IZVJEŠTAJ O REVIZIJI - dri.co.me · PDF fileDRI – Izvještaj o reviziji Godišnjeg finansijskog izvještaja ANB-a za 2011. godinu Strana 4 od 36 3. CILJ REVIZIJE Revizija ANB imala

Crna GoraCrna Gora

DRŽAVNA REVIZORSKA INSTITUCIJADRŽAVNA REVIZORSKA INSTITUCIJA DRI bDRI b roj: roj: Podgorica, 03.07Podgorica, 03.07 ..20122012 . godine. godine

IZVJEŠTAJ O REVIZIJIIZVJEŠTAJ O REVIZIJI

GODIŠNJEG FINANSIJSKOG IZVJEŠTAJA GODIŠNJEG FINANSIJSKOG IZVJEŠTAJA

AGENCIJE ZA NACAGENCIJE ZA NACIONALNU BEZBJEDNOST CRNE GORE IONALNU BEZBJEDNOST CRNE GORE

ZA 2011. GODINUZA 2011. GODINU

KKonačanonačan izvješ tajizvješ taj

PodgoricPodgorica,a, juljul 20122012 .. godinegodine

DRI – Izvještaj o reviziji Godišnjeg finansijskog izvještaja ANB-a za 2011. godinu

Strana 2 od 36

S A D R Ž A J

DIO I OSNOVNI ELEMENTI REVIZIJE 3 1. PRAVNI OSNOV ZA VRŠENJE REVIZIJE 3 2. PREDMET I OBUHVAT REVIZIJE 3 3. CILJ REVIZIJE

4

4. VRSTA REVIZIJE 4 5. DJELATNOST SUBJEKTA REVIZIJE 4 6. METODE REVIZIJE 5 7. SISTEM EVIDENCIJE 5

DIO II UTVRĐENO ČINJENIČNO STANJE 6 1. FINANSIJSKI IZVJEŠTAJ

1.1. Izvještaj o novčanim tokovima III 6 1.2. Izvještaj o neizmirenim obavezama 7

1.3. Izjava o načinu utroška sredstava nakon isteka fiskalne godine 7

1.4. Izvještaj o načinu utroška sredstava tekuće budžetske rezerve 7 2. PLANIRANJE I IZVRŠENJE BUDŽETA 8 3. BRUTO ZARADE I DOPRINOSI NA TERET POSLODAVCA I

OSTALA LIČNA PRIMANJA 9 3.1. Izdaci za bruto zarade i doprinosi na teret poslodavca 9 3.2. Izdaci za ostala lična primanja 14 3.2.1. Naknade za stanovanje i odvojen život 15 3.2.2. Otpremnine

15

3.2.3. Ostale naknade 16 4. RASHODI ZA MATERIJAL I USLUGE, TEKUĆE

ODRŽAVANJE, RENTA, OSTALI IZDACI I KAPITALNI IZDACI 17

4.1. PROGRAM NACIONALNA BEZBJEDNOST 17 4.1.1. Rashodi za materijal i usluge 17 4.1.2. Tekuće održavanje 20 4.1.3. Renta

20

4.1.4. Ostali izdaci

21 4.1.5. Kapitalni izdaci 21 4.2. PROGRAM ADMINISTRACIJA 22 4.2.1. Rashodi za materijal i usluge 22 4.2.2. Tekuće održavanje 23 4.2.3. Ostali izdaci

23

5. BLAGAJNA

23 6. SISTEM UNUTRAŠNJIH KONTROLA 25 7. IMOVINA

26

8. JAVNE NABAVKE 28

DIO III ZAKLJUČNE KONSTATACIJE, MIŠLJENJE I PREPORUKE 31


Strana 3 od 36

Dio I – OSNOVNI ELEMENTI REVIZIJE

1. 1. PRAVNI OSNOV ZA VRŠENJE REVIZIJEPRAVNI OSNOV ZA VRŠENJE REVIZIJE Pravni osnov za vršenje revizije Godišnjeg finansijskog izvještaja Agencije za

nacionalnu bezbjednost Crne Gore (u daljem tekstu – subjekta revizije ili ANB) sadržan je u:

§ Ustavu Crne Gore, član 144 („Sl. list CG“ br. 01/07); § Zakonu o Državnoj revizorskoj instituciji, član 4 („Sl. list RCG“ br. 28/04,

27/06, 78/06 i „Sl. list CG“ br. 17/07, 73/10 i 40/11); § Godišnjem planu revizije Državne revizorske institucije, donesenom od

strane Senata 01.01. 2012. godine, (br. 4011-06-01/12); § Odluci o vršenju revizije Kolegijuma II u sastavu mr Branislav mr Branislav

RadulovićRadulović (rukovodilac kolegijuma) i Miroslav IvaniševićMiroslav Ivanišević (član kolegijuma) od 11. 01.2012. god. (broj: 40113-02-33 ).

Revizija subjekta revizije izvršena je u skladu sa:

§ Poslovnikom Državne revizorske institucije („Sl. list RCG“ br. 50/07) i § Međunarodnim standardima vrhovnih revizorskih institucija (ISSAI).

2.2. PREDMET I OBUHVAT REVIZIJEPREDMET I OBUHVAT REVIZIJE

Predmet revizje je Godišnji finansijski izvještaj ANB-a za 2011. godinu i usklađenost finansijskog poslovanja sa važećim zakonskim i drugim propisima. ANB je, u skladu sa članom 4. Pravilnika o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave, u obavezi da Ministarstvu finansija dostavi godišnje finansijske izvještaje na obrazcima:

- Izvještaj o novčanim tokovima III - Izvještaj o neizmirenim obavezama.

Za neutrošena sredstava na podračunima ili prelaznim računima, koja su

evidentirana u Glavnoj knjizi trezora kao izdatak, subjekt revizije je u obavezi da uz Godišnje finansijske izvještaje dostavi i Izjavu o načinu utroška tih sredstava nakon isteka fiskalne godine na Obrascu 8. Takodje, subjekt revizije (potrošačka jedinica) za utrošena sredstva iz tekuće budžetske rezerve dužna je da dostavi, uz godišnji finansijski izvještaj i Izvještaj o načinu utroška sredstava tekuće budžetske rezerve na Obrazcu 9.

Predmetnom revizijom je obuhvaćena kontrola gotovinskih tokova, zakonitost

trošenja sredstava, tačnost iskazanih podataka i stepen njihovog objelodanjivanja, kao i funkcionisanje sistema unutrašnje kontrole. Obuhvat, odnosno obim provjere, je određen u zavisnosti od utvrđenog stepena materijalnosti (značajnosti) i utvrđenog rizika revizije.


Strana 4 od 36

3.3. CILJ REVIZIJECILJ REVIZIJE

Revizija ANB imala je za cilj izricanje mišljenja o pouzdanosti i tačnosti Godišnjeg finansijskog izvještaja Agencije za nacionalnu bezbjednost Crne Gore za 2011. godinu i usklađenosti poslovanja subjekta revizije sa zakonima i propisima, kao i ocjenu unutrašnjeg sistema finansijskog upravljanja i kontrole.

U skladu sa ciljem revizije izvršeno je: - ispitivanje istinitosti i vjerodostojnosti finansijskih izvještaja; - ispitivanje pravilnosti poslovanja, odnosno finansijskih transakcija i odluka u

vezi sa primicima i izdacima, radi utvrđivanja da li su iskazane transakcije izvršene u skladu sa zakonom, drugim propisima, datim ovlašćenjima i za planirane namjene;

- ispitivanje sistema unutrašnjih kontrola

4.4. VRSTA REVIZIJEVRSTA REVIZIJE

Državna revizorska institucija u predmetnoj reviziji obavila je opš tu revizi juopš tu revizi ju (reviziju pravilnosti), koja podrazumijeva sveobuhvatan uvid u finansijsko poslovanje subjekta revizije zaključno sa stanjem na dan 31.12.2011. godine.

5.5. DJELATNOST DJELATNOST SUBJEKTA REVIZIJESUBJEKTA REVIZIJE

- Subjekat revizije je državni organ - bezbjedonosno obavještajna služba – dio sistema bezbjednosti Crne Gore.

-- Starješina organa (direktor) u toku kontrolisane 2011. godine bio je g. Vladan JokovićVladan Joković ..

- Sjedište ANB-a je u Podgorici, Bulevar Revolucije broj 1 Odgovorno lice za vođenje računovodstva i sastavljanje finansijskih izvještaja

u kontrolisanom periodu bila je Vesna Ivanovic. Kartonom deponovanih potpisa novčanim sredstvima odobrenim Budžetom, raspolagala su lica, ovlašćena za punovažno potpisivanje uz upotrebu pečata: Joković Vladan i Ivanović Vesna u svojstvu službenika za odobravanje i Vuković Ljiljana u svojstvu službenika za ovjeravanje.

Članom 6 Zakona o Agenciji za nacionalnu bezbjednost,(“Sl. list Crne Gore", br. 28/05...20/11), definisane su sledeće nadležnosti Agencije:

Agencija prikuplja, evidentira, analizira, procjenjuje, koristi, razmjenjuje, čuva i štiti podatke o:

1) djelatnostima usmjerenim protiv nezavisnosti, suvereniteta, teritorijalnog integriteta, bezbjednosti i Ustavom utvrđenog pravnog poretka Crne Gore;

2) od značaja za odbrambene interese Crne Gore i ispunjenje strateških bezbjednosnih ciljeva i interesa (obavještajni i kontraobavještajni poslovi u oblasti odbrane);

3) djelatnostima usmjerenim na vršenje terorizma; 4) djelatnostima usmjerenim na vršenje organizovanog kriminala; 5) najtežim oblicima krivičnih djela protiv čovječnosti i drugih dobara zaštićenih

međunarodnim pravom; 6) djelatnostima nosilaca obavještajnih aktivnosti drugih država od značaja za

nacionalnu bezbjednost;


Strana 5 od 36

7) potencijalnim prijetnjama po ekonomske interese Crne Gore; 8) prijetnjama po međunarodnu bezbjednost; 9) drugim mogućim prijetnjama po nacionalnu bezbjednost.

Agencija vrši kontraobavještajnu zaštitu Skupštine Crne Gore, Vlade Crne

Gore, Predsjednika Crne Gore, drugih državnih organa, ministarstava i organa uprave, koja obuhvata aktivnosti od značaja za bezbjednost određenih lica i radnih mjesta u ovim organima, kao i objekata, opreme i prostora koje oni koriste. Agencija vrši bezbjednosne provjere, kao i druge poslove od interesa za nacionalnu bezbjednost, u skladu sa zakonom. O podacima iz stava 1 ovog člana Agencija izvještava Predsjednika Crne Gore, predsjednika Vlade Crne Gore i predsjednika Skupštine Crne Gore. O podacima iz stava 1 tačka 2 ovog člana Agencija izvještava Savjet za odbranu i bezbjednost, kao i ministra odbrane i načelnika Generalštaba Vojske Crne Gore, u skladu sa zakonom.

Druge organe u Crnoj Gori o podacima koji se odnose na njihovu nadležnost Agencija izvještava kad to nalažu razlozi nacionalne bezbjednosti. Način vršenja kontraobavještajne zaštite iz stava 2 ovog člana uređuje se propisom Vlade.

6.6. METODE REVIZIJEMETODE REVIZIJE

Revizija je planirana i izvršena u skladu sa ISSAI standardima, na način koji omogućava da se u razumnoj mjeri uvjerimo da li finansijski izvještaj subjekta revizije sadrže materi jalno značajne grmateri jalno značajne greškeeške i da li je poslovanje subjekta revizije usklađeno sa zakonskim i podzakonskim aktima i drugim propisima. Revizija uključuje primjenu revizorskih metoda i tehnika u cilju pribavljanja revizorskih dokaza o iznosima i informacijama objelodanjenim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizorskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika. U skladu sa revizorskom praksom određena je materijalnost na nivou 1% ukupnih izdataka subjekta revizije.

Određivanje uzorka za reviziju izdataka za zaposlene (bruto zarade i doprinosi na teret poslodavca i ostala lična primanja) izvršeno je metodom slučajnog uzorka. Za odabir uzorka za testiranje izdataka (rashodi za materijal i usluge, tekuće održavanje, renta, ostali izdaci i kapitalni izdaci) korišćen je metod Monetarno jedinično uzorkovanje (Monetary Unit Sampling-MUS) uz pomoć revizorskog softvera IDEA.

7.7. SISTEM EVIDENCIJESISTEM EVIDENCIJE Sistem evidencije ANB-a se zasniva na modifikovanoj gotovinskoj osnovimodifikovanoj gotovinskoj osnovi, a u skladu sa propisima koji regulišu računovodstveno poslovanje budžetskih korisnika. Subjekat revizije je povezan sa informacionim sistemom SAP (softver Državnog trezora u kome se evidentira trezorsko poslovanje). ANB primjenjuje Pravilnik o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština1. 1„Sl. list CG“, br. 35/05, 37/05, 81/05


Strana 6 od 36

Dio II – UTVRĐENO ČINJENIČNO STANJE

1.1. FINANSIJSKI IZVJEŠTAJFINANSIJSKI IZVJEŠTAJ

U skladu sa članom 2 i 3 Pravilnika o načinu sačinjavanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave2, ANB je dostavila ministarstvu finansija godišnji finansijski izvještaj na obrascima 3, 5, 8 i 9:

a) Izvještaj o novčanim tokovima III b) Izvještaj o neizmirenim obavezama c) Izjava o načinu utroška sredstava nakon isteka fiskalne godine d) Izvještaj o načinu utroška sredstava tekuće budžetske rezerve

1.1.1.1. II zvješ taj o novčanim tokovima IIIzvješ taj o novčanim tokovima III

Izvještaj o novčanim tokovima III

Redni broj Pozicija

Plan za navedeni period u tekućoj godini

Izvrsenje za uporedni period u predhodnoj godini

Izvrsenje za navedeni period u tekućoj godini

1 2 3 4 5

1 Primici 5,904,174.07 6,419,199.99 5,684,171.531.1 Opšti prihodi1.2 Namjenski prihodi1.3 Prihodi od djelatnosti1.4 Donacije1.5 Krediti

Ukupno primici(1.1+1.2+1.3+1.4+1.5)2 Izdaci 5,904,174.07 6,419,199.99 5,684,171.53

2.1 Tekući izdaci 5,777,124.07 6,404,095.46 5,565,846.622.1.1 Bruto zarade i doprinosi na teret poslodavca 4,698,573.19 5,120,827.54 4,697,249.482.1.2 Ostala lična primanja 65,243.38 400,655.59 64,623.332.1.3 Rashodi za materijal i usluge 858,887.50 715,928.02 706,022.542.1.4 Tekuće održavanje 45,000.00 96,116.32 34,404.052.1.5 Kamate 2.1.6 Renta 32,000.00 29,413.91 25,767.512.1.7 Subvencije2.1.8 Ostali izdaci 77,420.00 41,154.08 37,779.712.2 Transferi za socijalnu zaštitu

2.3 Transferi institucijama, pojedincima,nevladinom i javnom sektoru

2.4 Kapitalni izdaci 127,050.00 15,104.53 118,324.912.5 Pozajmice i krediti2.6 Otplata dugova2.7 Rezerve

Ukupno izdaci(2.1+2.2+2.3+2.4+2.5+2.6+2.7) 5,904,174.07 6,419,199.99 5,684,171.53

IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA III

Tabela br. 1

Uvidom u finansijske izvještaje, utvrđeno je da podaci dati u Izvještaju o novčanim tokovima III odgovaraju podacima dobijenim iz Glavne knjige Trezora. Planirana sredstva, prikazana u Izvještaju, obuhvataju sredstva odobrena Zakonom o budžetu za 2011. godinu. Budžet Agencije za 2011. godinu je uravnotežen, tako da primici i izdaci, prikazani u Izvještaju o novčanim tokovim iznose 5.684.171,53 €.

