Informes Contador de La Pga y Pyme

ESTRUCTURAS DE LOS INFORMESDE LOS INFORMES

DE LOS CONTADORES PBLICOS

CONTENIDO

LOS NUEVOS PCGA VENEZOLANOS

ESTRUCTURAS DE DICTMENES DE AUDITORA

ESTRUCTURA DEL INFORME DE COMISARIO ESTRUCTURA DEL INFORME DE COMISARIO

ESTRUCTURAS DE INFORME DE PREPARACIN DEESTADOS FINANCIEROS

ESTRUCTURAS DE INFORME DE REVISINLIMITADA

PGINA WEB CCPEL

LOS NUEVOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD DE ACEPTACIN CONTABILIDAD DE ACEPTACIN

GENERAL, VENEZOLANOS

(VEN-NIF)


Los PCGA venezolanos, ahora se identifican conlas siglas VEN-NIF

Existen dos grupos: Existen dos grupos:

Para Grandes Entidades (VEN-NIF GE) (01/2008)

Para Pequeas y Medianas Entidades(VEN-NIF PYME) (01/2011)

Los VEN-NIF PYME se utilizan en los ejercicios iniciados despus del 31 de diciembre de 2010


Los VEN-NIF para grandes entidades (VEN-NIF GE)comprenden:

Los Boletines de Aplicacin (BA VEN-NIF)

Las NIIF Completas (Libro 2010) Las NIIF Completas (Libro 2010)

Los VEN-NIF para pequeas y medianas entidades(VEN-NIF PYME) comprenden:

Los Boletines de Aplicacin (BA VEN-NIF)

La NIIF para las PYMES (Libro 2009)


Para una PYMECon fecha de cierre 31-12

Debe aplicarVenPCGA

Debe aplicarVEN-NIF PYME

Inicio

31-12-2008

01-01-2008

31-12-2009

01-01-2009

31-12-2010

01-01-2010

31-12-2011

01-01-2011

31-12-2012

01-01-2012

Cierre


Para una PYMECon fecha de cierre distinta al 31-12

Se comienzan a aplicar, en el ejercicio que se inicie despus del 31-12-2010


Para una PYMECon fecha de cierre distinta al 31-12

(Ej. 31-08)

31-08-2009 31-08-2010 31-08-2011 31-08-2012 31-08-2013

Debe aplicarVenPCGA

Debe aplicarVEN-NIF PYME

Inicio 01-09-2008 01-09-2009 01-09-2010 01-09-2011 01-09-2012

Cierre

CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Situacin Financiera(Balance General);

Estado del Resultado Integral Estado del Resultado Integral(Estado de Resultados);

Estado de Cambios en el Patrimonio(Estado de Movimiento del Patrimonio) ;

Estado de Flujos de Efectivo; y

Notas a los Estados Financieros

CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS

Slo para PYMES

Estado de Situacin Financiera

Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas

Estado de Flujos de Efectivo

Notas a los Estados Financieros

Presentacin opcional, siempre que se cumplan los requisitos exigidos por la Seccin 6 de

La NIIF para las PYMES

LOS INFORMES DE LOS LOS INFORMES DE LOS CONTADORES PBLICOS

LOS INFORMES DE LOS CONTADORES PBLICOS

No han cambiado las DNA o los SECP

Tipos de Informes:

Dictamen de Auditora (DNA-11 (1995)) Dictamen de Auditora (DNA-11 (1995))

Informe de Comisario(Normas Interprofesionales para el Ejercicio

de la Funcin de Comisario (SECP-6) (2011)) Informe de Revisin Limitada (SECP-2 (1999))

Informe de Preparacin (SECP-1 (1997))

DICTAMEN DE AUDITORADICTAMEN DE AUDITORADNA - 11

DICTAMEN DE AUDITORADNA - 11

Dictamen sin salvedad

Solo cuando los estados financieros fueronpreparados y presentados de acuerdo con los PCGAvigentes para el ejercicio examinado.

