INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE … · INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL ... La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas

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INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL

Modalidad Regular

ALCALDIA MUNICIPAL DE CIENAGA DE ORO Vigencia Auditada 2016

INFORME FINAL

CGDC, AGOSTO - 2017

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Contralor General del Departamento de Córdoba

Emilio Otero Dajud

Vicecontralor Julio Eliecer Lora Hernández

Contralor Auxiliar Delegado para el Control Fiscal

Omar Andrés Montes Díaz

Equipo de Auditores:

Coordinador de Auditoría

Diana Isabel Pérez Galindo

Integrantes del Equipo Auditor Ana Milena Lance Gónzalez

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TABLA DE CONTENIDO CARTA DE CONCLUSIONES Pág. 1. DICTAMEN INTEGRAL 1.1 Concepto sobre Fenecimiento 1.1.1 Control de Gestión 1.1.2 Control de Resultados 1.1.3 Control Financiero y Presupuestal

2. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 2.1. CONTROL DE GESTIÓN 2.1.1 Gestión Contractual 2.1.2 Resultado Evaluación Rendición de la Cuenta 2.1.3 Legalidad 2.1.4 Resultado Seguimiento Plan de Mejoramiento 2.1.5 Control Fiscal Interno 2.2. CONTROL DE RESULTADOS 2.3. CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL 2.3.1 Estados Contables 2.3.2 Gestión Presupuestal 2.3.3 Gestión Financiera 2.4 Cumplimiento ley 617 de 2000 3. OTRAS ACTUACIONES 3.1. Atención de Denuncias 3.2. Beneficios del Proceso Auditor 4. CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS

5 5 6 6 6

7 7 7

13 13 14 15

16 20 20 21 37 38

41 41 41

42

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Montería, Doctor ALEJANDRO JAVIER MEJIA CASTAÑO Alcalde Municipal Ciénaga de Oro - Córdoba Asunto: Auditoría Gubernamental Con Enfoque Integral, Modalidad Regular La Contraloría General del Departamento de Córdoba, con fundamento en las facultades otorgadas por los Artículos 267 y 272 de la Constitución Política, practicó Auditoría Modalidad Regular al ente que usted representa, a través de la evaluación de los principios de eficiencia, eficacia y equidad con que se administraron los recursos puestos a disposición y los resultados de la gestión, el examen del Balance General y el Estado de Actividad Financiera, Económica y Social a 31 de diciembre de 2016, la comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables.

Es responsabilidad de la Administración el contenido de la información suministrada por la Entidad y analizada por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, que a su vez tiene la responsabilidad de producir un informe integral que contenga el concepto sobre la gestión adelantada por la Alcaldía Municipal de Ciénaga de Oro que incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las disposiciones legales, y la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Contables.

La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos de Auditoría adoptados por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, compatibles con las de general aceptación; por lo tanto, requirió, acorde con ellas, la planeación, la ejecución del trabajo y la elaboración del informe, de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y opiniones expresados en este Informe. La auditoría se realizó a la cuenta rendida, que incluyó el examen sobre las evidencias y documentos que soportan el manejo de los recursos de la entidad, y el cumplimiento de las disposiciones legales; los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la Contraloría General del Departamento de Córdoba.

RELACIÓN DE HALLAZGOS

En desarrollo de la presente auditoría, se establecieron seis (6) Hallazgos administrativas resultados del proceso auditor.

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Igualmente al realizar el seguimiento a las acciones correctivas, producto del Plan de Mejoramiento suscrito con este Ente de Control, se el cumplimiento de 10 acciones, verificándose que se tomaron las acciones correctivas para dar cumplimiento a las metas plasmadas en el plan de mejoramiento; no obstante, quedaron nueve (9) acciones parcialmente cumplidas, que corresponden a los hallazgos 10, 11, 2, 3, 5, 6, 8, 11, 13), la entidad debe ajustar las acciones correctivas que se encuentra ejecutando para incluirlas en el Plan de Mejoramiento producto de este informe de auditoría. 1. DICTAMEN INTEGRAL

1.1 CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO. De acuerdo al resultado arrojado por cada uno de los componentes: Control de Gestión; Control de Resultado y Control Financiero, la Alcaldía de Ciénaga de Oro, obtuvo una calificación total de 84,8, por lo cual se conceptúa que la Cuenta Rendida en la vigencia fiscal FENECE y la Gestión Fiscal de la vigencia refleja un Concepto FAVORABLE, como se detalla a continuación:

MATRIZ DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FISCAL ENTIDAD AUDITADA ALCALDIA MUNICIPAL CIÉNAGA DE ORO

VIGENCIA AUDITADA 2016

Componente Calificación Parcial Ponderación Calificación

Total

1. Control de Gestión 86,7 0,5 43,3

2. Control de Resultados 79,2 0,3 23,8

3. Control Financiero 88,7 0,2 17,7

Calificación total 1,00 84,8

Fenecimiento FENECE

Concepto de la Gestión Fiscal

FAVORABLE

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL FENECIMIENTO

Rango Concepto

80 o más puntos FENECE

60 y menor a 80 puntos FENECE CON OBSERVACIONES

Menos de 60 puntos NO FENECE

RANGO DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE LA GESTIÓN FISCAL

Rango Concepto

80 o más puntos FAVORABLE

60 y menor a 80 puntos FAVORABLE CON OBSERVACIONES

Menos de 60 puntos DESFAVORABLE

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1.1.1 Control de Gestión La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el concepto del Control de Gestión, es FAVORABLE, como consecuencia de la calificación de 86,7 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:

TABLA 1

CONTROL DE GESTIÓN

ENTIDAD AUDITADA ALCALDIA DE CIÉNAGA DE ORO

VIGENCIA 2016

Factores Calificación

Parcial Ponderación

Calificación Total

1. Gestión Contractual 89,5 0,60 53,7

2. Rendición y Revisión de la Cuenta 98,2 0,10 9,8

3. Legalidad 86,2 0,10 8,6

4. Gestión Ambiental 0,0 0,00 0,0

5. Tecnologías de la comunica. y la inform. (TICS)

0,0 0,00 0,0

6. Plan de Mejoramiento 76,3 0,10 7,6

7. Control Fiscal Interno 69,0 0,10 6,9


Concepto de Gestión a emitir FAVORABLE

1.1.2 Control de Resultados La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el concepto del Control de Resultados, es FAVORABLE CON OBSERVACIONES, como consecuencia de la calificación de 79,2 puntos, resultante de ponderar el factor que se relaciona a continuación:

TABLA 2

CONTROL DE RESULTADOS


VIGENCIA 2016

Factores mínimos Calificación


Calificación Total

1. Cumplimiento Planes Programas y Proyectos 79,2 1,00 79,2


Concepto de Gestión de Resultados FAVORABLE CON OBSERVACIONES

1.1.3 Control Financiero y Presupuestal La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control Financiero y Presupuestal, es FAVORABLE como consecuencia de la calificación de 88,7 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:

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TABLA 3

CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL


VIGENCIA 2016

Factores mínimos Calificación Parcial Ponderación Calificación Total

1. Estados Contables 90,0 0,30 27,0

2. Gestión presupuestal 87,5 0,60 52,5

3. Gestión financiera 91,7 0,10 9,2


Concepto de Gestión Financiero y Pptal FAVORABLE

1.1.3.1 Opinión sobre los Estados Contables En nuestra opinión, los Estados Contables fielmente tomados de los libros oficiales, al 31 de diciembre de 2016, así como el resultado del estado de la Actividad Financiera Económica y Social y los Cambios en el Patrimonio por el año que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia y demás normas emitidas por la Contaduría General de la Nación, son Con Salvedad.

TABLA 3-1

ESTADOS CONTABLES

VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido

INDICE DE INCONSISTENCIA 3,1

CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 90.0

Calificación

Con Salvedad

Sin salvedad <=2%

Con salvedad >2%<=10%

Adversa o negativa >10%

Abstención -

2. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

2.1 CONTROL DE GESTIÓN Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto sobre el Control de Gestión es FAVORABLE, como consecuencia de la evaluación de los siguientes Factores: 2.1.1 Gestión Contractual Cuantías de Contratación: Municipio de Ciénaga de Oro vigencia fiscal 2016”: La Alcaldía Municipal a través de la Resolución No. 0002 de enero seis (6) de 2016, estableció las cuantías de contratación para la vigencia fiscal 2016.

El equipo Auditor, calculó las cuantías de contratación, así:

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VALORES VIGENCIA 2016

Salario Mínimo 2016 689.454

Presupuesto Municipio 2016 42.578.449.000

Presupuesto Expresado en SMLMV 61.756,77

Mínima 19.304.712

Menor Cuantía 193.047.120

Mayor De 193.047.121 en

adelante

SELECCIÓN CONTRATISTAS VIGENCIA: 2015

CUANTIAS PARA CONTRATAR

DESDE

HASTA PESOS

SMLMV PESOS SMLMV (0-10% DE LA MENOR CUANTIA 0 $ 28 19.304.712

SELECCIÓN ABREVIADA MENOR CUANTIA 28,000001

19.304.713 280 193.047.120

LICITACION PUBLICA 280,000001 193.047.121

La administración municipal de Ciénaga de Oro, para los procesos de la contratación vigencia fiscal 2016, aplicó lo establecido en el Manual de Contratación (Resolución 197 de 31 de julio de 2014). En la ejecución de la presente Auditoría y de acuerdo con la información reportada en la plataforma SIA OBSERVA; Rendición de Cuentas y el reporte físico impreso y certificado por la Alcaldía Municipal de Ciénaga de Oro, se determinó que la Entidad con recursos recibidos por concepto de Estampillas; Fondo Cuenta de Seguridad Ciudadana; ICLD – Recursos Propios; Sector Deporte; Sector Cultura y SGP Calidad Educativa celebró la siguiente contratación: En total celebraron 107 contratos por valor de $3.331.601.677, distribuidos así:

