Hoach Dinh Ngan Sach

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

LI CM NKhi thc tp ti cng ty c phn Vinatex Nng ti hc hi c rt nhiu v kin thc thc t, v c c hi i chiu nhng kin thc hc ging ng i hc vi thc t trong kinh doanh ti cng ty. Ngoi ra ti tm hiu nghin cu nhiu thng tin v cng ty c phn Vinatex, tnh hnh kinh doanh hin ti v v thc trng quy trnh hoch nh ngn sch ca Vinatex. Quan trng nht l sau thi gian thc tp ti hon thin c ti mang tn: Ci thin phng php hoch nh ngn sch ti cng ty c phn Vinatex Nng. hon thin ti ny ti phi cm n n s gip ca: Ban lnh o cng ty c phn Vinatex cho php v to nhiu iu kin thun li ti hon thnh tt kha thc tp ti cng ty. Cc anh ch phng kinh doanh v phng ti chnh k ton cung cp nhng thng tin, s liu v cng ty v nhiu ch dn c th khc cn thit cho ti ca ti Gio vin hng dn - TS.Nguyn Thanh Lim v gp la chn ti, cung cp ti liu tham kho, hng dn hon thin ti. V ti cng rt cm n ton th gio vin khoa Qun Tr Kinh Doanh ging dy ti 4 nm vi nhiu kin thc nn tng gip ti t tin v hiu bit vit chuyn ny. Cui cng ti cm n tt c cc bn trong nhm thc tp, gia nh ti c nhiu tr gip v vt cht v tinh thn trong sut thi gian thc tp.

Ti xin chn thnh cm n tt c! Nng, ngy thng nm 2009 Tc gi

Thi Thi Hng Linh- Sinh vin 31k2.3

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 1

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


MC LC


Trang 2

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


MC LC BNG BIU

Bng A.1: T l cc ti khon trn doanh thu...........Error: Reference source not found Bng A.2: D ton bo co kt qu hot ng kinh doanh nm 20X6 Error: Reference source not found Bng A.3: D ton bo co bng cn i k ton 31/12/ 20X6 Error: Reference source not found Bng A.4: Ngn sch bn hng 20X6.......................Error: Reference source not found Bng A.5: Ngn sch sn xut nm 20X6................Error: Reference source not found Bng A.6: Ngn sch mua sm nguyn vt liu.......Error: Reference source not found Bng A.7: Ngn sch qun l....................................Error: Reference source not found Bng A.8: Ngn sch ngn qu nm 20X6...............Error: Reference source not found Bng A.9: K hoch ti tr qu I nm 20X6............Error: Reference source not found Bng A.10: D ton bo co kt qu hot ng kinh doanh qu I nm 20X6.....Error: Reference source not found Bng A.11: Xc nh cc thay i ti chnh lp bo co ngun s dng..........Error: Reference source not found Bng A.12: D ton bng cn i k ton................Error: Reference source not found Bng B.1: C cu nhn s ca Vinatex....................Error: Reference source not found Bng B.2: Mc tiu c th........................................Error: Reference source not found Bng B.3: Kim ngch xut khu...............................Error: Reference source not found Bng B.4: C cu mt hng xut khu......................Error: Reference source not found Bng B.5: C cu th trng xut khu ca cng ty. Error: Reference source not found Bng B.6:V kt qu thc hin cc ch tiu kinh t nm 2008. Error: Reference source not found Bng B.7: So snh kt qu hot ng kinh doanh vi hai i th chnh...............Error: Reference source not found Bng B.8: K HOCH DOANH THU NM 2009. Error: Reference source not found Bng B.10: K HOCH NH MC VN LU NG NM 2009...............Error: Reference source not found Bng B.9: K HOCH THU CHI TI CHNH NM 2009....Error: Reference source not found Bng C.1 NGN SCH DOANH THU..................Error: Reference source not found Bng C.2: nh mc chi ph sn xut trc tip.........Error: Reference source not found Bng C.3: K hoch chi ph sn xut chung.............Error: Reference source not found Bng C.4: NGN SCH SN XUT HNG FOBError: Reference source not found Bng C.5: Ngn sch sn xut hng gia cng...........Error: Reference source not found Bng C.6: Ngn sch chi ph bn hng....................Error: Reference source not found Bng C.7: NGN SCH QUN L.......................Error: Reference source not found Bng C.8: NGN SCH NGN QU....................Error: Reference source not found Bng C.9: K HOCH TI TR............................Error: Reference source not found Bng C.10: D ton bo co ktqu hot ng kinh doanh Error: Reference source not found Bng C.11: Xc nh cc thay i ti chnh..............Error: Reference source not foundSVTH: Thi Th Hng Linh Trang 3 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Bng C.12: d ton bng cn i k ton.................Error: Reference source not found


Trang 4

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


MC LC HNH V

HNH A.1: S ngn sch tng th.......................Error: Reference source not found Hnh A2. Quy trnh hoch dnh ngn sch................Error: Reference source not found Hnh B.1: Quy trnh sn xut sn phm(ngun phng k thut cng ngh)..........Error: Reference source not found Hnh B.2: S t chc(ngun phng t chc hnh chnh).....Error: Reference source not found Hnh B.3:Biu tng trng doanh thu(ngun phng k ton ti chnh)............Error: Reference source not found Hnh B.4 C cu doanh thu (ngun phng kinh doanh)......Error: Reference source not found Hnh B.5: Dch chuyn trong c cu doanh thu (ngun phng kinh doanh).........Error: Reference source not found Hnh B.6:C cu sn xut cc mt hng ca cng ty nm 2008 (phng kinh doanh) ..................................................................................Error: Reference source not found Hnh B.7:Dch chuyn trong c cu sn xut cc mt hng ca cng ty nm 2008 so vi 2007 (phng kinh doanh)....................................Error: Reference source not found Hnh B.8: Biu mi tng quan gia cc loi li nhunError: Reference source not found Hnh C.1 Ba bc hoch nh ngn sch..................Error: Reference source not found Hnh C.2 Chun b hoch nh ngn sch.................Error: Reference source not found HnhC.3 :Quy trnh hoch nh ngn sch chi tit....Error: Reference source not found Hnh C.4 Vit ngn sch...........................................Error: Reference source not found HNH C.5: S NGN SCH TNG TH.......Error: Reference source not found


Trang 5

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


M UTn ti: Ci thin phng php hoch nh ngn sch ti cng ty c phn Vinatex Nng. L do chn ti: Qun tr ti chnh l mt trong cc hot ng c bn ca qun tr doanh nghip. Hot ng qun tr ti chnh c mi lin h mt thit vi cc hot ng khc trong doanh nghip nh: Hot ng qun tr sn xut, hot ng qun tr marketing, hot ng qun tr ngun nhn lc. Mc tiu ca qun tr ti chnh l ti a ha gi tr cho nhng ngi ch hin ti ca cng ty. Tuy nhin ti Vit Nam qun tr ti chnh cn kh mi m v b nhm ln vi k ton (mc tiu ca k ton l ghi chp v tng hp cc nghip v pht sinh). Biu hin r nht l chc danh gim c qun tr ti chnh l him thy trong cc doanh nghip Vit, v phng ti chnh thng ghp chung vi phng k ton thnh phng k ton - ti chnh. Do ti chn ti thuc lnh vc qun tr ti chnh nhm a mt s kin thc ti chnh c p dng thnh cng trn th gii vo doanh nghip Vit Nam. Cc doanh nghip Vit Nam ang i mt vi s cnh tranh ngy cng gay gt v hot ng trong mi trng kinh doanh thay i khng ngng vi nhiu yu t mi trng phc tp. Hot ng trong mi trng ri ro cao nh vy th chc nng hoch nh tr nn hu dng trong vic gim thiu ri ro v nm bt c hi kinh doanh. V vy ti chn mng hoch nh ti chnh cho lun vn tt nghip ca mnh. ti ny cng ph hp vi thc trng ti Vinatex l hoch nh ti chnh khng c ch trng v mang hiu qu thp. Phm vi ti: Ti lm ti v nghin cu ng dng trong lnh vc hoch nh ngn sch. C th da trn cc l thuyt v hoch nh ngn sch nghin cu c t mt s cun sch v ti chnh ca M v kin thc hc ti trng i hc tm ra phng php hoch nh ngn sch ph hp nht cho Vinatex Nng. T tm hiu, iu chnh li quy trnh hoch nh ngn sch hin ti v a ra quy trnh hoch nh ngn sch mi cho cng ty.


Trang 6

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


V phng php hoch nh ngn sch ti tp trung nghin cu hai phng php l hoch nh t trn xung v hoch nh t di ln. ti ca ti khng bao gm hoch nh ngn sch u t, hoch nh ngn sch cho cc t chc phi li nhun.. V phm vi hoch nh ngn sch ti tp trung hoch nh ngn sch cho Vinatex Nng c tr s t ti 25 Trn Qu Cp TP. Nng. Mc tiu ti: Tm hiu v nh gi tnh hnh hoch nh ngn sch ca cng ty. Nghin cu cc phng php hoch nh ngn sch v quy trnh hoch nh ngn sch tm ra phng php v quy trnh hoch nh ph hp cho cng ty Vinatex Nng Loi b nhng im bt cp v nng cao hiu qu nh ngn sch cho cng ty. xut phng php v quy trnh hoch nh hon chnh cho cng ty. Phng php nghin cu thc hin ti Nghin cu cc c s l thuyt c sn v phng php v m hnh hoch nh ngn sch. Thu thp thng tin v tnh hnh hoch nh ngn sch ca cng ty v cc vn c lin quan t ngi hng dn thc tp, nhn vin k ton thng qua phng vn . Da vo c s l thuyt nghin cu so sch vi thc t tm hiu rt ra cc kt lun v gii php ng dng. Da trn m hnh hoch nh ngn sch l thuyt a ra hng ng dng vo thc t cng ty.


Trang 7

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Phn A: C S L LUN V HOCH NH NGN SCH I. Kin thc chung v hoch nh ngn sch I.1. Mt s nh ngha c bn. I.1.1. Ngn sch l g? Theo sch Managing Budgets ca Stephen Brookson: Ngn sch l k hoch cho nhng hot ng trong tng lai. Ngn sch c th din t theo nhiu cch, nhng thng th n m t ton b qu trnh kinh doanh bng ngn ng ti chnh v l thc o nhm nh lng cc hot ng ca mt t chc. Ngn sch l mt thuyt minh k hoch ti chnh c chun b trc cho giai on sp ti, thng l mt nm. Ngn sch thng ch bao gm nhng khon doanh thu v chi tiu c k hoch (ti khon li l). Ngn sch s th hin nhng khon thu nhp m cc b phn trong t chc c kh nng to c v tng chi ph c php s dng. Tuy nhin, cng nn a vo ngn sch nhng k hoch ti sn v ngun vn ca c t chc (bng cn i k ton theo ngn sch) v nhng d ton v nhng khon thu chi tin mt (dng tin theo ngn sch) Theo Budgeting for Better Performance (xut bn nm 2003) C nhiu cch nh ngha v ngn sch, ty theo mc ch nghin cu. Mt trong nhng cch nh ngha ph bin c th l: Mt k hoch hnh ng c lng ha v c chun b cho mt khong thi gian c th. Ngn sch phi c lng ha Ngn sch phi c chun b t trc Ngn sch phi c p dng cho mt khong thi gian c th Ngn sch phi l mt k hoch hnh ng I.1.2. Hoch nh ngn sch l g? Hoch nh ngn sch chnh l hoch nh ti chnh ngn hn (thng l mt nm) mt phn trong cng tc hoch nh ti chnh. y l qu trnh bao gm chun b, lp


Trang 8

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


cc k hoch ngn sch v gim st vic thc hin k hoch ngn sch nhm hng dn cho vic t c cc mc tiu ca t chc. I.2. Vai tr v tm quan trng ca hoch nh ngn sch trong kinh doanh. I.2.1. Tm quan trng ca ngn sch Ngn sch gip c nhn, b phn hay t chc t c mc tiu theo k hoch. Ngn sch cng gip th hin trch nhim ti chnh ca t chc i vi nhiu i tng: Ch n, nh cung cp, nhn vin, khch hng v ch s hu. Ngn sch rt quan trng trong vic hoch nh v kim sot hot ng ca t chc. Ngn sch gip iu phi cc hot ng ca nhng nh qun l v nhng b phn khch nhau, ng thi m bo cho t chc t c mc tiu mong mun. Ngn sch cng cho php cc nh qun l b phn c quyn chi tiu v xc lp mc tiu doanh thu. Ngn sch c th tr thnh thc o gim st nhng hot ng thc t, nh ngn sch l cch thc tin cy phn tch hiu qu kinh doanh thc t. Thm vo , ngn sch l cch t chc c th thu thp thng tin nhm nh gi mc tin trin v thch ng ca k hoch kinh doanh thng nht khi xem xt thc t hot ng. I.2.2. Mc ch ca ngn sch Ngn sch l mt cng c qun l ch yu gip lp k hoch, gim st v kim sot cc ngun ti chnh cho mt d n hoc mt t chc. Ni dung ca ngn sch l d tnh cc khon thu v chi cho mt thi k nht nh ca mt d n hoc t chc. Ngn sch c s dng vi mt s mc ch sau: Gim st cc khon thu chi trong thi hn 1 nm ( hoc khung thi gian c th ca mt d n). Gip xc nh nhng iu chnh cn thit i vi cc chng trnh v mc tiu. D bo thu chi i vi cc d n, bao gm thi gian v d bo cc ngun thu d kin.(nh cc khon ti tr b sung). To c s cho vic gii trnh trch nhim v tnh minh bch. i vi cc nh ti tr, ngn sch cn l mt cng c thit yu v n gip h hiu c cng vic ca bn. Cc nh ti tr xem xt ngn sch cn nhc nhng vn sau: Bn ln k hoch s dng cc khon ti tr ny nh th no?SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 9 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Nhng ngun ti chnh khc h tr cho hot ng ny l g? Ngn sch phn nh ng mt bng gi a phng cha? Nhng chi tiu c tng ng vi cc hot ng khng? D ton ngn sch c tun th cc quy nh s dng khon ti tr khng? Chi ph vn hnh (bao gm tr lng, thu vn phng, thit b) chim t ln bao nhiu trong d ton ngn sch ? I.3. Hoch nh ngn sch vi chin lc v chin thut kinh doanh. Qu trnh d tho ngn sch l mt bin php ngn hn, l mt phn ca chin lc kinh doanh tng th. N l mt chin thut c s dng trong vic trin khai cc hot ng v chng trnh m cc nh qun tr cp cao s hoch nh. Chin lc kinh doanh l tm nhn m t chc mun thc hin trong khong thi gian ba n nm nm. Chin lc kinh doanh bao gm vic thit lp mc tiu tng th t chc c th xc nh nhng iu mun t c. Chin lc kinh doanh cng xc nh l trnh hnh ng. iu ny i hi phi phn tch mi trng hot ng ca t chc v nhng ngun lc m n s hu bng phng php phn tch SWOT nh gi v im mnh, im yu, c hi, e do. Song song vi vic hoch nh chin lc di hn, t chc cng cn hoch nh ngn hn bng k hoch kinh doanh - nhng vic cn phi thc hin ngay t c k hoch chin lc. thc hin k hoch kinh doanh, t chc phi xem xt cc th tc hoch nh ph hp nhm xc nh nhng vic cn lm, v thi gian thc hin, v nhng cng c kim sot cn thit (bao gm k hoch ngn sch) nhm m bo c th thc hin c nhng kt qu theo d on. K hoch ngn sch c s dng nh mt chin thut kinh doanh. K hoch ngn sch l vic trin khai chin thut ca k hoch kinh doanh. N c tch hp trong c k hoch kinh doanh v qu trnh kim sot. Cc nh qun l cp cao s chn nhng phng n chin lc no c tim nng ln nht i c mc tiu ca t chc v to ra nhng k hoch di hn nhm thc thi nhng chin lc ny. Bn c th bin nhng k hoch di hn thnh nhng k hoch hot ng hng nm c cp ngn sch ca b phn bn. S dng ngn sch nh l mt thc o tnh ton tnh hiu qu thc s trong tng lai bng cc cch s dng nhng bng bo co ti chnh lu hnh trong ni b (c goi l tp hp ti khon qun l). Tp hp ny


