Módulo 3 - Ejercitación Práctica Módulo 3 (Soluciones)

1

Módulo 3 Ejercitación

práctica Módulo 3

(Soluciones)

2

Solución - ejercicio n°1

LA BANCA S.A. - Prueba de Caja

Concepto Conciliación al

31-may

Depósitos y

Créditos 06

Cheques y

Débitos 06

Conciliación al

30-jun

Según extracto 21.303 135.203 (149.205) 7.301

Depósitos pendientes

de acreditar:

- Al 31/05 10.000 (10.000)

Cheques pendientes:

- Al 31/05 (17.798) 17.798

- Al 30/06 (19.533) (19.533)

Créditos bancarios:

- Al 31/05 (2.000) 2.000

Débitos bancarios:

- Al 31/05 977 (977)

- Al 30/06 1.001 1.001

Totales 12.482 127.203 (150.916) (11.231)

Según Mayor 12.482 112.203 (135.916) (11.231)

Diferencia - 15.000 (15.000) -

Las diferencias pueden darse por:

A) Errores, que se originan en:

1) Errores al preparar la conciliación bancaria.

2) Errores en la contabilidad del banco.

3) Errores en la contabilidad de la empresa.

B) Irregularidades, que se originan en:

1) Retención de cobranzas, no haciendo un depósito por ejemplo.

2) Extracción no autorizada de fondos de la cuenta bancaria.

En este caso podemos suponer que la diferencia se debe a que en la contabilidad, no se contabilizó un depósito y un cheque que

eran por los mismos importes.

También podemos suponer por ejemplo que alguien extrajo indebidamente fondos por $

15.000, los retuvo a manera de préstamo por un tiempo dentro de ese período y luego los devolvió.

Esto último debería ser posible si no existe separación de funciones del que realiza la conciliación o registra contablemente los pagos

y los cobros con quien maneja los fondos. No obstante, no debemos perder de vista que la prueba de caja solamente nos da

indicios pero no evidencias "contundentes". A partir de dichos indicios habrá que analizar documentación sustentatoria para arribar a

conclusiones definitivas.

Fernando

Línea

Fernando

Línea

Fernando

Línea

Fernando

Línea

Fernando

Línea

Fernando

Resaltado

Fernando

Resaltado

Fernando

Lápiz

Fernando

Lápiz

3


LA PLATA S.A. - Prueba de Caja


31/12/X1

Depósitos y

Créditos 01/X2

Cheques y

Débitos 01/X2

Conciliación al

31/01/X2

Según extracto 31.300 80.100 (77.900) 33.500


de acreditar:

- Al 31/12/X1

Del 28/12 2.300 (2.300) -

Del 29/12 3.700 (3.700) -

- Al 31/01/X2

Del 30/01 1.075 1.075

Cheques pendientes:

- Al 31/12/X1

Cheque # 1502 (1.500) 1.500 -

Cheque # 1504 (1.100) 1.100 -

Cheque # 1512 (950) 950 -

Cheque # 1562 (870) 870 -

Cheque # 1563 (1.030) 1.030 -

Cheque # 1564 (750) 750 -

- Al 31/01/X2

Cheque # 1502 (1.500) (1.500)

Cheque # 1504 (1.100) (1.100)

Cheque # 1512 (950) (950)

Cheque # 1712 (1.300) (1.300)

Cheque # 1713 (500) (500)

Cheque # 1714 (400) (400)


- Al 31/01/X2 (1.100) (1.100)

Totales 31.100 74.075 (77.450) 27.725

Según Mayor 32.900 78.275 (75.450) 35.725

Diferencia (1.800) (4.200) (2.000) (8.000)







1) Retención de cobranzas, no haciendo un depósito.


En este caso por ejemplo podemos suponer que al inicio existe una retención indebida de fondos ya que se puso una partida

inexistente para realizar la conciliación ($ 1.800 de un cheque rechazado que se había contabilizado correctamente).

En lo que hace a los movimientos del período podemos suponer que hubo cobranzas no depositadas por

$ 4.200 y una extracción indebida de fondos neta de $ 2.000 (donde una parte se debería explicar por la no inclusión como

partida conciliatoria de los cheques # 1502, 1504 y 1512 y por incluir con signo contrario los cheques # 1712, 1713 y 1714 más

otros manejos que pudieran haber realizado).

La suma de la diferencia inicial más estos movimientos del período, explican la diferencia al cierre.

Fernando

Subrayado

Fernando

Subrayado

Fernando

Subrayado

Fernando

Subrayado

Fernando

Subrayado

Fernando

Subrayado

Fernando

Rectángulo

Fernando

Resaltado

Fernando

Resaltado

Fernando

Resaltado

4

- Al 30/11 500 (500) -

- Al 31/12 450 450


- Al 30/11 (1.500) 1.500 -

- Al 31/12 (50) (50)

Totales 6.500 5.750 (2.450) 9.800

Según Mayor 9.500 2.750 (450) 11.800

Diferencia (3.000) 3.000 (2.000) (2.000)


EFECTIVO S.A. - Prueba de Caja


30-nov

Depósitos y

Créditos Dic.

Cheques y

Débitos Dic.

Conciliación al

31-dic

Según extracto 21.200 3.800 (15.600) 9.400


de acreditar:

- Al 30/11 500 (500) -

- Al 31/12 1.000 1.000

Cheques pendientes:

- Al 30/11 (14.200) 14.200 -

- Al 31/12 (1.000) (1.000)

Débitos bancarios:







1) Retención de cobranzas, no haciendo el depósito.


En este caso por ejemplo podemos suponer que la diferencia original fue por fondos retenidos indebidamente, que luego son

devueltos en el mes de diciembre. Luego en ese mismo mes hay una extracción indebida (No contabilizada) de la cuenta

bancaria, que origina la diferencia al cierre.

5

- Al 30/11/X1 - -

- Al 31/12/X1 800 800

Totales 86.800 182.800 (240.000) 29.600

Según Mayor 117.800 151.800 (240.000) 29.600


BANCO SEGURO S.A.

a)

Concepto Conciliación al Depósitos y Cheques y Conciliación al

30/11/X1 Créditos 12/X1 Débitos 12/X1 31/12/X1

Según extracto 102.300 204.800 (271.400) 35.700

Depósitos pendientes de

acreditar:

- Al 30/11/X1 30.000 (30.000)

Cheques pendientes:

- Al 30/11/X1 (37.500) 37.500

- Al 31/12/X1 (6.900) (6.900)


- Al 30/11/X1 (8.000) 8.000 -

Débitos bancarios:

b) Diferencia (31.000) 31.000 - -

c)

En este caso podemos suponer que la diferencia inicial se debe o a una extracción indebida de fondos o a una retención de

cobranzas que se corrige en el mes de diciembre mediante la devolución de estos fondos a través de un depósito.

d)

El faltante en noviembre se encubrió mediante la manipulación de la conciliación (se invirtió el sentido de los ítems

conciliatorios) y la devolución mediante la contabilización de un depósito.

e)

Gastos bancarios 800

@ Banco Seguro S.A. 800

Gastos bancarios no contabilizados

Banco Seguro S.A. 6.900

@ Cheques diferidos a pagar (pasivo documentado) 6.900

Se reclasifican cheques diferidos a pagar

Saldo contable al 31/12/X1:

29.600

Ajuste gastos bancarios (800)

Ajuste cheques diferidos 6.900

Saldo contable ajustado al 31/12/X1: 35.700

6

Cuentas por cobrar y Ventas

Solución - Práctico 5

De la mención de las siguientes "pruebas de validación" determine a que "objetivo de auditoría" se refiere cada una de ellas.

Pruebas de validación Objetivo de auditoría

# Consultar a la Gerencia si existen cuentas por cobrar con

restricciones en su cobranza por garantizar operaciones.

# Revisión de documentación de respaldo (ejemplo, contratos de

préstamos) para determinar si existen restricciones a la

disponibilidad de las cuentas por cobrar.

Derechos y Obligaciones / Propiedad: Los saldos

registrados de cuentas a cobrar sean de propiedad del ente

emisor de los estados contables.Toda restricción

sobre la disponibilidad de las cuentas por cobrar haya sido

identificada.

# Verificar devengamientos. # Análisis de la incobrabilidad / suficiencia de la Previsión para

incobrables, para descuentos y devoluciones.

Valuación: Los saldos de las cuentas por cobrar se

encuentren correctamente valuados según las Normas

Contables Vigentes.

# Tomar arqueos de documentos a cobrar y otros valores

asimilables.

# Confirmar saldos de clientes y otros deudores. # Revisar documentación respaldatoria. # Confirmar saldos de bancos en caso de haberse

entregado documentos en garantía de operaciones.

Existencia: Todos los saldos registrados al cierre se

corresponden con cuentas a cobrar que existen efectivamente

(que provengan de operaciones auténticas y no esten cobradas o

canceladas a la fecha de cierre).

# Verificar su clasificación en Corrientes y No Corrientes.

# Verificar la adecuada exposición de previsiones por deudores

incobrables de corresponder.

# Verificar la adecuada revelación de posibles restricciones a

las disponibilidades de las cuentas a cobrar.

Presentación / Revelación / Exposición: Los componentes del

rubro estén apropiadamente clasificados y revelados, y se

expone la información que corresponde de acuerdo con las

Normas Contables Vigentes.

# Determinar que los saldos registrados sean matemáticamente

correctos y estén basados en montos correctos.

# Cotejar las transacciones registradas con la documentación

sustentatoria.

Exactitud: Las transacciones y saldos de cuentas a cobrar son

matemáticamente exactos, están basados en importes correctos,

han sido clasificados en las cuentas apropiadas, y han sido

exactamante resumidos y registrados en el mayor general.

# Pruebas de los cortes de documentación efectuadas al

cierre.

# Revisión de Notas de créditos y débitos posteriores. # Pruebas analíticas de resultados.

Corte: Los movimientos están registrados en el período en que

corresponden.

7

# Verificar que todas las cuentas por cobrar originadas en

transacciones realizadas por la Sociedad se encuentren

registradas.

Integridad: Las cuentas por cobar representan todos los

montos adeudados a la Sociedad originados en ventas y otras

transacciones.

8



1- Obtener la apertura del rubro según cuentas del Balance de Sumas y Saldos a informar en los estados contables.

Saldo al

30 de junio de X2

Créditos por ventas - comunes $ 137.570

Créditos por ventas - documentados $ 497.500

Previsión p/ Ds. Incobrables $ (25.500)

Previsión por bonificaciones y descuentos $ (2.000)

Saldo del rubro antes de ajustes $ 607.570

2- Obtener listado con la composición de las cuentas del B.S.S., controlar sumas y cotejarlo con el Mayor General.

Tienda C & B $ 82.500

Tienda Fallafea $ 37.500

Tu Ropa S.R.L. $ 12.600

La Gran Tienda Soc. Hecho $ 9.120

La Vendedora S.A. $ 7.150

Vestite S.A. $ (1.300)

Composición de la cuenta $ 147.570 OK Suma

Créditos por ventas - comunes $ 137.570

Diferencia $ 10.000

Explicación de la diferencia:

Cobranza x venta de rodado al Hiper El Prisionero

$ 10.000

Ajuste 1

Créditos por ventas - Comunes

Hiper El Prisionero

@ Bienes de Uso

$ 10.000

$ (10.000)

Rodados

Tienda C & B $ 32.300

Tienda Fallafea $ 59.900

Hiper El Prisionero $ 135.200

Tienda El Plato $ 90.100

Hiper El Frances $ 180.000

Composición de la cuenta $ 497.500 OK Suma

Créditos por ventas - documentados $ 497.500

Diferencia $ - OK

3- Obtener composiciones de las cuentas individuales, controlar sumas y cotejarlo con el listado con la composicón de las cuentas del B.S.S.

Créditos por ventas - comunes

TOTAL Cta. Auxiliar

$ 145.870

OK Suma

Composición de la cuenta $ 147.570 Igual a la Contabilidad, después de Ajuste 1

Diferencia $ (1.700)


Vestite S.A. $ 1.300

La Gran Tienda Soc. Hecho $ (3.000)

$ (1.700)

Créditos por ventas - documentados

TOTAL Cta. Auxiliar

$ 497.500

OK Suma

Composición de la cuenta $ 497.500 Igual a la Contabilidad

Diferencia $ - OK

9

4- Pasar revista de las composiciones de las cuentas y analizar movimientos anormales.

Vestite S.A. @ $ (1.300) minoristas

@ El contador de la Sociedad nos informó que el saldo de Vestite S.A. corresponde a un anticipo realizado por el cliente para compras futuras. Se

validó el ingreso de la plata vía acreditación el las cuentas bancarias.

Ajuste 2

Créditos por ventas - Comunes

Vestite S.A.

@ Anticipo de clientes

$ 1.300

$ (1.300)

Pasivo

5- Realizar arqueo de los documentos existentes al cierre y cotejar el mismo con los saldos contables a esa fecha.

