New CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEIcurteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2017/ARGES/... · 2019. 1. 14. · 1 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI ARGEŞ Pitești,

1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI ARGEŞ

Pitești, Strada Maior Sonțu nr. 2, Cod 110043

Telefon: (+40)248.210.666, Fax: (+40)248.223.558

Website: www.curteadeconturi.ro

E-mail: [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 la nivelul județului Argeş

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Curtea de Conturi a României exercită controlul asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, furnizând Parlamentului şi respectiv unităţilor administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea şi administrarea acestora, în conformitate cu principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacității.

În acest sens, conform prevederilor Constituţiei României, republicată, şi respectiv Legii nr.94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, exercitarea controlului asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public se face de către Curtea de Conturi, prin structurile de specialitate, care îşi desfăşoară activitatea în mod autonom, atât la nivel central, cât şi prin camerele de conturi la nivel judeţean şi în municipiul Bucureşti.

Potrivit atribuțiilor menționate, structurile teritoriale ale Curţii de Conturi, în cadrul competenţelor stabilite de lege, efectuează misiuni de audit financiar şi de audit al performanţei precum, și acţiuni de control tematic la societăţi comerciale cu capital majoritar al unităţilor administrativ-teritoriale și la alte entități.

Obiectivul principal al acţiunilor de control/audit la instituţiile publice este acela de a obţine asigurarea că modul de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ - teritoriale, execuţia bugetelor locale, sunt în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile entităţilor verificate şi respectă principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii, iar situaţiile financiare sunt întocmite în conformitate cu cadrul de raportare financiară din România şi oferă o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare a entităţilor.

Activitatea Camerei de Conturi Argeş se desfășoară potrivit prevederilor Legii nr. 94/1992, republicată, privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, ale Regulamentului de organizare și desfășurare a activităților specifice Curții de Conturi și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, aprobat prin Hotărârea Plenului nr. 155/2014, precum și ale celorlalte regulamente și coduri aprobate de Plenul Curții de Conturi a României.

În cadrul competenţelor prevăzute de lege, Camera de Conturi Argeş şi-a exercitat, în cursul anului 2018, funcţia de control/audit la nivelul unităţilor administrativ - teritoriale din judeţ, prin efectuarea următoarelor categorii de misiuni:

auditul financiar asupra conturilor de execuţie pe anul 2017 ale unor unităţi administrativ-teritoriale;

http://www.curteadeconturi.ro/

mailto:[email protected]

2

auditul financiar asupra conturilor de execuţie pe anul 2017 ale unor instituţii publice;

auditul performanței utilizării fondurilor publice alocate în perioada 2002-2016 pentru construirea sălilor de sport, atât în mediul urban cât și în mediul rural, în vederea garantării accesului la facilitățile moderne de practicare a sporturilor;

controlul legalității contractării sau garantării, precum și a utilizării și rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul unităților administrativ-teritoriale;

controlul activității financiare și a administrării patrimoniului de către unele instituții publice;

controlul situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale de către regiile autonome de interes local și societăți comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale. Conform art. 40 din Legea nr. 94/1992, Camera de Conturi a judeţului Argeş trebuie

să prezinte anual unităţilor administrativ-teritoriale, un raport privind finanţele publice locale din exerciţiul bugetar expirat, cu privire la utilizarea şi administrarea resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, în conformitate cu principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii, în care sunt cuprinse şi neregulile constatate.

Prezentul raport prezintă sintetic principalele constatări, concluzii şi recomandări consemnate în actele de verificare încheiate ca urmare a activităţii de audit şi control desfăşurată de auditorii publici externi, în limitele competenţelor, la ordonatorii principali, secundari și terțiari de credite ai unităților administrativ-teritoriale ale județului Argeş, precum și la regiile autonome și societățile comerciale aflate sub autoritatea acestora.

În același timp, acest raport reprezintă instrumentul prin care rezultatele activităţii Camerei de Conturi a judeţului Argeş devin accesibile şi altor părţi interesate, inclusiv publicului larg, transpunând astfel în practică principiul transparenţei din standardele de audit ale Organizaţiei Internaţionale a Instituţiilor Supreme de Audit (INTOSAI).

2. Domeniul supus auditării

Bugetul local pe ansamblul județului Argeş (B.G.C.U.A.T.) cuprinde totalitatea

bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor și bugetul propriu al județului, precum şi al instituţiilor subordonate, astfel cum sunt definite de Legea nr.273/2006, privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare.

EXECUŢIA BUGETELOR COMPONENTE ALE B.G.C.U.A.T. Potrivit datelor centralizate de către Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice

Județene Prahova - Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Argeş, structura și execuția bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale pe ansamblul județului Argeș pentru anul 2017, format din totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor împreună cu bugetul propriu al județului Argeș, se prezintă astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent

/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor

1.799.062 1.607.285 191.777

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

383.365 468.471 -85.106

3. Bugetele creditelor externe 0 0 0

4. Bugetele creditelor interne 0 7.924 -7.924

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile -113 264 -377

3

Modul de finanțare a cheltuielilor funcție de veniturile alocate prin bugetele unităților administrative și a instituțiilor publice din subordinea acestora se prezintă grafic astfel:

-400149.600299.600449.600599.600749.600899.600

1.049.6001.199.6001.349.6001.499.6001.649.6001.799.600

1. Bugetelelocale ale

comunelor,oraşelor,

municipiilor,judeţelor

2. Bugetele instituţiilor publice și

activităților finanţate

integral sau parțial din

venituri proprii

3. Bugetelecreditelorexterne

4. Bugetelecreditelor

interne

5. Bugetelefondurilor

externenerambursabile

Venituri Cheltuieli Excedent/ Deficit

EXECUŢIA SINTETICĂ A VENITURILOR

La nivelul judeţului Argeș există un număr de 103 bugete locale a căror execuţie este

asigurată de ordonatorii principali de credite, din care un buget propriu al Consiliului Judeţean, 3 bugete ale municipiilor, 4 bugete ale oraşelor, 95 bugete ale comunelor, precum şi 250 bugete ale instituţiilor ai căror conducători au calitatea de ordonatori terţiari de credite ai bugetelor locale.

Potrivit datelor raportate în anul 2017, la venituri, prevederile bugetare anuale definitive, ale bugetelor locale, au însumat 1.936.707 mii lei, în timp ce încasările realizate au fost în sumă de 1.799.062 mii lei, ceea ce reprezintă un procent de 92,9 % din prevederile bugetare anuale definitive, conform tabelului de mai jos:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

249.686 311.736 269.113 107,8 86,3

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

538.831 611.056 629.159 116,8 103,0

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

607.148 733.987 714.858 117,7 97,4

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

185.764 275.310 161.966 87,2 58,8

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

2.285 4.618 23.966 1.048,8 519,0

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.583.714 1.936.707 1.799.062 113,6 92,9

4

Gradul de colectare a veniturilor din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri, pe ansamblul judeţului Argeş, în anul 2017, a fost de 86,3 %, în scădere accentuată faţă de anul 2016 când a fost de 101,3 %.

Pe total județ gradul de colectare a veniturilor în exercițiul financiar-bugetar al anului 2017 a fost de 92,9 %.

În cifre absolute, nerealizarea veniturilor a însumat 137.645 mii lei, reprezentând un procent de 7,1 % din prevederile bugetare definitive, în creștere faţă de anul 2016 când nerealizarea a fost în sumă de 42.060 mii lei, cu o pondere de 2,5 %.

Grafic, situația veniturilor încasate, grupate pe capitolele clasificației bugetare, se prezintă astfel:

Din totalul veniturilor realizate, de 1.799.062 mii lei, veniturile din impozite, taxe,

contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri, reprezintă 15 %, cotele și sumele defalcate din impozitul pe venit reprezintă 34,9 %, sumele defalcate din TVA reprezintă 39,7 %, subvenţiile de la bugetul de stat şi alte bugete reprezintă 9 % iar sumele primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate 1,4 %. Faţă de anul 2016, se constată o creștere, în cadrul veniturilor totale încasate, a ponderii cotelor și sumelor defalcate din impozitul pe venit cu 2, % (34,9 % faţă de 32,8 %) și respectiv sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată cu 4,6 % (37,7 % față de 35,1 %), precum și o scădere a ponderii veniturilor provenind din veniturilor din

impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri cu 0,7 % (15 % faţă de 15,7 %), a subvenţiilor de la bugetul de stat şi alte bugete cu 4,8 % (9 % faţă de 13,8 %) și respectiv a sumelor primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări cu 0,8 % (1,4 % față de 2,6 %).

EXECUŢIA SINTETICĂ A CHELTUIELILOR La nivelul județului Argeş, pentru anul bugetar 2017, în bugetele locale, cheltuielile

prevăzute a se efectua, în limitele și potrivit destinațiilor stabilite prin bugetele respective au fost de 2.195.763 mii lei, în creștere faţă de anul 2016 cu 14.802 mii lei, reprezentând 0,6 % iar nivelul plăților efectuate a fost de 1.694.130 mii lei, în creștere faţă de anul 2016 cu 205.016 mii lei, reprezentând 13,7 %, şi anume:

269.113

629.159714.858

161.966

23.9661.Venituri din impozite, taxe,contribuţii, alte vărsăminte,alte venituri

2.Cote ș i sume defalcate din

impozitul pe venit

3.Sume defalcate din taxa pevaloarea adăugată

4.Subvenţii de la alte nivele

a le administrației publice

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor

efectuate și prefinanțări

5

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 668.370 783.966 764.932 114,4 97,6 2.Bunuri şi servicii 308.603 350.844 296.271 96,0 84,4 3.Dobânzi 7.090 7.387 2.928 41,3 39,6 4.Subvenţii 46.314 51.514 51.454 111,1 99,9 5.Fonduri de rezervă 23.856 6.260 0 0,0 0,0 6.Transferuri între unități ale administrației publice

86.534 99.348 87.096 100,6 87,7

7.Alte transferuri 4.761 5.218 4.801 100,8 92,0 8.Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

9.308 61.319 7.634 82,0 12,4

9.Asistență socială 180.934 192.241 174.551 96,5 90,8 10.Alte cheltuieli 27.522 29.647 28.446 103,4 95,9 11.Cheltuieli de capital 443.867 589.929 260.823 58,8 44,2 12.Operaţiuni financiare 16.614 18.747 17.931 107,9 95,6 13.Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

0 -657 -2.737 416,5

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.823.773 2.195.763 1.694.130 92,9 77,2

Faţă de prevederile definitive, cheltuielile au fost realizate în procent de 77,2 %. Se

constată, în analitic, o nerealizare cu caracter general a plăţilor raportate, cea mai mare fiind aferentă operaţiunilor efectuate pentru proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile ( 12,4 %) și respectiv pentru dobânzi (39,6 %).