RECURSOS CANTIDAD VALOR $

Fondo Cuenta 11 $ 493.972.529

Recursos Propios 55 577.406.388

Deporte 12 211.219.394

Calidad Educativa 17 1.471.123.366

Cultura 9 273.880.000

Estampilla Adulto 3 304.000.000

TOTAL 107 3.331.601.677

TAMAÑO DE LA MUESTRA: De acuerdo a la contratación suscrita por la Alcaldía Municipal de Ciénaga de Oro con recursos de Estampillas; Fondo Cuenta de Seguridad Ciudadana; ICLD – Recursos Propios; Sector Deporte; Sector Cultura y SGP Calidad Educativa, se aplicó el Cálculo de muestras por cada uno de estos sectores, ésta arrojó como resultado, que el tamaño total de la muestra de contratos

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a auditar sería de 33 contratos, no obstante, el grupo auditor revisó 36 contratos, distribuidos así:

RECURSOS CANTIDAD VALOR $

Fondo Cuenta 6 119.084.324

Recursos Propios 13 246.918.228

Deporte 6 97.008.042

Calidad Educativa 6 907.137.693

Cultura 4 108.300.000

Estampilla Adulto 1 69.000.000

TOTAL 36 1.478.448.287

El valor total de los contratos a evaluar equivale al 44,38% de los contratos suscritos por estos recursos en la vigencia 2016. La contratación se distribuyó según el tipo de contratos determinados en la matriz de evaluación de la gestión fiscal de la siguiente manera:

TIPOLOGÍA CANTIDAD VALOR $

Prestación de Servicio 8 133.700.000

Suministro 20 523.389.096

Obra 7 820.359.191

Consultoría y Otros 1 70.000.000

TOTAL 36 1.478.448.287

Modalidades de Selección: Para la Selección de los 36 Contratistas de los Contratos evaluados, la Entidad realizó las siguientes modalidades de selección:

Modalidad de Selección Cantidad %

Mínima Cuantía 20 55,56

Selección Abreviada 8 22,22

Contratación Directa 7 19,44

Licitación 1 2,78

Total 36

De los 36 contratos: siete (7) equivalentes al 55,56% fueron adelantados a través de la modalidad de mínima cuantía; ocho (8) equivalente al 22,22% fueron contratados en la modalidad de Selección Abreviada; 19,44% por Contratación Directa y el 2,78% correspondiente a un (1) contrato en la modalidad de Licitación Pública. Como resultado de la auditoría adelantada, la opinión de la gestión en la ejecución Contractual, es EFICIENTE, como consecuencia de los siguientes hechos y debido a

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la calificación de 89,5, resultante de ponderar los aspectos que se relacionan a continuación:

TABLA 1-1 GESTIÓN CONTRACTUAL

ALCALDÍA MUNICIPAL DE CIENAGA DE ORO VIGENCIA 2016

VARIABLES A EVALUAR

CALIFICACIONES EXPRESADAS POR LOS AUDITORES

Promedio

Ponderación Puntaje

Atribuido Prestación Servicios

Q Contratos

Suministros

Q Contratos

Consultoría y Otros

Q Contratos

Obra Pública

Q

Cumplimiento de las especificaciones técnicas 100 8 100 20 100 1 100 7 100,00 0,50 50,0

Cumplimiento deducciones de ley 100 8 100 20 100 1 100 7 100,00 0,05 5,0

Cumplimiento del objeto contractual 100 8 100 20 100 1 100 7 100,00 0,20 20,0

Labores de Interventoría y seguimiento 50 8 50 20 50 1 50 7 50,00 0,20 10,0

Liquidación de los contratos 94 8 93 20 100 1 79 7 90,28 0,05 4,5

CUMPLIMIENTO EN GESTIÓN CONTRACTUAL 1,00 89,5

Calificación

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

2.1.1.1 Evaluación Gestión Contractual Fondo de Seguridad Ciudadana Del universo de 11 contratos, realizados por el Fondo de Seguridad Ciudadana, se revisaron seis (6), por valor de $119.084.324, equivalente al 54,55% de la cantidad de contratos y al 24,11% del total de la contratación celebrada por este recurso, de los cuales se evaluaron todos los aspectos y criterios aplicables descritos en la matriz de calificación de gestión. 2.1.1.2 Evaluación Gestión Contractual Sector Cultura (SGP, estampilla, recursos

propios y otros)

Del universo de nueve (9) contratos, realizados por el Sector Cultura; se revisaron cuatro (4) por valor de $108.300.000, equivalente al 44,44% de la cantidad de contratos y al 39,54% del total de la contratación celebrada por este recursos, de los cuales se evaluaron todos los aspectos y criterios aplicables descritos en la matriz de calificación de gestión. 2.1.1.3 Evaluación Gestión Contractual Sector Deporte (SGP, estampilla, recursos

propios y otros)

Del universo de 12 contratos, realizados por el Sector Deporte; se revisaron seis (6) por valor de $97.008.042, equivalente al 50% de la cantidad de contratos y al 45,93% del total de la contratación celebrada por este recurso, de los cuales se evaluaron todos los aspectos y criterios aplicables descritos en la matriz de calificación de gestión.

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2.1.1.4 Evaluación Gestión Contractual Recursos Propios Del universo de 55 contratos, realizados por el Recursos Propios; se revisaron 13 por valor de $246.918.228, equivalente al 23,64% de la cantidad de contratos y al 42,76% del total de la contratación celebrada por este recurso, de los cuales se evaluaron todos los aspectos y criterios aplicables descritos en la matriz de calificación de gestión. 2.1.1.5 Evaluación Gestión Contractual Estampilla Adulto Mayor

Del universo de tres (3) contratos, realizados por Estampilla Adulto Mayor; se revisó uno (1) por valor de $69.000.000, equivalente al 33,33% de la cantidad de contratos y al 22,70%, del total de la contratación celebrada por este recurso, de los cuales se evaluó todos los aspectos y criterios aplicables descritos en la matriz de calificación de gestión. 2.1.1.6 Evaluación Gestión Contractual Calidad Educativa

Del universo de 17 contratos, realizados por Calidad Educativa; se revisaron seis (6) por valor de $907.137.693, equivalente al 35,29% de la cantidad de contratos y al 61,66%, del total de la contratación celebrada por este recurso, de los cuales se evaluó todos los aspectos y criterios aplicables descritos en la matriz de calificación de gestión. En términos generales, la administración municipal de Ciénaga de Oro, en la vigencia 2016, de acuerdo con la contratación auditada, realizó la gestión contractual con sujeción a los principios de la contratación pública, sin embargo, se identificaron deficiencias en el proceso contractual, relacionadas así: Hallazgo No. 01: Deficiencias en el Control al Archivo Documental de los Contratos Revisados las carpetas contractuales de la muestra se observó que varias no están organizadas cronológicamente; y no están foliadas, evidenciándose que no cuentan con una herramienta de control (lista de chequeo), que le permitan identificar los documentos que deban contener los expedientes en cada etapa y a su vez, para que los supervisores aporten oportunamente la información en todo el desarrollo del contrato, para prevenir errores y desajustes en la presentación de la información; constatándose desorganización en el archivo, lo que ocasiona desgaste innecesario que impide un real y efectivo control y seguimiento a los contratos. Además tienen ganchos legajadores que deterioran el ciclo de vida del documento. Adicionalmente, los anteriores hechos se constituyen en falencias, por cuanto se pone en peligro la memoria institucional, no solo por la pérdida de los documentos,

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sino también la integridad de los mismos y por ende se afecta uniformidad, individualidad, confiabilidad e integridad de la información contenida en ellos. Criterio: Ley 594 de 2000 – artículo 1, 2, 3, 4 y 5. Causa: Falta de herramientas de seguimiento y control al inventario documental que compone las distintas etapas contractuales del proceso Efecto: Desorganización, desvió y manipulación de los documentos y desconocimiento de la regulación de la gestión documental.

Este Hallazgo es Administrativo. Hallazgo: No. 02 – Publicación del Proceso Contractual y Reportes de Contratos Consultados en SECOP - COLOMBIA COMPRA EFICIENTE - , los contratos revisados, se evidenció que la Alcaldía ha cumplido con la obligación de publicar los documentos contractuales, sin embargo el requisito de oportunidad dispuesto en la normatividad vigente no ha sido acatada; varios fueron publicados extemporáneamente, lo cual trasgrede la normatividad; sin embargo por la modalidad de selección esta situación no pone en riesgos ni atenta contra los principios de la Contratación Pública. Es menester que la entidad adopte un mecanismo que le permita cumplir dentro de la oportunidad señalada la publicación establecida por ley. De igual forma, según la información reportada por la entidad se evidenció que, de los 36 contratos auditados, reportaron 33 en la Plataforma del SIA OBSERVA, situación atribuida por la entidad a inconvenientes tecnológicos en la plataforma. Con relación a los procesos contractuales publicados en la página web de la Entidad, se observó que fueron publicados parcialmente. Criterio: 1,2 y 3 de la Ley 1712 de 2014. Causa: Deficiencias en el seguimiento y control a los procesos contractuales en lo concerniente al deber de publicación oportuna. Efecto: Riesgo en la publicación y transparencia de los procesos contractuales. Este Hallazgo es Administrativo. Hallazgo No. 03: Designación del Supervisor La designación del supervisor fue referida en las minutas contractuales de los procesos contractuales revisados vigencia 2016, pero no se evidenció acto administrativo en el cual se debe comunicar la designación al supervisor. Tal situación ocurre porque la entidad considera que es suficiente con la designación del supervisor que queda estipulada en la cláusula de la minuta contractual que se refiere a la supervisión y no realiza ningún otro acto administrativo ni comunicación

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alguna al designado supervisor. La omisión de la comunicación de dicha designación, puede ocasionar el desentendimiento de la responsabilidad por parte del Supervisor; la designación deberá constar por escrito y le será comunicada al Supervisor a través de la dependencia que adelanta el proceso contractual, junto con una copia del contrato, momento a partir del cual adquiere su calidad de Supervisor e inicia el ejercicio de sus funciones, las cuales culminan una vez se hayan cumplido en su totalidad y a cabalidad las obligaciones contractuales o hasta la fecha que expiren la totalidad de los amparos de la Garantía Única de cumplimiento”.

