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LA AUDITORIA DE G ESTION EN EL SECTOR PUBLICO”
2. GESTION
o E s un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención de recursos y su empleo
eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus objetivos.
3. CONTROL
o E s un conjunto de mecanismos utilizados para asegurar el logro de objetivos.
4. CONTROL DE GESTION
o Es el examen de eficiencia y eficacia de las entidades de la administración y los
recursos públicos, determinada mediante la evaluación de los procesos administrativos,
la utilización de indicadores de rentabilidad pública y desempeño y la identidad de la
distribución del excedente que éstas producen, así como de los beneficios de su
actividad.
5. PROPOSITO DEL CONTROL DE GESTION GUBERNAMENTAL
o Al Estado le corresponde proveer de obras, servicios y bienes al pueblo como
retribución a la contribución que éste realiza, mediante los tributos que entrega, es ahí
donde nace su real derecho de exigir que los mismos sean de buena calidad, y
entregados en forma oportuna a su servicio; pero también le interesa a la sociedad saber
que la producción sea como consecuencia de una gestión pública gerenciada con una
mentalidad empresarial, que procure la máxima productividad a un costo razonable,
evitando el desperdicio de los mismos o la apropiación indebida para fines particulares.
6.
o La gestión pública necesariamente tiene que realizarse como un imperativo social, las
autoridades, directivos y funcionarios que prestan su contingente en los diversos
Poderes del Estado y en las instituciones y organismos públicos, deben actuar con
profesionalismo, mística de servicio y transparencia.
o La gestión gubernamental, comprende todas las actividades de una organización que
implica el establecimiento de metas y objetivos, así como la evaluación de su
desempeño y cumplimiento; además del desarrollo de una estrategia operativa que
garantice la supervivencia.
7. AMBITO Y OBJETIVO GENERAL DE LA GESTION PUBLICA
o Gestión operativa
o Gestión financiera
o Gestión administrativa
8. NIVELES DE DECISIÓN
o Político estratégico
o
o Estratégico operativo
o Políticas y planes
o Eje c ución de programas y proyectos
9. INSTRUMENTOS PARA EL CONTROL DE GESTION
o Índices
o Indicadores
o Cuadros de Mandos
o Gráficas
o Análisis comparativo
o Control Integral
o Flujogramas
10. ELEMENTOS DE
GESTION Eonomia Eficiencia Eficacia Ecología Etica Equidad ELEMENTOS
DE GESTION
o E c onomia
o Eficiencia
o Eficacia
o Ecología
o Ética
o Equidad
o
11. PLANIFICACION ESTRATEGICA
o Co nstituye un proceso estructurado y participativo, mediante el cual una organización
apunta a la especificación de su misión, a la expresión de esta misión en objetivo, y al
establecimiento de metas concretas de productividad y de gestión.
12. ALCANCE Y ORIENTACION DEL CONTROL DE GESTION
o Orientación al usuario
o Integración con el sistema nacional de control
o Valorar la importancia del personal
o * Incorporación de indicadores
13. ASPECTOS QUE DEBEN SER VERIFICADOS POR EL CONTROL DE GESTION
o Liderazgo y Compromiso de la Dirección,
o Satisfacción del Usuario
o Desarrollo de las Personas y la Organización
o Planificación
o Gestión de la Calidad de los Servicios y/o Productos Entregados
o Información y análisis
o Relación con la Comunidad y el Medio Ambiente,
o Resultados
14. CONTROL GUBERNAMENTAL
15. ORGANO SUPERIOR DE CONTROL
o La Constitución
o Política de la República, establece:
o “ La Contraloría General del Estado es el organismo técnico de control, con autonomía
administrativa, presupuestaria y financiera... Tendrá atribuciones para controlar
ingresos, gastos,INVERSIÓN , utilización de recursos, administración y custodia de
bienes públicos.