Revizijom nijesu utvrđeni materijalno značajni pogrešni iskazi u Izvještaju o novčanim tokovima III za 2011. godinu. 2„Sl. list CG“ broj 32/10 i 14/11


Strana 7 od 36

1.2.1.2. II zvješ taj o neizmirenim obavezamazvješ taj o neizmirenim obavezama

Izvještaj o neizmirenim obavezama

Redni brojOPIS Stanje obaveza na dan

31.12. prethodne godineStanje obaveza na kraju izvještajnog perioda

1 2 3 41 Obaveze za tekuće izdatke(1.1+1.2+1.3) 339,107.00 84,658.19

1.1 Obaveze za bruto zarade i doprinose na teret poslodavca 297,978.50 11,119.781.2 Obaveze za ostala lična primanja 3,045.00 15,753.721.3 Obaveze za ostale tekuće izdatke 38,083.50 57,784.69

2 Obaveze po transferima za socijalnu zaštitu

3Obaveze za transfere institucijama,pojedincima,nevladinom i javnom sektoru

4 Obaveze za kapitalne izdatke5 Obaveze po pozajmicama i kreditima6 Obaveze po osnovu otplate dugova7 Obaveze iz rezervi

8 Stanje obaveza na kraju godine (1+2+3+4+5+6+7) 339,107.00 84,658.19

(5) IZVJEŠTAJ O NEIZMIRENIM OBAVEZAMA

Tabela br. 2 Uputstvom za popunjavanje Izvještaja o neizmirenim obavezama koje je zajedno sa obrascem 5 sastavni dio Pravilnika o načinu sačinjavanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave, predviđeno je da se u Izvještaj o neizmirenim obavezama unose podaci koji su evidentirani na kontima klase 2 – obaveze. Subjekat revizije (ANB) nijenije vodivodioo evidenciju obaveza na računima klase 2evidenciju obaveza na računima klase 2 ..

§ Subjekt revizi je treba da obezbijedi vođenje obaveza na kontima Subjekt revizi je treba da obezbijedi vođenje obaveza na kontima klase 2, kako bi bio u mogućnosklase 2, kako bi bio u mogućnos ti da sač ini Izvještaj o t i da sač ini Izvještaj o neizmirenim obavezama u skladu saneizmirenim obavezama u skladu sa Pravilnikom o nač inu Pravilnikom o nač inu sač injavanja i podnošenja f inansijskih izvješ taja budžeta, sač injavanja i podnošenja f inansijskih izvješ taja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouporavedržavnih fondova i jedinica lokalne samouporave.

Neevidentiranje obaveza na računima klase 2 ima za posledicu situacije kao što je sledeća:

- na osnovu izvještaja Crnogorske komercijalne banke na dan 01.12.2009. godine na ime duga za utrošeno gorivo iz 2009. godine, sa pozicije 4134-rashodi za energiju, plaćen je u 2011. godini iznos od 11.354,50€3. Uvidom u strukturu neizmirenih obaveza i Izvještaj o neizmirenim obavezama od 31.12.2010. godine utvrđeno je da ova obaveza nije prikazana u Izvještaju o neizmirenim obavezama za 2010. godinu.

1.3.1.3. Izjava o nač inu utroška sredstava nakon isteka fiskalne godine Izjava o nač inu utroška sredstava nakon isteka fiskalne godine

Revizijom je potvrđeno da subjekat revizije nije nakon isteka fiskalne godine

raspolagao sredstvima koja su evidentirani kao izdaci u Glavnoj knjizi trezora.

1.4. II zvješ taj o nač inu utroška sredstava tekuće budžetske rezervezvješ taj o nač inu utroška sredstava tekuće budžetske rezerve

3Zahtjev za plaćanje broj 40134925


Strana 8 od 36

ANB nije u toku 2011. godine koristila sredstva iz Tekuće budžetske rezerve, niti je shodno članu 47 Zakona o ANB potraživala dodatna sredstva za posebne namjene.

2.2. PLANIRANJE I IZVRŠENJE BUDŽETAPLANIRANJE I IZVRŠENJE BUDŽETA Zakonom o budžetu za 2011. godinu, za finansiranje rada ANB-a planirana su sredstva u iznosu od 5.904.174,07 €, a ostvareni su izdaci u iznosu od 5.684.171,53 € ili 96,27% planiranog.

Izdaci za zaposlene (411- bruto zarade i doprinosi na teret poslodavca i 412-ostala lična primanja) za 2011. godinu iznose 4.762.631,15 € i predstavljaju 81,00% ukupnog budžeta Agencije.

Struktura budžeta ANB-a u 2011. godini Ostali izdaci Izdaci za zaposlene 19% 81%

Pregled izdataka subjekta revizije po ekonomskoj klasifikaciji: Program EK.klas 4 Opis izdatka Planirano Preusmjereno + Preusmjereno -‐ Planirano Izvršeno % Izvršenje

1 2 3 4 5 6 (3+4+5) 7 8 (7/6)Nacionalna bezbjednost 4111 Neto zarade 2,160,291.42 35,379.31 -‐4,172.68 2,191,498.05 2,191,474.16 100.00%Nacionalna bezbjednost 4112 Porez na zarade 291,460.96 6,848.20 -‐948.00 297,361.16 297,361.16 100.00%Nacionalna bezbjednost 4113 Doprinosi na teret zaposlenog 778,711.60 16,423.58 -‐2,530.20 792,604.98 792,604.95 100.00%Nacionalna bezbjednost 4114 Doprinosi na teret poslodavca 719,338.08 21,163.10 0.00 740,501.18 740,110.20 99.95%Nacionalna bezbjednost 4115 Opštinski prirez 40,574.03 2,375.20 0.00 42,949.23 42,949.23 100.00%Nacionalna bezbjednost 4121 Naknada za topli obrok 55,285.23 0.00 -‐55,285.23 0.00 0.00 #DIV/0!Nacionalna bezbjednost 4122 Naknada za godišnji odmor 30,177.42 0.00 -‐30,177.42 0.00 0.00 #DIV/0!Nacionalna bezbjednost 4124 Naknada za stanovanje i odvojen život 11,880.00 0.00 0.00 11,880.00 11,640.00 97.98%Nacionalna bezbjednost 4127 Otpremnine 5,000.00 7,650.88 0.00 12,650.88 12,650.88 100.00%Nacionalna bezbjednost 4129 Ostale naknade 30,000.00 0.00 0.00 30,000.00 29,689.79 98.97%Nacionalna bezbjednost 4131 Rashodi za materijal 105,000.00 0.00 -‐5,250.00 99,750.00 97,768.46 98.01%Nacionalna bezbjednost 4132 Rashodi za službena putovanja 69,000.00 0.00 -‐3,450.00 65,550.00 57,917.63 88.36%Nacionalna bezbjednost 4133 Rashodi za reprezentaciju 7,350.00 0.00 -‐612.50 6,737.50 5,023.87 74.57%Nacionalna bezbjednost 4134 Rashodi za energiju 388,000.00 0.00 -‐38,800.00 349,200.00 273,880.59 78.43%Nacionalna bezbjednost 4135 Rashodi za telefonske usluge 105,000.00 0.00 -‐10,500.00 94,500.00 49,059.38 51.91%Nacionalna bezbjednost 4136 Rashodi za poštanske usluge 500.00 0.00 0.00 500.00 120.80 24.16%Nacionalna bezbjednost 4137 Bankarske usluge i negativne kursne razlike 12,000.00 0.00 -‐1,200.00 10,800.00 8,381.86 77.61%Nacionalna bezbjednost 4139 Ugovorene usluge 190,000.00 0.00 0.00 190,000.00 176,411.44 92.85%Nacionalna bezbjednost 4142 Tekuće održavanje građevinskih objekata 10,000.00 0.00 0.00 10,000.00 8,806.35 88.06%Nacionalna bezbjednost 4143 Tekuće održavanje opreme 25,000.00 0.00 0.00 25,000.00 21,788.62 87.15%Nacionalna bezbjednost 4161 Zakup objekata 32,000.00 0.00 0.00 32,000.00 25,767.51 80.52%Nacionalna bezbjednost 4181 Komunalne naknade 70,000.00 0.00 -‐7,000.00 63,000.00 29,164.88 46.29%Nacionalna bezbjednost 4415 Izdaci za opremu 35,000.00 28,250.00 0.00 63,250.00 62,885.87 99.42%Nacionalna bezbjednost 4416 Izdaci za investiciono održavanje 18,000.00 38,800.00 0.00 56,800.00 54,622.79 96.17%Administracija 4111 Neto zarade 334,504.08 9,252.58 0.00 343,756.66 343,756.63 100.00%Administracija 4112 Porez na zarade 44,535.33 3,280.70 0.00 47,816.03 47,816.03 100.00%Administracija 4113 Doprinosi na teret zaposlenog 117,777.29 8,512.93 0.00 126,290.22 126,290.22 100.00%Administracija 4114 Doprinosi na teret poslodavca 108,200.36 1,113.96 -‐463.21 108,851.11 107,943.30 99.17%Administracija 4115 Opštinski prirez 6,685.27 259.30 0.00 6,944.57 6,943.60 99.99%Administracija 4121 Naknada za topli obrok 12,150.60 0.00 -‐12,150.60 0.00 0.00 #DIV/0!Administracija 4122 Naknada za godišnji odmor 6,632.40 0.00 -‐6,632.40 0.00 0.00 #DIV/0!Administracija 4129 Ostale naknade 10,000.00 712.50 0.00 10,712.50 10,642.66 99.35%Administracija 4131 Rashodi za materijal 15,000.00 0.00 -‐1,500.00 13,500.00 13,097.41 97.02%Administracija 4132 Rashodi za službena putovanja 4,000.00 3,450.00 0.00 7,450.00 6,676.28 89.61%Administracija 4134 Rashodi za energiju 12,000.00 0.00 -‐1,200.00 10,800.00 9,270.89 85.84%Administracija 4135 Rashodi za telefonske usluge 1,800.00 0.00 0.00 1,800.00 1,125.22 62.51%Administracija 4136 Rashodi za poštanske usluge 100.00 0.00 0.00 100.00 47.80 47.80%Administracija 4137 Bankarske usluge i negativne kursne razlike 1,700.00 0.00 0.00 1,700.00 1,179.06 69.36%Administracija 4139 Ugovorene usluge 6,500.00 0.00 0.00 6,500.00 6,061.85 93.26%Administracija 4142 Tekuće održavanje građevinskih objekata 5,000.00 0.00 0.00 5,000.00 3,156.33 63.13%Administracija 4143 Tekuće održavanje opreme 5,000.00 0.00 0.00 5,000.00 652.75 13.06%Administracija 4181 Komunalne naknade 16,020.00 0.00 -‐1,600.00 14,420.00 8,614.83 59.74%Administracija 4415 Izdaci za opremu 5,000.00 0.00 0.00 5,000.00 319.00 6.38%Administracija 4416 Izdaci za investiciono održavanje 2,000.00 0.00 0.00 2,000.00 497.25 24.86%

Ukupno 5,904,174.07 183,472.24 -‐183,472.24 5,904,174.07 5,684,171.53 96.27%


Strana 9 od 36

Tabela br. 3 Na osnovu sprovedene revizije i utvrđenog činjeničnog stanja konstatovano je da postoji neneadekvatno adekvatno planiranje i izvršenje budžetaplaniranje i izvršenje budžeta subjekta revizije i to na sljedećim pozicijama:

1) Planirana sredstava na poziciji 4135 (rashodi za telefonske usluge u okviru programa Nacionalna bezbjednost) iznose 105.000,00€. Izvršeno je 49.059,38€ ili 51,91%, i to nakon preusmjeravanja sredstava sa ove pozicije u iznosu 10.500,00€, odnosno maksimalno dozvoljenih 10%.

2) Planirana sredstva na poziciji 4181 (rashodi za komunalne naknade u okviru programa Nacionalna bezbjednost) iznose 70.000,00€. Izvršeno je 29.164,88€ ili 46,29% i to nakon preusmjeravanja sredstava u iznosu od 7.000,00 € ili maksimalno dozvoljenih 10%.

3) Budžetom za 2011. godinu planirana su sredstva na poziciji 4415 (izdaci za opremu u okviru programa Nacionalna bezbjednost) u iznosu 35.000,00€. Preusmjerenjima je pozicija 4415 uvećana za 28.250,00€ ili 80,71%.

4) Planirana sredstva poziciji 4416 (Izdaci za investiciono održavanje u okviru programa Naionalna bezbjednost) iznose 18.000,00€. Na ovu poziciju preusmjereno je 38.800,00€ čime je ista uvećana za 215,55%.

5) Planirana sredstva na poziciji 4181 (rashodi za komunalne naknade u okviru programa Administracija), iznose 16.020,00€ od čega je ostvareno 8.614,83€ ili 59,74%. Sa ove pozicije izvršeno je preusmjeravanje sredstava u iznosu od 1.600,00€, odnosno maksimalnih 10%.

6) Nizak stepen izvršenja od 6,38% i 24,85% je ostvaren na pozicijama 4415 (Izdaci za opremu u oviru programa Administracija) i 4416 (Izdaci za investiciono održavanje u ovkru programa Administracija).