Dictamen sin salvedad

I. Encabezamiento.

II. Prrafo Introductorio.

III. Alcance y Naturaleza de la Auditora.

IV. Prrafo de la Opinin.

V. Identificacin del CPI actuante.

VI. Fecha del Dictamen.

ESTRUCTURA

I. Encabezamiento.

1. Dictamen (Informe) del Contador


1. Dictamen (Informe) del ContadorPblico Independiente;

2. rgano contratante del trabajo; y

3. Domicilio del Contratante.


1. Expresar que ha efectuado una auditora;

2. Detallar el conjunto completo de estadosfinancieros auditados;


financieros auditados;

3. Indicar la entidad que informa;

4. Sealar las fechas de cierre;

5. Expresar la responsabilidad de la gerenciasobre los estados financieros; e

6. Indicar su responsabilidad sobre losestados financieros.


He efectuado la auditora de los Estados deSituacin Financiera de la Compaa X, S.A. al 31de diciembre de 20XX y 20XY y de los estados

1

2


de diciembre de 20XX y 20XY y de los estadosconexos del Resultado Integral, de Cambios en elPatrimonio y de Flujos de Efectivo, acompaadosde sus notas, por los aos entonces terminadosque se acompaan. La preparacin de dichosestados financieros es responsabilidad de lagerencia de la Compaa. Mi responsabilidad esemitir una opinin sobre esos estados financieroscon base en mi auditora.

5

6

3

4


He efectuado la auditora de los Estados deSituacin Financiera y de los estados conexos delResultado Integral, de Cambios en el Patrimonio y


2

1

Resultado Integral, de Cambios en el Patrimonio yde Flujos de Efectivo, acompaados de sus notas,al 31 de diciembre de 20XX y 20XY, que seacompaan, de la Compaa X, S.A.. Lapreparacin de dichos estados financieros esresponsabilidad de la gerencia de la Compaa.Mi responsabilidad es emitir una opinin sobreesos estados financieros con base en mi auditora.

3

5

6

4

2


He efectuado la auditora de los BalancesGenerales y de los estados conexos delResultados, de Movimientos del Patrimonio y de


2

1

Resultados, de Movimientos del Patrimonio y deFlujos de Efectivo, acompaados de sus notas, al31 de diciembre de 20XX y 20XY, que seacompaan, de la Compaa X, S.A.. Lapreparacin de dichos estados financieros esresponsabilidad de la gerencia de la Compaa.Mi responsabilidad es emitir una opinin sobreesos estados financieros con base en miauditora.

3

5

6

4

2

IV. Prrafo de la Opinin

1. Expresar su opinin limpia sobre los estadosfinancieros examinados y sus notas, indicando quepresentan razonablemente, en todos sus aspectossustanciales, la situacin financiera, los resultados


sustanciales, la situacin financiera, los resultadosde operaciones y los movimientos de efectivo;

2. Identificar la entidad que informa;

3. Indicar las fechas de cierre de los estadosfinancieros auditados; y

4. Sealar que la presentacin es razonable deconformidad con los PCGA vigentes, identificadoscon las siglas VEN-NIF aplicables a (GE o PYME).


En mi opinin, los estados financieros antesmencionados, presentan razonablemente, entodos sus aspectos sustanciales, la situacinfinanciera de la Compaa X, S.A., al 31 de2

1


financiera de la Compaa X, S.A., al 31 dediciembre de 20XX y 20XY, los resultados de susoperaciones y los movimientos de su efectivo porlos aos entonces terminados, de conformidad conprincipios de contabilidad de aceptacin generalen Venezuela, identificados con la siglas VEN-NIFaplicables a (GE o PYME).

2

3

4


En mi opinin, los estados financieros antesmencionados, de la Compaa X, S.A., al 31 dediciembre de 20XX y 20XY, presentanrazonablemente, en todos sus aspectos


razonablemente, en todos sus aspectossustanciales, la situacin financiera los resultadosde sus operaciones y los movimientos de suefectivo por los aos entonces terminados, deconformidad con principios de contabilidad deaceptacin general en Venezuela, identificados conla siglas VEN-NIF aplicables a (GE o PYME).

Cuando los estados financieros no fueronpreparados y presentados de acuerdo con los PCGAvigentes para el ejercicio examinado. El CPI debemedir el impacto del incumplimiento, sobre las cifrasde los Estados Financieros.