Trang 10

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


c to ta t ti khon li l, bng cn i k ton, bo co dng tin mt, v th hin nhng mc tiu c k vng so vi thc t din ra. I.4. Ngn sch tng th. (finance for managers Harvard Business Essentials) Ngn sch tng th l tri tim v linh hn ca quy trnh hoch nh ngn sch. Ngn sch tng th gm tt c cc phn li vi nhau kt hp ngn sch hot ng v ngn sch ti chnh ca t chc vo mt bc tranh ton cnh. Ni cch khc, ngn sch tng th tm tt tt c cc d bo ti chnh ca mt t chc trong mt thi k nh. Cc ngn sch hot ng bao gm cc ngn sch t mi chc nng hot ng gm: 1. Ngn sch doanh thu 2. Ngn sch sn xut bao gm: Ngn sch chi ph nguyn vt liu trc tip Ngn sch chi ph lao ng trc tip Ngn sch chi ph sn xut chung 3. Ngn sch chi ph bn hng 4. Ngn sch Marketing 5. Ngn sch chi ph R&D/thit k 6. Ngn sch chi ph phn phi 7. Ngn sch chi ph dch v khch hng 8. Ngn sch chi ph hnh chnh 9. D ton bo co thu nhp Cc ngn sch ti chnh lin quan n cc dng tin vo v dng tin ra v lin quan n v th ti chnh. Tnh hnh xut nhp qu d kin c trnh by chi tit trong ngn sch ngn qu, bo co ngun v s dng v cui cng, v th ti chnh d kin vo cui thi k lp k hoch c trnh by trong d ton bng cn i k ton.Ngn sch hot ng bao gm cc ngn sch cu thnh sau y: - Ngn sch ngn qu - Ngn sch vnSVTH: Thi Th Hng Linh Trang 11 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


- D ton bn cn i k ton - D ton bo co lu chuyn tin tNgn sch doanh thu Ngn sch sn xut

Ngn sch chi ph nguyn vt liu trc tip

Ngn sch chi ph lao ng sn xut trc tip Ngn sch chi ph bn hng

Ngn sch chi ph sn xut chung

Ngn sch hot ng

Ngn sch chi ph R&D/thit k Ngn sch chi ph tip th Ngn sch chi ph phn phi Ngn sch chi ph dch v khch hng Ngn sch chi ph hnh chnh Bo co thu nhp hot ng lp ngn sch

Ngn sch ti chnh

Ngn sch vn

Ngn sch ngn qu

D ton bng cn i k ton

D ton bng bo co lu chuyn tin t

HNH A.1: S ngn sch tng th


Trang 12

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


I.5. Cc phng php hoch nh ngn sch. (gio trinh qun tr ti chnh-HKTN) I.5.1. Phng php hoch nh ngn sch t trn xung. Hoch nh ngn sch t trn xung m t quy trnh m theo cp lnh o s lp cc mc tiu ngn sch doanh thu, li nhun - v p c mc tiu ny cho t chc. Lp k hoch ti chnh theo phng php t trn xung s dng mt k thut kh ph bin nht l phng php phn trm doanh thu. Phng php ny bt u bng cch d on doanh thu, v sau , biu din cc khon mc theo t l tng trng hng nm ca doanh thu. Mt s khon mc trong bo co kt qu hot ng kinh doanh v bng cn i k ton c gi nh tng t l vi doanh thu. Mt cch tip cn na l phng php thng s khng i. Theo cch tip cn ny th sau khi d bo doanh s th cc khon mc khon mc trong bo co kt qu hot ng kinh doanh v bng cn i k ton c c gi nh l chim mt t l phn trm so vi doanh s d on. T l ny l t l trung bnh t cc nm trc . Nu t l phn trm trn doanh thu d on ca mi khon mc bng vi thi k d on trc th cc khon mc s tng theo t l tng ca doanh thu. I.5.1.1. Phn tch cc thng s qu kh Bc u tin phi thc hin trong phng php ny l phn tch cc thng s qu kh. Phng php phn trm doanh thu gi s rng chi ph trong mt nm s bng mt t l phn trm nht nh so vi doanh thu trong nm. V vy, chng ta bt u phn tch thng qua vic tnh ton t l chi ph so vi doanh thu trong nhiu nm trc. V khu hao ph thuc vo ti sn nn vic xem xt t l khu hao trn ti sn c nh s hp l hn t l khu hao trn doanh thu.


Trang 13

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Bng A.1: T l cc ti khon trn doanh thu

I.5.1.2. Lp d ton bo co kt qu hot ng kinh doanh Trc ht, chng ta lp d ton bo co kt qu hot ng kinh doanh cho nm n. Bo co ny cn thit cho vic d on c li nhun thun sau thu TNDN v li nhun sau thu cha phn phi. Da theo bng A.1 ta d dng lp c d bo kt qu hot ng kinh doanh.


Trang 14

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Bng A.2: D ton bo co kt qu hot ng kinh doanh nm 20X6

I.5.1.3. Lp d ton bng cn i k ton Ti sn trn bng cn i k ton phi tng nu doanh thu tng. Da vo bng A.1 ta c th tnh cc con s d on cho cc ti khon bn phn ti sn nh hnh A.3. Khi cc ti khon bn phn ti sn c d on, chng ta tnh gi tr tng cng ca ti sn hon thnh phn ti sn ca bng cn i k ton. Nu ti sn tng, n v vn ch cng phi tng, v nh vy phn ti sn tng thm phi c ngun ti tr.


Trang 15

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Bng A.3: D ton bo co bng cn i k ton 31/12/ 20X6

I.5.2. Phng php hoch nh ngn sch t di ln Nn nghin cu phng php s dng hoch nh ngn sch t di ln, hoc bt u t s 0 (ZBB-zero based budgeting), theo mi quan h gia chi ph v li ch s c kim tra. Hy xc nh mc ch v kt qu ca nhng ch tiu khc nhau cho mi hot ng, bt u t s 0. iu ny c ngha l bn s phi gi trnh mi chi ph ngay t u. Phng php ny s ph hp nht vi nhng chi ph t do v chi ph h tr nh chi ph tip th, thay v nhng chi ph hu hnh (chi ph c th tnh ton d dng) nh chi ph sn xut. Tuy nhin, cch hoch nh ngn sch ny s mt tt


Trang 16

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


nhiu thi gian. Mt vi gim c khng thch s dng phng php ny v n c xem l mt cch tip cn hiu chin.

I.5.2.1. Qun l v phi hp trong quy trnh lp k hoch Mi t chc phi c mt ngi chu trch nhim trong vic nh hng v kt hp ton b hot ng lp ngn sch. Nh qun l ngn sch ny thng l k ton trng hoc l ngi chuyn bo co cho k ton trng. Nh qun l ngn sch, lm vic di s qun l ca hi ng ngn sch. Hi ng ngn sch c trch nhim xem li ngn sch, a ra cc nh hng v chnh sch, cc mc tiu ngn sch v gim st hiu qu thc t ca t chc. Hi ng ngn sch cng c trch nhim m bo cho ngn sch c kt ni vi k hoch chin lc ca t chc. Gim c s la chn cc thnh vin ca hi ng v h thng l gim c, ph gim c ti chnh, k ton trng. I.5.2.2. Thu thp thng tin lp ngn sch Vo giai on u ca tin trnh hoch nh ngn sch, gim c ngn sch s thng bo cho tt c cc b phn trong cng ty v nhu cu thu thp thng tin cho vic lp ngn sch. D liu s dng lp ngn sch c thu thp t nhiu ngun khc nhau, trong , d liu qu kh ch l mt ngun. Chng hn nh chi ph nguyn vt liu trc tip ca nm trc c th gip cho nh qun tr sn xut bit c phn no thng tin v chi ph nguyn vt liu ca nm n. Tuy nhin, d liu lch s khng thi vn cha phn nh k hoch trong tng lai m ta phi tin hnh thu thp thng tin t ni b v bn ngoi d on cc d liu trong nm lp k hoch. l cc d on v doanh thu v chi ph . I.5.2.3. Xy dng cc ngn sch hot ng Phn u ca k hoch ti chnh v cng l phn chim nhiu thi gian ca cc nh qun tr nht l ngn sch hot ng. Ngn sch hot ng bao gm mt lot cc chng trnh cho cc thi k hot ng, v cui cng l d ton bo co kt qu hot ng kinh doanh. I.5.2.3.1. Ngn sch bn hng Ngn sch bn hng l d on do hi ng ngn sch duyt, m t doanh thu d on cho tng sn phm theo n v sn phm v theo n v tin t.


Trang 17

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Mt cng ty c th chn cc kiu d on, cc h thng, cc cch phn loi khc nhau lp d ton doanh thu. C th phn loi ngn sch doanh thu ca cng ty theo cc kiu sau: -Sn phm hng ha -Khu vc a l -Khch hng -Knh phn phi -Thi hn bn hng Cc kiu phn loi ny gip cng ty quyt nh cch thc d ton sn lng v doanh thu cng nh cch o lng kt qu so vi tiu chun. Cc hnh thc trnh by m ngi lp k hoch chn nn ph hp vi nhu cu v k vng ca cng ty. Cu trc t chc cng nh hng rt ln n vic la chn hnh thc lp ngn sch.Bng A.4: Ngn sch bn hng 20X6

Bng A.4 minh ha ngn sch bn hng ca Cng ty c phn Tin Sa vi sn phm sn (i vi cng ty c nhiu sn phm, ngn sch bn hng phn nh doanh thu ca tng sn phm theo n v v tng doanh thu theo tng thi k.) Ngn sch bn hng cho thy sn lng bn ca Cng ty c phn Tin Sa bin ng theo ma v gi bn khng thay i trong sut thi k lp k hoch. Ngoi ra, ngn sch ny cn biu din chi ph cho hot ng bn hng chng hn nh chi ph hoa hng, chi ph vn chuyn v cng c dng c, chi ph pht trin mng li bn hng... Cc chi ph ny c th l chi ph c nh v cng c th l chi ph bin i theo n v sn phm. i vi Cng ty c phn Tin Sa, chi ph cho hot ng bn hng bao gm lng c nh v lng bin i theo doanh s. Chi phSVTH: Thi Th Hng Linh Trang 18 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


lng c nh cho b phn bn hng mi thng l 3 triu ng, lng bin i theo doanh s bng 5 % doanh s.

I.5.2.3.2. Ngn sch sn xut Ngn sch sn xut bao gm nm ngn sch lin quan l k hoch sn lng, ngn sch lao ng trc tip, ngn sch nguyn vt liu trc tip, ngn sch chi ph sn xut chung. n gin, chng ta tp hp cc ngn sch ny vo trong k hoch. K hoch sn lng sn xut K hoch sn lng xc nh phi sn xut sn phm no, bao nhiu v khi no. Thng tin ny da vo thng tin lng bn d on t ngn sch bn hng. Ngn sch sn xut xem xt s lng tn kho hin ti, mc tn kho sn phm hon thnh cui k d kin v mc h hng, mt mt d kin. Ngi lp k hoch s dng thng tin ny xc nh s lng n v a vo sn xut. Nguyn vt liu cn phi mua sn xut phi c tng hp xc nh nhu cu nguyn vt liu. Ngn sch sn xut cho bit cn phi c bao nhiu kilogram nguyn liu p ng nhu cu bn hng cho tng thng. Nu khng c tn kho, s n v phi sn xut s bng ng vi s lng hng bn trong k. Chng hn nh cc cng ty p dng chin lc sn xut ng thi hn (JIT), s n v hng bn bng s n v sn xut v khi c n t hng th cng ty mi tin hnh sn xut. i vi Cng ty c phn Tin Sa, chng ta gi thit ch c mt sn phm v ch c mt loi nguyn vt liu duy nht l bt sn nn k hoch sn lng sn xut kh n gin. m bo hot ng bn hng c lin tc, cng ty phi duy tr mt mc tn kho an ton vo cui k. Lu i vi nhng thng m tn kho u k ln hn mc sn xut cng tn kho cui k d kin th mc tn kho cui k thc t s ln hn mc tn kho d kin. xc nh s lng cn sn xut trong k, chng ta phi bit c lng bn, s lng tn kho sn phm hon thnh u k cng nh mc tn kho d kin cui k. S n v sn xut = Lng bn + Hng tn kho cui k d kin - Hng tn kho u k Vi mc sn xut d kin trong k, chng ta tip tc xc nh chi ph nguyn vt liu trc tip, chi ph lao ng trc tip v chi ph lng cho b phn sn xut.SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 19 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


xc nh chi ph nguyn vt liu trc tip, chng ta xc nh nhu cu nguyn vt liu cn thit sn xut mt sn phm c th cn c vo sn lng sn xut, nh mc tiu hao nguyn vt liu, v n gi nguyn vt liu. Tip theo, chng ta xc nh chi ph lao ng trc tip trong tng thi k. Tng sn phm v tt c cc b phn lin quan n hot ng sn xut u c tp hp xc nh tng s gi lao ng trc tip. Ngi ta thng da vo d liu qu kh d on s gi tiu chun. Gi s b phn lao ng trc tip lm vic hiu qu, t l ny s khng thay i vi cng ngh hin ti. Quan h ny ch thay i khi cng ty p dng mt cch tip cn mi trong sn xut. Tng t nh vi cch tnh nguyn vt liu trc tip, chng ta xc nh chi ph lao ng trc tip. Cui cng, trong ngn sch sn xut, chng ta cn th hin chi ph lng cho b phn qun l sn xut y l chi ph sn xut chung.Bng A.5: Ngn sch sn xut nm 20X6

