutsemnalnd, totodat, neregulile svrite de minitri n aplicarea bugetului".

n baza Legii nr. 149 din 31 iulie 1929 "Curtea de Conturi este o instituie de sinestttoare, are acelai rang cu nalta Curte de Casaie i se bucur de aceleai drepturi".Prin noua reglementare, Curtea de Conturi i menine pe lng atribuiile de control iatribuiile judectoreti pna la 1 decembrie 1948, cnd prin Decretul nr.352 Curtea deConturi a fost desfiinat.

La din 28 martie 1973, prin Legea nr.2, publicat n Buletinul Oficial nr.44 din 30 martie1973, s-a nfiinat Curtea Superioar de Control Financiar ce funciona pe lngConsiliul de Stat. Aceast Lege a fost modificat i completat prin Decretul nr.150 din 19iunie 1974 i Decretul nr.36 din 21 februarie 1981. Curtea era abilitat s exercite atribuii

de control financiar i jurisdicionale. Legea includea o serie de prevederi specifice statuluitotalitar, ca de exemplu, "Curtea Superioar de Control Financiar urmrete respectareahotrrilor de partid i de stat n domeniul financiar i aprarea proprietii socialiste".Aceast instituie a fost desfiinatprin Decretul nr.94/1990.

La art.139 din Constituia Romniei din 1991,publicat n Monitorul Oficial nr.233 din21 noiembrie 1991, se prevedea urmtoarele: "Curtea de Conturi exercit controlul asupra

3


4/22

modului de formare, administrare i ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i alesectorului public. n condiiile legii, Curtea exercit i atribuii jurisdicionale".

Legea nr.94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi,publicat nMonitorul Oficial nr.224 din 9 septembrie 1992, completat i modificat prin Legea

nr.99/1999 privind unele msuri pentru accelerarea reformei economice i Legeanr.204/1999 pentru modificarea i completarea Legii 94/1992, n deplin acord cu art. 139din Constituie, consfinesc: "Curtea de Conturi este instituia suprem de control financiarasupra modului de formare, administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare alestatului i ale sectorului public. Curtea de conturi exercit i atribuii jurisdicionare ncondiiile prevzute de lege".

Legea nr.94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi a fostrepublicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.116 din 16 martie 2000, modificat sicompletat prin Legea nr.77/2002, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.104 din 7februarie 2002 i prin Legea nr.217/2008, publicat n Monitorul Oficial al Romniei

nr.724 din 24 octombrie 2008.n noua Constituie a Romniei, aplicat din luna octombrie a anului 2003 , art. 139,alin.1 se modific i se completeaz astfel: Curtea de Conturi exercit control asupramodului de formare, de administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statuluii al sectorului public. n condiiile legii organice, litigiile rezultate din activitatea Curii deConturi se soluioneaz de instanele judectoreti specializate.

Deci, prin republicarea Legii nr.94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii deConturi, n Monitorul Oficial al Romniei nr.282 din 29 aprilie 2009, Curtea de Conturinu mai are atribuii jurisdicionale.

nc de la nfiinare s-a pus problema independenei naltei Curi de Conturi. n ianuarie1864, eful guvernului Mihail Koglniceanu, i-a exprimat dorina ca noua instituie s nuse arate ca un corp politic, ca o main de rzboi ci ca un element de echilibru,independent ntre Adunare i Guvern.

Dup ntemeierea primei Curi, regimurile care s-au perindat la conducerea rii au avuttendina de a privilegia organe de control aflate direct n subordinea guvernului sau aconductorilor statului, iar Curtea de Conturi s-a dorit a fi n slujba acestora i subordonatct mai strict comandamentelor politice.

n adoptarea Legii nr.94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturiprin modificrile i completrile ulterioare, s-a avut n vedere principiile statuate nDeclaraia din 2007 de la Mexico, privind independena instituiilor supreme de audit, careprecizeaz: existena unor prevederi constituionale i legislative corespunztoare privindindependena instituional a Curii de Conturi a Romniei; independena membrilor Curiide Conturi i a auditorilor publici externi n desfurarea activitii acestora; un mandatcuprinztor care s asigure realizarea atribuiilor Curii de Conturi; acces nerestricionat lainformaii; autonomie financiar i administrativ.

4


5/22

1.2. Misiune, viziune, valori i obiective strategice

Curtea de Conturiare misiunea de a exercita funcia de control asupra modului de formare,administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public,punnd la dispoziia Parlamentului, autoritilor i instituiilor publice i contribuabililor

rapoarte privind utilizarea i administrarea performant a acestora n condiii deeconomicitate, eficien i eficacitate.

Curtea de Conturi urmrete promovarea responsabilitii, a corectitudinii i a celor maibune practici n operaiunile efectuate n legtur cu fondurile publice, prin servicii decalitate n domeniul controlului i auditului public extern, pentru obinerea i furnizarea deinformaii reale i obiective cu privire la legalitatea, eficiena i transparena utilizriifondurilor publice i a finanrilor externe.

Curtea de Conturi asigur mbuntirea permanent a mecanismelor de control i auditpublic extern, urmrind creterea gradului de implementare a legislaiei n domeniul

cheltuirii banului public i promovarea, prin aciunile proprii, a unui nivel ridicat deprofesionalism, astfel nct auditul public extern din Romnia s urmeze cursul buneipractici europene i internaionale.

n viziunea Curii de Conturi, prin susinerea unui sistem de control i audit sntos,eficient i credibil, se urmrete creterea impactului social al procesului de cheltuire abanului public. Prin rapoarte relevante, bazate pe constatri i probe, Curtea de Conturiurmrete s vin n ntmpinarea preocuprilor prilor interesate, furniznd informaiiadecvate. Curtea de Conturi a Romniei este o instituie fundamental a statului de dreptcare are independen financiar, funcional, organizatoric i operaional conform curecomandrile Declaraiei de la Lima privind liniile directoare de control al finanelor

publice. Activitatea desfurat este autonom prin proceduri de audit public externprevzute n standarde proprii de audit elaborate n conformitate cu standardele de auditinternaionale.

Valorile promovate de Curtea de Conturi sunt respectarea supremaiei Constituiei i alegii, independena, obiectivitatea, profesionalismul, responsabilitatea, integritatea,transparena, imparialitatea, echidistana politic i eficiena.

Obiectivele strategice ale Curii de Conturi sunt: gestionarea i utilizarea corect iperformant a fondurilor publice; protejarea intereselor financiare ale statului romn i alecomunitii Europene; consolidarea capacitii instituionale a Curii de Conturi a Romnieica instituie independent, profesional i credibil de control i audit public extern alfondurilor publice; asigurarea armonizrii cu standardele internaionale adoptate deOrganizaia Internaional a Instituiilor Supreme de Audit (INTOSAI) i cu LiniileDirectoare Europene de implementare a acestora; implementarea cadrului legislativarmonizat n domeniul auditului public extern, pe msura evoluiei bunei practiciinternaionale.

