TRNG I HC AN GIANG

TRNG I HC AN GIANG

KHOA KINH T - QUN TR KINH DOANH

PHM DUY PHNG

PHN TCH MI QUAN H

GIA CHI PH - KHI LNG - LI NHUN TI

CNG TY C PHN DC PHM AN GIANG

Chuyn ngnh: Ti Chnh Doanh Nghip

KHA LUN TT NGHIP I HC

Long Xuyn, thng 06 nm 2008

TRNG I HC AN GIANG

KHOA KINH T - QUN TR KINH DOANH

KHA LUN TT NGHIP I HCPHN TCH MI QUAN H GIA CHI PH - KHI LNG - LI NHUN TI CNG TY C PHN DC PHM AN GIANG

Chuyn ngnh: Ti Chnh Doanh Nghip

Sinh vin thc hin: PHM DUY PHNG

Lp: DH5TC M s SV: DTC041754

Ngi hng dn: Th.S V NGUYN PHNGLong Xuyn, thng 06 nm 2008CNG TRNH C HON THNH TIKHOA KINH T - QUN TR KINH DOANHI HC AN GIANG

Ngi hng dn: Th.S V Nguyn Phng

Ngi chm, nhn xt 1:

(H tn, hc hm, hc v v ch k)

Ngi chm, nhn xt 2:

(H tn, hc hm, hc v v ch k)

Kha lun c bo v ti Hi ng chm bo v lun vn

Khoa kinh t - Qun tr kinh doanh ngy thng .... nm .

LI CM N hon thnh c bi kha lun tt nghip ny cng vi s n lc ca bn thn, em nhn c s hng dn nhit tnh ca thy c khoa ti chnh k ton trng i hc An Giang v s gip nhit tnh ca cc c ch anh ch phng k ton ca Cng ty C phn Dc phm An Giang.

Em xin cm n c V Nguyn Phng, ngi ging dy, cung cp kin thc v hng dn em trong trong sut thi gian thc tp v thc hin bi kha lun ny.Em cng xin cm n cc c ch anh ch trong Cng ty C phn Dc phm An Giang, c bit l ch L Hong K ton trng, ch L Thi Minh Trang K ton tng hp v anh L Thi Dng K ton cng n dnh nhiu thi gian hng dn v gip em trong vic tm hiu hot ng, cng nh thu thp s liu c lin quan ca cng ty trong qu trnh thc tp.

Em xin gi li chc chn thnh v tt p nht n cc thy c trong trng. Knh chc cc thy c tht nhiu sc khe tip tc hon thnh tt cng tc ging dy.

Em xin gi li chc sc khe, hnh phc v thnh cng n cc c ch anh ch trong cng ty. Chc cng ty lun thnh cng, gp phn vo s thnh vng chung ca tnh nh.

Thnh ph Long Xuyn, ngy 14 thng 06 nm 2008

Sinh vin thc hin: Phm Duy Phng

TM TTBi nghin cu gm 3 phn: phn m u , ni dung v phn kt lun

Phn m u trnh by l do, mc tiu, ni dung, phng php v phm vi nghin cu

Phn ni dung trnh by c s l lun c lin quan n chi ph khi lng li nhun. Cch tm bin ph v nh ph nguyn vt liu trc tip, nhn cng trc tip, sn xut chung, qun l doanh nghip v bn hng ca sn phm cng ty. Phn tch mi quan h chi ph khi lng li nhun thng qua cc ch tiu s d m ph, t l s d m ph, t c nhn nh v k hoch tng doanh thu. Bn cnh c cu chi ph l phn trng tm nghin cu, t c nh gi tng qut v sn phm ca cng ty. T sn lng tiu th m d bo doanh thu cng ty 2008 v phn tch nhy cm ca li nhun, sn lng ha vn v a ra nhn xt, gii php l vn cui cng trong trong phn ny.

Phn kt lun khng nh li vn v nu nhng kh khn trong qu trnh thc hin

NHN XT CA GIO VIN HNG DN

Mc lc

1Phn m u

11. L DO CHN TI.

12. MC TIU NGHIN CU

13. NI DUNG NGHIN CU

14. PHNG PHP NGHIN CU

25. PHM VI NGHIN CU

3Phn ni dung

3CHNG 1: C S L LUN

31.1. KHI NIM PHN TCH MI QUAN H CHI PH-KHI LNG -LI NHUN (CVP)

31.2. MC CH PHN TCH MI QUA H CVP.

31.3. BO CO THU NHP THEO S D M PH

41.4. CC KHI NIM C BN S DNG TRONG PHN TCH CVP

41.4.1. S d m ph (SDP)

51.4.2. T l SDP

61.4.3. C cu chi ph

81.5. PHN TCH IM HA VN

81.5.1. im ha vn

81.5.1.1. Khi nim im ha vn

91.5.1.2. th im ha vn

101.5.1.3. Phng php xc nh im ha vn

111.5.1.4. Phng trnh li nhun:

121.5.2. Cc thc o tiu chun ha vn

121.5.2.1. Thi gian hon vn

121.5.2.2. T l ha vn

121.5.2.3. Doanh thu an ton

131.6. PHN TCH IM HA VN TRONG MI QUAN H VI GI BN

131.7. HN CH CA M HNH PHN TCH MI QUAN H CVP

15CHNG 2: GII THIU CNG TY C PHN DC PHM AG

152.1. LCH S HNH THNH V PHT TRIN

152.2. MC CH V PHM VI HOT NG

152.2.1. Mc ch

152.2.2. Phm vi hot ng

162.3. C CU B MY T CHC QUN L CA CNG TY.

172.4. THUN LI, KH KHN TRONG THI GIAN QUA

172.4.1. Thun li

172.4.2. Kh khn

172.4.3. Chin lc pht trin mi ca cng ty

182.4.4. Tnh hnh kinh doanh cng ty trong 2 nm 2006-2007

19CHNG 3: PHN TCH MI QUAN H CVP TI CNG TY C PHN DC PHM AN GIANG

193.1. QUY TRNH SN XUT SN PHM

203.2. PHN LOI CHI PH CA CNG TY THEO CCH NG X CHI PH

203.2.1. Chi ph kh bin

203.2.1.1 Chi ph nguyn vt liu (CP NVL)

203.2.1.2. Chi ph nhn cng trc tip (CP NCTT)

223.2.1.3. Bin ph sn xut chung

233.2.1.4. Bin ph qun l doanh nghip

243.2.1.5. Bin ph bn hng

253.2.2. Chi ph bt bin

253.2.2.1. nh ph SXC

263.2.2.2. nh ph qun l doanh nghip

263.2.2.3. nh ph bn hng

273.2.3. Tng hp chi ph

283.3. BO CO THU NHP THEO S D M PH

293.4. PHN TCH MI QUAN H CVP

293.4.1. S d m ph (SDP) v t l SDP

313.4.2. C cu chi ph

333.4.3. Cc thc o tiu chun ha vn

333.4.3.1. Doanh thu ha vn

343.4.3.2. Thi gian hon vn

3.4.3.3. T l hon vn36

353.4.3.4. Doanh thu an ton

353.4.4. Phn tch d bo doanh thu

44CHNG 4: NHN XT V KIN NGH

444.1 NHN XT

444.2. GII PHP

46Phn Kt Lun

Danh mc biu bng

18Bng 2.1: Tnh hnh kinh doanh trong 2 nm 2006 - 2007

20Bng 3.1: Tnh hnh chi ph nguyn vt liu tng sn phm

21Bng 3.2: Chi ph nhn cng trc tip

21Bng 3.3: Chi tit chi ph nhn cng trc tip n v

22Bng 3.4: Bin ph SXC ca tng sn phm

23Bng 3.5: Chi ph QLDN (4 sn phm c chn )

24Bng 3.6: Bin ph QLND ca ACEGOI

24Bng 3.7: Bin ph QLDN ca cc sn phm

25Bng 3.8: Chi ph BH

25Bng 3.9: Bin ph BH tng sn phm

26Bng 3.10: nh ph SXC ca tng sn phm

26Bng 3.11: nh ph QLDN tng sn phm

26Bng 3.12: nh ph bn hng cc sn phm

27Bng 3.13: Tng hp chi ph ca tng sn phm

28Bng 3.14: Bo co thu nhp theo SDP ca tng sn phm

Bng 3.15: Chi tit bo co thu nhp tng n v sn phm 29Bng 3.16: Bo co thu nhp theo SDP, n by v sn lng ha vn 31Bng 3.17: Sn lng tiu th sn phm qua cc thng trong nm 2007 36Bng 3.18: Bo co thu nhp theo SDP d bo cc sn phm nm 2008 37Bng 3.19: Bo co thu nhp theo SDP d bo cc sn phm nm 2008 ca TH 1 38Bng 3.20: Bo co thu nhp theo SDP d bo cc sn phm nm 2008 ca TH 2 39Bng 3.21: Li nhun ca ACEGOI thay i trong cc trng hp 40Bng 3.22: Sn lng ha vn ca ACEGOI thay i 40Bng 3.23: Li nhun ca CINATROL thay i trong cc trng hp 4042Bng 3.24: Sn lng ha vn ca CINATROL thay i

Danh mc th v biu

th 3.1: Gi vn v gi bn cc sn phm 28 th 3.2: Sn lng tiu th cc sn phm trong nm 200730Biu 3.1: C cu chi ph cc sn phm31 th 3.3: Li nhun ACEGOI thay i40 th 3.4: Sn lng ha vn ACEGOI thay i41 th 3.5: Li nhun CINATROL thay i42 th 3.6: Sn lng ha vn CINATROL thay i42Danh mc s

S 2.1: C cu t chc 16

S 3.1: Quy trnh sn xut sn phm19Danh mc vit ttBHBn hng

CP BHChi ph bn hng

CP NCTTChi ph nhn cng trc tip

CP QLDNChi ph qun l doanh nghip

CP VNLChi ph nguyn vt liu

CPBBChi ph bt bin

CPKBChi ph kh bin

CTCPCng ty c phn

CVPChi ph - khi lng - li nhun

BHn by hot ng

KQHKDKt qu hot ng kinh doanh

LNLi nhun

QLDNQun l doanh nghip

SDPS d m ph

SXCSn xut chung

Phn m u

1. L DO CHN TI.

Nn kinh t nc ta hin nay c nhiu c hi cng nh nhiu thch thc, thng tin kp thi, chnh xc v thch hp c ngha rt quan trng i vi s thnh cng ca mt t chc. K ton qun tr v ang gip cc nh qun tr a ra nhng thng tin thch hp cho qun tr, a ra nhng quyt nh kinh doanh nhanh, chun xc v c vai tr nh mt nh t vn qun tr ni b ca mi t chc. Khi quyt nh la chn mt phng n ti u hay iu chnh v sn xut ca nh qun tr, bao gi cng quan tm n hiu qu kinh t ca phng n mang li, v vy k ton qun tr phi tm cch ti u ho mi quan h gia chi ph v li ch ca phng n la chn. Tuy nhin, khng c ngha l mc tiu duy nht l lun lun h thp chi ph.

Phn tch mi quan h gia chi ph - khi lng - li nhun (CVP) l mt k thut phn tch m k ton qun tr dng gii quyt nhng vn nu trn. K thut ny khng nhng c ngha quan trng trong khai thc cc kh nng tim tng ca doanh nghip, c s cho vic ra cc quyt nh la chn hay quyt nh iu chnh v sn xut kinh doanh nhm ti a ho li nhun, m cn mang tnh d bo thng qua nhng s liu phn tch nhm phc v cho nh qun tr trong vic iu hnh hin ti v hoch nh cho tng lai. l l do m ti quyt nh chn ti PHN TCH MI QUAN H GIA CHI PH - KHI LNG - LI NHUN TI CNG TY C PHN DC PHM AN GIANG. Thng qua ti ny ti c th nghin cu cc l thuyt hc c, p dng vo iu kin kinh doanh thc t nhm rt ra nhng kin thc cn thit gip cho vic iu hnh , sn xut v kinh doanh ca cng ty c hiu qu hn.