Ngn sch mua sm nguyn vt liu Lng nguyn vt liu sn xut trong ngn sch nguyn vt liu trc tip l c s lp ngn sch mua sm nguyn vt liu. Khi lng mua = Lng NVLTT s dng trong k + Hng tn kho NVLTT cn thit cui k - Hng tn kho NVLTT u k Lng nguyn vt liu trc tip mua sm c xc nh da trn chnh sch tn kho ca cng ty. Trn thc t, vi mi loi vt liu th, phi c mt k hoch ring.Bng A.6: Ngn sch mua sm nguyn vt liu


Trang 20

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


I.5.2.3.3. Cc ngn sch hot ng khc Ngoi b phn sn xut, tt c cc b phn khc trong cng ty cng lp ngn sch cho b phn ca mnh. Cc ngn sch ny bao gm ngn sch marketing, ngn sch qun l, ngn sch nghin cu v pht trin... Ngn sch Marketing Vi doanh thu d on, b phn Marketing s lp ngn sch marketing da vo chng trnh Marketing ca nm n. Ngn sch ny bao gm ton b cc chi ph cho hot ng Marketing nh chi ph tin lng cho b phn Marketing, chi ph qung co, tip th. Cc nhn t cn quan tm khi xy dng ngn sch ny: Doanh thu ca nm trc, Tp hp ca doanh thu v sn lng k vng, Quan h gia chi ph trn tng doanh thu ca nm trc, Phn tch kt qu truyn thng t kt qu d on ca nm trc. Ngn sch nghin cu v pht trin Cc d n nghin cu v pht trin to ra s tng trng v thu nhp cho t chc. Thng qua m cc k thut mi, sn phm mi v cc tng mi li tip tc to nn tng lai cho cng ty. d on ngn sch cho cc hot ng nghin cu v pht trin, cn phi da trn nhiu thng tin, chng hn nh: T l phn trm trn doanh thu d on ca nm n, T l phn trm ca li nhun thun t hot ng kinh doanh trc chi ph R&D T l phn trm ca li nhun sau thu TNDN Chi ph iu chnh ca nm trc, Chi ph c nh trn mi n v bn.....


Trang 21

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Chi ph d ton cho R&D c th chia thnh ba nhm bao gm lng, vt liu v cng c, cc chi ph trc tip khc. Ngn sch qun l Cng nh ngn sch R&D v ngn sch marketing, ngn sch chi ph qun l bao gm chi ph d on cho ton b vic t chc v vn hnh doanh nghip. C ba nhn t tc ng n ni dung ca ngn sch qun l l ni dung ca ngnh, giai on pht trin ca cng ty v cu trc t chc. Hu ht cc chi ph qun l u c nh theo doanh thu. Ngn sch ny bao gm lng, chi ph lut php v chi ph kim ton... Ngn sch chi ph qun l ca Cng ty c phn Tin Sa c trnh by trong bng A.7.Bng A.7: Ngn sch qun l

I.5.2.4. Xy dng cc ngn sch ti chnh Cc ngn sch cn li trong b k hoch ti chnh l cc ngn sch ti chnh. Cc ngn sch ti chnh ch yu thng bao gm ngn sch ngn qu, d ton bo co kt qu hot ng kinh doanh, d ton bng cn i k ton, d ton bo co lun chuyn tin t v ngn sch vn. I.5.2.4.1. Ngn sch ngn qu nh ngha Ngn sch ngn sch ngn qu l mt k hoch chi tit biu din tt c cc dng tin vo v dng tin ra d on ca cng ty trong mt thi k trn c s tin mt. Vic theo di dng ngn qu v cng quan trng trong qun l mt doanh nghip. Thc t, c nhiu cng ty thnh cng trong hot ng sn xut v tiu th sn phm nhng li d tht bi v nhng vn lin quan n dng tin vo v dng tin ra. Khi bit thi gian c th xy ra tnh trng thiu ht hay d tha tin mt, nh qun tr c th lp k hoch vay tin khi cn v tr n trong thi k d tha tin mt. Ngoi ra, trong iu kin cn thit v nu c s chp thun ca cng ty, cc nhn vinSVTH: Thi Th Hng Linh Trang 22 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


ngn hng s dng ngn sch ngn qu kim sot nhu cu tin mt cng nh kh nng tr n ca cng ty. V dng ngn qu nh l huyt mch ca t chc nn ngn sch ngn qu l mt trong nhng ngn sch quan trng nht trong b k hoch ti chnh. Ngn sch ngn qu tr li cc cu hi: K hoch hot ng c kh thi v mt ti chnh hay khng? C vn vo thi im cn vn hay khng? Nu khng, cn phi vay bao nhiu? Hot ng ca cng ty c kh nng thu ngn qu cn thit hon li vn vay hay khng? Mi t chc phi cung cp ngn qu cn thit trong ngn hn v di hn m bo cho cng ty hot ng sung s v c ngn qu p ng cc khon n bng tin hin ti v trong tng lai. Ni dung v cu thnh ca ngn sch ngn qu Qu trnh xy dng ngn sch ngn qu biu din trong hnh A.7 di. Ngn sch ngn qu gm ba ni dung chnh sau y: 1. c im chnh ca ngn sch ngn qu l ch lin quan n tin mt s dng. Ngn sch ngn qu khng bao gm cc khon mc khng phi l tin mt. 2. Thi gian dng tin ra v dng tin vo - Thi k: theo thng hay theo qu - Khi no, lm g v bao nhiu. 3. Ngn sch ngn qu khng thay th cc ngn qu khc m ton b cc ngn sch v thng tin ghi s c th c s dng lp ngn sch. Xc nh cc khon thu bng tin mt Cc khon thu tin mt d kin bao gm tt c cc ngun tin trong thi k lp k hoch. Ngun tin mt ch yu thu c l ngun t bn hng. V phn ln doanh thu l doanh thu tn dng nn mt trong nhng nhim v quan trng ca t chc l phi xc nh cu trc thu hi khon phi thu. Nu xem xt cho nm hin ti, cng ty c th s dng d liu qu kh lp k hoch thu hi khon phi thu. Ni cch khc, cng ty c th xc nh t l phn trm khon phi thu thu hi ngay trong thng bn hng v vo cc thng sau . Ngoi tin thu t bn tn dng, cc khon tin thu ngay, ngi lp k hoch phi c lng tin mt thu t bn ti sn hay cc khon thu nhp khc.SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 23 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Xc nh cc khon chi bng tin mt Cng ty cn phi d on cc khon chi tin mt cho tng thi k. Phn ny bao gm tt c cc khon chi tin mt pht sinh trong k. C nhiu khon chi ging nhau nhng ngi lp k hoch vn phi cn thn kim tra chnh xc ca tng khon chi tng thi k v phn nh nhng thay i c th xy ra trong tng con s d on. Ngn sch chi tin mt cho bit cc d on v chi tin mt i vi nhng khon nh nguyn vt liu, cng c dng c, cho vay, hon vn, tr lng, c tc hay cc chi ph ngoi d kin khc. Tt c cc khon chi khng dn n vic chi tin thc s nh khu hao khng c a vo danh sch ny. Cn i thu chi l khon chnh lch gia cc khon thu v cc khon chi trong k. Ngn qu cha k ti tr bng cn i thu chi cng vi s d tin mt u k. S d tin mt ti thiu hay cng l l an ton n gin l s tin mt t nht m cng ty mun duy tr. Cng nh vi ti khon tit kim c nhn ca bn, bn cn phi gi t nht mt khon tin mt ti thiu trong ti khon v khon tin ti thiu ny s gip bn trnh c cc chi ph dch v hoc cho php bn thc hin c nhng khon chi tiu ngoi k hoch. Tng t nh th, cc cng ty cng cn phi c s d tin mt ti thiu. Khon tin ny gia cc cng ty thng khng ging nhau v c xc nh theo nhu cu v chnh sch ring ca tng cng ty. Nu s d tin mt cha k ti tr nh hn l an ton th s ny sinh nguy c thiu ht tin mt. Trong tnh hung ny, h c th thc hin cc hnh ng nh rt ngn qu t ti sn ngn hn, c th l thu tin t khch hng nhanh hn, gii phng tn kho..., hoc l thanh l nhng ti sn c nh khng cn thit v cui cng l vay ngn hn. Ngc li, vi tnh hung d tha tinmt (tin mt ln hn s d tin mt ti thiu), cng ty c th tng mc d tr, cho vay hay u t vo chng khon kh nhng v cui cng l thanh ton cc khon n. Phn ti tr ca ngn sch ngn qu bao gm vay v tr n. Nu ngn qu mt thi ky no b thiu ht, phn ti tr s biu din khon tin cn phi vay trong thi k . Khi tin mt d tha, phn ny biu din cc khon tr n d kin bao gm c li vay. Phn cui cng trong ngn sch ngn qu l s d tin mt cui k d kin. S d tin mt cui k bng ngn qu cha k ti tr cng s tin vay trong k tr i khon tr li vay. Xy dng ngn sch ngn qu


Trang 24

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Ngn sch ngn qu l tng hp ca ngn sch thu tin mt v ngn sch chi tin mt. Ngn sch ny cung cp thm d on v s d tin mt ti thiu da trn cu trc lch s. Ngn sch ngn qu cho bit cng ty c nhu cu ti tr do chi tin mt nhiu hn hay tha tin mt do thu tin mt nhiu hn trong tng thi k. Ngoi ra, ngn sch ngn qu cng d on tin li thu c t u t tin mt d tha v chi ph ti chnh do vay n tm thi. Phn thu ca ngn sch ngn qu trong bng A.6 trnh by cu trc dng tin vo t bn hng thu ngay v bn hng tn dng. Doanh thu thu c trong mt thng bao gm khon doanh thu thu ngay trong thng, cc khon doanh thu tin dng ca cc thng trc ty theo chnh sch tn dng ca cng ty. Cc khon chi tin mt bao gm tin mt chi cho vic mua nguyn vt liu, tr lng v cc chi ph khc. Thng tin ny thu thp t ngn sch sn xut v cc ngn sch hot ng khc. Vi cc thng tin trn, ngn sch ngn qu ca cng ty c xy dng nh trong bng A.8 di y.


Trang 25

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Bng A.8: Ngn sch ngn qu nm 20X6


Trang 26

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip



Trang 27

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Sau khi hon thnh ngn sch ngn qu, ngi lp k hoch xy dng k hoch ti tr cho qu I nm 20X6. Nhu cu ti tr c xy dng da vo s d cha ti tr v l an ton. Nhu cu ti tr tr bng s d cha ti tr tr l an ton. Mc vay c xc nh theo qu v bng nhu cu vay ca thng c nhu cu vay nht, bng 78,169 triu ng. S d cui k bng s d u k trc cng cn i thu chi, cng vay trong k, tr tr gc v li trong k.Bng A.9: K hoch ti tr qu I nm 20X6

I.5.2.4.2 D ton bo co kt qu hot ng kinh doanh D ton bo co kt qu hot ng kinh doanh l mt bng tm tt v doanh thu v tng chi ph d kin ca mt thi k trong tng lai, d ton kt thc vi thng tin v tnh hnh li (l) rng ca thi k . Cc nh phn tch phi s dng thng tin t ngn sch bn hng xc nh doanh thu, thng tin t ngn sch sn xut xc nh gi vn hng bn v thng tin t cc ngn sch hot ng xc nh chi ph


Trang 28

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


cho d ton bo co kt qu hot ng kinh doanh. Cc tnh ton v c tc v li nhun cha phn phi cng c trnh by trong bo co ny. D ton bo co kt qu hot ng kinh doanh ca cng ty c phn Tin Sa c trnh by trong bng A.10. Thng tin cn lu nht trong d ton bo co kt qu hot ng kinh doanh l thng tin v gi vn hng bn. Gi vn hng bn c xc nh bng cng thc sau: Gi vn hng bn = Sn lng bn (chi ph NVL trc tip n v+ chi ph lao ng trc tip n v) + Chi ph qun l sn xut Chi ph hot ng bao gm chi ph bn hng c ly t ngn sch bn hng, chi ph qun l doanh nghip c ly t ngn sch qun l, khu hao phn b cho qu I bng 20 triu ng bao gm khu hao cho c b phn sn xut v cc b phn khc. Trong qu I, cng ty khng c khon thu nhp no t cc hot ng khc v c mt khon l 20 triu ng t thanh l ti sn c nh. xc nh li nhun sau thu TNDN, chi ph ti chnh v thu phi c tr ra khi li nhun k ton trc thu v li. Chi ph li ph thuc vo nhu cu ngn qu v k hoch vay ngn hn ca cng ty, v th c ly t ngn sch ngn qu. Thu c xc nh theo lut thu hin hnh, gi s l 28 phn trm.Bng A.10: D ton bo co kt qu hot ng kinh doanh qu I nm 20X6


Trang 29

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


I.5.2.4.3. D ton bo co ngun v s dng Trc khi lp d ton bng cn i k ton, chng ta cn r sot v tng hp ton b cc thay i trong mt bo co ngun v s dng ngn qu. iu ny rt thun li cho vic kim sot cc dng dch chuyn tin t ca thi k k hoch v nhn thc r nh hng ca mi quyt nh ti chnh. Cui cng, d ton bng cn i k ton ch l s chuyn i n gin tnh trng ti chnh u k theo cc thay i ti chnh hoch nh. Tng hp cc thay i ti chnh Cc thay i v ti chnh trong k c tp hp t cc ngn sch b phn. V cn bn, chnh lch ny chnh l chnh lch gia dng tin ra v dng tin vo trong k lin quan trc tipn ti sn v ngun vn. Nu khon thu vo ln hn chi ra th kt qu c ghi vo bn ngun, ngc li, nu thu vo nh hn chi ra th c ghi vo bn s dng. Ring tin mt l khon chnh lch gia ngun v s dng nn c xc nh sau khi lp bo co ngun v s dng hoc chuyn qua t ngn sch ngn qu. Cch xc nh chnh lch v phn nh chnh lch ny vo trong bo co ngun v s dng ngn qu c trnh by trong bng A.11.Bng A.11: Xc nh cc thay i ti chnh lp bo co ngun s dng