Structural, plăţile realizate se prezintă astfel:

Din totalul plăţilor realizate, de 1.694.130 mii lei, ponderea cea mai mare se înregistrează la capitolul „Cheltuieli de personal”, cu un procent de 45,1 %. Celelalte plăţi sunt: bunuri şi servicii în procent de 17,5 %, cheltuieli de capital în procent de 15,3 %, asistenţă socială în procent de 10,3 %, transferuri în procent de 5,4 %, proiecte cu finanţarea din fonduri externe nerambursabile în procent de 0,4 % și alte cheltuieli (subvenţii, dobânzi, rambursări de credite,etc.), în procent de 6 %.

45,2%

17,50%

0,20%3,00%

0,0

5,10%

0,30%

0,50% 10,3%

1,70% 15,30%

1,10%0,20%

1.Cheltuieli de personal

2.Bunuri şi servicii

3. Dobânzi

4. Subvenţii

5. Fonduri de rezervă

6. Transferuri între unități ale administrației publice

7. Alte transferuri

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

9. Asistență socială

10. Alte cheltuieli

11.Cheltuieli de capital

12. Operaţiuni financiare

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

6

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul județului

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 66 49 15 2

2.Certificate de conformitate 4 4 0 0

3.Rapoarte de control/audit 66 49 15 2

4.Procese verbale de constatare 49 49 0 0

5.Note de constatare 45 45 0 0

6.Decizii emise 49 42 5 2

7.Măsuri dispuse prin decizii 208 196 10 2

Potrivit datelor prezentate anterior, în anul 2017 s-au desfăşurat un număr de 66 de

acţiuni, din care 49 de audit financiar al conturilor de execuţie bugetară pe anul 2017, 15 acţiuni de control și, respectiv 2 acțiuni de audit al performanței, pentru care au fost întocmite 49 de rapoarte de audit financiar, 15 rapoarte de control și respectiv 2 rapoarte de audit al performanței.

Din punct de vedere al ponderii diverselor tipuri de acțiuni în cadrul activităților specifice realizate în cursul anului 2017, situația se prezintă grafic astfel:

3%

23%

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%

Audit al performanței

Control

Audit financiar

Urmare acţiunilor efectuate, au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate,

precum şi cazuri de nerespectare a principiilor de economicitate, eficienţă şi eficacitate în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea patrimoniului, care au fost consemnate într-un număr de 49 de procese verbale de constatare, respectiv 15 rapoarte de control și respectiv 2 rapoarte de audit al performanței, iar pentru remedierea acestora au fost emise 47 decizii conţinând un număr de 206 măsuri precum și două scrisori conținând două recomandări.

Din datele prezentate rezultă realizarea integrală a programului aprobat pentru anul 2018.

Nu în ultimul rând, menţionăm că în cursul anului 2018 au mai fost efectuate, la nivelul unităţilor administrativ - teritoriale din judeţul Argeş, un număr de 84 acţiuni privind verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurile dispuse prin decizie.

7

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Gradul de cuprindere în acţiunile de control/audit programate în anul 2018 a entităţilor aflate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale a judeţului Argeş şi care intră în competenţa de verificare a Camerei de Conturi Argeş este de 26 % în structura categoriilor de entităţi existente, după cum urmează:

Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

353 93 26%

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 103 43 42% - consilii județene 1 1 100% - municipii 3 3 100% - orașe 4 2 50% - comune 95 37 39%

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0% 1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 250 50 20%

- verificați prin acțiune distinctă x 15 x - verificați odată cu ordonatorul principal

de credite x 35 x

2. Regii autonome de interes local 2 1 50% 3. Societăţi comerciale de interes local 23 5 22% 4.Alte entități 0 0 0% TOTAL 378 99 26%

Se menţionează că odată cu acţiunile de audit financiar al conturilor de execuţie

bugetară pe anul 2017, efectuate la ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale, au fost realizate un număr de 35 de verificări ale transferurilor de fonduri publice către entităţile din subordinea acestora, sub aspectul fundamentării şi justificării sumelor solicitate, al monitorizării şi controlului utilizării acestor fonduri în condiţii de legalitate, regularitate, economicitate, eficienţă şi eficacitate, potrivit prevederilor pct.260 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi. Grafic, situația categoriilor de entități și a gradului de acoperire a acestora prin acțiunile realizate în cursul anului 2018, se prezintă astfel:

103

0

250

222

43

0

50

1 5

0

50

100

150

200

250

300

Ordonatori principalide credite

Ordonatori secundaride credite

Ordonatori terţiari decredite

Regii autonome deinteres local

Societăţi comercialede interes local

Categorii de entități supuse auditării

8

3.Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 10.397 1.607 12.004

2.Prejudicii 7.133 47 7.180

3.Abateri financiar-contabile 95.350 0 95.350

Total sume 112.880 1.654 114.534

Din verificările efectuate asupra situațiilor financiare întocmite la 31.12.2017 la cele

54 entităţi supuse auditului/controlului până la data raportului, au rezultat venituri totale suplimentare estimate la 12.004 mii lei, din care 1.607 mii lei accesorii fiscale, precum şi prejudicii totale de 7.180 mii lei, din care 47 mii lei majorări de întârziere.

În rapoartele de control/procesele-verbale de constatare întocmite s-au reţinut abateri financiar-contabile de la legalitate şi regularitate, precum şi cazuri de nerespectare a principiilor de economicitate, eficienţă şi eficacitate în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale, cuantificate la un nivel estimat de 95.350 mii lei.

Aspectele şi sumele estimate ale abaterilor constatate au făcut obiectul recomandărilor formulate operativ precum și al măsurilor transmise prin decizii, în cazul celor neremediate în timpul misiunii de audit, în vederea înlăturării acestora, şi/sau stabilirii întinderii prejudiciilor şi dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestora, şi/sau suspendarea aplicării măsurilor care contravin reglementărilor legale în domeniul financiar-contabil şi fiscal.

4.Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

Venituri suplimentare

Prejudicii Abateri financiar contabile

1.UATJ Argeș 2.601 8 0

1.1.Activitatea proprie 2.601 8 0

1.2.Direcția Generală de

Asistență Socială și Protecția

Copilului Argeș 0 0 0

1.3.Centrul Cultural Județean

Argeș 0 0 0

2.UATM Pitești 653 33 11.709

2.1.Activitatea proprie 653 20 11.709

2.2.Direcția pentru Evidența

Persoanelor a Municipiului Pitești 0 13 0

3.UATM Câmpulung 7 680 0

3.1.Activitatea proprie 7 680 0

4.UATM Curtea de Argeș 40 0 17.257


5. UATO Mioveni 30 1.691 0

5.1.Activitatea proprie 30 1.691 0

6.UATO Topoloveni 4 27 116


7.UATC Albeștii de Argeș 66 656 0


9

7.2.Şcoala gimnazială Albeștii de Argeș

0 1 0

8.UATC Albeștii de Muscel 62 93 0


8.2.Școala gimnazială nr.1 Albeștii de Muscel

0 0 0

9.UATC Arefu 184 27 0


9.2.Şcoala gimnazială George Ștephănescu Arefu

0 0 0

10.UATC Bălilești 42 129 42


10.2.Școala gimnazială nr.1 Bălilești

0 0 0

11.UATC Bascov 0 0 0


12.UATC Beleți Negrești 29 44 49


12.2. Şcoala gimnazială nr.1 Beleți Negrești

0 0 0

13.UATC Bârla 43 6 1.523

13.1.Activitatea proprie 43 6 1.523 14.UATC Bradu 2.184 301 0


14.2.Școala gimnazială nr.1 Bradu

0 0 0

15.UATC Brăduleț 0 0 101


16.UATC Bughea de Sus 0 0 214


16.2.Școala gimnazială nr.1 Bughea de Sus

0 0 0

17.UATC Căldăraru 48 0 3


17.2.Școala gimnazială Prof. univ. dr. Ion Stoia -Căldăraru

0 0 0

18.UATC Călinești 1.339 215 2.074

18.1.Activitatea proprie 1.339 215 2.074

18.2.Școala gimnazială Vrănești 0 0 0

19.UATC Căteasca 6 253 0


19.2.Școala Gimnazială nr.1 Căteasca

0 16 0

20.UATC Ciomăgești 115 143 58


20.2.Școala gimnazială Bratia

0 0 0

21.UATC Cocu 5 32 0


21.2.Școala gimnazială nr.1 Cocu 0 0 0

22.UATC Cotmeana 89 130 0


10

22.2.Școala Gimnazială nr.1 Cotmeana

0 0 0

23.UATC Dîmbovicioara 96 0 0

23.1.Activitate proprie 96 0 0

23.2.Şcoala Gimnazială Podu Dâmboviței

0 0 0

24.UATC Dârmănești 1.549 33 71


71

25.UATC Dragoslavele 0 21 75


25.2.Școala gimnazială Iosif Catrinescu -Dragoslavele

0 0 0

26.UATC Drăganu 15 54 4


26.2.Școala gimnazială George Marinescu -Drăganu

0 0 0

27.UATC Godeni 430 318 8.005


27.2.Școala gimnazială Cotești Godeni

0 0 0

28.UATC Hârsești 21 270 36


28.2.Școala gimnazială nr.1 Hârsești

0 0 0

29.UATC Hârtiești 0 0 0


30.UATC Leordeni 1 0 368


30.2.Școala gimnazială Nicolae Crețulescu Leordeni

0 0 0

31.UATC Mărăcineni 141 97 272


31.2.Liceul Tehnologic nr.1 Mărăcineni

0 0 0

32.UATC Mioarele 30 0 2.990


32.2.Școala Gimnazială nr.1 Mioarele

0 0 0

33.UATC Nucșoara 26 32 31

33.1.Activitate proprie 26 0 31

33.1.Şcoala gimnazială Toma Arnăuțoiu Nucșoara

0 32 0

34.UATC Pietroșani 0 43 0


34.2.Şcoala Gimnazială nr.1 Pietroșani

0 0 0

35.UATC Poienarii de Muscel 11 13 616


35.2.Școala Gimnazială nr.1 Poienarii de Muscel

0 0 0

36.UATC Recea 164 27 1.407


11

36.2.Școala gimnazială nr.1 Recea

0 0 727

37.UATC Săpata 6 113 1.972


37.2.Școala gimnazială Dumitru Udrescu Săpata

0 0 0

38.UATC Schitu Golești 126 110 8


38.2.Scoala Gimnaziala nr.1 Schitu Golești

0 0 0

39.UATC Stâlpeni 1.165 52 0


39.2.Liceul Tehnologic I.C. Petrescu Stâlpeni

0 3 0

40.UATC Stoenești 145 7 84


40.2.Școala gimnazială nr.1 Stoenești

0 0 39

41.UATC Tigveni 49 906 0


41.2.Școala gimnazială Gabriel Marinescu Tigveni

0 634 0

42.UATC Uda 36 20 17.474


42.2.Școala Gimnazială nr.1 Uda 0 0 0

43.UATC Valea Danului 15 0 384


43.2.Școala Gimnazială nr.1 Valea Danului

0 0 0

44. Biblioteca Județeană Dinicu Golescu Argeș

0 0 11.661

45. Biblioteca Municipală Ion

Barbu Câmpulung

0 0 0

46. Casa de Cultură

Câmpulung

0 0 0

47. Cămin pentru Persoane

Vârstnice Mozăceni

0 0 0

48. Centrul Școlar de Educație

Incluzivă Sf.Filofteia Valea Mare

Ștefănești

0 7 0

49. Centrul Școlar de Educație

Incluzivă Sf.Nicolae

Câmpulung

0 3 3.264

50. Centrul școlar de educație

incluzivă Sf.Stelian Costești 0 6 400

51. Centrul Centrul Școlar de

Educație Incluzivă Sf.Marina

Curtea de Argeș

0 0 15

12

52. Direcția Județeană pentru

Evidența Persoanelor Argeș 0 280 0

53. Liceul cu Program Sportiv

Câmpulung 0 19 0

54. Liceul Tehnologic

Ferdinand I Curtea de Argeș 3 16 0

55. Liceul Teoretic Ion

Mihalache Topoloveni 0 0 5.044

56. Regia Autonomă

Județeană de Drumuri Argeș

R.A.

