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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ..................................................................................................... 9
R.A. 05-0779-97 de 04-08-97 Presentación en medios magnéticos
de la información referida a los libros
de compras y ventas IVA
(GRANDES CONTRIBUYENTES)...................................................... 11
R.A. 05-1234-97 de 07-10-97 Presentación del detalle de las facturas por compra de
bienes y servicios de los Grandes Contribuyentes............................. 12
R.A. 05-1335-97 de 14-10-97 Inscripción en el registro de imprentas............................................. 15
R.A. 05-1357-97 de 20-10-97 Reclamos de pagos en exceso o indebidos....................................... 16
R.A. 05-1435-97 de 24-10-97 Prórroga para la presentación de medios magnéticos
(GRANDES CONTRIBUYENTES)...................................................... 17
R.A. 05-1591-97 de 07-11-97 Impresión de notas fiscales por las empresas
de lotería computarizada............................................................... 18
R.A. 05-0011-98 de 09-01-98 Extravío de Notas Fiscales............................................................ 19
R.A. 05-0037-98 de 16-01-98 Validez de las tarjetas magnéticas como Nota Fiscal.......................... 20
R.A. 05-0073-98 de 03-02-98 Facturación por parte de las entidades financieras............................. 22
R.A. 05-0128-98 de 10-03-98 Tratamiento especial a los boletos (BSP) de transporte aéreo.............. 23
R.A. 05-0136-98 de 28-04-98 Prórroga para la presentación del sistema de
proveedores (SIPRO).................................................................... 25
R.A. 05-0140-98 de 12-05-98 Los Cobros de multas por infracciones a la Ley
de Electricidad............................................................................. 26
R.A. 05-0146-98 de 29-05-98 Nuevos formularios y procedimientos para la habilitación
de Notas Fiscales para los GRACOS.............................................. 27
R.A. 05-0149-98 de 04-06-98 Sistema de habilitación de Notas Fiscales y
creación de los libros auxiliares de registro
y distribución de Notas Fiscales..................................................... 30
R.A. 05-0157-98 de 09-07-98 Deja sin efecto por un plazo de 90 días
la R.A. 05-1234-97....................................................................... 34
R.A. 05-0161-98 de 28-07-98 Entrega a los GRACO de medios magnéticos conteniendo
el software del libro de compras y ventas IVA ................................. 35
R.A. 05-0162-98 de 28-07-98 Características del software del libro de
compras y ventas IVA ................................................................. 37
R.A. 05-0163-98 de 03-08-98 Relación de contribuyentes GRACO La Paz
obligados a presentar medio magnético,
generado por el software del libro de compras
y ventas IVA............................................................................... 43
R.A. 05-0171-98 de 25-08-98 Listado de contribuyentes GRACO Cochabamba,
obligados a presentar medio magnético, generado
por el sofware del libro de compras y ventas IVA............................... 50
R.A. 05-0172-98 de 01-09-98 Listado de GRACO Santa Cruz que deben presentar
el Software Tributario del Libro de Compras
y Ventas IVA ............................................................................. 55
R.A. 05-0175-98 de 30-09-98 Solicitud dosificación para puntos de emisión
computarizado............................................................................. 60
indiceindiceindiceindiceindice
4
R.A. 05-0176-98 de 30-09-98 Emisión de tickets de máquinas registradoras, para
GRACO.................................................................................. 62
R.A. 05-0181-98 de 30-10-98 Aclaraciones sobre el Software del Libro de
Compras y Ventas IVA ............................................................. 64
R.A. 05-0183-98 de 17-11-98 Tratamiento especial para las líneas aéreas afiliadas a
la (IATA), en la forma de facturación ........................................... 66
R.A. 05-0018-99 de 30-04-99 Ventas o prestación de servicios mediante
tarjetas de crédito..................................................................... 67
R.A. 05-0024-99 de 10-06-99 Listado de GRACO Sucre que deben presentar
el sofware del libro de compras y
ventas IVA.............................................................................. 69
R.A. 05-0025-99 de 18-06-99 Caracteristicas de Notas de crédito débito.................................... 72
R.A. 05-0026-99 de 18-06-99 Registro de boletos BSP en el Software del libro
de compras y ventas IVA.......................................................... 82
R.A. 05-0027-99 de 18-06-99 Exhibición sólo del cartel EXIJA SU FACTURA............................... 83
R.A. 05-0034-99 de 13-07-99 Aclara el hecho imponible del IVA, en caso de
ventas o de prestación de servicios mediante
tarjetas de crédito..................................................................... 85
R.A. 05-0037-99 de 03-08-99 Exhibición del cartel EXIJA SU FACTURA..................................... 86
R.A. 05-0039-99 de 13-08-99 Resolución Consolidada del IVA.................................................. 88
R.A. 05-0043-99 de 13-08-99 Resolución Consolidada de Facturación........................................ 96
R.A. 05-0030-00 de 23-08-00 Implementa el F-3348-1 para anulación de facturas ....................... 146
R.A. 05-0032-00 de 19-09-00 Modifica numeral 24 de RA-05-0043-99
para facturas computarizadas .................................................... 148
R.A. 05-0037-00 de 20-10-00 Venta de servicios turísticos en el exterior y los servicios
de hospedaje a turistas extranjeros, como exportación
de servicios............................................................................. 149
R.A. 05-0043-00 de 18-12-00 Distribución de crédito fiscal entre las empresas que
conforman un Bloque Petrolero.................................................... 151
R.A. 05-0001-01 de 10-01-01 Utilización de facturas, notas fiscales que hubieran sido
impresos con el año de emisión 199....y/o 2000............................. 153
R.A. 05-0004-01 de 16-01-01 Emisión del nombre en las facturas turística.................................... 155
R.A. 05-0010-01 de 07-03-01 Emisión de notas fiscales mediante sistemas
computarizados. Se elimina de todo el sistema
de facturación la copia destinada al SIN.......................................... 156
R.A. 05-0014-01 de 02-04-01 Nuevo procedimiento para la anulación y/o
devolución de facturas, cuando la cantidad
de facturas supere el número de diez(10)......................................... 159
R.A. 05-0016-01 de 12-04-01 Se sustituye el numeral 43 de la R.A. 05-0043-99 de 13-08-99............ 165
R.A. 05-0026-01 de 31-07-01 Contribuyentes GRACOS La Paz y Santa Cruz
obligados a presentar el software del libro de
compras y ventas IVA.................................................................. 167
R.A. 05-0029-01 de 24-08-01 Procedimientos para la devolución del IVA
al sector hidrocarburífero............................................................... 168
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R.A. 05-0030-01 de 12-09-01 Obligatoriedad de los Gracos de llevar el Software
del libro de compras y ventas IVA y presentar
en medios magnéticos la información generada
por la mencionada aplicación.......................................................... 174
R.A. 05-0036-01 de 17-10-01 Obligatoriedad de las Instituciones y otras
del sector público clasificados Gracos, de
presentar el Software del libro de compras y ventas IVA.................... 177
R.A. 05-0037-01 de 17-10-01 Contribuyentes Gracos obligados a presentar
el Software del libro de Compras y Ventas IVA,
a partir del período noviembre 2001................................................. 178
R.N.D. 10-012-02 de 13-11-02 Habilitación, Impresión y Emisión de Facturas
Comerciales de Explotación, sin derecho a Crédito Fiscal.................. 182
R.N.D. 10-017-02 de 11-12-02 Presentación del Software Libro de Compras y
Ventas por parte de ex Gracos...................................................... 186
R.A.P. 05-017-02 de 27-12-02 Difiere la vigencia de la RND 10-012-02 hasta el 1/III/03.................... 187
R.A.P. 05-004-03 de 28-02-03 Difiere la vigencia de la RND 10-012-02 hasta el 1/IV/03.................... 188
R.N.D. 10-005-03 de 28-03-03 Habilitación, Impresión y Emisión de Facturas
Comerciales de Exportación, sin derecho a Crédito Fiscal.................. 188
R.A.P. 05-010-03 de 30-04-03 Prorrogar la RDN 10-005-03 de 28/III/03, para
las operaciones bajo la modalidad "En libre consignación",
hasta el 1/VI/03........................................................................... 193
R.N.D. 10-006-03 de 22-05-03 Prorrogar la RND 10-004-03 y presentación
formulario electrónico 143-1........................................................... 194
R.N.D. 10-007-03 de 04-06-03 Certificado de Crédito Fiscal (CCF) para
exportadores de textiles y confecciones, manufacturas
de cuero, manufacturas de madera, joyería y orfebrería de oro........... 195
R.N.D. 10-019-03 de 12-12-03 Modifica la Resolución Normativa de
Directorio 10-007-03 de 4/06/03....................................................... 198
REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO........................................................ 201
R.A. 05-0160-98 de 28-07-98 Entrega a entidades financieras de la fotocopia del
certificado del RUC................................................................... 203
R.A. 05-0019-99 de 30-04-99 Ingresos de Consejeros y Concejales por concepto
de dietas ............................................................................... 205
R.A. 05-0040-99 de 13-08-99 Resolución Consolidada del RC IVA ........................................... 206
R.A. 05-0056-99 de 19-10-99 Prórroga en la presentación del RC-IVA CD
hasta el 27-10-99 .................................................................... 219
RND 10-0005-02 de 03-07-02 Ingresos por concepto de dietas..................................................... 220
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS.................................................................... 223
R.A. 05-0840-97 de 21-08-97 Requisitos para las donaciones o cesiones gratuitas de bienes......... 225
R.A. 05-1594-97 de 12-11-97 Intereses pagados a bancos extranjeros por concepto
de avances ............................................................................. 226
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R.A. 05-1613-97 de 19-11-97 Pago individualizado de remesas al exterior.................................. 227
R.A. 05-0040-98 de 20-01-98 Aprobación de los formularios del sector minero ............................ 228
R.A. 05-0041-98 de 20-01-98 Prórroga pago del IUE sector minero ........................................... 229
R.A. 05-0048-98 de 28-01-98 Comisiones pagadas por aceptación de tarjetas de
crédito emitidas y operadas por empresas extranjeras
no domiciliadas en el país ......................................................... 230
R.A. 05-0127-98 de 27-02-98 Prórroga del pago IUE sector minero............................................ 232
R.A. 05-0133-98 de 31-03-98 Ampliación del pago IUE sector minero ........................................ 233
R.A. 05-0138-98 de 30-04-98 Ampliación del pago IUE .......................................................... 233
R.A. 05-0148-98 de 04-06-98 Aprobación Formulario 53 y 2053 ................................................ 234
R.A. 05-0166-98 de 24-08-98 Tratamiento al rescate o comercialización de oro........................... 236
R.A. 05-0186-98 de 03-12-98 Procedimiento para que las donaciones o cesiones
gratuitas de bienes sean deducibles ........................................... 238
R.A. 05-0020-99 de 30-04-99 Ampliación plazo del IUE............................................................ 240
R.A. 05-0041-99 de 13-08-99 Resolución Consolidada IUE ..................................................... 241
R.A. 05-0050-99 de 11-10-99 Prórroga en el pago del IUE y del ICM.......................................... 258
R.A. 05-0051-99 de 14-10-99 Aprobar el uso de una fotocopia del Form. 6569-1 ........................ 259
R.A. 05-0060-99 de 03-11-99 Aclaración sobre el Form. 93-1 ................................................... 260
R.A. 05-0008-00 de 02-03-00 Aclaración Formulario 80-1 ......................................................... 261
R.A. 05-0011-00 de 14-03-00 Prórroga IUE e ICM para Pequeños
Productores Mineros ................................................................ 262
R.A. 05-0023-00 de 15-06-00 Prórroga pago del IUE e ICM ................................................... 263
R.A. 05-0035-00 de 19-10-00 Sustituye numerales de la RA 05-0041-99 .................................... 264
R.A. 05-0041-00 de 15-12-00 Aprueba la Boleta de Pago «Formulario.