§ Subjekt revizije u narednom periodu, prilikom planiranja sopstvenog budžeta, treba da realnijerealnije plaplanirnira sra sredstvaedstva po pozici jamapo pozici jama i na taj način el iminiše eliminiše pojavu neadekvatnog planiranja tj. izvršenja budžeta koje može imati negativan uticaj na efikasno korišćenje i raspodjelu budžetskih sredstava44.

3.3. BRUTO ZARADE I DOPRINOSI NA TERET POSLODAVCA I BRUTO ZARADE I DOPRINOSI NA TERET POSLODAVCA I OSTALA LIOSTALA LIČNA PRIMANJAČNA PRIMANJA

3.1.3.1. Izdaci za bruto zarade i doprinosi na teret poslodavcaIzdaci za bruto zarade i doprinosi na teret poslodavca

U postupku revizije utvrđeno je da su Izdaci za bruto zarade i doprinosi na

teret poslodavca u ANB za 2011. godini ostvareni u iznosu od 4.697.249,48 €. Uvidom u platni spisak i IOPPD obrazce utvrđeno je da je broj zaposlenih u ANB na dan 31. 12. 2011. godine bio 308 (trista osam). Obračun zarada zaposlenih u Agenciji vrši se od strane nadležnog Odsjeka za ekonomsko - finansijske poslove ANB-a, uz pomoć specijalizovanog softvera.

4 Jedno od osnovnih načela finansijskog planiranja je načelo realnosti: podrazumijeva potrebu da se finansijski plan zasniva na izvršavanju planskih zadataka.


Strana 10 od 36

U postupku revizije, metodom uzorka, izvršen je uvid u personalne dosijee zaposlenih. U pregledanim dosijeima utvrđeno je da isti ispunjavaju uslove propisane Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji za određena službenička mjesta u dijelu stručne spreme, radnog staža i traženog funkcionalnog znanja.

Za zaposlene postoje rješenja o raspoređivanju u kojem su utvrđeni

koeficijenti za obračun fiksnog dijela zarade, uvećanja po osnovu posebnih uslova rada, dodatak na zaradu po osnovu specifičnosti poslova službeničkog mjesta i uvećanje po osnovu radnog staža shodno Pravilniku o zaradama i dodacima na zaradu službenika ANB.

Zarada direktora ANB obračunava se po koeficijentima utvrđenim za javne funkcionere shodno Zakonu o zaradama i drugim primanjima državnih i javnih funkcionera5. Obračunska vrijednost koeficijenta za obračun startnog dijela zarade direktora utvrđena je u bruto iznosu od 90,00€ shodno Odluci6. Dok startni dio zarade za ostale zaposlene iznosi 55% od obračunske vrijednosti koeficijenta (90 €) za prvih šest mjeseci i 60% za drugu polovinu godine vezano za Uputstvo za obračun bruto zarada7. Utvrđivanje fiksnog dijela zarada kod ostalih zaposlenih vrši se razvrstavanjem u platne razrede izražene u koeficijentima propisanim Pravilnikom o zaradama i dodacima na zaradu službenika ANB. Vlada Crne Gore je imenovala direktora ANB na osnovu člana 25 Zakona o Agenciji za nacionalnu bezbjednost Rješenjem8 o imenovanju. Revizijom je utvrđeno da je u reprezentativnom uzorku od trideset zaposlenih lica radni odnos bez javnog oglašavanja zasnovalo 27 (dvadeset sedam) lica, shodno članu 28 Zakona o ANB, u kojem je predviđeno da se radni odnos u Agenciji može zasnovati bez javnog oglašavanja. Radna mjesta koja se popunjavaju bez javnog oglašavanja utvrđuju se aktom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji. Tri lica su zasnovala radni odnos putem javnog oglašavanja. Uvidom u platne spiskove utvrđeno je da su koeficijenti iz Rješenja o raspoređivanju u skladu sa koeficijentima za radna mjesta predviđena Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji službeničkih mjesta. Takođe je utvrđeno da su zarade za izvršeni rad izražene u koeficijentima uvećane po osnovu posebnih uslova rada za 30% a koje je u skladu sa članom 5 Odluke o uvećanju zarade državnih službenika i namještenika za obavljanje određenih poslova.9 Zarade su uvećavane i po osnovu specifičnosti službeničkog mjesta. Dodatak na zaradu iznosii 15%, 20% ili 25% shodno Pravilniku o zaradama i dodacima na zaradu službenika ANB. Službenicima Agencije, staž osiguranja računa se u uvećanom trajanju, u zavisnosti od posla koji obavljaju. Službenička mjesta sa uvećanim stažom su određena Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji shodno članu 34a Zakona o Agenciji za nacionalnu bezbjednost i Zakonu o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje, član 16 tačka 3, gdje se kaže da 12 mjeseci efektivnog rada se računa kao 16 mjeseci staža osiguranja. Utvrđeno je da 14 lica nema staž sa uvećanim trajanjem a to su dvanaest higijeničarki (1 lice sa SSS i 11 nekvalifikovanih lica) i dva pripravnika (viša i visoka

5„Sl. list Crne Gore“, br. 76/09 od 18. 11. 2009, 07/10 od 09. 02. 2010. godine. 6Odluka o utvrđivanju vrijednosti koeficijenta za obračun fiksnog dijela zarade državnih i javnih funkcionera koji funkciju vrše u Vladi CG, “Sl. list Crne Gore”, br. 14/11 od 11. 03. 2011. godine. 7 “Sl. list Crne Gore”, br. 05/11. od 21. 01. 2011. godine. 8Broj: 03-7236/4, 30. 07. 2010. godine. 9„Sl. list Crne Gore“, br.54/10, 62/11 od 27. 12. 2011. godine.


Strana 11 od 36

stručna sprema). Pravilnikom je sistematizovano 12 mjesta bez staža sa uvećanim trajanjem. Shodno odredbama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica, ANB je prilikom isplata zarada sastavljala i podnosila nadležnom poreskom organu Izvještaj o obračunatim i isplaćenim porezima i doprinosima (IOPPD).

OO bračun bruto zarada i doprinosa bračun bruto zarada i doprinosa u ANB za 2011. godinuu ANB za 2011. godinu

Tabela br. 4 Izdaci za neto zarade iznose 2.535.230.79 €. Broj zaposlenih lica u 2011. godini se kretao od 308 do 318. Uvidom u Glavnu knjigu utvrđeno je da su obaveze po osnovu neto zarada, poreza na zarade, doprinosa na teret zaposlenog izmirene, dok neizmirene obaveze za doprinos na teret poslodavca iznose 11.119,78 €. Neizmirene obaveze odnose se na doprinose za lica sa invaliditetom. Shodno članu 21 i članu 22 Zakona o


Strana 12 od 36

profesionalnoj rehabilitaciji i zapošljavanju lica sa invaliditetom10, poslodavac koji ima više od 50 zaposlenih dužan je da zaposli najmanje 5% lica sa invaliditetom u odnosu na ukupan broj zaposlenih. Subjekat revizije je imao prosječno 312 zaposlenih u prethodnoj godini pa je bio u obavezi da za svako lice koje nije zaposlio, to jest 16 lica, prilikom mjesečne isplate zarada zaposlenih uplati poseban doprinos koji iznosi 20% od prosječne mjesečne zarade u Crnoj Gori ostvarene u godini koja prethodi plaćanju doprinosa.Obaveze po ovom osnovu su iznosile 27.456,00€, a plaćeno je 16.336,22€.

§§ U postupku rU postupku revizievizi jeje ni jesu utvrđene nepravilnosti u primjennijesu utvrđene nepravilnosti u primjen i i Zakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranjeZakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje 1111 ..

Subjekat revizije plaća i dodatni doprinos za staž osiguranja koji se računa sa uvećanim trajanjem prema članu 16 tačka 3 Zakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje a koji iznosi 12% za obaveznike raspoređene na radna mjesta na kojima se 12 mjeseci efektivnog rada računa kao 16 mjeseci staža osiguranja.

•• Revizi jom nRevizi jom n ijesu utvrđene nepravilnosti ni u primjeni Sporazuma o i jesu utvrđene nepravilnosti ni u primjeni Sporazuma o utvrđ ivanju obračunske vri jednosti koefici jenta i startnog dijela utvrđ ivanju obračunske vri jednosti koefici jenta i startnog dijela zarzarade u bruto iznosuade u bruto iznosu 1212 i Uputstva za obračun bruto zaradai Uputstva za obračun bruto zarada1313 donešenim u skladu sa sporazumom.donešenim u skladu sa sporazumom.

Evidentirani izdaci i obaveze u Glavnoj knjizi su u skladu sa podacima objelodanjenim u Finansijskom izvještaju subjekta revizije. U tabelama 5 i 6 dat je pregled planiranih izdataka, preusmjerenja i izvršenja po programima za bruto zarade i doprinose na teret poslodavca:

Tabela br. 5

10„Sl. List Crne Gore“, br.49/8, 73/10, 39/11. 11„Sl. list Crne Gore“, br. 13/07, 79/08, 86/09, 78/10 ,40/11 od08.08.2011.godine. 12„Sl. list Crne Gore“, br. 80/10 od 31. 12. 2010. godine. 13„Sl. list Crne Gore“, br. 05/11 od 21.01.2011. godine.


Strana 13 od 36

Tabela br. 6

Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Agenciji za nacionalnu bezbjednost, utvrđena je organizacija rada i sistematizacija radnih mjesta. Potreban broj izvršilaca, za poslove predviđene ovim aktom je 352 radna mjesta što u odnosu na predhodni Pravilnik predstavlja umanjenje za 58 mjesta.

Shodno čl. 24 Zakona o ANB direktor Agencije dostavio je Pravilnik na davanje saglasnosti Vladi koju je ista dala u formi zaključka koji je potpisao Generalni sekretar Vlade CG, (akt broj 02 - 2 od 20. 10. 2010. godine).

Uvidom u IOPPD obrazace, utvrđeno je da je broj zaposlenih u Agenciji na dan 31. 12. 2011. godine bio 308 od kog broja je 296 zaposlenih na neodređeno, 10 na određeno radno vrijeme i 2 pripravnika.

U postupku revizije, metodom uzorka, izvršen je uvid u 35 personalnih

dosijeea zaposlenih i utvrđeno slutvrđeno sl jj edećeedeće : a)a) Dosijei kadrova su adeDosijei kadrova su adekvatno obezbjeđeni i čuvani u prostori j i kvatno obezbjeđeni i čuvani u prostori j i

označenom stepenom toznačenom stepenom tajnosti ajnosti –– bezbjednosna zona II;bezbjednosna zona II; b)b) Kadrovsku evidenciju vrš i nadležna osoba Kadrovsku evidenciju vrš i nadležna osoba (samostalni savjetnik (samostalni savjetnik

I I)I I) , a, a nnačelnik odsjeka vrš i kontrolu;ačelnik odsjeka vrš i kontrolu; c)c) U pregledanim dosijeima nisu utvrđene nepravilnosti u dijelu U pregledanim dosijeima nisu utvrđene nepravilnosti u dijelu

ispunjavanispunjavan ja propisanih uslova za sistematizovana ja propisanih uslova za sistematizovana radna radna mjesta ;mjesta ;

Članom 28 Zakona o Agenciji za nacionalnu bezbjednost propisano je da se

radni odnos u Agenciji može zasnovati bez javnog oglašavanja. Radna mjesta koja se popunjavaju bez javnog oglašavanja utvrđuju se Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji.

Revizijom je utvrđeno da se službenička radna mjesta utvrđena Pravilnikom popunjavaju bez javnog oglašavanja izuzev 12 radnih mjesta za koja je propisano da se popunjavaju javnim oglašavanjem. Ova radna mjesta popunjena su još u ranijem periodu preuzimanjem službenika Službe državne bezbjednosti Ministarstva unutrašnjih poslova. Tokom revidirane, 2011. godine,u proceduri preko Uprave za kadrove, javnim oglašavanjem, primljena su u radi odnos 2 pripravnika.

Prilikom popunjavanja radnih mjesta za koje nije predviđeno javno oglašavanje poštuju se uslovi propisani članom 27a Zakona o ANB- u tj. radni odnos u Agenciji može zasnovati lice koje, pored opštih uslova za zasnivanje radnog odnosa u državnom organu, ispunjava i sljedeće uslove: da nema državljanstvo druge države; da nije pravosnažno osuđivano za neko krivično djelo; da ne postoji bezbjednosni rizik za zasnivanje radnog odnosa u Agenciji; da je psiho-fizički sposoban ako je to neophodno za vršenje određenih poslova u skladu sa aktom o


Strana 14 od 36

unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji. Postojanje bezbjednosnog rizika utvrđuje se bezbjednosnom provjerom koju vrši posebna služba u ANB-u iz koje se u kadrovsko odjeljenje upućuje obavještenje da sa bezbjedonosnog aspekta ne postoji smetnja za prijem u rad određenog lica.

Uvidom u personalne dosijee utvrđeno je da inicijalizaciju za popunu ovih radnih mjesta, vrše načelnici Sektora, upućivanjem Prijedloga za donošenje rješenja o prijemu određenog lica u radni odnos, direktoru Agencije.

Za radna mjesta za koja je sistematizacijom predviđeno da se popunjavaju

bez javnog oglašavanja ne postne postoje pisane polit ike i procedure oje pisane polit ike i procedure kojima se kojima se propropisuje postupak i nač in pri jema.pisuje postupak i nač in pri jema.

§§ SubjektSubjekt revizi je revizi je (ANB) treb(ANB) treba da usvojia da usvoji pisane polit ike i procedure pisane polit ike i procedure

kojima će se utvrdit i postupak i nač in pri jema ukojima će se utvrdit i postupak i nač in pri jema u radni odnos za radni odnos za radna mjesta koja se popunjavaradna mjesta koja se popunjava ju bez javnog oglašavanja, š to ju bez javnog oglašavanja, š to treba da osiguratreba da osigura da da će bit iće bit i izabrani kandidati sa izabrani kandidati sa odgovarajuć im i odgovarajuć im i najbolj imnajbolj im kvalif ikacijamkvalif ikacijamaa i vješ t inamai vješ t inama.. Pravilnikom o posebnom stručnom usavršavanju državnih službenika i

namještenika ANB-a (br. 250-02-2060/07 od 18. 09. 2007. godine) uređeni su ciljevi,oblici, način i finansiranje državnih službenika i namještenika ANB-a. Međusobna prava i obaveze koje proizilaze iz posebnog stručnog usavršavanja (troškovi odsustva sa rada , vrijeme koje su službenici dužni provesti na radu u Agenciji) uređuje se ugovorom.

