Presentacion Auditoria Operativa

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AUDITORIA OPERATIVA

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Auditoría Administrativa

DEFINICIONES Examen integral o parcial de una

organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y oportunidades de mejora.

Se ocupa de la calidad de la administración, a través de un examen de las funciones del Proceso Administrativo.

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- Se ocupa de la calidad de la administración, a través de un examen de las funciones del Proceso Administrativo.

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BENEFICIOS Detectar y superar deficiencias

administrativas Problemas administrativos y dificultades

operacionales se pueden detectar antes de que sucedan

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LIMITACIONES: Necesita apoyo total de los altos niveles Se requiere de costo y tiempo para realizarlas. Puede influir en el ánimo de los Ejecutivos.

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DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA, FINANCIERA Y OPERATIVA

CALIDAD DE LA ADMINISTRACION PROCESO ADMINISTRATIVO

RAZONABILIDAD DE SALDOS EVALUACION DE NIVELES E-E-E-DE LAS

OPERACIONES

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Auditoría Operativa

‘EL SERVICIO QUE PRESTA EL CONTADOR PUBLICO CUANDO EXAMINA CIERTOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS, CON LA INTENCION DE HACER RECOMENDACIONES PARA INCREMENTAR LA EFICIENCIA OPERATIVA DE LA EMPRESA.’ BOL NO.1 IMCP

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‘EXAMEN COMPLETO DE UNA UNIDAD DE OPERACION O DE UNA ORGANIZACION COMPLETA PARA EVALUAR SUS SISTEMAS, CONTROLES Y DESEMPENO, EN FORMA MEDIDA POR LOS OBJETIVOS DE SU GERENCIA, CENTRANDOSE EN LA EFICIENCIA, EFECTIVIDAD Y ECONOMIA DE LAS OPERACIONES’WHITTINGTON

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‘EL PROPOSITO DE LA AUDITORIA DE OPERACIONES ES REVISAR Y APRECIAR OPERACIONES Y PROCEDIMIENTOS’.

THIERAUF

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‘‘EL EXAMEN DE LA AUDITORIA OPERACIONAL CUBRE UNA REVISION DE LOS OBJETIVOS DE LA EMPRESA, DEL MEDIO EN QUE OPERA, DE LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA, DE LOS PLANES Y POLITICAS OPERATIVAS, DEL PERSONAL Y LAS INSTALACIONES FISICAS. TODO ESTO ES REVISADO EN TERMINOS DE SU CONTRIBUCION (O FALTA DE ELLA), A LA EFICIENCIA OPERATIVA

O AL AHORRO DE COSTOS’ NORGAARD

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‘ES EL EXAMEN OBJETIVO Y SISTEMATICO DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS DE UNA ORGANIZACION CON EL PROPOSITO DE ESTABLECER EL GRADO DE EFICIENCIA, EFECTIVIDAD Y ECONOMIA Y SU INCIDENCIA EN EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS ’

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PROPOSITOS:

INCREMENTAR EL GRADO DE E,E,E DE LAS OPERACIONES, PROCESOS O ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN

INFORMAR SOBRE LAS OBSERVACIONES DE AUDITORIA

DETERMINAR QUE LAS OPERACIONES CUMPLAN CON LAS DISPOSICIONES LEGALES RESPECTIVAS.

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Auditoría OperativaOBJETIVOS

IDENTIFICAR LAS CAUSAS QUE PUEDEN ORIGINAR BAJO RENDIMIENTO DE LA ENTIDAD

COMPROBAR QUE EL SISTEMA DE INFORMACION ES APROPIADO

VERIFICAR QUE EXISTA UN BUEN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

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Niveles de apoyo a las entidades

Realizar el diagnóstico de una o más operaciones de una entidad.

Presentar recomendaciones para mejorar la eficiencia y eficacia de las operaciones.

Proponer el rediseño de las operaciones o procesos que lo ameriten.


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CARACTERISTICAS

EXAMEN QUE VERIFICA Y EVALÚA LA ADMINISTRACIÓN INTEGRAL DE LA EMPRESA.

PROCESO SISTÉMICO DE PROTECCIÓN Y ASESORÍA.

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CARACTERÍSTICAS

SERVICIO DE PROTECCIÓN Y ASESORÍA A LOS NIVELES SUPERIORES DE LA ORGANIZACIÓN.

REQUIERE DE PERSONAL PROFESIONAL EXPERIMENTADO.