2210-Versión 1- Sector Minero .................................................... 266
R.A. 05-0007-01 de 29-01-01 Prorroga pago IUE e ICM hasta el 31-01-2001.................................. 267
R.A. 05-0015-01 de 11-04-01 Autoriza vigencia de la Norma de Contabilidad N° 11......................... 268
R.N.D. 10-0001-01 de 09-01-02 Establece la obligatoriedad de presentar los Estados
Financieros con Dictamen de Auditoría Externa con
Pronunciamiento sobre la situación tributaria del
Contribuyente. Anexos Reglamentos............................................... 269
R.N.D. 10-0002-02 de 28-02-02 Modifica el manual 5, de la RND 10-01-02 de 09-01-02....................... 298
R.N.D. 10-0003-02 de 11-04-02 Prorroga hasta el 31-05-02 para la presentación de los
Estados Financieros con Dictamen de Auditoría Externa
Así como el pronunciamiento de la situación tributaria....................... 299
R.A.P. 05-0009-03 30-04-03 Amplía el plazo de vencimiento para la
presentación y pago del IUE, para los
contribuyentes de Puerto Suárez................................................... 300
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES............................ 303
R.A. 05-0153-98 de 30-06-98 Prórroga del IPB ...................................................................... 305
IMPUESTO A LAS TRANSACIONES.................................................................................................. 307
R.A. 05-0868-97 de 05-09-97 Cálculo del IT sobre ingresos netos ............................................ 309
R.A. 05-1359-97 de 20-10-97 Aclaración del alcance del IT ..................................................... 310
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R.A. 05-1525-97 de 31-10-97 Anula la R.A. 05-0868-97 .......................................................... 311
R.A. 05-0126-98 de 17-02-98 Aclárase base de cálculo del IT a las empresas
dedicadas al cambio de moneda ............................................... 312
R.A. 05-0042-99 de 13-08-99 Resolución Consolidada del IT .................................................. 313
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS.................................................................................... 319
R.A.I. 05-0003-97 de 06-10-97 Procedimientos sobre la venta de bienes alcanzados
por el ICE respaldados por Nota Fiscal, Documentos
Aduaneros, Guia de Transito o Nota de Remisión. .......................... 321
R.A.I. 05-0004-97 de 06-10-97 Utilización de controles fiscales................................................... 332
R.A.I. 05-0005-97 de 07-11-97 Prórroga R.A. 05-03-97 y R.A. 04-03-97 ....................................... 342
R.A.I. 05-0006-97 de 27-11-97 Prórroga vigencia R.A. 05-03-97 y R.A. 05-04-97 .......................... 343
R.A. 05-0143-98 de 29-05-98 Inventarios de materias primas, productos
en proceso y productos terminados de los sujetos pasivos
del ICE.................................................................................... 344
R.A. 05-0151-98 de 17-06-98 Actualización de tasas específicas ............................................. 346
R.A. 05-0165-98 de 17-08-98 Ampliación y aclaración R.A. 05-03-97 del 6-10-97........................ 347
R.A. 05-0005-99 de 02-02-99 Tratamiento para la desnaturalización de alcoholes........................ 357
R.A. 05-0007-99 de 12-02-99 Nuevas alícuotas del ICE .......................................................... 360
R.A. 05-0067-99 de 15-12-99 Nuevas alícuotas del ICE........................................................... 361
R.A. 05-0009-00 de 02-03-00 Definiciones de los productos gravados con
tasas específicas por unidad de medida. ...................................... 363
R.A. 05-0045-00 de 28-12-00 Aclara aspectos técnicos en la denominación
de los productos....................................................................... 365
R.A. 05-0046-00 de 28-12-00 Tasas específicas del Impuesto a
los Consumos Específicos (ICE), para la gestión 2001................... 367
R.A. 05-0045-01 de 27-12-01 Establece nuevas tasas para el pago del ICE para
Bebidas refrescantes embotelladas, chicha, alcohol,
cerveza, vinos, singanis, aguardientes y licores................................ 368
R.N.D. 10-0001-03 de 11-01-03 Tasas específicas por unidad de medida para la gestión 2003............. 370
R.N.D. 10-0023-03 de 17-12-03 Tasas específicas por unidad de pérdida para la gestión 2003............. 371
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS.......................................................... 373
R.A. 05-0006-00 de 14-02-00 Codificación para la presentación de
Declaraciones Juradas ............................................................ 375
IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR........................................................................... 377
R.A. 05-0010-98 de 09-01-98 Reglamento del ISAE ................................................................ 379
R.A. 05-0005-00 de 09-02-00 Reglamenta el pago del Impuesto ............................................... 383
R.N.D.10-0022-03 de 17-12-03 Actualiza el valor del ISAE ....................................................... 386
INDICE CRONOLOGICO RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS Y DE NORMATIVAS DE DIRECTORIOS
1998 a 2002 ............................................................................................................ 388
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO(IVA)
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-0779-97La Paz, 4 de agosto de 1997
CONSIDERANDO:
Que, la Administración Tributaria se ha fijado como uno de los objetivos mejorar el gradode cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de contribuyentes y responsables,habiendo desarrollado sistemas informáticos con capacidad suficiente para el manejo degran número de datos, cuyo análisis resulta necesario para el adecuado cumplimiento delobjetivo precedente;
Que, la Administración Tributaria está facultada para solicitar a los contribuyentes,responsables y terceros, la información que resulte necesaria par la debida fiscalización.
POR TANTO:
La Dirección General de Impuestos Internos, con la facultad conferida por el artículo 127del Código Tributario,
RESUELVE:
1.- Los contribuyentes, responsables o terceros a quienes esta Dirección notifique,deben presentar la información solicitada en medios magnéticos a las AdministracionesRegionales o a las Subadministraciones de Grandes Contribuyentes (GRACO) de sujurisdicción.
2.- Los diskettes deberán llevar adherido el rótulo de identificación del contribuyente(nombre o razón social), RUC y la gestión de la que se informa; acompañados de surespectivo talón de resumen y ajustarse a las características y especificaciones delrequerimiento de información.
3.- La información requerida estará referida sobre los Libros de Compras y Ventas IVAcorrespondientes a la gestión 1997, comprendida entre el 1º de enero al 31 de diciembre.
4.- En caso de encontrarse inconsistencia en la información presentada, la Administra-ción Tributaria devolverá el medio magnético para su corrección dentro de los diez (10) díashábiles siguientes a la fecha de notificación.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO(IVA)
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5.- Fíjase como fecha de vencimiento improrrogable para la presentación de lainformación solicitada, a los ciento veinte días posteriores al cierre de la gestión fiscal,indicada en el punto 3 anterior de la presente Resolución Administrativa.
6.- La no presentación de la información en medios magnéticos, se considera comoincumplimiento a los deberes formales previsto en el Art. 119 y siguientes del CódigoTributario. El pago de esta multa no exime al contribuyente de la presentación de lainformación requerida.
Regístrese y hágase saber.
FDO. LIC. CARLOS OTALORA URQUIZODIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-1234-97 (*)La Paz, 7 de Octubre de 1997
(*) Aplicación suspendida por R.A. 05-0163-98 de 3/08/98, R.A. 05-0171-98 de 25/08/98 y R.A. 05-0172-98 de 01/09/98
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el artículo 131 del Código Tributario inviste a la Administración Tributaria de ampliasfacultades de fiscalización e investigación, permitiéndole además, exigir al contribuyente aexhibir y presentar documentos comerciales, tales como las facturas de compras de susproveedores.