2. MC TIU NGHIN CU

Thng qua vic phn tch mi quan h chi ph khi lng - li nhun ca cng ty c phn dc phn An Giang thy c s nh hng ca kt cu chi ph i vi li nhun ca cng ty, nh gi s hiu qu i vi c cu chi ph v a ra nhng bin php gii quyt nhm nng cao hn na li nhun ca cng ty ng thi d bo tnh hnh tiu th ca cng ty trong nm 2008.

3. NI DUNG NGHIN CU

Nghin cu mi quan h ca s d m ph, t l s d m ph sn phm n li nhn v doanh thu ha vn ca cng ty l c s cho vic thc hin nhng mc tiu nghin cu

4. PHNG PHP NGHIN CU

Phng php nghin cu chung: Nghin cu m t, t qu trnh hot ng ca cng ty n nhng phn tch, kt lun v gii php

Phng php thu thp s liu

Thu thp s liu th cp: thu thp t nht k sn xut, nht k bn hng , s chi tit pht sinh trong thng , bng cn i k ton, bo co hot ng kinh doanh, bin bn sn xut

Thu thp s liu s cp: phng vn trc tip nhn vin k ton v s dng cc phng php d bo nhm a ra c s d bo.

Phng php phn tch s liu: s dng cc phng php thng k, tng hp, so snh

5. PHM VI NGHIN CU

Do cng ty sn xut kinh doanh rt nhiu cc mt hng, tnh phc tp cao nn phm vi nghin cu ca bi ny c gii hn trong vic phn tch CVP cc mt hng chin lc (sn xut v doanh thu ) chim t trng ln ca cng ty trong nm 2007.Phn ni dung

CHNG 1: C S L LUN

1.1. KHI NIM PHN TCH MI QUAN H CHI PH-KHI LNG -LI NHUN (CVP)

Phn tch mi quan h gia chi ph - khi lng - li nhun (Cost Volume Profit) l xem xt mi quan h ni ti ca cc nhn t: gi bn, sn lng, chi ph kh bin, chi ph bt bin v kt cu mt hng, ng thi xem xt s nh hng ca cc nhn t n li nhun ca doanh nghip.

Phn tch mi quan h CVP gip cho nh qun tr c th a ra quyt nh nhm ti a ha li nhun vi ngun lc hin c.1.2. MC CH PHN TCH MI QUA H CVP

Mc ch ca phn tch CVP chnh l phn tch c cu chi ph hay ni cch khc l nhm phn tch ri ro t c cu chi ph ny. Da trn nhng d bo v khi lng hot ng, doanh nghip a ra c cu chi ph ph hp t c li nhun cao nht.

thc hin phn tch mi quan h CVP cn thit phi nm vng cch ng x ca chi ph tch chi ph ca doanh nghip thnh chi ph kh bin, bt bin, phi hiu r Bo co thu nhp theo s d m ph, ng thi phi nm vng mt s khi nim c bn s dng trong phn tch.

1.3. BO CO THU NHP THEO S D M PH

Mt khi chi ph sn xut kinh doanh c chia thnh yu t kh bin v bt bin, ngi qun l s vn dng cch ng x ca chi ph ny lp ra mt bo co kt qu kinh doanh v chnh dng bo co ny s c s dng rng ri nh mt k hoch ni b v mt cng c ra quyt nh.

Bo co thu nhp theo s d m ph c dng nh sau:

Doanh thu

xxxxxxx

Chi ph kh binxxxxxx

S s m phxxxxx

Chi ph bt binxxxxLi nhunxxx

So snh Bo co thu nhp theo s d m ph (k ton qun tr) v Bo co thu nhp theo chc nng chi ph (k ton ti chnh):

K ton qun tr

K ton ti chnh.

Doanh thu

xxxxxxDoanh thu

xxxxxx

(Tr) Chi ph kh bin

xxxxx(Tr) Gi vn hng bnxxxxxS d n phxxxxLi gpxxxx

(Tr) Chi ph bt binxxx(Tr) Chi ph kinh doanhxxx

Li nhun

xx Li nhunxx

im khc nhau r rng gia hai bo co gm: tn gi v v tr ca cc loi chi ph. Tuy nhin, im khc nhau chnh y l khi doanh nghip nhn c bo co ca k ton ti chnh th khng th xc nh c im ha vn v phn tch mi quan h chi ph, doanh thu v li nhun, v hnh thc bo co ca K ton ti chnh nhm mc ch cung cp kt qu hot ng kinh doanh cho cc i tng bn ngoi, do chng cho bit rt t v cch ng x ca chi ph. Ngc li, bo co kt qu hot ng kinh doanh theo s d m ph li c mc tiu s dng cho cc nh qun tr, do ta c th hiu su thm c v phn tch im ha vn cng nh gii quyt mi quan h chi ph, khi lng v li nhun.

1.4. CC KHI NIM C BN S DNG TRONG PHN TCH CVP

1.4.1. S d m ph (SDP)

S d m ph (SDP) l s chnh lch gia doanh thu v chi ph kh bin. SDP c s dng trc ht b p chi ph bt bin, s d ra chnh l li nhun. SDP c th tnh cho tt c loi sn phm, mt loi sn phm v mt n v sn phm.

Khi tnh cho mt n v sn phm cn gi l phn ng gp, vy phn ng gp l phn cn li ca n gi bn sau khi tr cho bin ph n v.

Gi x: sn lng tiu th

g: gi bn

a: chi ph kh bin n v

b: chi ph bt binTa c bo co thu nhp theo SDP nh sau:

Tng sTnh cho 1 sp

Doanh thu

gxg

Chi ph kh binaxa

S d m ph( g a )xg - a

Chi ph bt binb

Li nhun

( g a )X-b

T bo co thu nhp tng qut trn ta xt cc trng hp sau:

- Khi doanh nghip khng hot ng, sn lng X = 0 li nhun ca doanh nghip P = -b, doanh nghip l bng chi ph bt bin.

- Khi doanh nghip hot ng ti sn lng Xh, SDP bng chi ph bt bin li nhun ca doanh nghip P = 0, doanh nghip t mc ha vn (g a)Xh = b

Sn lng ha vn =CPBB

SDP n v

- Khi doanh nghip hot ng ti sn lng X1 > Xh li nhun ca doanh nghip P = (g - a)X1 b

- Khi doanh nghip hot ng ti sn lng X2 > X1 > Xh li nhun ca doanh nghip P = (g - a)X2 b

Nh vy khi sn lng tng 1 lng X = X2 X1Li nhun tng 1 lng: P = (g a)(X2 X1)

P = (g a)X

Kt lun: Thng qua khi nim v SDP chng ta c th thy c mi quan h gia s thay i v sn lng tiu th v li nhun. Nu sn lng tng thm th li nhun tng thm bng chnh sn lng tng thm nhn vi SDP n v Ch : Kt lun ny ch ng khi doanh nghip vt qua im ha vn.

Nhc im ca vic s dng khi nim SDP

- Khng gip nh qun l c ci nhn tng qut gic ton b x nghip nu cng ty sn xut v kinh doanh nhiu loi sn phm, bi v sn lng cho tng sn phm khng th tng hp ton x nghip.

- Lm cho nh qun l d nhm ln trong vic ra quyt nh, bi v tng rng tng doanh thu ca nhng sn phm c SDP ln th li nhun tng ln, nhng iu ny c khi hon ton ngc li.

khc phc nhc im ca SDP, ta kt hp s dng khi nim t l

1.4.2. T l SDP

T l SDP l t l phn trm ca SDP tnh trn doanh thu hoc gia phn ng gp vi n gi bn. Ch tiu ny c th tnh cho tt c cc loi sn phm, mt loi sn phm ( cng bng mt n v sn phm ).

T l SDP = g - ax 100%

g

T nhng d liu nu trong bo co thu nhp phn trn, ta c:

- Ti sn lng X1 Doanh thu: gX1 Li nhun: P1 = ( g a )X1 b.

- Ti sn lng X2 Doanh thu: gX2 Li nhun: P1 = ( g a )X2 b.

Nh vy khi doanh thu tng 1 lng: ( gX2 gX1 )

Li nhun tng 1 lng: P = P2 P1

P = ( g a )( X2 X1)

P = ( g - a )x ( X2 - X1 )g

g

Kt lun : Thng qua t l SDP ta c th thy c mi quan h gia doanh thu v li nhun. Nu doanh thu tng thm th li nhun tng thm bng chnh doanh thu tng thm nhn vi t l SDP.

T kt lun trn ta rt ra h qu sau: Nu tng cng mt mc doanh thu th nhng cng ty, phn xng, sn phm no c t l SDP cng ln th li nhun tng cng ln.

hiu r c im ca nhng x nghip c t l SDP ln - nh, ta nghin cu cc khi nim c cu chi ph.

1.4.3. C cu chi ph

C cu chi ph l mi quan h t trng ca tng loi chi ph kh bin (CPKB), chi ph bt bin (CPBB) trong tng chi ph ca tng doanh nghip.

Phn tch c cu chi ph l ni dung quan trng ca phn tch hot ng kinh doanh, v c cu chi ph c nh hng trc tip n li nhun khi mc hot ng thay i.

Thng thng doanh nghip hot ng theo 2 dng c cu sau:

- CPBB chim t trng ln trong tng chi ph th CPKB thng chim t trng nh, t suy ra t l SDP ln, nu tng (gim) doanh thu th li nhun tng ( gim ) nhiu hn. Doanh nghip c CPBB chim t trng ln thng l doanh nghip c mc u t ln. V vy, nu gp thun li tc pht trin ca nhng doanh nghip ny s rt nhanh v ngc li, nu gp ri ro, doanh thu gim th li nhun s gim nhanh hoc s nhanh chng ph sn nu sn phm khng tiu th c

- CPBB chim t trng nh trong tng chi ph th CPKB thng chim t trng ln, t suy ra t l SDP nh, nu tng (gim) doanh thu th li nhun tng (gim) t hn. Nhng doanh nghip c CPBB chim t trng nh thng l nhng doanh nghip c mc u t thp do tc pht trin chm, nhng nu gp ri ro, lng tiu th gim hoc sn phm khng tiu th c th thit hi s thp hn.

Hai dng c cu chi ph trn u c nhng u v nhc im. Ty theo c im kinh doanh v mc tiu kinh doanh ca mnh m mi doanh nghip xc lp mt c cu chi ph ring. Khng c mt m hnh c cu chi ph chun no cc doanh nghip c th p dng, cng nh khng c cu tr li chnh xc no cho cu hi c cu chi ph nh th no th tt nht.

Tuy vy khi d nh xc lp mt c cu chi ph, chng ta phi xem xt nhng yu t tc ng nh: k hoch pht trin di hn v trc mt ca doanh nghip, tnh hnh bin ng ca doanh s hng nm, quan im ca cc nh qun tr i vi ri ro

1.4.4. n by hot ng

i vi cc nh vt l, n by dng lay chuyn mt vt rt ln vi lc tc ng rt nh. i vi nh kinh doanh, n by, gi mt cch y l BH, l cch nh qun tr s dng t c t l tng cao v li nhun vi t l tng nh hn nhiu v doanh thu hoc mc tiu th sn phm.

BH ch cho chng ta thy vi mt tc tng nh ca doanh thu, sn lng bn s to ra mt tng ln v li nhun. Mt cch khi qut l: BH l khi nim phn nh mi quan h gia tc tng li nhun v tc tng doanh thu hoc sn lng tiu th v tc tng li nhun bao gi cng ln hn tc tng doanh thu:

BH =Tc tng li nhun>1

Tc tng doanh thu (hoc sn lng bn)

Gi nh c 2 doanh nghip c cng doanh thu v li nhun. Nu tng cng mt lng doanh thu nh nhau th doanh nghip c t l SDP ln, li nhun tng cng nhiu, v vy tc tng li nhun ln hn v BH s ln hn. Doanh nghip c t trng CPBB ln hn kh bin th t l SDP ln v ngc li. Do vy, BH cng l mt ch tiu phn nh mc s dng nh ph trong t chc doanh nghip, BH s ln cc doanh nghip c t l nh ph cao hn bin ph trong tng chi ph, v nh hn cc doanh nghip c kt cu ngc li.

iu ny cng c ngha l doanh nghip c BH th t l nh ph trong tng chi ph ln bin ph, do li nhun ca doanh nghip s rt nhy cm vi th trng khi doanh thu bin ng, bt k s bin ng nh no ca doanh nghip cng gy ra bin ng ln v li nhun.