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CARACTERÍSTICAS

LAS RECOMENDACIONES EXPUESTAS EN LOS INFORMES RESPECTIVOS SE ESTRUCTURARAN CONSIDERANDO EL LOGRO DE E,E,E.

SISTEMÁTICA: VISIÓN SISTÉMICA.

POSITIVA Y CONSTRUCTIVA: ACTITUD OBJETIVA.

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CARACTERÍSTICAS

ACTITUD MENTAL INTERDISCIPLINARIA

CÍCLICA: EN ALGUNAS OPORTUNIDADES NO SE PUEDE REALIZAR DE MANERA TOTAL.


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APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA OPERATIVA

Evidencia o presunción de que el nivel de eficiencia en la ejecución de determinada operación es bajo y la administración quiere hacer algo al respecto, aunque no sabe qué.

Hay ineficiencias pero no se conoce suficiente sobre las causas de las mismas.


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APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA OPERATIVASe conoce la causa o causas del problema pero se requieren recomendaciones para resolverlo.

Evaluar las operaciones de manera preventiva.

Fortalecer una operación para volverla más competitiva.


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APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA OPERATIVAPuede realizarse en cualquier época y cualquier frecuencia.Periódicamente.Programa cíclico de revisiones.Examen permanente de operaciones que requieran especial atención del monto de recursos invertido en ellas.

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REQUERIMIENTOS DE LA ALTA GERENCIA

DESEMPEÑO DE LAS UNIDADES EN RELACIÓN CON LOS OBJETIVOS

SEGURIDAD DE QUE SUS PLANES SEAN COMPLETOS, CONSISTENTES Y CONOCIDOS POR LOS NIVELES DE OPERACIÓN

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REQUERIMIENTOS DE LA ALTA GERENCIA

INFORMACIÓN OBJETIVA SOBRE PLANES Y POLITICAS Y SOBRE OPORTUNIDADES PARA MEJORAR SUS E.E.E

DEBILIDADES EN LOS CONTROLES DE OPERACIÓN (DESPERDICIOS).

INFORMES DE OPERACIÓN COMO BASE PARA TOMAR DECISIONES.

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COMPETENCIAS QUE DEBEN DESARROLLAR LOS AUDITORES OPERATIVOS

PENSAMIENTO SISTEMICO CREATIVIDAD OBJETIVIDAD REDACCION CLARA, CONCISA SEGURIDAD EXPERIENCIA TRABAJO EN EQUIPO


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EFICIENCIA

“SE REFIERE A LA RELACION ENTRE LOS RECURSOS CONSUMIDOS Y LA PRODUCCION DE BIENES Y SERVICIOS.”

“LOGRAR LOS OBJETIVOS EN UN TIEMPO DETERMINADO, A UN COSTO MENOR DEL VALOR DE LOS PRODUCTOS, O ALCANZANDO MAYOR PRODUCTIVIDAD POR UNIDAD DE FACTOR EMPLEADO”

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EFICIENCIA

LA EFICIENCIA AUMENTA A MEDIDA QUE UN MAYOR NUMERO DE UNIDADES DE PRODUCTO SE PRODUCE PARA UNA UNIDAD DADA DE INSUMOS.SE ENCUENTRA INFLUENCIADA NO ÚNICAMENTE POR LA CANTIDAD DE PRODUCCIÓN, SINO TAMBIÉN POR LA CALIDAD Y OTRAS CARACTERÍSTICAS DEL PRODUCTO O SERVICIO OFRECIDO


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EFICACIA

“SE RELACIONA CON LA MEDIDA EN LA CUAL UNA ORGANIZACIÓN, PROGRAMA O UNIDAD ADMINISTRATIVA LOGRA SUS OBJETIVOS Y METAS”

“LOGRAR LOS OBJETIVOS PREVISTOS, EN UN PERIODO DETERMINADO, INDEPENDIENTEMENTE DEL COSTO DE ESE ESFUERZO”

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EFICACIA

SE COMPARAN LOS RESULTADOS ALCANZADOS, CON LAS METAS Y SE RELACIONAN CON LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA ALCANZARLAS.