Obuka zaposlenog osoblja vrši se u saradnji sa Upravom za kadrove i u saradnji sa Partnerskim službama iz inostranstva. U cilju posebnog stručnog usavršavanja službenika ANB –a, odlukom broj 250-01-4679-1/11 od 11. 11. 2011. godine, organizovan je Osnovni kurs ANB-a. Način i postupak realizacije ovog kursa utvrđen je Planom i programom. Metodologijom o isplati naknada za usluge predavanja (br. 250-01-4679-2/11 od 11. 11. 2011.g. ) uređen je način, visina isplate, kao i način angažmana gostujućih predavača.

Dinamika zapošljavanja isključivo je zavisila od saglasnosti Ministarstva finansija. Naime, zaključcima Vlade CG br. 03-5939 od 08. jula 2010.godine, a u vezi sa Informacijom o programu rješavanja kadrovskih pitanja u organima i ustanovama koje se finansiraju iz Budžeta Crne Gore precizirano je da Ministarstvo finansija, prilikom novog zapošljavanja, može odobriti jednog zaposlenog za troje zaposlenih koji odlaze u penziju. Kako je tokom 2010. godine u ANB- u za 70 službenika prestao radni odnos , a Zakonom o budžetu CG za 2011. godinu planirana sredstva za prijem novih lica u radni odnos, Ministarstvo finansija je aktom br. 03-657/1 od 02. 02. 2011. godine dalo svoju saglasnost za prijem u radni odnos deset službenika i dva pripravnika na određeno vrijeme. Procedura zapošljavanja ovih lica sprovedena je u toku 2011. godine.

U Agenciji je u 2011. godini po osnovu ugovora o djelu angažovano samo jedno lice na period od dva mjeseca (ugovor br. 250-01-1412/11 od 02. 03. 2011. g.) , nakon dobijene saglasnosti Ministarstva finansija (akt broj 03-5575/1 od 24. 05. 2011. godine).

U Agenciji već duže vrijeme na snazi javni poziv zaposlenima za sporazumni prestanak radnog odnosa shodno Odluci o visini otpremnine državnih službenika i


Strana 15 od 36

namještenika14. Tokom 2011. godine 19 zaposlenih u Agenciji je iskoristilo ovaj osnov za uzimanje otpremnine.

3.2.3.2. II zdaci za ostala l ična primanjazdaci za ostala l ična primanja U tabelama 7 i 8 dat je pregled planiranih izdataka, preusmjerenja i izvršenja po programima za ostala lična primanja:

Tabela 7

Tabela 8

3.2.1 Naknade za stanovanje i odvojen život – 4124 Izdaci naknade za stanovanje i odvojeni život iznose 11.640,00 €. Odnose se na naknadu troškova za odvojen život od porodice za zaposlena lica (broj se kretao do 11 lica) kao i iznos troškova prevoza javnim prevozom za četiri putovanja mjesečno radi posjete užoj porodici. Isplate su vršene po rješenjima. Rješenja su donijeta na osnovu člana 17 tačka 3 Zakona o zaradama državnih službenika i namještenika i član 39 Uredbe o naknadama i drugim primanjima državnih službenika i namještenika15. Izdaci se odnose na program Nacionalne bezbjednosti. Izdatke prati odgovarajuća dokumentacija.

3.2.2. Otpremnine – 4127 Izdaci za otpremnine u kontrolisanom period iznosili su 12.650,88 €. Agencija za nacionalnu bezbjednost je sprovela interni poziv za sporazumni prestanak radnog odnosa uz isplatu otpremnine. Na osnovu podnešenih zahtjeva odobren je

14“ Sl. list CG”, br. 23/10 15„Sl. list RCG“, br. 24/05, 42/05, 70/06, 23/10 od 29.04. 2010.godine.


Strana 16 od 36

sporazumni prestanak radnog odnosa za 19 lica .Iz sredstava ANB isplaćena je otpremnina za jedno lice u iznosu od 12.650,88 €. Isplata je izvršena po Rješenju16 na osnovu člana 21 Zakona o zaradama državnih službenika i namještenika17 i članom 1 i 2 Odluke o visini otpremnine državnih službenika i namještenika18. Revizijom je utvrđena nepravilnost nepravilnost kod isplate otpremnine jer nije izvršen obračun poreza na isplaćenu otpremninu.

§§ Subjekt revizi je dužan je kod Subjekt revizi je dužan je kod sposporazumnog raskidarazumnog raskida radnog radnog odnosaodnosa , shodno , shodno ZakonZakonuu o porezu na dohodak fizičkih l icao porezu na dohodak fizičkih l ica , izvrš i , izvrš i obračun i plaćanje poreza na obračun i plaćanje poreza na obračunatu otpremninu, jer se obračunatu otpremninu, jer se č lanomč lanom 5a5a Zakona neZakona ne prepredvđadvđa oslobađanje od plaćanja poreza za oslobađanje od plaćanja poreza za ovu situaciju.ovu situaciju.

U okviru programa Ministarstva finansija – Upravljanje budžetom su planirana sredstva (stavka izdatka - 4222) za isplatu otpremnina po osnovu tehnoloških viškova kod svih potrošačkih jedinica.19 Otpremnine za ostalih 18 zaposlenih u ANB su isplaćene preko Ministarstva finansija u iznosu od 200.203,68€.

3.2.3. Ostale naknade – 4129 Izdaci evidentirani na ovoj poziciji iznose 40.332,25 €.

Nadoknade za članove stručnog tima 3,700.00Nadoknade za člana nacionalne komisije 2,232.36Nadoknade isplaćene po Pravilniku o zaradama 27,164.59Nadoknade za rad u tendersk im komisijama 1,000.00Nadoknade za prevoz za dva korisnika nak za odvoj život 344.00Novčana renta 5,891.50UKUPNO 40,332.45

Struktura ostalih naknada - 4129

Iznos od 3.700,00 € odnosi se na nadoknadu (za dva člana, za period od 5 mjeseci ) Stručnog tima za međuresorsko upravljanje projektima. Stručni tim je sastavljen od službenika Ministarstva unutrašnjih poslova i javne uprave, Uprave policije, Agencije za nacionalnu bezbjednost i Policijske akademije. Mjesečna nadoknada je utvrđena shodno članu 2 i 3 Odluke o kriterijumima za utvrđivanje visine naknade za rad članova radnih tijela i timova20, po članu je iznosila 80% prosječne neto zarade u CG za prethodni mjesec, odnosno 370,00 €. Izdatak u iznosu 2.232,36 € odnosi se na isplate po Rješenju21 za službenika Agencije Nacionalne komisije, sekretara za sprovođenje strategije za prevenciju i suzbijanje terorizma, pranja novca i finansiranja terorizma koju obrazuje

16Broj: 01-11390/1 od 09.03.2011. godine. 17„Sl. list CG“, br. 86/09. 18„Sl. list CG“, br. 23/10. od 29.04. 2010. 19 Obrazloženje prijedloga zakona o Budžetu Crne Gore za 2011. godinu. 20„Sl. list CG“, br. 13/10. 21Rješenje broj 250-01-3756-2/11.


Strana 17 od 36

Vlada.Utvrđena je mjesečna nadoknada u skladu sa Odlukom o kriterijumima za utvrđivanje visine naknade za rad članova radnih tijela i timova. Iznos od 27.164,59 €, je isplaćen na ime novčanih naknada shodno članu 10 Pravilniku o zaradama i dodacima na zaradu službenika ANB, koji propisuje da direktor može, na prijedlog nadležnog rukovodioca, odobriti isplatu posebne mjesečne naknade u visini do jedne minimalne zarade. Iznos od 1.000,00 € je isplata za dvije Komisije za otvaranje i vrednovanje postupka javnih nabavki putem tendera, takođe u skladu sa Odlukom o kriterijumima za utvrđivanje visine naknade za rad članova radnog tijela ili drugog oblika rada. Izdatak u iznosu od 344,00 € odnosi se na naknadu troškova za javni prevoz, za četiri putovanja mjesečno radi posjete užoj porodici (za dva korisnika), shodno Uredbi o naknadama i drugim primanjima državnih službenika i namještenika. Iznos od 5.891,50€ je novčana renta - razlika između ostvarene porodične penzije i plate koju bi poginuli imao. Renta se isplaćuje porodici poginulog službenika.

§ U postupku revizije na ovoj poziciji ni jesu evidentirane nijesu evidentirane nepravilnostinepravilnosti.


Strana 18 od 36

4.4. RASHODI ZA MATERIJAL I USLUGERASHODI ZA MATERIJAL I USLUGE, TEKUĆE ODRŽAVANJE, , TEKUĆE ODRŽAVANJE,

RENTA, OSTALI IZDACI I KAPITALNI IZDACIRENTA, OSTALI IZDACI I KAPITALNI IZDACI 4.1. 4.1. PPROGRAM NACIONALNA BEZBJEDNOSTROGRAM NACIONALNA BEZBJEDNOST

Za realizaciju ovog programa Zakonom o budžetu za 2011. godinu bila su opredjeljena sredstva u iznosu od 5.189.568,74 €. U okviru ovog programa ostvareni su izdaci u iznosu od 4.990.080,42€, tj. 96,21%.

Pregled i struktura planiranih i ostvarenih rashoda Programa Nacionalna bezbjednost za 2011. godinu

EK.klas 4 Opis izdatka Planirano Preusmjereno + Preusmjereno -‐ Planirano Izvršeno % Izvršenje2 3 4 5 6 (3+4+5) 7 8 (7/6)

4111 Neto zarade 2,160,291.42 35,379.31 -‐4,172.68 2,191,498.05 2,191,474.16 100.00%4112 Porez na zarade 291,460.96 6,848.20 -‐948.00 297,361.16 297,361.16 100.00%4113 Doprinosi na teret zaposlenog 778,711.60 16,423.58 -‐2,530.20 792,604.98 792,604.95 100.00%4114 Doprinosi na teret poslodavca 719,338.08 21,163.10 0.00 740,501.18 740,110.20 99.95%4115 Opštinski prirez 40,574.03 2,375.20 0.00 42,949.23 42,949.23 100.00%4121 Naknada za topli obrok 55,285.23 0.00 -‐55,285.23 0.00 0.00 #DIV/0!4122 Naknada za godišnji odmor 30,177.42 0.00 -‐30,177.42 0.00 0.00 #DIV/0!4124 Naknada za stanovanje i odvojen život 11,880.00 0.00 0.00 11,880.00 11,640.00 97.98%4127 Otpremnine 5,000.00 7,650.88 0.00 12,650.88 12,650.88 100.00%4129 Ostale naknade 30,000.00 0.00 0.00 30,000.00 29,689.79 98.97%4131 Rashodi za materijal 105,000.00 0.00 -‐5,250.00 99,750.00 97,768.46 98.01%4132 Rashodi za službena putovanja 69,000.00 0.00 -‐3,450.00 65,550.00 57,917.63 88.36%4133 Rashodi za reprezentaciju 7,350.00 0.00 -‐612.50 6,737.50 5,023.87 74.57%4134 Rashodi za energiju 388,000.00 0.00 -‐38,800.00 349,200.00 273,880.59 78.43%4135 Rashodi za telefonske usluge 105,000.00 0.00 -‐10,500.00 94,500.00 49,059.38 51.91%4136 Rashodi za poštanske usluge 500.00 0.00 0.00 500.00 120.80 24.16%4137 Bankarske usluge i negativne kursne razlike 12,000.00 0.00 -‐1,200.00 10,800.00 8,381.86 77.61%4139 Ugovorene usluge 190,000.00 0.00 0.00 190,000.00 176,411.44 92.85%4142 Tekuće održavanje građevinskih objekata 10,000.00 0.00 0.00 10,000.00 8,806.35 88.06%4143 Tekuće održavanje opreme 25,000.00 0.00 0.00 25,000.00 21,788.62 87.15%4161 Zakup objekata 32,000.00 0.00 0.00 32,000.00 25,767.51 80.52%4181 Komunalne naknade 70,000.00 0.00 -‐7,000.00 63,000.00 29,164.88 46.29%4415 Izdaci za opremu 35,000.00 28,250.00 0.00 63,250.00 62,885.87 99.42%4416 Izdaci za investiciono održavanje 18,000.00 38,800.00 0.00 56,800.00 54,622.79 96.17%

5,189,568.74 156,890.27 -‐159,926.03 5,186,532.98 4,990,080.42 96.21% Tabela br. 9. 4.1.1. R4.1.1. Rashodi za materi jal i uslugeashodi za materi jal i usluge

Pozici ja 4131Pozici ja 4131-- Rashodi za materi jalRashodi za materi jal

Planirana sredstva na ovoj poziciji iznose 105.000,00 €, dok je izvršenje 97.768,46 €. Sa date pozicije izvršeno je preusmjeravanje sredstava u iznosu od 5.250,00 € na poziciju 4415 - izdaci za opremu, istog programa. Na osnovu obrađenog uzorka utvrđene su slsl jj edećeedeće nepravilnostinepravilnosti prilikom trošenja budžetskih sredstava, koje se odnose na neusklađenost evidentiranja izdataka sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih korisnika i budžete opština:

- nabavka kompjuterske opreme po zahtjevu za plaćanje 40048359 u iznosu od 4.321,47 €;


Strana 19 od 36

- nabavka opreme za uništavanje papira po zahtjevu za plaćanje br. 40001929 u iznosu od 1.934,95 €

Utvrđena nepravilnost predstavlja nenamjensku potrošnju i neusklađenost nenamjensku potrošnju i neusklađenost

evidentiranja sa utvrđeevidentiranja sa utvrđenim računovodstvenim okviromnim računovodstvenim okvirom i to u iznosu 6.256,42 €.

§ Subjekt revizije treba da u narednom izvještajnom periodu ovu vrstu izdataka

evidentira na poziciji 4415 - izdaci za opremu.

Pozici ja 4134 Pozici ja 4134 -- Rashodi za energijuRashodi za energiju

Od ukupno planiranih sredstava na ovoj poziciji koji iznose 388.000,00€ izvršeno je 273.880,59€ ili 78,43%. Sa date pozicije, rješenjem Ministarstva finansija (br.03-1371/1 od 15. 02. 2011.g.) ,a u skladu sa čl. 35 Zakona o budžetu, izvršeno je preusmjeravanje sredstava u iznosu od 38.800,00€ na poziciju 4416 - izdaci za investiciono održavanje istog programa. Revizijom je utvrđeno da se izdaci ove pozicije odnose na utrošak goriva u iznosu od 168.199,64€. Sa pozicije 4134 plaćen je izdatak za utrošenu električnu energiju u sjedištu Agencije i područnim jedinicama u iznosu od 76.305,63 €.