Que, para el cumplimiento de las facultades precedentes, la Administración Tributariaestá facultada para la dictación de normas administrativas que le permitan la aplicación delas leyes de la materia, con carácter de obligatoriedad según lo establece el artículo 127 delCódigo Tributario.
Que, de conformidad a lo dispuesto por el artículo 142-4; los contribuyentes y responsablesestán obligados a presentar o exhibir en las oficinas fiscales entre otros, documentos ycomprobantes de legítima procedencia de mercaderías relacionados con hechos generadoresde obligaciones tributarias.
Que, dada la importancia de los grandes contribuyentes, se debe tomar en cuenta quepor el nivel de transacciones que realizan en la economía, son una fuente muy importantede información sobre terceros, que permite adelantar un mejor control sobre el resto decontribuyentes.
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Que, es necesario establecer un mecanismo de control sobre los proveedores degrandes contribuyentes.
POR TANTO:
La Dirección General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por elartículo 127 del Código Triobutario
RESUELVE:
1. A partir de la presentación correspondiente al período Septiembre/97, los contribu-yentes registrados en la categoría de GRANDES CONTRIBUYENTES deberán presentarjunto con la declaración jurada mensual del impuesto al valor agregado (Formulario 143originales y rectificatorias) del período que corresponda, el detalle de las facturas o notasfiscales por compras de bienes y servicios efectuadas en el mercado interno, que hayan sidoutilizadas para determinar el crédito fiscal del ejercicio mensual.
2. La presentación del detalle mencionado en el artículo precedente deberá efectuarseen un medio magnético que deberá contener las siguientes especificaciones:
a) Se presentará un detalle de las facturas por compras iguales o mayores a quinientosbolivianos.
Las compras por cantidades inferiores a quinientos bolivianos deberán agruparse sindiscriminación en un solo monto, registrandolas bajo el RUC 99999999.
Los documentos equivalentes, como ser recibos de alquiler, pólizas de importación yotros deberán agruparse sin discriminación en un solo monto, registrándolos bajo el RUC88888888.
b) El detalle deberá contener los siguientes datos de cada factura:
- Número de RUC del Proveedor. Tipo de Dato: Numérico ( 4 a 8 dígitos)- Número de Orden del Formulario 300. Tipo de Dato: Numérico ( 2 a 8 dígitos)- Código Alfanumérico Tipo de Dato: Alfanumérico (10 digitos)- Número Correlativo Tipo de Dato: Numérico (1 a 10 dígitos)- Fecha de Emisión Tipo de Dato: Fecha (formato DD/MM/
AA)- Importe en bolivianos Tipo de Dato: Numérico (sin centavos ni
separador de miles)
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Los datos deberán estar separados por pipe ( |), además venir una línea por cada facturay necesariamente en el orden indicado.
c) Para una correcta presentación deberá considerarse lo siguiente:
MEDIO MAGNETICO
El medio magnético deberá ser un diskette de 31/2" de 720 kb. ( DOUBLE DENSITY)ó de 1.44 Mb (HIGH DENSITY)
FORMATO Y NOMBRE
El diskette será formateado en MS-DOS y la información grabada en ASCII, con elnombre de archivo FACTURAS.TXT y estar ubicado en el Directorio Principal ( Raíz) delmedio magnético.
d) El archivo deberá considerar las siguientes restricciones:
- No deberá tener encabezados, espacios entre lineas ni campos nulos o en blanco.- El fín de la línea es LF y CR (Linea Feed y Carriage Return)- En la última línea debe estar únicamente el carácter de fin de archivo.
3. El incumplimiento de la obligación dispuesta en esta Resolución o su presentaciónerrónea, será sancionada de acuerdo con las disposiciones del Art. 121 del CódigoTributario por incumplimiento de deberes formales.
La información proporcionada que contengan datos falsos, adulterados o erróneos, queinduzcan a error al fisco, constituyen delito de defraudación de acuerdo a los artículos 98,99 inc. 1, 100 inc. 4, 6, y 7 y será sancionada con la multa establecida por el artículo 101inc. 1 del Código Tributario.
4. La presente Resolución entrará en vigencia a partir de la fecha de su publicación.
Regístrese y hágase saber.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
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RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-1335-97La Paz, 14 de octubre de 1997
CONSIDERANDO:
Que, la Dirección General de Impuestos Internos mediante Resolución Administrativa Nº05-299-94 de 8 de julio 1994 contempla el Registro Especial de Imprentas.
Que, solamente las imprentas inscritas en el registro mencionado, se encuentranautorizadas para la impresión de Notas Fiscales o documentos equivalentes.
Que, muchas imprentas no se reinscribieron oportunamente de acuerdo al numeral 70de la resolución señalada, donde se estipulan como meses de inscripción los de marzo,junio, septiembre y diciembre únicamente.
Que, en atención a las innumerables solicitudes presentadas en las AdministracionesRegionales por los propietarios de imprentas para la ampliación del plazo de registroestablecido en el período septiembre/97.
POR TANTO:
La Dirección General de Impuestos Internos, en uso de sus facultades conferidas por elartículo 127 del Código Tributario.
RESUELVE:
Artículo Unico.
Prorrogar el plazo de inscripción en el Registro de Imprentas para el período que fenecióel 30 de septiembre del año en curso, hasta el día viernes 31 de octubre del presente añoindefectiblemente.
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
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RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-1357-97 (*)La Paz, 20 de octubre de 1997
(*) Abrogada por R.A. 05-0039-99 de 13/08/99
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el articulo 299 del Código Tributario señala la Acción de Repetición la misma que puedenutilizar los contribuyentes o responsables para reclamar la restitución de pagos indebidos alfisco por concepto de tributos, intereses o multas pecuniarias y, la última parte del articulo 60 delmismo cuerpo legal fija el término de prescripción de este derecho.
Que, la Resolución Administrativa N° 05-30-88 de 24 de febrero de 1988, norma el procedimientoa seguir para obtener la restitución de pagos indebidos o en exceso mediante notas de crédito.
Que, el tercer párrafo del inciso 2° del articulo 8° del Decreto Supremo 21530 (Texto Ordenadoen vigencia) dispone: «La apropiación de créditos fiscales atribuibles en forma directa y/oproporcional a operaciones gravadas y a operaciones no comprendidas en el objeto del Impuestoal Valor Agregado, en la determinación correspondiente al último mes de la gestión fiscal(Declaración Jurada adicional al IVA), será considerada como definitiva y no podrá ser objeto derectificación en las declaraciones correspondientes a períodos fiscales futuros, de tal modo, elcrédito fiscal atribuible en dicha determinación definitiva a objeto de operaciones en el objeto delImpuesto al Valor Agregado, no podrá ser computado en ningún momento contra débitos fiscalesoriginados en operaciones gravadas.
Que, se hace necesario implementar un procedimiento específico para reclamar la restituciónde pagos indebidos y/o en exceso por concepto del Impuesto al Valor Agregado.
POR TANTO:
La Dirección de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el Art. 127° del CódigoTributario,
RESUELVE:
1. Cuando los pagos en exceso o indebidos, provengan de empresas con ingresos por operacionesgravadas y no gravadas del Impuesto al Valor Agregado, el reclamo correspondiente para la devoluciónde los mismos deberá adecuarse a lo establecido en el Capitulo I y II de la Resolución AdministrativaN° 05-30-88 de 24 de febrero de 1988.
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
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RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-1435-97La Paz, 24 de octubre de 1997
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la Dirección General de Impuestos Internos, ha dictado la Resolución Administra-tiva No. 05-1234-97 de 07/10/97 en la que se establece que los contribuyentes quepertenecen a las Subadministraciones de Grandes Contribuyentes deben presentar juntocon la declaración jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado (Formulario 143originales y rectificatorias) del período que corresponda el detalle de las Facturas o NotasFiscales por compras de bienes y servicios efectuadas en el mercado interno, que hayansido utilizadas para determinar el crédito fiscal del ejercicio mensual en medio magnéticocon las características señaladas en dicha Resolución.
Que, tratándose de una obligación nueva para los contribuyentes, muchos de los cualesno pudieron cumplir a cabalidad la obligación descrita en el párrafo anterior por razones detiempo, se hace necesario que la Administración Tributaria amplie el plazo señalado parala observancia de la obligación referida.
POR TANTO:
La Dirección General de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por elArt. 127º del Código Tributario.
RESUELVE:
Ampliar el plazo para la presentación del medio magnético con el detalle de facturas onotas fiscales junto con la declaración jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado(Formulario 143 original o rectificatoria) correspondiente al período septiembre 97 hasta 24de octubre del presente año .
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
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RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-1591-97 (*)La Paz, 7 de noviembre de 1997
(*) Abrogada por R.A. 05-0043-99 de 13/08/99
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la Dirección General de Impuestos Internos, mediante las Resoluciones Administrativas05-299-94 de 8 de julio de 1994 y 05-559-94 de 21 de diciembre de 1994, ha puesto en vigenciael nuevo sistema de facturación el mismo que implica nuevos sistemas de control referente a lasobligaciones de los contribuyentes y responsables.