Total arqueo realizado por ustedes. $ 486.550

Composición de la cuenta $ 497.500 Igual a la Contabilidad

Diferencia $ (10.950) OK


Tienda El Plato - Pagaré n° 43

Hiper El Frances - Pagaré n° 51

Hiper El Prisionero - Pagaré n° 33

$ 45.050 $

$ (60.000) $

$ 4.000 $

$ (10.950)

139.200 $

135.200 $

4.000 $

120.000

180.000

(60.000)

$ 135.150

$ 90.100

$ 45.050

a según arqueo

b según contabilidad

c=a-b

6- Realizar el correspondiente corte de la documentación que interviene en el ciclo ventas - cobranzas al cierre y probar el mismo con los

registros contables.

Documento

relevado

último utilizado último

contabiliz.

Diferencia

número importe

Facturas

Recibos

Nota Crédito

Nota Débito

1.459

620

1.210

1.090

$ 45.050

$ 60.000

$ 1.500

$ 600

1.458

619

1.212

1.090

Si

Si Si

OK


Facturas - falta contabilizar la N° 1459

Recibos - falta contabilizar el N° 620

Notas de crédito - contabilizado demás 2 N.C.

$ 45.050

$ 60.000

$ 4.000

Tienda El Plato Hiper

El Frances Hiper El

Prisionero

Las N.C. 1.211 y 1.212 fueron realizadas al Hiper El Prisionero por un importe de $ 1.900 y $ 2.100 respectivamente,

correspondientes a ventas efectuadas los primeros días del mes de julio.

Ajuste 3

Créditos por ventas - Documentados

$ 45.050

Punto de Control Interno a informar

Tienda El Plato Contabilización Pagaré N° 43

@ Ventas $ (45.050)

Resultados

Ajuste 4

Banco XX

$ 60.000


@ Créditos por ventas - Documentados $ (60.000) Cancelación Pagaré N° 51

Hiper El Frances

Ajuste 5

Créditos por ventas - Documentados

$ 4.000


Hiper El Prisionero Correción diferencia Pagaré N° 33

@ Ventas / Descuentos y Bonif. $ (4.000)

Resultados

10

7- Obtener confirmación de saldos del 100% de los clientes que posean saldos al cierre (realizar una circularización en positivo).

8- Determinar las causas de las circulares disconformes, para las que no fueron respondidas o fueron devueltas por el correo realizar

procedimientos alternativos (cotejo con documentación de respaldo o pagos posteriores).

9- Realizar resumen de circularización.

Resumen de circularización

Cliente Saldo

Contable

No

Contestó

Contestó Saldo

Informado

Diferencia Explicación

Diferencia

roced. Alternativo Conforme Disconforme

Tienda C & B

Tienda Fallafea Hiper

El Prisionero Tienda

El Plato Hiper El

Francés Tu Ropa

S.R.L.

La Gran Tienda Soc. H. La

Vendedora S.A.

$ 114.800

$ 97.400

$ 135.200

$ 90.100

$ 180.000

$ 12.600

$ 9.120

$ 7.150

X

X

X

X

X

X

X

X

$ 94.900

$ 135.150

$ 3.600

$ 6.120

$ 2.500

$ (45.050)

$ 9.000

$ 3.000

1

2

3

4

Docum. Respaldo

Doc. Resp. / pagos

Docum. Respaldo

Docum. Respaldo

1 Se determinó que la diferencia se debe a que la Tienda Fallafea reclama un descuento por bonificación de volumen no efectuado

por la Sociedad (reclama una N.C. x $ 2.500) correspondiente a la factura N° 1456.

2 La diferencia se debe a la Factura 1459 por $ 45.050 a 30 días de plazo de fecha 30 de Junio de X2, informada como adeudada por

el cliente al cierre.

3 Tu Ropa S.R.L. sólo informa como adeudada al cierre la Factura 1388, debido a que el 10 de julio canceló la Factura N°

1356.

4 La Gran Tienda Soc. H. informa como adeudado al cierre la Factura 1458, se procedió a verificar este importe con

documentación de respaldo (visto factura de referencia) y se constató que el importe confirmado era correcto.

Ajuste 6

Ventas

$ 3.000

Resultados Punto de Control Interno a informar

@ Créditos por ventas - Comunes $ (3.000) Mal carga de facturas

La Gran Tienda Soc. Hecho

De los procedimientos alternativos a la circularización surge que para el caso de La Tienda C & B se detectaron dos N.C. por $ 1.700 cada una,

emitidas por la Sociedad en los meses de octubre y noviembre del año pasado que no estaban contabilizadas.

Ajuste 7

Ventas / Descuentos y Bonif.

$ 3.400

Resultados Punto de Control Interno a informar

@ Créditos por ventas - Comunes $ (3.400) Omisión de contabilizar operaciones

Tienda C & B

10- Examinar la suficiencia de la previsión para deudores incobrables (analice la antiguedad de los saldos, realice consultas a los directivos de la

Sociedad sobre la situación financiera y económica de los clientes, analice cobros posteriores y obtenga confirmación de los abogados donde

opinen y estimen la recuperabilidad de los créditos).

Tienda C & B Factura 1253

Previsión p/ Ds. Incobrables

$ (25.500)

Análisis realizado por el auditor

1) Según informe y opinión de los abogados

$ 114.800

Saldo contable

Previsión mínima del 50% $ (3.400) Ajuste propuesto

Tienda C & B $ 111.400 50% $ (55.700) $ 111.400 Saldo a previsionar

2) Saldos vencidos a mas de tres meses

Tu Ropa S.R.L.

La Vendedora S.A.

$ 9.000

$ 7.150 50% $

(3.575)

No propuesto porque se cobró con posterioridad al cierre.

Total de saldos propuestos para ajustar $ (59.275)

Defecto de la suficiencia de la Previsión $ (33.775)

Ajuste 8

Quebranto para Deudores Incobrables

Resultados

@ Previsión p/ Ds. Incobrables

$ 33.775

$ (33.775)

Regulariz. de activo

11

11- Examinar la suficiencia de la previsión por bonificaciones y descuentos.

Tienda C & B Pagaré 11

Previsión por bonificaciones y descuentos

$ (2.000)

Análisis realizado por el auditor

En base a la observación realizada en el procedimiento de circularización se determinó que la diferencia se debe a que la

Tienda Fallafea reclama un descuento por bonificación de volumen no efectuado por la Sociedad (reclama una N.C. x $

2.500) correspondiente a la factura N° 1456.

Total de saldos propuestos para ajustar $ (2.500)

Defecto de la suficiencia de la Previsión $ (2.500)

Ajuste 9

Quebranto por Bonif. y Descuentos $

Resultados

@ Previsión por Bonif. y Descuentos $

500

(500)


12- Determine los intereses implícitos devengados al cierre, en las cuentas a cobrar documentadas solamente, ya que el cálculo estimado

de los mismos sobre los créditos a cobrar comunes resultan inmateriales.

10 % / 180 días

Cliente

Saldo

al

Cierre

Inicio

del

Plazo

Fin

del

Plazo

Días Tasa de Int.

Implícita

Diaria

$ Interes

Deveng.

30-Jun.-X2

A Deveng.

Desp. Cierre

Deveng. No Deveng.

al Cierre

Pagaré 11 (a 30 días)



Tienda C & B

$ 12.600

$ 10.100

$ 9.600

15-Sept.-X1

15-Dic.-X1

15-Mayo-X2

15-Octub.-X1

14-Enero-X2

14-Junio-X2

30

30

30

0

0

0

0,06%

0,06%

0,06%

$ 210

$ 168

$ 160

$ -

$ -

$ -

$ 32.300



Tienda Fallafea

$ 29.950

$ 29.950

15-Mayo-X2

15-Junio-X2

14-Junio-X2

15-Julio-X2

30

15

0

15

0,06%

0,06%

$ 499

$ 250

$ -

$ 250

$ 59.900




Hiper El Prisionero

$ 36.900

$ 42.600

$ 59.700

20-Mayo-X2

05-Junio-X2

10-Mayo-X2

19-Julio-X2

05-Julio-X2

06-Nov.-X2

41

25

51

19

5

129

0,06%

0,06%

0,06%

$ 841

$ 592

$ 1.692

$ 390

$ 118

$ 4.279

$ 139.200




Tienda El Plato

$ 45.050

$ 45.050

$ 45.050

20-Marzo-X2

20-Mayo-X2

30-junio-X2

18-Julio-X2

16-Nov.-X2

30-Julio-X2

102

41

1

18

139

29

0,06%

0,06%

0,06%

$ 2.553

$ 1.026

$ 25

$ 451

$ 3.479

$ 726

$ 135.150




Hiper El Frances

$ -

$ 60.000

$ 60.000

15-Mayo-X2

10-Abril-X2

30-Mayo-X2

14-Junio-X2

08-Agosto-X2

26-Nov.-X2

30

81

31

0

39

149

0,06%

0,06%

0,06%

$ -

$ 2.700

$ 1.033

$ -

$ 1.300

$ 4.967

$ 120.000

TOTAL Cta. Auxiliar $ 486.550 $ 11.748 $ 15.958

Ajuste 10

Ventas

$ 11.748

Resultados Intereses devengados al cierre.

@ Intereses ganados $ (11.748)

Resultados

Ajuste 11

Ventas

$ 15.958

Resultados Intereses no devengados al cierre.

@ Intereses Ganados No Devengados $ (15.958)


12

13- Obtenga los saldos definitivos y verifique la correcta clasificación de las cuentas del B.S.S. a exponer en los estados contables.

Cliente Comunes Docum. Saldo contab. Ajustes Ref. Saldo Aj. Reclasificación

Tienda C & B $ 82.500 $ 32.300

Tienda Fallafea $ 37.500 $ 59.900

Hiper El Prisionero $ - $ 135.200

Tienda El Plato $ - $ 90.100

Hiper El Frances $ - $ 180.000

Tu Ropa S.R.L. $ 12.600 $ - La Gran

Tienda Soc. H. $ 9.120 $ - La Vendedora

S.A. $ 7.150 $ - Vestite S.A.

$ (1.300) $ -

$ 114.800

$ 97.400

$ 135.200

$ 90.100

$ 180.000

$ 12.600

$ 9.120

$ 7.150

$ (1.300)

$ (3.400) 7

$ 4.000 1 y 5

$ 45.050 3

$ (60.000) 4

$ (3.000) 6

$ 1.300 2

$ 111.400

$ 97.400

$ 139.200

$ 135.150

$ 120.000

$ 12.600

$ 6.120

$ 7.150

$ -

$ 111.400

$ 48.700

$ 12.600

$ 6.120

$ 7.150

En Gest. Judicial

Morosos

Morosos

Morosos

Morosos

Saldos contables $ 147.570 $ 497.500 $ 645.070 $ (16.050) $ 629.020 $ 629.020

Ajuste 12 29.950 Doc.

Créditos Morosos - comunes Créditos

Morosos - documentados Créditos en Gestión

Judicial - comunes

Créditos en Gestión Judicial - documentados

@ Créditos por Ventas

$ 44.620

$ 29.950

$ 79.100

$ 32.300

$ (185.970)

18.750 Com.

48.700 Morosos

32.300 Doc.

79.100 Com.

111.400 En Gest. Judicial

14- Realice la conclusión de su tarea y proponga y resuma los ajustes necesarios.

Saldo al

30 de junio de X2

Créditos por ventas - comunes Créditos

por ventas - documentados Previsión p/

Ds. Incobrables


Saldo del rubro antes de ajustes

$ 137.570

$ 497.500

$ (25.500)

$ (2.000)

$ 607.570

Ajustes Propuestos

1 $

2 $

3 $

4 $

5 $

6 $

7 $

8 $

9 $

10 $

11 $

12 $

$

10.000

1.300

45.050

(60.000)

4.000

(3.000)

(3.400)

(33.775)

(500)

-

(15.958)

-

(56.283)

-9%

Saldo del rubro después de ajustes $ 551.287

Créditos por ventas - comunes Créditos

por ventas - documentados Créditos

Morosos - comunes Créditos Morosos -

documentados

Créditos en Gestión Judicial - comunes Créditos

en Gestión Judicial - documentados Intereses

Ganados No Devengados



Saldo del rubro después de ajustes

Diferencia

$ 18.750

$ 424.300

$ 44.620

$ 29.950

$ 79.100

$ 32.300

$ (15.958)

$ (59.275)

$ (2.500)

$ 551.287

$ -

Inv. Aj. - Int. Imp. $ a

a $

Diferencia $

a

a

486.550

486.550

-

13

Conclusión: Saldo razonable después de ajustes

14

Cliente

Saldo

al

Cierre

El Ruleman S.A.

Motores Sport S.A.

El Repuesto S.R.L.

M.C. Hnos.

De Todo S.A.

El Engranaje S.R.L.

Los Chiches S.A.

Salta Automotores S.A.

Delta y Asoc.

La Casa del Automotor S.A.

El Guiño S.A.

Todo Auto S.A.