Chnh lch ngn qu = Tng ngun - Tng s dng I.5.2.4.4. Lp d ton bng cn i k tonSVTH: Thi Th Hng Linh Trang 30 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Vi thng tin t d ton bo co ngun v s dng ngn qu kt hp vi bng cn i k ton u k, chng ta c th d dng xy dng d ton bng cn i k ton cho thi k lp k hoch. S d cui k ca cc ti khon chnh l s d ca nm trc cng vi chnh lch ngn qu trong thi k d on. i vi bn ti sn, nu thay i ti chnh thuc bn ngun th s d ti sn cui k s bng s d ti sn u k tr i chnh lch, ngc li, nu thay i ti chnh thuc v bn s dng th chng ta s cng chnh lch vo s d u k. i vi bn ngun vn, nu thay i ti chnh thuc v ngun th chng ta s cng khong chnh lch vo s d u k xc nh s d cui k v nu thuc v bn s dng th tr chnh lch khi s d u k. C ba khon mc cn lu l tin mt, ti sn c nh v li nhun sau thu cha phn phi. V tin mt, c th s dng s d tin mt cui k t ngn sch ngn qu, hoc ly s d u k cng vi chnh lch ngun v s dng trong nm. V ti sn c nh, thay i ti sn c nh trong bo co ngun v s dng chnh l thay i nguyn gi ti sn c nh, do , phi cng khu hao trong k vo kho hao ly k xc nh ti sn c nh rng cui k. Cui cng, li nhun sau thu cha phn phi c xc nh bng cch ly s d u k cng li nhun sau thu cha phn phi tng thm trong k (bng li nhun sau thu TNDN tr c tc trong k). Vi bo co ngun v s dng ngn qu v bng cn i k ton ngy 31/12/20X5, chng ta lp d ton cho cng ty c phn Tin Sa ngy 31/3/20X6 nh trong bng A.12.Bng A.12: D ton bng cn i k ton


Trang 31

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


I.6. nh gi phng php hoch nh ngn sch im mnh T trn Tn t thi gian v chi ph hoch nh ngn sch. xung K thut v phng php hoch inh kh n gin nn d p dng. Cc mc tiu ngn sch m bo cc mc tiu chin lc ln hn ca t chc Phi hp tt v cc yu cu ngn sch cho tt c cc yu t ca t chc Ngn cn tnh trng ni lng ngn sch phng ban ca nh qun l Nhng mc tiu cao thch thc s n lc ca cc nh qun tr T di Pht huy ht tc dng v vai tr ca ngn sch trong t chc. ln To ra c mt h thng cc ngn sch r rng c th. To ra cc ch dn i n cc mc tiu ca t chc. To mi ln kt gia ngn sch v chin luc kinh doanh ca cng ty.SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 32 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Kim sot tt ti chnh ca t chc v gip xc nh nguyn nhn ca cc mc tiu b tht bi. To mi lin k hp tc v thng nht gia cc b phn trong ton t chc. Nhng ngi gn gi nht ni hot ng sn xut c quyn quyt nh v ngn sch. im yu T trn Ngi lp ngn sch c th xa ri cng vic kinh doanh thc t hay quy xung tnh sn xut ca mt b phn ring l. Kt qu l mc tiu a ra c th khng ph hp hoc khng th thc hin c. Khng c s phi hp ca nhiu ngi t nhiu b phn, nhng ngi khng c tham gia h cm thy b b ri khi quy trnh ra quyt nh v c th khng tham gia trn vn mt cch c thc hay v thc vo vic t cc mc tiu lp ngn sch. T di Ngi tip cn thng xuyn vi hot ng sn xut c th khng thy ln c bc tranh chin lc tng th. Nu vic nh gi thc hin b rng buc vi vic phi t mc tiu nh ngn sch d ton, th cc nh qun l s c ng c ni lng ngn sch ca mnh bng cch c tnh doanh thu di mc hoc c tnh chi ph qu mc. Vi mc tiu ca ti l nng cao hiu qu hoch nh ngn sch cho Vinatex Nng. V pht huy tt nht cc li ch ca vic hoch nh ngn sch. Sau khi tin hnh so snh hai im mnh ca hai phng php hoch nh ngn sch, ti nhn thy rng vic s dng phng php t hoch nh ngn sch t di ln l p ng c mc tiu nghin cu ca ti. Trong thc t, Vinatex l cng ty sn xut, m hnh kinh doanh kh phc tp v s dng nhiu loi ngn sch c th phc v cho qu trnh sn xut v cc qu trnh khc ca cng ty, phng php t trn xung kh n gin vi s tham gia hoch nh ca cc nh qun tr cp cao khng kh nng to ra cc ngn sch thc t, kh nng hng dn cc hot ng ca cng ty. V theo iu tra, hin ti Vinatex ang s dng phng php t trn xung cho vic hoch nh ngn sch. Vi


Trang 33

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


phng php ny cng tc hoch nh ngn sch cha thc s hiu qu. Do chn phng php hoch nh t di ln l c kh nng ng dng cao vo thc t. Tm li vi phng php hoch nh t di ln va p ng c mc tiu ca ti va ph hp vi cc iu kin c th trong thc t. Nn t y ti quyt nh tip tc nghin cu l thuyt v hoch nh ngn sch theo hng hoch nh ngn sch t di ln. I.7. Quy trnh hoch nh ngn sch. Vi phng php hoch nh ngn sch t trn xung, ta cn c mt quy trnh hoch nh ngn sch a phng php ny p dng vo thc t. Phng php l ci li ca quy trnh hoch nh v quy trnh hoch tt h tr v pht huy ti a hiu qu ca phng php thc hin. Quy trnh hoch nh ngn sch hiu qu h tr ti a cho phng php hoch nh t trn xung l quy trnh gm ba buc di y. Quy trnh ny c xut trong cun sch Managing Budgets ca Stephen Brookson. Vi quy tnh hoch nh ngn sch ny m bo lin kt gia cc k hoch ngn sch vi chin lc kinh doanh ca cng ty, to ra s chun ho nhm n gin ho vic hoch nh, thu thp c y thng tin, c s kim sot cht ch truc trong v sau qu trnh hoch nh ngn sch. Do vy quy trnh ny l ph hp vi phng php hoch nh ngn sch t di ln.


Trang 34

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Hnh A2. Quy trnh hoch dnh ngn sch

THC HIN THEO M HNH D THO NGN SCH CHUN B VIT GIM ST

Lm r mc tiu

Thu thp thng tin: doanh thu/ch tiu; chun b d ton ngn sch ban u

Phn tch nhng khc bit gia hot ng thc t v ngn sch

Chun ho ngn sch Lp ngn sch hot ng

Thc hin cc iu chnh

nh gi h thng

Lp ngn sch ti chnh

Rt kinh nghim v ci thin lin tc quy trnh hoch nh ngn sch

nh gi th tc hoch nh ngn sch v hon thin ngn sch II. Chun b cho hoch nh ngn sch II.1 Tm hiu v mc tiu ca t chc Nn lp ngn sch da trn chin lc r rng, khch quan. Hy xc nh chin lc ngay t u bng cch nh gi nhim v ca b phn so snh kt qu thc t vi nhng kt qu l tng, sau chun b mt k koch d tho ngn sch cn bng s chnh lch II.1.1. nh gi kinh doanh Bn phi trin khai nh gi cc b phn mt cch trung thc, thc t, k lng, v bao qut c tt c cc kha cnh kinh doanh c th nh hng n kh nng p ng nhu cu khch hng. Th tc nh gi s to c hi cho bn xem xt b phn ca mnh vi gc nhn hoch nh ngn sch mt cch khch quan, c th l mt quSVTH: Thi Th Hng Linh Trang 35 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


trnh va th v va cng bng. iu quan trng khi nh gi l phi c thng tin y v trung thc. y khng phi l lc tm kim sai lm hay o tng. Nhng bi hc qu kh ch nn c xem l mt cng c hot ng c hiu qu trong tng lai. Phng php phn tch SWOT l im xut pht tt nh gi, mc d nhng k thut khch quan v c cu trc khc cng c hiu qu tng t. II.1.2. Lp k hoch cho tng lai K hoch chin lc t ra k koch kinh doanh v ti chnh di hn ch yu cho t chc, v l c s bn xc lp mc tiu ca b phn. K koch chin lc c th ch n gin xc nh lnh vc kinh doanh ca bn, v phng hng pht trin ca t chc v quy m, cht lng, s an ton v tnh cnh tranh. II.1.3. Quyt nh mc tiu doanh nghip Mc tiu kinh doanh xem xt cng vic kinh doanh mt cch tng th, v c th ch c mt phn l nh lng c. Mt s mc tiu rt khi qut; nhng mc tiu khc lin quan c th n tip th, t chc v ti chnh. t mc tiu cho b phn s cho php bn xc nh c nhng mong i theo nhng cch c th s dng nh gi hiu qu kinh doanh. Bn s at c nhiu hn bng cch nh cn bng nhng iu c th t c vi nhng iu mong i. II.1.4. Xc nh mc tiu ti chnh Hy chuyn nhng mc tiu ca b phn thnh mt ngn sch ti chnh chnh thc. Ngn sch ny cn tnh n c tip th, sn xut (hc cung cp dch v), thu mua, nhn s v qun l. Hy th hin nhng mc tiu ti chnh theo ti khon li l, bng cn i k ton, v thuyt minh dng tin hng nm cho ton b thi k ngn sch. cp n tt c cc kha cnh kinh doanh, bn nn gp c nhng thc o hiu qu hot ng phi ti chnh trong kinh doanh, nh l s lng nhng phn hi phn nn hay khen ngi. II.2 Chun ho hoch nh ngn sch iu phi ngn sch trong phm vi t chc, cc nh qun l nn s dng mt mu d tho ngn sch tiu chun. Mu chun ny s gip phi hp ni dung cc ngn sch, v cho php so sch v gn kt chng trong ton t chc. II.2.1. To ra biu mu Mu biu ngn sch chun ho c s dng thu thp v th hin tt c thng tin a vo ngn sch. Trong khi hu ht cc t chc tun th theo nhng mu biu tiuSVTH: Thi Th Hng Linh Trang 36 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


chun (c bit l nhng lnh vc chnh lin quan n thu nhp, chi ph v vn), mt s t chc khc cho php mc linh hot ph hp vi hon cnh c bit ring. Cn ghi nh nm nguyn tc sau m bo rng biu mu c hnh thc p, s dng v hiu qu: + Mu biu cn n gin v r rng, ch bao gm nhng chi tit cn thit. + Trnh trong tr nh, minh ho qu nhiu v khng chuyn nghip. + Tt c cc mu biu nn thng nht v cch trnh by, phng ch v mu thit k. + Hnh thc mu biu nn c trnh bu mt cch l gc, v d hiu m khng cn ch dn. + Bt c khi no c th, hy s dng bng tnh m bo thu thp v x l s liu d dng. Nhng ngi tham gia in vo mu biu ngn sch s khng cng mt cng vic, hot ng. thu c nhng con s ng nht v d dng thng nht, bn phi thit k mt mu biu mi ngi vi nhng hot ng khc nhau u s dng c. Khi in vo mu, lun nh dn cu hi Mnh in mu c ng khng?. Ch nn a vo cc s liu c tnh ton chnh xc. Nn kim tra xem thng tin c sp xp ng ct v hng, v nhng s thp phn, du phy ng ch khng. Cn sa li ng php, chnh t v du chm cu; trnh s dng ngn ng a phng, ting lng, v cch din t k thut, hoc khng r rng. Ch s dng t ng ph thng v ngn gn. Hy a biu mu cho mt ngi khc, tt nht l mt nh qun l khc, kim tra xem h c th hiu ni dung khng. II.2.2. Bin son s tay S tay l mt cun s lu tr ton b cc ti liu c s dng v cc hng dn c th trong qu trnh lp ngn sch. S tay ny c lp ra khi vic hoch nh ngn sch bt u v cc ti liu v hng dn c cp nht thng xuyn trong xut qu trnh. II.2.3. Thnh lp u ban Cn b Chng trnh v cn b ti chnh (nhn vin k ton) cn phi hp vi nhau lp ngn sch v ngn sch c lp da vo cc mc tiu, k hoch hnh ng, v cc ngun lc.


Trang 37

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Nhng thnh vin ca u ban hoch nh ngn sch nn gm c nhng nh qun tr cp cao t cc b phn kinh doanh ch cht, k ton qun l, v lnh o ca tt c cc phng ban tham gia vo qu trnh chun b ngn sch. K ton l c vn k thut ca u ban, ch tch iu khin v d on, trng phng thay mt cho b phn ca mnh. II.3. Cc loi ngn sch cn lp Mi t chc khc nhau c mt h thng gm nhiu ngn sch khc nhau. Mt ngn sch c th quan trng i vi t chc ny nhng khng thc s cn thit vi t chc khc. V vy trong qu trnh chun b hoch nh ngn sch cn xc nh cc loi ngn sch no c s dng trong t chc. Sau khi c c tt c cc loi ngn sch cn lp th tin hnh xy dng m hnh mi quan h gia cc ngn sch. III. Son tho ngn sch son tho ngn sch, bn phi thu thp thng tin, c lng s liu v thu nhp v chi tiu, v tp hp tt c trong mt ti liu tng th thng nht. III.1. Thu thp thng tin hoch nh ngn sch Vo giai on u ca tin trnh hoch nh ngn sch, gim c ngn sch s thng bo cho tt c cc b phn trong cng ty v nhu cu thu thp thng tin cho vic lp ngn sch. D liu s dng lp ngn sch c thu thp t nhiu ngun khc nhau, trong , d liu qu kh ch l mt ngun. Chng hn nh chi ph nguyn vt liu trc tip ca nm trc c th gip cho nh qun tr sn xut bit c phn no thng tin v chi ph nguyn vt liu ca nm n. Tuy nhin, d liu lch s khng thi vn cha phn nh k hoch trong tng lai. III.1.1. D on doanh thu D on doanh thu l c s lp ngn sch bn hng. Sau , t ngn sch bn hng, cc b phn lin quan mi c th lp cc ngn sch hot ng khc v lp cc ngn sch ti chnh. Do vy, chnh xc ca doanh thu d on nh hng rt ln n chnh xc ca b ngn sch. Vic xy dng doanh thu d on thng l trch nhim ca b phn Marketing. Thng tin d on ny c th da vo phn tch bn trong, phn tch bn ngoi hoc c hai.