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ECONOMIA

“SE REFIERE A LOS TERMINOS Y CONDICIONES BAJO LAS CUALES SE ADQUIEREN LOS RECURSOS DE TODO TIPO.” PARA QUE UNA OPERACION SEA ECONOMICA DEBEN ADQUIRIRSE LOS RECURSOS REQUERIDOS EN LA CANTIDAD Y CALIDAD APROPIADOS AL MENOR COSTO POSIBLE Y DEBEN EVITARSE LOS DESPERDICIOS

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TIPOS DE INEFICIENCIA

EJEMPLO

La adquisición de bienes y servicios es sumamente costosa.

No se realizan licitaciones

Las materias primas no están disponibles para la producción cuando se necesitan

Se paraliza toda una línea de ensamble porque no se ordenaron los materiales necesarios

Se hacen trabajos que no sirven para ningún propósito

Se envían copias de facturas de proveedores y reportes de recepción al Dpto de producción, donde se archivan sin que se les use más.

Duplicación de esfuerzos por los empleados

Dpto de contabilidad y producción mantienen idénticos registros de producción porque desconocen mutuamente las actividades del otro.

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TECNICAS Y PRACTICAS DE AUDITORIA

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TÉCNICAS DE AUDITORÍA- Son los métodos prácticos de investigación, verificación y

prueba utilizados por el auditor para obtener la evidencia necesaria a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado, y fundamentar de manera adecuada los resultados de la auditoría.

- Son las herramientas del auditor, el empleo de ellas se basa en su criterio o juicio profesional, según las circunstancias.

- Constituyen la aplicación de ciertas formas de acción detalladas y determinadas por el auditor en la búsqueda de la evidencia necesaria que respaldará su informe.

- En el proceso de planificación y programación del trabajo, el auditor determina:

– Cuáles técnicas va a emplear– Cuándo las aplicará– De qué manera las aplicará

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TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Las técnicas seleccionadas para realizar una auditoría específica, son la base para desarrollar los procedimientos de auditoría.

Además de las técnicas, los auditores emplean las prácticas de auditoría para reunir loa evidencia.

Clases de técnicas

Verbales

Oculares

Físicas

Documentales

Escritas

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- Indagación: Obtención de información sobre actividades examinadas mediante la aplicación de entrevistas directas a funcionarios y empleados de la institución y de otras entidades o personas relacionadas directa o indirectamente con las operaciones.

- Encuesta directa: Aplicación directa de cuestionarios relacionados con las operaciones realizadas por una institución, unidad administrativa, programa o actividad, ya sea interna o externamente. Es directa porque los datos son tomados y registrados por el propio auditor en el ejercicio de sus funciones.

Técnicas de verificación verbal

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TÉCNICAS DE AUDITORÍA Técnicas de verificación ocular

- Observación: Acción directa realizada por el auditor para obtener información, mediante la verificación ocular de las operaciones y los pasos seguidos por los funcionarios, empleados, unidades administrativas y entidades, durante la ejecución de una actividad o proceso.

- Comparación: Técnica que permite identificar las diferencias existentes entre las operaciones realizadas por una institución y los lineamientos normativos, técnicos y prácticos disponibles para la administración.

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- Análisis: Separación de los elementos o partes constitutivas de una operación, con el propósito de establecer su propiedad y conformidad con los criterios de orden normativo y técnico.

- Confirmación: La aplicación de esta técnica permite obtener información directa y por escrito

TECNICAS DE VERIFICACION ESCRITA

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- Tabulación: Consiste en agrupar resultados importantes obtenidos en áreas, segmentos o elementos estudiados para llegar a conclusiones. La tabulación es importante en la presentación de gráficos y proyecciones para la mejor comprensión de los papeles de trabajo y del informe de auditoría.

- Conciliación: Analizar información producida por diferentes unidades respecto a una misma operación. Fuentes de datos independientes originadas en una misma base.

TECNICAS DE VERIFICACION ESCRITA

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TÉCNICAS DE VERIFICACION DOCUMENTAL

- Rastreo: Es utilizado para dar seguimiento al proceso de una operación de manera progresiva o regresiva. El rastreo progresivo consiste en el seguimiento de las operaciones, partiendo de la autorización para ejecutarlas hasta la culminación del proceso completo o parte del mismo. El rastreo regresivo parte de los resultados de una operación o grupo de operaciones hasta llegar a su autorización inicial.

- Cálculo: Técnica para verificar la exactitud aritmética de documentos tales como informes, contratos, comprobantes y proyecciones. Consiste en la repetición de las operaciones incluidas en los documentos para determinar su corrección y exactitud.

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- Revisión selectiva: Revisión rápida de ciertas características importantes correspondientes a una actividad, los informes o los documentos elaborados.