Potrošnja goriva vršena je preko „Jugopetrol“ biznis kartica izdatih od banke, a po osnovu ugovora o kreditnoj liniji br. 250-01-1338/11 od 01. 03. 2011. godine po pozivu za javno nadmetanje br. 06/10.

Na osnovu izvještaja Crnogorske komercijalne banke na dan 01.12.2009. godine na ime duga za utrošeno gorivo iz 2009. godine, sa pozicije 4134 - rashodi za energiju, zahtjevom za plaćanje broj 40134925 plaćen je iznos od 11.354,50€ , što nije u skladunije u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih korisnika i budžete opština.

§ Subjekt revizije treba da izdatke nastale po osnovu isplata kojima se izmiruju

obaveze starije od godinu dana evidentira na računu 463 – otplata obaveza iz prethodnog perioda.

Pozici ja 4135 Pozici ja 4135 -- Rashodi za telefonske uslugeRashodi za telefonske usluge

Planirana sredstava na ovoj poziciji iznose 105.000,00 € izvršeno je 49.059,38 € ili 51,91%. Sa ove pozicije, rješenjem Ministarstva finansija izvršeno je preusmjeravanje sredstava u iznosu 10.500,00€. Izdaci se odnose na troškove fiksne i mobilne telefonije.

Pozici ja 4137 Pozici ja 4137 –– Bankarske uslugeBankarske usluge Od ukupno planiranih sredstava na ovoj poziciji koji iznose 12.000,00 €

izvršeno je 8.381,86 € ili 77,61%. Rješenjem Ministarstva finansija, sa ove pozicije izvršeno je preusmjeravanje sredstava u iznosu od 1.200,00 € na izdatak 4415 - izdaci za opremu.

Pozici ja 4139 Pozici ja 4139 –– Rashodi za ugovorene uslugeRashodi za ugovorene usluge


Strana 20 od 36

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4139 utvrđeno je da je Planom za ovu poziciju bilo opredjeljeno sredstava u iznosu od 190.000,00€, dok izvršenje iznosi 176.411,44 € ili 92,85%. Testirani izdaci ove pozicije odnose se na :

- troškove održavanja higijene u prostorijama ANB-a (teren) - 24.059,61 €; - podizanje gotovine koja je utrošena za posebne namjene - 33.000,00 €; - stručno usavršavanje zaposlenih – 3.400,00€ - ugovori o djelu – 5.835,38 €, - troškovi osiguranja – 6.259,14 € , - održavanje zelenih površina – 7.610,00 €, - medijske usluge – 1.193,40 €

Na poziciji ugovorene usluge su evidentirane isplate Studentskoj zadruzi

„Podgorica“ koje se odnose na mjesečne isplate naknada za prosječno 10 lica koji su angažovani na poslovima održavanja higijene u područnim jedinicama ANB-a. Plaćanja su vršena na osnovu mjesečno dostavljanih faktura od strane Studentske zadruge koje sadrže spisak angažovanog osoblja, matične brojeve, bruto iznose naknade, kao i iznose poreza i prireza. Uvidom u Glavnu knjigu trezora utvrđeno je da je u 2011. godini Studenskoj zadruzi „Podgorica“, sa pozicije 4139 – ugovorene usluge, isplaćeno za usluge održavanja higijene prostorija, ukupno 38.741,13 eura.

Angažovanje lica za poslove održavanja higijene prostorija na ovaj način ni je nije

u skladu u skladu sa članom 3 Zakona o zadrugama22 i članom 163 Zakona o radu23 iz razloga što su u pitanju poslovi koji se obavljaju neprekidno, tokom čitave godine i što sa angažovanim licima nije zaključivan ugovor o radu. Državni revizor ukazuje na mogućnost zaključivanja ugovora o radu sa nepunim radnim vremenom u skladu sa članom 46 Zakona o radu i članom 30a Zakona o državnim službenicima i namještenicima24, kako bi se angažovanje lica na poslovima održavanja higijene prostorija uskladilo sa propisima, a istovremeno dovelo do uštede sredstava25.

§ Subjekt revizije treba da prilikom angažovanja lica za poslove održavanja

higijene prostorija obezbijedi primjenu propisa iz oblasti radnih odnosa; Evidentiranje izdataka za održavanje zelenih površina – 7.610,00 predstavlja

neusklađenost evidencije izdataka sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština26 .

22 „Omladinske i studenske zadruge obezbeđuju zadrugarima da, na organizovan način za potrebe poslodavaca obavljaju povremene, privremene i slične poslove za koje se ne zasniva radni odnos, radi sticanja sredstava za školovanje i zadovoljavanje osnovnih, socijalnih , kulturnih i drugih ličnih i zajedničkih potreba zadrugara.“ „Sl. list SRJ“, broj 41/96 i 12/98. 23 „Poslodavac može, za obavljanje određenih poslova koji ne zahtijevaju posebno znanje i stručnost, a po svojoj prirodi su takvi da ne traju duže od 120 radnih dana u kalendarskoj godini (privremeni i povremeni poslovi), sa određenim licem koje se nalazi na evidenciji Zavoda za zapošljavanje, odnosno agencije za posredovanje, da zaključi poseban ugovor o radu.“ „Sl. list CG“, broj 49/08, 26/09, 88/09, 26/10 i 59/11). 24 „Sl. list Crne Gore“, broj 50/08, 86/09, 49/10 i 50/11. 25 Bruto zarada za sistematizovana radna mjesta za poslove higijeničarke u ANB-u iznosi (u zavisnosti od radnog staža) od 419,32 do 487,14 evra. Prosječna isplata licima angažovanim posredstvom studenske zadruge za poslove održavanja higijene prostorija za jedan mjesec iznosi oko 294,62 eura. Ukoliko bi subjekat revizije sistematizovao radna mjesta za poslove održavanja prostorija sa nepunim radnim vremenom, odnosno sa pola radnog vremena, prosječna bruto zarada u skladu sa Pravilnikom o zaradama bi iznosila oko 226,61 evra. Mjesečna provizija Studenskoj zadruzi iznosi oko 235,00 evra. 26„Sl. list RCG“ broj 35/05, 37/05 i 81/05.


Strana 21 od 36

§ Subjekt revizije treba da izdatke za održavanje prostorija i zelenih površina evidentira na računu 414 – tekuće održavanje.

Sa pozicije 4139 – Rashodi za ugovorene usluge izvršene su isplate po

osnovu zaključenih 8 ugovora o djelu u iznosu od 5.835,38 €.

Navedene isplate se u ukupnom iznosu od 5.362,50 evra odnose na ugovore zaključene u 2010. godini za obavljanja poslova savjetnika u ANB-u , dok je tokom 2011. godine po osnovu ugovora o djelu angažovano samo jedno lice na period od dva mjeseca (ugovor br. 250-01-1412/11 od 02. 03. 2011. g.), nakon dobijene saglasnosti Ministarstva finansija (akt broj 03-5575/1 od 24. 05. 2011. godine).

Uzorkom je obuhvaćena i isplata po osnovu zaključenog ugovora o djelu za obavljanje poslova predavača na Osnovnom kursu u ANB-u. Način i postupak realizacije ovog kursa utvrđen je Planom i programom, a način, visina isplate, kao i način angažmana gostujućih predavača uređen je. Metodologijom o isplati naknada za usluge predavanja (br. 250-01-4679-2/11 od 11. 11. 2011.g).

4.1.2. T4.1.2. Tekuće održavanjeekuće održavanje

Pozici ja 4142 Pozici ja 4142 –– Tekuće održavanje građevinskih objekataTekuće održavanje građevinskih objekata

Izdaci za ovu poziciju planirana su u iznosu od 10.000,00 € dok izvršenje iznosi 8.806,35 €. Izdaci ove pozicije odnose se na izvođenje zanatskih radova na vili „Gorica“ u Budvi, nanošenje antikorozivne zaštite na ogradi između dva dijela centralne zgrade ANB-a

Pozici ja 4143 Pozici ja 4143 -- Tekuće održavanje opremeTekuće održavanje opreme

Na ovoj poziciji planom su opredjeljena sredstva u iznosu od 25.000,00 € dok izvršenje iznosi 21.788,62€. Izdaci se odnose na servis i dijagnostiku računara, održavanje termotehničkih instalacija, servisiranje laserskih štampača,...

§ Na ovim pozicijama revizijom nijesu utvrđene nepravilnosti.

44 .1.1 .3. Renta.3. Renta

Pozici ja 4161Pozici ja 4161-- Rashodi za zakup objekataRashodi za zakup objekata

Izdaci za ovu poziciju planirana su u iznosu od 32.000,00 € dok izvršenje iznosi 25.767,51 €. Izdaci ove pozicije odnose se na zakupe poslovnih prostorija koje ANB koristi u područnim jedinicama u Nikšiću i Cetinju. Na osnovu ugovora br. 250-07-1155/08 od 06. 05. 2008. godine zaključenog između ANB-a i Prijestonice Cetinje, po dostavljenim fakturama vršena su plaćanja za zakup tri kancelarije koje koristi ANB koje su locirane u prostorijama Prijestonice Cetinje. Iznos ugovorene mjesečne zakupnine iznosi 462,24 € u koju cijenu su uračunati troškovi grijanja, vode i komunalnih usluga.

Ugovorom o razgraničenju troškova korišćenja poslovnog prostora br. 250-01-1824/09 od 26. 08. 2009. godine, uređeno je razgraničenje troškova za korišćenje zajedničkog poslovnog prostora koji se nalazi u zgradi Opštine Nikšić između ugovornih strana Ministarstva unutrašnjih poslova i javne uprave, Agencije za


Strana 22 od 36

nacionalnu bezbjednost, Uprave policije i Opštine Nikšić. Procentualno učešće Agencije u ukupnim troškovima nastalim po osnovu korišćenja poslovnog prostora iznosi 11, 24% i srazmjerno je površini korišćenja poslovnog prostora. Troškovi se odnose na troškove korišćenja poslovnog prostora (tekuće održavanje objekata, utroška električne energije,utrošak mazuta, troškovi vode, odvoza smećas, osiguranja objekta) , kao i troškove plata i ostalih primanja i drugih zajedničkih troškova za radnike (1 ložača, 2 radnika za održavanje instalacija i 4 radnika na obezbjeđenju objekta). Po ovom osnovu, a na teret budžeta Agencije tokom 2011.g., Opštini Nikšić uplaćeno je 16. 835,46 €. 4.1.4. O4.1.4. Ostali izdaci stali izdaci

Pozici ja 4181 Pozici ja 4181 –– Komunalne naknadeKomunalne naknade

Planirana sredstva na ime rashoda za komunalne naknade iznose 70.000,00 € od čega je ostvareno 29.164,88 €.Sa ove pozicije izvršeno je preusmjeravanje sredstava u iznosu od 7.000,00 €.

Testirani izdaci ove pozicije odnose se na utrošak vode i odvoz otpada centralnogobjekta i područnih jedinica Agencije. Iznos od 1.413,15 € uplaćen je na ime naknade za uređenje građevinskog zemljišta, a po osnovu rješenja Direkcije za izgradnju i investicije Opštine Bijelo Polje. Naime, Uprava policije je sa MUP-om i Agencijom potpisala Protokol o međusobnim pravima i obavezama koji se odnose na učešće u investiciji za rekonstrukciju električnih instalacija jake struje u objektu PJ Bijelo Polje.

U skladu sa potpisanim Protokolom obaveza Agencije na ime naknade za uređenje građevinskog zemljišta iznosi 21,38% , odnosno 1.413,15€. 44 ..1.5. K1.5. Kapitalni izdaciapitalni izdaci

PozPoz ici ja 4415 ici ja 4415 –– Izdaci za opremuIzdaci za opremu Planom za ovu poziciju opredjeljeno je 35.000,00 €. Na datu poziciju

preusmjereno je 28.250,00 €, tako da izvršenje iznosi 62.885,87 €. Izdaci ove pozicije odnose se na nabavke: kompjuterske opreme, toplotne pumpe, motornog vozila srednje klase, aparate i opreme za hidrante. Svim izdacima predhodili su odgovarajući postupci javnih nabavki, shodno Zakonu o javnim nabavkama. Za nabavku opreme u iznosu od 6.968,91€ nije primijenjen Zakon o javnim nabavkama, shodno članu 48 Zakona o ANB-u.

U trenutku nabavke opreme nije postojao aktnije postojao akt kojim bi se bliže uredili način i postupak sprovođenja povjerljivih nabavki kako je predviđeno članom 48 Zakona o ANB-u.

§ Donošenjem Pravilnika o načinu i postupku sprovođenja nabavki u skladu sa čl. 48 Zakona o ANB-u (broj 250-01-5733-1711 od 19. 12. 2011. godine) uređena je ova oblast. Pozici ja 4416 Pozici ja 4416 –– Izdaci za investiciono održavanjeIzdaci za investiciono održavanje Izdaci ove pozicije odnose se na: radove na adaptaciji objekta u Kotoru,

radove na rekonstrukciji objekta u Bijelom Polju, izvođenje molerskih radova.


Strana 23 od 36

Za izvođenje radova na adaptaciji objekta u ANB Kotor uzorkom su obuhvaćeni izdaci u iznosu od 13.922,37 €. Za izvođenje ovih radova Agencija je u 2011. godini sprovela odgovarajući postupak javne nabavke, neposrednim prikupljanjem ponuda (šoping metoda).

Uprava policije je sa Ministarstvom unutrašnjih poslova i javne uprave i Agencijom za nacionalnu bezbjednost potpisala Protokol o međusobnim pravima i obavezama (br. 250-01-3944710 od 08. 11 2010. g.) i Anex Protokola (br. 250-01-582/11 od 31. 01. 2011. g.) koji se odnose na učešće u investiciji za rekonstrukciju električnih instalacija jake struje i izradi novih termotehničkih instalacija u objektu PJ Bijelo Polje. Postupke javnih nabavki za ove radove sprovela je Uprava policije. Po ovom osnovu, sa ove pozicije, obuhvaćeno uzorkom isplaćeno je 29.146,73€.

4.2.4.2. PPROGRAM ADMINISTRACIJAROGRAM ADMINISTRACIJA

Za realizaciju ovog programa Zakonom o budžetu za 2011. godinu bila su opredjeljena sredstva u iznosu od 714.605,33 €. U okviru ovog programa ostvareni su izdaci u iznosu od 694.091,11€ ili 96,72 % od planiranog.

