Oporezivanje mirovina - Republika Hrvatska - … mirovina 1 Oporezivanje mirovina Porezne obveze umirovljenika i isplatitelja mirovina Znate li tko je porezni obveznik po osnovi isplaćene

Oporezivanje mirovina 1

Oporezivanjemirovina

Porezne obveze umirovljenika i

isplatitelja mirovina

Znate li tko je porezni obveznik po osnovi isplaćene mirovine i tko je

i kad dužan obračunati i uplatiti dužnu svotu poreza i obveznih

doprinosa?

X. dopunjeno i izmijenjeno izdanje

206Podaci su u ovoj brošuri ažurni s danom 21. studenoga 2016. godine

Sadràj:1. Uvod .................................................................................................................................................................................. 32. Porez na dohodak od nesamostalnog rada .......................................................................................... 7 2.1 Porezni obveznik ......................................................................................................................................... 7 2.2 Primici i izdaci ............................................................................................................................................... 8 2.3 Osobni odbitak ............................................................................................................................................10 2.4 Oslobo|enja i porezne olak{ice ......................................................................................................15 2.5 Obra~unavanje i pla}anje predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada ..........................................................................................17 2.6 Godi{nji obra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak ....................21 2.7 Obveze isplatitelja mirovina ............................................................................................................28 2.8 Obveze umirovljenika poreznog obveznika koji mirovinu prima izravno u inozemstvu ili iz inozemstva, a Republika Hrvatska ima pravo oporezivati dohodak od mirovine .................................................................................................303. Prirez porezu na dohodak ..............................................................................................................................314. Obvezni doprinosi ................................................................................................................................................355. Primjeri obra~unavanja obveznih doprinosa, poreza na dohodak

i prireza porezu na dohodak za 2016. godinu ...............................................................................37 5.1 Primjeri obra~unavanja doprinosa, predujma poreza na dohodak

od nesamostalnog rada i prireza porezu na dohodak ..................................................37 5.2 Primjeri godi{njeg obra~una doprinosa, poreza na dohodak i prireza

porezu na dohodak ................................................................................................................................486. Jedinice lokalne samouprave prema stupnju razvijenosti ....................................................577. Propisi ...........................................................................................................................................................................59

Ova bro{ura }e Vam objasniti obveze i prava {to proizlaze iz vaè}ih propisa o oporezivanju mirovina. U odgovorima na pitanja razra|ene su osnovne zakonske odredbe koje su na snazi

u 2016. godini. Od 1. sije~nja 2017. godine stupaju na snagu nove zakonske odredbe, me|utim odredbe {to se odnose na utvr|ivanje i obra~unavanje poreza na dohodak za 2016. godinu ostaju kako su opisane u ovoj bro{uri. U bro{uri su prikazane i neke odredbe iz prijed-

loga novog Zakona o porezu na dohodak koje bi trebale stupiti na snagu 1. sije~nja 2017. godine, a odnose se na oporezivanje mirovina.

Ako su Vam, i nakon {to ste bro{uru pro~itali, ostale neke nejasno}e dodatna poja{njenja moète prona}i na Internet stranicama Porezne uprave, na web adresi

www.porezna-uprava.hr, ili u ispostavi Porezne uprave prema Va{em prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu. Pitanja moète uputiti i nadle`nom podru~nom uredu Porezne upra-ve elektroni~kom po{tom putem web forme „Pi{ite nam“ koja je na internet portalu Porezne

uprave, i to nakon {to odaberete temu „Porezi i porezni postupak“ (www.porezna-uprava.hr/bi/Stranice/Pisite-nam.aspx).

Uredni{tvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnik • Biblioteka Porezni priru~nici i bro{ure Zagreb, Smi~iklasova 21, p. p. 320 • Tel.: (01) 488 6443 redakcija, 488 6444 centrala, 481 9363 Fax: (01) 481 9365 • E-mail: porvjeºijf.hr • www.ijf.hr • Ra~unalni slog i tisak: DENONA d.o.o., Zagreb, Getaldi}eva 1 • Naklada: 5.000 primjeraka


1. Uvod

? [to se u poreznom smislu smatra mirovinom?Sljede}i primitci od nesamostalnog rada:

1. mirovine ostvarene po osnovi prija{njih uplata doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje,

2. mirovine koje ispla}uju osiguravatelji (mirovinska osiguravaju}a dru{tva i drugi is platitelji osiguranih svota) na temelju prija{njih uplata poslodavca za dokup dije la mirovine, ako su te uplate bile oslobo|ene oporezivanja,

3. mirovinske rente koje ispla}uju osiguravatelji (mirovinska osiguravaju}a dru{tva i drugi isplatitelji osiguranih svota) na temelju prija{njih uplata poslodavca u vri-jeme umirovljenja radnika, ako su te uplate bile oslobo|ene oporezivanja,

4. mirovine koje se ispla}uju poduzetnicima koji su obavljali samostalnu djelatnost, poduzetnicima fizi~kim osobama koji su pla}ali porez na dobit i drugim fizi~kim osobama na temelju prija{njih uplata doprinosa u propisano obvezno osiguranje, a koji su bili porezno dopustivi izdatak ili rashod,

5. obiteljske mirovine, osim obiteljskih mirovina {to se ispla}uju: a) djeci nakon smrti roditelja prema Zakonu o mirovinskom osiguranju i Zakonu

o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obite-lji, i

b) ~lanovima obitelji smrtno stradalog, zato~enog ili nestalog hrvatskog brani-telja iz Domovinskog rata

i Porez na dohodak ne obra~unava se i ne pla}a na dohodak od obiteljske mirovi-ne ili nov~ane naknade u visini obiteljske mirovine.

6. mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu, osim ako me|udràvnim ugovori-ma nije druga~ije ure|eno

i Takvim se mirovinama smatraju i mirovine {to ih ispla}uju osiguravatelji (miro-vinska osiguravaju}a dru{tva i drugi isplatitelji) na temelju prija{njih uplata pre-mija (doprinosa) {to su poreznom obvezniku umanjivale dohodak od nesamostal-nog rada ako se u zemlji u kojoj su ispla}ivane ne primjenjuje sustav obveznog mirovinskog osiguranja.

i Od 1. oùjka 2012. godine porez na dohodak od nesamostalnog rada obra~unava se i pla}a na mirovine rezidenata {to su primljene izravno iz inozemstva, osim ako nije druga~ije odre|eno ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ili drugim me|unarodnim ugovorima. U ve}ini ugovora o izbjegavanju dvostru-kog oporezivanja {to ih je Republika Hrvatska sklopila s drugim dràvama pravo oporezivanja mirovina ima Republika Hrvatska ako su umirovljenici njezini rezi-denti. Republika Hrvatska ima pravo oporezivanja mirovina rezidenata {to se ispla}uju iz ovih dràva:


1 Ako obje dràve ugovornice imaju pravo oporezivanja (izri~aj „mogu“) potrebno je obratiti pozornost na odredbe ~lanka koji propisuje otklanjanje dvostrukog oporezivanja. U ugovorima s Belgijom i [vedskom propisano je da }e Republika Hrvatska izuzeti od oporezivanja dohodak koji se moè opo-rezivati u Belgiji ili [vedskoj (pravo oporezivanja ima isklju~ivo Belgija ili [vedska), ali moè, pri obra~unavanju poreza na preostali dohodak ili imovinu te osobe primijeniti poreznu stopu koja bi se primjenjivala da izuzeti dohodak odnosno imovina nisu bili izuzeti.

2 Kad obje dràve ugovornice imaju pravo oporezivanja (izri~aj „mogu“) potrebno je obratiti pozornost na odredbe ~lanka koji propisuje otklanjanje dvostrukog oporezivanja. U ugovorima s Danskom, Fin-skom, JAR, Kanadom i Nizozemskom propisano je da }e Republika Hrvatska odobriti kao odbitak od poreza na dohodak tog rezidenta iznos koji je jednak porezu na dohodak pla}enom u drugoj dràvi ugovornici.

Albanija, Armenija, Azerbajdàn, Austrija, Bjelorusija, Bosna i Hercegovina, Bugarska, Crna Gora, ê{ka, île, Estonija, Francuska, Gr~ka, Gruzija, Indonezija, Iran, Irska, Island, Italija (iznimno, pla}anja uslijed prekida radnog odnosa, periodi~ne naknade ili sli~ne gotovinske isplate oporezuje Republika Italija), Izrael, Jordan, Katar, Republika Koreja, Kuvajt, Latvija, Litva, Ma|arska, Malezija, Malta, Moldova, Norve{ka, Rusija, Sirija, Slova~ka, Slovenija, Srbija, [panjolska, [vicarska, Turska, Velika Britanija i Ukrajina.

U nekim je ugovorima to podru~je rije{eno na druga~iji na~in. Tako se u Ugovoru o izbje-gavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i Savezne Republike Nje ma-~ke (SRNJ) pravo na oporezivanje mirovine {to je rezident jedne dràve ugovornice dobiva od zakonskog socijalnog osiguranja druge dràve ugovornice moè oporezivati samo u toj drugoj dràvi. To zna~i da SRNJ ima pravo oporezivati takve mirovine koju rezident RH prima iz SRNJ. Me|utim, RH ima pravo oporezivati mirovine {to je hrvatski rezident dobi-va iz SRNJ iz fondova izvan sustava zakonskog socijalnog osiguranja.

U sljede}oj je tablici popis dràva s kojima je Republika Hrvatska zaklju~ila ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, a u skladu s odredbama ugovora Republika Hrvat-ska nema pravo oporezivanja mirovina ako se ispla}uju iz zakonskog socijalnog osigu-ranja tih dràva, ili obje dràve imaju pravo oporezivanja mirovina. U tablici su prika-zane i iznimke, odnosno slu~ajevi u kojima Republika Hrvatska ima pravo oporezivati mirovine kad se ispla}uju iz tih dràva po osnovi privatnog mirovinskog osiguranja, ili po nekoj drugoj sli~noj osnovi.

R.Br. Dràva Iznimke

1. Belgija1 Republika Hrvatska ima pravo oporezivati mirovine ispla}ene iz fondo-va izvan sustava socijalnog osiguranja

2. Danska2Obje dràve imaju pravo oporezivanja mirovina – potrebno je obratiti pozornost na ~lanak koji propisuje metodu za otklanjanje dvostrukog oporezivanja

3. Finska2Obje dràve imaju pravo oporezivanja mirovina – potrebno je obratiti pozornost na ~lanak koji propisuje metodu za otklanjanje dvostrukog oporezivanja

4. Ju`noafri~ka Republika2

Obje dràve imaju pravo oporezivanja mirovina – potrebno je obratiti pozornost na ~lanak koji propisuje metodu za otklanjanje dvostrukog oporezivanja.


R.Br. Dràva Iznimke

5. Kanada2 Republika Hrvatska moè oporezivati mirovine ispod i iznad 12.000 CAD godi{nje

6. Kina Republika Hrvatska ima pravo oporezivati mirovine ispla}ene iz fondo-va izvan sustava socijalnog osiguranja

7. Mauricijus Republika Hrvatska ima pravo oporezivati mirovine ispla}ene iz fondo-va izvan sustava socijalnog osiguranja

8 Makedonija3 Republika Hrvatska ima pravo oporezivati mirovine ispla}ene iz fondo-va izvan sustava socijalnog osiguranja

9. Maroko3 Republika Hrvatska ima pravo oporezivati mirovine ispla}ene iz fondo-va izvan sustava socijalnog osiguranja

10. Nizozemska2

Republika Hrvatska ima pravo oporezivati bruto iznos do 12.000 NLG u kalendarskoj godini. Iznos preko 12.000 NLG godi{nje obje dràve imaju pravo oporezivanja - potrebno je obratiti pozornost na ~lanak koji propisuje metodu za otklanjanje dvostrukog oporezivanja

11. Njema~ka3 Republika Hrvatska ima pravo oporezivati mirovine ispla}ene iz fondo-va izvan sustava socijalnog osiguranja

12. Oman3 Republika Hrvatska ima pravo oporezivati mirovine ispla}ene iz fondo-va izvan sustava socijalnog osiguranja

13. Poljska3 Republika Hrvatska ima pravo oporezivati mirovine ispla}ene iz fondo-va izvan sustava socijalnog osiguranja

14. Rumunjska3 Republika Hrvatska ima pravo oporezivati mirovine ispla}ene iz fondo-va izvan sustava socijalnog osiguranja

15. San Marino3 Republika Hrvatska ima pravo oporezivati mirovine ispla}ene iz fondo-va izvan sustava socijalnog osiguranja

16. [vedska2 Republika Hrvatska ima pravo oporezivati mirovine ispla}ene iz fondo-va izvan sustava socijalnog osiguranja

? Tko se smatra rezidentom, a tko nerezidentom?Rezident je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te, kao i fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te, a zaposlena je u dràvnoj slu`bi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima pla}u. Nerezident je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivali{te ni uobi-~ajeno boravi{te, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje prema odredbama Zakona o porezu na dohodak.

3 Kad se u skladu s odredbama ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja dohodak koji stekne ili imovina koju posjeduje rezident dràve ugovornice izuzima od oporezivanja u drugoj dràvi ugo-vornici ta dràva moè pri obra~unu poreza na preostali dohodak ili imovinu takvoga rezidenta uzeti u obra~un izuzeti dohodak ili imovinu.


i Prebivali{te poreznog obveznika je ondje gdje ima stan u vlasni{tvu ili posjedu neprekidno najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Boravak u stanu nije obvezan. Ako porezni obveznik u Republici Hrvatskoj ima u vlasni{tvu ili posjedu vi{e stanova prebivali{te mjerodavno za oporezivanje utvr|uje se prema mjestu prebivali{ta obitelji, a za poreznog obveznika samca prema mjestu u kojem se prete`no zadràva, ili prema mje-stu iz kojega prete`no odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti. Ako porezni obveznik ima prebivali{te u tuzemstvu i inozemstvu smatra se tuzemnim poreznim obveznikom.

Uobi~ajeno boravi{te poreznog obveznika je u mjestu u kojem se zadràva pod okolnostima na osnovi kojih se moè zaklju~iti da on u tom mjestu ili na tom podru~ju ne boravi samo privremeno. Uobi~ajenim boravi{tem smatra se stalan ili vremenski povezan boravak u traja-nju od najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Za odre|ivanje uobi~ajenog boravi{ta nisu va`ni kratkotrajni prekidi boravka {to ne traju dulje od jedne godine.

U ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja odre|uje se dràva rezi-dentnosti poreznih obveznika kao dràva koja mora otkloniti dvostruko oporezi-vanje kako bi se izbjeglo pla}anje poreza u ukupnom iznosu dva puta po istoj osnovi, ako je ta osnova oporeziva u obje dràve. Kad je fizi~ka osoba rezident obiju dràva ugovornica onda se smatra rezidentom dràve u kojoj ima pre bi-vali{te, a ako joj je prebivali{te u objema dràvama smatra se rezidentom samo one dràve u kojoj ima uè osobne i gospodarske veze (sredi{te ìvotnih intere-sa). Kad se ni to ne moè odrediti smatra se rezidentom samo one dràve ugo-vornice u kojoj ima uobi~ajeno boravi{te. Ako osoba ima uobi~ajeno boravi{te u objema dràvama, ili ga nema ni u jednoj od njih, smatra se rezidentom samo one dràve ugovornice ~iji je dràvljanin. U slu~aju da je osoba dràvljanin obiju dràva, ili nije dràvljanin niti jedne od njih, nadle`na tijela dràva ugovornica to pitanje rje{avaju me|usobnim dogovorom.

? Koje se poreze obra~unava i pla}a iz mirovine?1. Porez na dohodak od nesamostalnog rada – obra~unava se i pla}a iz mirovine 2. Prirez porezu na dohodak – obra~unava se i pla}a ako je u umirovljenikovom mje-

stu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta prirez propisan gradskom ili op}inskom odlukom.

? Obra~unava li se i pla}a obvezne doprinose po osnovi ispla}enih tuzemnih mirovina?

Obvezne doprinose se obra~unava i pla}a: 1. Po osnovi mirovina {to ih Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje (HZMO)

ispla}uje korisnicima mirovina u skladu sa Zakonom o mirovinskom osiguranju a) HZMO na teret dràvnog prora~una obra~unava dodatni doprinos za zdrav-

stveno osiguranje po stopi od 1% ako je mjese~ni iznos mirovine manji od prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu do 5.693,00 kn) - doprinos ne utje~e na svotu mirovine, ili

b) HZMO na teret osiguranika iz mirovine obra~unava, obustavlja i upla}uje dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje po stopi od 3% ako je mjese~ni


i Ako je me|unarodnim ugovorom o socijalnom osiguranju druga~ije odre|eno primjenjuju se odredbe iz ugovora. U slu~aju dvojbi za tuma~enje je nadleàn HZZO.

iznos mirovine ve}i od prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu iznad 5.693,00 kn) - doprinos umanjuje mirovinu prije oporezivanja

2. Po osnovi mirovina {to su ostvarene prema Zakonu o pravima hrvatskih brani-telja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji, a HZMO ih ispla}uje koris-nicima mirovina

a) HZMO na teret dràvnog prora~una obra~unava dodatni doprinos za zdrav-stveno osiguranje po stopi od 1% ako je mjese~ni iznos mirovine manji od prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu manje od 5.693,00 kn) - doprinos ne utje~e na svotu mirovine, ili

b) HZMO na teret dràvnog prora~una obra~unava dodatni doprinos za zdrav-stveno osiguranje po stopi od 3% ako je mjese~ni iznos mirovine ve}i od prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu vi{e od 5.693,00 kn)- doprinos ne utje~e na svotu mirovine.

? Pla}a li se obvezne doprinose po osnovi primljenih inozemnih mirovina?Umirovljenici s prebivali{tem ili odobrenim stalnim boravkom u Republici Hrvatskoj kojima mirovine ispla}uju samo inozemni nositelji mirovinskog osiguranja, a u Repu-blici Hrvatskoj nisu zdravstveno osigurani du`ni su se prijaviti u Hrvatski zavod za zdravstveno osiguranje (HZZO) na obvezno zdravstveno osiguranje, te su obveznici pla-}anja doprinosa za zdravstveno osiguranje. Obvezu doprinosa utvr|uje im Porezna uprava rje{enjem (vidi poglavlje 4.).

2. Porez na dohodak od nesamostalnog rada

? [to je to dohodak od nesamostalnog rada po osnovi ispla}enih mirovina?Razlika izme|u primitaka {to su ostvareni u poreznom razdoblju i zakonom propisanih izdataka {to su nastali u istom poreznom razdoblju. Porezno razdoblje je, u pravilu, kalendarska godina, a moè biti kra}e od kalendarske godine u sljede}im slu~ajevima:

1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident, ili obratno. U tom slu~aju porezno razdoblje obuhva}a razdoblje u kojemu je fizi~ka osoba bila rezident ili nerezident,

2. ro|enjem ili smr}u poreznog obveznika.

2.1 Porezni obveznik

? Tko je obveznik poreza na dohodak po osnovi ispla}ene mirovine?1. Umirovljenici koji ostvaruje dohodak od:

a) mirovina {to ih ispla}uju tuzemni isplatitelji mirovina, i b) mirovinskih renta {to ih ispla}uju tuzemni osiguravatelji.


i Tuzemni isplatitelj mirovine je solidarni du`nik u postupku obra~unavanja i pla}anja po-reza na dohodak od mirovine.

2. Umirovljenici koji primaju mirovine iz inozemstva, osim ako ugovorima o izbjega-vanju dvostrukog oporezivanja, ili drugim me|unarodnim ugovorim, nije druga~ije odre|eno.

? Moraju li se umirovljenici obveznici poreza na dohodak od nesamostalnog rada prijaviti u Registar poreznih obveznika?

Ta je obveza propisana od 1. oùjka 2012. godine za sve umirovljenike rezidente koji mirovine primaju izravno iz inozemstva, neovisno o tome ima li Republika Hrvatska u skladu s me|unarodnim ugovorima pravo oporezivanja tog dohotka. Ti su umirovlje-nici obvezni u roku 8 dana od po~etka primanja mirovine u inozemstvu ili iz inozem-stva prijaviti se u registar obveznika poreza na dohodak u ispostavi Porezne uprave koja je nadle`na prema njihovom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu. Uz prijavu su du`ni priloìti vjerodostojne isprave o ispla}enim mirovinama.Umirovljenici koji u jednakim mjese~nim iznosima primaju mirovine iz inozemstva, ili ih neposredno primaju u inozemstvu, mogu u nadle`noj ispostavi Porezne uprave pre-ma svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu 8 dana od po~etka primanja mirovina, ili najkasnije 15 dana po isteku kalendarske godine, zatraìti da im se omogu}i pla}anje predujmova poreza na dohodak prema rje{enju. U opravdanim slu~ajevima zahtjev mogu podnijeti i tijekom kalendarske godine.

i Pisani zahtjev podnosi se na Obrascu M – Zahtjev za pla}anje predujma poreza na dohodak po osnovi mirovine ostvarene u inozemstvu prema rje{enju Porezne uprave. Uz pisani za-htjev porezni obveznici obvezni su priloìti vjerodostojne isprave, kao {to su potvrda ili rje{enje o mirovini, ili drugu potvrdu kojom se dokazuje pravo na isplatu mirovine, svotu mirovine, bankovni izvadak za ra~un na koji se mirovina ispla}uje (za posljednja 3 mjeseca od dana podno{enja zahtjeva, ili za posljednju isplatu ako se zahtjev podnosi u roku 8 dana od po~etka ostvarivanja primitka), a na zahtjev Porezne uprave i druge isprave.

Nakon {to prime rje{enje umirovljenici su du`ni mjese~ni predujam poreza na dohodak uplatiti do kraja mjeseca za teku}i mjesec. Ako je mjese~ni predujam manji od 100,00 kn tada su ga du`ni platiti do posljednjeg dana svakog tromjese~ja u iznosu koji je umnoàk broja mjeseci tromjese~ja na koje se obveza odnosi i u rje{enju odre|enog mjese~nog predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak.