- Comprobación: Verificar existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de operaciones

TÉCNICAS DE VERIFICACION DOCUMENTAL

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Inspección Física: Examen físico y ocular de algo. Es calificada como una técnica de auditoría de acción combinada, en consecuencia utiliza varias técnicas adicionales, en su aplicación. La inspección física es aplicada mediante la indagación, observación, comparación, rastreo, análisis, tabulación y comprobación.

Técnicas de verificación física

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PRÁCTICAS DE AUDITORÍA Son elementos de apoyo para el auditor en la

ejecución de su trabajo, las cuales se valen de la combinación de técnicas y métodos de auditoría.

Las prácticas son necesarias para determinar cuáles son las técnicas que se utilizarán, para diseñar las muestras de las operaciones a verificar y para preparar la síntesis del trabajo efectuado.

Algunas de las prácticas más utilizadas en el proceso de ejecución son:

Muestreo estadístico (prueba selectiva) Pruebas selectivas a juicio del auditor Síntomas Intuición Sospecha Síntesis (resúmenes)

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El criterio profesional del auditor debe determinar la combinación de las técnicas y prácticas más adecuadas según las circunstancias, que le proporcionen la evidencia necesaria y la suficiente certeza para fundar sus opiniones y conclusiones, de tal manera que sean objetivas y debidamente sustentadas.

El auditor debe tener la habilidad, juicio y prudencia para escoger las técnicas y prácticas más efectivas, eficientes y económicas, de acuerdo con las circunstancias que enfrente en el trabajo que realiza.

PRÁCTICAS DE AUDITORÍA

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INTRODUCCIÓN A LAS FASES DE LA AUDITORÍA OPERATIVA

DIFERENTES ENFOQUES

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Auditoría OperativaPROCESO DE LA AUDITORIA OPERATIVA (ENFOQUE MEXICANO)

FamiliarizaciónInvestigación y análisisDiagnóstico

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Auditoría Operativa(ENFOQUE ACTUAL)

PLANIFICACION PRELIMINAR

PLANIFICACIÓN DETALLADA

EXAMENCOMUNICACIÓN

DE RESULTADOS

ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA OPERATIVA

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FASE 1 DE LA AUDITORÍA OPERATIVA

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

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Planificación preliminar

Obtener conocimiento general de los aspectos más importantes de la empresa, área, actividad, proceso, programa o proyecto objeto de estudio.

Identificar áreas sujetas a un análisis más profundo.

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Planificación preliminar

No utilizar tiempo excesivo.No demostrar hallazgos.Recopilación documental selectiva.Entrevistas generales con personal estratégico.

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Pasos durante la planificación:

Visita previa Conocimiento de la entidad Tipo de actividad a la que se dedica Tipo de legislación Enfoque del examen Objetivos específicos

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Pasos durante la planificación:

Procedimientos Políticas contables Entrevistas a personal clave Enfoque del informe a emitir En qué momento se requiere opinión de expertos

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Fuentes para obtener información de la industria y la entidad◦ Experiencia previa◦ Discusión con personas◦ Publicaciones relacionadas◦ Legislación y reglamentos◦ Visitas a locales

Obtención del conocimiento

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Valioso al auditor para:◦ Evaluar riesgos e identificar problemas◦ Planear y desempeñar la auditoria◦ Evaluar evidencia de auditoria◦ Mejor servicio al cliente◦ Evaluar riesgo inherente y el riesgo de

control◦ Desarrollar plan global de auditoría◦ Identificar partes relacionadas

Uso del conocimiento

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Factores económicos generales◦ Nivel de actividad económica◦ Tasas de interés y disponibilidad

financiamiento◦ Políticas gubernamentales

- Monetaria- Fiscal- Impuestos

Conocimiento del negocio – asuntos a considerar

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La industria (condiciones importantes).

◦ Mercado y competencia◦ Actividad ciclica o por temporada◦ Riesgos del negocio◦ Cambios en la tecnologia◦ Operaciones en reducción o en expansión

Conocimiento del negocio asuntos a considerar

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La entidad- Administración y propiedad- Estructura Corporativa- Estructura de capital- Estructura organizacional- Objetivos, filosofía, planes

estratégicos- Adquisiciones, fusiones.