60 0 0

57. Seminarul Teologic

Ortodox Iustin Patriarhul

Câmpulung

0 0 0

58. Serviciul Public Județean

Salvamont Argeș 0 0 3.828

59. Spitalul de

Pneumoftiziologie Câmpulung 0 19 0

60. SC Apă Canal 2000 SA

Pitești 29 168 3.990

61. SC Piețe – Servicii

Comunitare Muscel SA

Câmpulung

3 0 0

62. SC Salubritate Publică

Urbană Curtea de Argeș SRL 0 7 0

63. SC Salpitflor Green SA

Pitești 269 71 171

64. SC Servicii Generale

pentru Comunitate Mioveni

SRL

67 0 34

TOTAL SUME 12.004 7.180 95.350

Precizăm că din totalul veniturilor suplimentare estimate, de 12.004 mii lei, a fost încasată în timpul misiunilor de control/audit suma de 1.301 mii lei reprezentând 11 %, iar din totalul prejudiciilor estimate, de 7.180 mii lei, a fost recuperată operativ suma de 3.898 mii lei reprezentând 54 %, aspecte care au avut drept impact obținerea unor rezultate economico-financiare mai bune ale entităților auditate prin creșterea veniturilor colectate precum și reducerea cheltuielilor efectuate.

13

III.Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

A.Sinteza aspectelor rezultate în urma misiunilor de audit financiar a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2017, precum și

autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat În cadrul acestui obiectiv s-au avut în vedere următoarele: - elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu; - legalitatea, necesitatea și oportunitatea modificărilor aduse prevederilor inițiale ale

bugetelor; - efectuarea virărilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificației bugetare; - organizarea evidenței programelor, inclusiv a indicatorilor aferenți acestora.

Urmare acţiunilor efectuate, s-a constatat că fundamentarea şi elaborarea bugetului de venituri şi cheltuieli pe anul 2017 nu s-a realizat întotdeauna în conformitate cu cerinţele Legii nr. 273/2006, privind finanţele publice locale, exemplificând în acest sens următoarele:

a.1) în cazul UATJ Argeș, nu au fost estimate la nivelul real veniturile provenind din impozitul pe mijloacele de transport marfă cu masa totală autorizată egală sau mai mare de 12 tone, deţinute de persoanele fizice şi juridice, cuvenite bugetului județean în perioada verificată.

În acest sens echipa de audit a constatat faptul că veniturile cuvenite bugetului judeţean din cota de 40% din impozitul pe mijloacele de transport marfă cu masa totală autorizată egală sau mai mare de 12 tone, deţinute de persoanele fizice şi juridice, au fost cuprinse în bugetul de venituri şi cheltuieli, aprobat pentru anul 2017, pe baza încasărilor din anii precedenţi, fără a se face un inventar al masei impozabile aferente sursei de venit menționate.

În timpul misiunii de audit ordonatorul de credite, prin intermediul personalului de specialitate, a stabilit valoarea creanțelor suplimentare cuvenite bugetului UATJ Argeș la sursa de venit menționată, operaţiune din care a rezultat suma totală a acestora este de 1.017.730 lei.

a.2) în cazul UATC Poienarii de Muscel, nu a fost respectată condiționalitatea referitoare la fundamentarea veniturilor bugetului local pentru anul 2017, în sensul plafonării prevederilor acestora la nivelul realizărilor din anul precedent, în situația în care gradul de realizare a veniturilor proprii programate în buget este mai mic de 97% pe fiecare an, în ultimii doi ani. În acest sens, echipa de audit a constatat, potrivit datelor din conturile de execuție bugetară încheiate pentru anii 2015 și 2016, un grad de realizare a veniturilor proprii de 89,2% și respectiv 89,3%.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare;

În cadrul acestui obiectiv, s-au avut în vedere următoarele: - organizarea și conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale; - înregistrarea veniturilor și a cheltuielilor pe structura clasificației bugetare; - organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, conform prevederilor legale; - concordanța datelor înregistrate în evidența tehnicooperativă cu cele din evidența

financiar-contabilă și cu cele preluate în balanțele de verificare și înscrise în situațiile financiare;

- reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar - contabile în bilanțurile contabile și conturile anuale de execuție bugetară;

- încheierea exercițiului bugetar; - prezentarea la termen a situațiilor financiare privind situația patrimoniului aflat în

administrare și privind execuția bugetară; selectarea și aplicarea politicilor contabile adecvate.

Urmare acţiunilor efectuate, au fost constatate neconformităţi din care exemplificăm următoarele:

14

b.1) la U.A.T.C. Dragoslavele - nu au fost înregistrate în contabilitate și implicit nu au fost raportate venituri cuvenite

bugetului local al comunei Dragoslavele în anul 2017 în sumă de 74.625 lei, reprezentând valoarea creanțelor bugetare stinse pe alte căi decât prin încasare;

- pentru un număr de 38 contribuabili persoane fizice ce nu dețin bunuri urmăribile, pentru care au fost întocmite procese verbale de declarare a stării de insolvabilitate, nu au fost trecute în evidența fiscală separată și nu au fost înregistrate în evidență extrabilanțieră obligații de plată față de bugetul local în sumă de 22.228 lei.

b.2) la U.A.T.C. Godeni -nu au fost înregistrate în evidența contabilă extrabilanțieră garanțiile de bună execuție

constituite în perioada auditată, pentru lucrările realizate în baza a patru contracte derulate în intervalul menționat, în valoare totală de 100.643 lei;

-a fost înregistrat și respectiv raportat eronat, ca activ fix corporal de natura construcțiilor, un utilaj în valoare de 138.000 lei, care potrivit reglementărilor contabile aplicabile instituțiilor publice este un activ fix corporal din categoria echipamentelor tehnologice; -nu a fost înregistrat în evidența financiar-contabilă a entității și implicit nu a fost raportat în situațiile financiare auditate, un mijloc de transport, în valoare de 99.307 lei;

-nu a existat concordanță între valoarea totală a creanțelor înregistrate în evidența contabilă sintetică și valoarea totală a acestora înregistrată în evidența fiscală analitică a entității auditate, fapt ce a condus la prezentarea eronată a acestora în situațiile financiare aferente anului 2017, în sensul supraevaluării drepturilor de încasat cu suma 162.552 lei.

b.3) la U.A.T.C. Mărăcineni - nu au fost evidențiate și raportate în situațiile financiare, atât redevența încasată de

entitate în perioada 2015-2017 de la operatorul de specialitate SC Apă Canal 2000 SA Pitești, ca urmare a delegării gestiunii serviciului public de alimentare cu apă și de canalizare, în sumă de 271.907 lei, cât și plățile (viramentele) reprezentând contribuții la Fondul de Întreținere-Înlocuire-Dezvoltare, constituit la nivelul operatorului menționat, efectuate de entitate în aceeași perioadă și la același cuantum.

b.4) la U.A.T.C. Uda -au fost menținute nejustificat în debitul contului 231.00.00 - “Active fixe corporale în

curs de execuție”, lucrări de investiții finalizate și recepționate, aparținând domeniului public al unității administrative-teritoriale, în valoare totală de 5.705.002 lei;

-nu au fost înregistrate în contabilitate rezultatele reevaluării activelor fixe corporale de natura terenurilor și a construcțiilor, fapt ce a condus la prezentarea acestora în situațiile financiare aferente anului 2017 la o valoare subevaluată cu suma de 11.506.665 lei;

-nu au fost înregistrate în evidențele financiar-contabile ale entității auditate și nici raportate în situațiile financiare aferente anului 2017, lucrări finalizate și recepționate aferente obiectivului de investiții “Alimentare cu apă a satelor Săliștea, Dealu Bisericii și Chirițești din comuna Uda, județul Argeș”, în valoare totală de 186.682 lei;

-nu a existat concordanță între valoarea totală a creanțelor înregistrate în evidența contabilă analitică și valoarea totală a creanțelor înregistrate în evidența contabilă sintetică a entității auditate, fapt ce a condus la prezentarea eronată a acestora în situațiile financiare aferente anului 2017, în sensul supraevaluării cu suma de 22.934 lei;

-nu au fost puse în aplicare în totalitate, în cursul anului 2015, prevederile legale referitoare la stabilirea impozitelor pe terenurile și clădirile aparținând persoanelor fizice, în sensul că operațiunea menționată s-a realizat cu nerespectarea zonelor din cadrul localității în care terenurile care au făcut obiectul impunerii erau amplasate, fapt ce a condus la stabilirea în mod necuvenit în sarcina mai multor contribuabili, a unor obligații fiscale în valoare totală estimativă de 27.090 lei, cu consecința supraevaluării creanțelor bugetare raportate în situațiile financiare auditate, cu suma menționată.

b.5) la U.A.T.M. Curtea de Argeș -au fost menținute eronat în debitul contului 211 - „Terenuri si amenajări la terenuri” și

raportate prin situațiile financiare întocmite la 31.12.2017, două terenuri în valoare totală de 17.130.447 lei, care nu se mai află în proprietatea UATM Curtea de Argeș din anul 2016;

-au fost identificați contribuabili persoane juridice ce au fost radiați din evidența Oficiului Național al Registrului Comerțului din România și pentru care nu s-a atras răspunderea altor persoane potrivit legii și ale căror debite nu au fost scăzute din evidența

15

fiscală/contabilă; -au fost menținute eronat la finele anului 2017, în evidenţa fiscală/contabilă, creanţe

ale contribuabililor persoane fizice decedate provenind din amenzi contravenționale, în sumă estimată de 50.654 lei;