Opinin con Salvedad

de los Estados Financieros.

Opinin Adversa

Abstencin de Opinin

I. Encabezamiento.

II. Prrafo Introductorio.ES

Variacin a la Estructura Estndar Opinin con Salvedad




V. Prrafo de la Opinin.

VI. Identificacin del CPI actuante.

VII. Fecha del Dictamen.

STRUCTURA

IV. Desviacin e Impacto

DICTAMEN DE AUDITORAOpinin con Salvedad

IV. Desviacin e ImpactoCASO: Desviacin a VEN-NIF PYME

I. Indicar si la desviacin se refiere a:Reconocimiento, Medicin, Revelacin o

ES Reconocimiento, Medicin, Revelacin o

Presentacin de la informacin financiera;

II. Sealar el impacto derivado de ladesviacin antes referida; y

III. Concluir sobre la modificacin de las cifrasde los estados financieros, derivada delimpacto determinado.

STRUCTURA

DICTAMEN DE AUDITORAOpinin con Salvedad

V. Prrafo de la OpininCASO: Desviacin a VEN-NIF PYME

I. Indicar su opinin con salvedad, mediante eluso de la frase Excepto por

II. Indicar la desviacin que lo llev a emitir su

EST II. Indicar la desviacin que lo llev a emitir su

opinin con salvedad; e

III. Indicar la presentacin razonable de lasituacin financiera, el resultado deoperaciones y flujos de efectivo deconformidad con principios de contabilidadde aceptacin general en Venezuela,identificados con las siglas VEN-NIF.

TRUCTURA

I. Encabezamiento.


Variacin a la Estructura Estndar Opinin Adversa







STRUCTURA

IV. Bases para la Opinin Adversa

I. Encabezamiento.


Variacin a la Estructura Estndar Negativa de Opinin







STRUCTURA

IV. Bases para Abstenerse de Opinar

DICTAMEN DE AUDITORA DNA-11Otras Variantes al Informe Estndar

a) Opinin basada, en parte, en informe de otros auditores.

b) nfasis en determinado asunto.

Posibles causas de la variacin (DNA-11 p.20)

b) nfasis en determinado asunto.

c) Cambios entre periodos en las polticas de contabilidad o los PCGA.

e) Incertidumbre sobre la empresa en marcha.

f) EF preparados segn normas de regulador.

g) Existencia de informacin suplementaria.

d) Existencia de incertidumbres no estimables.

INFORME DE COMISARIOINFORME DE COMISARIOSECP -6

NORMAS INTERPROFESIONALES PARA EL EJERCICIO DE LA FUNCIN DE COMISARIO

FEDERACIN DE COLEGIOS DE LICENCIADOS EN ADMINISTRACIN DE VENEZUELA FECLAVE

Resolucin del Directorio Nacional Nmero Cuarenta y Tres DN-43/20110923-EP

FEDERACIN DE COLEGIOS DE CONTADORES PBLICOS DE VENEZUELA -FCCPV

Servicios Especiales Prestados por Contadores Pblicos Nmero Seis (SECP 6)

FEDERACIN DE COLEGIOS DE ECONOMISTAS DE VENEZUELA - FEDECON

Servicios Especiales Realizados por Economistas Nmero Cuatro SERPE 04

INFORME DE COMISARIOSECP - 6

I. Encabezamiento.


III. Evaluacin Administrativo-Financiera

Estructura

III. Evaluacin Administrativo-Financiera

V. Denuncia de los Accionistas

VI. Recomendaciones

IV. Evaluacin Estatutaria

VII. Firma del Comisario

VIII.Fecha del Informe

II. Prrafo introductorio

I. Indicar su condicin de comisario;

II. Indicar fecha de asamblea donde fue

EST


II. Indicar fecha de asamblea donde fuenombrado;

III. Indicar periodos para los que fue electo;

V. Indicar periodo de actuacin al quecorresponde el informe presentado.

TRUCTURA

IV. Indicar las bases legales y gremiales deactuacin; y

VI. Recomendaciones

I. Aprobar o no la gestin administrativa;ES


II. Aprobar, (improbar o modificar) losestados financieros presentados por losadministradores; y

III. Cualquier otra recomendacin, en loscasos aplicables.

STRUCTURA

VIII. Fecha del InformeDebe ser 15 das antes de la fecha de la asamblea, como mnimo.

Una copia del balance quedar depositada junto con


Una copia del balance quedar depositada junto conel informe de los comisarios, en las oficinas de lacompaa durante quince das precedentes a lareunin de la asamblea, y hasta que est aprobado.Todo el que acredite su calidad de socio, tendrderecho a examinar ambos documentos.