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La entidad◦ El negocio – productos, mercados, proveedores,

gastos:- Naturaleza del negocio- Localización instalaciones- Productos o servicios y mercados- Inventarios- Franquicias- Investigación y desarrollo- Estructura de deuda


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PROGRAMAS DE TRABAJO

• Conjunto de aspectos de planificación del estudio por realizar.

• Está conformado po:– objetivos generales y

específicos del trabajo– alcance– procedimientos por

desarrollar– tiempo y personal

necesario para su cumplimiento

• Son una guía en la aplicación de esos procedimientos y un registro de la labor de auditoría ejecutada .

• Todo programa debe ser flexible.

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Son el conjunto de técnicas de aplicación simultánea o sucesiva utilizado por el auditor, para llevar a cabo sus labores de examen, verificación, evaluación

Están constituidos por las acciones o los actos consecutivos y coordinados que se realizan en el curso de una auditoría.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

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EJEMPLOS DE UN FORMATO DE UN PROGRAMA

PROGRAMA DE PLANIFICACION PRELIMINAR

OBJETIVO:______________________________________________

OBJETIVOS ESPECÍFICOS: ________________________________ALCANCE DEL ESTUDIO: ________________________________

No . PROCEDIMIENTO HECHO POR: REF P/T SUPERV.

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PROGRAMA DE TRABAJO

FUENTES DE INFORMACIÓN- INTERNAS - EXTERNAS

RECURSOS Y TIEMPO EMPLEADO

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PLANIFICACIÓN DETALLADA

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II FASEPLANIFICACION DETALLADA

OBJETIVO:

EFECTUAR UN ANÁLISIS PROFUNDO O DETALLADO DE LAS AREAS SELECCIONADAS O SUJETAS A MEJORAS, CON EL PROPÓSITO DE IDENTIFICAR LAS AREAS CRÍTICAS

OBJETIVOS ESPECIFICOS: PROFUNDIZAR LA PRUEBAS DE AUDITORIA EN LAS AREAS DE .... EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO IDENTIFICAR LAS AREAS CRITICAS O AREAS DE OPORTUNIDAD

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Planificación detallada

Analizar la documentación obtenida en la fase 1.

Identificar áreas susceptibles de mejoras.

Preparación de programas de trabajo para aplicar en la revisión de las áreas seleccionadas.

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EVOLUCIÓN

SAS 55- - - - - - - - -SAS 78 - - - - - -COSO

SE MODIFICA EL ENFOQUE

ESTRUCTURA POR SISTEMA- - - - - - - PROCESO

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

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CONCEPTO ANTERIOR NO RESPONDIA A INTERROGANTES

¿ CUAL ES LA RELACION ENTRE EL CONTROL Y LOS OBJETIVOS

QUIEN ES EL RESPONSABLE DEL CONTROL

QUE RELACION EXISTE ENTRE EL PROCESO Y EL CONTROL

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

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CORRESPONDE A LAS SIGLAS:

COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY COMMISSION

AGRUPACION QUE REUNIO LA INFORMACIÓN SOBRE TENDENCIAS Y CONOCIMIENTOS RELATIVOS A CONTROL INTERNO A NIVEL MUNDIAL Y PRESENTO UNA VISIÓN ACTUALIZADA DE LA MATERIA INCLUYENDO EL CONCEPTO QUE SE ENCUENTRA VIGENTE EN U.S.A.

INFORME COSO

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INFORME COSO

CONCEPTO

PROCESO O SISTEMA DISEÑADO PARA PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD

RAZONABLE CON MIRAS A LA CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS

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CONCEPTO SE AGRUPA EN 3 CATEGORIAS

LA EFECTIVIDAD Y LA EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES

LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA

CUMPLIMIENTO DE NORMAS Y REGULACIONES APLICABLES A LA ORGANIZACION

INFORME COSO

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ELEMENTO FACILITADOR Y ORIENTADOR PARA QUE LA GERENCIA CONDUZCA A LA EMPRESA HACIA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS

RENDICION DE CUENTAS

TOPICOS DEL CONTROL INTERNO

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EL ESTABLECIMIENTO, LA EVALUACION Y EL PERFECCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE C.I ES INHERENTE A LA MAXIMA AUTORIDAD DE LA EMPRESA

RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO

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PROBABILIDAD DE SER MAL ENTENDIDO