Vi d liu c trn ta c:

Ti sn lng X1 Doanh thu: gX1 Li nhun: P1 = ( g a )X1 b.

Ti sn lng X2 Doanh thu: gX2 Li nhun: P1 = ( g a )X2 b

Tc tng li nhun =P2 - P1x 100%=( g - a )( X2 - X1 )

P1( g - a )X1 - b

Tc tng doanh thu =gX2 - gX1x 100%

gX1

BH =( g - a )( X2 - X1 ):gX2 - gX1

( g - a )X1 - bgX1

=( g - a )X1

( g - a )X1 - b

Vy ta c cng thc tnh ln ca BH:

ln ca BH =SDP=SDP

Li nhunSDP - nh ph

Nh vy ti mt mc doanh thu, sn lng cho sn s xc nh c BH, nu nh d kin c tc tng doanh thu s d kin c tc tng li nhun v ngc li.

Sn lng tng, doanh thu tng, li nhun tng ln v ln BH ngy cng gim i. BH ln nht khi sn lng va vt qua im ha vn.

1.5. PHN TCH IM HA VN

Phn tch im ha vn l mt ni dung quan trng trong phn tch mi quan h CVP. N cung cp thng tin cho nh qun tr v s lng sn phm cn phi bn t c li nhun mong mun v thng bt u ti im ha vn, im m doanh s khng mang li li nhun. V vy, phn tch im ha vn c vai tr l im khi u xc nh s lng sn phm cn t c li nhun mong mun nhm lp k hoch cho hot ng kinh doanh ca mnh.

1.5.1. im ha vn

1.5.1.1. Khi nim im ha vn

im ha vn l khi lng hot ng m ti tng doanh thu bng vi tng chi ph. Ti im doanh thu ny, doanh nghip khng c li v cng khng b l, l s ha vn.Mi quan h chi ph, doanh thu v li nhun c th trnh by bng m hnh sau:

Doanh thu ( DT )

Bin ph ( BP )SDP

Bin ph ( BP )nh ph ( P )Li nhun ( LN )

Tng chi ph ( TP )Li nhun ( LN )

- SDP = nh ph ( P ) + Li nhun ( LN )

- Doanh thu ( DT ) = Bin ph ( BP ) +nh ph ( P ) + Li nhun ( LN )

im ha vn theo khi nim trn, l im m ti doanh thu va b p tng chi ph, ngha l li nhun bng 0 ( khng li, khng l ). Ni cch khc, ti im ha vn, SDP = nh ph

Ti im ha vn li nhun bng 0, nn SDP = PMinh ho th CVP tng qut

Y

Xh ( Sn lng ha vn ) X

Trn th phng, im ha vn l to c xc nh bi khi lng th hin trn trc honh cn gi l khi lng ha vn v bi doanh thu th hin trn trc tung cn gi l doanh thu ha vn. Ta chnh l giao im ha vn ca 2 ng biu din: doanh thu v chi ph.

Phn tch im ha vn gip nh qun tr xem xt qu trnh kinh doanh mt cch ch ng v tch cc, xc nh r rng vo lc no trong kinh doanh, hay mc sn xut v tiu th bao nhiu th t ha vn. T c bin php ch o tch ca sn xut kinh doanh t hiu qu cao

1.5.1.2. th im ha vn

th phn bit:

Ngoi dng tng qut ca th ha vn, cc nh qun l cn a chung dng phn bit. V c bn, hai dng ny ging nhau v cc bc xc nh cc ng biu din, ch khc ch dng phn bit c thm ng bin ph Ybp = ax song song vi ng tng chi ph Ytp = ax + b.Minh ho th CVP phn bit

th ha vn dng phn bit phn nh r tng phn mt cc khi nim ca mi quan h CVP l bin ph, nh ph, SDP v li nhun. ng thi cng phn nh r bng hnh v kt cu ca mi quan h ny.

1.5.1.3. Phng php xc nh im ha vn:

Vic xc nh im ha vn c ngha quan trng i vi hot ng sn xut kinh doanh trong c ch th trng cnh tranh. Xc nh ng im ha vn s l cn c cc nh qun tr doanh nghip ra cc quyt nh kinh doanh nh chn phng n sn xut, xc nh n gi tiu th, tnh ton khon chi ph kinh doanh cn thit t c li nhun mong mun.

- Sn lng ha vn

Xt v mt ton hc, im ha vn l im ca ng biu din doanh thu vi ng biu din tng chi ph. Vy sn lng ti im ha vn chnh l n ca 2 phng trnh biu din hai ng .

Phng trnh biu din doanh thu c dng:

Ydt = gX

Phng trnh biu din ca tng chi ph c dng:

Ytp = aX + b

Ti im ha vn th Ydt = Ytp gX = aX + b (1)

Gii phng trnh (1) tm X, ta c:

X = b

g - a

Sn lng ha vn =nh ph

SDP n v

Vy:

- Doanh thu ha vn

Doanh thu ha vn l doanh thu ca mc tiu th ha vn. Vy doanh thu ha vn l tch ca sn lng ha vn vi n gi bnPhng trnh biu din doanh thu c dng

X = bnn

g - a

Ydt = gX

Ti im ha vn

Yhv = g.b=b=nh ph

g - a( g - a ) / gT l SDP

Doanh thu ha vn = nh ph

T l SDP

Vy:

1.5.1.4. Phng trnh li nhun

T phng trnh c bn th hin mi quan h CVP.

Doanh thu = nh ph + Bin ph + Li nhun

gx = b + ax + P

Ta thy rng nu doanh nghip mun c mc li nhun nh d kin, doanh nghip c th tm c mc tiu th v doanh thu cn phi thc hin.

t Pm: Li nhun mong mun

xm: Mc tiu th t c li nhun mong mun

gxm: Doanh thu phi thc hin t c mc li nhun mong mun.

T c th tm c sn lng tiu th c li nhun mong mun l:

Xm = b + Pm=nh ph + Li nhun mong mun

g - an gi bn - Bin ph n v

Trong trng hp doanh nghip kinh doanh nhiu loi sn phm: SDP c th hn bng ch tiu tng i ( t l SDP ), lc c th xc nh c mc doanh thu phi thc hin t c li nhun mong mun bng cch vn dng cng thc sau:

gXm = b + Pmx g =b + Pm=nh ph + Li nhun mong mun

g - a( g - a )/gT l SDP

1.5.2. Cc thc o tiu chun ha vn

Ngoi khi lng ha vn v doanh thu ha vn, im ha vn cn c quan st di gc nhn khc: cht lng ca im ha vn. Mi phng php u cung cp mt tiu chun nh gi hu ch v hiu qu kinh doanh v s ri ro.

1.5.2.1. Thi gian hon vn

Thi gian ha vn l s ngy cn thit t c doanh thu ha vn trong mt k kinh doanh, thng l mt nm.

Thi gian ha vn = Doanh thu ha vn

Doanh thu bnh qun 1 ngy

Trong :

Doanh thu bnh qun 1 ngy =Doanh thu trong k

360 ngy

1.5.2.2. T l ha vn

T l ha vn = Sn lng ha vnx 100%

Sn lng tiu th trong k

T l ha vn cn gi l t sut hay cng sut ha vn, l t l gia khi lng sn phm ha vn so vi tng sn lng tiu th hoc gia doanh thu ha vn so vi tng doanh thu t c trong k kinh doanh ( gi nh gi bn khng i ).

ngha ca thi gian ha vn v t l ha vn ni ln cht lng im ha vn tc cht lng hot ng kinh doanh, n c th c hiu nh l thc o s ri ro. Trong khi thi gian ha vn cn phi cng ngn cng tt th t l ha vn cng vy, cng thp cng an ton.

1.5.2.3. Doanh thu an ton

Doanh thu an ton cn c gi l s d an ton, c xc nh nh phn chnh lch gia doanh thu hot ng trong k so vi doanh thu ha vn. Ch tiu doanh thu an ton c th hin theo s d tuyt i v s tng i.

Mc doanh thu an ton = Mc doanh thu t c - Mc doanh thu ha vn

Doanh thu an ton phn nh mc doanh thu thc hin vt qua mc doanh thu ha vn nh th no. Ch tiu ny c gi tr cng ln th cng th hin tnh an ton cao ca hot ng sn xut kinh doanh hoc tnh ri ro trong kinh doanh cng thp v ngc li.

thy r hn, ta cng nn hiu l doanh thu an ton c quyt nh bi c cu chi ph. Thng thng nhng x nghip c chi ph bt bin chim t trng ln th t l SDP ln, do vy nu doanh s gim th l pht sinh nhanh hn v nhng x nghip c doanh thu an ton thp hn.

nh gi mc an ton ngoi vic s dng doanh thu an ton, cn kt hp vi ch tiu t l s d an ton.

T l s d an ton = Mc doanh thu an tonx 100%

Mc doanh thu t c

1.6. PHN TCH IM HA VN TRONG MI QUAN H VI GI BN

im ha vn cng c phn tch trong iu kin n gi bn thay i. Trong nhng phn trn ta ch nghin cu im ha vn trong iu kin gi bn khng i th cn sn xut v tiu th bao nhiu sn phm t ha vn. Trong iu kin gi bn thay i, sn lng cn sn xut v tiu th im ha vn s thay i tng ng nh th no?

Phn tch im ha vn trong iu kin gi bn thay i l mt vn c ngha quan trng i vi nh qun tr doanh nghip, v t h c th d kin, khi gi bn thay i, cn xc nh mc tiu th l bao nhiu t ha vn vi n gi tng ng .( Phn tch im ha vn trong mi quan h vi gi bn- k ton qun tr - trng i hc kinh t TP. HCM nh xut bn thng k )1.7. HN CH CA M HNH PHN TCH MI QUAN H CVP

Qua nghin cu mi quan h CVP trn, chng ta thy rng vic t chi ph trong mi quan h vi khi lng v li nhun phn tch ra quyt nh kinh doanh ch c th thc hin c trong mt s iu kin gi nh, m nhng iu kin ny rt t khi xy ra trong thc t. Nhng iu kin gi nh l:

- Mi quan h gia khi lng sn phm, mc hot ng vi chi ph v thu nhp l mi quan h tuyn tnh trong sut phm vi thch hp. Tuy nhin, thc t cho chng ta thy rng, khi sn lng thay i s lm thay i c li nhun ln chi ph. Khi gia tng sn lng, chi ph kh bin tng theo ng cong cn chi ph bt bin s tng theo dng gp ch khng phi dng tuyn tnh nh chng ta gi nh.

- Phi phn tch mt cch chnh xc chi ph ca doanh nghip thnh chi ph kh bin v bt bin, iu l rt kh khn, v vy phn chia chi ph hn hp thnh yu t kh bin v bt bin li cng kh khn hn, v vic phn chia chi ph ny ch mang tnh gn ng.

- Tn kho khng thay i trong khi tnh ton im ha vn, iu ny c ngha l sn lng sn xut bng sn lng bn ra, iu ny kh c th c thc trong thc t. Nh chng ta bit, khi lng sn phm tiu th khng ch ph thuc vo khi lng sn phm sn xut m cn ph thuc vo tnh hnh t chc cng tc tiu th sn phm nh k hp ng tiu th vi khch hng, chin dch tip th, qung co, cng vic vn chuyn, tnh hnh thanh ton

- Nng lc sn xut nh my mc thit b, cng nhn khng thay i trong sut phm vi thch hp. iu ny khng ng bi nhu cu kinh doanh l phi lun ph hp vi th trng. Mun hot ng hiu qu, to nhiu li nhun doanh nghip phi lun i mi. V d nh i mi my mc thit b ( iu ny c th gim bt lc lng lao ng)

- Gi bn sn phm khng i. Tuy nhin gi bn khng ch do doanh nghip nh ra m cn ph thuc vo quan h cung cu trn th trng.( Hn ch ca m hnh phn tch mi quan h CVP - k ton qun tr - trng i hc kinh t TP. HCM nh xut bn thng k )CHNG 2: GII THIU CNG TY C PHN DC PHM AG2.1. LCH S HNH THNH V PHT TRIN

Theo quyt nh s 52/QUB ngy 10/06/1981 ca UBND tnh An Giang, X Nghip Dc Phm An Giang c thnh lp tr s ti 34 36 Ng Gia T - TPLX An Giang vi hnh thc hot ng l sn xut kinh doanh dc phm, vt t, trang thit b Nm 1992 X Nghip Dc Phm An Giang chuyn thnh doanh nghip nh nc theo s ch o ca UBND tnh An Giang.