La Bocina S.A.

$ 72.500

$ 125.610

$ 256.000

$ 95.600

$ 121.300

$ 129.880

$ 133.550

$ 356.100

$ 85.500

$ 22.120

$ 186.300

$ 266.800

$ 250.900

Control Suma $ 2.102.160

Total Inventario $ 2.103.010

Diferencia $ (850)

Cliente

Saldo

al

Cierre

M.C. Hnos. $ 125.600

La Casa del Automotor S.A. $ 22.120

Máxima Velocidad S.A. $ 14.128

Salta Automotores S.A. $ 60.650

Factura 147 $ 64.940

Total Inventarios de Prev. $ 287.438




Saldo al

30 de junio de XX

Créditos por ventas $ 1.756.230

Créditos en gestión judicial Intereses

ganados No Devengados Previsión p/

Ds. Incobrables

$ 346.780

$ (76.000)

$ (287.438)

$ 1.739.572

2- Obtener el inventario detallado de clientes y de los previsionados al cierre, controlar sumas y cotejarlo con el Mayor

General.


Total Inventario $ 2.102.160

Créditos por ventas y en gestión $ 2.103.010

Diferencia $ (850)

OK Suma

Previsión p/ Ds. Incobrables $ (287.438)

Diferencia $ - OK

3- Obtener composición de las cuentas individuales de cada cliente, controlar sumas y cotejarlo con el inventario del punto

2.

Total Inventario Ctas. Auxiliares / Indiv. $ 2.102.160 OK Suma

Créditos por ventas y en gestión $ 2.102.160

Diferencia $ -


No se observan anomalidades

15

5- Verificar el correspondiente corte de documentación realizado de las operaciones de ventas y relacionarlo con el corte de documentación de

cobranzas en disponibilidades.

Comprobante Número Diferencia

Corte Contabilidad

Orden de pedido 1.295 1.295 OK

Remito conformado 560 560 OK

Factura 147 147 OK

Las ventas deben ser reconocidas cuando se realizan , es decir, cuando se produce el hecho sustancial que las perfecciona desde el punto de vista

legal o prácticas comerciales vigentes. En el caso de venta de cosas muebles (como es este caso) el hecho sustancial lo representa la tradición de

la cosa vendida, y por ejemplo para el caso de servicios el hecho sustancial está dado por la efectiva prestación del servicio.

Por lo antes expuesto la tradición de los repuestos se da cuando se emite el remito conformado por el cliente o transportista del mismo, es

decir cuando se entrega la mercadería a ellos, y como se observa la Sociedad registra cuando se emite la Factura teniendo esto un efecto

directo sobre el adecuado corte de las transacciones, es decir, que afecta la asignación de las operaciones y sus resultados a los diversos períodos

o ejercicios económicos.

Ajuste 1

Ventas

Resultados

@ Créditos por ventas

$ 89.900

$ (89.900)

Salta Automotores S.A. - Fc. 147

6- Obtener confirmación de saldos de clientes de la muestra tomada (80% del saldo), analizar las causas de las confirmaciones

disconformes, realizar procedimientos alternativos de las no contestadas o devueltas por el correo y realizar resúmen de circularización.

Resumen de circularización

Cliente Saldo

Contable

No Contestó o

Devuelta

Contestó Saldo

Informado

Diferencia Explicación

Diferencia

Proced. Alternativos Conforme Disconforme

El Repuesto S.R.L. Salta

Automotores S.A. Delta y

Asoc.

El Guiño S.A.

Todo Auto S.A. La

Bocina S.A.

$ 256.000

$ 356.100

$ 85.500

$ 186.300

$ 266.800

$ 250.900

X

X

X

X

X

X

$ 256.000

$ 356.100

$ 177.867

$ -

$ -

$ 88.933

1

2

Cobro Posterior

Docum. y Cobro Pos.

Docum. Respaldo

1 La diferencia se debe a que con fecha 05 de Julio el cliente abonó la Factura 139.

2 Visto con documentación de respaldo, de donde surge que la Factura 146 es por un importe mayor, es de $ 100.850.

Explicación de la diferencia del punto 2., los $ 850, fué un error de carga de la factura, hay que corregir los inventarios, no ajustar.


7- Obtener confirmación del estudio de abogados sobre el estado de las cuentas a cobrar en litigio o en gestión de cobro.

8- Examinar la suficiencia de la previsión para deudores incobrables.

Análisis del cliente: M.C. Hnos.

Saldo previsionado $ (125.600)

Saldo en créditos $ 95.600

$ (30.000)

Quita: $ 50.240 Utilización de Previsión y baja del crédito.

Pago: $ 30.000 Recupero de Previsión.

Deuda Ref. $ 45.360 Dejar previsionado por un criterio de prudencia.

12 Cuotas: $ 3.780

Saldo previsionado

Saldo s/ análisis Exeso

Prev.

$ (125.600)

$ (45.360)

$ (80.240)

16

Ajuste 2


Regulariz. de Activo

@ Recupero de Previsión

Resultados

@ Créditos en gestión judicial

$ 80.240

$ (30.000)

$ (50.240)

Quita del 30%

17

Análisis del cliente: La Casa del Automotor S.A.

Saldo previsionado

Saldo en créditos

Saldo s/ Prev.

$ (22.120)

$ 22.120

$ -

Saldo previsionado

Saldo a previsionar

$ (22.120)

$ (22.120) OK, correctamente previsionado.

$ -

Análisis del cliente: Máxima Velocidad S.A.

Saldo previsionado

Saldo en créditos

$ (14.128)

$ - Cancelación de la deuda

$ (14.128) Recupero de Previsión.

Ajuste 3


Regulariz. de Activo

@ Recupero de Previsión

$ 14.128

$ (14.128)

Resultados

Análisis del cliente: De Todo S.A.

Saldo previsionado $ (60.650) Saldo en créditos $ 121.300 Saldo s/ Prev.

Saldo previsionado

$ 60.650

$ (60.650)

Según opinión del abogado es cobrable sólo

$ 50.000

Saldo a previsionar $ (71.300) $ 121.300 Total deuda Defecto de Prev. $ 10.650 $ (50.000) Cobrable

$ 71.300 Monto a previsionar

Ajuste 4


Resultados


$ 10.650

$ (10.650)


Análisis del cliente: El Engranaje S.R.L.

Saldo previsionado

Saldo en créditos

Saldo s/ Prev.

$ (64.940)

$ 129.880

$ 64.940

Según opinión del abogado todo es incobrable

Saldo previsionado

Saldo a previsionar

Defecto de Prev.

$ (64.940)

$ (129.880)

$ 64.940

18

Ajuste 5


Resultados


$ 64.940

$ (64.940)


Análisis del cliente: Salta Automotores S.A.

Saldo previsionado

Saldo en créditos

Saldo s/ Prev.

Saldo previsionado

Saldo a previsionar

Defecto de Prev.

$ -

$ 356.100

$ 356.100

$ -

$ -

$ -

No es incobrable.

19

9- Determinar la razonabilidad de los intereses implícitos/explícitos devengados al cierre y verificar la valuación de las cuentas a cobrar

en moneda extranjera.

5 % / 30 días

Cliente

Saldo

al

Cierre

Fecha

de la

Factura

Condición

de

Venta

a vencer

1-3 meses

Fin

del

Plazo

Días Tasa de Int.

Implícita

Diaria

$ Interes

Deveng.

30-Jun.-XX

A Deveng.

Después

Deveng. No Deveng.

al Cierre Factura 124

Factura 126

El Ruleman S.A.

$ 29.900

$ 42.600

25 - Junio - XX

05 - Junio - XX

30

60

$ 29.900

$ 42.600

25 - Julio - XX 5 25 0,17%

04 - Agosto - XX 25 35 0,17%

$ 249

$ 1.775

$ 1.246

$ 2.485

$ 72.500 $ 72.500 $ 2.024 $ 3.731

Factura 41

Factura 75

Factura 88

Motores Sport S.A.

$ 56.250

$ 35.600

$ 33.760

20 - Julio - XX-1

10 - Oct. - XX-1

15 - Enero - XX

60

60

60

$ 125.610 Factura 128

Factura 131

Factura 136

El Repuesto S.R.L.

$ 86.250

$ 92.100

$ 77.650

05 - Junio - XX

10 - Junio - XX

25 - Junio - XX

60

60

60

$ 86.250

$ 92.100

$ 77.650

04 - Agosto - XX 25 35 0,17%

09 - Agosto - XX 20 40 0,17%

24 - Agosto - XX 5 55 0,17%

$ 3.594

$ 3.070

$ 647

$ 5.031

$ 6.140

$ 7.118

$ 256.000 $ 256.000 $ 7.311 $ 18.289

Factura 28, ajuste 2

M.C. Hnos.

$ 45.360

20 - Feb. - XX-1

30

$ 45.360

Factura 38

Factura 39

De Todo S.A.

$ 60.650

$ 60.650

20 - Junio - XX-1

20 -Agosto- XX-1

30

30

$ 121.300 Factura 33

El Engranaje S.R.L.

$ 129.880

25 - Mayo - XX-1

60

$ 129.880

Factura 110

Factura 135

Los Chiches S.A.

$ 58.450

$ 75.100

20 - Abril - XX

20 - Junio - XX

60

60

$ 75.100

19 - Agosto - XX 10 50 0,17%

$ 1.252

$ 6.258

$ 133.550 $ 75.100 $ 1.252 $ 6.258

Factura 81

Factura 89

Factura 96

Factura 123

Factura 147, ajuste 1

Salta Automotores S.A.

$ 36.650

$ 42.620

$ 66.650

$ 120.280

10 -Agosto- XX-1

10 - Feb. - XX

10 - Abril - XX

20 - Mayo - XX

28 - Junio - XX

60

30

30

60

30

$ 120.280

$ -

19 - Julio - XX 41 19 0,17%

28 - Julio - XX 2 28 0,17%

$ 8.219

$ -

$ 3.809

$ -

$ 266.200 $ 120.280 $ 8.219 $ 3.809

Factura 144

Delta y Asoc.

$ 85.500

25 - Mayo - XX

60

$ 85.500

24 - Julio - XX 36 24 0,17%

$ 5.130

$ 3.420

$ 85.500 $ 85.500 $ 5.130 $ 3.420

Factura 37

La Casa del Automotor S.A.

$ 22.120

15 - Junio - XX-1

60

$ 22.120

Factura 141

Factura 142

El Guiño S.A.

$ 93.150

$ 93.150

20 - Mayo - XX

20 - Junio - XX

60

60

$ 93.150

$ 93.150

19 - Julio - XX 41 19 0,17%

19 - Agosto - XX 10 50 0,17%

$ 6.365

$ 1.553

$ 2.950

$ 7.763

$ 186.300 $ 186.300 $ 7.918 $ 10.712

Factura 139

Factura 140

Factura 145

Todo Auto S.A.

$ 88.933

$ 88.933

$ 88.933

05 - Junio - XX

15 - Junio - XX

25 - Junio - XX

30

30

30

$ 88.933

$ 88.933

$ 88.933

05 - Julio - XX 25 5 0,17%

15 - Julio - XX 15 15 0,17%

25 - Julio - XX 5 25 0,17%

$ 3.706

$ 2.223

$ 741

$ 741

$ 2.223

$ 3.706

$ 266.800 $ 266.800 $ 6.670 $ 6.670

Factura 143

Factura 146 corregido

La Bocina S.A.

$ 150.900

$ 100.850

20 - Mayo - XX

27 - Junio - XX

60

60

$ 150.900

$ 100.850

19 - Julio - XX

26 - Agosto - XX

41 19 0,17%

3 57 0,17%

$ 10.312

$ 504

$ 4.779

$ 9.581

$ 251.750 $ 251.750 $ 10.816 $ 14.359

Saldo ajustado $ 1.962.870 $ 1.314.230 $ 49.339 $ 67.249

Intereses ganados No Devengados $ (76.000)

Intereses ganados No Devengados s/ Cálculo

Defecto en el devengamiento de intereses ganados

$ (67.249)

$ (8.751)

Ajuste 6

Intereses ganados No Devengados


@ Intereses ganados

$ 8.751

$ (8.751)

Resultados

20

10- Proponga los ajustes encontrados, obtenga los saldos definitivos y verifique la correcta clasificación de las cuentas del

B.S.S. a exponer en los estados contables.

Saldo al

30 de junio de XX

Créditos por ventas $ 1.756.230

Créditos en gestión judicial $ 346.780

Sub- Total $ 2.103.010

Ajuste 1 $ (89.900)

Ajuste 2

Sub- Total ajustado

$ (50.240)

$ 1.962.870

Intereses ganados No Devengados $ (76.000) Ajuste 6 $ 8.751 Sub- Total ajustado $ (67.249)

Previsión p/ Ds. Incobrables $ (287.438) Ajuste 2 $ 80.240 Ajuste 3 $ 14.128 Ajuste 4

Ajuste 5

$ (10.650)

$ (64.940)

Sub- Total ajustado $ (268.660)

Saldo del rubro antes de ajustes $ 1.739.572 Total Saldos ajustado $ 1.626.961 $ 112.611 6%

Clientes con saldos vencidos = Morosos:

Motores Sport S.A. $ 125.610

Los Chiches S.A. $ 58.450

Salta Automotores S.A. $ 145.920

La Casa del Automotor S.A $

$

Ajuste 7

Créditos Morosos

22.120

352.100

@ Créditos por Ventas $ (352.100)

11- Realice la conclusión de su tarea.