Que, las empresas de loterías computarizadas instaladas en el país, han solicitado impresiónde Notas Fiscales fuera del territorio nacional aduciendo que las terminales que habiliten para losjuegos de lotería computarizada tienen características de alta tecnología y las maquinariasregistradoras para la impresión de los tickets y notas fiscales, requieren de papel especial eimpresión con tinta de seguridad las mismas que serán sometidas a lecturas digitales yelectrónicas en las terminales de juego, para tal cometido no se cuenta con empresas dedicadasa este rubro en el país que puedan cumplir con el trabajo y especificaciones.
Que, por las características de tecnología y disponibilidad de material de impresión que sonsometidas a estas máquinas registradoras. En virtud de las razones aducidas, se hace necesarioconceder las solicitudes de excepción de impresión de notas fiscales fuera del territorio nacionalpara el cumplimiento con la obligación tributaria de los sujetos pasivos dedicados a la actividadde referencia.
POR TANTO:
La Dirección General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el Art. 127°del Código Tributario.
RESUELVE:
1. Exceptuar a las Empresas de Loterías Computarizadas establecidas en el TerritorioNacional, de la obligación señalada en la Resolución Administrativa 05- 299-94, título habilitación,impresión y emisión, numeral 7, inherente a la impresión de Notas Fiscales fuera del TerritorioNacional.
2. La Dirección General de Impuestos Internos a solicitud de las Empresas de LoteríaComputarizada que requieran, lo establecido en el punto 1° de esta disposición, autorizarámediante Resolución Administrativa expresa para tal efecto y en cada caso cuando corresponda.
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3. Las Empresas de Lotería Computarizada que soliciten la dosificación de impresiónde Notas Fiscales deberán realizar en la Administración Regional donde se encuentra eldomicilio legal de la empresa y su inscripción en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
4. Las Empresas de Lotería Computarizada no podrán emitir Notas Fiscales en unacantidad superior a las autorizadas en la dosificación respectiva, lo contrario será,sancionado por el Código Tributario.
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
FDO. LIC. HUGO SANZETENEA LANDIVAR DIRECTOR GENERAL a. i.
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-0011-98 (*)La Paz, 9 de enero de 1998
(*) Abrogada por R.A. 05-0043-99 de 13/08/99
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, mediante la Resolución AdministrativaNo. 05-299-94 del 8 de julio de 1994, ha normado y reglamentado el nuevo sistema dehabilitación y control de notas fiscales.
Que, la citada disposición legal en el numeral 55 prevé la obligatoriedad del contribuyenteque extravíe notas fiscales, de publicar este hecho, en un periódico de circulación nacionalpor tres veces consecutivas con una dimensión mínima de 10 cm. por 15 cm. en las quedeberá indicarse el nombre o razón social del sujeto pasivo, su número de RUC y lanumeración pormenorizada de las Notas Fiscales extraviadas y la nulidad de las mismas.
Que, la indicada dimensión señalada en el segundo párrafo del numeral 55 de laResolución Administrativa citada no se adecua a las medidas aplicadas por los mediosperiodísticos, toda vez que estos utilizan el parámetro “ columna centímetro”.
POR LO TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas por elArt. 127 del Código Tributario.
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RESUELVE:
Artículo Único
Modificar el 2do párrafo del numeral 55 de la Resolución Administrativa 05-299-94, defecha 8 de julio de 1994, en los siguientes términos:
Al efecto se establece además la obligación del contribuyente que extravíe NotasFiscales, advertir el hecho inmediatamente después de ocurrido, mediante tres publicacio-nes consecutivas en un periódico de circulación nacional, con una dimensión mínima de unacolumna por 5 cm, en las que deberá indicarse el nombre o razón social del Sujeto Pasivo,su número de RUC., la numeración pormenorizada de las notas fiscales extraviadas y lanulidad de las mismas.
Regístrese, comuníquese y hágase saber.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-0037-98La Paz, 16 de enero de 1998
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la Dirección General de Impuestos Internos de entonces ha puesto en vigencia elactual sistema de facturación mediante Resoluciones Administrativas No. 05 - 299 - 94 y05 - 559 - 94 de 08 de julio de 1994 y 21 de diciembre de 1994, respectivamente,caracterizado por nuevos sistemas de control sobre las obligaciones tributarias de lossujetos pasivos,
Que, la Empresa Nacional de Telecomunicaciones S.A., como otras empresas detelefonía han solicitado que las tarjetas magnéticas que se utilizan para el servicio telefónicodentro el territorio nacional como hacia el extranjero sean incorporadas al nuevo sistemade facturación y de esta manera sean consideradas, notas fiscales o facturas y porconsiguiente generen el respectivo débito y crédito fiscal correspondiente.
Que, por las características de alta tecnología que se utiliza en la elaboración de estas
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tarjetas magnéticas ENTEL S.A. y las demás empresas solicitan la autorización respectivapara la elaboración e impresión de estas notas fiscales o facturas (tarjetas magnéticas)fuera del territorio nacional, debido ha que en nuestro medio no se cuenta con empresasdedicadas a este rubro que puedan cumplir con el trabajo y especificaciones requeridas.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos en atención a las razones aducidas,características tecnológicas y disponibilidad de material para la elaboración de dichastarjetas, considera pertinente aceptar las solicitudes de excepción, para la habilitación eimpresión de estas facturas o notas fiscales (tarjetas magnéticas) fuera del territorio nacionalpara el debido cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos dedicadosa la actividad de referencia.
POR TANTO :
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por elArt. 127 del Código Tributario.
RESUELVE :
1. A partir de la fecha las Tarjetas Magnéticas que se utilizan para el servicio detelefonía dentro el Territorio Nacional como hacia el Extranjero, comercializadas por lasempresas del rubro domiciliadas en el país, tendrán la debida validez de nota fiscal ofactura, debiendo sujetarse a los requisitos exigidos en las Resoluciones Administrativas05-299-94 y 05-559-94, respectivamente.
2. Conceder la excepción requerida a ENTEL S.A. y demás Empresas de Telefoníaestablecidas en el país, de la obligación señalada en la Resolución Administrativa No. 05-299-94 numeral 7, inherente a la habilitación, impresión y emisión, para que estas empresaspuedan realizar la impresión de dichas notas fiscales fuera del Territorio Nacional
3. El Servicio Nacional de Impuestos Internos, dispone que las empresas de telefoníaque requieran lo dispuesto en el punto 2 de la presente norma legal, autorizara medianteResolución Administrativa expresa para tal efecto y en cada caso cuando corresponda.
4. Los contribuyentes que soliciten la dosificación para la impresión y habilitación deestas Notas Fiscales, deberán realizar el trámite respectivo en el domicilio correspondientea la Administración Regional de su Jurisdicción, en la cual se encuentren registrados.
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5. Las diferentes Empresas de Telefonía, como ENTEL S.A., no podrán hacer imprimir,ni emitir Notas Fiscales en una cantidad superior a las autorizadas en la dosificacióncorrespondiente, lo contrario será sancionado de acuerdo al Código Tributario.
Regístrese, hagase saber y cúmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-0073-98 (*)La Paz, 3 de febrero de 1998
(*) Abrogada por R.A. 05-0043-99 de 13/08/99
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolución Administrativa No. 05-299-94 de 8 de julio de 1994, laDirección General de Impuestos Internos de entonces a puesto en vigencia el NuevoSistema de Facturación, el mismo que establece un reordenamiento normativo a lasmodificaciones del sistema de habilitación, emisión y control de Notas Fiscalesimplementadas, con la finalidad de generar información útil y eficiente.
Que, es necesario facilitar el trabajo de las entidades reguladas por el Sistema FinancieroNacional en lo que se refiere a la emisión de la Nota Fiscal Conjunta dentro del Sistema deFacturación.
Que, por las características y la gran cantidad de movimiento que tienen las entidadesdel Sistema Financiero Nacional, se hace necesario conceder la solicitud de excepciónreferente a la emisión de la Nota Fiscal Conjunta, y los datos; de razón social y/o nombredel contribuyente, domicilio legal, pie de imprenta a ser llenado mediante la impresión porcomputadora, con la finalidad de facilitar y optimizar esta facturación.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que confiere el Art.127 del Código Tributario.
RESUELVE:
1.- Exceptuar a las entidades reguladas por el Sistema Financiero Nacional, de laobligación señalada en la R.A. 05-299-94 de 8 de julio de 1994, numeral 38 inc. d).
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2.- Las entidades financieras reguladas por el Sistema Financiero Nacional podrángenerar por sistema, todos los datos obligatorios que deben contener las facturas deacuerdo a los incisos a), b), c), d), e), f), g), y h), del numeral 13 de la ResoluciónAdministrativa citada precedentemente.
3.- El Servicio Nacional de Impuestos Internos, a solicitud de las entidades financierasque requieran lo establecido en el punto 2 de esta disposición autorizada medianteResolución Administrativa expresa para tal efecto y en cada caso cuando corresponda; lasmismas deberán solicitar en la Administración Regional donde se encuentra su domiciliolegal y su inscripción en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-0128-98 (*)La Paz, 10 de marzo de 1998
(*) Abrogada por R.A. 05-0183-98 de 17/11/98
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la Dirección General de Impuestos Internos de entonces, mediante ResoluciónAdministrativa No. 05-299-94, de 8 de julio de 1994, ha puesto en vigencia el nuevo sistemade facturación el mismo que implica el control referente a las obligaciones de los contribuyentesy responsables alcanzados por los impuestos establecidos en la Ley 843 (Texto Ordenadoen vigencia).
Que, la Resolución Administrativa No. 05-559-94 del 21 de diciembre de 1994 aclara ycomplementa el nuevo sistema de facturación señalado en su numeral 15 reemplazar losincisos b) y c) del numeral 25 (R.A. 05-299-94) sobre facturación de pasajes de LíneasAéreas.