Cui nm 1996 thao quyt nh 82/QUB ngy 07/12/1996 ca UBND tnh An Giang. Cng ty Dc Phm An Giang thnh lp trn c s st nhp cng ty Dc v vt t y t An Giang vi X Nghip Dc Phm An Giang. Tr s ti s 27 - ng Nguyn Thi Hc phng M Bnh TPLX - tnh An giang.

Theo quyt nh s 277/QUB ngy 29/12/2003 ca UBND tnh An Giang v vic chuyn Doanh Nghip Nh Nc thnh Cng Ty C Phn, theo cng ty Dc Phm An Giang thc hin c phn ho Nh Nc gi 46% c phn cn li.

Tn giao dch y : CNG TY C PHN DC PHM AN GIANGT giao dch quc t: AN GIANG PHARMACEUTICAL JOINT-STOCK.

Tn vit tt: ANGIPHARMA.

M s thu: 1600191319-1in thoi: ( 076 ) 854961 854964 857300

Fax: 857310

Cng ty c phn dc phm An Giang chuyn sn xut kinh doanh thuc, vt t trang thit b, dng c y t, thc phm c b sung vitamin v khong cht m phm, nguyn ph liu sn xut phc v ngnh dc v cc ngnh khc c php lut cho php.

2.2. MC CH V PHM VI HOT NG

2.2.1. Mc chNhm gii quyt vn phng v cha bnh cho tt c mi ngi, cng ty thc hin tt bo ch, sn xut v a vo th trng cc sn phm iu tr c hiu qu nhanh chng, an ton, tinh khit. m bo sn phm c sn xut mt cch n nh, ph hp vi mc ch ra, tch ly ngn sch nh nc v gii quyt vic lm cho ngi lao ng.

2.2.2. Phm vi hot ngCh yu l sn xut kinh doanh dc phm, cung cp cho cc bnh vin, trung tm y t, cc i l trong tnh An Giang v cc tnh ln cn.

2.3. C CU B MY T CHC QUN L CA CNG TY

S 2.1: C cu t chc cng ty CPDP AGi hi ng c ng:

Gm tt c cc c ng c quyn biu quyt, l c quan c quyn quyt nh cao nht trong cng ty.

Hi ng qun tr:

L c quan qun l cng ty, c quyn nhn danh cng ty quyt nh mi vn lin quan n quyn li cng ty, tr nhng vn thuc thm quyn ca i hi ng c ng

Ban kim sot:

Kim tra tnh hp php v hp l trong qun l, trong iu hnh hot ng sn xut kinh doanh, trong ghi chp s sch k ton, bo co ti chnh, thm nh bo co ti chnh hng nm, kim tra tng vn c th lin quan n qun l iu hnh hot ng ca cng ty

Gim c u hnh:

C nhim v ch o trc tip cc phng ban, x nghip trc thuc, ngoi ra h tr cho gim c cn c 3 ph gim c.

Phng k ton thng k:

Cung cp thng tin cho nh qun l v kim tra thng tin ca ton b qu trnh kinh doanh.

Phng kinh doanh:

Lp k hoch kinh doanh mua bn, qun l cc nh thuc v i l trc thuc cng ty v thc hin chin lc kinh doanh.

Phng t chc hnh chnh:

Qun l h s cn b cng nhn vin, qun tr hnh chnh lu tr, tuyn dng, gii quyt vn tin lng, ch chnh sch cho cng nhn vin.

2.4. THUN LI, KH KHN TRONG THI GIAN QUA

2.4.1. Thun liCng ty c phn ha l iu kin thun li cho vic thu ht vn u t t nhiu ngun to iu kin m rng sn xut kinh doanh.

Cng ty nhn c s quan tm ch o v gip ca tnh u, UBND v cc ngnh chc nng.

i ng cn b cng nhn vin nhit tnh trong cng tc, lao ng sn xut kinh doanh.

H thng qun l ngy cng cht ch, chnh xc v nhanh chng hn nh pht huy c tnh nng ca h thng my vi tnh.

2.4.2. Kh khnMy mc thit b c k, cng ngh lc hu cha c u t ng mc.

Vn kinh doanh khng ln v cn chu s chim dng vn ca cc bnh vin huyn th ko di.

Tnh hnh gi c lun bin ng, cng ty li cha c chc nng xut nhp khu nn cha ch ng c gi c ngun nguyn liu, hng ho ngoi nhp.

Cn b cng nhn vin d nhit tnh trong cng vic nhng nng lc tay ngh cn nhiu hn ch. i ng tip th ca cng ty cha nm kp cc din bin phc tp ca th trng. Cng tc nghin cu sn phm mi cn chm, cha c mt hng mi mang tnh ch lc, tiu biu ca cng ty tham gia vo th trng.

2.4.3. Chin lc pht trin mi ca cng tyBn cnh vic pht huy cc ngun lc c sn, cng ty c k hoch o to i ng cng nhn vin nhm nng cao trnh v cht lng lao ng.

y mnh vic lin doanh, lin kt, mua bn khng nhng vi cc i tc hin c m cn khng ngng tm kim cc i tc mi c tim nng trong cng lnh vc nhm to pht trin trong tng lai.

Xy dng xng sn xut t tiu chun GMP, p ng yu cu sn xut thuc cht lng cao, a dng sn phm p ng i hi ngy cng kht khe ca ngi tiu dng v sc cnh tranh trn th trng. ng thi nng cao t trng doanh thu bn hng do cng ty sn xut.

Song song vi vic pht trin th trng trong tnh v cc tnh ng Bng Sng Cu Long, TP. H Ch Minh s m rng th trng cc tnh ng Nam B, min Trung, Ty Nguyn v cc tnh pha Bc.

ng k kinh doanh xut nhp khu trc tip ch ng c gi c nguyn liu u vo v dc phm.

2.4.4. Tnh hnh kinh doanh cng ty trong 2 nm 2006-2007Bng 2.1: Tnh hnh kinh doanh trong 2 nm 2006 - 2007

VT: ngCh tiu20062007chnh lch%

Doanh thu bn hng v cung cp dch v126.354.920171.925.81445.570.89436,07%

Cc khon gim tr doanh thu000

Doanh thu thun v bn hng126.354.920171.925.81445.570.89436,07%

Gi vn hng bn108.285.717147.471.89639.186.17936,19%

Li nhun gp v BH v cung cp dch v18.069.20324.453.9186.384.71535,33%

Chi ph bn hng9.406.15212.849.6433.443.49136,61%

Chi ph qun l doanh nghip3.144.2155.275.1702.130.95567,77%

Li nhun thun t hot ng kinh doanh5.518.8366.329.105810.26814,68%

(Ngun: Trch bo co tnh chnh nm 2007 ca cng ty c phn dc phm An Giang)

Trong 2 nm qua cng ty hot ng tng i hiu qu doanh thu v li nhun u tng, nhng nhn vo bng KQHKD ta thy tc tng ca li nhun cha tng xng vi tc tng ca doanh thu. Nguyn nhn l chi ph tng qu nhanh khin cho li nhun ca cng ty trong nm 2007 tng chm.

Gi vn hng bn tuy c tng hn tc tng doanh thu nhng khng ln, chng t t c bin ng. Cng ty ang qun l tt u vo sn phm, nh vy cng ty cn kim sot chi ph qun l doanh nghip v nht l chi ph bn hng c th tng nhanh li nhun trong chu k kinh doanh tip theo.

CHNG 3: PHN TCH MI QUAN H CVP TI CNG TY C PHN DC PHM AN GIANG3.1. QUY TRNH SN XUT SN PHM

S 3.1: Quy trnh sn xut sn phmTi chn 4 sn phm ACEGOI, CINATROL, LOPETAB v TUXCAP C/50 l cc sn phm s phn tch, v doanh thu cc sn phm ny c th i din cho cc sn phm sn xut ca cng ty v y cng l cc mt hng ch lc ca cng ty hin nay.3.2. PHN LOI CHI PH CA CNG TY THEO CCH NG X CHI PH

3.2.1. Chi ph kh bin

Chi ph kh bin ca cng ty gm: chi ph nguyn vt liu trc tip, nhn cng trc tip, bin ph sn xut chung, bin ph qun l doanh nghip v bin ph bn hng.

3.2.1.1 Chi ph nguyn vt liu (CP NVL)Mi mt sn phm u c mt mt tiu chun nht nh v thnh phn ho cht, t dc v khi lng. Nn so snh, ta cn cn c vo chi ph nguyn vt liu ca mi sn phm Bng 3.1: Tnh hnh chi ph nguyn vt liu tng sn phm

VT: 1000 ngTN SN PHMACEGOI 3g H/10CINATROL GILOPETAB V/15 H/150TUXCAP C/50TNG

n v tnhGiGiVinVin

CP NVLTT1.544.169117.189374.457.693.1232.728.939

% CPNVL37,17%2,82%9,01%16,68%100%

S lng tiu th7.490.232693.4909.848.89010.265.380

n v0,2060,1690,0380,068

Qua bng, ta thy tuy ACEGOI v TUXCAP C/50 c chi ph nguyn vt liu ln nht nhng CINATROL li c chi ph n v rt ln . ng trn gc ny ta mi thy r chi ph b ra ca tng sn phm. Mc d s lng t nhng chi ph cho cc thnh phn t dc phi b ra cho sn phm CINATROL l rt ln v gi bn ca cc sn phm ny cao, l do ti sao CINATROL l mt trong 4 sn phm em li doanh thu tng i ln trong gn 80 mt hng sn xut ca cng ty.

3.2.1.2. Chi ph nhn cng trc tip (CP NCTT)Do cng ty sn xut gn 80 loi sn phm nn vic xc nh chi ph NCTT cho tng sn phm c tnh bng cch phn b da vo CP NVLChi ph NCTT ca sn phm X=Chi ph NVL sn phm X c sn xut trong thng txTng chi ph NCTT trong thng t

Tng chi ph NVL trong thng t

Vi cch phn b ny th CP NCTT ca mt sn phm ln hay nh l ty thuc vo CP NVL ca sn phm tng ng. Bng 3.2: Chi ph nhn cng trc tip

VT: 1000 ng

TN SN PHMTIN LNGCC KHON TRCH THEO LNGCP NCTT% CP NCTT

ACEGOI 3g H/10201.53719.870221.40752,60%

CINATROL GI14.0261.37415.3993,66%

LOPETAB V/15 H/15047.3884.80552.19312,40%

TUXCAP C/5088.8608.61797.47723,16%

Tng382.97237.964420.936100%

C s t l thun gia chi ph nguyn vt liu v chi ph nhn cng trc tip: sn phm no c chi ph nguyn vt liu cng ln th chi ph nhn cng trc tip cng ln. Nh ACEGOI chi ph nguyn vt liu chim t l cao nht 37,17% th chi ph nhn cng trc tip cng chim t l ln nht 52,6%. thy r vn ta n vi bng chi tit chi ph NCTT n v.

Bng 3.3: Chi tit chi ph nhn cng trc tip n v

VT: ng

TN SN PHMTIN LNGCC KHON TRCH THEO LNGTNG

ACEGOI 3g H/100,02690,0030,030

CINATROL GI0,01860,0020,022

LOPETAB V/15 H/1500,06830,0070,005

TUXCAP C/500,00900,0010,009

Tng t nh chi ph nguyn vt liu n v ACEGOI v CINATROL l cc sn phm c chi ph NCTT b ra ln nht cho mi sn phm.

3.2.1.3. Bin ph sn xut chung

Tng t chi ph NCTT, bin ph SXC cng t l thun vi chi ph NVL ca tng sn phm. V bin ph sn xut chung c phn b cho tng sn phm theo tiu thc CP NVLTT nn bin ph b ra ca sn phm ACEGOI v CINATROL vn l ln nht.