2.2 Primici i izdaci

? [to je to primitak od nesamostalnog rada po osnovi ispla}ene mirovine?Svota ispla}ene mirovine s uklju~enim porezom na dohodak, dodatnim doprinosom za zdravstveno osiguranje, ako je obra~unat i upla}en iz mirovine, i prirezom porezu na dohodak.


i Sastavni dio mirovine je i dodatak na mirovinu koji Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ispla}uje u skladu sa Zakonom o dodatku na mirovine ostvarene prema Zakonu o mirovin-skom osiguranju, i na taj se dodatak obra~unava porez na dohodak od nesamostalnog rada

i Dohotkom od mirovine ne smatraju se nov~ani dodaci uz mirovinu koje umirovljenicima ispla}uju jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave na temelju svojih op}ih akata i za koje su sredstva planirana u prora~unima tih jedinica, te jednokratni nov~ani dodaci koji se ispla}uju uz mirovine na temelju Odluke Vlade Republike Hrvatske ili na temelju posebnog propisa.

i Primicima po osnovi nesamostalnog rada ne smatraju se iznosi koje ispla}uje Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje, i to:

- za{titni dodatak uz mirovinu planiran u dràvnom prora~unu ili prora~unu jedinica lokal-ne i podru~ne (regionalne) samouprave,

- nov~ana naknada zbog tjelesnog o{te}enja, - doplatak za pomo} i njegu druge osobe, - dodatak na mirovinu ispla}en u skladu sa Zakonom o dodatku na mirovine ostvarene

prema Zakonu o mirovinskom osiguranju koji korisniku mirovine pripada za razdoblje do 31. prosinca 2011. godine.

Ako isplatitelj mirovine ispla}uje umirovljenicima mirovinu prema sudskoj presudi, sudskoj nagodbi ili izvansudskoj nagodbi propisane zatezne kamate ispla}ene po toj osnovi ne smatraju se primitkom od nesamostalnog rada i ne podlijeù oporezivanju.

? [to je izdatak po osnovi mirovina {to ih ispla}uju tuzemni isplatitelji, a {to po osnovi „inozemnih“ mirovina?

Ako je mjese~na svota mirovine {to je ispla}uje tuzemni isplatitelj ve}a od prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu iznad 5.693,00 kn) kao izdatak se u podnesenoj godi{njoj prijavi poreza na dohodak priznaje upla}eni dodatni doprinos za zdravstveno osigura-nje na ukupni primitak od mirovine po stopi od 3%.

i dodatak na mirovinu ispla}en sukladno Zakonu o dodatku na mirovine ostvarene prema Zakonu o mirovinskom osiguranju (Narodne novine, br. 79/07 i 114/11) koji korisniku mirovi-ne pripada za razdoblje do 31. prosinca 2011. godine.

Ako umirovljenik koji prima inozemne mirovine nije osiguran niti po jednoj osnovi tada status osiguranika obveznog zdravstvenog osiguranja stje~e prijavom Hrvatskom zavo-du za zdravstveno osiguranje (HZZO). Umirovljeniku se prilikom obra~una godi{njeg poreza, u podnesenoj godi{njoj prijavi poreza na dohodak kao tro{ak priznaje svota obveznog zdravstvenog osiguranja {to je pla}ena u Republici Hrvatskoj, a do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje (u 2016. godini za svaki mjesec najmanje 421,94 kn, a najvi{e 1.205,70 kn).


2.3 Osobni odbitak

? [to je to osobni odbitak?Neoporezivi dio dohotka poreznog obveznika. U 2016. godini osobni odbitak se priznaje u visini mirovine i mirovinske rente, i to najmanje 2.600,00 kuna, a najvi{e do 3.800,00 kuna za svaki mjesec poreznog razdo-blja sljede}im osobama:

a) umirovljeniku, b) osobi koja prima invalidsku mirovinu zbog profesionalne nesposobnosti za rad,c) korisniku obiteljske mirovine (od 1. sije~nja 2017.godine i obiteljske invalidni-

ne), osim obiteljske mirovine {to se ispla}uje djetetu nakon smrti roditelja i ~lanovima obitelji smrtno stradalog, zato~enog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Domovinskog rata,

d) osobi koja uz mirovinu po osnovi ranije upla}enih obveznih doprinosa za miro-vinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti prima mirovinu po osno-vi ranije upla}enih obveznih doprinosa za individualnu kapitaliziranu {tednju,

e) osobi koja prima invalidsku mirovinu po osnovi prija{njih uplata poslodavaca za dokup dijela mirovine

f) osobi koja prima mirovinsku rentu po osnovi prija{njih uplata sredstava na teret poslodavca.

? Kako se izra~unava osobni odbitak prilikom obra~unavanja predujma pore-za na dohodak u 2016. godini?

Tijekom kalendarske godine pri obra~unavanju predujma poreza na dohodak po osnovi ispla}ene mirovine osobni odbitak se priznaje kako je prikazano u sljede}oj tablici, bez obzira je li umirovljenikovo prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te na potpomognutom podru~ju ili podru~ju Grada Vukovara, ili izvan tih podru~ja.

Osnovni osobni odbitak rezidenta do 31. prosinca 2016. godine:

OPIS (faktore osobnog odbitka se zbraja)

Fak-tor

Mjese~na svota (u kunama)

Godi{nja svota(u kunama)

Osnovni osobni odbitak 1,0 2.600,00 31.200,00

Osobni odbitak umirovljenika

u visini mjese~ne mirovine, najma-nje 2.600,00, a najvi{e 3.800,00

u visini godi{nje mirovine, najmanje 31.200,00, a najvi{e 45.600,00

Uzdràvani ~lanovi uè obitelji i biv{i bra~ni drug za kojeg se pla}a alimentacija 0,5 1.300,00 15.600,00

Prvo dijete 0,5 1.300,00 15.600,00Drugo dijete 0,7 1.820,00 21.840,00Tre}e dijete 1 2.600,00 31.200,00êtvrto dijete 1,4 3.640,00 43.680,00Peto dijete4 1,9 4.940,00 59.280,00

4 Za svako daljnje dijete faktor osnovnoga osobnog odbitka progresivno se uve}ava i to za 0,6, 0,7, 0,8, 0,9, 1,0… vi{e u odnosu prema faktoru osnovnoga osobnog odbitka za prethodno dijete.


OPIS (faktore osobnog odbitka se zbraja)

Fak-tor

Mjese~na svota (u kunama)

Godi{nja svota(u kunama)

Porezni obveznik i svaki uzdràvani ~lan uè obitelji i svako dijete, ako su osobe s invalidi-tetom

0,3 780,00 9.360,00

Porezni obveznik i svaki uzdràvani ~lan uè obitelji i svako dijete ako su osobe kojima je rje{enjem, na temelju posebnih propisa, utvr|ena invalidnost po jednoj osnovi 100% i/ili koji radi invalidnosti imaju, na temelju po-sebnih propisa, pravo na tu|u pomo} i njegu5

1 2.600,00 31.200,00

Osnovni osobni odbitak i uve}anje osnovnog osobnog odbitka rezidenta od 1.01.2017. godine:

OSOBNI ODBITAK (faktore osobnog odbitka se zbraja)

Fak-tor

Mjese~na svota (kn)

Godi{nja svota (kn)

Osnovni osobni odbitak 1,0 3.800,00 45.600,00Uzdràvani ~lanovi uè obitelji 0,7 1.750,00 21.000,00Prvo dijete 0,7 1.750,00 21.000,00Drugo dijete 1,0 2.500,00 21.000,00Tre}e dijete 1,4 3.500,00 42.000,00êtvrto dijete 1,9 4.750,00 57.000,00Peto dijete 2,5 6.250,00 75.000,00[esto dijete 3,2 8.000,00 96.000,00Sedmo dijete 4,0 10.000,00 120.000,00Osmo dijete 4,9 12.250,00 147.000,00Deveto dijete6 5,9 14.750,00 177.000,00Porezni obveznik i svaki uzdràvani ~lan uè obitelji i svako dijete, ako su osobe s invaliditetom 0,4 1.000,00 12.000,00

Porezni obveznik i svaki uzdràvani ~lan uè obitelji i svako dijete ako su osobe kojima je rje{enjem, na temelju posebnih propisa, utvr|ena 100% invalidnost po jednoj osnovi i/ili koji radi invalidnosti imaju, a u skladu s po-sebnih propisima, pravo na doplatak za pomo} i njegu7

1,5 3.750,00 45.000,00

? Tko se smatra uzdràvanim ~lanom uè obitelji? Uzdràvani ~lanovi uè obitelji i uzdràvana djeca su fizi~ke osobe kojima oporezivi primici, primici na koje se ne pla}a porez i drugi primici koji se ne smatraju dohotkom na godi{njoj razini ne prelaze 13.000,00 kn.

5 U ovim slu~ajevima porezni obveznik – osoba s invaliditetom ne moè istovremeno koristiti osobni odbitak za invalidnost (faktor 0,3) za sebe i/ili za uzdràvanu osobu s invaliditetom

6 Za svako daljnje uzdràvano dijete koeficijent osnovnoga osobnog odbitka progresivno se uve}ava se za 1,1 vi{e u odnosu prema koeficijentu za prethodno dijete.

7 U ovim slu~ajevima porezni obveznik ne moè koristiti osobni odbitak za invalidnost (faktor 0,4) niti za sebe niti za uzdràvanu osobu s invaliditetom.


Uzdràvanom djecom smatraju se djeca koju uzdràvaju roditelji, skrbnici, usvojitelji, poo~imi i pomajke. Djecom se smatraju i djeca nakon zavr{etka redovnog {kolovanja do prvog zapo{ljavanja ako su prijavljena Hrvatskom zavodu za zapo{ljavanje. Drugim uzdràvanim ~lanovima uè obitelji smatraju se bra~ni i izvanbra~ni drug, od-nosno ìvotni partner i neformalni ìvotni partner poreznog obveznika, roditelji pore-znog obveznika i roditelji njegovoga bra~nog i izvanbra~nog druga, odnosno ìvotnog partnera i neformalnog ìvotnog partnera, preci i potomci u izravnoj liniji, ma}ehe odnosno o~usi koje punoljetno pastor~e uzdràva, biv{i bra~ni i izvanbra~ni drugovi, odnosno ìvotni partneri i neformalni ìvotni partneri za koje porezni obveznik pla}a uzdràvanje i punoljetne osobe kojima je porezni obveznik imenovan skrbnikom prema posebnom zakonu.

i Pri utvr|ivanju prava na osobni odbitak za uzdràvane ~lanove uè obitelji i djecu ne uzimaju se u obzir primici prema posebnim propisima po osnovi socijalnih potpora, doplat-ka za djecu, primitaka za opremu novoro|enog djeteta, potpora za novoro|en~e i obitelj-skih mirovina koju djeca primaju nakon smrti roditelja, kao i primici koji po svojoj prirodi predstavljaju samo uzdràvanje od roditelja ili ~lanova uè obitelji, te primici koji predstav-ljaju naknadu stvarno nastalih tro{kova, kao {to su naknada tro{kova prijevoza na posao i s posla mjesnim i me|umjesnim javnim prijevozom i naknada tro{kova slu`benog putova-nja do propisanih iznosa na koje se ne pla}a porez na dohodak.

? Mogu li bra~ni drugovi raspodijeliti osobni odbitak? Ako oba bra~na druga ostvaruju dohodak i uzdràvaju ~lanove uè obitelji osobni odbitak za uzdràvane ~lanove uè obitelji dijele na jednake dijelove, ali mogu utvrditi i druga~iju raspodjelu. Ovom mogu}no{}u mogu se koristiti i druge osobe koje nisu bra~ni drugovi, ako istodobno zajedni~ki uzdràvaju jednog ili vi{e ~lanova svoje uè obitelji.

i Dio osobnog odbitka za uzdràvane ~lanove uè obitelji i/ili djecu moè se preraspodijeli-ti tijekom godine, ili po podnesenoj godi{njoj poreznoj prijavi, odnosno na osnovi podataka iz podnesenog Obrasca ZPP-DOH. U tom slu~aju osobe koje èle podijeliti osobni odbitak za uzdràvane ~lanove obvezno prilaù izjavu o omjeru (postotku) raspodjele osobnog od-bitka, te o imenima i prezimenima i osobnom identifikacijskom broju osoba za koje su osobni odbitak podijelile i s kojima su osobni odbitak podijelile.

Ako se osobe ne mogu dogovoriti o raspodjeli dijela osobnog odbitka za uzdràvane ~lanove uè obitelji i uzdràvanu djecu, a jedan od uzdràvatelja traì preraspodjelu osobnog odbitka, tada se osobni odbitak dijeli na jednake dijelove, odnosno svakom poreznom obvezniku priznaje se osobni odbitak u jednakom dijelu. Raspodjelu osobnog odbitka obavlja Porezna uprava.

i Ako se traì preraspodjela osobnog odbitka tijekom godine Porezna uprava za oba porezna obveznika obavlja izmjene poreznih kartica (Obrazaca PK), te ih dostavlja poreznim obve-znicima, odnosno njihovim poslodavcima/isplatiteljima primitaka (pla}e) i mirovine.

i Ako se traì preraspodjela osobnog odbitka po podnesenim godi{njim poreznim prijavama, ili na osnovi podataka iz podnesenih Obrazaca ZPP-DOH, Porezna uprava obavlja raspodje-lu osobnog odbitka za oba porezna obveznika.


? Tko se u poreznom smislu smatra osobom s invaliditetom?Fizi~ke osobe – porezni obveznik i uzdràvani ~lanovi njegove uè obitelji i uzdràvana djeca kojima je rje{enjem donesenim prema propisima o mirovinskom osiguranju, za{titi vojnih i civilnih invalida rata, socijalnoj skrbi, odgoju i obrazovanju te prema drugim posebnim propisima utvr|ena invalidnost ili tjelesno o{te}enje.

? Za koje se svote umirovljeniku moè uve}ati osobni odbitak u godi{njem obra~unu poreza na dohodak za 2016. godinu?

1. Rezidentu fizi~koj osobi osobni odbitak se prilikom godi{njeg obra~una poreza na dohodak za 2016. godinu moè uve}ati:

a) za osobni odbitak na potpomognutim podru~jima i podru~ja Grada Vukovara (vidi poglavlje 2.4)

i Osobni odbitak za uzdràvane ~lanove uè obitelji i djecu utvr|uje se prema uve}anom osnovnom osobnom odbitku samo ako ~lanovi uè obitelji i djeca imaju prebivali{te i bo-rave na potpomognutim podru~jima i podru~ja Grada Vukovara. Ako ti podaci nisu upisani na Obrascu PK, ili je do{lo do njihove izmjene, koriste se vjerodostojne isprave kojima se dokazuje prebivali{te i boravak na tim podru~jima.

i U darovanja se mogu uklju~iti darovanja proizvo|a~a i trgovaca hrane koji, u cilju spre~a-va nja uni{tavanja velikih koli~ina hrane i za{tite okoli{a, daruju hranu gore nabrojanim osobama za socijalne, humanitarne i druge svrhe pomo}i, te osobama pogo|enim elemen-tarnim nepogodama i prirodnim katastrofama, pod uvjetom da su ta darovanja izvr{ena u skladu s posebnim propisima Ministarstva poljoprivrede.

i Dio osobnog odbitka po osnovi danih darovanja priznaje se na osnovi preslike naloga o doznaci u novcu i ugovora o danim darovanjima u drugim dobrima i uslugama, a dio osob-nog odbitka po osnovi doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje {to su pla}eni u tu-zemstvu priznaje se na osnovi preslike naloga o uplati doprinosa.

2. Nerezidentu fizi~koj osobi osobni odbitak se moè uve}ati prilikom godi{njeg obra~una poreza na dohodak za 2016. godinu (na osnovi podnesene godi{nje porezne prijave ili na osnovi podataka iz podnesenog Obrasca ZPP-DOH) kao i rezi-dentu pod to~kama 1.b) i 1.c)

3. Nerezident fizi~ka osoba koja je rezident druge dràve ~lanice Europske unije ili Europskog gospodarskog prostora koji u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak

b) za svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije druk~ije osiguran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje,

c) za darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu {to su dozna~ena na ̀ iro-ra~un udru-gama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisi-ma, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, sport ske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|en godi{nji porez na dohodak. Osobni odbitak se moè uve}ati za darovanja dana iznad propisane visine, pod uvjetom da su dana prema odlukama nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju poseb-nih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.


i Poreznu karticu besplatno izdaje nadle`na ispostava Porezne uprave prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika.

i Pri umirovljenju poreznog obveznika podatke iz obrasca PK Porezna uprava elektroni~kim putem dostavlja Hrvatskom zavodu za mirovinsko osiguranje.

i Umirovljenik je obvezan svaku promjenu u svezi s uzdràvanim ~lanovima uè obitelji i djecom, promjenu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta i drugo {to utje~e na osobni odbi-tak prijaviti ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu i dostaviti vjerodostojne isprave u roku 30 dana od dana nastanka promjene.

Umirovljenik rezident obveznik poreza na dohodak po osnovi mirovine {to je prima izravno iz inozemstva, a prema ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja Repu-blika Hrvatska ima pravo oporezivati takve mirovine, koji prilikom obra~una predujma poreza na dohodak èli ostvariti pravo na osobni odbitak za sebe i za uzdràvane ~la-nove mora od nadle`ne ispostave Porezne uprave prema svom prebivali{tu ili uobi-~ajenom boravi{tu zatraìti izdavanje porezne kartice (Obrazac PK).

? [to ako umirovljeniku osim Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje mi-rovine ispla}uju i drugi isplatitelji?

Umirovljenik moè tijekom godine koristiti osobni odbitak samo kod isplatitelja miro-vine kod kojega je porezna kartica. Drugi isplatitelji mirovine, primjerice isplatitelji mirovine po osnovi „II. stupa“, du`ni su obra~unati predujam poreza na dohodak ne uzimaju}i u obzir osobni odbitak. Iznimno, a na zahtjev umirovljenika koji istodobno prima mirovine od dva ili vi{e isplatitelja mirovina, s time da zbroj ispla}enih mirovina ne prelazi svotu ukupnog osobnog odbitka {to se umirovljeniku priznaje na osnovi podataka iz porezne kar-tice, isplatitelji mirovina kod kojih nije porezna kartica mogu tako|er pri obra~unu predujma poreza na dohodak tijekom godine dohodak umanjiti za neiskori{teni dio osob nog odbitka. To mogu u~initi tek nakon {to im umirovljenik dostavi presliku porez-ne kartice i potvrde drugih isplatitelja o svoti ispla}ene mirovine. Nakon toga prilikom obra~una poreza na dohodak, kod sljede}ih isplata mirovina, umirovljeniku se priznaje neiskori{teni dio osobnog odbitka.

moè prilikom godi{njeg obra~una poreza na dohodak (na osnovi podnesene go-di{nje porezne prijave ili na osnovi podataka iz podnesenog Obrasca ZPP-DOH)) koristiti uve}ani osobni odbitak kao i rezident pod to~kom 1. samo ako vjerodostoj-nim ispravama dokaè da dohodak ostvaren u Republici Hrvatskoj ~ini najmanje 90% njegovog ukupnog (svjetskog) dohotka ostvarenog u poreznom razdoblju (prethodnoj kalendarskoj godini) i da je taj dohodak izuzet ili oslobo|en oporeziva-nja u dràvi ~lanici ~iji je rezident.

? Kako umirovljenik moè tijekom godine koristiti osobni odbitak? Prilikom obra~una predujma poreza na dohodak od mirovine, a na osnovi podataka iz porezne kartice (Obrazac PK).


i Ako umirovljeniku mirovine ispla}uje i Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje (HZMO), gdje je i pohranjena umirovljenikova porezna kartica, tada umirovljenik mora najkasnije do 20. dana u mjesecu u nadle`noj ispostavi Porezne uprave, prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu, zatraìti izlist porezne kartice i njezinu presliku dostaviti drugim isplatiteljima mirovina za obra~un mirovina {to se ispla}uju u idu}em mjesecu.

? Kako moè porezni obveznik rezident prilikom obra~una predujma poreza na dohodak koristiti osobni odbitak ako uz mirovinu u Republici Hrvatskoj prima i mirovinu iz inozemstva?

Ako umirovljeniku poreznom obvezniku, osim Hrvatskog zavoda za mirovinsko osigura-nje, mirovinu ispla}uje i inozemni isplatitelj, i ako prema me|unarodnom ugovoru RH ima pravo oporezivati mirovinu, a umirovljenik èli koristiti osobni odbitak i po toj osnovi prilikom primitka mirovine u idu}em mjesecu, tada mora najkasnije do 20. dana u mjesecu od nadle`ne ispostave Porezne uprave zatraìti izdavanje porezne kartice. Osobni odbitak po osnovi inozemne mirovine moè koristiti samo ako zbroj ispla}enih mirovina ne prelazi svotu ukupnog mjese~nog osobnog odbitka {to mu se priznaje na osnovi podataka iz porezne kartice.

i Ako zbroj ispla}enih mirovina prelazi tu svotu umirovljenik moè osobni odbitak koristiti samo kod jednog isplatitelja.

2.4 Oslobo|enja i porezne olak{ice

? Jesu li za umirovljenike propisana oslobo|enja od pla}anja poreza na do-hodak?

Zakonom o porezu na dohodak propisana su ova oslobo|enja:1. Fizi~ke osobe kojima je po posebnom propisu rje{enjem utvr|en status hrvat-

skoga ratnoga vojnog invalida iz Domovinskog rata ne pla}aju porez na doho-dak od nesamostalnog rada po osnovi ispla}enih mirovina razmjerno stupnju utvr|ene invalidnosti, npr. ako je stupanj invalidnosti 80% pla}a se 20% od obra~unatog poreza,

2. ^lanovi obitelji smrtno stradalog, zato~enog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Domovinskog rata ne pla}aju porez na dohodak po osnovi ispla}enih obiteljskih mirovina i na nov~ane naknade u visini obiteljske mirovine ili nov~ane naknade {to je primaju prema Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji,

3. Djeca nakon smrti roditelja ne pla}aju porez na dohodak od obiteljske mirovine u visini obiteljske mirovine.

? Koje su za umirovljenike u 2016. godini propisane olak{ice za potpomo-gnuta podru~ja i podru~je Grada Vukovara?