5


6/22

2. ORGANIZAREA I CONDUCEREA CURII DE CONTURIDIN ROMNIA

2.1. Organizarea, structura i conducerea Curii de Conturi

Curtea de Conturi, cu sediul n capitala rii, este organizat i funcioneaz pe bazaprincipiului independenei, ce este statuat prin lege i mai const n: independena iinamovibilitatea membrilor si; numirea acestora de ctre Parlament; iniierea aciunilor decontrol din oficiu; buget propriu; stabilirea salariului prin lege special; autonomie nrecrutarea personalului de control; acces nengrdit la informaiile necesare atribuiilor sale.Curtea de Conturi se supune numai legii. Programul sau de control este decis n modautonom. Sunt obligatorii numai hotrrile Camerei Deputailor sau ale Senatului prin carese cere Curii de Conturi s efectueze aciuni de control. Nici o alt autoritate public nu opoate obliga.

Organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea

actelor rezultate din aceste activiti se efectueaz potrivit regulamentului aprobat de plenulCurii de Conturi.

Conducerea Curii de Conturi se exercit de ctre plenul Curii de Conturi compusdin 18 membri, numii, de Parlament, care sunt consilieri de conturi. Preedintele Curii deConturi conduce edinele plenuluiiar n lipsa preedintelui, un vicepreedinte va prezidaedinele. Preedintele Curii de Conturi i ceilali membri ai acesteia sunt independeni nexercitarea atribuiilor i n luarea deciziilor i respect principiile conducerii colective,publicitii i transparenei. La edinele plenului Curii de Conturi pot participa secretarulgeneral, precum i, n calitate de invitai, specialiti cu nalt pregtire n diferite domeniide activitate ce intr n competena Curii.

Conducerea executiv a Curii de Conturi se exercit de ctre preedinte, ajutat de doivicepreedini, care sunt consilieri de conturi i asigur coordonarea activitii Curii deConturi n conformitate cu prevederile Legii nr. 94/1992, republicat, cu hotrrilePlenului, precum i cu celelalte dispoziii legale aplicabile n vederea realizrii atribuiilori competenelor ce revin Curii de Conturi.

n structura Curii de Conturi se cuprind: departamente, ce alctuiesc structura central de specialitate cu ajutorul crora serealizeaz funcia de control/audit a Curii de Conturi asupra modului de formare, deadministrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public,precum i auditul performanei asupra gestiunii bugetului general consolidat i a oricroraltor fonduri publice. n cadrul Curii de Conturi sunt organizate 12 departamente, dupcum urmeaz:Departamentul I: Coordonare, metodologie, evaluarea sistemelor de control i auditpublic intern, controlul calitii auditului public extern, pregtire profesional, IT iraportare.Departamentul II: Ministerul Finanelor Publice; Contractarea datoriei publiceguvernamentale; Autorizarea datoriei publice locale; Gestionarea creanelor Romniei;

6


7/22

Finanarea Partidelor Politice; C.N. "Imprimeria Naional" S.A; C.N. Loteria Romn;Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor; Consiliul Fiscal; Oficiul Naionalde Prevenire i Combaterea Splrii Banilor; Oficiul Registrului Naional alInformaiilor Secrete de Stat; Agenia Naional de Integritate.Departamentul III: Ministerul Transporturilor i Infrastructurii; Ministerul Agriculturii i

Dezvoltrii Rurale; Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru SiguranaAlimentelor; Instituii publice, regii autonome, societi naionale finanate integral sauparial din venituri proprii, aflate n subordinea sau coordonarea ordonatorilor principali decredite din domeniul respectiv.Departamentul IV: Secretariatul General al Guvernului; Ministerul Afacerilor Externe;Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri; Agenia Naional pentruResurse Minerale; Autoritatea Naional de reglementare n domeniul energiei; Instituiipublice, regii autonome, societi naionale finanate integral sau parial din venituriproprii, aflate n subordinea sau coordonarea ordonatorilor principali de credite dindomeniul respectiv.Departamentul V: Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale; Casa Naional de

Pensii Publice; Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc; Ministerul Sntii;Casa Naional de Asigurri de Sntate; Comisia de Supraveghere a Sistemului de PensiiPrivate; Instituii publice, societi, agenii, finanate integral sau parial din venituriproprii, aflate n subordinea sau coordonarea ordonatorilor principali de credite dindomeniul respectiv.Departamentul VI : Coordonarea Camerelor de Conturi Judeene; Activiti de controli audit la Ordonatorii principali, secundari i teriari de credite, inclusiv instituii publice,regii autonome de interes local, societi comerciale ale unitilor administrativ teritoriale,finanate integral sau parial din venituri proprii, aflate n competena de verificare acamerelor de conturi teritoriale, dispuse de ctre Conducerea Executiv a Curii deConturi.

Departamentul VII: Acord asisten juridic departamentelor Curii de Conturi,Camerelor de Conturi teritoriale i Secretariatului General; Reprezint Curtea de Conturi laInstanele Judectoreti n litigiile n care aceasta are calitate procesual; Analizeaz ipropune modul de soluionare a conflictelor de munc din cadrul Curii deConturi; Elaboreaz avize la propunerile auditorilor publici externi de sesizare a organelorde urmrire penal; Reprezint Preedintele Curii de Conturi n relaiile cu alte organismen baza mputernicirii date; Alte atribuii stabilite prin Regulamentul de organizare ifuncionare a Curii de Conturi;Departamentul VIII: Administraia Prezidenial; Senatul Romniei; CameraDeputailor; Curtea Constituional; Consiliul Legislativ; Consiliul Concurenei;Avocatul Poporului; C.N.S.A.S.; Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilordin Decembrie 1989; Consiliul Naional pentru combaterea Discriminrii; AutoritateaElectoral Permanent; Autoritatea Naional de Supraveghere a Prelucrrii Datelor cuCaracter Personal; Consiliul Economic i Social; R.A. Monitorul Oficial;Departamentul IX: Ministerul Mediului i Pdurilor; Ministerul Educaiei, Cercetrii,Tineretului i Sportului; Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional; Institutul CulturalRomn; Agenia Naional de Pres AGERPRES; Academia Romn; AcademiaOamenilor de tiin din Romnia; Consiliul Naional al Audiovizualului; Instutuii,

7


8/22

societi, regii, finanate integral sau parial din venituri proprii, aflate n subordinea saucoordonarea ordonatorilor principali de credite din domeniul respectiv.Departamentul X: Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului; Instituiileimplicate n procesul de privatizare din subordinea unor ministere; Comisia Naional aValorilor Mobiliare; Societi de investiii financiare; Comisia de Supraveghere a