Bng 3.4: Bin ph SXC ca tng sn phm

VT: 1000 ng

TN SN PHMS LNG DNGV SINH PHN XNGTIN CNG TH IN NHNCHI PH SA CHANGUYN PH LIUCC KHON TRCH THEO LNGTNGN V

ACEGOI 3g H/107.490.23258.4011.4726.5107.02336.64495.280205.3300,027

CINATROL GI693.4903.9371354375602.2106.83414.1140,020

LOPETAB V/15 H/1509.848.89012.1954721.5142.0307.48223.22146.9120,005

TUXCAP C/5010.265.38027.4007592.8203.58514.02441.54690.1350,009

3.2.1.4. Bin ph qun l doanh nghip

Nh trnh by lc u, hin nay cng ty sn xut v mua i bn li rt nhiu sn phm. Nn vic tnh chi ph qun l doanh nghip c thc hin bng cch phn b cho cc sn phm, cn c vo doanh thu bn ra:

Chi ph QLDN ca sn phm X trong thng t=Doanh thu sn phm X trong thng tx Tng chi ph QLDN trong thng t

Tng doanh thu trong thng t

Cn c vo cch tnh ny, th ta ly doanh thu ca 4 mt hng sn xut chia cho tng doanh thu trong thng v nhn vi chi ph QLDN thng tng ng th ta c chi ph QLDN ca 4 sn phm tng thng.Bng 3.5: Chi ph QLDN (4 sn phm c chn )

VT: 1000 ng

THNGDOANH THUCP QLDN

1518.3005.205

2454.2154.561

3592.2575.947

4363.6893.652

5447.3704.492

6418.6634.204

7443.6164.455

8382.3623.840

9401.9414.036

10450.3834.523

11305.8423.071

12830.5848.341

Tng5.609.22356.328

Dng phng php hi quy ta tnh c b( bin ph ) = 0,010 ng v a (nh ph) = 10.245.613 ng. Vi s liu va c ta c th ni rng: nh ph trong mt thng hot ng l 10.245.613 ng v bin ph trn mi 1 ng doanh thu l 0,010 ng.

Nh ni ban u, y l chi ph phn b nn nu cn c vo doanh thu tng thng ca mt loi sn phm th ta c th c c bin ph QLDN ca thng . Ly ACEGOI lm v d

Ta ly doanh thu ca ACEGOI chia cho doanh thu ca 4 sn phm c chn trong tng thng nhn vi bin phi c c bin ph QLDN ca cc thng.Bng 3.6: Bin ph QLND ca ACEGOI

VT: 1000 ngTHNGDOANH THUBP QLDN

1236.3532.373

2191.5201.923

3289.7962.910

4152.2541.529

5204.5772.054

6157.1691.578

7179.6161.804

8136.3821.370

9139.3401.399

10225.0342.260

11192.5341.933

12292.2992.935

C tip tc nh vy ta c bin ph ca cc sn phm cn li.

Bng 3.7: Bin ph QLDN ca cc sn phmVT: 1000 ng

TN SN PHMS LNGBIN PH QLDNBIN PH QLDN N V

ACEGOI 3g H/107.490.23224.0690,003

CINATROL GI693.4907.9600,011

LOPETAB V/15 H/1509.848.8908.0110,001

TUXCAP C/5010.265.38016.2870,002

Doanh thu cao nht l nguyn nhn khin cho ACEGOI c BP QLDN ln nht k tip l TUXCAP C/50 v thp nht l CINATROL. Do phn b chi ph theo doanh thu tiu th nn doanh thu cng cao th BP QLDN cng ln.

3.2.1.5. Bin ph bn hngChi ph nhn vin, chi ph bng tin mt v chi ph dch v mua ngoi l nhng khon chi ph chim t trng cao nht trong chi ph bn hng ca cng ty. Do nhng khon bin bin ng u do nguyn nhn cc khon mc ny l chnh.

Cch tnh chi ph BH cho 4 sn phm cng tng t nh cch tnh chi ph QLDN. Do ta c bng 3.8Bng 3.8: Chi ph BH

VT: 1000 ng

THNG DOANH THUCP BH

1518.30021.903

2454.21519.195

3592.25725.029

4363.68915.370

5447.37018.906

6418.66317.693

7443.61618.747

8382.36216.159

9401.94116.986

10450.38319.033

11305.84212.925

12830.58435.101

Tng 5.609.223237.046

Ta tnh c bin ph = 0.042 ng v nh ph = 15.213.623 ng. Nh vy nh ph mt thng hot ng l 15.213.623 ng v bin ph l 0.042 ng trn 1 ng doanh thu bn ra. Vi kt lun ny th chi ph BH ng bin vi doanh thu hay ni cch khc l khi doanh thu cng tng th chi ph BH cng ln .

Tng t nh cch tnh ca bin ph QLDN v gii thch vn . Ta c bin ph BH ca tng sn phm.

Bng 3.9: Bin ph BH tng sn phm

VT: 1000 ngTN SN PHMS LNGBIN PH BHBIN PH BH N V

ACEGOI 3g H/107.490.232101.2920,014

CINATROL GI693.49033.4980,048

LOPETAB V/15 H/1509.848.89033.7130,003

TUXCAP C/5010.265.38068.5430,007

Cch gii thch tng t nh BP QLDN, c quan h t l thun gia doanh thu v BP BH, doanh thu cng cao th BP BH cng ln v ngc li.

3.2.2. Chi ph bt bin

Chi ph bt bin ca cng ty bao gm nh ph sn xut chung, nh ph qun l doanh nghip v nh ph bn hng.

3.2.2.1. nh ph SXC

Trong cc khon mc chi ph SXC th ch c khu hao l khon chi ph c c nh hng thng, nn khu hao c xem l nh ph SXCBng 3.10: nh ph SXC ca tng sn phm.

VT: 1000 ngTN SN PHMKHU HAO

ACEGOI 3g H/1054.821

CINATROL GI4.027

LOPETAB V/15 H/15013.908

TUXCAP C/5023.734

Cch tnh nh ph SXC tng t nh cch tnh bin ph SXC (phn b chi ph theo chi ph NVL) ca tng sn phm nn nh ph SXC ca ACEGOI l ln nht, CINATROL l nh nht

3.2.2.2. nh ph qun l doanh nghip

Chi ph qung co, tin in, chi ph ng dng cho cng ty, tin n gia ca l cc khon mc ch yu ca nh ph QLDN

Cng l cch phn b nh ph theo doanh thu, tng t nh bin ph QLDN ta c nh ph QLDN Bng 3.11: nh ph QLDN tng sn phm

VT: 1000 ng

TN SN PHMDOANH THUNH PH QLDN

ACEGOI 3g H/102.396.87453.355

CINATROL GI792.65918.365

LOPETAB V/15 H/150797.76017.724

TUXCAP C/501.621.93033.503

3.2.2.3. nh ph bn hng

Cng tc ph, hoa hng, chit khu, thng bn hng v chi ph khc l cc khon mc ch yu ca nh ph BH

Tng t nh cch tnh bin ph BH, ta c nh ph BH cc sn phm.Bng 3.12: nh ph bn hng cc sn phmVT: 1000 ng

TN SN PHMDOANH THUNH PH BH

ACEGOI 3g H/102.396.87479.227

CINATROL GI792.65927.270

LOPETAB V/15 H/150797.76026.317

TUXCAP C/501.621.93049.749

3.2.3. Tng hp chi ph

Bng 3.13: Tng hp chi ph ca tng sn phm

VT: 1000 ngCC LOI CHI PHACEGOI 3g H/10CINATROL GILOPETAB V/15 H/150TUXCAP C/50

BIN PH

CP NVL1.544.169117.189374.457693.123

NCTT221.40715.39952.19397.477

BP SXC205.33014.11446.91290.135

BP QLDN24.0697.9608.01116.287

BP BH101.29233.49833.71368.543

Tng bin ph2.096.267188.160515.287965.566

NH PH

P SXC54.8214.02713.90823.734

P QLDN53.35518.36517.72433.503

P BH79.22727.27026.31749.749

Tng nh ph187.40449.66257.949106.986

3.3. BO CO THU NHP THEO S D M PH

Bng 3.14: Bo co thu nhp theo SDP ca tng sn phm.

CC CH TIUACEGOI 3g H/10CINATROL GILOPETAB V/15 H/150TUXCAP C/50

DT2.396.874792.659797.7601.621.930

CPKB2.096.267188.160515.287965.566

SDP300.607604.499282.473656.365

CPBB187.40449.66257.949106.986

LN113.203554.837224.524549.378

th 3.1 Gi vn v gi bn cc sn phm

Bng bo co trn cho ta ACEGOI l sn phm c doanh thu ln nhng chi ph kh bin li qu ln khin cho SDP rt thp. Bn cnh vi vic phn b nh ph theo doanh thu tiu th nn ACEGOI li phi gnh chu khon nh ph qu ln so vi cc sn phm khc, iu ny khin cho li nhun rt thp.

Trong khi , CINATROL l sn phm c doanh thu khng cao nhng chi ph kh bin li qu thp khin cho SDP cc ln, cng vi nh ph thp lm cho li nhun ca sn phm rt ln, ln hn cc sn phm trc .

Vy u l nguyn nhn trong khi t chi ph kh bin n chi ph bt bin u t l theo doanh thu v chi ph nguyn liu.

Cu tr li l do gi bn, nhn vo th 3.1, trong khi chnh lch gia gi bn v gi vn bn hng cc sn phm tng i nh nhau th CINATROL li c gi bn qu ln so vi gi vn hng bn . Chnh iu ny lm cho CINATROL c SDP v li nhun ln n nh vy. Tuy nhin nu cn c vo gi bn th cha th kt lun c iu g, do nh qun tr thng s dng n cc khi nim phn tch m chng ta s gp ngay sau y.3.4. PHN TCH MI QUAN H CVP

3.4.1. S d m ph (SDP) v t l SDP Bng 3.15: Chi tit bo co thu nhp tng n v sn phm

VT: 1000 ng

CC CH TIUACEGOI 3g H/10CINATROL GILOPETAB V/15 H/150TUXCAP C/50

DT0,3201,1430,0810,158

CPKB0,2800,2710,0520,094

SDP0,0400,8720,0290,064

CPBB0,0250,0720,0060,010

LN0,0150,8000,0230,054

T l SDP 12,54%76,26%35,41%40,47%

Mi sn phm khc nhau, c quy m khc nhau th c SDP khc nhau. Nhn vo bng ta c th thy CINATROL l sn phm c SDP ln nht v LOPETAB c SDP nh nht.

CINATROL l sn phm c SDP ln nht 0,872: bao gm 0,072 b p nh ph v 0,800 l li nhun. Nh vy c mt sn phm CINATROL bn thm th c 0,872 ngn ng b p nh ph v li nhn trong khi ACEGOI l 0,040, LOPETAB l 0,029 v TUXCAP C/50 l 0,064 ngn ng. Tuy nhin khi sn phm vt qua im ha vn (tc b p c nh ph) th mi mt sn phm bn thm th SDP chnh l li nhun ca sn phm

Nh vy, vi cch tnh ny chng ta c th tnh nhanh li nhun ca sn phm, bng cch ly s lng sn phm tiu th vt qua im ha vn nhn vi SDP n v. Cng thc ny th hin r mi quan h gia SDP v li nhun (trnh by trong c s l lun). Nh vy SDP t l thun vi li nhun, do sn phm no c SDP cng ln th khi vt qua im ha vn th li nhun tng ln cng nhiu.

l theo SDP, cn theo t l SDP:Qua bng ta thy CINATROLvn l sn phm c t l SDP cao nht v ACEGOI l sn phm c t l SDP thp nht.