16.
o Realizará auditor i as de gestión a las entidades y organismos del sector público y sus
servidores, y se pronunciará sobre la legalidad, transparencia y eficiencia de los
resultados institucionales. Su acción se entenderá a las entidades de derecho privado,
exclusivamente respecto de los bienes, rentas y otras subvenciones de carácter público
de que dispongan”.
17.
o El Organismo Superior de Control, tiene como misión el cumplimiento de l os deberes,
funciones y atribuciones institucionales, por ello define el control gubernamental así:
o “ Examinar y evaluar la gestión financiera, administrativa y operativa cumplida por las
entidades del sector público y sus servidores sin excepción alguna, y del sector no
gubernamental que participa en bienes, rentas y otras prerrogativas de carácter público,
verificando legalidad, corrección, transparencia, eficacia y economía en el uso de
recursos, pronunciándose sobre la efectividad de los resultados institucionales y
estableciendo las responsabilidades inherentes; además, brindar asesoría en la áreas de
su competencia”.
18.
o Esta entidad de control se ha fijado como su visión, lo siguiente:
o “ La Contraloría General del Estado, será siempre un organismo técnico con plena
autonomía administrativa y financiera, de reconocido prestigio, confianza y
credibilidad, por la efectividad del control que ejerce, por su gestión transparente y por
su permanente lucha por combatir la corrupción.- Seremos una institución sin injerencia
partidista que aplique metodologías modernas de control para procurar que la gestión
de la administración pública sea efectiva y que utilizara los recursos para satisfacer las
necesidades de la comunidad ”
19.
o “ La Contraloría General del Estado sustentara sus acciones en un marco legal
actualizado; en la planificación estratégica y operativa; en su sólida estructura; en un
sistema integrado de la información basado en tecnología moderna; en su recurso
humano capacitado y comprometido; y, en su capacidad para adaptarse a los cambios
del entorno y a las nuevas necesidades de sus usuarios.”.
20.
o El control estatal de la Contraloría se lo realiza a través de la auditor i a gubernamental
constituye un elemento esencial de apoyo a la gerencia pública moderna, que aporta
sustantivamente, en base a sus opiniones y recomendaciones, a una oportuna y
adecuada toma de decisiones; a su vez, que contribuye a la óptima utilización de los
recursos para una gestión pública más eficaz. Este control o auditor i a gubernamental
es practicado por los auditores externos de la Contraloría y por los auditores internos de
las diversas entidades y organismos del sector público.
o
21. LA AUDITORIA DE GESTION EN LAS ENTIDADES FISCALIZADORAS
SUPERIORES INTEGRANTES DE LA OLACEFS
22. DEFINICION
o Constituye una etapa superior de la auditoria que tiene cabal aplicabilidad tanto en el
sector público como en el privado, Canadá y México la practican desde las décadas el
70 y 80, respectivamente y hoy se desarrolla en varios países de la región. En esencia,
se la considera un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, realizado
con el fin de proporcionar una evaluación independiente .
23.
o Mide el desempeño (rendimiento) de una entidad, programa o proyecto, orientada a
mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos públicos, para
facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones
correctivas y mejorar su responsabilidad ante el público.
24. PROCESO
o Estudio preliminar y planificación
o Evaluación del sistema de control interno
o Evaluación del resultado de gestión y examen profundo de áreas críticas
o Presentación de resultados
o Seguimiento
25. FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA DE GESTION EN EL ECUADOR
26.
o La Constitución Política de la República del Ecuador, establece que la Contraloría
General del Estado realizará auditor i as de gestión a las entidades y organismos del
sector público, sus servidores y se pronunciará sobre la legalidad, transparencia y
eficiencia de los resultados institucionales.