Criterio: Cláusulas de Supervisión de las Minutas Contractuales. Causa: Deficiencias en el control y seguimiento en la Gestión Pre-contractual. Efecto: Desentendimiento de la responsabilidad por parte del Supervisor. Este Hallazgo es Administrativo. El Plan de Mejoramiento de la Alcaldía Municipal de Ciénaga de Oro, fue suscrito el 17 de enero de 2017, radicado de la CGDC No. A9563; en el desarrollo del proceso auditor se evidenció que continúan presentando debilidades en los Estudios Previos y Deficiencias en los informes de los contratistas y los informes de supervisión, los informes de supervisión de los contratos revisados, son generales o ejecutivos y no plasman todas las actividades que los mismos desarrollan, por lo tanto, se desaprovecha este mecanismo de seguimiento para presentar las actuaciones realizadas (observaciones y recomendaciones), las cuales no se configuran en este informe como observaciones, debido a que producto de la auditoría vigencia y suscripción del Plan de Mejoramiento vigencia 2015, están en acciones correctivas, pero no se ha logrado la efectividad y aún están en el término para su cumplimiento, ante esta situación la Alcaldía debe ajustar el plan de mejoramiento que se encuentra desarrollando con acciones y metas que permitan cumplir con la solución de las deficiencias registradas en forma definitiva y efectiva.

2.1.2 Resultado Evaluación Rendición de Cuentas Se emite una opinión Eficiente, con un puntaje de 98,2 con base en el siguiente resultado:

TABLA 1-2

RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA

VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje

Atribuido

Oportunidad en la rendición de la cuenta 98,2 0,10 9,8

Suficiencia (diligenciamiento total de formatos y anexos)

98,2 0,30 29,5

Calidad (veracidad) 98,2 0,60 58,9

SUB TOTAL CUMPLIMIENTO EN RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA 1,00 98,2

Calificación Eficiente

Eficiente 2

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Con deficiencias 1

Ineficiente 0

En revisión a cuenta rendida por la entidad vigencia fiscal 2016, se evidenció que esta fue presentada el tres (3) de marzo de 2017, radicado CGDC No. A10341, en forma oportuna, además se constató que la información fue diligenciada de forma correcta y acorde a los lineamientos establecidos por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, Resolución No. 020 del 18 de enero de 2017. 2.1.3 Legalidad Se emite una opinión Eficiente, con un puntaje de 86,2 con base en el siguiente resultado:

TABLA 1 - 3

LEGALIDAD

VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje Atribuido

Financiera 84,4 0,40 33,8

De Gestión 87,4 0,60 52,5

CUMPLIMIENTO LEGALIDAD 1,00 86,2

Calificación

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

Hallazgo No. 04: Verificación de Requisitos De la muestra de hojas de vida revisadas de los funcionarios, se pudo observar que estos cumplen con los requisitos establecidos para el cargo; sin embargo, no se dejan evidencias documentales del proceso de verificación de requisitos del personal, lo cual es fundamental para evitar vinculación sin el lleno de los requisitos legales, es así como se deben verificar los requisitos y calidades de las personas designadas para el desempeño de los empleos. Criterio: Ley 190 artículo 4. Causa: Debilidades en las funciones ejercida por el funcionario encargado de talento humano, igualmente debilidades en la evaluación y seguimiento ejercido por la oficina de control interno Efecto: Vinculación de personal sin el lleno de los requisitos legales Este Hallazgo es Administrativo. La Entidad presenta aun Deficiencias en el Proceso de Talento Humano, debido a que el Manual de Funciones no ha sido actualizado a la normatividad vigente, no se deja como observación en este informe, debido a que producto de la auditoría

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vigencia y suscripción del Plan de Mejoramiento vigencia 2015, están en acciones correctivas, pero no se ha logrado la efectividad y aún están en el término para su cumplimiento, ante esta situación la Alcaldía debe ajustar el plan de mejoramiento que se encuentra desarrollando con acciones y metas que permitan cumplir con la solución de las deficiencias registradas en forma definitiva y efectiva. 2.1.4 Resultado Seguimiento Plan de Mejoramiento El grado de cumplimiento al plan de mejoramiento, según el puntaje alcanzado cumple parcialmente en 76,3 puntos, tal como se refleja en la siguiente tabla:

TABLA 1- 6 PLAN DE MEJORAMIENTO

VARIABLES A EVALUAR Calificación


Puntaje Atribuido

Cumplimiento del Plan de Mejoramiento 76,3 0,20 15,3

Efectividad de las acciones 76,3 0,80 61,1 CUMPLIMIENTO PLAN DE MEJORAMIENTO 1,00 76,3

Calificación

Cumple Parcialmente

Cumple 2

Cumple Parcialmente 1

No Cumple 0

El Plan de Mejoramiento de la Alcaldía Municipal de Ciénaga de Oro, fue presentado a este Ente de Control el 17 de enero de 2017, asignándose el radicado No. A9563, el cual presenta plazo para cumplir acciones correctivas a diciembre de 2017. En el desarrollo de la auditoria vigencia 2016, se realizó el seguimiento a las 19 acciones correctivas, producto del Plan de Mejoramiento suscrito con este Ente de Control. Evidenciándose el cumplimiento de 10 acciones correspondiente a los hallazgos 1,3, 8, 9, 1, 4, 7, 9,10,12), verificándose que se tomaron las acciones correctivas para dar cumplimiento a las metas plasmadas en el plan de mejoramiento; no obstante, quedaron nueve (9) acciones parcialmente cumplidas, que corresponden a los hallazgos 10, 11, 2, 3, 5, 6, 8, 11, 13). La entidad debe ajustar las acciones correctivas que se encuentra ejecutando para incluirlas en el plan de mejoramiento producto de este informe de auditoría. 2.1.5 Control Fiscal Interno Se emite una opinión CON DEFICIENCIAS, con un puntaje de 69, con base en el siguiente resultado:

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TABLA 1-7 CONTROL FISCAL INTERNO

VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje

Atribuido

Evaluación de controles (Primera Calificación del CFI)

73,1 0,30 21,9

Efectividad de los controles (Segunda Calificación del CFI)

67,3 0,70 47,1

TOTAL 1,00 69,0

Calificación

Con deficiencias

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

Hallazgo No. 5: Deficiencias en la efectividad de los componentes de control Interno. De acuerdo al resultado de la evaluación a los componentes de Control Interno, se evidenció que estos presentan deficiencias en el CONTROL DE PLANECION Y GESTION, por cuanto la entidad no cuentas con programas de inducción y reinducción; no se promueve el mejoramiento continuo del talento humano de la entidad, presenta deficiencia en lo relacionado a los soportes de las diferentes capacitaciones y actividades de bienestar social y salud ocupacional; no tienen implementado el manual de procesos y procedimientos, asimismo se evidencian falencia en las evaluaciones y seguimientos de los planes de acción y en los indicadores de medición de los planes, programas y proyectos deben ser revisados para tener una evaluación y seguimiento más efectivo. En cuanto a la EVALUACION Y SEGUIMIENTO, se observó que la entidad la realizado pocas actividades de sensibilización a los servidores públicos, sobre la cultura de la autoevaluación, y las evidencias son deficientes, las herramientas de autoevaluación de cada proceso son deficientes por cuanto no se realiza un adecuado seguimiento a la información producida en los procesos. EJE TRANSVERSAL INFORMACION Y COMUNICACIÓN, la entidad no aplica las tablas de retención documental. Criterio: Modelo Estándar de Control Interno (MECI) Decreto 943 de 2014 (Integral), Causa: Deficiencia evaluación de procesos. Efecto: Riesgos en el cumplimiento de los objetivos de la institución. Este hallazgo es Administrativo.

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La Entidad, no utiliza el Manual de Procesos y Procedimientos, no se está implementando como herramienta para estandarizar sus procesos en cumplimiento de su misión, visión y metas institucionales. La administración Pública debe basar su estructura organizacional en procesos, los cuales permiten identificar claramente las tareas y/o actividades a desarrollar en cada puesto de trabajo. Es así como la Ley 87 de 1993 – artículo 1, parágrafo único, establece, que el Control Interno se cumplirá mediante la elaboración y aplicación, entre otros, de técnicas de dirección, verificación y evaluación de manuales de procedimientos. La Alcaldía Municipal de Ciénaga de Oro continua presentando Deficiencias en: Los Informes Semestrales de Quejas y Reclamos; Auditorías Internas y No Adopción de Procesos y Procedimientos y Políticas de Autocontrol, las cuales no se establecen como observaciones en este informe porque actualmente se encuentran como acciones correctivas, producto del Plan de Mejoramiento suscrito con este Ente de Control. 2.2 CONTROL DE RESULTADOS La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada conceptúa sobre el Control de Resultados de la Alcaldía Municipal de Ciénaga de Oro, es FAVORABLE CON OBSERVACIONES, como resultado de la calificación de 79,2 puntos.

TABLA 2


ALCALDIA MUNICIPAL DE CIÉNAGA DE ORO

VIGENCIA 2016

Factores mínimos Calificación


Calificación Total

1. Cumplimiento Planes Programas y Proyectos 79,2 1,00 79,2


Concepto de Gestión de Resultados FAVORABLE CON OBSERVACIONES

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE RESULTADOS

Rango Concepto

80 o más puntos FAVORABLE

60 y menor a 80 puntos FAVORABLE CON OBSERVACIONES

Menos de 60 puntos DESFAVORABLE

2.2.1. EVALUACION DEL PLAN DE DESARROLLO Como resultado de la auditoría adelantada, CUMPLE PARCIALMENTE el concepto sobre el Control de Resultados, como consecuencia de la evaluación de las siguientes Variables:

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TABLA 2-1


FACTORES MINIMOS Calificación Parcial Ponderación Calificación Total

Eficacia 79,4 0,20 15,9

Eficiencia 78,4 0,30 23,5

Efectividad 79,8 0,40 31,9

Coherencia 78,8 0,10 7,9

Cumplimiento Planes Programas y Proyectos 1,00 79,2

Calificación

Cumple Parcialmente

Cumple 2

Cumple Parcialmente 1

No Cumple 0

En lo que respecta a la planeación territorial, el articulo 259 Constitución Política de 1991 establece la obligación de los candidatos a gobernadores y alcaldes de presentar el programa de gobierno al inscribirse, y en caso de ser elegidos este será el plan que regirá dentro de su administración. El programa es la base para la elaboración del plan de desarrollo de la entidad territorial. Un Plan de Desarrollo Municipal explica los lineamientos, objetivos y acciones que en forma conjunta constituyen la estrategia para lograr el desarrollo sostenible, integral, planeado y participativo de un territorio o municipio. La elaboración de un plan de desarrollo real, sostenible y ejecutable permiten que el municipio pueda enfocar esfuerzos y recursos en acciones que contribuyan al mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes de una maneja eficaz y eficiente. Mediante Acuerdo No. 006 del 22 de mayo de 2016, el Concejo Municipal, adopta el Plan de Desarrollo 2016-2019 del Municipio de Ciénaga de Oro: “Con Dios y el Pueblo”. Las dimensiones del Plan de Desarrollo 2016-2019, son las siguientes:

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El Plan de Acción 2016, se realizó por cada uno de los ejes temáticos, en el cual se incorporan las metas de producto a cumplir en la vigencia 2016, y en el periodo de gobierno 2016 – 2019, materializado en el Plan de Desarrollo “Con Dios y el Pueblo”. La Administración Municipal cumplió con el artículo 74 de la ley 1474 de 2011, que obliga a todas las entidades del estado a más tardar el 31 de enero de cada año de publicar el plan de acción en su página web. En el desarrollo de la Auditoría se evidenció, que la entidad implementó indicadores del Plan de Acción para la medición de los programas y proyectos establecidos en el Plan de Desarrollo; una vez revisados los planes de acción, se evidenció que los indicadores formulados son débiles y no permiten la adecuada medición del avance de la gestión y ejecución de los planes y programas, determinando el equipo auditor que en la Alcaldía, continúan las deficiencias, de Plan de Desarrollo y en Factores de Eficacia y Efectividad en el Plan de Desarrollo de la vigencia, plasmadas como hallazgo 11 y 8, producto de la auditoría vigencia 2015, de los cuales actualmente se encuentran en ejecución de acciones correctivas:

Número de Hallazgo y vigencia Incluidos Plan de

Mejoramiento vigencia 2015

Hallazgo Acción Correctiva

20



11 2014

Plan de Desarrollo

Se harán las evaluaciones necesarias al Plan de Desarrollo “Con Dios y el Pueblo 2016-2019” para que los resultados de la gestión se cumplan y se logre alcanzar las metas propuestas

8 2015

Deficiencias en los factores de eficacia y efectividad en el Plan de Desarrollo en la vigencia

El municipio hará esfuerzos para tratar de dar a conocer los resultados de la ejecución de todos los proyectos identificados en el Plan de Desarrollo “Con Dios y el Pueblo 2016-2019”, al cual se le hará seguimiento y evaluación.

Al encontrarse estas acciones correctivas vigentes, no se deja como observación en este informe, por lo anterior la Alcaldía debe verificar que los planes de acción y de adquisiciones estén vinculados directamente a las actividades contenidas en el plan de desarrollo y estas acciones contenidas en el plan de acción deben ser claras, tener determinado el alcance esperado tanto en cobertura como en actividades y además que los ejes o dimensiones al igual que los sectores de acción deben ser consecuentes y que los indicadores y las unidades de medición del plan de acción deben ser iguales a los del Plan de Desarrollo Territorial. Este seguimiento es importante para la gestión pública porque permite recolectar y procesar información pertinente, así como recibir retroalimentación y tomar decisiones de política de manera informada y oportuna. Adicionalmente, el seguimiento ayuda a identificar el cumplimiento de los compromisos establecidos, alinear el gasto con los resultados y revisar la calidad en la implementación de las intervenciones públicas. En tal sentido, los sistemas de seguimiento contribuyen a hacer más transparente la gestión pública ante la ciudadanía. 2.3 CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto sobre el Control Financiero y Presupuestal es FAVORABLE, con un puntaje del 88,7

TABLA 3

CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL

ENTIDAD AUDITADA ALCALDIA CIENAGA DE ORO

VIGENCIA 2016

Factores mínimos Calificación Parcial Ponderación Calificación Total

1. Estados Contables 90,0 0,30 27,0

2. Gestión presupuestal 87,5 0,60 52,5

3. Gestión financiera 91,7 0,10 9,2


Concepto de Gestión Financiero y Pptal FAVORABLE

El anterior puntaje se obtuvo como consecuencia de la evaluación de los siguientes factores:

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2.3.1. Estados Contables La opinión fue Con Salvedad, como consecuencia de auditoría especial al Balance vigencia 2016:

TABLA 3-1

ESTADOS CONTABLES


INDICE DE INCONSISTENCIA 8.67

CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 90.0

Calificación

Con Salvedad

Sin salvedad <=2%

Con salvedad >2%<=10%

Adversa o negativa >10%

Abstención -

El Balance General presentado por el Municipio de Ciénaga de Oro a 31 de diciembre de 2016, presenta una sobreestimación en los Activos, especialmente en las cuentas Depósitos en instituciones financieras, Rentas por cobrar y Deudores por una cuantía de $8.721.532.035, las cuales sumadas en su conjunto muestran un índice de inconsistencia del 8,67%, respecto a los activos del Municipio a diciembre 31 de 2016. En nuestra opinión “Excepto” por lo expuesto en los párrafos precedentes, los estados contables de la alcaldía Municipal de Ciénaga de Oro a diciembre 31 de 2016, presentan Razonablemente su situación financiera, económica y social, en sus aspectos más significativos por el año que terminó el 31 de diciembre de 2016 y los resultados del Ejercicio Económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptada o prescrita por la Contaduría General de la Nación. 2.3.2. Gestión Presupuestal Se emite una opinión Eficiente, con base al resultado de la tabla 3.2:

TABLA 3- 2 GESTIÓN PRESUPUESTAL


Evaluación presupuestal 87,5

TOTAL GESTION PRESUPUESTAL 87,5

Con deficiencias

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

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La gestión presupuestal con un puntaje de 87,5, se debe a las siguientes apreciaciones: PRESUPUESTO El Presupuesto de Ingresos y Gastos del Municipio de Ciénaga de Oro correspondiente a la vigencia 2016, se estableció mediante Acuerdo No. 008 del 10 de diciembre de 2015, por la suma de $42.578.449.000. El Presupuesto de Ingresos y Gastos del Municipio vigencia 2016 fue liquidado mediante el Decreto No. 185 del 14 de diciembre de 2015 por igual cifra. MODIFICACIONES PRESUPUESTALES El Presupuesto de Ingresos y Gastos del Municipio de Ciénaga de Oro durante la vigencia fiscal 2016, presentó modificaciones como Adiciones por valor de $19.378.122.907,40, Reducciones por la suma de $2.857.763.404, y Traslados por valor de $2.394.830.378, para un presupuesto definitivo de $59.098.808.503,40, detallados de la siguiente forma:

Nro. Acto Administrativo

FECHA ADICION REDUCCION CREDITO CONTRACREDITO

59 02-feb 4.637.324.770,00 613.899.250,00 613.899.250,00

82 04-abr 3.601.596.130,00 1.392.707,00

87 12-abr 946.141.660,00 200.763.582,00 200.763.582,00

90 26-abr 107.973.621,00 383.458.192,00 383.458.192,00

93 03-may 1.105.237.445,00

102 07-jun 832.205.753,00 832.205.753,00

106 20-jun 55.955.536,00 20.000.000,00 20.000.000,00

111 01-jul 775.354.575,00

116 08-jul 233.716.473,00

119 14-jul 62.000.000,00 62.000.000,00

125 17-ago 264.121.662,00 177.403.520,00 26.000.000,00 26.000.000,00

128 25-ago 550.224.444,00

133 02-sep 169.449.504,00

138 19-sep 14.147.517,00

143 30-sep 351.336.000,00 98.770.745,00 98.770.745,00

155 28-oct 107.132.856,00 107.132.856,00

164 05-nov 1.685.178.000,00 1.685.178.000,00

173 30-nov 1.043.146.045,00 50.600.000,00 50.600.000,00

174 30-dic 4.424.672.585,40

188 30-dic 372.836.117,00 33.500.000,00

Total 19.378.122.907,40 2.857.763.404,00 2.394.830.378,00 2.394.830.378,00

Ejecución 19.378.122.907,40 2.857.763.404,00 2.394.830.378,00 2.394.830.378,00

Las Adiciones, Reducciones y Traslados presupuestales realizadas por el Municipio de Ciénaga de Oro, durante la vigencia fiscal 2016, guardaron coherencia entre los Ingresos recaudados y la necesidad del gasto.

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Adicionalmente las modificaciones presupuestales realizadas por el Municipio de Ciénaga de Oro durante la vigencia 2016 y presentadas en la ejecución presupuestal están soportadas con sus respectivos certificados de disponibilidad presupuestal, lo que garantiza la existencia de los recursos, dándole cumplimiento al artículo 82 del Decreto 111 de 1996. PRESUPUESTO DE INGRESOS: El presupuesto de Definitivo de Ingresos del Municipio de Ciénaga de Oro durante la vigencia fiscal 2016, ascendió a la suma de $59.098.808.503,40 y su recaudo durante este mismo periodo fue de $53.660.100.259, equivalente al 91% quedando por recaudad $5.438.708.243,91, equivalente el 9% de lo presupuestado.

EJECUCION PRESUPUESTAL DE INGRESOS VIGENCIA 2016

PRESUPUESTO INICIAL

MODIFICACIONES PRESUPUESTO

DEFINITIVO

TOTAL RECAUDOS SALDO POR RECAUDAR

ADICION REDUCCION TOTAL

RECAUDADO PORCENTAJE

42.578.449.000 19.378.122.907 2.857.763.404 59.098.808.503,40 53.660.100.259,49 91% 5.438.708.243,91

Fuente : Ejecución de Ingresos 2016

PRESUPUESTO DE GASTOS: Durante la vigencia fiscal 2016, el municipio estableció un presupuesto definitivo de gastos por valor de $59.098.808.503,40 del cual realizó compromisos presupuestales por valor de $48.536.978.157,91, lo que significa que ejecutó el 82% del total de gastos programados para la vigencia, quedando por comprometer la suma de $10.561.830.345,49 correspondiente al 18% del presupuesto definitivo. Por otra parte para la vigencia 2016 a Administración Municipal del total comprometido de $48.536.978.157,91, contrajo obligaciones por la suma de $48.442.797.610,51 de los cuales realizó pagos por la suma de $48.139.886.659,23, quedando por pagar el monto de $302.910.951,28, es decir que la Alcaldía Municipal de Ciénaga de Oro en la vigencia 2016 pago el 99% de las obligaciones que contraídas durante la vigencia.