Saldo razonable después de ajustes

21




Saldo al

31/12/ X9

Créditos por ventas comunes 9.842.000

Créditos por ventas en moneda extranjera 31.360.000

Créditos Varios 789.000

Previsión p/ Ds. Incobrables (2.340.276)

39.650.724 OK

2- Obtener el inventario detallado de clientes y de los previsionados al cierre, controlar sumas y cotejarlo con el Mayor

General.

Total Inv. Clientes $ y U$S 41.202.000

Según el BSS 41.202.000

Diferencia - OK

Total Inv. Clientes Varios 789.000

Según el BSS 789.000

Diferencia - OK

Total Inv. Clientes Prev. (2.340.276)

Según el BSS (2.340.276)

Diferencia - OK

22

Cliente

Saldo

en

U$S

Sun Sao Inc.

Yentual Inc.

Agro Importac'ao Ltda.

Shijensu Inc.

La Chilenita S.A.

El Mhilo Ltda.

Seghun Inc.

La Grande Do Sul Ltda.

La Carioca S.A.

El Abastecedor S.A.

3.237.161

1.820.903

1.618.581

910.452

821.387

448.210

412.581

324.274

315.774

206.806

Total Inventario 10.116.129

3- Obtener el inventario detallado de clientes, y de los previsionados, del exterior en Dólares y los tipos de cambio que utiliza la

Sociedad y controlar cálculos matemáticos para convertiros a peses argentinos.

Tipo de Saldo

Cambio en

3,10 Pesos

10.035.200

5.644.800

5.017.600

2.822.400

2.546.300

1.389.450

1.279.000

1.005.250

978.900

641.100

31.360.000 OK

23

Cliente

Saldo

en

Pesos

Saldo

en

U$S

Seghun Inc.

El Acopio S.R.L.

La Carioca S.A.

El Abastecedor S.A.

El Arado S.R.L.

Otros

(511.600)

(783.120)

(320.550)

(176.414)

(270.041)

(110.534)

Total Inventario (1.615.270) (556.990)

Tipo de

Cambio

2,90

2,90

2,90

9- Verificar la correcta valuación de las cuentas a cobrar en moneda extranjera, pero no calcular los intereses implícitos contenidos

en los saldos de cierre ya que son considerados inmateriales.

A) Según la Sociedad

Tipo de Cambio

Comprador

Vendedor

Tasa

2,90

3,10

Debido a que se cobrarán dólares en el exterior por las exportaciones que realizó la Sociedad, ésta tendrá

que venir a venderlos en la Argentina (ya sea en el B.C.R.A. o en alguna otra Entidad autorizada) y estás

se los comprarán al Tipo de Cambio "Comprador" (justamente porque estas Entidades Financieras estarán

comprando las divisas de la Sociedad).

Cliente

Saldo Tipo de Saldo

en Cambio en

U$S 2,90 Pesos

Total Inventario 10.116.129 29.336.774

31.360.000

Ajustar (2.023.226)

Ajuste 1

Diferencia de Cambio 2.023.226

Resultados

@ Créditos por ventas en U$S (2.023.226)

Por Dif. valuac. del T.C.

24

Total Clientes en U$S 10.116.129

Total Clientes Previsionados (556.990)

B) Según los Diarios de mayor circulación

Tipo de Cambio

Comprador

Vendedor

Tasa

2,95

3,12

Cliente

Saldo Tipo de Saldo

en Cambio en

U$S 2,95 Pesos

29.842.581

(1.643.119) 28.199.461 Saldo Def.

29.336.774

(1.615.270) 27.721.504

Ajuste 2

Ajustar 477.957

Créditos por ventas en U$S 477.957

Por Dif. valuac. del T.C.

@ Diferencia de Cambio (477.957)

Resultados

25

Cliente Saldo en No Contestó

o Devuelta

Contestó Saldo Informado Diferencia

Pesos U$S Conforme Disconforme Pesos U$S

Sun Sao Inc.

Yentual Inc.

Estancia La Linda S.A.

Shijensu Inc.

La Chilenita S.A.

La Agricola S.A.

3.149.440

2.195.200

3.237.161

1.820.903

-

910.452

821.387

-

X

X

X

X

X

X

-

-

3.399.440

-

3.042.161

1.820.903

975.452

821.387

2.048.900

(195.000)

(0)

250.000

65.000

(0)

(146.300)

5- Obtener confirmación de saldos de clientes de la muestra tomada (60% del saldo), analizar las causas de las confirmaciones

disconformes, realizar procedimientos alternativos de las no contestadas o devueltas por el correo y realizar resúmen de circularización.

OK

OK

A) Análisis cliente: Sun Sao Inc.

Se determinó que los U$S 195.000 corresponden a un pago que realizó el cliente el día 29 de Diciembre de X9 y se verificó

además que este importe está como una partida conciliatoria, como un crédito pendiente de contabilizar en el Bco. City en

U$S de Nueva York a un tipo de cambio de 2,83.

Ajuste 3 Banco City - NY

Banco en U$S

551.850 195.000 U$S

2,83 @ Créditos por ventas en U$S (551.850) 551.850 $

Por cobro no registrado

Ajuste 4

195.000 U$S

Diferencia de Cambio 23.400 2,95

Resultados 2,83 195.000

@ Créditos por ventas en U$S (23.400) 0,12 2,95

Por Dif. valuac. del T.C. por cobro no registrado 575.250

23.400 $ 575.250

B) Análisis cliente: Estancia La Linda S.A.

La diferencia obedece a una factura del 29 de Diciembre de X9 por compra de soja que fuera entregada al cliente el 02 de

enero de X10.

No corresponde ajuste ya que la soja fué entregada con posterioridad al cierre - tradición de la cosa en enero

de X10.

C) Análisis cliente: Shijensu Inc.

El cliente informa como deuda al cierre una factura de fecha 05 de enero de X10 y se pudo constatar que la venta se

concreto bajo la condición F.O.B. y que la mercadería se embarcó con fecha 28 de Diciembre de X9 y el cliente la

recibió el 05 de enero de X10.

Ajuste 5 65.000 U$S

Créditos por ventas en U$S 191.750 2,95 Por venta no registrada

@ Ventas

(191.750)

191.750 $

Por venta no registrada

26

D) Análisis cliente: La Agricola S.A.

El cliente informa un saldo menor ya que toma en cuenta un pago que el mismo realizó el día 01 de enero de X10 y que se

pudo verificar con extractos bancarios posteiores al cierre.

No corresponde ajuste ya que el pago se realizó en enero de X10.


Cliente

Saldo

al

31.12.X9

Saldo

al

31.12.X8

Diferencia

Observa-

ciones

El Silo S.A.

La Germinadora S.A. El

Tercero Soc. Hecho El

Arriero S.A.

La Anticipada S.A.

La Aseguradora S.A. El

Trator S.A.

885.780

423.500

410.600

396.000

(286.000)

260.000

180.000

-

-

-

-

-

-

-

885.780

423.500

410.600

396.000

(286.000)

260.000

180.000

1

2

3

4

5

6

7

1 "El Silo S.A." es un nuevo cliente que logro contactar el personal de comercialización, con muy buena solvencia, que se

dedica a realizar productos a base de soja y que se encuentra en la Provincia de Tucuman. Tal cual la nueva política que

adoptó la sociedad el cliente entregó varios Pagarés documentando su deuda.

Ajuste 6

Créditos por ventas Documentados en $ 885.780

Para exponer la garantía del crédito

@ Créditos por ventas en $ (885.780)

Para exponer la garantía del crédito

2 Según se nos informó este saldo se origina por la compra de contado de 180 tn. de semillas de soja realizadas en el mes de

Noviembre, que serán utilizadas en la próxima cosecha y que se encuentran almacenadas en los Depósitos adjuntos a los campos.

Ajuste 7

Bienes de Cambio 423.500

Por la reclasificación a Bs. Cbio.


Por la reclasificación a Bs. Cbio.

3

De las indagaciones efectuadas se relevó que este crédito se origina por la entrega de 140 tn. de soja en

consignación a la empresa "El Tercero S.R.L." para que este realice las operaciones de venta por nuestra cuenta.

Ajuste 8

Bienes de Cambio en consignación 410.600

Por la reclasificación a Bs. Cbio. en poder de 3eros.


Por la reclasificación a Bs. Cbio. en poder de 3eros.

27

4 Este crédito se origina por la venta de 300 cabezas a la empresa "El Arriero S.A." que la Sociedad había adquirido como parte

de pago del cliente "Estancia La Linda S.A."

Ajuste 9

Otros Creditos - Varios 396.000

Por la vta. de ganado - no hace a la actividad principal


Por la vta. de ganado - no hace a la actividad principal

28

5 Este saldo se origina por la entrega de $ 286.000 por parte de "La Anticipada S.A." a la Sociedad a los efectos de

asegurarse la entrega de 100 tn de soja en el mes de Abril de X10 luego de la cosecha de ese año.

Ajuste 10

Créditos por ventas en $ 286.000

Para reconocer al anticipo de cliente como tal

@ Anticipo de Clientes (286.000)

Para reconocer al anticipo de cliente como tal

6 La Sociedad a principios de este año (X9) contrató con la empresa "La Aseguradora S.A." un seguro, por $

2.000.000, contra riesgos de granizo y demás daños climáticos que puedan afectar a las cosechas de los próximos 4

años (incluído el X9), mediante el pago de una prima de $ 260.000.

Ajuste 11

Otros Creditos - Primas de Seguros a devengar 260.000

Por el gasto pagado por adelantado


Por el gasto pagado por adelantado

Ajuste 12

Seguros perdidos 65.000 260.000

Por el devengamiento del primer año (X9) 4

@ Otros Creditos - Primas de Seguros a de (65.000) 65.000 Para un año

Por el devengamiento del primer año (X9)

7 Este crédito surge por el pago anticipado del 40% de la compra de 8 tractores "O" Km que deben ser entregados por el

proveedor "El Tractor S.A." en los meses de Enero y Febrero de X10 contra el pago del restante 60% antes del comienzo de la

cosecha de ese año.

Ajuste 13

Bs. de Uso - Anticipo de Bs. Uso 180.000

Por el pago adelantado de un Bs. de Uso


Por el pago adelantado de un Bs. de Uso

6- Obtener confirmación de los saldos con empresas relacionadas (Sociedades del Art. 33 de la Ley 19.550).

Agro Importac'ao Ltda. 1.583.581 Brasil

De los relevamientos efectuados sobre la diferencia entre el saldo contable y el informado por la sociedad

controlante surge que esta última informa una Nota de Crédito por U$S 35.000 que le efectuara la sociedad el día

31 de Diciembre de X9 por una bonificación por cantidad.

Ajuste 14 Créditos por ventas Soc. Art. 33 en U$S 4.774.813 1.618.581

Para exponer los saldos con empresas relacionadas 2,95

@ Créditos por ventas en U$S (4.774.813) 4.774.813

Para exponer los saldos con empresas relacionadas

Ajuste 15

Ventas 103.250 35.000

Para reconocer la N.C. emitida antes del cierre 2,95

@ Créditos por ventas Soc. Art. 33 en U$S (103.250) 103.250

29

7- Obtener confirmación del estudio de abogados sobre el estado de las cuentas a cobrar en litigio o en gestión de cobro.

8- Examinar la suficiencia de la previsión para deudores incobrables, analizando altas y bajas, pagos posteriores y tomando como un

criterio de prudencia previsionar en un 50% a los saldos vencidos a mas de 6 meses y en un 100% a los vencidos a mas de un año.

Cliente: Seghun Inc.

Saldo previsionado (176.414) Dólares

Saldo a previsionar (412.581) Dólares

(236.167) Dólares

2,95

$ (696.692)

Vencido a mas de un año y sin pagos posteriores o avance en las

gestiones de los abogados, punto a informar por la demora en el

paso a los abogados para una gestión mas efectiva y rápida (falta

de mas ejecutividad en el cobro de los créditos).

Ajuste 16

Quebranto para Créd. Incobrables 696.692

Resultado p/ reconocer la pérdida por incobrabilidad

@ Previsión para Créd. Incobrables (696.692)

Para previsionar saldo de Seghun Inc.

Cliente: El Acopio S.R.L.

Saldo previsionado (354.312) Pesos

Total deuda (1.181.040)

354.312

20%

Vencido entre 6 mesee y a mas de un año, sin pagos

posteriores y el abogado sólo estima el recupero del 20% de lo

demandado (sobre $ 354.312) punto a informar por no

gestionar a través de los abogados el resto del saldo.