Pregled i struktura planiranih i ostvarenih rashoda Programa Administarcija za 2011. godinu po ekonomskoj klasifikaciji

EK.klas 4 Opis izdatka Planirano Preusmjereno + Preusmjereno -‐ Planirano Izvršeno % Izvršenje4111 Neto zarade 334,504.08 9,252.58 0.00 343,756.66 343,756.63 100.00%4112 Porez na zarade 44,535.33 3,280.70 0.00 47,816.03 47,816.03 100.00%4113 Doprinosi na teret zaposlenog 117,777.29 8,512.93 0.00 126,290.22 126,290.22 100.00%4114 Doprinosi na teret poslodavca 108,200.36 1,113.96 -‐463.21 108,851.11 107,943.30 99.17%4115 Opštinski prirez 6,685.27 259.30 0.00 6,944.57 6,943.60 99.99%4121 Naknada za topli obrok 12,150.60 0.00 -‐12,150.60 0.00 0.00 #DIV/0!4122 Naknada za godišnji odmor 6,632.40 0.00 -‐6,632.40 0.00 0.00 #DIV/0!4129 Ostale naknade 10,000.00 712.50 0.00 10,712.50 10,642.66 99.35%4131 Rashodi za materijal 15,000.00 0.00 -‐1,500.00 13,500.00 13,097.41 97.02%4132 Rashodi za službena putovanja 4,000.00 3,450.00 0.00 7,450.00 6,676.28 89.61%4134 Rashodi za energiju 12,000.00 0.00 -‐1,200.00 10,800.00 9,270.89 85.84%4135 Rashodi za telefonske usluge 1,800.00 0.00 0.00 1,800.00 1,125.22 62.51%4136 Rashodi za poštanske usluge 100.00 0.00 0.00 100.00 47.80 47.80%4137 Bankarske usluge i negativne kursne razlike 1,700.00 0.00 0.00 1,700.00 1,179.06 69.36%4139 Ugovorene usluge 6,500.00 0.00 0.00 6,500.00 6,061.85 93.26%4142 Tekuće održavanje građevinskih objekata 5,000.00 0.00 0.00 5,000.00 3,156.33 63.13%4143 Tekuće održavanje opreme 5,000.00 0.00 0.00 5,000.00 652.75 13.06%4181 Komunalne naknade 16,020.00 0.00 -‐1,600.00 14,420.00 8,614.83 59.74%4415 Izdaci za opremu 5,000.00 0.00 0.00 5,000.00 319.00 6.38%4416 Izdaci za investiciono održavanje 2,000.00 0.00 0.00 2,000.00 497.25 24.86%

Ukupno 714,605.33 26,581.97 -‐23,546.21 717,641.09 694,091.11 96.72% Tabela br. 10

4.2.1. R4.2.1. Rashodi za materi jal i uslugeashodi za materi jal i usluge

PozPoz ici ja 4131ici ja 4131-- Rashodi za Rashodi za materialmaterial Planirana sredstva na ovoj poziciji iznose 15.000,00 €, dok je izvršenje

13.097,41 €. Sa date pozicije izvršeno je preusmjeravanje sredstava u iznosu od 1.500,00 € na poziciju 4415 - izdaci za opremu Programa Nacionalna bezbjednost. Izdaci ove pozicije odnose se na nabavku kancelarijskog materijala, sredstava higijene, rezervnih dijelova,prehrambenih proizvoda.

Pozici ja 4134 Pozici ja 4134 -- Rashodi za energijuRashodi za energiju


Strana 24 od 36

Na ovoj poziciji planirano je 12.000,00 €. Rješenjem Ministarstva finansija izvršeno je preusmjeravanje sredstava u iznosu 1.200,00 € na poziciju 4415 - izdaci za opremu Programa Nacionalna bezbjednost. Izvršenje na datoj poziciji iznosi 9.270,89. Izdaci ove pozicije odnose se na utrošenu energiju.

Pozici ja 4139 Pozici ja 4139 –– Ugovorene uslugeUgovorene usluge

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4139 utvrđeno je da je Planom za ovu poziciju bilo opredjeljeno sredstava u iznosu od 6.500,00 € , dok izvršenje iznosi 6.061,85 €. Izdaci ove pozicije odnose se na pružanje usluga održavanja baze podataka, usluge oglašavanja,usluge održavanja i sl. 4.2.2. T4.2.2. Tekuće održavanjeekuće održavanje

Pozici ja 4142 Pozici ja 4142 –– Tekuće održavanje građevinskih objekataTekuće održavanje građevinskih objekata

Planom opredjeljena sredstva ove pozicije iznose 5.000,00€ dok izvršenje iznosi 3.156,33 €. Revizijom nijesu utvrđene nepravilnosti. 44 .2.3. O.2.3. Ostali izdacistali izdaci

Pozici ja 4181 Pozici ja 4181 -- Komunalne naknadeKomunalne naknade

Planirana sredstva na ime rashoda za komunalne naknade iznose 16.020,00 € od čega je ostvareno 8.614,83 €. Sa ove pozicije izvršeno je preusmjeravanje sredstava u iznosu od 1.600,00 € na izdatak 4414 - izdaci za opremu Programa Nacionalna bezbjednost. Testiranjem uzorka utvrđeno da se navedeni izdaci odnose na utrošak vode i odvoz otpada. 5.5. BLAGAJNABLAGAJNA Prema knjigovodstvenoj evidenciji ANB ostvareni promet u blagajni od 01.01.2011. do 31.12.2011. godine iznosi 111.860,00 €. Ukupan dugovni i potražni promet blagajne je uravnotežen i iznosi 111.860,00€. Komisija je formirana po rješenju direktora, broj 250-01-5554/11 i izvršila popis na dan 31.12.2011. godine. Konstatovano je da u blagajni na pomenuti datum nije bilo gotovine. Uvidom u testirane dnevnike blagajne utvrđeno je da je blagajna zaduživana po osnovu gotovinskih čekova i povraćaja akontacija. Blagajna je razduživana po osnovu: izvršenih obračuna troškova za službena putovanja po putnim nalozima (dnevnice, putnih troškova u zemlji i inostranstvu), isplate materijalnih troškova za stručnu literaturu, isplate računa za gorivo, isplate operativnih troškova i računa za trajekt i tunel. U knjigovodstvenoj evidenciji ANB-a obezbijeđeno je evidentiranje blagajničkih transakcija (podizanje gotovine i isplate iz blagajne) koja je dokumentovana nalogom za uplatu i isplatu u čijem se prilogu nalazi odgovarajuća dokumentacija. Gotovina je čekovima podignuta u iznosu od 75.664,79€. Ovlašćeno lice27 za podizanje gotovine kod Državnog trezora je Mitrović Milanka, službenik Agencije za nacionalnu bezbjednost.

Prikaz strukture troškova blagajnePrikaz strukture troškova blagajne

27 Ovlašćenje, broj: 250-01-72/11 od 14. 01. 2011. godine.


Strana 25 od 36

- Troškovi dnevnica u zemlji evidentirani na poziciji – 413210 iznose

12.660,00€. Nijesu utvrđene nepravilnosti vezano za primjenu Uredbe o naknadama i drugim primanjima državnih službenika i namještenika u članu 6, 7 i 8.

- Kod troškova za prenoćište u zemlji na poziciji 4132120, troškova prevoza u zemlji na poziciji 4132130 i troškova za trajekte i tunele na računskoj poziciji 4132190 nijesu utvrđene nepravilnosti. Izdaci ispravno dokumentovani.

- Troškovi dnevnica za službena putovanja u inostranstvu na računskoj poziciji 4132210 iznose 14.809,32 €. Obračun dnevnica izvršen shodno članu 20 i članu 21 Uredbe o naknadama i drugim primanjima.

- Kod izdataka: za prevoz na službenom putu u inostranstvu – 4132230, za prenoćište – 412220, rashoda za gorivo – 4134200 i rashoda za službeno putovanje u inostranstvu – 4132200 nijesu utvrđene nepravilnosti.

Operativni troškoviOperativni troškovi evidentirani na poziciji 4139900 iznose 36.000,00 €. Na pismeni zahtjev direktora Agencije izvršena je isplata sredstava za operativne troškove i to tri puta po 10.000,00 € i jednom 6.000,00 €. Izdaci su dokumentovani Zahtjevima za isplatu i Internim odobrenjem za gotovinsku isplatu potpisanim od strane službenika ovlašćenih za ovjeravanje i odobravanje. Potrošnja gotovine koja je isplaćena na ime operativnih troškova regulisana je Pravilnikom o radu specijalne kase koji je označen stepenom tajnosti „STROGO TAJNO“. Državni revizor nije imao uvidnije imao uvid u dokumentaciju koja se odnosi na potrošnju podignutih sredstava jer je klasifikovana kao tajni podataktajni podatak, shodno članu 25 Zakona o tajnosti podataka. S obzirom da je ukupan iznos izdataka (36.000,00) za operativne troškove manji od utvrđenog iznosa materijalno značajne greške28, kao i činjenice da postupak dobijanja dozvole za pristup tajnim podacima može trajati i do 120 dana29 bilo je necjelishodno podnošenje zahtjeva za dozvolu za pristup tajnim podacima iz razloga blagovremenog okončanja revizionog postupka. Sredstva za operativne troškove su evidentirana na poziciji 41399- ostale usluge. Prema Pravilniku o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština, na računu 41399 – ostale usluge se evidentiraju zahtjevi za plaćanja i plaćanja koja se odnose na usluge koje nastaju zaključenjem ugovora. Planiranje i evidentirenje izdataka za operativne troškove koji

28U skladu sa revizorskom praksom određena je materijalnost na nivou 1% ukupnih izdataka subjekta revizije ili 56.841,72. 29 Član 39 Zakona o tajnosti podataka („Sl. list Crne Gore“, broj 14/08, 76/09,41/10 i 40/11)


Strana 26 od 36

su određeni30 i specifični sa aspekta bezbjednosti i čija realizacija predstavlja tajne podatke vrši se na poziciji 41399 – Ostale usluge. Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa nije predviđena posebna budžetska stavka za ovu vrstu izdatka. 6.6. SISTEM UNUTRAŠNJIHSISTEM UNUTRAŠNJIH KONTROLAKONTROLA Unutrašnju kontrolu rada Agencije vrši Generalni inspektor, kojeg postavlja i razrešava Vlada. Generalni inspektor podnosi izvještaj o izvršenoj kontroli direktoru Agencije i Vladi. Generalni inspektor vrši kontrolu koja se odnosi na:

a) zaštitu podataka; b) efikasnost realizacije programa i planova rada; c) primjenu i prekoračenje ovlašćenja; d) finansijsko poslovanje; e) efikasnost izvršenja drugih poslova i zadataka iz nadležnosti Agencije.

ANB je obavezna, u skladu sa Zakonom o sistemu unutrašnjih finansijskih kontrola u javnom sektoru31 da uspostavi sistem unutrašnjih kontrola i posebnu organizacionu jedinicu za unutrašnju reviziju. U postupku revizije utvrđene su sljedeći nedostaci u funkcionisanju nedostaci u funkcionisanju sistema unutrašnjih kontrola:sistema unutrašnjih kontrola:

1) Generalni inspektor do okončanja predmetne revizije, nije za 2011. godinu podnosio izvještaje o kontroli rada Agencije Vladi i direktoru Agencije, shodno članu 41 Zakona o ANB.

2) Rukovodilac subjekta revizije nije utvrdio strategiju upravljanja rizicima.32 3) Jedinica za unutrašnju reviziju ANB-a ima jednog unutrašnjeg revizora, iako je

Zakonom propisano da ih ne može biti manje od tri.33 4) Za radna mjesta koja je sistematizacijom predviđeno da se popunjavaju bez

javnog oglašavanja ne postoje pisane smjernice i procedure kojima se propisuje postupak i način prijema.

5) Subjekat revizije nije donio dugoročan plan upravljanja ljudskim resursima koji uključuju prognoze penzionisanja, izmjene strukture Agencije, smanjenje ili povećanje broja zaposlenog osoblja34.

6) U toku 2011 godine nije postojao pravilnik o priznavanju troškova za mobilne telefone.35

7) Unutrašnje kontrole ne obezbjeđuju u potpunosti primjenu Zakona o javnim nabavkama. Ne postoje pisane smjernice i procedure kojima su jasno opisani zadaci, odgovornosti i način postupanja prilikom uočenih nepravilnosti, svih zaposlenih koji učestvuju u procesu javnih nabavki.

8) Agencija je tek krajem 2011. godine donijela akt kojim je bliže uređen način i postupak sprovođenja povjerljivih nabavki.

30 Agencija je ovlašćena da tajno prikuplja podatke, između ostalog i kupovinom dokumenata i predmeta - član 9 Zakona o ANB 31„Sl. list Crne Gore“ broj 73/08 i 20/11. 32Član 8 Zakona o sistemu untrašnjih finansijskih kontrola u javnom sektoru 33Član 18 Zakona o sistemu untrašnjih finansijskih kontrola u javnom sektoru 34U toku 2010. Gidne je za 70 službenika prestao radni odnos. U 2011. godini 19 zaposlenih napustilo ANB, a primljeno je 10 lica i dva pripravnika. 35Odlukom o određivanju visine mjesečnog limita za korišćenje usluga mobilne telefonije br. 250-01-5393-1/11 od 29. 11. 2011. g.) utvrđena je visina mjesečnih limita za priznavanje ove vrste troškova.


Strana 27 od 36

9) Agencija je u skladu sa članom 1 Uredbe o bližim uslovima i načinu sprovođenja informatičkih mjera zaštite tajnih podataka36, u obavezi da pribavi od Direkcije za zaštitu tajnih podataka certifikat za komunikaciono-informacione sisteme i procese, što nije urađeno37.

10) U Agenciji se ne vodi evidencija imovine službenika, iako je ta obaveza propisana članom 37a Zakona o Agenciji za nacionalnu bezbjednost.

§§ SubjektSubjekt revizi je revizi je treba da, shodno utvrđenim nedostacima u treba da, shodno utvrđenim nedostacima u

funkcionisanju sistema unutrašnjih kontrola, preduzme sve funkcionisanju sistema unutrašnjih kontrola, preduzme sve mjere imjere i intevizira aktivnosti na intevizira aktivnosti na otklanjanju istih otklanjanju istih ii o tome o tome izvjesti DRI.izvjesti DRI.

7.7. IMOVIMOVINAINA

Revizija imovine subjekta revizije je izvršena uvidom u knjigovodstvenu evidenciju i popis imovine na dan 31.12.2011. godine, uvidom u dokumentaciju kojom se utvrđuje vlasništvo nad imovinom i fizičkom provjerom.