PPTO INICIAL PPTO DEFINITIVO PPTO

COMPROMETIDO EJECUCIÓN PAGOS

CTAS POR PAGAR

42.578.449.000 59.098.808.503,40 48.536.978.157,91 82% 48.442.797.610,51 302.910.951,28

Fuente: Ejecución Presupuestal de Gastos 2016

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RESULTADO PRESUPUESTAL. Según las ejecuciones presupuestales de Ingresos y Gastos que aportó la Alcaldía del Municipio de Ciénaga de Oro, durante la vigencia fiscal 2016 el municipio presentó Superávit Presupuestal de $5.123.122.101,50. Ingresos Recaudados $53.660.100.259,49 Gastos Ejecutados $48.536.978.157,91 ------------------------------ Superávit Presupuestal $ 5.123.122.101,50 De acuerdo con los informes de Ingresos y Gastos de la vigencia 2016 se observó que el municipio recaudó la suma de $53.660.100.259,49 y ejecutó gastos por valor de $48.536.978.157,91; es decir que los ingresos fueron superiores a los gastos presentando un resultado positivo, reflejando un superávit presupuestal en la vigencia. La Administración Municipal constituyó cuentas por pagar por medio del Decreto No. 0003 de fecha 10 de enero de 2017, por valor de $302.910.951,28, igualmente constituyo reservas presupuestales para la vigencia 2016 por valor de $94.180.547,40 y cierre presupuestal mediante Decreto No. 0005 de fecha 13 de enero de 2017, realizó cierre presupuestal de la vigencia fiscal 2016. Estatuto de Rentas Municipales La Administración Municipal mediante Acuerdo 030 de diciembre 3 de 2008, adopta el Estatuto de Rentas Municipales, régimen de imposiciones, régimen sancionatorio y procedimientos de cobro coactivo para el municipio, posteriormente este sufrió las siguientes modificaciones:

Modificado mediante Acuerdo 013 del 31 de agosto de 2013.

Modificado mediante Acuerdo 011 del 23 de diciembre de 2014.

Modificado mediante Acuerdo 020 del 10 de diciembre de 2016. Las anteriores modificaciones se realizan con fundamento en lo dispuesto en el artículo 363 de la Constitución Política, en el cual se dispone que el sistema tributario debe fundarse en los principios de equidad, eficiencia y progresividad. En cumplimiento de estos Acuerdos la Administración Municipal emana Decreto 022 de Enero 04 de 2016, …”por medio del cual fija los lugares y plazos para el pago del impuesto predial unificado, la presentación y pago de las declaraciones tributarias y para el pago de los impuestos, anticipos y retenciones en la fuente de industria y comercio…”.

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Posteriormente emite Decreto 023 de Enero 04 de 2016 …”por medio del cual se establecen los agentes retenedores, las bases gravables, las tarifas, las operaciones exentas, las obligaciones de los agentes retenedores y se dictan otras disposiciones del sistema de retención del impuesto de industria y comercio para el año 2016..” Finalmente mediante Decreto 024 de enero 04 de 2016, …”establece el anticipo al impuesto de Industria y comercio y se fija la sanción mínima para la vigencia 2016”… Se pudo evidenciar que la administración Municipal mediante Acuerdo 020 de 2016 modificó el Estatuto de rentas, en el cual se ajustó las inconsistencias detectadas en la auditoria anterior en lo referente a algunos impuestos como: impuesto de extracción de arena, cascajo y piedra, movilización de ganado, tasas plazas y ferias y gaceta municipal. No obstante lo expresado en el párrafo anterior aún se sigue presentando inconsistencias como las evidenciadas durante el proceso auditor en algunos de los apartes del estatuto: “Impuesto predial unificado ARTICULO 22. TARIFAS. (Modificado por el artículo 1 del Acuerdo No, 011 de diciembre de 2014 que a su vez modifica el Acuerdo 013 de agosto de 2013) ARTÍCULO 22.- TARIFAS. Las tarifas anuales aplicables para liquidar el impuesto predial unificado, de acuerdo a los grupos que se establecen en el presente artículo, son las siguientes:

GRUPO I

1.- SECTOR URBANO

AVALUÓ CATASTRAL TARIFA ANUAL

DE 0 A 15.000.000 4.0 X 1000

DE 15.000.001 A 30.000.000 4.5 X 1000

DE 30.000.001 A 45.000.000 5.0 X 1000

DE 45.000.001 A 60.000.000 6.0 X 1000

DE 60.000.001 A 75.000.000 7.0 X 1000

DE 75.000.001 A 90.000.000 8.0 X 1000

DE 90.000.001 A 110.000.000 9.0 X 1000

DE 110.000.001 EN ADELANTE 10.0 X 1000

Inmuebles comerciales, de servicios, financieros o bancarios 8.0 x 1000

Inmuebles industriales 8.0 x 1000

Inmuebles sector hotelero, residenciales y moteles 8.0 x 1000

Lotes urbanizados no edificados. 8.0 x 1000

Lotes urbanizados no urbanizados 8.0 x 1000

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GRUPO II 2. – SECTOR RURAL

AVALUÓ CATASTRAL TARIFA ANUAL

DE 0 A 15.000.000 4.0 X 1000

DE 15.000.001 A 30.000.000 4.5 X 1000

DE 30.000.001 A 45.000.000 5.0 X 1000

DE 45.000.001 A 60.000.000 6.0 X 1000

DE 60.000.001 A 75.000.000 7.0 X 1000

DE 75.000.001 A 90.000.000 8.0 X 1000

DE 90.000.001 A 110.000.000 9.0 X 1000

DE 110.000.001 EN ADELANTE 10.0 X 1000

Se pudo verificar que la liquidación de este impuesto se está realizando conforme a lo establecido en la Ley 1450 de 2011, la tarifa oscila entre el 5/1.000 y hasta el 16/1.000, lo cual no es coherente con lo relacionado en el artículo 22 del Estatuto de rentas citado anteriormente. Adicionalmente en el Artículo 196 establece que la tarifa de la estampilla Pro-Ancianato es del 1% lo que no es coherente con lo expresado en el artículo 197 y con la liquidación que realiza la administración municipal que es del 2%. Las deficiencias expuestas anteriormente no se configuran en este informe como observaciones, debido a que producto de la auditoria vigencia fiscal 2015 fueron incluidas como hallazgos, pero no se logró la efectividad para subsanarlas.

Recaudo de los impuestos directos e indirectos De acuerdo a la ejecución de ingresos la entidad presenta el siguiente comportamiento en los ingresos tributarios:

NOMBRE PRESUPUESTO INICIAL

PRESUPUESTO DEFINITIVO

TOTAL RECAUDADO

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO - VIGENCIA ACTUAL 700.000.000,00 752.019.029,00 752.019.029,00

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO - VIGENCIA ANTERIOR 380.000.000,00 741.413.526,00 741.413.526,00

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - VIGENCIA ACTUAL

200.000.000,00 278.932.543,00 278.890.206,00

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - VIGENCIA ANTERIOR

2.000.000,00 9.743.987,00 9.743.987,00

AVISOS Y TABLEROS - VIGENCIA ACTUAL 22.000.000,00 38.359.327,00 38.351.771,00

IMPUESTO DE ESPECTÃ•CULOS PÚBLICOS MUNICIPAL 15.000.000,00 12.000.000,00 12.000.000,00

DEGÜELLO DE GANADO MENOR 1.000.000,00 1.259.576,00 1.259.576,00

SOBRETASA A LA GASOLINA LIBRE DESTINACION 750.000.000,00 1.002.907.000,00 1.002.907.000,00

RETENCION DE ICA 60.000.000,00 105.259.986,00 105.259.986,00

IMPUESTO DE DELINEACION 5.000.000,00 71.809.537,00 71.809.537,00

OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS 30.000.000,00 500.000,00 500.000,00

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INTERESES MORATORIOS - PREDIAL 60.000.000,00 251.018.489,00 251.018.489,00

INTERESES MORATORIOS - INDUSTRIA Y COMERCIO 1.000.000,00 15.908.753,00 15.899.911,00

FUENTE: Ejecución de Ingresos vigencia 2016

Se puede observar que la administración municipal tuvo un recaudo efectivo de los ingresos presupuestados por concepto de tributos, evidenciando que los impuestos que tienen el recaudo más representativo en su orden son, sobretasa a la gasolina, Impuesto predial unificado vigencia actual e Impuesto Predial Unificado vigencia anterior.

Gestiones de recaudo implementadas para recaudo de la cartera de otras vigencias.

De acuerdo a certificación expedida por el Secretario de Hacienda, para la recuperación de cartera de años anteriores, la administración municipal realizó gestiones de cobro mediante procesos persuasivos (visitas al contribuyente, pautas en los medios radiales, perifoneo, pasacalles, pendones, volantes y redes sociales, etc) y también se realizaron procesos de cobro coactivo a quienes dieron lugar para ello. Impuesto Predial Unificado: El Municipio de Ciénaga de Oro para la vigencia 2016, presupuestó recaudar por concepto de impuesto Predial Unificado la suma de $1.493.432.555, tanto de la vigencia 2016, como de vigencias anteriores, logrando recaudar el 100% de lo presupuestado.

NOMBRE PRESUPUESTO INICIAL


TORAL RECAUDADO

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO - VIGENCIA ACTUAL

700.000.000,00 752.019.029,00 752.019.029,00

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO - VIGENCIA ANTERIOR

380.000.000,00 741.413.526,00 741.413.526,00

De conformidad con la Ley 44 de 1990, modificada por la Ley 1450 de 2011 las tarifas del Impuesto Predial unificado oscilaran entre el cinco por mil (5/1.000) y el dieciséis por mil (16/1.000) del respectivo avalúo catastral. Para los predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados hasta el treinta y tres por mil (33/1000). Las tarifas se establecen de manera diferencial y progresiva, teniendo en cuenta: 1. Los estratos socioeconómicos 2. Los usos del suelo y destino, en el sector urbano y rural. 3. La antigüedad de la formación, o actualización catastral. 4. El rango de área. 5. El avalúo catastral.