Trang 38

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Vi cch tip cn bn trong, gim c bn hng yu cu cc nhn vin bn hng bo co doanh thu d on cho thi k n. Cc nh qun tr bn hng cung cp cc thng tin d on ny v tng hp chng vo trong bng d on doanh thu cho tng nhm sn phm. Cc d on ca cc nhm sn phm c kt hp li lp nn mt bng d ton doanh thu cho ton cng ty. Tuy nhin, d on theo cch tip cn ni b c th dn n kh nng nhn nhn vn mt cch thin cn. Ngi lp k hoch c th nhn nhn qu lc quan v cc xu hng chnh trong nn kinh t v trong ngnh. chnh xc ca d on doanh thu c th c ci thin bng cch xem xt nhiu nhn t nh mi trng kinh t, cnh tranh, chnh sch qung co, nh gi... chnh l cch tip cn t bn ngoi. Vi cch tip cn bn ngoi, cc nh phn tch d on nn kinh t v d on doanh thu ca ngnh trong cc nm n. H c th s dng phn tch hi quy d on mi quan h gia doanh thu ngnh v nn kinh t ni chung. Sau khi d on s b v iu kin kinh t v doanh thu ca ngnh, bc tip theo l d on th phn ca tng sn phm, gi bn v mc chp nhn sn phm ca th trng. Thng thng, cc d on ny thng c kt hp vi d on ca cc nh qun tr Marketing mc d trch nhim cui cng s thuc v b phn chuyn trch v cng tc d on. T cc thng tin ny, h s xy dng d on doanh thu bn ngoi. Khi kt qu d on doanh thu bn trong khc vi d on t bn ngoi, h tin hnh iu chnh c s thng nht. Kinh nghim qu kh s cho bit loi d on no thng chnh xc hn. Nhn chung, nn s dng d on bn ngoi nh l mt c s v iu chnh kt qu ny theo d on ni b a ra kt qu d on cui cng. Rt cc, d on doanh thu da trn c phn tch bn trong v bn ngoi thng chnh xc hn so vi d on ch da vo bn trong hoc bn ngoi. D on nn da vo nhu cu d kin ch khng nn iu chnh theo kh nng t bn trong, chng hn nh da vo cng sut my mc. Ngoi ra, mt s cng ty h tr cho b phn Marketing trong vic d on bng cc cch tip cn chnh thc khc nh phn tch chui thi gian, phn tch tng quan, m hnh ton kinh t. III.1.2. D on cc bin s khc Ngoi doanh s, cc khon mc chi ph lin quan n tin mt cng rt quan trng. C th s dng cc nhn t xem xt khi d on doanh thu d on chi ph. y, s liu lch s c th l gi tr thc. Cc nh qun tr c th iu chnh cc s liu qu kh da trn hiu bit ca h v cc s kin sp xy ra. Chng hn, trong mt hp ng lao ng, ngoi tin lng cn nhiu ri ro c th xy ra (tt nhin,SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 39 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


nu hp ng ht hn, ri ro s ht.) Cc b phn mua hng c th c nhng nhn nh v bin ng gi mua nguyn vt liu. Chi ph chung nn c tch nh ra thnh cc chi ph cu thnh v c th d on cc yu t ny bng cch s dng cc d liu qu kh v cc s liu lm pht tng ng. III.2. Lp cc ngn sch n hin ti sau khi thc hin xong khu chun b hoch nh ngn sch v thu thp thng tin vit ngn sch. Chng ta c cc s liu v thng tin mt cch c th v y tin hnh vit cc ngn sch. V n hin ti chng ta cng xc nh xong cc loi ngn sch cn lp. Vic son cc k hoch ngn sch c th tin hnh theo cc bc trnh by k phn phng php hoch nh ngn sch t di ln. III.3. Hon thin ngn sch Khi chun b xong cc ngn sch, bn s phi trnh ln u ban d tho ngn sch son tho ngn sch ti chnh. Khi bit c cc s liu tng qut lc cc ngn sch c hp nht, bn c th phi sa i ngn sch. Sau khi ngn sch ti chinh c lp, u ban ngn sch s sn sng hon thin ngn sch tng. Hy chun b tht k lng lm vic vi u ban ngn sch, v to ra mt v th thun li xut trng hp tt nht dnh cho b phn. IV. Gim st ngn sch IV.1. Phn tch nhng khc bit gia kt qu thc t v k hoch ngn sch S lun c nhng khon chnh lch gia ngn sch v kt qu hot ng thc th. thc hin nhng iu chnh ngng tnh xy dng cho tng lai, hy hnh thnh mt khun kh tm hiu v phn tch tt c nhng khc bit . Tm hiu s chnh lch iu v cng quan trng l phi hiu r ti sao li c s chnh lch gia ngn sch v hot ng thc t, d cho s chnh lch khng ng k. Nhng chnh lch dng nh khng quan trng i vi bn v b phn ca bn nhng c th rt quan trng i vi ton b t chc, c bit nu nhng phng ban khc cng khng p ng c ngn sch ca h. Bng cch nh gi ti sao li xy ra s chnh lch bn c kh nng gim thiu nhng c hi dn n s chnh lch, v d kin hiu qu hn nhng chnh lch trong tng lai.SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 40 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


So snh ngn sch v thc t So snh hot ng thc t vi ngn sch l mt phng php truyn thng c cc nh qun l cp cao s dng nh gi hot ng qun l v kinh doanh. H thng qun l kinh doanh hiu q nn t nhng cu hi nh: Liu ti c k hoch ng cha? v Mi b phn kinh doanh ang trin khai ngn sch nh th no?. Mt ngn sch c qun l thch hp v xem xt nghim tc s tr thnh mt ngun ti liu qu gi, h tr nhng nh qun l cp cao xc nh c cc xu hng, d bo kt qu cui nm, v trnh khng xy ra bt c nhng s c bt ng no v ti chnh. IV.2. Gim st nhng sai lch, phn tch cc li, kim sot cc bin c Nhng chnh lch c th hin khi so snh nhng kt qu thc t vi ngn sch c gi l nhng khc bit. Bn phi phn tch chng xc nh mc u tin cho cc hnh ng sau . Chi tiu qu mc s l mt s khc bit bt li, cn chi tiu di mc ngn sch l s khc bit tch cc. Thit lp th tc Lin tc gim st s chnh lch v nghin cu cch thc pht sinh ca chng. Nhng khc bit nhn chung c phn loi thnh nhng sai st trong ngn sch hay nhng khc bit ngoi mong mun. Vic gim st lin tc s gip nng cao s hiu bit tng th v phng thc chi ph pht sinh, nh gip bn hoch nh ngn sch chnh xc hn vo ln sau. Tuy nhin, lm tt vic ny, bn phi thit lp cc th tc gim st thch hp. Kinh nghim cho thy thc s c hiu qu, th tc phi thng xuyn, d qun l v y chi tit. La chn v nh gi nhng khc bit Hy xc nh nhng khc bit ng k bn c th m bo rng ngn sch ca mnh cng c tun th cht ch cng tt. la chn nhng khc bit cn xem xt k hn, kh nng kim sot nhng khc bit, chi ph cn tit iu tra s khc bit, v c hikhc bit ti din trong tng lai. Cu hi quan trng cn a ra khi quyt nh vic cn nh gi l ti sao bn li mun nghin cu s khc bit , v quan trng l bn s lm g vi n khi nh gi c s khc bit y. Nu khng c tc dng thc t, khng nn nh gi n. S dng cc bo co v s khc bit


Trang 41

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Khng c quy tc thc hin cc bo co v s khc bit, v cng khng c biu mu nht nh no c. Do bo co v s khc bit c thc hin trong ni b, nn bn c th thit k bt c hnh thc no, nhng phi lu rng n nn c thit k mt cch c th ph hp vi b phn ca bn. Nhng bo co hu ch ca mt b phn ny da trn ti liu ngn sch ban u m bo s nht qun v phong cch. Trong thc t, cc nh qun l hu nh khng thy li ch g t nhng bo co d tho ngn sch v phn tch s khc bit qu phc tp. Nhng bo co ny s t c s dng do tnh phc tp ca chng, v kt qu l khng c s ci tin no trong hot ng. Nhng ct thm vo th hin mc gi v t l khc gia ngn sch nm nay v kt qu thc t nm ngoi. IV.3. Thc hin cc iu chnh v rt ra kinh nghim Sau khi nh gi nhng khc bit v ngn sch, bn c th thay i ngn sch y thng tin hn. Qu trnh so snh s liu thc t vi ngn sh l mt qu trnh khng ngng. Bn nn lin tc iu chnh ngn sch. D bo li ngn sch Khi nhng thay i din ra i vi cc yu t ni b hay bn ngoi, kt qu thc t bt u khc bit vi ngn sch. N c th lm tht vng nhng nh qun l cc b phn, khi hot ng c bo co so snh vi ngn sch tr nn ngy cng xa ri, t ph hp vi vic qun l kinh doanh hng ngy trn thc t. Bi vy bn cn d bo li ngan sch theo nh k (thng l hng qu, hoc t nht su thng mt ln) phn nh bt c hon cnh thay i thc t no. iu chnh ngn sch Hy tht cn thn khi bn sa i mt ngn sch bng cch s dng phng php d tho ngn sch linh hot; n cng cn c kim sot v c cu tt nh ngn sch ban u. Thng thng, chnh vic nh thi gian cho mt s nhn t chnh trong ngn sch ca bn bn gy nn vic iu chnh ngn sch. V d nh thay i thi gian ca doanh thu bn hng, tr hon vic gii tiu sn phm mi, bin i ln v t gi tin t, u t vn mi tng lng ngoi d kin. C gng d on trc v ghi nhn nhng thay i v thi gian v bn c th nh gi nh hng ca chng i vi ngn sch, v bn c th xem xt n chng trong cc ngn sch tng lai. Ngn sch lin tc


Trang 42

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Trong ngn sch hng nm thng thng, s c lc ngn sch ch dnh cho mt hoc hai thng sp ti. Bi vy mt s ni s dng ngn sach lin tc, lin tc cp nht ngn sch mi ln kt qu thc s c thng bo, bng cch cng thm mt khon thi gian xa hn cho hot ng hoch nh ngn sch. Thc t, vic ny c th l cng thm mt thng hay mt qu vo cui ngn sch hin ti, trong khi b ra mt qu va hon thnh. Tuy nhin, hy lu rng cht lng ca loi hnh d tho ngn sch ny thng khng ging nh mt ngn sch hng nm truyn thng, bi v thiu ngun lc v thi gian. Ci thin qu trnh hoch nh ngn sch Thnh thong sau khi bn thit lp v gim st ngn sch, bn nn nhn li ton b hot ng hoch nh ngn sch hc hi kinh nghim. Bn nn lm vic ny sau ba thng u trong thi k ngn sch v u n lin tc sau .


Trang 43

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


KT LUN PHN A

n y l ta kt thc phn c s l lun ca ti, qua phn A ny cung cp cho ta nhng kin thc t c bn n chi tit v hoch nh ngn sch. Ta hiu c ngn sch v hoch nh ngn l g, vai tr v tm quan trng ca hoch nh ngn sch, tm hiu v hai phng php hoch nh ngn sch ang ph bin trong thc t l phng php hoch nh t trn xung v phng php hoch nh t di ln. Trong hai phng php ny ta cng tin hnh nh gi v kt lun rng phng php hoch nh t di ln l u vit hn v: + Pht huy ht tc dng v vai tr ca ngn sch trong t chc. + To ra c mt h thng cc ngn sch r rng c th. + To ra cc ch dn i n cc mc tiu ca t chc. + To mi ln kt gia ngn sch v chin luc kinh doanh ca cng ty. + Kim sot tt ti chnh ca t chc v gip xc nh nguyn nhn ca cc mc tiu b tht bi. + To mi lin k hp tc v thng nht gia cc b phn trong ton t chc. Do ti s s dng phng php hoch nh t di ln ci thin cng tc hoch nh ngn sch ca Vinatex. V a phng php vo thc t th trong phn ny ti cng xut mt quy trnh hoch nh gm 3 bc: Chun b hoch nh ngn sch,. Vit k hoch ngn sch, Gim st ngn sch, quy trnh ny r rng, c th v mang tnh kh thi cao.