Nguyn nhn chnh vn l do chi ph kh bin, chi ph ny cao hay thp quyt nh n t l SDP. Ta c th tnh nhanh li nhun ca sn phm bng cch ly doanh thu tng thm nhn vi t l SDP ( mi quan h gia doanh thu v li nhun ).V thng qua vic phn tch t l SDP cng cho thy : nh qun tr khng th cn c vo SDP quyt nh tng doanh thu sn phm. Nh LOPETAB c SDP thp hn ACEGOI nhng t l SDP li ln hn. Nu tng doanh thu cng mt lng th LOPETAB l sn phm em li li nhun ln hn.Nh ni ban u cc sn phm ny l khc nhau v khng th thay th cho nhau, do nh qun tr khng th tng sn lng sn phm ny thay th cho sn phm khc trong cng mt hp ng. Mt khc cng khng th tng doanh thu sn phm ny thay cho sn phm khc trong khi nhu cu th trng ca sn phm thay th khng ln. th 3.2: Sn lng tiu th cc sn phm trong nm 2007

CINATROL l sn phm c SDP v t l SDP ln nht, nu tng doanh thu hay tng sn lng tiu th th u em li li nhun rt ln. Nhng nhn vo th 3.2 ta c th thy, sn lng CINATROL tuy c tng qua cc thng nhng khng ln v theo d bo tng lai th tc ny khng c g thay i. Do nh qun tr cng ty khng th ly CINATROL l sn phm trung tm cho k hoch tng doanh thu hay sn lng tiu th.

Ngoi CINATROL cc sn phm khc u c s bin ng rt ln v sn lng tiu th. Do vic tng doanh thu hay sn lng tiu th hon ton ph thuc vo nhu cu, d bo ca nh qun tr i vi cc sn phm hin ti v trong tng lai.3.4.2. C cu chi ph

Biu 3.1: C cu chi ph cc sn phm

Qua biu ta thy, tr CINATROL cc sn phm khc u c CPKB chim t l rt cao trn 85%. Ring ACEGOI CPKB chim t l cao nht 91,79% v CPBB chim t l thp nht 8,21%, vi c cu ny ACEGOI l sn phm c CPKB chim t l cao nn khi tng gim doanh thu th li nhun t c bin ng hn so vi cc sn phm khc.CINATROL l sn phm c c cu chi ph tt hn cc sn phm cn li, v chi ph bt bin chim t l rt cao so vi cc sn phm khc ( 20,88% ) nn khi doanh thu tng th li nhun s tng nhanh hn cc sn phm khc. iu ny c ng khng ? thy r nh hng ca kt cu chi ph i vi li nhun ta nhn vo bng 3.16 Bng 3.16: Bo co thu nhp theo SDP, n by v sn lng ha vn

VT: 1000 ng

CC CH TIUACEGOI 3g H/10CINATROL GILOPETAB V/15 H/150TUXCAP C/50

DT2.396.874792.659797.7601.621.930

CPKB2.096.267188.160515.287965.566

SDP300.607604.499282.473656.365

CPBB187.40449.66257.949106.986

LN113.203554.837224.524549.378

T l SDP 12,54%76,26%35,41%40,47%

n By Hot ng2,661,091,261,19

Sn Lng Ha Vn4.669.55056.9732.020.4951.673.235

Sn lng Tiu Th7.490.232693.4909.848.89010.265.380

Cn c vo ln n by hot ng, nu ta tng gim doanh thu cc sn phm th tc tng gim li nhun ca ACEGOI l ln nht v CINATROL l nh nht nhng gi tr tng gim li nhun th ngc li. iu ny khng ng vi nhn nh lc u, hiu r vn ta tin hnh phn tch tng sn phm (ACEGOI, CINATROL v TUXCAP C/50 lm i din ).Sn phm ACEGOI:Trong c cu chi ph, ACEGOI l sn phm c t trng nh ph thp nht, nn theo cch suy on thng thng th tc tng li nhun phi l thp nht. Tuy nhin, nhn vo bng th li nhun th ACEGOI l sn phm c tc tng, gim nhanh nht 2,66 ln so vi cc sn phm khc. Trong khi t l SDP li thp nn li nhun cho d c tng cng khng cao nh vy. C phi cch suy lun thng thng khng ng chng ?

Cu tr li l khng, 2 l do sau y s gii thch cho vn ny.

- L do 1: n by hot ngBH =SDP=DT - CPKB

LNDT - CPKB - CPBB

-ACEGOI c CPKB chim t trng rt cao trong tng chi ph, nhng chnh lch gia gi bn v gi vn hng bn khng ln nh cc sn phm khc khin cho SDP, t l SDP khng ln lm (300.607 ngn ng v 12,54%).

-Bn cnh d CPBB chim t trng rt thp trong tng chi ph nhng s tuyt i li ln nht trong 4 sn phm (187.404 ngn ng ), chnh iu ny lm cho li nhun ca sn phm thp hn rt nhiu so vi SDP. ( Kt hp hai yu t trn lm cho ACEGOI c n by hot ng ln nht (2,66).

- L do 2: Sn lng ha vn

- Ta c : Sn lng ha vn = nh ph/ SDP n v

Do ACEGOI c CPBB ln nht trong 4 sn phm nn sn lng ha vn l nhiu nht (4.669.550 gi). V nu nhn vo sn lng tiu th ca ACEGOI cng c th gii thch cho vic n by ca sn phm . Ta thy, trong khi sn lng tiu th ca cc sn phm khc vt qua rt xa im ha vn th ACEGOI li mi va vt qua. M cng xa im ha vn th ln ca n by hot ng cng nh. Nn ACEGOI l sn phm c n by hot ng ln nht

Chnh 2 yu t ny khin cho ACEGOI l sn phm c li nhun rt nhy cm vi s bin thin ca doanh thu. Nu doanh thu gim trn 38% th li nhun ca sm phm ny m trong khi cc sn phm khc vn c liSn phm CINATROL :

Khng ging ACEGOI, CINATROL c CPKB chim t trng thp nht trong 4 sn phm, bn cnh gi bn qu ln so vi gi vn hng bn, iu ny ln cho SDP, t l SDP t gi tr cao nht (604.499 ngn ng v 76,26%)

- Bn cnh , d CPBB chim t trng rt cao trong tng chi ph nhng s tuyt i li qu nh so vi SDP nn li nhun ca CINATROL rt ln.

- l gii thch theo cng thc n by, nu theo sn lng tiu th th CINATROL vt qua rt xa sn lng ha vn( 693.490 so vi 56.973 ). Chnh iu ny lm cho CINATROL c ln n by thp nht (1,09)

( Kt hp cc yu t trn lm cho CINATROL, sn phm c t trng nh ph cao nhng li nhun li t nhy cm vi s bin ng ca doanh thu (cho d gim doanh thu n 80% th CINATROL vn c li trong khi cc sn phm khc li nhun m).- Sn phm TUXCAP C/50:

Cch gii thch cng tng t cho TUXCAP C/50, sn phm c CPKB chim t trng cao, CPBB chim t trng thp. Nhng c gi bn kh cao so vi gi vn ( ch sp sau CINATROL) v sn lng tiu th cng vt qua rt xa im ha vn. Chnh iu ny lm cho TUXCAP C/50 c n by thp, nhng s tuyt i ca li nhun khi tng gim doanh thu l ln nht ( do SDP ca TUXCAP C/50 ln nht trng 4 sn phm )Qua vic phn tch cc sn phm chng ta c th kt lun:

- T l SDP, n by v sn lng ha vn cc sn phm c quy m khc nhau (gi bn khc nhau - khng c c s ng nht) th ngoi chu s nh hng trc tip ca c cu chi ph m cn chu s nh hng gin tip ca gi bn (doanh thu) ca chnh bn thn sn phm .- CINATROL v TUXCAP C/50 khi vt qua rt xa in ha vn th c th ni y l 2 sn phm c bit. Va mang tnh cht sn phm c bin ph cao ( li nhun t bin ng so vi doanh thu ), va mamg tnh cht sn phm c nh ph ln (t l SDP cao, tng gim li nhun rt ln). Nu doanh thu tng nhanh th li nhun tng thm cng tt ln, nhng nu doanh thu c gim (cc sn phm khc thua l) th CINATROL v TUXCAP C/50 vn c li..

- Nu cn c vo n by hot ng v sn lng tiu th th ACEGOI, LOPETAB l cc sn phm va mi vt qua im ha vn nn c kh nng sn lng tiu th tip tc tng nhanh. y c th l cn c cho nh qun tr hoch nh k hoch sn xut trong nm 2008.

3.4.3. Cc thc o tiu chun ha vn

3.4.3.1. Doanh thu ha vn

Doanh thu ha vn = sn lng ha vn x gi bn = nh ph/ t l SDP

Doanh thu ha vn ca cc sn phm:

ACEGOI =187.404=1.494.256ngn ng

12,54%

CINATROL = 49.662=65.120ngn ng

76,26%

LOPETAB = 57.949=163.660ngn ng

35,41%

TUXCAP C/50 = 106.986=264.371ngn ng

40,5%

Tng t nh sn lng ha vn, CINATROL l sn phm c doanh thu ha vn l thp nht, do nh ph sn phm ny thp hn so vi cc sn phm khc bn cnh nh gi bn qu cao khin cho t l SDP rt ln. Chnh hai yu t ny lm cho doanh thu ha vn ca CINATROL thp nht. Cng thng qua ch tiu ny thy c s nh hng mnh m nh th no ca gi bn n sn phm.

3.4.3.2. Thi gian hon vn

Thi gian ha vn = doanh thu ha vn/doanh thu bnh qun mt ngy

M doanh thu bnh qun mt ngy = doanh thu trong k/360 ngy.

Ta c thi gian ha vn cc sn phm:

ACEGOI =1.494.256=224ngy

6.658

CINATROL = 65.120=30ngy

2.202

LOPETAB = 163.660=74ng

2.216

TUXCAP C/50 = 264.371=59ngy

4.505

Qua kt qu cho thy thi gian hon vn ca sn phm CINATROL l ngn nht, ACEGOI l cao nht. Xt cng mt n v thi gian trong khi sn phm khc bt u c li th ACEGOI vn cha thu hi vn.

3.4.3.3. T l ha vnT l ha vn = sn lng ha vn/sn lng tiu th trong k x 100%

T l ha vn cc sn phm:

ACEGOI =4.669.550=62,34%

7.490.232

CINATROL = 56.973=8,22%

693.490

LOPETAB = 2.020.495=20,51%

9.848.890

TUXCAP C/50 = 1.673.235=16,30%

10.265.380

T l ha vn c hiu nh l thc o s ti ro. Trong khi sn lng ha vn cng t cng tt th t l ha vn cng vy, cng thp cng an ton

Trong 4 sn phm th CINATROL l sn phm c t l ha vn thp nht. Chng t trong 100% sn lng tiu th th ch c 8,22% sn lng ha vn cn li 91,72% ( 100% - 8,22% ) l sn lng em li li nhun. Trong khi , 100% sn lng tiu th ACEGOI, c n 62,34% l sn lng ha vn ch cn 37,66% sn lng em li doanh thu. Cc sn phm cn li t l tng ng gn nhau.

3.4.3.4. Doanh thu an ton

Doanh thu an ton = doanh thu thc hin c doanh thu ha vn

Doanh thu an ton cc x nghip nh sau:

ACEGOI =2.396.874-1.494.256=902.618ngn ng

CINATROL = 792.659-65.120=727.539ngn ng

LOPETAB = 797.760-163.660=634.100ngn ng

TUXCAP C/50 = 1.621.930-264.371=1.357.559ngn ng

Doanh thu an ton phn nh mc doanh thu thc hin c vt qua mc doanh thu ha vn nh th no. Ch tiu ny cng ln th hin tnh an ton cng cao.

Do cc sn phm khc nhau nn qua s liu trn rt kh ni ln iu g, thy r rng hn chng ta nn phn tch ch tiu t l doanh thu an ton:

T l doanh thu an ton = doanh thu an ton/doanh thu t c x100%

T l doanh thu an ton cc sn phm.

ACEGOI =902.618=37,66%

2.396.874

CINATROL = 727.539=91,78%

792.659

LOPETAB = 634.100=79,49%

797.760

TUXCAP C/50 = 1.357.559=83,70%

1.621.930

iu ny c ngha l mc ri ro kinh doanh ca cc sn phm c t l doanh thu an ton thp s cao hn cc sn phm c t l doanh thu an ton cao, nu hot ng kinh doanh khng hiu qu hoc th trng bin ng khin doanh thu gim th cc sn phm s l nhiu hn cc sn phm khc nh ACEGOI so vi CINATROL .

