Lukács János

A bizalmi vagyonkezelés számviteli és adózási kérdései

Nehezebb a vagyont megtartani, mint megszerezni, de még nehezebb működtetve megőrizni és gyarapítani.

A világon 12,5 m családnak van 1 m$-nál nagyobb vagyona. (USA 5,2 m család, Japán, Kína, UK, Németország)

Ha a lélekszámmal arányosítjuk, akkor Magyarországon 30e családnak kellene 1 mrd Ft-ot meghaladó vagyonnal rendelkeznie. (Kb. 100 család ˃ 5 mrd Ft vagyon, Kb.100 család ˃ 1-5 mrd Ft vagyon)

A téma aktualitása

A kezelt összvagyon a világon: 121,8 trillió $.

Több ezer milliárd forintra tehető a külföldön lévő magánvagyon. 684 magyar cégnek lichtensteini társaság a tulajdonosa.

A leggazdagabbak 20%-a külföldre tette cége székhelyét, visszaadta lakcímkártyáját és külföldi rendszámú autóval közlekedik, mert attól tart, hogy az állam ráteszi a kezét a vagyonukra.

A téma aktualitása hazánkban – A BVK gazdasági indokai

• Jelentős vagyonok halmozódtak fel családi vállalkozásokban, amelyek gazdaságilag és politikailag is nagy befolyással bírnak• A privatizáló korosztály a ‘80-as évek „negyvenesei”, akik mostanra aktív életpályájuk végéhez közelítenek• Szabályozott generációváltásra van szükség, amelynek hiánya jelentős vagyonvesztést eredményezhet

Vagyonegybetartás igénye BVK = Időzített, előre eltervezett vagyonátörökítés

4 000 cég (0,7%) ˃ 24 év; tulajdonos ˃ 60 év10 fő alatti alkalmazotti létszámot foglalkoztató cégek átlagos életkora 9,63 év, 50 fő felettié 14 év, 250 fő felettié 15 év. A generációváltást a legtöbb cég nem éli túl.

A fiatalok vállalkozási hajlandósága nagyonalacsony.

A vagyon ciklikus természeteA jelentős vagyonok többsége organikus módon 1-2 generáció alatt alakul ki. Az első generáció épít; a második gyarapít és konzervál; a harmadik generáció rombol.

A szabályozott generációváltás jogi környezetének kialakítása nem csak magánügy: munkahelyek elvesztése, adóbevételek kiesése, fokozódó állami tehervállalások.

Jogforrás: 2013/V. (Ptk); 2014/XV. (Bvk-Biva tv.); 2000/C. (Sztv.); 87/2014. korm. rend.; 1994/LIII. Bvh; 2007/CXXXVI. Pmt. Kihirdetve: 2013. II. 11. (15 év után); 2014. II. 24.; 2014. III. 20.

A törvény célja: - a nemzetközi versenyképesség, rugalmasság fejlesztése, - a bizalmi vagyonkezelői tevékenység és a bizalmi vagyonkezelési jogviszonyok átláthatóságának biztosítása, - a közpénzek, a vagyonrendelők, a kedvezményezettek, hitelezőik és egyéb harmadik személyek védelme, - a szektor hatékony ellenőrzése,- a kockázatok kivédése.

BVK vállalkozások működésének,gazdálkodásának feltételei, konkrét mibenléte, fajtái nélkül

+ szigorú nyilvántartás (kettős könyvvitel zárt rendszerében)87/2014.

Korm. rendelet

a bvk-k pénzügyi

biztosítékairól

Jogalkotói szándék:

se túlzott előnyt, se versenyhátrányt

ne okozzon.

Csak írásban hozható létreNincs direkt visszavonási jogFőszabály szerint visszterhesLegfeljebb 50 évre jöhet létre

Vagyonrendelő a kiléte ismeretlen

marad

Vagyonkezelő vállalkozásalapításához nem, a tevékenység végzéséhez kell MNB engedély

Kedvezményezett

nem látható a haszonélvező

Kezelt (védett) vagyon =

vállalkozás (Szt. alanyi kör kibővült)dolog (kényesebb beruházás, befektetés), jog, követelés

Elkülönül a vagyontárgy jogi és gazdasági tulajdonosa (pl. pénzügyi lízing) Vagyonkimentésre nem alkalmas: adós tartozása kielégíthető a kezelt vagyonból. (Bírósági végrehajtásról szóló törvény 132/A három új bekezdéssel egészült ki.)

Bárki, bármi (állam, önkorm.?)

Bárki, bármi

Könyvelés a vagyonrendelőnél, ha az az Szt. hatálya alá tartozik

1-3.Vagyontárgyak

5 000

Átadott vagyon könyv szerinti értéke

8.Egyéb ráfordítások

6 000

1.Kezelt vagyonra szóló tartós követelés

5 000 6 000

E. 9 000 Szerződés szerinti érték (+visszaírás)

Tulajdonjog átszállás, de nem végleges vagyonvesztés: - saját maga (nem kizárólagosan) is lehet kedvezményezett; - harmadik felet is megjelölhet (bármikor felmondhatja a szerződést)

9.Egyéb bevételek

2 000 3 000 3 000

Visszaszállt vagyonszerződés szerinti

értéken

Elveszett, átszállt, visszaszállt vagyon könyv szerinti értéke

Tartós és jelentős értékvesztés!

Tilos a felértékelés!

3.Pénzeszközök9.Kapott osztalék

Kapott hozam300 300

2 000

Nincs: áfa, illeték, szja és tao vonzata!

1. Vagyonrendelő

Jogai: ellenőrzési, titoktartás alól felmentés adás, tájékoztatás és számadás kérése, visszahívási jog, nincs utasításadási joga.

2. Kezelt vagyon

4.Induló vagyon

6 000

Átvett vagyon szerződés szerinti értéke

1-3.Vagyontárgyak

100

4.Adózott eredmény

6 000

100

Mérleg szerinti eredmény

A kezelt vagyon(oka)t egymástól és a sajáttól teljesen elkülönülten kell nyilvántartani és bemutatni (beszámolni).

4.Tartalék

2 0002 000

Kiadott vagyon (év közben közbenső mérleg)

Kezelt vagyon működtetésének vesztesége

Hozam kifizetés

Tilos a hozamelőleg fizetés!

Osztalékfizetési korlát vizsgálat vagyonkiadáskor és hozamkifizetéskor is!Tilos a negatív tartalék induló vagyonnal szembeni kompenzálása! (Kivéve a

lezárást.)

200 200E. 300

4.Kötelezettségek

200200 Hozam előírás

Hozamkifizetés100 100

Könyvelése (függetlenül attól, hogy ki a vagyonkezelő)

Jogai• tájékoztatáshoz, számadáshoz való jog,• nincs utasításadási jog.

Kezelt vagyon adóvonzatai

Minden adónem előfordulhat, de - a Tao-ban nincs jövedelem (nyereség) minimum;- a Hipánál a vagyonkezelő székhelye számít;- a vagyonkiadás csak akkor áfa köteles, ha a kedvezményezett nem a vagyonrendelő és a kiadott vagyontárgy beszerzéséhez kapcsolódóan korábban volt áfa levonás.

Könyvelés a kedvezményezettnél, ha az Szt. hatálya alá tartozik és nem vagyonrendelő

4.Halasztott bevételek

300Kapott hozam, vagyon

9.Rendkívüli bevételek

2 000

1-3.Egyéb eszközök

300

2 000 Kapott hozam, vagyon

Kapott hozamok, illetve megkapott vagyon: - pénzben kapott hozam vagy vagyon véglegesen átvett pénzeszköz; - nem pénzeszközben kapott hozam vagy vagyon térítés nélküli átvétel,

melyet el kell határolni.

3.Pénzeszközök

2 000 2 000 Elhatárolás

3. Kedvezményezett Jogai• tájékoztatáshoz, számadáshoz való jog,• nincs utasításadási jog.

Ha a kedvezményezett

természetes személy,akkor a

megkapott tőkerész szja

mentes, a hozam szja és

eho köteles.

Szempontok Üzletszerű „Üzletszerűtlen”

Szervezeti feltételek

• Engedély alapján• Átlátható kft., zrt.,

EGT fióktelep• Csak főtevékenység rendszeres, 1% VKD• Csak hazánkban

• Bejelentés alapján• Bárki/mi végezheti• MNB veszi

nyilvántartásba díj ellenében

Személyifeltételek

• Főfoglalkozásban:1-1 jogász, közgazdász

könyvvizsgáló (megbíz.)

Nincs

Tárgyifeltételek

• 70 mFt ST (Jt, Tt, Et.)

• Pénzügyi biztosíték KV 20%-a, min. 70 mFt,

max. 1,5 mrdFt (folyamatos) Felelősségbizt., kezesség,

garancia, letéti számla

• IT rendszer, honlap

Nincs

4. Vagyonkezelő

A bizalmi vagyonkezelő feladatai

Biztosítania kell az ügyfélnek a betekintést a nyilvántartások rá vonatkozó részébe.

A szerződés megszűnésétől számított tíz évig kezelnie kell az adatokat.

Rendelkeznie kell az érintett személyes adatai kezeléséhez hozzájáruló nyilatkozatával.

Az MNB-nek évente július 30-áig igazolnia kell, hogy az engedélykiadás feltételei fennállnak.

Az egyes kezelt vagyonokról vagyononként önálló könyvvezetést és külön-külön beszámolókat (éves, egyszerűsített éves, mikrogazdálkodói) kell készítenie és aláírnia, de nem kell közzétenni és könyvvizsgáltatni. (Lehet!)

El kell különíteni a vagyon tőkerészét annak hozamaitól (kifizetése osztalékadó köteles és először ennek kifizetését feltételezi a törvény)

Üzleti év naptári vagy attól eltérő. Könyvvezetés Ft-ban vagy devizában.

Célja: elősegíteni - a nyomon követhetőséget, - a hatósági ellenőrzést, vagyonkutatást, - az ügyfelek tájékoztatását.

Szerződésenként folyamatosan és időrendben kell kimutatni és a vagyonkezelési szerződés megkötését megelőzően (lényeges változást 8 napon belül) tájékoztatni a lakossági ügyfelet: - a vagyonrendelő és a kedvezményezett személyazonosító adatai (név, születési hely, idő, anyja neve, lakcím) - a fő- és mellékszolgáltatások tárgya, - feltételek, korlátozások, - a szerződéskötés helye és ideje, - a jognyilatkozatok.

FIDUCIEFIDUCIE

Belső nyilvántartás a bizalmi vagyonkezelési jogviszonyokról

KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ

FIGYELMÜKET!