-au fost înregistrate eronat în evidenţa fiscală/contabilă şi raportate prin bilanţul contabil creanţe ale contribuabililor persoane juridice provenind din amenzi contravenționale în sumă totală de 500 lei, ce se fac venit integral la bugetul de stat și nu la bugetul local al UATM Curtea de Argeș.

b.6) la U.A.T.M. Pitești -nu au fost scăzute din evidențele financiar-contabile ale entității auditate, acțiunile în

valoare de 2.800 lei deținute la FOTBAL CLUB ARGEȘ SA Pitești, entitate aflată în faliment la data de 31.12.2017, în prezent radiată din registrul public în care a fost înscrisă, în condițiile în care, în conformitate cu datele comunicate de fostul lichidator judiciar, la data întocmirii situațiilor financiare, UATM Pitești nu mai deținea participații la capitalul social al acestei entități;

-nu au fost trecute în categoria materialelor de natura obiectelor de inventar, activele fixe corporale aparținând domeniului privat al U.A.T.M. Pitești, amortizate integral, cu o valoare de inventar mai mică decât limita de 2.500 lei stabilită prin HG nr.72/2014 privind stabilirea valorii de intrare a activelor fixe la instituțiile publice, în valoare totală de 172.763 lei;

-nu a fost înregistrată în evidența financiar-contabilă a entității și implicit nu a fost raportată în situațiile financiare auditate, clădirea aferentă sălii de sport amplasată în Municipiul Pitești, strada Zimbrului nr.3, județul Argeș, preluată cu titlu gratuit de la Compania Națională de Investiții – C.N.I. S.A., și dată în administrarea Școlii Gimnaziale “Mircea cel Bătrân” Pitești, în valoare de 2.518.491 lei, stabilită în urma recepției finale din data de 08.11.2011;

-nu au fost înregistrate în evidențele financiar-contabile și implicit nu au fost recunoscute în situațiile financiare, creanțe bugetare și venituri patrimoniale aferente anului 2017, în valoare totală de 1.333.121 lei, aceste drepturi, constatate în anul menționat, fiind diminuate în mod nejustificat cu valoarea creanțelor bugetare provenite din anii anteriori și stinse pe alte căi decât prin încasare efectivă;

-nu au fost înregistrate în evidențele financiar-contabile și implicit nu au fost raportate în situațiile financiare, datorii reprezentând cota-parte de 40% din impozitul pe mijloacele de transport marfă cu masa totală maximă autorizată egală sau mai mare de 12 tone, cuvenită Consiliului Județean Argeș, în valoare totală de 1.043.850 lei, aceste sume fiind recunoscute ca venituri patrimoniale ale U.A.T.M. Pitești;

-nu au fost înregistrate în evidențele financiar-contabile și implicit nu au fost raportate în situațiile financiare auditate, creanțe nefiscale cuvenite bugetului local al unității administrativ-teritoriale, în valoare totală de 1.796.263 lei, reprezentând redevențe de încasat de la două societăți comerciale aflate sub autoritatea Consiliului Local al MunicipiuluiPitești;

-au fost scăzute din evidența financiar-contabilă a entității auditate și implicit nu au fost raportate în situațiile financiare, active fixe corporale de natura construcțiilor, în valoare totală de 1.772.999 lei, trecute din domeniul public în domeniul privat al unității administrativ-teritoriale, în vederea demolării sau dezmembrării și a valorificării materialelor rezultate din acestea, în condițiile în care, la finalul anului 2017, operațiunile menționate nu erau realizate, activele fixe corporale existând fizic în teren, în starea inițială;

-nu au fost înregistrate în evidențele financiar-contabile și implicit nu au fost raportate în situațiile financiare, datorii în valoare totală de 1.202.944 lei, reprezentând sume încasate de la contribuabili/plătitori persoanele fizice și juridice, peste valoarea creanțelor față de aceștia;

-nu au fost scăzute din evidențele fiscale și contabile ale entității auditate și implicit au fost raportate în situațiile financiare, creanțe bugetare în valoare totală de 1.865.767 lei, aferente unor contribuabili, persoane juridice, care figurau ca fiind radiați din registrul comerțului la finalul anului 2017 și pentru care nu a fost atrasă răspunderea altor persoane, în condițiile legii.

16

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate și stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări și deficiențele constatate în activitatea entităților verificate

În cadrul acestui obiectiv s-au avut în vedere următoarele:

-constituirea, prin ordin/decizie emisă de conducătorul entităţii, a unei comisii aflate în coordonarea acestuia, având atribuţii de monitorizare, coordonare şi îndrumare metodologică pentru implementarea controlului intern. -elaborarea programului de dezvoltare a sistemului de control intern (planul de management), pe fiecare compartiment din entitate, ţinând cont de particularităţile cadrului legal, organizaţional, de personal, de finanţare şi de alte elemente specifice, precum şi de standardele de control intern; -întocmirea de către comisia constituită a unor rapoarte trimestriale privind urmărirea îndeplinirii programului de dezvoltare a sistemului de control intern; -stabilirea în cadrul programului de dezvoltare a sistemului de control intern a acţiunilor de pregătire profesională, atât pentru persoanele cu funcţii de conducere, cât şi pentru cele de execuţie; -identificarea şi evaluarea sistematică a riscurilor privind activităţile/operaţiunile ce trebuie desfăşurate de toate compartimentele entităţii şi monitorizarea acestora în vederea stabilirii controalelor interne corespunzătoare; -elaborarea procedurilor operaţionale de lucru pe fluxuri, procese sau activităţi; -identificarea instrumentelor de control intern (procedeu, mijloc sau acţiune stabilite şi implementate pentru menţinerea unui bun control asupra funcţionării entităţii în ansamblul ei); -respectarea cerinţelor generale şi specifice de control intern în cadrul entităţii verificate, prevăzute de normele legale în vigoare.

Urmare acţiunilor efectuate, au fost constatate neconformităţi referitoare la organizarea și funcționarea controlului intern şi respectiv auditului intern, exemplificând în acest sens următoarele:

c.1) la U.A.T.C. Călinești -nu a fost asigurată separarea funcțiilor de inițiere, de verificare, de avizare și de

aprobare a operațiunilor derulate la nivelul entității menționate, în sensul că în perioada 01.03.2017 – și în prezent persoana care a exercitat controlul financiar preventiv propriu la nivelul instituției publice a fost și este implicată prin atribuțiile de serviciu, în efectuarea operațiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu;

-nu au fost luate măsurile prevăzute de reglementările aplicabile în vigoare care să asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea şi perfecţionarea structurilor organizatorice, reglementărilor metodologice, procedurilor şi criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinţele generale şi specifice de control intern/managerial, astfel că mecanismul menționat nu a asigurat realizarea în totalitate a celor 3 categorii de obiective permanente prevăzute de lege, respectiv eficacitatea și eficiența funcționării, furnizarea de informații fiabile și conformitatea cu legile și reglementările specific.

c.2) la U.A.T.C. Dârmănești c.2.1) Controlul financiar preventiv propriu nu a fost dispus și organizat în totalitate

potrivit legislației în domeniu, fiind constatate următoarele deficiențe: -nu au fost stabilite persoanele care certifică plăţile, cele care ordonanţează la plată şi

respectiv cele care efectuează plăţile, având în vedere structura organizatorică şi specificul activităţii desfăşurate de instituţie;

-nu au fost actualizate/aprobate listele de verificare; -nu a fost aprobată Lista actelor normative, care potrivit legii trebuie actualizată

permanent prin grija conducătorului entităţii; -nu a fost actualizată Procedura operaţională privind controlul financiar preventiv

propriu, întocmită în anul 2016; -nu a fost respectat în totalitate principiul “Incompatibilităţii”, în sensul că persoana

desemnată să exercite activitatea de control financiar preventiv propriu este implicată prin sarcinile de serviciu în efectuarea unor operaţiuni supuse controlului financiar preventiv propriu.

17

-nu au fost supuse vizei de control financiar preventiv propriu proiectele angajamentelor legale, precum contractele de lucrări, de prestări servicii, furnizare de bunuri, dispoziţiile privind stabilirea şi acordarea drepturilor salariale și contractele privind concesionarea, închirierea bunurilor din domeniul public al comunei Dârmăneşti.

c.2.1) Activitatea de audit public intern nu a fost organizată și exercitată în conformitate cu prevederile legale aplicabile, în sensul că în în exercițiul financiar bugetar suspus auditării la nivelul entității auditate activitatea de audit public intern a fost efectuată în sistem externalizat în baza unui contract de prestări servicii încheiat cu o persoană fizică, contrar prevederilor legale potrivit cărora la entitățile publice locale auditul public intern se organizează în cadul compartimentului de audit public intern, subordonat primarului, sau prin compartimentul de audit public intern organizat în cadrul entităţii organizatoare sau la nivelul structurii asociative, după caz, pentru entităţile publice locale care cooperează pentru asigurarea activităţii de audit public intern.

c.3) la U.A.T.C. Dragoslavele c.3.1) Nu au fost luate toate măsurile prevăzute de reglementările aplicabile în

vigoare care să asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea şi perfecţionarea structurilor organizatorice, reglementărilor metodologice, procedurilor şi criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinţele generale şi specifice de control intern/managerial, fiind constatate următoarele deficiențe:

-la nivelul entității auditate nu există pus în aplicare un proces de management al riscurilor care să faciliteze realizarea eficientă și eficace a obiectivelor sale, registrul riscurilor nefiind actualizat;

-nu au fost identificate toate activitățile procedurabile din cadrul instituției și implicit nu au fost elaborate, actualizate și implementate proceduri operaționale pentru toate activitățile desfășurate;

-nu au fost întocmite chestionare de autoevaluare a stadiului de implementare a sistemului de control intern/managerial la nivelul compartimentelor funcționale;

-nu a fost realizată evaluarea stadiului implementării și dezvoltării sistemului de control intern managerial la nivelul tuturor compartimentelor din structura organizatorică a entităţii publice, inclusiv a celor subordonate sau aflate în coordonarea acestora;

-nu au fost identificate funcțiile sensibile și cele considerate ca fiind expuse, în mod special la corupţie, din cadrul comunei Dragoslavele și implicit nu a fost stabilită o politică adecvată de gestionare a personalului care ocupă astfel de funcţii.

c.3.2) Controlul financiar preventiv propriu nu a fost exercitat asupra tuturor categoriilor de operațiuni prevăzute în legislația aplicabilă și derulate în cadrul instituției publice, în sensul că nu au fost supuse procedurii menționate operațiunile referitoare la constituirea veniturilor publice, în privinţa autorizării şi stabilirii titlurilor de încasare, vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri aparţinând domeniului privat al unităţii administrativ-teritoriale.

c.4) la U.A.T.C. Nucșoara activitatea de audit public intern nu a fost organizată şi exercitată cu respectarea în totalitate a reglementărilor aplicabile în vigoare, în sensul că în rapoartele de audit public intern încheiate în perioada auditată au fost înscrise constatări nereale, ce nu au avut la bază probe de audit corespunzătoare.