Artculo 306 Cdigo de Comercio

Artculo 12 NIPEFC

INFORME DE REVISIN LIMITADALIMITADA

(SECP-2)

INFORME DE REVISIN LIMITADASECP-2

1. Regular el trabajo de revisin limitada sobre losestados financieros de una entidad.

2. Emitir su opinin limitada sobre la presentacin o no

OBJETIVOOBJETIVO

2. Emitir su opinin limitada sobre la presentacin o node los estados financieros, de conformidad conprincipios de contabilidad de aceptacin general enVenezuela, identificados con la siglas VEN-NIF,aplicables a (GE o PYME).


ESTRUCTURA DEL INFORME DE REVISIN LIMITADAREVISIN LIMITADA

(ESTNDAR)


1

2

33

4

5

6


He revisado limitadamente el estado de situacin financierade la empresa EJEMPLO, S.A, y los estados conexos deresultados, de movimientos de las cuentas de patrimonio,flujo de efectivo y notas revelatorias al 31 de diciembre de20X0 y 20X1, de acuerdo a la Norma de Servicios EspecialesSEPC-2 sobre la Revisin Limitada de estados Financieros

1

2

3 SEPC-2 sobre la Revisin Limitada de estados Financierosestablecida por la Federacin de Colegios de ContadoresPblicos de Venezuela. La preparacin de dicho estadofinanciero es responsabilidad de la Gerencia de lacompaa. Mi responsabilidad es emitir una opininlimitada sobre este estado financiero con base a la Normade Servicios Especiales mencionada anteriormente.

3

4

5

6


1

22

3


Una revisin limitada consiste principalmente en averiguacioneshechas con el personal de la compaa y procedimientos analticosaplicados a datos financieros que le proporcionan al ContadorPblico Independiente una base razonable para expresar una

1

Pblico Independiente una base razonable para expresar unaopinin limitada de que no habra que hacer modificacionesimportantes a los estados financieros para que estn de acuerdocon principios de contabilidad generalmente aceptados enVenezuela (VEN NIF). Por lo tanto, no he realizado una auditoria,cuyo objetivo es la expresin de una opinin sobre los estadosfinancieros tomados en conjunto. Por consiguiente, no expreso talopinin.

2

3


f. PRRAFO 3

OPININ

EXPRESAR CON BASE EN SU REVISIN LIMITADA, QUE NO

TIENE CONOCIMIENTO DE MODIFICACIN(ES)

IMPORTANTES A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LAS NOTAS

1

OPININ

LIMITADA

IMPORTANTES A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LAS NOTAS

QUE HA EXAMINADO, PARA QUE ESTN DE CONFORMIDAD

CON PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD DE ACEPTACIN

GENERAL IDENTIFICADOS CON LA SIGLAS VEN-NIF

APLICABLES A (PYME O GE).


En base a mi revisin limitada, del estado de situacinfinanciera y los estados conexos de resultados, estado demovimiento de las cuentas de patrimonio, flujo de efectivo ynotas revelatorias adjuntos de EJEMPLO,S.A, no estoy en

1

notas revelatorias adjuntos de EJEMPLO,S.A, no estoy enconocimiento de ninguna modificacin importante que debahacerse a los estados financieros adjuntos, para que estn deconformidad con los principios de contabilidad de aceptacingeneral en Venezuela identificados con las siglas VEN NIF,aplicables a (GE o PYME).