Asigurrilor din Romnia; Banca Naional a Romniei; EXIMBANK; CEC Bank;Departamentul XI: Ministerul Aprrii Naionale; Ministerul Administraiei iInternelor; Ministerul Afacerilor Europene; Ministerul Comunicaiilor i SocietiiInformaionale; Societatea Romn de Televiziune; Societatea Romn deRadiodifuziune; Instituii publice, societi, regii finanate integral sau parial din venituriproprii aflate n subordinea sau coordonarea ordonatorilor principali de credite dindomeniul respectiv.Departamentul XII:Ministerul Dezvoltrii regionale i Turismului; nalta Curte deCasaie i Justiie; Ministerul Justiiei; Ministerul Public; Consiliul Superior alMagistraturii; Serviciul de Protecie i Paz; Serviciul de Telecomunicaii Speciale;Serviciul Romn de Informaii; Serviciul de Informaii Externe; Auditul sistemelor

informatice (IT); Instituii publice finanate integral sau parial din venituri proprii aflate nsubordinea sau coordonarea ordonatorilor principali de credite din domeniul respectiv.

n cadrul departamentelor Curii de Conturi pot fi organizate direcii, servicii, birouri icompartimente de specialitate.Departamentele sunt conduse de cte un consilier de conturi,care ndeplinete i funcia de ef de departament;

camere de conturi judeene i a municipiului Bucureti, cu sediul n oraele reedinde jude i respectiv n Municipiul Bucureti, ce alctuiesc structurile de specialitate aleCurii de Conturi la nivel teritorial. Camerele de conturi judeene i a municipiuluiBucureti mpreun cu departamentele de specialitate, ca structuri centrale ale acesteia,

realizeaz funcia de control/audit a Curii de Conturi asupra modului de formare, deadministrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public,precum i auditul performanei asupra gestiunii bugetului general consolidat i a oricroraltor fonduri publice.

Camera de Conturi judeean are n componena sa Direcia de control financiar ulterior. nstructura camerelor de conturi judeene pot funciona servicii i birouri. Camerele deconturi judeene i ale municipiului Bucureti sunt conduse de ctre un director i undirector adjunct;

un secretariat general, condus de un secretar general, ce are n structur direcii,(Direcia studii, legislaie, metodologie i documentare; Direcia economic iadministrativ; Direcia de informatic); servicii (Serviciul de relaii externe i protocol;Serviciul de resurse umane i Arhiv), birouri i compartimente. Secretariatul generalasigur condiiile organizatorice i materiale pentru buna desfurare a activitiistructurilor Curii de Conturi i a Autoritii de Audit.

Secretariatul general se afl n subordinea direct a preedintelui Curii de Conturi i esteorganizat potrivit organigramei aprobate de plenul Curii de Conturi. Personalul din cadrul

8


9/22

direciilor Secretariatului general ndeplinete sarcinile stabilite de plenul Curii deConturi, de preedintele Curii de Conturi i de secretarul general al Curii de Conturi.Secretarul general poate delega atribuiile sale sau o parte din acestea unuia dintredirectorii aflai n directa sa coordonare.

Coordonarea activitilor desfurate n cadrul departamentelor i al camerelor de conturijudeene i a municipiului Bucureti se realizeaz de ctre consilierii de conturi i directoriicamerelor de conturi, n condiiile normelor i procedurilor stabilite de plenul Curii deConturi.

n structura Curii de Conturi este organizat i funcioneaz Autoritatea de Audit, caorganism independent din punct de vedere operaional fa de Curtea de Conturi i fa decelelalte autoriti responsabile cu gestionarea i implementarea fondurilor comunitarenerambursabile, cu sediul n municipiul Bucureti. Autoritatea de Audit este condus de unpreedinte i doi vicepreedini, numii de Parlament dintre consilierii de conturi, pentruperioada mandatului de consilier de conturi pentru care acetia au fost numii, fr

posibilitatea renoirii mandatului.n teritoriu, Autoritatea de Audit are structuri regionale organizate n judeele n care idesfoar activitatea agenii, autoriti de management i/sau organismele intermediarecare gestioneaz fondurile comunitare, fiind singura autoritate naional competent sefectueze audit public extern, n conformitate cu legislaia comunitar i naional, asupratuturor fondurilor primite nainte i dup aderare la Uniunea European.

Autoritatea de Audit are n structura sa urmtoarele direcii: Direcia de audit pentru proiectele din domeniile Mediu i Transport finanate din

Fondul de coeziune i FEDR;

Direcia de audit pentru fondurile SAPARD i fondurile pentru agricultur, dezvoltarerural i pescuit; Direcia de audit pentru Fondul European de Dezvoltare Regional; Direcia de audit pentru Fondul Social European, programele PHARE i alte fonduri; Direcia de coordonare, metodologie, sintez, evaluarea calitii auditului, auditul

sistemelor IT i pregtirea profesional a personalului;

n cadrul Curii de Conturi sunt organizate i direcii, servicii, birouri i compartimentecare funcioneaz n subordinea direct a preedintelui Curii de Conturi i anume:Serviciul Relaii Externe i Protocol; Serviciul Comunicare, Imagine i Relaii Publice;Serviciul Audit Public Intern.

Structura organizatoric a Curii de Conturi, statul de funcii, numrul de posturi deconducere i execuie, domeniile de activitate, atribuiile departamentelor, secretariatuluigeneral, precum i ale celorlalte structuri se stabilesc de plenul Curii de Conturi.

9


10/22

2.2. Numirea i statutul personalului Curii de Conturi

La propunerea comisiilor permanente pentru buget, finane i bnci ale celor dou Camere,Parlamentul numete membrii Curii de Conturi pentru un mandat de 9 ani, care nu poate fiprelungit sau nnoit. Din 3 n 3 ani, Curtea de Conturi se nnoiete cu o treime din

consilierii de conturi numii de Parlament. Membrii Curii de Conturi, nainte de a ncepes-i exercite mandatul, depun un jurmnt n faa preedinilor celor dou Camere aleParlamentului, de a respecta Constituia i celelalte legi ale rii, de a apra intereseleRomniei, ordinea de drept, drepturile i libertile fundamentale ale cetenilor, de andeplini cu onoare, contiin i fr prtinire atribuiile cei revin ca membru al Curii deConturi. Personalul cu funcii de conducere este numit de plenul Curii de Conturi, iarcelelalte categorii de personal, de preedintele Curii.

Pe perioada exercitrii mandatului, consilierii de conturi pot fi revocai din funciile n careau fost numii numai n cazurile i n condiiile legii. Posturile de consilieri de conturidevenite vacante pot fi ocupate doar pentru perioada rmas pn la expirarea mandatului

celui a crui activitate a ncetat. Pentru a fi numii consilieri de conturi, se cere studiisuperioare economice sau juridice, vechime de minimum 10 ani n specialitatea studiilorabsolvite i pregtire profesional temeinic. Dintre consilierii de conturi, Parlamentulnumete preedinii i vicepreedinii Curii de Conturi i ai Autoritii de Audit.

n subordinea preedinilor i a vicepreedinilor Curii de Conturi, precum i ai Autoritiide Audit se organizeaz i funcioneaz cte un cabinet, care se ncadreaz cu personalcontractual, a cror structur i numrul personalului se stabilesc de plenul Curii deConturi.Membrii Curii de Conturi sunt demnitari de stat, independeni n exercitarea mandatului

lor i inamovibili pe toat durata acestuia, i sunt supui incompatibilitilor prevzute delege pentru judectori, nu au voie s fac parte din partide politice sau s desfoareactiviti publice cu caracter politic. Membrilor Curii de Conturi le este interzisexercitarea, direct sau prin persoane interpuse, a activitilor de comer, participarea laadministrarea ori conducerea unor societi comerciale sau civile, nu pot fi experi sauarbitri desemnai de parte ntr-un arbitraj.