c.5) la U.A.T.J. Argeș activitatea de audit public intern nu a fost organizată şi exercitată cu respectarea în totalitate a reglementărilor aplicabile în vigoare, în sensul că misiunile planificate și realizate nu au asigurat respectarea condiţionalităţii prevăzută de Legea nr.672/2002, privind auditul public intern, republicată, cu modificările și completările ulterioare, de auditare cel puțin o dată la trei ani, a tuturor activităților care intră în sfera auditabilă. c.6) la Centrul școlar de educație incluzivă „Sfânta Marina” Curtea de Argeș managementul entității auditate nu a respectat în totalitate cerințele generale de proiectare, implementare și dezvoltare a sistemului de control intern/managerial în conformitate cu prevederile Codului controlului intern managerial al entităţilor publice, aprobat prin O.S.G.G. nr. 400/2015, cu completările și modificările ulterioare în sensul că:

-nu a fost constituită o echipă de gestionare a riscurilor; -la nivelul compartimentelor funcționale nu au fost desemnate persoanele

responsabile cu riscurile; -nu a fost întocmit registrul riscurilor;

18

-nu a fost întocmită o procedură privind managementul riscului. d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul și la termenele stabilite de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora

În cadrul acestui obiectiv s-au avut în vedere următoarele: -stabilirea veniturilor din impozite si taxe si nefiscale cuvenite bugetului local în anul

2017; -încasarea veniturilor din impozite si taxe si nefiscale cuvenite bugetului local, în

cuantumul și la termenele prevăzute de lege în anul 2017; -înregistrarea în evidența contabilă a veniturilor din impozite si taxe si nefiscale

cuvenite bugetului local în anul 2017 și raportarea potrivit clasificației bugetare aprobate. Urmare misiunilor efectuate, au fost estimate venituri suplimentare, în sumă totală de

12.004 mii lei, din care 1.301 mii lei, reprezentând 11 %, au fost încasate operativ, prezentate grafic astfel:

11

89

Încasate operativ

Rămase de încasat

Pentru exemplificare, prezentăm cele mai semnificative constatări: d.1) la U.A.T.J. Argeș nu au fost stabilite, evidenţiate şi urmărite în vederea

încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 2.587 mii lei, reprezentând cota de 40% din contravaloarea impozitului pe mijloacele de transport marfă cu masa totală autorizată egală sau mai mare de 12 tone stabilit şi colectat de către autorităţile administrativ-teritoriale municipale, orăşeneşti şi comunale;

d.2) la U.A.T.C. Albeștii de Muscel, U.A.T.C. Călinești, U.A.T.C. Dârmănești, U.AT.C. Dâmbovicioara, U.AT.C. Godeni, U.AT.C. Mioarele, U.AT.C. Schitu Golești și U.AT.C. Recea nu au fost stabilite, evidenţiate şi urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 2.330 mii lei, reprezentând taxe datorate pentru prestarea serviciilor de furnizare a apei potabile către contribuabilii aflaţi în zona de competenţă a localităţilor menţionate;

d.3) la U.A.T.C. Albeștii de Argeș, U.A.T.C. Bîrla, U.A.T.C. Călinești, U.A.T.C. Cotmeana, U.A.T.C. Godeni, U.A.T.C. Mărăcineni, U.A.T.C. Mioarele, U.A.T.C. Schitu Golești, U.A.T.C. Stoenești, U.A.T.C. Tigveni, U.A.T.C. Bălilești, U.A.T.C. Beleți Negrești și U.A.T.C. Recea nu au fost stabilite, evidenţiate şi urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 1.613 mii lei, reprezentând taxe datorate pentru prestarea serviciilor de salubrizare în beneficiul contribuabililor aflaţi în zona de competenţă a localităţilor menţionate;

d.4) la U.A.T.M. Pitești, U.A.T.C. Stoenești, U.A.T.C. Căldăraru și U.A.T.C. Recea nu au fost înregistrate în evidența contabilă și fiscală și pe cale de consecință nu au fost raportate și nici urmărite la încasare venituri cuvenite bugetului local în sumă de 1.432 mii lei provenind din amenzi aplicate de către diverși agenți constatatori în sarcina unor contribuabili de pe raza unităților administrative-teritoriale menționate;

d.5) la U.A.T.M. Câmpulung și U.A.T.C. Bradu nu au fost stabilite, evidenţiate şi urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 1.378 mii lei, provenind din majorări de întârziere aferente creanţelor bugetare născute după data deschiderii procedurii generale de insolvenţă a unor agenți economici aflaţi în zona de competenţă a localităţilor menţionate;

d.6) la U.A.T.J. Argeș, U.A.T.C. Bradu, U.A.T.C. Hârsești, U.A.T.C. Nucșoara, U.A.T.C. Schitu Golești și U.A.T.C. Valea Danului nu au fost stabilite, evidenţiate şi

19

urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 840 mii lei, provenind din chirii şi redevenţe datorate în temeiul contractelor de închiriere şi concesiune derulate;

d.7) la U.A.T.C. Dârmănești, U.A.T.C. Godeni, U.A.T.C. Stoenești şi U.A.T.C. Uda nu au fost stabilite, evidenţiate şi urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 163 mii lei, reprezentând impozit pe teren suplimentar rezultat ca urmare a nerespectării, la calculul obligaţiei bugetare menţionate, a zonării legale a terenurilor din teritoriul aflat în competenţă, precum şi a corespondenţei obligatorii a zonelor de impozitare a terenurilor din perimetrul extravilan cu cele aferente terenurilor din perimetrul intravilan;

d.8) la U.A.T.O. Topoloveni, U.A.T.C. Bîrla, U.A.T.C. Bradu, U.A.T.C. Ciomăgești, U.A.T.C. Cocu, U.A.T.C. Săpata, U.A.T.C. Tigveni, U.A.T.C. Valea Danului şi U.A.T.C. Căldăraru nu au fost stabilite, evidenţiate şi urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local în sumă totală estimată de 216 mii lei, provenind din taxa pe clădiri/teren datorată de persoanele fizice și juridice care au închiriat, concesionat, luat în administrare ori în folosință bunuri proprietate publică sau privată a unităților administrativ-teritoriale menționate;

d.9) la U.A.T.C. Arefu, U.A.T.C. Drăganu, U.A.T.C. Poienarii de Muscel și U.A.T.C. Beleți Negrești nu au fost stabilite, evidenţiate şi urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 223 mii lei, provenind din darea în exploatare sub forma închirierii, concesiunii sau alte modalități de atribuire, a pajiștilor permanente din patrimoniul unităților administrativ-teritoriale menționate.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

În cadrul acestui obiectiv s-au avut în vedere următoarele: - efectuarea inventarierii și a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul

prevăzut de lege, înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor acestora, precum și înregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară; asigurarea integrității bunurilor patrimoniale;

- modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul juridic al acesteia, precum și a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului;

- constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute în actele normative prin care a fost înființată entitatea;

- angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale și în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită.

- acordarea și utilizarea conform destinațiilor stabilite a alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor și transferurilor, precum și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităților administrativ-teritoriale.

- formarea și gestionarea datoriei publice, situația garanțiilor guvernamentale pentru credite interne și externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora și plata dobânzilor aferente.

- obligațiile statului și ale unităților administrativ-teritoriale. - vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, concesionarea sau

închirierea de bunuri proprietate publică și privată a statului și a unităților administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public și asocierile în participațiune:

- respectarea de către entitatea auditată a principiilor economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale.

Urmare acţiunilor de control/audit realizate au fost estimate prejudicii în sumă totală de 7.180 mii lei, din care 3.898 mii lei, reprezentând 54 %, au fost recuperate operativ.

20

54

46Recuperate operativ

Rămase de recuperat

Pentru exemplificare prezentăm cele mai semnificative constatări: e.1.) la U.A.T.M. Piteşti, U.A.T.M. Câmpulung, U.A.T.O. Mioveni, U.A.T.O.

Topoloveni, U.A.T.C. Bîrla, U.A.T.C. Călinești, U.A.T.C. Căteasca, U.A.T.C. Cocu, U.A.T.C. Dârmănești, U.A.T.C. Dragoslavele, U.A.T.C. Drăganu, U.A.T.C. Hârsești, U.A.T.C. Nucșoara, U.A.T.C. Săpata, U.A.T.C. Schitu Golești, U.A.T.C. Stâlpeni, U.A.T.C. Stoenești, U.A.T.C. Tigveni, U.A.T.C. Uda, U.A.T.C. Bălilești, U.A.T.C. Beleți Negrești, U.A.T.C. Recea şi Direcția Județeană pentru Evidența Persoanelor Argeș au fost efectuate plăți nelegale în sumă totală estimată de 2.520 mii lei, reprezentând contravaloarea drepturilor de personal acordate necuvenit funcționarilor publici și personalului contractual din cadrul aparatului propriu, întrucât exced nivelelor salariale prevăzute de reglementările aplicabile în vigoare;

e.2.) la U.A.T.M. Piteşti, U.A.T.M. Câmpulung, U.A.T.C. Albeștii de Argeș, Albeștii de Muscel, Arefu, U.A.T.C. Bradu, U.A.T.C. Ciomăgești, U.A.T.C. Cocu, U.A.T.C. Cotmeana, U.A.T.C. Godeni, U.A.T.C. Hârsești, U.A.T.C. Mărăcineni, U.A.T.C. Pietroșani, U.A.T.C. Poienarii de Muscel, U.A.T.C. Săpata, U.A.T.C. Tigveni, U.A.T.C. Uda, U.A.T.C. Bălilești, Centrul Școlar de Educație Incluzivă Sfânta Filofteia Ștefănești, Centrul Școlar de Educație Incluzivă Sfântul Nicolae Câmpulung, Liceul cu Program Sportiv Câmpulung Muscel și Centrul Școlar de Educație Incluzivă Sfântul Stelian Costești au fost efectuate plăți nelegale în sumă totală estimată de 1.842 mii lei, reprezentând contravaloarea cantităţilor de lucrări acceptate la plată, decontate dar neexecutate la obiectivele de investiţii finanțate în cursul perioadei auditate;

e.3.) la U.A.T.O. Mioveni, U.A.T.C. Mărăcineni, U.A.T.C. Stâlpeni și U.A.T.C. Tigveni au fost efectuate plăți nelegale în sumă totală estimată de 1.700 mii lei, reprezentând contravaloarea cantităţilor de lucrări acceptate la plată și decontate la obiectivele de investiţii realizate în cursul perioadei auditate care, potrivit prevederilor contractuale, trebuiau suportate de către executant;

e.4.) la U.A.T.O. Mioveni și U.A.T.C. Călinești au fost efectuate plăți nelegale în sumă totală estimată de 274 mii lei, reprezentând contravaloarea diferențelor de preț acceptate la plată și decontate peste nivelul prețului unitar convenit prin contractul încheiat cu operatorul pentru serviciile de colectare și transport a deșeurilor solide;

e.5.) la U.A.T.C. Căteasca, U.A.T.C. Godeni și Liceul cu Program Sportiv Câmpulung au fost efectuate plăți nelegale în sumă totală estimată de 197 mii lei, reprezentând contravaloarea avansurilor din fonduri publice pentru executarea de lucrări sau procurarea de bunuri acordate cu nerespectarea reglementărilor aplicabile în vigoare;

e.6.) la U.A.T.C. Călinești și U.A.T.C. Ciomăgești au fost constatate pierderi patrimoniale constând în lipsuri nejustificate de numerar în casieria entității în sumă totală estimată de 137 mii lei;

e.7.) la U.A.T.C. Căteasca şi U.A.T.C. Ciomăgești au fost efectuate plăți nelegale în sumă totală estimată de 21 mii lei, reprezentând contravaloarea cadourilor ocazionate de sărbătorile de iarnă, acordate fără bază legală.