27.
o La Ley Orgánica e la Contraloría General del Estado, la estipula como :
o “ L a acción fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el control interno y la gestión,
utiizando recursos humanos de carácter multidisciplinarios el desempeño de una
institución, ente contable o la ejecución de programas y proyectos, con el fin de
determinar si dicho desempeño o ejecución se está realizando o se ha realizado, de
acuerdo a principios y criterios de de economía, efectividad y eficiencia. Este tipo de
auditoria examinará y evaluará los resultados originalmente esperados y medidos de
acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeño pertinentes ”
28. OBJETIVOS
o Determinar :
o S i todos los servicios prestados, obras y bienes entregados son necesarios y, si es
necesario desarrollar nuevos; así como, efectuar sugerencias sobre formas más
económicas de obtenerlos.
o L o adecuado de la organización de la entidad; la existencia de objetivos y planes
coherentes y realistas; la existencia y cumplimiento de políticas adecuadas; la
existencia y eficiencia de métodos y procedimientos adecuados; y, la confiabilidad de
la información y de los controles establecidos.
29.
o Comprobar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera económica
y eficiente y si se realizan con eficiencia sus actividades y funciones.
o
o Cerciorarse si la entidad alcanzó los objetivos y metas previstas de manera eficaz y si
son eficaces los procedimientos de operación y de controles internos; y,
o
o Conocer las causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas.
o
30. ALCANCE
o La Auditoría de Gestión examina en forma detallada cada aspecto operativo de la
organización, por lo que, en la determinación del alcance debe considerarse lo
siguiente:
o a) Logro de los objetivos institucionales; nivel jerárquico de la entidad; la estructura
organizativa; y, la participación individual de los integrantes de la institución.
o
o b )Verificación del cumplimiento de la normatividad tanto general como específica y de
procedimientos establecidos.
o
31.
o e ) Evaluación de la eficiencia y economía en el uso de los recursos, entendido como
rendimiento efectivo, o sea operación al costo mínimo posible sin desperdicio
innecesario; así como, de la eficacia en el logro de los objetivos y metas, en relación a
los recursos utilizados.
o f ) Medición del grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la información
financiera y operativa.
o g ) Atención a la existencia de procedimientos ineficaces o más costosos; duplicación
de esfuerzos de empleados u organizaciones .
32.
o O portunidades de mejorar la productividad con
o mayor tecnificación; exceso de personal con relación alTRABAJO a efectuar;
deficiencias importantes, que ocasionen desperdicio de recursos o perjuicios
económicos.
o h) Sobre el alcance de la auditoría, debe existir acuerdo entre los administradores y
auditados; el mismo debe quedar bien definido en la fase de Conocimiento Preliminar,
porque permite delimitar el tamaño de las pruebas o sea la selección de la muestra y el
método aplicable, además medir el riego que tiene el auditor en suTRABAJO .
33. ENFOQUE
o La Contraloría del Ecuador se proyecta a la ejecución de auditor ia s de gestión con un
enfoque integral, por tanto, se concibe como una Auditor i a de Economía y Eficiencia,
una Auditoría de Eficacia, y una Auditor i a de tipo Gerencial Operativo y de
Resultados.
34. HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION
35.
o Equipo Multidisciplinario
o Control Interno
o Evaluación de los riesgos
o Muestreo en la auditoria de gestión
o Evidencias suficientes y competente
o Técnicas utilizadas
o Papeles deTRABAJO
o Parámetros e indicadores de gestión
36. AUDITORIA DE GESTION : PROCESO
37.
o FASE I
o Conocimiento Preliminar
o Visita de observación entidad
o Revisión archivos papeles deTRABAJO
o Determinar indicadores
o Detectar el FODA
o Evaluación estructura control interno
o Definición de objetivo y estrategia de auditoría.
38. FASE II Planificación
o Análisis información y documentación
o Evaluación de control interno por componentes
o Elaboración Plan y Programas
39. FASE III Ejecución
o Aplicación de programas
o Preparación de papeles de trabajo
o Hojas resumen hallazgos por componente
o Definición estructura del informe.
40. FASE IV Comunicación de Resultados
o Redacción Borrador de Informe
o Conferencia final para lectura de informe
o Obtención criterios entidad
o Emisión informe final, síntesis y memorando de antecedentes.
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