Na tim se podru~jima priznaje uve}ani osobni odbitak u godi{njem obra~unu poreza na dohodak, i to kako je prikazano u ovoj tablici:


Izra~unavanje osobnog odbitka na potpomognutim podru~jima i podru~ju Grada Vu-kovara do 31. prosinca 2016. godine:

OSOBNI ODBITAK(faktore osobnog odbitka

se zbraja)

Fak-tor

1. SKUPINA POTPOMOGNUTIH

PODRU^JA I PODRU^JE GRADA VUKOVARA

2. SKUPINA POTPOMOGNUTIH

PODRU^JA

Mjese~na svota (kn)

Godi{nja svota (kn)

Mjese~na svota (kn)

Godi{nja svota (kn)

Osobni odbitak umirovljenika

u visini mjese~ne mirovine, a najvi{e 3.800,00

u visini godi{nje mirovine, a najvi{e 45.600,00

u visini mjese~ne mirovine, a najvi{e 3.800,00

u visini godi{nje mirovine, a najvi{e 45.600,00

Uzdràvani ~lanovi uè obitelji i biv{i bra~ni drug za kojeg se pla}a alimentacija

0,5 1.750,00 21.000,00 1.500,00 18.000,00

Prvo dijete 0,5 1.750,00 21.000,00 1.500,00 18.000,00Drugo dijete 0,7 2.450,00 29.400,00 2.100,00 25.200,00Tre}e dijete 1 3.500,00 42.000,00 3.000,00 36.000,00êtvrto dijete 1,4 4.900,00 58.800,00 4.200,00 50.400,00Peto dijete8 1,9 6.650,00 79.800,00 5.700,00 68.400,00Porezni obveznik i svaki uzdràvani ~lan uè obitelji i svako dijete, ako su osobe s invaliditetom

0,3 1.050,00 12.600,00 900,00 10.800,00

Porezni obveznik i svaki uz drà-vani ~lan uè obitelji i svako di-jete ako su osobe kojima je rje-{enjem, na temelju posebnih pro pisa, utvr|ena invalidnost po jednoj osnovi 100% i/ili koji radi invalidnosti imaju, na temelju posebnih propisa, pravo na tu|u pomo} i njegu9

1 3.500,00 42.000,00 3.000,00 36.000,00

Napomena: tijekom 2016. godine pri utvr|ivanju predujma dohotka od nesamo-stalnog rada osobni odbitak se priznaje kao izvan potpomognutih podru~ja (vidi tablicu „Osnovni osobni odbitak rezidenta do 31. prosinca 2016. godine“ u po-glavlju 2.3)

? Koja su potpomognuta podru~ja?Jedinice lokalne samouprave prema stupnju razvijenosti prikazane su u poglavlju 6.

6 Za svako daljnje dijete faktor osnovnoga osobnog odbitka progresivno se uve}ava i to za 0,6, 0,7, 0,8, 0,9, 1,0… vi{e u odnosu prema faktoru osnovnoga osobnog odbitka za prethodno dijete.

7 U ovim slu~ajevima porezni obveznik ne moè za sebe koristiti osobni odbitak za invalidnost (faktor 0,3), niti za uzdràvanu osobu.


2.5 Obra~unavanje i pla}anje predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada

? [to je to predujam poreza na dohodak od mirovine?Svota poreza {to se obra~unava i pla}a prilikom svake isplate mirovine tijekom porez-nog razdoblja - u pravilu mjese~no.

? Tko je i kad duàn obra~unati i uplatiti predujam poreza na dohodak od mi ro vine?

U ovoj su tablici prikazani porezni obveznici, porezne osnovice, obveznici obra~unavanja i rokovi za uplatu predujma poreza na dohodak od mirovine:

Porezni obveznik Porezna osnovica Obveznik obra~una, obustave i uplate poreza i prireza

Krajnji rok za uplatu predujma

Umirovljenik koji prima mirovinu od tuzemnog isplatitelja, a mirovina je manja od prosje~ne neto pla}e (za 2016. g. do 5.693,00 kn)

ukupni mjese~ni primici od mirovine

mjese~ni osobni odbi-tak

tuzemni isplatitelj mirovine

pri svakoj isplati i istodobno s isplatom mirovine

Hrvatski zavod za mirovinsko osigura-nje

do kraja mjeseca za teku}i mjesec

Umirovljenik koji prima mirovinu od tuzemnog isplatitelja, a mirovina je ve}a od prosje~ne neto pla}e (za 2016. g. iznad 5.693,00 kn)


dodatni doprinos za zdravstveno osigura-nje (3%)


tuzemni isplatitelj mirovine

pri svakoj isplati i istodobno s isplatom mirovine



Umirovljenik hrvatski ratni vojni invalid iz Domovinskog rata (mjese~na porezna obveza umanjuje se za postotak invalid-nosti)





Nositelj obiteljske mirovine prema Za-konu o pravima hr-vatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji

–– –– ––


Porezni obveznik Porezna osnovica Obveznik obra~una, obustave i uplate poreza i prireza

Krajnji rok za uplatu predujma

Umirovljenik koji prima mirovinu izrav-no iz inozemstva - prema me|unarodnom ugo-voru RH ima pravo oporezivanja, a umi-rovljenik je korisnik inozemnog zdrav-stvenog osiguranja



Umirovljenik 8 dana od dana ispla-te mirovine

Porezna uprava za umirovljenika koje-mu je izdano rje{enje o mjese~nom pla}anju predujmova poreza na dohodak

do kraja mjeseca za teku}i mjesec, a ako je mjese~ni predujam manji od 100,00 kn tada do posljednjeg dana u tromjese~ju

Umirovljenik koji prima mirovinu izrav-no iz inozemstva - prema me|unarod-nom ugovoru RH ima pravo oporezivanja, umirovljenik je kori-snik hrvatskog zdrav-stvenog osiguranja, a mirovina je manja od prosje~ne neto pla}e - za 2016. g. do 5.693,00 kn


– mjese~ni osobni odbi-tak


Porezna uprava za umirovljenika koje-mu je izdano rje{enje o mjese~nom pla}anju predujmova poreza na dohodak

do kraja mjeseca za teku}i mjesec, a ako je mjese~ni predujam manji od 100,00 kn tada do posljednjeg dana u tromjese~ju

Umirovljenik koji prima mirovinu izrav-no iz inozemstva - prema me|unarod-nom ugovoru RH ima pravo oporezivanja, umirovljenik je kori-snik hrvatskog zdrav-stvenog osiguranja, a mirovina je ve}a od prosje~ne neto pla}e - za 2016. g. iznad 5.693,00 kn


dodatni doprinos za zdravstveno osigura-nje (3%)



Porezna uprava za umirovljenika koje-mu je izdano rje-{enje o mjese~ nom pla}anju predujmo-va poreza na doho-dak


Umirovljenici koji u jednakim mjese~nim iznosima primaju mirovine iz inozemstva, ili ih neposredno primaju u inozemstvu, mogu u nadle`noj ispostavi Porezne uprave pre-ma svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu 8 dana od po~etka primanja mirovina, ili najkasnije 15 dana po isteku kalendarske godine, zatraìti da im se omogu}i pla}anje predujmova poreza na dohodak prema rje{enju. U opravdanim slu~ajevima zahtjev mogu podnijeti i tijekom kalendarske godine. Nakon {to prime rje{enje umirovljenici su du`ni mjese~ni predujam poreza na dohodak uplatiti do kraja mjeseca za teku}i mjesec. Ako je mjese~ni predujam manji od 100,00 kn tada su ga du`ni platiti do posljednjeg dana svakog tromjese~ja u iznosu koji je


umnoàk broja mjeseci tromjese~ja na koje se obveza odnosi i u rje{enju odre|enog mjese~nog predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak.

i Ako se mirovine ispla}uju u stranoj valuti Porezna uprava ih kod izra~una predujma prera~unava u kunsku vrijednost prema srednjem te~aju HNB vaè}em na dan izdavanja rje{enja. Ako se po isteku kalendarske godine utvrdi da je u tom poreznom razdoblju prosje~ni srednji te~aj HNB bio ve}i ili manji od 2% u odnosu na onaj po kojem je obra~unat predujam poreza na dohodak po poreznom rje{enju Porezna uprava }e do kraja sije~nja donijeti novo rje{enje o utvr|enim mjese~nim predujmovima i razliku poreza za povrat, ili za uplatu za prethodno porezno razdoblje. Razliku poreza za uplatu porezni obveznik ob-vezan je platiti u roku 15 dana od dana dostave rje{enja.

i Porezni obveznik rezident nije obvezan pla}ati predujmove poreza na dohodak u tuzem-stvu ako po osnovi primitka u inozemstvu porez na dohodak pla}a u inozemstvu, ali o tome mora izvijestiti Poreznu upravu u roku 8 dana od dana ostvarenog prvog primitka.

? Kako Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje obra~unava predujam poreza kod neredovitih isplata mirovina?

Kad Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ispla}uje mirovine ili razlike mirovina za vi{e proteklih mjeseci iste kalendarske godine primjenjuju se propisi {to vaè na dan is plate i osobni odbitak za svaki mjesec za koji se isplata obavlja, a {to je utvr|eno pre ma propisima {to su bili na snazi u mjesecu kad je mirovina ili razlika mirovine trebala biti ispla}ena. U slu~aju isplata mirovina ili razlike mirovina koje se odnose na protekle kalendarske godine primjenjuju se propisi {to su vaìli na dan kada je isplata trebala biti obavljena, odnosno kad je mirovina prema rje{enju dospjela za isplatu.

? Moè li se predujam poreza na dohodak umanjiti za neiskori{teni dio osob-nog odbitka ako dva ili vi{e isplatitelja istodobno tijekom mjeseca ispla}uju mirovine?

Moè, i to samo ako je ukupni iznos mirovina do 3.800,00 kuna mjese~no, odnosno do visine osobnog odbitka. Isplatitelji mirovina kod kojih je porezna kartica mogu tako|er pri obra~unu predujma poreza na dohodak u tijeku poreznog razdoblja dohodak uma-njiti za neiskori{teni dio osobnog odbitka. Porezni obveznik moè po~eti koristiti ne-iskori{teni dio osobnog odbitka od sljede}e isplate nakon {to svakom isplatitelju dosta-vi presliku porezne kartice, te potvrdu o iznosu ispla}ene mirovine u tom ili prethod-nom mjesecu od strane isplatitelja kod kojeg se nalazi porezna kartica i ostalih isplati-telja. Ako je jedan od isplatitelja mirovine Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje, isti }e osobni odbitak obra~unavati temeljem porezne kartice poreznog obveznika koju elektroni~kim putem dostavlja Porezna uprava, a porezni obveznik }e ostalim isplatite-ljima mirovine dostaviti presliku porezne kartice koju }e zatraìti od nadle`ne isposta-ve Porezne uprave prema svom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.

? Po kojim se stopama po osnovi ispla}enih mirovina obra~unava porez na dohodak?

U ovim su tablicama prikazane mjese~ne porezne osnovice i porezne stope u 2016. i 2017. godini:


Mjese~na porezna osnovica i propisane porezne stope do 31. prosinca 2016. godine:Mjese~na porezna osnovica Stopa

Do 2.200,00 kn 12%od 2.200,00 do 13.200,00 kn (na idu}ih 11.000,00 kn) 25%

iznad 13.200,00 kn 40%

Prema prijedlogu novog Zakona o porezu na dohodak mjese~ne porezne osnovice i propisane porezne stope od 1. sije~nja 2017. godine:

Mjese~na porezna osnovica Stopado 17.500,00 kn 24%iznad 17.500,00 kn 36%

Umirovljenicima }e se predujam poreza na dohodak umanjivati za 50%.

? Na koji se ra~un upla}uje predujam poreza na dohodak?Na ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine u kojemu je pre-bi vali{te ili uobi~ajeno boravi{te umirovljenika poreznog obveznika, i to na sljede}i na~in:

H R K

H R X X 1 0 0 1 0 0 5 X X X X X X X X X X

H R 6 8Račun poreza na dohodak grada/općine Porez na dohodak i prirez

poreza na dohodak

X X X X - X X X X X X X X X X X - X X X X X

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika. Ako porezni obveznik u RH nema prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema sjedi{tu isplatitelja mirovine

Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj isplatitelja mirovine ili umirovljenika primatelja inozemne mirovine (11 znamenki).

Za broj~anu oznaku 1899 upisuje se oznaku izvje{}a JOPPD prema kojemu se obavlja uplata (5 znamenki)

Upisuje se broj~anu

oznaku vrste poreza:

Opis pla}anja

1899 Predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi nesamostalnog rada (mirovina)

1953 Predujam poreza i prireza na dohodak po osnovi mirovine ostvarene u inozemstvu koji se pla}a po rje{enju Porezne uprave


i Umirovljenici nemaju obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave ako su svi isplatitelji mirovine (i poslodavac ako su osim mirovina primali i pla}e) Poreznoj upravi na obrascima JOPPD dostavili sve podatke o njihovom ostvarenom dohotku u prethodnoj godini. Provje-ra se moè obaviti putem web aplikacije e-Gra|ani.

i Umirovljenik nije obvezan podnijeti godi{nju poreznu prijavu za primitke od mirovine kod dva ili vi{e isplatitelja istodobno i u slu~aju ako su ispunjeni svi ovi uvjeti:

a) u pro{loj kalendarskoj godini zbroj ispla}enih mirovina od svih isplatitelja mirovina ne prelazi svotu ukupnog godi{njeg osobnog odbitka {to se priznaje na osnovi podataka iz porezne kartice,

b) umirovljenik je u nadle`noj ispostavi Porezne uprave, prema svom prebivali{tu ili uobi-~a jenom boravi{tu, zatraìo izlist porezne kartice i njezinu presliku dostavio drugim isplatiteljima mirovina (za HZMO to nije duàn u~initi, jer Porezna uprava poreznu kar-ticu elektroni~kim putem dostavlja HZMO-u), te potvrde o isplati mirovine od drugih isplatitelja,

c) umirovljenik u pro{loj kalendarskoj godini osim mirovine nije imao drugih primitaka koji se oporezuju porezom na dohodak od nesamostalnog rada (primici od ispla}enih pla}a).

2. Ako su tijekom protekle kalendarske godine osim mirovine ostvarili i dohodak od samostalne djelatnosti (obrt i s obrtom izjedna~ene djelatnosti, slobodna zanima-nja i poljoprivreda i {umarstvo) i ostale djelatnosti od kojih se dohodak utvr|uje na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga,

2.6 Godi{nji obra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak

? Jesu li umirovljenici du`ni podnositi godi{nju poreznu prijavu za 2016. go-dinu?

Umirovljenici su du`ni podnositi godi{nju poreznu prijavu za 2016. godinu u sljede}im slu~ajevima: 1. Ako istovremeno primaju mirovinu od dva ili vi{e isplatitelja mirovina, ili ako uz

mirovinu istodobno primaju i pla}u, a isplatitelji mirovina i poslodavci nisu Poreznoj upravi dostavili sve podatke o njihovom ostvarenom dohotku u prethodnoj godini,

i Ti su porezni obveznici du`ni u godi{njoj poreznoj prijavi iskazati samo dohodak od miro-vine i dohodak od djelatnosti {to se utvr|uje na osnovi podataka iz poslovnih knjiga. Ako u poreznoj prijavi, osim dohotka od mirovine i dohotka od djelatnosti za koji su du`ni podni-jeti godi{nju prijavu prikaù i neki drugi dohodak obvezni su u njoj iskazati ukupno ostva-reni dohodak u protekloj kalendarskoj godini, osim dohotka koji se ne moè uklju~iti u godi{nji obra~un.

3. Ako su kao rezidenti Republike Hrvatske u prethodnoj kalendarskoj godini izravno iz inozemstva ostvarili dohodak kao u to~kama 1. i 2., a Republika Hrvatska ima pravo oporezivanja tog dohotka, pri ~emu predujmovi poreza na dohodak od tog dohotka nisu u tuzemstvu pla}eni ili su pla}eni u manjem iznosu od propisanog prema odredbama Zakona o porezu na dohodak,


i Ako porezni obveznik u godi{njoj poreznoj prijavi nije iskazao dohodak za koji Porezna upra-va nije imala saznanja, a koji je bio obvezan iskazati prema propisima vaè}ima za to porezno razdoblje, te je doneseno rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku i porezu na dohodak za to porezno razdoblje (protiv kojeg se ne moè izjaviti àlba) Porezna uprava po slu`benoj du`nosti bez vremenskog ograni~enja pokre}e obnovu postupka u roku 30 dana od dana kad na osnovi novih saznanja utvrdi dohodak koji je porezni obveznik bio obvezan iskazati.

i Umirovljenici koji predujmove poreza na dohodak po osnovi inozemnih mirovina pla}aju u skladu s rje{enjem Porezne uprave, a tijekom godine u inozemstvu ostvare i dodatne pri-mitke na koje u tuzemstvu nisu platili predujam poreza na dohodak, mogu umjesto godi{nje porezne prijave na Obrascu ZPP-DOH podnijeti zahtjev za priznavanjem prava u posebnom postupku utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak na kojem }e iskazati te do-datne primitke. Uz Obrazac ZPP-DOH du`ni su dostaviti:

1. potvrdu inozemnog poreznog tijela, ili za to ovla{tene osobe, o porezu upla}enom u inozemstvu, i

2. potvrdu isplatitelja primitka.

Rok za podno{enje Obrasca ZPP-DOH je do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu.Opis posebnog postupka utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak je na kraju ovog poglavlja.

i Ako umirovljenik porezni obveznik nije mjese~no podnosio obrazac JOPPD za isplate u prethodnom mjesecu, a bio je duàn, u tom slu~aju uz poreznu prijavu prilaè potvrdu o ukup no ispla}enoj/im mirovinama od inozemnog/ih isplatitelja i potvrdu inozemnog porez nog tijela ili za to ovla{tene osobe o pla}enom porezu u inozemstvu, kako bi mu se prilikom obra~una godi{nje obveze mogao ura~unati u tuzemnu obvezu, te bankovni izvod ako je mirovinu primao putem ra~una kod banke u RH. Taj porezni obveznik je obvezan ispuniti i ostale zakonom propisane obveze, to jest podnijeti prijavu u RPO, popuniti i podnijeti nepodnesene JOPPD obrasce, te platiti i kamate zbog nepravodobnog pla}anja predujmova poreza na dohodak.

i Umirovljenik koji mirovine ostvari izravno iz inozemstva, a koje Republika Hrvatska suklad-no ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izuzima od oporezivanja (na primjer iz SR Njema~ke), nije obvezan po toj osnovi podnijeti godi{nju poreznu prijavu. Ako uz doho-dak za koji je obvezan podnijeti godi{nju poreznu prijavu i dohodak od nesamostalnog rada (po osnovi primljenih mirovina) porezni obveznik iskaè i dohodak iz ostalih izvora obvezan je u godi{njoj prijavi iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju, uklju~uju}i i dohodak iz inozemstva koji bi bio oporeziv da Republika Hrvatska sukladno ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ne izuzima taj dohodak od oporezivanja, osim do-hotka {to se oporezuje u pau{alnom iznosu.

4. Ako isplatitelj mirovine ili sam porezni obveznik nije obra~unao, obustavio i uplatio predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak,

5. Ako Porezna uprava zatraì da naknadno plate porez na dohodak i prirez porezu na dohodak.


i Umirovljenici mogu putem web aplikacije e-Gra|ani provjeriti jesu li isplatitelji mirovina Poreznoj upravi za njih na JOPPD obrascima dostavili izvje{}a za sve isplate.

2. samo mirovinu od inozemnog isplatitelja, a Republika Hrvatska prema ugovo-ru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nema pravo oporezivati inozemne mirovine (na primjer mirovine ispla}ene iz SR Njema~ke),

3. samo mirovinu od inozemnog isplatitelja a Republika Hrvatska prema ugovo-ru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ima pravo oporezivati inozemne mirovine, ili ako ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nije u pri-mjeni, pod uvjetom da su po toj osnovi tijekom poreznog razdoblja (u pravilu tijekom kalendarske godine) predujmovi poreza na dohodak upla}eni u tuzem-stvu u propisanim iznosima.

i Ako je umirovljenik uplatio porez u dràvi iz koje se ispla}uju mirovine on moè do kraja velja~e 2017. godine nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu na Obrascu ZPP-DOH podnijeti zahtjev za priznavanjem prava u po-sebnom postupku utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak kako ne bi do{lo do dvostrukog oporezivanja istog dohotka. Inozemni porez moè se ura~unati samo ako odgovara tuze-mnom porezu na dohodak, i to do visine obra~unanog tuzemnog poreza na inozemni doho-dak. Iznosi dohotka i poreza pla}enog u inozemstvu prera~unavaju se u kune primjenom srednjeg te~aja iz te~ajnice Hrvatske narodne banke na dan naplate primitka, odnosno pla}anja poreza. Uz poreznu prijavu prilaè se potvrda inozemnog isplatitelja o ukupno ispla}enim mirovinama i potvrda inozemnog poreznog tijela o pla}enom porezu u inozemstvu.

i U inozemstvu pla}eni porez iz dohotka rezidenta, koji prema tuzemnim propisima podlijeè oporezivanju u tuzemstvu, ura~unava se u tuzemni porez na dohodak ako ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ili vi{estranim me|udràvnim ugovorima i sporazu-mima nije druk~ije odre|eno.

Umirovljenici tako|er nisu du`ni podnositi godi{nju poreznu prijavu za 2016. godinu ako su osim mirovina pod to~kama 1. – 3. u prethodnoj godini ostvarili i:

1. dohodak od imovine i imovinskih prava, 2. dohodak od kapitala, 3. dohodak od osiguranja, 4. drugi dohodak.

? Mogu li umirovljenici podnijeti godi{nju prijavu za 2016. godinu iako to nisu obvezni u~initi?

Umjesto podno{enja godi{nje prijave poreza na dohodak umirovljenici koji nemaju ob-vezu podno{enja godi{nje prijave mogu do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu

? U kojim slu~ajevima umirovljenici nisu du`ni podnositi godi{nju poreznu prijavu po osnovi primljenih mirovina za 2016. godinu?