3.4.4. Phn tch d bo doanh thu

Do sn phm ca cng ty rt nhiu nn ti chn ra 4 sn phm trnh by d bo, qu trnh d bo ca ti da vo s liu sn lng tiu th ca nm 2007 v phng php thng kC nhiu phng php thng k khc nhau nn vic p dng phng php ny hay phng php khc hon ton ph thuc vo s bin ng ca nhn t chnh. Tuy nhin phng php chung l chng ta so snh lch chun ca con s d bo so vi s thc t. y l cch ti s thc hin, nhng trc ht ta nhn vo bng sn lng tiu th ca tng sn phm qua cc thng nm 2007 v s dng li th 3.2

Bng 3.17: Sn lng tiu th sn phm qua cc thng trong nm 2007

VT: vin, giTHNGACEGOI 3g H/10CINATROL GILOPETAB V/15 H/150TUXCAP C/50

1738.60454.3311.059.099848.480

2598.49915.475582.1171.252.250

3905.61354.029772.5261.127.413

4475.79549.021524.311714.777

5639.30450.991836.194739.100

6491.15459.6991.318.796547.060

7561.29952.547884.423837.350

8426.19358.4721.075.651582.400

9435.43656.708573.680957.700

10703.23274.132821.745468.700

11601.67080.991252.4711.800

12913.43387.0941.147.8772.188.350

th 3.2: Sn lng tiu th cc sn phm trong nm 2007.

Tng quan hi quy (TQHQ), bnh phng b nht (BPBN), Parabol l 3 phng php c chn v phng php no tt nht l cn c vo lch chun.

Phng php Parabol l phng php c chn do c lch chun nh nht.

Bng 3.18: Bo co thu nhp theo SDP d bo cc sn phm nm 2008

VT: 1000 ngCC CH TIUACEGOI 3g H/10CINATROL GILOPETAB V/15 H/150TUXCAP C/50TNG

SL (d bo)24.310.0011.881.5926.102.85046.800.285

G0,3201,1430,8100,158

DT7.779.2002.150.6604.943.3097.394.445

CPKB6.803.563510.5203.192.9664.402.053

SDP975.6381.640.1401.750.3422.992.392

CPBB187.40449.66257.949106.986

LN788.2341.590.4781.692.3932.885.4066.956.511

Trong qu trnh trao i vi nhn vin k ton ph trch, kt hp vi tnh hnh lm pht hin nay v cng vi s khng ch ca chnh ph v gi bn. Ti a ra 2 tnh hung thy c s thay i ca li nhun cc sn phm trong nm 2008:- Tnh hung 1: Bin ph tng 10%, nh ph khng i

- Tnh hung 2: Bin ph v nh ph tng 10%

Ta kt c kt qu tnh ton nh sau ( da vo hm scenarios):20082007

CC BIN KHNG ITNH HUNG 1TNH HUNG 2

Bin thay i

CPKB ACEGOI6.803.5637.483.9197.483.919

CPKB CINATROL510.520561.572561.572

CPKB LOPETAB3.192.9663.512.2633.512.263

CPKB TUXCAP C/504.402.0534.842.2584.842.258

CPBB ACEGOI187.404187.404206.144

CPBB CINATROL49.66249.66254.628

CPBB LOPETAB57.94957.94963.744

CPBB TUXCAP C/50106.986106.986117.685

Kt Qu Li nhun

LN ACEGOI788.234107.87889.137

LN CINATROL1.590.4781.539.4261.534.460

LN LOPETAB1.692.3931.373.0961.367.301

LN TUXCAP C/502.885.4062.445.2012.434.503

Tng li nhun 6.956.5115.465.6015.425.4011.411.943

thun tin cho vic theo di ti s dng kt qu ny theo bo co thu nhp SDP ca tng tnh hung:

Bng 3.19: Bo co thu nhp theo SDP d bo cc sn phm nm 2008 ca TH 1

VT: 1000 ng

CC CH TIUACEGOI 3g H/10CINATROL GILOPETAB V/15 H/150TUXCAP C/50TNG

SL24.310.0011.881.5926.102.85046.800.285

G0,3201,1430,8100,158

DT7.779.2002.150.6604.943.3097.394.445

CPKB7.483.919561.5723.512.2634.842.258

SDP295.2821.589.0881.431.0452.552.187

CPBB187.40449.66257.949106.986

LN107.8781.539.4261.373.0962.445.2015.465.601

Bng 3.20: Bo co thu nhp theo SDP d bo cc sn phm nm 2008 ca TH 2

VT: 1000 ng

CC CH TIUACEGOI 3g H/10CINATROL GILOPETAB V/15 H/150TUXCAP C/50TNG

SL24.310.0011.881.5926.102.85046.800.285

G0,3201,1430,8100,158

DT7.779.2002.150.6604.943.3097.394.445

CPKB7.483.919561.5723.512.2634.842.258

SDP295.2821.589.0881.431.0452.552.187

CPBB206.14454.62863.744117.685

LN89.1371.534.4601.367.3012.434.5035.425.401

Ta thy, doanh thu khng i khi chi ph tng ln th li nhun gim tng tnh hung, nhng nhn chung li nhun vn ln hn rt nhiu so vi nm 2007.Vic d bo doanh thu c th l iu khng chc chn, nhng vic thay i c cu chi ph dn n li nhun gim l iu chc chn. Do c cu chi ph cc sn phm ca cng ty nh trn l hp l.

y l vn khi cng ty c thm mt phn xng mi M Thi trong nm 2008, khi sn phm c th ri vo phng n 2 . Tuy nhin, do nh ph mang tnh cht phn b nn nh qun tr ca cng ty c th khng thay i t trng nh ph cc sn phm ny m tng nh ph nhng sn phm khc ( chim t trng doanh thu thp, t trng nh ph thp hoc nhng sn phm tng lai s l mt hng ch lc ca cng ty) nhm duy tr li nhun mc cao nht c th .

3.5.5. Phn tch nhy n li nhun v im ha vnNh chng ta bit, doanh thu thay i gm : sn lng thay i v gi bn thay i, trong c cu chi ph ti trnh by s nhy cm ca li nhun trc s bin ng ca doanh thu ( sn lng tiu th). Nhng doanh thu v chi ph l 2 yu t ch yu ca ri ro doanh nghip, do ngoi sn lng chng ta cm phi xem xt c gi bn v chi ph ca sn phm Ta chn ACEGOI v CINATROL i din cho 2 loi sn phm c c cu chi ph khc nhau: mt loi c bin ph ln v mt loi c bin ph cao. Cng qua trao i vi nhn vin k ton ph trch th tnh hnh hin nay gi bn v chi ph c th thay i trong khong 5% - 10% . thun tin ti cho bc nhy l 5%Ta ln lt phn tch tng sn phm:Sn phm ACEGOI:

Bng 3.21: Li nhun ca ACEGOI thay i trong cc trng hp

VT: 1000 ng

BIN THAY IKHNG ITNG 5%TNG 10%

Li nhun khi gi bn thay i113.203233.047352.890

Li nhun khi bin ph thay i 113.2038.390-96.424

Li nhun khi sn lng tiu th thay i113.203128.233143.264

th 3.3: Li nhun thay i

Bng 3.22: Sn lng ha vn ca ACEGOI thay i

VT: giBIN THAY IKHNG ITNG 5%TNG 10%

Gin bn4.669.5503.338.5582.598.026

Bin ph4.669.5507.169.28215.428.629

th 3.4: Sn lng ha vn thay iQua s liu, biu li nhun v sn lng ha vn ta nhn thy:

ACEGOI c li nhun nhy cm vi s bin ng ca gi bn v bin ph hn l sn lng tiu th, do chi ph v gi bn l nhng yu t nh hng trc tip n SDP v li nhun. Bn cnh , sn lng ha vn rt nhy cm vi bip ph hn l gi bn, do trong tnh hnh lm pht hin nay cng vi s khng ch gi bn ca chnh ph, th nh qun tr cng ty cn phi kim sot chi ph ca ACEGOI khi mun m rng sn xut mt hng ny trong thi gian ti.

Sn phm CINATROL:

Bng 3: Li nhun ca CINATROL thay i trong cc trng hp

VT: 1000 ngBIN THAY IKHNG ITNG 5%TNG 10%

Li nhun khi gin bn thay i554.837594.470634.103

Li nhun khi bin ph thay i554.837545.429536.021

Li nhun khi sn lng tiu th thay i554.837580.300605.762

th 3.5: Li nhun thay i

Bng 4: Sn lng ha vn ca CINATROL thay i

VT: giBIN THAY IKHNG ITNG 5%TNG 10%

Gin bn56.97353.46850.368

Bin ph56.97357.87458.803

th 3.6: Sn lng ha vn thay i

Li nhun ca CINATROL t nhy cm vi gi bn, bin ph v sn lng tiu th do CINATROL vt qua rt xa im ha vn nn s bin ng ca cc yu t ny n li nhun l khng ln. Bn cnh sn lng ha vn nhy cm vi gi bn hn l vi bin ph, nhng s tuyt i khng nhiu. Nhn chung CINATROL l sn phm rt t bin ng v li nhun v sn lng ha vn, nn cho d c tng chi ph th CINATROL vn c li

( Qua vic phn tch trn, cho thy yu t no chim t trng cao th sn lng ha vn, li nhun rt nhy vi yu t . Qua cng chng t rng chi ph l iu m nh qun tr phi kim sot cho bng c khi mun tng li nhun.

CHNG 4: NHN XT V KIN NGH

4.1 NHN XT- i vi cc sn phm khng ng nht v gi bn, nh qun tr khng th cn c vo SDP quyt nh tng doanh thu sn phm m cn phi cn c vo t l SDP ca cc sn phm - T l SDP, n by v sn lng ha vn cc sn phm c quy m khc nhau (gi bn khc nhau - khng c c s ng nht) th ngoi chu s nh hng trc tip ca c cu chi ph m cn chu s nh hng gin tip ca gin bn ( doanh thu) ca chnh bn thn sn phm .

-Vic tng doanh thu hay sn lng tiu th hon ton ph thuc vo nhu cu, d bo ca nh qun tr i vi cc sn phm hin ti v trong tng lai.Qua phn tch cng cho ta thy CINATROLv TUXCAP C/50 l hai sn phm c SDP rt ln nn ch cn tng doanh thu th gi tr li nhun thu v khng nh, trong khi 2007 doanh thu ca 2 sn phm ny ch chim khong 43% trong 4 sn phm c chn. Do cn phi tng doanh thu cc sn phm ny tng li nhun.

Trong khi ACEGOI, l sn phm c doanh thu rt cao nhng bin ph cng rt ln v mc bin ng vi bin ph khng nh, do vy trong thi gian ti bn cnh tng doanh thu cng cn phi quan tm n vic kim sot v gim chi ph sn phm.

4.2. GII PHP- Tng doanh thu:

Nm vng nhu cu th trng, tm hiu nguyn nhn do u sn phm kh bn hoc kh tiu th bng cch trc tip tip xc vi khch hng nh nhng nhn vin trnh dc t c s iu chnh. Nu doanh thu c th b p chi ph th nn tng chi ph qung co hoc chi ph marketing lm mi sn phm i vi cc mt hng dn bo ha hoc th phn n nh (CINATROL v cc hng tng t )Tch cc khai thc hng ti a phng, phng thc mua bn thun tin. Khai thc nm chc ngun hng l iu kin ht sc quan trng trong hot ng xut nhp khu, m bo cho vic thc hin tt hp ng mua bn ngoi thng.

Trn c s ch ci tin quy trnh sn xut, nng cao cht lng, mu m cho ph hp vi tnh hnh mi. Bn cnh cn chp hnh nh mc d tr hng ho, nguyn vt liu, vn dng tin lng tin thng kch thch tng nng sut cc khu giao nhn, vn chuyn, phn loi, chn lc, ng gi hng ho nhm rt ngn thi gian hng ho nm khu ny a nhanh hng ra a im bn.

Ci tin c cu mt hng, mng li kinh doanh, phng thc bn, gi c, cng tc iu ng, phn phi hng v phng thc thanh ton.

- Gim chi ph:

- Chi ph nguyn vt liu:

trnh chi ph hao ht, khi mua nguyn vt liu nn c k hoch thu mua r rng theo yu cu ca sn xut, thng xuyn phn tch bin ng c bin php x l. T chc qun l cht ch vt t, thnh phm, hng ho, phn cng, phn cp qun l trn c s kp thi pht hin nhng nguyn liu, thnh phm km, h hng.Cn phi c k hoch d ton chi ph sn xut nhm kim sot chi ph n mc c th. T c s so snh gia k hoch v thc t nhm tm ra nguyn nhn gii quyt.