Acá no se aplica la estimación del auditor porque existe un profesional

que brinda una opinión sobre la solvencia del cliente y el auditor

se apoya en ella.

Recupero Prev. 70.862 según el abogado

Saldo a previsionar (1.110.178) Pesos

$ (755.866)

Ajuste 17




Para previsionar saldo de El Acopio S.R.L.

Cliente: La Carioca S.A.

Saldo previsionado (270.041) Dólares

Saldo a previsionar - Dólares

270.041 Dólares

2,95

$ 796.621

El abogado estima que el crédito será cobrado en un 100% y que ya

hizo los embargos necesarios para recuperar todo.

Ajuste 18

Previsión para Créd. Incobrables 796.621

Para reversar la pérdida por incobrabilidad

@ Recupero de Prev. p/ Incobrables (796.621)

Resultados

30

Cliente: El abastecedor S.A.

Saldo previsionado

(110.534) Dólares

412.581 Seghun Inc.

Ajuste 22 315.774 La Carioca S.A.

Créditos por ventas en Gestión Judicial en $ 1.181.040 U$S 728.355 Créditos por ventas en Gestión Judicial en U$S 2.148.647 2,95 Para exponer los saldos en gestión judicial $ 2.148.647

@ Créditos por ventas en $ (1.181.040) @ Créditos por ventas en U$S (2.148.647) $ 1.181.040 El Acopio S.R.L.

Total deuda (206.806)

50%

Saldo a previsionar (103.403) Dólares

7.131 Dólares

El cliente no se encuentra bajo la gestión del abogado y la Gerencia

estima que el saldo previsionado es suficiente, pero bajo el criterio

de prudencia adoptado por el Estudio de Auditoría donde tú

trabajas estipula que debe ser previsionado como mínimo el 50% de

los saldos vencidos a mas de 6 meses.

2,95

Ajuste 19

$ 21.036




Resultados

Cliente: El Arado S.R.L.


Saldo a previsionar - Pesos

$ 303.200

El cliente abonó toda la deuda con posterioridad al cierre.

Ajuste 20




Resultados

Cliente: Otros


Saldo a previsionar (112.490) Pesos

$ (44.996)

Ajuste 21




Para previsionar saldo de Otros

10- Propone los ajustes encontrados, obtenga los saldos definitivos y verifique la correcta clasificación / exposición de las cuentas del

B.S.S. a exponer en los estados contables.

Anticipos Imp. Gananc. Mínima Presunta

Municipalidad de La Pampa

462.300

326.700 Total Inventario 789.000

Ajuste 23

31

Otros Creditos - Anticipos Impositivos 462.300

Otros Creditos - Imp. Provinciales 326.700


Para reclasificar saldos con 3eros.

32

Cliente

Saldo

en

U$S

Sun Sao Inc.

Yentual Inc.


Shijensu Inc.

La Chilenita S.A.

El Mhilo Ltda.

Seghun Inc.

La Grande Do Sul Ltda.

La Carioca S.A.

El Abastecedor S.A.

3.237.161

1.820.903

1.618.581

910.452

821.387

448.210

412.581

324.274

315.774

206.806

Total Inventario 10.116.129

Cliente

Saldo

en

U$S

Seghun Inc.

La Carioca S.A.

El Abastecedor S.A.

(176.414)

(270.041)

(110.534)

Total Inventario (556.990)

Ajuste

en

Pesos

(8.821)

(13.502)

(5.527)

(27.849)

(1.545.269)

Diferencia

Tipo de Ajuste 2,95

Cambio en 3,10

(0,15) Pesos (0,15)

(485.574)

(273.135)

(242.787)

(136.568)

(123.208)

(67.231)

(61.887)

(48.641)

(47.366)

(31.021)

(1.517.419)

Diferencia

Tipo de

Cambio

0,05

2,95

2,90

0,05

Todo valuado a 2,95

Total Ajsutes N°1 y N°2 (1.545.269)

Diferencia 0

Cliente

Saldo

al

Cierre

Ajustes

1 y 2

Ajustes

3, 4 y 5

Ajustes

14, 15 y 22

Saldo

Cierre

Definitivo

Sun Sao Inc.

Yentual Inc.


Shijensu Inc.

La Chilenita S.A. El

Mhilo Ltda. Seghun

Inc.

La Grande Do Sul Ltda. La

Carioca S.A.

El Abastecedor S.A.

10.035.200

5.644.800

5.017.600

2.822.400

2.546.300

1.389.450

1.279.000

1.005.250

978.900

641.100

(485.574)

(273.135)

(242.787)

(136.568)

(123.208)

(67.231)

(61.887)

(48.641)

(47.366)

(31.021)

(575.250)

-

-

191.750

-

-

-

-

-

-

-

-

(4.774.813)

-

-

-

(1.217.114)

-

(931.533)

-

8.974.376

5.371.665

0

2.877.582

2.423.092

1.322.219

(0)

956.609

0

610.079

Total Inventario - Créd. en U$S 31.360.000 (1.517.419) (383.500) (6.923.460) 22.535.621

Cliente

Saldo

al

Cierre

Ajustes

6, 7, 8, 9, 10,

11, 12 y 13

Ajuste

22

Saldo

Cierre

Definitivo

33

Estancia La Linda S.A. La

Agricola S.A.

El Acopio S.R.L. El

Silo S.A.

El Tambo S.R.L.

La Germinadora S.A. El

Tercero Soc. Hecho El

Arriero S.A.

El Arado S.R.L.

La Anticipada S.A.

La Aseguradora S.A. El

Trator S.A.

Otros

3.149.440

2.195.200

1.181.040

885.780

630.750

423.500

410.600

396.000

303.200

(286.000)

260.000

180.000

112.490

(885.780)

(423.500)

(410.600)

(396.000)

286.000

(260.000)

(180.000)

(1.181.040)

3.149.440

2.195.200

-

-

630.750

-

-

-

303.200

-

-

-

112.490 Total Inventario - Créd. en $ 9.842.000 (2.269.880) (1.181.040) 6.391.080

34

Cliente

Saldo

en

Pesos

Ajustes

1 y 2

Ajustes

16, 17, 18,

19, 20 y 21

Saldo

Cierre

Definitivo

Seghun Inc.

El Acopio S.R.L. La

Carioca S.A.

El Abastecedor S.A. El

Arado S.R.L.

Otros

(511.600)

(354.312)

(783.120)

(320.550)

(303.200)

(67.494)

(8.821)

(13.502)

(5.527)

(696.692)

(755.866)

796.621

21.036

303.200

(44.996)

(1.217.112)

(1.110.178)

(0) (305.040)

-

(112.490)

Total Inventario - Previsión (2.340.276) (27.849) (376.696) (2.744.821)

Cliente

Saldo

al

Cierre

Ajuste

23

Saldo

Cierre

Definitivo

Anticipos Imp. Gananc. Mínima Presunta

Municipalidad de La Pampa

462.300

326.700

(462.300)

(326.700)

-

- Total Inventario - Varios 789.000 (789.000) -

Cuentas del B.S.S. que componen los rubros después de ajustes:

Saldo al

31/12/ X9

Rubro: Bancos (Activo) 551.850

Banco City N.Y. 551.850

Rubro: Créditos por Ventas (Activo) 35.068.910

Créditos por Ventas Comunes 6.391.080

Créditos por Ventas en Moneda Extranjera 22.535.621

Créditos Documentados 885.780

Créditos por Ventas Soc. Art. 33 en M. E. 4.671.563

Créditos en Gestión Judicial Comunes 1.181.040

Créditos en Gestión Judicial en M.E. Créditos Varios


2.148.647

-

(2.744.821)

Rubro: Otros Créditos (Activo) 1.380.000

Otros Créditos Varios 396.000

Seguros pag. x adelantado 195.000

Otros Creditos - Anticipos Impositivos 462.300

Otros Creditos - Imp. Provinciales 326.700

Rubro: Bienes de Cambio (Activo) 834.100

Bienes de Cambio - Soja 423.500

Bienes de Cambio - en consignación 410.600

Rubro: Bienes de Uso (Activo) 180.000

Anticipo por compra de Bs. de Uso 180.000

Rubro: Anticipo de Clientes (Pasivo) (286.000)

Anticipo de Clientes (286.000)

Total saldo todos los rubros 37.728.860

Total saldo antes de ajustes 39.650.724

(1.921.864)

Ajuste 1

2.023.226

Ajuste 2 (477.957)

Ajuste 4 23.400

Ajuste 5 (191.750)

Ajuste 12 65.000

Ajuste 15 103.250

Ajuste 16 696.692

Ajuste 17 755.866

Ajuste 18 (796.621)

Ajuste 19 (21.036)

Ajuste 20 (303.200)

Ajuste 21 44.996

1.921.865

1

35

Integrado de Caja y bancos y Cuentas por cobrar


1- Obtener la apertura de los rubros según cuentas del Balance de Sumas y Saldos a informar en los estados contables.

Saldo al

31/12/2002

Fondo Fijo $ 10.000 Banco $ 75.530 Créditos por ventas - comunes $ 585.550 Previsión p/ Ds. Incobrables $ (48.000)

Saldo según contabilidad $ 623.080

2- Obtener listado con la composición de las cuenta "Créditos por ventas comunes" del B.S.S. y composiciones de las cuentas individuales, controlar sumas y realizar

cruce de saldos entre los mismos y los saldos contables.

Saldo según contabilidad $ 585.550

Saldo según listado composición $ 585.550

Saldo según cuentas individuales $ 585.550

OK

3- Obtener la conciliación bancaria del único Banco con el que opera la Sociedad, obtener la composición de las partidas conciliatorias y revisar la razonabilidad

de las mismas.

Saldo según Banco $ 119.250

Importes no acreditados por el banco:

Depósito de efectivo realizado el 29/12/02 $ 3.600

$ 3.600 OK

Importes no debitados por el banco:

Cheques # 1255, pago a proveedores por compra mercadería (azucar) Cheques #

1257, pago a proveedores por compra mercadería (envoltorio) Cheques # 1265,

pago a proveedores por compra mercadería (chocolate)

$ (27.770)

$ (5.550) OK

$ (12.360) OK

$ (9.860) OK


Cobranzas Fc. # 1267 "El Hiper S.A." acreditada el 30/12/02

Cobranzas Fc. # 1391 "El Chupetin S.A." acreditada el 29/12/02

$ (56.500)

$ (24.000) Ajuste 1

$ (32.500) Ajuste 1

Déditos bancarios:

Cheques # 1264, pago a proveedores por compra mercadería (azucar) Cheques #

1263, pago de Honorarios de abogado del mes de Diciembre 2002

Gastos bancarios por resumen del mes de Noviembre de 2002

$ 36.950

$ 32.300

$ 4.500

$ 150

Ajuste 2

Ajuste 2

Ajuste 3

Saldo según Contabilidad $ 75.530

Ajuste 1

Banco

@ Créditos por ventas comunes

Fc. # 1267 "El Hiper S.A."

Fc. # 1391 "El Chupetin S.A."

$ 56.500

$ (56.500)

$ (24.000)

$ (32.500)

Ajuste 2

Bienes de Cambio

Honorarios perdidos

@ Banco

Cheques # 1264

Cheques # 1265

$ 32.300

$ 4.500

$ (36.800)

$ (32.300)

$ (4.500)

36

Ajuste 3

Gastos bancarios

@ Banco

Mes Noviembre de 2002

Mes Diciembre de 2002

$ 300

$ (300)

$ (150)

$ (150)

37

Concepto Fecha Recibo Importe

Adelanto de sueldo del Sr. José Dominguez 25-jun-02 $ 970

Concepto de los comprobantes Fecha del

Comprobante

Importe

Comprobante

Gastos de limpieza del mes de Diciembre de 2002 (Aleso)

Escritorio de oficina para la Administración (Perez)

Gastos de movilidad y comida (Perez)

Gastos varios (Aleso)

Compra de lapiceras / Tinta (Aleso)

15-ene-03

26-nov-02

02-ene-03

29-dic-02

15-dic-02

$ 1.200

$ 1.850

$ 150

$ 200

$ 1.600

Documento

relevado

último utilizado primero en blanco Destinatario del documento

número importe número importe

Factura

Nota Créd.

Recibo (1)

Remito

Cheques

1.404

908

300

356

1.265

$ 42.550

$ 300

$ 32.500

$ 156.600

$ 9.860

1.405

909

301

357

1.266

El Hiper S.A.

Clientes minoristas

El Chupetin S.A.

Por Fc. 1.403 "La Caramelera S.A."

Choic S.A. (Proveedor de chocolate)

4- Realizar el correspondiente arqueo del fondo fijo al cierre y probar el mismo con los registros contables.