Que, la Resolución Administrativa citada precedentemente implementa que las líneasaéreas deberán adherir a los pasajes (boletos) un “sticker” autoadhesivo, el mismo que loshabilitará como factura, aclarando que el pasaje (boleto) que no tenga adherido dicho“sticker” no generará crédito fiscal. Asimismo señala los requisitos a consignarse en losmencionados “stickers”.
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Que, la Asociación Internacional de Transporte Aéreo (IATA), esta implementando el BSP/Bolivia, documentos de tráfico standard neutrales STDS que esencialmente significa la existenciade un pasaje único para todas las líneas aéreas afiliadas, cuya impresión, distribución y controlestá bajo exclusiva responsabilidad de IATA. Este sistema se encuentra vigente en todo el mundoy es de aplicación general para las líneas Aéreas.
Que, la Asociación Internacional de Transporte Aéreo (IATA), ha solicitado por las razonesindicadas en el párrafo precedente excepción de la obligación establecida en el numeral 15 incisosb) y c) de la R.A. No. 05-559-94.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, en atención a las razones aducidas, considerapertinente aceptar la solicitud de excepción, para el debido cumplimiento de las obligacionestributarias de los sujetos pasivos dedicadas a la actividad de referencia.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el artículo127 del Código Tributario.
RESUELVE:
1.- Otorgar un tratamiento especial exceptuando a las líneas aéreas afiliadas a la Asociaciónde Transporte Aéreo Internacional (IATA), de la obligación señalada en el numeral 15 incisos b)y c) de la resolución Administrativa No. 05-559-94 de 21 de diciembre de 1994.
2.- Los boletos (pasajes) de transporte aéreo conocidos como BSP emitidos por las diferenteslíneas aéreas asociadas a IATA, serán considerados como Notas Fiscales para el cómputo decrédito fiscal correspondiente; para tal efecto deberán consignar como requisitos imprescindiblesel número de RUC y la Razón Social de la Línea Aérea.
3.- Las Líneas Aéreas que por sus condiciones de operabilidad necesiten proseguir con lodispuesto en el numeral 15 Inc. b) y/o Inc. c) podrán continuar con el sistema de facturación vigentehasta el 31/08/98 indefectiblemente.
4.- Desígnase como Agente de información para estos fines a la asociación de Transporte AéreoInternacional (IATA), quienes deberán remitir en medios magnéticos hasta el día 20 del messiguiente al que se informa, ante la Dirección de Área Computación e Informática. El incumplimientoserá sancionado con las provisiones que establece el artículo 121 del Código Tributario.
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
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RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-0136-98La Paz, 28 de abril de 1998
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, de acuerdo a la Resolución Administrativa 05-0107-98 del 11 de febrero de 1998,se clasificó como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdicción y competencia de laSubadministración de Grandes Contribuyentes de La Paz a los contribuyentes cuyosnúmeros de registro único de contribuyente se detallaron en la mencionada resolución.
Que, de acuerdo a la Resolución Administrativa 05-1234-97 del 7 de octubre de 1997,los contribuyentes registrados en la categoría de Grandes Contribuyentes, deberánpresentar junto con la declaración jurada mensual el impuesto al valor agregado (formulario143 originales y rectificatorias) del período que corresponda, el detalle de las facturas onotas fiscales por compras de bienes y servicios efectuadas en el mercado interno, quehayan sido utilizadas para determinar el crédito fiscal del ejercicio mensual.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de sus facultades otorgadas por elArtículo 127 del Código Tributario.
RESUELVE:
1. Dejar sin efecto temporalmente y por un plazo no mayor a 90 días, la aplicación delnumeral 1 de la Resolución Administrativa 05-1234-97 de fecha 7 de octubre de 1997,para los nuevos contribuyentes clasificados como GRACO, señalados en la ResoluciónAdministrativa 05-107-98 de fecha 11 de febrero de 1998. Cualquier cambio serácomunicado oportunamente por el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
2. La obligación de presentación de los medios magnéticos con el detalle de suscompras, denominado sistema de proveedores (SIPRO) por parte de los contribuyentesclasificados como GRACO antes de la R-A. 05-0107-98 continua vigente.
3. La presente Resolución entrará en vigencia a partir de la fecha de su publicación.
Regístrese, publíquese y cúmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
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RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-0140-98 (*)La Paz, 12 de mayo de 1998
(*) Abrogada por R.A. 05-0039-99 de 13/08/99
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Título VI de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente) crea el impuesto a lasTransacciones con el objeto de gravar el ejercicio en el territorio, del comercio, industria,profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad- lucrativa o no- cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la presente, disponiendo quela base de cálculo de este gravamen es el ingreso bruto devengado.
Que, el Art. 8 del Código Tributario, establece que las normas jurídicas que adopten lossujetos pasivos para denominar sus actividades económicas no son oponibles al fisco aefectos impositivos, el tributo alcanza a la actividad económica siempre que esté gravada.
Que, la Superintendencia de Electricidad como las distintas empresas de electricidadefectúan cobros por multas de infracciones tipificadas por la Ley de Electricidad, estasmultas que se cobran como sanción ante algún incumplimiento no pueden ser gravadas conel Impuesto al Valor Agregado (IVA), porque no generan valor agregado al no constituirventa de bienes o servicios.
Que, las empresas que prestan servicios básicos de electricidad, efectúan el corte deeste Servicio por falta de pago de los usuarios y se denomina “Multa” al restablecimiento dedicho servicio, este hecho se constituye en la venta de un servicio, y no así de una multa,por tanto este cobro adicional está gravado con el IVA y debe ser facturado.
Que, a los fines de lo señalado precedentemente es necesario aclarar el procedimientotributario que deben seguir las empresas de referencia.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el Art.127 del Código Tributario.
RESUELVE:
1.- Aclárase que los cobros que efectúan la Superintendencia de Electricidad y las distintasempresas de Electricidad por multas provenientes de infracciones que tipificadas la Ley deElectricidad no se encuentran alcanzadas por el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
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2.- La multa por restablecimiento del servicio está considerada como una prestación deservicios, no así una multa punitiva, este cobro adicional está gravado con el IVA e IT debiendolas empresas que cobran por este concepto emitir la factura correspondiente.
3.- Los cobros que efectúa la Superintendencia de Electricidad y las diferentes Empresas deServicio de Electricidad por multas provenientes de infracciones tipificadas por la Ley deElectricidad están sujetos al pago del Impuesto a las Transacciones, en consideración que elmismo grava los ingresos brutos y el monto de una multa constituye un ingreso.
4.- La multa señalada precedentemente está considerada como un ingreso a los efectos de ladeterminación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) de acuerdo a lo establecidoen el Art. 37 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia) y Art. 39 del Decreto Supremo 24051 del29-06-95.
Regístrese, comuníquese, y archívese.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-0146-98La Paz, 29 de mayo de 1998
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos realiza un proceso de modernizacióninstitucional, que tiene como objetivo facilitar el cumplimiento de las obligaciones de loscontribuyentes,
Que, como resultado de este proceso han sido modificados los procedimientos para la habilitaciónde notas fiscales, por lo cual se hace necesario introducir algunos cambios a las normas vigentessobre la materia, .
Que, inicialmente los cambios en los procedimientos deben realizarse para los GrandesContribuyentes de La Paz,
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el Artículo127° del Código Tributario,
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RESUELVE:
1° Sustituir para todos los efectos los instructivos DAR 06-04-02 y sus Anexos 1 y 2; DAR 06-04-05; y DAR 06-04-06, por el instructivo anexo de procedimiento que acompaña y se apruebamediante la presente Resolución Administrativa.
2° Sustituir o eliminar los formularios utilizados para los trámites de notas fiscales de lasiguiente forma:
a. Formulario 300 «Solicitud de Habilitación de Notas Fiscales», sustitúyese por el Formulario3347- 1"Solicitud de Notas Fiscales y Registro de Imprentas».
b. Formulario 301 «Declaración Jurada de Devolución de Notas Fiscales» sustitúyese por elFormulario 3348-1 «Solicitud de Devolución/Anulación de Notas Fiscales».
c. Formulario 304 «Solicitud de Habilitación de Sistemas de Facturación Computarizados»,elimínase.
d. Formulario 305 «Solicitud de Empadronamiento en el Registro de Imprentas», sustituyese enlo que corresponda por el Formulario 3347-1"Solicitud de Notas Fiscales y Registro deImprentas».
e. Formulario 306 «Control de Imprentas» sustitúyese por el Formulario 3350-1 Reporte deTrabajos de Impresión».
f. Formulario 309 «Detalle de Emisión de Notas Fiscales», elimínase.
g. Formulario 310 «Devolución o denuncia de extravío de documentos intervinientes en el sistemade Notas Fiscales», elimínase.
h. Formulario 312 «Solicitud de Utilización de Máquinas Registradoras», sustitúyese por elFormulario 3349-1 «Solicitud de lnscripción/Baja de Máquinas Registradoras».
3° La habilitación de Notas Fiscales será efectuada mediante la asignación de un NúmeroAlfabético de Control y de una cantidad de facturas en función del comportamiento fiscal delcontribuyente, la cual estará comprendida en un rango numérico consecutivo para cada dosificación;dicho número se otorgará por cada establecimiento (casa matriz, sucursal o agencia) delcontribuyente y si correspondiese por cada medio de emisión utilizado ya sea de forma manual y/o computarizado.