e.8.) la U.A.T.C. Leordeni și U.A.T.C. Nucșoara a fost schimbată parțial destinația creditelor bugetare aprobate la Titlul II - Bunuri și servicii, din cadrul Capitolului 51.02. – Autorități executive, în sensul că din resursele financiare prevăzute la clasificația bugetară menționată au fost efectuate plăți pentru cheltuieli de capital în sumă de 399 mii lei;

e.9.) la U.A.T.C. Godeni și U.A.T.C. Hârsești nu a fost efectuată inventarierea generală a patrimoniului la sfârșitul exercițiului financiar-bugetar al anului 2017;

e.10.) la U.A.T.C. Bîrla, U.A.T.C. Mioarele și U.A.T.C. Stoenești și U.A.T.C. Nucșoara nu a fost efectuată reevaluarea activelor fixe corporale aflate în patrimoniu în

21

vederea determinării valorii juste a acestora și reflectării în bilanţul contabil întocmit pentru exercițiul financiar-bugetar auditat a rezultatelor acestei operațiuni;

e.11.) la U.A.T.M. Pitești nu au fost respectate în totalitate prevederile legale referitoare la reevaluarea activelor fixe corporale aflate în patrimoniul entităţii în sensul că în cadrul operațiunii menționate, nu au fost incluse active fixe corporale de natura terenurilor în suprafață de 15.692 m.p.;

e.12.) la U.A.T.C. Ciomăgești și U.A.T.C. Poienarii de Muscel plăţile din fondurile publice aprobate în bugetul pentru anul 2017 au fost efectuate fără respectarea procedurilor privind parcurgerea celor 4 faze ale execuției bugetare a cheltuielilor instituite prin Normele metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenta şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, aprobate prin OMFP nr. 1.792/2002, potrivit cărora instituţiile publice, indiferent de subordonare şi de modul de finanţare a cheltuielilor, au obligaţia să respecte procedurile privind parcurgerea celor 4 faze ale execuţiei bugetare a cheltuielilor, respectiv angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor, precum şi să organizeze, să conducă evidența şi să raporteze angajamentele bugetare şi legale;

e.13.) la U.A.T.C. Dârmănești nu au fost respectate în totalitate prevederile legale în ceea ce privește organizarea și efectuarea achizițiilor publice la nivelul entității auditate fiind reținute următoarele abateri:

a) nu a fost înfiinţat în condiţiile legii un compartiment intern specializat în domeniul achiziţiilor publice și nu au fost desemnate în acest sens prin act administrativ al conducătorului autorităţii contractante, una sau mai multe persoane din cadrul entității care să ducă la îndeplinire atribuțiile privind achizițiile publice;

b) în etapa de planificare a achizițiilor publice nu au fost respectate prevederile legale privind întocmirea, transmiterea și centralizarea Referatelor de necesitate;

c) în perioada 01.01.2017-31.12.2017 entitatea auditată a achiziționat în unele cazuri produse/servicii/lucrări prin atribuirea directă a contractului fără a utiliza Sistemul Electronic de Achiziții Publice (SEAP), aspect de nelegalitate ce contravine principiului transparenței prevăzut de legislaţia aplicabilă în domeniu;

d) în cazul achizițiilor directe pentru care entitatea auditată a folosit SEAP nu a fost respectată în totalitate metodologia de achiziție directă prin intermediul catalogului electronic publicat în SEAP, prevăzută în cuprinsul art. 45-46 din HG.nr.365/2016, autoritatea contractantă procedând la transmiterea notificării către un singur operator economic, acceptând ulterior oferta acestuia, fără a transmite notificări operatorilor economici, identificați în SEAP, care oferă produsele, serviciile sau lucrările necesare și fără a face dovada parcurgerii tuturor etapelor prevăzute în metodologia de achiziție directă;

e) nu a fost publicată în SEAP notificarea privind atribuirea directă a contractelor a căror valoare depășește pragul de 13.000 lei și care nu au fost atribuite prin consultarea catalogului publicat în SEAP și totodată nu a fost întocmită în acest caz Nota justificativă prevăzută de reglementările aplicabile în acest sens.

B. Sinteza aspectelor rezultate în urma misiunilor de control (audit de conformitate) B.1. Acțiuni tematice B.1.1. Potrivit Planului propriu de control/audit aprobat pentru anul 2018, Camera de

Conturi Argeş a efectuat în perioada 04.04 – 30.04.2018, acţiunea privind „Controlul legalității contractării sau garantării, precum și a utilizării și rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul unităților administrativ-teritoriale” la UATC Bascov, UATC Brăduleț și respectiv UATC Hârtiești.

Urmare misiunilor efectuate, au rezultat următoarele:

B.1.1.1. La UATC Bascov a) Nu a fost respectată procedura de înregistrare la Registratura proprie a acordului

de garantare prin venituri - ipotecă asupra creanțelor nr.193- APT din data de 08.09.2016 prin care a fost constituită ipotecă mobiliară asupra veniturilor proprii ale bugetului local în vederea garantării obligației de rambursare a creditului în sumă de 520.000 lei, plus

22

dobânzile/marjele de risc, comisioanele, penalitățile și spezele aferente și eventualele cheltuieli de executare, acordat de Banca de Export – Import a României EXIMBANK S.A. în baza Contractului de credit nr.192 APT din 08.09.2016.

Creditul contractat a fost acordat pentru finanțarea proiectului de interes local ”Amenajare trotuare în Comuna Bascov, județul Argeș pe DN 7 Pitești – Râmnicu Vâlcea , pe partea dreaptă, în comuna Bascov, județul Argeș” pe o perioadă de 60 de luni.

În timpul controlului, persoanele cu atribuții din cadrul entității au înregistrat Acordul de garantare nr.193- APT din data de 08.09.2016 între Banca de Export – Import a României EXIMBANK S.A și Unitatea Administrativ Teritorială Comuna Bascov, la Registratura UATC Bascov sub nr. 7745/23.04.2018, abaterea constatată fiind integral remediată.

b) Din verificarea actelor și a documentelor referitoare la modul de înregistrare și raportare a datoriei publice locale, s-au constatat următoarele: -nu au fost luate măsuri de publicare pe pagina de internet a entității, a registrului privind datoria publică locală; -nu a fost desemnată prin hotărâre de Consiliu Local, o persoană cu atribuții privind completarea și actualizarea registrului de evidență a datoriei publice locale. În timpul controlului, organele de specialitate ale entității au luat următoarele măsuri operative pentru înlăturarea abaterilor constatate:

-au publicat pe pagina de internet a unității administrativ teritoriale registrul datoriei publice locale;

-prin HCL nr.41/16.04.2018 a fost desemnată persoana cu atribuții privind completarea, actualizarea și gestionarea registrului de evidență a datoriei publice locale.

Urmare acestor măsuri, abaterile constatate au fost integral remediate. B.1.1.2. La UATC Brăduleț a) Au fost efectuate înregistrări contabile eronate în ceea ce privește datoria publică

contractată. Urmare aplicării procedurilor de control asupra situațiilor financiare întocmite pentru exercițiul financiar-bugetar al anului 2017 și a documentelor suport care au servit la elaborarea acestora, s-a constatat că pentru înregistrarea împrumutului contractat de către UATC Brăduleț a fost utilizat eronat contul 163- „Împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale”, în loc de contul 162 - „Împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale” și nu a fost utilizat contul 168 - „Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate” .

Menționăm că dobânda datorată și calculată, aferentă contractului de credit încheiat cu Ministerul Finanțelor Publice, trebuia sa fie inregistrată în creditul contului 168 - „Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate”, în corespondență cu debitul contului 666 - „Cheltuieli cu dobânzile”.

În timpul misiunii de control, persoanele cu atribuții în domeniul financiar-contabil au procedat la corectarea înregistrărilor contabile a operațiunilor financiare conform Notelor contabile nr.1- 3/11.04.2018, abaterea fiind integral remediată. b) Nu a fost desemnată prin hotărâre de Consiliu Local, o persoană cu atribuții privind completarea și actualizarea registrului de evidență a datoriei publice locale În timpul controlului organele de specialitate ale entității au luat măsuri operative pentru înlăturarea abaterii constatate, astfel prin HCL nr. 30 /17.04.2018 a fost desemnată persoana cu atribuții privind completarea, actualizarea și gestionarea registrului de evidență a datoriei publice locale, abaterea constatată fiind integral remediată.

c) Nu au fost publicate informațiile de interes public referitoare la datoria publică locală contractată în cursul perioadei controlate

Din documentele puse la dispoziția echipei de control a rezultat că pe perioada derulării contractului prin care au fost obținute finanțări rambursabile interne, nu au fost publicate trimestrial, pe pagina de internet a unității administrativ-teritorială a comunei Brăduleț date, documente și informații în structura și cerințele prevederilor legale.

În timpul misiunii de control, au fost prezentate conducerii entității și persoanei cu atribuții în domeniul financiar-contabil, natura abaterilor financiar-contabile precum și consecințele acestora și s-a recomandat luarea măsurilor în vederea remedierii deficiențelor constatate.

23

În mod operativ, persoanele cu atribuții în domeniu au luat măsuri de remediere a abaterii prin publicarea pe pagina de internet www.cjarges.ro/en/web/bradulet/informatii-datoria-publica a informațiilor de interes public, abaterea fiind integral remediată.

d) Datoria publică locală nu a fost raportată lunar la Ministerul Finanțelor Publice, până la data de 15 a lunii, pentru luna anterioară, prin întocmirea și transmiterea formularului "Situaţia privind finanţarea rambursabilă contractată direct, fără garanţia statului, sau garantată de unitatea administrativ-teritorială", pentru fiecare instrument al datoriei publice locale.