Relevamiento de recibo por entrega de dinero por otros conceptos (no autorizados):

Ajuste 4

Ajuste 4

Adelantos de sueldos (Otros Créditos)

@ Fondo Fijo

$ 970

$ (970)

A la fecha de nuestra visita (20 de julio de 2002) se solicitó al Cajero las rendiciones de gastos del Cr. Perez y Aleso, relevando lo siguiente:

Ajuste 5

Ajuste 5

Ajuste 5

Ajuste 5

Ajuste 5

Ajuste 5 Gastos de limpieza $ 1.200 Bienes de Uso $ 1.850 Otros Créditos - Adelanto $ $ 150 Gastos Varios $ 200 Gastos de oficina $ 1.600

@ Fondo Fijo $ (5.000) $ (5.970)

5- Realizar el correspondiente corte de la documentación que interviene en el ciclo ventas - cobranzas al cierre y probar el mismo con los registros contables.

Ajuste 6

Ajuste 7

Ya ajustado en "Ajuste 1"

Ajuste 6

OK - No ajustar

(1) El importe corresponde a la cobranza de la factura N° 1.391.

Del relevamiento de los comprobantes que se encuentran registrados contablemente surge lo siguiente:

Documento

contabilizado

Ultimo

contabilizado

Cliente

Factura

Nota Créd.

Remito

Recibo

Cheques

1.404

907

356

299

1.265

El Hiper S.A.

Clientes minoristas La

Caramelera S.A. La

Caramelera S.A. Choic

S.A.

Ajuste 6

Ventas

@ Créditos por venta comunes

Fc. 1.404 "El Hiper S.A."

$ 42.550

$ (42.550)

38

Ajuste 7 Ventas o Descuentos y Bonificaciones @ Créditos por venta comunes

Clientes minoristas

$ (300)

$ 300

39

Contestó Saldo circular Saldo contable Diferencia

El Chupetin S.A.

El Hiper S.A.

La Caramelera S.A.

Si

No

Si

$ 84.000

$ -

$ 276.600

$ 116.500

$ 136.150

$ 276.600

$ (32.500)

$ (136.150)

$ -

6- Obtener confirmación de saldos de los 3 clientes principales.

7- Determinar las causas de las circulares disconformes, para las que no fueron respondidas o fueron devueltas por el correo realizar procedimientos alternativos

(cotejo con documentación de respaldo o pagos posteriores).

OK

OK

OK

Para la circular no respondida, su ayudante realizaró procedimientos alternativos de revisión de documentación no

teniendo observaciones que formular.

8- Determina los intereses implícitos devengados al cierre de los tres clientes más importantes únicamente, ya que los intereses implícitos de los clientes

minoristas es inmaterial.

10 % / 30 días

Cliente

Saldo

al

Cierre

Fecha

de la

Factura

Condición

de

Venta

a vencer

1-3 meses

Fin

del

Plazo

Días Tasa de Int.

Implícita

Diaria

$ Interes

Deveng.

31-dic-02

A Deveng.

Desp. Cierre

Deveng.

al Cierre

A Deveng.

Desp. Cierre

Factura 1268

Factura 1310

Factura 1391 - Ajuste 1

El Chupetin S.A.

$ 48.000

$ 36.000

$ 32.500

15-dic-01

25-mar-02

15-nov-02

25-abr-02

10-jul-02

20-dic-02

29-dic-02

09-oct-02

28-dic-02

30

60

30

30

30

60

30

30

60

14/01/2002

24/05/2002

15/12/2002

25/05/2002

09/08/2002

18/02/2003

28/01/2003

08/11/2002

26/02/2003

30

60

30

11

30

3

49

57

0,33%

0,33%

0,33%

0,33%

0,33%

0,33%

0,33%

0,33%

0,33%

$ 4.800

$ 7.200

$ -

$ -

$ -

$ -

$ 116.500 $ - $ 12.000 $ -


Factura 1360

Factura 1401


El Hiper S.A.

$ 24.000

$ 38.600

$ 31.000

$ 42.550

$ 15.500

$ 42.550

$ -

$ 3.860

$ 1.137

$ -

$ -

$ -

$ 5.063

$ -

$ 136.150 $ 58.050 $ 4.997 $ 5.063

Factura 1388

Factura 1403

La Gran Libreria S.A.

$ 120.000

$ 156.600

$ 24.100

$ 24.100

$ 12.000

$ 1.566

$ -

$ 29.754

$ 276.600 $ 48.200 $ 13.566 $ 29.754

TOTAL Auxiliar Aj. $ 529.250 $ 106.250 $ 30.563 $ 34.817

Ajuste 8 Ajuste 9

Ajuste 8

Ventas

@ Intereses Ganados

$ 30.563

$ (30.563)

Ajuste 9

Ventas

@ Intereses Ganados No Deveng.

$ 34.817

$ (34.817)

9- Examinar la suficiencia de la previsión para deudores incobrables (analice la antiguedad de los saldos, realice consultas a los directivos de la Sociedad sobre

la situación financiera y económica de los clientes, analice cobros posteriores y obtenga confirmación de los abogados donde opinen y estimen la recuperabilidad de

los créditos).


El Chupetin S.A.

Factura 1268

$ (48.000)

De los informes de profesionales externos no surgen observaciones.

De la charla con la gerencia administrativa de la Sociedad sobre la situación de los clientes surge que todos presentan

demoras en los pagos, pero esto es a causa de la complicada situación económica por la que atraviesa el país.

Por lo antes mencionado se definió como un criterio de prudencia proponer previsionar como mínimo un 50%

de los saldos vencidos a mas de tres meses.

40

Cliente

Saldo al

30/06/02

Clasificación

A vencer vencido

1-3 meses 1-3 meses 3-6 meses 6-9 meses 9-12 meses

Factura 1268

Factura 1310


El Chupetin S.A.

$ 48.000

$ 36.000

$ -

$ 36.000

$ 48.000

$ 84.000 $ - $ - $ - $ 36.000 $ 48.000


Factura 1360

Factura 1401


El Hiper S.A.

$ 38.600

$ 31.000

$ 31.000

$ -

$ 38.600

$ -

$ 69.600 $ 31.000 $ - $ 38.600 $ - $ -

Factura 1388

Factura 1403

La Gran Libreria S.A.

$ 120.000

$ 156.600

$ 156.600

$ 120.000

$ 276.600 $ 156.600 $ 120.000 $ - $ - $ -

Varias

Otros

$ 56.300

$ 56.300

$ 56.300 $ - $ 56.300 $ - $ - $ -

TOTAL Cta. Auxiliar $ 486.500 $ 176.300 $ 38.600 $ 36.000 $ 48.000

$ 298.900

Saldo a previsionar

$ 122.600

50%

$ 61.300

Saldo Previsión $ 48.000

$ 13.300 Ajuste 10

Ajuste 10

Quebranto por Ds. Incobrables

@ Previsión Ds. Incobrbles

$ 13.300

$ (13.300)

3- Determina las observaciones de control Interno que detecte.

1) El Tesorero repone mediante cheque el Fondo Fijo que le rinde el Cajero, pero es él mismo quien controla dicha rendición no existiendo una adecuada

separación de funciones dentro del circuito de tesorería. Esto último puede originar que el Tesorero en complicidad con el Cajero sustraigan temporal o

definitivamente fondos (por ejemplo no documentando bien los gastos, etc.). Debería existir un control del área administrativa contable de la rendición del Cajero y

una autorización gerencial para que el Tesorero emita el cheque reponiendo el Fondo.

2) El Tesorero es quien maneja los fondos y realiza él mismo las conciliaciones bancarias, mismo efecto que lo planteado en el punto anterior, falta de separación de

funciones y de controles de otras aéreas.

3) Existe una falencia en la contabilización de las ventas, ya que no se relacionan las mismas con la entrega de la mercadería (ocurre con la confección del Remito

conformado por el cliente de la recepción de las mismas) sino con la emisión de la factura.

4) Falta de oportunidad y análisis referentes a la detección y contabilización de manera oportuna de las cobranzas que realiza la Sociedad, ya que las mismas se

detectan vía conciliación bancaria.

41

Bienes de Cambio y Costo de Ventas


De la mención de las siguientes "pruebas de validación" determine a que "objetivo de auditoría" se refiere cada una de ellas.

Pruebas de validación Objetivo de auditoría

# Verificar su clasificación en Corrientes y No Corrientes.

# Verificar la adecuada exposición de previsiones por des-

valorizaciones de corresponder.

# Verificar la adecuada revelación de posibles restricciones a

las disponibilidades de las cuentas a cobrar.

Presentación / Revelación / Exposición: Los componentes del

rubro estén apropiadamente clasificados y revelados, y se

expone la información que corresponde de acuerdo con las

Normas Contables Vigentes.

# Consultar a la Gerencia si existen bienes de cambio de

propiedad de terceros.

# Revisión de confirmaciones de terceros y de documenta- ción

de respaldo para determinar si existen restricciones a la

disponibilidad de los bienes de cambio.

Derechos y Obligaciones / Propiedad: Los bienes de cambio

registrados sean de propiedad del ente emisor de los estados

contables. Toda

restricción sobre la disponibilidad de los bienes de cambio haya

sido identificada.

# Presenciar recuento físico de inventarios.

# Obtener confirmación de terceros que posean stock de la

Sociedad.

Existencia: Todos los bienes de cambio registrados al cierre

existen efectivamente y están en condiciones de ser

comercializados.

# Deterninar si el criterio de valuación seguido es consis- tente

con el año anterior.

# Cotejar los costos unitarios de insumos que surgen de la

valorización del inventario con documentación respaldatoria.

# Verificar la asignación de los costos de fabricación, mano de

obra y carga fabril a los productos terminados.

# Efectuar análisis de lenta rotación / obsolescencia.

# Efectuar test de recuperabilidad (Prueba costo - plaza)

Valuación: Los saldos de bienes de cambio se encuentren

correctamente valuados según las Normas Contables Vigentes.

# Determinar que los saldos registrados sean matemática-

mente correctos y esten basados en montos correctos.

# Verificar exactitud matemática del inventario valorizado.

Exactitud: Los registros de inventarios permanentes son

matemáticamente correctos y concuerdan con el mayor

general. Los costos asociados con el inventario han sido

correctamente calculados y activados. # Pruebas de los cortes de documentación efectuadas al

cierre.

# Revisión de Notas de créditos y débitos posteriores.

# Pruebas analíticas de resultados.

Corte: Todos los costos de producción incurridos y cargados a la

producción en proceso y todas las transferencias a productos

terminados han sido registrados en el período correspondiente.

# Probar la sumarización del inventario. # Verificar que todos los items correspondientes a bienes de

cambio se encuentren registrados.

Integridad: Los saldos de inventarios representan todas las

materias primas, productos en proceso y productos terminados

que pertenecen a la Sociedad, incluyendo los que están en

depósito en poder de terceros y en tránsito.

42



Valuación de las existencias al inicio del ejercicio (Primer Auditoría).

Debido a que este trabajo es su primer auditoría, debes validar los saldos al inicio, por lo cual debe valuar las existencias

de bienes de cambio al inicio a valores corrientes (costo de reposición) al momento de cierre.

Producto

(pañales)

Stock

Unidades

Costo Unit.

en U$S

Gastos Nac.

10%

Tipo Camb.

$/U$S

Costo Unit.

en $

Saldo

30.06.X1

Chicos

Medianos

Grandes

8.200

6.900

9.560

USS 4,10

USS 6,90

USS 9,60

$ 0,41

$ 0,69

$ 0,96

1

1

1

$ 4,51

$ 7,59

$ 10,56

$ 36.982

$ 52.371

$ 100.954 Total 24.660 $ 190.307

Saldo Inicial $ 168.758

Ajuste $ 21.549

1 Resut.x Tenencia Bs.Cbio.

@ Ajuste a Rdo. de Ej. Anter. (A.R.E.A.)

$ 21.549

$ (21.549)

Debido a que el método de costeo utilizado por la Sociedad es el de inventario permanente, el ajuste

determinado por la diferencia de valuación de los saldos al inicio de bienes de cambio es íntegramente

Resultado por Tenencia, corrigiendo los Resultados de Ejercicios Anteriores.

Si la Sociedad utilizara Diferencia de Inventarios para la determinación del costo de ventas, el ajuste

podría ser Resultado por Tenencia o Costo de Ventas, dependiendo de cómo se determinó el costo del

ejercicio anterior.

En ambos casos, el ajuste en el cierre actual es un A.R.E.A. ya que estamos corrigiendo los resultados

de ejercicios anteriores (por errores en la valuación de los bienes de cambio).

Valuación de las existencias al cierre del ejercicio analizado.

Producto

(pañales)

Stock

Unidades

Costo Unit.

en U$S

Gastos Nac.

10%

Tipo Camb.

$/U$S

Costo Unit.

en $

Saldo

30.06.X2

Chicos

Medianos

Grandes

3.880

4.600

6.230

USS 3,10

USS 4,20

USS 6,00

$ 0,31

$ 0,42

$ 0,60

3

3

3

$ 10,23

$ 13,86

$ 19,80

$ 39.692

$ 63.756

$ 123.354 Total 14.710 $ 226.802

Saldo al cierre $ 228.333

Ajuste $ (1.530)

2 Resut.x Tenencia Bs.Cbio.

@ Bienes de Cambio

$ 1.530

$ (1.530)

Observaciones del corte de documentación realizado.