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4° Los trámites de Notas Fiscales ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos,deberán ser realizados por los contribuyentes, los representantes legales, los apoderados,debidamente registrados en el RUC, o por otra persona autorizada mediante un documentolegal, en el que se indiquen los alcances de la autorización y se establezca expresamentela aprobación del contribuyente para notificarle intimaciones u otros actos proferidos por laAdministración Tributaria.
5° Los trabajos de impresión de las Facturas, Notas Fiscales o documentosequivalentes, remitos, cartas de porte y similares además de tickets de máquinasregistradoras se efectuarán únicamente en aquellas imprentas legalmente establecidasy autorizadas por el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
6° Elimínase la solicitud de autorización de funcionamiento de sistemas computarizadospara la emisión de facturas, manteniéndose vigente el segundo párrafo del numeral 22 dela Resolución Administrativa 05-299-94, modificado por el numeral 13 de la ResoluciónAdministrativa 05-559-94. Se aclara que los contribuyentes que utilicen este tipo de sistemadeberán realizar los trámites normales de habilitación de notas fiscales.
7° Los impuestos emergentes de los pasajes PTA. pagados en el exterior del paíspara su emisión en Bolivia podrán ser cancelados mediante la utilización de la boleta depago 6015, utilizando las respectivas tasas específicas de los mismos.
8° Elimínase el numeral 72° de la Resolución Administrativa 05-299-94.
9° Las imprentas autorizadas por el Servicio Nacional de Impuestos Internos deberánpresentar el formulario 3350-1 dentro de los 10 primeros días de cada mes al Sector deRecaudación de la Administración o Subadministración respectiva. En caso de que esteformulario no sea presentado con la oportunidad debida el SNll, suspenderá a la imprentaa nivel nacional hasta el cumplimiento de esta obligación. Cuando la imprenta poseasucursales de impresión ya sea en la misma o distinta jurisdicción, será siempre la imprentacentral, es decir aquella que se encuentra inscrita en el Registro Unico de Contribuyentesy autorizada para estos trabajos, la que deberá presentar el formulario mencionado con eldetalle de todos los trabajos realizados por éstas y sus sucursales.
Las imprentas que realicen trabajos de impresión para Grandes Contribuyentes deLa Paz, deberán presentar el formulario 3350-1 exclusivamente para este grupo decontribuyentes, hasta cuando los nuevos procedimientos se establezcan en el restodel país.
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10° Los cambios introducidos mediante la presente Resolución Administrativa a losprocedimientos para la habilitación y el control de notas fiscales, tienen vigencia a partirde la fecha, exclusivamente para los Grandes Contribuyentes de La Paz. Los demáscontribuyentes del país deberán continuar realizando los tramites de notas fiscales en laforma acostumbrada, sin tener en cuenta las presentes modificaciones.
Regístrese, comuníquese y hágase saber.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-0149-98La Paz, 4 de junio de 1998
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos realiza un proceso de modernizacióninstitucional, que tiene como objetivo facilitar el cumplimiento de las obligaciones de loscontribuyentes,
Que, como resultado de este proceso han sido modificados algunos procedimientospara la habilitación de notas fiscales de los Grandes Contribuyentes de La Paz, mediantela Resolución Administrativa 05-146-98,
Que, se requiere aclarar algunos aspectos relacionados con la dosificación de notasfiscales por sucursal, para los Grandes Contribuyentes de La Paz,
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por elArtículo 127° del Código Tributario,
RESUELVE:
1° Para los efectos de la presente resolución y del sistema de habilitación de NotasFiscales, se entiende por domicilio principal del contribuyente el lugar físico en el cualdirige, administra y controla sus actividades civiles o comerciales; por sucursales, losestablecimientos físicos diferentes del domicilio principal en los cuales realiza actividades
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civiles o comerciales. Cuando los contribuyentes realicen actividades civiles o comercialesen el domicilio principal, este será considerado como sucursal principal.
2° Sin perjuicio de los casos especiales establecidos en los numerales 25° a 36° de laResolución Administrativa 05-299-94, para los efectos de la presente resolución y delsistema de habilitación de notas fiscales, se establecen tres tipos de notas fiscales, comoson manuales, mecánicas y por sistema computarizado, pudiendo los contribuyentes utilizarestos tipos de notas fiscales en cada sucursal.
Para las notas fiscales mecánicas y por sistema computarizado, se entiende por puntode emisión a cada maquina registradora o computador, respectivamente, que se empleepara emitir notas fiscales.
Para las notas fiscales manuales se entiende por punto de emisión a los vendedores,camiones repartidores, vendedores ambulantes, vehículos de servicio, etc, que actúen anombre y por cuenta del titular, que emitan notas fiscales.
3° La Subadministración de Impuestos Internos de Grandes Contribuyentes de LaPaz, efectuará la dosificación de notas fiscales de la siguiente forma:
a) Para las notas fiscales manuales, se dosificará mediante la asignación de un NúmeroAlfabético de Control y de una cantidad de facturas que estará comprendida en unrango numérico consecutivo para cada dosificación. Dicho número se otorgará porcada sucursal. Los contribuyentes que tengan varios puntos de emisión manuales enla sucursal podrán distribuir los correspondientes talonarios de la dosificación entre losdistintos puntos de emisión. En este mismo sentido los contribuyentes que utilicendiferentes formatos de notas fiscales podrán distribuir la numeración asignada de cadadosificación, entre los mismos, ordenando la correspondiente impresión de acuerdo ala distribución efectuada. En estos casos las distribuciones que se efectúen deberánrealizarse de manera sucesiva y ordenada a fin de evitar desfases en la correlatividad.
b) Para las notas fiscales mecánicas y por sistema computarizado, se dosificará mediantela asignación de un Número Alfabético de Control y de una cantidad de facturas queestará comprendida en un rango numérico consecutivo para cada dosificación. Dichonúmero se otorgará por cada sucursal y punto de emisión que haya sido registradopreviamente en el sistema.
Los puntos de emisión a utilizarse en cada sucursal deberán estar debidamenteregistrados en el Sistema de Habilitación de Notas Fiscales, identificándose cada maquinaregistradora o computador con su número de serie y el número identificador asignado en
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el sistema. Corresponde el registro de un computador como punto de emisión cuandosea estrictamente necesario dosificar independientemente para este.
Las notas fiscales emitidas por sistema computarizado deberán identificar en el anverso,el numero identificador asignado al computador que actúa como punto de emisión.
Las empresas de servicios que utilicen sistemas de facturación computarizados, podránsolicitar dosificación única para una o más de sus sucursales, cuando su sistema imprimalos datos exigidos por las demás normas que rigen la materia y las condiciones de suoperación así lo requieran.
c) Cuando los contribuyentes estén autorizados para realizar facturación conjunta, deacuerdo a lo establecido en el numeral 38 de la Resolución Administrativa N° 05-299-94,podrán distribuir la numeración de la dosificación asignada a uno de los puntos de emisióno a una de sus sucursales, entre notas fiscales propias del punto o la sucursal y notasfiscales para facturación conjunta.
4° Crease el «Libro Auxiliar de Registro y Distribución de Notas Fiscales», que tienecomo finalidad servir de soporte al proceso de emisión de Notas Fiscales en cada sucursal,en el cual los contribuyentes deberán registrar diariamente información de las notas fiscalesutilizadas.
5° Las características del «Libro Auxiliar de Registro y Distribución de Notas Fiscales»,son las siguientes:
a) Debe ser llevado por todos los contribuyentes en cada sucursal en la que emitannotas fiscales, por dosificación y por tipo de nota fiscal empleada.
b) Deberá ser encuadernado y foliado antes de su apertura y por ser de registro y controlinterno no requiere refrendación, autorización ni ningún tipo de control previo para laapertura por parte de la Administración Tributaria. Sin embargo el contribuyente deberátenerlo a disposición de la Administración Tributaria, cuando esta lo requiera.
c) Deberá ser llenado en idioma español, no permitiéndose dejar espacios en blanco,interlinear, enmendar, testar, borrar, raspar y sustituir o arrancar hojas.
d) Deberá estar actualizado diariamente.
e) Para las notas fiscales manuales, deberá registrarse la distribución efectuada deconformidad con lo establecido en el numeral 3° a) detallando para el caso de los
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puntos de emisión manuales, por cada punto, el número inicial y final de las notasfiscales asignadas y diariamente el número de la ultima nota fiscal utilizada. Para elcaso de diferentes formatos de notas fiscales deberá elaborarse un registro de ladistribución, que debe corresponder con la impresión de los formatos que haya sidorealizada, detallando el numero inicial y final de las notas fiscales asignado a cada tipode formato.
f) Para las notas fiscales mecánicas, deberá registrarse por cada máquina registradora,cada día antes de la apertura de operaciones, el número del primer ticket a utilizar y alfinalizar el día luego del cierre de operaciones, el número del ultimo ticket utilizado.
g) Para las notas fiscales por sistema computarizado, deberá registrarse por cada puntode emisión, cada día antes de la apertura de operaciones, el número de la primeranota fiscal a utilizar y al finalizar el día luego del cierre de operaciones, el número de laultima nota fiscal utilizada.
Las empresas de Servicios, que soliciten dosificación única para una o más de sussucursales (párrafo 4 numeral 3° b de la presente Resolución Administrativa), deberánregistrar en cada una de las sucursales en las que utilicen dosificación única no sujeta adistribución, cada día antes de la apertura de operaciones, el número de la primera notafiscal a utilizar y al finalizar el día luego del cierre de operaciones, el número de la ultimanota fiscal utilizada.