Urmare aplicării procedurilor de audit, asupra documentelor puse la dispoziția auditorului public extern, referitoare la modul de raportare lunară la Ministerul Finanțelor Publice a formularului "Situaţia privind finanţarea rambursabilă contractată direct, fără garanţia statului, sau garantată de unitatea administrativ-teritorială", pentru fiecare instrument al datoriei publice locale, a rezultat faptul că reprezentanții UATC Brăduleț nu au transmis, până la data de 15 a lunii, pentru luna anterioară raportarea în cauză. În timpul misiunii de control organele de specialitate ale entității au întocmit "Situaţia privind finanţarea rambursabilă contractată direct, fără garanţia statului, sau garantată de unitatea administrativ-teritorială" pentru luna martie 2018, privind datoria publică locală, care a fost raportată la Ministerul Finanțelor Publice prin adresa 1940/16.04.2018.

B.1.1.3. La UATC Hârtiești a) Nu a fost înregistrată în evidența contabilă extrabilanțieră a entității auditate

garanția de bună execuție în sumă totală de 25.146 lei aferentă contractului de furnizare a mijlocului fix achiziționat și plătit din fonduri împrumutate nr.4.789/08.12.2016.

În timpul misiunii de audit de conformitate, persoanele cu atribuții în domeniul financiar-contabil au înregistrat în evidența contabilă a entității, garanția în sumă de 25.146 lei conform balanței analitice pe contul sintetic 8021, abaterea fiind integral remediată. Din controlul efectuat a rezultat neconformitatea înregistrării și raportării datoriei publice locale cu reglementările aplicabile în vigoare la data de întocmire a situațiilor financiare controlate, după cum urmează: b) Nu a fost emis de către ordonatorul de credite un act administrativ prin care să fie desemnată o persoană responsabilă cu administrarea și completarea „Registrului de evidență a datoriei publice locale a UATC Hârtiești și a Registrului de evidență a garanțiilor locale” și nici nu a fost emisă și aprobată o hotărâre de Consiliu Local Hârtiești în acest sens.

În timpul auditului de conformitate, ordonatorul de credite a luat măsuri de remediere a abaterii prin aprobarea HCL nr. 17/20.04.2018 prin care a fost numită doamna Siminuc Irina Carla ca persoană responsabilă cu completarea și ținerea la zi a Registrului de evidență a datoriei publice locale și a Registrului de evidență a garanțiilor locale, abaterea fiind integral remediată. c) Conducătorul entității publice nu a dispus măsurile necesare pentru elaborarea unei proceduri formalizate pentru activitatea de contractare, garantare, utilizare, rambursare și raportare a împrumuturilor contractate.

Nu au fost respectate prevederile art.3, alin.(3) și alin.(7) din Ordinul Secretarului General al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial al entităților publice, cu modificările și complementările ulterioare.

În timpul misiunii de audit de conformitate, entitatea a luat măsuri de remediere a abaterii prin elaborarea procedurii formalizate pentru activitatea de contractare, garantare, utilizare, rambursare și raportare a împrumuturilor contractate nr.PO-04.09/11.04.2018, abaterea fiind integral remediată.

B.1.2. Potrivit Planului propriu de control/audit aprobat pentru anul 2018, Camera de

Conturi Argeş are incluse în program un număr de 6 (șase) acțiuni de verificare având ca obiect „Controlul activităţii financiare şi a administrării patrimoniului„ la tot atâtea instituții publice de subordonare locală, din care au fost finalizate până la data de raportare 2 (două) misiuni.

Celelalte 4 (patru) acțiuni aflate în curs de efectuare sunt planificate a se finaliza după data de raportare, iar rezultatele urmează a fi consemnate și transmise până la publicarea raportului finanțelor publice locale.

Urmare misiunilor efectuate, au rezultat următoarele:

24

B.1.2.1. La Biblioteca Județeană „Dinicu Golescu” Argeș

a) Au fost înregistrate în evidența contabilă bilanțieră a Bibliotecii Județene „Dinicu Golescu” Argeș și raportate în situațiile financiare aferente anului 2017, active fixe corporale de natura terenurilor și a clădirilor, primite în administrare de la Consiliul Județean Argeș, proprietarul bunurilor, în valoare totală de 11.661.111 lei, contrar reglementărilor contabile aplicabile instituțiilor publice.

În mod operativ managementul entității auditate a procedat la inițierea și implementarea măsurilor prin care deficiența constatată de către echipa de audit a fost remediată.

b) În perioada 2015 – 2018, au fost angajate credite bugetare pentru achiziția de servicii juridice de consultanță, asistență și/sau reprezentare, pentru care au fost efectuate plăți în valoare totală de 25.000 lei, fără aprobarea Consiliului Județean Argeș, în condițiile în care, în perioada menționată, Biblioteca Județeană „Dinicu Golescu” Argeș a avut în structura organizatorică personal propriu de specialitate juridică încadrat cu contract individual de muncă.

În mod operativ managementul entității auditate a procedat la inițierea și implementarea măsurilor prin care deficiența constatată de către echipa de audit a fost remediată.

B.1.2.1. La Căminul pentru persoane vârstnice Mozăceni Activitatea financiară desfășurată în perioada supusă controlului și respectiv administrarea patrimoniului entității au fost realizate cu respectarea în totalitate a reglementărilor aplicabile în vigoare.

B.2. Regii autonome și societăți comerciale de interes local Potrivit Planului propriu de control/audit aprobat pentru anul 2018, Camera de Conturi

Argeş are incluse în program un număr de 6 (șase) acțiuni de verificare având ca obiect „Controlul privind situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale de către regiile autonome de interes local şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ-teritoriale„ la tot atâția agenți economici de subordonare locală.

Toate acțiunile menționate sunt planificate a se finaliza după data de raportare, iar rezultatele urmează a fi consemnate și transmise până la publicarea raportului finanțelor publice locale.

C. Sinteza aspectelor rezultate în urma misiunilor de audit al performanței Potrivit Planului propriu de control/audit aprobat pentru anul 2018, Camera de Conturi

Argeş a efectuat în perioada 04.04 – 27.04.2018, acţiunea privind „Auditul performanței utilizării fondurilor publice alocate în perioada 2002-2016 pentru construirea sălilor de sport, atât în mediul urban cât și în mediul rural, în vederea garantării accesului la facilitățile moderne de practicare a sporturilor” la UATM Pitești și respectiv UATM Câmpulung.

Urmare misiunilor efectuate, au rezultat următoarele: a) Cu privire la solicitările transmise de UAT în vederea includerii în Programul/

Subprogramul Săli de sport, considerentele avute în vedere la momentul cererii și criteriile privind alegerea tipului de sală solicitat.

În cazul tuturor sălilor de sport construite la nivelul autorităților locale, considerentul principal care a stat la baza solicitărilor de includere în programul “Săli de sport” a fost reprezentat de lipsa spațiilor adecvate desfășurării orelor de educație fizică și pentru susținerea competițiilor, la acel moment, iar criteriile avute în vedere pentru alegerea tipului de sală de sport, au fost, pe de o parte, necesitățile unităților școlare, prin raportare la numărul de elevi ai acestora, iar, pe de altă parte, suprafețele de teren disponibile pentru edificarea construcțiilor.

25

b) Cu privire la contextul general și condițiile materiale în care își desfășoară activitatea unitățile școlare, respectiv amenajarea clădirii (acces la utilități, respectarea condițiilor igienico-sanitare), nivelul de dotare a școlii și alte resurse materiale necesare;

În cazul tuturor sălilor de sport construite la nivelul autorităților locale, unitățile școlare subordonate care le dețin în adminstrare au dispus de toate condițiile și resursele materiale, financiare și umane necesare dotării, întreținerii și funcționării acestora.

c) Cu privire la analiza privind tipul de sală de sport, amplasamentul și numărul

de utilizatori planificați În cazul tuturor sălilor de sport construite la nivelul autorităților locale, acestea sunt

amplasate în curtea instituțiilor de învățământ care le au în folosință, principalii indicatori ai investițiilor (tipul sălilor de sport, amplasamentele și dimensiunile), fiind stabiliți în urma consultării cu reprezentanții unităților școlare, având în vedere numărul de utilizatori ai sălilor de sport, dar și suprafețele de teren care au fost disponibile.

d) Cu privire la modul în care autoritățile locale și-au îndeplinit obligațiile

asumate privind asigurarea utilităților la terminarea lucrărilor de construcție a sălii de sport

În cazul tuturor sălilor de sport construite la nivelul autorităților locale, a existat baza materială și tehnico-edilitară necesară asigurării accesului la obiective și racordarea la utilitățile necesare pentru exploatarea în bune condiții a acestora.

e) Cu privire la modalitatea de preluare de către UAT-uri a investiției la

momentul recepției la terminarea lucrărilor, existența situațiilor de întârzieri și impactul asupra utilizării sălii de sport și atingerii scopului programului

Problemele referitoare la calitatea lucrărilor executate constatate cu ocazia recepției la terminarea lucrărilor, precum și cele apărute în perioada cuprinsă între data recepției la terminarea lucrărilor și data recepției finale, cauzate în principal de executarea defectuoasă a unor lucrări aferente obiectivelor de investiții, au avut ca efect, în cazuri izolate, neutilizarea sălilor de sport pentru anumite intervale de timp, mai lungi sau mai scurte, după caz, influențând în mod negativ eficacitatea programului auditat, în sensul că au întârziat atingerea scopurilor declarate ale acestuia.

f) Cu privire la calitatea lucrărilor executate de contructori și impactul asupra

modului de utilizare a sălii de sport Atât în perioada cuprinsă între data recepției la terminarea lucrărilor și data recepției

finale (în perioada de garanție), cât și în perioada cuprinsă între data recepției finale și data prezentei acțiuni de audit al performanței (după expirarea perioadei de garanție), la toate sălile de sport au apărut unele probleme cauzate fie de calitatea necorespunzătoare a lucrărilor, fie de uzura fizică a unor instalații, cauzată de trecerea timpului, care însă au fost remediate de către constructori (în perioada de garanție) sau de unitățile școlare (după expirarea perioadei de garanție), toate sălile de sport realizate fiind funcționale în prezent, asigurând condițiile necesare desfășurării activităților sportive specifice și utilizării acestora conform scopului pentru care au fost construite.

g) Cu privire la modul în care s-au implementat măsurile de securitate în

exploatare În cazul tuturor sălilor de sport construite la nivelul autorităților locale, cu excepția

unor probleme referitoare la siguranța la incendii a clădirilor, semnalate de organele de control ale ISU Argeș, pentru care au fost lăsate și recomandări de remediere, nu au fost constatate probleme referitoare la modul de implementare a măsurilor care să asigure siguranța în exploatare a sălilor de sport, fiind asigurată funcționalitatea acestora și desfășurarea activităților sportive în condiții adecvate.

h) Cu privire la modul de administrare a sălii de sport, respectiv alocarea de

resurse umane și materiale pentru întreținere și reparații, analiza volumului de cheltuieli efectuate în perioada 2015-2017 pentru funcționarea sălii de sport

26

În perioada 2015-2017, nu au fost constatate probleme referitoare la modul de administrare a sălilor de sport construite la nivelul autorităților locale, întrucât resursele financiare și materiale de care unitățile de învățământ au dispus pentru administrarea acestora, au fost suficiente pentru a asigura întreținerea și funcționalitatea obiectivelor, conform scopului pentru care au fost construite.

i) Cu privire la analiza modului de utilizare a sălii de sport de la darea în

folosință până în prezent; De la darea în folosință până în prezent, sălile de sport aflate în administrarea

unităților școlare, au fost folosite, în principal, de către elevii acestora și ai altor unități școlare, în mod gratuit, de către participanții la diferite competiții sportive interșcolare și de alți utilizatori, în condițiile legii. În majoritatea cazurilor, sălile de sport nu au fost închiriate către alte persoane fizice sau juridice, întrucât nu au fost disponibile, din cauza gradului ridicat de utilizare.