Subjekat revizije je Upravi za imovinu, u skladu sa zahtjevom Uprave, dostavio podatke o pokretnoj i nepokretnoj imovini u tabeli koja sadrži podatke o nabavnoj vrijednosti, otpisanoj i sadašnjoj vrijednosti imovine po grupama. Podaci iz tabele su u skladu sa evidencijom koju vodi subjekat.

Stanje sredstava po grupama na dan 31.12.2011. dato je u sledećoj tabeli, koju je ANB dostavila Upravi za imovinu:

Redni broj

Vrsta osnovnih sredstava

Nabavna vrijednost Otpisana vrijednost

Sadašnja vrijednost

1Administrativne zgrade 6,514,017.51 986,343.28 5,527,674.23

2 Zemljište 367,650.00 73.32 367,576.68

3Transportna sredstva 3,352,538.50 3,225,509.04 127,029.46

4Kompjuterska oprema 266,850.53 115,151.76 151,698.79

5Kancelarijska oprema 105,079.25 43,323.05 61,756.28

6Telekomunikaciona oprema 377,737.47 299,480.85 78,256.62

7Oprema za bezbjednost 640,546.21 546,376.03 94,170.18

8 Ostala oprema 283,194.42 190,020.59 93,173.83

Ukupno 11,907,613.89 5,406,277.92 6,501,336.07

Uvidom u List nepokretnosti broj 201 utvrđeno je vlasništvo subjekta nad zgradom u kojoj obavlja djelatnost kao i nad pripadajućim zemljištem.

Agencija za nacionalnu bezbjednost je konstituisanjem u poseban državni organ, u skladu sa članom 51 Zakona o ANB, preuzela službene prostorije, predmete, opremu i druga sredstva koja je na dan stupanja na snagu ovog zakona

36 „Sl. list Crne Gore“, broj 57/10. 37 Pri ministarstvu za informaciono društvo i telekomunikacije je formirana Komisija koja treba da utvrdi uslove koje organ treba da ispuni da bi dobio certifikat što će omogućiti primjenu člana 1 Uredbe o bližim uslovima i načinu sprovođenja informatičkih mjera zaštite tajnih podataka (informacija je dobijena od subjekta revizije).


Strana 28 od 36

koristila služba državne bezbjednosti MUP-a. Nakon Agencije, iz sastava MUP-a izdvojeni su, kao posebni državni organi, Uprava policije i Policijska akademija, što je prouzrokovalo pokretanje postupka na diobi zajedničke imovine, prava i obaveza po svim osnovama.

Do kraja 2011. godine nije izvršena dioba imovine između pomenutih organa, pa subjekat revizije nije vodio evidenciju dijela zajedničkih objekata koje koristi. U skladu sa članom 45 Zakona o državnoj imovini38 evidenciju stvari koje koje koristi više državnih organa (službene zgrade i prostorije) vodi organ uprave nadležan za poslove imovine.

Rešenjem MUP-a broj 01-403/12-143/1 od 10.01.2012. godine formiran je radni tim sa zadatkom da izvrši diobu nepokretnih stvari između MUP-a i ANB-a. Radni tim je 18.04.2012. godine sačinio Izvještaj u kojem je dat pregled prostorija, po opštinama,koje koristi ANB.

Da bi se izvršila uknjižba prostorija koje koristi ANB, neophodno je

angažovanje geodetske firme koja bi izvršila procjenu imovine. Subjekat revizije je u 2012. godine otpočeo aktivnosti na realizaciji postupka procjene vrijednosti imovine – nepokretnih stvari koje koristi Agencija.

Osim procjene vrijednosti dijela zajedničkih objekata (15) koji su pripali Agenciji, potrebno je izvršiti i procjenu vrijednosti gostinskih vila (3) koje, u skladu sa članom 5 Uredbe o uslovima i načinu korišćenja objekata za reprezentativne potrebe u svojini Crne Gore39, koristi ANB. Postupak procjene imovine predstavlja značajan (s obzirom na broj objekata), izdatak koji ni je planirannije planiran u budžetu Agencije za 2012. godine.

§§ Revizi jom je utvrđeno da sRevizi jom je utvrđeno da subjekat revizi je ne vodi u svojoj ubjekat revizi je ne vodi u svojoj knjigovodstvenoj evidencij i tr i gostinske vile koje koristi u skladu knjigovodstvenoj evidencij i tr i gostinske vile koje koristi u skladu sa Uredbom o uslovima i nač inu korišćenja objekata za sa Uredbom o uslovima i nač inu korišćenja objekata za reprezentativreprezentativne potrebe u svojini Crne Gore, a š to je obavezan ne potrebe u svojini Crne Gore, a š to je obavezan shodno č lanu 44 Zakona o državnoj imovini.shodno č lanu 44 Zakona o državnoj imovini.

Subjekat revizije vodi evidenciju osnovnih sredstava. Osnovna sredstva

evidentiraju se po fakturnoj vrijednosti. Ispravka vrijednosti materijalne i nematerijalne imovine obračunata je primjenom odgovarajućih amortizacionih stopa u skladu sa članom 4, Pravilnika o razvrstavanju materijalne i nematerijalne imovine po grupama i metodama za utvrđivanje amortizacije budžetskih i vanbudžetskih korisnika40.

Uvidom u knjigovodstvenu evidenciju utvrđeno je da je obračunata ispravka vrijednosti (73,32 eura), za zemljište iako se zemlj iš te ne amortizujezemljiš te ne amortizuje.41

Računskom kontrolom je utvrđeno da su prilikom obračuna ispravke vrijednosti korišćenje stope amortizacije u skladu sa Pravilnikom ali da postoje postoje manje greškemanje greške prilikom izračunavanja vrijednosti koja se otpisuje.

Državni revizor je dobio objašnjenje u službi računovodstva subjekta revizije da su navedene nepravilnosti posledica lošeg softverskog rešenja.

38 „Sl. list Crne Gore“, broj 21/09. 39 „Sl. list Crne Gore“, broj 31/10. 40 “Sl. list Crne Gore” broj 32/03. 41Član 2 Pravilnika o razvrstavanju materijalne i nematerijalne imovine po grupama i metodama za utvrđivanje amortizacije budžetskih i vanbudžetskih korisnika.


Strana 29 od 36

§§ Subjekat revizi je treSubjekat revizi je treba ba da, ida, i ako se radi o greškama koje nijesu ako se radi o greškama koje nijesu materi jalno znamateri jalno značajne, ove nepravilnosti otkloničajne, ove nepravilnosti otkloni u š to kraćem roku. u š to kraćem roku.

ANB je 2007. godine angažovala ovlašćenog aktuara koji je procijenio

vrijednost vozila i ta vrijednost je unijeta u knjigu osnovnih sredstava kao početna vrijednost. U 2011. godini je izvršena prodaja 56 rashodovanih vozila, od kojih većina u djelovima. Prodaja je izvršena javnim nadmetanjem uz saglasnost Vlade broj 250-01-4549/10 od 06.12.2010. godine. Novac od prodaje je uplaćivan na račun prihodi od prodaje imovine 832-52006-58. Nakon izvršene prodaje rashodovana sredstva su brisana iz evidencije na osnovu Odluke direktora.


Strana 30 od 36

8.8. JAVNE NABAVKEJAVNE NABAVKE

Subjekat revizije je za 2011. godinu Planom javnih nabavki (broj 250-01-4978/10 od 20.12.2010. godine) predvidio sredstva za javne nabavke u iznosu od 715.000,00 eura. Prema Izvještaju o dodijeljenim javnim nabavkama u 2011. godini od 28.02.2012. godine ukupna vrijednost dodijeljenih javnih nabavki iznosi 541.262,50 evra ili 75,70% plana.

Struktura dodijeljenih javnih nabavki po vrstama postupka data je u tabeli broj

11:

VRSTA POSTUPKA JN VRIJEDNOST U EUR UČEŠĆE U BUDŽETU JN OTVORENI POSTUPAK 432.541,05 79,91% ŠOPING METODA 77.711,05 14,36% NEPOSREDNI SPORAZUM 31.010,40 5,73% UKUPNO 541.262,50 100,00%

Tabela br. 11. Članom 48 Zakona o Agenciji za nacionalnu bezbjednost je propisano da se

za nabavku specijalne opreme, službenog oružja i prostorija koje se koriste u radu Agencije ne primjenjuju propisi o javnim nabavkama, kao i da se način i postupak sprovođenja ovih nabavki bliže uređuje aktom direktora Agencije. Pravilnik o načinu i postupku sprovođenja ovih nabavki je donesen 19.12.2011. godine. U toku 2011. godine posebne nabavke iz člana 48 Zakona o agenciji za nacionalnu bezbjednost su vršene bez postojanja odgovarajućeg pravilnika, pa u 2011. godini ne postoji Plan posebnih nabavki, nijesu donošene odluke o pokretanju i izboru najpovoljnije ponude, niti je vođena evidencija o posebnim javnim nabavkama, kako je predviđeno Pravilnikom kojio je usvojen krajem 2011. godine.

§§ Revizi jom je utvrđeno Revizi jom je utvrđeno da u 2011. da u 2011. ggodini odini ni jesu postojalanijesu postojala jasna jasna pravila pravila za sprovođenje posebnih nabavki, te da je tek krajem ove za sprovođenje posebnih nabavki, te da je tek krajem ove fiskalne godine donesen poseban propis o sprovođenju ovog tipa f iskalne godine donesen poseban propis o sprovođenju ovog tipa nabavki.nabavki.

Upoređivanjem izvršenih uplata prema dobavljačima i izvještaja o javnim

nabavkama utvrđeno je da Izvještaj ne sadrži sve nabavke izvršene neposrednim sporazumom.

§§ Izvještaj o sprovedenim javnim nabavkama za 2011. godinu ne Izvještaj o sprovedenim javnim nabavkama za 2011. godinu ne može se prihvatit i kao tačan i može se prihvatit i kao tačan i to u dijelu koji se odnosi na to u dijelu koji se odnosi na nabavke realizovane neposrednim sporazumom. nabavke realizovane neposrednim sporazumom. Ukoliko se u Izvještaj o realizovanim javnim nabavkama unesu podaci o

nabavkama koje su realizovane neposrednim sporazumom a nijesu obuhvaćene Izvještajem, iznos javnih nabavki realizovanih neposrednim sporazumomneposrednim sporazumom iznosi 74.131,84 evra, iznosi više od 10%više od 10% realizovanog budžeta javnih nabavki, što nije u skladu sa članom 78 Zakona o javnim nabavkama.

§§ SubjekatSubjekat revizi je revizi je treba treba da obezbijedi da se u evidenciju javnih da obezbijedi da se u evidenciju javnih nabavki unose sve nnabavki unose sve nabavke realizovane neposrabavke realizovane neposreednim dnim


Strana 31 od 36

sporazumom isporazumom i na taj nač in obezbijedi sveobuhvatnostna taj nač in obezbijedi sveobuhvatnost pri l ikom pri l ikom sastavljanja Izvješ taja o sprovedenim javnim nabavkama. sastavljanja Izvješ taja o sprovedenim javnim nabavkama.

Testiranjem uzorkovanih izdataka utvrđeno je da je 11.843,55 evra isplaćeno

po osnovu rashoda za mobilne telefone, a da nije sproveden odgovarajuć i ni je sproveden odgovarajuć i postupakpostupak javne nabavke, što predstavlja nepravilnost u odnosu na primjenu člana 19 Zakona o javnim nabavkama. Državni revizor je izvršio uvid u dokumentaciju koja se odnosi na sprovođenje 5 od ukupno 10 otvorenih postupaka javne nabavke i 8 od 10 javnih nabavki šoping metodom koji su realizovani u 2011. godini.

Plan javnih nabavki se sastavlja na osnovu iskazanih potreba sektora, nakon dobijanja saglasnosti direktora (službenika za odobravanje) čime se obezbjeđuje usaglašenost sa odobrenim budžetskim sredstvima. Evidenciju javnih nabavki vodi imenovani službenik za javne nabavke. Izvršenje javnih nabavki se prati i uglavnom postoji dokumentacija o prijemu roba i izvršenju usluga i radova iako ne postoji pisana procedura koja se odnosi na praćenje i dokumentovanje izvršenja javnih nabavki.

Takođe, ne postoje pisane smjernice odnosno procedure koje omogućavaju praćenje u kojoj mjeri zaposleni zaduženi za javne nabavke doprinose ostvarivanju funkcije javnih nabavki.

Subjekat revizije je prilikom objavljivanja javnog poziva i zahtjeva za dostavljanje ponuda šoping metodom, procijenio vrijednost ugovora i sproveo odgovarajući postupak javne nabavke. Predmet javne nabavke je definisan u skladu sa propisima osim u dva slučaja:

Prilikom realizacije nabavke usluga održavanja zelenih površina, koja je sprovedena šoping metodom, definisan je predmet nabavke detaljnom specifikacijom, ali u zahtjevu za dostavljanje ponuda nije naveden periodnije naveden period na koji se održavanje odnosi.

Šoping metodom je u toku 2011. godine realizovana nabavka usluge održavanja sistema klimatizacije i to dva puta. Prilikom prvog šopinga procijenjena je vrijednost predmeta javne nabavke na 10.000,00 evra. U zahtjevu za dostavljanje ponuda je preciznom specifikacijom definisan predmet javne nabavke i period (6 mjeseci) na koji se usluga održavanja odnosi. Pristigle su tri ponude i to: 4.944,42; 4.919,85 i 4.890,60. Odabrana je u skladu sa propisima ponuda sa najnižom ponuđenom cijenom. Prilikom drugog šopinga za nabavku usluge održavanja sistema klimatizacije procijenjena je vrijednost nabavke na 5.000,00. Pristigla je samo jedna ponuda u vrijednosti 4.943,25 evra. U zahtjevu za dostavljanje ponuda nije naveden rok na koji se odnosi održavanje.

Šoping metodom realizovana je i nabavka radova na adaptaciji objekta u

Kotoru, kojm prilikom su prikupljene samo dvije ponude.

§§ Revizi jom je utvrđeno da je Revizi jom je utvrđeno da je od ukupno deset jod ukupno deset javnih nabavki avnih nabavki realizovanihrealizovanih šoping metodom šoping metodom u 2011. godiniu 2011. godini u dva slučaja nijesu u dva slučaja nijesu prikupljne prikupljne miminimalno nimalno tritr i ponude shodno č l .ponude shodno č l . 77 Zakona o javnim 77 Zakona o javnim nabavkamanabavkama..

Subjekat revizije je u 2011. godini realizovao deset otvorenih postupaka

javnih nabavki, od kojih su tri započeti u 2010. godini. Revizijom je izvršen uvid u


Strana 32 od 36

dokumentaciju koja se odnosi na realizaciju pet od ukupno deset realizovanih otvorenih postupaka javne nabavke.