Umirovljenici nemaju obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave ako su u prethodnoj godini primali:

1. samo mirovine od tuzemnih isplatitelja, a ti su isplatitelji mirovina Poreznoj upravi na obrascima JOPPD dostavili sve podatke o njihovom ostvarenom do-hotku u prethodnoj godini,


godinu nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu podnijeti zahtjev za priznavanjem prava u posebnom postupku utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak na Obrascu ZPP-DOH u kojem iskazuju porezne olak{ice na osnovi kojih ostvaruju pravo na umanjenje porezne obveze, odnosno povrat prepla-}enog poreza i prireza. Uz Obrazac ZPP-DOH podnose vjerodostojne isprave na osnovi kojih ta prava èle ostvariti.Oni mogu podnijeti zahtjev na Obrascu ZPP-DOH radi:

1. ostvarivanja prava na neiskori{teni osobni odbitak za koje podaci nisu upisani u poreznoj kartici po osnovi:

a) uzdràvanih ~lanova uè obitelji i/ili djece i njihove invalidnosti/tjelesnog o{te}enja,

b) vlastite invalidnosti/tjelesnog o{te}enja, c) prebivali{ta i boravka na potpomognutim podru~jima i podru~ju grada Vu-

kovara,2. preraspodijele dijela osobnog odbitka za uzdràvane ~lanove uè obitelji i/ili

djecu, 3. kori{tenje dijela osobnog odbitka za dana darovanja ili za u tuzemstvu pla}ene

doprinose za osnovno zdravstveno osiguranje,4. ura~unavanja poreza na dohodak pla}enog u inozemstvu u tuzemnu poreznu

obvezu, 5. povrata poreza kao nasljednici u ime umrle osobe.

? U kojim slu~ajevima umirovljenici ne mogu podnijeti godi{nju prijavu po-reza na dohodak za 2016. godinu?

Oni tu poreznu prijavu ne mogu podnijeti niti se na njih primjenjuje poseban postupak utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak za:

1. dohodak {to se oporezuje u pau{alnom iznosu, 2. drugi dohodak po osnovi povrata doprinosa,3. drugi dohodak po osnovi razlike izme|u vrijednosti imovine i visine sredstava za

njezino stjecanje.

? Kome i kad se godi{nju prijavu poreza na dohodak podnosi?Nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu umi-rovljenika poreznog obveznika, i to do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu kalen-darsku godinu.

i Umirovljenici mogu poreznu prijavu dostaviti i po{tom, a mogu je popuniti i podnijeti i nji hovi zakonski zastupnici i opunomo}enici.


? Po kojim se stopama u 2016. i 2017. godini u godi{njem obra~unu poreza na dohodak obra~unava porez na dohodak?

1. U ovoj su tablici prikazane godi{nje porezne osnovice i porezne stope u 2016. godini:Godi{nja porezna osnovica Stopa

do 26.400,00 kn 12%iznad 26.400,00 kn do 158.400,00 kn (na idu}ih 132.000,00 kn) 25%

iznad 158.400,00 kn 40%

2. Godi{nje porezne osnovice i porezne stope od 1. sije~nja 2017. godine prema prijed-logu novog Zakona o porezu na dohodak:

Godi{nja porezna osnovica Stopado 210.000,00 kn 24%iznad 210.000,00 36%

? U kojem se roku i na koji ra~un pla}a porez na dohodak po godi{njoj porez-noj prijavi?

U roku 15 dana od dana dostave rje{enja poreznom obvezniku na ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada ili op}ine prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta umirovljenika poreznog obveznika, a na sljede}i na~in:

H R K

H R X X 1 0 0 1 0 0 5 X X X X X X X X X X

H R 6 8Račun poreza na dohodak grada/općine Porez na dohodak i prirez

poreza na dohodak

1 6 1 9 - X X X X X X X X X X X

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika

Upisuje se OIB – Osobni identifikacijski broj poreznog obveznika (11 znamenaka)


? Kakav je to poseban postupak utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak i ka ko se provodi prilikom godi{njeg poreza na dohodak za 2016. godinu?

To je postupak u kojemu Porezna uprava na osnovi prikupljenih podataka obavlja godi{nji obra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za porezne obveznike koji nemaju obvezu podno{enja godi{nje prijave poreza na dohodak10.

? Na koga se poseban postupak ne primjenjuje?Na porezne obveznike:

1. koji obavljaju samostalnu djelatnost i djelatnosti po osnovi kojih se dohodak utvr|uje i oporezuje kao dohodak od samostalne djelatnosti na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga

2. koji nemaju obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave, a ako bi je podnijeli imali bi obvezu pla}anja poreza na dohodak

3. rezidente ~lanove posada brodova u me|unarodnoj plovidbi koji ostvare doho-dak od nesamostalnog rada po osnovi rada na brodu u me|unarodnoj plovidbi,

4. za koje Porezna uprava ne raspolaè potrebnim podacima o njihovom ostvare-nom dohotku u poreznom razdoblju, odnosno porezni obveznici, koji su u pore-znom razdoblju ostvarili oporeziv dohodak o kojem poslodavac, isplatitelj pri-mitka ili sam porezni obveznik nije izvijestio Poreznu upravu u propisanom roku i na propisanom izvje{}u.

? Kako se taj postupak provodi?Poseban postupak utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak provodi se na sljede}i na~in:

1. Porezna uprava na osnovi podataka kojima raspolaè poreznom obvezniku do-stavlja privremeno porezno rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku ostvare-nom u prethodnoj godini i razlici poreza na dohodak i prireza porezu na doho-dak za uplatu ili za povrat. Dostava se obavlja na adresu njegovog prebivali{ta iz slu`benih evidencija, i to najkasnije do 30. lipnja teku}e za prethodnu godinu. Takva se dostava smatra osobnom dostavom.

2. Porezni obveznik moè podnijeti prigovor na privremeno rje{enje ako smatra da su podaci iz rje{enja nepotpuni ili neto~ni, odnosno ako smatra da ispunjava i druge propisane uvjete na osnovi kojih moè ostvariti porezne olak{ice koje nisu obuhva}ene privremenim poreznim rje{enjem Prigovor se podnosi najka-snije do 31. srpnja teku}e za prethodnu godinu.

3. Ako na poreznog obveznika nije primijenjen poseban postupak, a od toga nije izuzet iako nije do kraja velja~e teku}e za prethodnu godinu na Obrascu ZPP-DOH dostavio podatke o upla}enom porezu, tada moè do kraja srpnja predati zahtjev Poreznoj upravi za izdavanjem privremenog poreznog rje{enja u kojem }e navesti podatke na osnovi kojih smatra da se poseban postupak na njega trebao primijeniti.

10 Vidi odgovor na pitanje „Mogu li umirovljenici podnijeti godi{nju prijavu iako to nisu obvezni u~initi?“


i Ako porezni obveznik zaprimi privremeno porezno rje{enje nakon 30. lipnja prigovor moè podnijeti u roku 30 dana od dana zaprimanja rje{enja.

i Porezni obveznici na koje je primijenjen poseban postupak ali u privremenom poreznom rje{enju o utvr|enom godi{njem dohotku nije iskazan porez pla}en u inozemstvu (obvezni-ci nisu do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu podnijeli zahtjev za priznava-njem prava u posebnom postupku na Obrascu ZPP-DOH, ili su taj zahtjev podnijeli ali ne-maju potvrdu inozemnog poreznog tijela o pla}enom porezu) a koji èle da im se porez pla}en u inozemstvu ura~una u tuzemnu obvezu poreza na dohodak mogu podnijeti pri-govor do kraja srpnja teku}e za prethodnu godinu (iznimno u roku 30 dana od dana zapri-manja rje{enja). Uz prigovor su du`ni priloìti i potvrde inozemnog poreznog tijela o upla-}enom porezu u inozemstvu ili potvrde za to ovla{tene osobe o upla}enom porezu u ino-zemstvu. Porezni obveznici koji zbog opravdanih razloga nisu u mogu}nosti dostaviti po-tvrdu o porezu upla}enom u inozemstvu u propisanom roku potvrdu mogu dostaviti do 30. studenoga teku}e godine, s time da su to obvezni napomenuti u prigovoru kojeg podnose do kraja srpnja. Porezna uprava donosi porezno rje{enje u roku 30 dana od dana zaprima-nja potvrde o upla}enom porezu.

5. O prigovoru odlu~uje prvostupanjsko porezno tijelo rje{enjem u roku 30 dana od dana njegovog zaprimanja. Ako prvostupanjsko porezno tijelo po podnesenom pri-govoru, a nakon provjere podataka iskazanih u privremenom poreznom rje{enju, utvrdi da postoji osnova za izmjenu rje{enja u skladu s navodima iz prigovora tada donosi porezno rje{enje protiv kojeg ̀ alba nije dopu{tena. Porezna obveza utvr|ena poreznim rje{enjem smatra se kona~no utvr|enom poreznom obvezom.

Ako prvostupanjsko porezno tijelo po podnesenom prigovoru, a nakon provjere po-dataka iskazanih u privremenom poreznom rje{enju, utvrdi da navodi iz prigovora nisu osnovani tada donosi porezno rje{enje kojim se prigovor odbija. Protiv takvog rje{enja moè se izjaviti àlba u roku 30 dana od dana njegove dostave

6. Za porezne obveznike koji ne uloè prigovor na privremeno porezno rje{enje porez-na obveza utvr|ena tim rje{enjem smatra se kona~nom. Porezna uprava na osnovi podataka iz dostavljenih privremenih poreznih rje{enja zaduùje poreznog obve-znika za utvr|enu razliku poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak. Porezni obveznik je duàn uplatiti razliku poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak {to je utvr|ena privremenim poreznim rje{enjem najkasnije do 31. srpnja teku}e godine. Ako porezni obveznik ispunjava uvjete za povrat prepla}enog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak Porezna uprava obavlja povrat u skladu s odredbama Zakona o porezu na dohodak i Op}eg poreznog zakona.

4. Porezni obveznik koji nema obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave a na koga je primijenjen poseban postupak, moè temeljem prigovora podnesenog do 31. srpnja odustati od primjene posebnog postupka. U tom }e se slu~aju privremeno porezno rje{enje poni{titi.

i Ako su tro{kovi utvr|ivanja i naplate poreza nerazmjerni napla}enom porezu na dohodak i prirezu porezu Porezna uprava ne dostavlja poreznim obveznicima privremeno porezno rje{enje.


? Jesu li propisane prekr{ajne odredbe?Zakonom o porezu na dohodak propisana je nov~ana kazna od 2.000,00 kn do 50.000,00 kn ako:

a) porezni obveznik koji dohodak po osnovi primljene mirovine iz inozemstva u propisanom roku ne uplati ili uplati manji predujam poreza na dohodak,

b) porezni obveznik u propisanom roku ne uplati ili uplati manji porez po godi{njoj poreznoj prijavi.

2.7 Obveze isplatitelja mirovina

? Koje su obveze tuzemnih isplatitelja mirovina?Njihove se obveze mogu podijeliti u pet skupina:

1. Obveza obra~una, obustave i uplate predujma poreza na dohodak i prireza pore-zu na dohodak

Isplatitelji mirovina du`ni su istodobno s isplatom mirovine obra~unati, obusta-viti i na propisani uplatni ra~un platiti predujam poreza na dohodak od nesa-mostalnog rada, pripadaju}i prirez porezu na dohodak i dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje. Iznimno, Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ob-vezan je obra~unani i obustavljen predujam poreza i prirez iz mirovina uplatiti najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu za svaki mjesec.

i Predujam poreza na dohodak i pripadaju}i prirez porezu na dohodak upla}uje se prema gradu ili op}ini prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika.

i Ovu evidenciju nisu du`ni voditi isplatitelji mirovina koji u svojim knjigovodstvenim evi-dencijama osiguravaju sve propisane podatke.

2. Obveza vo|enja Evidencija o dohotku od nesamostalnog rada (obrazac DNR) Isplatitelji mirovina du`ni su za svakog umirovljenika voditi Evidencije o dohot-

ku od nesamostalnog rada (obrazac DNR), i to za svaku kalendarsku godinu. U tu se evidenciju kronolo{kim slijedom unose podaci va`ni za obra~un i uplatu poreza na dohodak za ispla}ene mirovine (podaci o svim isplatama mirovina i obustavljenom i upla}enom porezu na dohodak od nesamostalnog rada i prire-zu poreza na dohodak).

Ako se mirovine tijekom mjeseca ispla}uju vi{ekratno u Evidenciju o dohotku od nesamostalnog rada unosi se svaka isplata, a na kraju mjeseca, odnosno najkas-nije u roku 15 dana nakon isteka mjeseca, upisane svote se moraju zbrojiti zbog unosa mjese~nog podatka u Obrazac IP.

3. Obveza izvje{}ivanja Isplatitelji mirovina du`ni su sastaviti sljede}a izvje{}a za obra~unati, obustav-

ljeni i upla}eni predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prirez porezu na dohodak:


Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca Krajnji rok za podno{enje obrasca

JOPPD – Izvje{}e o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osi-guranja

isplatitelj mirovine (osim HZMO) na dan isplate mirovine, ili najkasnije sljede}i dan

HZMO

do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je miro-vina ispla}ena, ili najka-snije sljede}i dan

JOPPD – Izvje{}e o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osi-guranja

umirovljenik rezident koji ostvaruje mirovinu u inozemstvu iznad 3.800,00 kuna mjese~no (ako je mi-rovina oporeziva u RH, a predujam poreza na dohodak umirovljenik ne pla}a po rje{enju Porezne uprave)

8 dana od dana naplate primitka

Izvje{}e o pla}i, mirovini, do-prinosima, porezu i prirezu – Obrazac IP

isplatitelj mirovine (izvje{}e ne podnosi Poreznoj upravi, ali ga mora dati svojim umirovljenicima)

do 31. sije~nja teku}e go-dine za prethodnu godinu

i Napomene uz Obrazac JOPPD: Ako se izvje{}e dostavlja na Obrascu JOPPD za vi{e od 3 porezna obveznika fizi~ke osobe

podnositelj izvje{}a obvezno podatke iz Obrasca JOPPD podnosi elektroni~kim putem sus-tava ePorezna.

Obvezu podno{enja Obrasca JOPPD nemaju isplatitelji mirovina i porezni obveznici za: 1. mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu koje bi bile oporezive porezom na dohodak

da ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nije druk~ije ure|eno, 2. mirovine iz inozemstva ako je ukupni iznos primitaka od nesamostalnog rada manji od

iznosa osobnog odbitka, 3. mirovine iz inozemstva po osnovi kojih se predujam poreza na dohodak pla}a po rje{enju

Porezne uprave.

4. Obveza naknadne uplate ili povrata poreza na dohodak Isplatitelj mirovine ima obvezu pri idu}im isplatama mirovine: a) naknadno obustaviti i uplatiti manje obustavljeni i pla}eni porez ako utvrdi

da porez nije obra~unavao na propisani na~in, b) vratiti umirovljeniku vi{e obustavljeni i upla}eni porez ako mu umirovljenik

predo~i poreznu karticu (Obrazac PK) s promjenama faktora osobnog odbit-ka ili promjeni adrese prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta, a koje nisu bile poznate u trenutku prija{njih isplata.

c) Obaviti ispravak Obrasca JOPPD. 5. Obveza ~uvanja porezne kartice (Obrasca PK) Porezna uprava pri umirovljenju poreznog obveznika podatke iz Obrasca PK

elektroni~kim putem dostavlja Hrvatskom zavodu za mirovinsko osiguranje, ~ija je obveza ~uvati poreznu karticu.

Isplatitelj mirovine nije odgovoran za uplatu poreza na dohodak iz dohotka od nesamostalnog rada ako zbog neto~nih ili nepotpunih podataka o osobnom od-bitku i adresi prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta, koje je na obrascu PK upi-sala nadle`na ispostava Porezne uprave, obra~una i uplati manji porez ili porez pogre{no usmjeri.


2.8 Obveze umirovljenika poreznog obveznika koji mirovinu prima izravno u inozemstvu ili iz inozemstva, a Republika Hrvatska ima pravo oporezivati dohodak od mirovine

? Koje su obveze umirovljenika koji mirovine primaju izravno iz inozemstva, ili im se mirovina ispla}uje u inozemstvu?

Njihove se obveze mogu podijeliti u sedam skupina:1. Obveza prijave u registar poreznih obveznika Svi umirovljenici rezidenti koji mirovine primaju izravno iz inozemstva, ili im

se izravno ispla}uju u inozemstvu, obvezni su u roku 8 dana od dana primitka mirovine iz inozemstva prijaviti se u registar obveznika poreza na dohodak u ispostavi Porezne uprave koja je nadle`na prema njihovom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.

2. Obveza obra~una i uplate predujma poreza na dohodak i prireza porezu na do-hodak

Porezni obveznici umirovljenici rezidenti du`ni su u roku 8 dana od primitka mirovine iz inozemstva, ili nakon isplate mirovine u inozemstvu (a Republika Hrvatska ima pravo oporezivati dohodak od mirovine), obra~unati i na propisa-ni uplatni ra~un uplatiti predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i pripadaju}i prirez porezu na dohodak. Predujam poreza na dohodak i pripadaju-}i prirez porezu na dohodak upla}uje se prema gradu ili op}ini prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika (vidi poglavlje 2.5)

Umirovljenik porezni obveznik rezident koji prima mirovine iz inozemstva, ili ih neposredno prima u inozemstvu, a kojemu je Porezna uprava ispostavila rje{enje o pla}anju mjese~nih predujmova poreza na dohodak obvezan je predujam po-reza na dohodak uplatiti do kraja mjeseca za teku}i mjesec. Ako je mjese~ni predujam manji od 100,00 kn tada ga je duàn platiti do posljednjeg dana svakog tromjese~ja.

Porezni obveznik rezident koji po osnovi primitka ostvarenog iz inozemstva ili u inozemstvu tijekom godine porez na dohodak pla}a u inozemstvu nije obvezan pla}ati predujam poreza na dohodak u tuzemstvu ako je o tome izvijestio Porez nu upravu u roku 8 dana od dana ostvarenog prvog primitka iz inozemstva ili u inozemstvu.

3. Obveza izvje{}ivanja Umirovljenici koji mirovinu u visini iznad 3.800,00 kn primaju izravno iz ino-

zemstva, ili im se mirovina ispla}uje u inozemstvu (RH ima pravo oporezivati mirovine), a koji predujam poreza na dohodak ne pla}aju prema rje{enju Porez-ne uprave, du`ni su 8 dana od dana primitka mirovine podnijeti Izvje{}e o pri-micima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja (Obrazac JOPPD). To se izvje{}e podnosi ispostavi Porezne uprave prema pre-bivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu umirovljenika poreznog obveznika.

Umirovljenici nemaju obvezu podno{enja Obrasca JOPPD za:


a) mirovine ispla}ene izravno iz inozemstva ili u inozemstvu, a koje bi bile oporezive porezom na dohodak da ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nije druk~ije ure|eno,

b) mirovine iz inozemstva ako je ukupni iznos primitaka od nesamostalnog rada manji od iznosa osobnog odbitka,

c) mirovine iz inozemstva po osnovi kojih se predujam poreza na dohodak pla-}a po rje{enju Porezne uprave.

Ako umirovljenik prima inozemnu mirovinu mjese~no do 3.800,00 kuna, ili do visi-ne osobnog odbitka, nema obvezu podno{enja mjese~nog izvje{}a na Obrascu JOPPD pod uvjetom:

da ima poreznu karticu (ili njezinu presliku ako je original dao tuzemnom ispla-titelju mirovine, s time da ukupna mirovina – tuzemna i inozemna – nije ve}a od njegovog osobnog odbitka),

da je osobni odbitak {to ga moè koristiti pri obra~unu predujma poreza na dohodak po osnovi inozemne mirovine ve}i ili jednak od inozemne mirovine po osnovi koje ima pravo na osobni odbitak, i

da je u uz prijavu u registar poreznih obveznika priloìo vjerodostojne isprave (rje{enje ili potvrdu o mirovini, bankovni izvod za ra~un na koji je izvr{ena upla-ta mirovine i drugo).

4. Obveza naknadne uplate ili povrata poreza na dohodak Umirovljenik porezni obveznik koji prima mirovine u inozemstvu ili iz inozem-

stva, a Republika Hrvatska ima pravo oporezivati dohodak od mirovine, obvezan je pri idu}im isplatama mirovine naknadno obra~unati i uplatiti, manje obu-stavljeni i pla}eni porez, te o tome izvijestiti Poreznu upravu na propisani na~in ako utvrdi da porez nije obra~unavao na propisani na~in. Ako se zaduùje pu-tem Obrasca JOPPD onda je obvezan ispraviti Obrazac JOPPD.

5. Obveze u postupku oporezivanja dohotka od nesamostalnog rada Ako nadle`na ispostava Porezne uprave na temelju dostavljenog Obrasca JOPPD

utvrdi da porez nije pravilno obra~unat i pla}en od umirovljenika poreznog obvez-nika }e zatraìti ispravak obra~una i uplatu manje pla}enog poreza, a po potrebi dostaviti mu i pisanu obavijest s obrazloènjem i uputom da u roku 3 dana od dana primitka zahtjeva ispravi obra~un i uplatu manje pla}enog poreza na doho-dak od nesamostalnog rada. Umirovljenik je duàn postupiti prema nalogu, a kad otkloni utvr|ene nepravilnosti obvezan je nadle`noj ispostavi Porezne uprave do-staviti novi (ispravljeni) obrazac u roku 3 dana od obavljenog ispravka.

6. Obveza ~uvanja porezne kartice (vidi poglavlje 2.3)7. Obveza podno{enja godi{nje prijave poreza na dohodak (vidi poglavlje 2.6)

3. Prirez porezu na dohodak

? Tko je obveznik prireza porezu na dohodak?Umirovljenik obveznik poreza na dohodak ako je u gradu ili op}ini njegovog prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta prirez propisan gradskom ili op}inskom odlukom.


? Tko i kad obra~unava, obustavlja i upla}uje prirez?1. Tuzemni isplatitelj mirovine duàn je obra~unati, obustaviti i uplatiti prirez porezu

na dohodak istodobno kad umirovljeniku obra~unava i ispla}uje mirovinu, odnosno HZMO do kraja mjeseca kad obra~unava i upla}uje porez na dohodak.