Debido a que le mercadería ya estaba en poder de la Sociedad, sólo que al momento de realizar el inventario

la misma se encontraba en la playa del almacén (siendo inventariada portí), esto es una compra no registrada de

mercadería.

Producto

(pañales)

Stock

Unidades

Costo Unit.

en $

Saldo

30.06.X2

Chicos 2.000 $ 10,23 $ 20.460

3 Bienes de Cambio

@ Proveedores

$ 20.460

$ (20.460)

43

Producto

(pañales)

Stock

s/ Inv.

Stock

s/ Contab.

Diferencia Costo Unit.

en $

Saldo

30.06.X2

Chicos

Medianos

Grandes

3.880

4.800

5.930

3.880

4.600

6.230

-

200

(300)

$ 10,23

$ 13,86

$ 19,80

$ -

$ 2.772

$ (5.940)

Total 14.610 14.710 (100) $ (3.168)

Observaciones del relevamiento de las carpetas de Importación.

Debido a que le mercadería se compra a un proveedor del Brasil y a condición FOB, lo que determina la propiedad

o no de la Sociedad sobre la misma es la Carta de Porte (tradición de la cosa), por lo cual se propone el siguiente

ajuste:

Producto

(pañales)

Fecha

Carta P.

Stock

Unidades

Costo Unit.

en $

Saldo

30.06.X2

Chicos

Grandes

29-jun-02

30-jun-02

800

1.650

$ 10,23

$ 19,80

$ 8.184

$ 32.670

$ 40.854

4 Bienes de Cambio en tránsito

@ Proveedores

$ 40.854

$ (40.854)

Resultados del Inventario físico realizado y observaciones al mismo.

Del trabajo realizado surgen las siguientes observaciones, por lo cual se proponen los siguientes ajustes:

Desvalorización de existencias dañadas sin valor de recupero:

Producto

(pañales)

Stock

Unidades

Costo Unit.

en $

Saldo

30.06.X2

Grandes 100 $ 19,80 $ 1.980

5 Desvalorización de inventarios (pérdida)

@ Bienes de Cambio

$ 1.980

$ (1.980)

Del cruce de inventario surge lo siguiente:

@

&

@ Hay que reversar la venta no perfeccionada

6 Bienes de Cambio (P.T.)

@ Costo de Ventas

$ 2.772

$ (2.772)

7 Ventas @ Créditos x ventas

$ 4.500

$ (4.500)

& Hay que registrar el faltante de inventario

8 Faltante inventario (Otros Ing. y Eg. Operativos) $

@ Bienes de Cambio $

5.940

(5.940)

44

Determinación del saldo final de los bienes de cambio y el nuevo costo de ventas al cierre

Bienes de Cambio (Existencia Final)

al 30/06/X2 s/ Contabilidad $ 228.333

Ajustes 2 $ (1.530) No afecta al costo Vta. - Aj. Valuac. RxT

3 $ 20.460

4 $ 40.854

No afecta al costo Vta. - Pasivo Omitido

No afecta al costo Vta. - Pasivo Omitido

5 $ (1.980) No afecta al costo Vta. - Desvaloriz. Otros Ing. y Eg.

6 $ 2.772 si - efecto en costo

8 $ (5.940) No afecta al costo Vta. - Faltante Otros Ing. y Eg.

$ 54.636

Bienes de Cambio (Existencia Final)

al 30/06/X2 Ajustado $ 282.968

Inventario Valorizado de Bienes de Cambio - Final

Producto

(pañales)

Stock

s/ Contab

Ajustes Stock

corregido

Valuación

al cierre

Saldo

30.06.X2

Chicos

Medianos

Grandes

3.880

4.600

6.230

2.000

200

(400)

5.880

4.800

5.830

10,23

13,86

19,80

60.152

66.528

115.434 Sub Total 14.710 1.800 16.510 242.114

Bienes de cambio en tránsito 40.854

Saldo final de bienes de cambio al 30 de junio de X2 282.968 -

Deficiencias de Control Interno en la toma de inventarios

Deficiencias Procedimiento Cuentas afectadas

En las instrucciones se debería detallar que

en casos de existir cajas cerradas, se deberían

abrir algunas en forma selectiva y verificar su

contenido.

Abrir cajas durante el recuento y

verificar su contenido

Sobre o subvaluación de

bienes de cambio y sus

cuentas relacionadas

Antes de comenzar el recuento el responsable

debería recorrer el depósito y verificar que no

existen productos sin el vale.

Solicitar que se incluyan estos bienes en

el recuento.




Los productos deben estar ordenados de tal

manera que faciliten su conteo.

Antes de comenzar el recuento solicitar que

se ordenen los productos y asegurarse que

se realizó el conteo razonablemente

(integridad).




La planilla resumen del inventario debe ser

firmada tanto por el responsable de contaduría

como por el de almacenes.

Analizar los ajustes realizados por el

sector de contaduría.




El corte de documentación debe ser realizado

por el responsable de contaduría.

Realizar . el corte de los vales de

recuento físico.




45




Saldo al

30 de junio X5

Materias Primas $ 299.198

Producción en Proseco $ 91.315

Productos Terminados $ 698.205

Previsión p/ Desvalorización $ (80.248)

$1.008.469

2- Obtener el inventario valorizado de bienes de cambio y de los bienes previsionados por obsolescencia al cierre, controlar sumas y

cotejarlo con el Mayor General.

Realizado y no surgen observaciones.

3- Verificar aritméticamente los listados obtenidos en sumas y cálculos de cantidad por precio.

Realizado y no surgen observaciones.

4- Realizar cotejo de las cantidades inventariadas al cierre con las que surgen de los registros contables.

6- Cotejar las cantidades de stock confirmadas que existen en depósitos de terceros al cierre con los registros contables.

A B C D = A+B-C E F = D * E

Materias Primas Unidad

Medida

Stock

Inventarido

Stock

Dep. 3eros.

Stock

Contab.


Ajustado

Saldo

30.06.X5 Cacao

Azúcar

Leche en polvo

Pasta de Maní

Juguetes

Material de empaque

Kg.

Kg.

Kg.

Kg.

Un.

Kg.

9.000

9.900

5.600

3.300

-

1.900

3.000

-

-

-

560

-

12.600

8.900

5.600

3.300

560

1.900

(600)

1.000

-

-

-

-

$ 19,80

$ 1,50

$ -

$ -

$ -

$ -

$ (11.880)

$ 1.500

$ -

$ -

$ -

$ -

Total 29.700 3.560 32.860 400 $ (10.380)

33.260

A B C D = A+B-C E F = D * E

Productos

Terminados

Unidad

Medida

Stock

Inventarido

Stock

Dep. 3eros.

Stock

Contab.


Ajustado

Saldo

30.06.X5

Bombones

Tabletas

Huevos de Pascua

Kg.

Kg.

Kg.

7.786

11.125

4.950

-

-

-

7.986

11.125

4.950

(200)

-

-

$ 26,53

$ -

$ -

$ (5.305)

$ -

$ - Total 23.861 - 24.061 (200) $ (5.305)

46

7- Verificar la correcta valuación al cierre, tanto de las materias primas, producción en proceso y produstos terminados.

A B C = A + B D E = C - D F J = E * F

Materias Primas Precio

s/ Doc.

Flete

Compra

Costo Unit.

Validado

Costo Unit.

Contab.

Diferencia Stock

Contab.

Saldo

30.06.X5 Cacao

Azúcar

Leche en polvo

Pasta de Maní

Juguetes

Material de empaque

$ 18,60

$ 1,50

$ 2,80

$ 9,00

$ -

$ -

$ 1,20

$ -

$ 0,40

$ 1,20

$ -

$ -

$ 19,80

$ 1,50

$ 3,20

$ 10,20

$ -

$ -

$ 18,60

$ 1,50

$ 3,20

$ 9,00

$ 0,80

$ 1,80

$ 1,20

$ -

$ -

$ 1,20

$ -

$ -

12.600

8.900

5.600

3.300

560

1.900

$ 15.120

$ -

$ -

$ 3.960

$ -

$ -

Total 32.860 $ 19.080

A B C = A * B D E = C - D F J = E * F

Bombones Coef.

Estándar

Costo

Validado

Costo Unit.

Validado

Costo Unit.

Contab.

Diferencia Stock

Contab.

Saldo

30.06.X5 Cacao

Pasta de maní

Azúcar

Leche en polvo

Material de empaque

0,70

0,38

0,20

0,90

0,15

$ 19,80

$ 10,20

$ 1,50

$ 3,20

$ 1,80

$ 13,86

$ 3,88

$ 0,30

$ 2,88

$ 0,27

$ 13,02

$ 3,42

$ 0,30

$ 2,52

$ 0,27

$ 0,84

$ 0,46

$ -

$ 0,36

$ -

Materias Primas $ 21,19 $ 19,53 $ 1,66

Gastos Activados $ 5,34 $ 6,21 $ (0,87)

COSTO UNITARIO $ 26,53 $ 25,74 $ 0,78 7.986 $ 6.253

A B C = A * B D E = C - D F J = E * F

Tabletas Coef.

Estándar

Costo

Validado

Costo Unit.

Validado

Costo Unit.

Contab.

Diferencia Stock

Contab.

Saldo

30.06.X5 Cacao

Azúcar

Leche en polvo

Material de empaque

1,10

0,20

0,90

0,20

$ 19,80

$ 1,50

$ 3,20

$ 1,80

$ 21,78

$ 0,30

$ 2,88

$ 0,36

$ 20,46

$ 0,30

$ 2,52

$ 0,36

$ 1,32

$ -

$ 0,36

$ -

Materias Primas $ 25,32 $ 23,64 $ 1,68


COSTO UNITARIO $ 30,66 $ 29,85 $ 0,81 11.125 $ 8.978

A B C = A * B D E = C - D F J = E * F

Huevos de

Pascua

Coef.

Estándar

Costo

Validado

Costo Unit.

Validado

Costo Unit.

Contab.

Diferencia Stock

Contab.

Saldo

30.06.X5

Cacao

Azúcar

Leche en polvo

Juguetes

Material de empaque

1,20

0,20

0,90

1,00

0,15

$ 19,80

$ 1,50

$ 3,20

$ 0,80

$ 1,80

$ 23,76

$ 0,30

$ 2,88

$ 0,80

$ 0,27

$ 22,32

$ 0,30

$ 2,52

$ 0,80

$ 0,27

$ 1,44

$ -

$ 0,36

$ -

$ -

Materias Primas $ 28,01 $ 26,21 $ 1,80


COSTO UNITARIO $ 33,35 $ 32,42 $ 0,93 4.950 $ 4.589

Gastos del

Ejercicio

Prod.

"Normal"

Costo Unit.

Validado

47

Mano de Obra

Energía

Gastos Indirectos

Depreciaciones

$ 350.000

$ 167.727

$ 110.600

$ 600.000

230.000

230.000

230.000

230.000

$ 1,52

$ 0,73

$ 0,48

$ 2,61

Gastos Activados $ 5,34

48

7% Productos

Terminados

Precio

Venta

Gastos Dir.

Venta

V.N.R. Costo Unit.

Validado

Diferencia

Bombones

Tabletas

$ 32,00

$ 40,00

$ (2,24)

$ (2,80)

$ 29,76

$ 37,20

$ 26,53

$ 30,66

$ 3,23

$ 6,54

Se estima recuperar 20%

Recupero $ 33.017

Previsión estimada

Auditada

$(132.068)

Previsión estimada

50%

Contable $ (80.248)

Defecto en la Previsión $ (51.820)

Productos en

Proceso

Unidad

Medida

Stock

Unidades

Costo Unit.

Validado

Grado

Avance

Saldo

Validado

Saldo

Contab.

Diferencia

Bombones

Tabletas

Huevos de Pascua

Kg.

Kg.

Kg.

1.820

2.254

-

$ 26,53

$ 30,66

$ 33,35

80%

59%

$ 38.623

$ 40.774

$ -

$ 37.483

$ 53.832

$ -

$ 1.140

$ (13.058)

$ - Total 4.074 $ 79.397 $ 91.315 $ (11.918)

8- Realizar el cruce de los costos de las materias primas validadas con los utilizados para valuar los productos en proceso y terminados.

Realizado, existe una diferencia de $ 0,4 del flete (se tomó en la valuación de la M.P. el costo correcto de $

3,2 y en los P.T. y P.P. a $ 2,8 ---- sin el flete). Esto ya fué corregido al valuar las existencias finales y en proceso.

5- Comprobar los cortes de documentación realizados y relacionar también con el análisis del corte de documentación de las operaciones

relacionadas con las compras y ventas de los bienes de cambio (es decir con el corte realizado para validar los rubros Proveedores y

Créditos por Ventas).