Trang 44

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


PHN B: THC TRNG V CNG TY V TNH HNH HOCH NH NGN SCH TI VINATEX NNG

I. Gii thiu v cng ty c phn Vinatex Nng I.1. Qu trnh hnh thnh v pht trin Cng ty sn xut - xut nhp khu dt may Nng ( gi tt l Vinatex Nng ) c thnh lp vo ngy 01/07/1992, tin thn l lin hip sn xut - xut nhp khu dt may Vit Nam Nng. Ban u, ch gm mt xng thu t ng, mt xng may vi 350 cng nhn v mt ca hng cung ng thit b ph tng dt may. Ngy 25/09/1995 chi nhnh lin hip sn xut - xut nhp khu dt may Nng c sp nhp vi chi nhnh tetimex Nng theo quyt nh s 100/Q/TGL ca hi ng qun tr tng cng ty dt may Vit Nam ti Nng v ly tn l chi nhnh tng cng ty dt may Vit Nam ti Nng, l n v hch ton ph thuc. pht trin, cng c v th ca mnh trong ngnh dt may ti khu vc min trung. Cng ty thc hin nhiu chnh sch i mi, u t thit b cng ngh hin i, ci tin iu kin lm vic cho cng nhn, nng cao cht lng sn phm nhm m rng hng kinh doanh, a dng ho sn phm. Theo quyt nh s 299/Q TCCB ngy 28/1/2002 v thng bo s329/TC KT ngy 15/03/2002 ca tng cng ty dt may Vit Nam chi nhnh tng cng ty dt may Vit Nam ti Nng v cng ty Thanh Sn c st nhp thnh cng ty sn xut - xut nhp khu dt may Nng. T , cng ty tr thnh mt doanh nghip nh nc v l n v thnh vin ca tng cng ty dt may Vit Nam vi nhim v chnh l gia cng may mc hng xut nhp khu ti min trung (n v hch ton c lp). C tr s chnh c ti 25- Trn Qu Cp, Qun Hi Chu, Nng k t ngy 1/04/2002. L mt n v kinh doanh xut nhp khu trong Tng cng ty dt may Vit Nam c tch ra, kinh doanh c lp cha bao lu nhng cng ty tng bc khng nh c kh nng ca mnh, ng thi cng lun nhn thc c nhng kh khn th thch trn con ng pht trin trong khi trnh nng lc cn b cn nhiu hn ch, iu kin lm vic cn nhiu kh khn cho nn khu hiu cht lng v cnh tranh lun l mc tiu phn u hng ti thnh cng ca Vinatex Nng


Trang 45

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Cn c vo quyt nh s142/2004/Q BCN ngy 23/11/2004 ca B trng b cng nghip, cng ty sn xut - xut nhp khu dt may Nng c chuyn thnh cng ty c phn sn xut - xut nhp khu dt may Nng cho n nay. Giy chng nhn ng k kinh doanh s 3203000715 ngy 08/08/2005. S lc v cng ty dt may Vinatex Nng Cng ty C phn Sn Xut - Xut Nhp Khu Dt May Nng l doanh nghip hoch ton c lp, thnh vin lin kt ca Tp on Dt May Vit Nam. Tn giao dch: VINATEX NNG Tng Gim c: Nguyn Ngc Tr Tr s giao dch: 25 Trn Qu Cp TP. Nng in thoi: 84 . 05113 . 823725 863845 863757 Fax: 0511 . 823367 Email: Vinatexdn@ dng.vnn.vn Website: www . vinatexdn.com Tng din tch ca cng ty: 9.638 m2 Tng s nhn vin ca cng ty vo cui nm 2008 l 3.835 ngi. S b phn nghip v: 200 Vi c cu cn iu l ca cng ty l: 10 t ng, vi gi tr mi c phn l 100.000VN, trong : + T l c phn Nh Nc: 60% + T l c phn bn cho ngi lao ng l 60% Phm vi hot ng: + Sn xut gia cng v kinh doanh cc sn phm ngnh dt may. + i l v kinh doanh thit b ph tng dt nay. + i l v kinh doanh thit b in, in lnh.


Trang 46

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


I.2. H thng t chc ca cng ty Vinatex Nng I.2.1. Quy m t chc I.2.1.1. Nhn sBng B.1: C cu nhn s ca Vinatex

Ch tiu

2007

2008

S lng (ngi) T l (%) S lng (ngi) T l (%) Gii tnh Nam N Trnh lao ng i hc v cao ng Trung cp Ph thng v CNKT Tnh cht lao ng Lao ng trc tip Lao ng gin tip 4080 563 3517 4080 128 101 3851 4080 3390 690 100 14 86 100 3 2,5 94,5 100 82,84 17,16 3835 577 3258 3835 207 263 3365 3835 3146 439 100 15 85 100 5,4 6,8 87 ,7 100 82 18

(Ngun t phng t chc hnh chnh)

I.2.1.2. C cu cc b phn: S b phn nghip v: 200 Cng ty khng ngng ln mnh trong thi gian qua: Hin ti, Cng ty VINATEX Nng c 4 c s sn xut: C s I ti 25 Trn Qu Cp N, c din tch mt bng l 3.306 m2 vi 4.753 m2 nh xng. L ni sn xut ca x nghip may 1 v 2A C s II ti 88 Thanh Sn N c din tch mt bng l 6.332 m2 vi 8.374 m2 nh xng. Ni sn xut ca x nghip may 2B,3,4 v phn xng dt thm len. C s III l nh my may Ph M - Bnh nh vi 500 cng nhn v 8 chuyn may t doanh thu khong 1,1 t ng/ thng.


Trang 47

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


C s IV: Vo nm 2006 cng ty thnh lp thm nh my May Dung Qut thuc cng ty c phn SX-XNK Dt May Nng cn c vo ngh quyt i Hi C ng ln th 2 ca Cng ty c phn SX-XNK Dt May Nng vo ngy 7/9/2006 trn c s tip qun t cng ry may Phng ng vi 19 chuyn v 1200 lao ng. Trung tm thng mi dt may ti 153 Trng N Vng Nng. Vi tng s 3 ca hng: 153 Trng N Vng Nng 20 Phan Chu Trinh 211 L Dun Chuyn i l kinh doanh nhiu loi sn phm si v may mc. Trung tm cung ng thit b dt may in v in lnh ti 20 Nguyn Vn Linh, Nng. Chuyn kinh doanh cc mt hng in - in lnh, thit b ph tng ngnh dt may. Vinatex Nng l thnh vin hoch ton c lp ca tp on dt may Vit Nam, vi nhng s liu v thng tin trn ta khng nh Vinatex l mt t chc c s kt hp gia quy m ln v quy m nh. Bi Vinatex Nng l mt t hp nhiu n v nh gm 4 c s sn xut t ti nhiu khu vc khc nhau ti min trung Vit Nam v 2 trung tm thng mi kinh doanh hai lnh vc khc nhau t ti Nng. Chnh s kt hp gia quy m ln v nh gip cho Vinatex Nng va c li th kinh t theo quy m ca mt doanh nghip ln va t c s linh hot ca mt doanh nghip nh. I.2.2. Cng ngh t chc Vinatex Nng l mt cng ty hot ng trong ngnh dt may vi cng ngh sn xut theo s lng ln hng lot

V quy trnh cng ngh ca t chc: Hot ng sn xut ca cng ty ch yu l thc hin gia cng v sn xut cc mt hng dt may xut khu theo hp ng t hng ca khch hng cn li sn xut cc mt hng ph v nhu cu trong nc nhng s ny rt t. Do vy y ta ch ni v hot ng gia cng xut khu sn phm ca cng ty.


Trang 48

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Quy trnh t lc tip nhn n t hng n giao hng din ra trong thi gian 3 thng: A/ Phng kinh doanh v cn b Sale hng Gia cng 1. Tip nhn n hng t khch hng v kim tra nng lc ca nh my. (Ngi thc hin: Cn b Sale FOB v Salle Gia cng) 2. Tin hnh t hng theo nh mc ti liu c phng cng ngh xc nhn (Ngi thc hin: Cn b Salle FOB v Salle Gia cng) 3. Xut hng 4. Lp b Chng t thanh ton 5. Quyt ton n hng B/ Phng K hoch - Th trng 1. Khi nhn c Hp ng /n t hng: Phng KH TT kim tra v thng bo k hoch thc hin giao nhn cho cc b phn lin quan trong vng 5 ngy. 2. B phn XNK lp th xut nhp khu NPL v cung cp chng t khi nhp kho. 3. Giao nhn vn chuyn NPL nhp kho: 4. Lp phiu xut kho NPL a vo sn xut : C/B phn sn xut Qui trnh sn xut sn phm (gia cng hng xut khu) c thc hin nh sau:Nguyn ph liu xut kho Ct Mu m, chi tit k thtHnh B.1: Quy trnh sn xut sn phm(ngun phng k thut cng ngh)

Rp may

U

Kim tra, ng gi


Trang 49

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


I.2.3. Thit k t chc I.2.3.1. S t chcGim c

Ph gim c

Ph gim c

Cc b phn tham mu

Phng t chc hnh chnh

Phng kinh doanh XNK

K hoch th trng

Phng QA

Phng ti chnh k ton

Phng k thut cng ngh

Cc n v sn xut

Cc n v kinh doanh

XN may 1, 2, 3, 4, 5

Phn xng thu t ng

Phn xng hon thnh

Trung tm cung ng thit b dt may

Tung tm gii thiu v bn sn phm

Cc ca hngHnh B.2: S t chc(ngun phng t chc hnh chnh)

Cc ca hng

I.2.3.2. Chc nng nhim v ca tng phng ban:1. Gim c: do tng cng ty dt may bu ra v l ngi chu trch nhim qun l

trong cng ty, iu hnh, ph trch chung mi hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty, theo di cng tc xy dng v thc hin k hoch sn xut, cng tc ti chnh v phn tch hot ng kinh doanh, m bo tnh hiu lc v hot ng c kt qu.SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 50 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Bn cnh gim c l ngi c trch nhim trc tip i vi hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty trc tng cng ty, trc php lut v cc ch th khc c lin quan. Ngoi ra, gim c cn c trch nhim trong vic nng cao i sng cho cn b cng nhn vin ca cng ty h an tm cng tc v hon thnh cng vic c giao mt cch tt nht .2. Ph gim c: l ngi tham mu cho gim c v sn xut kinh doanh, c nhim

v cng cc phng ban theo di hot ng sn xut kinh doanh, k hoch cung ng vt t thit b phc v cho sn xut, tnh hnh ti chnh ca cng ty. ng thi ph gim c l ngi c gim c u thc k cc hp ng kinh t v chu trch nhim trc gim c.3. Phng t chc hnh chnh: c nhim v qun l nhn s v phn cng lao ng mt

cch hp l ng thi phng nhn s cn thc hin cc ch i vi ngi lao ng ca cng ty. Ngoi ra, phng t chc hnh chnh cn tham mu cho gim c vic tuyn dng lao ng, ra cc quyt nh v nhn s v phn cng lao ng hp l .4. Phng kinh doanh xut nhp khu:

Tham gia m phn cc hot ng gm phn, son tho t chc cc hp ng kinh t mua bn trong v ngoi nc. Theo di v trin khai thc hin n t hng kinh doanh theo hp ng k Thc hin k hoch sn xut kinh doanh ca cng ty bao gm c FOB v ni a. Xy dng v ra gi c v t l li nhun i ci cc sn phm kinh doanh.5. Phng k hoch th trng:

Hoch nh k hoch sn xut ph hp vi nng lc ca c cng ty v ca tng n v trc thuc. Tham gia m phn, son tho v t chc thc hin cc hp ng kinh t (gia cng) trong v ngoi nc. xut cc vn pht sinh trong qu trnh sn xut kinh doanh


Trang 51

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


6. Phng ti chnh - k ton: c nhim v t chc ton b cng tc hoch ton k ton

trong cng ty, phn nh y cc ngun vn v ti sn, lp bo co theo ng qui nh ti chnh ca cng v nh nc. Qun l theo di gim st tnh hnh ti chnh ca cng ty, t chc thanh ton u kp thi ng th l cc khon thanh ton ca cng ty . Ngoi ra phng ti chnh - k ton cn cung cp y cc thngt in k ton ti chnh ca cng ty, hng dn cng tc ti chnh i vi cc n v trc thuc7. Phng k thut cng ngh: chu trch nhim trc gim c v h thng my mc

thit bca cng ty. m bo qui trnh k thut may theo ng yu cu ca khch hng, c trch nhim kim tra tin ca qu trnh sn xut. Nghin cu ci tin h thng my mc thit b trong cng ty ngy cng nng cao nng sut lao ng .8. Phng QA (phng qun l cht lng)

Nhim v kim tra cht lng sn phm ti cc n v trc thuc v c s gia cng bn ngoi Kim sot tin sn xut ca cc x nghip v nh my, gii quyt kp thi nhng pht sinh khng ph hp trong qu trnh sn xut c lin quan n cht lng sn phm Phi hp khch hng thc hin cng vic kim hng trn day chuyn sn xut hoc thnh phm.9. Cc n v sn xut trc thuc:

Cc nghip may I, II, III, IV, V, VI : c nhin v t chc sn xut cc n t hng cng ty giao, to ra cc sn phm may mc ca cc hp ng gia cng xut khu hay bn trn th trng ni a Xng thu t ng: chuyn thu: C h thng thu t ng phc v cng on hon thin sn phm. Xng hon thnh: Chu trch nhin v vic ng kin, i hon thnh cng on nhp kho thnh phm.10. Cc n v kinh doanh trc thuc:

Trung tm cc thit b in, in lnh ngnh dt may, bn cc loi my may v cc tit b thuc ngnh may.


Trang 52

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Trung tm thng mi dt may t chc qun l 3 ca hng thc hin chc nng kinh doanh thng mi cho cc i tng khch hng trong nc v sn phm qun o may mc thi trang. I.2.3.3. Phn tch c cu t chc Vinatex Nng c hnh thc t chc c gii vi cc cng vic c phn chia, chuyn mn ho thnh cc b phn. Quyn hnh c nm gi cc nh qun tr cp cao l gim c v cc ph gim c. Mc phn quyn: Vinatex c mt c cu quyn lc tp trung vo Gim c ngi nm tt c mi quyn lc trong cng ty. V vy mi quyt nh u phi thng qua Gim c. Tt c cc b phn cn li trong t chc ch c quyn gii quyt cc cng vic hng ngy. Vi vic tp trung quyn lc cao t c s phn quyn cho cp dui tt yu gy ra cc quyt nh chm chp, khng linh hot v gy qu ti dn n ra quyt nh khng hiu qu ca nh qun tr cp cao. C cu t chc c thit k theo cu trc chc nng. Nhn vo s t chc ca cng ty ta c th thy r, cng ty c phn chia thnh ba chc nng chnh: Cc b phn tham mu theo chc nng, b phn sn xut, b phn kinh doanh. Vi cu trc theo chc nng ph hp vi mi trng t bin i, n nh. N c tc dng nng cao hiu qu bn trong, cht lng chuyn mn. V vy cu trc ny c cc im yu nh: Phn ng chm vi nhng thay i ca mi trng, cc quyt nh tp trung cp trn gy qu ti, km c s lin kt gia cc phng ban. t chc t c s sng to, c tm nhn hn ch v mc tiu chung ca t chc. Quan h theo chiu ngang: Cng ty c quan h gia cc b phn chc nng kh mnh, ngoi cc mi quan h hp tc chnh thc thng qua cc cuc hp giao ban lin b phn din ra hng thng, th khi n Vinatex bn c th thy ca cc phng ban l khng kho trong, vi s ra vo t do ca cc nhn vin cc phng ban khc nhau. I.2.4. Mi quan h vi khch hng v nh cung cp I.2.4.1. Mi quan h vi khch hng Cng ty sn xut-xut nhp khu dt may Nng hot ng trong lnh vc xut nhp khu vi khch hng l cc khch hng quc t tp trung gn nh l ton b th trng M v EU.SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 53 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Cng ty c hai loi khch hng l khch hng gia cng (11%) v khch hng FOB(89%). Cng ty ang ch trng n khch hng FOB hn v i tng khch hng ny mang li gi tr kinh t cao hn. Khch hng ca cng ty u l cc khch hng truyn thng, ngha l cc khch hng hp tc di hn vi cng ty. Thng qua cc chnh sch Marketing ca cng ty th khch hng tm n, thc hin cc kim tra v nng lc sn xut, tiu chun cht lng, kim tra kh nng p ng yu cu t hng, t hng text th. Sau khi thng qua tt c cc cuc kim tra v cc yu cu th khch hng t mi quan h hp tc lu di vi cng ty. duy tr cc mi quan h hp tc lu di vi khch hng th cng ty t vn cht lng v uy tn ln hng u, p ng y cc yu cu ca cc khch hng. Mi quan h gia cng ty v khch hng da trn quan im hp tc lu di i bn cung c li, h tr ln nhau khi cn thit v c kh nng. y l l do m trong gia on khng hong hin nay cng ty vn gi c cc mi khch hng, minh chng c th l doanh thu nm 2008 vn duy tr c mc nh nm 2007. I.2.4.2 Mi quan h vi nh cung cp Khch hng ca cng ty ch yu l khch hng xut khu trc tip (FOB) vi i tng khch hng ny cng ty ph trch mua nguyn vt lu sn xut khc vi khch hng gia cng l h a nguyn vt liu ton b cng ty gia cng. Vi khch hng FOB, a s h ch nh nh cung cp vi chnh v nhn. y l hai nguyn liu chnh, cc nguyn liu ph cn li th cng ty t chn nh cung cp. V khch hng ch yu l khch hng truyn thng hp tc lu di vi cng ty nn nh cung cp c ch nh thng c inh. Do vy cng ty lun c cc mi quan h hp tc lu di vi cc nh cung cp nguyn vt liu. T c c cc hp ng di hn vi nh cung cp, y chnh l c s cng ty n nh gi u vo trong thi k khng hong. I.2.5. Mc tiu v chin lc kinh doanh ca t chc V chin lc kinh doanh: cng ty ang theo ui chin lc chi ph thp kt hp vi to s khc bit da vo cht lng. Biu hin c th chin lc ny l cng ty lun ban hnh cc vn bn v tit kim chi ph sn xut, trn th trng th gii th mnh cnh tranh ca hng dt may Vit Nam trc nay vn l gi c. Do chi ph sn xut quyt nh trc tip n thnh cng ca cc cng ty xut khu hng dt may