MAL EJECUTADO: DESCONOCIMIENTO, ACTITUD, APATÍA, DESCUIDO

FATIGA, COLUSIÓNIMPOSIBILIDAD PRÁCTICA

FACTORES DE ÉXITO O FRACASO DEL CONTROL INTERNO

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SEGURIDAD RAZONABLE NO UNA CERTEZA ABSOLUTA

COSTO / BENEFICIO NO EL LOGICO IMPLANTAR

CONTROLES CUYO COSTO SEA MAYOR AL BENEFICIO RECIBIDO

EL CONTROL INTERNO OTORGA

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COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

AMBIENTE DE CONTROL ACTIVIDADES DE CONTROLSISTEMAS DE INFORMACIONVALORACIÓN DE RIESGOSEGUIMIENTO

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INCLUYE LA PARTE MEDULAR DE CUALQUIER NEGOCIO COMO LA GENTE (SUS ATRIBUTOS INDIVIDUALES, INTEGRIDAD, VALORES ETICOS, COMPETENCIA

AMBIENTE QUE OPERA EN LA ORGANIZACIÓN◦ AMBIENTE PROPICIO PARA EL CONTROL◦ ACTITUD DE APOYO◦ VALORES DE INTEGRIDAD Y ETICA◦ ESTRUCTURA ORGANICA◦ COORDINACION◦ UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA◦ ATMOSFERA DE CONFIANZA ◦ POLITICAS

AMBIENTE DE CONTROL

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INCLUYE: PRACTICAS Y MEDIDAS DE CONTROL CONTROL INTEGRADO SEPARACION DE FUNCIONES AUTORIZACION Y APROBACION DE

OPERACIONES REGISTRO OPORTUNO DOCUMENTACION DE PROCESOS SISTEMA CONTABLE Y PRESUPUESTARIO INVENTARIOS PERIODICOS

ACTIVIDADES DE CONTROL

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ESTE COMPONENTE INCLUYE:

OBTENCIÓN Y COMUNICACIÓN DE INFORMACIÓN EFECTIVA

CALIDAD Y SUFICIENCIA DE LA INFORMACIÓN

SISTEMAS DE INFOMACIÓN CONTROLES SOBRE SISTEMAS DE

INFORMACIÓN CANALES DE COMUNICACIÓN ARCHIVOS

SISTEMAS DE INFORMACION

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IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE RIESGOS PLANIFICACIÓN INDICADORES DE DESEMPEÑO DIVULGACIÓN DE PLANES REVISIÓN DE OBJETIVOS CUESTIONAMIENTO DE LOS SUPUESTOS DE

PLANIFICACIÓN

VALORACION DE RIESGOS

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- Identificación del riesgo

- A nivel de la entidad

- A nivel de las actividades

- Análisis del riesgo

- Administración del cambio- Circunstancias que

demandan mayor atención- Ambiente de operación

modificado- Nuevo personal- Sistemas de información

nuevos o modernizados- Crecimiento rápido

CONTROL INTERNOSEGÚN EL INFORME “COSO”

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- Nueva tecnología- Líneas, productos o actividades nuevos- Reestructuración corporativa- Operaciones foráneas- Mecanismos- Visión hacia el futuro

Administración del cambio

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DEBERÁ OBSERVARSE Y EVALUARSE EL FUNCIONAMIENTO DE LOS DIVERSOS CONTROLES, CON EL FIN DE DETERMINAR LA VIGENCIA Y LA CALIDAD DEL CONTROL INTERNO Y EMPRENDER LAS MODIFICACIONES QUE SEAN PERTINENTES PARA MANTENER SU EFECTIVIDAD

MONITOREO

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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

5. Flujogramas

1. Descripción del sistema2. Indagaciones verbales con el cliente3. Observación por parte del auditor4. Comprensión del control interno

Herramientas que permite la comprensión del sistema de control interno

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EXAMEN DE AREAS CRITICAS

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III FASEEXAMEN DE AREAS CRITICAS

OBJETIVO:EFECTUAR LAS PRUEBAS DE AUDITORIA EN LAS AREAS CORRESPONDIENTES CON EL PROPOSITO DE IDENTIFICAR LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA.OBJETIVOS ESPECIFICOS: DOCUMENTAR LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA DETERMINAR LAS CAUSAS QUE ORIGINARON LAS DEFICIENCIAS OPERATIVAS. IDENTIFICAR LAS EFECTOS O CONSECUENCIAS DEL BAJO RENDIMIENTO OPERATIVO.