Como se observa el último Vale ingresado es el 254 y contablemente no se registró la compra tal como se observa

del corte de documentación realizado del rubro Proveedores, por lo cual hay que ajustar dicha compra.

Impacto en resultados

Mas el costo del flete

$ 18.600

$ 1.200

pérdida

Como se observa el último Vale de Salida -Pto. Vta., es decir la última salida al momento de realizar el inventario,

corresponde a la venta de la Fc. 9.450 y la última contabilizada es la Fc. 9449.

Impacto en resultados $ 9.600 ganancia

10- Verificar la suficiencia de la previsión constituida a los efectos de valuar las mercaderías con poca rotación u obsoletas.

Productos con riesgo de Obsolescencia:

Productos

Terminados

Unidad

Medida

Stock

Unidades

Costo Unit.

Validado

Saldo

30.06.X5 Huevos de Pascua Kg. 4.950 $ 33,35 $ 165.085

Total 4.950 $ 165.085

80%

9- Verfique que los productos terminados en stock al cierre no superen su valor recuperable.

OK

OK

49

Bombones $ 6.253

Tabletas $ 8.978

Huevos de Pascua $ 4.589

$ 19.820

11- Proponga los ajustes encontrados, obtenga los saldos definitivos y verifique la correcta clasificación de las cuentas del B.S.S. a exponer

en los estados contables.

1 Por diferencia de inventario (físico) de M.P., valorizadas por los costos ya validados

Costo de Ventas

@ Materias Primas

$ 10.380

$ (10.380)

2 Por diferencia de inventario (físico) de P.T., valorizadas por los costos ya validados

Costo de Ventas

@ Productos Terminados

$ 5.305

$ (5.305)

3 Para ajustar la valuación de la M.P. a valores corrientes al cierre.

Materias Primas $

@ Resut.x Tenencia Bs.Cbio. $

19.080

(19.080)

4 Para ajustar la valuación de la P.T. a valores corrientes al cierre.

Productos Terminados $


19.820

(19.820)

5 Para ajustar la valuación de la P.P. a valores corrientes al cierre.

Resut.x Tenencia Bs.Cbio.

@ Producción en Proceso

$ 11.918

$ (11.918)

Para registrar compra omitida de la M.P. cacao (pasivo omitido). Existe en stock (menos Costo Vta.) y no tiene la

6 compra apareada.

Compras

@ Proveedores $ 19.800

$ (19.800)

Para registrar la venta ya perfeccionada de bombones (ya se entregó la mercadería al cliente - tradición de la cosa) y no

7 registrada.

Clientes

@ Ventas $ 9.600

$ (9.600)

Ingresos Brutos perdidos 480 Comisiones perdidas 192

@ Ingresos Brutos a pagar (480)

@ Comisiones a pagar (192)

8 Para registrar el defecto en la previsión para desvalorización.

50

Quebranto p/ Obsolescencia

@ Previsión p/ Obsolesc.

$ 51.820

$ (51.820)

51

RESUMEN

En resumen, el inventario valorizado de bienes de cambio debe quedar como sigue:

Materias Primas Unidad

Medida

Stock

Final

Costo Unit.

Validado

Costo Unit.

NO Validado

Inventario

Valorizado Cacao

Azucar

Leche en polvo

Pasta de Maní

Juguetes

Matrerial de empaque

Kg.

Kg.

Kg.

Kg.

Un.

Kg.

12.000

9.900

5.600

3.300

560

1.900

19,80

1,50

3,20

10,20

-

-

-

-

-

-

0,80

1,80

237.600

14.850

17.920

33.660

448

3.420 Total 33.260 307.898

Saldo s/ Balance de SyS

Ajustes

Por Dif en Cantidades

$ 299.198

$ (10.380) Pérdida

Por Dif en Valuación $ 19.080 Ganancia

Saldo Final Corregido $ 307.898

Productos

Terminados

Unidad

Medida

Stock

Final

Costo Unit.

Validado

Inventario

Valorizado Bombones

Tabletas

Huevos de Pascua

Kg.

Kg.

Kg.

7.786

11.125

4.950

26,53

30,66

33,35

206.536

341.099

165.085 Total 23.861 712.720


Ajustes

Por Dif en Cantidades

Por Dif en Valuación

$ 698.205

$ (5.305)

$ 19.820


Productos en

Proceso

Unidad

Medida

Stock

Unidades

Costo Unit.

Validado

Grado

Avance

Inventario

Valorizado

Bombones

Tabletas

Huevos de Pascua

Kg.

Kg.

Kg.

1.820

2.254

-

$ 26,53

$ 30,66

$ 33,35

80%

59%

$ 38.623

$ 40.774

$ - Total 4.074 $ 79.397


Ajustes

Por Dif en Valuación

$ 91.315

$ (11.918)


Previsión para Desvalorización de Stocks

Saldo s/ Balance de SyS $ (80.248)

Ajuste de valuación

$ (51.820)

Saldo Final Corregido $ (132.068)

52



4- Realizar cotejo de las cantidades inventariadas al cierre con las que surgen de los registros contables.

A B C = A-B D E = C * D Materias Primas Unidad

Medida

Stock

Inventariado

Stock

Contab.


Ajustado

Ajuste

31.12.02 Ciruelas

Duraznos

Azúcar

Jarabe de fructuosa

Material de empaque

Kg.

Kg.

Kg.

Lt.

Kg.

13.500

16.000

23.000

5.000

2.000

13.500

15.000

23.000

5.000

2.000

-

1.000

-

-

-

$ 1,60

$ 1,30

$ 1,00

$ 8,14

$ 2,00

$ -

$ 1.300

$ -

$ -

$ - Total 59.500 58.500 1.000 $ 1.300

1 Por diferencia de inventario (físico) de M.P., valorizadas por los costos ya validados

Materias Primas

@ Costo de Ventas

$ 1.300

$ (1.300)

A B C = A-B D E = C * D

Productos

Terminados

Unidad

Medida

Stock

Inventarido

Stock

Contab.


Ajustado

Ajuste

31.12.02 Mermelada de ciruela

Mermelada de durazno

Kg.

Kg.

24.500

23.000

25.000

21.000

(500)

2.000

$ 2,65

$ 2,19

$ (1.323)

$ 4.370 Total 47.500 46.000 1.500 $ 3.047

2 - A Por diferencia de inventario (físico) de P.T., valorizadas por los costos ya validados (Faltante Inventario)

Costo de Ventas

@ Productos Terminados $ 1.323

$ (1.323)

2 - B Por diferencia de inventario (físico) de P.T., valorizadas por los costos ya validados (Venta mal registrada - Ver corte)

Productos Terminados

@ Costo de Ventas

$ 4.370

$ (4.370)

6- Verificar la correcta valuación al cierre, tanto de las materias primas y productos terminados.

A B C = A + B D E = C - D F J = E * F

Materias Primas Precio

s/ Doc.

Flete/Gs.Na

cionaliz.

Costo Unit.

Validado

Costo Unit.

Contab.

Diferencia Stock

Contab.

Ajuste

31.12.02 Ciruelas

Duraznos

Azúcar

Jarabe de fructuosa

$ 1,50

$ 1,20

$ 1,00

$ 7,40

$ 0,10

$ 0,10

$ -

$ 0,74

$ 1,60

$ 1,30

$ 1,00

$ 8,14

$ 1,50

$ 1,20

$ 1,00

$ 7,40

$ 0,10

$ 0,10

$ -

$ 0,74

13.500

15.000

23.000

5.000

$ 1.350

$ 1.500

$ -

$ 3.700 Total 56.500 $ 6.550

3 Para ajustar la valuación de la M.P. a valores corrientes al cierre.

Materias Primas $


6.550

(6.550)

53

Mermelada de ciruela $ (8.697)

Mermelada de durazno $ (7.306)

$ (16.003)

A B C = A * B D E = C - D F J = E * F

Mermelada de Ciruela

Coef.

Estandar

Costo

Validado

Costo Unit.

Validado

Costo Unit.

Contab.

Diferencia Stock

Contab.

Ajuste

31.12.02 Ciruelas

Jarabe de Fructuosa

Azúcar

Material de empaque

0,70

0,01

0,40

0,15

$ 1,60

$ 8,14

$ 1,00

$ 2,00

$ 1,12

$ 0,08

$ 0,40

$ 0,30

$ 1,05

$ 0,07

$ 0,40

$ 0,30

$ 0,07

$ 0,01

$ -

$ -

Materias Primas $ 1,90 $ 1,82 $ 0,08 Gastos Activados $ 0,75 $ 1,17 $ (0,43)

COSTO UNITARIO $ 2,65 $ 2,99 $ (0,35) 25.000 $ (8.697) V.N.R. $ 2,76 OK

A B C = A * B D E = C - D F J = E * F

Mermelada de

Durazno

Coef.

Estandar

Costo

Validado

Costo Unit.

Validado

Costo Unit.

Contab.

Diferencia Stock

Contab.

Ajuste

31.12.02 Durazno

Jarabe de Fructuosa

Azúcar

Material de empaque

0,70

0,01

0,40

0,15

$ 1,30

$ 8,14

$ 1,00

$ 2,00

$ 0,91

$ 0,08

$ 0,40

$ 0,30

$ 0,84

$ 0,07

$ 0,40

$ 0,30

$ 0,07

$ 0,01

$ -

$ -

Materias Primas $ 1,69 $ 1,61 $ 0,08 Gastos Activados $ 0,75 $ 1,17 $ (0,43)

COSTO UNITARIO $ 2,44 $ 2,78 $ (0,35) 21.000 $ (7.306) V.N.R. $ 2,19

OJO Problema de V.N.R.

Gastos del

Ejercicio

Prod.

"Normal"

Costo Unit.

Validado Mano de Obra

Energía

Gastos Indirectos

Depreciaciones

$ 190.000

$ 85.000

$ 71.000

$ 250.000

800.000

800.000

800.000

800.000

$ 0,24

$ 0,11

$ 0,09

$ 0,31 Gastos Activados $ 0,75

4 Para ajustar la valuación de la P.T. a valores corrientes al cierre.


@ Productos Terminados $ 16.003

$ (16.003)

5- Comprobar los cortes de documentación realizados y relacionar también con el análisis del corte de documentación de las

operaciones relacionadas con las compras y ventas de los bienes de cambio

Como se observa el último Vale ingresado es el 162 y contablemente no se registró la compra tal como se observa del

corte de documentación, por lo cual hay que ajustar dicha compra.

Impacto en resultados $ 1.300 pérdida Explica la diferencia en el cruce de Materias Primas.

6 Para registrar compra omitida de la M.P. durazno (pasivo omitido). Corrige asiento n°1

Compras @ Proveedores

$ 1.300

$ (1.300)

54

5% Productos

Terminados

Precio

Venta

Gastos Dir.

Venta

V.N.R. Costo Unit.

Validado

Diferencia

Mermelada de ciruela

Mermelada de durazno

$ 2,90

$ 2,30

$ (0,15)

$ (0,12)

$ 2,76

$ 2,19

$ 2,65

$ 2,44

$ 0,11

$ (0,25)

Como se observa el último Vale de Salida -Pto. Vta., es decir la última salida al momento de realizar el inventario,

corresponde a la venta de la Fc. 3200 y Vale 1229 y se contabilizó una factura del ejercicio siguiente. Se debe

reversar la venta. El ajuste a Costo lo hacemos al cruzar con el inventario dado que esto explica la diferencia de la

mermelada de durazno.

Impacto en resultados $ 6.453 ganancia

7 Se reversa venta no perfeccionada (El costo se ajustó en el asiento 2-B)

Ventas @ Clientes

$ 6.453

$ (6.453)

8 Se debe registrar la Carpeta de importación 3016, que corresponde a mercadería en transito

Mercadería en transito

@ Proveedores $ 5.920

$ (5.920)

Esto es así, si consideramos que no se nacionalizó, si no el importe sería de $ 6.512

7- Verificar la suficiencia de la previsión constituida a los efectos de valuar las mercaderías con poca rotación u obsoletas.

Productos con riesgo de Obsolescencia:

Productos

Terminados

Unidad

Medida

Stock

Unidades

Costo Unit.

Validado

Ajuste

31.12.02 Mermeladas de ciruela Kg. 1.200 $ 2,65 $ 3.176 Mermeladas de durazno Kg. 1.600 $ 2,19 $ 3.496 Total 2.800 $ 6.672

Se estima recuperar 0%

Recupero $ -

Previsión $ (6.672) 100%

Contable $ -

Defecto en la Previsión $ (6.672)


Desvalorización de inventarios (pérdida) $

@ Bienes de Cambio $ 6.672

(6.672)

8- Verifica que los productos terminados en stock al cierre no superen su valor recuperable.

OK

21.000 (5.279)



@ Productos Terminados

$ 5.279

$ (5.279)

Documents

Módulo 3 - Ejercitación Práctica Módulo 3 (Soluciones)