Trang 54

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


khng ch ring Vinatex. Ngoi ra th trng chnh ca Vinatex l M mt th trng kh tnh vi nhiu tiu chun cht lng. Biu hin c th ca chin lc to s khc bit l cng ty c phng qun l cht lng ton din l phng QA. Chin lc cng ty Hin ti Vinatex ang c chin lc tp trung vo mt lnh vc kinh doanh n l l sn xut v gia cng xut khu hng dt may. Th trng mc tiu ca cng ty l th trng M Cng ty ang c cc chnh sch duy tr cc mi quan h lu di vi nh cung cp v khch hng nhm to ra tnh n nh trong kinh doanh ca cng ty. Theo phng hng hot ng nm 2009, Vinatex ra cc mc tiu:MC TIU TNG QUT L:

Gi tr sn xut cng nghip (theo gi hin hnh): 510 t ng. (Tng 10% so vi nm 2008) Tng doanh thu (khng VAT): 600 t ng (Tng 11,09% so vi nm 2008) Kim ngch xut khu: 38,643 triu USD (Tng 10% so vi nm 2008) Li nhun/vn iu l: 22-25% (mc tiu c th: 5,15 t ng) T trng hng FOB: 70% trong tng doanh thu


Trang 55

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


MC TIU C TH: Bng B.2: Mc tiu c th

S TT 1 2 3 4 5 6 7 8

N V

LAO NG BQ (Triu /ngi) 387 390 300 330 300 600 1300 32 3639 47 280 327 3.966

DOANH THU LNG BQ LI NHUN CM NM 2009 (Triu TT (Triu ) (Triu ng) /ngi) 16.500 15.000 12.000 12.000 12.000 20.500 41.000 1.300 130.300 130.000 339.700 469.700 600.000 786,128 853,106 326,067 204,867 1.269,827 68,404 268,064 51,441 3.827,902 901,449 419,553 1.321,002 5.148,904 1,776 1,603 1,667 1,515 1,667 1,481 1,314 1,693 1,589 4,640 3,267 3,953 1,784

XN1 XN2A XN2B XN3 XN4 Ph M Dung Qut XNG THU Cng DOANH THU TM 9 (TTTMDM&L) 10 VN PHNG CTY CNG TNG CNG

(ngun phng kinh doanh XNK)

V phng hng hot ng nm 2009:V TH TRNG:

- Coi trng khch hng truyn thng v xy dng chin lc kinh doanh mang tnh bn vng. - Gi vng th trng Hoa K ng thi pht trin thm th trng EU v th trng Nht. - Khai thc v pht trin khch hng mi c tim nng lm i trng v gim thiu ri ro. - Cng c v hon thin trung tm thit k thi trang hot ng c hiu qu trong vic qung b thng hiu Vinatex Nng. - Xy dng chin lc nng cnh thng hiu to dng hnh nh v uy tn ca Vinatex Nng i vi th trng trong nc.V U T

- u t xy dng Trung Tm TMi ti 81 Thi Phin.


Trang 56

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


- Dnh khong 20 t ng u t chiu su, cc loi thit b chuyn dng hin i nng cao nng sut v cht lng sn phm. - Nghin cu lp d n kh thi v ch thi c thun li xy dng nh my tp trung vi quy m ln ti khu CN Nng. - ng dng cc k thut tin tin v cng ngh thng tin phc v cho SXKD. - Tm kim i tc lin doanh lin kt khai thc li th khu t ti 25 Trn Qu Cp & 88 Thanh Sn.V QUN L, IU HNH V O TO NGUN NHN LC

- Xy dng quy hoch i ng cn b ch cht c chnh sch o to v o to li ph hp nhm m bo nng lc qun l v tnh k tha. - Ban hnh quy ch qun tr Cng Ty C Phn lm c s php l trong cng tc qun tr ti Doanh nghip.V TI CHNH-K TON-THNG K

- Hon thin v ban hnh quy ch qun tr ti chnh k ton ph hp vi doanh nghip c phn, bo m tnh chnh xc, cng khai minh bch. - Tng cng kim tra gim st ca ban kim sot i vi mi hot ng ca Cng Ty. I.3. Khi qut v tnh hnh kinh doanh ca cng ty I.3.1. Th trng xut nhp khu I.3.1.1. Sn lng v kim ngch xut khuBng B.3: Kim ngch xut khu

Nm 2006 2007 2008

Tr gi (USD) 12.925.962 24.471.650 28.137.942

Tng trng (%) 100.00 189.32 217.69

Tr gi FOB (USD) 16.520.062 29.521.377 35.133.595

Tng trng (%) 100.00 178.70 212.67



Trang 57

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Tr gi l gi tr thc c xut khu ra th trng nc ngoi ca cng ty, trong bao gm tr gi hng gia cng v hng xut khu trc tip, khng bao gm gi tr nguyn ph liu m khch hng cung cp cng ty thc hin gia cng. Tr gi FOB l gi tr hng xut khu bao gm c gi tr nguyn phu liu m khch hng cung cp cng ty thc hin gia cng. Nhn vo bng ta thy t l tng trng tr gi cao hn tr gi FOB, chng t trong c cu kim ngch xut khu th hng xut khu trc tip chim t trng ngy cng cao. I.3.1.2. C cu cc mt hng xut khu ca cng tyBng B.4: C cu mt hng xut khu

Mt hng Jacket Qun o s mi Cc khc loi

T trng (%) 2006 2007 2008

9.36 10.63 22,44 50 54 66,28 6,65 4,63(ngun phng kinh doanh XNK)

13.76 16.12 26.88 19.25

Theo bng B.4 th trong c cu mt hng xut khu ca cng ty th sn phm qun chim t trng trn 50% qua 3 nm v t trng mt hng ny c xu hng tng dn. I.3.1.3 C cu th trng xut khu ca cng tyBng B.5: C cu th trng xut khu ca cng ty

2006 Nc Tr gi FOB (USD) Tng KNXK M EU 16.520.062 14.087.039 1.648.738 T trng (%) 100 85,27 9,98

2007 Tr gi FOB (USD) 29.521.377 23.211.591 4.800.310 T trng (%) 100 78,27 16,26

2008 Tr gi FOB (USD) 35.133.595 27.504.677 6.584.773 T trng (%) 100 78,29% 18,74%


Trang 58

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


i loan Th trng khc

218.856 505.852

1,32 3,07

125.232 2.868.945

0,42 4.51

619.458 424.687

1,76% 1,21%


Th trng M lun l th trng xut khu ch yu ca cng ty. y cng l th trng cng ty ch trng, tp trung khai thc v pht trin. I.3.2. Tnh hnh sn xut v kinh doanhBng B.6:V kt qu thc hin cc ch tiu kinh t nm 2008

S O S NH S TT C H TIU VT K h oc h Nm 20 07 m 2 00 8 N nm 08 C n g K G i tr G i trsn x ut c n g n g h i p ( Th e o g in ih n h ) h Do an h T h u C n g T y 2 (k h n g V A T ) - D o a n h th u G ia c n g 1 - D o a n h th u FO B - D o a n h th u Th n & k h c i g M 3 Li n h n tr c th u u 4 L a o n g B Q 5 T h u np B Q h 6 K im nc h x t kh g u u T n g T n g " " " " Ng i T r u /n gi i T r u U S D i 4 2 5 ,0 8 5 3 9 ,4 3 4 3 ,9 6 3 6 3 ,4 0 1 3 2 ,0 7 4 ,5 5 0 3 .7 7 4 1 ,5 3 3 0 ,5 5 % 9 ,3 6 % 0 ,3 0 % 9 ,8 4 % K h oc h nm 99% 90% 115%

564 533 ,8 6 435 4 1 ,0 7 4 8 ,2 9 4 1 0 ,4 3 8 2 ,3 5 3 ,1 7 1 3 .8 5 5 1 ,7 6 3 5 ,1 3

4 6 7 ,5 9 6 0 0 ,0 0 4 2 ,0 0 4 0 3 ,0 0 1 5 5 ,0 0 7 ,5 6 0 4 .8 0 0 1 ,7 0 3 4 ,2 2

3 9 ,7 8 1 ,6 4 4 ,3 3

4 7 ,0 3 1 2 ,9 4 % 1 0 2 % - 4 9 ,7 2 - 3 7 ,6 4 % 5 3 % - 1 ,3 7 9 - 3 0 ,3 1 % 4 2 % 81 0 ,2 3 4 ,5 8 2 ,1 5 % 80% 1 5 ,1 9 % 1 0 3 % 1 4 ,9 9 % 1 0 3 %

600 500 400 300 200 100 0 2004 2005 2006 2007 2008

Hnh B.3:Biu tng trng doanh thu(ngun phng k ton ti chnh)

Doanh thu tng nhanh vo nm 2006 v 2007 th hin r qua biu . V trong nm 2006 Vinatex Nng cho i vo hot ng ba nh my mi: nh my Ph M Bnh nh, nh my Dung Qut Qung Ngi, nh my Nam Phc - Qung Nam.SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 59 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Vi vic bi b ch hn ngch v ba nh my mi i vo hot ng th nm 2007 doanh thu tng mnh, nhng n nm 2008 vi vic gi th ca nh my ti Nam Phc cng vi tnh hnh kinh t th gii cng nh Vit Nam b khng hong nn doanh thu 2008 c gim so vi 2007. V vo nm 2009 tnh hnh kinh t th gii d on l c ci thin nhng chc chn s khng t mc trc khng hong do k hoch 2009 l doanh thu ch tng trng 10% so vi 2008. V c cu doanh thu: Theo bo co kt qu hot ng kinh doanh th c cu doanh thu trong nm 2008 c trnh by trong hnh B.4.

Hnh B.4 C cu doanh thu (ngun phng kinh doanh)

S chuyn dch trong c cu doanh thu 2008 so vi nm 2007

Hnh B.5: Dch chuyn trong c cu doanh thu (ngun phng kinh doanh)

Nhn vo hai biu v mc tiu tng qut ca cng ty ta c th thy. T trng doanh thu hng xut khu trc tip (FOB) chim t trng cao v c s dch chuyn ln trong c cu. iu ny l thuyt minh v l s thc thi trong chin luc kinh doanh ch trng vo hng xut FBO, loi hng mang li gi tr kinh t cao hn so vi hng gia cng. V y l hng i ng ca cng ty, hng i ny to nhiu thnhSVTH: Thi Th Hng Linh Trang 60 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


cng cho cng ty so vi cc cng ty khc trong ngnh trong thi im kinh t kh khn ny. Nhn vo c cu doanh thu ta d nhn ra l doanh thu xut khu (gia cng v FOB) chim hn 84% trong tng doanh thu v t trng doanh thu ni a (thng mi v khc) gim t trng so vi nm 2007. y l kt qu ca vic thc thi chin lc tp trung nng cao t trng hng xut khu, khai thc th trng quc t rng ln ca cng ty.