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De acuerdo a el Decreto 002 del 04 de enero de 2016, estableció en su Artículo 6 lo siguiente: ”Los contribuyentes que cancelen el impuesto dentro de las fechas que a continuación se enuncian, tendrán derecho a los siguientes descuentos: a. Impuesto Predial Unificado, según el artículo 12 del Acuerdo 013 del 31 de Agosto de 2013. Hasta el último día hábil del mes de enero y febrero el 25%. Hasta el último día hábil del mes de marzo el 20%. Hasta el último día hábil del mes de abril el 15%. Hasta el último día hábil del mes de mayo el 10%. Hasta el último día hábil del mes de junio el 5%”… Impuesto de Industria y Comercio: El Municipio de Ciénaga de Oro realizó recaudó de Impuesto de Industria y Comercio de la vigencia 2016, la suma de $288.676.530, es decir recaudó el 100% de lo presupuestado, así:

NOMBRE

PRESUPUESTO INICIAL


TOTAL RECAUDA

DO

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - VIGENCIA ACTUAL

200.000.000,00 278.932.543,00 278.890.206,00

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - VIGENCIA ANTERIOR

2.000.000,00 9.743.987,00 9.743.987,00

De acuerdo a el Decreto 002 del 04 de enero de 2016, estableció en su Artículo 6 lo siguiente: …”Los contribuyentes que cancelen el impuesto dentro de las fechas que a continuación se enuncian, tendrán derecho a los siguientes descuentos: b. Impuesto de Industria y Comercio, según el artículo 21 del Acuerdo 013 del 31 de agosto de 2013. Hasta el último día hábil del mes de enero 15%. Hasta el último día hábil del mes de febrero el 10%. Hasta el último día hábil del mes de marzo el 5%.”… De acuerdo a los recibos, liquidación y comprobantes correspondientes a los Impuestos Prediales Unificados, Industria y Comercio, vigencias actual y anteriores, Sobretasa a la gasolina, el Municipio de Ciénaga de Oro durante la vigencia fiscal 2016, aplicó de forma correcta las tarifas e incentivos establecidos en su Estatuto de Rentas Municipal, ajustándose a lo establecido en las normas legales en lo relacionado a los impuestos Municipales, además se observa gestión del ente Territorial para el recaudo de las cuentas por cobrar de Impuesto Predial Unificado.

29



Evaluación de la aplicabilidad de la Ley 1386 de 2010 “Por la cual se prohíbe que las entidades territoriales deleguen, a cualquier título, la administración de los diferentes tributos a particulares…”

En la vigencia fiscal 2016 el municipio de Ciénaga de Oro le dio cumplimiento a lo establecido en la ley 1386 de 2010, toda vez que el personal que realiza la administración y recaudo de los impuestos Municipales está vinculado en la planta de personal del Municipio. 2.3.2.1 Evaluación Gestión Presupuestal Fondo de Seguridad Ciudadana El Fondo de Seguridad Municipal de Ciénaga de Oro se encuentra contemplado en el Estatuto de Rentas del Municipio, en el capítulo XII artículos 185 y 186, el cual presenta una tarifa del 5%, sobre los contratos de obras públicas. El Municipio de Ciénaga de Oro adoptó el Plan de Convivencia y Seguridad Ciudadana mediante Decreto 00131 del 25 de agosto de 2016, para el periodo 2016-2019, aprobado por el Comité Municipal de Orden Público, mediante Acta número 22 de agosto de 2016. Los recursos del Fondo de Seguridad Ciudadana del Municipio de Ciénaga de Oro fueron manejados en la cuenta de corriente No. 68148635059 de Bancolombia.

Fondo de Seguridad Ciudadana

Cuenta Nro. 68148635059

MES ENTRADAS SALIDAS SALDO

SALDO ANTERIOR 253.653.366,32

ENERO 38.228.053,89 184.000,00 291.697.420,21

FEBRERO 15.958.865,33 - 307.656.285,54

MARZO 85.703.853,98 - 393.360.139,52

ABRIL 73.851.057,48 5.397.546,00 461.813.651,00

MAYO 56.425.854,51 22.464.714,00 495.774.791,51

JUNIO 120.124,81 62.937.716,00 432.957.200,32

JULIO 227.215.151,38 56.768.613,00 603.403.738,70

AGOSTO 32.632.012,56 107.468.623,00 528.567.128,26

SEPTIEMBRE 14.528.206,73 63.555.743,00 479.539.591,99

OCTUBRE 121.539,50 7.293.865,00 472.367.266,49

NOVIEMBRE 14.433.663,96 92.080.961,00 394.719.969,45

DICIEMBRE 139.492.154,52 222.834.458,00 311.377.665,97

Con recursos del Fondo de Seguridad se realizaron compromisos por valor de $578.972.529, de los cuales ordenaron recursos por valor de $578.972.529, cancelando en la vigencia cuentas por la suma de $575.123.059, quedando por pagar $3.849.470.

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Concepto Apropiación

Definitiva Compromisos Obligaciones Pagado

Saldo por Pagar

FONDO TERRITORIAL DE SEGURIDAD (LEY 1106 DE 2006)

806.820.436,00 578.972.529,00 578.972.529,00 575.123.059,00 3.849.470,00

En la vigencia fiscal 2016, la Alcaldía Municipal de Ciénaga de Oro, invirtió los recursos del Fondo de Seguridad en proyectos de apoyo a la fuerza pública como suministro de alimentación, combustibles y mantenimiento de vehículos, al igual que en el desarrollo de campañas y acciones de prevención dirigidas a la comunidad y fortalecimiento de la seguridad en el Municipio, para cumplir con los programas y proyectos que conllevan a ejecutar la política integral de seguridad y convivencia ciudadana del Municipio; lo anterior en cumplimiento a lo establecido en el Decreto 399 de 2011. 2.3.2.2 Evaluación Gestión Presupuestal Sector Cultura (SGP, estampilla,

Recursos propios y otros)

El Municipio de Ciénaga de Oro durante la vigencia fiscal 2016, en el sector Cultura se recaudaron los siguientes recursos:

CONCEPTO PRESUPUESTO DEFINITIVO (1)

TOTAL RECAUDOS SALDO POR

RECAUDAR (4) TOTAL

RECAUDADO (2) PORCENTAJE

3= (2/1) PRO CULTURA

311.614.443 311.614.443 100% 0

CULTURA 136.957.501 136.957.501 100% 0 TOTAL 448.571.944 448.571.944

Recursos SGP CULTURA: Los recursos del sector cultura SGP fueron manejados en la cuenta número 327190000734 de Banco Agrario:

Cultura

Cuenta Nro. 327190000734



ENERO - 12.000,00 27.233.507,44

FEBRERO 11.654.982,00 - 38.888.489,44

MARZO 22.782.276,00 61.670.765,44

ABRIL 11.391.138,00 3.250.000,00 69.811.903,44

MAYO 11.391.138,00 19.098.453,00 62.104.588,44

JUNIO 11.391.138,00 1.702.668,00 71.793.058,44

JULIO - - 71.793.058,44

AGOSTO 22.782.276,00 38.190.000,00 56.385.334,44

SEPTIEMBRE 11.391.138,00 4.350.000,00 63.426.472,44

31



OCTUBRE 11.391.138,00 2.299.951,00 72.517.659,44

NOVIEMBRE 11.391.138,00 2.260.000,00 81.648.797,44

DICIEMBRE 11.391.138,00 2.200.000,00 90.839.935,44

Se observa que en forma general las transferencias fueron realizadas en forma oportuna a la cuenta SGP Cultura, cumpliendo el promedio de transferencia de los 10 primeros días de cada mes, como lo determina el Artículo 91 de la ley 715. Los recursos por concepto de estampilla Pro-Cultura fueron manejados en la cuenta corriente número 68148635326 de Bancolombia, como se detalla a continuación:

Estampilla Pro-Cultura

Cuenta Nro. 68148635326



ENERO 14.979.290,00 129.320,00 163.969.450,62

FEBRERO 10.592.799,00 - 174.562.249,62

MARZO 70.380.940,00 33.005.000,00 211.938.189,62

ABRIL 30.411.029,00 33.005.000,00 209.344.218,62

MAYO 91.563.933,00 3.135.000,00 297.773.151,62

JUNIO 12.079.679,00 2.960.000,00 306.892.830,62

JULIO 67.629.240,00 - 374.522.070,62

AGOSTO 18.464.949,00 1.400.000,00 391.587.019,62

SEPTIEMBRE 16.239.504,00 18.335.000,00 389.491.523,62

OCTUBRE 1.042.555,00 13.612.500,00 376.921.578,62

NOVIEMBRE 39.082.892,00 26.967.190,00 389.037.280,62

DICIEMBRE 46.884.823,00 83.739.707,00 352.182.396,62

De acuerdo a la ejecución de gastos la entidad realizó la siguiente inversión con los recursos SGP – Cultura y Estampilla Pro cultura:

FUENTE DE FINANCIACIÓN COMPROMISOS ORDENADO PAGADO SALDO POR PAGAR

SGP CULTURA 174.642.004 174.642.004 174.642.004 0

ESTAMPILLA PRO-CULTURA 227.600.000 227.600.000 220.100.000 7.500.000

402.242.004 402.242.004 394.742.000 7.500.000

En el cuadro se evidencia que de los recursos recaudados y disponibles por valor de $402.242.004 para la vigencia 2016, la administración municipal comprometió el 100%, canceló la suma de $394.742.000 quedando pendiente saldo por pagar el valor de $7.500.000. La Estampilla Pro - Cultura del Municipio de Ciénaga de Oro, se encuentra reglamentada en el Estatuto de Rentas, en el capítulo XIII en los artículos del 187 al

32



191 del Estatuto Tributario, con destino al fomento y estimulo de la cultura y a acorde con los planes nacionales y locales de cultura. Los dineros productos del recaudo de la estampilla se deben destinar a:

Estimular y promocionar la creación, la actividad artística y cultural, la investigación y el fortalecimiento de las expresiones culturales.

Estimular la creación y funcionamiento de espacios públicos apropiados al que hacer cultural.

Participar en la dotación de centros culturales y casas de la cultura y mejoramiento de la infraestructura cultural

Fomentar la capacitación técnica y cultural del gestor cultural, entre otras

Un diez por ciento (10%) para seguridad social del gestor cultural. De acuerdo al Artículo 191 del Estatuto Tributario, los documentos en los cuales es obligatorio el uso de la estampilla “Pro Cultura” serán los relacionados a continuación, con sus correspondientes tarifas:

CONCEPTO TARIFA

Contratos estatales celebrados entre personas Naturales o jurídicas y el Municipio de Ciénaga de Oro 2% del valor total del contrato.