2. Umirovljenik koji mirovinu prima izravno iz inozemstva, ili mu se ispla}uje u ino-zemstvu, a Republika Hrvatska ima pravo mirovinu oporezivati, duàn je obra~unati i uplatiti prirez porezu na dohodak istodobno kad obra~unava i upla}uje porez na dohodak.

? Kako se izra~unava prirez porezu na dohodak?Tako da se utvr|ena svota poreza na dohodak pomnoì s propisanom stopom prireza.

? Kolike su stope prireza porezu na dohodak?Op}ina, odnosno grad mogu obveznicima poreza na dohodak sa svoga podru~ja propi-sati pla}anje prireza porezu na dohodak prema sljede}im stopama:

1. op}ina po stopi do 10%,2. grad ispod 30.000 stanovnika po stopi do 12%,3. grad iznad 30.000 stanovnika po stopi do 15%,4. Grad Zagreb po stopi do 18%.

Propisane stope prireza po gradovima i op}inama prikazane su u ovoj tablici:Andrija{evci 8%Antunovac 10%Bale 1%Babina greda 5%Barban 5%Bedenica 3%Bednja 10%Belica 1%Beli Manastir 5%Beli{}e 10%Benkovac 5%Beretinec 7%Bilice 10%Bilje 5%Biograd na Moru 12%Biskupija 4%Bistra 10%Bizovac 3%Bjelovar 12%Blato 10%Bol 10%Borovo 10%Bo{njaci 5%

Brckovljani 3%Brdovec 10%Brela 5%Brestovac 5%Breznica 10%Brezni~ki Hum 3%Brinje 10%Brodski Stupnik 10%Buje 6%Bukovlje 5%Buzet 6%Cerna 5%Cernik 10%Cerovlje 2%Cestica 10%Cista Provo 3%Civljane 5%Crikvenica 10%âbar 5%âglin 5%âkovec 10%âzma 10%êminac 10%

êpin 10%Darda 5%Daruvar 10%Davor 10%Delnice 5%Deànovac 5%Dicmo 8%Donja Stubica 10%Donja Vo}a 10%Donji Andrijevci 8%Donji Kukuruzari 6%Donji Lapac 5%Donji Martijanec 5%Donji Miholjac 8%Dragali} 10%Dra` 2%Drenovci 5%Drni{ 5%Dubrava 6%Dubravica 7%Dubrova~ko primor-je 10%

Dubrovnik 10%


Duga Resa 10%Dugo Selo 9%Dugopolje 8%Dvor 5%\akovo 10%\ur|enovac 10%\urmanec 10%Erdut 1%Ervenik 3%Farka{evac 3%Faàna 3%Feri~anci 10%Fuìne 5%Gar~in 10%Gare{nica 10%Gornji Bogi}evci 5%Gornji Kneginec 10%Gospi} 10%Gra~ac 7%Gra~i{}e 5%Gradec 5%Grubi{no polje 10%Hra{}ina 5%Hrvace 10%Hrvatska Dubica 3%Hrvatska Kostajnica 6%Ilok 10%Imotski 12%Ivanec 10%Ivani} Grad 6%Ivankovo 10%Jagodnjak 3%Jakovlje 5%Jak{i} 10%Jastrebarsko 9%Jelsa 10%Kamanje 10%Kanfanar 5%Kapela 8%Kaptol 10%Karlovac 14%

Karojba 5%Ka{tela 12%Ka{telir-Labinci 5%Kijevo 5%Kistanje 3%Klanjec 12%Klenovnik 7%Klin~a Sela 10%Klis 10%Klo{tar Ivani} 2%Klo{tar Podravski 5%Kneèvi Vinogradi 5%Knin 10%Komià 5%Konavle 10%Kon~anica 5%Konj{~ina 10%Kor~ula 6%Kraljevica 5%Kra{i} 6%Kravarsko 5%Kri` 2%Krièvci 10%Krnjak 8%Kula Norinska 10%Kutina 12%Labin 6%Lani{}e 5%Lasinja 10%Lastovo 3%Lepoglava 8%Lipovljani 6%Li{ane Ostrovi~ke 6%Li`njan 5%Lokvi~i}i 7%Lovas 5%Lovinac 8%Ludbreg 8%Luka 5%Luka~ 8%Lumbarda 5%

Lupoglav 1%Ljube{}ica 10%Magadenovac 2%Majur 5%Makarska 10%Mali Bukovec 5%Mar~ana 5%Marija Gorica 10%Marijanci 5%Marku{ica 5%Maru{evec 5%Medulin 5%Metkovi} 10%Milna 3%Mljet 10%Motovun 1%Mrkopalj 7%11

Mu} 7%Murter 6%Na{ice 8%Negoslavci 5%Nova Gradi{ka 12%Nova Kapela 10%Novi Marof 10%Novi Vinodolski 7%Novska 10%Nu{tar 6%Ogulin 10%Oku~ani 10%Omi{ 8%Opatija 7,5%Opuzen 10%Orle 5%Osijek 13%Oto~ac 9%Otok (Sinj) 10%Otok (Vinkovci) 10%Ozalj 12%Pakrac 10%Pazin 9%Peru{i} 8%

11 5% do 31. sije~nja 2016. godine


Petlovac 5%Petrijanec 5%Petrijevci 5%Petrinja 10%Pi}an 2%Pirovac 6%Pisarovina 6%Pleternica 10%Plitvi~ka jezera 5%Plo~e 10%Podbablje 6%Podcrkavlje 5%Podgora 10%Podstrana 8%Podgora~ 5%Pokupsko 5%Pola~a 10%Popovac 3%Popova~a 6%Poèga 10%Pregrada 10%Preseka 5%Primo{ten 10%Proloàc 5%Promina 5%Pu~i{}a 5%Pula 12%Pu{}a 10%Rakovec 3%Rakovica 8%Ra{a 6%Ravna Gora 7,5%Re{etari 10%Ribnik 5%Rijeka 15%Rovinj 6%Rugvica 6%Runovi}i 6%Ruì} 5%Sibinj 10%Senj 10%

Sinj 8%Sisak 10%Skradin 5%Slatina 6%Slavonski Brod 12%Slunj 5%Solin 10%Split 10%Sra~inec 5%Stara Gradi{ka 5%Stari Grad 10%Stari Mikanovci 10%Staro Petrovo Selo 10%Stupnik 6%Sutivan 10%Sveta Nedelja (Samobor) 6%

Sveta Nedelja (Labin) 6%

Sveti \ur| 5%Sv. Filip i Jakov 10%Sveti Ilija 10%Sveti Ivan Zelina 12%Sveti Lovre~ 5%Sveti Petar u [umi 7%Svetvin~enat 5%[ibenik 10%[kabrnja 10%[pi{i} Bukovica 9%[tefanje 10%[titar 10%Tinjan 5%Tisno 9%Tordinci 5%Tribunj 6%Trnovec Bartolove~ki 3%

Trogir 8%Trpanj 10%Tu~epi 10%Udbina 5%Umag 6%

Une{i} 5%Valpovo 8%Vara`din 10%Vara`dinske Toplice 10%Vela Luka 9%Velika Gorica 12%Velika Kopanica 7%Veliki Bukovec 5%Veliko Trgovi{}e 7,5%Vidovec 10%Vinica 5%Vinkovci 13%Virovitica 10%Vis 3%Visoko 10%Vi{njan 5%Viìnada 3%Vladisavci 10%Vodice 6%Vodnjan 7,5%Vojni} 7,5%Vrbanja 5%Vrbje 3%Vrbovec 12%Vrbovsko 10%Vrgorac 10%Vrhovine 5%Vrlika 7%Zadar 12%Zadvarje 1%Zagreb 18%Zagvozd 6%Zapre{i} 12%Zlatar 10%Zlatar Bistrica 5%Zmijavci 8%@akanje 5%@minj 5%@umberak 3%@upa dubrova~ka 10%@upanja 12%


? Na koje se ra~une prirez upla}uje?Na iste ra~une na koje se upla}uje porez na dohodak (vidi poglavlja 2.5 i 2.6).

4. Obvezni doprinosi

? Koje se doprinose obra~unava i pla}a po osnovi mirovina {to ih tuzemni nositelji mirovinskog osiguranja ispla}uju umirovljenicima?

Ti su obvezni doprinosi i obveznici njihovog obra~unavanja i pla}anja prikazani u ovoj tablici:

Naziv osiguranika Obveznik obra~unava nja

doprinosa

Obveznik pla}anja doprinosa

Vrste doprinosa i obra ~unske

stope

Osnovica za obra~un doprinosa

Rok za uplatu

doprinosaOsiguranik korisnik mirovine prema pro pisima o miro-vinskom osiguranju RH ~iji je mjese~ni iznos mirovine do iznosa prosje~ne neto pla}e (za 2016. g. do 5.693,00 kn)

Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje (HZMO)

dràvni prora~un

dodatni do-prinos za zdravstveno osiguranje – 1%

zbrojeni iznos mjese~nih mirovi-na {to se ispla}uju svim osiguranici-ma ~ija je mjese~na mirovina nià od prosje~ne neto pla}e

do po-sljednjeg dana u mjesecu u kojemu je ispla}ena mirovina

Osiguranik korisnik mirovine prema propisima o miro-vin skom osiguranju RH kojemu je mje-se~ni iznos mirovi-ne vi{i od prosje~-ne neto pla}e (za 2016. g. do 5.693,00 kn)


HZMO (susteè prilikom isplate mirovine i pla}a u ime osi-guranika)


svota mirovine do po-sljednjeg dana u mjesecu u kojemu je ispla}ena mirovina

Osiguranik korisnik mirovine prema Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji ~iji je mjese ~ni iznos mirovine do iznosa pro sje~ne neto pla-}e (2016. g. do 5.693,00 kn)


dràvni prora~un


zbrojeni iznos mjese~nih mi-rovina {to se ispla}uju svim osiguranicima ~ija je mjese~na miro-vina nià od prosje~ne neto pla}e

do po-sljednjeg dana u mjesecu u kojemu je mirovina ispla}ena


Naziv osiguranika Obveznik obra~unava nja

doprinosa

Obveznik pla}anja doprinosa

Vrste doprinosa i obra ~unske

stope

Osnovica za obra~un doprinosa

Rok za uplatu

doprinosaOsiguranik korisnik mirovine prema Za konu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova nji ho vih obitelji ~iji je mjese ~ni iznos mirovine vi{i od iznosa pro sje ~ne neto pla}e (2016. g. do 5.693,00 kn)


dràvni prora~un


zbrojeni iznos mjese~nih mirovi-na {to se ispla}uju svim osiguranici-ma ~ija je mjese~na mirovina vi{a od prosje~ne neto pla}e

do po-sljednjeg dana u mjesecu u kojemu je mirovina ispla}ena

Osiguranik korisnik invalidske mirovine prema propisima o mirovinskom osi-guranju RH zbog profesionalne ne-sposobnosti za rad


dràvni prora~un putem mjero-davnog ministar-stva

doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju indi-vidualne ka pi talizirane {tednje - 5% (za osigurani-ka tog osigu-ranja)

prosje~na pla}a (za 2016. godinu je 8.038,00 kn), a razmjerno ostva-renom staù

do 30. dana u mjesecu za pret-hodni mjesec

Umirovljenik osigu-ranik po osnovi ispla}ene mirovine ili invalidnine iz inozemstva ili u inozemstvu ako nije zdravstveno osiguran u tuzem-stvu niti u inozem-stvu

Porezna uprava izdaje rje{enje prema poda-cima HZZO-a

umirov-ljenik osigura-nik

doprinos za zdravstveno osiguranje – 15%

svota mirovine ili invalidnine, ali ne manje od naj niè mjese~ne osnovice (za 2016. godinu 2.812,95 kn) a najvi{e do pro sje-~ne pla}e (za 2016. godinu 8.038,00 kn)

do 15. dana u mjesecu za pret-hodni mjesec

? Kako treba postupiti umirovljenik koji iz inozemstva ili u inozemstvu prima mi rovinu, a u Republici Hrvatskoj nije zdravstveno osiguran niti po jednoj osnovi?

Ako me|unarodnim ugovorom o socijalnom osiguranju nije druga~ije odre|eno, te ako je umirovljenikovo prebivali{te u Republici Hrvatskoj, ili mu je u njoj odobren stalni boravak, a u Republici Hrvatskoj nije zdravstveno osiguran niti po jednoj osnovi, tada status osiguranika obveznog zdravstvenog osiguranja stje~e prijavom Hrvatskom zavo-du za zdravstveno osiguranje (HZZO). Umirovljeniku se utvr|uje status osiguranika, odnosno po~etak osiguranja. Nakon toga umirovljenik stje~e prava iz obveznog zdrav-stvenog osiguranja, ali i obvezu pla}anja doprinosa. HZZO dostavlja Poreznoj upravi podatke, a Porezna uprava umirovljeniku rje{enjem odre|uje po~etak obveze doprinosa za zdravstveno osiguranje, kao i mjese~nu obvezu pla}anja doprinosa.


i Rje{enje, kojim se odre|uje obvezu pla}anja doprinosa i svotu mjese~ne obveze donosi se na po~etku godine za svaku godinu, a na snazi je za tu godinu, odnosno do prestanka osiguranja, promjene statusa osiguranja, ili sli~nog doga|aja.

? Na koji se ra~un upla}uje doprinos za zdravstveno osiguranje?Na ra~un prora~una Republike Hrvatske, i to ovako:

H R K

H R 6 5 1 0 0 1 0 0 5 1 5 5 0 1 0 0 0 0 1

H R 6 8Hrvatski zavod za zdravstveno osiguranje Doprinos za zdravstveno osiguranje

za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvrđuje Porezna uprava rješenjem

8 4 7 8 - X X X X X X X X X X X

Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj uplatitelja (11 znamenaka)

5. Primjeri obra~unavanja obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za 2016. godinu

5.1 Primjeri obra~unavanja doprinosa, predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prireza porezu na dohodak

Primjer 1. - mirovina je nià od prosje~ne neto pla}eHrvatski zavod za mirovinsko osiguranje u svibnju 2016. godine ispla}uje umirovljeniku mirovinu za travanj 2016. godine u svoti od 3.350,00 kn. Umirovljenik ne pla}a porez na dohodak i prirez porezu na dohodak, jer se umirovljenicima priznaje mjese~ni osob-ni odbitak u visini mirovine, a najvi{e 3.800,00 kn.S obzirom da je ispla}ena mirovina nià od prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu do 5.693,00 kn) Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ima obvezu do posljednjeg dana


svibnja 2016. godine na teret dràvnog prora~una obra~unati 33,50 kn na ime dodat-nog doprinosa za zdravstveno osiguranje (3.350,00 kn x 1%).

Primjer 2.- mirovina je nià od prosje~ne neto pla}eUmirovljenici s prebivali{tem u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na dohodak 10% Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ispla}uje u svibnju 2016. godi-ne mirovinu za travanj 2016. godine u svoti od 4.576,00 kn. Umirovljenica nije invalid i nema uzdràvane ~lanove.Mjese~ni osobni odbitak umirovljenika priznaje se najvi{e do 3.800,00 kn, te je umirov-ljenica s te osnove obveznica poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak na razli-ku izme|u svote mirovine i mjese~nog osobnog odbitka ( 4.576,00 kn - 3.800,00 kn = 776,00 kn). Ispla}ena mirovina je nià od prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu do 5.693,00 kn) tako da Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ima obvezu do posljednjeg dana u svibnju 2016. godine na teret dràvnog prora~una obra~unati 45,76 kn na ime dodat-nog doprinosa za zdravstveno osiguranje (4.576,00 kn x 1%).Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje obra~unava, obustavlja i upla}uje, obvezni do pri nos, predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak. Obra~un se obavlja ovako:

R. br. OPIS SVOTA

(u kunama)1 Ukupni primitak (svota mirovine) 4.576,00

2 Dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje obra~unava se na ukupni mjese~ni primitak po stopi 3% ako je mirovina manja od prosje~ne neto pla}e, za 2016. godinu do 5.693,00 kn (r.br. 1 x 3%)

0,00

3 Dohodak (r.br. 1 - r.br. 2) 4.576,00

4 Osobni odbitak umirovljenika 3.800,00

5 Osobni odbitak za uzdràvane ~lanove obitelji 0,00

6 Invalidnost poreznog obveznika i ~lanova obitelji 0,00

7 Osobni odbitak (r.br. 4 + r.br. 5 + r.br. 6) 3.800,008 Porezna osnovica (r.br. 3 - r.br. 7) 776,009 Porezna osnovica do 2.200,00 kn za primjenu porezne stope 12% 776,0010 Porez po stopi od 12% (r.br. 9 x 12%) 93,12

11 Porezna osnovica iznad 2.200,00 do 13.200,00 kn za primjenu porezne stope od 25% (idu}ih 11.000,00 kn) 0,00

12 Porez po stopi od 25% (r.br. 11 x 25%) 0,00

13 Porezna osnovica iznad 13.200,00 kn za primjenu porezne stope od 40% 0,00

14 Porez po stopi od 40% (r.br.13 x 40%) 0,0015 Ukupna mjese~na obveza poreza (r.br. 10 + r.br. 12 + r.br. 14) 93,12

16 Umanjenje za postotak invalidnosti - HRVI (r.br.15 x postotak invalid-nosti) 0,00


R. br. OPIS SVOTA

(u kunama)

17 Ukupna obveza poreza nakon umanjenja za invalidnost (r.br. 15 - r.br. 16) 93,12

18 Prirez porezu na dohodak (r.br. 17 x stopa prireza) 9,31

19 Mjese~na obveza poreza i prireza (r.br. 17 + r.br. 18) 102,4320 Neto mirovina (r.br 3 – r.br. 19) 4.473,57

21 Obveza HZMO-a - dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje (r. br. 1 x 1%) 45,76

Primjer 3. - mirovina je vi{a od prosje~ne neto pla}e, umirovljenik uzdràva su-prugu

Umirovljeniku s prebivali{tem u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na dohodak 10% Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ispla}uje u svibnju 2016. godi-ne mirovinu za travanj 2016. godine u svoti od 7.790,00 kn. Umirovljenik uzdràva suprugu (faktor osobnog odbitka 0,5). Umirovljenik je obveznik dodatnog doprinosa za zdravstveno osiguranje jer mu je mi-rovina vi{a od prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu do 5.693,00 kn). Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ima obvezu na teret osiguranika obra~unati i obustaviti 233,70 kn na ime dodatnog doprinosa za zdravstveno osiguranje (7.790,00 kn x 3%), i uplatiti ga do zadnjega dana u mjesecu u kojemu je mirovina ispla}ena.Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje obra~unava, obustavlja i upla}uje obvezni dopri-nos, predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak. Obra~un se obavlja ovako:

R. br. OPIS SVOTA


2Dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje obra~unava se na ukupni mjese~ni primitak po stopi 3% ako je mirovina ve}a od prosje~ne neto pla}e, za 2016. godinu do 5.693,00 kn (r.br. 1 x 3%)

233,70

3 Dohodak (r.br. 1 - r.br. 2) 7.556,304 Osobni odbitak 3.800,005 Osobni odbitak za uzdràvane ~lanove obitelji 1.300,006 Invalidnost poreznog obveznika i ~lanova obitelji 0,007 Osobni odbitak (r.br. 4 + r.br. 5 + r.br. 6) 5.100,008 Porezna osnovica (r.br. 3 - r.br. 7) 2.456,309 Porezna osnovica do 2.200,00 kn za primjenu porezne stope 12% 2.200,0010 Porez po stopi od 12% (r.br. 9 x 12%) 264,00

11 Porezna osnovica iznad 2.200,00 do 13.200,00 kn za primjenu porez-ne stope od 25% (idu}ih 11.000,00 kn) 256,30

12 Porez po stopi od 25% (r.br. 11 x 25%) 64,08

13 Porezna osnovica iznad 13.200,00 kn za primjenu porezne stope od 40% 0,00

14 Porez po stopi od 40% (r.br.13 x 40%) 0,0015 Ukupna mjese~na obveza poreza (r.br. 10 + r.br. 12 + r.br. 14) 328,08


R. br. OPIS SVOTA

(u kunama)

16 Umanjenje za postotak invalidnosti - HRVI (r.br.15 x postotak invalidnosti) 0,00

17 Ukupna obveza poreza nakon umanjenja za invalidnost (r.br. 15 - r.br. 16) 328,08

18 Prirez porezu na dohodak (r.br. 17 x stopa prireza) 32,8119 Mjese~na obveza poreza i prireza (r.br. 17 + r.br. 18) 360,8820 Neto mirovina (r.br 3 – r.br. 19) 7.195,42

Primjeri 4. – 6. - hrvatski branitelji iz Domovinskog rata i ~lanovi obitelji smrtno stradalog, zato~enog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Domovinskog rataHrvatski zavod za mirovinsko osiguranje u svibnju 2016. godine za travanj 2016. godine ispla}uje mirovine umirovljenicima prema Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Do-movinskog rata i ~lanova njihovih obitelji. Prebivali{te umirovljenika je u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na dohodak 10%. Obra~un mirovina obavlja se ovako:

R. br. OPIS Umirovljenik

HRVI 30% Umirovljenik HRVI 30%

Umirovljenik ~lan obitelji smrtno

stradalog hrvatskog branitelja

1 Ukupni primitak (svota mirovine)= dohodak 2.937,00 4.977,00 6.723,002 Osobni odbitak 2.937,00 3.800,00 3.800,003 Osobni odbitak za uzdràvane ~lanove obitelji 0,00 0,00 0,00

4 Invalidnost poreznog obveznika i ~lanova obitelji 0,00 780,00 0,00

5 Osobni odbitak (r.br. 2 + r.br. 3 + r.br. 4) 2.937,00 4.580,00 3.800,006 Porezna osnovica (r.br. 2 - r.br. 5) 0,00 397,00 2.923,00

7 Porezna osnovica do 2.200,00 kn za primjenu porezne stope 12% 0,00 397,00 2.200,00

8 Porez po stopi od 12% (r.br. 7 x 12%) 0,00 47,64 264,00

9Porezna osnovica iznad 2.200,00 do 13.200,00 kn za primjenu porezne stope od 25% (idu}ih 11.000,00 kn)