Conform Statutului auditorului public extern, personalul de specialitate al Curii deConturi, inclusiv cel cu funcii de conducere, prin hotrri ale plenului, este supusmobilitii n cadrul aceleiai categorii profesionale, prin modificarea raporturilor deserviciu. Mobilitatea este necesar pentru eficientizarea activitii Curii de Conturi i ninteresul personalului acesteia, pentru dezvoltarea carierei profesionale.

Dintre obligaiile membrilor Curii de Conturi amintim: s i ndeplineasc funciancredinat cu imparialitate i cu respectarea Constituiei; s pstreze secretuldeliberrilor i al voturilor i s nu ia poziie public sau s dea consultaii n probleme decompetena Curii de Conturi; s i exprime votul afirmativ sau negativ n adoptareaactelor Curii de Conturi, abinerea de la vot nefiind permis. n caz de vot negativ, acestatrebuie motivat n scris; s comunice n scris preedintelui Curii orice situaie care ar putea

10


11/22

atrage incompatibilitatea cu mandatul pe care l exercit; s nu permit folosirea funciilorpe care le ndeplinesc n scop de reclam comercial sau propagand de orice fel; s seabin de la orice activitate sau manifestare contrare independenei i demnitii funcieilor.

Mandatul de membru al Curii de Conturi nceteaz n urmtoarele situaii: la expirareatermenului pentru care a fost numit sau n caz de demisie, de pierdere a drepturilorelectorale, de demitere de drept ori de deces; n situaiile de incompatibilitate sau deimposibilitate a exercitrii funciei mai mult de 6 luni consecutive; n cazul revocrii dinfuncie. Dup ncetarea mandatului, n condiiile legii, consilierii de conturi au dreptul srevin n postul ocupat anterior, dac numirea lor la Curtea de Conturi s-a fcut de pe unpost dintr-o instituie public. Pe perioada n care postul este rezervat, acesta poate fiocupat numai prin contract de munc pe durat determinat.

nclcarea grav a vreuneia din obligaiile prevzute atrage revocarea din funcie a celorcare au svrit-o. Revocarea membrilor Curii de Conturi se face de Parlament, la

propunerea comisiilor de specialitate.

2.3. Obiectivele Curii de Conturi a Romniei

Obiectivele Curii de Conturi a Romniei sunt: mbuntirea gestiunii fondurilor publice, crearea premiselor necesare asigurrii uneifuncionri convergente a instituiilor din sistemul public n raport de competeneleacestora; urmrirea respectrii reglementrilor legale cu caracter economic, financiar, fiscal icontabil, n vederea identificrii eventualelor erori sau neregulariti n ntocmireasituaiilor financiare, n gestionarea i utilizarea corect i performant a fondurilor publice,

precum i aplicarea msurilor de nlturare a acestora; perfecionarea cadrului legislativ armonizat implementat n domeniul auditului publicextern pe msura evoluiei practicii internaionale, n condiiile asigurrii unui grad ct mairidicat de coeren a legislaiei naionale n vigoare, concomitent cu asigurareacompatibilitii cu standardele internaionale adoptate de Organizaia Internaional aInstituiilor Supreme de Audit (INTOSAI) i cu Liniile Directoare Europene deimplementare a acestora; consolidarea capacitii instituionale a Curii de Conturi a Romniei ca instituieindependent, profesional i credibil de control i audit extern al fondurilor publice; crearea premiselor necesare asigurrii unei funcionri convergente a instituiilor dinsistemul public n raport de competenele acestora;

protejarea intereselor financiare ale statului romn i ale comunitii Europene.

3. ACTIVITI SPECIFICE CURII DE CONTURI

11
http://en.wikipedia.org/wiki/INTOSAIhttp://ro.wikipedia.org/wiki/Uniunea_European%C4%83http://en.wikipedia.org/wiki/INTOSAIhttp://ro.wikipedia.org/wiki/Uniunea_European%C4%83


12/22

3.1. Competene i activiti specifice ale Curii de Conturi

Curtea de Conturiare competena de a exercita auditul public extern i controlul asupragestiunii bugetului general consolidat, precum i a oricror fonduri publice. Curtea de

Conturi este singura competent s certifice, n urma auditul financiar, acurateea iveridicitatea datelor din conturile de execuie verificate, prin care se asigur c:- modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului i al unitiloradministrativ-teritoriale, precum i execuia bugetelor de venituri i cheltuieli de ctreentitatea verificat sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute nactele normative prin care a fost nfiinat entitatea verificat i respect principiilelegalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii;- situaiile financiare auditate sunt ntocmite de ctre entitate n conformitate cu cadrul deraportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii iofer o imagine fidel a poziiei financiare, performanei financiare i a celorlalteinformaii referitoare la activitatea desfurat de entitatea respectiv.

Curtea de Conturi are un rol cheie cu privire la creterea responsabilitii n utilizarea iadministrarea fondurilor publice, inclusiv a fondurilor alocate Romniei de UniuneaEuropean i de alte instituii financiare internaionale, la combaterea risipei i a fraudei ila instaurarea unui climat de respectare riguroas a disciplinei financiare, potrivitprincipiilor bunei gestiuni financiare, urmrind n mod riguros eliminarea erorilor ineregularitilor concomitent cu ameliorarea modului de gestionare a banului public.

n cadrul competenei conferite de lege, principalele activiti specifice ale Curii deConturi sunt cele de control i de audit public extern. Auditul public extern cuprinde, nprincipal, auditul financiar i auditul performanei. Controlul se desfoar, n baza

tematicilor specifice elaborate de structurile de specialitate ale Curii de Conturi. Controlulse poate efectua i ca urmare a unor informaii aprute n mass-media, a unor sesizriprimite de Curtea de Conturi de la diverse persoane juridice i fizice sau din alte surse.Pentru rezolvarea unor sesizri, Curtea de Conturi poate dispune altor entiti abilitate prinlege s efectueze verificarea aspectelor semnalate.