Se evidencia que la entidad ajustó el cobro de la estampilla conforme a lo establecido en la Ley 666 de 2001, donde se estipula que las tarifas con que se graven los diferentes actos sujetos a la Estampilla Pro-Cultura, no podrá ser inferior al 0.5%, ni exceder el 2% del valor del hecho sujeto al gravamen. Por otra parte, en revisión a los pagos realizados a los diferentes contratos suscritos en la vigencia 2016, se evidenció que la entidad cumple con el cobro de la tarifa establecida del 2% del valor del contrato. De acuerdo a la contratación suscrita en la vigencia fiscal 2016, con recursos SGP Cultura y Estampilla Pro Cultura, se evidencia que la administración municipal invirtió los recursos en el fomento, apoyo y difusión de eventos y expresiones artísticas y culturales, cumpliendo las disposiciones de la Ley 397 de 1997 y Ley 666 de 2001. 2.3.2.3 Evaluación Gestión Presupuestal Calidad Educativa

El Municipio de Ciénaga de Oro para la vigencia 2016, según documentos Conpes presenta la siguiente asignación de recursos por el Sistema General de Participaciones:

33



CONCEPTO PRESUPUESTO DEFINITIVO

RECAUDO POR RECAUDAR

Calidad Educativa 1.568.596.484 1.568.596.484 0

Superávit Calidad Educativa 105.287.856 105.287.856 0

Rendimientos SGP-Calidad Educativa

1.079.839 1.079.839 0

Total 1.674.964.179 1.674.964.179 0

De acuerdo a la información reportada en la ejecución de ingresos se evidencia que la entidad apropió y ejecutó los recursos conforme a la asignación de documentos Conpes. De acuerdo a la ejecución de gastos estos recursos fueron invertidos en diferentes actividades tales como mejoramiento de los ambientes de aprendizaje mediante la dotación de mobiliario escolar, mantenimiento locativo de la instituciones educativas del Municipio, construcción de comedores escolares y muros de cerramiento, contratos de apoyo a la gestión para mejorar la calidad educativa, adquisición de diferente material pedagógico para los Centros e Instituciones educativas del Municipio. 2.3.2.4 Evaluación Gestión Presupuestal Sector (Deporte)

De acuerdo a la ejecución presupuestal de ingresos la entidad en el sector Deporte con recursos SGP presenta el siguiente comportamiento:

CONCEPTO PRESUPUESTO DEFINITIVO

RECAUDO POR RECAUDAR

SGP DEPORTE 182.610.004 182.610.004 0

SUPERAVIR SGP DEPORTE 2.640.307 2.640.307 0

TOTAL 185.250.311 185.250.311 0

En el cuadro se evidencia que los recursos fueron programados y ejecutados conforme documentos Conpes. La entidad manejó los recursos del sector deporte (SGP) mediante la Cuenta Bancaria No. 327190000726 del Banco Agrario, evidenciándose que ingresaron los recursos SGP conforme fueron programados y ejecutados.

Deporte

Cuenta Nro. 327190000726


SALDO ANTERIOR

5.086.106,30

ENERO - 126.510,00 4.959.596,30

FEBRERO 15.539.977,00 - 20.499.573,30

34



MARZO 44.772.274,93 10.982,00 65.260.866,23

ABRIL 15.188.184,00 5.481.385,00 74.967.665,23

MAYO 15.188.184,00 1.574.861,00 88.580.988,23

JUNIO 15.188.184,00 18.859.893,80 84.909.278,43

JULIO - 56.230.742,20 28.678.536,23

AGOSTO 43.079.521,00 41.034.557,00 30.723.500,23

SEPTIEMBRE 26.188.184,00 30.970.647,00 25.941.037,23

OCTUBRE 15.188.184,00 5.415.000,00 35.714.221,23

NOVIEMBRE 15.188.184,00 7.161.200,00 43.741.205,23

DICIEMBRE 15.188.185,00 31.920.000,00 27.009.390,23

De acuerdo a la ejecución de gastos el sector deporte con recursos SGP presentó el siguiente comportamiento:

CONCEPTO PRESUPUESTO

DEFINITIVO COMPROMISOS ORDENADO PAGADO POR PAGAR

INVERSION RECURSOS SGP-CULTURA

185.250.311 174.642.004 174.642.004 174.642.004 0

La administración municipal en la vigencia fiscal 2016, invirtió los recursos en los en proyectos que buscaban el fomento, desarrollo y apoyo a la práctica del deporte, la recreación y el aprovechamiento del tiempo libre. 2.3.2.5 Evaluación Gestión Presupuestal Estampilla Pro Universidad de Córdoba El recaudo de la estampilla está reglamentado en el Estatuto de Rentas en el Capítulo XV, artículos del 199 al 203.

FUENTE DE FINANCIACIÓN

PRESUPUESTO APROBADO

REDUCCION ADICIONES PRESUPUESTO

DEFINITIVO RECAUDO

SALDO POR RECAUDAR

ESTAMPILLAS UNICORDOBA

100.000.000 0 211.614.443 311.614.443 311.614.443 0

Los ingresos por concepto de Estampilla Pro-Unicor fueron manejados a través de la cuenta bancaria número 68148635187 de Bancolombia que a diciembre 31 de 2016 presentó con un saldo de $10.096.899,78. Hallazgo No. 06 Transferencias de los Recursos a UNICORDOBA De acuerdo a las transferencia realizadas en la vigencia 2016 a la Universidad de Córdoba, se evidencia que la Administración Municipal, si bien es cierto, cumple con lo dispuesto en la norma al realizar las transferencias, estas se realizan de forma inoportuna; la administración municipal debe propender porque mensualmente se efectúen estos traslados.

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TRANSFERENCIAS REALIZADAS A LA UNICORDOBA VIGENCIA 2016

COMPROBANTE EGRESO No.

FECHA DEL TRASLADO

MES AL QUE CORRESPONDE

VALOR

315160198 03/06/2016 ENERO-ABRIL $54.733167

315160263 28/06/2016 MAYO $ 23.378.658

315160398 26/07/2016 JUNIO $ 74.332.228

315160538 30/09/2016 JULIO-AGOSTO $ 36.032.949

315160691 18/11/2016 SEPTIEMBRE-

OCTUBRE $ 29.316.190

315160885 27/12/2016 NOVIEMBRE $ 46.138.261

315160080 09/02/2017 DICIEMBRE $ 47.682.990

TOTAL $ 311.614.443

Criterio: Estatuto de Rentas en el Capítulo XV, artículos del 199 al 203. Causa: Falta de supervisión y seguimiento a la ejecución de los recaudos Pro Estampilla UNICORDOBA. Efecto: Lo anterior podría generar una desviación de los recursos asignados. Este Hallazgo es Administrativo. 2.3.2.6 Evaluación Gestión Presupuestal Estampilla Pro-Adulto Mayor El recaudo de la estampilla está reglamentado en el Estatuto de Rentas del Municipio en el Capítulo XIV, artículos del 192 al 198. La tarifa del impuesto es del 2% y se le aplica a los actos, documentos o pagos que se celebren, los pagos de órdenes, convenios y contratos de cualquier modalidad, la base gravable es el 100% del bien o servicio prestado por personas naturales o jurídicas que ejecuten actividades ocasionales o permanentes con establecimientos de comercio o sin ellos en el Municipio de Ciénaga de Oro. Los recursos recaudados por concepto de esta estampilla son invertidos en el funcionamiento de los centros de bienestar del anciano, instituciones o centros de vida para la tercera edad.

El Municipio de Ciénaga de Oro durante la vigencia fiscal 2016, por concepto de estampilla Pro-adulto mayor se recaudaron los siguientes recursos:



RECAUDAR (4) TOTAL


3= (2/1) ESTAMPILLA PRO-ADULTO MAYOR

150.510.814 150.510.814 100% 0

36



ATENCION Y APOYO AL ADULTO MAYOR - APORTE DEL DEPARTAMENTO

178.868.890 178.868.890 100% 0

SUPERAVIT APOYO AL ADULTO MAYOR - APORTE DEL DEPARTAMENTO

64.685.041 64.685.041 100% 0

TOTAL 394.064.745 394.064.745 0

La entidad manejó los recursos de estampilla adulto mayor la Cuenta Bancaria No. 427190029984 del Bancolombia:

Estampilla Pro-Ancianato

Cuenta Nro. 427190029984



ENERO 4.700.971,00 - 106.662.042,00

FEBRERO 5.296.400,00 - 111.958.442,00

MARZO 23.010.963,00 50.094.839,00 84.874.566,00

ABRIL 123.179.136,00 30.065.039,00 177.988.663,00

MAYO 58.126.304,00 62.017.339,00 174.097.628,00

JUNIO 10.863.958,00 90.002.983,00 94.958.603,00

JULIO 142.969.727,00 26.326.358,00 211.601.972,00

AGOSTO 51.384.474,00 19.765.679,00 243.220.767,00

SEPTIEMBRE 7.411.881,00 35.756.358,00 214.876.290,00

OCTUBRE 521.276,00 24.705.679,00 190.691.887,00

NOVIEMBRE 28.111.451,00 37.090.516,00 181.712.822,00

DICIEMBRE 23.821.081,00 12.371.629,00 193.162.274,00

La Alcaldía Municipal de Ciénaga de Oro, recibió recursos del Departamento para apoyo a la ejecución de proyectos de adulto mayor que se reflejan en la ejecución presupuestal de la siguiente forma:



RECAUDAR (4) TOTAL


3= (2/1) ATENCION Y APOYO AL ADULTO MAYOR - APORTE DEL DEPARTAMENTO

178.868.890 178.868.890 100% 0

SUPERAVIT APOYO AL ADULTO MAYOR - APORTE DEL DEPARTAMENTO

64.685.041 64.685.041 100% 0

TOTAL 243.553.931 243.553.931 0

37



2.3.3. Gestión Financiera Se emite una opinión Eficiente, con base en el siguiente resultado:

TABLA 3- 3 GESTIÓN FINANCIERA


Evaluación Indicadores 91,7

TOTAL GESTIÓN FINANCIERA 91,7

Con deficiencias

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

La gestión financiera con un puntaje de 91,7, se debe al resultado de aplicar los siguientes indicadores:

Equilibrio Financiero= Ingresos Totales Recaudados / Gastos Totales Ejecutados *100. Comparar el nivel de ingreso total ejecutado y el gasto total ejecutado, si el porcentaje es mayor a 1, está equilibrado financieramente.