0,00 0,00 723,00


11 Porezna osnovica iznad 13.200,00 kn za pri-mjenu porezne stope od 40% 0,00 0,00 0,00


13 Ukupna mjese~na obveza poreza (r.br. 8 + r.br. 10 + r.br. 12) 0,00 47,64 444,75

14 Umanjenje za postotak invalidnosti - HRVI (r.br.13 x postotak invalidnosti) 0,00 14,29 0,00

15 Ukupna obveza poreza nakon umanjenja za invalidnost (r.br. 13 - r.br. 14) 0,00 33,35 444,75

16 Prirez porezu na dohodak (r.br. 15 x stopa prireza) 0,00 3,33 44,48


R. br. OPIS Umirovljenik

HRVI 30% Umirovljenik HRVI 30%

Umirovljenik ~lan obitelji smrtno

stradalog hrvatskog branitelja

17 Mjese~na obveza poreza i prireza (r.br. 15 + r.br. 16) 0,00 36,68 489,23

18 Neto mirovina (r.br 1 – r.br. 17) 2.937,00 4.940,32 6.233,78

19

Dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje obra~unava se na teret dràvnog prora~una na ukupni mjese~ni primitak po stopi 1% ako je mirovina manja od prosje~ne neto pla}e (r.br. 1 x 1%)

29,37 49,77 0,00

20

Dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje obra~unava se na teret dràvnog prora~una na ukupni mjese~ni primitak po stopi 3% ako je mirovina ve}a od prosje~ne neto pla}e (r.br. 1 x 3%)

0,00 0,00 201,69

Primjer 7. – umirovljenik istodobno prima mirovine od dva isplatitelja – ukupni mjese~ni primici od mirovina manji su od osobnog odbitka Umirovljenik s prebivali{tem u gradu sa stopom prireza porezu na dohodak od 10% tijekom 2016. godine prima mirovine od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje (HZMO) i isplatitelja mirovine po osnovi „II. stupa“. U svibnju mu HZMO ispla}uje mi-rovinu u ukupnom iznosu od 2.700,00 kn, a mirovinsko osiguravaju}e dru{tvo, isplati-telj mirovine po osnovi „II. stupa“, ispla}uje ukupno 447,00 kn. Njegov mjese~ni osobni odbitak je 3.800,00 kn. HZMO prilikom mjese~nog obra~una mirovine primjenjuje osobni odbitak u visini mirovine, to jest 2.700,00 kn.Nakon umirovljenja Porezna uprava je njegovu poreznu karticu elektroni~kim putem dostavila HZMO-u, tako mu HZMO ispla}uju mirovine u kojima je uzet u obzir njegov osobni odbitak, odnosno ne obra~unava i ne obustavlja porez na dohodak i prirez po-rezu na dohodak. S obzirom da je ispla}ena mirovina nià od prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu do 5.693,00 kn) Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ima obvezu do posljednjeg dana svibnja 2016. godine na teret dràvnog prora~una obra~unati 27,00 kn na ime dodat-nog doprinosa za zdravstveno osiguranje (2.700,00 kn x 1%).Isplatitelj mirovina po osnovi „II. stupa“ prilikom obra~una mirovina obra~unava i obu-stavlja porez na dohodak i prirez porezu na dohodak na ovaj na~in:Ukupni primitak (bruto mirovina) 447,00Dohodak = Porezna osnovica 447,00Porezna osnovica do 2.200,00 kn za primjenu porezne stope 12% 447,00Porez po stopi od 12% 53,64Prirez porezu na dohodak 5,36Mjese~na obveza poreza i prireza 59,00Neto mirovina 388,00


Umirovljenik je 8. lipnja 2016. godine u nadle`noj ispostavi Porezne uprave zatraìo izlist porezne kartice. Njezinu presliku je odmah nakon toga dostavio isplatitelju mirovina po osnovi „II. stupa“, kao i odrezak ispla}ene mirovine HZMO-a za svibanj 2016. godine.Od srpnja 2016. godine isplatitelj mirovina po osnovi „II. stupa“ ispla}uje mu mirovine u kojima je uzet u obzir njegov osobni odbitak, te mu ne usteè porez na dohodak i pripadaju}i prirez porezu na dohodak. Ukupni primitak po osnovi ispla}enih mirovina i pla}eni porez i prirez u 2016. godini:

- Mirovine ispla}ene od HZMO - 32.400,00 kn (2.700,00 kn x 12)- Mirovine po osnovi „II. stupa“ - 5.364,00 kn (447,00 kn x 12)- Ukupno ispla}ene mirovine - 37.764,00- Pla}eni porez i prirez – 354,00 kn (59,00 kn x 6)

Umirovljenik nije obvezan podnijeti prijavu poreza na dohodak za 2016. godinu po osnovi ispla}enih mirovina, iako je u 2016. godinu primao mirovine od dva isplatitelja. To nije duàn u~initi zato jer zbroj ispla}enih mirovina ne prelazi svotu ukupnog godi{njeg osobnog odbitka za umirovljenike (3.800,00 kn x 13 = 45.600,00 kn), kao i zbog toga {to su isplatitelji mirovina Poreznoj upravi dostavili na obrascima JOPPD sve podatke o umirovljenikovom dohotku od mirovina u 2016. godini. Porezna uprava }e na osnovi podataka kojima raspolaè poreznom obvezniku najkasnije do 30. lipnja 2017. godine dostaviti privremeno porezno rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku ostvarenom u prethodnoj godini i razlici poreza na dohodak i prireza porezu na doho-dak za povrat. Prema tom rje{enju umirovljenik }e ostvariti pravo na povrat prepla-}enog poreza i prireza po osnovi poreza i prireza {to mu je isplatitelj mirovina „II. stu-pa“ obra~unao i obustavio prilikom isplata mirovina u razdoblju sije~anj - lipanj 2016. godine (59,00 kn x 6 = 354,00 kn, {to proizlazi iz ovog obra~una:

R. br.

OPISObra~un prema ispla-}enim mirovinama u

2016. godini

Obra~un prema poreznom rje{enju za 2016. godinu

1 Primitak od nesamostalnog rada u 2016. godini 37.764,00 37.764,00

2 Dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje 0,00 0,00

3 Dohodak od nesamostalnog rada (r.br. 1 – r. br. 2) 37.764,00 37.764,00

4 Osobni odbitak 35.082,00(32.400,00

+ 2.682,00)

37.764,00 (32.400,00 + 5.364,00

5 Porezna osnovica (r.br. 3 – r. br. 4) 2.682,00 0,00

6 Godi{nja porezna osnovica do 26.400,00 kn za pri-mjenu porezne stope 12% 2.682,00 0,00

7 Godi{nji porez po stopi od 12% (r.br. 6 x 12%) 321,84 0,00

8Godi{nja porezna osnovica iznad 26.400,00 kn do 158.400,00 kn (na idu}ih 132.000,00 kn) za primjenu porezne stope od 25%

0,00 0,00

9 Godi{nji porez po stopi od 25% (r.br.8 x 25%) 0,00 0,00

10 Godi{nja porezna osnovica iznad 158.400,00 za primjenu porezne stope od 40% 0,00 0,00


R. br.

OPISObra~un prema ispla-}enim mirovinama u

2016. godini

Obra~un prema poreznom rje{enju za 2016. godinu

11 Godi{nji porez po stopi od 40% (r.br.10 x 40%) 0,00 0,00

12 Ukupna godi{nja obveza poreza (r.br. 7 + r.br. 9 + r.br. 11) 321,84 0,00

13 Prirez porezu na dohodak (r.br. 12 x stopa prireza) 32,18 0,00

14 Godi{nja obveza poreza i prireza (r.br. 12 + r.br. 13) 354,02 0,00

15 Upla}eni porez i prirez 354,00 354,00

16 Razlika poreza na dohodak i prireza za uplatu (r.br. 14 - r.br. 15) 0,02 0,00

17 Razlika poreza na dohodak i prireza za povrat (r.br. 14 - r.br. 15) 0,00 354,00

Primjer 8. – umirovljenik istodobno prima mirovine od dva isplatitelja – ukupni mjese~ni primici od mirovina ve}i su od osobnog odbitkaUmirovljenik tijekom 2016. godine prima mirovine od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje (HZMO) i isplatitelja mirovine po osnovi „II. stupa“, odnosno mjese~no 3.750,00 kn i 549,00 kn. Njegov mjese~ni osobni odbitak je 3.800,00 kn. Nakon umirovljenja Porezna uprava je njegovu poreznu karticu elektroni~kim putem dostavila HZMO-u. Prilikom mjese~nog obra~una mirovine HZMO primjenjuje osobni odbitak u visini ispla}ene mirovine, to jest 3.750,00 kn, te prilikom isplata mjese~nih mirovina ne obra~unava i ne obustavlja porez na dohodak i prirez porezu na dohodak. S obzirom da je ispla}ena mirovina nià od prosje~ne neto pla}e (2016. godinu 5.693,00 kn) HZMO ima obvezu do posljednjeg dana u mjesecu na teret dràvnog prora~una obra~unati 32,00 kn na ime dodatnog doprinosa za zdravstveno osiguranje (3. 200,00 kn x 1%).Isplatitelj mirovina po osnovi „II. stupa“ prilikom obra~una mirovina svaki mjesec obra~unava i obustavlja porez na dohodak i prirez porezu na dohodak na ukupnu svotu mirovine (549,00 kn).Umirovljenik je 12. lipnja 2016. godine u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu zatraìo izlist porezne kartice. Njezinu presliku je odmah nakon toga dostavio isplatitelju mirovina po osnovi „II. stupa“, kao i odrezak banke za svibanj 2016. godine (isplatitelj je HZMO).U mirovinskom osiguravaju}em dru{tvu, isplatitelju mirovina po osnovi „II. stupa“, umirovljeniku su objasnili da kod njih tijekom godine ne moè koristiti neiskori{teni dio osobnog odbitka zato jer je zbroj njegovih mjese~nih mirovina (3.750,00 kn + 549,00 kn = 4.299,00 kn) ve}i od njegovog mjese~nog osobnog odbitka (3.800,00 kn).

i Po osnovi ispla}enih mirovina umirovljenik nije obvezan podnijeti prijavu poreza na doho-dak za 2016.. godinu zato jer su isplatitelji mirovina Poreznoj upravi dostavili na obrasci-ma JOPPD podatke o njegovom dohotku od mirovina u 2016. godini.


Primjer 9. – primitak tuzemne i inozemne mirovine (Republika Hrvatska u ovom slu~aju nema pravo oporezivati inozemnu mirovinu)Umirovljenik prima mirovinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje i inozemnu mirovinu iz SR Njema~ke po osnovi zakonskog socijalnog osiguranja.Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje u lipnju 2016. godine ispla}uje mu mjese~nu mirovinu od 2.790,00 kn. Budu}i da je mirovina manja od 3.800,00 kn Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje iz mirovine nema obvezu obra~unavanja, obustavljanja i pla-}anja predujma poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak. Ispla}ena mirovina je nià od prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu do 5.693,00 kn) tako da Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ima obvezu do posljednjeg dana u mjesecu na teret dràvnog prora~una obra~unati 27,90 kn na ime dodatnog doprinosa za zdravstveno osiguranje (2.790,00 kn x 1%).Umirovljenik tako|er u lipnju 2016. godine prima mirovinu iz SR Njema~ke po osnovi zakonskog socijalnog osiguranja. Mjese~ni primitak je 7.928,00 kn. Republika Hrvatska je zaklju~ila ugovor sa SR Njema~kom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, a u skladu s odredbama ugovora Republika Hrvatska nema pravo oporezivanja mirovina ako se ispla}uju iz zakonskog socijalnog osiguranja SR Njema~ke.Umirovljenik se u oùjku 2012. godine u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivali{tu prijavio u registar poreznih obveznika, i to odmah nakon primitka prve inozemne mirovine {to mu je ispla}ena nakon stupanja na snagu odredbi Zakona o porezu na dohodak kojima je takva obveza propisana.

i Po osnovi ispla}enih mirovina umirovljenik nema obvezu podno{enja prijave poreza na do-hodak za 2016. godinu, a pod uvjetom da nije obveznik podno{enja godi{nje porezne prijave po osnovi drugih izvora dohotka za koje se godi{nja prijava mora obvezno podnijeti.

Primjer 10. – primitak tuzemne i inozemne mirovine (Republika Hrvatska u ovom slu~aju ima pravo oporezivati inozemnu mirovinu)Umirovljenik s prebivali{tem u Zagrebu (stopa prireza porezu na dohodak je 18%) u 2016. godini prima mirovinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje i inozemnu mirovinu iz Velike Britanije po osnovi zakonskog socijalnog osiguranja. Mjese~ni primitak od tuzemne mirovine u oùjku 2016. godine je 4.978,00 kn. Ispla-}ena mirovina je nià od prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu do 5.693,00 kn) tako da Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ima obvezu do posljednjeg dana oùjku 2016. godine na teret dràvnog prora~una obra~unati 49,78 kn na ime dodatnog do-prinosa za zdravstveno osiguranje (4.978,00 kn x 1%).S obzirom da je mirovina vi{a od 3.800,00 kn Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje iz mirovine obra~unava, obustavlja i upla}uje predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak. Obra~un se obavlja na sljede}i na~in:

R. br. OPIS SVOTA


2Dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje obra~unava se na ukupni mjese~ni primitak po stopi 3% ako je mirovina ve}a od prosje~ne neto pla}e, za 2016. godinu je 5.693,00 kn (r.br. 1 x 3%)

0,00


R. br. OPIS SVOTA

(u kunama)3 Dohodak (r.br. 1 - r.br. 2) 4.978,004 Osobni odbitak 3.800,005 Osobni odbitak za uzdràvane ~lanove obitelji 0,006 Invalidnost poreznog obveznika i ~lanova obitelji 0,007 Osobni odbitak (r.br. 4 + r.br. 5 + r.br. 6) 3.800,008 Porezna osnovica (r.br. 3 - r.br. 7) 1.178,009 Porezna osnovica do 2.200,00 kn za primjenu porezne stope 12% 1.178,0010 Porez po stopi od 12% (r.br. 9 x 12%) 141,36

11 Porezna osnovica iznad 2.200,00 do 13.200,00 kn za primjenu porezne stope od 25% (idu}ih 11.000,00 kn) 0,00

12 Porez po stopi od 25% (r.br. 11 x 25%) 0,0013 Porezna osnovica iznad 13.200,00 kn za primjenu porezne stope od 40% 0,0014 Porez po stopi od 40% (r.br.13 x 40%) 0,0015 Ukupna mjese~na obveza poreza (r.br. 10 + r.br. 12 + r.br. 14) 141,3616 Umanjenje za postotak invalidnosti – HRVI (r.br.15 x postotak invalidnosti) 0,0017 Ukupna obveza poreza nakon umanjenja za invalidnost (r.br. 15 - r.br. 16) 141,3618 Prirez porezu na dohodak (r.br. 17 x stopa prireza) 25,4419 Mjese~na obveza poreza i prireza (r.br. 17 + r.br. 18) 166,8020 Neto mirovina (r.br 3 – r.br. 19) 4.811,2021 Obveza HZMO-a - dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje (r. br. 1 x 1%) 49,78

Umirovljenik prima inozemnu mirovinu iz Velike Britanije po osnovi zakonskog socijal-nog osiguranja. Republika Hrvatska je zaklju~ila ugovor s Velikom Britanijom o izbje-gavanju dvostrukog oporezivanja, a u skladu s odredbama ugovora Republika Hrvatska ima pravo oporezivanja mirovina ako se ispla}uju iz zakonskog socijalnog osiguranja Velike Britanije.Mjese~ni primitak u oùjku 2016. godine je 10.247,00 kn, prera~unato po srednjem te~aju HNB na dan primitka mirovine.

Umirovljenik je obvezan u roku 8 dana od dana kad je primio prvu mirovinu iz inozemstva (ili u inozemstvu) prijaviti se u registar obveznika poreza na doho-dak u ispostavi Porezne uprave koja je nadle`na prema njegovom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.

Umirovljenik je tako|er obvezan u roku 8 dana od dana primitka mirovine obra~unati i uplatiti predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak. Prilikom obra~una predujma nema pravo koristiti osobni odbitak, jer je ve} iskori{ten prilikom isplate tuzemne mirovine.

Umirovljenik je duàn 8 dana od primitka mirovine nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu dostaviti popunjeni Obrazac JOPPD – Izvje{}e o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprino-sima za obvezna osiguranja.


Umirovljenik je duàn ovako obaviti obra~un:R. br. OPIS SVOTA

(u kunama)1 Ukupni primitak (svota mirovine) = Dohodak 10.247,002 Osobni odbitak 0,003 Porezna osnovica (r.br. 1 - r.br. 2) 10.247,004 Porezna osnovica do 2.200,00 kn za primjenu porezne stope 12% 2.200,005 Porez po stopi od 12% (r.br. 4 x 12%) 264,00

6 Porezna osnovica iznad 2.200,00 do 13.200,00 kn za primjenu porezne stope od 25% (idu}ih 11.000,00 kn) 8.047,00

7 Porez po stopi od 25% (r.br. 6 x 25%) 2.011,758 Porezna osnovica iznad 13.200,00 kn za primjenu porezne stope od 40% 0,009 Porez po stopi od 40% (r.br.8 x 40%) 0,0010 Ukupna mjese~na obveza poreza (r.br. 5 + r.br. 7 + r.br. 9) 2.275,7511 Umanjenje za postotak invalidnosti – HRVI (r.br.10 x postotak invalidnosti) 0,0012 Ukupna obveza poreza nakon umanjenja za invalidnost (r.br. 10 - r.br. 11) 2.275,7513 Prirez porezu na dohodak (r.br. 12 x stopa prireza) 409,6414 Mjese~na obveza poreza i prireza (r.br. 12 + r.br. 13) 2.685,3915 Neto mirovina (r.br 1 - r.br. 13) 7.561,62

i Umirovljenik moè od nadle`ne ispostave Porezne uprave zatraìti da HZMO prilikom obra~una predujma poreza na dohodak ne umanjuje za osobni odbitak, jer on to ̀ eli u~initi prilikom obra~una predujma poreza iz primitka od inozemne mirovine, te }e u nadle`noj ispostavi Porezne uprave zatraìti poreznu karticu.

Va`na napomena: porezni obveznici koji u jednakim mjese~nim svotama primaju mirovine iz inozemstva ili u inozemstvu mogu u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu zatraìti da im se omogu}i pla-}anje predujma poreza na dohodak prema rje{enju. Nakon {to im nadle`na ispostava dostavi rje{enje obvezni su mjese~ni predujam poreza na dohodak uplatiti do kraja mjeseca za teku}i mjesec. Ako je mjese~ni predujam manji od 100,00 kn tada su ga du`ni platiti do kraja svakog tromjese~ja.U takvim slu~ajevima porezni obveznici nemaju obvezu podno{enja Obrasca JOPPD ako su ispunili ove uvjete:• posjeduju poreznu karticu (ili njezinu presliku, ako je original kod tuzemnog ispla-

titelja mirovine),• osobni odbitak koji se koristi pri obra~unu predujma poreza na dohodak po osnovi

inozemne mirovine ve}i je ili jednak od inozemne mirovine po osnovi koje imaju pravo na osobni odbitak, i

• uz prijavu u registar poreznih obveznika priloène su vjerodostojne isprave (rje{enje ili potvrdu o mirovini, bankovni izvod za ra~un na koji je izvr{ena uplata mirovine, a na zahtjev Porezne uprave i druge isprave)


Primjer 11. – primitak tuzemne i inozemne mirovine (Republika Hrvatska u ovom slu~aju ima pravo oporezivati inozemnu mirovinu)

Umirovljenik s prebivali{tem u Zagrebu u 2016. godini prima mirovinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje i inozemnu mirovinu iz Republike Francuske po osno-vi zakonskog socijalnog osiguranja. Mjese~ni primitak od tuzemne mirovine od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje u svibnju 2016. godine je 2.781,77 kn. Osobni odbitak umirovljenika je 5.100,00 kn, jer uzdràva suprugu (3.800,00 kn + 1.300,00 kn).Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje prilikom obra~una predujma poreza na doho-dak uzima u obzir njegov osobni odbitak, tako da je obveza poreza na dohodak 0,00 kn.Mjese~ni primitak u svibnju 2016. godine iz Republike Francuske po osnovi zakonskog socijalnog osiguranja je 1.675,00 kn, prera~unato po srednjem te~aju HNB na dan primitka mirovine. Republika Hrvatska je zaklju~ila ugovor s Republikom Francuskom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, a u skladu s odredbama ugovora Republika Hr-vatska ima pravo oporezivanja mirovina ako se ispla}uju iz zakonskog socijalnog osi-guranja Republike Francuske.

Umirovljenik se 15. oùjka 2012. godine, 3 dana nakon primitka prve mirovine iz Republike Francuske, prijavio u registar obveznika poreza na dohodak u ispo-stavi Porezne uprave Zagreb – za poreze gra|ana, koja je nadle`na prema nje-govom prebivali{tu.

Umirovljenik ima obvezu u roku 8 dana od dana od primitka mirovine iz ino-zemstva obra~unati i uplatiti predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak. U obra~unu mirovine ispla}ene u svibnju koristi preostali dio osobnog odbitka (5.100,00 kn - 2.781,77 kn = 2.318,23 kn), tako je obveza poreza na dohodak 0,00 kn, a pod uvjetom da je umirovljenik od nadle`ne ispostave Porez ne uprave zatraìo presliku porezne kartice.