D. Cu privire la alte aspecte referitoare la actele de control întocmite în perioada

de raportare

Referitor la cele 49 misiuni de audit financiar efectuate până la data de raportare, având în vedere abaterile de la legalitate și regularitate precum și erorile materiale detectate, cu impact asupra realității și conformității situațiilor financiare, consemnate în rapoartele de audit financiar, menționăm că în conformitate cu prevederile Regulamentului de organizare şi desfășurare a activităților specifice ale Curții de Conturi și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, echipele de audit au formulat în 31 de cazuri opinii contrare, reprezentând 63 % din totalul conturilor auditate, într-un caz opinie cu rezerve cu paragraf de limitare a sferei auditului, într-un număr de 14 cazuri a fost formulată opinie cu rezerve cu paragraf de evidențiere a anumitor aspecte și într-un număr de 3 cazuri a fost formulată opinie nemodificată (fără rezerve).

Ca aspect pozitiv se cuvine subliniat faptul că față de anul anterior de raportare se constată o migrare a opiniilor formulate către categoriile favorabile, exemplificând în acest sens următoarele:

- ponderea opiniilor contrare (nefavorabile) în perioada actuală de raportare, așa cum s-a prezentat anterior, este de 63 % față de anul de raportare anterior când acestea au reprezentat 80 % din totalul opiniilor formulate, la un număr sensibil egal de misiuni efectuate;

- ponderea opiniilor cu rezerve, cu paragraf de evidențiere a anumitor aspecte (favorabile) în perioada actuală de raportare, este de 28 % față de anul de raportare anterior când acestea au reprezentat 13 % din totalul opiniilor formulate.

În temeiul opiniilor nemodificate (fără rezerve) și respectiv opiniilor cu rezerve, cu paragraf de evidențiere a anumitor aspecte, potrivit prevederilor Regulamentului de organizare și desfășurare a activităților specifice ale Curții de Conturi și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, Camera de Conturi Argeș a emis un număr de 4 certificate de conformitate pentru situațiile financiare întocmite pentru anul 2017.

Ca aspect pozitiv, se cuvine subliniat faptul că față de anul anterior de raportare a crescut numărul certificatelor de conformitate emise, situație care atât în acest caz cât, și în cazul opiniilor de audit formulate menționate anterior, pune în evidență faptul că misiunile efectuate de Camera de Conturi Argeș au fost un factor de progres în activitatea entităților auditate, iar pe ansamblu Curtea de Conturi a României este un actor social de încredere.

În majoritatea covârșitoare a acțiunilor efectuate, persoanele cu atribuții din cadrul entităților verificate și-au însușit abaterile și deficiențele consemnate și au luat măsuri operative de remediere a acestora, aspect care a confirmat faptul că deficiențele constatate de către echipele de auditori publici externi au fost întemeiate.

În sprijinul celor menționate anterior precizăm următoarele: - în cazul unei singure entități verificate, la constatările înscrise în actele de control

întocmite, conducătorul acesteia a făcut obiecțiuni în termenul legal; - în cazul unei singure entități verificate, împotriva măsurilor dispuse prin decizie,

conducătorul acesteia a depus contestație în termenul legal.

27

IV. Concluzii și recomandări

Aspectele prezentate, cu privire la abaterile și neregulile consemnate în actele întocmite cu ocazia verificărilor efectuate la nivelul unităților administrativ-teritoriale cuprinse în programul aprobat, au avut drept cauze disfuncționalități ale sistemelor de management, contabil și de control intern din cadrul entităților verificate, după cum urmează:

- fundamentarea veniturilor fără efectuarea evaluării, inventarierii și înregistrării masei impozabile;

- nerespectarea prevederilor legale privind activitatea de stabilire, înregistrare, urmărire și încasare a veniturilor proprii;

- neverificarea, de către organele de inspecţie fiscală, a obligaţiilor datorate de contribuabili, a legalității stabilirii, înregistrării și încasării veniturilor proprii;

- necalcularea și neevidențierea, în toate cazurile, în conturile contabile specifice de evidență, a majorărilor de întârziere și a penalităților datorate ca urmare a neachitării la termenele legale a obligațiilor de plată privind impozitele și taxele locale, precum și nedispunerea tuturor măsurilor legale în vederea recuperării acestora;

- organizarea și efectuarea necorespunzătoare a evaluării, inventarierii și înregistrării masei impozabile;

- nerespectarea prevederilor legale în efectuarea cheltuielilor pentru bunuri şi servicii precum şi pentru realizarea de obiective de investiţii finanţate din fonduri publice;

- nerespectarea prevederilor legale privind concesionarea/arendarea unor suprafețe de teren și/sau concesionarea serviciilor publice;

- nerespectarea legislaţiei în stabilirea drepturilor salariale ale personalului angajat; - nerespectarea prevederilor legale privind modul de angajare, lichidare și

ordonanțare a cheltuielilor și de efectuare a plăților, în principal, cele referitoare la achiziţiile publice si de administrare a contractelor de lucrări;

- încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale;

- un management defectuos al fondurilor publice, urmare nerespectării şi necunoaşterii prevederilor legale privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea fondurilor publice;

- insuficienta utilizare a sistemului informatic integrat implementat la nivelul județului Argeș și la care sunt interconectate toate unitățile administrativ-teritoriale locale, ale cărui resurse pot oferi, în cadrul tuturor compartimentelor funcționale ale entităților menționate, un plus de operativitate în efectuarea și înregistrarea tranzacțiilor și ulterior a analizelor pe care să se fundamenteze decizia managerială.

Abaterile constatate în cazul celor 49 acțiuni de audit financiar și control efectuate în anul 2017 au avut drept consecință următoarele:

- a fost acordat un număr redus de certificate de conformitate ca urmare a faptului că, pe de o parte, s-au constatat încălcări ale principiilor legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, iar pe de altă parte, situațiile financiare nu oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanţei financiare şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată de entitățile verificate;

- pentru remedierea abaterilor de la legalitate și regularitate constatate, în conformitate cu prevederile art.33 şi art.43 din Legea nr. 94/1992, republicată, au fost emise un număr de 44 decizii conţinând un număr total de 198 măsuri care privesc cuantificarea, evidenţierea şi urmărirea încasării unor venituri suplimentare ale bugetului local, cuantificarea, înregistrarea prejudiciilor produse în patrimoniul bugetului local, şi urmărirea recuperării integrale a acestora potrivit legii, precum şi măsuri care privesc înlăturarea neregulilor financiar - contabile constatate la entităţile verificate.

La nivelul ordonatorilor de credite şi al conducerilor societăţilor comerciale şi regiilor autonome de interes local, se recomandă a fi luate următoarele măsuri:

- elaborarea de proceduri operaţionale şi asigurarea implementării și funcţionării acestora privind fundamentarea bugetelor cu asigurarea evaluării şi inventarierii materiei impozabile şi a bazei de impozitare, evaluarea serviciilor prestate şi a veniturilor obţinute din acestea în concordanţă cu atribuţiile ce revin autorităţilor administraţiei publice locale, cu priorităţile stabilite de acestea, în vederea funcţionării lor şi în interesul colectivităţilor locale respective;

28

- dezvoltarea unor sisteme de control intern de înaltă calitate şi eficienţă, a căror funcționare să asigure în esenţă, gestionarea cu eficienţă, eficacitate şi economicitate a banului public şi a patrimoniului public şi privat;

- creșterea importanței acordate de către ordonatorii principali de credite activităților de audit intern, care la nivelul județului Argeș sunt realizate în sistem externalizat, exclusiv prin structuri asociative în cadrul cărora activează specialiști cu abilități dezvoltate în domeniu și care imprimă procedurilor specifice un caracter unitar;

- respectarea principiilor contabile în organizarea şi conducerea evidenţei contabile, astfel încât să se asigure conducerea la zi a evidenţei patrimoniului;

- respectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidenţierea, urmărirea, actualizarea şi încasarea creanţelor bugetare provenind din impozite şi taxe cuvenite bugetelor locale;

- utilizarea tuturor formelor de executare silită până la stingerea integrală a creanţelor restante cuvenite bugetelor locale, atât pentru cele existente în sold la data verificării, cât şi pentru cele constatate suplimentar în timpul misiunilor de audit;

- urmărirea încasării integrale şi la termen a redevenţelor datorate bugetelor locale, urmare concesionării unor spaţii și terenuri aparţinând domeniului public, conform contractelor încheiate;

- verificarea legalităţii şi realităţii documentelor justificative care stau la baza efectuării plăţilor, în scopul evitării decontării contravalorii unor lucrări neexecutate, materiale nepuse în operă și preţuri mai mari decât cele legale;

- inventarierea patrimoniului public şi privat în scopul asigurării garantării existenţei acestuia şi raportării corecte prin situaţiile financiare anuale;

- inventarierea imobilizărilor corporale aflate în curs de execuţie pe baza constatării la faţa locului, descrierea amănunţită a stadiului în care se află acestea, precum şi în funcţie de volumul şi valoarea lucrărilor realizate la data respectivă;

- elaborarea programului anual al achiziţiilor publice în funcţie de fondurile aprobate şi actualizarea acestuia corespunzător posibilităţilor de atragere a altor fonduri.

Nu în ultimul rând, recomandăm ordonatorilor principali de credite, ca autorităţi executive şi consiliilor locale, ca autorităţi deliberative, ca în urma analizei rapoartelor de audit şi a proceselor-verbale întocmite cu ocazia misiunilor de audit financiar, să identifice cauzele care au condus la săvârşirea neregulilor, la crearea prejudiciilor sau la ineficienţa alocării unor fonduri, să adopte hotărâri care să înlăture posibilitatea producerii de pagube şi să asigure utilizarea resurselor locale în condiţii de maximă economicitate, eficienţă şi eficacitate.

Raportul este însoţit de fișele sintetice, unde sunt prezentate detaliat rezultatele acţiunilor de audit/control desfășurate pentru fiecare entitate verificată.

Documents

New CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEIcurteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2017/ARGES/... · 2019. 1. 14. · 1 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI ARGEŞ Pitești,