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CRITERIOS DE AUDITORIA

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CRITERIOS DE AUDITORIASon parámetros o estándares que describen la razonabilidad de los comportamientos en una organización y sobre los cuales los auditores comparan lo que han encontrado.

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FUENTES DE CRITERIO>DESEMPEÑO HISTORICO>DESEMPEÑO COMPARABLE>NORMAS DESARROLLADAS POR MEDIO DE LA INGENIERIA>DISCUSIÓN U ACUERDOS

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FUENTES DE CRITERIOSeficiencia y efectividad

> DESEMPEÑO HISTORICO

> PROPORCIONAN RESULTADOS REALES DE PERIODOS ANTERIORES, POR LO TANTO PERMITEN COMPARAR SU EVOLUCION.>POCA INFORMACIÓN ACERCA DE LO BIEN O MAL QUE SE REALIZA LA GESTIÓN DE LA ORGANIZACIÓN

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> DESEMPEÑO COMPARABLE:>PERMITE COMPARAR DATOS DE ENTIDADES SIMILARES Y COMPARABLES, TANTO NACIONALES COMO INTERNACIONALES.(BENCHMARKING)>SE PUEDEN CONSEGUIR A TRAVÉS DE LAS CAMARAS DE INDUSTRIAS, DE COMERCIO, ETC, ORGANIZACIONES GUBERNAMENTALES, INTERNET

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> NORMAS DESARROLLADAS POR MEDIO DE LA INGENIERIA>PERMITEN ESTABLECER ESTANDARES EFECTIVOS PARA RESOLVER PROBLEMAS OPERACIONALES. >EJ: ESTUDIOS DE TIEMPOS Y MOVIMIENTOS, PRUEBAS DE RESISTENCIAS, ANALISIS DE LABORATORIOS.>LLEVAN TIEMPO Y SON COSTOSOS

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> NORMAS DESARROLLADAS POR MEDIO DE LA INGENIERIA>PERMITEN ESTABLECER ESTANDARES EFECTIVOS PARA RESOLVER PROBLEMAS OPERACIONALES. >EJ: ESTUDIOS DE TIEMPOS Y MOVIMIENTOS, PRUEBAS DE RESISTENCIAS, ANALISIS DE LABORATORIOS.>LLEVAN TIEMPO Y SON COSTOSOS

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CRITERIOS DE AUDITORIA>DISCUSIÓN U ACUERDOS:>LAS PARTES INVOLUCRADAS, DESARROLLAN LOS CRITERIOS QUE SERVIRAN DE BASE PARA EVALUAR LA EFICIENCIA Y EFICACIA EN LAS OPERACIONES.

>PARTICIPANTES ADMINISTRACIÓN, AUDITOR, LA UNIDAD O PERSONA A LA CUAL SE REPORTARAN RESULTADOS

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Examen

Desarrollo e implementación de los programas de trabajo preparados, aplicación de encuestas y cuestionarios elaborados.

Identificación de hallazgos, con los atributos correspondientes.

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LOS HALLAZGOS DE AUDITORIAEs una reunión lógica de datos y una

presentación objetiva de los hechos y otra información pertinente; que el auditor a observado o encontrado

durante el examen

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REQUISITOS DE LOS HALLAZGOS IMPORTANCIA RELATIVA QUE

MEREZCA SU COMUNICACIÓN BASADO EN HECHOS Y EVIDENCIAS PRECISAS QUE FIGURAN EN LOS PAPELES DE TRABAJO OBJETIVO

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FACTORES A CONSIDERAR LAS CONDICIONES Y CIRCUNSTACIAS EXISTENTES AL MOMENTO EN QUE OCURRIÓ EL HECHO. INDOLE Y COMPLEJIDAD CUANTITATIVA Y FINANCIERA DEL HECHO OBSERVADO. SOMETER EL HALLAZGO POTENCIAL A UNA ANALISIS CRITICO.

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FACTORES A CONSIDERAR

SUFICIENTEMENTE COMPLETO PARA UNA CONCLUSIÓN Y / O RECOMENDACIÓN.

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ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO

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COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

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Comunicación de resultados

Preparación del borrador del informe originado por la realización de la auditoría.

Exposición de resultados antes las instancias respectivas.

Elaboración y remisión del informe final.

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FIN DEL CURSO

“EDUCAR LA INTELIGENCIA ES AMPLIAR EL HORIZONTE DE SUS DESEOS Y DE SUS NECESIDADES”

JLOWELL

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Presentacion Auditoria Operativa