Va`na napomena: porezni obveznici koji u jednakim mjese~nim svotama primaju mirovine iz inozemstva ili u inozemstvu mogu u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu zatraìti da im se omogu}i pla}anje predujma poreza na dohodak prema rje{enju. Nakon {to im nadle`na ispostava dostavi rje{enje obvezni su mjese~ni predujam poreza na dohodak uplatiti do kraja mjeseca za teku}i mjesec. Ako je mjese~ni predujam manji od 100,00 kn tada su ga du`ni platiti do kraja svakog tromjese~ja.U takvim slu~ajevima porezni obveznici nemaju obvezu podno{enja Obrasca JOPPD, kao i kad im je mjese~na inozemna mirovina do 3.800,00 kuna ako su ispunili ove uvjete:• posjeduju poreznu karticu (ili njezinu presliku, ako je original kod tuzemnog ispla-

titelja mirovine),• osobni odbitak koji se koristi pri obra~unu predujma poreza na dohodak po osnovi

inozemne mirovine ve}i je ili jednak od inozemne mirovine po osnovi koje imaju pravo na osobni odbitak, i

• uz prijavu u registar poreznih obveznika priloène su vjerodostojne isprave (rje{enje ili potvrdu o mirovini, bankovni izvod za ra~un na koji je izvr{ena uplata mirovine, a na zahtjev Porezne uprave i druge isprave)


Primjer 12. – primitak inozemne mirovine (Republika Hrvatska u ovom slu~aju ima pravo oporezivati inozemnu mirovinu)

Umirovljenik hrvatski rezident prima samo inozemnu mirovinu iz Slovenije po osnovi zakonskog socijalnog osiguranja. Prema ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i Republike Slovenije Republika Hrvatska ima pravo oporezi-vanja mirovina ako se ispla}uju iz zakonskog socijalnog osiguranja Republike Slovenije. Republika Hrvatska je tako|er s Republikom Slovenijom sklopila ugovor o socijalnom i zdravstvenom osiguranju, a umirovljenikov status u obveznom osiguranju je ure|en, tako da mu se obvezu doprinosa u Republici Hrvatskoj po toj osnovi ne odre|uje.Umirovljenik se u roku 8 dana od po~etka primanja inozemne mirovine u nadle`noj ispostavi prema svom mjestu prebivali{ta prijavio u registar obveznika poreza na do-hodak. U srpnju 2012. godine, nakon stupanja na snagu Izmjene Pravilnika o porezu na dohodak, u nadle`noj ispostavi Porezne uprave zatraìo je da mu se omogu}i pla}anje predujmova poreza na dohodak prema rje{enju. Nakon toga Porezna uprava mu je dostavila rje{enje prema kojemu je obvezan pla}ati mjese~ne predujmove poreza na dohodak do kraja mjeseca za teku}i mjesec. Umirovljenik nakon toga vi{e nema obvezu podno{enja izvje{}a o ispla}enoj mirovini i nema obvezu podno{enja godi{nje prijave poreza na dohodak.

5.2 Primjeri godi{njeg obra~una doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak

Primjer 1. – tuzemna mirovina i dohodak od najma poslovnog prostora (dohodak od imovine)

Umirovljenica s prebivali{tem u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na dohodak 10% tijekom ~itave 2016. godine prima mirovinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje. Mjese~ni primitak od mirovine je 2.921,00 kn, a godi{nji je 35.052,00 kn. Upla}eni porez i prirez po osnovi mirovine je 0,00 kn, jer je mjese~ni osobni odbitak umirovljenika u visini mjese~ne mirovine, i to najmanje 2.600,00 kn, a najvi{e do 3.800.00 kn. Umirovljenica je vlasnica poslovnog prostora kojeg tijekom ~itave 2016. godine daje u zakup (nije obveznik PDV-a i dohodak ne utvr|uje na temelju poslovnih knjiga). Mjese~na zakupnina je 4.000,00 kn (godi{nji primitak je 48.000,00 kn). Zakup je prija-vila Poreznoj upravi. Poreznim rje{enjem je utvr|ena mjese~na osnovica poreza na dohodak od imovine i imovinskih prava u iznosu od 2.800,00 kn kao razlika izme|u primitaka (4.000,00 kn) i porezno priznatih izdataka u visini 30% od ostvarene zaku-pnine (mjese~ni izdatak je 1.200,00 kn). Godi{nja osnovica poreza na dohodak od imo-vine i imovinskih prava je 33.600,00 kn (2.800,00 kn x 12) kao razlika izme|u godi{njeg primitka od 48,000,00 kn (4.000,00 kn x 12) i godi{njeg porezno priznatog izdatka od 14.400,00 kn (1.200,00 kn x 12). Umirovljenica mjese~ne predujmove poreza na dohodak od imovine i imovinskih prava pla}a prema poreznom rje{enju u iznosu od 336,00 kn i prirez porezu na dohodak 33,60 kn (porez i prirez je 369,60 kn). Porezna obveznica je u 2016. godini ukupno platila 4.435,20 kn kao predujmove poreza na dohodak od imovine i imovinskih prava.


Umirovljenica nema obvezu podnijeti godi{nju prijavu poreza na dohodak za 2016. godinu, a ako bi je podnijela imala bi obvezu uplate poreza i prireza u iznosu od 1.029,00 kn, {to proizlazi iz ovog obra~una:

R. br. OPIS SVOTA

(u kunama)1 Primitak od mirovine 35.052,002 Dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje (r.br. 1 x 3%) 0,003 DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (r.br. 1 - r.br. 2) 35.052,004 Primitak od imovine i imovinskih prava 48.000,005 Izdatak od imovine i imovinskih prava (r.br. 4 x 30%) 14.400,006 DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA (primitak - izdatak) 33.600,007 UKUPNO DOHODAK (r.br. 3 + r.br. 6) 68.652,008 Osnovni osobni odbitak 35.052,009 Dio osobnog odbitka za uzdràvane ~lanove 0,00

10 Porezni obveznik i svaki uzdràvani ~lan uè obitelji i svako dijete, ako su osobe s invaliditetom 0,00

11 OSOBNI ODBITAK (r.br. 8 + r.br. 9 + r.br.10) 35.052,0012 POREZNA OSNOVICA (r.br. 7 – r.br. 11) 33.600,00

13 Godi{nja porezna osnovica do 26.400,00 kn za primjenu porezne stope 12% 26.400,00

14 Godi{nji porez po stopi od 12% (r. br. 13 x 12%) 3.168,00

15 Godi{nja porezna osnovica iznad 26.400,00 kn do 158.400,00 kn (na idu}ih 132.000,00 kn) za primjenu porezne stope od 25% 7.200,00

16 Godi{nji porez po stopi od 25% (r.br.16 x 25%) 1.800,00

17 Godi{nja porezna osnovica iznad 158.400,00 za primjenu porezne stope od 40% 0,00

18 Godi{nji porez po stopi od 40% (r. br. 17 x 40%) 0,0019 Ukupna obveza poreza (r. br. 14 + r.br. 16 + r.br. 18) 4.968,0020 Prirez porezu na dohodak (r.br. 19 x stopa prireza) 496,80

21 Godi{nja obveza poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak (r.br. 19 + r.br. 20) 5.464,80

22 Upla}eni porez i prirez 4.435,2023 Razlika poreza i prireza za povrat (r.br. 22 – r. br. 21) 1.029,60

Primjer 2 – tuzemna mirovina i dohodak od autorske djelatnosti (drugi dohodak)Umirovljenica s prebivali{tem u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na dohodak 10% tijekom ~itave 2016. godine prima mirovinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje. Mjese~ni primitak od mirovine je 3.196,00 kn, a godi{nji 38.352,00 kn. Upla}eni porez i prirez po osnovi mirovine je 0,00 kn, jer je mjese~ni osobni odbitak umirovljenika u visini mjese~ne mirovine, i to najmanje 2.600,00 kn, a najvi{e do 3.800.00 kn, odnosno na godi{njoj razini 45.600,00 kn. Umirovljenica ima tjelesno o{te}enje, i taj je podatak upisan u njezinu poreznu karticu. Uve}anje osobnog odbitka po toj osnovi u 2016. godini je 9.360,00 kn.Umirovljenica je tijekom 2016. godine ostvarila i primitke od autorske djelatnosti u svoti


od 48.000,00 kn. Ona nije obveznica PDV-a i dohodak ne utvr|uje na temelju poslovnih knjiga. Isplatitelj primitka je istovremeno s isplatom primitaka obra~unao, obustavio i platio porez na dohodak od drugog dohotka i prirez u svoti od 9.240,00 kn. Godi{nja osno-vica poreza na dohodak od drugog dohotka je 33.600,00 kn kao razlika izme|u godi{njeg primitka od 48.000,00 kn i godi{njeg porezno priznatog izdatka od 14.400,00 kn. Umirovljenica nema obvezu podno{enja godi{nje prijave poreza na dohodak za 2016. godinu, ali ima pravo na neiskori{teni dio osobnog odbitka po osnovi tjelesnog o{te-}enja. Porezna uprava }e joj do 30. lipnja 2017. godine dostaviti privremeno porezno rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku u 2016. godinu i razlici poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za povrat. Prema tom rje{enju ona }e ostvariti pravo na povrat poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak u iznosu od 6.040,32 kn, {to proizlazi iz ovog obra~una:

R. br. OPIS SVOTA

(u kunama)1 Primitak od mirovine 38.352,002 Dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje (r.br. 1 x 3%) 0,003 DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (r.br. 1 - r.br. 2) 38.352,004 Primitak od drugog dohotka 48.000,005 Izdatak od drugog dohotka (r.br. 4 x 30%) 14.400,006 DOHODAK OD DRUGOG DOHOTKA (primitak - izdatak) 33.600,007 UKUPNO DOHODAK (r.br. 3 + r.br. 6) 71.952,008 Osnovni osobni odbitak 38.352,009 Dio osobnog odbitka za uzdràvane ~lanove 0,00

10 Porezni obveznik i svaki uzdràvani ~lan uè obitelji i svako dijete, ako su osobe s invaliditetom 9.360,00

11 OSOBNI ODBITAK (r.br. 8 + r.br. 9 + r.br.10) 47.712,0012 POREZNA OSNOVICA (r.br. 3 – r.br. 7) 24.240,00



15 Godi{nja porezna osnovica iznad 26.400,00 kn do 158.400,00 kn (na idu}ih 132.000,00 kn) za primjenu porezne stope od 25% 0,00

16 Godi{nji porez po stopi od 25% (r.br.16 x 25%) 0,0017 Godi{nja porezna osnovica iznad 158.400,00 za primjenu porezne stope

od 40% 0,00

18 Godi{nji porez po stopi od 40% (r. br. 17 x 40%) 0,0019 Ukupna obveza poreza (r. br. 14 + r.br. 16 + r.br. 18) 2.908,8020 Prirez porezu na dohodak (r.br. 19 x stopa prireza 290,88


22 Upla}eni porez i prirez 9.240,0023 Razlika poreza i prireza za povrat (r.br. 22 – r. br. 21) 6.040,32


Primjer 3 – tuzemna mirovina (potpomognuto podru~je)Umirovljenik s prebivali{tem u Petrinji tijekom ~itave 2016. godine prima mirovinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje. Mjese~ni primitak od mirovine je 6.293,00 kn (godi{nje 75.516,00 kn). U umirovljenikovoj poreznoj kartici (Obrazac PK) je tijekom ~itave 2016. godine njegova supruga upisana kao uzdràvani ~lan. Za uzdràvane ~lano-ve uè obitelji tijekom godine se u mjese~nim obra~unima primitaka od mirovine primje-njuje osobni odbitak kao i na podru~jima koja nisu potpomognuta, to jest 1.300,00 kn, a uve}ani osobni odbitak za potpomognuta podru~ja priznaje se prilikom godi{njeg obra~una poreza na dohodak. Petrinja spada u 2. skupinu potpomognutih podru~ja.Umirovljenik nema obvezu podno{enja godi{nje prijave poreza na dohodak za 2016. godinu, ali ima pravo na pove}ani osnovni osobni odbitak za svoju suprugu kao uzdràvanog ~lana. Porezna uprava }e mu do 30. lipnja 2017. godine dostaviti privre-meno porezno rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku u 2016. godinu i razlici poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za povrat.

i Ako Porezna uprava do 30. lipnja 2017. godine umirovljenici ne dostavi privremeno pore-zno rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku u 2016. godinu ona moè do kraja srpnja 2017. godine predati zahtjev Poreznoj upravi za izdavanjem privremenog poreznog rje{enja u kojem }e navesti podatke na osnovi kojih smatra da se na nju trebao primijeniti poseban postupak utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak.

i Ako mu Porezna uprava u tom roku ne dostavi privremeno porezno rje{enje on moè do kraja srpnja 2017. godine predati zahtjev Poreznoj upravi za izdavanjem privremenog po-reznog rje{enja u kojem }e navesti podatke na osnovi kojih smatra da se na njega trebao primijeniti poseban postupak utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak.

Primjer 4 – tuzemna mirovina i dohodak od najma postelja, soba i apartmana (do-hodak od imovine)

Umirovljenik s prebivali{tem u Puli tijekom 2016. godine prima mirovinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje. Mjese~ni primitak od mirovine je 2.533,00 kn (godi{nje 30.396,00 kn), a upla}eni porez i prirez po osnovi mirovine je 0,00 kn, jer je mjese~ni osobni odbitak umirovljenika u visini mjese~ne mirovine. Umirovljenik u 2016. godini iznajmljuje sobe turistima. Za tu djelatnost porez pla}a u pau{alnoj svoti, a dohodak po toj osnovi ne moè prikazati u godi{njem obra~unu pore-za na dohodak.Umirovljenik nije duàn podnijeti godi{nju poreznu prijavu, a da je i podnese nema pravo na povrat poreza na dohodak po godi{njem obra~unu poreza na dohodak za 2016. godinu.

Primjer 5 – tuzemna mirovina (uzdràvani ~lan nije bio u 2016. godini upisan u pore-znu karticu poreznog obveznika)

Umirovljenik je u 2016. godini ostvario dohodak od mirovina. Porezni obveznik je u 2016. godini imao pravo na dio osobnog odbitka za uzdràvanog ~lana uè obitelji, ali taj podatak nije bio upisan u poreznoj kartici (Obrascu PK) kojom raspolaè isplatitelj mirovine. Umirovljenik nema obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave, ali ako èli


iskoristiti pravo na dio osobnog odbitka za uzdràvanog ~lana uè obitelji obvezan je do 28. velja~e 2017. godine nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu podnijeti zahtjev za priznavanjem prava u posebnom postup-ku. Takav }e zahtjev podnijeti na Obrascu ZPP-DOH. U njemu }e iskazati podatke o uzdràvanom ~lanu, te priloìti vjerodostojne isprave kojima to pravo dokazuje. Pore-zna uprava }e na temelju podataka kojima raspolaè o ukupno ostvarenom dohotku umirovljenika u 2016., kao i na osnovi podataka koje je umirovljenik iskazao u Obrascu ZPP-DOH, u posebnom postupku utvrditi razliku prepla}enog poreza na dohodak i pri-reza porezu na dohodak za povrat, te o tome najkasnije do 30. lipnja 2017. godine donijeti privremeno porezno rje{enje.

Primjer 6 – tuzemna i inozemna mirovina (u ovom slu~aju Republika Hrvatska nema pravo oporezivati inozemnu mirovinu)

Umirovljenik rezident Republike Hrvatske tijekom ~itave 2016. godine prima mirovinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje i mirovinu iz SR Njema~ke po osnovi zakonskog socijalnog osiguranja. Godi{nji primitak od tuzemne mirovine je 39.352,00 kn. Upla}eni porez i prirez po osnovi mirovine je 0,00 kn, jer je osobni odbitak umirov-ljenika u visini mirovine, a najvi{e do 45.600,00 kn.Godi{nji primitak od mirovina iz SR Njema~ke po osnovi zakonskog socijalnog osigura-nja je 87.720,00 kn. Republika Hrvatska je zaklju~ila ugovor sa SR Njema~kom o izbje-gavanju dvostrukog oporezivanja, a u skladu s odredbama ugovora Republika Hrvatska nema pravo oporezivanja mirovina {to se ispla}uju iz zakonskog socijalnog osiguranja SR Njema~ke.Iako Republika Hrvatska nema pravo oporezivati njegovu inozemnu mirovinu umirovlje-nik je obvezan u roku 8 dana od dana kad je primio prvu mirovinu iz inozemstva (ili u inozemstvu) prijaviti se u registar obveznika poreza na dohodak u ispostavi Porezne uprave koja je nadle`na prema njegovom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.Umirovljenik nije duàn podnijeti godi{nju poreznu prijavu i nema pravo na povrat poreza na dohodak po godi{njem obra~unu poreza na dohodak, zato jer u 2016. godini u Republici Hrvatskoj nije platio porez na dohodak.

Primjer 7 – tuzemna i inozemna mirovina (u ovom slu~aju Republika Hrvatska ima pravo oporezivati inozemnu mirovinu)

Umirovljenik s prebivali{tem u Zagrebu (stopa prireza porezu na dohodak je 18%) od 2007. godine prima mirovinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje i mirovinu iz Republike Italije. Republika Hrvatska je zaklju~ila ugovor s Republikom Italijom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, a u skladu s odredbama ugovora Republika Hr-vatska ima pravo oporezivanja mirovina {to se ispla}uju iz zakonskog socijalnog osigu-ranja Republike Italije.

i Republika Hrvatska ima pravo oporezivati i talijanske tzv. „vojne mirovina“ (za razdoblje provedeno u talijanskoj vojsci, te obiteljske mirovine {to ih primaju udovice iza pokojnih supruga koji su mirovine ostvarili po osnovi sudjelovanja u talijanskoj vojsci) ako su umi-rovljenici rezidenti RH i dràvljani RH. Ali ako su dràvljani i RH i Italije, ili samo Italije, pravo oporezivanja takvih vojnih mirovina ima Italija.


Ukupni primitak od tuzemnih mirovina u 2016. godini je 44.704,00 kn. Upla}eni porez i prirez po osnovi mirovine je 0,00 kn, jer je osobni odbitak umirovljenika u visini mirovine, a najvi{e do 45.600,00 kn.

Ukupni primitak od mirovina iz Republike Italije u 2016. godini je 72.470,00 kn. S obzirom na izmjene Zakona o porezu na dohodak {to su stupile na snagu 1. oùjka 2012. godine umirovljenik je imao obvezu u roku 8 dana od dana primitka inozemne mirovine prijaviti se u registar obveznika poreza na dohodak u ispostavi Porezne uprave koja je nadle`na prema njegovom prebivali{tu. On je to u~inio 7. oùjka 2012. godine.

i Iako je imao pravo na to umirovljenik nije od Porezne uprave zatraìo da mu ispostavi rje{enju na osnovi kojega bi pla}ao mjese~ne predujmove poreza na dohodak kako vi{e ne bi morao svaki mjesec te predujmove obra~unavati niti podnositi izvje{}e po svakoj ispla}enoj mirovini. Time je ostala njegova obveza obra~unavanja i pla}anja predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak u roku 8 dana od dana primitka mirovine. Prilikom obra~una predujma nema pravo koristiti osobni odbitak jer ga je ve} iskoristio prilikom isplate tuzemne mirovine. Umirovljenik je tako|er duàn 8 dana od dana primitke mirovi-ne nadle`noj ispostavi Porezne uprave dostaviti popunjeni obrazac JOPPD - Izvje{}e o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja.

Umirovljenik je u razdoblju sije~anj - prosinac 2016. godine po osnovi ukupnog primit-ka od inozemnih mirovina u iznosu od 72.470,00, koje je primao na temelju zakonskog socijalnog osiguranja Republike Italije, obra~unao i uplatio 3.876,89 kn predujma po-reza na dohodak i prireza.Umirovljenik je duàn do kraja velja~e 2017. godinu predati prijavu poreza na dohodak za 2016. godinu. Uz prijavu podnosi i potvrdu inozemnog poreznog tijela o upla}enom porezu u inozemstvu kako bi se ura~unao porez pla}en u inozemstvu, Godi{nji obra~un poreza na dohodak izgleda ovako:R. br. OPIS SVOTA

(u kunama)1 Primitak od nesamostalnog rada (tuzemna i inozemna mirovina) 117.174,002 Dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje (r.br. 1 x 3%) 0,003 DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (r.br. 1 - r.br. 2) 117.174,004 Osnovni osobni odbitak 45.600,005 Dio osobnog odbitka za uzdràvane ~lanove 0,00

6 Porezni obveznik i svaki uzdràvani ~lan uè obitelji i svako dijete, ako su osobe s invaliditetom 0,00

7 OSOBNI ODBITAK (r.br. 4 + r.br. 5 + r.br. 6) 45.600,008 POREZNA OSNOVICA (r.br. 3 – r.br. 7) 71.574,00



11 Godi{nja porezna osnovica iznad 26.400,00 kn do 158.400,00 kn (na idu}ih 132.000,00 kn) za primjenu porezne stope od 25% 45.174,00

12 Godi{nji porez po stopi od 25% (r.br.16 x 25%) 11.293,50

13 Godi{nja porezna osnovica iznad 158.400,00 za primjenu porezne stope od 40% 0,00


R. br. OPIS SVOTA

(u kunama)14 Godi{nji porez po stopi od 40% (r. br. 13 x 40%) 0,0015 Ukupna obveza poreza (r. br. 12 + r.br. 14 + r.br. 16) 14.461,5016 Prirez porezu na dohodak (r.br. 15 x stopa prireza) 2.603,07


18 Upla}eni porez i prirez 3.876,8919 Razlika poreza i prireza za uplatu (r.br. 17 – r. br. 18) 13.187,68


Umirovljenik rezident Republike Hrvatske od 2014. godine prima mirovinu od Hrvat-skog zavoda za mirovinsko osiguranje i mirovinu iz Velike Britanije (Ujedinjenog Kra-ljevstva). Republika Hrvatska je s Ujedinjenim Kraljevstvom zaklju~ila ugovor o izbje-gavanju dvostrukog oporezivanja, a u skladu s odredbama ugovora Republika Hrvatska ima pravo oporezivanja mirovina {to se ispla}uju iz zakonskog socijalnog osiguranja Ujedinjenog Kraljevstva.

HZZO je po osnovi ispla}enih mirovina u 2016. godini obra~unao, obustavio i uplatio porez i prirez porezu na dohodak u iznosu od 3.720,77 kn, te je Poreznoj upravi na obrascima JOPPD dostavio sve podatke o umirovljenikovom dohotku

Ukupni primitak od mirovina iz Ujedinjenog Kraljevstva u 2016. godini je 92.470,00 kn. U Poreznom tijelu u Ujedinjenom Kraljevstvu je iz ispla}enih mi-rovina obustavljen i upla}en porez na dohodak.