6° El «Libro Auxiliar de Registro y Distribución de Notas Fiscales» de que tratan losnumerales 4° y 5° de la presente Resolución Administrativa, deberá ser llevado a partir delas nuevas dosificaciones que realice el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
7° Teniendo en cuenta que el anterior sistema de habilitación de notas fiscales,realizaba las dosificaciones por sucursal o actividad económica, y que esto ocasionóque los contribuyentes inscribieran en el Registro Unico de Contribuyentes, actividadesy maquinas registradoras como sucursales, el Servicio Nacional de Impuestos Internos,realizará de oficio una depuración de la información de sucursales, maquinasregistradoras y actividades de los Grandes Contribuyentes de La Paz con el fin de adecuarlos registros al nuevo esquema de dosificación.
Por lo anterior y teniendo en cuenta lo establecido en el numeral 7° de la ResoluciónAdministrativa N° 05-145-98, los Grandes Contribuyentes de La Paz, deberán reinscribiren el Registro Unico de Contribuyentes sus sucursales y los puntos de emisión que utilicen,y adecuar sus procesos de emisión de notas fiscales a las características del sistemaactual, a partir de las nuevas dosificaciones que realice el Servicio Nacional de Impuestos
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Internos, las cuales reiniciarán los Números Alfabéticos de Control y los rangos numéricosconsecutivos.
8°°Los cambios introducidos mediante la presente Resolución Administrativa a losprocedimientos para la habilitación y el control de notas fiscales, tienen vigencia a partirde la fecha, exclusivamente para los Grandes Contribuyentes de La Paz. Los demáscontribuyentes del país deberán continuar realizando los tramites de notas fiscales en laforma acostumbrada, sin tener en cuenta las presentes modificaciones.
Regístrese, comuníquese y hágase saber.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-0157-98La Paz, 9 de julio de 1998
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, de acuerdo a la Resolución Administrativa 05-0139-98 del 11 de mayo de 1998,se clasificó como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdicción y competencia de laSubadministración de Grandes Contribuyentes de Cochabamba a los contribuyentes cuyosnúmeros de registro único de contribuyente se detallaron en la mencionada resolución.
Que, de acuerdo a la Resolución Administrativa 05-1234-97 del 7 de octubre de 1997,los contribuyentes registrados en la categoría de Grandes Contribuyentes, deberánpresentar junto con la declaración jurada mensual el impuesto al valor agregado (formulario143 originales y rectificatorias) del período que corresponda, el detalle de las facturas onotas fiscales por compras de bienes y servicios efectuadas en el mercado interno, quehayan sido utilizadas para determinar el crédito fiscal del ejercicio mensual.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de sus facultades otorgadas por elartículo 127 del Código Tributario.
RESUELVE:
1. Dejar sin efecto temporalmente y por un plazo no mayor a 90 días, la aplicación del
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numeral 1° de la Resolución Administrativa 05-1234-97 de fecha 7 de octubre de 1997,para los nuevos contribuyentes clasificados como GRACO, señalados en la ResoluciónAdministrativa 05-0139-98 de fecha 11 de mayo de 1998. Cualquier cambio será comunicadooportunamente por el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
2. La obligación de presentación de los medios magnéticos con el detalle de suscompras, denominado sistema de proveedores (SIPRO) por parte de los contribuyentesclasificados como GRACO antes de la R.A. 05-0139-98 continua vigente.
La presente Resolución entrará en vigencia a partir de la fecha de su publicación.
Regístrese, publíquese y cúmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-0161-98La Paz, 28 de julio de 1998
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, es atribución de la Administración Tributaria requerir de los contribuyentesinformación relacionada con el movimiento de sus transacciones comerciales efectuadaspor compras y ventas vinculadas con la liquidación de impuestos de acuerdo a lo establecidoen la Resolución Administrativa 05-299-94 de fecha 08/07/94.
Que, en aplicación a lo establecido por el Artículo 131 del Código Tributario y laResolución Administrativa 05-0779-97 de fecha 04/08/97 se ha determinado implementarel Sistema de Información de Terceros, con el propósito de contar con información quepermita determinar la veracidad de las declaraciones presentadas, operaciones realizadasy pagos efectuados por los contribuyentes, con la finalidad de generar información útil quecoadyuve a las acciones de fiscalización.
Que, mediante Resolución Administrativa 05-1234-97 de fecha 07/10/97 se obliga a loscontribuyentes registrados en la categoría de Grandes Contribuyentes a entregar enmedios magnéticos, junto con la declaración jurada mensual del Impuesto al ValorAgregado (IVA), el detalle de las facturas o notas fiscales por compras de bienes y serviciosefectuadas en el mercado interno y que hayan sido utilizadas para la determinación delcrédito fiscal.
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Que, la Administración Tributaria ha desarrollado un software que permitirá al contri-buyente la captura de toda la información requerida en los Libros de Compras y VentasIVA y la generación de los respectivos reportes sobre la base de la información capturada;software que es de utilidad tanto para el contribuyente como para la AdministraciónTributaria
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las atribuciones conferidas por elArtículo 127 del Código Tributario y normas reglamentarias en actual vigencia:
RESUELVE:
1. Los contribuyentes, responsables o terceros a quienes el Servicio Nacional deImpuestos Internos notifique oportunamente, deberán recabar en forma gratuita de lasSubadministraciones de Grandes Contribuyentes (GRACO) en las que se encuentreninscritos los medios magnéticos conteniendo el Software del Libro de Compras y VentasIVA desarrollado por la Administración Tributaria en las siguientes fechas:
- La Paz: Del 10 al 14 de Agosto de1998- Cochabamba: Del 14 al 18 de Septiembre de 1998- Santa Cruz: Del 05 al 09 de Octubre de 1998
2. Posteriormente, los contribuyentes notificados deberán presentar a lasAdministraciones Regionales o Subadministraciones GRACO en las que se encuentreninscritos, junto con la declaración jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado – IVA eldetalle de las facturas, notas fiscales y documentos equivalentes que den lugar a ladeterminación del débito y crédito fiscal, en medios magnéticos que genere el softwaredesarrollado por la Administración Tributaria.
3. La presentación de la información requerida en medios magnéticos generados porel software del Libro Compras y Ventas IVA se ajustará el siguiente cronograma:
- La Paz: A partir del 15 de Septiembre de 1998, con informacióncorrespondiente al período 08/98
- Cochabamba: A partir del 15 de Octubre de 1998, con información correspondien-te al período 09/98
- Santa Cruz: A partir del 15 de Noviembre de 1998, con información correspon-diente al período 10/98
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Mientras tanto, los contribuyentes deberán continuar presentando la informaciónsolicitada en las condiciones, formas y plazos planteados por la R.A. 05-1234-97 defecha 07/10/97.
4. Los medios magnéticos o disquetes en los que se presente la información, deberáncontar con las siguientes características:
- Llevar adherido el rótulo de identificación del contribuyente (Nombre o RazónSocial)
- Número de Registro Unico de Contribuyente (RUC)- Gestión que se informa- Talón Resumen correspondiente- Además deberán cumplir y ajustarse a las características y especificaciones de
requerimiento de información
5. En caso de encontrarse inconsistencias en la información presentada, la Adminis-tración Tributaria devolverá el (los) medio(s) magnético(s) para su corrección, la mismaque deberá efectuarse dentro de los cinco (5) días corridos siguientes a los de lapresentación.
6. La falta de presentación de la información solicitada en medios magnéticos, serásancionada con una multa de Bs. 1.050 (Un mil cincuenta 00/100 Bolivianos) a las personasjurídicas y Bs. 500 (Quinientos 00/100 Bolivianos) a las personas naturales, de acuerdo alo establecido en el artículo 121 del Código Tributario. El pago de la multa, no exime alcontribuyente de la presentación de la información requerida.
Regístrese y hágase saber.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA DIRECTOR GENERAL
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-0162-98La Paz, 28 de julio de 1998
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, los artículos 13 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) y 13 del Decreto SupremoNº 21530 disponen que la Administración Tributaria debe normar y reglamentar la formade emisión de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, así como la determina-
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ción de la obligación formal de llevar el registro de las operaciones comerciales decompras y ventas vinculadas con la liquidación de gravámenes.
Que, en cumplimiento a lo indicado en el párrafo anterior se promulgó la ResoluciónAdministrativa Nº 05-299-94 de fecha 8 de Julio de 1994, la misma que establece laobligatoriedad de llevar los Libros de Compras y Ventas IVA, en los cuales se registraráncronológica y correlativamente todas las notas fiscales emitidas y recibidas que den lugaral crédito y débito fiscal correspondiente.
Que, en aplicación a lo establecido en el Artículo 131 del Código Tributario y laResolución Administrativa Nº 05-779-97 de fecha 4 de Agosto de 1997 se ha determinadola implementación del “Sistema de Información de Terceros” con el objeto de contar coninformación que permita determinar la veracidad de las declaraciones realizadas y pagosefectuados por los contribuyentes, con la finalidad de generar información útil que coadyuvea las acciones de fiscalización.
Que, para ese efecto la Administración Tributaria ha desarrollado un software que lepermitirá al contribuyente la captura de toda la información requerida en los Libros deCompras y Ventas IVA y generación de los reportes respectivos sobre la base de lainformación capturada y sea a la vez un instrumento de utilidad tanto para el contribuyentecomo para la Administración Tributaria.
Que, la Resolución Administrativa Nº 05-0161-98 de fecha 28/07/98 establece laobligatoriedad de presentar periódicamente los reportes generados por el Software delLibro de Compras y Ventas IVA y al mismo tiempo determina plazos para efectuar dichaspresentaciones a aquellos contribuyentes que sean oportunamente notificados.