Javni poziv 03/11 je raspisan za nabavku toplotne pumpe. Kao kriterijum za

vrednovanje najpovoljnije ponude korišćen je kriterijum ekonomski najpovoljnija ponuda sa sledećim podkriterijumima:

Ponuđena cijena – 60 bodova Kvalitet – 20 bodova Rok isporuke i montaže – 10 bodova Garantni period – 10 bodova

Tenderskom dokumentacijom je zahtijevano od svih ponuđača da dostave

dokaze o ispunjenju obaveznih uslova u pogledu tehničko stručne osposobljenosti: listu glavnih isporuka i radova, obrazovne i profesionalne kvalifikacije-licence, izjavu o tehničkoj opremljenosti kao i sertifikat o kvalitetu.

U tenderskoj dokumentaciji obrazloženje za podkriterijum kvalitet je sledeće: „Ponuđaču koji u ovom segmentu dostavi nakompetentnije dokaze u pogledu sertifikata za kvalitet, stručno tehničke i kadrovske osposobljenosti, mjerama za obezbjeđenje kvaliteta, kao i dostavljenim referencama, dodjeljuje se maksimalan broj bodova (20) dok će ostali ponuđači ostvariti 10 bodova.“ Prvorangirani ponuđaču sa cijenom od 39.537,81 evra je dodijeljeno 93,49 bodova, dok je drugorangirani ponuđeč sa cijenom od 38.923,51 dobio 90 bodova.

§§ VVrednovanje podkriteri juma kvalitet kroz tehničku i kadrovsku rednovanje podkriteri juma kvalitet kroz tehničku i kadrovsku osposobosposob ljenost, obrazovne i l jenost, obrazovne i profesionalne kvalif ikacije profesionalne kvalif ikacije vezano vezano je je za ponuđača, a ne za predmet javne nabavke. Na ovaj nač in se u za ponuđača, a ne za predmet javne nabavke. Na ovaj nač in se u stvari ocjenjuje odnosno gradira sposobnost ponuđača, to jeste stvari ocjenjuje odnosno gradira sposobnost ponuđača, to jeste sposobnost se posredno koristi kao kriteri jum izbora, š to nije sposobnost se posredno koristi kao kriteri jum izbora, š to nije dozvoljdozvoljenoeno4242 . . Podkriteri jum kvalitet se može koristit i pri l ikom Podkriteri jum kvalitet se može koristit i pri l ikom izbora najpovoljni je ponude za vrednizbora najpovoljni je ponude za vrednovanje kvaliteta proizvoda, ovanje kvaliteta proizvoda, alial i ne može za vrednovanje kvaliteta ponuđača.ne može za vrednovanje kvaliteta ponuđača. 4343

42U domenu sposobnosti nema takmičenja i stoga se ne može utvrditi gradacija na sposobne,

sposobnije I najsposobnije. Postoje samo dvije kategorije ponuđača: sposobni i nesposobni. Jedini instrument za utvrđivanje sposobnosti jeste dokumentacija po zakonu.

43Član 45 i član 66 Zakona o javnim nabavkama („Sl.list RCG“ br. 46/06 )


Strana 33 od 36

Dio III

MIŠLJENJE, ZAKLJUČCI I PREPORUKE

Na bazi utvrđenog činjeničnog stanja i razmatranja Izjašnjenja subjekta revizije na preliminarni Izvještaj DRI (250/12-08-3925 od 26.06.2011. god), a u skladu sa članom 50. Poslovnika Državne revizorske institucije, nadležni Kolegijum u sastavu mr Branislav Radulovićmr Branislav Radulović (član Senata - rukovodilac Kolegijuma) i g. g. Miroslav IvaniševićMiroslav Ivanišević (predsjednik Senata - član Kolegijuma), na sjednici održanoj 03.07.2011. god. usvojio je:

KONAČNI IZVJEŠTAJ KONAČNI IZVJEŠTAJ o reviziji Godišnjeg finansijskog izvještaja

Agencije za nacionalnu bezbjednost (ANB) Crne Gore za 2011. god.

MIŠLJENJE

Finansijski izvještaji Agencije za nacionalnu bezbjednost za 2011. godinu po svim materijalno značajnim aspektima, daju istinit i objektivan prikaz iskazanih primitaka i izdataka u skladu sa prihvaćenim okvirom finansijskog izvještavanja.

Aktivnosti, transakcije i informacije koje su prikazane u finansijskim

izvještajima za 2011. godinu u skladu su sa važećim propisima, osim odstupanja i odstupanja i neuskneusk lađenosti lađenosti navedenih u preporukama i mjerama DRI.

Na osnovu navedenog Kolegijum DRI izražava – pozitivno mišljenje na finansijski izvještaj i uslovno mišljenje na usklađenost poslovanja subjekta revizije sa propisima.

PREPORUKE I MJERE

1. Revizijom je utvrđen nizak stepen izvršenja (oko 50% ili manje) na pojedinim budžetskim pozicijama i to nakon što su preusmjeravanjem umanjenje za maksimalno dozvoljenih 10%. Nasuprot tome na nekim pozicijama, nakon preusmjerenja, realizacija je veća od 80% do 215% više od plana.


Strana 34 od 36

§§ SubjeSubjekt revizi je u narednom periodu kt revizi je u narednom periodu treba da realnijetreba da realnije planira planira srsrededstva po pozici jama i na taj nač in el iminiše pojavu stva po pozici jama i na taj nač in el iminiše pojavu neneusaglašenosti usaglašenosti plana sa izvršenjemplana sa izvršenjem budžetabudžeta ,, koje može koje može imati negativan uticaj na efikasno korišćenje i raspodjelu imati negativan uticaj na efikasno korišćenje i raspodjelu budžetskih sredstava.budžetskih sredstava.

2. Subjekat revizije u kontrolisanom periodu nije vodio evidenciju obaveza na

kontima klase 2 – obaveze.

§ Subjekt reviSubjekt revizi je treba da evidentira zi je treba da evidentira obaveobavezeze na kontima na kontima kk lase 2 i lase 2 i sač ini Izvješ taj o neizmirenim obavezama u skladu sač ini Izvješ taj o neizmirenim obavezama u skladu sa sa Pravilnikom o nač inu sač injavanja i podnošenja Pravilnikom o nač inu sač injavanja i podnošenja f inansijskih izvještaja budžeta, državnih fofinansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jendova i jedinica dinica lokalne samouplokalne samoupraverave.

3. Za radna mjesta za koja je sistematizacijom predviđeno da se popunjavaju bez javnog oglašavanja ne postoje pisane politike i procedure kojima se propisuje postupak i način prijema.

§§ SubjektSubjekt revizi je revizi je treba treba da da donesedonese pisane polipisane poli t ike i procedure t ike i procedure

kojima će se utvrdit i postupak i nač in pri jema u radni odnos kojima će se utvrdit i postupak i nač in pri jema u radni odnos za radna mjesta koja se popunjavaju bez javnog oglašavanja za radna mjesta koja se popunjavaju bez javnog oglašavanja i koje će osigurati da budu izabrani kandidati sa i koje će osigurati da budu izabrani kandidati sa odgovarajuć im odgovarajuć im i i najbolj imnajbolj im kvalif ikacijama i vješ t inama.kvalif ikacijama i vješ t inama.

4. Revizijom je utvrđena nepravilnost na način što prilikom isplate jedne

otpremnine nije izvršen obračun poreza na isplaćenu otpremninu.

§§ Kod sporazumnog raskidKod sporazumnog raskida radnog odnosa a radnog odnosa Zakon o porezu na Zakon o porezu na dohodak fizičkih l ica u č lanu 5a nije predvidio oslobađanjedohodak fizičkih l ica u č lanu 5a nije predvidio oslobađanje od plaćanja pood plaćanja poreza, pa je na isplaćenu otpremninureza, pa je na isplaćenu otpremninu potrebno potrebno izvrš i t i obračun i plaćanje poreza.izvrš i t i obračun i plaćanje poreza.

5. Revizijom je utvrđeno da se za poslove održavanja higijene prostorija

angažuju lica na način koji nije u skladu sa Zakonom o radu.

§ SubjektSubjekt revizi je revizi je treba treba da pri l ikom angada pri l ikom angažovanja l icažovanja l ica za za poslove održavanja poslove održavanja prostori ja, obezbijedi primjenu propisa prostori ja, obezbijedi primjenu propisa iz oblasti radnih odnosaiz oblasti radnih odnosa i razmotri i razmotri mogućnostmogućnost sistematizacije radnih mjesta sistematizacije radnih mjesta sa nepunim radnisa nepunim radnim vremenom m vremenom u skladu sa č lanom 46u skladu sa č lanom 46 Zakona o radu i č lanom 30a Zakona Zakona o radu i č lanom 30a Zakona o državnio državnim službenicim službenicima i namješ tenicima.ma i namješ tenicima.

6. Revizijom je utvrđena neusklađenost poslovanja subjekta revizije u odnosu na

Zakon o javnim nabavkama koje se odnose na tačnost Izvještaja o


Strana 35 od 36

realizovanim javnim nabavkama, realizaciju nabavki neposrednim sporazumom u procentu većem od dozvoljenog, sprovođenje postupka javne nabavke šoping metodom i sprovođenje odgovarajućeg postupka javne nabavke u odnosu na član 19 Zakona o javnim nabavkama.

§ Neophodno je da subjekat revizi je u budućem poslovanju Neophodno je da subjekat revizi je u budućem poslovanju

otkloni otkloni evidentireneevidentirene nepravilnosti i onepravilnosti i obezbijedi poš tovanje bezbijedi poš tovanje svih odredbi Zakona o javnim nabavkama. svih odredbi Zakona o javnim nabavkama.

7. Agencija je u skladu sa čl. 1 Uredbe o bližim uslovima i načinu sprovođenja

informatičkih mjera zaštite tajnih podataka, u obavezi da pribavi od Direkcije za zaštitu tajnih podataka certifikat za komunikaciono-informacione sisteme i procese, što u kontrolisanom periodu nije urađeno.

§§ Prihvatajuć i č injenicu da subjekt revizi je nije u mogućnosti, Prihvatajuć i č injenicu da subjekt revizi je nije u mogućnosti,

da zbog nepostojanja potrebnih tehničkih pretpostavki, da zbog nepostojanja potrebnih tehničkih pretpostavki, obezbijedi usklađenost svog poslovanja sa Ureobezbijedi usklađenost svog poslovanja sa Uredbom o dbom o bliž im uslovima i nač inu sprovođenja informatičkih mjera bliž im uslovima i nač inu sprovođenja informatičkih mjera zaš t i te tajnih podataka, državni revizor preporučuje Agencij i zaš t i te tajnih podataka, državni revizor preporučuje Agencij i da u saradnji sa nadležnom Direkcijom preduzme sve da u saradnji sa nadležnom Direkcijom preduzme sve potrebne aktivnosti u ci l ju š to skori jeg otklanjanja navedene potrebne aktivnosti u ci l ju š to skori jeg otklanjanja navedene neusklađenosti.neusklađenosti.

8. Subjekt revizije ne vodi evidencija imovine službenika, i ako je ta obaveza propisana članom 37a Zakona o Agenciji za nacionalnu bezbjednost.

§§ SSubjektu revizi je ubjektu revizi je treba treba da propiše sadržaj imovinskog da propiše sadržaj imovinskog kartona službenika kartona službenika i obezbijedi vođenje evidencije u ski obezbijedi vođenje evidencije u sk ladu ladu sa Zakonom.sa Zakonom.

9. Nepostojanje strategije upravljanja rizicima, manji broj unutrašnjih revizora od

zakonom propisanog, nedostatak politika i procedura kojima se propisuje postupak i način prijema za radna mjesta koja se popunjavaju bez oglašavanja, nepostojanje dugoročnog plana upravljanja ljudskim resursima, nedostatak pisanih smjernica kojima su jasno opisani zadaci, odgovornosti i način postupanja prilikom uočenih nepravilnosti svih zaposlenih koji učestvuju u procesu javnih nabavki, neusklađenost poslovanja sa Zakonom o javnim nabavkama, Uredbom o bližim uslovima i načinu sprovođenja informatičkih mjera zaštite tajnih podataka i Zakona o Agenciji za nacionalnu bezbjednost Crne Gore, ukazuju na nedovoljnu efikasnost uspostavljenog sistema upravljanja i unutrašnjih kontrola.

§§ Subjekt revizi je treba da, shodno utvrđenim nedostacima u Subjekt revizi je treba da, shodno utvrđenim nedostacima u funkcionisanju sistema unutrašnjihfunkcionisanju sistema unutrašnjih kontrola, preduzme kontrola, preduzme odgovarajućeodgovarajuće mjere i intevizira aktivnosti na otklanjanju mjere i intevizira aktivnosti na otklanjanju istih. ist ih.


Strana 36 od 36

10. Subjekat revizije ne vodi u svojoj knjigovodstvenoj evidenciji tri gostinske vile koje koristi u skladu sa Uredbom o uslovima i načinu korišćenja objekata za reprezentativne potrebe u svojini Crne Gore, a što je obavezan shodno članu 44. Zakona o državnoj imovini.

§§ Potrebno je da subjekat revizi je, nakon sprovPotrebno je da subjekat revizi je, nakon sprovedenog edenog postupka procjene objekata koje koristi, podatke o istim postupka procjene objekata koje koristi, podatke o istim unese unese u u knjigovodstvenu evidenciju. knjigovodstvenu evidenciju.

Obim i karakter utvrđenih nepravilnosti i nedostataka nalaže: Obim i karakter utvrđenih nepravilnosti i nedostataka nalaže:

§§ Da subjekt revizi je u roku od 6 mjeseci izvi jesti Državnu Da subjekt revizi je u roku od 6 mjeseci izvi jesti Državnu revizorsku instituciju o prerevizorsku instituciju o predduzetim radnjamauzetim radnjama po izrađenim i po izrađenim i dostavljenim preporukama.dostavljenim preporukama.

Izvještaj pripremio Blažo Savković, državni revizor načelnik u Sektoru II .........................................

Rukovodilac Kolegijuma

mr Branislav RADULOVIĆmr Branislav RADULOVIĆ

... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

č lan Senatač lan Senata

Documents

IZVJEŠTAJ O REVIZIJI - dri.co.me · PDF fileDRI – Izvještaj o reviziji Godišnjeg finansijskog izvještaja ANB-a za 2011. godinu Strana 4 od 36 3. CILJ REVIZIJE Revizija ANB imala