- Chi ph nhn cng.

Bng cch tng nng sut lao ng. Cn nghin cu ci tin cng ngh, p dng khoa hc k thut vo sn xut, t chc lao ng trnh lng ph sc lao ng, nghin cu b tr lao ng ph hp vi trnh tay ngh. Bn cnh cng ty p dng ch khen thng cho tp th, c nhn c sng kin mang li hiu qu trong sn xut kinh doanh.

- Chi ph sn xut chung.

Trn c bn th chi ph sa cha l khon chi ph sn xut chung c th chuyn thnh nh ph m khng lm gim li nhun nhiu, m tri li cn gip sn phm c li nhun nhiu hn. Mun nh vy cn c s thng xuyn ca chi ph sa cha, gn nh l chi ph bo tr thit b. Bn cnh cng cn xy dng mc tiu hao hp l chi ph nguyn ph liu

- Chi ph qun l doanh nghip

Phn cng, phn cp qun l chi ph. Phng k ton ti v phi kim tra theo di nu c nhng khon chi khng hp l th kin quyt khng thanh ton. Thc hin cng khai chi ph n tng b phn c lin quan ra bin php c th v tit kim chi ph- Chi ph bn hng.

Cn lm tt vic nghin cu d bo th trng, cung cp thng tin chnh xc kp thi h tr cho ban gim c cng phng kinh doanh c c s ra quyt nh. nh k t chc phn tch tnh hnh thc hin k hoch li nhun qua thy c nguyn nhn tng, gim li nhun, t c bin php qun l thch hp.Phn Kt Lun

Phn tch mi quan h chi ph khi lng - li nhun l mt vic lm ht sc cn thit cho nh qun tr, thng qua iu ny thy c mi quan h ca 3 nhn t chnh, quyt nh s thnh cng ca mi cng ty . T khi lng bn ra vi chi ph tng ng cng ty s xc nh c li nhun thu v. V c th ra quyt nh nhm ti a ho li nhun th vn tin quyt u tin l phi kim sot chi ph. Mun c nh vy th mi cng ty phi bit c c cu chi ph ca mnh, bit c u nhc im t c nhng bin php thch hp trong vic kim sot v iu chnh chi ph sao cho ph hp vi tnh hnh hot ng. Mt khc, cng ty cng da trn mi quan h ny thit lp nhng chin lc kinh doanh sao cho hiu qu nht.

i vi ti ti ny ht sc th v, nhng c th lm c i hi s chnh xc v s liu, kh nng phn tch v phi nm r tnh hnh hot ng ca cng ty. Trong khi , mt mt do hn ch v thi gian thc tp mt khc cng ty cha c h thng k ton qun tr nn nhng thng s c lin phi ly t k ton ti chnh, dn n bi vit khng th trnh khi nhng sai st v thiu chnh xc. Nhng ti cng hy vng rng thng qua bi nghin cu ny - s ng gp nh b ny c th gip cng ty qun l, hot ng hiu qu hn v c s quan tm ng mc n k ton qun tr nht l trong giai on cnh tranh khc lit hin nay v khi cng ty mun m rng sn xut trong thi gian ti.Ph lc

Ph lc 1: Phng php hi quy tm bin ph v nh ph CP QLDN

THNG DOANH THU ( X )CP QLDN ( Y)XYX2

1778.41719.71115.343.648.385605.932.776.796

2700.33718.49012.949.369.026490.472.340.775

3883.69351.61845.614.586.200780.912.789.801

4531.47625.06213.319.950.240282.466.839.556

5660.79424.87616.438.065.251436.648.189.730

6677.08926.98118.268.790.923458.449.890.383

7718.94926.76619.243.325.496516.887.011.796

8691.06915.40310.644.256.012477.576.988.870

9582.84816.9089.855.060.072339.711.690.854

10709.28214.74610.458.929.572503.080.595.209

11514.15211.2315.774.457.812264.352.581.425

121.152.58511.03212.715.227.1931.328.452.433.489

Tng 8.600.691262.825190.625.666.1836.484.944.128.683

Ta c cng thc:

Phc lc 2:Phng php hi quy tm bin ph v nh ph CP BH

THNG DOANH THU ( X )CP BH ( Y )XYX2

1778.41763.51349.439.713.147605.932.776.796

2700.33748.06633.662.465.659490.472.340.775

3883.69332.34928.586.346.372780.912.789.801

4531.47644.40823.601.994.248282.466.839.556

5660.79442.63928.175.756.163436.648.189.730

6677.08983.81556.750.153.848458.449.890.383

7718.94946.41033.366.587.437516.887.011.796

8691.06948.88633.783.905.554477.576.988.870

9582.84873.72442.969.740.454339.711.690.854

10709.28240.25528.551.938.793503.080.595.209

11514.15241.77921.480.561.867264.352.581.425

121.152.58544.57151.371.552.0201.328.452.433.489

Tng8.600.691610.415431.740.715.5626.484.944.128.683

Vi cng thc:

Phc lc 3: Gi vn hng bn v gi bn

VT: 1000 ng

CC CH TIUACEGOI 3g H/10CINATROL GILOPETAB V/15 H/150TUXCAP C/50

CP NVL0,2060,1690,0380,068

CP NCTT0,0300,0220,0050,009

CP SXC0,0350,0260,0060,011

GVHB0,2700,2170,0490,088

GB0,3201,1430,0810,158

Ph lc 4: Phng php d bo sn lng tiu th

Phng php tng quan hi quy.

M hnh chung: Yd = aX + b

THNG

DOANH THU (Y)XX2XYYd(Yd - Y)(Yd - Y)2

2007

1738.604-11121-8.124.644628.724109.88012.073.546.782

2598.499-981-5.386.491627.89929.400864.369.457

3905.613-749-6.339.291627.074278.53977.583.966.730

4475.795-525-2.378.975626.249150.45422.636.366.135

5639.304-39-1.917.912625.42413.880192.662.165

6491.154-11-491.154624.599133.44517.807.454.177

7561.29911561.299623.77362.4743.903.053.976

8426.193391.278.579622.948196.75538.712.640.098

9435.4365252.177.180622.123186.68734.852.085.578

10703.2327494.922.624621.29881.9346.713.182.648

11601.6709815.415.030620.47318.803353.546.761

12913.4331112110.047.763619.648293.78586.309.807.016

TNG7.490.2320572-235.9927.490.2321.556.037302.002.681.522

2008

113618.823

215617.997

317617.172

419616.347

521615.522

623614.697

725613.872

827613.047

929612.221

1031611.396

1133610.571

1235609.746

7.371.411

Ph lc 5: Phng php bnh phng b nht.

M hnh chung: Yd = aX + b

THNGDOANH THU (Y)XX2XYYd(Yd - Y)(Yd - Y)2

2.007

1738.60411738.604628.724109.88012.073.546.782

2598.499241.196.998627.89929.400864.369.457

3905.613392.716.839627.074278.53977.583.966.730

4475.7954161.903.180626.249150.45422.636.366.135

5639.3045253.196.520625.42413.880192.662.165

6491.1546362.946.924624.599133.44517.807.454.177

7561.2997493.929.093623.77362.4743.903.053.976

8426.1938643.409.544622.948196.75538.712.640.098

9435.4369813.918.924622.123186.68734.852.085.578

10703.232101007.032.320621.29881.9346.713.182.648

11601.670111216.618.370620.47318.803353.546.761

12913.4331214410.961.196619.648293.78586.309.807.016

TNG7.490.2327865048.568.5127.490.2321.556.037302.002.681.522

2.008

113618.823

214617.997

315617.172

416616.347

517615.522

618614.697

719613.872

820613.047

921612.221

1022611.396

1123610.571

1224609.746

7.371.411

Ph lc 6: Phng php Parabol.M hnh chung: Y = aX2 + bX + c

THNGDOANH THU (Y)XX2X4XYX2YYd(Yd - Y)(Yd - Y)2

2.007

1738.604-1112114.641-8.124.64489.371.084808.43569.8314.876.429.184

2598.499-9816.561-5.386.49148.478.419709.586111.08712.340.329.670

3905.613-7492.401-6.339.29144.375.037630.341275.27275.774.404.762

4475.795-525625-2.378.97511.894.875570.70294.9079.007.299.112

5639.304-3981-1.917.9125.753.736530.667108.63711.802.009.816

6491.154-111-491.154491.154510.23719.083364.158.887

7561.299111561.299561.299509.41251.8872.692.281.451

8426.19339811.278.5793.835.737528.192101.99910.403.694.817

9435.4365256252.177.18010.885.900566.576131.14017.197.714.666

10703.2327492.4014.922.62434.458.368624.56578.6676.188.424.352

11601.6709816.5615.415.03048.735.270702.160100.49010.098.182.778

12913.4331112114.64110.047.763110.525.393799.359114.07413.012.918.844

7.490.232057248.620-235.992409.366.2721.257.073173.757.848.339

2.008

113169916.163

2152251.052.572

3172891.208.585

4193611.384.204

5214411.579.427

6235291.794.255

7256252.028.688

8277292.282.726

9298412.556.369

10319612.849.617

11331.0893.162.469

12351.2253.494.926

24.310.001

Ta ly ACEGOI lm sn phm i din tm ra phng php thch hp.

Cng thc tnh lch chun:

Ta c bng lch chun ca 3 phng php:

Bng 1: lch chun

VT: gi

TQHQBPBNPARABOL

Phng sai25.166.890.12725.166.890.12714.479.820.695

lch chun158.641158.641120.332

TI LIU THAM KHO

1. K ton qun tr - trng i hc kinh t TP.HCM nh xut bn thng k - 2000

2. K ton qun tr v phn tch kinh doanh TS. Phm Vn Dc - trng i hc kinh t TP. HCM nh xut bn thng k.

3. Phn tch im ha vn v n cn nh ph - qun tr ti chnh TS. Nguyn Vn Thun - trng i hc kinh t TP. HCM

4. Phn tch im ha vn v n cn nh ph ti chnh doanh nghip TS. Nguyn Minh Kiu - trng i hc kinh t TP. HCM

5. Phn tch im ha vn v n cn nh ph ti chnh doanh nghip TS. Bi Hu Phc - trng i hc kinh t TP. HCM

6. Li nhun trong mi quan h vi doanh thu Th.S Nguyn Tn Bnh Phn tch hot ng doanh nghip nh xut bn i hc quc gia TP.HCM7. D bo doanh thu - Thit lp v thm nh d n PGS. TS. Phc Minh Hip Th.S L Th Vn an

8. Cc chuyn , kho lun c lin quanYdt = gx

im ho vn

Ytp = ax + b

Yhv

b

Yp = b

Ybp = ax

Ytp = ax + b

nh ph

Ydt = gx

im ho vn

b

Bin ph

SDP

Li nhun

Y

X

Xh = ( Sn lng ha vn )

Yh

Yp = b

i hi ng c ng

Hi ng qun tr

Ban kim sot

Phng k ton thng k

Phng t chc hnh chnh

Phng kinh doanh

H thng cc hiu thuc huyn

H thng cc i l thuc

H thng cc hiu thuc trc thuc

Cc quy thuc trc thuc

Gim c iu hnh

Nguyn vt liu

Trn bt kp

Sy

Xt ht

Sy kh

Phi hp t dc trn bng

Phi hp tinh du

p gi

ng gi

Dp vin, p v

ng gi

Thnh phm

Gi

Vin

VT: 1000 ng

K ton qun tr - trng i hc kinh t TP.HCM nh xut bn thng k - 2000

Xem chi tit ti ph lc 1 phng php hi quy tm bin ph v nh ph CP QLDN

Xem chi tit ti ph lc 2 phng php hi quy tm bin ph v nh ph CP BH

Xem chi tit gi vn hng bn ti ph lc 3: Gi vn hng bn v gi bn

Xem chi tit ti ph lc 4 cc phng php d bo

_1191966204.unknown

_1192043112.unknown

_1192045086.unknown

_1192702495.unknown

_1192044521.unknown

_1192042348.unknown

_1191963090.unknown