Que, es necesario contar con una disposición legal que autorice, norme y reglamente elregistro de información que emita el software del Libro de compras y Ventas IVA sobreplataforma Windows diseñado por el Servicio Nacional de Impuestos Internos y que demanera optativa reemplace a los Libros de Compras y Ventas IVA llenados en forma manualo mecánica.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las atribuciones conferidas por elArtículo 127 del Código Tributario y normas reglamentarias en actual vigencia,
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RESUELVE:
Artículo Primero:
Todo aquel contribuyente que haya sido notificado por el Servicio Nacional de ImpuestosInternos para la presentación del detalle de las facturas, notas fiscales y documentosequivalentes que den lugar a la determinación del débito y crédito fiscal en mediosmagnéticos generados a través del Software del Libro de Compras y Ventas IVA desarrolladopor la Administración Tributaria y que se encuentren obligados por lo dispuesto en laResolución Administrativa Nº 05-299-94 de fecha 8 de julio de 1994, quedan exentos dellevar éstos en forma manual o mecánica, pudiendo optar por el software mencionado,siempre y cuando cumplan con lo dispuesto en los Artículos Segundo y Tercero de lapresente Resolución Administrativa.
Artículo Segundo:
El Software del Libro de Compras y Ventas IVA desarrollado sobre plataforma Windowspor el Servicio Nacional de Impuestos Internos permite la captura y registro de todos losdatos definidos en los numerales 57 y 59 de la Resolución Administrativa Nº 05-299-94, lacual establece la forma de emisión y registro de facturas, notas fiscales o documentosequivalentes, según lo dispone el Artículo 13 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1997)
La información o registros mencionados en el párrafo precedente, deben realizarse dela siguiente forma:
1) En el registro de Ventas IVA, del Software del Libro de Compras y Ventas IVA secapturarán cronológica y correlativamente los documentos (Notas fiscales, facturas, ticketsy/o documentos equivalentes) que dan lugar al Débito Fiscal. Los datos a consignar sonaquellos indicados en el numeral 59 de la Resolución Administrativa Nº 05-299-94.
2) En el registro de Compras IVA, del Software del Libro de Compras y Ventas IVA secapturarán todas las Notas fiscales, facturas, tickets y/o documentos equivalentes, incluyendoPólizas de Importación que dan lugar al Crédito Fiscal. Los datos a consignar son aquellosindicados en el numeral 57 de la Resolución Administrativa Nº 05-299-94.
3) El sistema en forma automática totalizará mensualmente los importes transcritos,tanto de compras como de ventas, a efectos de realizar la liquidación de los impuestos delperíodo fiscal correspondiente.
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4) Las ventas o prestaciones de servicios al por menor por un importe inferior a Bs. 5(Cinco 00/100 Bolivianos), y que no signifiquen emisión de nota fiscal, factura, ticket odocumento equivalente (excepto cuando el comprador lo requiera), conforme a lo establecidoen los Artículos 16 de la Ley 843 y 16 del Decreto Supremo 21530, deberán ser registradasdiariamente y por separado, especificando en el lugar correspondiente a Nombre delCliente, su condición de comprobante resumen.
5) Conforme lo dispone la Resolución Administrativa Nº 05-299-94 en su numeral 58,cuando los importes de ciertos bienes o la prestación de determinados servicios tenganvalor similar (Ej. Cines, venta de gas licuado, facturas de Radio Taxis, etc.), la transcripciónde dichas transacciones podrá agruparse en un solo registro, dentro del Rubro VentasAgrupadas por Rangos del software del Libro de Compras y Ventas IVA. En este caso, sedeberá capturar la sumatoria de los montos facturados, importes de ICE, importes exentos,número de orden, código alfanumérico, así como la numeración correlativa inicial y final delas facturas sujetas a este tratamiento.
Si se utilizare más de un talonario o diversos medios de facturación (Ej.: manual ymáquinas registradoras), se deberá consignar dicha información por separado, a saber:
a) La información de cada talonario facturado en forma manual deberá ser capturadacorrelativamente, factura por factura, en el registro de Ventas Detalladas del Softwaredel Libro de Compras y Ventas IVA.
b) Sólo en el caso de tickets emitidos por máquinas registradoras y pese a que estasventas no son necesariamente del mismo valor, éstas deberán ser capturadas en elregistro de Ventas Agrupadas por Rangos del Software del Libro de Compras y VentasIVA, conforme a lo dispuesto en el numeral 47 de la resolución Administrativa Nº 05-299-94.
6) Los contribuyentes, que por el volumen de sus ventas o por los montos de sustransacciones requieran emitir tickets en máquinas registradoras por encima de Bs. 500(Quinientos 00/100 Bolivianos), según lo dispone la Resolución Administrativa Nº 05-02-96 de fecha 5 de Enero de 1996, deberán emitir éstos con todas formalidades establecidasen las disposiciones que rigen la habilitación de notas fiscales, facturas o documentosequivalentes y efectuar la captura de estas ventas en el registro de Ventas Detalladas delsoftware del Libro de compras y Ventas IVA.
7) Cuando el contribuyente cuente con varias sucursales y/o agencias, podrá instalarel software del Libro de Compras y Ventas IVA en cada una de éstas. El sistemaautomáticamente le permitirá consolidar toda la información correspondiente a sus sucursalesy/o agencias. Esta información consolidada podrá posteriormente ser remitida alAdministración tributaria en los plazos legalmente establecidos.
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En caso de hacerse uso de esta opción, el contribuyente deberá asignar una numeraciónúnica a cada una de sus sucursales y/o agencias al momento de personalizar su software.
Artículo Tercero:
Los contribuyentes que deseen sustituir el registro manual o mecánico por el Softwaredel Libro de Compras y Ventas IVA desarrollado por el servicio Nacional de ImpuestosInternos sobre plataforma Windows, deberán cumplir con lo siguiente:
1) La información deberá ser procesada mensualmente en el Software del Libro deCompras y Ventas IVA. Deberá imprimirse como mínimo un ejemplar del Detalle del Rubrode Compras IVA por Período y del Detalle del Rubro de Ventas IVA por Período que genereel sistema.
2) Cada reporte mensual del Detalle del Rubro de Compras IVA por Período y del Detalledel Rubro de Ventas IVA por Período, deberá ser encuadernado, foliado correlativamentey legalizado ante notario de Fe Pública, dentro del plazo que vence el último día del messiguiente al que corresponda, salvo el último período fiscal al cierre de gestión de laempresa, para lo cual contará con 120 días posteriores a la fecha de cierre, de acuerdo alo establecido en el numeral 61 de la Resolución Administrativa Nº 05-299-94 de fecha 8 deJulio de 1994.
3) El incumplimiento a lo dispuesto en los numerales 1 y 2 precedentes constituyeIncumplimiento a Deberes Formales y será sancionado de acuerdo a lo establecido en elArtículo 121 del Código Tributario.
4) En el reporte mensual del Detalle del Rubro de Compras IVA por Período y del Detalledel Rubro de Ventas IVA por Período, ambos impresos por el sistema, y de conformidad conel Artículo 42 del Código de comercio, queda prohibido:
a) Alterar el orden progresivo de fechas de las operacionesb) Hacer interlineaciones o superposicionesc) Efectuar raspaduras, tachaduras o enmiendas en todo o parte de los asientosd) Arrancar hojas, alterar el orden de foliación o mutilar las hojas de los libros
5) Todos los contribuyentes que efectúen sus registros en el Software del Libro de Compras yVentas IVA están obligados a dar cumplimiento a lo dispuesto en el Artículo 67 de la ResoluciónAdministrativa Nº 05-299-94 de fecha 8 de julio de 1994.
6) Cuando el contribuyente haga uso de la opción Compras y Ventas Agrupadas, deberá considerarlo siguiente:
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a) Ventas Agrupadas
I) Podrá utilizarse el registro de Ventas Agrupadas por Rangos, conforme se señala en elnumeral 5 de la presente Resolución Administrativa, registrando en una sola anotación lasumatoria de los montos facturados a detalle, cuando los importes de venta de ciertosproductos o servicios tengan el mismo valor, número de orden de la factura y códigoalfanumérico (Ej.: cines, teatros, facturas de Radio Taxis, facturas por venta de Gas Licuado,etc.) y en el caso de máquinas registradoras cuyas ventas no necesariamente tienen un mismovalor.
El sistema permitirá introducir varios grupos o registros de Ventas Agrupadas por Rangos,cuando se emitan facturas con diferente número de orden y código alfanumérico en un mismoperíodo.
II) Para que el reporte que genera el sistema de Detalle del Rubro de Ventas IVA sustituya alos Libros de compras y Ventas IVA, establecidos mediante Resolución Administrativa Nº 05-299-94, el contribuyente NO deberá hacer uso de la opción Ventas Agrupadas.
b) Compras Agrupadas
I) Si el contribuyente desea sustituir la forma de registro manual o mecánico de los Libros deCompras y Ventas IVA, establecidos por la Resolución Administrativa Nº 05-299-94, por el softwaredesarrollado por el SNII, NO deberá efectuar agrupación alguna en este registro.
En caso de incumplimiento a alguno de los numerales definidos en el Artículo Tercero de laPresente Resolución Administrativa, los reportes que genere el software del Libro de Comprasy Ventas IVA no serán considerados como sustitutos de los Libros de Compras y ventas IVAestablecidos mediante Resolución administrativa Nº 05-299-94.
Regístrese, cúmplase y hágase saber.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA DIRECTOR GENERAL
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
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RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-0163-98La Paz, 3 de agosto de 1998
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, es atribución de la Administración Tributaria requerir de los contribuyentesinformación relacionada con el movimiento de sus transacciones