Umirovljenik u Republici Hrvatskoj po osnovi inozemne mirovine pla}a predujmove poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak prema rje{enju Porezne uprave, tako da nema obvezu obra~unavanja i pla}anja predujma poreza, podno{enja izvje{}a na Obrascu JOPPD po svakoj ispla}enoj mirovini i godi{nje prijave poreza na dohodak. Umirovljenik je obvezan podnijeti godi{nju prijavuu poreza na dohodak za 2016. godi-nu zato jer je tijekom 2016. godine primao pla}e od tuzemnog i inozemnog isplatitelja, ali to ne mora u~initi jer Porezna uprava raspolaè svim podacima o njegovom ukupno ostvarenom dohotku u 2016. godini.Porezna uprava }e u posebnom postupku utvrditi razliku poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili povrat, te o tome najkasnije do 30. lipnja 2017. godine donijeti privremeno porezno rje{enje. S obzirom da Porezna uprava ne raspolaè podatkom da je umirovljenik u Ujedinjenom Kraljevstvu tijekom 2016. godine platio porez na dohodak po osnovi ispla}enih mirovi-na on moè, zbog kori{tenja prava na ura~unavanje poreza pla}enog u inozemstvu u tuzemnu obvezu poreza na dohodak, do 28. velja~e 2017. godine nadle`noj ispostavi Porezne uprave na Obrascu ZPP-DOH podnijeti zahtjev za priznavanjem prava na uma-njenje porezne obveze, odnosno povrat prepla}enog poreza i prireza. U zahtjevu }e prikazati podatke o porezu pla}enom u inozemstvu. Uz Obrazac ZPP-DOH duàn je podnijeti potvrdu inozemnog poreznog tijela o pla}enom porezu.Porezna uprava }e na osnovi podataka kojima raspolaè o njegovom ukupno ostvare-nom dohotku u 2016. godini, kao i na osnovi podataka koje je umirovljenik iskazao u


Obrascu ZPP-DOH, u posebnom postupku utvrditi razliku poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili za povrat. Do 30. lipnja 2017. godine dostavit }e mu privremeno porezno rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku u 2016. godinu i razlici poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili za povrat.

i Ako porezni obveznik do 28. velja~e 2017. godine ne raspolaè potvrdom inozemnog po-reznog tijela o porezu pla}enom u inozemstvu tada moè do kraja srpnja 2017. godine uloìti prigovor na privremeno porezno rje{enje (iznimno, u roku 30 dana od dana zapri-manja rje{enja). Ako niti istekom roka za prigovor on ne raspolaè potvrdom inozemnog poreznog tijela o pla}enom porezu u inozemstvu obvezan je to istaknuti u prigovoru kojeg podnosi do kraja srpnja. tako da se rok za dostavu potvrde inozemnog poreznog tijela o porezu pla}enom u inozemstvu produùje do 30. studenoga 2017. godine. Nakon tog roka Porezna uprava }e po podnesenom prigovoru donijeti porezno rje{enje u roku 30 dana od dana zaprimanja potvrde o upla}enom porezu.


Umirovljenik rezident Republike Hrvatske u 2016. godini je istovremeno primao mirovinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje (HZMO) i inozemnu mirovinu. Po osnovi inozemne mirovine umirovljenik pla}a predujmove poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak prema rje{enju Porezne uprave. U dràvi iz koje mu se ispla}uju inozemne mi-rovine nije u 2016. godini pla}ao porez na dohodak, ili njemu istovrstan porez. Umirovljenikovo prebivali{te, kao i njegove supruge koju uzdràva, je na potpomognu-tom podru~ju prve skupine. On nije u poreznoj kartici (Obrascu PK) niti za sebe niti za svoju suprugu upisao podatke o prebivali{tu i boravku na potpomognutom podru~ju zbog kori{tenja prava na dio osobnog odbitka po toj osnovi. Prema odredbama Zakona o porezu na dohodak umirovljenik ima obvezu podno{enja godi{nje prijave poreza na dohodak za 2016. godinu zato jer je tijekom svih mjeseci u 2016. godini istovremeno primao mirovinu od tuzemnog i inozemnog isplatitelja. Me|utim, on godi{nju poreznu prijavu ne}e morati podnijeti jer }e Porezna uprava provesti poseban postupak utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak, neovisno o tome ostvaruje li porezni obveznik pravo na razliku poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili za povrat. U posebnom postupku u godi{nji obra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak uzet }e se u obzir ostvareni dohodak u 2016. godini od tuzemnih i inozemnih mirovina. S obzirom da u umirovljenikovu poreznu karticu (Obrazac PK) nije upisano da on i njegova supruga imaju prebivali{te i borave na potpomognutom podru~ju I. skupine on moè do 28. velja~e 2017. godine ispostavi Porezne uprave nadle`noj prema njegovom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu na Obrascu ZPP-DOH podnijeti zahtjev za pri-znavanjem prava na umanjenje porezne obveze, odnosno povrat prepla}enog poreza i prireza. U zahtjevu }e prikazati podatke o prebivali{tu i boravku na potpomognutom podru~ju I. skupine za sebe i za svoju suprugu. Uz Obrazac ZPP-DOH duàn je podnije-ti vjerodostojne isprave na osnovi kojih to dokazuje.Porezna uprava }e na osnovi podataka kojima raspolaè o njegovom ostvarenom do-hotku u 2016. godini (dohotku od tuzemnih i inozemnih mirovina), kao i na osnovi podataka koje je umirovljenik iskazao u Obrascu ZPP-DOH, u posebnom postupku utvr-


diti razliku poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili za povrat. Do 30. lipnja 2017. godine dostavit }e mu privremeno porezno rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku u 2016. godinu i razlici poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili za povrat.

i Na isti na~in se provodi poseban postupak utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak i za umirovljenika koji po osnovi inozemne mirovine predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak ne pla}a po rje{enju Porezne uprave nego taj predujam sam obra~unava i upla}uje i o tome na Obrascu JOPPD izvje{}uje Poreznu upravu.


Umirovljenik rezident Republike Hrvatske u 2016. godini je istovremeno primao miro-vinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje (HZMO) i inozemnu mirovinu. Po osnovi inozemne mirovine umirovljenik pla}a predujmove poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak prema rje{enju Porezne uprave. U dràvi iz koje prima inozemne mirovine u 2016. godini pla}ao je porez na dohodak u skladu s propisima te dràve. Prema odredbama Zakona o porezu na dohodak umirovljenik ima obvezu podno{enja godi{nje prijave poreza na dohodak za 2016. godinu zato jer je tijekom svih mjeseci u 2016. godini istovremeno primao mirovinu od tuzemnog i inozemnog isplatitelja. Me|utim, on godi{nju poreznu prijavu ne}e morati podnijeti jer }e Porezna uprava provesti poseban postupak utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak. U posebnom po-stupku u godi{nji obra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak uzet }e se u obzir ostvareni dohodak u 2016. godini od tuzemnih i inozemnih mirovina. S obzirom da Porezna uprava ne raspolaè podatkom da je umirovljenik u dràvi iz koje prima mirovine platio porez na dohodak po osnovi inozemne mirovine on moè, zbog kori{tenja prava na ura~unavanje poreza pla}enog u inozemstvu u tuzemnu obvezu po-reza na dohodak, do 28. velja~e 2017. godine ispostavi Porezne uprave nadle`noj prema njegovom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu na Obrascu ZPP-DOH podnijeti zahtjev za priznavanjem prava na umanjenje porezne obveze, odnosno povrat prepla}enog pore-za i prireza. U zahtjevu }e prikazati podatke o porezu pla}enom u inozemstvu. Uz Obrazac ZPP-DOH duàn je podnijeti potvrdu inozemnog poreznog tijela o pla}enom porezu.Porezna uprava }e na osnovi podataka kojima raspolaè o njegovom ostvarenom dohotku u 2016. godini (dohotku od tuzemnih i inozemnih mirovina), kao i na osnovi podataka koje je umirovljenik iskazao u Obrascu ZPP-DOH, u posebnom postupku utvrditi razliku poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili za povrat. Do 30. lipnja 2017. godine dostavit }e mu privremeno porezno rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku u 2016. go-dinu i razlici poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili za povrat.

i Ako umirovljenik do 28. velja~e 2017. godine ne raspolaè potvrdom inozemnog poreznog tijela o porezu pla}enom u inozemstvu tada moè do kraja srpnja 2017. godine uloìti prigovor na privremeno porezno rje{enje (iznimno, u roku 30 dana od dana zaprimanja rje{enja). Ako niti istekom roka za prigovor umirovljenik ne raspolaè potvrdom inozemnog poreznog tijela o pla}enom porezu u inozemstvu obvezan je to istaknuti u prigovoru kojeg podnosi do kraja srpnja. tako da se rok za dostavu potvrde inozemnog poreznog tijela o porezu pla}enom u inozemstvu produùje do 30. studenoga 2017. godine. Nakon tog roka


Porezna uprava }e po podnesenom prigovoru donijeti porezno rje{enje u roku 30 dana od dana zaprimanja potvrde o upla}enom porezu.

6. Jedinice lokalne samouprave prema stupnju razvijenosti

I. skupina jedinica lokalne samouprave ~ija je vrijednost indeksa razvijenosti manja od 50% prosjeka Republike Hrvatske: Babina Greda, Biskupija, Cetingrad, Civljane, â|avica, Deànovac, Donji Kukuruzari, Do-nji Lapac, Drenovci, Drenje, Dvor, \ulovac, Gornji Bogi}evci, Gradina, Gundinci, Gunja, Hrvatska Dubica, Jagodnjak, Kapela, Kistanje, Klo{tar Podravski, Krnjak, Levanjska Varo{, Lokvi~i}i, Marku{ica, Mikleu{, Nova Bukovica, Nova Ra~a, Oku~ani, Pla{ki, Podgora~, Po-dravska Moslavina, Rovi{}e, Sopje, Staro Petrovo Selo, Sunja, [odolovci, [pi{i} Bukovica, [tefanje, [titar, Trnava, Vo}in, Vojni}, Vrbje, Vrginmost, Vrhovine i Zrinski Topolovac

II. skupina jedinica lokalne samouprave ~ija je vrijednost indeksa razvijenosti izme|u 50% i 75% prosjeka Republike Hrvatske: Andrija{evci, Antunovac, Barilovi}i, Bebrina, Bednja, Beli Manastir, Belica, Beli{}e, Ben-kovac, Berek, Bilje, Bizovac, Bogdanovci, Borovo, Bosiljevo, Bo{njaci, Brestovac, Breznica, Brinje, Brodski Stupnik, Budin{~ina, Bukovlje, Cerna, Cernik, Cestica, Cista Provo, Crnac, â~inci, âglin, âzma, êminac, Darda, Davor, Desini}, Doma{inec, Donja Moti~ina, Do-nja Vo}a, Donji Andrijevci, Dragali}, Dra`, Drni{, Drnje, Dubrava, \akovo, \ur|enovac, Erdut, Ernestinovo, Ervenik, Farka{evac, Ferdinandovac, Feri~anci, Gar~in, Gare{nica, Ge-neralski Stol, Glina, Gola, Gorjani, Gornja Rijeka, Gornja Stubica, Gornja Vrba, Gornji Mihaljevec, Gra~ac, Gradec, Gradi{te, Grubi{no Polje, Hercegovac, Hlebine, Hrvace, Hr-vatska Kostajnica, Ilok, Imotski, Ivankovo, Ivanska, Jak{i}, Jarmina, Jasenovac, Josipdol, Kalnik, Kamanje, Kaptol, Kijevo, Klakar, Kneèvi Vinogradi, Knin, Kon~anica, Koprivni~ki Bregi, Ko{ka, Kotoriba, Kula Norinska, Kutjevo, Lasinja, Legrad, Lipik, Li{ane Ostrovi~ke, Lobor, Lovas, Lovre}, Luka~, Magadenovac, Majur, Mala Subotica, Mali Bukovec, Marijan-ci, Martijanec, Martinska Ves, Mihovljan, Mu}, Mursko Sredi{}e, Negoslavci, Netreti}, Nijemci, Nova Gradi{ka, Nova Kapela, Novigrad (Zadarska ùpanija), Novo Virje, Novska, Nu{tar, Obrovac, Oprisavci, Orehovica, Oriovac, Orle, Oto~ac, Otok (Splitsko-dalmatinska ùpanija), Otok (Vukovarsko-srijemska ùpanija), Pakrac, Peteranec, Petlovac, Petrijevci, Petrinja, Petrovsko, Pitoma~a, Pleternica, Podbablje, Podcrkavlje, Podturen, Pokupsko, Pola~a, Poli~nik, Popovac, Posedarje, Preseka, Prgomet, Pribislavec, Privlaka (Vukovarsko-srijemska ùpanija), Proloàc, Promina, Punitovci, Rakovec, Rakovica, Rasinja, Re{etari, Ribnik, Runovi}i, Ruì}, Saborsko, Satnica \akova~ka, Selnica, Semeljci, Severin, Sibinj, Sikirevci, Sira~, Skradin, Slatina, Slavonski [amac, Slivno, Slunj, Sokolovac, Stankovci, Stara Gradi{ka, Stari Jankovci, Stari Mikanovci, Ston, Strizivojna, Suhopolje, Sveti \ur|, Sveti Ivan @abno, Sveti Petar Orehovec, [androvac, [estanovac, [kabrnja, [trigova, Tom-pojevci, Topusko, Tordinci, Tounj, Tovarnik, Trilj, Trpinja, Udbina, Une{i}, Velika, Velika Kopanica, Velika Pisanica, Velika Trnovitica, Veliki Gr|evac, Veliko Trojstvo, Viljevo, Virje, Visoko, Vi{kovci, Vladislavci, Vo|inci, Vrbanja, Vrlika, Vrpolje, Vrsi, Vuka, Vukovar, Zagor-ska Sela, Zagvozd, Zaàblje, Zdenci, Zmijavci, @akanje i @umberak


III. skupina jedinica lokalne samouprave ~ija je vrijednost indeksa razvijenosti izme|u 75% i 100% prosjeka Republike Hrvatske: Bedekov~ina, Bedenica, Beretinec, Bibinje, Bilice, Bistra, Bjelovar, Blato, Brckovljani, Brezni~ki Hum, Brod Moravice, Cerovlje, âbar, êpin, Daruvar, Dekanovec, Dicmo, Do-nja Dubrava, Donja Stubica, Donji Kraljevec, Donji Miholjac, Donji Vidovec, Dragani}, Dubravica, Dubrova~ko primorje, Duga Resa, Dugi Rat, \elekovo, \ur|evac, \urmanec, Galovac, Gori~an, Gornji Kneginec, Gospi}, Gra~i{}e, Gradac, Gro`njan, Hra{}ina, Hum na Sutli, Ivanec, Ivani}-Grad, Jakovlje, Jalàbet, Janjina, Jasenice, Jelenje, Jelsa, Jesenje, Kalinovac, Karlovac, Karojba, Ka{tela, Klanjec, Klenovnik, Klin~a Sela, Klis, Klo{tar Ivani}, Komià, Konj{~ina, Koprivni~ki Ivanec, Kor~ula, Kraljevec na Sutli, Krapina, Krapinske Toplice, Kra{i}, Kravarsko, Kri`, Krièvci, Kumrovec, Kutina, Lani{}e, Le}evica, Lekenik, Lepoglava, Lipovljani, Lovinac, Ludbreg, Luka, Lumbarda, Ljube{}ica, Ma~e, Marija Bi-strica, Marija Gorica, Marina, Maru{evec, Metkovi}, Mljet, Molve, Motovun, Mrkopalj, Na{ice, Nedeli{}e, Nereì{}a, Novi Golubovec, Novi Marof, Novigrad Podravski, Ogulin, Okrug, Omi{, Oprtalj, Opuzen, Orahovica, Orebi}, Oroslavje, Ozalj, Pako{tane, Pa{man, Peru{i}, Petrijanec, Pirovac, Pisarovina, Plitvi~ka Jezera, Plo~e, Podravske Sesvete, Pod-strana, Pojezerje, Popova~a, Poèga, Pregrada, Prelog, Primorski Dolac, Privlaka (Zadar-ska ùpanija), Pu~i{}a, Pu{}a, Radoboj, Ravna Gora, Raànac, Rugvica, Seget, Selca, Senj, Sinj, Sisak, Slavonski Brod, Smokvica, Sra~inec, Starigrad, Strahoninec, Su}uraj, Suko{an, Sveta Marija, Sveti Filip i Jakov, Sveti Ilija, Sveti Ivan Zelina, Sveti Juraj na Bregu, Sveti Kri` Za~retje, Sveti Martin na Muri, Tinjan, Tkon, Tribunj, Trnovec Bartolove~ki, Trpanj, Tuhelj, Valpovo, Vara`dinske Toplice, Vela Luka, Velika Ludina, Ve-liki Bukovec, Veliko Trgovi{}e, Vidovec, Vinica, Vinkovci, Virovitica, Viìnada, Vodice, Vrati{inec, Vrbovec, Vrbovsko, Vrgorac, Zemunik Donji, Zlatar, Zlatar Bistrica i @upanja

IV. skupina jedinica lokalne samouprave ~ija je vrijednost indeksa razvijenosti izme|u 100% i 125% prosjeka Republike Hrvatske: Bakar, Barban, Ba{ka Voda, Biograd na Moru, Brdovec, Brela, Brtonigla, Buje, Buzet, Crikvenica, âkovec, âvle, Delnice, Dugo Selo, Dugopolje, Fuìne, Hvar, Jastrebarsko, Kali, Kanfanar, Karlobag, Kastav, Ka{telir-Labinci, Klana, Konavle, Koprivnica, Kraljevi-ca, Kr{an, Kukljica, Labin, Lastovo, Li`njan, Lokve, Lopar, Lovran, Lupoglav, Makarska, Mali Lo{inj, Mar~ana, Matulji, Milna, Mo{}eni~ka Draga, Murter, Nin, Novi Vinodolski, Osijek, Pag, Pazin, Pi}an, Podgora, Postira, Povljana, Preko, Primo{ten, Pula, Rab, Ra{a, Rijeka, Rogoznica, Sali, Samobor, Skrad, Solin, Split, Stari Grad, Stubi~ke Toplice, Stu-pnik, Supetar, Sveta Nedelja (Istarska ùpanija), Sveta Nedelja (Zagreba~ka ùpanija), Sveti Lovre~, Sveti Petar u [umi, Svetvin~enat, [enkovec, [ibenik, [olta, Tisno, Trogir, Tu~epi, Vara`din, Velika Gorica, Vinodolska op}ina, Vis, Vi{kovo, Vi{njan, Vodnjan, Vrb-nik, Zabok, Zadar, Zadvarje, Zapre{i}, @minj i @upa dubrova~ka

V. skupina jedinica lokalne samouprave ~ija je vrijednost indeksa razvijenosti ve}a od 125% prosjeka Republike Hrvatske: Bale, Ba{ka, Bol, Cres, Dobrinj, Dubrovnik, Faàna, Funtana, Kolan, Kostrena, Krk, Ma-linska-Duba{nica, Medulin, Novalja, Novigrad (Istarska ùpanija), Omi{alj, Opatija, Pore~, Punat, Rovinj, Sutivan, Tar-Vabriga, Umag, Vir, Vrsar i Zagreb.


7. Propisi Zakon o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 177/04, 73/08, 73/08, 80/10, 114/11, 22/12, 144/12, Odluka USRH - 120/13,125/13, 148/13, Odluka USRH - 83/14, 143/14),

Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11, , 78/12, 73/13, 26/15), Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Narodne novine” broj 117/93, 69/97, 33/00, 73/00, 127/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06, 26/07 – Odluka Ustavnog suda RH 73/08 i 25/12, 147/14, 100/15),

Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obite-lji („Narodne novine“ broj 174/04, 92/05, 2/07, 107/07, 65/09, 137/09, 146/10, 55/11, 140/12, 19/13 – pro~i{}eni tekst, 33/13, 148/13, 92/14),

Zakon o regionalnom razvoju Republike Hrvatske („Narodne novine“ broj 153/09, 147/14),

Odluka o razvrstavanju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave prema stupnju razvijenosti („Narodne novine“ broj 158/13),

Zakon o doprinosima („Narodne novine” broj 84/08, 152/08, 94/09, 18/11, 22/12, 144/12, 148/13, 41/14, 143/14),

Zakon o mirovinskom osiguranju („Narodne novine“ broj 158/13, 151/14, 33/15) Zakon o obveznom zdravstvenom osiguranju („Narodne novine“ broj 80/13, 137/13), Pravilnik o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 95/05, 96/06 i 68/07, 146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 79/13, 160/13, 157/14),

Pravilnik o doprinosima („Narodne novine“ broj 2/09, 9/09, 97/09, 25/11, 61/12, 86/13, 158/14),

Pravilnik o na~inu prijavljivanja i odjavljivanja te stjecanju statusa osigurane osobe u obveznom zdravstvenom osiguranju („Narodne novine“ broj 82/14),

Pravilnik o utvr|ivanju staà osiguranja na temelju pla}enih doprinosa za mirovin-sko osiguranje („Narodne novine“ broj 12/14),

Pravilnik o postupku naknadne uplate doprinosa otpisanih zbog zastare i nenapla-tivosti za osiguranike koji su sami za sebe obveznici doprinosa i obveznici pla}anja doprinosa („Narodne novine“ broj 50/14),

Pravilnik o uvjetima za osloba|anje od pla}anja doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje poljoprivrednika starijih od 65 godina („Narodne novine“ broj 141/13),

Pravilnik o na~inu izvje{}ivanja, obliku i sadràju te roku podno{enja izvje{}a o obra~unanom dodatnom doprinosu za zdravstveno osiguranje („Narodne novine“ broj 28/09, 160/13),

Naredba o iznosima osnovica za obra~un doprinosa za obvezna osiguranja za 2016. godinu (Narodne novine“ broj 125/15),

Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2016. godini („Narodne novine“ broj 35/16).


Documents

Oporezivanje mirovina - Republika Hrvatska - … mirovina 1 Oporezivanje mirovina Porezne obveze umirovljenika i isplatitelja mirovina Znate li tko je porezni obveznik po osnovi isplaćene