53.660.100.259 / 48.442.797.610 *100 = 110,77% El resultado evidencia que la entidad financieramente presenta equilibrio.

Eficiencia presupuestal de ingresos= (Ingresos totales recaudados / Ingresos totales presupuestados)*100 Determina la eficiencia presupuestal de un periodo, un mayor porcentaje indica mayor eficacia en programación y ejecución de ingresos.

53.660.100.259 / 59.098.808.503 *100 = 90,80% El porcentaje de recaudo muestra una eficiencia presupuestal en la programación y ejecución de los recursos recaudados.

Magnitud de la inversión= Gastos de Inversión comprometidos / Gastos Totales ejecutados *100. Determinar la participación de la inversión dentro de los gastos totales.

14.096264.536 / 48.442.797.610 *100 = 29,10% El resultado refleja que la magnitud de la inversión dentro de los gastos totales alcanza el 29,10%

Indice de solvencia. (Activo corriente/pasivo corriente). Entre más alto (mayor a 1) sea el resultado, más solvente es la empresa.

68.848.538 / 44.703.046 = 2.18 De acuerdo al resultado se evidencia que la entidad presenta solvencia para cubrir sus pasivos a corto plazo.

Nivel de Endeudamiento. (Pasivo Total / activos total). Mide la proporción de los activos que están financiados por terceros

23.525.370 / 100.549.260= 0.23 de acuerdo al resultado la entidad lo que muestra que el grado de dependencia financiera con acreedores externos no es muy representativo.

Autonomía Financiera. (Efectivo + CXC menores a un año / cuentas por pagar menores a un año). Evalúa la capacidad de pago, frente al flujo de caja. Se considera favorable cuando es mayor o igual a $ 0.50.

20.660.628 / 44.703.046 = 0.46 Se evidencia que la entidad presenta capacidad para cubrir de inmediato sus deudas a corto plazo.

De acuerdo al resultado de los indicadores financieros se puede establecer que la entidad tiene la capacidad de generar y administrar adecuadamente los recursos financieros para cumplir con las metas establecidas en el Plan de Desarrollo.

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2.4 PROCESO DE REESTRUCTURACION DE PASIVOS LEY 550 DE 1999

El Municipio de Ciénaga de Oro, actualmente se encuentra en Ley 550 de 1999 – Restructuración de Pasivos. La Dirección General de Apoyo Fiscal, previo el cumplimiento de los requisitos señalados en la Ley 550 de 1999, procedió a aceptar la solicitud de promoción del ACUERDO DE REESTRUCTURACIÓN DE PASIVOS mediante Resolución número 1729 del 22 de Junio de 2012. El acuerdo de reestructuración de pasivos fue suscrito entre el Municipio de Ciénaga de Oro y sus acreedores el día 17 de octubre de 2013, previa autorización del Concejo Municipal mediante Acuerdo N° 004 del 15 de marzo de 2013, lo anterior de conformidad con lo dispuesto por el parágrafo 2º del artículo 1º, los artículos 6º y 58º de la Ley 550 de 1999. Desde el inicio de la ejecución del Acuerdo hasta el 31 de diciembre de 2016, se han cancelado en total $18.129.360.655, distribuidos así: Acreencias por valor de $17.796.946.406.14, y por el Fondo de Contingencia la suma de $288.821.368.4, Los pagos realizados por la Fiducia corresponden a las siguientes obligaciones: Tipo 1: Trabajadores y Pensionados $14.387.381.694,49; Aporte a Fondos de Pensiones y Cesantías $365.392.832,00, Agencias de Derechos $1.542.058.950,98; Entidades Públicas $1.502.112.929 y Fondo de Contingencia $288.821.368.40. Se realizaron pagos con recursos propios a la Universidad de Córdoba por valor de $52.944.046 y la DIAN $68.897.000, dichos valores se amortizaron de la acreencia reconocida. Mediante Resolución No. 141 del 07 de Mayo de 2013, se ampararon gastos de las deudas reconocidas a favor de COMPARTA por valor de $431.655.159 y MANEXCA valor de $203.541.095,16 los cuales fueron canceladas con recursos del Fondo de Estabilización Petrolera – FAEP. A 31 de diciembre de 2016, el proceso se encuentra vigente, cancelándose las acreencias correspondientes a los grupos 1 y 2. 2.5. CUMPLIMIENTO LEY 617 DEL 2000 ALCANCE DE LA LEY. Con la expedición de la Ley 617 de octubre del 2000, se establecieron límites a los Municipios y Departamentos en sus Gastos de Funcionamiento, así como a las transferencias que estos realicen a los organismos de Control.

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CALCULO DEL INDICADOR DE RACIONALIDAD DEL GASTO El artículo 6° de la Ley 617 del 2000, estableció para cada vigencia fiscal los gastos de funcionamiento de los distritos y municipios no podrán superar como proporción de sus ingresos corrientes de libre destinación los siguientes límites:

Categoría Límite

Especial 50%

Primera 65%

Segunda y Tercera 70%

Cuarta, Quinta y Sexta 80% Fuente: Ley 617 de 2000

CONCEPTO 2016

ICLD base para ley 617 de 2.000 4.658.958.866

Gastos de funcionamiento de la vigencia 2.723.216.190

Gastos base para Ley 617 de 2.000 (80% ICLD) 3.727.167.092

RELACIÓN GF/ICLD 58%

LÍMITE ESTABLECIDO POR LA LEY 617 80%

CUMPLIMIENTO CUMPLE

Este Municipio se encuentra en la sexta categoría para la vigencia 2016, el porcentaje límite asignado es del 80%, correspondiente a $3.727.167.092. El resultado obtenido, nos permite establecer que el Municipio NO excedió el límite permitido por la Ley, debido a que la ejecución de gastos de la Administración central corresponde a $2.723.216.190, equivalente al 58% cumpliendo así con el indicador de racionalidad del gasto. CALCULO DEL CUMPLIMIENTO DE LOS GASTOS DEL CONCEJO Los procedimientos establecidos para establecer el Presupuesto de los Concejos Municipales están establecidos en las Leyes 617 del 2000 y 1368 del 2009, para la vigencia fiscal 2016 el Presupuesto del Concejo Municipal de Ciénaga de Oro se situó en la suma de $280.682.932, el cual se comprometió en la suma de $280.682.932.

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TRANSFERENCIAS AL CONCEJO valor sesión No de

sesiones No

concejales valor total 2016

1. TRANSFERENCIA REALIZADA

trasferencia realizada según la ejecución de gasto 215.964.652

2. Transferencias según ley 617 de 2.000

326.109.750

pago de sesiones ordinarias 109.588 70 15 115.067.430 pago de sesiones extraordinarias 109.588 20 15 31.012.839 Gastos de Funcionamiento 69.884.383 CUMPLIMIENTO (1- 2 )

CUMPLE SI/NO SI CUMPLE

Fuente: Ley 617 de 2000 y Rendición de cuenta

El Municipio CUMPLE con los parámetros establecidos en la Ley 617, debido a que las transferencias al Concejo Municipal durante el 2016, corresponden a $215.964.652, cifra inferior al límite autorizado legalmente por las leyes 617 y 1368 valor de $326.109.750 CALCULO DEL CUMPLIMIENTO DE LOS GASTOS DE LA PERSONERIA El Artículo 10 de la Ley 617 de 2000, establece que los gastos de las Personerías Municipales, no podrán superar según la categoría de los municipios los siguientes límites:

CUMPLIMIENTO DE GASTOS DE LA PERSONERIA

TRANSFERENCIAS A PERSONERIA 2.016

1. TRANSFERENCIA REALIZADA 103.418.250

SALARIO MINIMO 2016 689.454

2. LÍMITE ESTABLECIDO POR LA LEY (150 SMLMV) 103.418.250

3. CUMPLIMIENTO (1 - 2 ) 0

CUMPLE SI Fuente: Rendición de cuenta y Ley 617de2000

Para la vigencia 2016, se transfirieron $103.418.250 a la Personería Municipal, cumpliendo con el límite permitido por la Ley 617 de 2.000 para las personerías Municipales de los Municipios de sexta categoría.

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3. OTRAS ACTUACIONES

3.1. ATENCIÓN DE DENUNCIAS En el desarrollo se la Auditoría, No se adelantó ninguna Denuncia contra el Municipio de Ciénaga de Oro. 3.2 BENEFICIOS DEL PROCESO AUDITOR No establecieron Beneficios resultado del Proceso Auditor. 3.3 DILIGENCIAR LA SIGUIENTE INFORMACIÓN:

Año VALOR


VALOR PRESUPUESTO

RECAUDADO

VALOR PRESUPUESTO

EJECUTADO

VALOR PRESUPUESTO

AUDITADO

2016 59.304.891.343,40 53.660.100.259,49 48.536.978.157,91 11.978.368.370

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4. CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS

Vigencia 2016

TIPO DE HALLAZGOS CANTIDAD VALOR (en pesos)

1. ADMINISTRATIVOS 6

2. DISCIPLINARIOS

3. PENALES

4. FISCALES

SEGUIMIENTO PLAN DE MEJORAMIENTO

En el desarrollo de la auditoria vigencia 2016, se realizó el seguimiento a las 19 acciones correctivas, producto del Plan de Mejoramiento suscrito con este Ente de Control. Evidenciándose el cumplimiento de 10 acciones, verificándose que se tomaron las acciones correctivas para dar cumplimiento a las metas plasmadas en el plan de mejoramiento; no obstante, quedaron nueve (9) acciones parcialmente cumplidas, que corresponden a los hallazgos 10, 11, 2, 3, 5, 6, 8, 11, 13), la entidad debe ajustar las acciones correctivas que se encuentra ejecutando para incluirlas en el Plan de Mejoramiento producto de este informe de auditoría.

TOTALES 6

Equipo Auditor: DIANA PEREZ GALINDO ANA MILENA LANCE GONZALEZ Coordinadora Auditora

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INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE … · INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL ... La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas