Ministério da Fazenda 1 Tributação da Comunicação Audiência Pública Câmara dos Deputados Comissão de Fiscalização Financeira e Controle Marcelo Ramos de

Ministério da Fazenda

1

Tributação da Comunicação

Audiência Pública

Câmara dos DeputadosComissão de Fiscalização Financeira e Controle

Marcelo Ramos de MelloMinistério da Fazenda – Secretaria Executiva

17 de setembro de 2015


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Tributação da Comunicação

Distribuição nas 3 esferas:

Federal

Estadual

Municipal

Regimes tributários:

Bases de cálculo

Incentivos e isenções

Recolhimentos tributários (8,6% arrecadação total do ICMS)


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Previsão Constitucional - ICMSArt. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior; tributação pelo ICMS sobre os serviços de comunicação

só se for prestação onerosa

Base de cálculo é o valor da prestação

Alíquotas de 25% a 30% (se a alíquota for 25% => 6,25% para os Municípios)


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Previsão Constitucional

§ 2º O ICMS atenderá ao seguinte:I - será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal;III - poderá ser seletivo, em função da essencialidade das mercadorias e dos serviços; O principal crédito das empresas de comunicação e de

telecomunicação é referente à aquisição de bens de capital (48x)

A seletividade não está sendo muito aplicada no setor, salvo alguns casos, como internet popular (veremos adiante)


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Previsão Constitucional

O § 6º do artigo 150 determina o seguinte:

§ 6º Qualquer subsídio ou isenção, redução de base de cálculo, concessão de crédito presumido, anistia ou remissão, relativos a impostos, taxas ou contribuições, só poderá ser concedido mediante lei específica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matérias acima enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuição, sem prejuízo do disposto no art. 155, § 2.º, XII, g. No caso do ICMS, os benefícios são concedidos mediante

convênio aprovado por unanimidade pelo CONFAZ


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Previsão Constitucional - Imunidade

Art. 155, §2º, X - não incidirá:

d) nas prestações de serviço de comunicação nas modalidades de radiodifusão sonora e de sons e imagens de recepção livre e gratuita;

Não incide ICMS, até porque, não haveria Base de Cálculo nestas prestações.


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Previsão ConstitucionalArt. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre:

III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar.

A Constituição exclui “expressamente” da competência municipal os Serviços de Comunicação, que são tributados pelo ICMS

Remete para a Lei Complementar a definição dos serviços abrangidos na competência municipal (LC 116/2003)


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Tratamento diferenciado MPE (LC 147 => LC 123)- Previsão constitucional: art. 146, III, “d” (LC 123/2006)

- O §5º-E do art. 18 da LC 123, alterado pela LC 147 dispõe:

§ 5o-E. Sem prejuízo do disposto no § 1o do art. 17 desta Lei Complementar, as atividades de prestação de serviços de comunicação e de transportes ... serão tributadas na forma do Anexo III, deduzida a parcela correspondente ao ISS e acrescida a parcela correspondente ao ICMS prevista no Anexo I. A tributação é a mesma de creches, escolas, agências de correios, turismo,

lotéricas, transporte municipal de passageiros, produções cinematográficas, audiovisuais, artísticas e culturais, sua exibição ou apresentação, inclusive no caso de música, literatura, artes cênicas, artes visuais, cinematográficas e audiovisuais, etc. (serviços “relacionados” à comunicação)

Anexo III - alíquotas de 6% a 17%


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LC 116 – Serviços “relacionados” à Comunicação Tributação cumulativa

Base de cálculo é o preço do serviço

Alíquota até 5%

Diferença para o ICMS: são serviços por encomenda, onde predomina um serviço que não caracterize serviço de comunicação, nem a venda, a veiculação, disponibilização a terceiros, etc.

Conflitos em projetos tramitando no Congresso Nacional:

PLP 366 – Vários itens (1.09, 11.02, 17.25 – vetado no PLC 32/2012)

PLS 501 – Rastreamento de veículos (11.02)


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Conflitos ICMS x ISS PLP 366:

1.09 – Disponibilização, sem cessão definitiva, de conteúdos de áudio, vídeo, imagem e texto por meio da internet, respeitada a imunidade de livros, jornais e periódicos (exceto a distribuição de conteúdos pelas prestadoras de Serviço de Acesso Condicionado, de que trata a lei nº 12.485, de 12 de setembro de 2011, sujeita ao ICMS).

11.02 - Vigilância, segurança ou monitoramento de bens, pessoas e semoventes, inclusive quando realizadas por meio de telefonia móvel, transmissão por satélites, rádios ou outros meios (exceto os serviços de telecomunicação prestados por empresa regulamentada pela Agência Nacional de Telecomunicações – Anatel, que ficam sujeitos ao ICMS).

17.25 - Inserção de textos, desenhos e outros materiais de propaganda e publicidade, em qualquer meio (exceto em livros, jornais, periódicos e nas modalidades de serviços de radiodifusão sonora e de sons e imagens de recepção livre e gratuita). – Já foi objeto de veto presidencial no PLC 32/2012


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Local da operação (LC 87 - ICMS)Art. 11. O local da operação ou da prestação, para os efeitos da cobrança do imposto e definição do estabelecimento responsável, é: III - tratando-se de prestação onerosa de serviço de comunicação: (se for gratuita/livre/aberta, não paga ICMS a) o da prestação do serviço de radiodifusão sonora e de som e imagem, assim entendido o da geração, emissão, transmissão e retransmissão, repetição, ampliação e recepção; b) o do estabelecimento da concessionária ou da permissionária que forneça ficha, cartão, ou assemelhados com que o serviço é pago; c) o do estabelecimento destinatário do serviço, na hipótese e para os efeitos do inciso XIII do art. 12; c-1) o do estabelecimento ou domicílio do tomador do serviço, quando prestado por meio de satélite; d) onde seja cobrado o serviço, nos demais casos;

§ 6o Na hipótese do inciso III do caput deste artigo, tratando-se de serviços não medidos, que envolvam localidades situadas em diferentes unidades da Federação e cujo preço seja cobrado por períodos definidos, o imposto devido será recolhido em partes iguais para as unidades da Federação onde estiverem localizados o prestador e o tomador.

Se a prestação for gratuita/livre/aberta, não paga ICMS


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Benefícios (ICMS)

SERVIÇO DE COMUNICAÇÃO

CARGA TRIBUTÁRIA (redução de BC)

CONVÊNIO

TV por assinatura mín. 10%, 12% e 15% 57/99 e 78/15Radiochamada mín. 10% e 60% 86/99 e 65/00Rastreamento de veículos de carga

máx. 12%SP 5%

139/06

Veiculação de mensagem em TV por assinatura

mín. 10% 9/08

Internet Popular (Banda Larga)

Isenção para pessoa física de acordo com faixas e velocidade

39/08

Rádio e TV aberta Imunidade CF, art. 155, §2º, X, “d”


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Alíquota “cheia” (SP – 25%)

• Telefonia fixa e móvel• Voip• Banda larga para acesso à Internet por qualquer

tecnologia (ADSL, cabo, Wi-Fi, rádio etc)• Redes corporativas• Veiculação de Publicidade por portais de Internet

- Existem autuações em valores relevantes relativas a irregularidades na prestação dos serviços citados.

- Muitos autos foram recolhidos espontaneamente.- Outros em discussão na esfera administrativa e judicial.- Vários inscritos em Dívida Ativa.

Tributação em SP (ICMS)


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Outros Benefícios específicos de SP (ICMS)

• Call Center: redução de base de cálculo para 15 % na prestação de serviço de telefonia fixa para empresas de call center que executem serviços de televendas, pesquisa de mercado, cobrança, “help desk”. RICMS – SP : Anexo II, artigo 44.

• Outdoor - Veiculação de Publicidade e Propaganda em Mídia Exterior: redução de base de cálculo resultando em carga tributária de 5%. RICMS – SP : Anexo II, artigo 67.


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Tributação Federal

- Contribuição para o PIS/Pasep e a Cofins:- não cumulativas- alíquotas, respectivamente, de 1,65% e 7,6%,

sobre as receitas das empresas (faturamento)- direito a crédito- Lei 10.637, arts. 1º a 7º- Lei 10.833, arts. 1º a 6º, e 15.


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- Empresas de comunicação que apuram o imposto de renda com base no lucro presumido ou arbitrado

- Contribuição para o PIS/Pasep e à Cofins no regime de apuração cumulativa

- Alíquotas, respectivamente, de 0,65% e 3,00% sobre o faturamento.

- Lei nº 9.718, de 1998, arts. 1º a 8º.

- Também estão submetidas ao regime de apuração cumulativa as receitas decorrentes de:- prestação de serviços de telecomunicações;- venda de jornais e periódicos;- prestação de serviços das empresas jornalísticas e de

radiodifusão sonora e de sons e imagens;- prestação de serviços postais e telegráficos (CORREIOS)


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Tributação Federal - Benefícios

- PNBL – Programa Nacional de Banda Larga:- Suspensão da incidência, conversão em alíquota zero, da

Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins (REPNBL – Regime especial de Tributação do PNBL para implantação de redes de Telecomunicações – inclui IPI

- Lei 12.715/2012, arts. 28 a 33.- Aplicável sobre:

- venda de serviços e aluguel ou venda de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos novos e de materiais de construção para utilização ou incorporação nas obras civis de implantação, ampliação ou modernização de redes de telecomunicações que suportam acesso à internet em banda larga, incluindo estações terrenas satelitais


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Tributação Federal - Benefícios

- PADIS (Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Semicondutores):

- Alíquota zero da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins (importação e venda pela indústria de semicondutores que faça investimentos em Pesquisa e Desenvolvimento, de acordo com o PADIS.

- Abrange também benefícios fiscais de outros tributos (II, IPI, Cide e IRPJ).

- Lei 11.484/2007, arts. 1º a 11


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- PATVD (Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Equipamentos para a TV Digital:- Alíquota zero da Contribuição para o PIS/Pasep e da

Cofins (importação e venda realizadas pela indústria de equipamentos transmissores de sinais por radiofrequência para televisão digital, de acordo com o PATVD

- Abrange também benefícios fiscais de outros tributos (II, IPI, e Cide).

- Lei 11.484/2007, arts. 12 a 22


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- FISTEL – Taxa referente ao Fundo de Fiscalização das Telecomunicações:

- Empresas prestadoras de serviços de telecomunicações sujeitas à certificação da ANATEL Agência Nacional de Telecomunica-ções


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Arrecadação Federal - Setor Comunicação

¹ Fonte: Relatório Arrecadação por Divisão Econômica da CNAE-2012 a 2014/RFB/MF. Disponível em: http://idg.receita.fazenda.gov.br/dados/receitadata/arrecadacao/arrecadacaoElaboração e cálculos: SE/MF

Divisão CNAE 2012 2013 201458 - Edição e Edição Integrada À Impressão 2.568 2.647 2.46459 - Atividades Cinematográficas, Produção de Vídeos e de Programas de Televisão

834 896 970

60 - Atividades de Rádio e de Televisão 4.622 5.123 6.73961 - Telecomunicações 13.917 14.991 13.63963 - Atividades de Prestação de Serviços de Informação 2.255 2.730 3.564Total 24.197 26.387 27.376

Receita administrada pela RFB relacionada ao setor de comunicação (em R$ milhões) ¹

http://idg.receita.fazenda.gov.br/dados/receitadata/arrecadacao/arrecadacao


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Divisão CNAE 2012 2013 201458 - Edição e Edição Integrada À Impressão 0,26% 0,24% 0,21%59 - Atividades Cinematográficas, Produção de Vídeos e de Programas de Televisão

0,08% 0,08% 0,08%

60 - Atividades de Rádio e de Televisão 0,47% 0,47% 0,59%61 - Telecomunicações 1,40% 1,36% 1,19%63 - Atividades de Prestação de Serviços de Informação 0,23% 0,25% 0,31%Total 2,44% 2,40% 2,39%

Receita administrada pela RFB relacionada ao setor de comunicação (em % da receita total) ¹



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Divisão CNAE 2012 2013 201458 - Edição e Edição Integrada À Impressão 0,05% 0,05% 0,04%59 - Atividades Cinematográficas, Produção de Vídeos e de Programas de Televisão

0,02% 0,02% 0,02%

60 - Atividades de Rádio e de Televisão 0,10% 0,10% 0,12%61 - Telecomunicações 0,30% 0,29% 0,25%63 - Atividades de Prestação de Serviços de Informação 0,05% 0,05% 0,06%Total 0,51% 0,51% 0,50%

Receita administrada pela RFB relacionada ao setor de comunicação (em % do PIB) ¹



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Renúncia Fiscal Federal - Setor Comunicação

¹ Fonte: Relatório Demonstrativo dos Gastos Tributários - PLOA 2015/RFB/MF. Disponível em: http://idg.receita.fazenda.gov.br/dados/receitadata/gastos-tributarios/renuncia-fiscal-capaElaboração e cálculos: SE/MF.

Item 2014Papel - Jornais e Periódicos (Redução a zero das alíquotas do PIS/COFINS incidentes sobre a receita bruta decorrente davenda no mercado interno e importação de papel destinado à impressão de jornais e à impressão de periódicos.)

77

REPNBL-Redes (Suspensão de PIS/COFINS e IPI sobre a venda no mercado interno de insumos e equipamentos - e respectivas receitas - destinados a investimentos relacionados à rede de banda larga)

1.109

Total 1.186

Renúncia Fiscal relacionada ao setor de comunicação (em R$ milhões) ¹

http://idg.receita.fazenda.gov.br/dados/receitadata/gastos-tributarios/renuncia-fiscal-capa


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Muito obrigadopela atenção!

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