ESTRUCTURA DEL INFORME DE REVISIN LIMITADALIMITADA

(DESVIACIN A LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD DE ACEPTACIN GENERAL

VEN-NIF)


1

2


Tal como se indica en la nota X, la gerencia ha informadoque no registr el impuesto sobre la renta diferido,requerido por los principios de contabilidad generalmenteaceptados en Venezuela VEN-NIF, aplicables a las PYMES.

1

2 aceptados en Venezuela VEN-NIF, aplicables a las PYMES.La gerencia no ha determinado el impacto que puedetener sobre las cifras presentadas.

2


1


En base a mi revisin limitada, del estado de situacinfinanciera y los estados conexos de resultados, estado demovimiento de las cuentas de patrimonio, flujo demovimiento de las cuentas de patrimonio, flujo deefectivo y notas revelatorias adjuntos de EJEMPLO,S.A noestn de conformidad con los principios de contabilidadgeneralmente aceptados en Venezuela identificado conlas siglas VEN NIF, aplicables a (GE o PYME).

1

INFORME DE PREPARACIN DE ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROS

(SECP-1)

INFORME DE PREPARACIN DE ESTADOS FINANCIEROS SECP-1

1. Establecer las normas para compilacin deinformacin con la finalidad de preparar estados

OBJETIVOOBJETIVO

informacin con la finalidad de preparar estadosfinancieros de entidades que no concurran almercado de valores, o estn regulados por leyesespeciales


a) Compilacin de informacin a los fines de constitucin deempresas.

NO APLICA EN ACTUACIONES PROFESIONALES DESTINADAS A:NO APLICA EN ACTUACIONES PROFESIONALES DESTINADAS A:

b) Revisin limitada de estados financieros.

c) La emisin de un dictamen de auditoria.


ESTRUCTURA DEL INFORME DE PREPARACIN DEL CONTADOR

PBLICO INDEPENDIENTEPBLICO INDEPENDIENTE

(ESTANDAR)


d.-PRRAFO 1

INTRODUCTORIO

SE INDICAN LOS NOMBRES DE CADA UNO DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS QUE CONFORMAN EL CONJUNTO COMPLETO,

INCLUYENDO LAS NOTAS REVELATORIAS COMO PARTE INTEGRAL

DE LOS MISMOS.

INDICAR LA FECHA EN LA QUE SE PRESENTA LA INFORMACIN

1

2 INDICAR LA FECHA EN LA QUE SE PRESENTA LA INFORMACIN

FINANCIERA.

NOMBRE DE LA ENTIDAD A LA QUE PERTENECEN ESTADOS

FINANCIEROS PRESENTADOS.

EXPRESAR LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR EN LA

PREPARACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

INDICAR QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTAN PREPARADOS

DE ACUERDO CON LA NORMA SECP 1 Y ENFATIZAR QUE

FUERON ELABORADOS A SOLICITUD DEL CLIENTE

DECLARAR LA RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA DE LA

ENTIDAD, AL SUMINISTRAR LA INFORMACIN, QUE SIRVIO DE

BASE PARA LA PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

2

3

4

5

6


Los Estados de Situacin Financiera de la compaa EJEMPLO, S.A.al 31 de diciembre de 20X0 y 20X1, y los estados conexos deresultados, de movimiento de las cuentas de patrimonio, de flujo delefectivo y las notas revelatorias por los aos entonces terminados,que se acompaan, han sido preparados por mi (nosotros) de

1

2

3 que se acompaan, han sido preparados por mi (nosotros) deacuerdo con la norma SECP-1 de servicios especiales prestados porcontadores pblicos, por instrucciones de la gerencia de lacompaa. La informacin presentada en dichos estados financieroses responsabilidad de la gerencia

3

4

5

6


e.- PRRAFO 2

DEL ALCANCE DEL

TRABAJO

INDICAR CUL ES EL COMPROMISO Y EL

ALCANCE DEL TRABAJO DEL CONTADOR

PBLICO EN CUANTO A LA PREPARACIN DE

LOS ESTADOS FINANCIEROS.

INDICAR LA FUENTE DE DNDE SE OBTUVO LA

1

INDICAR LA FUENTE DE DNDE SE OBTUVO LA

INFORMACIN Y EL MODELO CONTABLE

UTILIZADO PARA LA PREPARACIN DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS.