Activitile specifice desfurate de Curtea de Conturi pot fi structurate astfel:a. sub aspectul domeniului de activitate activitile specifice se refer la: formarea iutilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale de stat i alebugetelor unitilor administrativ-teritoriale, precum i micarea fondurilor ntre acestebugete; constituirea i utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului

general consolidat; formarea i gestionarea datoriei publice i situaia garaniilorguvernamentale pentru credite interne i externe; utilizarea alocaiilor bugetare pentruinvestiii, a subveniilor i transferurilor i a altor forme de sprijin financiar din parteastatului sau a unitilor administrativ-teritoriale; constituirea, administrarea i utilizareafondurilor publice de ctre autoritile administrative autonome i de ctre instituiilepublice nfiinate prin lege, precum i de organismele autonome de asigurri sociale alestatului; situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat alstatului i al unitilor administrativ-teritoriale de ctre instituiile publice, regiile

12


13/22

autonome, companiile i societile naionale, precum i concesionarea sau nchirierea debunuri care fac parte din proprietatea public; constituirea, utilizarea i gestionarearesurselor financiare privind protecia mediului, mbuntirea calitii condiiilor de viai de munc; alte domenii n care, prin lege, s-a stabilit competena Curii de Conturi;

b. sub aspectul categoriilor de entiti care intr n competena de verificare a Curiide Conturi, n activitile de control/audit desfurate de aceasta se cuprind: statul iunitile administrativ-teritoriale, n calitate de persoane juridice de drept public, cuserviciile i instituiile lor publice, autonome sau neautonome; Banca Naional aRomniei; regiile autonome; societile comerciale la care statul, unitile administrativ-teritoriale, instituiile publice sau regiile autonome dein, singure sau mpreun, integral saumai mult de jumtate din capitalul social; organismele autonome de asigurri sociale sau dealt natur, care gestioneaz bunuri, valori sau fonduri, ntr-un regim legal obligatoriu, ncondiiile n care prin lege sau prin statutele lor se prevede acest lucru; alte persoanejuridice, indiferent de forma de proprietate i fizice, care: beneficiaz de garaniiguvernamentale pentru credite, de subvenii sau alte forme de sprijin financiar din partea

statului, a unitilor administrativ-teritoriale, a altor instituii publice; administreaz, ntemeiul unui contract de concesiune sau de nchiriere, bunuri aparinnd domeniului publicsau privat al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale; administreaz i/sauutilizeaz fonduri publice, verificrile urmnd a se efectua numai n legtur cu legalitateaadministrrii i/sau utilizrii acestor fonduri;

c. sub aspectul tipului de activitate de verificare,Curtea de Conturi efectueaz:- activiti de control la instituiile publice pe parcursul execuiei bugetare i pentruperioadele expirate i la alte persoane dect instituiile publice prevzute de lege;- activiti de audit financiar, asupra conturilor de execuie ale bugetului generalconsolidat, respectiv: contul general anual de execuie a bugetului de stat; contul anual de

execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat; conturile anuale de execuie a fondurilorspeciale; conturile anuale de execuie a bugetelor locale, ale municipiului Bucureti, alejudeelor, ale sectoarelor municipiului Bucureti, ale municipiilor, ale oraelor icomunelor; contul anual de execuie a bugetului Trezoreriei Statului; conturile anuale deexecuie a bugetelor instituiilor publice autonome; conturile anuale de execuie a bugetelorinstituiilor publice finanate integral sau parial de la bugetul de stat, de la bugetulasigurrilor sociale de stat, de la bugetele locale i de la bugetele fondurilor speciale, dupcaz; conturile anuale de execuie a bugetelor instituiilor publice finanate integral dinvenituri proprii; contul general anual al datoriei publice a statului; conturile anuale deexecuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile; alte conturi de execuie a unorbugete prevzute de lege;- activiti de audit al performanei utilizrii resurselor financiare ale statului i alesectorului public, att la finalul, ct i pe parcursul desfurrii proiectelor, programelor,proceselor sau activitilor supuse verificrii;- activitile specifice stabilite de lege la alte persoane se refer la cele care:beneficiazde garanii guvernamentale pentru credite, de subvenii sau alte forme de sprijin financiardin partea statului, a unitilor administrativ-teritoriale, a altor instituii publice;administreaz, n temeiul unui contract de concesiune sau de nchiriere, bunuri aparinnddomeniului public sau privat al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale;

13


14/22

administreaz i/sau utilizeaz fonduri publice, verificrile urmnd a se efectua numai nlegtur cu legalitatea administrrii i/sau utilizrii acestor fonduri.

Activitile specifice de control, audit financiar i audit al performanei se realizeaz pebaza procedurilor de auditpublic extern cuprinse n Regulamentul privind organizarea idesfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelorrezultate din aceste activiti i n standardele proprii de audit, detaliate n manualele deaudit, elaborate i aprobate de Curtea de Conturi, n concordan cu standardele de auditinternaionale general acceptate. n baza programului su de activitate, Curtea de Conturiefectueaz auditul performanei utilizrii resurselor financiare ale statului i ale sectoruluipublic, att la finalul, ct i pe parcursul desfurrii proiectelor, programelor, proceselorsau activitilor supuse verificrii.

Curtea de Conturi are competena s stabileasc limitele valorice minime de la careconturile privind execuia bugetelor sunt supuse auditrii n fiecare exerciiu bugetar, astfelnct, n termenul legal de prescripie s se asigure verificarea tuturor conturilor. Acestevalori se stabilesc de plenul Curii de Conturi nainte de aprobarea programului anual deactivitate.

Curtea de Conturi, ca autoritate independent n exercitarea controlului economico-financiar, furnizeaz Parlamentului i autoritilor publice deliberative ale unitiloradministrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea i administrarea resurselor financiare alestatului i ale sectorului public, n concordan cu principiile legalitii, regularitii,economicitii, eficienei i eficacitii.

3.2. Planificarea activitii de control i audit public extern

Curtea de Conturi decide n mod autonom asupra programului su de activitate,

desfurndu-i activitatea n baza Programului anual de activitate. Planificareaactivitii de control i audit public extern se realizeaz de Curtea de Conturi pe douniveluri, multianual (3 ani) i anual. Planificarea multianual permite Curii de Conturiurmrirea realizrii obligaiei ca toate entitile ai cror conductori au calitatea deordonator principal de credite al bugetului general consolidat s fie supuse audituluifinanciar, cel puin o dat la 3 ani. Planul multianual de activitate a Curii de Conturi poatefi revizuit n fiecare an, prin proiectul de program anual de activitate.

La elaborarea proiectului planului multianual de activitate, Curtea de Conturi are nvedere aspecte, elemente i principii cu caracter general, i anume: independena, imparialitatea i obiectivitatea formulrii propunerilor, potrivit crora

selectarea aciunilor sau a entitilor prezentate de structurile de control/audit nu va depindede interese externe, politice sau de orice alt tip de interese de grup, se va face n modimparial, adic fr prtinire i fr a se ine cont de alte prejudeci i de criteriilesubiective ale persoanelor implicate n procesul de selectare; caracterul realist care presupune includerea n program a acelor aciuni de control/auditce pot fi realizate cu resursele i mijloacele disponibile conform atribuiilor Curii deConturi;

14


15/22

obligativitatea efecturii auditului financiar la toate entitile ai cror conductori aucalitatea de ordonatori principali de credite, cel puin o dat la 3 ani, cu excepia celor aleadministraiei publice centrale care vor fi incluse n fiecare an; sectoarele/domeniile care prezint un grad ridicat de risc; noutile legislative,organizatorice sau referitoare la gestiunea public;

experiena acumulat de Curtea de Conturi n activitatea de control/audit; dimensiunea i structura sectorului supus verificrii n ansamblu i a anumitor domeniispecifice din cadrul acestuia; sugestiile sau iniiativele cu caracter general formulate de ctre Parlamentul Romniei;indicatorii de performan stabilii pe programe; buna practic intern i internaional n domeniul financiar, contabil, fiscal i de audit; cunoaterea ramurii i a sectorului n care i desfoar activitatea entitile aflate ncompetena de control/audit a structurii n cauz; rezultatele verificrilor anterioare ale conturilor anuale de execuie bugetar la instituiilepublice i ale celorlalte entiti aflate n competena structurii respective, inclusiv modul deimplementare a recomandrilor formulate n rapoartele precedente de audit al

performanei; schimbrile intervenite n structura entitilor care intr n competena de verificare aCurii de Conturi i alte informaii relevante; sesizrile i reclamaiile primite de Curtea de Conturi de la persoane fizice i juridice,informaiile aprute n mass-media sau din alte surse; evaluarea resurselor materiale i umane existente la nivelul structurilor.n afara elementelor avute n vedere la planificarea multianual, la elaborareaProgramului anual de activitate, Curtea de Conturi va ine cont i de: specificuldomeniului; includerea cu prioritate n programul anual de activitate a aciunilor decontrol/audit pe care Curtea de Conturi trebuie s le efectueze n baza dispoziiilor legale, a

aciunilor ncepute n anul precedent i nefinalizate pn la sfritul anului, inndu-se conttotodat i de solicitrile Parlamentului Romniei de iniiere a unor aciuni de control/auditpentru verificarea legalitii unor aspecte sesizate; sesizrile i reclamaiile primite deCurtea de Conturi de la persoane juridice i fizice privind activitatea entitilor dincompetena de verificare, informaiile aprute n mass-media sau din alte surse, n funciede natura informaiilor i relevana acestora; cunoaterea numrului total al conturiloranuale de execuie bugetar ale ordonatorilor existeni n domeniul respectiv, a niveluluiplilor nete efectuate de ctre acetia n perioada anterioar, a capacitii de control/auditexistente, precum i a anumitor prioriti de conjunctur existente; entitilepublice/programele/proiectele sau activitile care nu au fost supuse verificrii n ultimaperioad; entitile la care din verificrile precedente au rezultat deficiene grave de naturfinanciar-contabil legate de gestionarea inadecvat a resurselor financiare publice,nerespectarea legii n administrarea patrimoniului public i privat al statului i/sau alunitilor administrativ-teritoriale, aplicarea unor proceduri de lucru inadecvate, indiferentde volumul cheltuielilor nregistrate i raportate de entitile respective; entitile la care, nurma analizei rapoartelor privind organizarea i realizarea activitii de audit public intern,transmise de ctre persoanele juridice supuse verificrii Curii de Conturi, s-au constatatabateri importante. Prin excepie, aceeai entitate poate fi verificat de mai multe ori peparcursul aceluiai an n cazul existenei de solicitri primite din partea Parlamentului -

15


16/22

prin hotrri ale Camerei Deputailor sau ale Senatului - sau a unor informaii privinddeficiene grave la respectiva entitate.Proiectul de program anual definitivat este transmis spre analiz vicepreedinilor ipreedintelui Curii de Conturi i spre aprobare Plenului. Dup aprobarea de ctre Plen,

Programul anual de activitate al Curii de Conturi este transmis structurilor decontrol/audit, n vederea punerii n aplicare. Pe parcursul derulrii, pe considerate necesarei numai cu aprobarea Plenului, Programul anual de activitate poate fi modificat.3.3. Organizarea, efectuarea controlului i valorificarea constatrilor

n competena de control a Curii de Conturi intr urmtoarele domenii: modul de formare i utilizare a resurselor bugetelor componente ale bugetului generalconsolidat pe parcursul execuiei bugetare i pentru perioadele expirate, dup caz; formarea i gestionarea datoriei publice i situaia garaniilor guvernamentale; utilizarea alocaiilor pentru diversele forme de sprijin financiar acordat de stat sau deunitile administrativ-teritoriale; situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului i alunitilor administrativ-teritoriale de ctre instituiile publice, regiile autonome,companiile i societile naionale, precum i concesionarea sau nchirierea de bunuri carefac parte din proprietatea public; constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia mediului,mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc; alte domenii stabilite, potrivit legii, n competena Curii de Conturi.Curtea de Conturi, n baza legii sale de organizare i funcionare, precum i a altorprevederi legale, exercit, pe baza programului anual de activitate i a tematicilor specifice,funcia de control la: instituiile publice care intr, potrivit legii, n competena de control a Curii de Conturi,n cazul verificrilor pe parcursul execuiei bugetare i pentru perioadele expirate; entitile aflate n raporturi de subordonare, coordonare, aflate sub autoritatea sau carefuncioneaz pe lng instituiile publice verificate, respectiv regii autonome, companii isocieti naionale, societi comerciale la care statul, unitile administrativ-teritoriale,instituiile publice sau regiile autonome dein, singure ori mpreun, integral sau mai multde jumtate din capitalul social; Banca Naional a Romniei; organismele autonome de asigurri sociale sau de alt natur care gestioneaz bunuri,valori ori fonduri, ntr-un regim legal obligatoriu, n condiiile n care prin lege sau prinstatutele lor se prevede acest lucru; autoritile cu atribuii n domeniul privatizrii, unde controlul se face cu privire la:respectarea de ctre autoritile cu atribuii n domeniul privatizrii a metodelor iprocedurilor de privatizare prevzute de lege, modul n care s-a asigurat respectareaclauzelor stabilite prin contractele de privatizare, respectarea dispoziiilor legale privindmodul de administrare i ntrebuinare a resurselor financiare rezultate din aciunile deprivatizare; persoanele fizice i juridice, indiferent de forma de proprietate, care: beneficiaz degaranii guvernamentale pentru credite, de subvenii sau de alte forme de sprijin financiar

16


17/22

din partea statului, a unitilor administrativ teritoriale, a altor instituii publice,administreaz, n temeiul unui contract de concesiune ori de nchiriere, bunuri aparinnddomeniului public sau privat al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale,administreaz i/sau utilizeaz fonduri publice. La aceste entiti verificrile se efectueaznumai n legtur cu legalitatea administrrii i/sau utilizrii acestor fonduri;

entitile la care s-a dispus de ctre Camera Deputailor i/sau Senat verificarea moduluide gestionare a resurselor publice.s solicite organelor de control financiar, fiscal, inclusiv de inspecie bancar ale BnciiNaionale a Romniei, verificarea cu prioritate a unor obiective, n cadrul atribuiilor lorlegale; s cear i s utilizeze rapoartele celorlalte organisme cu atribuii de controlfinanciar, fiscal, audit intern i inspecie bancar; s cear unor instituii specializate ale statului, ori de cte ori este necesar, s efectuezeverificri de specialitate care s contribuie la clarificarea unor constatri. De asemenea,autoritile publice de control sau de supraveghere prudenial n alte domenii au obligaias efectueze cu prioritate verificri specifice, la solicitarea Curii de Conturi.

Tematicile de control ntocmite de ctre departamentele de specialitate pentru aciunile pecare le coordoneaz n teritoriu vor fi transmise camerelor de conturi cu cel puin 20 de zilecalendaristice nainte de perioada aprobat pentru efectuarea verificrii.

Entitile incluse n programul anual de activitate aprobat de plen sunt notificate asupracontrolului care urmeaz s se efectueze de ctre structurile de specialitate ale Curii deConturi, cu excepia verificrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse deCurtea de Conturi. Odat cu transmiterea notificrii se solicit i pregtirea de ctreentitate, pn la data nceperii aciunii de verificare, a unor acte, documente i informaiinecesare pentru auditorii publici externi.

Auditorii publici externi care urmeaz s efectueze controlul sunt propui de ctredirectorii direciilor din cadrul departamentelor/directorii adjunci ai camerelor de conturi iaprobai de ctre efii de departament sau de ctre directorii camerelor de conturi.Propunerile vor fi formulate astfel nct s se asigure rotaia auditorilor publici externi, eineputnd efectua mai mult de dou verificri consecutive la aceeai entitate.

Directorii din cadrul departamentelor/Directorii adjunci ai camerelor de conturi propunpentru fiecare aciune de control att durata de efectuare a acesteia, ct i numrul deauditori publici externi care formeaz echipa de control, innd cont de volumul deactivitate al entitii supuse verificrii i de complexitatea aciunii de verificare.

Auditorii publici externi utilizeaz urmtoarele proceduri de audit:a. teste ale controalelor, care sunt efectuate cu scopul de a obine probe privind modul defuncionare a sistemului contabil i a celui de control intern ale entitii controlate, nvederea evalurii msurii n care auditorii publici externi se pot baza pe aceste sisteme.Testele de control urmresc att modul de proiectare a acestor sisteme n conformitate cuprevederile legale, pentru a putea preveni, detecta i corecta erorile semnificative, ct imodul de funcionare a sistemelor pe toat perioada verificat;

17


18/22

b. proceduri de fond ce reprezint procedurile de audit efectuate de auditorii publici externipentru a obine probe suficiente i adecvate, n scopul detectrii deficienelor semnificativedin activitatea entitii verificate, reflectat n situaiile financiare ntocmite. Prinprocedurile de fond auditorii publici externi stabilesc dac toate categoriile de operaiunieconomice verificate sunt n conformitate cu legislaia i reglementrile n vigoare i

respect principiile de economicitate, eficien i eficacitate.n cazul controalelor efectuate pe parcursul execuiei bugetare i pentru perioadele expirate,la autoritile publice, precum i la celelalte persoane conform legii, se ntocmescurmtoarele tipuri de acte:

A. Acte de control: A1. raport de control, A2. not unilateral.B. Alte tipuri de acte, care constituie anexe ale raportului de control: B1. not deconstatare, B2. not privind propunerea de solicitare a serviciilor unui expert, B3. notprivind propunerea de solicitare ctre anumite instituii specializate ale statului s efectuezecu prioritate unele verificri de specialitate, B4. proces-verbal de constatare i sancionare a

contraveniilor, B5. proces-verbal de constatare a abaterilor i de aplicare a amenzii civile,B6. proces-verbal de constatare a nclcrii obligaiilor prevzute la art. 5 alin. (2) i deaplicare a penalitilor prevzute la art. 63 din Legea nr. 94/1992, republicat, B7. not deconciliere.

Raportul de control ntocmit de auditorii publici externi, indiferent de modul cum a fostsemnat (cu sau fr obiecii) ori c s-a aflat n situaia de a fi refuzat s fie semnat, estesupus procesului de valorificare a constatrilor consemnate n acesta dup mplinireatermenului de depunere a obieciilor, respectiv 15 zile calendaristice de la data nregistrriiraportului la registratura entitii controlate sau de la data confirmrii de primire a acestuia,cnd raportul de control a fost transmis prin pot.

Pentru valorificarea constatrilor nscrise n raportul de control i n nota de constatare,care constituie anex a raportului de control, Curtea de Conturi poate dispune/solicita:suspendarea aplicrii msurilor care contravin reglementrilor legale din domeniulfinanciar, contabil i fiscal; blocarea fondurilor bugetare sau speciale, atunci cnd seconstat utilizarea nelegal ori ineficient a acestora; nlturarea neregulilor constatate nactivitatea financiar-contabil sau fiscal controlat; comunicarea ctre conducerea entitiicontrolate a existenei unor erori/abateri de la legalitate i regularitate care au determinatproducerea unor prejudicii i dispunerea ctre aceasta s stabileasc ntindereaprejudiciului i s ia msuri pentru recuperarea acestuia; sesizarea organelor de urmrirepenal i informarea entitii controlate n legtur cu aceast sesizare, n situaia n care seconstat, n urma controlului Curii de Conturi, existena unor fapte pentru care existindicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale, care au determinat sau nu producereade prejudicii.

3.4. Controlul ulterior extern al Curii de Conturi i procedura de efectuare

18


19/22

Iniial Curtea de Conturi efectua un control preventiv ct i un control ulterior. Din anul1999, controlul preventiv a fost nlturat din atribuiile de control ale Curii de Conturi,rmnnd n sarcina acestei instituii numai controlul ulterior.

Avantajul principal al controlului ulterior este acela c se poate executa fr a stnjeni

activitatea curent a entitilor controlate. Prin controlului ulterior se verific legalitatea,oportunitatea i eficiena activitii financiare i conduce la refacerea patrimoniului lezatprin fraud sau neglijen, precum i la sancionarea persoanelor vinovate de nclcareanormelor juridice financiare.

Controlul ulterior este efectuat de Secia de Control Financiar Ulterior, care este condusde ctre un consilier de conturi, ce ndeplinete i funcia de preedinte. Secia de controlfinanciar ulterior are are n componen urmtoarele divizii sectoriale:Divizia I: Controlul contului de execuie a bugetului de stat, datoriei publice, garaniilorguvernamentale i creanelor statului, auditul performanei i al sistemelor informatice;Divizia II: Controlul gestionrii fondurilor publice i administrarea patrimoniului autoritii

publice;Divizia III: Controlul gestionrii fondurilor destinate asigurrilor sociale de stat, desntate, altor aciuni de protecie social i controlul instituiilor publice autofinanate;Divizia IV: Controlul fondurilor publice destinate activitilor economice i bancare;Divizia V: Controlul instituiilor publice cu atribuii n domeniul privatizrii, al societilorde investiii financiare i al gestionrii fondurilor publice i administrrii patrimoniuluiunor instituii publice;Divizia VI: Controlul utilizrii fondurilor destinate administraiei publice locale;Divizia VII: Coordonare, metodologie, perfecionarea pregtirii profesionale, evaluareaactiviti profesionale a direciilor de control financiar ulterior extern i de raportare,informatic i integrare european;

n cadrul diviziilor, sunt organizate direcii de specialitate, conduse de ctre un director,formate din controlori financiari. La nivel teritorial i al municipiului Bucureti suntorganizate direcii de control financiar ulterior formate din controlori financiari, conduse dectre un director i un director adjunct.

Prin exercitarea controlului ulterior extern i la celelalte persoane juridice (B.N.R., regiiautonome sau societi comerciale cu capital integral sau preponderent de stat), Curtea deConturi urmrete: exactitatea i realitatea bilanurilor contabile i a contului de profit ipierderi; ndeplinirea obligaiilor financiare de ctre buget sau de ctre alte fonduri stabiliteprin lege; utilizarea fondurilor alocate de la buget sau din fonduri speciale, conformdestinaiei stabilite; calitatea gestiunii economico-financiare, dac prin aceasta se afecteazdrepturile statului, unitilor administrativ-teritoriale sau instituiilor publice ori se creeazobligaii n sarcina acestora.

Ca prodedur de efectuare a controlului ulterior extern, Curtea de Conturi exercitcontrolul conturilor la sediul su sau la faa locului. Controlorii financiar al Curii deConturi au obligaia de a ntocmi rapoarte n care s prezinte constatrile i concluziile lor,

19


20/22

precum i de a formula propuneri n legtur cu msurile ce urmeaz a fi luate funcie desituaia conturilor.

Asupra rapoartelor examinate de un complet format din 3 consilieri de conturi din Seciade control ulterior sau directorul direciei de control financiar al camerei de conturi

judeene i 2 controlori financiari completul pronun ncheieri prin care dispune fiedescrcarea de gestiune, fie sesizarea Colegiului jurisdicional al Curii sau a colegiuluijurisdicional al camerei de conturi, pentru stabilirea rspunderii juridice potrivit legii.Completul poate dispune restituirea raportului pentru completare sau refacere, dup caz.

Dac n urma examinrii raportului, a actelor i a documentelor pe care se sprijin acesta seconstat svrirea unor infraciuni, completul sesizeaz organele de urmrire penalcompetente, suspendnd examinarea cazului. n cursul examinrii raportului completulpoate cere lmuriri titularilor de conturi sau altor persoane care sunt n msur s facaceasta. Dac exist pericolul nstrinrii bunurilor ce aparin persoanei rspunztoare,completul poate solicita colegiului jurisdicional ce urmeaz a fi investit cu judecarea

cauzei, ncuviinarea pentru luarea msurilor asiguratorii, n limita valorii prejudiciuluiconstatat.

n cadrul controlului ulterior, Curtea de Conturi are ca principal atribuie verificareaconturilor generale anuale de execuie a bugetului de stat, bugetul asigurrilor sociale destat, a bugetelor locale, a bugetelor fondurilor speciale, precum i a conturilor fondurilor detezaur i a contului anual al datoriei publice a statului i situaiei garaniilorguvernamentale pentru credite interne i externe primite de ctre alte persoane juridice.

Referitor la bugetul de stat Curtea de Conturi verific la capitolul Venituri: evalurilebugetare, drepturile constatate, ncasrile realizate, rmiele de ncasat. La capitolul

Cheltuieli se verific: aprobrile legate de creditele iniiale, creditele definitive, plileefectuate, obligaiile cu termene de plat pn la sfritul execuiei bugetare.

Referitor la bugetul local, Curtea de Conturi verific conturile de execuie ale acestuiaprezentate n drile de seam contabile ntocmite de serviciul economic din cadrulconsiliilor locale, drile de seam care cuprind veniturile realizate i prezentate conformclasificrii funcionale cu respectarea principiului universalitii pe capitole, subcapitole,articole i aliniate. Darea de seam la coloana de cheltuieli cuprinde, prezentarea acestorasub forma clasificrii funcionale i economice, ntelegnd prin clasificarea economicevidenierea cheltuielilor dup natura lor (curente i de capital).

Referitor la bugetul asigurrilor sociale de stat-fondurilor speciale, datoria public severific: Venituri, cheltuieli, datorii, modul cum fondurile speciale au fost evideniate ncontabilitatea ministerelor care le-au administrat.

La datoria public garania de stat cu asisten guvernamental, modul cum s-a mprumutatstatul de la intern sau de la extern. La intern prin emiterea titlurilor de stat, a certificatelorde trezorerie i ulterior a transformrii acestora n certificate de depozit, modul cum s-au

20


21/22

contractat ratele i scadenele, respectiv cum s-au onorat la termen i n cuantumul legalmprumuturile interne i externe.

Dup efectuarea controlului ulterior, controlorii financiari pot propune urmtoarele msuri:descrcarea de gestiune; sesizarea colegiului jurisdicional al curii; sesizarea organelor de

urmrire penal; solicitarea colegiului jurisdicional pentru luarea msurilor asiguratorii nlimita prejudiciului stabilit.

Descrcarea de gestiune reprezint procesul financiar n care ordonatorul de credite esteexonerat de rspunderea ulterioar n ceea ce privete modul de asigurare amanagementului financiar i n funcie de tipul de buget pe care l administreaz.

21


22/22

BIBLIOGRAFIE

1. Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, modificat,completat i republicat n Monitorul Oficial, Partea I, nr. 282, din 29.04.2009.

2. Regulamentul de organizare i funcionare a Curii de Conturi, elaborat i aprobat de

ctre Plenul Curii de Conturi n temeiul prevederilor art.58 lit. J. din Legea nr. 94/1992,republicat.

3. Regulamentul privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii deConturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti, aprobat prinHotrrea plenului Curii de Conturi nr. 130/2010, conform prevederilor art. 11 alin. (2) dinLegea nr. 94/1992, modificat, completat i republicat.

4. Curtea de Conturi a Romniei, Manualul de Audit Fuinanciar i Regularitate, Bucureti,2003.

5. Curtea de Conturi a Romniei, Manualul Auditului Performanei, Bucureti,2005

6. Site-ul Curii de Conturi a Romniei,http://www.curteadeconturi.ro/sites/ccr/RO/ default.aspx

7. Site-ul Insituiei Supreme de Audit al Romniei, Curtea de Conturi a Romniei,http://www.curteadeconturi.ro/sites/ccr/RO/default.aspx (decembrie 2009);

8. Site-ul Curii de Conturi a Romniei,http://www.curteadeconturi.ro/sites/ccr/RO/Control%20si%20Audit/default.aspx

9. Site-ul Curii de Conturi a Romniei,http://www.curteadeconturi.ro/sites/ccr/RO/Pagini/Constituia%20Romniei.aspx
http://www.curteadeconturi.ro/sites/ccr/RO/%20default.aspxhttp://www.curteadeconturi.ro/sites/ccr/RO/%20default.aspx

Documents

Curtea de Conturi (1)