Hnh B.6:C cu sn xut cc mt hng ca cng ty nm 2008 (phng kinh doanh)

Hnh B.7:Dch chuyn trong c cu sn xut cc mt hng ca cng ty nm 2008 so vi 2007 (phng kinh doanh)

Ba mt hng S Mi, Jacket, Qun l ba mt hng sn xut ch lc ca cng ty, phc v cho xut khu. Trong c cu mt hng xut khu ca cng ty nm 2007, t trng S Mi chim 16,12%. Jacket chim 10,63%, Qun chim 53,99% cn li l cc mt hng khc. I.3.3. Phn tch tnh hnh ti chnh nm 2008


Trang 61

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Da trn cc bo co ti chnh nm 2008 ca cng ty ta tin hnh phn tch tnh hnh ti chnh thng qua cc thng s ti chnh. Do khng c thng s ngnh nh gi nhng ta c th da trn cc thng s ny nh gi kh nng ca cng ty so vi mt s i th hin ti ca cng ty. Hin nay cng ty c hai i th cnh tranh chnh l Tng Cng Ty C Phn Dt May Ho Th v Cng C Phn Dt Vit Thng. I.3.3.1. Thng s kh nng thanh ton Kh nng thanh ton l kh nng ca mt ti sn c th nhanh chng chuyn thnh tin1. Thng s kh nng thanh ton o lng kh nng ca doanh nghip trong vic s dng cc ti sn nhanh chuyn ha thnh tin i ph vi cc ngha v ti chnh ngn hn. Kh nng thanh ton hin thi bng tng ti sn ngn hn chia cho tng n ngn hn. Thng s ny cho bit kh nng ca cng ty trong vic p ng cc ngha v tr n ngn hn. Thng thng ti sn ngn hn c ti tr bng cc khon n ngn hn, do kh nng thanh ton cc khon n ngn hn l da trn ti sn ngn hn hin c ca cng ty. Ti sn ngn hn Kh nng thanh ton hin thi = N ngn hn = 116t 156t = 1,35

Ngha l cng ty n 1 ng ngn hn th c 1,35 ng ti sn ngn hn m bo thanh ton 1 ng n ny. V trong hin ti thanh ton ton b n ngn hn th cng ty phi b ta 74% ti sn ngn hn hin c. Kh nng thanh ton hin thi ca Dt May Ho Th l 0,89 v ca Dt Vit Thng l 1,1. Vy kh nng thanh ton hin thi ca Vinatex l cao hn vi hai i th, iu ny cho ta cm nhn tng quan l kh nng tr n ca cng ty l cao hn, tuy nhin c gi tr thng s ny cao c th cng ty duy tr qu nhiu ti sn ngn hn loi ti sn c tnh sinh li thp, lm cho cng ty b qua mt s kh nng sinh li tng thm so vi i th. Kh nng thanh ton nhanh Ti sn ngn hn Hng tn kho Kh nng thanh ton hin nhanh = N ngn hn =0,88


Trang 62

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Ngha l hin ti cng ty n 1 ng ngn hn th ch c 0.88 ng ti sn c th chuyn nhanh thnh tin thanh ton n, vi con s 0.88 n ln rng cng ty khng c kh nng tr ngay lp tc ton b khon n ngn hn hin c. Kh nng thanh ton nhanh ca Dt May Ho Th l 0,34 v ca Dt Vit Thng l 0.59 thp hn so vi Vinatex. Gi tr c hai thng s o lng kh nng thnh ca Vinatex u cao hn i th cho thy Vinatex c nhng du hiu kh tt v kh nng thanh ton. Vng quay phi thu khch hng: Thng s ny cho chng ta bit s ln phi thu khch hng c chuyn ha thnh tin trong nm Doanh thu tn dng Vng quay phi thu khch hng = Phi thu khch hng bnh qun 533t = =9,52 (61t+51t)/2

Vng quay phi thu khch hng ca Dt May Ho Th l 15 ca Dt Vit Thng l 8,4, gi tr thng s ny ca Vinatex l thp hn 5,5vng so vi Ho Th nhng cao hn Vit Thng mt vng.Vy so vi hai i th chnh sch thu hi n ca cng ty l cha tt lm cho phi thu khch hng chuyn ho chm. K thu tin bnh qun: K thu tin bnh qun l khong thi gian bnh qun m phi thu khch hng ca cng ty c th chuyn thnh tin. S ngy trong nm K thu tin bnh qun = Vng quay khon phi thu = 9,52 365 =38,35 ngy

C ngha l trung bnh sau khi bn hng khon 38 ngy thi cng ty thu c tin t khch hng. Tuy nhin thi hn tn dng ca cng ty l 15ngy. Vy a s khch hng ca cng ty l tr hng thanh ton, v vy ta c th ni ta nh gi cao hn thc t kh nng thanh ton ca Vinatex. Vng quay hng tn kho Gi vn hng bn Vng quay tn kho = Tn kho bnh qun = 464t =7,19 (75 t+54t)/2


Trang 63

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Vng quay tn kho ca Dt May Ho Th l 5 v ca Dt Vit Thng l 5,4 vng. Vy hng tn kho ca Vinatex chuyn ho nhanh hn so vi hai i th. Vinatex sn xut hng xut khu theo n t hng nn tn kho t l iu d l gi.


Trang 64

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


I.3.3.2. Cc thng s n Tng n Thng s n trn vn ch = Vn ch s hu = 25,5t 168,7t = 6,62

C ngha l trong c cu vn hin ti ca cng ty th mt ng vn nh u t bo ra m bo cho 6,62 ng vn i vay. Hay ni cc khc hin ti trong khi ch s hu b ra mt ng vn th ch n b ra 6,62 ng tin cho vay. Thng s n trn vn ch ca Dt May Ho Th l 5,75 v ca Dt Vit Thng l 1,28. Thng s ny cng cao to n by li nhun cao nhng nh i li l ri ro cao hn cho vn u t ca ch s hu. Thng s ny Vinatex cao hn so vi i th, vy ch s hu Vinatex gp ri ro cao hn trong u t, ngha l khi ti sn b trc gi hay b ph sn ch s hu Vinatex mt i nhiu hn. I.3.3.3. Cc thng s kh nng sinh li Kh nng sinh li trn doanh s Li nhun sau thu Li nhun rng bin = Doanh thu thun = 533t 2t =0,0038

Li nhun rng t hot ng kinh doanh ch chin 0,38% doanh thu ca cng ty. Li nhun rng bin ca Dt May Ho Th l 0,008 v ca Dt Vit Thng l 0,084. Vy hiu xut li nhun ca cng ty l thp hn rt nhiu so vi i th, thng s ny qu thp lm cho vic u t vo Vinatex km hp dn. Kh nng sinh li trn vn u t Doanh thu thun Vng quay tng ti sn = Tng ti sn = 194t 533t =2,75

Thng s vng quay tng ti sn o lng tc chuyn ha ca tng ti sn to ra doanh thu, theo quy lut trong kinh doanh dng tin mt u t vo ti sn v bn ti sn to ra doanh thu-tin y gi l vng quay ti sn, hin ti ti sn ca cng ty ang quay gn 3 vng-ti sn chuyn thnh tin gn 3 ln trong nm.


Trang 65

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


Vng quay tng ti sn ca Dt May Ho Th l 2,58 v ca Dt Vit Thng l 1,23. Trong ngnh, Vit Thng ang s dng ti sn km hiu qu nht to ra doanh thu, Vinatex v Ho Th c hiu qu tng ng nhau. Li nhun sau thu Thu nhp trn tng ti sn= Tng ti sn = 194t 2t =0.01

Thu nhp trn tng ti sn (ROA) l thng s th hin kh nng s dng hiu qu ti sn hin ti ca cng ty to ra li nhun, hin ti cng ty dng 100 ng ti sn to ra 1 ng li nhun trong 1 nm. Thu nhp trn tng ti sn ca Dt May Ho Th l 0,02 v ca Dt Vit Thng l 0,1. Cao hn rt nhiu so vi Vinatex. ROA ROAVinatex = Li nhun rng bin x Vng quay tng ti sn = 0,0038 0,008 0,084 x x x 2,75 2,58 1,23 = 0,01 =0,02 =0.1

ROAHo Th = ROAVit Thng=

Da vo phn tch Dupont trn ta d dng nhn thy rng: nguyn nhn lm cho ROA ca cng ty thp hn nhiu ln so so vi i th l do kh nng sinh li trn doanh s ca cng ty qu thp. iu ny chng t rng cng ty qun l chi ph kinh doanh khng hiu qu lm gim li nhun rng bin ca cng ty. Li nhun sau thu Thu nhp trn vn ch = Tng vn ch s hu = 25,5t 2t = 0,078

Cc ch s hu ti Vinatex trong mt nm nu b ra mt 100 ng vn u t th thu c 7,8 ng li nhun rng. Thu nhp trn vn ch (ROE) ca ca Dt May Ho Th l 0,141 v ca Dt Vit Thng l 0,235. Cao hn nhiu so vi Vinatex trong khi n by n ca cng ty l cao hn so vi hai i th. Vy ROE ca Vinatex thp l do ROA ca cng ty khng cao nh phn tch trn.


Trang 66

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


I.3.3.4. Phn tich bo co kt qu hot ng kinh doanh iu chnhBng B.7: So snh kt qu hot ng kinh doanh vi hai i th chnh

Ch tiu Doanh thu thun Li nhun gp Li nhun thun t HKD Li nhun k ton trc thu v li Li nhun sau thu

Ha Th Vinatex Vit Thng 100% 13,4% 3,2% 3,1% 0,8% 100% 15,20% 4,05% 4,50% 0,38% 100% 18,2% 9,3% 10,0% 8,4%

(Tng hp t bo co kt qu hot ng kinh doanh ca 3 cng ty)1 .0 0 0 900 800 700 600 500 400 300 200 100 01.00 0 9 00 8 00 7 00 6 00 5 00 4 00 3 00 2 00 1 00 01 0 .0 0 90 0 80 0 70 0

D o anh thu thun LN gp L N t H K D L N tr c thu v li L N s au thu

60 0 50 0 40 0 30 0 20 0 10 0 0

Hnh B.8a:Ho th

Hnh B.8b:Vinatex

Hnh B.8c:Vit Thng

Hnh B.8: Biu mi tng quan gia cc loi li nhun

Nhn vo biu Hnh B.8b ta nhn ra c mi tng quan cc loi li nhun thu c ca Vinatex. Ct li nhun gp thp hn ct doanh thu kh nhiu, iu ny chng t rng gi vn hng bn ca cng ty l kh ln lm thu nh li nhun gp, gi vn hng bn cao c th l do hot ng sn xut khng hiu qu (gi nguyn vt liu, chi ph nhn cng qu cao) y chi ph sn xut ln cao lm gim li nhun ca cng ty. Li nhun hot ng kinh doanh so vi li nhun gp cho thy hiu qu kh nng khai thc quy m v kim sot chi ph bn hng. Tnh kinh t theo quy m th hin gi tr khu hao v chi ph qun l doanh nghip (hai loi chi ph thi k t b tcSVTH: Thi Th Hng Linh Trang 67 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


ng khi doanh thu tng) quy m cng ln (doanh thu cng cao) th th hai loi chi ph ny chia ra trn mi sn phm cng nh nn cng hiu qu. Ct li nhun hot ng qu thp so vi ct li nhun gp v doanh thu cho thy cng ty khng t c tnh kinh t theo quy m v cha qun l tt chi ph bn hng (chi ph bn hng ang chim 25% li nhun gp, tng khu hao v qun l doanh nghip chin 9% doanh thu hay 58% li nhun gp). Hot ng u t v vay ti chnh ca cng ty l khon 20,5 t (trong chi ph li vay l 19,7 t) m li nhun hot ng kinh doanh ca cng ty ch c 21,6 t. Vy li nhun khc ca cng ty ng gp 2,1t v li nhun t hot dng kinh koanh chnh ng gp 1,1 t trong tng 3,1 t li nhun trc thu v li ca cng ty. Li nhun t hot ng kinh doanh chnh ca cng ty thp hn c li nhun t cc hot ng ph (kinh doanh thng mi dch v). Vy cng ty ang gp nhiu vn ln trong hiu qu kinh doanh v hiu qu ti chnh. Nguyn nhn ca li nhun thp l do gi vn qu cao (qun tr sn xut v thu mua cha tt),hiu qu theo quy m v qun l chi ph bn hng km, chi ph li vay qu cao (s dng vn vay khng hiu qu). Nhn vo 3 biu hnh B.8 v bng B.7 ta d dng thy c rng, hiu qu hot ng kinh doanh ca Vinatex l tt hn so vi dt may ho th nhng khng bng Vit Thng. Tuy nhin do Ho Th v Vit Thng thuc ch min thu thu nhp doanh nghip ca nh nc theo Ngh nh 24/2007/ND-CP ngy 27/03/2007 cn Vinatex th khng, iu ny lm cho li nhun sau thu ca hai i th cao hn. II. Thc trng v tnh hnh hoch nh ngn sch II.1. Tm quan trng ca hoch nh ngn sch i vi Vinatex Nng Ti Vinatex Nng, vic hoch nh ngn sch ca cng ty nhm p ng yu cu ca ngn hng trong th tc vay vn. Thng qua cc k hoach ngn sch ti chnh ca cng ty, ngn hng c thy c nhu cu vn vay trong nm ca cng ty v k hoch s dng cc khon vay ny nh th no c th ln k hoch cho vay v gii ngn hp l, nhm t c hiu qu cao nht trong vic s dng cc khon vay ny. Vic hoch nh ngn sch cng a ra cc mc tiu nh lng cn phi t c trong nm, cc mc tiu nh lng ny to ra mt ng hng r rng phn u cho cc b phn trong t chc, cc mc tiu ny c a xung thng qua k hoch giao ch tiu. Ngoi ra cc mc tiu l mt ch tiu dnh gi thnh tch cui nm, y l ch tiu t c k hoch trong nm. Vo cui mi nm ti chnh, thng quaSVTH: Thi Th Hng Linh Trang 68 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip


vic t c cc k hoch trong nm th b phn qun tr ca cng ty tin hnh nh gi v c nhng iu chnh khc phc nhng sai st trong nm c c phng hng hot ng tt hn trong nm mi. II.2. Trch nhim hoch nh ngn sch Vic hoch nh ngn sch c chu trch nhim bi phng k ton ti chnh ng u l k ton trng ng Trn Vn Tin. Phng k ton ti chnh c trch nhim thu thp thng tin, lp k hoch ngn sch, xin xt duyt bi Tng Gim c ng Nguyn Ngc Tr. Vai tr ca Tng gim c trong hoch nh ngn sch ca cng ty l a ra mc li nhun mong mun t c trong nm v c trch nhim xt duyt ng du to tnh hp php cho k hoch ngn sch ca cng ty. Vic a ra mc li nhun mong mun ph thuc vo nhiu yu t: mc doanh thu d bo trong nm, thc trng ca nn kinh t, mong mun ca c ng, v nng lc ca cng ty. Phng kinh doanh xut nhp khu c trch nhim d bo doanh thu trong nm ti, y l c s tin hnh hoch nh ngn sch trong nm. Ngoi phng kinh doanh xut nhp khu cc phng ban khc trong cng ty cng c trch nhim h tr cho phng k ton khi tin hnh hoch nh ngn sch. II.3. Quy trnh hoch nh ngn sch Vo cui nm k ton, thng 12 hng nm. Phng k ton tin hnh ln cc k hoch ngn sch cho nm sau. n u thng 1 nm sau th hon thnh xin xt duyt v trnh ln ngn hng cho vay. Phng k ton xc nh mc tiu hoch nh ngn sch l np k hoch cho ngn hng theo yu cu c vay vn. Do vy k hoch ngn sch c son theo mu ngn sch ca ngn hng. Cng c th ni ti Vinatex khng thc hin hoch nh ngn sch l c

Documents

Hoach Dinh Ngan Sach