DECLARAR QUE NO APLIC PROCEDIMIENTOS

DE COMPROBACIN O EVALUACIN DE LA

INFORMACIN FINANCIERA ESTRUCTURADA EN

FORMA DE ESTADO FINANCIERO

2

3


Mi (nuestro) compromiso de preparacin se limita a presentaren forma de estados financieros la informacin obtenida delos registros de contabilidad de la compaa, sin la aplicacinde procedimientos de comprobacin ni de evaluacin. Los

1

de procedimientos de comprobacin ni de evaluacin. Losestados financieros han sido preparados de acuerdo a criteriosde presentacin requeridos por los principios de contabilidadgeneralmente aceptados en Venezuela, identificados con lassiglas VEN-NIF, aplicables a (GE o PYME).

2

3


1

22

3


No he (hemos) auditado ni revisado limitadamente losestados financieros de la compaa EJEMPLO, S.A. que

1

2estados financieros de la compaa EJEMPLO, S.A. quese acompaan y, en consecuencia, no emito (emitimos)opinin alguna sobre los mismos.

2

3


ESTRUCTURA DEL INFORME DE PREPARACIN DEL CONTADOR

PBLICO INDEPENDIENTEPBLICO INDEPENDIENTE

(DESVIACIN O INCUMPLIMIENTO DE UN PCGA)


INDICAR CUL ES EL COMPROMISO Y EL ALCANCE DEL TRABAJO DEL

CONTADOR PBLICO, EN CUANTO A LA PREPARACIN DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS.

INDICAR LAS FUENTES DE DONDE SE OBTUVO LA INFORMACION

DECLARAR QUE NO APLIC PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIN O

EVALUACIN DE LA INFORMACIN FINANCIERA ESTRUCTURADA EN

1

2

3

e.-PRRAFO 2

ALCANCE DEL

TRABAJO

FORMA DE ESTADO FINANCIERO.

INDICAR LAS DESVIACIONES O INCUMPLIMIENTOS CON LOS

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD DE ACEPTACIN GENERAL

IDENTIFICADOS CON LAS SIGLAS VEN-NIF Y HACER REFERENCIA A LA

NOTA REVELATORIA QUE INDICA TALES DESVIACIONES O

INCUMPLIMIENTOS (SI EXISTEN). LAS DESVIACIONES O

INCUMPLIMIENTOS PUEDEN SER TOTALES O PARCIALES A LOS VEN-

NIF O PARCIAL EN RELACIN CON ALGUNOS DE ELLOS (CON

RESPECTO A RECONOCIMIENTO, MEDICIN, PRESENTACIN O

REVELACIONES EXIGIDAS).

3

4


Mi (nuestro) compromiso de preparacin se limita a presentaren forma de estados financieros la informacin obtenida de losregistros de contabilidad de la compaa, sin la aplicacin deprocedimientos de comprobacin ni de evaluacin.

1

2

3Segn se explica en la nota 2, Bases de presentacin y polticascontables, la compaa aplic principios de reconocimiento,medicin y revelaciones correspondientes al modelo contableVenPCGA ya derogado, siendo los principios de contabilidad deaceptacin general vigentes en Venezuela los identificados conlas siglas VEN-NIF, aplicables a las (GE o PYMES)

4

3

ESTRUCTURAS PARA LOS INFORMES

Puede ubicar las estructuras en la pgina Webde nuestro Colegio: www.ccplara.org

La redaccin es libre, pero deben estarcontenidos todos los elementos indicados encontenidos todos los elementos indicados enlas estructuras.

Debe haber coherencia entre el informeutilizado, el trabajo realizado y los EstadosFinancieros adjuntos.

La opinin o conclusin, segn el caso debe sercoherente con lo indicado en el informe.

PGINA WEB CCPELPGINA WEB CCPELwww.ccplara.org

PGINA WEB CCPELwww.ccplara.org

SUS PREGUNTAS

GRACIAS !!!Lcda. Beatriz RestrepoLcda. Janeth MndezLcda. Norelly Pinto

Documents

Informes Contador de La Pga y Pyme